Egyszerűsített adórendszer - az egyik leghatékonyabb eszköz kisvállalkozások számára az egységes jövedelemadó csökkentése érdekében. Sok vállalat, kezdő és hosszú távú vállalkozás, különös figyelmet fordít erre a különleges rendszerre.
Segítségével megteheti nagyban leegyszerűsíti elszámolások az állammal, egyéni vállalkozók esetében még a könyvelés sem szükséges.
Foglalkozzunk a 2018 -as egyszerűsített adórendszerrel, és fontoljuk meg részletesen az adóalap jellemzőit - „jövedelem mínusz kiadások”. A módnak saját árnyalatai vannak, amelyek kellemetlen meglepetést okozhatnak, ha kezdetben nem veszik őket figyelembe.
Az egyéni vállalkozó vagy LLC kezdeti regisztrálása során az adóhatóság automatikusan regisztrálja a vállalkozót az általános adózási rendszer szerint. Egy kezdő üzletembernek előre meg kell fontolnia, hogy melyik rezsim közül jobb kölcsönhatásba lépni az állammal, különben az adók és egyéb kifizetések jelentős hatást gyakorolhatnak a vállalkozás egészének megvalósíthatóságára.
Az Orosz Föderációban dolgozik több adózási rendszer:
Létezik szabadalmi rendszer is, de ez csak az IP nyomtatványra vonatkozik.
Kétségtelen, hogy egy üzletembert érdekel az egyszerűsített adórendszer, amelynek számos előnye van az adóterhek csökkentése és a nyilvántartás vezetése szempontjából. Ez a rendszer két egységre oszlik:
Minden ingatlanra differenciált díj vonatkozik - 6% vs. 15%... Ezek viszont a regionális törvényektől függően változhatnak. A régióknak joguk van csökkenteni az adószázalékot, hogy vonzzák a befektetéseket.
Ennek eredményeként a "Jövedelem" objektumnak lehet aránya 1% és 6% között, és a "Bevételek - költségek" objektum - 5% és 15% között... Ez a helyzet vonzza a kezdő vállalkozókat és a befektetőket is. Az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor az üzletember mentesül az egyének után fizetendő adó alól. személyek, vagyon, hozzáadott érték, valamint nyereség.
A vállalkozónak az adóterhek mellett biztosítási díjat kell fizetnie - a Nyugdíjpénztárnak, FFOMS -nak, FSS -nek. Ezek költségvetésen kívüli kifizetések, amelyeket a vállalkozás teljes bevételéből vonnak le, és semmilyen formában nem adóznak - "Jövedelem" vagy "Jövedelem mínusz jóváhagyott költségek". Az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés érdekében a vállalkozónak a tárgyév december 31. előtt értesítenie kell az adóhatóságot.
Ha csak egyéni vállalkozó vagy LLC regisztrációját tervezik, akkor a fő dokumentumcsomaggal együtt jelentkezést kell benyújtania az „egyszerűsített rendszerhez”, különben a vállalat közös rendszer szerint fog működni. Megváltoztathatja az adórendszert csak évente egyszer, ugyanez vonatkozik arra is, hogy egyik objektumról a másikra megyünk.
Az egyszerűsített adórendszer munkájába való belépéshez a vállalkozónak meg kell felelnie bizonyos követelményeknek. Ha a szervezet nem válaszol rájuk, ez az üzemmód automatikusan törlődik. Az átállás feltételei a következők:
Ha egy szervezet már dolgozik az egyszerűsített adózási rendszeren, akkor az egyszerűsített adórendszerhez való jog fenntartása érdekében nem haladhatja meg a teljes maximális jövedelmet. Az összeget nem szorozzuk meg a CPI -vel, ami 1,329.
2017 óta felfüggesztették az index használatát (2020 -ig). Az új szabályozás jelentősen leegyszerűsítette az egyéni vállalkozó vagy LLC munkáját. Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés általános követelményein és feltételein kívül más árnyalatokat is figyelembe kell venni, például a vállalkozás tevékenységét.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti munkavégzésre nem jogosult vállalkozások és szervezetek tevékenységeinek teljes listáját az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. Ez a lista a következőket tartalmazza:
Az egyszerűsített rendszerről szóló jelentés benyújtásra kerül évente egyszer, de a nyilatkozat mellett a vállalkozó köteles egész évben előleget fizetni. A beszámolási időszakok a következők:
Ez a rendszer mind a bevételi módra, mind a bevétel mínusz költségek módra vonatkozik. A jelentési időszakokra vonatkozó előlegek esetében a nyilatkozatokat nem töltik ki. Az egyszerűsített adórendszer a számításokhoz érthető rendszer, amely lehetővé teszi a vállalkozó számára, hogy csökkentse a jelentések munkaintenzitását.
