Az áfa adólevonása az az előzetesen felszámított adó összege, amellyel az adózó jogosult a fizetendő héa összegének csökkentésére. Az ilyen levonás biztosítására vonatkozó eljárást az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikke.
Számos olyan feltétel létezik, amelyek mellett az adó levonása nem igényelhető:
Az áfát a 19. számlán kell elszámolni.
A Szövetségi Adószolgálat 2003. 07. 17-i N АС-4-2 / 12722 „Az adóhatóságok bizottságainak az adóalap legalizálásával kapcsolatos munkájáról” című levele szerint az adóhatóság megidézi a jutalékot, ha negyedéven belül az adóalany a kimenő adó több mint 89% -ának levonását követelte. 89% az alap biztonságos levonási részesedés Vagyis, ha egy cég azt állítja, hogy az adóhatóság által elvárt jelzés felett levonja az áfát, akkor az ellenőrök nagyobb figyelmet fordítanak rá.
A HÉA -levonások aránya olyan eszköz, amellyel az adóhatóságok először meghatározzák, hogy melyik adózót kell ellenőrizni.
A vállalatoknak jogukban áll eldönteni, hogy figyelembe veszik -e ezt a mutatót, vagy sem. Mivel ennek a normának a túllépése miatt nincsenek szankciók.
Az Omega LLC 575 300 rubel árut és anyagokat vásárolt viszonteladásra. (beleértve az előzetesen felszámított áfát 87.757.63 RUB). A terméket 690 360 rubel értékben értékesítették. (beleértve a kimenő áfát 105 309,15 RUB). 17 551,52 rubelt kell fizetni. Az alábbi táblázat a készletek fogadására és az áfa könyvelésére vonatkozó tranzakciókat mutatja.
| Terhelés | Hitel | Összeg, dörzsölje. | Tartalom |
| 41 | 60 | 487 542,37 | Áruk és anyagok érkezett |
| 19 | 60 | 87 757,63 | Az áfát tartalmazza |
| 68 | 19 | 87 757,63 | ÁFA levonásra elfogadva |
| 62 | 90 | 690 360 | A vevőnek eladott áruk és anyagok |
| 90 | 68 | 105 309,15 | Kimenő áfa |
A számított adóösszeg 83,3% -át kérik levonásra (87 757,63 ÷ 105 309,15 × 100). Vagyis az adóhatóságnak ebben az esetben nincs oka az áfa ellenőrzésére.
Az Orosz Föderáció összesített 89% -a mellett az adóhatóságok az Orosz Föderáció egyes alkotóelemeinek összefüggésében kiszámítják a levonások igényelt részét. Ehhez a számított adó összegére és a bejelentett összegre vonatkozó adatok A levont HÉA-t egyetlen 1 HÉA-s jelentés tartalmazza, egy adott régióban benyújtott bevallások alapján. Ezen űrlap alapján számolhat biztonságos levonási részesedés az érdeklődési körzetben önállóan. Ehhez a képletet használják:
Dv = Нв ÷ Нр × 100, ahol
Dv -a levonások% -a;
Нв - levonásra kivetett adó;
Нр - forgalmi adó.
