Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:
A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.
Gyors és INGYENES!
Az adósságban lévő pénz kamattal történő kibocsátása a hitelező további gazdagodását vonja maga után.
Kell-e adót fizetnem ebből a bevételből? És ha a kölcsönt kamat nélkül adták ki, van-e anyagi haszon.
A kamatmentes kölcsön olyan kölcsön, amelyet pénzeszközök felhasználására fizetés nélkül bocsátanak ki. A hitelezőnek, aki bizonyos összeget kölcsön ad, jogában áll díjat felszámítani az alanytól ezen pénzeszközök felhasználásáért.
Ilyen díj formájában kamat kerül felhasználásra, melynek mértéke előre megegyezett és a szerződésben rögzített. Ha a felek megállapodtak abban, hogy a hitelező nem számítja fel az ügyfélnek ezt a kamatot, akkor az ilyen kölcsön kamatmentes vagy ingyenes.
De a felek megállapodása nem elég! A szerződésben egyértelműen fel kell tüntetni, hogy a kölcsön kamatmentes.
Anyagi haszon - a hitelező további bevétele a hitelfelvételi tranzakciók befejezése után. A kölcsön kamata különösen a kölcsönügyletből származó anyagi haszon. Csak akkor merül fel, ha a hitelező vállalkozó vagy jogi személy.
A kamat mértékét a felek a pénzeszköz-kibocsátási megállapodásban nem írhatják elő. Ez azonban nem jelenti azt, hogy a megállapodás teljesen kamatmentes.
Ebben az esetben a hitelezőnek joga van az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatával megegyező kamatot beszedni a jogalanytól. De lehet a kölcsön teljesen kamatmentes is, vagyis a szerződésben szerepel, hogy a forrásfelhasználás mértéke 0.
Ha a hitelező jogi személy vagy egyéni vállalkozó, akkor megjelenik az „anyagi haszon” fogalma. Ez adókövetkezmény a hitelező számára.
De ha a kölcsönt vállalkozó bocsátotta ki, de nem kereskedelmi célból, akkor a juttatás szintén nem tartozik elszámolás alá. A Szövetségi Adószolgálat számára azonban nemcsak a kamatmentes kölcsön vagy hitel megszerzésének ténye fontos, hanem a megszerzésének célja is.
Ha ingatlanvásárlásra adták ki, akkor az abban foglalt adókedvezmények érvényesíthetők.
Az anyagi juttatás egyfajta adó a kedvezményes kamatozású hitel igénybevételéhez. Csak az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei fizetik. Ezek azok, akik orosz adófizetők, és azok, akik több mint 183 napot töltenek egymás után az Orosz Föderáció területén.
Anyagi haszon csak akkor keletkezik, ha a megállapodás tárgya a pénz, és nem a tulajdon vagy a dolgok.
Videó: a tárgyi haszon fogalma és kiszámításának eljárása
Az anyagi juttatásokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normái szerint számítják ki. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220. cikke kimondja, hogy ha lakásvásárlásra vettek fel kölcsönt, akkor azt ki lehet adni.
Az egyéntől származó anyagi haszon a következő esetekben jelenik meg:
Az anyagi juttatás az állampolgárok többletjövedelme. Egyes esetek kivételével, amelyek a bekezdésekben vannak felsorolva. 1. és pp. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 212. cikke szerint jövedelemadó-köteles.
Egy hitelt vagy kölcsönt kedvezményesnek neveznek, ha a kamatláb alacsonyabb, mint az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamata.
2019. április 28-tól a mérete évi 9,25%. 2016. január 1-től megegyezik az Orosz Föderáció Központi Bankjának irányadó kamatával.
Hogyan határozható meg a kamatmentes kölcsön anyagi haszna? Annak megértéséhez, hogy anyagi haszon keletkezett-e vagy sem, a következő képletet kell használnia - az alapkamat * 2/3, azaz 9,25% * 2,3 = 6,16% évente. Ha a szerződés kevesebbet ír elő, akkor ez anyagi haszon.
Például a felek megállapodása szerint a hitel mértéke évi 5%. Ezért 1,16% (6,16% - 5%) a hitelfelvevő haszna. Ezt az összeget nem fizeti ki.
Számítást a visszatérítés napján kell elvégeznie. Ezért érdemes nyomon követni az adott napra vonatkozó aktuális információkat.
Ahhoz, hogy megtudja, milyen jövedelmet kap a hitelfelvevő, a következő képletet kell használnia - alapkamat * 2,3 * kölcsön összege * a pénz felhasználási ideje.
A dologi juttatás a kölcsönzési időszak végén kerül kiszámításra. Rubelhitelek esetén a kamatnak legfeljebb évi 6,16% -nak, deviza esetén legfeljebb évi 9% -nak kell lennie.
Kövesse az anyagi előnyök kiszámításának eljárását az alábbiak szerint:
| Számolja ki, mennyi kamatot kell fizetnie az ügyfélnek a kölcsön futamideje végén | ez akkor releváns, ha a kölcsönzési idő kevesebb vagy több mint 1 év. Ha ez egy év, és a ráta „évi százalékban” van megadva, akkor nem szükséges számítást végezni. A kamat kiszámítása a következő képlet alapján történik: összeg % = hitelösszeg * szerződésben rögzített % / 365 * tényleges igénybevételi napok száma. Például egy 100 000 rubel összegű kölcsönt 9 hónapra adnak ki évi 5% -os kamattal. A ténylegesen kifizetett kamat összege a következő: % \u003d 100 000 * 5% / 365 * 270 \u003d 3698 rubel - ez a fizetett kamat összege |
| Számítsa ki azt a százalékot, amely alatt az anyagi haszon már keletkezik | a fenti képletet és az irányadó kamatláb aktuális értékét kell használnia. Ma ez évi 6,16%. Összeg% * 2/3 \u003d kölcsön összege * 6,16 / 365 * 270 \u003d 4556 rubel |
| Számítsa ki az ebből eredő anyagi haszon összegét! | ez így van megcsinálva:
4556 - 3698 \u003d 858 rubel az anyagi haszon összege hitelezési feltételek mellett, mint a fenti példában. Ebből az összegből kell adót fizetni |
A kölcsön kedvezményes kamata olyan kamat, amely jelentősen alacsonyabb, mint az Orosz Föderáció Központi Bankja irányadó kamatának 2/3-a az adósság visszafizetésének napján. Kedvezményes kamatozású ingyenes kölcsön is számításba jöhet.