Az egyszerűsített rendszer jogot ad arra, hogy önállóan válassza ki az adózás tárgyát - vagy a "Jövedelem", amelynek alapkamatja 6%, vagy a "Jövedelem mínusz költségek" - 15%. Választáskor érdemes fizetni Speciális figyelem a második lehetőséghez, ahol a vállalkozás költségeit levonják a bevételből. Csak azoknak a szervezeteknek és I -nek ajánlott, ahol a valódi kiadások meghaladják a jövedelem 50% -át, ideális esetben a százaléknak 60-65% -nak kell lennie.
Ugyanakkor a kiadásokat szigorúan szabályozza az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. Ezenkívül minden költséget szabályozási dokumentumokkal kell bizonyítani és megerősíteni.
Nagyon gyakran a vállalkozó és az adófelügyelet között merülnek fel viták bizonyos költségek elismeréséről... Mielőtt az adózás tárgyának kiválasztásáról döntene, alaposan mérlegelje az objektumok minden előnyét és hátrányát. A szervezetek előnyben részesítik a "Bevételek kevesebb kiadással" rendszert.
A jóváhagyott kiadásokkal csökkentett bevétel alaposabb mérlegelést igényel. Ennek az adózási objektumnak számos árnyalata van.
Ez a fajta rendszer abban különbözik a „Jövedelem” objektumtól, hogy képes a teljes jövedelemből levonni a nem adóköteles költségeket. A jövedelem azt jelenti:
A kiadásokat levonják a bevétel teljes összegéből, amelyeket a művészet szabályoz. 346,16. Egy vállalkozónak különös figyelmet kell fordítania a költségek listájára. Ezeket dokumentálni kell.
Mielőtt az „egyszerűsítés” mellett dönt, a vállalkozónak figyelnie kell arra az adózási rendszerre, amellyel a partnerek dolgoznak. Ha közös módot használnak, ebben az esetben veszteséges lesz, ha a partnerek az egyszerűsített adórendszeren keresztül lépnek kapcsolatba a vállalkozással. Ez az árnyalat nem teszi lehetővé sok vállalkozó számára, hogy áttérjen az egyszerűsített adórendszerre.
Egy vállalkozónak ezt figyelembe kell vennie nem minden költséget ismer el az adóhatóság, még akkor is, ha mindent a törvénynek megfelelően dokumentálnak. Például egy kanapé megvásárlását az irodában valószínűleg nem ismerik el és nem számolják bele a vállalat költségeibe.
Sok kezdő üzletember szembesül azzal a helyzettel, hogy az áruk további értékesítésre, dokumentáltan történő megvásárlását nem számolják el költségként. Ezt a terméket ugyanis el kell adni, át kell adni a vevő tulajdonába. Ezenkívül a vevő által az árukért fizetett fizetés nem bizonyítja az eladást.
A tény, hogy az árut a vevő tulajdonába adják át, fontos. Ebben az esetben a beszerzési költségeket elszámolják.
A költségek listája fizetéseket vagy biztosítási járulékokat tartalmaz mind a szervezet alkalmazottai, mind saját maguk számára. Ezeket levonják a jövedelemből, és nem adóznak, de szem előtt kell tartani, hogy a fizetések terhére az adó legfeljebb 50%-kal csökkenthető.
A költségek kiszámításakor figyelembe kell vennie egy olyan árnyalatot is, mint a vevő előlege a termékért vagy szolgáltatásért.
A teljes számítást a beszámolási negyedév során kell elvégezni, ellenkező esetben a vállalkozónak adót kell fizetnie a kapott előtörlesztés után. A szervezet tulajdonosának gondosan tanulmányoznia kell az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. Pontja és az árukért fizetett egyéb árnyalatok.
Egyszerűsített rendszerrel vannak számos előnye A vállalkozó mentesül -e az ingatlanok, személyi jövedelmek, hozzáadott érték és nyereség után fizetendő adó alól. A „Jövedelem mínusz kiadások” rendszer magában foglal még egy pillanatot, amely nem kis jelentőséggel bír az üzleti tevékenység szempontjából.
Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó veszteségeket szenvedett el, ahol a költségek meghaladták a bevételt, akkor az összes jövedelem 1% -ának megfelelő minimumadót kell megfizetni. Ezenkívül ez a kifizetés a költségek között is szerepelhet.
A "Bevétel mínusz kiadások" mód csak azoknak a szervezeteknek ajánlott, amelyek költségei meghaladják a bevétel 60-65% -át. Más esetekben egy ilyen rendszer veszteségessé válik.