2016. 02. 01. -től a táblázatban feltüntetett értékek alapján kell eljárni
| Vidék | A levonások aránya,% |
|
| 1 | Adygea | 91,2 |
| 2 | Altaj | 93,1 |
| 3 | Altai kr. | 89,4 |
| 4 | Amurskaya ob. | 88,6 |
| 5 | Arkhangelsk ob. | 91,1 |
| 6 | Astrakhan ob. | 79,5 |
| 7 | Bashkortostan | 90,6 |
| 8 | Belgorod ob. | 93,6 |
| 9 | Brjanszk ob. | 91,2 |
| 10 | Burjátia | 83,7 |
| 11 | Vladimirskaya ob. | 84,1 |
| 12 | Volgograd ob. | 87,8 |
| 13 | Vologda ob. | 87,2 |
| 14 | Voronezh ob. | 95,4 |
| 15 | Dagesztán | 85,7 |
| 16 | Zsidó AO | 94,9 |
| 17 | Zabaikalsky kr. | 99 |
| 18 | Ivanovskaya ob. | 93 |
| 19 | Ingushetia | 92,9 |
| 20 | Irkutszk ob. | 87,7 |
| 21 | Kabardino-Balkarian r. | 95,2 |
| 22 | Kalinyingrád ob. | 66,9 |
| 23 | Kalmykia | 127,1 |
| 24 | Kaluga ob. | 89 |
| 25 | Kamcsatka kr. | 82,6 |
| 26 | Karachay-Cherkesskaya r. | 92,8 |
| 27 | Karélia | 84,7 |
| 28 | Kemerovo ob. | 86,2 |
| 29 | Kirovskaya ob. | 88,2 |
| 30 | Komi | 75,9 |
| 31 | Kostroma ob. | 88,1 |
| 32 | Krasznodar kr. | 90,1 |
| 33 | Krasznojarszki régió | 80,9 |
| 34 | Kurgan ob. | 83,4 |
| 35 | Kurszk ob. | 89,5 |
| 36 | Leningrád ob. | 80,1 |
| 37 | Lipetsk ob. | 92,2 |
| 38 | Magadan ob. | 76 |
| 39 | Mari El | 88,1 |
| 40 | Mordovia | 90,4 |
| 41 | Moszkva | 90,4 |
| 42 | Moszkva ob. | 90,4 |
| 43 | Murmansk ob. | 79 |
| 44 | Nyenyec autonóm körzet | 148 |
| 45 | Nyizsnyij Novgorod ob. | 89,1 |
| 46 | Novgorod ob. | 86,6 |
| 47 | Novoszibirszk ob. | 91,3 |
| 48 | Omszk ob. | 86,5 |
| 49 | Orenburg ob. | 82 |
| 50 | Orlovskaya ob. | 92,8 |
| 51 | Penza ob. | 90,1 |
| 52 | Perm kr. | 85,2 |
| 53 | Primorsky kr. | 93,2 |
| 54 | Pskov ob. | 91 |
| 55 | Rostov ob. | 89,8 |
| 56 | Ryazan kb. | 87,1 |
| 57 | Samara ob. | 88,3 |
| 58 | Szentpétervár | 91,4 |
| 59 | Saratov ob. | 88,8 |
| 60 | Szaha (Jakutia) | 78,8 |
| 61 | Szahalin ob. | 90,3 |
| 62 | Szverdlovszk ob. | 88,1 |
| 63 | Észak -Oszétia Alania | 90,5 |
| 64 | Szmolenszk ob. | 90,7 |
| 65 | Stavropol kr. | 93,6 |
| 66 | Tambov ob. | 94,5 |
| 67 | Tatarstan | 91,7 |
| 68 | Tverskaya ob. | 89,9 |
| 69 | Tomsk ob. | 83,6 |
| 70 | Tula ob. | 91,5 |
| 71 | Tyva | 88,2 |
| 72 | Tyumen ob. | 90,1 |
| 73 | Udmurt r. | 87,7 |
| 74 | Uljanovszk ob. | 92,2 |
| 75 | Habarovszk kr. | 89,6 |
| 76 | Khakassia | 90,6 |
| 77 | Hanti-Manszijszk-Jugra autonóm tartomány | 69,3 |
| 78 | Cseljabinszk ob. | 89,4 |
| 79 | Csecsen r. | 100,2 |
| 80 | Chuvash kerület | 84,9 |
| 81 | Chukotka autonóm tartomány | 76,7 |
| 82 | Yamalo-Nenets Autonóm Körzet | 82,4 |
| 83 | Yaroslavskaya ob. | 87,2 |
| 84 | Szevasztopol | 86,8 |
| 85 | Szimferopol | 84,5 |
Amint az a táblázatból is látható, az Orosz Föderáció egyes alkotóelemeiben (Nyenyec Autonóm Körzet vagy a Kalmukiai Köztársaság) az adóhatóságok még a költségvetésből származó áfa -visszatérítésekhez is lojálisak lesznek.
Például a vállalat az Oryol régióban található. Az adóidőszak alatt 354 000 rubelt szedtek össze. előzetesen felszámított áfa és 387.000 rubel. - kimenő. A levonások aránya 91,47%. A mutató meghaladja az Orosz Föderáció általános normáját, de az ellenőröket nem hívják be a bizottságba, mivel a tárgy szintjén 92,2%-os norma van.
Ha sok az áfa, és meghaladja az ajánlott értékeket, 2 lehetőség lehetséges:
Az első esetben a nyilatkozathoz magyarázó levél csatolható, amely tartalmazza a levonási részesedés megengedett százalékának túllépésének okait.