Az érthetőség kedvéért egy példát kell hozni. Az Enterprise N. alkalmazottjának, Zh állampolgárnak kamatmentes kölcsönt bocsát ki 200 000 rubel értékben, 1 éves teljes futamidővel. De a szerződés megkötésével a felek megállapodtak abban, hogy Zh. részletekben fizeti az adósságot - 50 000 rubelt minden negyedév végén.
A fizetési ütemezés így néz ki:
Így anyagi juttatások 4 alkalommal merülnek fel számára - minden negyedév végén.
A juttatás összege a következő - 50 000 * 6,16% * 90/366 = 757 rubel. Ebből a számból kell adót fizetnie.
Mivel minden negyedév végén ugyanaz a visszafizetendő összeg, az ebből eredő vagyoni haszon összege nem sokban tér el. De nem kell adót fizetnie minden negyedév végén. Ezt jövő év 07. 15-ig kell megtenni.
Nem ritka, hogy a polgárok egymásnak hiteleznek bizonyos összegeket. De ritkán gondolja valaki, hogy anyagi haszna van annak, amit egy baráttól, és nem egy banktól bocsátanak ki.
Érdemes figyelembe venni néhány fontos tulajdonságot. Ez:
| A juttatás az adósság visszafizetésének napján nem történik meg | ha a felek abban állapodtak meg, hogy a tartozást részletekben törlesztik, akkor a juttatás is részletekben keletkezik. Számítást a tartozás egészének vagy egy részének visszafizetésének napján kell elvégezni |
| Az ellátások összegének helyes kiszámításához nyomon kell követni az Orosz Föderáció Központi Bankja által az alapkamatláb nagyságára vonatkozó információkat. | a juttatás mértékétől függ. Valamint a pénz felhasználási idejére és magának a kölcsönnek az összegére |
| Ha lakóingatlant vagy telket egyéni lakásépítéshez vásároltak kölcsönből | az állam adókedvezményt biztosít. Nem kell juttatásokat számolni és adót fizetni |
A törvény nem rendelkezik a jogi személyek anyagi haszon megszerzéséről, ha egymás között kötnek. Ezért a vállalkozások számára előnyös, ha ilyen kölcsönt kapnak.
Nem anyagi, hanem gazdasági hasznuk van. De nem tartozik azon bevételek listájába, amelyeket figyelembe kell venni a társasági adó kiszámításakor. Ráadásul az ebből eredő gazdasági haszon sem esik bele az áfa számítási alapjába.
Jövedelemadó fizetési kötelezettség csak az állampolgárokat terheli. Anyagi haszon akkor keletkezik, ha a hitelfelvevő megtakarítja a jogi személytől kapott hitelalap kamatait. Ez a juttatás jövedelemadó-köteles.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a személyi jövedelemadó "standard" kamata a kapott jövedelem 13% -a. Az anyagi haszonnal azonban némileg más a helyzet.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke szerint a jövedelemadó mértéke a kapott anyagi haszonból történő kiszámításakor a következő:
A forrásadó az ellátás igénybevételét követően azonnal megtörténik. Azaz, ha a felek megállapodtak abban, hogy a hitelfelvevő a tartozás teljes összegét egy időben, a kölcsönzési időszak végén visszaadja, akkor ez a dátum minősül a juttatás megszerzésének napjának.
Ha a felek abban állapodtak meg egymás között, hogy az ügyfél a tartozást részletekben fizeti meg, akkor az egyes részek kifizetésének időpontja a juttatás megszerzésének időpontja, ebből következően az adó levonásának időpontja.
Ha egy adott szervezet kedvezményes kölcsönt bocsátott ki alkalmazottja számára, akkor a hitelező, azaz a szervezet lesz az igénylő adóügynöke, és teljesítenie kell utána a jövedelemadó levonási, elhatárolási és fizetési kötelezettségét. .
Minden más esetben a hitelfelvevő maga teljesíti ezt a kötelezettséget. Nyilatkozatot kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz, amely tartalmazza a kapott juttatás összegét.
Ezt az átvételt követő év 30.04-ig kell megtenni. Az adót önerőből is be kell fizetnie az ellátás igénybevételét követő év 15.07-ig.
De mi van akkor, ha a hitelfelvételi futamidő több év, és az ügyfél részletekben törleszti a tartozását? Ebben az esetben a juttatás minden évben keletkezik, és minden év 04.30-ig bevallást kell benyújtani, 07.15-ig pedig adót kell fizetni.
