1 Befektetett eszközök elszámolására vonatkozó szabályozó dokumentumok
1. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001. március 30-án kelt rendeletével jóváhagyott PBU „Állandó eszközök elszámolása” (PBU 6/01) számviteli szabályzata. 26n sz. (módosítva: 2006.11.27.)
3. Az Orosz Föderáció Kormányának 2002. január 1-i 1. számú rendelete (módosítva: 2006. 11. 18.) Az értékcsökkenési leírási csoportokba tartozó tárgyi eszközök besorolásáról
4. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. szeptember 27-i levele, 07-05-06 / 238 "A tárgyi eszközök elszámolásáról"
5. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. június 2-i, 07-05-06/134 sz. levele „A tárgyi eszközök elszámolásáról”
6. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2005. november 2-i levele, 07-05-06 / 286 „Az ingatlanok tárgyi eszközként történő elfogadásáról egy nonprofit szervezet által könyvelés céljából”
7. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94n számú rendelete (a 2006. szeptember 18-án módosított) „A szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységére vonatkozó számlatükör jóváhagyásáról és az alkalmazására vonatkozó utasításokról”
8. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. augusztus 22-i levele, 07-05-06 / 220 „Az értékcsökkenés éves összegének meghatározására vonatkozó eljárásról a csökkentő egyenleg módszerének alkalmazásakor az értékcsökkenés kiszámításakor”
9. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. július 6-i levele, 03-06-01-04 / 141 „A 2006. január 1. előtt beszerzett lakásállomány elszámolásáról”
10. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. június 2-i 07-05-06/135 sz. levele „Az állóeszközök értékcsökkenéséről”
11. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2005. október 27-i levele, 07-05-06 / 281 „Az állóeszközök tárgyának elszámolásában való tükrözésről”
12. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2005. május 12-i levele, 07-05-06 / 138 „A szervezet szétválás formájában történő átszervezésével kapcsolatos tranzakciók elszámolásáról”
13. Az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 2003. január 21-i 7. számú rendelete „Az állóeszközök elszámolására szolgáló elsődleges számviteli dokumentáció egységes formáinak jóváhagyásáról”
2. A tárgyi eszközök fogalma
Az elszámolásban befektetett eszközök olyan tárgyi tartalmú tárgyakat, tárgyakat foglalnak magukban, amelyek hasznos élettartama meghaladja a 12 hónapot, vagy 12 hónapot meghaladó üzemi ciklusban fogyasztják el. Ezeket a létesítményeket a termékek előállítása, a munkavégzés és a szolgáltatások nyújtása során, vagy a szervezet irányítási szükségleteinek kielégítésére kell használni, és képesnek kell lenniük arra, hogy a jövőben gazdasági hasznot (jövedelmet) hozzanak. A tárgyi eszközök ilyen számviteli definícióját a „Befektetett eszközök elszámolása” című számviteli rendelet és a befektetett eszközök elszámolásának módszertani útmutatója tartalmazza - az ilyen típusú eszközökkel kapcsolatos információszerzés szabályait rögzítő szabályozó dokumentumok.
A befektetett eszközök közé tartoznak az épületek, építmények, munka- és erőgépek és berendezések, mérő- és ellenőrző műszerek és eszközök, számítógépek, járművek, szerszámok, termelő és háztartási berendezések és kellékek, működő és haszonállatok, évelő ültetvények, mezőgazdasági utak és egyéb hasonló tárgyak . Eredeti természetes formájuk megtartása mellett az elhatárolt amortizáció mértékében adják át értéküket a részvételükkel, elvégzett munkájukkal vagy részenként nyújtott szolgáltatásokkal előállított vagy kitermelt termékekre.
A gazdálkodó szervezet mérlege tartalmazhat nem termelő ágazatokban (lakás- és kommunális szolgáltatások, tudományos, kulturális, egészségügy stb.) működő befektetett eszközöket.
A szervezet a célszerszámokról, speciális eszközökről, speciális berendezésekről a tárgyi eszközök elszámolására megállapított módon nyilvántartást vezethet.
A befektetett eszközök közé nem tartoznak a 12 hónapnál rövidebb ideig használt tárgyak, függetlenül azok értékétől. Ezenkívül a későbbi továbbértékesítésre beszerzett tárgyakat nem fogadják el tárgyi eszközként. A végső döntést arról, hogy mely tételeket és tárgyakat vegyék figyelembe az állóeszközök részeként, a szervezet vezetője hozza meg, a gazdasági tevékenység jellegétől és feltételeitől függően. Általában az objektumok egy csoportjával (típusával) kapcsolatban fogadják el, és a szervezet számviteli politikájának elemeként készül.
A befektetett eszközök közé tartoznak még a bérelt létesítményekbe, évelő ültetvényekbe, radikális területjavításba (vízelvezetési, öntözési és egyéb meliorációs munkákba), valamint a telkek és természetgazdálkodási létesítmények (víz, altalaj és egyéb természeti erőforrások) tulajdonjogba vételezett beruházásai.
A befektetett eszközök közvetlen hatással vannak a termelés hatékonyságára, a munka minőségére, valamint a gazdálkodó egységek valamennyi pénzügyi és gazdasági tevékenységének eredményére.
3. A tárgyi eszközök elszámolásának megszervezésére vonatkozó követelmények
A tárgyi eszközök elszámolása az alábbi feladatok teljesítését hivatott biztosítani: a bizonylatok helyes elkészítése és a tárgyi eszközök átvételére, belső mozgatására, selejtezésére vonatkozó műveletek időben történő tükrözése; az értékesítés eredményeinek megbízható meghatározása (értékesítések, leírások stb.); az állóeszközök üzemképes állapotban tartásával kapcsolatos költségek teljes körű meghatározása (műszaki ellenőrzés és karbantartás költségei, minden típusú javítás esetén); a számvitelre átvett tárgyi eszközök biztonságának ellenőrzése, értékelésük helyessége, amortizációs (elhasználódási) számítások. A tárgyi eszközökbe történő jövedelmező beruházásokra is a jelenlegi állóeszköz-elszámolási eljárás vonatkozik.
4. Elszámolási egység
A tárgyi eszközök számviteli egysége az leltári cikk, azaz egy komplett készülék, tárgy vagy tárgyegyüttes minden tartozékkal és eszközzel. A készletobjektumok egyszerű (egyetlen) és összetett, több tételből álló tárgyakra oszthatók. A leltári objektumok egyik típusától a másiktól való elkülönülésének jele, hogy önálló funkciókat látnak el általuk. Ha egy objektumnak több, egymástól eltérő hasznos élettartamú alkatrésze van, minden ilyen alkatrész független leltárobjektumként kerül elszámolásra. A két vagy több szervezet tulajdonában lévő tárgyi eszközöket mindegyikük tükrözi az állóeszközök összetételében a közös tulajdonban való részesedésük arányában.
5. Befektetett eszközök besorolása
A befektetett eszközök besorolásának több jele is van, attól függően, hogy melyik csoportba tartoznak. A számvitelben a befektetett eszközök legáltalánosabb csoportosítása iparág, típus, felhasználói tulajdon és használati fok szerint.
A befektetett eszközök csoportosításának fő kritériuma iparágak a szervezet vagy egységei tevékenységének típusa. Ebben az esetben a besorolási egység a mérlegben szereplő befektetett eszközök teljes halmaza.
Osztályozás szerint típusok a természeti anyag összetételétől és a tárgyak felhasználási céljaitól függően a tárgyi eszközök analitikus elszámolásának alapja. A befektetett eszközök összetételének és csoportosításának meghatározásakor típusonként (épületek, gépek, berendezések stb.) Az Orosz Föderáció Állami Bizottsága határozatával jóváhagyott, az állóeszközök összoroszországi osztályozóját kell követni. szabványosítás, metrológia és tanúsítás területén.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban különbséget kell tenni az értékcsökkenthető és a nem értékcsökkenthető ingatlanok között, beleértve az állóeszközöket is. A tárgyak értékcsökkenthető ingatlanokká minősítésének további feltétele a költségkritérium, amely szerint a 10 000 rubelt meghaladó kezdeti költségű tárgyak adózási szempontból értékcsökkenési leírás alá esnek. A költségvetési forrás terhére beszerzett, térítésmentesen átvett, állagmegóvásra átadott vagyontárgyak, külső javítási tárgyak stb. adószámítási célú értékcsökkenést nem számolnak el.
Az amortizálható ingatlanok közé sorolt befektetett eszközök összetételét az Orosz Föderáció kormányának "Az értékcsökkenési csoportokba sorolt tárgyi eszközök besorolásáról szóló rendelete" határozza meg. E határozat és az össz-oroszországi állóeszközök osztályozója (OKOF) szerint az amortizálható tárgyi eszközöket épületekre, építményekre, lakásokra, gépekre és berendezésekre, járművekre, ipari és háztartási készletekre, dolgozó, termelő és tenyészállatokra, évelő növényekre osztják. A megadott határozat meghatározza a tárgyi eszközök hasznos élettartam szerinti csoportosításának kritériumait.
Attól függően, hogy a használat mértéke A befektetett eszközök a számvitelben aktív, inaktív és lízingelt és raktáron lévő eszközökre oszlanak. Az inaktív tárgyi eszközök összetételében külön megkülönböztetésre kerülnek a konzerválás alatt álló tárgyak. A komplexumban elhelyezett, a befejezett termelési ciklusra szánt tárgyi eszközök a három hónapot meghaladó leállás esetén konzerválásra kerülnek. A tárgyi eszközök konzerválása a szervezet vezetőjének döntése alapján történik, és a vonatkozó utasítással formalizálható.
A gazdálkodás hatékonyságának javítása érdekében szükséges a szervezetben nem használt tárgyi eszközök azonosítása és elkülönített figyelembevétele: szerszámgépek, gépek, járművek, készletek, ipari és igazgatási épületek szabad területei.
A számvitelben a befektetett eszközök ezen kívül fel vannak osztva kiegészítők: saját, tulajdonban lévő szervezetek; a szervezet operatív vezetésében vagy gazdasági irányításában való részvétel; bérbe adott, azaz térítés ellenében ideiglenes használatában található. Számviteli szempontból a szervezet mérlegében szereplő befektetett eszközök minden tétele, beleértve az átmenetileg nem használt, lízingelt vagy lízingelt eszközöket is, üzemben lévő tárgyi eszközként kerül elszámolásra.
Ha ez az időtartam meghaladja a 12 hónapot, az ingatlan befektetett eszközök közé sorolható.
Az ingatlan befektetett eszközök közé való beszámítása a futamidőn túl függ a használat jellegétől is. A befektetett eszközök olyan ingatlanként ismerhetők el, amely:
Ilyen szabályokat a PBU 6/01 (4) és (5) bekezdése állapít meg.
Az állóeszközök közé tartozhatnak különösen:
Ezt a PBU 6/01 5. bekezdése mondja ki.
A tárgyi eszközök közé sorolható objektumok részletes listája az Állandó Eszközök Összoroszországi Osztályozójában (OKOF) található, amelyet az orosz állami szabvány 1994. december 26-i 359. számú rendelete hagy jóvá.
Helyzet: szükséges-e a nem termelési tárgyakat a tárgyi eszközök között szerepeltetni a könyvelésben? Az objektumok normál élettartama több mint 12 hónap.
A kérdésre adott válasz a nem termelő létesítmények költségétől függ.
Azokat a feltételeket, amelyek mellett egy tárgy befektetett eszközként ismerhető el, a PBU 6/01 4. bekezdése határozza meg. Az egyik a vagyon bevételszerzési célú tevékenységben, vagy a szervezet gazdálkodási szükségleteinek kielégítésére történő felhasználása. A nem ipari létesítmények nem felelnek meg ezeknek a kritériumoknak. Ezért a PBU 6/01 szó szerinti értelmezése alapján lehetetlen ezeket beépíteni a tárgyi eszközök közé és értékcsökkenteni.
A szervezet tulajdonában lévő összes ingatlannak azonban tükröződnie kell a számviteli számlákban (a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 5. cikkének 10. cikkének (3) bekezdése). A szervezet vagyona akár a befektetett eszközök, akár a forgóeszközök részeként vehető figyelembe. A szervezetek csak a pénzügyi osztállyal egyetértésben jogosultak az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. december 31-i 94n. számú rendeletével jóváhagyott számlatükör kibővítésére (a Számlatervre vonatkozó utasítások 6. bekezdése). Ebből következően két lehetőség van a nem termelési célú elszámolásra: a készletek részeként (IPZ) vagy az állóeszközök részeként.
Ha a nem termelő létesítmények költsége nem haladja meg a 40 000 rubelt. (vagy a szervezet által jóváhagyott egyéb határérték), ezek tükröződhetnek az MPZ-ben (PBU 6/01 5. cikk). Ebben az esetben a szervezetnek nem kell értékcsökkenést elszámolnia az ilyen tárgyakon. A nem termelő létesítmények költsége nem vonatkozik az előállítás költségeire, ezért azt a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlára kell leírni.
Ha a nem termelési létesítmények költsége meghaladja a 40 000 rubelt, akkor a szervezet kénytelen figyelembe venni azokat a 01 „Állandó eszközök” számlán (a PBU 6/01 5. cikke). Ehhez külön alszámlát kell nyitnia hozzá, például „Nem termelő létesítmények”. Az ilyen tárgyak költségét az értékcsökkenéssel (elhasználódással) kell leírni. A nem termelő létesítmények értékcsökkenési leírása nem vonatkozik az előállítás költségére, ezért azokat a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán kell figyelembe venni.
A nem termelési tárgyak költségétől függetlenül a szervezetnek a számviteli politikájában elő kell írnia a számviteli politikában való megjelenítésének és az értékcsökkenési leírásnak az eljárását.
Helyzet: szükséges-e a könyvelésben szerepeltetni egy 40 000 rubel alatti telket az állóeszközökben?
Igen kell.
A befektetett eszközök közé tartozik a föld. Az ingatlan rendelkezhet az állóeszköz összes jellemzőjével, és kezdeti költsége nem haladhatja meg a 40 000 rubelt. Ugyanakkor a költségcsoporton belüli bármely objektumnál a szervezetnek joga van figyelembe venni:
Az ilyen eljárást a PBU 6/01 5. bekezdése írja elő.