Ha a szervezet a 2. módszert választotta, akkor a levonásokat át lehet vinni a későbbi adóidőszakokba, de legfeljebb 3 évig az áruk és anyagok tőkésítésének időpontjától. Ez a jog 2015. 01. 01. óta jelent meg az adófizetők számára, és ezt az Art. 1.1. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 172. cikke. Ezzel egyidejűleg a beérkező számlát rögzítik az adott negyedév vásárlási könyvében.
E szabály alól azonban vannak kivételek. Az adót egyszerre kell bemutatni levonásra, ha:
Nézzünk egy példát.
A "Lik" cég a Vlagyimir régióban található. 2015. szeptember 29 -én 468 557 rubel áru- és anyagszállítmányt vásároltak viszonteladásra. (ÁFA -val együtt 71 322,25 rubel). A szállítási szolgáltatások költsége 45 000 rubel volt. (áfával együtt 6 864,41 rubel). A 3. negyedév során 338 754,23 rubelt szedtek össze. bemeneti áfa és 420 305,07 rubel. - kimenő. Az áfa -bevallás benyújtása előtt a főkönyvelő kiszámította a levonási arányt, amely 99,19% volt ((338 754,23 + 71 322,25 + 6 864,41) ÷ 420 305,07 × 100). A vállalat vezetése úgy döntött, hogy nem számolja be az előzetesen felszámított áfát a árukat, hogy ne szerepeljenek az adóellenőrzési tervben.
Közzétételek
| dátum | Terhelés | Hitel | Összeg, dörzsölje. | |
| 29.09.2015 | 41 | 60 | 397 234,75 | Regisztrációra elfogadott áruk |
| 19 | 60 | 71 322,25 | Az áfát tartalmazza | |
| 44 | 76 | 38 135,59 | Elfogadott költségek az áruk és anyagok szállítására | |
| 19 | 76 | 6 864,41 | Az áfát tartalmazza | |
| 68 | 19 | 6 864,41 | Szállítási áfa levonva | |
| 01.10.2015 | 68 | 19 | 71 322,25 | ÁFA a levonásra bemutatott áruk és anyagok tételére |
A SÓ a 19. számlán 2015 harmadik negyedévében így fog kinézni:
| Forgalom az időszakra | Végső mérleg | |||
| dátum | Terhelés | Hitel | Terhelés | Hitel |
| 338 754,23 | 338 754,23 | |||
| 29.09.2015 | 71 322,25 | 71 322,25 | ||
| 29.09. 2015 | 6 864,41 | 6 864,41 | ||
| Teljes | 416 940,89 | 345 618,64 | 71 322,25 |
A levonás aránya ebben az esetben 82,23% (345 618,64 ÷ 420 305,07 × 100). A mutató alacsonyabb az Oroszországban megállapított 89% -os alapszabványnál, de biztonságos szinten marad, mivel a Vlagyimir régióban a megengedett határ 84,1%.
A Szövetségi Adószolgálat szerint az átlagos biztonságos levonási arány 2017 harmadik negyedévében 87,9%Oroszországban. A szám a második negyedévhez képest nőtt: akkor 87,8%volt. Az év elejéhez képest azonban a mutató csökkent. Az első negyedévben a biztonságos levonások átlagos orosz részesedése 88,5%volt.
A gyakorlatban az ellenőrök átlagosan nem használnak adatokat Oroszországról. Szükséges a regionális mutatókra összpontosítani. Ők fogják őket vezérelni, "cameral" a nyilatkozatod a 2017 harmadik negyedévéről.
Bemutatjuk a levonások biztonságos arányát Oroszország régiónként. A számítást a Szövetségi Adószolgálat honlapjáról származó 1-áfa formanyomtatvány alapján végezték el.
Ha a vállalat adatai magasabbak, mint a régió adatai, az adóhatóság érdeklődni fog a szervezet iránt. Lehetségesek a pontosításokra, megbízásokra és akár helyszíni vizsgálatok kijelölésére vonatkozó követelmények. Korábban az adóhatóság ezt nyíltan kijelentette az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat AS-4-2 / 12722 számú, 2013. július 17-i levelében. De törölték (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2017. március 21-i levele, ED-4-15 / 5183. Sz.). De a szakértők szerint a megszokott formában nem lesz több adófizetési jutalék, csak a bérek és biztosítási díjak kifizetésére vonatkozó adóalap legalizálására vonatkozó jutalékok maradnak. Feladataik és munkamódszereik rögzítettek.
