A bankbetét kiválasztásakor általában a termék összege, futamideje és kamatlába alapján számítjuk ki a várható hozamot. Ugyanakkor a kamatjövedelem megadóztatásának tényezőjét természetesen nem veszik figyelembe a számítások során, mivel sokan nem is feltételezik, hogy a betétek kamatai adóztathatók. A betétes ilyen viselkedése teljesen érthető: egyrészt a bankok felelősek az adónak az államnak történő átutalásáért (és ezt utoljára megtudjuk), másrészt nem minden betét adóköteles. Ezért ebben a cikkben megpróbáljuk kitalálni, hogy a kamatbevételt nyújtó intézmények hány százalékát kötelesek levonni a költségvetésbe, és milyen esetekben.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 214.2. Pontja szerint a betétek kamatjövedelme adóköteles, ha:
2014. december 29-én elfogadták a 462-FZ törvényt „Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének első részének 46. és 74-1. Cikkének, valamint második részének 217. cikkének módosításáról”, amely növeli a nem adóköteles kamatbevételt a jegybank refinanszírozási kamatához, plusz 10 százalékpontot.
Az elfogadott módosítások 2014. december 15 -től 2015. december 31 -ig voltak hatályban.
A magánszemélyek betéteire kivetett adót a törvény által megállapított normákat meghaladó kamatbevételekből levonják. Ebben az esetben a nominális kamatlábat veszik figyelembe, és nem az effektív kamatlábat, amely magasabb lehet például a kamat tőkésítése miatt. Az adó mértéke 35% az Orosz Föderáció lakóinak és 30% -a azoknak a nem rezidenseknek, akik legalább 183 napig tartózkodnak Oroszországban.
A legfeljebb 3 éves időtartamra szóló szerződés megkötésekor csak a betét regisztrációjának (meghosszabbításának) időpontjában érvényes árfolyam számít. Az adót a kamatfizetéskor vetik ki, és maga a bank jár el adóügynökként. A pénzintézet szigorú nyilvántartást vezet az egyének összes kamatbevételéről, és időben átutalja a személyi jövedelemadót, mivel ezt a folyamatot a szabályozó hatóságok - a Központi Bank, az adóellenőrzés és a könyvvizsgálók - figyelemmel kísérik. A befizetett adó összegét az állampolgárnak 3-NDFL formájú adóbevallásban kell megjelenítenie, amelyet az adólevonások beérkezésekor kell kitölteni stb.
Részletesebben elmondjuk, hogyan zajlik az adózási folyamat a gyakorlatban.
Az adóügynökként eljáró bank a jelentéstételi időszak kezdetétől (az év elejétől vagy a betéti szerződés kezdetétől) nyilvántartást vezet a betétesek kamatbevételeiről. Az adófelügyelet számára minden egyes befektető esetében speciális igazolásokat töltenek ki, amelyek feltüntetik az adóalapot és a befizetett adó összegét. Ha a betétes kamatbevétele nem adóköteles, igazolást nem állítanak ki számára. A bankok tiszteletben tartják a banktitkot, ezért a letét teljes összege nincs feltüntetve az adóhivatalhoz tartozó dokumentumokban (csak az adóköteles kamatbevétel összege jelenik meg).
Fontos: az ügyfél írásos kérésére a bank köteles 2-NDFL formában igazolást kiadni számára, amely feltünteti az adóalapot (jövedelmet) és a befizetett személyi jövedelemadó összegét.
A betétek megadóztatásának folyamata jól látható a következő példákban.
Tegyük fel, hogy 3 betétes - az Orosz Föderáció állampolgára - három különböző bankba helyezett el pénzt:
A jelenlegi ösztönző: a refinanszírozási ráta 11% + 5 százalékpont, vagyis személyi jövedelemadót kell kivetni a rubelben elhelyezett betétek kamatjövedelmére, amelyre a bankok évente 16 százalékot vagy többet fizetnek. Így első betétesünk kamatbevétele (évi 15% -os kulcs) nem adóköteles, a második adóköteles (17,75 - 16 = 1,75 százalékpont), a harmadik betétes szintén (9,2 - 9 = 0,2 százalék bekezdés).
