Utazási jegyek, utalványok, repülőjegyek. Az 50.3 számlán - Pénzügyi dokumentumok.
Készpénzes dokumentumok - dokumentumok, amelyek értékbecslést tartalmaznak, a szervezet megvásárolta és a pénztárában tárolta.
Az 50.3 számlán a szervezet pénztárában a postai bélyegeket, az állami illetékbélyegeket, a számlákat, a fizetett repülőjegyeket és egyéb pénzbeli dokumentumokat veszik figyelembe.
A pénzeszközöket a megszerzésük tényleges bekerülési értékén kell elszámolni. A monetáris dokumentumok megvásárlása történhet készpénzben és banki átutalással. A pénztárban bevitt monetáris dokumentumokat (készpénz -átvételi elismervény kiállításával) elszámoltatható személyeknek adják ki használatra vagy diszkontált áron adják el a szervezet alkalmazottainak (az elszámolás költség -készpénzben történik). A pénztárkönyvben a készpénzes dokumentumok mozgása külön tükröződik. A pénztáros minden hónapban jelentést nyújt be a készpénzes dokumentumok áramlásáról. D 50/3 NAK NEK 76 , D73"Elszámolás a személyzettel más műveletekhez" K50 / 3
A munkavállaló üzleti útra küldéséhez megrendelést kell kiállítani a szervezet számára, amelyet a vezető alá kell írnia, amelyben fel kell tüntetni az üzleti út célját, idejét és helyét, valamint az üzleti útra küldött személyek listáját. Az üzleti útról visszatérve a munkavállaló kitölti az előlegjelentést (AO1 számú nyomtatvány), amelyhez csatolja a felmerült költségeket igazoló dokumentumokat (készpénz- és értékesítési bizonylatok, számlák, nyugták, jegyek stb.).
Számviteli szempontból az üzleti utazási költségeket a szokásos tevékenységek költségeként kell elszámolni. Az ilyen kiadásokat a következő bejegyzések tükrözik a könyvelésben: D 71 NAK NEK 50- pénzeszközöket bocsátottak ki az elszámoltatható személynek, D 20 (23, 25, 26, 29, …) NAK NEK 71- a költségek összegére, D 26,44 NAK NEK 71 - az utazási jegyek költségeit (héa nélkül) tükrözi, a megfelelő költségekhez rendelve. HA ÁFÁ -val D 19 K 71 - a megfelelő kiadáshoz kapcsolódó HÉA összegében.
A pénzügyi befektetések elszámolási eljárása 2003. január 1 -jétől. A "Pénzügyi befektetések elszámolása" elszámolásról szóló rendelet szabályozza PBU 19/02. Központi vásárlása b. Elfogadva b. történelmi áron, azaz a tényleges összegével az org-ii költségei a beszerzésük nélkül Áfa adó. 76 -51 - elszámolási számláról. a szervezetek fizettek a központi banknak, 58-7 a szervezetben tárolt összes központi bankot nyilvántartásba kell venni a rekordok könyvében, és a könyv kötelező feltételei a következők: a vásárlás dátuma, az értékesítés dátuma A központi bank könyvelési könyve. fel kell varrni a szervezet pecsétjével, a fej és az állami könyv aláírásával, az oldalak számozottak. Javítások a központi b számviteli könyvében. csak a vezető és a főkönyvelő engedélyével lehet belépni. a javítások dátumával. a Számviteli Könyv központi tárolásának megszervezésének felelőssége b. a szervezet vezetője viseli. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok megszerzése(valamint a részvények) A kötvények elszámolásának sajátosságai a névlegesek közötti különbség megírásával járó elhatárolt jövedelem elszámolásának szükségességével kapcsolatosak. a vásárlás költsége és költsége, kötelező, 58 - 76 -kötvény kapott; 76 - 91.1 - a felhalmozott jövedelem összege (számviteli számítás); 91.2 - 58 - leírásra kerül a kötvény kuponja és vételi költsége közötti különbség (adásvételi szerződés).
A kizárólag a céghez tartozó "készpénz" mellett értékpapírok és monetáris dokumentumok is tárolhatók a pénztárban. Nézzük részletesebben a pénztárnál jelen lévő monetáris dokumentumokat. Számvitelüket külön vezetik, és a jogszabályok kötelezik a vállalatokat, hogy önállóan szervezzék meg ezt a folyamatot. Erre közvetlen utalás található a számviteli törvény (1996. november 21-én kelt, 129-FZ. Sz. Törvény) 6. cikkének (3) bekezdésében. Figyelemre méltó, hogy az ilyen tárgyak minden pénzbeli jellege ellenére nincsenek nyilvántartásaik a készpénzes tranzakciók elszámolására szolgáló elsődleges számviteli dokumentáció egységes formáinak albumában (amelyet az Állami Statisztikai Bizottság augusztus 18 -i rendelete hagyott jóvá). 1998 88. szám). Azonban nem szabad újból feltalálni a kereket, mivel a monetáris dokumentumok elszámolásához teljesen lehetséges, hogy ugyanazt a pénztári jelentést vagy könyvet módosítsa a bejövő és kimenő készpénzrendelések könyvelésére. A lényeg az, hogy az összes szükséges adatot feltüntették a fejlett nyilvántartásokban (az 1996. november 21-i törvény 129.-FZ. Sz. Törvény 9. cikkének 2. pontja):
A dokumentum címe;
Az elkészítés dátuma;
annak a szervezetnek a neve, amelynek nevében a dokumentumot elkészítették;
üzleti tranzakció fizikai és pénzbeli mérőeszközei;
az üzleti tranzakció végrehajtásáért felelős személyek beosztásának nevét és a nyilvántartásba vétel helyességét;
e személyek személyes aláírása.
Ne feledje, hogy a monetáris dokumentumok "cég" nyilvántartásait a szervezet számviteli politikájának jóvá kell hagynia. Ellenkező esetben minden kreativitás elveszíti minden értelmét.
Úgy tűnik, a legrosszabbnak vége. De nem: amikor a készpénzes dokumentumok megérkeznek a pénztárba, azokat nem csak nyilvántartásba kell venni, hanem a könyvelésben is tükrözni kell. A számviteli számlaterv és az alkalmazási útmutató (a Pénzügyminisztérium 2000. október 31 -i, 94n. Számú végzésével jóváhagyva) előírja, hogy az ilyen objektumok esetében meg kell nyitni a 3. alszámlát az 50. számlán azonos néven. " Készpénzes dokumentumok ". Az ilyen eszközök bekerülési értékét a beszerzési költség alapján határozzák meg. A monetáris dokumentumok elemző elszámolása típusuk szerint történik.
A nehézségek összefüggnek a monetáris dokumentumnak tekintett definícióval. A számlatervben ezeket a felsorolás alapján határozzák meg, és ez lehetővé teszi egyes fajtáik egyértelmű elkülönítését a számvitelben:
postai bélyegek;
állami illetékbélyegek;
váltók;
fizetett repülőjegyeket.