Az érthetőség kedvéért példákat kell hozni:
| A "Romashka" szervezet kamatmentes kölcsönt ad alkalmazottjának 500 000 rubel összegben 3 évre részletfizetés nélkül | a juttatás a kölcsön lejárati napján fog felhalmozni. Ennek összege a következő lesz: 500 000 * 6,16% * 3 év = 92 400 rubel - ez a hitelfelvevő előnye Ezen összeg után a kedvezmény felmerülését követő év július 15-ig kell adót fizetnie. Fizetendő adó összege: 92 400 * 35% = 32 340 rubel |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| A topoleki szervezet 180 000 rubel összegű kamatmentes kölcsönt adott ki alkalmazottjának 1,5 évre. | minden hónapban ennek az alkalmazottnak a fizetéséből 10 000-et írnak le az adósság visszafizetésére. Mivel a munkáltató kiadta a kölcsönt, adóügynök lesz, és önállóan számítja ki, tartja vissza és fizeti meg ügyfelétől a jövedelemadó összegét. Ezt minden hónapban megteszi. Az áruk (munkák, szolgáltatások) beszerzéséből származó anyagi haszon formájában megjelenő bevétel tekintetében a szervezet azadóügynök és köteles visszatartani a személyi jövedelemadót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 2. pontja). Az ilyen típusú jövedelem megszerzésekor a pénz tényleges kifizetése nem történik meg. Ezért minden egyéb munkavállalói bevételből (például a fizetésből) le kell vonni az adót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 4. szakasza). Ha nem lehet személyi jövedelemadót visszatartani, akkor (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 5. cikkelye). Helyzet: Kell-e személyi jövedelemadót levonni az anyagi haszonból, ha a szervezet piaci áron vásárolt személygépkocsit alkalmazottja számára? A munkavállaló havonta fizeti a fizetésének egy részét, hogy kifizesse az autó adósságát. Igen kell. Ebben az esetben a kamatmegtakarításból olyan anyagi haszon jár, hogy a munkavállaló nem fizeti ki a neki biztosított törlesztőrészletet. Az általános szabályok szerint a munkavállaló két esetben részesül anyagi juttatásban. Először is: ha az árut a munkáltatótól a piaci áron aluli áron vásárolta. A második pedig: a munkavállaló kölcsönzött (hitel)pénzt használ fel, amelyet a munkáltató adott neki. Ugyanakkor anyagi juttatás csak akkor keletkezik, ha a kölcsönt 2/3-nál kisebb kamattal nyújtják. refinanszírozási ráták (rubelhitelek) vagy évi 9 százalék (devizahitelek). Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 212. cikke írja elő. A vizsgált helyzet a második eset alá tartozik. Az a szervezet, amely lehetőséget ad az alkalmazottnak, hogy részletekben fizessen egy autót, valójában kereskedelmi kölcsönt nyújt neki (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 823. cikke). Ez azt jelenti, hogy a munkavállaló egy bizonyos ideig felhasználja azt a forrást, amelyet a szervezetnek kellene fizetnie a biztosított kamatmentes részletfizetésért. Ennek eredményeként személyi jövedelemadó-köteles dologi juttatás jár. A szervezetnek adót kell levonnia a munkavállalónak fizetett készpénzből. Ez a következtetés az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 212. cikke (1) bekezdésének rendelkezéseiből következik, és megerősítik az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015. június 15-én kelt, 03-04-06 / 34441 sz. 2015. június 9. 03-04-06 / 33331, 2014. december 16. 03-04-05/64921 szám. Példa a személyi jövedelemadó levonásra az anyagi haszonból, amikor árut értékesítenek alkalmazottaknak LLC "Germes" kereskedelmi cég színes TV-k értékesítésével foglalkozik. Februárban a szervezet 15 tévékészüléket adott el alkalmazottainak 3150 rubel áron. egy darab. Ebben a hónapban ugyanazokat a tévéket harmadik féltől származó vásárlóknak adták el 4500 rubel áron. A Hermes egy adóügynök a személyi jövedelemadó kiszámításához, levonásához és fizetéséhez az alkalmazottainak csökkentett áron értékesített termékekből származó anyagi haszonból. Az áruegység megvásárlásából származó anyagi haszon 1350 rubelt tett ki. (4500 rubel - 3150 rubel). 176 rubelt tett ki a személyi jövedelemadó összege, amelyet a könyvelőnek februárban minden egyes tévékészüléket vásárló alkalmazotttól vissza kell tartania. (1350 rubel × 13%). Előny az értékpapírok beszerzésébőlAz értékpapírok megszerzéséből származó anyagi haszon akkor keletkezik, ha:
Ez vonatkozik mind a szervezett piacon forgalmazott, mind a nem szervezett piacon forgalmazott értékpapírokra (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 212. cikkének 4. cikkelye). Az anyagi juttatások megjelenésének feltételeit az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 212. cikkének (4) bekezdése írja le. Ha a részvényes (alapító) a tárgyi eszközök átértékelése következtében további részvényeket (részvényeket, részvényeket) kap, anyagi haszon nem keletkezik. Az ilyen bevételek mentesek a személyi jövedelemadó alól (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 19. cikkelye, 217. cikk). Az anyagi haszon összege megegyezik az értékpapírok piaci értékének a megszerzésük költségeit meghaladó többletével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 212. cikkének (1) bekezdése, 4. pont). Az értékpapírok piaci értékét annak ingadozási határának figyelembevételével határozzák meg. Ha az értékpapírokkal szervezett piacon kereskednek:
A szervezett piacon nem forgalmazott értékpapírok piaci értéke az elszámolóár alapján kerül megállapításra, annak ingadozásának határértékének figyelembevételével:
A (a szervezett piacon forgó és nem forgó) értékpapírok piaci értékét az ügylet időpontjában határozzák meg (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 212. cikkének 6. bekezdése, 4. cikk). Az értékpapírok piaci értékének az anyagi előnyök meghatározására szolgáló kiszámítására vonatkozó ilyen eljárás az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 212. cikkének (4) bekezdésében, 280. cikkének (6) bekezdésében, valamint a jóváhagyott eljárás 2. és 4. bekezdésében foglalt normák összességéből következik. az Oroszországi Szövetségi Pénzügyi Piaci Szolgálat 2010. november 9-i, 10-65 / pz -n számú végzésével, az Oroszországi Szövetségi Pénzpiaci Szolgálat 2010. november 9-i, 10- számú rendeletével jóváhagyott eljárás (1) bekezdése. 66 / pz-n. Az értékpapírokból származó juttatások kézhezvételének dátumaAz értékpapírok megszerzéséből származó anyagi haszon formájában tényleges bevétel megszerzésének dátuma:
A megszerzés napja (ingyenes átvétel) az értékpapírok tulajdonjogának átruházásának időpontjaként értendő (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikkének 3. alpontja, 1. pont). Például a részvények esetében ezt a dátumot a részvényesek nyilvántartásának kivonatából kell meghatározni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. december 19-i levele, 03-04-05 / 4-1415). Személyi jövedelemadó fizetése az értékpapírok juttatásai utánAz értékpapírok beszerzéséből származó anyagi haszon formájában jelentkező bevétel tekintetében a szervezet azadóügynök és köteles visszatartani a személyi jövedelemadót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 2. pontja). Az ilyen típusú jövedelem megszerzésekor a pénz tényleges kifizetése nem történik meg. Ezért adót kell levonni minden egyéb munkavállalói bevételből (például a fizetésből) (az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikkének 4. szakasza). Ha nem lehet személyi jövedelemadót visszatartani, akkorértesítse az adóhivatalt (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 5. cikkelye). Példa a személyi jövedelemadó anyagi haszonból történő visszatartására értékpapírok munkavállalónak történő eladásakor Az Alpha LLC eladta alkalmazottját, P.A. Bespalov 1000 saját részvény 75 rubel áron. az egyes. Az adásvételi szerződést január 16-án kötötték meg. A részvénykönyvben a részvények tulajdonjogának átruházása január 25-én szerepelt. Az ügylet a szervezett értékpapírpiacon kívül (közvetlenül, közvetítők részvétele nélkül) valósult meg. Az Alfa részvényeivel a szervezett értékpapírpiacon kereskednek. A piaci ára január 16-án 100 rubel volt. A maximális ingadozásokat figyelembe véve a részvény piaci ára: Így az egy részvény megvásárlásából származó anyagi haszon a következő volt: A teljes részvénycsomag megvásárlásából származó anyagi haszon a következő volt: Beszpalov nem jogosult általános adólevonásra. A dologi juttatásokból származó személyi jövedelemadó összege: A könyvelő Beszpalov januári fizetéséből visszatartotta a számított személyi jövedelemadót. A nullával egyenlő kamatlábú kölcsönszerződés valószínűleg nem lesz hasznos a hitelező számára. Ennek a pártnak a fő célja a bevételszerzés, mivel a pénz felhasználására további finanszírozást tervez. Ezért a kamatmentes kölcsönt a jogalkotók egyfajta anyagi támogatásnak tekintik a munkáltatótól, üzleti partnertől, baráttól. Az inflációs folyamatok miatt a hitelező elveszíti a nyereség egy részét, csak az átadott pénzmennyiség tőkeösszegének visszaadásában támaszkodik. A szerződéses jogviszonyban álló bármely fél számára nyilvánvalóvá válik, hogy ez az együttműködési forma csak a hitelfelvevő számára előnyös. Gazdasági szempontból őt tekintik az anyagi haszon kedvezményezettjének. Ha juttatásban részesül, fizessen adót az állami költségvetésbe. AmiA kamatmentes kölcsönből vagy alacsony kamatozású kölcsönből származó anyagi haszon speciális jövedelemtípusnak minősül. Azokban az esetekben beszélnek róla, amikor az Orosz Föderáció állampolgára (az Orosz Föderáció területén bejegyzett szervezet) „ingyenes” szolgáltatásokat kap partnereitől, ismerőseitől, rokonaitól, munkatársaitól. Normális körülmények között ezeket az eseményeket magas költségekkel és nagyobb arányban szervezték volna meg.
Ebbe beletartozik:
Számítási képletA számítási képlet a vagyon típusától függ. Ha a hitelfelvevő ingyenesen használja fel az orosz pénznemben kapott hitelt, akkor az adóalapot a refinanszírozási ráta határozza meg. Ezt az Orosz Központi Bank határozata hozta létre.
A kamatmegtakarítások után fizetendő adók adóalapjának megszerzéséhez ki kell számítania: jelenlegi refinanszírozási kamatláb * 2/3 * hitelösszeg
A devizában történő pénzátutalásra vonatkozó kamatmentes megállapodás megkötésének számítási képlete a következő: A kölcsön összege * 9.
A képlet végleges változata a következő: aktuális refinanszírozási kamat * 2/3 * hitelösszeg (hitelrészek) * felhasználási idő * 35/100 Hogyan kell kiszámítani a kamatmentes kölcsön anyagi hasznát 2019-ben2019 óta az „irányadó kamat” és a „refinanszírozási kamat” fogalma ugyanazt jelenti. Egyes vállalatoknál 11 százalékos mutatót vesznek az anyagi haszon kiszámításához. A többi vállalkozót, jogi személyt a jegybank naprakész adatai vezérlik.
Jogi személyek közöttAz ingyenes szolgáltatásnyújtás feltételét a szerződés szövege írja elő. Leggyakrabban kapcsolódó jogi személyek közötti ügyletek megkötésekor fordul elő. Innentől következnek a kérdések:
Igen, a magánszemélyek ezt könnyebben megtehetik: a „Magánszemélyek jövedelemadója” fejezet jól kidolgozott, és lehetőséget ad az adóalap kiszámítására. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezete, amely a „társasági jövedelemadó” kiszámításáról szól, nem tartalmaz mechanizmust a kapott jövedelem értékelésére. Kedvezményes kamattalKiderül, hogy nem csak a 0 százalékos kulcs, hanem az 1, 2,3,4 százalék is adóköteles. Tekintettel a jegybank 10 százalékos rátájára, a "kedvezményes hitelek" státusza alatt minden olyan szerződésre vonatkozik, amelyet a feltételekkel kötöttek - évi 7%. Ha az arány 8,25 százalékra csökken, akkor a megtakarításból származó anyagi hasznot a szerződéskötéskor 5,5 százalékon veszik figyelembe.
Egyének közöttA kedvezményes hitelezés körülményei nem mindig merülnek fel. A dologi juttatást több esetben nem kell elszámolni a vállalkozás számviteli osztályán:
A magánszemélyek adóügynöki státusza nem mindig merül fel. De ha egy munkáltatót hitelezőnek ismernek el, aki nem lakásvásárlásra, hanem fogyasztói szükségletekre ad kölcsönt, akkor a munkavállaló automatikusan adófizetővé válik.