Egy példa segítségével meglehetősen könnyű kitalálni, hogyan fognak végbemenni az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó előlegek és éves kifizetések számításai. Vegyünk egy egyszerű és feltételes példát, ahol figyelembe vesszük a vállalkozás legalapvetőbb költségeit és a beszámolási időszakok összes bevételét.
A "Niva" szervezet a közelmúltban nyitotta meg kapuit, és az USN rendszert választotta adózási rendszernek, az objektum - "Bevétel - költségek". A szervezet első jelentési ideje januártól márciusig tart. Ebben az időszakban a vállalkozás teljes bevétele elérte a 400 000 rubelt.
A Niva szervezet dokumentálta a költségeket, amelyek 260 000 rubelt tettek ki, ami a bevételek 65% -a. A költségek listája teljes mértékben megfelel az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. Tartalmazta:
Az előleg kiszámításához ki kell vonni a költségeket a teljes bevételből, és meg kell szorozni a 15% -os kulccsal:
(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000
A következő előleget januártól júniusig számítják ki. Az egyszerűség kedvéért vegyük ugyanazt az összegű bevételt és kiadást erre az időszakra - 400 000 bevételt és 260 000 kiadást, ehhez hozzá kell adni az első negyedév bevételeit és kiadásait, és levonni az első részletet a kapott összegből:
((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000
A harmadik előleget a januártól szeptemberig tartó időszakban számítják ki kilenc hónapra, figyelembe véve az első két előleget:
((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000
Az utolsó jelentést az egész évre számítják ki, a nyilatkozat benyújtásának időtartama a tevékenység nyilvántartásba vételének formájától függ. A számításhoz a bevételeket és a kiadásokat összesítik, és a már kifizetett előlegeket levonják:
((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000
A 15% -os arány a regionális törvényektől függően változhat, és 5% és 15% között lehet. Ebben az esetben a "Jövedelem jóváhagyott kiadásokkal csökkentett" mód még jövedelmezőbb és vonzóbb lesz.
A példában a bevételek és kiadások azonosak az egyértelműség és a kényelem érdekében, de általában nőnek. Például az első negyedévben a jövedelem 400 000 rubel, a másodikban pedig 600 000 rubel volt. A teljes bevétel ebben az esetben a következő lesz:
400 000 + 600 000 = 1 000 000
Az elszámolási rendszer valójában nagyon egyszerű, a lényeg az, hogy helyesen számolja el a költségeket az Orosz Föderáció adótörvényének megfelelően és az előírt formában a szabályozási dokumentumok segítségével. Ide tartoznak a szigorú jelentési formanyomtatványok, készpénzbevételek, számlák, számlák, elvégzett munkák és egyéb dokumentumok.
Az egyszerűsített adórendszer nagyban leegyszerűsíti a jelentéstételt, és lehetővé teszi a vállalkozó számára az adófizetések csökkentését. Mielőtt eldöntené az "egyszerűsített" alkalmazását a "Jövedelem mínusz kiadások" módban, alaposan tanulmányozza az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét, és számítsa ki az üzleti rendszer minden árnyalatait.
Előfordulhat, hogy az egyszerűsített adórendszerre való áttérés magával vonja az áfával dolgozó fő ügyfelek vagy partnerek elvesztése... A különleges adózási rendszernek számos előnye van, de nem szabad figyelmen kívül hagyni a hátrányokat sem. Gondolkozzon alaposan, konzultáljon a helyi adóhatósággal a kulcsokról, és csak ezután hozza meg a helyes és nyereséges döntést az üzletvitelről.
A kisvállalkozások fejlődésének elősegítése érdekében a jogszabály egyszerűsített adózási rendszert fogalmazott meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. Fejezete). A kedvezményes adózási rendszerek egyik típusához tartozik, amelyek jelentősen csökkenthetik a gazdálkodó egységre háruló adóterhet, és egyszerűsíthetik az adóbevallások elkészítésének és benyújtásának eljárását.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az egyszerűsített adórendszer 2019 -ben, a korábbi évekhez hasonlóan, kétféle objektumot tartalmaz:
Figyelem! Az objektum típusától függetlenül az adózóknak évente egyszer jelentést kell tenniük a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőségnek e rendszer használatával, és negyedévente előleget kell fizetniük az STS -ben.
Ha az adózó az USN rendszert választja a "Jövedelem" számítási céllal, akkor a kötelező befizetés kiszámításához nyilvántartania kell a bankszámlára és a pénztárhoz kapott bevételeket, amelyek egy LLC vagy egyéni vállalkozó.
Ebben az esetben a szövetségi jogszabályok 6%-os adókulcsot határoznak meg. Az arányból az USN rendszer második neve 6 százalék.
A regionális hatóságok dönthetnek úgy, hogy csökkentik a területükön. A bevételi elszámolást egy speciális nyilvántartásban - a bevételek és költségek nyilvántartására szolgáló könyvben (KUDiR) - végzik, ahol csak a bevételi részt kell kitölteni.