Minta magyarázat az ÁFA levonások részesedésére.
Vidék | A levonások aránya,% | Vidék | A levonások aránya,% |
|---|---|---|---|
Altai régió | Primorsky Krai | ||
Amurskaya tartomány | Pszkov régió | ||
Arhangelszk régió | Adygeai Köztársaság | ||
Astrakhan régió | Altai Köztársaság | ||
Belgorod régió | Bashkortostan Köztársaság | ||
Brjanszk régió | Burjati Köztársaság | ||
Vlagyimir régió | A Dagesztáni Köztársaság | ||
Volgograd régió | Ingusztia Köztársaság | ||
Vologodskaya Oblast | Kalmukiai Köztársaság | ||
Voronezh régió | Karéliai Köztársaság | ||
Moszkva város | Komi Köztársaság | ||
Szentpétervár város | Krími Köztársaság | ||
Szevasztopol város | Mari El Köztársaság | ||
Zsidó Autonóm Terület | A Mordoviai Köztársaság | ||
Zabajkálszkij | Észak -Oszétia Köztársaság - Alania | ||
Ivanovo régió | Tatár Köztársaság | ||
Irkutszk régió | Tyva Köztársaság | ||
Kabardino-Balkár Köztársaság | Khakassia Köztársaság | ||
Kalinyingrádi régió | Szaha Köztársaság (Jakutia) | ||
Kaluga régió | Rostov környéke | ||
Kamcsatka | Ryazan tartomány | ||
Karachay-Cherkess Köztársaság | Samara régió | ||
Kemerovo régió | Szaratov régió | ||
Kirov régió | Szahalin régió | ||
Kostroma régió | Szverdlovszk régió | ||
Krasznodar régió | Szmolenszk régió | ||
Krasznojarszki régió | Stavropol régió | ||
Kurgan régió | Tambov régió | ||
Kurszk régió | Tver régió | ||
Leningrádi régió | Tomszk régió | ||
Lipetsk régió | Tula régió | ||
Magadan régió | Tyumen régió | ||
Moszkva régió | Udmurtia | ||
Murmansk régió | Uljanovszk régió | ||
Nenets Autonóm Okrug | Habarovszk régió | ||
Nyizsnyij Novgorod régió | Hanti -Manszi Autonóm Okrug - Yugra | ||
Novgorod régió | Cseljabinszk régió | ||
Novoszibirszk régió | Csecsen Köztársaság | ||
Omszk régió | Chuvash Köztársaság | ||
Orenburg régió | Chukotka autonóm körzet | ||
Oryol régió | Yamalo-Nenets Autonóm Körzet | ||
Penza régió | Yaroslavskaya oblast | ||
Permi terület |
Minden vállalat vagy egyéni vállalkozó megalapozott vágya, hogy csökkentse a költségvetésbe átutalt adók összegét. Ehhez egyáltalán nem szükséges az adócsalás illegális rendszereinek kiválasztása, mert az állam már kidolgozta és sikeresen alkalmazta a gyakorlatban az adólevonások rendszerét.
A hozzáadottérték -adó joggal az egyik legösszetettebb és legjelentősebb költségvetési befizetés, amelyet a gazdálkodó szervezetek igényelnek.
Ez az adó közvetett szövetségi adónak minősül, vagyis nem közvetlenül a kifizető fizeti.
Az áfa -adó tárgya hazánk területén előállított áruk, munkák vagy szolgáltatások értékesítése.
A hozzáadottérték -adó mértéke 0%, 10%és 18%, a végrehajtott tranzakciók kategóriájától függően.
Az általános adórendszer szerint működő vállalkozók megengedettek csökkentse az átruházandó adó összegét az áfa adólevonásának alkalmazásával.
A hozzáadottérték -adó levonása a beszállító által felszámított „előzetes” áfa összege.
Az adózás csökkentésének lehetőségét csak akkor használhatja, ha betartja a következő feltételeket:
Az áfa adólevonásait nagyjából fel lehet osztani két csoport mint például az általános levonások és különleges ajánlatok.
