1. definíció
Készpénz- a vállalkozás leglikvidebb eszközei. Általában az elszámolásokon, speciális bankszámlákon szerepelnek, készpénzben tárolják a vállalkozás pénztárában. Ezek akkreditívek és csekk formájában is kifejezhetők. Ennek megfelelően a készpénz-számvitel auditja vagy ellenőrzése magában foglalja a banki, valuta- és készpénzes tranzakciók ellenőrzését.
A társaság pénzforgalmi számvitelének ellenőrzésének célja, hogy véleményt alkosson a „Pénzpénz” összefüggésében a megbízható pénzügyi kimutatásokról és az alkalmazott számviteli módszereknek a mindenkori hatósági dokumentumoknak való megfelelőségéről.
A szervezet működésének és pénzeszközeinek elszámolásának ellenőrzése során a következő feladatokat kell megoldani:
A pénzforgalmi számvitel ellenőrzése során a könyvvizsgálónak kiterjedt információs bázist kell használnia, amely a társaság készpénzére vonatkozó adatokat közöl. Felsoroljuk az információforrások főbb elemeit:
Tekintsen néhány módszert a készpénzes tranzakciók könyvelésének ellenőrzésére. Egyszóval a készpénzes tranzakciók könyvvizsgálata fontos láncszem egy vállalkozás teljes könyvvizsgálatában, bár a készpénzes tranzakciók monotonok, a szabályok és eljárások meglehetősen egyszerűek, ugyanakkor az ellenőrzés ezen szakasza nagyon munkaigényes, mivel ez masszív.
Ügyeljen arra, hogy a „készpénz \ bank” könyvelési rész az egyik legkönnyebben karbantartható, a műveletek egységessége és a végrehajtásukra vonatkozó szigorú utasítások miatt. De ugyanakkor ezen a területen követik el a legveszélyesebb számviteli és gazdasági tevékenységi tényállássértéseket. A társaság pénzeszközeinek jogellenes és nem rendeltetésszerű felhasználásáról beszélünk olyan magánszemélyek és jogi személyek részére történő pénzátutalások és -kibocsátások során, akik nyilvánvalóan nem jogosultak ilyen jellegű műveletek átvételére, végrehajtására.
A készpénzes tranzakciók auditálásakor ügyelni kell arra, hogy a készpénzt például csekkfüzeteken keresztül kibocsátó bank milyen napi készpénzegyenleg limitet szab meg. Az ellenőrzés folyamatos módszerrel, nem szelektíven történik, azaz az előző ellenőrzés befejezésének napjától kezdődik. Ellenőrzik a pénztárbizonylatok kitöltését, az aláírási, készpénzforgalmi jóváhagyási joggal rendelkező illetékes tisztviselők aláírását.
Megjegyzés 1
A banki számlákon lévő pénzeszközök ellenőrzése a számviteli adatok szerinti egyenlegek egyeztetéséből áll a benyújtott elszámolási és egyéb számlakivonatokon szereplő banki adatokkal.
1. A szervezet pénzeszközeinek elszámolása és ellenőrzése megszervezésének elméleti alapjai
1.1 A szervezet készpénzes tranzakcióira vonatkozó alapelvek és követelmények
A logisztika, a termékek előállítása és értékesítése során a vállalkozások elszámolási kapcsolatot létesítenek egymással, költségvetési és hitelszervezetekkel, költségvetésen kívüli alapokkal, magánszemélyekkel. Az elszámolási kapcsolatok döntő része bankokon keresztül, nem készpénzes formában zajlik.
Az elszámolási kapcsolatok kisebb része készpénzben történik. A készpénzigény folyamatosan felmerül, és összefügg a bérek, juttatások, utazási és üzleti költségek kifizetésével, a szolgáltatások készpénzes fizetésével stb. A pénztár fogadhat napi készpénzes kifizetéseket a szolgáltatásokért, az alkalmazottak tartozásának törlesztésére, folyószámláról vagy ügyfelektől származó bevételeket stb.
A pénzforgalmi és elszámolási ügyletek könyvelésével foglalkozó számviteli osztály fő feladatai: a pénzforgalmi műveletek és elszámolások időben történő és korrekt dokumentálása; a készpénz és a monetáris dokumentumok biztonságának operatív ellenőrzése a vállalkozás pénztárában; a pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásának ellenőrzése; a megállapodásokban meghatározott fizetési formák betartásának ellenőrzése.
A készpénz tárolására, átvételére és kibocsátására a szervezet külön külön szakaszt hoz létre a számviteli osztályon - a pénztárat. Vezetője egy pénztáros - egy pénzügyileg felelős személy, akivel megállapodást kötnek a teljes felelősségről.
A szervezet vezetőjének és főkönyvelőjének megbízásából a pénztáros pénzforgalmi műveleteket végez.
A készpénz- és elszámolások elszámolása területén a számvitel a következő fő feladatokat látja el:
Készpénzes tranzakciók teljes körű és időben történő elszámolása;
A készpénzben, banki folyószámlákon lévő pénzeszközök elérhetőségének és biztonságának ellenőrzése;
Az elszámolási és fizetési fegyelem betartásának ellenőrzése;
Időben történő tükrözés a pénzforgalmi és elszámolási dokumentumokban;
Pénztári ellenőrzések lefolytatása, az elszámolások állapotának időbeni ellenőrzése.
A készpénzigény a munkabér, juttatások, utazási és vállalkozási költségek kifizetése, szolgáltatások készpénzes fizetése stb. kapcsán merül fel. Ugyanakkor a pénztár fogadhat napi készpénzes kifizetéseket a nyújtott szolgáltatásokért, a számlaadók tartozásait, folyószámla bevételeit stb.
A jogi személyek közötti készpénzes elszámolások korlátozottak, és csak az Orosz Központi Bank által megállapított összegen belül hajthatók végre. Jelenleg a jogi személyek közötti készpénzes elszámolások összege egy tranzakcióban 100 ezer rubel. Ugyanakkor az eladott áruk, az elvégzett munkák és a nyújtott szolgáltatások készpénzes fizetését kötelező pénztárgép használatával kell teljesíteni.
Az átmenetileg szabad készpénz tárolására és az elszámolási kapcsolatok lebonyolítására minden önálló mérlegben szereplő, saját forgótőkével rendelkező vállalkozás folyószámlát nyit a banknál. A cég a számla teljes tulajdonosa. Szigorúan meghatározott szabályok között kezeli a pénzforgalmi számlán lévő pénzeszközöket, azaz a befizetések, átutalások a számlatulajdonos hozzájárulásával történnek. Ez alól kivételt képeznek a bírósági határozattal végrehajtott kényszerleírások a folyószámláról, a választottbíróság, a késedelmes befizetések a költségvetésbe és a költségvetésen kívüli források.
A folyószámla nyitásához a cégnek át kell adnia a banknak:
Számlanyitási kérelem;
Közjegyzői igazolvány pecsétmintával és aláírással;
A vállalkozás alapításának jogszerűségét igazoló dokumentum másolata;
Regisztráció a nyugdíj- és egyéb költségvetésen kívüli alapokban.
A készpénzes tranzakciók elsősorban a szervezet folyószámlájának állapotától függenek, hiszen csak a folyószámlán egyenleg vagy bankhitel kibocsátásával lehet készpénzt átvenni.
A pénzügyi és gazdasági tevékenységek során a szervezeteknek készpénzt kell felhasználniuk az üzleti úton lévő alkalmazottakkal való elszámolásokhoz, reprezentatív célú pénzeszközök kibocsátásához, más jogi személyektől és magánszemélyektől való áruvásárláshoz, valamint egyéb gazdasági és működési célokra. Ugyanakkor az erre a célra pénzeszközöket fogadó szervezet alkalmazottait számviteli szempontból elszámoltatható személyeknek nevezzük. A szervezetek készpénzt bocsáthatnak ki a pénztárból a következőkre vonatkozó jelentés ellenében:
1)útiköltség;
2)üzleti és működési költségek;
)expedíciók, felfedező bulik költségei;
)az engedéllyel rendelkező vállalkozások és szervezetek költségei, ideértve a független mérlegben nem szereplő fióktelepeket is, amelyek kívül esnek a szervezet tevékenységi körén.
A szervezet a pénzeszközök kibocsátásakor köteles: 1) meghatározni az elszámolható pénzeszközök összegét és a kiadás időtartamát; 2) az elszámoltatható személytől legkésőbb 3 munkanappal azon időszak lejártát követően, amelyre a pénzeszközöket kibocsátották, a költségekről szóló jelentést kapjon; 3) pénzeszközöket bocsát ki a munkavállaló számára a korábban kiadott előlegekről szóló teljes jelentés feltétele mellett; 4) megtiltja az elszámolható pénzösszegek egyik alkalmazottról a másikra történő átutalását; 5) meghatározza azoknak a személyeknek a listáját, akik helyettesíthetik a pénztárosokat, és a jelentés alapján pénzeszközöket kaphatnak a banktól.
A készpénzes tranzakciók elszámolására egy aktív készletszámla 50 „Pénztár” szolgál (1.1 táblázat).
1.1. táblázat. Terhelési számla 50 "CASS" jóváírás
Kezdő egyenleg - a hónap eleji pénzmaradvány K 51 „Elszámolási számlák” hitelintézetektől átvett összegekre Pénzbeli bérek, jutalmak D 70 „Elszámolások személyi állományokkal munkabérért” K 71 „Elszámolások elszámolókkal” számlavezetők fel nem használt előlegei Kiadott pénzbeli juttatások , nyugdíjakD 69 „Társadalombiztosítási és biztosítási elszámolások” K 90 „Értékesítés” az értékesítési bevétel összegére Készpénzben kiadott végrehajtási lapra és letétbe helyezett munkabérre. befizetés D 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” K 66 „Rövid lejáratú kölcsönökről és hitelekről szóló elszámolások”, 67 „Hosszú lejáratú hitelek és hitelek elszámolása” a felvett hosszú és rövid lejáratú kölcsönök összegére Készpénz kölcsönök visszafizetett D 66 „Rövid lejáratú kölcsönök és hitelek elszámolásai”, 67 „Hosszú lejáratú kölcsönök és hitelek elszámolásai” K 73/2 „Dologi kártérítési számítások” az anyagi kárt okozók munkabéréből levont összegekre. Vállalkozási igények és utazási költségek beszámolója alapján kiállítva D 71 „Elszámolások elszámolókkal” K 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” adós vállalkozásoktól kapott összegekre Gyermek születése alkalmából kiadott támogatások és egyösszegű juttatásokD 69 "Számítások a társadalombiztosításhoz és a társadalombiztosításhoz"
A számla kezdeti egyenlege a hónap elején készpénzt jelent, az utolsó a hónap lovait. A számla havi terhelése tükrözi a pénztáros által a megfelelő számlákkal összhangban beérkezett pénzeszközök összegét. A Hitel szerint a számlákon a pénztárból kiadott pénzösszegek szerepelnek.
A szervezet pénztárában nem csak készpénz tárolható, hanem értékpapírok, monetáris dokumentumok is, amelyek a szigorú elszámoltatás formái. A monetáris bizonylatok közé tartoznak a Speciális Alap terhére vásárolt pihenőotthonok és szanatóriumok utalványai, postai bélyegek, állami illetékbélyegek, egyenruha és utazási jegyek (villamos, trolibusz, busz). A szigorú jelentéstételi formák (munkafüzetek és a hozzájuk tartozó szórólapok, gépjárművek fuvarlevelei, stb.) a 006 „Szigorú jelentéstételi formák” mérlegen kívüli számlán kerülnek rögzítésre.
A vállalkozás elszámolási számláján történő pénzmozgások elszámolására 51-es „Elszámolási számla” aktív leltárszámla kerül felhasználásra. A számla kezdeti egyenlege a vállalkozás folyószámláján lévő pénzösszeget jelenti a hónap elején, a végső egyenleget - a hónap végén. A Terhelés szerint tükrözik a szervezet elszámolási számláira különböző vállalkozásoktól, intézményektől, szervezetektől beérkezett pénzeszközök összegét. A Hitel szerint a számlákon a folyószámláról a különböző vállalkozások javára történt leírások összege látható.
A hónapra beérkezett kivonatok, valamint a hozzájuk csatolt elszámolási és monetáris bizonylatok alapján a homogén tranzakciókat az 51. számú „Elszámolási számla” számla jóváírásán és a Kivonatban vezetett 2. sz. 2. sz., amely az 51. számla terhelésén van nyilvántartva "Számla". Karbantartásuk lineáris-pozíciós módon történik, minden banki kivonathoz külön sort rendelve.
Terhelési számla 51 "Elszámolási számla" Jóváírás
Kezdő egyenleg - a folyószámlán lévő pénzösszeg a hónap elején Készpénzfelvétel a pénztárba bér, juttatások, háztartási szükségletek fedezésére D 50 "Pénztár" K 50 "Pénztár" pénztárból átvett készpénz Tartozások visszafizetése áru- és anyagszállítók és vállalkozók D 60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal" K 90 "Értékesítési" bevételek vevőktől, vevőktől Adó- és illetéktartozások visszafizetése a költségvetés felé D 68 "Adók és illetékek számításai" K 66 "Számítások rövid lejáratú kölcsönök és hitelek", 67 "Hosszú lejáratú kölcsönök és hitelek számításai" kapott hitelek és kölcsönök hitelek és kölcsönök visszafizetése D 66 "Rövid lejáratú kölcsönök és hitelek elszámolása", 67 "Hosszú lejáratú hitelek elszámolása" és jóváírások" K 76 "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" követelések beérkezése Tartozások törlesztése állami költségvetésen kívüli alapok felé D 69 "Társadalombiztosítási és biztonsági elszámolások" K 75 "Elszámolások az alapítókkal", alapítói hozzájárulások stb. K 86 „Célzott finanszírozás sirovanie"költségvetési finanszírozásVégső egyenleg - a folyószámlán lévő pénzösszeg a hónap végén
A számlaköteles elszámolások elszámolása a 71. „Elszámolások számlavezetőkkel” számlán történik. Ez egy aktív-passzív számla, amelynek egyenlege az elszámoltatható személyek vállalkozással szembeni tartozásának összegét vagy a meg nem térített túlköltekezés mértékét tükrözi. A számla terhére a kiadási pénztárbizonylatok alapján a megtérített túlköltekezés és a beszámoló alapján újonnan kiállított összegeket, a jóváírást - az előlegbevallás szerint felhasznált és pénztárbizonylat-igazolvánnyal átadott (fel nem használt) összegeket rögzítik.
Terhelési számla 71 „Elszámolások számlavezetőkkel” Jóváírás
K 50 „Pénztár” a számlavezetőnek befizetett előleg összege, stb., amelyet a számlavezetők beszereztek D 10 „Anyagok” Számlatulajdonosok késztermékek vevők részére történő értékesítésének költségeire D 44 „Értékesítési költségek” Visszaadott összegekre számlavezetők által a pénztárba fel nem használt előlegként stb. D 50 „Pénztár” A végső egyenleg a számlavezetőktől a kézben lévő pénzösszeg vagy a számlavezetők vállalkozással szembeni követeléseinek összege a hónap végén
Az elszámolandó összegek mozgásával kapcsolatos műveletek és a számlavezetőkkel való elszámolások elszámolásának főnyilvántartása a 7. számú naplókönyv. Ez egy kombinált regiszter, amely az analitikus és szintetikus elszámolást egy lineáris rögzítési formával ötvözi. Ez azt jelenti, hogy egy sor (vonalzó) van hozzárendelve minden egyes naplóbejegyzésre kiadott összeghez, és az előlegbevallás leadásakor a fel nem használt összegek a pénztárban kerülnek letétbe, vagy pénz érkezik a túlköltés, az összegek kifizetésére. mert ezek a műveletek ugyanazon a sorban lesznek rögzítve. A 7. számú naplórendelés ugyanakkor a 71-es számla jóváírásának forgalmának megfejtése szempontjából megtartja a nyilvántartás sakkformáját, amely a könyvelés alapját képezi.
A 7. számú napló-átigazolás kitöltésének alapja a beszámoló alapján kiadott összegekre vonatkozó kiadási pénztárbizonylatok, előlegjelentések - az elköltött összegekre; új bejövő vagy kimenő készpénzes utalványok - a beérkezett és elköltött összegek eltérései miatt. Az előlegjelentéseket könyvelésre elfogadjuk, számtanilag ellenőrizzük, lényegében a kiadások célszerűsége, szükségessége, az előleg céljának való megfelelése tekintetében, és a szervezet vezetője hagyja jóvá. A könyvelő feldolgozza a költségelszámolást, a bizonylatokra és magára a beszámolóra rögzítve a ráfordítás irányának megfelelő számlákat.
