A francia államnak van egy speciális adórendszere, amely jelentősen eltér a másokban sikeresen létező rendszertől. Ha a társadalombiztosítási járulékokról beszélünk, akkor Franciaországban az adók meglehetősen magasak. Sok munkavállaló vállalja, hogy a teljes összeg 40 százalékáig járul hozzá.
A francia állam a hozzáadottérték-levonások otthona. Század nyolcvanas éveinek kezdetétől ennek a gazdaságilag legvonzóbb országnak a hatóságai a decentralizációs politikát alkalmazzák. Ennek a politikának a középpontjában a helyi önkormányzati szervek felhatalmazása áll. Így minden tényleges adóbevétel biztonságosan újraelosztható. 
De a fő jellemzőnek azt a tényt kell tekinteni, hogy 2005 és 2015 között jelentősen csökkent az adókulcs. Ugyanakkor a köztársaság hatóságai nehéz döntést hoztak a juttatások jelentős részének megszüntetéséről. Ezt azért tették, hogy kiszélesítsék az adóalapot.
Franciaországban az adózás még a lakosok tekintetében is meglehetősen szigorú. Minden hozzájárulás 2015 -ben az állami költségvetés mintegy kilencven százalékát tette ki.
Az önkormányzatok autonómiával rendelkeznek. A helyi hatóságoknak jogukban áll önállóan megállapítani a helyi adókulcsokat. Ezenkívül a helyi hatóságok autonóm szabályokat dolgoznak ki a levonások beszedésére.
Oroszországgal ellentétben a jövedelemadó Franciaországban nem minden egyes személy számára releváns.
A jövedelemadó összehasonlítása Franciaországban más országokkal
A francia jogszabályok 2019 -ben a háztartás összetételét tekintve számos javasolt lehetőséget mérlegelnek:
Ezenkívül e kategóriák különböző kombinációit tárgyalják. Az adóalap egy adott család egy főre jutó jövedelmén alapul. Ennek a jövedelemnek a százaléka megegyezik a teljes nyereséggel. Ez levonja a családtagok szükségleteivel kapcsolatos bizonyos költségeket. A kapott mutatót el kell osztani a "társadalmi egység" méretének együtthatójával.
Kiderült, hogy a több gyermeket nevelő családok kedvezményes áron fizetnek. Akiknek nem sikerült férjhez menniük, azoknak magasabb százalékot kell fizetniük. Ezt követően az adóalapot csökkentik a levonások összegével.
A francia adórendszer felépítése
Ezek az egyének speciális kategóriái számára relevánsak.
2019 -ben csökkenhet a jövedelemadó. Olyan költségek, mint:
Az adókedvezmények rendszere meglehetősen kiterjedt. Tehát amikor egy adózó lakást vagy házat vásárol, úgynevezett adójóváírást kap.
Meglepő, de igaz: az egyik nagyvárosban élő átlagos orosz család nyeresége háromszor nagyobb, mint a francia „társadalmi egység” nyeresége.
A jövedelemadó összege a családtagok számától függően
A Franciaországban élő személyek átlagos jövedelme 5,4 százalék volt 2015 -ben. Az oroszok profitrátája ma 13 százalék. Emiatt a Franciaországban élő személyek jövedelemadója társadalmi-politikai problémák megoldására szolgál.
Tehát az a személy, akinek még egy kis haszna is van, képes önmagát ellátni. Vagyis nem kell pénzügyi támogatást kapnia az államtól. Ezenkívül az aktívan kiaknázott együttható, amely figyelembe veszi a család méretét, segít a születési arány serkentésében. Ráadásul egy ilyen rendszer egyértelműen bizonyítja, hogy a társadalmi igazságosság nem csak szép szavak.
A francia jog szerint minden állampolgár vállalja, hogy hozzájárul az Európai Unió szükségleteihez. Az adók összege a kötelezőnek tekintett levonások mintegy 2,3 százaléka. 
Az Európai Unió számára fontos adók a következők:
A legmagasabb a francia jog szerint az "öröklési" adó. Ha ennek vagy az illetőnek a vagyonát tizenhárom millió frankra becsülték, akkor az állam 3 millió francia rubelt kap két közvetlen örököstől. A közvetett adók tartalmazzák az autótulajdonosoktól beszedett levonásokat, a tulajdonosváltás mértékét, valamint az áramot. Az EU számára a közvetett adók mennyisége körülbelül 300 milliárd francia rubel.
Az ingatlanadó Franciaországban nagy jelentőségű 2019 -ben.
Az ingatlanadó Franciaországban más európai országokhoz képest
A 90 -es évek végén aktuálissá vált adóegyezmény szerint az ötödik köztársaság területén állandóan tartózkodó oroszoknak lehetőségük van elkerülni a kettős adóztatást. Ez 3 adónemre vonatkozik:
Azoknak a magánszemélyeknek, akiknek valamelyik francia városban van lakásuk vagy házuk, meg kell tenniük a megfelelő levonásokat.
Az egyik első adó, amellyel Franciaországban lakást vagy házat vásárolni kívánó emberek mindig szembesülnek, a vételi és regisztrációs adó. A megfelelő levonásokat a Franciaország érdekeit képviselő közjegyző végzi. Az adót akkor kell megfizetni, amikor a felek lakás- vagy házvásárlásról szóló törvényt aláírnak. A levonások összege attól függ, hogy pontosan mikor építették a házat. 