Figyelem! 2019 -ben az egyéni vállalkozók és szervezetek számára ez a legegyszerűbb rendszer - jobb, ha akkor használják, ha a jövedelem aránya kicsi, vagy nem lehet dokumentálni őket.
Az USN bevételek mínusz költségek azt feltételezik, hogy a számítás alapja nem a teljes bevétel, hanem a ténylegesen kifizetett költségek csökkentése. Ne feledje azonban, hogy itt vannak korlátozások. Csak a vállalkozás költségeit lehet figyelembe venni, ha azokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének zárt listájában feltüntették. A költségeket csak akkor kell figyelembe venni, ha azokat ténylegesen kifizették.
A számításhoz 15% -os arányt használnak, ezért gyakran USN 15% -nak is nevezik. A régióknak ezenkívül joguk van csökkenteni határaikon belül annak érdekében, hogy ösztönözzék számukra a kiemelt tevékenységeket, és támogassák a kis szervezeteket és vállalkozókat.
Ebben a rendszerben az adót akkor is meg kell fizetni, ha a költségek meghaladják a kapott jövedelem összegét, és veszteség keletkezik. Ezt nevezik az STS jövedelmek minimális adójának, mínusz költségek.
A mutatók rögzítését a KUDiR végzi, ahol az egyszerűsített adózási rendszerrel ellentétben, az LLC és az egyéni vállalkozó esetében 6 százalék, nemcsak a bevételekről, hanem a felmerült költségekről is ki kell töltenie az adatokat.
Figyelem! az adófizetők számára ez biztosítja a legnagyobb adótehercsökkentést, ezért jövedelmezőbb. De racionális alkalmazni, ha a kiadások összege a bevétel 50-60% -a.
Az egyszerűsített adózási rendszer lehetőséget ad arra, hogy ne csak a vállalkozás pénzügyi eredményére kivetett adókulcsot csökkentsük, hanem bizonyos adójegyzék megfizetése alól is mentességet kapjunk.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti adóátruházás felváltja a következő adók kiszámítását és megfizetését:
Ezenkívül az egyszerűsített adórendszer bizonyos tevékenységei esetében csökkenthető a munkavállalók fizetéséhez fizetett járulékok összege.
Az egyéni vállalkozóknak és jogi személyeknek számítaniuk kell az egyszerűsített adórendszerre, és egyetlen adót kell fizetniük.
A 6% -os egyszerűsített adózási rendszer kifizetői számításakor csökkenthetik a ténylegesen befizetett járulékokból származó adó összegét, de legfeljebb 50% -kal.
Korábban az egyszerűsített adórendszert alkalmazó valamennyi jogi személynek lehetősége volt ingatlanadót nem fizetni. Jelenleg az objektum leltári értéke alapján számított adóalapról átmenet folyik olyan alapra, ahol az adót a kataszteri érték határozza meg.
Figyelem! Ha az adózó abban a régióban van bejegyezve, ahol az átállás már megtörtént, és a jogszabály meghatározza az adóköteles ingatlanok listáját ebben a szervezetben, akkor az egyszerűsített adórendszer adózója köteles jogi személyek ingatlanadóját fizetni. .
Az egyéni vállalkozók és vállalatok számára 2019 -ben egyszerűsített adózási rendszer áll rendelkezésre, ha:
Ebből arra következtethetünk, hogy csak kisvállalkozások és vállalkozók használhatják.
Az egyszerűsített adózási rendszer 2019 -ben a más jogi személyek LLC -i számára nem áll rendelkezésre, ha:
A jogszabály több lehetőséget is kínál az egyszerűsített adórendszerre való áttérésre.
Egy gazdálkodó egységnek joga van benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz dokumentumokat együtt vagy. Ebben az esetben a regisztrációs igazolások kézhezvételekor azonnal értesítést kap az egyszerűsített adórendszer alkalmazásáról.
Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénykönyve előírja az újonnan regisztrált szervezeteknek, hogy a Szövetségi Adószolgálati Felügyeletnél történt regisztrációjuktól számított 30 napon belül váltsanak egyszerűsített rendszerre.
Az adózási rendszert akkor is módosíthatja, ha cégek vagy egyéni vállalkozók dolgoznak egy bizonyos ideig.
Mindazonáltal szem előtt kell tartani, hogy az egyszerűsített adórendszerre való áttérés csak az év elején lehetséges. Ennek végrehajtásához be kell nyújtania egy kérelmet a különleges mód használatát megelőző év december 31 -ig, amelyben tükrözi az alkalmazhatósági kritériumoknak való megfelelést. Ezeket a számokat október 1 -jétől kell kiszámítani.