Továbbá megadhatja az "és mások" -t, azaz a főkönyvelőnek minden egyes esetben el kell döntenie: felveszi -e ezt a dokumentumot a készpénzbe vagy sem, és ennek megfelelően azt, hogy melyik számlán jelenítse meg a pénzbeli megfelelőjét.
A monetáris dokumentumok NEM tartalmaznak:
az immateriális javakra vonatkozó dokumentumok (a 04 -es számlán vannak nyilvántartva)
értékpapírok (az 58. számlán nyilvántartva)
szigorú jelentési űrlapok (a 006 -os számlán elszámolva)
részvényesektől visszavásárolt részvények (81. számla)
A számlák besorolása szerint az 50-es számla "Pénztáros" összes alszámláját a készpénzes számlákhoz kell rendelni, de az úgynevezett készpénzes dokumentumok készpénz helyettesítői, és a készpénzzel ellentétben nem mindig használhatók fedezetként. tartozások ... Lényegében nem véletlen, hogy a monetáris dokumentumokat külön 50.3 "Monetáris dokumentumok" alszámlához rendelik.
Mutassunk néhány megközelítést a monetáris dokumentumok meghatározásához.
A pénzdokumentum olyan célbizonyítvány, amelyért pénzt fizettek. A "célzott bizonyíték" kifejezés azt jelenti, hogy ezt a dokumentumot rendeltetésének megfelelően szigorúan lehet használni.
Elméletileg felmerül a kérdés, hogy milyen értékelést kell rögzíteni a monetáris dokumentumokkal a könyvelésben.
2001 -ig olyan eljárást írtak elő, amely szerint a monetáris dokumentumokat figyelembe kell venni a névleges értékelés során. Minden esetben, és többségükben, amikor a tényleges költség (általában a kifizetett ár) egybeesett a névleges becsléssel, nem volt probléma, de ha nem volt ilyen véletlen, akkor gondot okozott a tükrözés a könyvelésben a fizetett ár és a névérték közötti különbség. Szerencsére az új számlatükörben nincs ilyen probléma.
Miután azonban megoldották ezt a problémát, a számlatükör összeállítói újabb problémát hoztak létre: az 50.3 "Készpénzes dokumentumok" egyenlegét nehéz ellenőrizni. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a leltározás során a monetáris dokumentumok összértéke csak névértéken mutatható ki, míg a szintetikus elszámolásnál az 50.3 "Monetáris dokumentumok" számlán azok értéke a tényleges bekerülési értéken jelenik meg. Következésképpen megsértik a számvitel egyik alapvető követelményét - a következetesség követelményét. Valójában a PBU 1/98 "Számviteli politika" 7. záradéka utasítja a vállalatok adminisztrációját, hogy biztosítsák "az analitikus számviteli adatok azonosságát a szintetikus számviteli számlák forgalmával és egyenlegével minden hónap utolsó naptári napján".
Természetesen, ha mondjuk egy utalványt, amelynek névértéke 3000 rubel. amelyet az adminisztráció vásárolt meg a vállalkozás alkalmazottai számára 2800 rubelért, akkor az 50,3 "monetáris dokumentumok" terhelése 2800 rubelt fog tükrözni, de a pénztárban, 2800 rubel helyett. 3000 rubel pénzdokumentum lesz. könyvelés pénztári számla pénztár
Ez további nehézségeket okoz a könyvelő számára, mert elemző könyvelésében minden ilyen dokumentumra vonatkozóan két becslést kell megadnia - névleges (szinte mindig a dokumentumon szerepel) és tényleges, amelyhez képest minden eltérés esetén a becslésekben referenciarekordot kell készíteni. És csak ebben az esetben lehetséges betartani a PBU 1/98 fenti követelményeit, és biztosítani az ütközést a szintetikus és az analitikus elszámolás között.
A monetáris dokumentumok elérhetőségének elszámolása azzal magyarázható, hogy a szervezetnek vásárolnia kell nyugdíjas otthonok és szanatóriumok utalványait, úti okmányait, postabélyegeit, állami illetékbélyegeit stb. Mindegyiknek van vételára.
A készpénzes dokumentumok beérkezésének és azok leírásának elszámolását a bejövő és kimenő készpénzrendelések kivonata állítja össze. A számviteli osztály kinyit egy pénzforgalmi könyvet, de a bejövő és kimenő dokumentumokról havonta egyszer vagy kétszer jelentést készít a pénztáros a pénztárban, amelyben egy bizonyos zónát rendelnek hozzá. Az elemző könyvelési főkönyvet a pénztáros tartja. A naplórendelési nyomtatvány esetében a szintetikus könyvelést a könyvelő szervezi az 1. számú naplórendelésben. A beszámolási időszak végén a naplórendelés és a monetáris dokumentumok mozgásának könyve egyenlegei keresztellenőrzik.
A készpénzes eszközöket a beszerzésük tényleges költségén kell elszámolni. A monetáris dokumentumok megvásárlása történhet készpénzben és banki átutalással.
A pénztárban bevitt monetáris dokumentumokat (készpénz -átvételi elismervény kiállításával) elszámoltatható személyeknek adják ki használatra vagy diszkontált áron adják el a szervezet alkalmazottainak (az elszámolás költség -készpénzben történik).
A pénztárkönyvben a készpénzes dokumentumok mozgása külön tükröződik. A pénztáros havonta jelentést nyújt be a készpénzes dokumentumok áramlásáról.
Alapvető üzleti műveletek:
A szállítói utalványt nagybetűvel írták - D50.3K76;
Az utalványt eladják a munkavállalónak - D76K50.3.
A következő fejezetben megvizsgáljuk a készpénzes és készpénzes fizetés eljárását.
A mai napig a készpénzes tranzakciók elszámolására szolgáló elsődleges számviteli dokumentáció egységes formáinak albuma, amelyet az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1988. augusztus 18 -i, 88. számú rendelete hagyott jóvá, nem rendelkezik formanyomtatványokkal a monetáris dokumentumok elszámolásához. Ezért a szervezet maga hozhatja létre és hagyhatja jóvá a számviteli politikában számviteli célokra a szükséges nyomtatványokat (a 1996. november 21-i 129-FZ „A számvitelről” című szövetségi törvény 6. cikkének 3. pontja). Ilyen dokumentumok lehetnek például a pénztárosok jelentései a készpénzes dokumentumok mozgásáról és egy könyv a készpénzes dokumentumok rögzítésére. A legfontosabb dolog az, hogy ne felejtsük el, hogy minden szükséges részletnek szerepelnie kell az önállóan létrehozott dokumentumokban (az 1996. november 21-i szövetségi törvény 9. cikkének 2. pontja, 129-FZ. Sz.).
Az üzleti gyakorlatban a könyvelőknek mindenhol olyan készpénzes tranzakciókat kell lefolytatniuk, mint a készpénzes dokumentumok fogadása és kiállítása. Az "1C: Accounting 8 CORP" program (az "1C: Accounting 8" program analógja, de fejlett képességekkel) segíti ezen eszközök elszámolási folyamatának automatizálását. Hogyan kell használni a programban rejlő mechanizmust, mondja M.A. Vlasova, az "1C: Automation" cég Minősített Képzési Központjának tanára-tanácsadója, az "1C: Accounting 8 CORP: könyvelés az anyaszervezetben" *egyik szerzője.