Vegye figyelembe azonban a 40 000 rubelnél kisebb értékű telkeket. ahogy egy MPZ-nek nem kellene. Ennek magyarázata a következő.
Leltárként olyan eszközöket fogadhat el, amelyek:
Ez a PBU 5/01 (2) bekezdéséből következik.
Mindezek a szervezet tevékenysége során felhasznált eszközök, amelyeket a termelésbe, üzemeltetésbe történő átruházáskor leírnak a könyvelésben (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2001. december 28-i rendeletével jóváhagyott iránymutatások 93. pontja). 119n).
A föld nem tartozik az ilyen fogyasztási eszközök közé (kivétel a telek további továbbértékesítése céljából történő megszerzése). Ezért a helyszín kezdeti költségétől függetlenül tekintse az állóeszközök részének. Elidegenítéskor írja le a föld költségét a könyvelésben (PBU 6/01 29. cikk).
Helyzet: be lehet vonni a flash kártyát a tárgyi eszközök közé a könyvelésben?
Igen, lehet, de csak akkor, ha megfelel az ingatlan befektetett eszközzé minősítésének kritériumainak. Ennek magyarázata a következő.
Az ingatlan befektetett eszközök közé sorolásának fő feltétele a számvitelben az hasznos élettartama . Ha ez az időtartam meghaladja a 12 hónapot, az ingatlan befektetett eszközök közé sorolható (PBU 6/01 4. cikk).
A flash kártya egy olyan külső eszköz, amelyet információk felhalmozására (tárolására) terveztek. A tárgyi eszközök összoroszországi osztályozója (OKOF) szerint a külső tárolóeszközök az "Elektronikus számítástechnikai berendezések" csoportba tartoznak (OKOF kód - 14 3020340). Az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei 1. számú rendeletével jóváhagyott osztályozás szerint az elektronikus számítástechnikai berendezések a második értékcsökkenési csoportba tartoznak (Osztályozási kód - 14 3020000). Ennek megfelelően a flash kártya hasznos élettartama három év.
A használat időtartama mellett figyelembe kell venni az ingatlan használatának jellegét is (PBU 6/01 4. pont).
Ha a flash kártya költsége nem haladja meg a 40 000 rubelt. (vagy a szervezet által jóváhagyott egyéb határérték), ez tükröződhet az MPZ-ben (PBU 6/01 5. pont).
Így a flash kártya kezdeti költségétől és használatának jellegétől függően beszámítható a tárgyi eszközök közé.
Az ingatlan rendelkezhet az állóeszköz összes jellemzőjével, és kezdeti költsége nem haladhatja meg a 40 000 rubelt. Ebben a költségcsoportban a szervezetnek jogában áll bármely tárgyat figyelembe venni:
Állítson be egy meghatározott értékhatárt a tulajdon egy adott eszközkategóriához való hozzárendeléséhez számviteli politikákban számviteli célokra . Az ilyen eljárást a PBU 6/01 5. bekezdése írja elő.
Az értékhatár változása esetén annak új értéke csak a korrekciót követően könyvelésre átvett befektetett eszközökre alkalmazható. Az ilyen pontosításokat Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. január 10-én kelt, 07-02-06 / 3. számú levele tartalmazza.
Példa az ingatlan befektetett eszközök közé sorolására a számvitelben. Az ingatlan hasznos élettartama több mint 12 hónap
Az Alfa LLC fúrót és porszívót vásárolt háztartási szükségletekhez. A fúró költsége (áfa nélkül) 7500 rubel volt. Hasznos élettartama a gyártó utasításai szerint 36 hónap. A porszívó ára (áfa nélkül) 41 800 rubel, hasznos élettartama 48 hónap.
A szervezet számviteli politikája számviteli célokra azt mondja, hogy a tárgyak 40 000 rubelnél alacsonyabbak. szerepelnek az MPS-ben. Ezért az ingatlan átvételekor a szervezet könyvelője figyelembe vette:
Helyzet: Lehetséges-e eltérő költséghatárértéket alkalmazni az egyes állóeszközök csoportjaira, és nem az összes tárgyi eszközre?
A szervezet jogosult a költséghatár egyetlen értékét megállapítani. Ugyanakkor befektetett eszközként elszámolható az az eszköz, amelynek értéke nem haladja meg a megállapított határt.
Ennek magyarázata a következő.
Befektetett eszközöknek minősülnek azok az eszközök, amelyek egyidejűleg megfelelnek a PBU 6/01 4. pontjában meghatározott feltételeknek. Ugyanakkor a szervezetnek joga van önállóan meghatározni a 40 000 rubelt meg nem haladó ingatlanok elszámolásának eljárását. és megfelel az állóeszközök tárgyának minden jellemzőjének, mind az állóeszközök részeként, mind a leltár részeként (PBU 6/01, 4. bekezdés, 5. cikk).
A PBU 6/01 5. cikkelyének szó szerinti olvasatából az következik, hogy a szervezet egyetlen korlátot szabhat meg az eszközelszámolás leltárként való elismerésére. A szervezet ugyanakkor jogosult, de nem köteles egységes számviteli eljárást alkalmazni minden olyan eszközre, amely megfelel a tárgyi eszközre való hivatkozás kritériumainak.
Így a megállapított 40 000 rubel költséghatárral. és egyéb feltételekkel az egyes eszközöket vagy azok csoportjait a szervezet befektetett eszközök részeként elszámolhatja. A szervezetnek számviteli politikájában biztosítania kell az ilyen eszközök vagy csoportjaik jeleit számviteli célból.
Példa a szervezet által beszerzett számítógépes berendezések és számítógépes asztalok tárgyi eszközként való tükrözésére
Januárban az Alfa LLC vásárolt egy számítógépet és egy irodai asztalt. A számítógép ára (áfa nélkül) 37 500 rubel volt. Hasznos élettartama a gyártó utasításai szerint 36 hónap. Egy irodai asztal költsége (áfa nélkül) 20 800 rubel, hasznos élettartama 25 hónap.
A szervezet számviteli politikája számviteli célokra azt mondja, hogy a tárgyak 40 000 rubelnél alacsonyabbak. és fogyasztói tulajdonságaik élesen elvesztését figyelembe veszik az MPZ összetételében. Ezért az ingatlan átvételekor a szervezet könyvelője figyelembe vette:
A befektetett eszközök a szervezethez kerülhetnek:
Fizesse ki az állóeszközök bekerülési értékét amortizáció felhalmozásával. A nonprofit szervezetek befektetett eszközei értékcsökkenési leírás alá esnek. Ilyen eljárást ír elő a PBU 6/01 17. bekezdése az értékcsökkenthető tárgyi eszközökre vonatkozóan.
Az adóelszámolásban befektetett eszközök alatt olyan ingatlant (részét) kell érteni, amelyet munkaeszközként használnak áruk (építési munkák, szolgáltatások) előállítására és értékesítésére, vagy egy szervezet irányítására. Az ilyen ingatlan kezdeti költségének meg kell haladnia a 100 000 rubelt. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 257. cikkének (1) bekezdése mondja ki. Ide tartoznak a 12 hónapnál hosszabb hasznos élettartamú befektetett eszközök az amortizálható ingatlan összetétele (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 256. cikkének 1. szakasza). Befektetett eszközök, amelyek költsége 100 000 rubel. és kevesebb, hivatkozzon olyan ingatlanra, amely nem amortizálható és anyagköltség részeként leírásra kerül (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. záradéka, 256. cikk, 3. alpont, 1. szakasz, 254. cikk).
Helyzet: szükséges-e a szervezetnek a hírközlési szolgáltatás nyújtására vonatkozó szerződés alapján kiosztott telefonszám beszámítása a tárgyi eszközök közé?
Nem, nem kell.
A telefonszám kiosztására vonatkozó szerződés megkötésekor a szervezet nem új kábelvonal fektetéséért, hanem meglévő telefonhálózathoz való csatlakozásért fizet. Így a szervezet tulajdont nem szerez, tőkebefektetést nem finanszíroz, csak kommunikációs szolgáltatásokat fizet. Ez a 2003. július 7-i 126-FZ törvény 2. cikkének (2) bekezdéséből következik. Ezért ne számítsa be a dedikált telefonszám költségét az állóeszközök részeként (a PBU 6/01 4. és 5. cikkelye).
Tartalmazza a telefonhálózathoz való csatlakozás költségeit az egyéb gyártási költségek részeként (PBU 10/99 5–10. pont). Egyszerre írja le a költségeket, amint felmerülnek (a PBU 10/99 16–18. cikke).
A könyvelésben tegye a következő bejegyzéseket:
20. terhelés (23, 25, 26, 44...) 60. jóváírás (76...)
- figyelembe veszik a kommunikációs szolgáltatások fizetésének költségeit;
19. terhelés 60. jóváírás (76...)
– a megvásárolt kommunikációs szolgáltatások előzetesen felszámított áfája.
Az adószámvitelben a telefonszám kiosztásával járó kommunikációs szolgáltatások költségeit a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségek tartalmazzák (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. alpontja, 1. szakasz, 264. cikk). Ha a távközlési szolgáltatóval kötött szerződés meghatározza annak érvényességi idejét, akkor ezen időszak alatt egyenletesen vegye figyelembe a költségeket. Ha az időszak nincs meghatározva, a szervezetnek joga van önállóan kialakítani e költségek felosztásának eljárását. Ezt az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 272. cikke 1. szakaszának (2) bekezdése és az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2006. február 6-án kelt, 03-03-04 / 1/86 számú levele tartalmazza.
Helyzet: Be kell-e venni a tárgyi eszközök közé azt a parkolót, amit a kereskedelmi szervezet épített a vásárlók számára?
A parkolás a külső fejlesztés tárgyait jelenti, amelyek viszont tárgyi eszközök (az ilyenként való elismerés feltételeitől függően). Az ilyen szabályok számviteli és adózási szempontból egyaránt érvényesek (a PBU 6/01 4–5. bekezdése, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 257. cikkének (1) bekezdése, (1) bekezdés és 256. cikk (2) bekezdésének 4. albekezdése).
Hasonló következtetést tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. november 15-i, 03-03-04 / 2/241, 2006. május 30-i, 03-03-04 / 1/487 sz. 2005. április 25. szám 03-03 -01-04/1/201.
Helyzet: szükséges-e helyi hálózatot beépíteni a tárgyi eszközök közé?
Igen, igen (bizonyos feltételek mellett).
A tárgyi eszközök közé sorolható objektumok részletes listája az All-Russian Befektetési Eszközök Osztályozójában (OKOF) található. Eszerint a helyi hálózatok a 14 3020000 általános kódú "Elektronikus számítástechnikai berendezések" csoportba tartoznak, nevezetesen a "Számítógépes hálózatok" - kód: 14 3020191.
Így a számítógépes hálózatot (beleértve a helyi hálózatot is) az állóeszközök tárgyaként kell elismerni, ha a számvitelben és az adószámvitelben az ilyenként való elismerés feltételei fennállnak.
Helyzet: hogyan kell tükrözni a zsaluzatot a számvitelben és az adószámvitelben?
A zsaluzat (egy olyan szerkezet, amely a betonkeverék lerakásának és karbantartásának formája) tükröződése a könyvelésben és az adóelszámolásban a forgási sebességétől függ. Vannak zsaluzatok:
A rögzített zsaluzat különálló elemeit egyszerre használják, ezért tükrözze őket:
A számvitel során a költségeket az üzembe helyezéskor költségként írja le (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008. december 28-i, 119n számú rendeletével jóváhagyott iránymutatások 93. pontja). Az adóelszámolásban a szervezetnek joga van önállóan meghatározni az újrafelhasználható zsaluzat leírásának eljárását, figyelembe véve a felhasználás időtartamát és egyéb gazdasági mutatókat. Például egyszerre vagy egyenletesen több jelentési időszakban (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. alpontja, 1. szakasz, 254. cikk).
Lásd erről bővebben.Hogyan jeleníthető meg a könyvelésben az anyagok üzembe helyezése (gyártás) .
Az egyedi, utánozhatatlan szerkezetek zsaluzata a könyvelésben, hivatkozzon speciális berendezésekre, és vegye figyelembe az anyagok összetételében. Ez azzal magyarázható, hogy az ilyen eszközök egyedi egyedi jellemzőkkel rendelkeznek, és nem szabványos technológiai műveletek elvégzésére szolgálnak, ezért speciális szabályok szerint veszik figyelembe őket (az orosz pénzügyminisztérium rendeletével jóváhagyott iránymutatások 2. pontja). 2002. december 26-án kelt 135n).
A számvitel során, a számviteli politikától függően, írja le ennek az ingatlannak a költségét egyszerre vagy egyenletesen a használati időszak alatt (az Oroszországi Pénzügyminisztérium december 26-i rendeletével jóváhagyott módszertani utasítások 11., 24. és 25. pontja). , 2002 No. 135n). Az adóelszámolásban a szervezetnek joga van önállóan meghatározni az egyedi zsaluzat leírásának eljárását, figyelembe véve a felhasználás időtartamát és egyéb gazdasági mutatókat. Például egyszerre vagy egyenletesen több jelentési időszakban (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. alpontja, 1. szakasz, 254. cikk).
Az újrafelhasználható zsaluzat elszámolása a tervezett működés időtartamától függ. Ugyanakkor a zsaluzatot csak egyetlen leltári objektumként lehet jóváírni (PBU 6/01 6. cikk, az Orosz Föderáció adótörvényének 323. cikke). Ez azzal magyarázható, hogy az összeszerelt szerkezeten kívüli zsaluzat elemei általában nem használhatók külön-külön, és nem képesek önállóan gazdasági hatást kiváltani.
Ha a szervezet 12 hónapot meg nem haladó időtartamra tervezi újrafelhasználható zsaluzat használatát, osztályozza ezt a tulajdonságot:
Ha a szervezet 12 hónapot meghaladó időtartamra tervezi az újrafelhasználható zsaluzat használatát, akkor a következő tulajdonságokat is tartalmazza:
Az ingatlan értékcsökkenésének kiszámításához meg kell határozni a zsaluzat hasznos élettartamát.
A számvitelben ez a következők alapján tehető meg:
A jövedelemadó kiszámításakor, mivel a zsaluzat nem szerepel az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei 1. számú rendeletében jóváhagyott osztályozásban, hasznos élettartamát a következők alapján kell meghatározni:
Ez az eljárás a PBU 6/01 (20) bekezdéséből és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 258. cikkének (6) bekezdéséből következik.