1.2 A szervezet készpénz- és elszámolási tranzakcióinak ellenőrzésének és elemzésének alapjai
A szervezet monetáris és elszámolási műveleteinek ellenőrzése magában foglalja a készpénz-, bank- és devizaműveletek ellenőrzését. Az ellenőrzés fő célja a vállalkozás pénzeszközeivel lebonyolított tranzakciók jogszerűségének, megbízhatóságának, célszerűségének, számviteli tükrözésének helyességének megállapítása.
A legtöbb vállalkozásnál jelentős a készpénzes tranzakciók volumene, így azok ellenőrzése időigényes folyamat, bár maga az eljárás meglehetősen egyszerű. Fokozott figyelmet igényel a könyvvizsgáló, mivel a gyakorlatban a legtöbb szabálysértés és tisztviselői visszaélés ehhez a számviteli területhez kapcsolódik.
Az ellenőrzés során a könyvvizsgálót az Orosz Föderáció jogszabályai és az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának szabályozási dokumentumai vezérlik. Orosz Központi Bank.
A készpénzes tranzakciók ellenőrzése során az alábbi feladatokat oldják meg:
A készpénzes tranzakciók ellenőrzésének megkezdésekor ajánlatos a könyvvizsgálónak lehetőség szerint teljes körű tájékoztatást szerezni a számvitel e területére vonatkozó belső ellenőrzés állapotáról. Gyakran a készpénzes és nem készpénzes pénzeszközök a pénztáros, könyvelő és más tisztviselők ellopásának és visszaéléseinek tárgyát képezik. Megállapítható, hogy a vállalkozásnál hogyan tartják be a készpénzfegyelmet, mennyire szigorúan ellenőrzik a készpénzes ügyleteket, így a devizát is, hogyan biztosítják egyértelműen a különböző kifizetések engedélyezését a vállalkozás elszámolási és egyéb számláiról. tényleges ellenőrzés, vizsgálat, megfigyelés stb. Az előre elkészített kérdőíven végzett tesztelés szintén hasznos módja az adatok megszerzésének.
A készpénzes tranzakciók elszámolása területén a belső kontrollrendszer értékelésével kapcsolatos kérdések a következők lehetnek:
A teszteredmények alapján megállapítható az adminisztráció tényleges hozzáállása a számvitel megszervezéséhez, a biztonság és a pénzeszközök célirányos felhasználásának biztosításához a vállalkozásnál. Ennek megfelelően az ellenőr az ellenőrzési eljárások tervezése során felvázolja a fokozott figyelem tárgyait, az ellenőrzés szakaszainak sorrendjét, az adatgyűjtés konkrét forrásait tisztázza az ellenőrzési kockázatot. Cselekvésének racionalizálása érdekében ajánlatos egy speciális ellenőrző programot kidolgozni (1.2. táblázat).
1.2. táblázat. Készpénz-ellenőrzési program
Eljárások listája Információforrások A. Készpénzes tranzakciók A pénztárgép hirtelen ellenőrzésének lebonyolítása (szükség esetén) Pénztári bizonylatok, készpénz, pénztárkönyv, számlán lévő nyilvántartások 50 Főkönyv A banktól kapott pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásának, a készpénzkeret és a megállapított limit betartásának szelektív ellenőrzése jogi személyek közötti készpénzelszámolások pénztárkönyvi és számviteli nyilvántartásaiba történő bejegyzése 50. Számlák megfeleltetésének ellenőrzése Pénztári bizonylatok, pénztárkönyv, kimutatások, naplók, utalványok, számlákra vonatkozó gépi diagramok 50. 51. 76B. Banki műveletek A vállalkozásnál vezetett bankszámlák számának megállapítása és nyitásuk jogszerűsége Bankkal kötött elszámolási és készpénzszolgáltatási szerződések A vállalkozás elszámolási és egyéb számláin lévő pénzeszközök forgalmának és egyenlegeinek ellenőrzése, valamint ezek megfelelése az Általános Szerződési Feltételeknek. Főkönyvi adatok , bankszámlakivonatok, Főkönyv Elsődleges fizetési és elszámolási bizonylatok bankkivonatoknak való megfelelésének szelektív ellenőrzése a vállalkozás elszámolási és egyéb számláiról Bankkivonatok, elszámolási és fizetési bizonylatok, szerződések, elszámolási és fizetési bizonylatok, gépi diagramok, Főkönyv
A megfelelően összeállított ellenőrzési program segíti a könyvvizsgálót a jövőben a készpénzes tranzakciók elszámolásának különböző területeinek következetes tanulmányozásában, az ismétlődések és kihagyások elkerülésében, a szükséges bizonyítékok célzott összegyűjtésében és dokumentálásában.
Annak a kérdésnek a megválaszolásához, hogy a szervezet elegendő pénzt kap-e a jelenlegi tevékenységeiből, össze kell hasonlítani a jelenlegi tevékenységből származó bevételt az eredménykimutatásból származó nyereséggel (a továbbiakban: PLO). Ezt a feladatot a „közvetett módszerrel” összeállított cash flow kimutatás (a továbbiakban: ODDS) oldja meg, amelyben a „nettó eredmény” mutatóból korrekciókkal átkerülnek az „alaptevékenységből származó beáramláshoz”. ” jelző. Az ODDS orosz „közvetlen módszerrel” összeállított formája inkább a tervezési feladatokra koncentrál, mint az elemzésre.
Általában az ODDS-ből logikus következtetéseket vonnak le. Van-e elegendő pénzforgalom a főtevékenységből a szervezet fejlesztéséhez? Van-e beáramlás a folyamatban lévő tevékenységekből? Hová kerül a jelenlegi tevékenységből származó bevétel? Készít-e a szervezet készpénztartalékot (betét, értékpapír formájában) a likviditás csökkenése esetén? Képes lesz-e a szervezet hiteleket és kölcsönöket vonzani?
A cash flow előnyei a gazdálkodó pénzügyi helyzetének felmérése szempontjából az, hogy tükrözik a likvid források valós mozgását, a ki- és beáramlást. Ezért pontosabban jellemezze a vállalkozás likviditását rövid és hosszú távon. Azonban a pénzforgalom
figyelembe veszi a működő tőke változásait, amelyek tükrözik a vállalkozás jelenlegi tevékenységeinek finanszírozási igényeit;
tükrözi a vállalkozás beruházási igényeit, vagyis a szaporodási ciklust és a vállalkozás finanszírozási képességét.
2. Az Onyx LLC pénzeszközeinek ellenőrzésére vonatkozó eljárás
2.1 A monetáris ügyletek könyvvizsgálati eljárása
Az "Onyx" LLC jogi személy, és az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően működik. A vállalkozást 1996. október 30-án jegyezték be, az 1289-es számú állami bejegyzési bizonyítványt Szamarai Krasznoglinszkij kerület igazgatása adta ki.
Fő tevékenysége építőanyag gyártás és értékesítés. A fő fogyasztók Samara város és a Szamarai régió lakosai, valamint Oroszország más régióiból származó nagykereskedelmi vásárlók.
A társaság élén a társaság igazgatója áll. Hatáskörébe tartozik: a Társaság tevékenységének operatív irányítása; vagyon feletti rendelkezés és a Társaság érdekeinek képviselete; számvitel és jelentéskészítés szervezése; államok jóváhagyása, parancsok kiadása; tranzakciók lebonyolítása a cég nevében stb.
Az Onyx LLC főkönyvelője végzi a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolásának megszervezését, valamint az anyagi, munkaerő- és pénzügyi erőforrások gazdaságos felhasználásának, a vagyonbiztonságnak az ellenőrzését. Biztosítja a számvitel és beszámolás racionális megszervezését a vállalkozásnál a számviteli és számítási munka maximális központosításán és gépesítésén, a számviteli és ellenőrzés progresszív formáin és módszerein stb.
A vállalkozás vagyona magában foglalja: befektetett eszközöket, egyéb befektetett eszközöket, készleteket és költségeket. A gazdálkodó mérlegének forrásoldala jelenti a pénzeszközök képzésének forrásait. A szavatolótőke összege tartalmazza az engedélyezett, pót-, tartaléktőkét, szociális szféra alapot, célfinanszírozást, eredménytartalékot, hosszú lejáratú kötelezettségeket és rövid lejáratú kötelezettségeket.
A pénzügyletek ellenőrzésének célja a szervezetben alkalmazott, az ellenőrzött időszakban érvényben lévő számviteli módszertannak a szabályozó dokumentumokkal való összhangjának megállapítása annak érdekében, hogy a számviteli (pénzügyi) kimutatások megbízhatóságáról véleményt alkosson minden anyagi szempontok.
A monetáris ügyletek ellenőrzésének céljai a következők:
a készpénzes tranzakciók időben történő és teljes elszámolásának ellenőrzése az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően;
a készpénzes tranzakciók helyes dokumentálása a készpénzes tranzakciók lebonyolítására megállapított szabályok szerint;
a pénzeszközök, a pénztári dokumentumok biztonságának és rendeltetésszerű felhasználásának ellenőrzése;
a pénzeszközök időben történő leltározása a pénztárnál, annak eredményeinek azonosítása és a számviteli számlákon való tükrözése.
2.1. táblázat. Lényegességi szint számítása
Az alapmutató neve Az alapmutató értéke (ezer rubel) Részvény, % A lényegességi szint meghatározásához használt érték (ezer rubel) 1234 A vállalkozás mérleg szerinti eredménye A mutatók számtani átlagát a 4. oszlopban találjuk
(1984,15+5939,14+955,3+13801,3+5185,36)/5 = 5573,05
A legalacsonyabb érték közel 83%-kal tér el az átlagtól
A legmagasabb érték 147,64%-kal tér el az átlagtól
Ebből arra a következtetésre jutunk, hogy a lényegességi szint meghatározásához csak 2 olyan számot kell venni, amelyek kissé eltérnek az átlagtól.
Számítsuk ki az új számtani átlagot (5939,14+5185,36) / 2 = 5562,07.
A kapott érték 5600 ezer rubelre kerekíthető. és ezt a mennyiségi mutatót használja szignifikanciaszint értékként. A kerekítés előtti és utáni szignifikanciaszint közötti különbség:
(6000 - 5562,07) / 5562,04 × 100 = 7, 9%, ami 20%-on belül van;
Számítsa ki az audit kockázatát
A könyvvizsgáló úgy véli, hogy a gazdaság kockázata 80%
az ellenőrzés kockázata 50%, a nem észlelés kockázata 10%.
A könyvvizsgáló 4%-os elfogadható ellenőrzési kockázatot határozott meg magának, így az ellenőrzési tervet a kiválasztott bizonyítékok számának 10%-os felderítési kockázattal való egyeztetésének szükségessége miatt módosítani lehetett, mivel 0,04 / (0,8 × 0,5) = 0,1.
Bevezető szakasz
A monetáris tranzakciók dokumentálásának helyességének ellenőrzésére egy bizonyos kérdéslistát használnak, amely a könyvvizsgáló munkadokumentuma lehet.
Az alapok ellenőrzése során a munka sorrendje három szakaszra osztható: bevezető, fő és végső. Minden szakaszban bizonyos ellenőrzési eljárásokat kell végrehajtani a cél elérése és a pénzeszközök ellenőrzésével kapcsolatos problémák megoldása érdekében.
Nagyszínpad
Ebben a szakaszban a pénztárgépben lévő készpénz biztonságát ellenőrzik. A könyvvizsgálónak meg kell állapítania, hogy az éves beszámoló készítése előtt, pénzügyileg felelős személy váltáskor, lopás, visszaélés, vagyonkár tényének feltárásakor, természeti katasztrófa, tűzeset esetén sor kerül-e a pénztár leltározására. vagy egyéb rendkívüli körülmények által okozott vészhelyzetek, reorganizáció vagy felszámolás során, valamint az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt egyéb esetekben.
A szervezet pénztárában lévő pénzmaradvány megállapított limitjének betartásának ellenőrzésekor számítást kell kérni a szervezet pénzmaradvány-keretének megállapítására és a pénztárába beérkezett bevételből készpénz elköltési engedély kiadására a jóváhagyott ellenőrzött időszakra. a bank által. Továbbá a bemutatott számítás szerint a bank által meghatározott pénzmaradvány limit betartása szelektíven történik. A jogi személyek közötti készpénzes elszámolások meghatározott összegének való megfelelés ellenőrzése az 1050-U számú irányelvnek való megfelelés megállapítása.
A készpénzes tranzakciók ellenőrzése során kiemelt figyelmet fordítanak a banki bevételek, az elszámolható összegek, bevételek, bérleti díjak és egyéb működési és nem működési bevételek eredményeként történő készpénzfeladás teljességének, időszerűségének és helyességének megállapítására. A banki bizonylatok ellenőrzése a csekken, bankszámlakivonatokon és pénztárbizonylatokon rögzített azonos összegek egyeztetésével történik. A bevétel beérkezését a beérkező pénztári utalványok, fuvarlevelek és számlák, pénztárszalagok stb. összegeinek egyeztetésével vizsgálják. A fel nem használt előlegek visszatérülését a beérkező készpénzes megbízások elemzik.
A könyvvizsgálónak a készpénzkiadás pénztári ellenőrzésekor ügyelnie kell a pénzkibocsátás jogszerűségére, pl. megbízások meglétére és az alkalmazottak bónuszaira, anyagi segítségnyújtásra, üzleti utakra, reprezentációs kiadásokra szánt pénzeszközök kiadására; harmadik féltől származó meghatalmazás; végrehajtási okirat stb. Megállapításra kerül a banktól csekken kapott pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználása is.
Az Onyx LLC magánszemélyekkel pénztárgépet használva bonyolít elszámolást, ami azt jelenti, hogy ellenőrizni kell, hogy minden pénztárgépet regisztráltak-e az állami adóhivatalnál, amint azt a pénztárgépek regisztrációs kártyái igazolják. A pénztárgépek leolvasás-nyilvántartási, pénztár-összesítő és ellenőrző számlálóinak naplóit a 132. számú rendelettel jóváhagyott KM-5 számú formanyomtatványon vezetjük, összevarrjuk, számozzuk, aláírja a vezető, a főkönyvelő és az adóhatóság képviselője. .
A szabad készpénz pénztári tárolásának megszervezésének ellenőrzésekor az Onyx LLC-t az Orosz Föderációban a bankjegyekkel és érmékkel végzett készpénzes műveletek végrehajtási eljárásával összhangban hozták létre, amely szerint:
a szervezet pénztára egy elkülönített helyiségben található, amely készpénz fogadására, kiadására és ideiglenes tárolására szolgál;
a pénz biztonsága a pénztár helyiségében, valamint a bankintézetből történő kiszállításkor és a bankba történő kiszállításkor biztosított;
minden készpénzt és értékpapírt fém szekrényben tárolnak, amely a pénztár végén kulccsal zárva van, és pénztári pecséttel le van zárva.
A végső szakasz
A szervezet pénzeszközeinek ellenőrzésének ebben a szakaszában a könyvvizsgáló számára munkadokumentum-csomagot alakítanak ki, és ellenőrzési jelentést készítenek, amelyet a munkadokumentációval együtt benyújtanak az ellenőrzés vezetőjének.
Javasolt: 1) a pénztári pénzeszközök leltározása során megfelelő megbízást kell adni; 2) javítsa ki az 50. és 51. számú számlák hibás megfeleltetését, és a hibás bejegyzések további elkerülése érdekében használja az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2000. október 31-i rendeletével jóváhagyott Számlatervre vonatkozó ajánlásokat. 94n; 3) az elsődleges dokumentumokat a jogszabályok előírásainak megfelelően elkészíteni.
2.2 Az elszámolási ügyletek auditálási eljárása
Az elszámolási, deviza- és egyéb bankszámlákkal kapcsolatos műveletek ellenőrzésének célja, hogy véleményt alkosson a „Pénzpénz” részben szereplő pénzügyi kimutatások megbízhatóságáról, valamint a bankszámlán lévő készpénz-elszámolási módszertannak a hatósági dokumentumoknak való megfelelőségéről. hatályos az Orosz Föderációban.
A könyvvizsgálónak a bankszámlákon végrehajtott tranzakciók ellenőrzésekor figyelembe kell vennie a banki elszámolási, deviza- és egyéb számlákkal kapcsolatos tranzakciók lebonyolítására és ezen tranzakciók elszámolására vonatkozó főbb szabályozó dokumentumokat.