Jegyzet:
(menü Pénztáros -> Készpénzes dokumentumok átvétele
Kitőlés Készpénzes dokumentumok Kitől van kiválasztva:
Egy könyvjelzőn Készpénzes dokumentumok Készpénzes dokumentumok.
Dokumentumhoz Készpénzes dokumentumok átvétele Nyugtarendelés.
Készpénzes dokumentumok kiállítása(menü Pénztáros -> Készpénzes dokumentumok kiállítása
Egy könyvjelzőn Kinek választható:
Egy könyvjelzőn Készpénzes dokumentumok
Dokumentumhoz Készpénzes dokumentumok kiállítása nyomtatott nyomtatványt biztosítanak Pénzfelvételi nyugta .
Jegyzet:
* A könyvet az 1C partnereitől vásárolhatja meg. Lépjen kapcsolatba egy partnerrel, aki kiszolgálja a szervezetet, és rendeljen a 4601546070173 könyvkóddal.
A monetáris dokumentumok közé tartoznak a fizetett vasúti, légi és egyéb közlekedési jegyek, benzinutalványok, kezelési és kikapcsolódási utalványok, postai bélyegek és egyéb, pénzbeli értékű papírok.
A szervezet által birtokolt ilyen eszközöket a megszerzésük tényleges költségeinek összegében az 50. számlán kell elszámolni
"Pénztáros", 50-3. Alszámla "Pénztári dokumentumok" (Utasítások a számlalap alkalmazására a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolásához, jóváhagyva az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i, 94n. ). Meg kell jegyezni, hogy a számlatér alkalmazására vonatkozó utasítások megkövetelik a monetáris dokumentumok típusonkénti analitikus elszámolását. Az "1C: Accounting 8 CORP" programban speciális dokumentumokat, folyóiratokat és jelentéseket dolgoztak ki ezen műveletek rögzítésére.
A monetáris dokumentumok könyvelésre való elfogadását egy dokumentum tükrözi Készpénzes dokumentumok átvétele(menü Pénztáros -> Készpénzes dokumentumok átvétele). A következő típusú műveleteket biztosítja:
A dokumentum két könyvjelzőt tartalmaz - Kitőlés Készpénzes dokumentumok... A lapon végzett művelet típusától függően Kitől van kiválasztva:
Egy könyvjelzőn Készpénzes dokumentumok egy vagy több monetáris dokumentumot választanak ki az azonos nevű referenciakönyvből, és feltüntetik azok számát. A jegyek, kuponok stb. Költségét a könyvtár adatai alapján kell kitölteni Készpénzes dokumentumok.
Dokumentumhoz Készpénzes dokumentumok átvétele nyomtatott nyomtatványt biztosítanak Nyugtarendelés.
A monetáris dokumentumok ártalmatlanítását egy dokumentum tükrözi Készpénzes dokumentumok kiállítása(menü Pénztáros -> Készpénzes dokumentumok kiállítása). A dokumentum a következő típusú műveleteket írja elő:
A művelet típusától függően a dokumentum két vagy három könyvjelzőt tartalmaz.
Egy könyvjelzőn Kinek választható:
Egy könyvjelzőn Készpénzes dokumentumok az átadandó dokumentumokat feltüntetik (az azonos nevű referenciakönyvből választva), azok számát és a visszatérítés összegét.
Dokumentumhoz Készpénzes dokumentumok kiállítása nyomtatott nyomtatványt biztosítanak Pénzfelvételi nyugta... Az Orosz Föderációban a készpénzes tranzakciók elszámolásáról szóló jelenlegi szabályozási dokumentumokkal összhangban a program kifejlesztésre került Cash flow kimutatás.
Vegyük fontolóra a monetáris dokumentumokkal végrehajtott tranzakciók végrehajtását két, a szervezetek gyakorlatában leggyakrabban előforduló példával: közlekedési jegyek vásárlása és kiállítása üzleti útra küldött alkalmazottaknak; tüzelőanyagok és kenőanyagok vásárlása kuponok szerint.
Jelenleg széles körben elterjedt esetek, amikor a jegyeket nem egy alkalmazott vásárolja meg, akinek pénzt adnak az utazási költségekre, hanem egy szervezet, amely fuvarozóval rendelkezik, vagy egy ügynökség, amely közvetít a fuvarozójegyek forgalmazásában.
2010. január 11 -én a szervezet 14 160 rubel előleget utalt át az Ügynökségnek a folyószámláról. (ÁFA -val együtt 18%) utasszállító repülőjegyekre.
Az Ügynökség által megvásárolt jegyeket, az átutalási fuvarlevelet és az azonos összegű számlát az Ügynökség futára 2010.01.15 -én hozta el a szervezetnek. Repülőjegyeket (2 db.), Amelyeken a szállítási költség 5900 rubel, ugyanazon a napon megkapták a szervezet pénztárában, és 2010. január 18 -án a pénztárból állították ki a üzleti út. Az üzleti út végén, 2010. 01. 25 -én a munkavállaló előzetes jelentést készített.
A programban a nem készpénzes pénzeszközök átutalását egy dokumentum állítja össze Fizetési felszólítás... Az Ügynökségnek átutalt összeget a megvásárolt jegyek költsége tartalmazza, amelyet rögzítenek a dokumentumon Készpénzes dokumentumok átvétele(és ezért ezért az összegért az ügynökséggel kötött szerződésnek ilyen formájúnak kell lennie Egyéb), valamint az Ügynökség szolgáltatási díja, amelynek megszerzését a dokumentum tükrözi Áruk és szolgáltatások átvétele(ami azt jelenti, hogy az űrlap megegyezése Támogató). Ezt figyelembe kell venni a dokumentumok fizetési megbízás alapján történő létrehozásakor. Leírás a folyószámláról... Ha az Ügynökséggel kötött megállapodásból egyértelműen kiderül, hogy melyik rész a szolgáltatás költségeire, és melyik része a jegy költségeire vonatkozik, akkor két dokumentumot kell létrehozni a pénzátutalási művelethez. Leírás a folyószámláról: az egyik a művelet típusával Fizetés a szállítónak, másik kilátással Más elszámolások partnerekkel.
Tegyük fel, hogy a meghatározott részvényeket nem lehet meghatározni a szerződésből (ebben a cikkben ezt a lehetőséget vesszük figyelembe). Ezután az előleg teljes összegét a formanyomtatvány szerinti megállapodásnak tulajdonítjuk Támogató(1. ábra).
Rizs. 1. Pénz leírása a folyószámláról
A könyvelésben a dokumentum a könyvelést tartalmazza:
Terhelés 60.02 Hitel 51 - 14 160 rubel. - az Ügynökségnek fizetett előtörlesztés összegére.