Tanács: az újrafelhasználható zsaluzatok elszámolásának és adóelszámolásának közelítése érdekében célszerű a szervezet számviteli politikájában rögzíteni, hogy az Osztályozásban nem szereplő ingatlanok hasznos élettartamának meghatározása a gyártó ajánlásai alapján történik.
A jövőben a megvásárolt zsaluzat könyvelésre történő átvételekor a vezetői utasításban jelezhető, hogy a zsaluzat hasznos élettartamát a gyártó ajánlásai alapján határozzák meg, figyelembe véve egy adott létesítményben egy adott szerkezet kialakításának igényeit.
Ugyanakkor csatolja a szükséges számítást a fej sorrendjéhez, amelyben tükrözi:
A fenti adatok összehasonlításával állítsa be a zsaluzat hasznos élettartamát.
Az ilyen cselekmények jogszerűségét a választottbírósági gyakorlat megerősíti (lásd például az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2008. április 16-i 4295/08. sz. határozatát, az Uráli Kerületi FAS december 3-i határozatát , 2007 No. F09-9785 / 07-C3).
Ha a zsalukészlet egyes részei működése során elhasználódnak és cserét igényelnek, a beszerzett zsalurészek elszámolása attól függ, hogy a zsaluzat milyen eszközökkel kerül elszámolásra.
Ha a zsaluzat befektetett eszközként kerül elszámolásra, akkor a cseréhez szükséges alkatrészek költsége az alábbiakhoz tartozik:
Ha a zsaluzat szerepel az anyagok összetételében, akkor a cseréhez szükséges alkatrészek költségét az anyagköltség részeként a tárgyidőszaki kiadásokhoz kell hozzárendelni (a Pénzügyminisztérium rendeletével jóváhagyott Útmutató 93. pontja). Oroszország 2008. december 28-i 119n sz., az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 254. cikkének 2. albekezdése 1).
Mi a helyzet a tárgyi eszközökkel? Hogyan kell helyesen elszámolni a tárgyi eszközöket a könyvelésben? Mi az amortizáció és hogyan számítják ki?
A vállalkozás befektetett eszköze az az ingatlan, amelyet 12 hónapot meghaladó ideig munkaeszközként árutermelésre, szolgáltatásnyújtásra, munkavégzésre, vagy intézmény vezetésére használnak, vagy 12 hónapot meghaladó működési ciklus.
Ami a befektetett eszközöket illeti:
Ezenkívül a befektetett eszközök között vegye figyelembe:
Azok a befektetett eszközök, amelyeket az intézmény kizárólag pénzjutalom fejében biztosít ideiglenes használat és birtoklás, vagy ideiglenes haszonszerzés céljából, a számvitelben, valamint a pénzügyi kimutatásokban a megtérülő tárgyi eszközökbe történő befektetés részeként jelenítik meg.
Az eszközt az intézmény befektetett eszközként fogadja el könyvelésre, az alábbi feltételek egyidejű teljesülése esetén:
OS értékcsökkenés
A befektetett eszköz az üzemeltetés során értékcsökkenést alkalmazva adja át értékét az előállítási költségbe. Az értékcsökkenési leírást havonta számítják ki az eszköz teljes hasznos élettartama alatt.
Hasznos élettartam - az az időszak, amely alatt egy tárgy, amely tárgyi eszköz, használata gazdasági hasznot (profitot) hoz az intézmény számára. Számos tárgyi eszköz esetében ezt az időszakot a termelés mennyisége (fizikai értelemben vett munkamennyiség) határozza meg, amely várhatóan ennek az objektumnak a használatából származik.
A számvitelben nagyon fontos a tárgyi eszközök mozgásának megfelelő dokumentálása.
A pénzeszközöket csak a vonatkozó elsődleges dokumentáció alapján fogadják el:
Minden tárgyi eszközről leltári lapot kell nyitni:
Befektetett eszközök leírása esetén leírási okirat kibocsátása szükséges:
A befektetett eszközök a számvitelben a 01 „Tömeges eszközök” számlára esnek. A befektetett eszközök teljes összege a 01-es számlára kerül a 08-as „Befektetések befektetett eszközökbe” számlán keresztül. 08-as számla - közbenső a 01-es „Fizetőpénz” és a 60-as „Elszámolás a szállítókkal” között. Egy tárgy könyvelésre történő átvételekor az összes költséget a 08-as számla terhére gyűjtik, majd a 08-as számla jóváírásáról a 01-es számla terhére kerülnek át, ettől a pillanattól kezdve az objektum üzembe helyezettnek minősül. Az objektumot megszüntetik és leírják a 01-es hitelszámláról.
A 02 „Amortizáció” számla az értékcsökkenési költségek kiszámítására szolgál.
A PBU 6/01 4. záradéka lehetővé teszi a szervezetek számára, hogy olcsó tárgyakat (amelyek költsége 40 ezer rubelen belül van) ne tárgyi eszközként, hanem készletként könyveljenek el, majd költségként írják le.
Például egy vállalkozás 5000 rubelért vásárolt egy nyomtatót, nincs értelme elfogadni a 01-es számlán operációs rendszerként, havi értékcsökkenést számítani rá. Sokkal kényelmesebb leltárnak elfogadni és azonnal költségként leírni. Ezzel egyidejűleg a könyvelési osztályon is tükrözni kell a feladásokat: D10 K60 - a tárgyat anyagként átveszik könyvelésre, majd D20 (25, 26, 44) K10 feladással költségként le kell írni.
Ezt csak akkor lehet megtenni, ha a tárgyi eszköz értéke nem éri el a 40 000 rubelt, ha a tárgyi eszköz értéke meghaladja a 40 000 rubelt, akkor a tárgyat a 01-es számlán kell elfogadni.
A befektetett eszközök olyan eszközök, amelyeket közvetlenül termékek előállítására, szolgáltatásnyújtásra és a vállalkozás egyéb funkcióinak ellátására használnak fel, élettartamuk legalább egy év. Az üzemelőkön kívül az ingatlanok, gépek és berendezések egy része raktáron tartható vagy lízingbe adható. Az értékcsökkenési leírás alá eső tárgyi eszközök, például szerszámgépek vagy járművek értékcsökkenését a legyártott termékek (szolgáltatások) bekerülési értékében kell figyelembe venni.
Foglalkozzunk részletesebben a tárgyak vállalkozás általi átvétele elszámolásának jellemzőivel, vegyük figyelembe a tárgyi eszközökön végzett könyveléseket, amikor azokat figyelembe veszik építés, vásárlás, térítésmentes átvétel esetén, valamint átvételkor. tárgy az alaptőkéhez való hozzájárulás formájában.
A használatba vett tárgyi eszközök nyilvántartása a Tárgyi eszköz számla (01. számla) segítségével történik. Az üzembe helyezés alapja a vállalkozás vezetőjének utasítása. A számviteli osztály elkészíti az átvételi és átadási okiratokat, és figyelembe veszi a tárgyi eszközöket a leltárkártyákon (például OS-6).
Leggyakrabban az állóeszközök átvétele a következők eredményeként történik:
Ennek megfelelően az ilyen pénzeszközök átvételének elszámolása némileg eltérő. Tekintsünk minden esetet külön-külön.
Az üzembe helyezett objektum kezdeti költségének kialakulását ebben az esetben az építési költségek összege határozza meg. Ezek a költségek a „Befektetések befektetett eszközökbe” mérlegben (08. számla) jelennek meg. A létesítmények építését a vállalkozás vagy vállalkozók bevonásával végezheti.
Harmadik fél fejlesztő segítségével történő építés esetén a „Szállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások” (60-as számla) fiók használatos.
Számviteli bejegyzések az operációs rendszer objektum harmadik felek általi felépítése során:
D08 - K60 - a teljes munkaköltség meghatározásra került
D19 - K60 - hozzárendelt áfa
D01 - K08 - az építkezés átvétele megtörtént
D68 - K19 - a kiutalt ÁFA költségvetési visszatérítésre irányul
D60 - K51 - pénzeszközöket utaltak át a vállalkozónak.
Ha az építkezés önállóan történik, akkor az „Anyagok” (10), „Elszámolások személyzettel bérért” (70), „Kiegészítő termelés” (23), „Amortizáció” (02) stb. elszámolni ennek költségeit. Ebben az esetben a következő sorok készülnek:
D08 - K10 (02.23.70.69 stb.) - az építési költségeket figyelembe veszik
D01 - K08 - az objektum átvételre került.
Átvételük leggyakoribb formája a tárgyi eszközök vásárlása. Az ilyen pénzeszközök elszámolására a „Szállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások” (60. számla) vagy „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel” (76. számla) számlákat kell használni. A megszerzett pénzeszközök típusától függően megfelelő alszámlákat nyitnak a „Befektetések befektetett eszközökbe” (08) számlán.
A beszerzett tárgyi eszközök kezdeti bekerülési értéke a beszerzésükkel és üzembe helyezéssel kapcsolatos összes költség összege. Az ilyen költségek az eladónak fizetett összegen kívül a következőket foglalhatják magukban: vámok, vissza nem térítendő adók, állami illetékek, közvetítők és tanácsadók díjazása, valamint a berendezések telepítésére és beállítására fordított pénzeszközök.
Huzalozás tárgyi eszköz beszerzése:
D08 - K60 (76) - az objektum költségét a szállítói dokumentumok szerint vesszük figyelembe
D19 - K60 (76) - Az ÁFA az objektum költségéből kerül levonásra
D08 - K70 (69, 76, 10 stb.) - a szállítás, összeszerelés, beállítás költségeit figyelembe vesszük
D01 - K08 - az objektum átvételre került
D68 - K19 - Költségvetésből visszatérítésre küldött ÁFA
D60 (76) - K51 - pénzeszközöket utaltak át a szállítónak.
A vállalkozás befektetett eszközeinek bekerülési értéke, amelyeket ingyenesen, például ajándék formájában vettek át, az ilyen tárgyak piaci értéke. Ha ennek meghatározása nem lehetséges, az értékelés hasonló tárgyi eszközök költségén történik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az ingyenesen kapott pénzeszközök a vállalkozás nem működési bevételének minősülnek.
A kiküldetés tárgyi eszközeinek ingyenes átvétele:
Az elszámoláshoz a "Támogatás nélküli bevételek" (98-2) alszámlát használjuk. A könyvelési tételek a következőket tartalmazzák:
D08 - K98-2 - elszámolásra átvett tárgyi eszközök
D01 - K08 - az objektumok üzembe helyezik.
D98-2 - K91 - az értékcsökkenési leírás leírásra kerül.
Az alaptőkéhez való hozzájárulásként kapott befektetett eszközök a szervezet (részvénytársaság) alapítói által elfogadott értéken kerülnek elszámolásra. Szükség esetén vegye igénybe független értékbecslő szolgáltatásait.
Az alapítók hozzájárulását a „Jegyzett tőke” (80) és „Az alaptőkéhez való hozzájárulások számításai” (75-1) alszámla mutatja.
A vezetékezés a következő:
D75-1 - K80 - az alapítók tartozása megtörtént
D08 - K75-1 - a szervezet alaptőkéjéhez való hozzájárulásként kapott pénzeszközök
D01 - K08 - az objektumot üzembe helyezték.
A cikk eredményeként egy táblázatba fogjuk összefoglalni az összes olyan könyvelést, amelyet egy vállalkozás egy vagy másik típusú tárgyátvételével végeztek.
Feladások tárgyi eszközök átvételekor:
Befektetett eszközök értékcsökkenése - mi ez? Mire jó az értékcsökkenés? Mi a hasznos élettartam? Az alábbi cikkben elemezzük az értékcsökkenés jellemzőit és a megfelelő könyvelési tételeket.
A tárgyi eszközök üzemeltetése során a tárgy fokozatos avulása következik be, mind erkölcsi, mind fizikai értelemben. Az alkatrészek elhasználódnak, a teljesítmény elveszik, a termelékenység csökken. Ennek következtében teljes fizikai elhasználódás lép fel, aminek következtében az objektumot kiírják a nyilvántartásból, helyette új modern modellt vásárolnak.
Van olyan dolog, mint a hasznos élettartam - az az időszak, amely alatt egy tárgy képes teljes kapacitással működni és gazdasági hasznot hozni. A teljes időszak alatt az értékcsökkenést a tárgyi eszközök bekerülési értékéből számítják ki, ami valójában pénzben kifejezett értékcsökkenési egység.
Az értékcsökkenés nagyon fontos folyamat, melynek köszönhetően a tárgyi eszközök beszerzésére fordított pénzeszközök a legyártott termékek értékesítéséből származó bevétel részeként visszakerülnek.
Az objektum üzembe helyezésének hónapját követő hónap 1. napjától kezdődik az értékcsökkenési leírás. Minden hónapban értékcsökkenési leírást számítanak ki és írnak le a termékek, munkák, szolgáltatások bekerülési értékére vagy az értékesítési költségekre (kereskedelmi vállalkozások esetében). Így amikor egy termék (áru) értékesítésre kerül, annak bekerülési értéke tartalmazza a gyártási folyamatban felhasznált tárgyi eszközök bekerülési értékének egy részét, az amortizáció összegében. Ezeket a pénzeszközöket a termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítése és a vevő fizetése után visszajuttatják a vállalkozáshoz. A befolyt összeget a meglévő tárgyi eszközök fejlesztésére (javítás, rekonstrukció, korszerűsítés) vagy új, korszerűbb létesítmények beszerzésére lehet fordítani.
Az amortizáció elhatárolása folyamatos, hónapról hónapra az objektum teljes amortizációjáig, azaz addig, amíg a tárgyi eszközök bekerülési értéke teljes mértékben át nem kerül az előállítási költségbe. Ezt követően az objektumot le lehet írni arról a számláról, amelyen nyilvántartják (01-es számla "Tárgyi eszközök"). Az értékcsökkenést akkor is megszüntetik, amikor az objektumot kivonják a vállalkozásból, például amikor eladják, adományozzák, elavult.
A törvény szerint az értékcsökkenési leírás az üzembe helyezés hónapját követő hónap 1. napjával kezdődik és a kivezetés hónapját követő hónap 1. napjával ér véget.
Abban az esetben is megszűnik az értékcsökkenés, ha a tárgyat három hónapot meghaladó időtartamra állagmegóvásra, vagy tizenkét hónapot meghaladó időtartamra rekonstrukcióra (korszerűsítésre) adják át.