Legyen a második és harmadik betétes adókulcsa 35%. Ezután kiszámítjuk a 2. és 3. számú betétesek adóalapját:
Számítsuk ki a jövedelemből fizetendő adó összegét:
Fontos: az adót nemzeti pénznemben kell kiszámítani a számítás napján érvényes jegybanki árfolyamon.
Számítsuk ki, hogy mennyi kamatot kapnak végül 6, és ennek megfelelően 12 hónapra, a 2. és 3. számú közreműködők:
Egy példa segítségével megvizsgáltuk az adó összegének kiszámításának legegyszerűbb lehetőségét, de vannak összetettebb esetek, ezekről később.
A legegyszerűbbek azok az esetek, amikor a szerződés végén tőkésítés nélkül fizetnek kamatot. Gyakran azonban a lekötött betétek havi vagy negyedéves kamatfizetés feltételei. Ezután a bank ennek a menetrendnek megfelelően vonja vissza a személyi jövedelemadót - ugyanolyan gyakorisággal, mint a kamatot.
Nehezebb lehetőség a személyi jövedelemadó levonása a kamatjövedelemből, ha összetett kamatot ("kamatkamat" vagy tőkésítés) használnak, vagy amikor feltöltést tesznek lehetővé a feltöltés lehetőségével. Azután:
Ezenkívül speciális esetek közé tartozik a betét idő előtti megszüntetése és a kamatláb újraszámítása alacsonyabb kamatokkal (általában az 1%-ot meg nem haladó keresleti betétek után). Akkor, ha korábban kamatbevételt is adóztattak, a személyi jövedelemadót nem számítják fel. Ha a betét megszűnésekor a személyi jövedelemadót már átutalták a költségvetésbe, akkor az adózó írásbeli kérelmére visszatéríthető (általában a túlfizetett adókat a kérelemben megadott folyószámlára utalják).
Emellett a kamatjövedelem megadóztatásakor figyelembe kell venni a jegybank refinanszírozási kamatlábának változásait (mind felfelé, mind lefelé). Az adó felszámítása a refinanszírozási ráta hivatalos módosításának napjától kezdődik (leáll).
Nem szabad megfeledkeznünk a nemesfém betétekről: minden kamatbevétel adóköteles, de a személyi jövedelemadó mértéke 13%.
Végezetül szeretném megjegyezni, hogy a betétek megadóztatása nem negatív pont, és nem befolyásolhatja a banki termék kiválasztását. Tekintettel arra, hogy a magánszemélyek - beleértve az egyéni vállalkozókat is - betéteire (számláira) vonatkozó biztosítási kártérítés maximális összegét 1,4 millió rubelre emelték, nyugodtan helyezhet el szabad pénzeszközöket a
Augusztus 10 -én a szervezet letétbe helyezte a pénzeszközöket a bankban. A letét összege 750 000 rubel. A betét futamideje 398 nap. A kamatot évente 7% -kal számítják. A megállapodás kimondja, hogy a betét kamatát a számlán lévő letéti összeg tényleges időtartama alapján számítják ki, míg az éves tényleges naptári napok számát (365 vagy 366) veszik alapul. A felhalmozott kamatot a letét lejáratának napján fizetik ki Mikor kell figyelembe venni a felhalmozott kamatot a számvitelben és az adóelszámolásban?
Tükrözze a kamatok elszámolását a betétszámlán mind a számvitelben, mind az adóelszámolásban havonta az aktuális hónap utolsó napján. Azaz havi jövedelemadó kiszámításakor vegye figyelembe a betéten felhalmozott kamat összegét a jövedelem részeként. A számvitelben havi rendszerességgel tegye a következő bejegyzést a betétre vonatkozó kamatok felhalmozásáról:
Terhelés 76 Credit 91-1 - a letétre felhalmozott kamat.
Indokolás
1. Oleg Horoshy ajánlása alapján, Az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vám- és Vámpolitikai Osztálya szervezetek nyereségének adóztatásával foglalkozó osztályának vezetője
Hogyan kell tükrözni a könyvelésben a pénz mozgását a betétekben
A számvitelben a pénz mozgása a betétekben (betétekben) megjelenik az 55-3 "Betétszámlák a bankokban" számlán.