Az alábbi dokumentumok és számviteli nyilvántartások szolgálhatnak információforrásként az ellenőrzéshez:
Az ellenőrzési terv és program előzetes tervezésének és kidolgozásának szakaszában megállapítják az ellenőrzött szervezet készpénz nélküli elszámolásainak mennyiségét és jellegét, az elszámolási és devizaszámlákon történő tranzakciók elszámolásának megszervezését.
A könyvvizsgálók fokozott figyelmet fordítanak a devizaszámlákra, mivel az összeg- és árfolyamkülönbségek fellépése miatt sokkal nehezebb a devizaszámítás.
Különös figyelmet kell azonban fordítani arra, hogy az 51-es és 52-es számlák megfelelnek-e az atipikus számlákkal, és az elszámolási és devizaszámlák tranzakcióinak ellenőrzése során ellenőrizni kell ezeket a tranzakciókat. Feltétlenül értékelni kell a belső kontrollrendszert olyan eljárásokkal, amelyek lehetővé teszik annak hatékonyságának értékelését, és megerősítik (vagy nem erősítik meg) az 51-es és 52-es számlák forgalmának és egyenlegének megbízhatóságát.
A könyvvizsgálónak meg kell határoznia, hogy hány elszámolási számlája van a társaságnak, és ellenőriznie kell, hogy ezek mindegyikénél milyen analitikus és szintetikus könyvelést vezetnek. Egyúttal megállapítja a bankoknál nyitott számlák számát és számát, valamint a bankok nevét. Ezekre az adatokra azért van szükség, hogy ellenőrizzük az összes számla bankkivonatainak és az egyes számlákhoz tartozó szintetikus könyvelési nyilvántartások elérhetőségét.
A folyószámlára vonatkozó főbb információkat a bankszámlakivonatok és a hozzájuk csatolt elsődleges dokumentumok tartalmazzák. A könyvvizsgálónak ellenőriznie kell, hogy a kivonatban szereplő egyes tranzakciókat a vonatkozó elsődleges dokumentumok igazolják-e.
A vevők és vevők által a leszállított készletekért, az elvégzett munkákért és a nyújtott szolgáltatásokért átutalt pénzeszközök átutalásának hiánytalanságának ellenőrzésekor össze kell egyeztetni az 51. „Elszámolási számla” számla terhelési bejegyzéseit a számviteli nyilvántartások jóváírásaival. számlák 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” és 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”.
A pénzügyi és hitelintézetektől kölcsön formájában történő pénzeszközök átvételét, az egyéb folyószámlákról történő pénzeszközök átutalását a 66 „Rövid lejáratú bankhitelek”, 67 „Hosszú lejáratú bankhitelek” számlák számviteli nyilvántartásaiban szereplő bejegyzések ellenellenőrzésével ellenőrzik. lejáratú bankhitelek”, 51. „Elszámolási számla”, 55. „Speciális bankszámlák” számla alszámlái, valamint a banki kivonatok és az azokhoz csatolt dokumentumok egyeztetése.
Annak megállapításához, hogy a folyószámláról mennyire reálisan és ésszerűen utalnak át pénzeszközök a szállítói tartozások kifizetésére, elemezni kell a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számla elszámolási tranzakcióit. A könyvvizsgáló a folyószámla-műveletek ellenőrzése során feltárt jogsértéseket a munkadokumentációban rögzíti, és az ellenőrzés ezen szakaszának eredményeiről szóló jelentésében tükrözi.
A vállalati működés ellenőrzését az alábbi módszertani jellemzők jellemzik.
1)A könyvvizsgálók megismerkednek a szervezet által a szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységének elszámolására szolgáló számlatükör és az annak használati útmutatója alapján kidolgozott és a számviteli politikákról szóló rendeletben jóváhagyott munkaszámlatervvel. az 51 „Elszámolási számlák” és az 52 „Devizaszámlák” számláknak felel meg .
2)A könyvvizsgálók megismerkednek az 51. és 52. számú számlák elszámolásának felépítésével, ezen számlák analitikus könyvelésének menetével. Tudja meg, mely analitikai számlák nyitottak az 51. „Elszámolási számlák” számlára, ha a vállalatnak több számlája van különböző bankokban; megtudja, mely bankintézetekben nyitottak folyószámlát. Megtudják az egyes számlák használatának jellemzőit, megtudják, hogy a számviteli alkalmazottak közül melyik a kiadott meghatalmazás szerint nyújt be fizetési bizonylatokat a banknak, és kapja meg a fizetési bizonylatokkal ellátott kimutatásokat. Tisztázza, hogy melyik számlát nyitották vagy zárták le a vizsgált időszakban, állapítsa meg a számlazárás okait. A következő lépések hasznosak ebben a szakaszban:
Az 51. „Elszámolási számlák” számlán a műveletek tükröződésének helyességének ellenőrzésének módszertana.
1. Ellenőrizze a folyószámlán lévő tranzakciók elsődleges bizonylatainak teljesítésére vonatkozó követelmények betartását.
Függetlenül attól, hogy a gyakorlatban melyik nem készpénzes fizetési formát alkalmazzák, minden elszámolási dokumentumnak meg kell felelnie az Oroszországi Bank által meghatározott követelményeknek. A vállalkozás folyószámláján történő pénzmozgással kapcsolatos műveletek tükrözésének alapja:
Ellenőrizze, hogy az ellenőrzött időszakra vonatkozó számlakivonatok megfelelően vannak-e csoportosítva (az előző kivonatban az időszak végi egyenlegnek meg kell egyeznie a következő kivonaton szereplő időszak eleji egyenleggel), és hogy vannak-e azokhoz elsődleges bizonylatok .
Határozza meg, hogy a bankszámlakivonatokon szereplő összegek megfelelnek-e a csatolt elsődleges bizonylatokon és fizetési bizonylatokon feltüntetett összegeknek.
A kivonaton szereplő összegnek meg kell egyeznie a fizetési bizonylaton szereplő összeggel, azonban az elsődleges bizonylatokban eltérő összegek is előfordulhatnak, például a kiállított fizetési számlákon a befizetésnél feltüntetettnél nagyobb vagy kisebb összeg lehet. megbízás (ennek oka lehet az ellenőrzött féllel szembeni követelések vagy kötelezettségek megléte). A bankszámlakivonaton feltüntetett összeg kisebb is lehet az elsődleges bizonylaton feltüntetett összegnél, ha ezen a bizonylaton korábban részleges befizetés történt.
Ellenőrizze, hogy van-e bankbélyegző a kivonathoz csatolt elsődleges dokumentumokon. Ha vannak bélyegző nélküli dokumentumok, akkor a könyvvizsgáló kérelmet nyújthat be a banknak (az 5. számú ellenőrzési tevékenység szövetségi szabálya (Szabvány) értelmében, hogy megerősítse a fizetés helyességét.
2. Ellenőrizze a pénzforgalmi műveletek jogszerűségét és érvényességét a folyószámlán.
Végezze el a fizetési bizonylatokon feltüntetett befizetések szövegezésének elemzését, ügyelve az általános forgalmi adó allokációjának meglétére. Abban az esetben, ha a kifizetés megfogalmazása az ellenőrzött szervezet számára szokatlan, zavaró, érthetetlen, további eljárásokat kell lefolytatni a művelet ellenőrzésére.
A munkadokumentáció és az ellenőrzés egyéb részeinek ellenőrzésének eredményei alapján ellenőrizze a harmadik felek (magánszemélyek) javára postahivatalokon vagy bankszámlákon keresztül történő kifizetések átutalásának indokait. Például, ha a visszatartott tartásdíj szerepel a listán, akkor ellenőrizze az összegeket az igazságügyi hatóságok határozatainak kivonataival, a béreket bérszámfejtéssel, valamint a listában feltüntetett átutalások címzettjeinek levelezési címének pontosságát (ellenőrzéskor). elszámolások munkásokkal és alkalmazottakkal). Ha a bankszámlakivonatban javítások találhatók, akkor kérvényt lehet kezdeményezni a bank felé.
A bankszámlán keresztül megjelenített műveleteknél a számviteli nyilvántartásokban ne legyenek visszaírások, mivel a banki műveletek során elkövetett hiba vagy túlzottan jóváír, vagy olyan összegeket vesznek fel, amelyeket fordított könyvelési könyvelésekkel helyreállítanak, mivel a hibás jóváírás az a dokumentum. A hibásan jóváírt befizetések visszatéríthetők. Korábban hibásan jóváírt összeg számláról történő felvételekor a bank emlékutalást állít ki, amelyben megjelöli a számla megterhelésének okát. Éppen ezért a számviteli és belső ellenőrzési rendszer megbízhatósága szempontjából különösen alaposan meg kell vizsgálni az elszámolási számlán lévő sztornó bejegyzések meglétét a számviteli nyilvántartásokban.
Fontolja meg az 52. „Devizaszámlák” számla műveleteinek tükröződésének helyességének ellenőrzésére szolgáló módszert.
Az ellenőrzött jogalany 52. számlán lévő, devizában lévő készpénz nélküli pénzeszközeinek számviteli nyilvántartása a kifizetés pénznemében és annak rubelben egyenértékű, az Orosz Bank által a pénzeszközök átvételének (leírásának) napján érvényes árfolyamon történik. . A számlához 52 „Devizaszámlák” alszámla nyitható meg 1 „Országon belüli devizaszámlák” és 2 „Devizaszámlák külföldön”.
Minden deviza pénzeszköz-tartásra nyitott számláról analitikus könyvelést vezetünk.
A „A valutaszabályozásról és a valutaellenőrzésről” szóló törvény meghatározza azon kérdések listáját, amelyekben az Orosz Föderáció kormánya és az Orosz Nemzeti Bank rendeleteket fogadhat el a devizaügyletek szabályozásáról. Ezenkívül az orosz valutajogszabályokban először jelent meg egy olyan szabály, amely szerint az Orosz Föderáció valutára vonatkozó törvényi aktusaiban, a valutaszabályozási hatóságok aktusaiban és az Orosz Föderáció valutaszabályozási aktusaiban minden elháríthatatlan kétség, ellentmondás és kétértelműség merül fel. devizaellenőrző hatóságokat a rezidensek és a nem rezidensek javára értelmezik. Az ellenőrzés során figyelembe kell venni a devizabevételek kötelező értékesítésére vonatkozó mindenkori eljárást és szabványt.
Tekintettel arra, hogy a devizaügyleteket nemzeti pénznemben tartják nyilván, a devizaügyletek elszámolása során szükségessé válik a deviza bizonyos összegeinek rubelre történő átszámítása. A devizaügyletek elszámolási szabályait külön szabályzat szabályozza:
.2011. november 6-i 402-FZ szövetségi törvény „A számvitelről” (a 2013. november 2-i módosítással);
.Számviteli rendelet „Devizában denominált eszközök és kötelezettségek elszámolása” (PBU 3/2006). Kár keletkezhet hulladék, lopás, anyagi kár, vagy hibás termékek kiadása esetén.
Az elszámolási műveletek a megállapított formájú elszámolási okmányok alapján történnek.
A pénzeszközöket a fizető számláiról csak az elszámolási dokumentum első példánya (telefaxon továbbított dokumentum) alapján lehet leírni, hacsak az Orosz Föderáció Központi Bankjának utasításai másként nem rendelkeznek.
A könyvvizsgálónak figyelmet kell fordítania a készpénz nélküli fizetés gyakorlatának jogszerűségének alábbi jellemzőire is. Ha a pénzeszközök címzettje megszegi az áruk szállítására, szolgáltatásnyújtásra vagy munkavégzésre vonatkozó szerződésben vállalt kötelezettségeit, akkor a szerződő fél polgári jogi felelősséggel kapcsolatos intézkedéseket alkalmazhat vele szemben. Tehát ha a szállító a szerződésben rögzített árut nem szállította ki a vevőnek, és a kifizetések fogadása érdekében hamisított okmányokat nyújtott be a banknak, amelyek látszólag nem vetnek kétséget valódiságuk tekintetében, a bank nem tehető felelőssé a veszteségekért. okozott a vevőnek, mivel ebben a helyzetben nem követett el jogsértést. De az akkreditívekkel történő kifizetések során a végrehajtó bank gyakran megsérti a fizetési feltételeket. Például a szállító olyan termékeket szállított, amelyekre nem vonatkozik a szerződés, és a végrehajtó bank kifizette a pénzt, annak ellenére, hogy a neki benyújtott szállítási okmányokban az áru típusa nem egyezik meg azzal, amelyre az akkreditívet kiállították. . A fizető követelése a szállítóval szemben a kifizetett összegek visszatérítésére lényegében a szerződéses feltételek megsértésével szállított termékek ellenértékének visszavonására irányuló követelés. A bankkal szembeni követelés az akkreditív feltételeit megszegve kifizetett összegek visszatérítésére irányuló igény.
A könyvvizsgáló köteles ellenőrizni, hogy a csekket fizetésre elfogadó társaság rögzítette, hogy:
a) a csekk összege nem haladja meg a hátoldalán és a csekkkártyán feltüntetett maximális összeget;
b) a kiadó csekken feltüntetett számlaszáma megegyezik a csekkkártyán feltüntetett számlaszámmal;
c) a csekk kibocsátójának útlevéladatai megfelelnek a csekkkártyán szereplő adatoknak.
Az ügyfél számtani számításainak ellenőrzése (újraszámítás) a személyi díjazás összegére vonatkozó számtani számítások megbízhatóságának és a számviteli nyilvántartásokban való tükrözésének pontosságának megerősítésére szolgál.
Az egyes gazdasági ügyletek számviteli szabályainak betartásának ellenőrzése lehetővé teszi az ellenőrző szervezet számára, hogy figyelemmel kísérje a számviteli osztály által végzett számviteli munkát és a bérszámfejtések levelezését. A visszaigazolás a költségvetési és a költségvetésen kívüli alapok bérelszámolásai számláinak egyenlegének valóságtartalmáról való tájékoztatást szolgálja.
Szóbeli felmérést alkalmaznak a számvevői kérdőívre adott válaszok megszerzése során a személyi állományokkal végzett bérelszámolások elszámolásának előzetes felmérése során, valamint azok ellenőrzése során, amikor a szakemberekkel tisztázzák az egyes, a számfejtéssel kapcsolatos üzleti tranzakciókat. kétség.
A dokumentumok ellenőrzése lehetővé teszi az auditor számára, hogy ellenőrizze egy adott dokumentum valóságtartalmát. Javasoljuk, hogy a könyvelésben válasszon ki bizonyos tételeket, és nyomon követhesse a számviteli műveletek tükröződését egészen addig az elsődleges bizonylatig, amely igazolja e művelet végrehajtásának valóságát és célszerűségét. A nyomon követést a főkönyvben szereplő analitikus számlákon, kimutatásokon, jelentéseken, szintetikus számlákon folyó hitelforgalom tanulmányozására használják, figyelve a számlák nem szabványos megfeleltetésére. Analitikai eljárásokat alkalmaznak, amikor a beszámolási időszak bérszámfejtését összehasonlítják a korábbi időszakok adataival.
Az ellenőrzési eredmények és az ellenőrzési jelentésre tett javaslatok nyilvántartása.
Az ellenőrzés eredményeként a következő, az Onyx LLC pénzügyi (számviteli) kimutatásának megbízhatóságát befolyásoló körülmények kerültek megállapításra: a megkötött hitel- és kölcsönszerződések alapján kapott és kifizetett kamat összege tévesen jelenik meg az „Egyéb bevételek ill. ráfordítások” szakasza az eredménykimutatásban, míg a kapott és fizetett kamat a szokásos tevékenységből származó bevétel és ráfordítás;
Következtetés
A monetáris elszámolási műveletek hatékonysága nagymértékben függ elszámolásuk ésszerű megszervezésétől. Valamennyi elszámolási és monetáris tranzakció – a monetáris elszámolási rendszer hatékony megszervezésében betöltött fontosságuk miatt – a számvitel tárgya. A számviteli osztály tartalmazza a vállalkozás állapotát és pénzforgalmát jellemző összes információt.
A pénzforgalmi könyvelés fő feladatai:
készpénzes tranzakciók teljes körű és időben történő elszámolása;
a készpénz- és elszámolási és fizetési fegyelem betartásának ellenőrzése;
a pénzeszközök elérhetőségének, biztonságának, felhasználásuk jogszerűségének ellenőrzése.
A pénzáramlások rendszere, az ügyfelekkel történő elszámolások időszerűsége, a hitel- és elszámolási műveletek gondosan korrigált elszámolása fontos a szervezetek üzleti tevékenysége szempontjából.
Készpénz - készpénzben felhalmozott bankszámlákon és a szervezet pénztáraiban, bevételek és bevételek, amelyek állandó gazdasági forgalomban vannak és a szervezet saját céljaira használják fel.