Az ingatlanok, gépek és berendezések értékcsökkenése az eszköz hasznos élettartamától függ. Ezt az időszakot a vállalkozás önállóan határozza meg, az objektum típusától függően. Ebben az esetben a befektetett eszközök osztályozása alapján kell eljárnia, amely szerint az összes tárgyat értékcsökkenési leírási csoportokra osztják. Összesen 10 ilyen csoport van, mindegyiknek megvan a maga hasznos élettartama.
A szervezet a tárgyi eszköz átvételekor a besorolásnak megfelelően meghatározza, hogy az átvett tárgyi eszköz melyik csoportba tartozik, kiválasztja az ennek a csoportnak megfelelő hasznos élettartamot, majd ennek alapján havonta értékcsökkenést számol.
Hasznos élettartam az értékcsökkenési csoporttól függően:
Az objektum átvételekor átadás-átvételi igazolást állítanak ki OS-1, OS-1a vagy OS-1b formában. A kiválasztott hasznos élettartamra vonatkozó információknak tükröződniük kell ebben a dokumentumban.
Az amortizáció olyan üzleti tranzakció, amelynél a könyvelésnek tükröződnie kell a vállalkozás könyvelésében.
Az amortizáció feladása bizonylat - az értékcsökkenés elszámolási lap - alapján történik.
Az értékcsökkenés elszámolására a 02-es számla szolgál, amelyet "Amortizációnak" neveznek. A 02-es számla jóváírásában a számított értékcsökkenési levonások havonta az értékesítési vagy termelési költségek elszámolására szolgáló számlákkal összhangban kerülnek rögzítésre.
Értékcsökkenés könyvelés:
D20 (23, 25) K02 - a termelésbe bevont tárgyi eszközök értékcsökkenése elhatárolásra került;
D26 K02 - a gazdasági szükségletekre használt tárgyi eszközök értékcsökkenése elhatárolásra került;
D44 K02 - a kereskedelmi tevékenységben használt tárgyi eszközök elhatárolt értékcsökkenését tükrözi.
Így az értékcsökkenés a 02-es hitelszámlán halmozódik fel.
Befektetett eszköz könyvelésből való leírásakor a 02. számlán felhalmozott összes értékcsökkenés D02 K01 könyvelésével leírásra kerül.
A tárgyi eszköz értékesítésekor a felhalmozott értékcsökkenés leírásra kerül a D02 K91 / 2 könyveléssel.
A 01-es számla terhére feltüntetett tárgyi eszköz kezdeti bekerülési értékének, valamint a 02-es hitelszámlán a teljes működési időszakra elhatárolt értékcsökkenésnek ismeretében bármikor kiszámolhatja az objektum maradványértékét kivonással. a 02 jóváírás értéke a 01 terhelés értékéből. A maradványköltség ismerete számos esetben hasznos, például amikor egy tárgyat kivonnak, eladnak vagy amortizálnak.
4 módszer létezik a havi értékcsökkenési leírás kiszámítására:
Az értékcsökkenés számviteli kiszámításához 4 módszert használnak.
Befektetett eszközök értékcsökkenésének számítási módszerei:
Az értékcsökkenés kiszámításának mind a négy módszerében olyan dolgot használnak, mint az értékcsökkenési kulcs - az állóeszközök értékének éves százaléka.
A számítás alapja a tárgy vagy maradék eredeti (vagy csere) költsége, ez utóbbit úgy kapjuk meg, hogy az eredeti értékcsökkenési költségből levonjuk. A pótlási költség a tárgyi eszközök átértékelése során kapott érték, amely lehet több (átértékelés esetén), vagy kevesebb (leértékelés esetén) az eredeti értéknél.
A szervezet önállóan határozza meg, hogy melyik számítási módszert használja erre az objektumra, választását rögzíteni kell a számviteli politikában. Ezenkívül a kiválasztott módszer a tárgyi eszköz leltári kártyán is megjelenik.
Először nézzük meg részletesebben az értékcsökkenés kiszámításának lineáris módszerét. Általános szabály, hogy az esetek túlnyomó többségében a vállalkozások ezt a módszert használják.
Ez a legegyszerűbb és leggyakoribb számítási módszer. A teljes használati idő alatt az értékcsökkenést egyenlő részletekben írjuk le. Az értékcsökkenést az objektum figyelembevételének hónapját követő hónap első napján kell megkezdeni.
Az értékcsökkenés ezzel a módszerrel történő kiszámításához ismernie kell a tárgyi eszköz kezdeti (vagy csere) költségét és az amortizációs kulcsot.
A lineáris értékcsökkenési képlet a következő:
A \u003d Kezdeti költség * Értékcsökkenési ráta.
A kezdeti költség az a költség, amelyen a tárgyat a 01-es számlán elszámolják.
Az amortizációs kulcs kiszámításának képlete:
A norma = 100% / hasznos élettartam.
Az így kapott értékcsökkenés éves, a havi levonások kiszámításához az éves értékcsökkenést el kell osztani 12 hónappal.
Az autó kezdeti ára 200.000, és 2014.10.03-án lett beszámítva. A hasznos élettartam feltételezhetően 10 év. Hogyan kell kiszámítani az autó értékcsökkenését?
Éves A. \u003d 200 000 * (100% / 10) \u003d 20 000.
Havi A. = 20 000/12 = 1666,67.
Így 2014. április 1-től minden hónapban 1666,67 forint értékcsökkenést kell elszámolni, ebből az összegből kell havi értékcsökkenési leírást készíteni - D20 (44) K02.
Az amortizáció lineáris módszerrel történő számításának számos előnye van a nemlineáris módszerekkel szemben.
A módszer nagyon egyszerű, a havi értékcsökkenési leírást a működés kezdetén egyszer számítják ki.
Az objektum költsége egyenletesen átkerül a termékek (szolgáltatások, munkák) költségébe a teljes használati idő alatt. A nemlineáris módszerekkel a tárgyi eszközök bekerülési értékének nagy része az első években leírásra kerül, ami miatt ezekben az években termelési költségnövekedés tapasztalható. Azon vállalkozások számára, amelyek a tárgyi eszközök gyors frissítését tervezik, kényelmesebb a nemlineáris módszerek alkalmazása, de ha az eszközt hosszú távú üzemeltetésre szerzik be, és nem tervezik annak gyors cseréjét, akkor jobb és egyszerűbb a használata. a lineáris értékcsökkenési módszer.
Az állóeszközök értékcsökkenésének minden módszere lineáris és nemlineáris. Foglalkozzunk részletesebben a nemlineáris számítási módszerrel - a csökkenő egyenleg módszerével. Ezzel a módszerrel a tárgyi eszközök gyorsított értékcsökkenési leírását hajtják végre. Milyen előnyökkel jár ez a fizetési mód? Milyen esetekben célszerű használni? Az alábbiakban egy példa látható az értékcsökkenési leírás gyorsított módszerrel történő kiszámítására.
A lineáris számítási módszerrel ellentétben az értékcsökkenés kiszámításához az objektum maradványértékét veszik figyelembe a redukáló mérleg módszerével. A maradványértéket úgy számítják ki, hogy az elhatárolt értékcsökkenést levonják a tárgy kezdeti (vagy csere) költségéből. Vagyis a maradványérték egyenlő a 01-es számla terhelése és a 02-es számla jóváírása közötti különbséggel.
Ezenkívül ez a módszer egy gyorsulási tényezőt használ, amelyet a szervezet állít be. Ez az együttható célja, hogy felgyorsítsa az objektum értékének leírását az amortizáció révén, és ennek megfelelően az állóeszközök beszerzésébe fektetett pénzeszközök megtérülését.
A tárgyi eszközök átvételekor az objektumot a 01-es számlára veszik könyvelésre, a következő hónaptól értékcsökkenést kell elszámolni rá és havi könyvelést kell végezni az értékcsökkenési leírás leírására (D20 (44) K02).
A \u003d Maradványérték * Értékcsökkenési ráta * Gyorsulási tényező.
Példa a tárgyi eszközök értékcsökkenésének gyorsított módszerrel történő kiszámítására:
200.000 bekerülési költséggel, 5 év hasznos élettartammal rendelkezünk befektetett eszközökkel. A gyorsulási együtthatót 2-vel vesszük.
Az amortizációs díjak csökkenő egyenleg módszerrel történő kiszámításakor az amortizációs kulcsot a gyorsulási tényező figyelembevételével számítjuk ki.
A norma = 100% * 2/5 \u003d 40%
1 éves működés:
Maradványérték (nyugalmi) = 200 000 - 0 = 200 000.
Havi A = 80 000 / 12 = 6666,67
2. működési év:
Pihenés = 200 000 - 80 000 = 120 000.
Év. A. \u003d 120 000 * 40% \u003d 48 000.
Eszünk. A. \u003d 48 000 / 12 \u003d 4000
Pihenés = 200 000 - 80 000 - 48 000 = 72 000.
Év. A. \u003d 72 000 * 40% = 28 800.
Pihenés = 200 000 - 80 000 - 48 000 - 28 800 = 43 200.
Év. A. \u003d 43 200 * 40% \u003d 17 280
Amint látható, minden működési évnél csökken a havi értékcsökkenési leírás. A tárgyi eszközök értékének nagy része az első években leírásra kerül. Egy tárgy költségének teljes leírásához az Orosz Föderáció adótörvényének 259. cikkét kell használni, amely szerint abban a pillanatban, amikor a maradványérték kevesebb, mint az eredeti költség 20% -a, az értékcsökkenést a maradványérték osztva a hasznos élettartam hátralévő hónapjainak számával.
Példánkban az eredeti költség 20%-a 40 000.
Pihenés = 200 000 - 80 000 - 48 000 - 28 800 - 17 280 = 25 920, ami kevesebb, mint az eredeti költség 20%-a.
Ezért a jövőben a havi értékcsökkenést úgy számoljuk, hogy a maradványértéket elosztjuk 12-vel.
Eszünk. A. \u003d 25920 / 12 \u003d 2160.
Ezen számítások eredményeként a tárgyi eszköz objektum értéke teljes egészében leírásra kerül, a maradványérték 0 lesz, az objektum a 01-es számláról írható le.
Az értékcsökkenési leírás gyorsított számítási módszere kényelmesen használható, ha a szervezetnek valamilyen okból a lehető leghamarabb le kell írnia egy eszközt. Ez igaz a gyorsan elhasználódó vagy elavult operációs rendszerekre, amelyek teljesítménye a használati idő növekedésével jelentősen csökken.
Ilyen tárgyi eszköz például a számítógép. Évről évre egyre erősebb modellek jelennek meg, és nagyon gyorsan előfordulhat, hogy egy számítógép, amelynek élettartama még nem járt le, már nem tud megbirkózni a feladatokkal. 2-3 év használat után korszerűsíteni kell, vagy korszerűbb modellre cserélni. Ezért itt kényelmes lesz az első 1-2 évben a költségek nagy részét leírni, és a bevétel részeként visszakapott pénzt a számítógép fejlesztésére vagy új vásárlására fordítani. Ugyanakkor a régi modellt még élettartama lejárta előtt el lehet adni. Ugyanakkor kiderül, hogy a számítógép szinte teljes költségét gyorsított amortizációval visszaadjuk, és a régi modell eladásával további nyereséghez jutunk.
Vagyis ha a szervezet a tárgyi eszközök gyors frissítését tervezi, akkor számára kifizetődőbb a gyorsított csökkentő egyenleg módszer alkalmazása.
Létezik olyan nemlineáris értékcsökkenési módszer is, mint a termelési mennyiség arányos módszere és a hasznos élettartam éveinek összege.
A tárgyi eszközök értékcsökkenésének számviteli kiszámításához 4 módszer létezik. Az egyik a lineáris módszer - a leggyakoribb és legegyszerűbb.
A maradék 3 nem lineáris:
Elemezzük az amortizációs módszert a hasznos élettartam éveinek összegével.
Ez a módszer a csökkentő egyenleg módszerrel együtt gyorsított módja a tárgyi eszközök bekerülési értékének leírásának. Az első működési évben lesz a legnagyobb a havi értékcsökkenési leírás, minden következő évben a havi értékcsökkenési leírás csökken.
Egyes esetekben a gyorsított értékcsökkenési módszer előnyösebb a gazdálkodó számára, mint a lineáris módszer, amelyben az értékcsökkenés egyenletesen történik a teljes hasznos élettartam alatt.
A számítás alapja a tárgyi eszköz kezdeti bekerülési értéke, amelyen figyelembe veszik.
A \u003d Befektetett eszközök kezdeti bekerülési értéke * Értékcsökkenési ráta.
Az amortizációs kulcsot minden évre külön számítják ki, és attól függ, hogy milyen hasznos élettartamot állapítottak meg az objektumra annak figyelembevételekor.
A norma kiszámításának általános képlete:
Norma A \u003d a hasznos élettartam végéig hátralévő évek száma / a hasznos élettartam éveinek összege.
Például, ha a hasznos élettartam 7 év, akkor az első év éves amortizációs kulcsa a következőképpen kerül kiszámításra:
A norma az 1. évben = 7 / (1+2+3+4+5+6+7) * 100% = 25%.
N. És a 2. évben = 6 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7) * 100% = 21,4%.
N. A 3. évben = 5 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7) * 100% = 17,86%
N. A 4. évben = 4 / (1+2+3+4+5+6+7) * 100% = 14,3%
A hasznos élettartam hátralévő éveire az amortizációs kulcsot ugyanezen elv szerint számítjuk, a számláló minden évben eggyel csökken, a nevező változatlan marad.
Befektetett eszköz van, 2014. január 10-én könyvelésre átvett 200 000 bekerülési értéken, hasznos élettartama 4 év. Hogyan számíthatom ki ennek a tárgyi eszköznek a havi értékcsökkenési leírását?
Mindenekelőtt megjegyezzük, hogy a létesítményt 2014 januárjában helyezték üzembe, ami azt jelenti, hogy 2014. február 1-től értékcsökkenést számolunk el rajta.
A norma \u003d 4 / (1 + 2 + 3 + 4) * 100% \u003d 40%.
Éves A = 200 000 * 40% \u003d 80 000.
Havi A = 80 000 / 12 \u003d 6666,67.