Figyelem! Az egyszerűsített adórendszer 2019 -es használatához a vállalat 2019 -es kilenc havi bevétele nem haladhatja meg a 120 millió rubelt.
A jelenlegi rendszerben nincs más változás az egyszerűsített adórendszeren.
A jogi normák az STS -en belüli adózási rendszerek megváltoztatását is előírják.
Itt ugyanaz a szabály érvényes, mint amikor más adózási rendszerről váltanak. A „Jövedelem” lehetőség „Bevétel mínusz kiadások” értékre és visszaállításra csak az új év elejétől lehetséges. Ehhez a megállapított eljárásnak megfelelően december 31 -ig kérelmet kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálat felügyelőségéhez.
Mi az adó- vagy jelentési időszak, azt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg.
Az egyszerűsített adórendszer adóidőszaka naptári év. Ez idő alatt az egyszerűsített adórendszer szerint nyilatkozatot készítenek, amelyben véglegesen meghatározzák az év adó összegét. Az adózási időszak beszámolási időszakokat tartalmaz.
Ha az STS -ről OSNO -ra való áttérés történt a megállapított kritériumok túllépése esetén, akkor az adóidőszak ebben az esetben kevesebb lesz, mint egy év.
A nyilatkozatban szereplő adatok az év elejétől halmozottan csak egy adó időszakon belül jelennek meg.
Az egyszerűsített számviteli időszak szerint negyedévet, fél évet, kilenc hónapot kell figyelembe venni. Vagyis ez az az idő, amelyre az előlegeket számítják.
Az adót minden negyedévben előlegként kell átutalni a költségvetésbe, ezt követően, év végén pedig a fennmaradó összeget.
A pontos dátumokat, amikor fizetnie kell ezekért a részekért, az adótörvény határozza meg.
Azt mondja, hogy ezt a befejezett negyedévet követő hónap 25. napja előtt kell megtenni:
Figyelem! Ha a fizetési nap szabadnapra esik, akkor azt a szabadnapot követő első munkanapra helyezzük át.
Bizonyos határidők megsértése esetén a társaság vagy egyéni vállalkozó felelősségre vonható.
A vállalkozók számára az adók és jelentések száma attól függ, hogy alkalmazottak -e.
Egy munkavállaló nélküli egyéni vállalkozó a következő adókat fizeti:
A munkavállalókkal rendelkező egyéni vállalkozók kiegészítik ezt a listát:
A munkavállalók nélküli vállalkozóknak a következő jelentéseket kell benyújtaniuk:
A munkavállalókkal rendelkező egyéni vállalkozók számára a következők kerülnek hozzáadásra:
A társaságnak a következő adókat és díjakat kell fizetnie:
A szervezetek az egyéni vállalkozókhoz képest mindig teljes jelentéskészletet nyújtanak be a különböző hatóságoknak:
Ha egy egyéni vállalkozó vagy egy vállalat az STS "Jövedelem mínusz kiadások" szolgáltatását használja, akkor, ha kis nyereséget vagy veszteséget kap, akkor is kötelező adófizetést kell fizetnie. Ez egy minimális adó, amelyet a jövedelem összegének 1% -ában kell megfizetni.
Ezt csak a naptári év végén számítják ki. Miután kiszámította az év bevételeinek és kiadásainak összegét, és az adó összegét az egyszerűsített 15%-os adózási rendszer szerint határozta meg, ki kell számítani a minimális adót is.
Ha a kapott összeg kisebb, mint az általános szabályok szerint számított adó, akkor az utóbbit kell megfizetni. Ha a minimális adó magasabb, akkor meg kell fizetnie.
Nem kell többé levelet kitöltenie azzal a kéréssel, hogy a korábban kiküldött előlegek összegét egyenlítse ki minimális adóként. Az adóhivatal ezt a bejelentés kézhezvétele után maga fogja megtenni.
Azok a szervezetek és vállalkozók, akik munkaszerződést kötnek alkalmazottal, csökkenthetik a számított adót a járulékok összegével.
A csökkentés mértéke az alkalmazott rendszertől függ:
Figyelem! Ebben az esetben a járulékokat figyelembe veszik, egy adott negyedév folyamán utalják át, függetlenül attól, hogy milyen időszakra fizették őket.
A munkavállalók nélküli egyéni vállalkozók csökkenthetik az adót a befizetett járulékok összegével. Ezenkívül teljes mértékben figyelembe veszik őket.
Megengedett a biztosítási kifizetések összegének csökkentése és a jövedelem 1% -ának járuléka.
Az adó kiszámításakor az ugyanazon negyedévben befizetett járulékokat veszik figyelembe. Nem mindegy, hogy a kifizetés milyen időszakra történt.