A vizsgálatot az LLC "Onyx" bázisán végezték. A cég építőanyagok gyártásával és értékesítésével foglalkozik. A fő fogyasztók Samara város és a Szamarai régió lakosai, valamint Oroszország más régióiból származó nagykereskedelmi vásárlók.
A vállalkozás pénzeszközeinek könyvvizsgálatának értéke rendkívül magas, mivel a számviteli gyakorlatban gyakran előfordulnak olyan helyzetek, amikor a készpénz-számvitel megszervezésében hibákat követnek el, amelyek a pénzügyi kimutatások torzulásához és a vállalkozás pénzügyi eredményeinek helytelen kiszámításához vezetnek.
Az Onyx LLC monetáris műveleteinek ellenőrzése eredményeként a könyvvizsgálók az alábbi jogsértéseket tapasztalták, amelyeket a könyvvizsgálói jelentés is feljegyez:
az elsődleges készpénzes dokumentumok nyilvántartása a megállapított követelmények megsértésével;
kifizetések elszámoltatható személyek részére a költségeket igazoló okmányok alapján, előlegjelentések kiadása nélkül;
a jogi személyek közötti készpénzes elszámolások megállapított határának be nem tartása;
a készpénzbevételek hiányos könyvelése, ami abban nyilvánul meg, hogy a pénztárosok kis mennyiségű pénzt hagynak a szervezet pénztárában "csere céljából".
a bankszámlakivonatokon törlések és javítások találhatók;
az igazoló dokumentumok hiányos benyújtása a banki kivonatokhoz;
a bankbélyegző hiánya a dokumentumok feldolgozásra történő átvételét igazoló dokumentumokon.
Javasolt: 1) a pénztári pénzeszközök leltározása során megfelelő megbízást kell adni; 2) javítsa ki az 50. és 51. számú számlák hibás megfeleltetését, és a hibás bejegyzések további elkerülése érdekében használja az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2000. október 31-i rendeletével jóváhagyott Számlatervre vonatkozó ajánlásokat. 94n: 3) a jogszabályi előírásoknak megfelelően elsődleges dokumentumokat készít.
A kidolgozott intézkedések végrehajtása lehetővé teszi az Onyx LLC-nek, hogy javítsa a készpénz-elszámolás állapotát és megakadályozza a hatályos jogszabályok megsértését.
Ahhoz, hogy szervezeti intézkedéseket lehessen végrehajtani egy hatékony cash-flow menedzsment rendszer kiépítése érdekében, szükséges:
rendeletet dolgozzon ki az értékesítési szolgálatnak a vállalkozás összes strukturális részlegével való interakciójáról a készpénzkezelési információcserére és munkafolyamatokra vonatkozóan, valamint a marketing és értékesítési szolgáltatásban a heti megbeszélések megtartására vonatkozó eljárásról;
rendszer kialakítása a nyereség és a pénzbevétel éves, negyedéves és havi tervezésének összeállítására, hetek szerinti bontásban.
Bibliográfia
1.Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (első rész), 1998. július 31-i 146-FZ (a 2013. július 27-i módosítással)
2.Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (második rész) 117-FZ, 2000. augusztus 5-én (a 2013. július 27-i módosítással)
.A számvitelről szóló 402-FZ szövetségi törvény, 2011. november 6-i keltezésű (a 2013. november 2-i módosítással).
.2008. december 30-i 307-FZ szövetségi törvény (2013. július 23-án módosított) „A könyvvizsgálati tevékenységekről” // Az Orosz Föderáció Jogszabálygyűjteménye, 2009.05.01., 1. sz., art. tizenöt.
.Az Orosz Föderáció kormányának 2002. szeptember 23-i 696. számú rendelete (a 2011. december 22-i módosítással) „Az ellenőrzésre vonatkozó szövetségi szabályok (standardok) jóváhagyásáról” // Az Orosz Föderáció Jogszabálygyűjteménye, 2002.09.30. , No. 39, art. 3797.
.Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. november 27-i 154n számú rendelete (a 2007. december 25-i módosítással) „A devizában kifejezett eszközök és kötelezettségek számviteli szabályzatának jóváhagyásáról” (PBU 3/ 2006)
.A Bank of Russia bankjegyekkel és érmékkel történő készpénzes tranzakcióinak az Orosz Föderáció területén történő lebonyolítására vonatkozó szabályok (a Bank of Russia 2011. október 12-én, 373-P sz. jóváhagyva) // Az Oroszországi Bank közleménye , 66. szám, 2011.11.30.
.Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2007. 06. 20-i 1843-U számú rendelete (2008. 04. 28-i módosítással) "A jogi személy pénztárába beérkező készpénzes elszámolások és készpénzkiadás maximális összegéről vagy egyéni vállalkozó pénztára" // A Bank of Russia Bulletin, 39. szám, 2007.11.07.
.Számlaterv és alkalmazási utasítások (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94n számú rendelete).
10.Audit: Tankönyv egyetemeknek / Szerk. AZ ÉS. Podolszkij. - M.: Unity-Dana, 2012. - 378 p.
11.Alborov R.A., Kharuzhiy L.I., Kontseval S.M. Az auditálás alapjai: Tanulmányi útmutató. - M.: "Üzlet és szolgáltatás", 2012. - 241 p.
12.Gazdasági tevékenység elemzése az iparban / alatt. szerk. AZ ÉS. Strezseva. - Minszk: Felsőiskola, 2012.
13.Barysnyikov N.P. Számvitel, beszámolás és adózás. - M.: Filin, 2012. - 243 p.
.Bulatov M.A. Számviteli elmélet: Tankönyv / M.A. Bulatov. - 3. kiadás, átdolgozva. és további - M.: Vizsga, 2012. - 256 p.
15.Barkhatov A.P., Epinin G.A. Belső ellenőrzési program // Auditorskie Vedomosti. - 2013. - 3. sz. - 15-16.o
16.Bychkova S.M. Az ellenőrzési kockázatok felmérésének módszerei // Könyvvizsgáló. - 2013. - 1. sz. - S. 20-22.
17.Bychkova S.M. Készpénzes tranzakciók ellenőrzése // Auditorskie Vedomosti. - 2013. - 6. sz. - S. 15-24.
18.Bychkova S.M., Fomina T.Yu. Beszállítókkal, vevőkkel, adósokkal és hitelezőkkel, elszámoltatható személyekkel való elszámolások ellenőrzése // Auditorskie Vedomosti. - 2013. - 9. sz. - S. 15-24.
.Glushkov I.E. Számvitel egy modern vállalkozásban. Hatékony könyvelési útmutató. - Novoszibirszk: "EKOR" cég, 2012. - 300 p.
.Kovalev V.V., Volkova O.N. A vállalkozás gazdasági tevékenységének elemzése. - M.: Közgazdasági és Marketing Központ, 2011. - 563 p.
.Kondrakov N.P. Számvitel: Tankönyv. - 4. kiadás átdolgozva és add hozzá. - M.: INFRA-M, 2012. - 465 p.
22.Kocsinev Yu.Yu. Könyvvizsgálat. - 4. kiadás - Szentpétervár: Péter, 2012. - 304 p.
23.Krupchenko E.A., Zamytskova O.I. Könyvvizsgálat. Tankönyv a gazdasági főiskolák hallgatóinak. - M.: Infra, 2012. - 456 p.
.Larionova A.D. Workshop az Auditról: Tanulmányi útmutató. - M.: LLC "TK Velby", 2012. - 352 p.
25.Lugovoi V.A. Cash flow elszámolás. Módszertan és gyakorlat. - M.: Pénzügy és statisztika, 2013. - 145 p.
26.Lytneva N.A., Malyavkina L.I., Fedorova T.V. Számvitel: Tankönyv. - M.: FÓRUM: INFRA-M, 2012. - 496 p.
.Nitetsky V.V., Suglobov A.E. Gyakorlati audit a szervezetekben: Oktatási és gyakorlati útmutató. - M.: Delo, 2011. - 456 p.
.Orlova O.E. A pénzforgalmi jelentés elemzése // Építőipari szervezet vezetője. - 2013. - 4. sz. - S. 37.
.Reznikov V.V. Nem készpénzes fizetési módok. - M.: Glavbukh, 2013. - 140 p.
.Suglobov A.E., Zharylgasova B.T. Számvitel és könyvvizsgálat: Tankönyv. - 4. kiadás - M.: KNORUS, 2012. - 496 p.
monetáris ellenőrzés számonkérhető ellenőrzés
Segítségre van szüksége egy téma tanulásához?
Szakértőink tanácsot adnak vagy oktatói szolgáltatásokat nyújtanak az Önt érdeklő témákban.
Jelentkezés benyújtása a téma megjelölésével, hogy tájékozódjon a konzultáció lehetőségéről.
A pénzeszközök ellenőrzését célszerű a készpénzes tranzakciók ellenőrzésével kezdeni. A pénztárellenőrzés általában a könyvvizsgálónak az ellenőrző pontra érkezése után azonnal készpénzleltárral kezdődik, a pénztáros és a vezető (fő)könyvelő jelenlétében. Ha több pénztárgép van, a könyvvizsgáló azokat lezárja, hogy megakadályozza a pénzhiány más forrásból történő fedezését, a pénztárkönyvben szereplő pénzmaradvány megváltoztatását. A pénztáros benyújtja ellenőrzésre az utolsó pénztári jelentést és az utolsó napi műveletekről szóló dokumentumokat, valamint nyugtát ad arról, hogy a jegyzőkönyvben minden bizonylat és kiadási bizonylat szerepel, és a leltározás időpontjára nincs pénz a pénztárgépben. nincs jóváírva vagy leírva.
Ezt követően a pénztáros megkezdi a készpénz csoportosítását a megfelelő bankjegyek szerint, és a könyvvizsgáló és a szervezet főkönyvelőjének jelenlétében teljes laponkénti számlálást végez, amelybe beletartozik a bankintézetben kapott kötegbe zárt pénz is.
A könyvvizsgálónak figyelembe kell vennie, hogy a pénztárból a pénztári utalványon vagy az azt helyettesítő más okirattal nem igazolt pénz kibocsátása a pénztárgépben nem lévő pénzmaradvány igazolása érdekében nem fogadható el. A beérkező készpénzes megbízásokkal nem igazolt készpénz készpénztöbbletnek minősül, és a szervezet bevételébe kerül jóváírásra. Nem veszik figyelembe azokat a különleges eseteket, amelyek állítólagosan igazolják a pénz pénztártól való átvételét, vagy átmeneti tárolóba helyezését, a készpénz leltározása során a könyvvizsgálónak meg kell állapítania a pénztárban egyéb értékek: értékes pénztárbizonylatok jelenlétét is. A készpénz és egyéb készpénzben lévő érték leltározásának eredményeit összevetik a számvitelben nyilvántartott egyenlegükről készült bizonylatokkal. A könyvvizsgáló javaslata alapján végzett készpénzleltár során megállapított többlet a szervezet bevételében kerül jóváírásra (50. „Pénztár” számla terhelése és 99. „Nyereség” számla jóváírása), ezt a műveletet a pénztárkönyvben rögzítik. . A többlet szándékos cselekvések (nem könyvelési összegek) vagy a pénzeszközök fogadása és kiadása során elkövetett hibák eredménye lehet. Ezért a könyvvizsgálónak objektíven kell felmérnie a helyzetet, meg kell határoznia az ellenőrzési jelentés helyes megfogalmazását. A leltározás során észlelt kisebb hiányt a pénztáros a hiányzó összeget a szervezet pénztárába történő befizetésével tudja visszafizetni.
A készpénz és egyéb értéktárgyak leltárának eredményéről a pénztárban a könyvvizsgáló az INV-15 számú formanyomtatvány szerinti okiratot készít, amelyet a könyvvizsgálón kívül a pénztáros, a vezető (vezető) ír alá. ) az ellenőrzött szervezet könyvelője. Ez az aktus írásos könyvvizsgálati bizonyíték, és adataira a könyvvizsgálónak a jövőben szüksége van a könyvelés és a pénzeszközök pénztárgépen történő megterhelésének helyességének ellenőrzéséhez.
A pénztár ellenőrzésekor a könyvvizsgálónak azt is meg kell vizsgálnia: kötöttek-e a pénztárossal anyagi felelősségre vonatkozó megállapodást, vagy van-e a pénztáros személyi aktájában anyagi felelősségre vonatkozó kötelezettség, amelyet a Pénztári műveletek végzésének rendje előír. ; a pénztár helyiségei megfelelnek-e a pénztáros munkavégzéssel szemben támasztott követelményeknek; biztosított-e a pénztár védelme és a pénz biztonsága a banki kézbesítés és a munkabér kiadása során; a pénztárnál van-e széf vagy tűzálló szekrény pénz és egyéb értéktárgyak tárolására; betartják-e a pénz és egyéb értékek tárolására szolgáló széf kulcsainak pénztári megőrzésének szabályait; bizonyos időpontokban betartják-e a megállapított készpénztartási limitet; történik-e a pénztár hirtelen ellenőrzése, és vannak-e ilyen ellenőrzések.
A könyvvizsgáló ezután megvizsgálja a tranzakciók dokumentálásának helyességét. Az ellenőrzések gyakorlata azt mutatja, hogy sok szervezetnél rossz minőségben állítják össze a pénztárbizonylatokat, gyakran az átvételi és kiadási bizonylatokon nem szerepel azoknak a felelősöknek az aláírása, akik pénzt helyeztek be a pénztárba vagy vették át a pénztárból, és egyéb szükséges adatok.
Gondosan ellenőrizni kell továbbá a fő termelési, közétkeztetési, kiegészítő szolgáltatások, lakás- és kommunális szolgáltatások, szolgáltató iparágak és gazdaságok termékeinek értékesítéséből származó bevételek teljességét. A készpénz átvételének ellenőrzésekor ellenőrizni kell a pénztárkönyv bejegyzéseit, a beérkező készpénzes utalványokat, a csekkcsonkokat és a számlakivonatokat a beszámolóval, a számlákon és a termékek (munkák, szolgáltatások) értékesítéséről szóló számlákon.
A könyvvizsgálónak tisztában kell lennie azzal, hogy jelenleg egyes szervezetek szándékosan eltitkolják a készpénzbevételt az állami adók alól. Így például a készpénzbevételeket a könyvelés tükrözi: az 50 „Pénztár” számla terhelése és a 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”, 71 „Elszámolások elszámolókkal”, 20 „Főtermelés” számla jóváírása stb. . Ilyen helyzetekben a felsorolt számlákon a terhelési tételek ellenegyeztetését kell elvégezni az ellenőrzött összegekre a 90 „Értékesítés” számlán lévő jóváírásokkal, és ha ezek az ellenőrző összegek nem a 90-es számla jóváírásán szerepelnek, akkor ez az adózás rejtett tárgya (bevétele). Ilyen esetekben a könyvvizsgálónak erről haladéktalanul tájékoztatnia kell a szervezet vezetőjét, és figyelmeztetnie kell az adótörvénysértések következményeire. Ezenkívül az ilyen jogsértések és hibák torzítják a szervezet pénzügyi kimutatásainak vonatkozó mutatóit, és mint ismeretes, az ellenőrzés fő célja a szervezet éves pénzügyi kimutatásai megbízhatóságának megerősítése.
Különös figyelmet kell fordítani a pénztárbizonylatok lebonyolítására: szerepel-e az egyes bizonylatokban címzett nyugta; a szervezet vezetőjének és főkönyvelőjének pénzkibocsátási engedélyének (fizetések, juttatások, jutalmak stb.) címoldalán való jelenléte aláírásukkal, a kiadás feltételeinek és az összegeknek szavakkal történő feltüntetésével; a letétbe helyezett összegekről nyilvántartást készítettek-e, és készült-e felirat a ténylegesen befizetett és letétbe helyezett összegre; pénztárbizonylatok visszafizetése (nyugta - "beérkezett", kiadás - "kifizetett" bélyegzővel) történik-e a dátum feltüntetésével, van-e rajtuk törlés, javítás nyoma.
A pénzügyi kimutatások megbízhatóságát befolyásolja az, hogy az ügylet milyen helyesen tükrözi a pénzmozgásokat a számviteli számlákon. Vannak esetek, amikor a pénztári beszámolókat szándékosan vagy tudatlanságból elfogadó könyvelő hibásan készíti el a számlák megfeleltetését, ami indokolatlanul a szervezet bevételének elfátyolozását és a költségvetési adólevonások csökkenését vonja maga után. Ezért az alapos ellenőrzéshez minden készpénzes tranzakció esetében szükség van a számlák megfeleltetésére. Az azonosított jogsértéseket és hibákat rögzíteni kell a munkalapon.