A szállítási okmányok könyvelésre való elfogadását az 50.03 alszámla terhelésére vonatkozó bejegyzés tükrözi a 76.09 számla jóváírásával összhangban. Adjon ki egy dokumentumot a művelethez Készpénzes dokumentumok átvétele a művelet típusával Átvétel a szállítótól(ez létrehozza és kiválasztja az űrlap szerződését Egyéb). A jegyértékelésnek a pénztárban meg kell egyeznie a szállítás költségével, mivel ezt az összeget a jegy által kiállított szerződés felmondása esetén a fuvarozótól lehet megkapni.
A szervezet nemcsak a szállítási költségeket, hanem a jegyek megvásárlásával kapcsolatos szolgáltatások költségeit is kifizette. Az ügynökség befejezte szolgáltatásnyújtását azzal, hogy a szükséges jellemzőkkel rendelkező jegyeket szállította az ügyfélnek, és ebben a pillanatban készül el egy dokumentum a konfigurációban Áruk és szolgáltatások vásárlása a szolgáltatás költségéről. Mivel a szolgáltatás megérkezett, a költségébe tartozó áfa levonható. Ehhez meg kell adnia az Ügynökség számlájával kapcsolatos információkat (a lapon vagy a hiperhivatkozáson keresztül) Számla).
Azon könyvelések, amelyeket a dokumentum könyvelésben tesz, az ábrán láthatók. 2.
Rizs. 2. Számviteli bejegyzések a szolgáltatások vásárlásáról szóló okmányon
Az elvégzett műveletek után két tartozás marad a könyvelésben - a 60.02 számlán lévő követelések (előtörlesztés) és a 76.09 számlán fizetendő számlák a kapott jegyek összegéért.
Ezek a tartozások különböző típusú szerződésekhez kapcsolódnak. Ezeket a tartozásokat egy dokumentum segítségével kell kiegyenlítenie Az adósság kiigazítása.
Mielőtt a munkavállalót üzleti útra küldik, a szervezet pénztárából előleget fizetnek ki neki - ebben az esetben kocsijegy formájában. Ezt a műveletet a dokumentum regisztrálja Készpénzes dokumentumok kiállítása(3. ábra).
Rizs. 3. Pénzügyi dokumentumok kibocsátása a számlára
Az üzleti útról hazatérve a munkavállaló köteles három munkanapon belül jelentést benyújtani a társaság számviteli osztályának az elköltött összegekről, és véglegesen elszámolni velük (az orosz nyelvű készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás 11. pontja). Szövetség, az Orosz Központi Bank Igazgatóságának 1993. szeptember 22 -i határozatával jóváhagyva. 40.).
A könyvelő előlegjelentést készít a munkavállaló által benyújtott dokumentumok alapján, a lapon Előlegek amelyből a jelentési összegek fel vannak tüntetve, és a lapon Egyéb- fizetés a munkavállaló által vásárolt szolgáltatásokért, amelyek magukban foglalják a célállomásra és visszautazás költségeit.
A lapon jelezze azokat az összegeket, amelyekért a munkavállaló elszámoltatható Előlegek dokumentum Előzetes jelentés ki kell választania a regisztrálót, aki kiállította a jelentési összegeket. Többek között ez lehet dokumentum Készpénzes dokumentumok kiállítása... A repülőjegyekre vonatkozó adatok a könyvjelzőbe kerülnek Egyéb.
A szállítást végző cég a szolgáltatás árában szereplő áfát számíthat fel a vevőre. Az adózó által az üzleti útra és visszautazási költségekre fizetett héa összegét, amelyet a társasági jövedelemadó kiszámításakor elfogadnak, levonni kell (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikkének 7. pontja). A levonási jog azután keletkezik, hogy a szervezet vezetője jóváhagyta a munkavállaló előlegjelentését.
Ha ugyanakkor a fuvarozó számlát nyújtott be, akkor a szervezet a bemutatott számla alapján elfogadhatja az áfát levonásra. Ehhez jelölje be az oszlopban található jelölőnégyzetet (jelölőnégyzetet) Föderációs Tanács ismertette előlegkivonatot, adja meg a dátumot és a számla számát, majd "tegye közzé" vagy "írja" az előlegkivonatot. A számla automatikusan generálódik. A jövőben a bemutatott ÁFA összegére vonatkozó információkat a dokumentum tartalmazza Vásárlási könyv bejegyzések formálása.
Ha nincs számla, akkor a jegylapon külön összegként kiosztott áfa is elfogadható levonásra, mivel a beérkezett és kiállított számlák, vásárlási könyvek és értékesítési könyvek naplóinak vezetésére vonatkozó szabályok 10. pontja szerint az érték kiszámításakor hozzáadott adó, amelyet az Orosz Föderáció kormányának 2000.12.22 -i rendelete 914 hagyott jóvá, amikor az alkalmazottaknak az üzleti útra és vissza történő szállítására irányuló szolgáltatások megvásárlásakor a megállapított eljárásnak megfelelően kitöltött szigorú bejelentési űrlapokat (vagy azok másolatait), külön sorral a munkavállaló részére kiadott és az üzleti útról szóló jelentésben szereplő ÁFA összegére vonatkozóan.
Mivel általában a számla jelenléte az egyik előfeltétel, amelyet teljesíteni kell az áfa levonásakor történő elfogadásakor, a program nem teszi lehetővé a levonást, ha a számlaadatokat nem adja meg. A konfigurációban azonban nincs olyan speciális dokumentum, amely szigorú jelentéstételi űrlapot (SRF) tartalmaz a héa szempontjából, ezért a dokumentum alatt Számla meg kell érteni, és közvetlenül számlát, és SRF.
Így ha az áfát a személygépkocsi jegy alapján elfogadják levonásra (számla hiányában), akkor be kell írnia az oszlopba Föderációs Tanács ismertette egy zászló, amely azt jelzi, hogy szigorú jelentési űrlapot mutattak be, a BSO dátumát és az oszlopot SF szám nemcsak az űrlap számát, hanem a nevét is megadhatja (4. ábra).
Rizs. 4. Beszámoló az utazási költségekről. A jegyek áfa levonható
Ezen műveletek elvégzése után a program a vásárlási könyv nyomtatott formájában szigorú jelentési űrlapot jelez, és a 914 számú határozat követelménye teljesül.
Különféle lehetőségek vannak a jármű kőolajtermékekkel való feltöltésére. Egyes cégeknél az autó tankolásához szükséges üzemanyagot a sofőrök vásárolják, akik készpénzt kapnak erre a célra. Más szervezetek, miután átutalták a szállítót, "megvásároltak" tőle speciális kuponokat olajtermékekhez. Ezt követően a járművezetők üzemanyagot és kenőanyagokat kapnak a szállítótól ezekkel a kuponokkal, és feltöltik járműveiket.
100 benzin kupon vásárlásához a szervezet 23 600 rubelt utalt át, beleértve az áfát - 3600 rubelt. A kuponokat kifizették a pénztárnál. Januárban 60 kupont adtak át a sofőrnek járművek tankolására, amelyek mindegyike 10 liter benzint kaphat. A töltőállomás hónap végén bemutatott igazolása szerint januárban 500 liter üzemanyagot adtak ki 50 szelvényen.