Egy elsődleges lakás vagy egy öt évnél nem régebbi ingatlan tárgy 2-3 százalékba kerül a vevőnek. A másodlagos lakásokra vonatkozó levonások összege a teljes összeg 6-7 százaléka között változik. Így ennek vagy annak az ingatlannak az új tulajdonosa fizet a bejegyzéséért.
Ez az adó éves. A levonások összege a lakás vagy a ház területétől függ. Figyelembe veszik az ingatlan helyének címét is. A levonásokat az illetékes hatóságok állapítják meg. Az adóhatóságokat a meglévő kataszter irányítja. A bérleti díjat is figyelembe veszik. Ha egy lakás vagy ház az egyik elit negyedben található, akkor a bérleti díj sokkal magasabb lesz. Így az államnak fizetett hozzájárulások összege is magasabb lesz.
Ez a fajta adó is éves. A hatóságok gyűjtik össze a lakást vagy házat birtokló személytől. A megfelelő levonásokat azok a bérlők is kötelesek elvégezni, akik az adóév elejétől az adóköteles helyiségekben laknak. A személy fő lakóhelye adóköteles. A levonások összege az adózó családjának összetételétől függ. Az összesített nyereség meglétét vagy hiányát is figyelembe veszik.
Ha egy személy, aki egy lakás vagy ház tulajdonosa, nem állandóan lakik ott, akkor az államnak levont levonások összege megegyezik az ingatlanadóval.
Ez a fajta levonás is évente kerül felszámításra. Ez csak azokra a személyekre vonatkozik, akik vagyonának értéke 1 300 000 európai rubel. A luxus szolidaritási levonások a jövedelemadózás sajátos formáját képviselik, amely jelenleg vitatott. 
Ennek az adónak az ötlete a huszadik század nyolcvanas éveiben született. Ennek alapja az adózási szolidaritás volt a szilárd jövedelműek és a szegények között. Öt évvel később törölték az adót. Visszaállítására csak 1989 -ben került sor.
Ha a lakás vagy ház bérléséből származó tizenkét havi nyereség nem haladja meg a 15 ezer európai rubelt, akkor a helyes számításhoz 30 százalékot vonnak le. Ha a teljes összeg meghaladja a 15 ezer eurót, akkor a tényleges költségeket levonják belőle. Ezek a költségek a következők:
A végső összeg 20 százalékos adóköteles. Ez igaz azokra a személyekre, akik nem francia lakosok. 
A francia vállalatok kormánya, valamint a francia vállalatok külföldi passzív forrásokból származó bevételei nem tartoznak a francia jövedelemadó hatálya alá. Ez teszi Franciaországot meglehetősen kedvező hellyé az alacsony adózási joghatósággal rendelkező offshore műveleteket végző társaságok nyilvántartásba vételéhez.
Így a jövedelemadót (l'impot sur Ies societes, I.S. vagy ISoc) azok a vállalatok fizetik (mind belföldi, mind külföldi), amelyek jövedelme a Francia Köztársaság területén keletkezik. A hivatalos statisztikák szerint a francia vállalatok körülbelül egyharmada az ISoc alanya.54 Az alapkamat 331/3%, amely 15%-ra csökken, feltéve, hogy az ebből származó tőkenyereség hosszú ideig fennmarad vállalat. Ezen az adón kívül van még egy 1,5%-os kulcs, amelynek kiszámításának alapja a ZZ'D vagy 15%-os mértékű adókötelezettség. Ennek eredményeként az effektív ISoc arány 33,83% vagy 15,225%. A kis- és középvállalkozások, amelyek nyeresége nem haladja meg a 38 120 eurót, 15%-os alapkulcsot fizetnek. 2005 -ben a társasági adóból származó nettó bevétel 42,6 milliárd euró volt.55
A nyereségre vonatkozó kamat és osztalék formájában elosztott adó 25%. A kettős gazdasági adózás kiküszöbölése érdekében az osztalékban részesülők adójóváírást alkalmaznak az osztalékfizetés forrásánál korábban visszatartott adóra.
Magánszemélyek adózása. A magánszemélyek adóügyi illetőségét Franciaországban határozzák meg a franciaországi szakmai tevékenység vagy a francia gazdasági érdekközpont jelenléte alapján.
A bérek megadóztatásának sajátossága, hogy a jövedelemforrásnál nincs adólevonás. Az adót az adózó önállóan számítja ki a pénzügyi időszak eredményei alapján (Franciaországban az adóév egybeesik a naptári évvel), és az esedékesség napjáig megfizeti.
Érdemes megemlíteni az egyéni jövedelemadózás viszonylagos gyengeségét: a különféle szakmai tevékenységek számos előnye kezdetben mintegy harmadával csökkenti az adóalapot. A rendelkezésre álló adókedvezmények gyakran kíváncsiak. Például a taxik, a kaszinó krupiék és a párizsi kórházak ápolói jogosultak a jövedelemadó -kedvezményekre. Ennek eredményeként a 33,1 millió hivatalosan bejegyzett adófizető háztartás közül csak 15,7 millió fizet adót. A fennmaradó 17,4 millió háztartás jogilag mentes az adó alól.56
Ez a francia személyi jövedelemadózási gyakorlat a csalások és visszaélések széles körét nyitja meg.