Kategória általános levonások magában foglalja az összes fő üzleti tevékenységet, amelyet a héa elosztása kísér: áruk, munkák, szolgáltatások értékesítése, térítés ellenében és térítésmentesen, az áruk országon belüli vámhatárain történő mozgása.
NAK NEK speciális levonások minden olyan műveletet tartalmaz, amely nem tartozik az általános csoportba. Ide tartoznak az áruk visszaszolgáltatásával kapcsolatos levonások, a szállítási feltételek megváltozása, az előleg és egyéb hasonló levonások.
Ahhoz, hogy adólevonásokat lehessen alkalmazni az áfára, a fent meghatározott feltételeknek egyidejűleg teljesülniük kell.
Az „előzetesen felszámított” áfa levonásának első követelménye az vásárolt értéktárgyak vagy munkák részvétele adóköteles tevékenységekben... Ez nagyobb mértékben vonatkozik azokra a vállalatokra és vállalkozókra, akik különféle adórendszereket egyesítenek a különböző típusú tevékenységek folytatásával kapcsolatban.
Gyakran előfordul, hogy a gyakorlatban olyan helyzetek adódnak, amikor a terméket eredetileg HÉA -köteles tevékenységekben való használatra vásárolták, valójában azonban teljesen más célokra használják fel, amelyekre ez az adó nem vonatkozik. Ebben az esetben a vállalkozásnak vissza kell állítania a költségvetésbe átutalandó adóösszeget. A behajtási folyamat a fizetendő adó összegének növekedése az áfa levonására vonatkozó számviteli bejegyzés visszavonása miatt.
Az adótörvény előírja a formanyomtatványban szereplő hozzáadottérték -adó levonásának alkalmazását kötelező átvétel a kapott áruk vagy szolgáltatások könyvelésére.
A tárgyi eszközök beszerzésének működését csak akkor lehet tükrözni a könyvelésben, ha rendelkezésre állnak a törvény összes követelményének megfelelően elkészített elsődleges dokumentáció. Ezt az eljárást a 402-FZ számú „Számviteli” szövetségi törvény állapítja meg.
Ha az ellenőrzés során az adóhatóság megsérti az „elsődleges” nyilvántartásba vételének eljárását és a kötelező adatok hiányát, akkor az áfalevonás alkalmazása jogellenesnek tekinthető. Ebben az esetben a társaságnak további adót kell fizetnie és bírságot kell fizetnie.
Sok vita merül fel azzal kapcsolatban, hogy mely számviteli számlák használatával lehet az adóalanyt kihasználni a levonásból. Alapvetően viták merülnek fel az állóeszközök könyvelésre történő elfogadásakor.
Az adófizetők úgy vélik, hogy az állóeszközök tükrözése a 08-as "Beruházás befektetett eszközökbe" számlán lehetővé teszi az adólevonás alkalmazását. Ennek ellenére az adóhatóság teljesen ellentétes álláspontot képvisel.
Az adólevonás alkalmazása az áfára csak akkor lehetséges, ha minden szabálynak megfelelően kiállított számla áll rendelkezésre. Ez a dokumentum nyújt tájékoztatást az adóhatóságoknak az adott ügyletre vonatkozó hozzáadottérték -adóról.
2015 -től az áfafizetőknek be kell nyújtaniuk a dokumentumot a felügyelőséghez. Ez a nyilvántartás lehetővé teszi a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai számára, hogy összehasonlítsák a szerződő felek adatait, és szükség esetén ellenőri ellenőrzéseket végezzenek.
A szabályozási követelményeknek megfelelően tartalmaznia kell az adótörvényben meghatározott kötelező adatokat. Ennek ellenére semmi sem tiltja meg az adózót, ha szükséges, hogy a dokumentumhoz más, a számviteli rendszer magas színvonalú megszervezéséhez szükséges információt is hozzáadjon.
Ami a számla aláírását illeti, azt kézzel kell elvégezni. Faximile aláírás használata ilyen elsődleges számviteli bizonylaton nem megengedett a Pénzügyminisztérium 03-07-09 / 49478. Sz. 2015. augusztus 27-i levele alapján.
Az adótörvény kötelezi az adózót, hogy az előleg beérkezése után számlázzon. Ennek megfelelően az ügyfélnek joga van a levonást nyilvántartani e dokumentum alapján. De ez a megoldás az önkéntes.