Az űrlap szerinti megállapodást a benzinszállítóval kell megkötni Támogató mivel a dokumentumban Leírás a folyószámláról(a művelet típusa Fizetés a szállítónak) olyan megállapodásként kerül kiválasztásra, amely alapján pénzeszközöket utalnak át. A beszállító tartozását, amely ebben az esetben a 60.02 számlán keletkezik (az 51. számla levelezésével összhangban), a tüzelőanyagok és kenőanyagok átvételéig be kell vezetni a szervezet könyvelésében.
A benzinszelvények (készpénzes dokumentumok) könyvelését a pénztárosnál egy dokumentum végzi Készpénzes dokumentumok átvétele a művelet típusával Átvétel a szállítótól... Ebben az esetben az űrlap megegyezése Egyébés megadható az elszámolási számla - 76.09.
Meg kell jegyezni, hogy a szállító szerződései csoportba sorolhatók, amelyet a szállítóval aláírt tényleges szerződésnek kell tekinteni.
Egy könyvjelzőn Készpénzes dokumentumok dokumentum Készpénzes dokumentumok átvétele a pénztárban kapott kuponokat választják ki (5. ábra). A dokumentum feladásakor a benzinkútnak fizetendő számlák keletkeznek a 76.09.
Rizs. 5. Benzinkuponok feladása a pénztárnál
A kuponok kibocsátása a járművezetőknek a szervezet pénztárából dokumentummal történik Készpénzes dokumentumok kiállítása... Ebben az esetben a B művelet típusát választja ki kézbesítés a felelős személynek.
A hónap végén a szervezet kuponokat kibocsátó alkalmazottai beszámolnak kiadásaikról. Ebből a célból a program előleget készít a lapon Előlegek amelyek közül az elszámolható összeget a szelvények kibocsátását regisztráló dokumentum szerint választják ki (6. ábra).
Rizs. 6. A monetáris dokumentumok kibocsátását kibocsátó dokumentum kiválasztása
Mivel a benzinszállítóval közös dokumentumot állítanak össze, amely megerősíti a havi üzemanyagok és kenőanyagok egészének vásárlását és értékesítését, és egyetlen számlát állítanak ki számára, ezért minden előzetes jelentés esetében jobb, ha nem regisztrálja a benzin átvételét, de az adósság törlesztését. Ehhez töltse ki a lapot Fizetés a partner kiválasztásával és az űrlap szerinti megállapodással Támogató... Előlegjelentés készítésekor a 60.02 számlán lévő tartozás nő.
A benzin könyvelését egy dokumentum végzi Áruk és szolgáltatások átvétele... Segítségével a szállító által bemutatott számlára vonatkozó adatok is megadásra kerülnek.
A jövőben a könyvelő kiszámítja, hogy mennyi benzint fogyasztottak a járművezetők a normák szerint és a normákat meghaladva. A normák keretein belül felhasznált benzint az adóügyi célokra elfogadott költségekre írják le, és a normákat meghaladóan költik el - olyan költségekre, amelyeket nem vesznek figyelembe a jövedelemadó kiszámításakor. Mindkét esetben az üzemanyag és a kenőanyagok költségeinek leírását egy dokumentum rögzíti Követelmény-fuvarlevél.
Az elvégzett műveletek után a szervezet számviteli nyilvántartásaiban két különböző típusú szerződés alapján üzemanyag- és kenőanyag -vásárlással kapcsolatos tartozásai lesznek: terhelés a 60.02 számlán és hitel a 76.09 számlán.
Mivel a benzin elszámolására vonatkozó ügyletek befejeződtek, az adósságokat a dokumentum használatával egyenlítéssel vissza lehet fizetni Az adósság kiigazítása.
Szinte minden állami (önkormányzati) intézmény pénzügyi eszközöket használ, beleértve a monetáris dokumentumokat is. Van egy bizonyos értékük, azokat különleges módon kell tárolni és elszámolni. Hogyan kell dolgozni a monetáris dokumentumokkal egy költségvetési intézményben? Az SKB Kontur Yulia Volkhina "Kontur-Accounting Budget" projektmenedzserével van dolgunk.
Ma Oroszországban nincs normatív meghatározás a "monetáris dokumentumok" fogalmára. A monetáris dokumentumok egységes nyilvántartása sem alakult ki. A szabályozási jogi aktusokban csak az ilyen dokumentumok fő jellemzői és példái vannak feltüntetve (lásd az Oroszország Pénzügyminisztériumának 01.12.10. 157n. Számú, a továbbiakban - 157n. Utasítás) jóváhagyott utasításait. Általánosan elfogadott, hogy a monetáris dokumentumokat a költségvetési számvitelben bizonyos névleges értékű tárgyaknak kell tekinteni, amelyeket egy intézményben vásárolnak és tárolnak, de számukra szolgáltatásokat még nem nyújtottak.
Az ilyen típusú dokumentumok leghíresebb példái a gáz- vagy élelmiszer -kuponok, a postai bélyegek, a bélyegzővel ellátott borítékok, a postai utalványok, a szanatóriumokba vagy a gyermekegészségügyi táborokba utalványok stb. Ezen eszközök közé tartoznak a mobilkommunikációs kártyák, az IP-telefonálás a távolsági és nemzetközi hívásokhoz, az internet-hozzáférés, a repülő- és vasúti jegyek, a tömegközlekedési jegyek stb.
Arra a kérdésre adott választ, hogy mely eszközöket kell monetáris dokumentumoknak tekinteni, az intézménynek rögzítenie kell számviteli politikájában. A könyvelésük, tárolásuk és leírásuk eljárását is ott írják elő. Mindezeket az eljárásokat az Oroszországi Pénzügyminisztérium számos utasítása és rendelete szabályozza, amelyek teljes listáját alább láthatja.
A költségvetési intézmény munkáját monetáris dokumentumokkal szabályozó fő dokumentumok:
- Útmutató az állami hatóságok (állami szervek), a helyi önkormányzati szervek, az állami költségvetésen kívüli alapok irányító szervei, az állami tudományos akadémiák, az állami (önkormányzati) intézmények számviteli egységes számlatáblájának használatához (rendelettel jóváhagyva az Oroszországi Pénzügyminisztérium keltezésű 01.12.10., 157n);
- Utasítások a számlatábla költségvetési elszámoláshoz való felhasználására (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 06.12.10. 162n. Számú végzésével jóváhagyva);
- Utasítások a számlatér felhasználására a költségvetési intézmények elszámolásához (jóváhagyva az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. december 16 -i 174n. Számú végzésével);
- Utasítások a számlatábla használatához az autonóm intézmények elszámolásához (jóváhagyva az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. december 23 -i 183n. Számú végzésével);
- Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015. március 30-i végzése, 52n. Sz. "Az állami hatóságok (állami szervek), a helyi hatóságok, az állami költségvetésen kívüli alapok irányító szervei által használt elsődleges számviteli dokumentumok és számviteli nyilvántartások nyomtatványainak jóváhagyásáról, állami (önkormányzati) intézmények, és módszertani utasítások az alkalmazásukról ”.
