Sok kérdés merül fel a szigorú jelentési űrlapok (BSO) elszámolásával kapcsolatban. A könyvelőket különösen az érdekli, hogy hol kell regisztrálni az űrlapokat, hogyan kell megszervezni a könyvelést és milyen bejegyzéseket kell létrehozni. Készítettünk egy cikket, amely segít tisztázni a BSO létrehozásával és elszámolásával kapcsolatos nehéz pontokat.
Szigorú bejelentési formákra van szükségük azoknak a cégeknek és vállalkozóknak, akik lakossági szolgáltatásokat nyújtanak, és rendelkeznek a pénztárgép használatának tilalmával. Ezt a jogot a 2003. május 22-i 54-FZ* szövetségi törvény 2. cikkének (2) bekezdése biztosítja számukra.
Miután pénzt kapott egy szolgáltatásért, egy szervezet vagy egy vállalkozó pénztárbizonylat helyett egy másik fizetést igazoló dokumentumot állít ki a vásárlónak - például nyugtát, jegyet vagy kupont. Ezeket a dokumentumokat szigorú bejelentőlapokon állítják ki, amelyek egyenértékűek a pénztári csekkekkel. A BSO létrehozására, elszámolására, tárolására és megsemmisítésére vonatkozó szabályokat az Orosz Föderáció kormányának keltezési rendeletével jóváhagyott, a készpénzes elszámolások és (vagy) a pénztárgépek nélküli fizetési kártyával történő elszámolások végrehajtásáról szóló rendelet tartalmazza. 06.05.08 359. sz. (a továbbiakban: Szabályzat).
Vannak BSO-k, amelyek formáját a végrehajtó hatóságok alakítják ki. Ez néhány iparági forma, például vasúti jegy és utazási jegy (az oroszországi közlekedési minisztérium, illetve a kulturális minisztérium által jóváhagyott).
De a legtöbb esetben a cégek és a vállalkozók kitalálhatják saját formai formáikat. A lényeg az, hogy ezek a nyomtatványok tartalmazzák a Szabályzat (3) bekezdésében felsorolt összes szükséges adatot: név, hatjegyű szám és sorozat, a szolgáltatás típusa és költsége, a szervezet vagy vállalkozó TIN-je stb. Más adóalany által kidolgozott nyomtatvány kölcsönzése nem tilos. Erről az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában számolt be a 2010. március 1-i 17-15/020721-es levelében.
Nem szükséges az űrlap kiválasztott változatát az állami szerveknél, így a Pénzügyminisztériumnál is regisztrálni. Ez az Oroszország Pénzügyminisztériumának hivatalos álláspontja, amelyet a 2013. január 29-én kelt levél 03-01-15 / 1-14 (lásd: "") tartalmaz. Elég, ha a BSO nyomtatványt jóváhagyja a számviteli politikájában.
A szigorú jelentési űrlapokat kétféleképpen nyomtathatja ki: vagy a BSO-k kiadására jogosult nyomdában, vagy önállóan egy automatizált rendszer segítségével. Ilyen rendszerként egy speciális felülvizsgálaton átesett pénztárgép alkalmas. Ráadásul a hagyományos pénztárgépekkel ellentétben, amelyek hagyományos csekket nyomtatnak, a BSO-t készítő gépet nem kell regisztrálni az adóhivatalnál. Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat megerősítette a 2012. 24. 08-án kelt, AS-4-2 / 14038 számú levelében (lásd "").
Ami egy közönséges nyomtatóval ellátott számítógépet illeti, az nem alkalmas szigorú elszámoltathatósági formák nyomtatására. Hasonló álláspontot ismételten kifejtettek az oroszországi pénzügyminisztérium tisztviselői - különösen a 2010. november 25-i levélben, a 03-01-15 / 8-250 számon (lásd: "").
A nyomtatott űrlapok könyvelését a következőképpen kell megszervezni. A nyugtát rögzítse az átvételi okiratban, a további mozgást tükrözze a szigorú bejelentőlapok főkönyvében.
A Szabályzat 13. pontja kimondja, hogy a könyvelést név, sorozat és nyomtatványszám szerint kell vezetni. A könyv lapjait a vezető és a főkönyvelő (vagy egyéni vállalkozó) alá kell írni, számozni, felfűzni és lepecsételni.
A kereskedelmi szervezetek BSO számviteli könyvének formája jogilag nem engedélyezett. Ezért, amint azt a pénzügyi osztály tisztviselői a 03-01-15 / 7-198-as levélben jelezték, a vállalatoknak és vállalkozóknak jogukban áll kidolgozni a könyv saját változatát (lásd "").
A BSO számviteli könyvében főszabályként olyan oszlopok szerepelnek, amelyek a nyomtatványok beérkezésének dátumát, a beérkezett nyomtatványok számát, a nyomtatványokat átadó személyt és a megfelelő bizonylat adatait tükrözik. Hasonló oszlopok találhatók a használatra benyújtott űrlapoknál. Ezenkívül a könyv megjeleníti a BSO egyes nevéhez, sorozatához és számához tartozó aktuális egyenleget. Ezt az egyenleget szigorú jelentési formák leltárával kell megerősíteni. A pénztári készpénzleltárral egyidejűleg történik (Rendelet 17. pont).