Ezért a vállalkozónak lehetősége van arra, hogy a teljes összeget teljes egészében kifizesse, ebben a negyedévben csökkentse az adót, majd ne éljen ezzel a lehetőséggel, vagy ossza fel a járulékok összegét négy részre, fizesse be egyenlő részekben negyedévente, és távolítsa el méretük az adótól.
Kombinálhatja az egyszerűsített adózást az UTII -vel vagy a PSN -szel. De ezt csak akkor lehet megtenni, ha a jogszabályokban meghatározott tevékenységek egyikét bejegyzik egy extrabank vagy szabadalom adófizetőjeként.
Ugyanakkor a kettős adóztatásból adódó problémák elkerülése érdekében minden rendszer esetében külön nyilvántartást kell vezetni mind a bevételekről, mind a kiadásokról.
Ha az adózó bezár egy imputációt vagy szabadalmat, de nyitott az egyszerűsített adózási rendszere, akkor a korábban rájuk gyakorolt tevékenységeket egyetlen egyszerűsített adóval kell megadóztatni, amikor folytatják.
Az adótörvény több kritériumot határoz meg, amelyek elérése után a gazdálkodó szervezetnek már nincs joga egyszerűsíteni:
Ha legalább egy feltételt megsértenek, a vállalatnak OSNO -ra kell váltania. Ebben az esetben, a jogsértés és az átmenet pillanatában a cégnek követnie kell magát.
Ezt követően erről tájékoztatja az adóhatóságokat:
Az adózó mindig arra törekszik, hogy csökkentse adóterhét. Ezt többek között az egyik vagy másik adózási rendszer megválasztásával érik el. Ki alkalmazhatja az egyszerűsített adórendszert 2016 -ban, és milyen kritériumai vannak az egyszerűsített adórendszernek, azt cikkünkben elmondjuk.
Először is meg kell győződnie arról, hogy a lehetséges egyszerűsített személy nem vonatkozik olyan személyekre, akik nem jogosultak az egyszerűsített adórendszer használatára. Nincs joguk az egyszerűsített adórendszer alkalmazására, különösen:
Az egyszerűsített egyszerűsítést nem alkalmazó személyek teljes listáját az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12.
Másodszor, amikor az egyszerűsített adórendszerre vált, a szervezetnek meg kell győződnie arról, hogy az értékesítésből és a működési bevételből származó bevétel a tárgyév 9 hónapjában nem haladja meg a 45 000 000 rubel összegét, megszorozva a következő évre megállapított összeggel . 2015 -ben az egyszerűsített adórendszerre való áttéréshez 2016. január 1 -jétől ez a maximális összeg 59 805 000 rubel volt.
Ugyanakkor az egyszerűsített személynek rendszeresen ellenőriznie kell jövedelmét az egyszerűsített adórendszert nem használó személyek listájával. Végül is, ha például egy egyszerűsített személy fióktelepet hoz létre, vagy a munkavállalók átlagos száma meghaladja a 100 főt, akkor elveszíti a jogot az egyszerűsített adórendszer alkalmazására azon negyedév elejétől, amelyben az ilyen „jogsértést” elkövetik. .
Az alábbiakban elmondjuk, hogy mekkora jövedelemmel kell rendelkeznie az egyszerűsített személynek, hogy ne veszítse el a különleges rendszerhez való jogot.
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának eljárása: milyen kritériumoknak kell megfelelnie az adózónak az egyszerűsített adórendszerre való áttéréshez, hogyan és milyen dokumentumokat kell összeállítani az átálláshoz, és mit kell tenni, ha az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának joga megvan elveszett. Ezekre a kérdésekre válaszolunk ebben a cikkben.
Jogi személyek és egyéni vállalkozók egyaránt alkalmazhatják az egyszerűsített kódot.
Az egyszerűsített adórendszer jogi személyek és egyéni vállalkozók általi alkalmazásának feltételei némileg eltérnek. Az általános korlátozások a munkavállalók számára (legfeljebb 100 főre) vonatkoznak, valamint annak a feltételnek, hogy ne végezzenek olyan tevékenységeket, amelyekben az egyszerűsített adórendszer alkalmazása lehetetlen (az orosz adótörvénykönyv 346.12. Cikkének 3. pontja). Szövetség).
A rendszerhasználati jog elvesztésének feltételei azonosak számukra: az adó időszakra (évre) vonatkozó egyszerűsített adórendszer kidolgozása során kapott jövedelem összege nem haladhatja meg a 150 millió rubelt. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. Cikkének 4. pontja). Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés feltételei 2018 -tól a következők:
Ezek a korlátozások nem vonatkoznak az egyéni vállalkozókra. Különösen az egyszerűsített adórendszerre való áttérést megelőző év maximális jövedelmének való megfelelés feltételeit nem állapították meg számukra (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013.03.01. Levele 03-11-09 / 6114 ).