A készpénzes tranzakciók ellenőrzése során olyan ellenőrzési módszereket alkalmazhat, mint bizonylatok leolvasása, bizonylatok ellenőrzése (vizsgálata), bizonylatok és nyilvántartások keresztellenőrzése, számtani adatok ellenőrzése.
Az ellenőrzés során figyelembe kell venni a 2003. május 22-i 54-FZ szövetségi törvény „A pénztárgépek használatáról készpénzes elszámolásokban és (vagy) fizetési kártyával történő fizetésekben” rendelkezéseit. melyhez az államba tartozó pénztárgép berendezések . nyilvántartást, az Orosz Föderáció területén minden szervezet és egyéni vállalkozó hibátlanul alkalmazza, amikor készpénzes elszámolásokat és (vagy) fizetési kártyával történő elszámolásokat végez áruk értékesítése, munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás esetén.
Diákok, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik a tudásbázist tanulmányaikban és munkájukban használják, nagyon hálásak lesznek Önnek.
közzétett http://www.allbest.ru/
közzétett http://www.allbest.ru/
Nak nekursicMunka
Fegyelem szerint: Könyvvizsgálat
a témán : A szervezet pénzeszközeinek ellenőrzése
Vologda
könyvvizsgáló készpénz
Bevezetés
1. fejezet A pénztárak és elszámolások ellenőrzésének célja, feladatai, információs bázisa
2. fejezet Készpénz és deviza ellenőrzése
2.1 Az ellenőrzött szervezet általános jellemzői
2.2 A készpénzes tranzakciók ellenőrzésének megszervezése
2.3 A szervezet pénztáraiban lévő készpénz elszámolásának ellenőrzése
2.4 A banki elszámolási és speciális számlákon lévő pénzeszközök mozgásának ellenőrzése
2.5 A devizaügyletek ellenőrzésének jellemzői
2.6 Az ellenőrzés során feltárt szabálysértések és hibák jegyzőkönyvének nyilvántartása
Következtetés
Felhasznált irodalom jegyzéke
Alkalmazások
Bevezetés
A készpénz a szervezetek legmobilabb eszköze, ezért a készpénzes tranzakciók tömegesek, a pénzügyi és gazdasági tevékenység szinte minden területét érintik, és leginkább ki vannak téve a jogsértéseknek és visszaéléseknek.
A kurzusmunka célja a szervezetben alkalmazott pénzforgalmi műveletek számviteli és adózási módszereinek az Orosz Föderációban az ellenőrzött időszakban hatályos szabályozásoknak való megfelelésének megállapítására szolgáló eljárás tanulmányozása.
Ebben a munkában a következő feladatok kerülnek meghatározásra: a pénzeszközök pénztári feladása teljességének és időszerűségének ellenőrzése; a készpénzes és nem készpénzes fizetések végrehajtása során a pénzeszközök felhasználására irányuló műveletek célszerűségének és jogszerűségének ellenőrzése; a pénzeszközök leltárának időszerűségének és minőségének értékelése; a szintetikus és analitikus számvitel állapotának felmérése; a pénzügyletek lebonyolítása során elkövetett esetleges jogsértések azonosítása közvetlen lopás következtében; a kapott pénzeszközök át nem vétele; túlzott mértékű pénzterhelés hamis okmányok alapján, pénztárbizonylatok eredményének hibás számítása, korábbi évek költségbizonylatainak újrafelhasználása, letétbe helyezett bérek visszaélése, pénz átutalása az alkalmazottak banki számlájára; a pénzügyi kimutatások vonatkozó mutatói megbízhatóságának megerősítése; az aktuális devizaügyletek és a tőkemozgással kapcsolatos devizaügyletek jogi szabályozásának való megfelelés ellenőrzése; a devizaegyenlegek újraszámításából és a Magnat LLC devizaszámláján lévő műveletek árfolyam-különbözeteinek megállapításának időszerűségének és helyességének ellenőrzése. A kurzusprojekt egyik célja továbbá a számvitelben elkövetett tipikus (lehetséges és leggyakrabban előforduló) hibák azonosítása, amelyek segíthetnek egy ellenőrzési program kialakításában, miután megismerkedtek a szervezet jellemzőivel és tevékenységének fő mutatóival.
Ez a kurzusmunka egy bevezetőből, két fejezetből, egy következtetésből, valamint a hivatkozások és alkalmazások listájából áll. Az első fejezet tartalmazza az ellenőrzés elméleti alapjait, az ellenőrzési mintát és annak felépítését. A kurzusmunka második fejezetében a készpénz és deviza ellenőrzésének példáján dolgozunk ki egy audit lefolytatásának módszertanát.
A fenti problémák megoldására a „Magnat” LLC vállalkozás éves pénzügyi kimutatásait használták fel.
Fejezet1. Cél, célkitűzések, ellenőrzési információs báziskészpénz és elszámolások
A könyvvizsgálat célját és alapelveit a könyvvizsgáló a „Pénzügyi (számviteli) kimutatások könyvvizsgálatának célja és alapelvei” 1. számú szabály (standard) szerint határozza meg. A könyvvizsgálati tevékenység fő célja, hogy véleményt nyilvánítson az ellenőrzött jogalanyok pénzügyi kimutatásainak megbízhatóságáról és a számviteli eljárásnak az Orosz Föderáció jogszabályainak való megfeleléséről. Ezért a könyvvizsgálat célja a pénzügyi kimutatások áttekintése annak érdekében, hogy:
Ø megbízható jelentések megerősítése vagy megbízhatatlanságuk konzultációja;
Ø a gazdálkodó tárgyidőszaki költségei, bevételei és pénzügyi eredményei elszámolásában és beszámolójában való tükröződés teljességének, megbízhatóságának és pontosságának ellenőrzése;
Ш a számviteli és beszámolási szabályokat szabályozó törvényi és szabályozási dokumentumok betartásának ellenőrzése, az eszközök, források és saját tőke módszertani értékelése;
Ø tartalékok azonosítása a saját álló- és forgótőke, pénzügyi tartalékok és kölcsönzött források jobb felhasználására.
A közelmúltban egy másik nagyon fontos funkció jelent meg a könyvvizsgálók tevékenységében - ez a vállalkozások segítése érdekeik védelmében az adóhatóságokon és a választottbíróságokon.
A pénzforgalmi elszámolás és elszámolás fő feladatai:
Ш a pénzmozgással és az elszámolásokkal kapcsolatos műveletek időbeni és korrekt dokumentálása;
Ø a készpénz és értékpapír biztonságának operatív, napi ellenőrzése a vállalkozás pénztárában és egyéb tárolóhelyeken;
Ш a pénzeszközök szigorúan rendeltetésszerű felhasználásának ellenőrzése;
Ø a költségvetéssel, bankokkal, személyzettel való helyes és időben történő elszámolások ellenőrzése;
Ø a vevőkkel és szállítókkal kötött szerződésekben rögzített fizetési módok betartásának ellenőrzése;
Ш az adósokkal és a hitelezőkkel történő elszámolások időben történő egyeztetése a lejárt tartozások kizárása érdekében.
Ø Lehetőségek keresése a szabad készpénz, mint bevételt termelő pénzügyi befektetési forrás legracionálisabb befektetésére.
2. fejezet Készpénz és deviza ellenőrzése
2.1 Az ellenőrzött szervezet általános jellemzői
A Magnat LLC-t az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve alapján hozták létre, és 2000-ben jegyezték be. A Társaság létrehozásának célja a haszonszerzés, valamint a Társaság céljainak elérését célzó, a hatályos jogszabályokba nem ütköző egyéb tevékenységek végzése.
A társaság tevékenységének időtartama korlátlan. Az egyesület tagja magánszemély. A Magnat LLC fő tevékenységei a következők:
Első és második felelősségi szintű épületek és építmények tervezése az állami szabványnak megfelelően;
Telematikai kommunikációs szolgáltatások;
Kommunikációs szolgáltatások az adatátviteli hálózatban, kivéve a hanginformációk továbbítását;
Kommunikációs szolgáltatások kommunikációs csatornák biztosításához.
Az LLC "Magnat" független mérleggel, elszámolási és egyéb bankszámlákkal rendelkezik. Az egyesület tagjai saját hozzájárulásaikért felelősek. A társaság önállóan és más társaságokkal közösen leányvállalatokat és fióktelepeket hozhat létre. A társaság tevékenységének tervezésének alapját a vezérigazgatói határozatok, valamint a fogyasztókkal, vevőkkel, szállítókkal kötött vállalkozási szerződések képezik. A munkavégzés és a szolgáltatásnyújtás a Társaság által önállóan megállapított árakon és tarifákon történik.
A Társaság jegyzett tőkéje 65 000 rubel. Az alaptőke felemelése az alapítók kiegészítő hozzájárulásával történik a jogszabályoknak megfelelően. Az alaptőke módosításáról a Társaság közgyűlése dönt.
A Magnat LLC legfelsőbb vezető testülete a Résztvevők Közgyűlése, amely az alábbi kérdésekben dönt:
az alapító okirat változása, az alaptőke nagysága;
végrehajtó szervek megalakítása és megszűnése
hatáskörök;
éves beszámolók, mérleg és
nyereség felosztása;
a Társaság reorganizációja és felszámolása;
a főigazgató kinevezése, megbízatásának megszüntetése;
új tagok felvétele a Társaságba, részvények megszerzése stb.
A Társaság vagyona befektetett eszközökből és forgótőkéből áll. A Társaság a lehívott forrásokat: hiteleket, kölcsönöket, valamint kötvénykibocsátásból származó forrásokat használhat fel. A szervezet nyeresége az általánosan megállapított eljárás szerint adóköteles.
A nettó nyereség teljes mértékben a Társaság rendelkezésére áll, és annak ellenértéke szerint kerül felosztásra. Felhasználható tartalék tőke képzésére, veszteségek fedezésére, jegyzett tőke emelésére.
Az LLC "Magnat" elvégzi a munka eredményeinek elszámolását, a gyártás folyamatának ellenőrzését, működési, számviteli, statisztikai és adószámvitelt. A számvitelnek és a pénzügyi kimutatások elkészítésének meg kell felelnie az Orosz Föderációban a számvitelre vonatkozó jogszabályoknak: a „Számvitelről” szóló szövetségi törvénynek, a számviteli és számviteli beszámolásról szóló rendeletnek, a számviteli szabványoknak.
A Társaság számviteli helyzetéért a főkönyvelőt terheli a felelősség. Az éves beszámolót a főkönyvelő, a bizonylatvezetést a Társaság vezérigazgatója állítja össze.
2.2 Oaudit szervezésekészpénzes tranzakciók
A pénzzel végzett tranzakciók ellenőrzési ellenőrzése készpénz-, banki és valuta tranzakciók ellenőrzését jelenti.
Az ellenőrzés fő célja, hogy véleményt alkosson a „Pénzpénz” szakaszban szereplő pénzügyi kimutatások megbízhatóságáról, valamint arról, hogy a pénzeszközök elszámolására alkalmazott módszertan megfelel-e az Orosz Föderációban hatályos szabályozási dokumentumoknak. E cél eléréséhez meg kell állapítani a vállalkozásnál a pénzeszközökkel végzett tranzakciók jogszerűségét, megbízhatóságát és célszerűségét, azok számvitelben és beszámolásban való tükröződésének helyességét.
A készpénzes tranzakciók ellenőrzése során az alábbi feladatokat oldják meg:
A készpénz, értékpapír és egyéb monetáris dokumentumok pénztári tárolási feltételeinek megismerése;
A pénzeszközök átvételére és kiadására irányuló műveletek dokumentálásának, pénztárkönyvvezetésének, készpénzes tranzakciók elszámolásának tényleges eljárási rendjének tanulmányozása;
A pénztári fegyelem betartásának ellenőrzése (a készpénz pénztári feladásának és a többlet készpénzegyenleg banknak történő visszajuttatásának időszerűsége, teljessége, a jogi személyekkel történő készpénzelszámolásra megállapított szabályok, az átvett rendeltetésszerű felhasználás elszámoltatható összegeinek kibocsátásának és pénztárba történő visszaküldésének rendje a banktól készpénzes csekken (beleértve a valutát) és másokon;
A bankokban nyitott rubel- és devizaszámlák számának megállapítása, a vállalkozás bankszámláiról történő pénzeszközök (ideértve a devizát is) átvételére és terhelésére irányuló műveletek jogszerűségének és célszerűségének meghatározása, a könyvelésben való tükrözésének helyessége;
Fizetési és elszámolási fegyelem állapotának ellenőrzése.
A könyvvizsgáló által a monetáris tranzakciók ellenőrzésekor használt információs bázis a következőket tartalmazza:
A készpénz-, banki és elszámolási műveletek lebonyolítására, valamint e műveletek elszámolására vonatkozó főbb szabályozó dokumentumok;
Rendelet a szervezet számviteli politikájáról;
Számviteli kimutatások - Mérleg (1. sz. nyomtatvány) és Cash flow kimutatás (4. sz. nyomtatvány);
Adóbevallás (rubel- és devizaszámlákkal kapcsolatos információk);
Pénzügyi tranzakciók szintetikus könyvelésének nyilvántartásai: rendelési naplók, kivonatok, gépi diagramok 50, 51, 52, 55, 57 számlaszámokhoz; bejövő és kimenő készpénzes utalványok, fizetési megbízások nyilvántartási naplói; pénztárkönyv; Főkönyvi;
A készpénzes tranzakciókat lebonyolító elsődleges bizonylatok - pénztári jelentések a csatolt elsődleges dokumentumokkal (bejövő és kimenő pénztári utalványok, bérjegyzékek, bizonylatok stb.); csekkpénzes könyvek; bankszámlakivonatok rubel- és devizaszámlákról, csatolt elsődleges dokumentumokkal (számlák, fizetési megbízások, fizetési felszólítások-megbízások, bizonylatok) stb.
A számviteli politika elrendelése alapján a könyvvizsgáló megismeri:
A vállalkozás által a készpénzes tranzakciók rögzítésére használt működő számlatervvel;
Az alkalmazandó elszámolási forma és a pénzeszközök elszámolására szolgáló nyilvántartások listája;
A pénzeszközök elszámolásával kapcsolatos elsődleges bizonylatok dokumentumfolyamata (munkafolyamat ütemezése);
Azon személyek listája, akik jogosultak monetáris és elszámolási dokumentumok aláírására.
Tekintsük az ellenőrzés főbb szakaszait, a készpénzes tranzakciókat.
1) Az ellenőrzés céljának és főbb feladatainak meghatározása, szabályzatok kiválasztása.
2) Ellenőrzési program készítése a pénzeszközök ellenőrzésére. A hitelesítő program egy lehetséges verziója az OOO Magnat példáján az alábbiakban látható (1. melléklet; 2.1. táblázat).
3) A belső ellenőrzési munka eredményeinek felhasználási lehetőségének meghatározása kontrollok és érdemi eljárások tesztelésével.
Az ellenőrzési tesztprogram a belső ellenőrzési és számviteli rendszer működésével kapcsolatos információk gyűjtésére szolgáló műveletek listája. A programok segítik a jelentős hiányosságok feltárását, az ellenőrzés munkadokumentációjának szerves részét képezve, hozzájárulnak az ellenőrzés folyamatának és eredményeinek dokumentálásához. A Magnat LLC példáján összeállított egyik lehetséges vizsgálati lehetőség a 2.2. táblázatban látható. (2. melléklet)
A gyakorlatban a legtöbb könyvvizsgáló cég saját, önállóan kidolgozott tesztekkel rendelkezik a belső kontrollrendszer értékelésére, amelyek a tevékenységszervezés sajátosságai és a vállalkozás felépítése alapján csak kis mértékben módosulnak.
4) A számviteli adatok pénzforgalmi számviteli adatokkal való összhangjának megállapítása.
5) A felelősség megszervezésének ellenőrzése.
6) Pénzforgalom dokumentálása.
7) A pénzforgalmi elszámolás, a jelentéstétel és a jogszabályi megfelelés lényeges megsértésének azonosítása. Miután azonosította a jelentős problémákat, amelyek a könyvvizsgáló szakmai megítélését igénylik, és az ezekről a kérdésekről levont következtetéseket, a könyvvizsgáló tükrözi azokat a munkadokumentációjában a 2. számú, „Könyvvizsgálói dokumentáció” szövetségi könyvvizsgálati szabványnak megfelelően.
8) Véleményezés a beszámoló megbízhatóságáról a pénzforgalmi számvitel szempontjából.