Ezen túlmenően, amikor az ügyféltől pénzt kap, a cég alkalmazottja vagy vállalkozó kitölti a BSO-t, és feltünteti benne a kapott összeget. A kitöltött nyomtatvány nagy részét a megrendelőnek adja, a letéphető gerincet pedig megtartja magának. Ha a nyomtatványon nincs letéphető rész, akkor az ügyfél megkapja az eredeti nyomtatványt, és egy másolatot hagy magának. Az ügyféltől kapott összeget a bejövő készpénzes utalvány rögzíti, és a pénztárkönyvben tükrözi. A BSO gerince (vagy másolata) pedig a készpénz átvételét igazoló dokumentumként szolgál.
A készpénzbevételek elszámolásának hiánytalanságának ellenőrzésekor az adóhatóság újraszámítja a kiadott BSO-k csonkjait (vagy másolatait), és megbizonyosodik arról, hogy azok száma megegyezik a szigorú bevallási nyomtatványok számviteli könyvében szereplővel. Ezután az ellenőrök összeadják a felhasznált BSO csonkjaiban (vagy másolataiban) feltüntetett összegeket, és összehasonlítják a pénztárgépen lévő készpénzbevétel összegével. Ha ezek a számok nem egyeznek, az adóhatóság szabálysértésre gyanakszik, és magyarázatot követel.
Abban az esetben, ha a szigorú jelentési formákat automatizált rendszerrel (különösen a CCP alapján létrehozott) nyomtatják ki, a könyvelést ez a rendszer végzi. Vagyis rögzíti és tárolja az összes kiadott BSO-t, azok számát és sorozatát. Emiatt nem szükséges főkönyvet vezetni.
Az ellenőrzés során az ellenőrök tájékoztatást kérnek a kiadott nyomtatványokról, amelyeket egy automatizált rendszerben tárolnak. Az adózó pedig köteles azt biztosítani (Szabályzat 12. pont).
A nyomtatványok sorsától függ, hogy milyen bejegyzéseket kell létrehozni a BSO átvételekor és leírásakor, valamint az adóelszámolás módja. Itt két lehetőség van. Az első azt jelenti, hogy az űrlapokat a vállalat vagy a vállalkozó fogja használni. A második lehetőségnél fennáll annak a lehetősége, hogy a be nem töltött BSO-k egy része értékesíthető.
A szervezetek, vállalkozók az esetek túlnyomó többségében kizárólag az ügyfelekkel való elszámolások céljára szereznek be és hoznak létre BSO-kat. Ilyen helyzetben a nyomtatványok „nyomtatási” költsége azonnal leírható a 20 „Fő termelés” vagy a 44 „Értékesítési költségek” számlára. Ha a nyomtatványok önmagukban készülnek, akkor a fogyóeszközöket (papír, tinta stb.), valamint a tárgyi eszközök értékcsökkenését (például nyomtatványokat kinyomtató pénztárgép) is a 20-as vagy 44-es számlára terhelik.
Ezenkívül a nyomtatványok könyvelését egy 006-os mérlegen kívüli számlán kell megszervezni. Itt a BSO-k feltételes értékelésben jelennek meg, például a vételáron vagy a létrehozásra fordított összegen. Az analitikus könyvelést nyomtatványtípusonként és tárolóhelyenként kell vezetni.
Az adóelszámolásban a nyomtatványok költsége a vásárláskor vagy létrehozáskor a folyó kiadások között szerepelhet.
Ha a BSO megszerzése vagy létrehozása során a könyvelő nem biztos abban, hogy az űrlapokat felhasználják vagy eladják, akkor jobb, ha azokat a 10. „Anyagok” fiókban tükrözi.
Ezután a nyomtatványok értékesítése esetén először a 41-es „Áruk” számlára kell azokat átvezetni, majd az értékesítést a feladásokban tükrözni:
62 HITEL 91- a BSO eladásából származó bevétel;
HITEL 91 HITEL 68- a BSO megvalósítása után felszámított áfa;
91 HITEL 41- a megvalósított BSO-k beszerzési költsége (vagy létrehozási költsége).
Ezen túlmenően a 006-os mérlegen kívüli számlán nyomtatványtípusonként és tárolóhelyek szerint kell nyilvántartani.
Az adóelszámolásban az eladott szigorú bevallási nyomtatványok költségét az értékesítéskor költségként kell leírni.
* A törvény neve „A pénztárgépek használatáról a készpénzes elszámolások és (vagy) fizetési kártyával történő elszámolások végrehajtása során”.