Tükrözze a pénzeszközök átutalását a letétbe a következő közzététellel:
Terhelés 55-3 Credit 51 (52)
- a pénzeszközök speciális letéti számlára kerülnek.
Amikor a bank visszaadja a letét összegét, tegyen fordított könyvelést.
A betét kamatának kiszámításakor és fizetésénél tegye a következő bejegyzéseket a könyvelésben:
Terhelés 76 Hitel 91-1
- a letétre felhalmozott kamat;
51. terhelés Hitel 76
- a betét kamatát jóváírják a folyószámlán.
A banki letéti szerződés előírhatja a betétre vonatkozó kamat teljes összegének kifizetését a tárolási időszak végén a betéten lévő pénzeszközök tekintetében. Ebben az esetben a kamatokat a betétszámlán halmozzák fel a pénz tárolásának teljes időtartama alatt, majd a bank átutalja azokat a szervezet elszámolási (pénznem) számlájára. Az ilyen műveleteket tükrözze könyvelésben könyveléssel:
Terhelés 55-3 Hitel 76
- a betét kamatát jóváírják a betéti számlán;
51. (52) terhelés 55-3
- a betét kamatát jóváírják az elszámolási (valuta) számlán.
Az 55-3. Számla "Betéti számlák" elemzési elszámolása minden betétre külön-külön történik.
Mivel a betétek pénzügyi befektetésekként kerülnek elszámolásra (a PBU 19/02 3. pontja), elszámolásukat az 58. "Pénzügyi befektetések" számlán lehet vezetni. A szervezet a számviteli politikában rögzíti a betéti pénzmozgás elszámolásának módját.
Hogyan kell tükrözni a speciális bankszámlákon végrehajtott tranzakciókat az adózásban. A szervezet közös adózási rendszert alkalmaz
A jövedelemadó kiszámításakor a szervezet speciális számlák megnyitásával és vezetésével kapcsolatos költségei a következők részeként vehetők figyelembe:
nem működési költségek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 265. cikke 1. pontjának 15. alpontja).
Az adójogszabályok nem határozzák meg az ilyen költségek osztályozásának eljárását. Ezért a szervezet önállóan fejlesztheti (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikkének 4. pontja). Ezt a következtetést megerősítik az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. április 20-i, 03-03-06 / 2/88, 2006. március 2-i, 03-03-04 / 1/167. Levelei és az állásfoglalás. a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. május 21-i KA-A40 / 3937-08 sz. és a kelet-szibériai kerület 2006. május 2-i keltezésű száma A33-21067 / 05-F02-1877 / 06-C1 .
Ha a szervezet a jövedelemadót az eredményszemlélet alapján határozza meg, vegye figyelembe a külön számlák megnyitásának és vezetésének költségeit az adóalap kiszámításában abban a hónapban, amelyben ezek a költségek a banki megállapodás feltételei alapján felmerültek (2. cikk, 1. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 272. cikke). A készpénzes módszer használatakor ismerje el az ilyen költségeket, amikor a pénzt a számláról megterhelik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 273. cikkének 3. pontja).
Amikor devizában nyitnak különleges számlákat, a rubelre való átváltásból származó pozitív vagy negatív árfolyam-különbségeket vagy a nem működési bevételeknek kell tulajdonítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikkének 11. pontja), vagy nem működési költségek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 265. cikke 1. pontjának 5. alpontja)).
Ha egy szervezet a jövedelemadót az eredményszemlélet alapján számítja ki, akkor attól függően, hogy melyik esemény történt korábban, az árfolyam -különbségek a valutaátértékeléshez képest, vegyék figyelembe:
a devizában történő tranzakció napján (például pénzeszközök átadása a szállítónak);
a hónap utolsó napján.
Ez az eljárás az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 271. cikke (8) bekezdésének, 272. cikke (10) bekezdésének rendelkezéseiből következik.
A pénzforgalmi alapon történő árfolyam -különbségek elszámolásához lásd: Hogyan kell elszámolni a bevételeket és a költségeket készpénz alapon a jövedelemadó kiszámításakor.