Táblázatban gyűjtöttünk példákat a szervezet számviteli politikájában alkalmazható megfogalmazásokra:
|
Fejezet |
Mit kell írni a számviteli politikába |
|---|---|
|
A számvitel megszervezése |
A számviteli politika ... számú függeléke tartalmazza azoknak az alkalmazottaknak a pozícióit, akik készpénzes dokumentumokat és készpénzt kaphatnak az áruk vásárlásáról szóló jelentés ellenében (fizetés a munkáért, szolgáltatásokért). A pénzeszközök és monetáris dokumentumok kibocsátása a számlára a jelen számviteli politika vonatkozó ... számú rendeletének megfelelően történik. |
|
Leltározási eljárás |
Az éves pénzügyi kimutatások számviteli adatainak és mutatóinak megerősítése érdekében leltárt készítenek az ingatlanokról és a pénzügyi kötelezettségekről:
|
|
Pénzügyi eszközök elszámolása |
A monetáris dokumentumok részeként (az intézmény választása szerint) a következőket veszik figyelembe:
A monetáris dokumentumokat az intézmény pénztárban fogadják el, és tényleges költségükön számolják el. |
A monetáris dokumentumok minden típusa esetében külön helyi szabályozást (LNA) kell kidolgozni - ezek mindig érdekesek a szabályozó hatóságok számára a rendszeres és rendkívüli ellenőrzések során. Minden LNA -nak fel kell tüntetnie azon alkalmazottak pozícióit, akik jogosultak a megfelelő típusú pénzbeli dokumentumok átvételére, valamint a felhasználás kötelező feltételeit és szabályait.
A helyesen összeállított helyi normatív aktus indokolja a monetáris dokumentumok költségvetési intézményben való felhasználhatóságának célszerűségét. Ehhez gondosan elő kell írni azt az algoritmust, amellyel az alkalmazottak megerősítik költségeiket.
Mivel az intézmény már kifizette, de még nem váltotta be a monetáris dokumentumokat, azokat a pénztárnál kell őrizni. Az alap pénztárában ezek a dokumentumok tükröződnek abban az esetben, ha:
Kérjük, vegye figyelembe: ha az elszámoltatott személy pénzbeli dokumentumokat szerez be és azonnal elkölt, akkor azokat az előlegjelentés szerint leírják, és nem mennek át a pénztárgépen.
A készpénzes dokumentumok pénztárhoz érkezésének és a pénztárból történő kiállításának rögzítéséhez készpénzbevételeket (0310001 -es nyomtatvány) és készpénz -kihelyezési megbízásokat (0310002 -es nyomtatvány) kell használnia. Ezeket az űrlapokat az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015. március 30 -i 52n. Számú rendelete (a továbbiakban: 52n. Rendelet) hagyja jóvá. A megrendeléseken fel kell tüntetni a „Készlet” feliratot, majd rögzíteni kell őket a bejövő és kimenő készpénzes dokumentumok nyilvántartásában. Ezeknek a nyilvántartásoknak nem szabad átfedniük a pénzáramokat tükrözőkkel.
Az alap pénztárgépének rendelkeznie kell egy külön pénztárkönyvvel, végponttól-végig számozással és minden lapon a "Készlet" jelzéssel. A bejegyzések a pénztári megbízásokra vonatkozó monetáris dokumentumok kézhezvétele vagy kiállítása után történnek. Kérjük, vegye figyelembe: a „beleértve a béreket” és a „teljes készpénzmaradvány a nap végén” sorok ebben a pénztárkönyvben üresek maradnak.
A költségvetési intézmény monetáris dokumentumainak ellenőrzését a pénztár rendszeres ellenőrzésének részeként végzik. Az ellenőrzés eredményei alapján a szigorú jelentési formanyomtatványokról és a monetáris dokumentumokról (0504086 űrlap) leltárlistát (összefoglaló lapot) állítanak össze. A kitöltés szabályait az 52n.
A vezető felelős a monetáris dokumentumok tárolására, felhasználására és elszámolására vonatkozó követelmények betartásáért egy költségvetési intézményben. Ő határozza meg az ellenőrzési tevékenységek sorrendjét és időzítését.
A monetáris dokumentumok elemző könyvelését típusuk szerint különböztetjük meg a pénzeszközök és elszámolások elszámolására szolgáló kártyán (0504051 űrlap). Ez szerepel a 157n. Sz. Utasítás 171. bekezdésében. A kártya az év eleji egyenlegekkel kezdődik. Az új bejegyzések legkésőbb a tranzakciót követő egy napon történnek. Az egyenlegösszegeket minden hónap végén összesítik.
A monetáris dokumentumokkal végzett összes tranzakciót a napló rögzíti az egyéb tranzakciókhoz. Minden új bejegyzés alapja a pénztáros jelentése és a hozzá csatolt dokumentumok (0504071 -es nyomtatvány). A könyvelési kártya mellett a naplót az időszak elején lévő egyenlegekkel nyitják meg. Ez tükrözi a teljes időszak forgalmát és megjeleníti az egyenlegeket.
A monetáris dokumentumok és a hozzájuk tartozó könyvelési nyilvántartások összes tranzakciója két csoportra osztható:
|
Terhelés |
Hitel |
|
|---|---|---|
|
Készpénzes dokumentumok átvétele |
||
|
Átvétel a szállítótól a pénztárosig |
||
|
Az elszámoltatott személy által történő kifizetés vagy visszatérítés a korábban a számlára kibocsátott pénztárhoz |
||
|
A készletfelesleg azonosítása |
||
|
Pénzügyi dokumentumok ártalmatlanítása |
||
|
Kibocsátás a pénztárból a számlára |
||
|
Vissza a pénztárgépből a szállítóhoz a szerződés feltételeinek megfelelően |
||
|
A hiány leírása |
||
|
Rendkívüli költségek leírása (lopás, kár, megsemmisítés) |
||
Kérjük, vegye figyelembe: ha egy intézmény ugyanazoknak az alkalmazottaknak jelent készpénzt és készpénzes dokumentumokat, akkor az elszámolást különböző számlákon kell végrehajtani. Például további analitikai kódok adhatók hozzá a "208 00" fiókhoz.
Tekintsünk néhány tipikus helyzetet, amelyek egy intézmény pénzügyi és gazdasági tevékenységei során monetáris dokumentumokkal való munkavégzés során felmerülhetnek.
1. példa Utazási jegyek vásárlása és elszámolása
Az MKU 1500 rubelért jegyet vásárolt minden típusú szállításra alkalmazottjának. A fizetés az intézmény kincstárában nyitott személyes számlájáról történt. A jegyet elszámoltatás céljából kiállították a munkavállalónak. A jövőben előzetes jelentést kell benyújtania, és vissza kell adnia a használt jegyet.