Azok a vállalkozók és szervezetek, amelyek árut értékesítenek vagy szolgáltatásokat nyújtanak lakossági, készpénzt vagy bankkártyát fizetésre elfogadnak, csak pénztárgéppel kötelesek fizetni. Minden olyan eset, amikor a pénztárgép nem használható, külön szerepel a törvényben.
Az egyik ilyen eset a közszolgáltatások nyújtása. Ilyen helyzetben mind az egyéni vállalkozónak, mind a szervezetnek joga van (és esetenként köteles is) használni a BSO-t. Néhány ilyen forma jóváhagyott nyomtatványokkal rendelkezik, és egyéb esetekben a szervezet saját BSO nyomtatványt alakíthat ki a szükséges adatok felhasználásával.
Azon túl, hogy a nyomtatványnak tartalmaznia kell a kötelező adatokat, a fő követelmény velük szemben az ő nyomdai gyártás, a nyomtatványok folyamatos számozását biztosító speciális berendezések segítségével. Az ilyen nyomtatványok (szabványos vagy saját fejlesztésű nyomtatvány) vásárlásakor a szervezet vagy vállalkozó köteles gondoskodni azok könyveléséről, amelyhez a BSO számviteli könyvét használják.
Sok vállalkozó keres BSO főkönyvi nyomtatványt, de A mai napig nincs jóváhagyott és egyetlen helyes formája egy ilyen könyvnek. Vannak nyomtatott könyvek, de nem mindig kaphatók a kereskedelemben, és nem mindig lesznek kényelmesek bármely szervezet számára. Ezért bármely "pajtakönyv" és még egy közönséges iskolai jegyzetfüzet is használható számviteli könyvként.
A szigorú elszámoltathatósági számviteli nyomtatványok naplója lehetővé teszi a szigorú számadási kötelezettséggel kapcsolatos nyomtatványok beérkezésének és felhasználásának dokumentálását. Általában a könyv bal oldalán fel van tüntetve a nyomdában vásárolt nyomtatványok nyugtája, a számuk feltüntetésével. A jobb oldalon pedig a nyomtatványok használatának megfelelően le vannak írva.
A nyomtatványok leírásának oka a használaton túlmenően sérülés is lehet, amely ennek megfelelően rögzítésre is kerül. Lehetőség van a fel nem használt űrlapok leírására is, amelyeket valamilyen okból a továbbiakban nem használnak.
Így a BSO számviteli könyvének ellenőrzésével az irányító szervezet megállapíthatja az egyes nyomtatványok „sorsát”.
A főkönyv nyilvántartásának és vezetésének eljárását a szervezet vagy a vállalkozó helyi törvényével kell jóváhagyni. Ebben a dokumentumban meg kell nevezni egy konkrét tisztviselőt, aki felelősséget vállal a szervezetben használatos szigorú jelentési űrlapok átvételéért, megfelelő tárolásáért, rögzítéséért és kiadásáért. Ezzel a tisztviselővel a teljes felelősségre vonatkozó megállapodást kötik. Ez a tisztviselő az űrlapok beérkezésekor és nyugdíjazásakor bejegyzéseket tesz a főkönyvbe.
A könyvelési könyv eltarthatósága sehol nincs jogilag rögzítve. A tüskék, sérült és leírt nyomtatványok 5 év eltarthatósági idejéből azonban arra a következtetésre juthatunk, hogy a könyvelési könyvet legalább az utolsó nyomtatványokat, amelyek nyilvántartását tartalmazza, meg kell őrizni.
Így a számviteli és nyomtatványhasználati rendben lehetőség van a könyvelési könyv szavatossági idejét az utolsó bejegyzéstől számított 5 évben beállítani. Ezt az időszakot követően a könyv a gerincekkel, valamint a sérült és leírt nyomtatványokkal együtt megsemmisülésnek van kitéve. Ezenkívül a könyv megsemmisítése legkorábban egy hónappal az utolsó leltár után lehetséges.
A BSO elszámolására készült könyv kitöltése gyakran éppen azért okoz nehézséget, mert nem létezik szabványos formája. A törvény csak a legáltalánosabb követelményeket tartalmazza. Tehát a pénztárgép használata nélküli elszámolások lebonyolításának szabályait szabályozó 359. számú előírásban az van írva, hogy a könyvelési könyvet össze kell varrni és teljes számmal kell ellátni, minden lapot a vezető (vállalkozó) és a főkönyvelő, ill. rendelkezik a szervezet (vállalkozó) pecsétjének lenyomatával.
Ami a főkönyvi nyilvántartást illeti, elég szabad formában teljesíthetnek. A nyomtatványok kézhezvételekor feljegyzés készül, amelynek tartalmaznia kell a beérkezett űrlapok számát, a dátumot és a beérkezett nyomtatványok számát. Ha a nyomtatványok (mint ez a legtöbbször) könyvekbe vannak tűzve, akkor elég az első és az utolsó űrlap számát felírni a blokkba.