Például a vállalatok fő részvényesei saját fizetésüket (előzetesen figyelembe véve az adókövetkezményeket), és akár több millió dolláros előnyöket is meghatározhatnak.
Monsieur úr futástámogatása, amely a Vivendi pénzügyi tönkremeneteléhez vezetett, mentesült az adók alól.
Meg kell azonban jegyezni, hogy a francia adóhatóság nem hagyja figyelmen kívül a társadalmi igazságosság kérdéseit. Ha a bevallott jövedelem és a tényleges kiadások közötti 30% -ot meghaladó eltérés jelei mutatkoznak, a fiskális szolgálatok egy bizonyos módszerrel meg tudják becsülni az ilyen adózó reáljövedelmét. A vagyon elemei ebben az esetben az adófizetők tulajdonában lévő ingatlanok, a cselédek, az új és erős járművek (beleértve a jachtokat és a repülőgépeket), a versenylovak (egynél több) használata, a vadászati engedélyek lehetnek.
A személyi jövedelemadó (l'impot sur Ie bevétel, IR) kiszámításakor progresszív adóskálát alkalmaznak. A jövedelemintervallumokat és az ezekhez tartozó adókulcsokat a táblázat tartalmazza. 10.5. A táblázatban megadottaktól eltérő adózási eljárások Franciaország tengerentúli területein - Guadeloupe, Martinique és Reunion, ahol a maximális IR -arány 30%-ra korlátozódik, és Francia Guyanában - ahol a maximális IR -arány 40%. 2005 -ben a személyi jövedelemadóból származó bevétel meghaladta az 55 milliárd eurót.
10.5. Táblázat
Egyéni jövedelemadó kulcsok Franciaországban 2005 -re
Forrás: La fiscalite fran ^ aise. - Párizs, 2005. - 30. o.
Az adó kiszámításának sajátossága, hogy a családi jövedelem teljes összege a családban élők számának megfelelően van felosztva. Tehát a házastársak mindegyike egyenértékű egy, az első két gyermek - egyenként 0,5 számviteli egység, minden következő gyermek egy. Például egy két házastársból és három gyermekből álló család esetében a teljes jövedelmet négy egységgel kell elosztani (a férj, a feleség és a harmadik gyermek három egység, az első két gyermek összege még egy). A kapott becsült jövedelmet négyszer megszorozzuk, és a megfelelő progresszív IR arányokat alkalmazzuk. Ez a rendszer meglehetősen kedvező egy háromgyermekes család számára.
A szociális adók és illetékek rendszerét (les impots a fmalite sociale) 1945 -ben hozták létre Franciaországban. A jelenlegi formájában ez a rendszer a kötelező szociális kifizetések négy fő típusát ötvözi - az általános szociális hozzájárulásokat (járulékfizetési rendszer, járulékfizetési kötelezettség, CSG), visszafizetik a szociális adósságot (hozzájárulás pour Ie remboursement de la dette sociale, CRDS), a szociális adót (prelevement social) és a szociális hozzájárulást a vállalati nyereségből (hozzájárulás sociale sur Ies benees des societes, CSB). A CSG -től, a CRDS -től és a CSB -től származó összes bevétel 2005 -ben mintegy 77 milliárd eurót tett ki.
Közvetett adók. Az általános áfakulcs Franciaországban 19,6%, a csökkentett 5,5%. Az áfa a központi költségvetés adóbevételeinek vezetője. 2005 -ben ezen adó összes bevétele meghaladta a 127 milliárd eurót. A jövedéki és egyéb közvetett adók mértéke Franciaországban meglehetősen mérsékelt, különösen a dohányra és az alkoholtartalmú italokra kivetett jövedéki adók tekintetében.
Összefoglaló. Annak ellenére, hogy betartják a szociális piacgazdaság elveit, amelyek magas szintű közkiadásokat feltételeznek (és ennek megfelelően magas adók azok finanszírozására), a francia adórendszer meglehetősen versenyképes. Azzal, hogy az adóterhek fő terhét a közvetett adókra hárította, a Francia Köztársaság kormánya hozzájárult ahhoz, hogy olyan adózási légkör alakuljon ki az országban, amely mind a magánszemélyek, mind a jogi személyek számára kedvező. Ugyanakkor az adózók a legkedvezőbb feltételek között vannak - Franciaországon kívül külföldi gazdasági tevékenységet folytató jogi személyek az alacsony adóztatású joghatóságokban, valamint magánszemélyek, akik családot hoztak létre, és legalább három gyermeket nevelnek. Az egyéni jövedelemadók magas aránya Franciaországban lényegében csak névleges, az adózók többsége általában jogilag mentes az adók alól, és a Franciaországban működő vállalatok jövedelemadója meglehetősen mérsékelt.
Helyi adók Franciaországban
Központi adók és illetékek
A franciaországi adórendszer jellemzői
1. téma Francia adórendszer
A francia adórendszer egyedülálló. Itt sok évtizeden keresztül megőrizték az adókat és illetékeket, amelyek tükrözik az ország történelmi és kulturális hagyományait. A francia adórendszer jellemzői:
Az adók és díjak listájának stabilitása és azok beszedésének szabályai;
Társadalmi orientáció;
Területi szempontok figyelembevétele;
Az előnyök és kedvezmények széles rendszere;
Nyitottság a nemzetközi adószerződésekre.