A norma = 3 / (1 + 2 + 3 + 4) * 100% \u003d 30%.
Éves A = 200 000 * 30% \u003d 60 000.
Havi A = 60 000 / 12 \u003d 5000.
A norma = 2 / (1 + 2 + 3 + 4) * 100% \u003d 20%.
Éves A = 200 000 * 20% \u003d 40 000.
Havi A = 40 000 / 12 \u003d 3333,33.
A norma \u003d 1 / (1 + 2 + 3 + 4) * 100% \u003d 10%.
Éves A = 200 000 * 10% \u003d 20 000.
Havi A = 20 000 / 12 \u003d 1666,67.
Így 4 év alatt a tárgyi eszköz bekerülési értéke teljes egészében leírásra kerül az amortizáció révén.
Mint fentebb említettük, ez a módszer felgyorsult. Az első években a tárgyi eszköz bekerülési értékének legnagyobb része leírásra kerül, minden következő évben az értékcsökkenési leírás csökken, amíg a tárgyi eszközök bekerülési értéke teljesen le nem íródik.
Mikor célszerű a gyorsított leírási módszert alkalmazni?
Ha a vállalat gyorsan kívánja frissíteni befektetett eszközeit, akkor jobb a gyorsított módszer alkalmazása. Ebben az esetben a vállalat gyorsan vissza tudja fizetni az objektum beszerzésére fordított pénzeszközöket, az áruk, termékek értékesítéséből, a munkavégzésből és a szolgáltatások nyújtásából származó bevételek részeként értékcsökkenési leírás révén.
Ha a használatban lévő berendezés gyorsan elhasználódik, teljesítménye minden üzemévben jelentősen csökken, vagy gyorsan elavul, akkor célszerű gyorsított módszert alkalmazni, például az évek számának összegével történő leírási módszert. a hasznos élettartamról. Az elköltött pénzek gyorsabban visszakerülnek a vállalkozáshoz, ebből a pénzből új berendezéseket lehet vásárolni.
Ezen a módszeren kívül használható a csökkenő egyenleg módszer is, ahol a cég önállóan alkalmazza a gyorsulási tényezőt, és sokkal gyorsabban téríti meg az objektumba fektetett pénzeszközöket.
Ezen előnyök mellett a tárgyi eszközök bekerülési értékének a hasznos élettartam éveinek összegével történő leírásának megvannak a maga hátrányai is.
Kétségtelen mínusznak nevezhető a legyártott termékek (munkálatok, szolgáltatások) áremelkedése az első években, mivel ezekben az években az értékcsökkenési leírások maximálisak. Az értékcsökkenést az önköltség tartalmazza, így az első években a termelési költség túlbecsült lesz, fokozatosan minden évben csökken.
A kibocsátás mennyiségével arányos leírási módszer egy nemlineáris értékcsökkenési módszer, amely csak olyan tárgyi eszközökre alkalmazható, amelyekre a várható kibocsátást meghatározzák. Milyen esetekben célszerű ezt a számítási módszert alkalmazni, hogyan kell kiszámítani az értékcsökkenést a ténylegesen előállított termékek mennyiségével arányosan - erről bővebben alább.
Általánosságban elmondható, hogy a tárgyi eszközök értékcsökkenésének kiszámítására 4 módszer létezik, amelyek közül egy lineáris, 3 pedig nemlineáris.
A lineáris módszert a hasznos élettartam alatt egyenletes értékcsökkenés jellemzi. Általában ezt a módszert használják leggyakrabban a számításhoz.
Három nemlineáris módszer:
Mint fentebb említettük, a módszer azokra az objektumokra alkalmazható, amelyeknél a gyártó előre beállította a várható termelési teljesítményt - vagyis ha ismert, hogy az objektumnak a hasznos élettartama alatt mekkora munkát kell végeznie.
A számításhoz a tárgyi eszköz kezdeti költségét veszik figyelembe, amely az objektum vállalkozás általi átvétele és üzembe helyezésekor keletkezik.
Általános számítási képlet:
A \u003d A kibocsátás tényleges mennyisége a jelentési időszakra * Értékcsökkenési ráta
Amortizációs ráta = kezdeti költség / becsült termelési mennyiség a hasznos élettartam alatt.
Van egy fő jármű - egy teherautó. Kezdeti költsége 600 000 rubel. 2014. április 20-án könyvelésre elfogadva. A gyártó által meghatározott hasznos élettartam alatti becsült futásteljesítmény 400 000 km.
Számítás:
A norma = 600 000 / 400 000 = 1,5 rubel / km
Az autó amortizációja havonta kerül felszámításra, így a beszámolási időszakra 1 hónapot veszünk igénybe. 2014. május 1-től, azaz az üzembe helyezést követő hónaptól kezdjük az amortizáció elhatárolását. Az amortizáció leáll a tárgyi eszköz bekerülési értékének teljes leírása után, vagy a tárgyi eszköz kivonása után.
A kamion tényleges futásteljesítménye májusban 1000 km volt.
A \u003d 1000 * 1,5 \u003d 1500 rubel.
Tényleges futásteljesítmény júniusban = 4000 km.
A \u003d 4000 * 1,5 \u003d 6000 rubel.
Tényleges futásteljesítmény júliusban = 5000 km.
A \u003d 5000 * 1,5 \u003d 7500 rubel.
Ezenkívül az autó értékcsökkenését hasonló módon számítják ki az adott hónapban megtett tényleges futásteljesítmény függvényében. A leírás mindaddig folytatódik, amíg a bekerülési érték az amortizáció révén teljesen le nem íródik.
Ha az objektum bekerülési értéke teljesen le van írva, de hasznos élettartama még nem járt le, vagyis a tárgyi eszköz működőképes, akkor az objektum tovább üzemeltethető, értékcsökkenést nem kell elszámolni.
Az értékcsökkenés kiszámításának minden módszerének megvannak az előnyei és hátrányai, az egyik esetben kényelmes egy számítási módszert használni, a másikban pedig egy másikat.
Ebben az esetben kényelmes egy objektum költségét a kimenet mennyiségétől függően leírni, ha az objektum értékcsökkenése közvetlenül függ a működés gyakoriságától.
Ez a módszer elterjedt az iparban, például a bányászatban, illetve személygépkocsik és teherautók esetében.
Bármelyik módszert is választják az értékcsökkenés leírására, ennek tükröződnie kell a szervezet számviteli politikájában.
Egy tárgyi eszköz könyvelésre történő átvételének kezdeti költsége több esetben változhat a működés során. Ha az objektumot rekonstruálták vagy korszerűsítették, valamint az átértékelés során. Az átértékelés eredményeként kapott értéket pótlási értéknek nevezzük.
Mi a tárgyi eszközök átértékelése?
Az átértékelés a tárgyi eszközök eredeti bekerülési értékének újraszámítása annak érdekében, hogy azok piaci árai megfeleljenek. Ez az eljárás csak olyan kereskedelmi vállalkozások számára érhető el, amelyek önállóan határozzák meg az átértékelés gyakoriságát, valamint azokat a tárgyakat, amelyekre azt elvégzik. A tárgyi eszközök átértékelésének gyakoriságának meghatározásakor emlékezni kell egy korlátozásra: évente legfeljebb egyszer, az év utolsó hónapjában végezhető el. A befektetett eszközök átértékelésével kapcsolatos minden pontot tükröznie kell a vállalkozás számviteli politikájában.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy ha egy objektumnál meghatározott költség-újraszámítási gyakoriságot állapítanak meg, és ezt a számviteli politikáról szóló rendeletben feltüntetik, akkor ezt a gyakoriságot be kell tartani, és hiba nélkül átértékelést kell végezni.
Az eljárást dokumentálni kell, az átszámítás eredményeként értéknövekedéssel vagy -csökkenéssel járó befektetett eszközök minden szükséges átértékelését tükrözni kell.
Mint fentebb említettük, az átértékelésre az év végén kerül sor. Az eljárás a megbízás kiadásával kezdődik, amelyben megjelölik azokat a tárgyakat, amelyekre vonatkozóan átértékelést kell végezni. Az átértékelés eredményét (a tárgy új ára és az újraszámított értékcsökkenés) az eszköz leltári kártyáján kell feltüntetni.
A kereskedelmi vállalkozások tárgyi eszközeinek átértékelésének módszerét a dokumentált piaci árakon történő közvetlen fordítás módszerének nevezik.
A tárgyi eszközök bekerülési értéke az újraszámítás napján érvényes piaci áraknak megfelelően kerül újraszámításra. A piaci átlagárat önállóan és szakértékelők bevonásával is meghatározhatja.
Az új (csereköltség) az új év elején jelenik meg.
Az értéknövekedés (átértékelés) a számvitelben a 83-as „Póttőke” számla jóváírásában jelenik meg a 01-es számla terhelésével összhangban (D01 K83 könyvelés).
Az értékcsökkenés (leárazás) a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla terhelésén jelenik meg a 01. számla jóváírásával összhangban (D91/2 K01 könyvelés).
A 01-es számla terhelésén megjelenő költséggel együtt a 02-es számlán elhatárolt értékcsökkenés is újraszámítás alá esik.
Értékcsökkenési ráta \u003d (elhatárolt értékcsökkenés / tárgyi eszközök kezdeti költsége) * 100%.
Újraszámolt értékcsökkenés = pótlási költség * kopási arány.
Az értékcsökkenési leírás átértékelésből eredő növekedése a D83 K02 könyvelésben jelenik meg.
Az értékcsökkenés leértékelés következtében bekövetkezett csökkenése a D02 K91/1 könyvelésben jelenik meg.
Az érthetőség kedvéért nézzünk meg két példát: az átértékelést és az operációs rendszer költségének leértékelését.
100.000 bekerülési befektetett eszközzel rendelkezünk.Az objektumon 25.000 értékcsökkenést számoltunk el.Az átértékelés hatására a költség 110.000-re nőtt Milyen tranzakciók jelenjenek meg a könyvelésen?
Az operációs rendszer költsége nőtt - további értékelést látunk.
Számítsuk újra az értékcsökkenést:
Értékcsökkenés = (25 000 / 100 000) * 100% = 25%
A \u003d (110 000 * 25%) / 100% \u003d 27 500.
Vagyis az átértékelés eredményeként a tárgyi eszköz értéke 10 ezerrel, az amortizáció 2500-al nőtt.
Átértékelési bejegyzések:
10.000 - D01 K83 - az átértékelés során növelte az objektum értékét.
2.500 - D83 K02 - az átértékelés következtében megnövekedett értékcsökkenés az objektumon.
Van egy objektumunk, amelynek kezdeti költsége 100 000. Elhatárolt értékcsökkenés - 25 000. A piac elemzésekor kiderült, hogy ennek az objektumnak az átlagos piaci ára - 80 000. Hogyan kell tükrözni a tranzakciókat?
A tárgyi eszköz bekerülési értéke csökkent - leárazást figyelünk meg.
Számítsuk újra az értékcsökkenést:
Kopás mértéke = 25%
A \u003d (80 000 * 25%) / 100% \u003d 20 000
Azaz az átértékelés hatására a tárgyi eszköz értéke 20 ezerrel, az elhatárolt értékcsökkenési leírás összege 5 ezerrel csökkent.
Leértékelt tranzakciók:
20 000 - D91/2 K01 - leértékelte az objektum értékét.
5.000 - D02 K91/1 - az objektumra leértékelt értékcsökkenést csökkentettük.
A tárgyi eszközök leltározása minden vállalkozás számára szükséges eljárás. A leltározás az a folyamat, amely során a tárgyi eszközök tényleges rendelkezésre állását és elhelyezkedését egyeztetik a számviteli adatokkal. Ez a fontos eljárás lehetővé teszi a számviteli és a tényleges adatok közötti ellentmondások azonosítását, a többlet és a hiányosságok azonosítását.
A leltározás menetét a vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltározási útmutatója szabályozza.
A leltár megkezdése előtt fel kell készülnie - ellenőrizze a következő pontokat:
Ha a dokumentumokat nem találják meg vagy nem sérültek meg, akkor azokat helyre kell állítani, át kell venni vagy ki kell adni.
Az eljárás megkezdése előtt a pénzügyileg felelős személyek nyugtát vesznek, hogy minden tárgy a rendeltetési helyén található és figyelembe vették.
A leltárt a következő esetekben lehet elvégezni:
Ezt az eljárást megfelelő dokumentációnak kell kísérnie.
Mindenekelőtt a tárgyi eszközök leltározására vonatkozó döntést a leltári sorrendben rögzítik. Ehhez létezik egy egységes INV-22 nyomtatvány. Ez a végzés feljegyzi, hogy mely vagyontárgyakat ellenőrzik, meghatározza az eljárás időpontját, valamint a leltározási bizottság összetételét.
A leltári bizottság felállítása ennek a folyamatnak szerves része. Tartalmaznia kell a számviteli osztály képviselőit, a pénzügyileg felelős személyeket, a vezetőség képviselőit, harmadik feleket, akik nem ennek a vállalkozásnak az alkalmazottai. A megalakított bizottság feladatai közé tartozik a leltározási folyamat ellenőrzése, a szükséges dokumentáció elkészítése és a záró következtetés kiadása.
A megrendelésben megjelölt időpont beérkezésekor megkezdődik a vállalkozás befektetett eszközei rendelkezésre állásának, állapotának ellenőrzése.
A bizottság minden objektumot megvizsgál, az INV-1 űrlapon speciális leltári listákba rögzíti az ellenőrzött objektumok adatait:
Épületek, építmények, telkek leltározásakor ellenőrizni kell a dokumentumok meglétét, amelyek megerősítik, hogy ezek a tárgyak a szervezet tulajdonában vannak.
A leltári listák két példányban készülnek: a számviteli osztály és a pénzügyileg felelős személy számára.
A lízingelt tárgyi eszközök leltározása során a leltárak három példányban készülnek, a leltár harmadik változata az objektum közvetlen tulajdonosához kerül át.
Azon befektetett eszközök esetében, amelyeknél eltérések derültek ki a leltározási folyamat során, az INV-18 formában összeállításra kerül sor.
A beszámítási nyilatkozat is két példányban készül: a többlet- és hiányleíráshoz szükséges könyveléseket elvégző könyvelő, valamint az anyagilag felelős személy részére.