Egyáltalán nem szükséges minden, a vevőnek kiadott blokk főkönyvében nyilvántartást vezetni. Jellemzően nyomtatványokat adnak ki annak a személynek, aki közvetlenül leszámol a lakossággal olyan összegben, amely elegendő ahhoz, hogy egy bizonyos ideig dolgozzon. Ha ezek külön űrlapok, akkor megteheti kiadni és minden nap, ha egy lezárt blokkot, akkor egy egész blokkot adnak ki. Ezzel egyidejűleg ismét rögzítésre kerül a dátum, a kiadott nyomtatványok száma, szükséges a számviteli könyv helyes vezetéséért felelős személy és a nyomtatványokat átvevő személy aláírása.
Továbbá a nyomtatványok vagy rendeltetésszerűen használhatók, majd a felelős személy átadja a kitöltött gerinceket. Az űrlapok megsérülhetnek. Ebben az esetben a könyvelési könyvben megfelelő bejegyzés történik a sérült nyomtatvány okának és számának feltüntetésével, valamint magát a sérült nyomtatványt is meg kell őrizni.
Néha felmerül a kérdés, mit tegyen egy egyedül dolgozó vállalkozó, hogyan kell főkönyvet vezetni? Ki és kinek adja ki a nyomtatványokat? Leggyakrabban javasolt továbbra is két oszlop, a kibocsátó és a BSO címzettje számára, amelyben a vállalkozó aláírja magát. Így BSO-t ad ki magának, de ez nem sérti a számviteli eljárást, és jól látható minden művelet a BSO mozgásán.
BSO leltárt készítenek a pénztári készpénzleltározással egyidejűleg a jogszabályban előírt határidőn belül, amelyeket évente legalább egyszer, az éves beszámoló elkészítése előtt állítanak össze. A vezető utasítására is ki lehet jelölni leltárt különböző célokkal és az általa meghatározott határidőn belül. A felelős személyváltáskor leltárt kell végezni.
A leltározás során a könyvelési könyv bejegyzései, valamint a felhasznált és sérült nyomtatványok száma egyeztetésre kerül.
A BSO számviteli könyv tehát fontos eszköze a szigorú beszámoláshoz kapcsolódó nyomtatványok elszámolásának, mozgásának ellenőrzésének. Megfelelő magatartása lehetővé teszi, hogy tiszteletben tartson minden külső vizsgálatot, és fenntartsa a fegyelmet a szervezeten belül.
Meghívjuk Önt, hogy nézzen meg egy videót, amely bemutatja, hogy mi az a BSO, és milyen szabályok vannak a könyvelésükre.
A szigorú jelentési formákat automatizált rendszerek segítségével nyomtatják vagy állítják elő (az Orosz Föderáció kormányának 2008. május 6-i 359. számú rendeletével jóváhagyott szabályzat 4. pontja).
Nyomdai úton készült nyomtatványok a bizonylatnyomtatványoknál a számviteli könyvben szereplő megnevezések, sorozatok és számok figyelembevételével. A kereskedelmi szervezetek ilyen könyvének formája nincs jóváhagyva. Ezért a szervezeteknek maguknak kell kidolgozniuk. A saját dokumentumforma kialakításának alapjaként a következőket veheti igénybe:
A nyomtatványok számviteli könyvének lapjait meg kell számozni, befűzni, alá kell írni a szervezet vezetőjének és főkönyvelőjének, és le kell pecsételni.
Ez az Orosz Föderáció kormányának 2008. május 6-i 359. számú rendeletével jóváhagyott rendelet 13. bekezdéséből és Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. augusztus 31-i, 03-01-15 sz. / 7-198.
Az automatizált rendszerekkel készített nyomtatványok elszámolása automatikusan történik olyan szoftver segítségével, amely lehetővé teszi, hogy információt szerezzen a szigorú jelentéstételi formákról. Ezzel kapcsolatban a szigorú jelentési űrlapok automatizált generálásakor a szervezetnek az alábbi követelményeknek kell megfelelnie:
Ezt az Orosz Föderáció kormányának 2008. május 6-i 359. számú rendeletével jóváhagyott szabályzat 11. pontja tartalmazza.
A BSO átvételét még aznap dokumentálja átvételi okirattal. Elkészíthető például a GMEC 2001. június 29-i 4 / 63-2001 sz. jegyzőkönyve által jóváhagyott formában. Az aktust a szervezet vezetőjének jóvá kell hagynia, és a szigorú elszámoltatási formák elfogadásáért felelős bizottság tagjainak alá kell írnia. A BSO átvételi bizottság összetételének rögzítése a szervezet vezetőjének utasításával. Az ilyen szabályokat az Orosz Föderáció kormányának 2008. május 6-i 359. számú rendeletével jóváhagyott szabályzat 15. bekezdése írja elő.