A vezető fejlett országok közül Franciaország a kötelező hozzájárulások magas GDP -arányos részesedése (46,3%).
A francia adórendszert a szociális alapokba történő befizetések magas aránya jellemzi. Franciaország ebben a hozzájárulási kategóriában az első helyen áll a fejlett országok között. Így a Szövetségi Adószolgálatnak fizetett járulékok összege a kötelező járulékok szerkezetében 43,3%, ami jelentősen meghaladja a legnagyobb fejlett országokat, például Németországban - 37,4%, Nagy -Britannia - 18,5%, USA - 29,7%.
Ezenkívül Franciaországot a közvetlen és alacsony közvetett adók alacsony szintje jellemzi.
Az adózási kérdéseket Franciaországban az Általános Adótörvénykönyv és a Fiskális Eljárási Könyv szabályozza, amelyeket 1950. április 6 -i és 1981. szeptember 15 -i rendeletek fogadtak el, valamint az 1981. szeptember 15 -i rendelet. A kérdéseket számos szabály szabályozza, amelyek nem szerepelnek az általános adótörvénykönyvben.
Az EU tagállamai közül Franciaország a második helyen áll az Egyesült Királyság után a nemzetközi adózási szerződések számát tekintve. A területi vonatkozásban az adózási megállapodásokat figyelembe véve az ország fő gazdasági és politikai érdekeinek három régiója különböztethető meg. Először is ezek Európa fejlett országai, az USA és Japán. Franciaország összesen több mint 900 adószerződést ratifikált. E megállapodásokkal kapcsolatban az európai jog normáinak felsőbbrendűségének elve érvényes a hazai joggal szemben. Ezt az elvet, amelyet Nikolo -elvnek hívnak, 1989. október 20 -án hozták létre. Ez a francia alkotmányra a következőképpen vonatkozik. Ha az Alkotmánytanács a köztársasági elnök, a miniszterelnök vagy a Parlament egyik elnökének kérésére kijelenti, hogy a nemzetközi kötelezettség tartalmaz egy olyan rendelkezést, amely ellentétes az Alkotmánnyal, akkor az engedély annak megerősítésére vagy jóváhagyására csak az Alkotmány felülvizsgálata után adható. A francia alkotmány azt a szabályt is tartalmazza, hogy a megfelelően ratifikált vagy jóváhagyott nemzetközi szerződések vagy megállapodások a közzétételük pillanatától meghaladják a törvények erejét, feltéve, hogy a másik fél minden megállapodást vagy szerződést alkalmaz.
A francia gazdaság korszerűsítési programja keretében 1992 -ben az egységes belső uniós piac kialakulásával összefüggésben a kormány végrehajtotta az ország adórendszerének reformját, amelynek célja az ipari vállalatok pénzügyi helyzetének javítása és versenyképességi szint.
A reform rendelkezett az ipari vállalkozások adóztatásának csökkentéséről és ösztönzőkről a beruházásokra vonatkozó adóösztönzők révén.
A francia költségvetési rendszer fő bevételi forrása az adók, amelyek a bevételek mintegy 95% -át teszik ki, és ennek 2/3 -a az állami költségvetésbe kerül. Az adóbevételek a központi költségvetés bevételeinek több mint 93% -át teszik ki. Közülük a közvetett adók adják az adóbevételek mintegy 60% -át. A fő közvetett adó Franciaországban a hozzáadottérték -adó. A jövedelmezőség szempontjából a kőolajtermékekre kivetett belső adó is vonatkozik.
A közvetlen adók közül, amelyek az összes adóbevétel 40% -át teszik ki, a fő a személyi jövedelemadó. A központi költségvetés adóbevételeinek 20% -át teszi ki. A második legfontosabb a társasági adó. Részesedése 10%.
Általában a francia adórendszer kétszintű. A helyi költségvetés által kapott adók aránya a helyi költségvetés összes bevételéből körülbelül 54%. Vagyis megjegyezhető, hogy a központi költségvetésbe jutó magas adóbevételek mellett a helyi költségvetésből származó bevételek alacsony szintje figyelhető meg, azaz az adópolitika célja az adóbevételek központosítása.
Minden adózási intézkedés a Parlament (Országgyűlés) hatáskörébe tartozik. Az Országgyűlés az, amely törvényeket fogad el az adókról, és évente meghatározza az adókat. Az adópolitikai kérdések a Gazdasági, Pénzügyi és Költségvetési Minisztérium hatáskörébe tartoznak.
A francia rendszert szigorú törvényi szabályozás jellemzi, ugyanakkor rugalmassággal kombinálva. Az adók alkalmazásának szabályai évek óta stabilak. A francia adók egy integrált rendszerben kapcsolódnak össze, amelyben van mechanizmus a kettős adóztatás elleni védelemre. A helyi hatóságok meglehetősen széles jogokkal rendelkeznek ezen a területen, de számos feltétel korlátozza őket. Az elmúlt néhány évben megfigyelhető volt az a tendencia, hogy a juttatások és a kiváltságok eltörlése miatt csökkentik az adókulcsokat a bázis egyidejű bővítésével.
Az országban az adózást a Gazdasági, Pénzügyi és Költségvetési Minisztérium részeként működő adószolgálat szervezi. Vezetője az Általános Adóhivatal. Az Általános Bevételi Hivatal a központi és helyi adónemek beszedéséért felelős szerv. Ezenkívül feladata az állami vagyon kezelésének ellenőrzése, az ingatlanok nyilvántartása és elszámolása (földkataszter fenntartása), a jövedéki termékek (dohány, bor, cukor stb.) Előállításának és forgalmazásának szabályozása.