A használhatatlanná vált, helyre nem állítható tárgyak külön leltárban jelennek meg, feltüntetve a használat megkezdésének időpontját, valamint az üzemeltetésre alkalmatlanság okát.
A javítás alatt álló tárgyak külön is megjelennek, ezeknél a tárgyi eszközöknél a befejezetlen javítások leltározási okiratát töltik ki INV-10 formában.
Azokat az objektumokat, amelyek a szervezetben vannak, de nem tartoznak hozzá, például őrzés alatt állnak, külön gyűjtőlapra kell felvenni.
Valamennyi leltári dokumentumot az anyagilag felelős személyek és az elnök által vezetett bizottság tagjai aláírásával hitelesítenek.
A tárgyi eszközök leltározásának végeredményét az INV-26 nyomtatvány eredménykimutatása rögzíti.
A leltár eredményeit azonnal tükrözni kell a vállalkozás könyvelésében. Az azonosított többletet és hiányt a leltározás hónapjában a könyvelési tételek segítségével kell megjeleníteni.
Minden azonosított többletet és hiányt pénzügyileg felelős személyeknek kell megmagyarázniuk.
A többlet a könyvelésben el nem számolt tárgyak.
A leltározás során megállapított többlet a tárgyi eszközök számláján (01. számla) az egyéb bevételek és ráfordítások számláján (91. számla) összhangban kerül jóváírásra. A többlet figyelembevétele a 08-as számlán keresztül történik, ugyanúgy, mint a tárgyi eszközök átvétele esetén. A többlet átvételére vonatkozó kiküldetések D08 K91 / 1 és D01 K08 formátumúak. Az ilyen befektetett eszközöket az aktuális napon érvényes átlagos piaci értéken fogadják el.
Az azonosított hiány a 01-es számláról a 94-es „Értékkárból eredő hiányok és veszteségek” számla terhére kerül terhelésre. Egy objektum leszerelésekor három lépést kell megtenni:
1 - írja le a 02-es számláról a hiányzó tárgyra felhalmozott értékcsökkenést (D02 K01 / 2 könyvelés),
2 - írja le a hiányzó objektum kezdeti költségét a 01-es számláról (D01/2 K01/1 könyvelés),
3 - írja le a hiányzó objektum maradványértékét a 01-es számláról (D94 K01 / 2 könyvelés).
Egy objektum leírásához a 01-es számlán a 2-es alszámlát kell nyitni, annak terhére a hiányzó tárgy kezdeti költségét, jóváírására pedig az elhatárolt értékcsökkenést. Ezt követően a 01/2 hitelszámlán kerül megállapításra a maradványérték, amit hiányként kell leírni.
1 - a vétkes személyazonosításra nem került sor, ebben az esetben a hiányt a D91 / 2 K94 feladásával egyéb költségként írják le. Ebben az esetben bizonyítani kell az elkövetők távollétét vagy az elkövetőtől a kártérítés megtagadását.
2 - a vétkes személy azonosítása megtörtént, ebben az esetben a hiányt a D73 / 2 K94 feladásával írják le a 73 „Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre” számla 2. alszámlájának terhére. Továbbá a munkavállaló vagy készpénzhiányt szenved el (D50 K73/2 feladás), vagy azt levonják a fizetéséből (D70 K73/2 feladás). Ha a hiányzó tárgy forgalmi értékét a vétkes személytől behajtják, akkor a hiány mértéke és a forgalmi érték különbözete a 98 „Hátszott bevétel” számlán kerül elszámolásra.
Befektetett eszközök leltározása során feladott könyvelések:
A tárgyi eszközök konzerválása egy objektum működésének meghatározott időre történő megszüntetése a megújítási lehetőséggel. A megőrzés olyan intézkedések összessége, amelyek célja egy objektum hosszú távú megőrzése.
A molygolyózás akkor alkalmazható, ha egy tárgy valamilyen okból tétlen, és nincs használatban, és a vezetőség dönthet úgy, hogy előnyösebb lenne a tárgyat a szükséges ideig molybabolni, ezáltal biztosítva a megfelelő megőrzési feltételeket.
A tárgyi eszköz megőrzési ideje nem lehet rövidebb három hónapnál.
A molylepényes tárgyakra értékcsökkenést nem számítanak fel. Az értékcsökkenésnek a megőrzésre való áttérés hónapját követő első hónaptól le kell állítani.
Ha olyan helyzet állt elő, hogy az objektumot kevesebb mint 3 hónapon belül deaktiválják, például 2 hónap elteltével, akkor erre a 2 hónapra értékcsökkenést kell elszámolni.
Az állagmegóvás előkészítésének kezdeti szakaszában az állóeszközök leltárát végzik el, ellenőrzik a hitelesítő adatokkal rendelkező tárgyak tényleges elérhetőségét. A jelenleg nem használt tárgyi eszközök azonosításához leltárra van szükség. Gazdaságilag kifizetődőbb az ilyen objektumok konzerválásba való átadása, ezzel biztosítva a biztonságukat.
A konzerválási eljárást egy külön erre a célra létrehozott bizottság segítségével végzik el. A bizottság tagjai lehetnek a vállalkozás alkalmazottai, a vezetőség képviselői stb. A bizottság összeállítja a tétlen tárgyak listáját, ellenőrzi azokat, dönt a tárgyi eszköz állagmegóvásáról, meghatározza a konzerválási határidőket, elkészíti a szükséges dokumentációt.
A vállalkozás vezetője mindenekelőtt állagmegóvási végzést állít ki, amely tartalmazza a nem használt tárgyak listáját. A megrendelés bármilyen formában történik.
A másik fő dokumentum az objektum konzerválási okirata, amelyet a bizottság tagjai készítenek és írnak alá. Mivel az Állami Statisztikai Bizottság nem alakította ki a törvény egységes formáját, a szervezet maga alakítja ki a törvény formáját igényeinek megfelelően.
Az aktus formájának meghatározásakor bizonyos szabályokat be kell tartania, és a szükséges részleteket bele kell foglalnia az űrlapba. A természetvédelmi törvény általában a következő információkat tartalmazza:
Miután a bizottság tagjai aláírták az aktust, azt jóváhagyásra megküldik a vezetőnek.
A leltári kártyákon feljegyezheti az objektum állagmegóvásba adását, ezt kényelmesebb a 4. részben.
Miután a tárgyat a molyos állapotból eltávolították, az amortizációt folytatni kell, miközben a hasznos élettartam meghosszabbodik a molyirtásra fordított időre. Az értékcsökkenést az újrabejegyzés hónapját követő hónap első napján kell elkezdeni.
A befektetett eszközök tárgyait a 01-es számla terhére fogadják el. Befektetett eszköz molyirtás céljára történő átadásakor a 01-es számlán külön alszámla nyitás „Befektetett eszközök molyirtáshoz”. A molygolyós objektum a D01.OS feladásával kerül oda a működő K01.OS-en.
A megőrzés során fordított huzalozás történik.
Konzerválási költségek:
Egy objektum állagmegóvásra való előkészítésekor és tartós tárolásra történő átadásakor bizonyos költségek merülnek fel, amelyek másként a 91/2 számla terhére kerülnek figyelembevételre. Az újratartósítás, valamint a tárolás során is felmerülhetnek kiadások.
Befektetett eszközök állagmegóvásával kapcsolatos kiadások leírásának könyvelése: D91 / 2 K20 (23, 10, 70 stb.).
Az állóeszközök javítására bármikor szükség lehet. A berendezés nem tart örökké, megsérülhet vagy eltörhet. Ha a berendezést nem lehet helyreállítani, akkor azt le kell írni, de ha az objektum működési tulajdonságai helyreállíthatók, akkor javításokat végeznek.
Javítás vagy felújítás?
Egy objektum helyreállítása kétféleképpen történhet: aktuális javítás és nagyjavítás (rekonstrukció, korszerűsítés). Ezt a két fogalmat néha összekeverik, vagy egy és ugyanazon folyamatnak tekintik. A tárgyi eszközök folyó és tőkejavításának elszámolása és adóelszámolása azonban eltérő. A kezdeti szakaszban fontos eldönteni, hogy az objektumot hogyan állítják helyre: javítják vagy rekonstruálják.
A mostani javítás során visszaállnak az objektum azon tulajdonságai, jellemzői, amelyek a meghibásodás előtt voltak. Azaz a tárgyi eszköz műszaki-gazdasági mutatói nem változnak, csak a meghibásodások elhárítása következik be, vagy megelőző munka folyik ezen üzemzavarok megelőzése érdekében. Vagyis a javítás elsősorban a tárgyi eszköz normál üzemállapotának megőrzésére irányul. A javítási költségek költségként kerülnek levonásra a tárgyidőszakban.
Nagyjavítás (rekonstrukció vagy korszerűsítés) végrehajtásakor javulnak az objektum tulajdonságai, jobbá, erősebbé, termelékenyebbé, modernebbé válik. A változások globálisabbak, és általában véve a létesítmény műszaki-gazdasági mutatóinak javulása jellemzi. Ugyanakkor a nagyobb javítások összes költsége növeli az objektum kezdeti költségét.
Azaz a költségelszámolási mechanizmus mindkét esetben alapvetően eltérő, hogy az adóhatóságnak a jövőben ne legyenek felesleges kérdései, egyértelműen meg kell határozni, hogy milyen jellegű munkát végeznek a tárggyal és hol kell a költségeket elszámolni. tulajdonított.
A javítási munkákat mind maga a vállalkozás végezheti, mind pedig külső vállalkozók bevonásával, akikkel szerződést kötnek. Az első esetben a javítási módszert gazdaságinak, a másodikat szerződésnek nevezik.
Attól függően, hogy egy szervezet hogyan dönt az eszközeinek javításáról, a költségek némileg változnak.
Bármi legyen is a költségek forrása, az állóeszközök javítási költsége a termelés, az áruk költségének növekedéséhez kötődik.
Feladások az önállóan elvégzett javítások költségeinek leírására:
Szerződéses módszerrel végzett javítások költségeinek leírására vonatkozó könyvelések:
Azok a nagyvállalatok, amelyeknél gyakori a javítás és/vagy jelentősek a javítási költségek, előzetesen külön tartalékot képeznek. A tárgyi eszközök javítására szolgáló tartalék képzése fokozatosan, hónapról hónapra történik. A számvitelben erre a 96. „Tartalék jövőbeli kiadásokra” számla szolgál. A javítási tartalék képzése hitelszámlán 96 történik bizonyos összegek fokozatos termelési költségbe foglalása segítségével.
Befektetett eszközök javítási tartalék képzésének kiküldetése: D20 (23, 25, 26) K96.
Ha szükségessé válik egy tárgy javítása, a tartalékból könyvelés kerül leírásra: D96 K10 (70, 60, 76, 69 ...).
A tartalékból levont havi összeg a becslés szerinti éves javítási költség 1/12-e.
Ha a képzett tartalék összege nem elegendő a javítási munkák elvégzésére, akkor a hiányzó forrást vagy pótlólagos tartalék levonásával (D20 K96 könyvelés), vagy ezen költségek előállítási költséghez való hozzárendelésével (D20 könyvelés) lehet megszerezni. K10, 70, 60).
Ha a képzett tartalék összege meghaladta az éves javítási költségeket, akkor a kölcsönből fennmaradó pénzeszközöket D96 K91 / 1 könyveléssel írják le a szervezet bevételei között.
Az év végén a 96-os számla egyenlege 0.
A tárgyi eszközök használata során a berendezések meghibásodhatnak, elveszíthetik működési tulajdonságaikat, erkölcsileg és fizikailag elavulhatnak. Az állóeszközök tulajdonságainak és jellemzőinek helyreállítása érdekében javításokat végeznek. Ha a javítási munkák során egy objektumot javítanak, funkcionálisabbá, hatékonyabbá válik, vagyis általában javulnak műszaki és gazdasági mutatói, akkor ez nem csak javítás lesz, hanem rekonstrukció vagy korszerűsítés.
A különbség a felújítás és a javítás között
Fontos látni a különbségeket a tárgyi eszközök rendszeres karbantartása és a korszerűsítés vagy rekonstrukció között. A költségelszámolási mechanizmus mindkét esetben eltérő, ezért már a kezdeti szakaszban meg kell határozni, hogyan kerül sor a tárgyi eszköz helyreállítására.
A javítás során az objektum funkciói és tulajdonságai visszaállnak, amelyek a működés kezdeti szakaszában voltak, vagyis az objektum nem lesz jobb, mint amilyen volt. Csak javítja a törést és sérülést.
Ha a javítási munkák elvégzése, az alkatrészek és berendezések alkatrészeinek cseréje során az állóeszköz erősebbé, funkcionálisabbá vált, termelékenysége nőtt, elrendezése javult (ingatlan esetében), akkor ez már modernizáció és újjáépítés. A költségekkel pedig másként kell elszámolni.
A karbantartási költségeket az előállítási vagy értékesítési költségek tartalmazzák. A korszerűsítés, rekonstrukció, befejezés, kiegészítő berendezések költségei növelik az operációs rendszer kezdeti költségét.
Tehát a modernizációt a termelési kapacitás növekedése, a tárgyi eszközök könyv szerinti értékének és a hasznos élettartam növekedése, az amortizációs paraméterek változása jellemzi.
A fő jellemző, amely megkülönbözteti a rekonstrukciót a javítástól, az objektum műszaki és gazdasági mutatóinak javítása. A tárgyi eszköz gazdasági szempontból jövedelmezőbbé válik az üzemeltetés szempontjából. A rekonstrukció (modernizálás) során az objektum új tulajdonságai, funkciói jelenhetnek meg.
Dokumentálás:
Ha a vállalkozás úgy dönt, hogy a tárgyi eszközt korszerűsítéssel javítja, akkor a vezető utasítást (utasítást) ad ki, amelyben megállapítja, hogy melyik objektumot kell nagyjavítani, mik a munkavégzési határidők, és kijelöli a felelősöket.
Az OS objektumhoz egy hibás lista kerül kitöltésre, amely jelzi a korszerűsítés szükségességének okát.
Ha a munkát szerződés alapján végzik, akkor megállapodást kötnek a vállalkozóval, amely leírja a munkavégzés feltételeit, valamint felsorolja, hogy mit kell tenni. A várható műszaki dokumentáció készül.