A szervezet vezetőjének a szigorú elszámoltatási nyomtatványok tárolására és kiadására megbízást kell rendelnie. Ezzel a munkavállalóval megállapodást kell kötnie a teljes felelősségről, és feltételeket kell teremtenie számára a BSO tárolására. A szigorú jelentési formákat fémszekrényekben, széfekben vagy speciálisan felszerelt helyiségekben kell tárolni, amelyeket naponta lepecsételnek vagy lepecsételnek. Az ilyen szabályokat az Orosz Föderáció kormányának 2008. május 6-i 359. számú rendeletével jóváhagyott szabályzat 14. és 16. pontja állapítja meg.
Helyzet: szükséges-e az Állami Pénztárgépek Tárcaközi Szakértői Bizottságának (GMEK) 2001. június 29-én kelt, 4 / 63-2001. sz. jegyzőkönyvében jóváhagyott utasításokat alkalmazni a számvitel szervezése és a szigorú bejelentőlapok tárolása során?
Válasz: igen, szükséges.
A 2001. június 29-én kelt GMEC 4/63-2001 sz. jegyzőkönyvet a mai napig nem törölték. Ez azonban hatályát vesztett normatív jogi aktusok alapján és azok érvényessége alatt készült. Ezért annyiban alkalmazható, amennyiben nem mond ellent az Orosz Föderáció kormányának 2008. május 6-i 359. számú rendeletével jóváhagyott rendelettel.
Tükrözze a szigorú beszámolási űrlapok elsajátítását a könyvelésben a bejegyzésekkel:
10. terhelés (15) 60. jóváírás
- tükrözte a szigorú beszámolási formák átvételét;
20. terhelés (23, 25, 26, 44...) 10. jóváírás (16)
- a szigorú bejelentőlapok felhasználásra átkerültek a szervezet részlegeihez (a jelentéshez szükséges nyomtatványok átadásakor).
Ezeket a szabályokat a GMEC 2001. június 29-i 4 / 63-2001 számú jegyzőkönyve által jóváhagyott utasítások 22. bekezdése és az Orosz Föderáció kormányának 2008. május 6-i rendeletével jóváhagyott szabályzat 15. bekezdése állapítja meg. 359. sz.
A szigorú bejelentőlapok beérkezését tükrözze a 006-os mérlegen kívüli számlán. Ez azzal magyarázható, hogy az ilyen dokumentumok mozgása további ellenőrzést igényel (Számlatábla). A BSO egyensúlya mögött tükröződik a feltételes értékelés. Ezeket a szabályokat a Számlatervhez tartozó Útmutató tartalmazza. A feltételes értékelés megegyezhet a tényleges árral vagy bármely más értékkel, például 1 rubel. Rögzítse a feltételes értékelés meghatározásának eljárását a számviteli politikában számviteli célból (PBU 1/2008 4. pont).
Az analitikus könyvelést a 006-os számlán a szigorú beszámolási nyomtatványok tárolási helyei (divíziók, felelősök) szerint kell megszervezni, például ilyen alszámlákat rögzíthet: „BSO a könyvelésben”, „BSO az egységben” (Számlatábla). Az egyenleghez tükrözze a BSO mozgását a beviteli és ellenőrzési lap alapján. Ezen bizonylat alapján szükséges a forgalom 006-os számlavezetése. Az ellenőrző listák adatait havonta ellenőrizni kell a szigorú bejelentőlapok főkönyvével. Ezeket a szabályokat a GMEC 2001. június 29-i 4 / 63-2001 számú jegyzőkönyve által jóváhagyott utasítások 22. bekezdése állapítja meg.
A könyvelésben tükrözze a szigorú beszámolási űrlapok mozgását a bejegyzésekkel:
006-os alszámla terhelése "BSO a könyvelésben"
- a szigorú beszámolási formákat a mérlegen kívüli számvitelben feltételes elbírálásban aktiválták;
006 terhelési alszámla "BSO a divízióban" Credit 006 alszámla "SSO a könyvelésben"
- a szigorú elszámoltatás formáit átadtuk az egység dolgozójának;
Credit 006 alszámla "BSO a divízióban"
- a szigorú beszámolási formák a mérlegen kívüli könyvelésben.
A CCP csekk helyett az ügyfeleknek kiállított nyomtatványokon kívül a 006-os számlán vegye figyelembe a következőket:
A BSO elkészülte után ez lesz az elsődleges dokumentum. Ha egy ilyen dokumentumot a szervezet költségére fizettek ki, és az ezzel kapcsolatos teljesítetlen kötelezettséget jelzi, akkor az ilyen dokumentumokat monetárisnak nevezik, és az 50-3 „Pénzdokumentumok” számlán rögzítik. Ezek a dokumentumok a következőket tartalmazzák:
Példa a bevételek elszámolásában és adóztatásában való tükrözésre, valamint a szigorú jelentési formák használatára
Az Alfa CJSC mosodai szolgáltatásokat nyújt, és szigorú jelentési űrlapokat használ.