Az adózó az áru leszállításakor és a tranzakciót megerősítő fő dokumentum átvételekor is elfogadhat áfát levonásra. Ha az adózó ennek ellenére tükrözi az előleg számlát, az áruszállításra vonatkozó okmány kézhezvétele és az áfa összegének ismételt tükrözése után vissza kell állítani az előleg levonását.
Ha a szabályozási keretről beszélünk, amely meghatározza a hozzáadottérték -adóval kapcsolatos ügyletek végrehajtását, akkor a legfontosabb dokumentum, amely lehetővé teszi a számviteli rendszer megszervezését, természetesen az adótörvénykönyv. A dokumentumban szereplő HÉA -információk a 21. fejezetben találhatók.
A héával kapcsolatos tevékenységeket szabályozó fő dokumentum mellett számos levél és rendelet tartalmaz konkrét eseteket a gyakorlati életből.
Az adólevonások alkalmazását az adózók számára az jellemzi, hogy vannak olyan sajátosságok, amelyek a gazdasági életben felmerülő konkrét helyzetekhez kapcsolódnak.
Az adótörvénynek megfelelően az áfafizetőknek lehetőségük van adólevonást alkalmazni egy számla adatai alapján, részenként három évig... Ez a szabály minden tranzakcióra vonatkozik, kivéve az immateriális javakkal és a beszerelési berendezésekkel kapcsolatos tranzakciókat. A leírás nem történhet részletekben, azonban adókedvezményt lehet alkalmazni három évre bármely időszakban.
Ha a társaság úgy döntött, hogy részletekben elfogadja az áfalevonást, akkor a könyvelőnek többször be kell írnia a számla adatait a vásárlási főkönyvbe.
A tevékenységek végrehajtása során olyan helyzet állhat elő, amikor a számlát késve utalják át a másik félnek. Az adóhatóság álláspontja a következő: lehetséges a hozzáadottérték -adó levonása, ha a cég helyesen teljesített számlát kapott. Ez a követelmény az áfalevonás alkalmazásának egyik fő feltétele.
A Pénzügyminisztérium azonban azon a véleményen van, hogy a levonás jogosultsága attól függ, hogy a számlát az adóbevallás előtt vagy után kapták meg. Ha a dokumentum beérkezése az adóbevallás felügyelőséghez történő benyújtásának határidejébe esik, az ilyen levonást figyelembe lehet venni.
Az adólevonási rendszer lehetővé teszi a vállalatok számára, hogy jelentősen csökkentsék az adófizetési költségeket. Az áfa -levonások nagy összegű biztosítása azonban érdekes lehet az adóhatóság számára, és rendkívül negatív következményekkel járhat a szervezetre nézve. A legtöbb esetben a megengedett biztonságos levonási ráta küszöbértékét rögzítik 89%
.
A 89% -os mutató meglehetősen általános, mivel minden régióra vonatkozóan a gazdasági fejlettségi szint és a tényezők csoportja alapján kerül meghatározásra.
Ha az adózó elemzi az esetleges áfa -levonásokat, és megállapítja, hogy a biztonsági küszöböt jelentősen túllépték, akkor az adótörvényben meghatározott joga van arra, hogy a levonást három éven belül bármely időszakra átutalja.
Az áfa -levonások biztonságos részesedésének kiszámításához a következő képletet kell használnia:
Az áfa levonások aránya = levonható áfa / számított áfa * 100%
Mint már említettük, minden régiónak megvan a maga biztonságos levonási aránya. Példaként megadjuk ennek a mutatónak néhány értékét, figyelembe véve a területi elhelyezkedést.
Mit jelezhet az áfa levonások magas aránya? Először is, hogy a vállalkozások adóterhe meglehetősen alacsony.
Ha ilyen helyzet derül ki a belföldi vállalatok megadóztatásakor, az adóhatóságnak jogában áll tisztázni az adófizetőket. A legrosszabb esetben a szervezet megtartható.
Annak érdekében, hogy az adóellenőrző hatóságok részéről minden gyanú minimalizálódjon, a társaság vezetésének átfogó magyarázatot kell adnia a felügyeletnek írásban már benyújtott adóbevallásáról. És minél hamarabb történik ez, annál jobb.