2.3 DEpénzforgalmi számviteli ellenőrzéspénzeszközök a szervezet pénztáraiban
A készpénzes tranzakciók ellenőrzése az egyik fontos és szükséges eljárás az ellenőrzés kezdeti szakaszában. A készpénzes tranzakciók ellenőrzésének módszertanának elsajátítása több okból is fontos:
A készpénz a vállalkozás egyik legmobilabb és legkönnyebben forgalomképes eszköze;
A készpénzes tranzakciók tömegesek és elterjedtek;
A pénzeszközök mobilitása és a monetáris tranzakciók tömeges jellege a gazdálkodó szervezet gazdasági tevékenységének ezt a területét a legsérülékenyebbé teszi a különféle jogsértések szempontjából.
A készpénz részeként a készpénz a legmobilabb. Mozgásuk készpénzes tranzakciókon keresztül történik, amelyek közül a főbbek;
Pénzeszközök kiadása bérekhez;
Pénzeszközök kiadása adminisztratív és üzleti költségek fedezésére;
Pénzeszközök kiadása elszámoltatható személyek számára.
A készpénzforgalom ellenőrzését a kidolgozott programnak megfelelően az alábbi területeken kell elvégezni: a készpénzes tranzakciók dokumentálásának helyességének ellenőrzése; a pénzeszközök könyvelésének teljességének és időszerűségének értékelése; a pénzeszközök költségre történő leírásának helyességének elemzése; a készpénzfegyelem betartásának ellenőrzése; a készpénzes tranzakciók számviteli tükrözésének helyességének tisztázása.
A hitelesítési program elkészítését a készpénz és egyéb értéktárgyak pénztári mozgását és biztonságát szolgáló belső kontrollrendszer állapotának felmérése előzi meg, amely teszteléssel történik. A tesztelés a könyvvizsgáló által összeállított kérdőív segítségével történik. A beérkezett válaszok alapján a könyvvizsgáló meghatározza a vállalkozás belső kontrolljának állapotát, előzetes értékelést ad a pénzforgalmi fegyelem betartásáról, azonosítja a „szűk keresztmetszetek”-et és megtervezi az ellenőrzési eljárások összetételét.
A készpénzes tranzakciók ellenőrzésére szolgáló kérdőív úgy nézhet ki, mint az LLC "Magnat" példájában a 2.3 táblázatban. (3. függelék)
A pénzforgalmi tranzakciók ellenőrzése során a könyvvizsgáló minden könyvvizsgálati bizonyíték megszerzésének módszerét felhasználja, hogy véleményt alkosson a vállalkozás számviteli szervezéséről, a számviteli adatok megbízhatóságáról és objektivitásáról, valamint a belső ellenőrzési rendszer hatékonyságáról. A könyvvizsgálati bizonyítékok gyűjtésének fő módszerei a következők:
Részvétel a leltárban;
Üzleti vagy számviteli műveletek végrehajtásának nyomon követése;
szóbeli kihallgatás;
írásos megerősítések beszerzése;
Dokumentumok ellenőrzése;
Számtani számítások ellenőrzése.
A készpénzes tranzakciók ellenőrzésének megkezdésekor ellenőrizni kell azok dokumentációjának helyességét, ügyelve a bevételi és kiadási bizonylatok részletezésének hiánytalanságára; a bejövő és kimenő megbízások, bérszámfejtés stb. kötelező nyilvántartása; a felelős személyek és a pénzeszközök címzettjei aláírásainak rendelkezésre állása; javítások, törlések stb. hiánya. -- Ehhez érdemes áttanulmányozni a pénztáros beszámolóit és az azokhoz csatolt összes elsődleges dokumentumot (kérelem).
A készpénzes tranzakciók végrehajtási rendjének betartását és a számvitelben való tükrözését ellenőrizve célszerű a kölcsönös ellenőrzés módszerét alkalmazni, melynek során egy-egy készpénzes tranzakció különböző számviteli nyilvántartásokban (megfelelő számlákon) való megjelenését hasonlítják össze. Például az 50-es számla terheléséről szóló l számú kimutatásban szereplő pénzeszközök beérkezését összehasonlítjuk a 2.7-es naplórendelések adataival, a 62-es, 76-os, 90,91-es számla könyvelési nyilvántartásaival, stb. Ezeknek az összegeknek egyezniük kell.
Az ellenőrzés során tisztázásra kerül a jogi személyek közötti készpénzes elszámolásra megállapított limit, valamint a bank által megállapított pénzmaradvány limit betartása is. Meg kell állapítani az egyenleg túllépésének okait, mivel ez csak három munkanapra megengedett a vállalkozás alkalmazottainak fizetési időszakában. Egyéb esetekben a pénzmaradvány limit be nem tartása a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás megsértésének minősül.
Az ellenőrzés során feltétlenül ellenőrizni kell az 50 „Pénztár” számla könyvelési nyilvántartásaiban feltüntetett számlák megfelelésének helyességét, az ezen a számlán lévő forgalom és egyenlegek kiszámítását. Ehhez dátum szerint ellenőrizze a pénztárkönyv, a pénztári jelentés és a számviteli nyilvántartás adatait az ellenőrzött időszak megfelelő hónapjára vonatkozóan.
Az ellenőrzési tapasztalatok alapján a készpénzes tranzakciók ellenőrzése során feltárt leggyakoribb hibák a következők:
Elsődleges pénztárbizonylatok hiánya vagy a megállapított követelmények megsértésével történő végrehajtása;
Az átvett pénzeszközök átvételének elmulasztása és előirányzata;
Túlzott mértékű pénzleírás a pénztárnál ugyanazon dokumentumok újrafelhasználásával vagy hamis dokumentumokkal;
A jogi személyek közötti készpénzes elszámolások meghatározott limitjének be nem tartása;
Késztermékek, áruk, szolgáltatások lakossággal történő elszámolásának megvalósítása pénztárgépek használata nélkül;
A készpénzes tranzakciók helytelen tükrözése a számviteli nyilvántartásokban;
Számtani hibák a forgalmi és egyenlegek számításánál a számviteli nyilvántartásokban kézi könyvelés során;
Hivatalos pénztárgép leltár.
2.4 DEHalaktevékenységektovábbpénzforgalom az elszámolásról és speciálisbankszámlák
A banki műveletek ellenőrzése során kiemelt figyelmet fordítanak a hatályos jogszabályok betartására azok végrehajtása során. Ennek értelmében a szervezetek kötelesek pénzeszközeiket (a készpénzkeretet meghaladóan) bankintézetekben tartani. A bankintézetekkel történő elszámolások az elszámolási, folyó- és egyéb számlákon lévő pénzeszközök tárolásával, rövid és hosszú lejáratú kölcsönök fogadásával, azok törlesztésével, újrakibocsátásával, a bankkal szembeni hibás számlák bejegyzései miatti követelésekkel kapcsolatban merülnek fel. A szervezetek közötti banki elszámolások nem készpénzes fizetési módokkal történnek.
A bankszámlák nyitásának és szabályozásának eljárását, valamint a nem készpénzes fizetésekkel kapcsolatos tranzakciók végrehajtását az Orosz Központi Bank külön utasításai szabályozzák.
A banki műveletek önálló szabályozása nem megengedett, ezért e műveletek szekvenciális ellenőrzése, az audit program vonatkozó szakaszának megfelelően, nagy odafigyelést igényel. Az ellenőrzési program ezen szakaszának tartalmaznia kell:
A szervezet elszámolási, folyó-, deviza- és egyéb számláinak a bankokban való jelenlétének létrehozása (amely bank intézményeiben vannak nyitva ezek a számlák);
A bankszámlán végzett üzleti tranzakciók jogszerűségének, dokumentálásának helyességének ellenőrzése;
A számlákra beérkezett pénzeszközök teljességének és időszerűségének ellenőrzése;
A befizetett pénzeszközök teljességének és időszerűségének ellenőrzése a bemutatott számlák szerint;
Az adók költségvetésbe történő átutalásának és a költségvetésen kívüli alapokba történő kötelező befizetések időszerűségének ellenőrzése;
A banktól kapott és a pénztárban jóváírt pénzeszközök, valamint e pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásának ellenőrzése;
A szervezet fizetőképességének és a különböző hitelezőkkel való elszámolások késedelmének okainak meghatározása, beleértve a bankokat a kölcsönökért és a költségvetést az adók tekintetében;
A szerződéses jogviszonyukkal rendelkező szervezetekkel történő minden készpénz nélküli elszámolás megfelelőségének ellenőrzése;
Egyes banki műveletek megbízhatóságának és gazdasági megvalósíthatóságának ellenőrzése;
A dokumentumokban, nyilvántartásokban szereplő pénzeszközök rendelkezésre állására és mozgására vonatkozó adatok megfelelőségének ellenőrzése;
A banki műveletek számláinak megfelelőségének ellenőrzése.
Az ilyen kérdések ellenőrzéséhez szükséges információforrások: jogi személyekkel és magánszemélyekkel kötött szerződések, végrehajtási irat és követelések; bankszámlakivonatok a hozzájuk csatolt monetáris elszámolási dokumentumokkal; Főkönyv; visszafejtési lapok, 1,2, 3. számú megrendelési naplók, 1,2 számú napló-megrendelő számviteli kivonat vagy forgalom gépgramja a megfelelő számlákhoz 51 "Elszámolási számla", 52 "Devizaszámla" és 55 " Speciális bankszámlák" stb.
A hatályos jogszabályoknak való megfelelés a legteljesebben akkor derül ki, amikor a banki műveleteket egy dokumentum audit során végzik. A dokumentum-ellenőrzés megkezdése előtt azonban célszerű még egyszer felmérni a belső ellenőrzés és a banki műveletek számviteli rendszerének állapotát, és csak ezután dönteni az ellenőrzés módjáról - folyamatos vagy szelektív. Ez szóbeli vagy írásbeli teszttel történhet (4. melléklet; 2.4. táblázat).
A kérdőív adataiból a könyvvizsgáló következtetést von le a banki működés számviteli rendszerének és belső ellenőrzésének állapotáról, meghatározza az ellenőrzés főbb irányait és módszereit.
Az ellenőrzés a vállalkozás által bankokban nyitott valamennyi számlán, és mindenekelőtt a folyószámlán történik. A könyvvizsgálónak mindenekelőtt meg kell ismerkednie a Főkönyvben feltüntetett számlák megfelelésével. Ez lehetővé teszi a leggyakoribb tranzakciók azonosítását és a könyvelési tételek helyességének ellenőrzését. Különös figyelmet kell fordítani az ellenőrzött szervezetre nem jellemző nyilvántartások számláinak megfeleltetésére.
A folyószámla tranzakcióinak auditálásakor a könyvvizsgáló a következőket is ellenőrzi:
A számviteli nyilvántartások vezetésének eljárása;
Vezetnek-e szintetikus számviteli nyilvántartást minden banknál nyitott elszámolási számláról, összevont nyilvántartást készítenek-e;
A folyószámlán lévő pénzeszközök mozgására vonatkozó műveletek szintetikus elszámolásának nyilvántartásaiban való tükröződés időszerűsége;
Minden egyes banki kivonathoz rögzítik-e a számviteli nyilvántartásokat.
Az ellenőrzés kezdetén a számlakivonatok és számviteli nyilvántartások szerinti számlaegyenlegek, valamint a számviteli nyilvántartásokban az 51 „Elszámolási számlák”, 55 „Speciális bankszámlák”, 57 „Útközbeni átutalások” számlák forgalmi és egyenlegei. és a Főkönyvben szükségszerűen egyeztetnek .
A beszámolási időszakban végzett műveletek ellenőrzése a bankszámlakivonatok és a hozzájuk csatolt fizetési dokumentumok gondos tanulmányozásával történik. Ugyanakkor a banki dokumentumokat érdemben tanulmányozzák, azaz. a könyvvizsgálóknak meg kell állapítaniuk: a folyószámláról történő összes átutalás (szerződések, fizetési számítások stb.) érvényességét. Ezenkívül az auditoroknak tanulmányozniuk kell a kifizetett készlettételek könyvelésének teljességét és időszerűségét; a kölcsönök megszerzéséhez vagy kölcsönnyújtásához szükséges dokumentumok megbízhatósága; az akkreditívekkel, váltókkal stb. végzett műveletek helyessége és jogszerűsége. Különös figyelmet kell fordítani az illegális banki műveletek eseteinek azonosítására, pl. vállalkozások közötti megállapodások nélkül vagy nem áru számlákon végrehajtott tranzakciók.
A számlákra beérkezett pénzeszközök ellenőrzésekor megállapítják azok elszámolásának helyességét és az átutalás teljességét. A vevők által átutalt bevétel egyeztetésre kerül az értékesítési számlák (90 „Értékesítés”, 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások”), valamint a vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolások (62 „Elszámolások vevőkkel”) könyvelési nyilvántartásaiban. és ügyfelek” és 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel). A pénzeszközök más adósoktól (lízingszerződések, egyszerű társasági szerződések, kötbér stb. alapján) történő beérkezését a hozzájuk csatolt kivonatok és dokumentumok alapján ellenőrzik. A könyvvizsgálóknak ellenőrizniük kell a szerződések elérhetőségét, meg kell erősíteniük a pénzátutalások érvényességét és teljességét.
Az ellenőrzés során azt is kiderítik, hogy a pénzeszközök bankszámlán történő jóváírására vonatkozó számlák megfeleltetésének helyességét, a befolyt bevételi összegekre, előlegekre stb.
Hasonlóképpen ellenőrzik az elszámolási és egyéb bankszámlákról történő pénzeszközök leírását. Különös figyelmet fordítanak a banktól kapott készpénz pénztárba történő könyvelésének időszerűségére és teljességére, a beszállítók és más hitelezők számláira történő pénzeszközök átutalásának jogszerűségére. Az ilyen műveleteket dokumentálni kell (szerződések, elvégzett munkák átvételi igazolásai, tárgyi eszközökről szóló számlák stb.).
Az elszámolási és egyéb számlák terhére történő számlák megfelelőségének ellenőrzése az 51. és 55. számla könyvelési nyilvántartása szerint történik. Ezzel egyidejűleg tisztázódik az egyes kiadások költségekhez való hozzárendelésének jogossága. A banki elszámolási és egyéb számlákról megterhelt pénzeszközök közvetlenül nem írhatók jóvá a költségelszámolási számlákon (20, 26, 44 stb.), először a szállítókkal és kivitelezőkkel, a különböző adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások számláin kell megjelenniük -- 60 és 76. Kivételt képeznek bizonyos működési, nem működési és rendkívüli működési költségek, amelyek kifizetésükkor azonnal a 90 „Értékesítés”, 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások”, 99 „Eredmény” számla terhére kerülnek. Ezért először meg kell győződnie arról, hogy a folyó költségek álcája alatt a vállalkozás ne írja le a tőkebefektetések, a kutatási munkák, a szociális és egyéb szolgáltatások kifizetésének költségeit, amelyeket a fennmaradó haszonból kell finanszírozni. vállalkozás adózás után. Ehhez elvégzik a dokumentumok teljes körű ellenőrzését és a számviteli nyilvántartások kölcsönös egyeztetését a megadott számlákra vonatkozóan. Ez biztosítja a számvitel szükséges analitikusságát és bizonyos típusú költségek ellenőrzésének lehetőségét.
A könyvvizsgálónak kiemelt figyelmet kell fordítania a pénzbanki vitathatatlan (elfogadásmentes) terhelésre. Ez csak bírósági határozat, a törvény közvetlen megjelölése, az ügyfél és a bank közötti megállapodás alapján lehetséges.
A bankszámlákon végzett műveletek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 76. cikkével összhangban felfüggeszthetők az adó vagy díj beszedésére vonatkozó döntés biztosítása érdekében. Ez a korlátozás nem vonatkozik azokra a kifizetésekre, amelyek teljesítési sorrendje az Orosz Föderáció polgári jogszabályai szerint megelőzi az adófizetési kötelezettség teljesítését. A számlaműveletek felfüggesztése attól a pillanattól kezdve hatályos, amikor a bank kézhez kapja az adóhatóság ilyen műveleteket felfüggesztő határozatát, és a határozat visszavonásáig hatályos.
Az ellenőrzés során megállapítják, hogy a bankszámlaszerződés előír-e a bank által a pénzeszközök felhasználásáért kamatfizetést, és ez hogyan jelenik meg a szervezet könyvelésében (havi rendszerességgel vagy a kamat jóváírása alapján). folyószámlára). Az esedékes kamatok helytelen tükrözése nemcsak a beszámolási időszak pénzügyi eredményének torzulásához, hanem adószankciókhoz is vezethet.
Az elszámolási számlákon kívül a szervezetek más bankszámlákkal is rendelkezhetnek, amelyeken elkülönítetten tárolható pénzeszközök vannak. A banki speciális számlák nyitását a szervezetek közötti elkülönült elszámolási formák fenntartásának sajátosságai is okozzák. Minden speciális bankszámlánál ellenőrzést végeznek.