A betétekből származó jövedelem (kamat) a nem működési jövedelem szerkezetébe tartozik ():
az eredményszemlélet módszerével - a hónap utolsó napján vagy a banki betétmegállapodás felmondásának napján (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 271. cikkének 6. pontja, 328. cikke 4. pontjának 2. bekezdése, a Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2013. szeptember 20-án, 03-03- 06/4/39056);
készpénzes módszerrel - azon a napon, amikor a pénzeszközöket jóváírják a bankszámlán ().
Példa a könyvelésben és a devizapénzek betétre helyezésével kapcsolatos tranzakciók adózásában. A szervezet közös adózási rendszert alkalmaz
Július 8 -án az LLC Alfa 50 000 USD összegű készpénzt helyezett el a banknál elhelyezett letéti számlán két hónapon keresztül (szeptember 8 -ig bezárólag), évi 8 százalékban. A kamatot havonta számítják ki.
A kamatot a bankbetét -szerződés futamidejének végén egy összegben kell kifizetni. A számviteli politika szerint a szervezet tükrözi az 58. "Pénzügyi befektetések" számlán lévő betéttel kapcsolatos műveleteket, és a jövedelemadót az eredményszemlélet alapján számítja ki.
Az amerikai dollár árfolyama (feltételesen):
Az Alfa könyvelésében a következő bejegyzések történtek.
58. terhelés 52
- 1 533 475 rubel (50 000 USD? 31,4695 rubel / USD) - az összeget jóváírták a betéti számlán.
58-os terhelés 91-1
- 14 300 rubel. (50 000 USD? (31,7555 rubel / USD - 31,4695 rubel / USD)) - a betét összegének átértékeléséből származó pozitív árfolyamkülönbség tükröződik;
Terhelés 76 Hitel 91-1
- 8004 rubel. (50 000 USD? 8%: 365 nap? 23 nap? 31,7555 rubel / USD) - júliusra felhalmozott kamat.
Terhelés 91-2 Hitel 58
- 9340 rubel. (50 000 USD? (31,7555 rubel / USD - 31,5687 rubel / USD)) - a letéti összeg átértékeléséből származó negatív árfolyamkülönbség tükröződik;
Terhelés 91-2 Hitel 76
- 47 rubel. (50 000 USD? 8%: 365 nap? 23 nap? (31,7555 rubel / USD - 31,5687 rubel / USD)) - a júliusi kamatösszeg átértékeléséből származó negatív árfolyamkülönbség tükröződik;
Terhelés 76 Hitel 91-1
- 10 725 rubel. (50 000 USD? 8%: 365 nap? 31 nap? 31,5687 rubel / USD) - augusztusra felhalmozott kamat.
Terhelés 91-2 Hitel 58
- 6945 rubel. (50 000 USD? (31,5687 rubel / USD - 31,4298 rubel / USD)) - a letéti összeg átértékeléséből származó negatív árfolyamkülönbség tükröződik;
Terhelés 91-2 Hitel 76
- 82 rubel. (50 000 USD? 8%: 365 nap? 54 nap? (31,5687 rubel / USD - 31,4298 rubel / USD)) - a július és augusztus közötti kamatösszeg átértékeléséből származó negatív árfolyamkülönbség tükröződik;
Terhelés 76 Hitel 91-1
- 2755 rubel. (50 000 USD? 8%: 365 nap? 8 nap? 31,4298 rubel / USD) - szeptemberre felhalmozott kamat;
52 -es terhelés Hitel 58
- 1 571 490 rubel. (50 000 USD? 31,4298 rubel / USD) - a letét összegét visszaadták;
52. terhelés Hitel 76
- 21 355 rubel. (50 000 USD? 8%: 365 nap? 62 nap? 31,4298 rubel / USD) - a betét kamatát jóváírják.
Kilenc hónapos jövedelemadó kiszámításakor az Alpha könyvelője a következőket foglalta magában:
a nem működési jövedelem szerkezetében-a július-szeptemberre felhalmozott kamat, és a pozitív átváltási árfolyam-különbség a hozzájárulás átértékelésétől, összesen 35 784 rubel. (8004 rubel + 10725 rubel + 2755 rubel + 14 300 rubel);
a nem működési költségek szerkezetében-negatív árfolyam-különbségek a hozzájárulás és a felhalmozott kamat július-augusztus közötti átértékeléséhez képest, összesen 16 414 rubel. (9340 rubel + 6945 rubel + 47 rubel + 82 rubel).