Videó: A Pénzügyminisztérium innovációi
PéldákAz anyagi juttatások elhatárolása megtörténik vagy nem történik, figyelembe véve az aktuális irányadó rátát. Kövessük azokat az eseteket, amikor 2019-től kell adót fizetni a költségvetésbe: Tételezzük fel, hogy a kedvezményes hitel igénybevételének teljes időtartama alatt a refinanszírozási kamat nem változott. Pontosan 8,25 százalék volt. Ekkor a K vállalkozás alkalmazottja kamatmentesen (nulla százalék) vesz fel hitelt a vállalkozástól, nem lakásvásárlás a cél. Munkáltatója beleegyezik a megállapodás aláírásába, mivel a munkavállalót hozzáértő munkatársként értékelik a vállalkozásnál. Megállapodás feltételei:
31/366*100 (tartozás összege)*8,25 (Jegybank)=698,77 Fizetendő adó összege: 698,77 *35%=244,57 A következő időszakban - áprilisban - 50 ezer tartozása lesz a munkavállalónak. A kamatmegtakarításból származó anyagi hasznot 30 napra vesszük figyelembe. 30/366*50*8,25=338,11 A dologi juttatás összege április hónapban: 338,11*35%=118,34
2019-től egységes szabályok vonatkoznak a kamatmegtakarításból származó juttatások kiszámítására:
Még maga a munkavállaló is lemondhat a kamatmentes kölcsön felvételéről, miután tudomást szerzett a gazdasági haszon 35 százalékának visszafizetéséről. De ha a kölcsönt nem adják hosszú időre, akkor a kifizetések minimálisak lesznek. Az előre figyelmeztetett az előfegyverzett! A kapott kölcsönből származó anyagi haszon a munkavállalótól származik az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (2) bekezdésének rendelkezései alapján:
a menübe A kölcsön kamataiból származó anyagi haszon kiszámítása. Személyi jövedelemadó levonása2016. január 1-től a kamatmegtakarítási juttatás számítása minden hónap utolsó napján (). 2016-ig a kölcsön kamatfizetésének napján, illetve a kamatmentes kölcsön visszafizetésének napján vették figyelembe. Zavarba ejtő volt. De most már egyértelműen meghatározták, hogy pontosan mikor kell kiszámítani a tavalyi szerződések szerinti juttatást. Mindig - minden hónap 30. (31.) napján. És a személyi jövedelemadót a pénz kifizetésének következő napján kell visszatartania. A kölcsönzött pénzeszközök kamataiból származó megtakarításból származó anyagi haszon kiszámításához használja a . 2016. szeptember 19-én 10 százalék volt. Számítási példa. És le kell vonni a személyi jövedelemadót 35 százalékos kulccsal. Anyagi haszon nem merül fel, ha a kölcsönszerződésben szerepel, hogy a kölcsönt egy adott lakás vásárlására vagy építésére adták, és a hitelfelvevő az IFTS-től értesítést nyújtott be, amelyben megerősítette, hogy e lakás megvásárlásakor ingatlanlevonásra jogosult.
a menübe A kölcsön tárgyi hasznának átvételekor a bevétel megszerzésének időpontjaAz anyagi juttatás összegét személyi jövedelemadó terheli (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikk (1) bekezdés (1) bekezdés, 212. cikk). A munkavállaló által kapott dologi juttatás vonatkozásában a szervezet (kölcsönadó) jár el. Ezért az anyagi juttatás összegéből ki kell számítania a személyi jövedelemadót és az átutalási adót a költségvetésbe (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 2. szakaszának 4. bekezdése). Anyagi haszonnal számolni kell. Ez a dátum minden hónap utolsó napja lesz abban az időszakban, amelyre a munkavállaló kölcsönt kapott. Ezért a tárgyi juttatás összegét havonta, dátumtól függetlenül határozza meg:
Például 2016. január 31-től, 2016. február 29-től stb. Még akkor is, ha a szerződés 2016 előtt jött létre. Ezt az Orosz Föderáció adótörvényének 7. albekezdése tartalmazza, és az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2016. március 18-án kelt levelében, a 03-04-07 / 15279 sz. Rendszeres fizetéséből adót vonhat le. A levonás összege nem haladhatja meg a befizetés 50 százalékát. Ez az Orosz Föderáció adótörvényének (4) bekezdéséből következik. a menübe A munkáltatótól felvett kamatmentes kölcsön igénybevételéhez nyújtott tárgyi juttatás nem jár biztosítási díjjalA biztosítási díjak számítási alapjának meghatározásakor NEM veszik figyelembe azon anyagi juttatások összegét, amelyeket a munkavállalók az ettől a szervezettől kapott kamatmentes kölcsön igénybevételéért kaptak. Megjegyzés: Oroszország Munkaügyi Minisztériumának 2014. február 17-i levele, 17-4 / B-54 1. rész 1. pontja szerint a kötelező társadalombiztosításra átmeneti rokkantság esetén és anyasággal összefüggésben. nem ismerik el a biztosítási díjak megadóztatásának tárgyát azon polgári jogi szerződések szerinti kifizetések, amelyek tárgya a tulajdonjog vagy egyéb ingatlanjog átruházása (vagyoni jog). Ez a rendelkezés vonatkozik a kölcsönszerződésre is, mert az ilyen szerződés rendelkezik az ingatlan tulajdonjogának átruházásával. Így az (1) bekezdés megállapítja, hogy a kölcsönszerződés alapján az egyik fél (kölcsönadó) pénzt vagy más dolgot a másik fél (kölcsönfelvevő) tulajdonába ruház át, és a kölcsönfelvevő kötelezettséget vállal arra, hogy ugyanannyi pénzt (kölcsönösszeget) visszaad a kölcsönadónak. vagy ugyanannyi más általa kapott ugyanolyan jellegű és minőségű dolgot. A munkavállalónak a munkáltatótól kapott kamatmentes kölcsön igénybevételéért járó tárgyi juttatás nem jár biztosítási díjjal.a menübe Személyi jövedelemadó kalkulátor kölcsön tárgyi juttatásaiból (2016 óta)A megadott online kalkulátor a 2016 előtt és után is felvett hitelek tárgyi juttatásának kiszámítására szolgál, amelyeknél a hitel törlesztési napja 2016. január 1. utáni időszakra esik. 2016. január 1-től a juttatás formájában megszerzett jövedelem megszerzésének időpontja a kölcsön folyósításának időszakában minden hónap utolsó napja. Az anyagi juttatásokat a bevétel megszerzésének napján kell kiszámítani. Ez a dátum minden hónap utolsó napja lesz abban az időszakban, amelyre a munkavállaló kölcsönt kapott. Ezért a tárgyi juttatás összegét havonta, dátumtól függetlenül határozza meg:
Például 2016. január 31-től, 2016. február 29-től stb. Még akkor is, ha a szerződés 2016 előtt jött létre. Ezt az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 223. cikke (1) bekezdésének 7. albekezdése tartalmazza, és az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2016. március 18-án kelt, 03-04-07 / 15279 számú levelében kifejtette (a az adófelügyelőségek figyelmét az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 29-i, BS -4-11/5338 számú levelében. Rendszeres fizetéséből adót vonhat le. A levonás összege nem haladhatja meg a befizetés 50 százalékát. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (4) bekezdéséből következik. Helyzet: hogy mikor kell meghatározni a kamatmentes kölcsön kamatmegtakarításából származó anyagi hasznot. A kölcsönt 2015-ben adták ki munkavállalónak, 2016-ban törlesztik? A dologi juttatást 2016. január 31-től kezdődően minden hónap utolsó napján állapítsa meg. Ebben a helyzetben a 2016. január 1-től hatályos új szabályokat kell alkalmazni. Ez azt jelenti, hogy a kamatmentes kölcsönökből származó anyagi juttatások formájában járó jövedelmet határozzák meg . Ezt először csak 2016 januárjától kell megtenni, amikor az új rend már hatályba lépett. A személynek 2015. év során tárgyi juttatás formájában nem volt bevétele. Mivel a régi szabályok szerint 2016-ig a kölcsön visszafizetésének időpontjában számították ki a nyereség formájában járó bevételt. Mivel a kamatmentes kölcsönt 2015-ben bocsátották ki, és a törlesztési ideje 2016-ra esik, a jövedelemszerzés első napja 2016. január 31. lesz. Ezt a döntést az orosz pénzügyminisztérium szakemberei hozták. A tárgyi juttatás, amelyet az átmeneti időszakban először állapít meg, a kölcsön kiállításának napjától 2016. január 31-ig számít. A jövőben a hitel törlesztési időpontjáig minden hónap bevételét annak utolsó napján (február 29., március 31. stb.) határozza meg. Ez az eljárás az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikke (1) bekezdésének 7. albekezdéséből következik. Ezt az orosz pénzügyminisztérium képviselői is megerősítik privát felvilágosításokban. Példa a kamatmentes kölcsön anyagi hasznának meghatározására. A kölcsönt 2015-ben bocsátották ki, 2016-os lejárattal 2015. október 1-jén az Alpha LLC 600 000 rubel kamatmentes kölcsönt bocsátott ki egy alkalmazottnak. A kölcsön lejárata 2016. március 31. A könyvelő 2016. január 31-én 2015. október 1-től 2016. január 31-ig terjedő időszakra számított személyi jövedelemadót a dologi juttatásból.
A kölcsön kamatszámításra történő felhasználásának napjainak száma: A dologi juttatás összege január 31-én:
A könyvelő a jövőben a kölcsön felhasználásának minden hónapjának végén számítja ki a személyi jövedelemadót. A dologi juttatás összege február 29-én: A dologi juttatások személyi jövedelemadója február hónapban: A dologi juttatás összege március 31-én: Tárgyi juttatások személyi jövedelemadója március hónapban: Anyagi haszon számításaHasználja a következő képleteket a munkavállalói kölcsönök havi pénzbeli juttatásának kiszámításához. Ha rubelben adnak ki kölcsönt kamatra, de a kamatláb a refinanszírozási kamatláb 2/3-a alatt van, alkalmazza a következő képletet:
Ha a kölcsönt a hónap folyamán részletekben fizették vissza, a dologi juttatást a következőképpen számítsa ki:
Hasonló módon járjon el a devizahitel és a kamatmentes kölcsön részleges törlesztésével. Ez az eljárás az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 212. cikke (2) bekezdésének rendelkezéseiből következik. Helyzet: milyen refinanszírozási kamatlábat kell alkalmazni a munkavállaló kamatozó hitel igénybevételéből származó (szja-alanyi) dologi juttatás kiszámításakor? Utólag fizetett kamatok. A dologi juttatások számításánál a hitelfelvétel minden hónapjának utolsó napján megállapított refinanszírozási kamatlábat kell alkalmazni. És még ha a munkavállaló késik is a kamatfizetéssel, akkor is lesz adóköteles jövedelme ezen a napon. Ez az eljárás az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikke (1) bekezdésének 7. albekezdéséből következik. Példa a munkavállalónak nyújtott kölcsön anyagi juttatásainak meghatározására. A kamatot havonta számítják a refinanszírozási kamat 1/2-e alapján Május 28-án az Alfa LLC 1 800 000 rubel összegű kölcsönt adott ki az egyik alkalmazottnak. 1/2 refinanszírozási kamat alatt (feltételesen). A megállapodás értelmében a kamat havonta halmozódik fel, és a szerződés lejártakor kerül visszafizetésre. A hitel nem lakásvásárláshoz kapcsolódik. A tartozást a munkavállalónak a következő év január 11-én kell visszafizetnie. 2016-ban a napok száma 366. Refinanszírozási kamatlábak (feltételesen): A könyvelő a kölcsön felhasználásának minden hónapjának végén számítja ki a személyi jövedelemadót. Lehet A május utolsó napján érvényes refinanszírozási kamat alapján felhalmozott kamat összege:
anyagi haszon: A tárgyi juttatások személyi jövedelemadója május hónapban: augusztus Az augusztus utolsó napján érvényes refinanszírozási kamat alapján felhalmozott kamat összege: A szerződés szerinti tényleges kamatláb alapján felhalmozott kamat összege: anyagi haszon: A dologi juttatások személyi jövedelemadója augusztus hónapban: december A december utolsó napján érvényes refinanszírozási kamatláb alapján felhalmozott kamat összege: A szerződés szerinti tényleges kamatláb alapján felhalmozott kamat összege: anyagi haszon: A dologi juttatások személyi jövedelemadója december hónapban: január A január utolsó napján érvényes refinanszírozási kamat alapján felhalmozott kamat összege: A szerződés szerinti tényleges kamatláb alapján felhalmozott kamat összege: anyagi haszon: Tárgyi juttatások személyi jövedelemadója január hónapban: személyi jövedelemadó mértékeAz anyagi juttatásokból 35 százalékos személyi jövedelemadót kell visszatartani (az Orosz Föderáció adótörvényének 224. cikkének 2. szakasza). Ha a kölcsönt kiadják nem rezidens, akkor a személyi jövedelemadó kulcsa 30 százalék (az Orosz Föderáció adótörvényének 224. cikkének 3. szakasza). Ez az arány akkor is érvényes, ha a dologi juttatás olyan nem rezidenstől származott, aki az magasan kvalifikált szakember . Ezt az a tény magyarázza, hogy a nem rezidensek - magasan képzett szakemberek általuk munkaerő-tevékenységből származó jövedelme 13 százalékos adókulccsal adózik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikkének 4. bekezdése, 3. pont). ). A hitelt lakásvásárlásra adták kiSzemélyi jövedelemadó levonása a kiadott kölcsönök tárgyi juttatásaiból lakosok lakás, föld, termény vásárlására (építésére) külön megrendelésben. Ha a hitelfelvételi költségeket nem tartalmazza ingatlanadó-levonás összetétele , amely a lakás, föld vásárlásakor (építésekor) munkavállalót fogad , a dologi juttatások belföldiek után - 35, külföldiek után - 30 százalékos szja-kötelesek. Ha a belföldi illetőségű munkavállaló lakás (telek) vásárlásával (vásárlásával) vagyonadó-kedvezményre jogosult, a dologi juttatás személyi jövedelemadó-köteles bevételként nem kerül elszámolásra. Még akkor is, ha a dologi juttatás keletkezésekor az ingatlanadó-levonást már elköltötték (vagy még nem használták fel). Mivel a személyi jövedelemadó alóli mentesség előfeltétele éppen az állampolgár levonási joga olyan lakás (föld) vonatkozásában, amelynek építésére vagy megvásárlására hitelt adtak. Ez az eljárás az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 212. cikke (1) bekezdése 1. albekezdésének és 224. cikke (2) bekezdésének rendelkezéseiből, valamint Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. szeptember 4-i 03. sz. leveléből következik. -04-05-01 / 671. A munkavállalónak lakásvásárlásra felvett jelzáloghitel törlesztésére adott kölcsön nem célhitel. Ha egy szervezet ilyen kölcsönt ad ki egy alkalmazottnak, az utóbbinak anyagi haszna van a kamatmegtakarításból, amelyre 35 vagy 30 százalékos személyi jövedelemadót kell fizetni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. október 7-i levele 03-04-05-01 / 727). A munkavállalónak lakás, telek vásárlására (építésére) kiadott kamatmentes kölcsön tárgyi juttatásának összege személyi jövedelemadót nem terhel. Ez a szabály csak azokra a munkavállalókra vonatkozik, akik ingatlanadó-kedvezményre jogosultak . Ugyanakkor, még akkor is, ha a kölcsön összege meghaladja az ingatlanadó-levonás maximális összegét (2 millió rubel), az anyagi juttatások formájában elért bevétel nem tartozik teljes mértékben személyi jövedelemadó hatálya alá. A tárgyi juttatás személyi jövedelemadó alóli mentesítésének a jogszabály nem ír elő olyan feltételt, mint a vagyonlevonás maximális mértéke. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 212. cikke (1) bekezdése 1. albekezdésének és 220. cikke (1) bekezdésének 3. albekezdéséből következik. Pénzügyi előny kamatmentes kölcsönből az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 212. cikkének (2) bekezdése szerint. Hasonló álláspontot fogalmaz meg az orosz pénzügyminisztérium 2008. április 14-i 03-04-06-01/85 és 2008. január 25-i 03-04-06-01/20 levele. . Ingatlan levonás a lakhatásértA munkavállaló a kölcsönzött pénzeszközök felhasználásának kamatmegtakarításaiból származó anyagi juttatások személyi jövedelemadó alóli mentességéhez való jogát a következő dokumentumokkal igazolhatja az adóhivataltól:
Az értesítés (igazolás) megszerzéséhez a munkavállalónak fel kell vennie a kapcsolatot a lakóhelye szerinti adóhivatallal ingatlanlevonás átvételekor szükséges igazoló dokumentumok készlete (a lakástulajdonjogot vagy az építés alatt álló lakáshoz való jog megszerzését igazoló dokumentumok, valamint a lakás, föld vásárlása (építése) költségeinek kifizetése). Elegendő egy igazoló dokumentumot (értesítés, igazolás) kézhez kapni, és egyszer benyújtani a szervezethez a munkavállalónak. Ha egy szervezet hosszú lejáratú kölcsönt bocsátott ki, és a kamatmegtakarításból származó anyagi haszon különböző adózási időszakokban keletkezik, akkor évente nem szükséges új igazoló okmányt kérni a munkavállalótól az adóhivataltól. Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 212. cikke (1) bekezdése 1. albekezdésének, 220. cikkének (3) bekezdésének rendelkezéseiből és az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. szeptember 17-én kelt, 2010. szeptember 17-én kelt 03-04- levélben kapott magyarázataiból következik. 05 / 6-559, 2010. szeptember 14. 03-04-06/6-211 szám. Biztosítási díjakA dologi juttatás összegét nem kell felszámítani:
könyvelésA számvitelben tüntesse fel a személyi jövedelemadó tárgyi juttatásokból történő levonását a következőkkel: 70 (73) Credit 68 alszámla "Szja számítások" Ez az eljárás a Számlatükörhez (70., 73., 68. számla) vonatkozó utasításokból következik. Példa a személyi jövedelemadó kiszámítására az alkalmazottnak rubelben nyújtott kamatmentes kölcsön anyagi juttatásaiból. A kölcsönt egy összegben (teljes összegben) térítik vissza 2016. július 19-én az Alfa LLC 50 000 rubel összegű kamatmentes kölcsönt nyújtott alkalmazottjának. 2017. március 19-i lejárat (243 nap). A hitel nem lakásvásárláshoz kapcsolódik. A munkavállaló a szerződés lejártakor a kölcsönt teljes mértékben visszafizeti. A kamatmentes kölcsön igénybevételének időtartama alatt a munkavállaló tárgyi juttatásban részesült kamatmegtakarítás formájában. Az Alfa könyvelője havonta levonta a személyi jövedelemadót. A dologi juttatás mértékét a hitel futamideje alatt minden hónap utolsó napján érvényes refinanszírozási kamat alapján számította ki. A refinanszírozási kamat nem változott - 11 százalék (feltételesen).
Terhelés 73-1 Jóváírás 50 2016 júliusában a dologi juttatás összege:
Terhelés 50 Jóváírás 73-1 2017 márciusában a dologi juttatás összege: Terhelés 70 Credit 68 alszámla "Szja számítások" Az adókönyvelő a következő fizetéskor visszatartott.
Példa a személyi jövedelemadó kiszámítására az alkalmazottnak rubelben nyújtott kamatmentes kölcsön anyagi juttatásaiból. A kölcsönt részletekben fizetik vissza 2016. július 19-én az Alfa LLC 50 000 rubel összegű kamatmentes kölcsönt nyújtott alkalmazottjának. nyolc hónapig. A hitel nem lakásvásárláshoz kapcsolódik. A hitel törlesztési határideje 2017. március 19.
A kamatmentes kölcsön igénybevételének időtartama alatt a munkavállaló tárgyi juttatásban részesült kamatmegtakarítás formájában. Az Alfa könyvelője minden hónapban levonta tőle a személyi jövedelemadót. A dologi juttatás mértékét a hitel futamideje alatt minden hónap utolsó napján érvényes refinanszírozási kamat alapján számította ki. A refinanszírozási ráta nem változott - 11 százalék (feltételesen). Az Alpha könyvelésében a kölcsön kibocsátásával és törlesztésével kapcsolatos műveletek az alábbi tételekben jelennek meg. Terhelés 73-1 Jóváírás 50 Terhelés 50 Jóváírás 73-1 Terhelés 50 Jóváírás 73-1 A könyvelő a dologi juttatások utáni személyi jövedelemadót havonta feltüntette: Terhelés 70 Credit 68 alszámla "Szja számítások" A könyvelő minden hónap végén végzett hasonló bejegyzéseket. Terhelés 70 Credit 68 alszámla "Szja számítások"
A könyvelő a kötelező nyugdíj (szociális, egészségügyi) biztosítási járulékot és a baleseti és foglalkozási megbetegedés elleni biztosítási járulékot a dologi ellátás összegére nem halmozott fel. Példa a személyi jövedelemadó kiszámítására az alkalmazottnak rubelben nyújtott kamatmentes kölcsön anyagi juttatásaiból. A hitel törlesztése havonta, részletekben történik 2015. december 15-én az Alfa LLC 60 000 rubel összegű kamatmentes kölcsönt nyújtott alkalmazottjának. Három hónapig. A hitel nem lakásvásárláshoz kapcsolódik. A hitel törlesztési határideje 2016. március 15. A munkavállaló a kölcsönt részletekben törleszti: A kamatmentes kölcsön igénybevételének időtartama alatt a munkavállaló tárgyi juttatásban részesült kamatmegtakarítás formájában. Az Alfa könyvelője minden hónapban levonta tőle a személyi jövedelemadót. A dologi juttatás mértékét a hitel futamideje alatt minden hónap utolsó napján érvényes refinanszírozási kamat alapján számította ki. A refinanszírozási ráta nem változott - 11 százalék (feltételesen). Az Alpha könyvelésében a kölcsön kibocsátásával és törlesztésével kapcsolatos műveletek az alábbi tételekben jelennek meg. Terhelés 73-1 Jóváírás 50 Terhelés 70 Jóváírás 73-1 A könyvelő 2016. január 31-én 2015. december 16-tól 2016. január 31-ig terjedő időszakra számított személyi jövedelemadót a dologi juttatásból. A napok száma 2015-ben 365, 2016-ban - 366. Terhelés 70 Credit 68 alszámla "Szja számítások" Terhelés 70 Jóváírás 73-1 Terhelés 70 Credit 68 alszámla "Szja számítások" Terhelés 70 Jóváírás 73-1 Terhelés 70 Credit 68 alszámla "Szja számítások" A könyvelő havonta visszatartotta az adót a következő fizetéskor. A könyvelő a kötelező nyugdíj (szociális, egészségügyi) biztosítási járulékot és a baleseti és foglalkozási megbetegedés elleni biztosítási járulékot a dologi ellátás összegére nem halmozott fel. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