FONTOS! Korábban ellentmondó magyarázatok érkeztek a kormányhivataloktól a maradványérték maximális összegére vonatkozó korlátozás kiterjesztésével kapcsolatban, és az egyéni vállalkozókra is. Végül a Pénzügyminisztérium a 2017. június 15-i 03-11-11 / 37040 számú levelében kifejtette, hogy ez a szabály csak a szervezetekre vonatkozik, és nem vonatkozik az egyéni vállalkozókra.
Az egyszerűsített rendszerre való áttéréskor egyes jogi személyeknek és egyéni vállalkozóknak joguk van további előnyökkel számolni. Ezt a pontot figyelembe kell venni, amikor az átmenetről döntenek, és összehasonlító elemzést készítenek az adóterhekről.
Olvassa el azt az anyagot, amely segít eldönteni az adórendszer választását.
A Krím Köztársaság és Szevasztopol városa vállalataira vonatkozó egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására vonatkozó eljárás szerint a helyi jogszabályok 2021 -ig kedvezményes kulcsokat állapíthatnak meg az egységes adó tekintetében (a 346.20. Cikk 3. pontja).
Azok az egyéni vállalkozók, akik először teljesítették az állami regisztrációt, és tudományos, társadalmi vagy ipari tevékenységet folytatnak, az Orosz Föderáció alkotóelemeinek jogszabályai alapján kedvezményezetteknek tekinthetők. Az előnyök nulla adókulcs meghatározását jelentik legfeljebb 2 éves időszakra (a 346.20. Cikk 4. pontja).
Igaz, különleges követelmények vonatkoznak az IP-kedvezményezettek ezen kategóriájára annak biztosítása révén, hogy a jelentéstételi időszakban a nulla kulccsal adóztatott tevékenységekből származó értékesítésekből származó bevételek legalább 70% -át biztosítsák az összes bevétel teljes összegében. IP. Ezenkívül az Orosz Föderáció alkotó jogalanya meghatározhatja az ilyen egyéni vállalkozók számára az évi maximális jövedelemösszeget, de nem kevesebb, mint 15 millió rubelt.
Ezen túlmenően, mind a vállalkozások, mind az egyéni vállalkozók számára az egyszerűsített adórendszerben, bizonyos típusú tevékenységek végrehajtása során csökkentett biztosítási díjak kerülnek megállapításra. Az ilyen juttatás megszerzéséhez az adózó tevékenységi típusának meg kell egyeznie az al. 5. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 427. cikke.
Az újonnan regisztrált adóalanyok esetében az adóbejegyzési igazolásban meghatározott dátumtól számítva 30 napos időszakot határoznak meg, amely alatt értesítést kell benyújtaniuk az IFTS-nek az egyszerűsített adórendszerre való áttérésről. Ebben az esetben az adóbejegyzés napjától „egyszerűsítettnek” minősülnek.
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására vonatkozó eljárás szerint annak az adózónak, aki már dolgozik az egyszerűsített adórendszernek, nem kell intézkednie. Ha nem sértette meg az egyszerűsített adózási rendszer használatára jogosító feltételeket, addig használhatja a kiválasztott adózási rendszert, amíg a 26.2-3.
Ha az egyszerűsített adózási rendszer használatának legalább egy kötelező feltételét megsértették, az adózó elveszti az adórendszer használatának jogát attól a negyedévtől, amelyben a jogsértés bekövetkezett. Ettől a pillanattól kezdve átvált az általános adózási rendszerre, és köteles erről értesíteni a Szövetségi Adóügyi Felügyeletet úgy, hogy az eseményt követő negyedév első hónapjának 15. napjáig a 26.2-2. az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. cikke).
Az adózó legkorábban egy évvel az egyszerűsített adórendszerről egy másik adórendszerre való áttérést követően térhet vissza az egyszerűsített adórendszerhez (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. Cikkének 7. pontja).
Annak az adózónak, aki az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés mellett döntött, értesítenie kell az adóhivatalt döntéséről. Ehhez a jogi személy nyilvántartásba vételének helyén található IFTS -t (magánszemély - vállalkozó regisztrációs címét) a 26.2-1. Ebben az értesítésben a jogi személyek feltüntetik a 9 hónap alatt kapott jövedelem összegét és tárgyi eszközeik maradványértékét.
Példa az értesítés kitöltésére a 26.2-1 űrlapon, megtalálható az anyagban "Értesítés az egyszerűsített adórendszerre való áttérésről" .
Az értesítést letöltheti honlapunkról a 26.2-1 űrlapon (az egyszerűsített adórendszerre való áttérés űrlapja 2017-ben).