A főosztály központi apparátusa számviteli és jelentéstételi, adóstatisztikai, adóellenőrzési és adóellenőrzési, adminisztratív és információs támogatási, személyzeti, valamint földi kataszteri osztályokból áll.
A regionális igazgatóságok a fő osztály alá vannak rendelve, amelyek közvetlenül irányítják a helyi adófelügyelőségek munkáját. Az adófelügyelőségek között vannak olyan részlegek, amelyek nyilvántartást vezetnek az adófizetőkről, az adóbevallások begyűjtése és ellenőrzése, valamint az adófizetések közvetlen beszedése.
A francia adórendszer különösen érdekes számunkra, mert ebben az országban fejlesztették ki és vezették be először 1954 -ben a hozzáadottérték -adót, amely az Orosz Föderáció fő közvetett szövetségi adójává vált.
A Franciaországban kivetett adók három nagy csoportra oszthatók:
jövedelemadó, amelyet a jövedelem bevételekor vetnek ki;
a jövedelem elköltésekor kivetett fogyasztási adók;
az ingatlanokra kivetett tőkeadók, azaz a realizált jövedelemből.
Az adórendszer elsősorban a fogyasztás megadóztatására irányul. A jövedelem (nyereség) és az ingatlanadó mérsékelt.
Franciaországban különleges szabályok vonatkoznak az ingatlanokkal, értékpapírokkal és egyéb ingó vagyonokkal folytatott ügyletekből származó jövedelem megadóztatására.
Így az ingatlan magas áron történő értékesítéséből származó nyereség a tényleges értékesítés évében az adóköteles jövedelembe tartozik. De ugyanakkor a fő lakás értékesítéséből, a lakás első értékesítéséből, valamint a legalább 32 éve birtokolt lakás értékesítéséből származó jövedelem adómentes. Ettől eltérő adókulcsot alkalmaznak attól függően, hogy az épület melyik időszakban volt az eladó tulajdonában. Az arány maximális, ha ez az időszak kevesebb, mint két év.
Az értékpapír -ügyletekből származó nyereséget, beleértve a részvényesi jogok igazolását, 16%-os adókulcs terheli. Az adót akkor kell kivetni, ha a tőlük származó jövedelem éves összege meghalad egy bizonyos határt, amelyet gyakran felülvizsgálnak. A 90 -es évek elején az adózás 307,6 ezer frank összeggel kezdődött.
Az értékpapíroktól eltérő ingó vagyontárgyakból származó tranzakciókból származó nyereséget akkor kell adóztatni, ha azok 20 ezer franknál nagyobb összegű ügylet eredményei. Három adókulcs létezik: 4,5%, 7% a művészet és 7,5% a nemesfémekkel kapcsolatos ügyletek.
Az ingatlanadók jelentős bevételeket termelnek a francia költségvetés számára.
A január 1 -jétől birtokolt ingatlanok, tulajdonjogok és értékpapírok adókötelesek. Az ingatlan magában foglalja az épületeket, az ipari és mezőgazdasági vállalkozásokat, az ingó vagyont, a részvényeket, a kötvényeket stb. Bizonyos típusú ingatlanok teljes mértékben vagy részben mentesek az adó alól, különösen a szakmai tevékenységekben használt ingatlanok, bizonyos típusú mezőgazdasági ingatlanok, régiségek, művészet és gyűjthető tárgyak.
Az ingatlanadó progresszív. Fogadásait
táblázat a 90 -es évek elejét mutatja. 1.
1. táblázat. Ingatlanadó mértéke
Ugyanakkor a jövedelemadó és az ingatlanadó összege nem haladhatja meg az összes jövedelem 85% -át.
Az ingatlanadók csoportjába tartozhatnak a regisztrációs és bélyegzői illetékek és adók is.
Ebbe a csoportba tartozik a bérek szociális adója is. Franciaországban a munkáltatók fizetik. Az adózás tárgya a pénzbeli és természetbeni bérszámfejtés, beleértve a bérekhez kapcsolódó kötelező díjakat. Az adó progresszív. Ezt a költségvetésbe 4,5% -os arányban fizetik be a bérszámfejtésre 35 900 frank összegben, 8,5% -ot a 35 901 és 71 700 frank közötti tartományban, és 13,6% -ot ezen összeg feletti kifizetések esetén.
Ezenkívül a munkáltatók az éves bérszámfejtés 0,5% -ának megfelelő szakképzési adót fizetnek 0,1% -os pótlékkal. Ennek az adónak a célja a szakképzés fejlesztésének finanszírozása az országban.
Ha a vállalat 10 vagy több embert foglalkoztat, akkor a vállalkozó köteles részt venni a vállalatában foglalkoztatottak hosszú távú szakképzésének finanszírozásában. Az adó a teljes fizetés 1,2% -a.
Az ideiglenes munkaerőt alkalmazó vállalkozások esetében ez az arány 2%.
A fiatalok szakképzésére 0,3% -os kiegészítő díjat kell fordítani.