Augusztus 23-án az Alfa 100 „Megrendelés-Megrendelés” szigorú jelentési formát vásárolt, amelyek összköltsége 236 rubel volt, beleértve az áfát - 36 rubelt. A hónap hátralévő részében 28 nyomtatványt adtak ki. A szervezet nyilvántartást vezet az anyagokról a 15. és 16. számla használata nélkül. A mérlegen kívüli számlán szigorú jelentési űrlapokat vesznek figyelembe az 1 rubel feltételes értékelésénél.
Az Alfa az eredményszemléletű bevételeket és kiadásokat határozza meg. Jövedelemadót havonta kell fizetni. Tekintettel arra, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 25. fejezetében a szigorú beszámolási formákra vonatkozó kiadások elszámolására vonatkozó eljárást nem állapították meg, az Alfa adózási célú számviteli politikájában rögzítették, hogy ezek a költségek az anyagiak közé tartoznak. és közvetettek a jövedelemadó kiszámításakor.
A nyomtatványok beszerzése a könyvelésben az alábbi tételekkel jelent meg:
Terhelés 10 Credit 60
- 200 dörzsölje. (236 rubel - 36 rubel) - szigorú jelentési űrlapokat jóváírtak;
Terhelés 19 Credit 60
- 36 rubel - a megvásárolt nyomtatványok hozzáadott áfája;
68-as alszámla terhelése "ÁFA elszámolások" 19. jóváírás
- 36 rubel - nyomtatványokon ÁFA levonásra elfogadott;
006 terhelés
- 100 rubel - jóváírták a szigorú mérlegelszámolási formákat a feltételes értékelésben;
Terhelés 20 Jóváírás 10
- 56 rubel. (200 rubel/db: 100 db × 28 db) - a szigorú elszámoltatás formáit átadtuk a felelősnek;
Hitel 006
- 28 rubel - az ügyfeleknek kiadott szigorú bejelentőlapok leírásra kerültek.
Ezeket a tipográfiai módon elkészített nyomtatványokat a könyvelő a számviteli könyvben a szigorú bevallási nyomtatványokon tükrözte.
Az adószámvitelben 28 kiadott nyomtatvány költsége 56 rubel. augusztusban került kiadásra.
Helyzet: hogyan kell figyelembe venni a szigorú bevallási űrlapok megvásárlásának költségeit a jövedelemadó kiszámításakor?
A szigorú jelentéstétel egyes formáihoz speciális kiadási tételek vannak biztosítva. Tehát tekintse a csekkkönyvek vásárlásának költségeit a banki szolgáltatások költségeinek részének (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 15. alpontja, 1. szakasz, 265. cikk). Ezt a megközelítést a pénzügyi osztály az egyszerűsített rendszert használó szervezetek számára ajánlja (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. május 25-i levele, 03-11-04 / 2/139). Ez a következtetés kiterjeszthető az általános adózási rendszert alkalmazó szervezetekre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 2. pontja). Mind a felhalmozási módszerrel, mind a készpénzes módszerrel vegye figyelembe a csekkkönyvek vásárlásának költségeit azok kifizetésekor (az orosz adótörvénykönyv 3. alpontja, 7. szakasz, 272. cikk, 3. szakasz, 273. cikk). Föderáció).
Egyrészt a szigorú bejelentőlapok beszerzésének költsége az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 254. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdése alapján. Ez azzal magyarázható, hogy ezek a költségek a nyújtott szolgáltatások kifizetéséhez kapcsolódnak, vagyis a megvásárolt nyomtatványokat termelési igényekre használják fel.
Másrészt ezek a költségek is vegye figyelembe az irodában és egyéb kiadásokhoz rendelt (24. albekezdés, 1. bekezdés, 264. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Hasonló álláspontot fogalmaz meg az oroszországi pénzügyminisztérium az egyszerűsített rendszert használó szervezeteknek címzett levelében (2005. május 17-i levél, 03-03-02-04 / 1/123). A pénzügyi osztály következtetései kiterjeszthetők az általános adózási rendszert alkalmazó szervezetekre is (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 2. szakasza).
Így a szervezetnek önállóan kell eldöntenie, hogy az ilyen költségeket anyagi vagy másoknak tulajdonítja-e (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikkének 4. szakasza). Biztosítsa a számviteli politikában tett választást adózási szempontból (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke).
A megvásárolt szigorú bejelentőlapok ÁFA-jának levonása az alábbi feltételek mellett:
Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikke tartalmazza.
Ez alól a szabály alól kivételt képez, ha:
Ezekben az esetekben vegye figyelembe az előzetesen felszámított áfát a szigorú adatszolgáltatási űrlapok költségénél. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének (2) bekezdéséből következik.
Ha egy egyszerűsített adórendszerben működő szervezet egyetlen jövedelemadót fizet, akkor a szigorú bevallási űrlapok beszerzésének költsége nem befolyásolja az adóalapot. Az ilyen szervezetek semmilyen költséget nem vesznek figyelembe (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.14. cikkének 1. pontja, 346.18. cikkének 1. pontja).