A betéti szerződés előírhatja azt a feltételt, hogy a betét korai felvétele esetén a bank csökkenti a kamatot. Ezután a jövedelemadó kiszámításakor korrigálni lehet a korábban a jövedelemben túlzottan elszámolt kamatot. Ehhez tükrözze a felhalmozott és ténylegesen kapott kamat közötti különbséget a nem működési költségek részeként. Hasonló magyarázatok találhatók
A kezdetektől fogva számításaiba olyan fontos elemet kell beépíteni, mint az adó. Végül is a végső jövedelem nagyban függ tőle. Különböző típusú betétek léteznek, ezért a különböző típusú betétekre vonatkozó adózási szabályok eltérnek egymástól. A fő különbség az, hogy ki nyitja meg a betétet? Jogi személy vagy magánszemély. Kezdjük az valószínűleg minden típusnál relevánsabb, a magánszemélyekkel és a számukra vonatkozó adózási eljárással.
A fő szabályozási dokumentum az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A kódex szerint rubelbetétek magánszemélyek számára. a személyeket akkor kell adóztatni, ha a betéti kamat öt százalékkal magasabb a refinanszírozási kamatnál. Ebben az esetben a személyi jövedelemadó a különbözetből származik - ez 35%. Ez az Orosz Föderáció lakosaira vonatkozik, a nem rezidensek esetében az adó 30%lesz. A devizabetéteknél kicsit más a helyzet - az adózás akkor kezdődik, amikor az éves kulcs több mint kilenc százalék. Fontos: a betétek jelenleg összesen 1 400 000 rubel összegben biztosítottak.
A bank maga is ügynökként jár el az adózási folyamatban, vagyis maga foglalkozik minden kapcsolódó kérdéssel. Az ellenőrzést felhatalmazott szervek - a Központi Bank, az adófelügyelet és a könyvvizsgálók - végzik. Ha a megállapodást három évnél rövidebb időtartamra kötik, akkor a betét megnyitásakor érvényes árfolyamot veszik figyelembe.
Elemezzük magát a folyamatot letét megadóztatása... A Bank a beszámolási időszak elejétől nyilvántartja az egyének kamatbevételét. A banki alkalmazottak speciális nyomtatványokat töltenek ki, ahol a legfontosabb elemek az adóalap és az adó összege. Abban az esetben, ha a jövedelem nem adóköteles, az ilyen nyomtatványokat egyszerűen nem adják ki. Ne pazarolja rá az időt. Mivel banktitok van, az ügyfél letétének teljes összege nincs feltüntetve. Csak a kamatbevételi adatok vannak feltüntetve. Fontos tanács - a betétesnek joga van 2 -NDFL formátumú igazolást kapni, amely tartalmazza az adóalapot és az adó összegét. A bank köteles írásos megkeresésre válaszolni és tájékoztatást adni.
1. A legegyszerűbb lehetőség a betétek megadóztatására - a kamatot a szerződés végén számítják ki.
2. Betétek havi / negyedéves fizetéssel. A betét kamatát ennek megfelelően számítják ki.
3. A "bonyolult" kamatú betétek legbonyolultabb adózási rendszere. Vagy betétek esetleges utánpótlással.
Ez utóbbi esetben folyamatosan módosítania kell a számításokat, igazítva az adójogszabályokhoz.
Most nézzünk egy jogi személyt. A fő különbség a magánszemélyek betéteinek megadóztatása a jogi személyek kötelező adózása. Ha a hozzájárulás a fizikai. személyeket nem lehet megadóztatni, akkor ez a lehetőség itt nem biztosított. Egy másik különbség az, hogy egy jogi személynek magának kell biztosítania saját hozzájárulását. A szervezetnek elméletileg joga van devizaszámlát nyitni, de külön egyeztetésre van szükség az adóhatósággal.