A 10 vagy több embert foglalkoztató vállalkozóknak közvetlenül vagy közvetve részt kell venniük a lakásépítés finanszírozásában. Közvetlenül a lakásépítésbe fektethetnek be, kölcsönöket tudnak adni munkavállalóiknak, vagy pénzt kell átutalniuk az államkasszába. A részvételi formától függetlenül az éves béralap 0,65% -át kell erre a célra elkülöníteni.
Az ingatlanadók csoportjához kapcsolódó egyéb állami illetékek között meg kell jegyezni a vállalkozások és vállalatok gépjárműveire kivetett adót. Jogi személyek fizetik saját járműveikkel. Az arány az autók számától és motorjaik teljesítményétől függ.
Ez magában foglalja a pénzügyi intézmények, például hitelintézetek és biztosítótársaságok általános költségeire kivetett illetéket is. A helyi adók fontos helyet foglalnak el a francia adórendszerben.
A helyi hatóságok (községek, községek egyesületei, osztályok stb.) Fontos szereplői a gazdasági életnek. Az önkormányzatok összes költsége a kilencvenes évek elején a bruttó hazai termék több mint 10% -át tette ki. Összehasonlításképpen vegye figyelembe, hogy 1970 -ben ez az érték 7,3%-on belül volt. A helyi költségvetések teljes összege eléri az ország állami költségvetésének 60% -át [. Dinamikájukat a gyors növekedés jellemzi. Négy főt kell megkülönböztetni a helyi adók rendszerétől:
telekadó a beépített telkekre;
telekadó a beépítetlen telkekre;
lakásadó;
szakmai adó.
Ezen adók mértékét a helyi hatóságok (általános tanácsok, önkormányzati tanácsok) határozzák meg a következő évi költségvetés meghatározásakor. Ezenkívül az árak nem haladhatják meg a törvényi maximumot.
A beépített telkekre a telekadót a fejlett telkekre vetik ki. Az adó minden ingatlanra vonatkozik - épületekre, építményekre, tartályokra, silókra stb., Valamint az ipari vagy kereskedelmi használatra szánt területekre. Az adóköteles rész megegyezik a telek kataszteri bérleti értékének felével.
Az állami vagyon mentes ezen adó alól; városokon kívül elhelyezkedő és mezőgazdasági használatra szánt épületek. A 75 év feletti magánszemélyek mentesülnek ezen adó alól, valamint azok a személyek, akik közpénzekből vagy rokkantsági ellátásokból részesülnek különleges juttatásokban.
A beépítetlen telkekre kivetett adó a mezőket, réteket, erdőket, kőbányákat, mocsarakat, sós mocsarakat, építési telkeket stb. Érinti. Az adóalapként szolgáló kataszteri jövedelem a telek kataszteri bérleti értékének 80% -a. Az állami tulajdonú földterületek mentesek az adó alól. A mezőgazdasági termelés fejlesztésére szánt mesterséges erdőültetvények és telkek ideiglenesen mentesülhetnek az adó alól.
A lakásadót mind a lakástulajdonosokra, mind a bérlőkre kivetik. Az alacsony jövedelműek teljes vagy részben mentesülhetnek ezen adó alól az elsődleges lakóhelyükön.
Franciaország adórendszere évtizedek óta alakult, tükrözve az ország történelmi jellemzőit. Ez az A. Smith adóztatási elméletén 2 alapul, mint Nyugat -Európa többi részén.
A francia költségvetés fő bevételi forrása az adó, amely több mint 90% -ot biztosít 3. Az adókulcsok évente változhatnak a gazdaság állapotától és az állam szociálpolitikájától függően. A méretükről az éves költségvetés jóváhagyásával egyidejűleg döntenek.
Franciaországban az államnak fizetendő kötelező járulékok két nagy, megközelítőleg azonos méretű csoportból állnak: az adókból (közvetlen, közvetett és helyi), amelyek a kötelező kifizetések mintegy 51% -át teszik ki, valamint a szociális hozzájárulásokból, amelyek összege eléri a közel 49% -ot. kötelező hozzájárulások 4.
Nyilvánvaló, hogy a francia adórendszer alapelve a társadalmi orientáció: a leggazdagabb adófizetők adóit a szegények javára osztják el. A magas befizetések és a szociális alapokhoz való hozzájárulások biztosítják Európa egyik legnagyobb társadalombiztosítási rendszerének létezését.
Franciaország jellemzője - a közvetlen adózás alacsony szintje(részesedésük a legalacsonyabb az EU -ban 4) és ugyanakkor magas szintű közvetett. A közvetett adók a költségvetés adóbevételeinek mintegy 60% -át adják (főleg az áfából származó bevételeknek köszönhetően, ami 43% 5) ).
A költségvetési fókusz kritériuma szerint a franciaországi adók a következőkre oszthatók:
adók kerülnek a szövetségi költségvetésbe. Ezek az áfa, a jövedelemadó, a személyi jövedelemadó, az ingatlanadó, a vámok, a jövedéki adók, a kőolajtermékekre kivetett illetékek, az értékpapírokból származó nyereségadók stb.
helyi adók: idegenforgalmi adó, családi adó, lakásadó, épületekre és építményekre kivetett telekadó, telekadó, szakadó, földtakarítási adó, kommunikációhasználati adó, forgalmi adó.