Korszerűsítéshez a tárgyi eszközök rekonstrukcióját belső mozgásról szóló számla alapján (OS-2 nyomtatvány) utaljuk át. Ezt az űrlapot akkor adják ki, ha az operációs rendszert maga a szervezet javítja. Ha ebben harmadik feleket is bevonnak, akkor az OS-1 elfogadásának és átadásának aktusát kell alkalmazni.
Korszerűsített, rekonstruált objektum OS-3 nyomtatványon átvételi igazolás alapján kerül vissza a könyvelésbe.
A nagyjavítással és a kapcsolódó költségekkel kapcsolatos információk a létesítmény leltári kártyáján szerepelnek.
Költségelszámolási tételek:
A korszerűsítés, rekonstrukció minden költsége a tárgyi eszköz kezdeti költségének növekedéséhez köthető.
Csakúgy, mint a tárgyi eszközök vállalkozás általi átvételekor, az elvégzett munkával kapcsolatos összes költséget a 08-as számla terhére szedik, majd a 01-es számla terhére utalják.
Befektetett eszközök önálló korszerűsítése (rekonstrukciója) során történő feladások:
Befektetett eszközök szerződéses módszerrel történő rekonstrukciója (korszerűsítése) során történő feladások:
A tárgyi eszközök bekerülési értékének növekedésével a havi amortizációs díjak is megemelkednek, ezt az amortizáció számításánál figyelembe kell venni.
Figyelembe kell venni azt is, hogy a tárgyi eszközök műszaki-gazdasági mutatóinak javításával összefüggésben a hasznos élettartam meghosszabbodhat. Ennek szükségességét a szervezet vezetése és a korszerűsítési (rekonstrukciós) folyamatot irányító bizottság határozza meg.
Egy tárgyi eszköz többféleképpen és különböző okokból távozhat a vállalkozásból. A tárgy eladható, adományozható, más szervezet alaptőkéjébe befizethető, erkölcsi vagy testi romlás miatt leírható. Elemezzük az egyes tárgyi eszköz selejtezési módokat, hogyan történik az objektum nyilvántartásból való kivezetése, milyen könyveléseket kell elvégeznie a tárgyi eszköz leírásához minden esetben a könyvelőnek.
Ha a tárgyi eszköz fizikailag elhasználódott, hasznos élettartama lejárt, elavult vagy olyan mértékben megrongálódott, hogy további felhasználásra nem alkalmas, akkor azt le kell írni, vagyis ki kell vezetni a nyilvántartásból.
Az OS leírása előtt fel kell mérni annak állapotát, további működésének lehetőségét vagy lehetetlenségét. Ezt az értékelést egy speciális bizottság végzi. Ha a bizottság úgy dönt, hogy leírja az objektumot, akkor a vezető utasítást ad ki a tárgyi eszköz leírásának szükségességéről. Ezzel egyidejűleg OS-4, OS-4a vagy OS-4b formában leírási okirat készül, amely alapján a könyvelő már könyveléseket végez a tárgyi eszköz nyilvántartásból való törlésére, és megjelöli a leírás az OS-6, OS-6a vagy OS-6b leltárkártyán.
Ha egy eszközt ilyen módon selejteznek, annak maradványértéke lekerül a 01-es számláról, amelyen az objektum szerepel. A maradványérték kiszámítása úgy történik, hogy a kezdeti (csere) költségből levonják az elhatárolt értékcsökkenési leírás összegét. Kezdeti - ez az a költség, amelyen a tárgyi eszköz átvételkor a 01-es számlán könyvelésre került. A pótlási érték az átértékelés eredményeként kapott érték. Elhatárolt értékcsökkenés - a leírás időpontjában a 02-es hitelszámlán elhatárolt összes halmozott értékcsökkenési levonást figyelembe veszik.
A tárgyi eszközök leírásának menete a következő:
Ha az objektum teljesen amortizálódott, hasznos élettartama lejárt, akkor a maradványérték 0 lesz (a 2. számla 01 terhelése megegyezik a jóváírásával).
Egyéb ráfordításként (D91 / 2 K70, 69, 76) kerülnek leírásra a tárgyi eszközök leírásának költségei is, például a bontáshoz.
A tárgyi eszköz bontása után visszamaradt, további felhasználásra kerülő alkatrészek, alkatrészek, anyagok átlagos forgalmi értéken kerülnek elszámolásra tárgyi eszközként (D10 K91 / 1).
A leírás eredménye alapján a 91. számlán pénzügyi eredmény keletkezik;
Feladások egy tárgyi eszköz leszerelésekor:
Ha a leírás eredményeként történő elidegenítést leírási aktus dokumentálja, akkor a tárgyi eszköz értékesítéssel történő elidegenítését az OS-1, OS-1a, OS-1b jelű átvételi és átadási okirat dokumentálja. .
Ha egy vállalkozás számára a tárgyi eszközök értékesítése elszigetelt eset, és nem általános tevékenység, akkor az értékesítéshez kapcsolódó bevételek és ráfordítások a 91. számlán jelennek meg (ellentétben az árueladásokkal, amelyek a 90. számlán szerepelnek). Értékesítés”).
Amikor egy tárgyi eszközt harmadik félnek adnak el, az objektum maradványértéke ugyanúgy leírásra kerül, feladások:
D01 / 2 K01 / 1 - az operációs rendszer kezdeti költségét leírták,
D02 K01 / 2 - erre a tárgyi eszközre értékcsökkenést írtak le.
D91/2 K01/2 - az értékesítésre szánt tárgyi eszközök maradványértéke leírásra került.
D91 / 2 K70 (69, 76) - a kapcsolódó költségeket tükrözik.
A tárgyi eszközök értékesítéséből befolyt bevétel az első alszámlán a 91-es számla jóváírásában jelenik meg, a könyvelés így néz ki:
D62 (76) K91 / 1 - a tárgyi eszközök értékesítéséből származó bevételt tükrözte.
Egy tárgyi eszköz értékesítése ÁFA-köteles ügylet. A tárgyat a vevőnek értékesített árnak tartalmaznia kell az általános forgalmi adót. Az ÁFA összegét a D91/3 K68.áf könyvelés tartalmazza.
Az értékesítés eredménye alapján a 91-es számlán pénzügyi eredmény alakul ki, amely az egyik könyvelésben jelenik meg:
D99 K91 / 9 - a tárgyi eszközök értékesítéséből származó veszteséget tükrözte (ha a kiadások meghaladták a bevételt).
D91 / 9 K99 - az állóeszközök értékesítéséből származó nyereséget tükrözte (ha az értékesítésből származó bevétel meghaladta a költségeket).
Tranzakciók tárgyi eszköz eladásakor:
A tárgyi eszköz adományozása értékesítésnek minősül, így a tárgyi eszközök elidegenítésének mechanizmusa hasonló az eladáshoz.
Hasonlóképpen a maradványérték a 91/2 számlát terheli. Ez magában foglalja az összes kapcsolódó költséget.
Mivel a tárgyat ingyenesen adják át, ebben az esetben nem lesz bevétel. A fizetéshez azonban ÁFA-t kell felszámítani. Az ÁFA számítás alapja a tárgyi eszköz átlagos piaci értéke az átadás időpontjában.
Az adományozásból származó veszteség a D99 K91 / 9 feladásban jelenik meg.
Befektetett eszközök térítésmentes átruházására vonatkozó kiküldetések:
Nézzünk egy másik módot az állóeszközök elidegenítésére - egy másik szervezet jegyzett tőkéjévé tételét. Az átadást hasonlóképpen az átvételi és átadási aktus is formalizálja.
A tárgyi eszközöknek az alaptőkéhez való hozzájárulása a vállalkozás pénzügyi befektetésének minősül annak érdekében, hogy osztalék formájában bevételhez jussanak, ezért az 58. „Pénzügyi befektetések” számlát használják ennek a műveletnek a tükrözésére.
Kezdetben könyvelés történik a bekerülési érték és az értékcsökkenés leírására: D01/2 K01/1 és D02 K01/2.
A tárgyi eszközök másik vállalkozásba történő átruházásának könyvelése így néz ki: D76 K01 / 2, amely a tárgyi eszközök maradványértékének összegére történik.
Ugyanakkor az alaptőkéhez való hozzájárulásra tartozás keletkezik, ami a D58 K76 könyvelésben tükröződik.
A tárgyi eszközök bekerülési értékére nem kell áfát felszámítani, mivel ez a művelet nem minősül értékesítésnek, hanem a vállalkozás beruházásának minősül.
Befektetett eszköz készítése során egy másik vállalkozás Btk.
Amikor a tárgyi eszközöket átmeneti használatra egyik szervezettől a másikba adják át, szükségessé válik mind a lízingbeadó, mind a lízingbevevő tárgyi lízingjének figyelembe vétele.
Az ingatlan átruházása bérleti szerződés alapján történik, amely tartalmazza a felek (bérbeadó és bérlő) adatait, valamint az ingatlan átruházási időszakát. Befektetett eszközök 12 hónapnál rövidebb időtartamra történő átadásánál rövid távú, 12 hónapot meghaladó időtartamra - hosszú távú lízinget tartunk be. A megállapodás tükrözheti a lízingelt ingatlan tulajdonjogának átruházásának lehetőségét is, és megjelölheti azokat a feltételeket, amelyek mellett ez lehetséges.
A lízingelt tárgyi eszközök számviteli nyilvántartását az ügyletben részt vevő mindkét félnek vezetnie kell. A kiküldetések segítségével a bérbeadó tükrözi az objektum bérbeadását, a bérlő pedig azok elfogadását. Nézzük meg, hogy az állóeszközök lízingelésekor milyen könyvelési tételeket kell tükröznie mindkét félnek.
Egy tárgyi eszköz, például berendezés tulajdonosának jogában áll ezt a berendezést ideiglenes használatra átadni egy másik szervezetnek. Ez lehet egyedi eset, vagy a szervezet ingatlanok bérbeadására szakosodott, és számára az ilyen műveletek általános tevékenységnek számítanak.
Mindkét esetet elemezzük, mivel a kiadások és bevételek elszámolása mindkét esetben jelentősen eltér.
Egyébként annak ellenére, hogy a tárgyi eszközt egy másik vállalkozásnak adták bérbe, az objektum továbbra is szerepel a lízingbeadó mérlegében, ezért havonta értékcsökkenést kell számolni.
A bérbe adott eszköz átruházásának elszámolására a 01-es számlán külön „Integrált eszközök lízingelt” alszámla nyitása történik, a bérbe adott eszköz átruházása a D01.OS üzemben lízing D01.OS könyvelésével jelenik meg.
Magát az átutalást az OS-1, OS-1a vagy OS-1b formájú elfogadási és átadási aktus készíti el.
A tárgyi eszközök lízingelése a vállalkozás fő tevékenysége
Ebben az esetben a 90. „Értékesítés” számla a lízingműveletekből származó összes bevétel és kiadás rögzítésére szolgál. E számla terhelése begyűjti a lízinggel kapcsolatos összes kiadást, a kölcsön bevételét.
A kiadások lehetnek a havi amortizáció, a létesítmény szállítási és telepítési költségei (ha ez a bérbeadó költségére történik), aktuális vagy nagyobb javítási költségek (ismét, ha ez a berendezés tulajdonosának költségére történik) és egyéb kapcsolódó kiadások.
A bevétel az a bérleti díj, amelyet a bérlő fizet az objektum tulajdonosának.
A bérleti költségek elszámolásának bejegyzése így néz ki: D90 / 2 K20, 23, 26 (44).
A lízingdíjak elhatárolása így néz ki: D76 K90/1.
Könyvelés ezen befizetések beérkezésekor: D51 K76.
Minden hónapban a lízingből származó végeredmény a 90. számlán kerül figyelembevételre, a kapott nyereség a D90/9 K99 könyvelésben jelenik meg, ha a kiadások meghaladták a bevételt, akkor veszteséget figyelünk meg, ami a D99 K90 könyvelésben jelenik meg. /9.
Ha a lízingdíjak tartalmazzák az áfát, akkor azt a befizetések összegétől el kell különíteni (D90/3 K68.ÁFA könyvelés) és be kell fizetni a költségvetésbe (D68.ÁFA K51).
A tárgyi eszközök bérbeadása egyszeri művelet
Ebben az esetben a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla kerül felhasználásra a kiadások és bevételek elszámolására.
Hasonlóképpen, a 91-es terhelési számla lízingelt tárgyi eszközzel kapcsolatos kiadásokat gyűjt, a 91-es hitelszámla - bevételt.
Tárgyi eszköz lízing könyvelési tételei:
D91 / 2 K20, 23, 26 (44) - a tárgyi eszközök bérbeadásával kapcsolatos kiadásokat figyelembe veszik.
D76 K91 / 1 - lízingdíjak elhatárolásra kerültek.
D51 K76 - tárgyi eszközök bérleti díjának kifizetése megérkezett.
Amikor a tárgyi eszköz visszakerül a 01-es számlára, fordított könyvelés történik D01.OS a K01.OS üzemben lízingben. Ezen túlmenően az operációs rendszer elfogadásának és átadásának aktusa is jelölést kap.
Bármilyen berendezés más szervezettől ideiglenes használatra történő átvételekor a szervezet azt a 001-es mérlegen kívüli számlán tartja nyilván. Az anerda szerződésben megjelölt költség a 001-es számla terhére kerül.
Ezzel egyidejűleg a szervezet elindíthatja ezekre a tárgyi eszközökre vonatkozó leltári kártyákat.
Mivel az objektum továbbra is szerepel a tulajdonosának mérlegében, a bérlő nem számít fel rá értékcsökkenést.
A bérlő a lízingdíjak költségeit D20 (44) K76 könyveléssel írja le, a bérbeadó felé történő befizetésüket a D76 K51 könyveléssel.
A bérlő a bérleti díjban foglalt ÁFA-t a D19 K76 feladásával kiutalja és a költségvetésből történő visszatérítésre irányítja a D68 feladással ÁFA K19.
Ha a bérlő visszaadja ingatlanát a tulajdonosnak, akkor azt a bérlő könyvelésében a 001-es számláról le kell venni, melynek értéke a 001-es jóváírásban jelenik meg.
Ha a bérlő szeretné a bérleti díjat előre kifizetni, akkor használhatja a 97-es „Halasztott költségek” számlát. A D97 K76 huzalozása folyamatban van. Ezt követően havonta szükséges a D20, 23, 26 (44) K97 kiküldetés.