Az egyéni vállalkozókat nem lehet jogi személyként nyilvántartásba venni, ami azt jelenti, hogy rájuk a magánszemélyekre vonatkozó szabályok vonatkoznak. Különös tekintettel a biztosításra. Az összeg pontosan ugyanaz, csaknem másfél millió rubel. A leggyakoribb eset a betétek megadóztatása az egyéni vállalkozók esetében ez az úgynevezett egyszerűsített rendszer. A jövedelmet 6%-os adó terheli. Van egy érdekes pont, ha a betét szabad forrásai és feltételei meglehetősen szabványosak és nem kiváltságosak, akkor jövedelmezőbb lesz pénzt magánszemélyként elhelyezni. Valójában ebben az esetben az adózás nem mindig szükséges. Amint fentebb említettük, fizikai. személyek számára, a Központi Bank jelenlegi refinanszírozási rátája fontos szerepet játszik.
Az Orosz Föderációban az alapok befektetésének fő típusa az alapok banki intézményekbe történő befektetése vagy betét. Ennek oka a befektetés egyszerűsége és elérhetősége egy hétköznapi magánszemély számára, valamint a beruházási terület gyors kialakulása.
A letét olyan pénzeszköz, amelyet egy cég bankszámlájára helyeztek el, és ezt követően bevételt kaptak. Általánosságban elmondható, hogy a betét nevezhető bizonyos befektetésnek egy banki szervezetben, amikor egy bizonyos összegű készpénzt helyeznek el a bankban, és a megállapodásban meghatározott idő elteltével ezt az összeget kamatokkal visszaadják.
A betétek az egyik legbiztonságosabb mód a megtakarításra és a szabad pénzeszközök növelésére. A legelterjedtebb és a betétesek által legmegbízhatóbbak a banki társaságok. Ez a következő okoknak köszönhető:
Az ügyfél pénzbefektetése adósság egy pénzügyi intézmény számára. Ezért a letétbe helyezett letét az okirati aktusokban adósságként jelenik meg, amelyet a letéti szerződésben meghatározott időszakban le kell zárni.
Ahhoz, hogy az ügyfél megtakarításait visszatérítse, a banknak azokat az eszközök bevételi oldalára kell fektetnie, amelyek főként másoknak nyújtott kölcsönöket jelentenek.
A betéti befektetések a következő típusokra oszlanak:
Meg kell azonban érteni, hogy a banki szervezetekben a készpénzbetétek főként a jövedelmek tárolásának módjai, nem pedig a bevételek növelése. Mivel sok bank kamatot fizet a betétre, valamivel több vagy ugyanannyi, mint az infláció.
Magánszemélyek és jogi személyek minden jövedelme adóköteles. Ezenkívül a bankbetétekből származó kamat sem kivétel. Mivel a betétből kapott készpénz kamat a nyereségnek minősül, amelyet a befektető állami jogi védelem alatt szerez. Így a betétes az adó segítségével kifizeti az államnak azt a szolgáltatást, amely lehetővé teszi számukra, hogy ilyen pénzügyi tranzakciókat hajtsanak végre, és a mi segítségünkkel nyereségre tegyenek szert.
A harmadik felek eszközeit befektető banki ügyfelek nagy része nincs tisztában az állami díjak kötelező megfizetésével. E tekintetben az adót kiszámítják és visszatartják a letétből számított kamatból. Ezt az eljárást főként akkor hajtják végre, amikor a bank megadja a betétesnek az általa letétbe helyezett összeget és a felhalmozott kamatokat. Ebben az esetben a felhalmozott kamat pénzügyi összege mindenképpen alacsonyabb lesz, mint a szerződésben meghatározott. Mivel a bankintézet már fizetett belőle adót.
A betétekre kivetett állami illeték mértékét az Orosz Föderáció Központi Bankja határozza meg, és kivétel nélkül minden bankintézményre érvényes. Ez a százalékos arány nem függ a pénzügyi befektetés típusától, módjától és méretétől, valamint attól, hogy melyik (természetes vagy jogi) személy teszi azt.
Kiderül, hogy a betét adókulcsa elsősorban attól függ, hogy a betétes az Orosz Föderáció állampolgára -e vagy sem.
2017 -ben a következő adókulcsok érvényesek:
Az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai szerint a betétekből származó jövedelemre kivetett illetéket visszatartják, ha a betét kamata meghaladja az Orosz Föderáció Központi Bankjának tíz egységgel megnövelt refinanszírozott kamatát.