Az akkreditív elszámolásokkal, csekkel, egyéb fizetési bizonylatokkal kapcsolatos tranzakciók számviteli nyilvántartása az 55 „Speciális bankszámlák” számlán történik. Az alábbi alszámlák nyithatók hozzá; 55-1 "Akkreditívek", 55-2 "Csekkkönyvek", 55-3 "Betétszámlák" stb. Az 55-ös számlán lévő pénzeszközök rendeltetésétől függően további alszámlák is nyithatók, pl.
A célirányos finanszírozás pénzeszközeinek elszámolására;
Pénzeszközök felhalmozása tőkebefektetések finanszírozására;
Speciális kártyaszámla egy bankban, amely pénzeszközök tárolására szolgál bankkártyás fizetés esetén.
A speciális számlákon végzett műveletek ellenőrzése a fent vázolt általános módszertan szerint történik, miközben a könyvvizsgálónak ezenkívül ellenőriznie kell:
Az akkreditív fizetési mód alkalmazásának helyessége és jogszerűsége;
Az akkreditívek érvényességének betartása;
Korlátozott és nem limitált csekkfüzetekből származó csekkekkel befizetett tranzakciók dokumentálásának helyessége;
A banktól vásárolt letéti jegyek elérhetősége (ha voltak ilyen tranzakciók);
A szociális intézmények (óvoda, bölcsőde stb.) fenntartására a szülőktől kapott célirányos finanszírozásra és egyéb forrásokból származó pénzmozgások ügyleteinek dokumentálásának teljessége és helyessége;
A mérlegek és egyéb szükséges dokumentumok rendelkezésre állnak-e a strukturális egységek önálló mérleghez rendelve;
A könyvelési tételek helyessége;
Az 55-ös számla műveletekre vonatkozó banki kivonatok bejegyzéseinek megfeleltetése a 3. számú megbízási napló és a Főkönyv adataival.
Ennek a tranzakciós blokknak az ellenőrzésének utolsó szakaszában az 57. „Útközbeni átutalások” számla tranzakcióinak valódiságát és jogszerűségét állapították meg. Amelynek esetenként indokolatlanul tulajdonítanak lejárt követeléseket, ezzel torzítva a pénzügyi kimutatásokat. Az 57. számlán a folyószámla jóváírására, illetve devizaértékesítésre szánt pénzeszközök valós tükröződése tisztázódott.
Az 57-es „Útközbeni átutalások” számla bejegyzéseinek alapja a banki vagy postai bizonylatok másolata, a bevétel beszedőkhöz történő eljuttatásáról szóló kísérő kimutatások másolata stb.
A könyvvizsgálónak ellenőriznie kell:
Az elsődleges dokumentumok elérhetősége;
Az átmenő pénzeszközökkel végzett tranzakciók könyvelési tételeinek elkészítésének helyessége;
Az analitikus könyvelés helyessége az 57. számlán.
Az ellenőrzések tapasztalatai azt mutatják, hogy a banki műveletek ellenőrzése során feltárt tipikus hibák a következők:
a tranzakciók tényét igazoló fizetési bizonylatok hiánya, vagy azok nem megfelelő végrehajtása;
A tranzakciók alapjául szolgáló fizetési bizonylatokhoz csatolt mellékletek hiánya;
Előlegek átutalása nem áru számlákra előzetes szerződéskötés nélkül és egyéb kétes ügyletekre;
A fizetési megbízások adatainak összeegyeztethetetlensége a banki kivonat adataival;
A számlák hibás megfeleltetése a banki műveletek könyveléséhez.
2 .5 Ojellemzők auditordevizaügyletek ellenőrzése
Az audit kezdetekor a könyvvizsgálóknak ellenőrizniük kell, hogy az elvégzett devizaügyletek megfelelnek-e a hatályos szabályozás követelményeinek. Ennek során a könyvvizsgálónak különös figyelmet kell fordítania a következőkre:
Az aktuális devizaügyletek és a tőkemozgással kapcsolatos devizaügyletek jogi szabályozásának betartása;
Devizaügyletek lebonyolítása az Orosz Föderáció Központi Bankja által engedélyezett bankokon keresztül;
Az Orosz Föderáció Központi Bankja engedélyeinek és engedélyeinek rendelkezésre állása, amelyeket bizonyos műveletek elvégzésére feljogosított bankok biztosítanak;
Belföldi illetőségű jogi személyek deviza elszámolása a rendelkezésükre álló devizaalap keretein belül, amelynek legális eredetűnek kell lennie;
A devizaszámla nyitásának jogszerűsége.
A devizaszámlákkal kapcsolatos műveletek ellenőrzése a banknál nyitott devizaszámlánként külön-külön történik, ideértve a külföldet is. Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy ha egy orosz szervezet számlával rendelkezik egy külföldi bankban, amelyet az Orosz Föderáció Központi Bankjának engedélye alapján nyitottak meg, akkor ez az engedély nem alap. devizabevételhez jutni. Ezért külön engedélyt kell beszerezni az Orosz Föderáció Központi Bankjától minden deviza külföldi banknál vezetett számlán történő jóváírásához.
A devizapénz devizaszámlára történő beérkezésének tranzakcióinak ellenőrzésekor a könyvvizsgálóknak meg kell állapítaniuk:
Hogyan került jóváírásra az exporttermékek, művek, szolgáltatások értékesítéséből, valamint a külgazdasági tevékenység során lebonyolított egyéb devizaügyletek devizabevétele;
A fizetési módok helyes alkalmazása a külgazdasági tevékenységben;
Megengedték-e az ellentételezést az export- és importszerződések teljesítése során;
A bankszámlakivonatokon szereplő összegek megegyeznek-e az elsődleges dokumentumokban szereplő összegekkel;
Helyesen határozták-e meg a hazai devizapiacon értékesítendő devizabevétel összegét;
A bevétel értékesítésére vonatkozó fizetési megbízásokat időben benyújtották-e, ha a devizabevétel átutalása tranzitszámlán keresztül történt;
A bank devizaműveleteinek megbízási díját megfelelően megfizették-e;
Az árfolyam-különbözeteket helyesen számolják ki és számolják el a számviteli számlákon?
A hatályos pénznemekre vonatkozó jogszabályok betartásának ellenőrzésekor a könyvvizsgálónak figyelmet kell fordítania arra, hogy a vállalkozás devizabevételeit jóváírja-e az arra jogosult bankokban vezetett deviza tranzitszámláin. Ennek érdekében az év során befolyt devizabevétel összegét összevetik a szerződéses áruexport költségével.
Mivel a devizában fennálló eszközök és kötelezettségek értékét a számvitelben és a pénzügyi kimutatásokban való megjelenítéshez rubelre kell váltani, ezen eszközök és kötelezettségek rubel egyenértékben kifejezett összegének és az ezeken keletkező árfolyam-különbözet meghatározásának helyessége, valamint a felhasznált levelezési számlák az ilyen műveletekhez.
Ehhez a könyvvizsgálónak folyamatosan újra kell számolnia az eszközök és kötelezettségek értékét rubelben a tranzakció időpontjában devizában. A devizaügylet időpontja (a PBU 3/2000 előírásai szerint) az a nap, amikor a vállalkozásnak joga van könyvelésre elfogadni az ezen ügyletből származó eszközöket és kötelezettségeket a jogszabályoknak vagy a szerződésnek megfelelően. . Az újraszámítás során a megfelelő külföldi pénznemben denominált eszköz vagy kötelezettség értékét megszorozzák ennek a pénznemnek az Orosz Föderáció Központi Bankja által megállapított árfolyamával. A rubelben kapott összeget összehasonlítják a vállalkozás számviteli nyilvántartásában feltüntetett összeggel. Az árfolyam-különbözetek újraszámítása során a könyvvizsgálók elvégzik a számtani ellenőrzést, és megerősítik az Orosz Föderáció Központi Bankja által megállapított devizaárfolyam alkalmazásának helyességét, valamint az eszközök és források egyenlegét, amelynek értéke átértékelés tárgyát képezi, az ügylet időpontjában vagy a beszámoló napján.
A devizaszámlán lebonyolított tranzakciók ellenőrzésekor különös figyelmet fordítanak a deviza adásvételi ügyletek könyvelésénél történő helyes tükrözésére, mivel ezeknél a műveleteknél nagyszámú hiba történik a számviteli módszertanban.
A devizavásárlási tranzakciókat a következő séma szerint érdemes ellenőrizni:
Állítsa be a valutaszerzés célját;
Győződjön meg arról, hogy rendelkezik az Orosz Föderáció Központi Bankjának engedélyével devizaügylet lebonyolításához, ha az tőkemozgással kapcsolatos;
Ellenőrizzük a devizabeszerzés számlákban való tükrözésének helyességét;
Ellenőrizze a devizaátváltás során alkalmazott devizaárfolyamok alkalmazásának helyességét;
Ellenőrizze a vásárolt valuta rendeltetésszerű felhasználását;
Figyelemmel kíséri a speciális tranzitszámláról történő valuta megterhelésére vonatkozó határidők betartását;
Annak megállapítása, hogy a vásárolt deviza fordított eladásának művelete megtörtént-e;
Határozza meg, hogy teljesül-e a devizavásárlás feltétele az importált áruk vámkezelése előtti fizetéséhez - rubel letét megnyitása.
A valutaeladási tranzakciók ellenőrzésekor szem előtt kell tartani, hogy az értékesítés lehet kötelező, fordított vagy önkéntes.
Kötelező értékesítés a rezidensek exportból származó devizabevételének 50%-ának tranzitdevizaszámlán jóváírt értékesítése.
A fordított értékesítés a hazai devizapiacon vásárolt és speciális tranzitvaluta számlán jóváírt valuta értékesítése abban az esetben, ha azt nem rendeltetésszerűen használják fel időben.
Önkéntes értékesítés – a devizafelesleg eladása a folyó devizaszámláról.
Kötelező és fordított devizaértékesítés esetén mind a hatályos szabályozás követelményeinek való megfelelés, mind ezen ügyletek számviteli megjelenítésének helyessége igazolásra, önkéntes értékesítés esetén pedig elsősorban ellenőrizze ezen tranzakciók elszámolásának módszertanát.
A valutaeladási tranzakciók ellenőrzését az alábbi séma szerint célszerű elvégezni:
Határozza meg a valutaeladás típusát;
A kötelező devizabevétel-értékesítés összegének meghatározásának helyességének ellenőrzése;
A devizabevételek értékesítésére vonatkozó határidők betartásának ellenőrzése;
Ellenőrizze a devizaeladás könyvviteli számlákon való tükrözésének helyességét;
Meg kell teremteni a deviza fordított értékesítésének feltételeit;
Figyelemmel kíséri a valuta viszonteladási határidőinek betartását;
Ellenőrizze a valutaeladási tranzakciók dokumentációját;
Ellenőrizze a devizaátváltáskor használt devizaárfolyamok alkalmazásának helyességét.
Mivel a pénzeszközök mozgásával kapcsolatos műveletek okmányos nyilvántartását a vállalkozás devizaszámláin szigorúan a szolgáltató bank ellenőrzi, a könyvvizsgáló koncentrálhat e műveletek számviteli számlákon való tükröződésének helyességének ellenőrzésére.
Következtetésképpen megállapítható, hogy a devizaügyletek számviteli nyilvántartásaiban való tükrözés helyes-e. Ehhez az 52. „Devizaszámla” számla számviteli nyilvántartásaiban lévő nyilvántartások nyomon követésének és összehasonlításának módszereit alkalmazva az anyagi javak (08, 10, 19, 41 stb.), költségek (20, 43, 44, stb.), elszámolások (60, 62, 76 stb.), eredmény (90, 91 stb.), tájékozódjon a megadott levelezési számlák tartalmáról és a szabályozási követelményeknek való megfeleléséről. dokumentumokat.
Minden negyedév első napján a főkönyvi devizaszámla egyenlegének meg kell egyeznie a mérleg 263. sorával (1. sz. nyomtatvány).
A devizaügyletek ellenőrzése során feltárt tipikus hibák a következők:
A devizabevételek hiányos átutalása tranzitdevizaszámlákra;
A devizaárfolyamok helytelen alkalmazása a devizaügyletek elszámolásában és az árfolyamkülönbözet számításában;
A könyvelési számlák hibás megfeleltetése.
A pénzeszközök ellenőrzése során feltárt, a készpénz-, elszámolás-, deviza- és egyéb bankszámlákkal kapcsolatos műveletek végrehajtására és nyilvántartására vonatkozó jelenlegi eljárás minden megsértését a könyvvizsgálók munkadokumentumaikban rögzítik. Az összegyűjtött adatok alapján értékelik a pénzforgalmi számviteli rendszer felépítését az ellenőrzött vállalkozásnál. Minden megállapított szabálysértési tényt a könyvvizsgálók megvitatnak a vállalkozás főkönyvelőjével, akinek bizonyos kérdésekre adott magyarázatait a könyvvizsgáló figyelembe tudja venni. Ennek ellenére a jelenlegi számviteli eljárás lényeges megsértését a könyvvizsgálónak tükröznie kell az ellenőrzés eredményéről szóló könyvvizsgálói jelentésében.
A Magnat LLC elszámolja az adott eszköz vagy kötelezettség rubelben történő értékelése közötti különbözetet, amelynek értéke devizában van kifejezve, az Orosz Nemzeti Bank árfolyamán számítva, a fizetési kötelezettségek teljesítésének napján vagy a beszámolási napon. a beszámolási időszakra vonatkozó pénzügyi kimutatások, valamint ezen eszközök és kötelezettségek rubelben történő értékelése, az Orosz Bank árfolyama szerint számítva, a beszámolási időszakban történő elszámolásra történő elfogadásuk napján vagy a pénzügyi kimutatások elkészítésének fordulónapján az előző jelentési időszakra vonatkozó kimutatások (3. PBU3/2000. záradék).
Az árfolyam-különbözet a következő esetekben fordul elő (a PBU 3/2000 3.7. bekezdése):
Devizában fennálló követelések teljes vagy részleges törlesztése, ha az Orosz Banknak a fizetési kötelezettségek teljesítésének napján érvényes árfolyamát levonják a követelések vagy kötelezettségek beszámolási időszaki elszámolásra történő elfogadásának napján érvényes árfolyamából. vagy az arra a beszámolási időszakra vonatkozó pénzügyi kimutatások készítésének fordulónapján érvényes árfolyamtól, amelyben ezt a követelést vagy kötelezettséget utoljára újramegállapították;
A devizában fennálló eszközök és kötelezettségek értékének újraszámítása:
1) bankjegyek a szervezet pénztárában;
2) hitelintézeti számlákon lévő pénzeszközök;
3) pénzügyi és fizetési dokumentumok;
4) rövid lejáratú deviza értékpapírok (a hosszú lejáratú deviza értékpapírok bekerülési értéke nem kerül átértékelésre);
5) pénzeszközök jogi személyekkel és magánszemélyekkel (beleértve a számlaköteleseket is) elszámolásokban (ideértve a hitelkötelezettségeket is);
6) az Orosz Föderáció által a megkötött megállapodásokkal (szerződésekkel) összhangban nyújtott technikai vagy egyéb segítség részeként a költségvetésből vagy külföldi forrásokból kapott célzott finanszírozás egyenlege.
Az árfolyam-különbözetet a Társaság nem működési bevételnek vagy nem működési költségnek tekinti, kivéve azokat az eseteket, amikor az alaptőke kialakításával (emelésével) kapcsolatos árfolyam-különbözetet a póttőke-számlára kell bevezetni (13.14. PBU 3/2000).
A pénzügyi kimutatások a következőket teszik közzé:
A devizában denominált, devizában fizetendő eszközök és kötelezettségek értékének újraszámítási tranzakcióiból származó árfolyam-különbözet összege;
A devizában denominált eszközök és kötelezettségek értékének újraszámítási tranzakcióiból származó árfolyam-különbözet összege rubelben;
A szervezet pénzügyi eredményszámláján kívüli számviteli számlákon jóváírt árfolyam-különbözet összege;
Egy külföldi pénznemnek a rubelhez viszonyított, az Orosz Föderáció Központi Bankja által meghatározott hivatalos árfolyama a fordulónapon. Ha a devizában denominált, rubelben fizetendő eszközök vagy kötelezettségek értékének átváltására jogszabály vagy a felek megállapodása eltérő árfolyamot állapít meg, akkor ezt az árfolyamot a pénzügyi kimutatásokban közzé kell tenni.