Az utazási igazolványokat valóban olyan munkavállalóknak adják ki, akik utazási munkában vesznek részt. Ily módon a munkáltató megtéríti az üzleti utazással kapcsolatos utazási költségeket. Az ilyen típusú monetáris dokumentumok beszerzése a KOSGU 222 "Szállítási szolgáltatások" szerint történik.
A könyvelésben az ilyen művelet a következő bejegyzésekben jelenik meg:
2. példa. Az expressz fizetési kártyák hiánya
Az MBOU 10 gyorskifizetési kártyát vásárolt a mobil kommunikációhoz az adminisztrációjához, egyenként 300 rubel értékben. A kifizetés a jövedelemtermelő tevékenységek rovására történt. A készpénzes dokumentumokat azonnal bevitték a pénztárba. Négy fizetési kártyát állítottak ki az igazgatónak (a jövőben előzetes jelentést és alátámasztó dokumentumokat kellett benyújtani). A pénztárgép leltárának eredményei szerint két kártya hiánya derült ki. A hiány bűnösét megtalálták, önként kifizette a tartozás teljes összegét.
A mobilkommunikációs expressz fizetési kártyák állapotuk szerint a monetáris dokumentum fogalmába tartoznak. Az ilyen igazolványokat gyakran használják az intézmények adminisztrációja. A mobilkommunikációhoz szükséges expressz fizetési kártyákat a KOSGU 221 "Kommunikációs szolgáltatások" címen vásárolják meg.
Ebben az esetben a számviteli tranzakciók a következőképpen tükröződnek.
Ez a következtetés a számlatervhez adott utasításokból következik.
Más vállalatoktól vásárolt értékpapírok: részvények, kötvények, váltók stb., Nem tartoznak a monetáris dokumentumokhoz. A hozzájuk kapcsolódó kötelezettségeket az 58. "Pénzügyi befektetések" számlán kell nyilvántartani, és nem az 50. "Pénztár" számlán. Ez szerepel a 19/02 PBU 3. bekezdésében.
A készpénzes dokumentumokat meg kell különböztetni a szigorú bejelentési űrlapoktól. Általában a monetáris dokumentumokat szigorú jelentési formanyomtatványokon állítják össze, és a formáktól való eltérésük az, hogy jelzik, hogy a felek között már elszámolások történtek, és bizonyos esetekben ezek egy dokumentum is ezt megerősítik. Például a repülőjegyet vásárló szervezet könyvelésében az 50-3. És az azokat értékesítő cég még íratlan repülőjegyeinek nyomtatványait szigorú bejelentési űrlapként rögzítik a 006 -os számlán.
Helyzet: szükséges-e figyelembe venni a vállalati bankkártyákat, amelyeket a felelős személyek a szervezet költségeinek kifizetésére használnak a monetáris dokumentumok részeként (50-3. Számla)?
Válasz: nem, nem szükséges.
A műanyag kártya a kiállító bank tulajdona. Ez azt jelenti, hogy ezt figyelembe kell venni a 002 "Őrzésre elfogadott készletek" számla egyenlegénél (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2001. december 28 -i végzésével jóváhagyott Módszertani utasítások 18. pontja, 119n. Sz.).
A monetáris dokumentumok elszámolási eljárása a beszerzésük módjától függ. Két lehetséges lehetőség van:
A szervezet készpénzes dokumentumokat szerez be, és ezt követően továbbítja a munkavállalóknak;
A munkavállalók önállóan szerezik be a szükséges pénzügyi dokumentumokat.
Készpénzes dokumentumok tárolása
Tartsa a készpénzes dokumentumokat a pénztárban a készpénzzel együtt. A számvitelben tükrözze a tranzakciókat monetáris dokumentumokkal a speciális alszámlákon az 50-3 "Monetáris dokumentumok" számlához (Utasítások a számlatérhez). Például a repülőjegyek elszámolásához használhatja az 50-3 számlát, az "Utazási dokumentumok" alfiókot stb.
A pénzbeli dokumentumok beérkezését és selejtezését könyveléssel rögzítse:
Terhelés 50-3 Hitel 71 (60 ...)
- kapott (megvásárolt) pénzbeli dokumentumok;
Terhelés 71 (73, 91-2 ...) Hitel 50-3
- készpénzes dokumentumokat bocsátott ki a munkavállalónak (elszámolásra), vagy költségként leírta.
A megvásárolt monetáris dokumentumokhoz kapcsolódó HÉA tükrözésére vonatkozó eljárás attól függ, hogy a vásárlásukhoz szükséges elsődleges dokumentumokat hogyan állítják össze. Ha az áfát egy monetáris dokumentum kiemeli, vagy a dokumentumot számlával érkezett, akkor az adót külön kell figyelembe venni a 19. "Vásárolt értékek áfája" számlán. Tekintsük magát a készpénzes dokumentumot az 50-3 "Pénztári dokumentumok" számlán a tényleges értékükön (Utasítások a számlatérhez).
Ha a HÉA összege nincs kiemelve a monetáris dokumentumban, akkor azt sem a könyvelésben osztják ki, és nem veszik külön figyelembe (Utasítás a számlarendhez, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. január 10 -i levele. . 03-07-11 / 01).
A készpénzes dokumentumok mozgásának elszámolása
Helyzet: hogyan lehet készpénzes dokumentumokat kiadni az alkalmazottaknak (az 50-3. Számlán rögzítve)?
Végezze el a készpénzes dokumentumok munkavállalóknak történő kiadását önállóan elkészített nyilatkozat szerint.
Minden üzleti tranzakciót elsődleges dokumentumokkal kell formalizálni (a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 9. cikkének 1. cikke). A munkavállalók számára kiállított készpénzes dokumentumok elszámolására azonban nincs külön nyomtatvány. Tehát fejleszd magad. Például ez lehet egy kimutatás (könyv) a készpénzes dokumentumok áramlásáról. Bármilyen formában elkészíthető, de tartalmaznia kell a 2011. december 6-i törvény 402-FZ számú törvény 9. cikkének (2) bekezdésében felsorolt összes szükséges adatot.
Helyzet: hogyan kell tükrözni a hulladékártalmatlanítási kuponok vásárlásával kapcsolatos könyvelési tranzakciókat: monetáris dokumentumként vagy kibocsátott előlegként?
A hulladékgyűjtési utalvány megerősíti azt a tényt, hogy megállapodást kötöttek a szervezetek között a hulladék elszállítására és ártalmatlanítására vonatkozó szolgáltatások előfizetés alapján történő nyújtásáról (az orosz polgári törvénykönyv 779. cikkének 1. pontja, 781. cikkének 1. pontja) Szövetség). Ezért a szelvények költségeit, amelyek jogot adnak arra, hogy a háztartási hulladékot év közben a hulladéklerakóba szállítsák, ki kell mutatni a könyvelésben, mint előleget. Miután a szervezet előleget kapott a hulladéklerakó tulajdonosától, a szervezet levonhatja az áfát az átutalt előtörlesztés összegében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikkének 12. pontja).