A legfontosabbak között közvetlen adók Ide tartozik: jövedelemadó, társasági adó, ingatlanadó és gépjárműadó. Ebben az esetben a főszerepet játssza jövedelemadó magánszemélyektől származó adó, amely az adóbevételek 20–21% -át teszi ki 6.
Franciaországban a munkáltató nem adóügynök a bérelt munkavállalók számára, mint például Oroszországban. A jövedelem teljes összegét teljes egészében kifizeti a munkavállalóknak (társadalombiztosítási járulékok után), a munkavállaló pedig köteles jövedelemadót fizetni a benyújtott jövedelemadó -bevallás alapján kapott munkabér után, és leggyakrabban a következő év elején. a beszámolási évet követő évben.
Meg kell jegyezni, hogy a jövedelmet nem az egyén, hanem a család egészének adóztatja. Ha a fizető egyedülálló - adózási szempontból egy személyből álló család. Így az egyedülálló adózók átlagosan több adót fizetnek, mint a családi adófizetők, a gyermekes adózók pedig még kevesebb adót (minél több gyermek, annál alacsonyabb az adó). Ez a családok és demográfiai adókedvezmények rendszere számos európai országban működik.
A jövedelemadó összege attól függ, hogy az adózó képes -e adókedvezményeket és levonásokat alkalmazni. Tehát a 25 millió fizető közül valójában csak 15 milliót fizetnek adót, a többiek vagy számos kedvezményben részesülnek, vagy jövedelmük nem éri el azt a szintet, amely alatt a jövedelemadót nem fizetik.
Franciaországban az adólevonások széles rendszere (szakmai, családi, szociális, vagyoni stb.) Létezik, amely csökkenti az adóalapot, és ennek megfelelően bizonyos esetekben csökkentheti az adókulcsot is, mivel progresszív skála van . Valójában minden levonás működik. Összehasonlításképpen: Oroszországban az adólevonások kisebbek, méretük felülről kis összegre korlátozódik, és ennek megfelelően nem adnak jelentős csökkentést az adóalapban.
A jövedelemadó egységes, egyetlen progresszív skálán számítva, ugyanakkor figyelembe veszi a gazdasági, társadalmi, családi körülményeket és az egyes fizetők életkorát. A skálát évente frissítik, lehetővé téve az inflációs folyamatok figyelembevételét. A jövedelemadó progressziójának mértéke 2013 -ban - 0% -tól (az egy főre jutó átlagos családi jövedelem évente kevesebb, mint 5963 euró) 45% -ig (az átlagos egy főre jutó családi jövedelem évi 150 000 euró) 5. A francia lakosság fele kevesebb mint 26 420 eurót keres évente - rájuk 14% -os arány vonatkozik.
Franciaország 2013 óta az 1 millió euró feletti jövedelem 75% -os, úgynevezett "adóját a gazdagoknak" vezeti be. Az Alkotmánybíróság azonban törölte, mivel ellentmondott az ország alaptörvényének.
A jövedelemadó részesedése az adóbevételek teljes összegében 10% és hajlamos csökkenni, ami az adókulcs folyamatos csökkenésével jár. Az adófizetők olyan társaságok, amelyek tőkegyűjtés formájában jönnek létre - részvénytársaságok, korlátolt felelősségű társaságok, betéti társaságok társas vállalkozásokkal, szövetkezeti társulások. Az általános adókulcs 33,33%, és ha a bevétel osztalékfizetésre megy, nem pedig fejlesztésre - 42%. Azon jogi személyek jövedelmét, amelyek nem részvénytársaságok, a magánszemélyek adózási szabályai szerint kell megadóztatni. Az adózás nem a lakóhely elvén, hanem a jövedelem keletkezésének forrásánál történő adózás elvén alapul.
A progresszív jövedelemadó mellett a jogi személyek a munkaerőköltségekre számított adókat (szakképzési adó (0,6%), hosszú távú szakképzési adó (1,5-2,3%) és lakhatási adó (0, 65%)) fizetnek. Ez általában az állami költségvetés bevételeinek mintegy 30% -át biztosítja.
Ingatlanadózás az állami adóbevételek kevesebb mint 10% -át teszi ki. Ez vagyonadó (ha az ingatlan értéke meghaladja az 1,3 millió eurót); lakásadó; földadó; gépjárműadó. Bizonyos típusú ingatlanok teljesen vagy részben mentesek az adó alól. Ebben az esetben a jövedelemadó és az ingatlanadó összege nem haladhatja meg az adózó teljes jövedelmének 85% -át.
Franciaország a KPMG tanulmánya szerint a gazdag állampolgárok adózásának abszolút vezetője. A magánvagyonadó 1982 óta létezik, és az ebből származó állami bevételek az összes adóbevétel 8,6% -át teszik ki.
Az ingatlanadó azokra a magánszemélyekre hárul, akik 750 ezer euró feletti értékben élnek és birtokolják az országot. Ha az adózó tartósan az adóköteles tárgyban lakik, akkor 20% -os adócsökkentésre számíthat. A nem rezidens akkor fizet adót, ha vagyona (ingatlan, ingatlanhoz való jog, adósok kifizetései) Franciaországban található. Minden Franciaországban található ingatlanra 3% -os ingatlanadó vonatkozik 6.
Franciaországot az jellemzi nagyon magas öröklési adók- a hagyaték legalább 40% -át az államnak kell adni. Ha korábban az örökös megkapta a jogot, hogy ne fizessen adót 150 ezer euró összegig, akkor 2013 -tól csak 100 ezer euró vonható le az adózás alól. Ezek az intézkedések elriaszthatják a családi tőke felhalmozódását.