Ha a bérelt tárgy javításra szorul, akkor azt a bérleti szerződésben meghatározott feltételek szerint végzik el.
A bérlő költségére:
Ha a bérlő saját maga javítja meg az operációs rendszert, akkor az összes javítási költséget könyvelésekkel terhelik:
D20 (44) K10 - a javításra fordított anyagköltség leírásra került.
D20 (44) K70 - a bérelt operációs rendszer javításában részt vevő alkalmazottak felhalmozott bére leírásra került.
D20 (44) K69 - ezen alkalmazottak fizetéséből biztosítási díjak halmozódnak fel.
D20 (44) K76 - tükrözi a javítással foglalkozó külső szervezetek szolgáltatásainak költségeit.
D19 K76 - külső szervezetek szolgáltatásaira kiosztott áfa.
D68.ÁFA K19 - ÁFA levonható.
A bérbeadó által:
Ha az operációs rendszert a tulajdonosa javítja, akkor az összes fenti bejegyzés a bérbeadó könyvelésében történik.
Ezenkívül ezek a költségek levonhatók a jövőbeli lízingdíjakból, míg a javítással kapcsolatos és a 20-as vagy 44-es számla terhére beszedett összes költség a D76 K20 (44) könyvelésével kerül leírásra.
Az operációs rendszer kivásárlásának lehetősége általában bele van írva a bérleti szerződésbe. Ebben az esetben általában a bérlő fizeti a berendezés költségét a tulajdonosának (D76 K51 feladás). A visszaváltási árat általában a bérleti szerződés szövege tartalmazza.
A tárgy visszaváltásával kapcsolatos költségeket a 08-as számla terhére szedjük, ez tartalmazza a visszaváltási értéket (D08 K76 könyvelés), valamint a korábban kifizetett lízingdíjakat. Ezeket a lízingdíjakat a D08 K02 könyveléskor elhatárolt értékcsökkenésként kell elszámolni.
A megvásárolt tárgyat üzembe helyezzük, míg a könyvelő D01 K08 könyvelést végez.
Anyagok alapján: buhs0.ru
A gazdálkodó szervezet tevékenysége a termelési folyamatban hosszú használati idejű ingatlanok használatát foglalja magában. Mivel az ilyen számviteli objektumok hosszú ideig használhatók és jelentős árúak, van néhány jellemzőjük, amelyek tükröződnek mind a számvitelben, mind az adószámvitelben. Tekintsük részletesebben, hogyan jelennek meg a tárgyi eszközök a számvitelben és az adószámvitelben 2018-ban.
A befektetett eszközök a társaság tulajdonában lévő vagy általa kívülről vonzott ingatlanok, amelyeket egy éven túl termelő tevékenységében használnak, és amelynek értéke a jogszabályban meghatározott határértéket meghaladja.
Vannak kritériumok, amelyek alapján különbséget tesznek az állóeszközök és az egyéb ingatlanok között.
Hogyan tudja az operációs rendszer elszámolni az objektumokat:
Ebből következik, hogy az épületeket, építményeket, járműveket, berendezéseket stb. OS-ként veszik figyelembe.
Az oroszországi befektetett eszközök elszámolását szabályozó vezető szabályozási aktus a PBU No. 6/01. Ez a dokumentum meghatározza az operációs rendszerhez való hozzárendelés mutatóit, valamint a számviteli módszertant.
Figyelem! Az operációs rendszer fent említett jellemzői között nincs feltüntetve egy másik fontos kritérium - az ár. A PBU szerint befektetett eszközök közé kell sorolni azokat az ingatlanokat, amelyek vételárát 40 000 rubelben határozzák meg. Az adóelszámoláshoz, amint azt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve jelzi, a tárgyi eszközként használt tárgy árának 100 000 rubeltől kell lennie.
Mivel az operációs rendszer objektumai sokfélék, a legegyszerűbb különböző csoportokba sorolni őket. Az ilyen felosztás azért fontos, mert a megállapított normák szerint van néhány jellemzője a könyvelésnek és egy tárgy árának a vállalat tevékenységének végtermékébe történő átvitelének.
Vannak ilyen operációs rendszerek:
Ezen túlmenően, az operációs rendszer felosztható termelési létesítményekre és nem gyártásra, céljuk alapján. Tulajdonjog szerint - saját és bérelt.
Figyelem! Alkalmazható a tárgyi eszközök egyéb felosztása is - a gyártási folyamatban a hatás mértéke szerint, az alkalmazás időpontja szerint, az árnak a végtermékre való áthárítása szerint stb.
A kormány 2019 óta az alábbi változásokat vezette be:
Figyelem! Most 583 berendezés tartozik a gyorsított értékcsökkenési leírás alá, i.е. most 2-szer több pozíció van, mint korábban (246 volt).
Várható volt, hogy az év eleje óta jelentős változások lesznek a tárgyi eszközök elszámolásában. Új szabályozást azonban nem fogadtak el. Ezért a régi szabályok továbbra is jelentős számú operációs rendszer-objektumra vonatkoznak.
Vannak azonban olyan újítások, amelyek túlnyomórészt az egyszerűsített séma szerint könyvelő kisvállalkozásokat érintették.
Az ilyen szervezetek megkapták a jogot az állóeszközök kezdeti bekerülési értékének meghatározására a létesítményt telepítő szállítóknak és vállalkozóknak fizetett összegek alapján. Ha az operációs rendszert magában a szervezetben hozták létre, akkor annak ára a vállalkozóknak és más szervezeteknek kifizetett összegekből alakul ki. Minden egyéb elköltött összeg átcsoportosítható a folyó kiadások közé.
Fontos! Az egyszerűsített rendszerű szervezetnek joga van a tárgyi eszközöket évente egyszer, az év utolsó napján leírni.
Az egyszerűsített könyvelési rendszerrel rendelkező gazdálkodó egységek jogot kaptak a készlethez kapcsolódó tárgyi eszközök azonnali, teljes áron történő leírására (alacsony árúak és rövid élettartamúak). Az ilyen intézkedések lehetővé teszik az ilyen jogalanyok számára, hogy csökkentsék az ingatlanadó számítási terheit.
A jelenlegi időszakban az adóelszámoláshoz egy új operációs rendszer osztályozó csoportonként került bevezetésre, amely az objektumok értékcsökkenési csoportok szerinti megkülönböztetésére szolgál. Külön objektumok kerültek át egyik csoportból a másikba, ezzel összefüggésben változni fognak az amortizációs kulcsaik.
Egy tárgy tárgyi eszközként való elszámolásának egyik fontos mutatója a kezdeti költség. Számviteli szempontból ez 40 000 rubel, adó esetén 100 000 rubel.
Ezen különbségek alapján az operációs rendszer-objektumok elszámolásának néhány jellemzője van.
Ezt a fajta operációs rendszert általában alacsony árúnak nevezik, mivel alacsony költséggel rendelkeznek, de meglehetősen hosszú ideig használják a tevékenységekben.
A társaságnak lehetősége van arra, hogy ezeket a befektetett eszközöket azonnal leltárként írja le, vagy tárgyi eszközként nyilvántartsa és amortizálja. Ez a szabály a számvitelre és az adószámvitelre egyaránt vonatkozik. Az alkalmazott módszert azonban a társaságnak rögzítenie kell a számviteli politikájában.
A 40 000 rubeltől 100 000 rubelig terjedő árú operációs rendszer-objektumok a köztes csoportba tartoznak.
A számvitelben befektetett eszközként, az adószámvitelben pedig alacsony értékként definiálják.
Ezért az első helyzetben a vállalatnak regisztrálnia kell az objektumot (üzemelésre át kell vennie), és a meglévő módszertan szerint le kell amortizálnia az árát.
Az adóelszámolásban a vállalkozásnak lehetősége van arra, hogy beszerzése (gyártása) költségeit azonnal áthárítsa, vagy figyelembe vegye és amortizálja. Az adószámvitel szempontjából a társaságnak az alkalmazott módszert is rögzítenie kell a számviteli politikájában.
A 100 ezer rubel határt nem használják a könyvelésben. Ott minden olyan ingatlant, amelynek ára meghaladja a 40 ezer rubelt, eszközként ismerik el. Az adóelszámolás szempontjából azonban nagy jelentősége van.
A 2015. december 31-e után nyilvántartásba vett, és ennél a határnál kisebb befektetett eszközök jelen elszámolás szempontjából azonnal ráfordításba vehetőek. Ha az ára meghaladja a 100 ezer rubelt, akkor az objektumot a javasolt két módszer egyikével le kell írni.
A befektetett eszközök bekerülési értékét kis részben át kell utalni a legyártott termékekre, illetve az elvégzett munkára. Ezt a folyamatot értékcsökkenésnek nevezzük.
2017-ben új operációs rendszer és OKOF osztályozók kerültek felhasználásra. Bár a csoportok száma változatlan maradt, egyes objektumok egyik csoportból a másikba kerültek. Ennek eredményeként az éves és ennek megfelelően a havi amortizációs számítások normái megváltoznak.
A tárgyi eszközöknek van egy csoportja, amelyet nem kell amortizálni. Ide tartoznak a földterületek, természeti tárgyak, múzeumi tárgyak és gyűjtemények stb. Ilyen listát a PBU 6/01.
Az értékcsökkenés megállapítása a tárgyi eszközök elszámolásra történő átvételének hónapját követő hónap 1. napjától kezdődik. A folyamatot le kell állítani az azt követő hónap 1. napjától, amikor ezt az operációs rendszert törölték (leírták, eladták stb.).
2018-ban az értékcsökkenés meghatározásának négy módszere is használható számviteli célokra:
Az adóelszámolás szempontjából szintén két módszer használható:
Az alábbi helyzetekben le kell állítani az értékcsökkenés meghatározását:
Figyelem! Az új könyvtárakat csak a 2017 óta vagy később használt objektumokhoz szabad használni. Nem szükséges minden korábban átvett tárgyi eszköz számviteli kártyáján korrekciót végezni és azokra az értékcsökkenést átszámolni. Ez a szabály kötelező a számvitel és az adóelszámolás során is.
A dokumentálás során a cég használhatja mind az Állami Statisztikai Bizottság által kínált, mind az önállóan kidolgozott szabványos dokumentumokat. Bármilyen formanyomtatványt is használnak, azokat fel kell tüntetni a számviteli politikában.
A szabványos űrlapok több csoportra oszthatók:
| Űrlapszám | Név | Mire kell |
| Be- és kilépés | ||
| OS-1 | Befektetett eszközök (épületek, építmények kivételével) átvételének és átadásának okirata | Az egyes tárgyi eszközök beérkezésének és távozásának rögzítésére épületek, építmények esetében nem töltik ki. |
| OS-1a | Az épület (építmény) átvételének és átadásának okirata | Épületek, építmények érkezésének és távozásának rögzítésére |
| OS-1b | törvény a tárgyi eszközcsoportok (épületek, építmények kivételével) átvételéről és átadásáról | Ha a tárgyi eszközök beérkezésének és távozásának rögzítése (épületekre, építményekre nem vonatkozik) csoport részére azonnal megtörténik |
| OS-14 | A berendezés átvételének (átvételének) aktusa | A raktárban lévő berendezések elszámolása, amelyeket a jövőben használni fognak |
| OS-4 | törvény a tárgyi eszközök leírásáról (kivéve a gépjárműveket) | Bizonyos, használhatatlanná vált operációs rendszer-objektumok leírása. Nincs feltöltve járművekhez. |
| OS-4a | törvény a gépjárművek leírásáról | Sérült jármű leírása |
| OS-4b | törvény a tárgyi eszközcsoportok leírásáról (kivéve a gépjárműveket) | Az operációs rendszer csoport azonnali leírása, járművekre nem töltve |
| Jelenlét és mozgás | ||
| OS-6 | Leltári kártya a tárgyi eszközök könyveléséhez | Egyes operációs rendszer objektumok elszámolása és azok vállalaton belüli mozgása |
| OS-6a | Leltári kártya a tárgyi eszközök csoportos könyveléséhez | Több hasonló operációs rendszer elszámolása |
| OS-6b | Befektetett eszközök leltárkönyve | Kisvállalkozásokban helyettesíti az OS-6 és OS-6a kitöltését |
| OS-15 | A felszerelés átvételének és átadásának aktusa a telepítéshez | A raktárban tárolt tárgyi eszközök átadása beépítésre |
| OS-16 | Törvény az észlelt berendezéshibákról | A telepítés, tesztelés stb. során feltárt hibák javítása. |
| OS-2 | Számla tárgyi eszközök belső mozgásáról | Az operációs rendszer részlegek közötti mozgásának rögzítése a vállalaton belül |
| OS-3 | Javított, rekonstruált, korszerűsített tárgyi eszközök átvételi és átadási aktusa | OS regisztráció a javítás, korszerűsítés befejeztével |
A tárgyi eszközökkel végzett műveletek a könyvelésben az alábbi tételekkel kerülnek rögzítésre:
| Terhelés | Hitel | Művelet neve | ||
| Befektetett eszközök átvétele | ||||
| 60, 69 | Befektetett eszközök beszerzésére, létrehozására vállalt kiadásokat a számlán rögzítik | |||
| 07 | 60, 10, 70, 69 | Az operációs rendszer telepítésének előkészítésének és telepítésének költségeit a könyvelés rögzíti | ||
| 08 | 07 | Elhalasztott telepítési költségek | ||
| 19 | Befektetett eszközök költségeinek elszámolt áfája | |||
| 68 | 19 | Az előzetesen felszámított áfa levonható | ||
| 01 | 08 | Az OS objektum könyvelésre elfogadott | ||
| Értékcsökkenés | ||||
| 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 02 | A tárgyi eszközök értékcsökkenési leírása alkalmazásuk iránya alapján történik | ||
| Restaurálás, korszerűsítés, javítás | ||||
| 08 | 60 | Egy harmadik féltől származó cég munkájának ára az operációs rendszer javítására, frissítésére fix | 91 | Befektetett eszközök értékesítéséből származó elszámolt bevétel |
| 91 | 68 | Fix áfa az eladások után | ||
| 02 | 01 | Elhatárolt értékcsökkenés leírása | ||
| 91 | 01 | Leírva az eszköz maradványértékét | ||
| felszámolás | ||||
| 01 | A felszámolt tárgyi eszközökre leírt értékcsökkenés | |||
| 91 | 01 | Leírt maradványérték | ||