Ha egy szervezet egyszeri adót fizet a bevételek és kiadások különbözete után, a szállító által a szigorú bevallási űrlapok vásárlásakor bemutatott előzetesen felszámított áfa, szerepeltetni a költségekben (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 8. aláírás, 1. záradék, 346.16. cikk).
Helyzet: hogyan tudják a szervezetek figyelembe venni a szigorú, egyszerűsített jelentési űrlapok költségeit? A szervezet egyetlen adót fizet a bevételek és kiadások különbözete után.
A kérdésre adott válasz az űrlapok típusától függ.
A szigorú jelentéstétel egyes formáihoz speciális kiadási tételek vannak biztosítva. Tehát vegye figyelembe a csekkkönyvek vásárlásának költségeit a banki szolgáltatások költségeinek részeként (az Orosz Föderáció adótörvényének 9. alpontja, 1. szakasz, 346.16. cikk). Hasonló álláspontot fogalmaz meg az orosz pénzügyminisztérium 2007. május 25-én kelt 03-11-04/2/139 számú levelében. Vegye figyelembe ezeket a költségeket a fizetés utáni egységes adó kiszámításakor (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.17. cikkének 2. szakasza).
A pénztárgépek helyett alkalmazott szigorú beszámolási formák szerint a jogszabályokban az adóelszámolás rendje nincs egyértelműen rögzítve.
Egyrészt a szigorú bejelentőlapok beszerzésének költsége anyagköltségnek tudható be (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 5. alcikkelyének 1. pontja és 2. záradéka, 346.16. cikk, 2. szakasz, 1. pont, 254. cikk). Ez azzal magyarázható, hogy ezek a költségek a nyújtott szolgáltatások kifizetéséhez kapcsolódnak, vagyis a megvásárolt nyomtatványokat termelési igényekre használják fel.
Másrészt ezek a költségek irodának minősíthető (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 17. aláírás, 1. záradék, 346.16. cikk). Hasonló álláspontot képvisel Oroszország Pénzügyminisztériuma 2005. május 17-én kelt 03-03-02-04 / 1/123 számú levelében.
Az UTII adóztatásának tárgya az imputált jövedelem (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29 cikkének 1. szakasza). Ezért a szigorú bevallási nyomtatványok beszerzésének költsége nem befolyásolja az adóalap számítását.
A szigorú jelentéstételi formák mind az UTII hatálya alá tartozó szervezetek tevékenységében, mind az általános adórendszerrel kapcsolatos tevékenységekben alkalmazhatók. Általában ismert, hogy milyen típusú tevékenységhez kapcsolódnak a számítások, amelyek alapján a KSZF helyett alkalmazott szigorú jelentési forma készül. Ennek megfelelően a nyomtatványok beszerzési költsége és az egyidejűleg befizetett áfa összege közvetlen számítás alapján határozható meg. Ez az eljárás az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 149. cikkének (4) bekezdéséből, 274. cikkének (9) bekezdéséből és 346.26. cikkének (7) bekezdéséből következik.
Egyes esetekben lehetetlen meghatározni, hogy a BSO-kat milyen típusú tevékenységben használják. Ezért lehetetlen a beszerzésük költségeit közvetlenül felosztani. Ebben az esetben oszd szét őket az egyes tevékenységfajtákból származó bevétel arányában (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 274. cikkének 9. cikkelye). E technika alkalmazásának szükségessége felmerülhet például a költségek csekkfüzet szerinti felosztása során.
ÁFA, amely lehet levonható a felosztható kiadásokból a BSO-n, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének 4. és 4.1. pontjában megállapított módszertan szerint kell kiszámítani.
Az UTII hatálya alá tartozó szervezet tevékenységeiből származó kiadások kapott részéhez hozzá kell adni a le nem vonható áfa összegét (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. alpontja, 2. szakasz, 170. cikk).
A szolgáltatók és vállalkozók szigorú bejelentési űrlapokat alkalmazhatnak az ügyfelektől érkező kifizetések fogadásakor. Mozgásuk rögzítésére egy speciális napló indul. Nincs egyetlen mintája. A dokumentum kidolgozásának alapja az állami és önkormányzati szervezeteknél használatos OKUD 0504045 nyomtatványról vehető át. A cikk végén ingyenesen letölthető egy kitöltési minta kitöltési minta.
A számlakönyv a szigorú bejelentőlapok mozgásáról tartalmaz adatokat. Ez tükrözi az ívek nyomdába történő átvételét, felelős személyeknek történő átadását, leírását stb.
A benne szereplő összes információ két kategóriába sorolható:
A szigorú beszámolási formák számviteli könyve nem tartalmazza a műveletek eredményeként befolyt pénzösszegeket megjelenítő mezőket. Célja csak a mozgásuk bemutatása. A beérkezett vagy megterhelt nyomtatványok pontos száma bekerül a dokumentumba.