Vállalkozások és vállalatok gépjárműveire kivetett adó jogi személyek fizetik saját járműveikkel. Az arány az autók számától és motorjaik teljesítményétől függ.
Az országban különleges szabályok vonatkoznak az ingatlanokkal, értékpapírokkal és egyéb vagyonnal folytatott ügyletekből származó jövedelem megadóztatására. A vásárlás utáni első 5 évben az ingatlanok viszonteladásából származó tőkenyereségre kivetett adó a francia adórendszer hatálya alá nem tartozó uniós országok állampolgárai esetében 16%. A többi - 33,3%. A következő 10 évben 10% kedvezményre van lehetőség. 15 év tulajdonjog után nem számítanak fel viszonteladói adót.
Franciaországban ingatlanvásárláskor a vevő köteles fizetni ingatlanszerzési és regisztrációs adó(a jegyzőhöz az ingatlanvásárlást igazoló okirat aláírásának napján). Az adó mértéke az épület építési idejétől függ. Ha az objektum egy új épület, amely öt évnél fiatalabb, az adó 2-3%lesz. A másodlagos piacon a lakhatási költségek 7% -ára emelkedhet. Valójában ez a fizetés az ingatlan -nyilvántartásért, amely a tulajdonosváltáskor szükséges.
Franciaország lett az első európai ország, amely létrejött értékpapír -ügyletekre kivetett adó: 2012. augusztus 1 -jétől 0,1% -os arányban Ez Franciaország 109 legnagyobb vállalatának működésére vonatkozik, amelyek mindegyikének piaci értéke meghaladja az 1 milliárd eurót.
A fő közvetett adó szószólói áfa (TVA) , amelyet először 1954 -ben vezettek be Franciaországban. Részben fizetik. 4 típusú fogadás létezik:
a 22% -os korlát luxuscikkekre, autókra, alkoholra, dohányra;
7% -kal csökkentették a kulturális javakat, az alapvető árukat és szolgáltatásokat (élelmiszerek, az alkohol és a csokoládé kivételével; gyógyszerek, lakhatás, szállítás); 2012 óta nőtt
5,5% -kal csökken az élelmiszerek, a gáz és a villamos energia (bizonyos körülmények között), a fogyatékkal élők számára nyújtott termékek és szolgáltatások tekintetében.
Az EU tagjai közül csak Svédországban, Finnországban, Dániában és Írországban érvényes a magasabb áfakulcs, mint Franciaországban 9. Egyes tevékenységek mentesek az áfa alól - gyógyszer és egészségügy, oktatás, minden típusú biztosítás, lottó, kaszinó, állami és jótékonysági tevékenység.
A hozzáadottérték -adót számos közvetett illeték (vagy jövedéki adó) egészíti ki, amelyek egyben fogyasztási adók is. Ezek egy részét az állam javára kivetik, másokat átutalnak az önkormányzatok költségvetésébe.
Kötelező járulékok különböző szociális / egészségbiztosítási / nyugdíjbiztosítási alapokhoz munkáltató és munkavállaló között oszlik meg. A bérszámfejtésben a munkavállaló látja a szociális hozzájárulások személyes részét. Ezért tisztességes nyugdíjat, magas szintű orvosi ellátást, ellátásokat és egyéb szociális juttatásokat követelhet.
A fix társadalombiztosítási járulék 3,3% (ebből 1% az orvosi szükségletekre fordítható). Ebbe a csoportba tartozik a bérek szociális adója is, amelyet a munkáltatók fizetnek. A tárgy a készpénzben és természetbeni bérszámfejtés, beleértve a bérekkel kapcsolatos kötelező díjakat. A 4,5%, 8,5%és 13,6%-os adó progresszív. Ezenkívül a munkaadók az éves béralap 0,5% -ának megfelelő szakképzési adót fizetnek 0,1% -os pótlékkal.
A 10 vagy több embert foglalkoztató vállalkozóknak közvetlenül vagy közvetve részt kell venniük a lakásépítés finanszírozásában. Közvetlenül befektethetnek lakásépítésbe, kölcsönözhetnek alkalmazottaikat stb. Ebből a célból az éves béralap 0,65% -át kell levonni.
A rendszerből helyi adók négy fő lehet megkülönböztetni: beépített telkek földje; beépítetlen telkek földje; házhoz; szakmai adó. Tehát a lakásadót mind a lakóépületek tulajdonosaitól, mind a bérlőktől kivetik. Az alacsony jövedelműek, beleértve a 75 éves kort is, részben vagy teljesen mentesülhetnek a fizetés alól.
A négy fő adó mellett az önkormányzatok más helyi adókat is kivethetnek: adót a területek tisztítására; a Mezőgazdasági Kamara fenntartási díja; a Kereskedelmi és Iparkamara fenntartásának feladata; a Kézműves Kamara karbantartásának kötelessége; helyi és osztályi díjak a bányák fejlesztéséért; díjak az elektromos világítás beszereléséért; gépjárművekre vonatkozó szolgálat; adó az épületsűrűség megengedett határértékének túllépéséért , amelyet a kerület építőszervezetei fizetnek az építkezést engedélyező helyi hatóságok javára; parkosítási adó.