Kiderült, hogy jelenleg a Központi Bank, a megállapított kamat 8,25% plusz további 5 egység, összesen 13,25%. Így ha a bank által megállapított betét százaléka kisebb, mint 13,25, akkor az adót ebben az esetben nem kell megfizetni.
A devizához kapcsolódó betéti műveletek végrehajtásakor az adót visszatarthatják, ha a banki szervezet által felajánlott kamatláb több mint kilenc százalék. Az egyetlen dolog az ilyen "személyi jövedelemadó" kiszámításához és megfizetéséhez újra kell számítani az állami pénznemhez való hozzájárulásból származó becsült jövedelmet (rubel) az Orosz Föderáció Központi Bankjának megállapított árfolyamán, nyereség kifizetése.
Az adó kiszámításakor az a fő szempont, hogy a vám összegét kizárólag a százalékos különbség alapján számítják ki. Vagyis, ha a bank felajánlja a pénzeszközök 17% -os letétbe helyezését, akkor az adót a 3,75% -os különbözet után kell felszámítani (17% -13,25 = 3,75%).
Ha az adó továbbra is fennáll, akkor a befektetőnek nem kell további dokumentumokat készítenie, és el kell mennie az adóhivatalhoz. Mivel az ilyen díjat a pénzintézet automatikusan visszatartja, amikor a nyereséget az ügyfélnek kiállítják. Kiderül, hogy a betétre kivetett adó jelenléte nem okoz kellemetlenséget a betétes számára.
Ha megadják az adót, akkor azok a bankintézetek, amelyek bizonyos százalékban elfogadják a lakosság monetáris befektetéseit, nemcsak megfizetik az esedékes illetéket, hanem kiszámítják is.
Az ilyen állami illeték összegét a következő képlet szerint kell kiszámítani:
PS - (RS + 5%) = ChS, ahol
A fenti értékek ismeretében bármely betétes könnyen meghatározhatja a betéti nyereség várható állami illetékének összegét.
Az Orosz Föderáció adótörvényének 249., 250. cikke szerint a jogi személyeknek adót kell fizetniük az állami költségvetésbe minden kapott (realizált és nem realizált) nyereség után, ideértve a betétek kamatát is.
A bankbetétből származó bevétel a nem működési eredményhez tartozik. Mivel a szervezetnek nem kell semmit előállítania és végrehajtania. E tekintetben a bank által visszaadott pénzeszközöket nem veszik figyelembe az adózás során, mert nem termékek vagy áruk értékesítéséből származó bevételek.
Az állami illeték elhatárolását és megfizetését attól a pillanattól kezdve hajtják végre, amikor a vállalkozás megkapta az általa befektetett pénzeszközöket bankszámlájára.
A betétszerződés idő előtti felmondása esetén a bank által megállapított kamatláb csökken, azonban a jogi személyt ez nem érinti, mivel a jegyzett bevételt a pénzeszközök tényleges átvételének napján számolják el. Ha a pénzeszközök egy jogi személy letéti számlájára érkeznek harmadik fél szervezetektől, akkor a kapott pénzeszközök nyereség, és azokat figyelembe veszik az állami illeték kiszámításakor.
Kapcsolatban áll
A fő különbség a pénzeszközök magánszemélyek és üzleti képviselők számára történő elhelyezése tekintetében a tőke sebezhetőségének mértéke. A tény az, hogy az egyéni vállalkozók és vállalkozások pénzeszközei nem vesznek részt a megtakarítási biztosítási rendszerben, ezért banki felszámolás esetén elsőbbségi sorrendben - csak a magánbetétesekkel való elszámolás befejezése után - kerülnek vissza tulajdonosukhoz. .
Minden jövedelem adóköteles, és ez alól a magánbetétek kamat formájában történő tőkenyereség sem kivétel. 2016 -ban jelentősen megváltoztak az ilyen típusú adófizetések kiszámításának szabályai. A levont bevételekből levonják:
A magánszemélyek betétei adókötelesek, és a következőképpen nyithatók meg:
Az adótörvény 214.2. Cikkével összhangban a rubelmegtakarítás összegéből a jövedelemadót levonják, amennyiben a regisztrált betét kamatlába 5 ponttal meghaladja a jelenlegi refinanszírozási kamatlábat. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy ennek a mutatónak az értéke 2016. január 1 -jétől kezdődően megegyezik az ország jegybankjának irányadó kamatával (jelenleg az irányadó kamatláb évi 10%).