Az adóhatóságnak szóló magyarázó megjegyzésnek maximum információt és indoklást kell tartalmaznia arra vonatkozóan, hogy ilyen jelentős összegű HÉA -t kell levonni.
Az áfafizető jóhiszeműségének megerősítéseként nem lesz felesleges olyan dokumentummásolatokat hozzáadni az indokoláshoz, amelyek feltárják a szervezetben a magas áfa -adólevonások okát.
Természetesen a szervezet nem bírságolható a magyarázó megjegyzés rossz minősége miatt. Az adózó megfelelő tisztázásának hiánya azonban ahhoz vezethet, hogy teljes körűen ellenőrzik a társaság tevékenységét az áfafizetés területén.
Ha többet szeretne megtudni az áfa levonásáról, tekintse meg a videót.
Az áfa levonások biztonságos részesedése 2017 -ben
Az áfa levonásának biztonságos százalékos aránya nem hivatalos adat. De az adóhatóság érdeklődése a társaság tevékenységei iránt és a helyszíni ellenőrzés kijelöléséről szóló döntés nagyságától függ. Ezért egy gondolkodó főkönyvelő mindig tudja, hogy mennyi a levonások aránya a társaságban. És negyedévente ellenőrzi, hogy megfelelnek -e azoknak a mutatóknak, amelyeket az adóhatóság vezet.
Általános szabály, hogy ha a felhalmozott adó összegéből származó HÉA-levonások részesedése 12 hónapig egyenlő vagy meghaladja a 89% -ot, akkor ez a helyszíni adóellenőrzés kijelölésének egyik kockázati kritériuma ( A helyszíni adóellenőrzések tervezési rendszerének koncepciója, jóváhagyva az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 30.05-i végzésével. 07 No. MM-3-06 / [e -mail védett]).
A héa -levonási korlátot azonban az Orosz Föderáció minden régiójával összefüggésben határozzák meg. A mutatót maga is kiszámíthatja, ismerve az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat statisztikáit. Jelenleg az adóhivatal 2017. 02. 01. -től adatokat szolgáltatott.
Az áfa -levonások biztonságos részesedését a következő képlet alapján kell kiszámítani: A felhalmozandó áfa / adó levonásainak összege x 100%.
Ez a képlet könnyen alkalmazható. Nyissa meg a Jelentést. Keresse meg a régiót. És alkalmazza a képletet a jelentés 100. és 200. sorának adatai alapján.
Moszkvában 2017 májusától az áfa levonásának biztonságos aránya 95,01%
Ez a mutató Moszkvában (95,01%) a következőképpen kell kiszámítani:
3 719 315 651 ezer rubel. (a jelentés 200. oldalának mutatója) / 3 914 552 381 ezer rubel. (a jelentés 100. oldala) x 100% = 95,01 % .
Hasonlóképpen, egy másik régióból származó vállalat kiszámíthatja az áfa levonásának biztonságos százalékát, amely alapján kisebb az esélye annak, hogy az adóhatóság figyelni fog, és ellenőrzést rendel el.
Például a biztonságos levonási arány a moszkvai régióban 2017 májusától 90,8% (656 701 487 ezer rubel / 723 128 227 ezer rubel) x 100%).
A mutató gyorsan és egyszerűen kiszámítható. Ezért ajánlatos ezt negyedévente elvégezni annak érdekében, hogy időben felmérhessük a könyvvizsgálói követelések valószínűségét. A HÉA -levonások biztonságos részesedésének kiszámításához egy vállalatban a következőket kell tennie:
Így, ismerve az áfa -levonások részesedését a vállalatban és az adólevonás biztonságos korlátját a régiójában, a vállalat önállóan értékelheti az adóhatóság fokozott figyelmének valószínűségét. Ha a mutatók jelentősen eltérnek, célszerűbb előre megszerezni a megfelelő magyarázatokat, és készen kell állni arra, hogy elküldjék azokat az ellenőrzésre.
2016. július 1 -je óta megváltozott az exportműveletek áfájának levonási eljárása. Pontosan mi változott, és mit kell tudnia cégünknek?