Mivel a szervezet a hulladékot a lerakóba viszi, és számlát kap az eltemetett hulladék mennyiségéről, a megfelelő szolgáltatások költségeit figyelembe veszik a költségekben (a PBU 10/99 18. bekezdése). Ezzel egyidejűleg kölcsönösen visszafizetik az átutalt vásárolt szolgáltatások előlegeit és tartozásait.
Az előzetesen felszámított HÉA összegét, amelyet a hulladékkezelési szolgáltatások számláján osztottak ki, levonni kell, ha minden kötelező feltétel teljesül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikkének 2. pontja). Állítsa vissza az áfát a levonásra elfogadott előlegből (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke (3) bekezdésének 3. albekezdése).
Attól függően, hogy a kuponokat hogyan vásárolták meg, banki átutalással vagy elszámoltatható személyen keresztül, végezze el a megfelelő könyvelést.
Készpénz nélküli kupon vásárlás esetén:
60 -as terhelés alszámla "Számlák a kibocsátott előlegekről" (76 alszámla "Számlák a kibocsátott előlegekről") Credit 51
- a hulladéktemetési kuponokat kifizették;
Terhelés 68 alszámla "Számítások az áfára" Hitel 76 alszámla "Számítások az előlegből származó áfára"
- áfa levonásra elfogadva, a szállítónak átadva a hulladék elhelyezésére szolgáló kuponok értékében.
A szemétszállítási szolgáltatások a következők:
Terhelés 20 (44) 60 -as jóváírás "Számlák a vásárolt árukra (munkákra, szolgáltatásokra)" (76 alszámla "Számítások a vásárolt árukra (munkákra, szolgáltatásokra)")
- a hulladékkezelési szolgáltatások költségét figyelembe vették a költségekben;
Terhelés 19 Credit 60 alszámla "Elszámolások a vásárolt árukkal (munkával, szolgáltatásokkal)" (76 alszámla "Elszámolások a vásárolt árukkal (munkával, szolgáltatásokkal)")
- az előzetesen felszámított héát figyelembe veszik a hulladékkezelési szolgáltatások költségeiben;
Terhelés 68 alszámla "Számítások az áfára" Credit 19
- elfogadott az előzetesen felszámított HÉA levonására a hulladékkezelési szolgáltatások költségeiből;
Terhelés 76 alszámla "HÉA -számítások a kifizetett előlegekből" Credit 68 alszámla "Számítások az ÁFA -hoz"
- az áfát visszaállították az előlegből, amelyet korábban levonásra fogadtak el;
60 -as terhelési alszámla "Számítások a vásárolt árukra (munkákra, szolgáltatásokra)" (76 alszámla "Számítások a vásárolt árukra (munkákra, szolgáltatásokra)")
- a hulladékkezelési szolgáltatások költségeinek összegében előleget jóváírtak.
Ha a szervezet kuponokat vásárol az elszámoltatható személyen keresztül, a kiküldési rendszer megváltozik. Az elszámoltatható személyen keresztül felmerült költségeket a költségjelentés jóváhagyásának napján a könyvelésben kell tükrözni.
Fogadja el a megvásárolt, még fel nem használt hulladéklerakó kuponokat, amelyeket a szervezetben mérlegen kívüli számlán tárol. Például a 015 "Kuponok (bérletek)" számlához. Ezen túlmenően e dokumentumok mozgásának (kibocsátás és visszaküldés) részletesebb ellenőrzéséhez célszerű nyilvántartást vezetni a szelvények átvételéről és kiállításáról.
Készpénzes dokumentumok az elszámoltatható személyen keresztül
Ha a pénzbeli dokumentumokat az elszámoltatott személyen keresztül vásárolja meg, és ő azonnal felhasználja, akkor nem kerülnek jóváírásra az 50-3 "Készpénzes dokumentumok" számlán. Ez a következtetés a számlatervhez adott utasításokból következik. Például egy üzleti úton lévő alkalmazott repülőjegyet vásárolt, hogy visszatérjen. Ebben az esetben a repülőjegy költségeit az előzetes jelentés jóváhagyása után leírják a költségekre:
20 -as terhelés (25, 26 ...) Hitel 71.
- a repülőjegy megvásárlása tükröződik az utazási költségek összetételében.
Ugyanakkor a szervezetnek nem kell külön nyilvántartásba vennie a dokumentumok megvásárlását és azok kibocsátását az elszámoltatható személynek, valamint nem kell vezetnie a készpénzes dokumentumok mozgásáról szóló számviteli kimutatást (könyvet).
Példa arra, hogy a könyvelés során tükröződnek azok a műveletek, amelyek során monetáris dokumentumokat bocsátanak ki a munkavállalónak és önállóan szereznek be
Az LLC "Trading Firm Hermes" repülőjegyet vásárolt 3540 rubel értékben. (beleértve az áfát - 540 rubel), és kiadta azt egy munkavállalónak, aki üzleti útra küldött, hogy szerződéseket kössön az áruk értékesítésére. A repülőjegy árára vonatkozó előzetesen felszámított HÉA összegét a szervezethez kapott számla jelzi.
Ezenkívül a munkavállaló 3540 rubelt kapott. hogy visszavásárolja a jegyet. A szervezet nem tudott előre jegyet vásárolni.
A repülőjegyek elszámolásához a könyvelő az 50-3 „Utazási okmányok” alfiókot használja. A készpénzes tranzakciók rubelben történő tükrözése érdekében a könyvelő nyitott egy "Készpénz rubelben" alszámlát az 50 "Pénztár" számlára.
A következő könyvelések történtek a könyvelésben:
60. terhelés Credit 51
- 3540 rubel. - kifizette a jegyet;
Terhelés 50-3 "Utazási okmányok" alszámla Hitel 60
- 3000 rubel. - jegyet kapott;
Terhelés 19 Credit 60
- 540 rubel. - ÁFA a repülőjegy árában (a kapott számla alapján);
Terhelés 71 Credit 50-3 "Utazási dokumentumok" alszámla
- 3000 rubel. - repülőjegyet állítottak ki egy alkalmazottnak üzleti útra;
Terhelés 71 Credit 50 alszámla "Pénztár rubelben"
- 3540 rubel. - pénzeszközöket bocsátottak ki a munkavállalónak visszatérő jegy megvásárlására (üzleti útra szóló előleg teljes összegében).
Üzleti úton egy alkalmazott 3540 rubelért vásárolt menettérti jegyet. A jegyben szereplő ÁFA összege nincs külön kiemelve.
Az üzleti útról való visszatérés után a munkavállaló előzetes jelentést nyújtott be az üzleti útról a számviteli osztályhoz, amelyhez repülőjegyeket csatolt az üzleti út helyére és vissza.
Ebben az esetben a szervezet könyvelője a következő bejegyzéseket tette a könyvelésben:
44 -es terhelés Hitel 71
- 3000 rubel. - az üzleti útra szóló jegy költségét leírták;
Terhelés 68 alszámla "Számítások az áfára" Credit 19
- 540 rubel. - a HÉA levonása után szállítják az üzleti útra szóló jegy árából;
44 -es terhelés Hitel 71
- 3540 rubel. - a menettérti jegy költségeit leírták.