A rubelszerződések értelmében, amelyeket az ügyfelek Oroszország területén hajtottak végre 2014. december 15 -től 2015 végéig, a betétek megadóztatása más módon történik. Összehasonlításképpen egy olyan mutatót veszünk, amely megegyezik a 10 ponttal növelt refinanszírozási kamatlábdal.
Mint például
1. lehetőség
Egy magánszemély betéti szerződést köt egy bankkal 55 000 rubel összegben 6 hónapra, évi 8% -kal. A futamidő végén a betétes a következő összegben kaphat kamatot:
(55 000 * 8 * 180) / 365 * 100 = 2169,86 rubel.
A számítás hozzávetőleges időszakot használ, nem számítva a havi naptári napok pontos számát. Mivel a betét kamatbevétele a megkötött megállapodás feltételei szerint kisebb, mint a határérték (10% + 5%), a jövedelemadót nem kell felszámítani.
2. lehetőség
A letéti szerződést ugyanabban az időszakban, de évi 17% -ban kötik meg. A megállapított időszak lejárta után a bevétel a következő összegben kerül elszámolásra a betéten:
(55 000 * 17 * 180) / 365 * 100 = 4 610,96 rubel.
Mivel a kamatláb a betéti szerződés feltételei szerint 2 ponttal magasabb, mint a határérték, a felhalmozott összeg és a megállapított maximális érték közötti különbözet jövedelemadóköteles.
(55 000 * 10 * 180) / 365 * 100 = 2712,33 rubel.
4610,96 - 2712,33 = 1 898,63 rubel.
Az FL ügyfél által a letéti szerződés futamidejének végén kapott jövedelemadó kiszámításakor a következő kamatokat kell alkalmazni:
A banki ügyfél akkor tekinthető rezidensnek, ha az állam területén legalább 183 napig tartózkodik az elmúlt 12 naptári hónapban.
Ha kamatjövedelem származik deviza megtakarításokból, akkor csak az évente 9% -ot meghaladó kamatozású betéteket kell adóztatni.
Tekintettel arra, hogy ma alacsonyabb jövedelmet hoznak tulajdonosaiknak, és ez a tendencia hosszú hónapok óta tart, a banki ügyfeleknek nem kell hamarosan adót fizetniük a kapott kamat után.
Fontos: mivel az adóügynöki funkciók most a banki alkalmazottakra vannak bízva, a betéteseknek nem kell aggódniuk a kifizetések időszerűsége és a költségvetésbe történő kifizetések helyes kiszámítása miatt. A betéti alapok kamatjövedelmére felhalmozott összeget levonják a megtakarítások teljes összegéből, és az ügyfél adótól mentes nyereséget kap.
A "Jogi személyek betétje" banki termék lehetővé teszi az üzleti képviselők számára, hogy különleges erőfeszítések nélkül növeljék meglévő tőkéjüket. Az ilyen típusú szolgáltatások fő előnyei a következők:
Az ingyenes pénzügyi forrásokat a készpénzes átutalással nyitott letéti számlára helyezik el, miután aláírták a banki letéti szerződést. A betétszámla regisztrálásakor a jogi személy köteles ezt a tényt jelenteni az adóhatóságnak a szankciók és a büntetőjogi felelősség elkerülése érdekében. Az adóösszegek kiszámításának módja a vállalat által választott rendszertől függ.
A vállalati betétek megadóztatása az egyszerűsített adórendszeren található áruk és szolgáltatások értékesítéséből származó nyereség alapján történik. A nem működési bevételeket is figyelembe veszik. A megkötött betéti ügyletekre vonatkozó adó összegét akkor számítják ki, amikor a pénzt jóváírják a vállalkozás folyószámláján. A betétszámlára jóváírt kamatjövedelem nem tartozik a társasághoz, és nem lehet jövedelemadó alá vonni.