A 2016. május 30-i 150-FZ számú szövetségi törvény módosításokat fogadott el, amelyek 2016. július 1-jétől módosítják az export héa levonásának eljárását. Korábban a vállalatok annak a negyedévnek az utolsó napján fogadták el az áfa levonást, amelyben a nulla kulcs alkalmazásának lehetőségét igazoló dokumentumokat (GTE, szerződés, szállítási és szállítási okmányok másolata) igazolták. A szolgáltatás időtartama 180 nap az árukivitelre vonatkozó vámhatóság jelölésének időpontjától számítva. 2016. július 1 -jétől általános levonást lehet igényelni, miután az árut regisztrációra elfogadták és a számla megérkezett. A kivétel a nyersanyag -exportőrök.
Az áfa kódok is megváltoztak? Újra kell kódolnom a műveleteket?
Ha a jelenlegi időszakban nincs áfa -köteles értékesítésünk, igényelhet -e cégünk áfalevonást?
Annak ellenére, hogy az áfa levonásának joga nem függ a végrehajtás meglététől vagy hiányától, biztonságosabb e jog gyakorlását a bevétel beérkezéséig elhalasztani. Ellenkező esetben a bíróságon kell megvédenie álláspontját. Az Adótörvénykönyv 172. cikkének 1.1. Bekezdése szerint az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) nyilvántartásba vételétől számított három éven belül igényelhető levonás. Ezenkívül egy számla alapján három éven belül megengedett az adó levonása részenként különböző adó időszakokban. Ez alól kivételt képeznek az állóeszközök, az immateriális javak és a telepítéshez szükséges berendezések. Erről bővebben az Orosz Pénzügyminisztérium 2015. május 18-án kelt 03-07-RZ / 28263 számú levelében olvashat.
És ha elvesztettük a szállítótól a számlát. Hogyan legyen?
Ha a szállító ezt a számlát bemutatta az értékesítési könyvben, és az Ön cégében - a vásárlási könyvben, akkor az FAS TsO 2012. december 5 -i rendelete szerint, az А54-1629 / 2012. Sz. Ügyben, lehetséges az áfa levonása . Meg kell azonban jegyezni, hogy a szövetségi választottbíróságokra csak a Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének határozatai kötelezőek. Az Ön megyéjének FAS -ja merőben ellentétes döntést hozhat - és ez így van rendjén. Ezért a számlát vissza kell állítani az ügyféllel való kapcsolatfelvétel útján.
Az adóhivatal megtagadta az áfa levonását, mivel a számlát illetéktelen személy írta alá. De nem ellenőrizhetjük az összes hatáskört nagy mennyiségű dokumentummal. Mit kell tenni?
A számla hitelességével kapcsolatos kétség az aláírás miatt nem tekinthető a levonás megtagadásának független alapjának, mivel nem utal a valós üzleti tranzakciók hiányára. 2010. április 20., 18162/09. Szám) ... Mindazonáltal határozottan javaslom, hogy ha kétségei vannak a számla aláírását helyettesítő személy aláírásának és jogosultságának hitelességével kapcsolatban, kérjen a szerződő féltől meghatalmazást, a végzés másolatát vagy más, a hatóságot megerősítő dokumentumot az aláírótól.
Az utazási költségekre (idegen nyelvű repülőjegy vásárlására) vonatkozó áfalevonás érvényességének ellenőrzésekor az adóhatóság nem volt hajlandó levonni minket, mivel a fordítóiroda szakembere nem fordította le. Indokolt -e az ilyen elutasítás?
A repülőjegyek átadására vonatkozó követelmények tanácsadó jellegűek, ezért nem szükséges szakfordítástól megrendelni a fordítást, elegendő a vezető parancsára a felelősséget a szervezet egyik alkalmazottjára bízni. Ez szerepel a Pénzügyminisztérium 2015. december 9-i 03-07-14 / 71801 számú levelében.
2013 óta az egységes dokumentumformák használata nem kötelező. Készíthetünk -e bármilyen formában fuvarlevelet, és ez nem lesz az oka annak, hogy megtagadjuk a szállítás áfájának levonását?
A fuvarlevél fontos, mivel megerősíti a fuvarozási szerződés megkötését (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 785. cikkének 2. pontja, 2. része), valamint a felmerült költségeket. A dokumentum formáját az Orosz Föderáció kormányának 2011. április 15 -i 272. számú rendelete hagyta jóvá, és nem szabad megváltoztatni a formáját. Az áruk saját exportja esetén a fuvarlevelet nem állítják ki, mivel a szállítási szerződés nem jön létre, és a költségeket a vásárló szervezet fuvarlevelei igazolják.