A törvény nem ír elő olyan egységes formanyomtatványt, amely szerint a szigorú beszámolási űrlapokról nyilvántartást kell készíteni. A szervezetek használhatnak egy előre meghatározott sablont, vagy saját nyilvántartást alakíthatnak ki.
Figyelembe véve a Számviteli könyv szigorú beszámolási nyomtatványok 0504045-ös nyomtatványát, két fő rész különíthető el: egy bevezető rész és egy táblázat, amely a bizonylatok mozgására vonatkozó adatokat gyűjti. A bevezető rész a következő információkat tartalmazza:
A "sapka" után a fő rész következik, táblázat formájában. A 0504045-ös nyomtatvány példáján a számviteli napló a következőket tartalmazza:
A végén minden oszlophoz egy összefoglalót adunk. Ennek a sornak a címe "Összesen". Minden oldalon ott van.
Fontos! A Számlakönyvnek tartalmaznia kell a szervezet nevét, a napló megnyitásának dátumát, mértékegységeit, a könyvelési objektumok számát, a kategóriák időrendi sorrendjét, valamint a nyilvántartások vezetéséért felelős személyek adatait.
Kényelmes a dokumentum kész formáját használni. Ugyanakkor a szigorú bevallási nyomtatványok számviteli könyvét a vállalkozó maga is összeállíthatja. A legfontosabb követelmény, hogy a jogszabályban előírt összes adatot tartalmaznia kell. A könyv vezetése könyvelőre van bízva. Az IP ezt önmagában is meg tudja tenni.
Az esetek többségében a Számlakönyv nyomtatott formában készül. A külön lapokat megszámozzák, és egy magazinba tűzik. A dokumentumot az igazgató és a főkönyvelő (szervezeteknél) vagy egyéni vállalkozó aláírásával hitelesíti. Ha rendelkezésre áll, bélyegzett.
Fontos! A napló csak a nyomtatványok mozgásáról tartalmaz információkat. A pénzösszegeket a bevételek és kiadások könyve tartalmazza.
A napló kitöltésének rendjét a vállalkozás vezetőjének állásfoglalásával kell rögzíteni. Az igazgató kijelöl egy alkalmazottat is, aki a dokumentum kitöltésével és biztonságával foglalkozik. Ezzel a munkavállalóval anyagi felelősségről szóló megállapodást kötnek.
Szervezetek esetében a napló kitöltésével leggyakrabban a számviteli osztály munkatársát bízzák meg. Ha egyéni vállalkozóról beszélünk, aki alkalmazottak nélkül dolgozik, akkor ő maga fogja elkészíteni a dokumentumot.
A nyilvántartás vezetéséért felelős személy a számlakönyvhöz csatolja:
Mind az űrlapok, mind a napló kitöltése foltok és javítások nélkül történik. Hiba esetén a lapot át kell húzni. A sérült példányt nem dobja ki. Alkalmazza a magazinra, ha szükséges, írjon magyarázó megjegyzést. A tárolási idő lejárta után a kijelölt bizottság jelenlétében okirat készül, a terhelt papírok megsemmisítésre kerülnek.
Érdemes figyelembe venni, hogy a BSO Számviteli Könyv csak egy bizonyos időszakra indul. A záró dátumot külön erre a célra szolgáló oszlopban kell feltüntetni. A regiszter használható:
A napló használatának időtartamát a vezető határozza meg. A megfelelő rendelkezést a szervezet számviteli politikája rögzíti. A regiszter bezárása után egy új példány indul el.
A folyóirat tárolási idejére vonatkozóan a jogszabály konkrét feltételeket nem állapít meg. Megjegyzendő, hogy a nyugtákat és hasonló nyomtatványokat 5 évig megőrzik. A Számlakönyv tárolási ideje nem lehet ennél rövidebb. Tehát legalább 5 év.
A BSO-nyilvántartást a többi értékpapírhoz hasonlóan külön irodában vagy széfben kell őrizni, amelyet a munkanap végén lepecsételnek. Ez a megközelítés megóvja a dokumentációt az elvesztéstől vagy ellopástól.
Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó szigorú bevallási űrlapokat használ, a nyilvántartás vezetése kötelező. Ellenkező esetben az adóellenőr ellenőrzése után bírság szabható ki.
Üres lapok elvesztése esetén az adószolgálat az elsődleges dokumentumok nem megfelelő tárolása miatt is bírságot szabhat ki. Ha ezt a tényt a vállalkozás vezetője felfedezi, jogában áll kérni a munkavállalótól annak költségeit.
A számviteli könyvet olyan szervezetek és egyéni vállalkozók vezetik, akik az ügyfelekkel való elszámolások során nyugtákat és egyéb szigorú beszámolási formákat alkalmaznak. Jelenleg nincs használathoz kötelező minta. Felveheti a korábban előírt 0504045-ös nyomtatványt, amelyet a költségvetési intézmények részére biztosítottunk. Információkat tükröz az elsődleges dokumentumok mozgásáról a vállalkozásban. A mintát az alábbi linkről töltheti le.