Az átállást csak az új adóidőszak kezdetétől hajtják végre. Ebben az esetben az értesítést nem lehet korábban, mint október 1 -jén és az előző év december 31 -én benyújtani. Ahhoz, hogy 2018 -tól elkezdhessék alkalmazni az egyszerűsített rendszert, 2017 -ben át kell állni az egyszerűsített adórendszerre - a kérelem benyújtásának határideje legkorábban 2017. 10. 10. és legkésőbb 2017. 12. 31. Ha az adózó késik az értesítés benyújtásával, akkor nem tud átállni az egyszerűsített adórendszerre.
Amikor értesítést küld a megfelelő oszlopban, meg kell adnia a kiválasztott adózási tárgyat: "Jövedelem" vagy "Jövedelem mínusz költségek".
Anyagunk segít kiválasztani.
Az adózó az egyszerűsített adózási rendszer keretében csak a következő év elejétől válthat egyik adóköteles tárgyról a másikra. Ebben az esetben a 26.2-6. Űrlapon szereplő értesítést december 31-ig kell benyújtani az IFTS-hez.
Az egyszerűsített adórendszerről bármely más adórendszerre való áttérésre vonatkozó követelmények az ilyen átmenet okától és attól függnek, hogy milyen adórendszert terveznek felváltani az egyszerűsített adórendszer mellett.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve megtiltja, hogy egy naptári év során az STS -t más adórendszerrel helyettesítsék (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. Cikkének 3. pontja). Vannak azonban kivételek:
További információ olvassa el az egyszerűsítésről az imputációra való átmenet sorrendjét.
Ha az „egyszerűsített személy” az év elejétől más adórendszerre kíván átállni, értesítést kell benyújtania a Szövetségi Adóügyi Felügyeletnek a 26.2-3. Űrlapnak megfelelően. Ezt meg kell tenni annak az adózási időszaknak a január 15 -e előtt, amelyben ilyen átállást terveztek.
Az egyszerűsített adórendszeren folytatott üzleti tevékenység megszűnése esetén az adózó köteles bejelentést benyújtani a Szövetségi Adóügyi Felügyelethez a 26.2-8.
Az adózó és az adószolgálat értesítéseit (üzeneteit) a megállapított minták szerint állítják össze. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásáról az adóhatósággal folytatott interakcióra vonatkozó dokumentumok nyomtatványait az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. november 02-i, ММВ-7-3 / [e -mail védett]
Az adózó háromféleképpen tehet bejelentést:
A 26.2-1., 26.2-2., 26.2-3., 26.2-6., 26.2-8. Űrlapon keresztül továbbított elektronikus formátumok leírását az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. november 16-i végzésének megfelelő mellékletei tartalmazzák. ММВ-7-6 / [e -mail védett]
Az orosz jogszabályok nem írják elő, hogy az adószolgálat köteles megerősíteni az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására / áttérésére vonatkozó jogot, miután az adózó bejelentést tett. Leggyakrabban az egyszerűsített kód alkalmazásának jogának megerősítéséhez elegendő egy bélyegző az adóhatóságnak az átmenetről szóló értesítés kézhezvételéről a nyomtatvány második példányán, postai leltáron vagy az értesítés elektronikus formában történő elküldéséről. Az adóhivataltól csak az alábbi esetekben lehet választ kapni:
Egyes szerződő felek a szerződések megkötésekor az adóhivataltól kapott válasz formájában dokumentált bizonyítékokat kérnek az adózó jogáról az egyszerűsített adórendszer alkalmazására. Ebben az esetben megengedett, hogy írásos kéréssel forduljon a felügyelőséghez az egyszerűsített kódex alkalmazásának tényének megerősítésére. A kérelmet szabad formában nyújtják be. Az adóhatóság 30 napon belül tájékoztató levelet nyújt be a 26.2-7. Űrlapon, amely tükrözi az adózó értesítésének tényét az egyszerűsített adórendszer alkalmazásáról, valamint az adóbevallás benyújtásának vagy elmaradásának tényét. jelentések az egyszerűsített adózásról. Ezt a gyakorlatot a Pénzügyminisztérium 2016.02.16., 03-11-11 / 8396 számú levelei és a Szövetségi Adószolgálat, 2013.04.15. ED-2-3 / 261.
Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés tervezésekor előre tanulmányoznia kell a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. Pontja, valamint hasonlítsa össze az adózó számára elfogadható egyéb adózási rendszereket - talán van egy jövedelmezőbb. Az egyszerűsített rendszer alkalmazásának kezdetét és az átmenetet egy másik rendszerre szigorúan szabályozza a törvény. Ezért meg kell győződnie arról, hogy az STS valóban optimális.