A pénzügyi helyzet elemzése számviteli adatok alapján történik, és többféle módszerrel is elvégezhető. Ebben a kurzusprojektben javasolt a pénzügyi helyzet értékelését az alábbi abszolút és relatív mutatók segítségével meghatározni, amelyeket a 2.5. táblázat gyűjtött össze. (5. melléklet)
A kapott becslések alapján a szervezet pénzügyi helyzete jó, kielégítő vagy nem kielégítőként értékelhető.
Tehát ha a jövedelmezőségi mutatók, az abszolút likviditás, a köztes és az általános fedezet számításai meghaladják rendes értéküket, akkor a vállalkozás pénzügyi helyzete jónak tekinthető; ha kisebb, mint a megadott normál értékek - nem kielégítő; ha megfelelnek nekik – kielégítő.
A vállalkozás bevételeinek jövedelmezőségi mutatója a beszámolási időszak elején 0,15, a végén pedig 0,16 volt, ami kissé meghaladja a normát.
Az abszolút likviditási mutató a beszámolási időszak elején -0,09, a végén pedig -0,07 volt, ami alacsonyabb a normánál. Ez az arány azt mutatja meg, hogy a rövid lejáratú kötelezettségek mekkora részét lehet visszafizetni a rendelkezésre álló készpénz terhére. Minél magasabb az értéke, annál nagyobb a garancia az adósság visszafizetésére. Egy vállalkozás azonban kis érték mellett is mindig fizetőképes lehet, ha mennyiségi és ütemezési szempontból egyensúlyba tudja hozni és szinkronizálni tudja a források be- és kiáramlását.
A köztes fedezettségi mutató a beszámolási időszak elején 1,70, a végén - 1,75 volt, ami elmarad a megállapított normától, de javulás is tapasztalható az arányban, tavalyhoz képest 0,05-tel nőtt.
Meg kell állapítani, hogy a vállalkozás pénzügyi helyzete nem tekinthető kielégítőnek, mivel számos együttható a megállapított normák alatt van, azaz a vállalkozás pénzügyi helyzete instabil, mivel minden mutató nem felel meg a standard értékeknek.
2.6 Az audit során azonosított protokoll regisztrálásaó, ellenőrizze a jogsértéseket és hibákat
Az ellenőrzés során feltárt jogsértéseket a könyvvizsgáló a szervezet pénzügyi (beszámolási) teljesítményére, illetve a vonatkozó adók adóalapjának kiszámítására gyakorolt hatásuk szempontjából értékeli. Az azonosított jogsértések következményei jelentősek vagy jelentéktelenek, amelyet a könyvvizsgáló által megállapított lényegességi szint alapján határoznak meg. A könyvvizsgáló lehetőség szerint értékben határozza meg a kár mértékét.
A szabálysértéseket és az ezek miatt megállapított kárösszegeket az alábbi szabálysértési jegyzőkönyv formájában javasoljuk felvenni (2.6. táblázat). A kár mértékét szabálysértésenként határozzák meg az okozott következmények függvényében, és a 2.6. táblázat 8. oszlopába kell beírni. (6. melléklet)
A kár mértékét minden szabálysértés esetén meghatározzák, az okozott következmények függvényében.
A terv, az ellenőrzési program, a kérdőívek, a feltárt jogsértések jegyzőkönyve a könyvvizsgáló munkadokumentumai. Más munkadokumentumokkal együtt a könyvvizsgáló tulajdonát képezik, tartalmuk ellenőrzési titok.
2.7 Jelentés
1) A "Magnat" LLC számvitelének általános jellemzői.
A „Magnat” LLC-nél a számvitel naplórendelési formában történik, PC-n keresztül. Minden számviteli terület automatizált, ami biztosítja a szervezet belső kontrollrendszerének kellő áttekinthetőségét.
A szintetikus és analitikus számvitelre vonatkozó számviteli nyilvántartásokat a megállapított formák szerint vezetik, a helyesbítő bejegyzéseket a megfelelő számviteli igazolások teszik ki. Az elsődleges dokumentumok nyomtatványai és kitöltési eljárása megfelel a „Számviteli törvény” előírásainak.
A mérleg folytonossága biztosított, az ellenőrzött számviteli területekre vonatkozó elsődleges bizonylatok és számviteli nyilvántartások adatai között eltérés nem mutatkozott. A szintetikus nyilvántartások számviteli adatai megegyeznek a vállalkozás jelentési mutatóival.
2) Számviteli politika ellenőrzése.
Az Mmagnat LLC 2006. évi számviteli politikáját a 2003. december 31-én kelt 1. számú végzés határozta meg, amely a mindenkor hatályos szabályozási anyagokon és dokumentumokon alapul. A rend tükrözi a házirend kialakítása során választott számviteli módszereket, amelyek súlyosan befolyásolják az elbírálást és a döntéshozatalt, amelyek ismerete nélkül a szervezet vagyoni és pénzügyi helyzetének megbízható megítélése lehetetlen.
A nyitott korlátolt felelősségű társaság számviteli politikájának tanulmányozása után meg kell jegyezni a módszertani hiányosságokat:
A számviteli politikáról szóló rendelet nem határozza meg a termelési költségek csoportosításának és az előállítási költség kiszámításának módszereit, valamint nem jelöli meg az általános és általános üzleti költségek felosztási alapját;
Az önköltségi ár miatt a szervezet kétféle tartalékot képez: a évi munkaeredményen alapuló díjazás kifizetésére és a szolgálati időre tartalékot, azonban ezen tartalékok felhalmozását a évi végzésben nem hagyják jóvá. számviteli politika.
Mivel a termékek, munkák, szolgáltatások adózási célú értékesítésének elszámolása az adószámviteli politikának megfelelően történik a társaságban, a termékek kiszállításával és az elszámolási okmányok vevőnek történő bemutatásával, ezért gondoskodni kell egy tartalék a vevők kétes tartozásaira a tárgyév végén a vevőkkel való elszámolások leltárának eredménye alapján. Az ilyen céltartalék elhatárolása a vevőkkel szembeni kétes követelések összegével csökkenti az adóköteles bevételt.
A számviteli politika kialakítása során a készpénz biztonságának és mozgásának ellenőrzése szempontjából célszerű a Vállalkozási kiadásokra vonatkozó előzetes beszámolók benyújtási határidejének jóváhagyásáról szóló végzést kiadni az Országos készpénzforgalmi lebonyolítási rend 11. pontja szerint. gazdaság, az Orosz Föderáció Központi Bankja által 1993. szeptember 22-i 40. sz. (módosítva: a fenti szabályozó dokumentumot.
3) Pénzeszközök és devizaügyletek ellenőrzése.
A készpénzes tranzakciók belső ellenőrzését értékelve a következők derültek ki:
A készpénz biztonsága biztosított; a pénztárgép megfelelően felszerelt; a pénztárossal felelősségi szerződést kötöttek;
A készpénz leltározási eljárását betartják; a leltári bizottságot a szervezet vezetőjének rendelete alapján nevezik ki;
A kibocsátott és átvett készpénzre vonatkozó készpénzes dokumentumokat, különösen a készpénz bankba történő befizetésekor és a pénz bankban történő fogadásakor kell időben elkészíteni.
A pénzügyi kimutatások a szervezet tulajdonában lévő összes pénzeszközt tükrözik. Annak bizonyítására, hogy a szervezetnek nincs olyan bankszámlája, amely nem szerepel a pénzügyi kimutatásokban, felmérést végeztünk az ügyfél személyzetében, megismertük az igazgatósági ülések jegyzőkönyveit, hogy azonosítsuk azokat a számlákat, amelyek nem szerepelnek. tükröződik a pénzügyi kimutatásokban. A nem nyilvántartott bankszámlák a szervezet adósaival és hitelezőivel való tranzakciók ellenőrzésekor is azonosíthatók.
Ezenkívül a könyvvizsgáló a beszámolási időszak végén ellenőrizte a pénzeszközök egyik számláról a másikra történő átutalására vonatkozó műveleteket. Az ilyen ellenőrzés célja azon esetek azonosítása, amikor a pénzeszközöket a szervezet egyik számlájáról megterhelték, de a jelentési időszak végéig nem érkeztek meg a másik számlájára. Az ilyen pénzeszközöket átutalásként kell elszámolni.
A vállalkozás tevékenységének hatékonyságát és minőségét javító intézkedésként a következő javaslatok lehetségesek:
1) módosítsa a számviteli politikát, kiegészítse azt hiányzó elemekkel;
2) javítsa ki az elsődleges dokumentumok hibáit.
Következtetés
Ebben a kurzusmunkában az ellenőrzési mintával, annak főbb szakaszaival és szervezésével kapcsolatos kérdéseket vették figyelembe. Minden további lépés a könyvvizsgálónak a vállalkozás számviteli és belső ellenőrzési állapotára vonatkozó értékelésétől függ. Tehát, ha a könyvvizsgáló a szervezet nyilatkozatainak tanulmányozása és a személyzettel folytatott beszélgetések eredményeként teljesen biztos abban, hogy a nyilatkozatokat helyesen és megbízható forrásadatok alapján állítják össze, akkor szelektíven ellenőrizheti az elsődleges dokumentumokat. és számviteli nyilvántartások.
Pénzügyi ellenőrzés lefolytatása. Pénzforgalmi tranzakciók ellenőrzése, monetáris bizonylatok könyvelése, elszámolási és devizaszámlákon végzett műveletek ellenőrzése. Audit lebonyolítása a Peton LLC példáján. Az elvégzett ellenőrzés dokumentálása.
szakdolgozat, hozzáadva: 2010.10.09
A pénztárak gazdasági lényege, funkciói, céljai, célkitűzései és elszámolásuk ellenőrzésének szabályozási támogatása. A pénzeszközök elszámolásának és a monetáris bizonylatok ellenőrzésének eredményeiről szóló vélemény elkészítésének szakaszai.
szakdolgozat, hozzáadva 2013.11.24
A szervezet készpénzével végzett műveletek elvei és követelményei. Számítások elszámoltatható személyekkel. Audit program készpénzes tranzakciókhoz. Lényegességi szint számítása. Az elszámolási műveletek ellenőrzési eljárása.
szakdolgozat, hozzáadva 2014.01.15
A pénzeszközök ellenőrzésének alapelvei, végrehajtásának rendje. A banki műveletek ellenőrzésének jellemzői. A számvitel és a pénzforgalom elemzése a vállalkozás pénztárában. Elszámolási és devizaszámlák ellenőrzése, dokumentációja.
szakdolgozat, hozzáadva 2013.01.04
A pénz szerepe a vállalkozás sikeres működésében. A pénz lényege. A pénz fajtái és funkcióik. A pénztárak elszámolásának és ellenőrzésének normatív szabályozása. A készpénz átvételének és kiadásának okmánya.
szakdolgozat, hozzáadva: 2010.11.29
Az LLC "Albero" tevékenységének általános jellemzői, a vállalkozás pénzforgalmának ellenőrzésének jellemzői. A készpénz lebonyolításának ellenőrzése és az elszámolási fegyelem, mint a pénzforgalmi számvitel fő célja.
szakdolgozat, hozzáadva 2015.10.14
Devizaügyletek ellenőrzési program készítése. Az ellenőrzések lefolytatására vonatkozó eljárások és összeállításuk sorrendjének meghatározása. A devizaszámlákon lévő pénzeszközök mozgásáról beszámoló készítésének rendje, célja, információforrások.
szakdolgozat, hozzáadva 2014.10.18
A tárgyi eszközökkel végzett műveletek ellenőrzésének elméleti vonatkozásai. Az audit fogalma, lényege. Audit tervezés. A tárgyi eszközökkel végzett műveletek ellenőrzésének módszertana. A vállalkozás rövid gazdasági jellemzői.
szakdolgozat, hozzáadva 2008.10.24
A pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának célja és általános elvei, a könyvvizsgálat logikai modellje. A belső kontrollrendszer megbízhatósági fokának felmérése a vállalkozásnál. Ellenőrzési jegyzőkönyv készítése a feltárt jogsértések, hibák figyelembevételével.
szakdolgozat, hozzáadva 2011.12.18
A pénzeszközök ellenőrzésének céljai, céljai és célkitűzései. Ellenőrzési terv. A készpénzes tranzakciók ellenőrzése során feltárt tipikus hibák. A pénzmozgási műveletek elszámolásának és adóztatásának szabályozási jogszabályoknak való megfelelésének megállapítása.
A könyvvizsgálat a gazdálkodó pénzügyi kimutatásaiban a tényállással való esetleges ellentmondások azonosítása és az ilyen eltérések okainak feltárása a gazdálkodó számviteli rendszerében. Különböző típusú üzleti tranzakciók és különböző elemzési és ellenőrzési objektumok vannak. Az egyik ilyen típus az alapok ellenőrzése. Mai cikkünkben erről fogunk beszélni.
A pénzeszközök ellenőrzése annak ellenőrzése, hogy a vállalkozás rendelkezésére áll-e pénz, és hogy mozgásuk helyes-e a dokumentumokban. A pénzeszközök és azzal egyenértékű eszközök elszámolásának helyességének ellenőrzése kritikus fontosságú a vállalkozás számára. Nem csoda - elvégre a pénzeszközök elszámolása és könyvvizsgálata minden vállalkozás keringési rendszeréhez kapcsolódik - a pénz, amely a likviditását képezi, és a gazdasági tevékenységek végzésének univerzális eszközeként működik.
Mint minden más típusú alap a vállalkozásban, ez is magában foglalja a vállalat pénzeszközeinek ellenőrzését a következő kritériumok szerint:
Létezés – a könyvvizsgálónak meg kell győződnie arról, hogy a dokumentációban feltüntetett pénzeszközök valóban a vállalkozás rendelkezésére állnak. A számára újraszámolja a pénztárat, és megnézi a vállalkozás bankszámláiról származó kivonatokat is.
Tulajdonjog – Az auditnak meg kell határoznia, hogy a cég tulajdonában van-e az összes pénz, vagy a pénz egy része nem a vállalkozás tulajdona. Például az alkalmazottak fizetése, amely a pénztárgépben van, még mindig a vállalkozásnál van, valójában azonban hamarosan a cég alkalmazottainak tulajdonába kerül.
Értékelés – A pénzforgalmi auditnak meg kell mutatnia, hogy a gazdálkodó egység pénzeszközeit és pénzeszköz-egyenértékeseit helyesen értékelték-e. Ha a készpénzzel és a számlákon nemzeti valutában lévő pénzzel minden világos, akkor a megfelelőkkel bonyolultabb a helyzet. Az ekvivalensek általában valutaértékeket, banki fémeket és rövid lejáratú értékpapírokat tartalmaznak. A legnehezebb ezen eszközök valódi értékének megállapítása az ellenőrzés napján, és ezzel megerősíteni vagy cáfolni a pénzeszközök értékelésének helyességét. A pénzeszközök ellenőrzése, bár első pillantásra meglehetősen egyszerűnek tűnik, számos meglepetéssel és problémával járhat a könyvvizsgáló számára.
A pénzeszközök ellenőrzését különféle dokumentumok felhasználásával végzik, amelyek megerősítik bizonyos műveletek elvégzését, valamint a vállalkozás rendelkezésére álló pénzeszközöket. Ilyen dokumentumok a társaság számláinak állapotáról szóló banki kivonatok, a pénztári pénzmozgásokat bemutató utalványok (költségek és nyugták), az elszámoltatható alkalmazottakkal való elszámolások dokumentumai, amelyek a különféle beszerzésekhez szükséges pénzeszközök kiadását és visszaszolgáltatását mutatják, és egyéb dokumentumok. Ellenőrzésük után ellenőrizni kell a műveletek eredményeinek könyvelési számlákon történő könyvelésének helyességét, majd ellenőrizni kell a főkönyvi bejegyzés helyességét és a kapott eredmények megjelenítésének megbízhatóságát a vállalkozás pénzügyi kimutatásaiban. . Ezzel nyomon követheti a készpénzes tranzakciók elszámolásának minden szakaszát, és időben azonosíthatja az esetleges következetlenségeket.
Mint minden más típusú könyvvizsgálat, a pénztárak ellenőrzése is egy könyvvizsgálói jelentés (levél, következtetés) elkészítésével zárul, amelyben a könyvvizsgáló a pénzelszámolás helyzetére vonatkozóan értékelést ad, és a könyvvizsgálótól függően pozitív vagy negatív ítéletet mond. az ellenőrzés során azonosított hibák és hibák súlyossága (lényegessége vagy lényegessége).
Mint látható, a pénztárak ellenőrzése néhány pont kivételével nem sokban különbözik más típusú ellenőrzésektől. Sok sikert a csekkekhez!
