Az egyéni vállalkozó bútorgyártással foglalkozik, adózási rendje az egyszerűsített adórendszer, a bevétel tárgya a "-" kiadás. A banki kivonatok szerint pénzvisszafizetései vannak: 1. 2012. február 10-én 2011. évi bérleti díjat, valamint 2012. január, február egy részét fizeti egy összegben. Később kiderült, hogy túlfizetett és a 2012.02.21-i levél szerint. a pénz egy része visszakerül a számlára.2. Ennek az IP-nek van egy rendszeres vásárlója a bútorokra. A számlán szereplő pénzeszközöket átutalta a folyószámlára, de néhány nap múlva kiderült, hogy a fizetés nem volt megfelelő, és az egyéni vállalkozó visszaadta a pénzt a vevőnek.3. Egy egyéni vállalkozó drága berendezést vásárol (famegmunkáló gép) 3 millió 600 000,00-t utal át a folyószámláról, de másnap úgy dönt, hogy ekkora összeget nem von ki a forgalomból, és tárgyi eszköz vásárláshoz hitelt vesz fel. A beszállító cég az első befizetést a levél szerint visszautalja a számlára. 2 hét múlva az IP hitelt kap és fizeti a gépet.4. Az egyéni vállalkozó 2012.01.26-án utalja át az egységre előleget, de ekkor talál egy gazdaságosabb lehetőséget és levélben kéri a pénz visszaszolgáltatását. A cég visszaküldi őket, de csak 2012. május 18-án. Hogyan kell helyesen figyelembe venni ezeket az összegeket az adózáshoz, tükrözze azokat a bevételek és kiadások könyvében, ami helyes lenne. Milyen nyilvántartásokat kell készíteni az adózásban és a számvitelben.
1. Ha a lízing egy részének túlzott fizetését állapítják meg, a Jövedelem-kiadások Könyve (a továbbiakban: Könyvek) 1. fejezetének 4. és 5. oszlopát módosítani kell.
2. bekezdés
A túlfizetett lakbér visszatérítése sem számít bele a bevételbe az egyszerűsített adózás egységes adójának számításakor.
cikk (1) bekezdése. 346.15, cikk 249. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 41. cikke).
Például 2012. február 10-én a bérlő 200 000 rubel bérleti díjat fizetett 2012 januárjában és februárjában. Ezt az összeget az egyéni vállalkozó a Könyv 1. pontjának 5. rovatában feltüntette. Később kiderült, hogy az alapok egy része 30 000 rubel. túlfizetett. A 2012. február 21-én kelt levél szerint a bérbeadó a pénzt a levél szerint visszaadja. Ezen a napon az IP javításokat végez a Könyv 1. szakaszának 5. oszlopában. Ugyanakkor a kapott készpénz összege 30 000 rubel. nem jelenik meg a könyvben.
A számvitelben ezek a tranzakciók a következőképpen jelennek meg:
Terhelés 60,1 Credit 51 - 170 000 rubel.
A lízingdíjak a tartozás összegének egy részében szerepelnek
Terhelés 60,2 Credit 51 - 30 000 rubel.
Előre fizetett bérleti díj
Terhelés 51 Credit 60,2 - 30 000 rubel.
Levélben visszatérítést kaptam a szállásadótól.
2. Ebben az esetben az egyéni vállalkozó elszámolási számlájára beérkezett pénzeszközöket hibásan átvett pénzeszközként ismerik el, feltéve, hogy a vevőtől levél érkezik a hibásan átutalt pénzeszközök visszafizetésére.
cikk (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.15. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 41. cikke szerint a hibásan beérkezett összegeket nem kell tükrözni.
A hibásan felsorolt bevallás szintén nem tükröződik az egységes adó szempontjából a költségekben.
Felhívjuk figyelmét, hogy hibás pénzátutalás tényének észlelése esetén a beérkezett összegeket a 76-os számlán kell elhelyezni.
Terhelés 51 Jóváírás 76
Rosszul átutalt pénzeszközök
Terhelés 76 Jóváírás 51
A tévesen átutalt pénzeszközöket a levél szerint visszaküldték.
Ha az átvett összegek nem ismerhetők el hibásan átutaltként, akkor azokat az egyszeri adó kiszámításakor a bevételben, a bevalláskor pedig a ráfordításban kell figyelembe venni a fizetés napján (ezeket az összegeket a 4. és 5. oszlopban kell feltüntetni). a könyv 1. szakasza)
3. Ebben az esetben az átutalt pénzeszközöket ne számítsa rá a kiadásokra. Ezért. Ha az átutalt pénzeszközök előleget jelentenek, akkor az előleget nem számolják el költségként, mivel nincs tény, hogy az ingatlant nyilvántartásba vették volna. Az előleg visszafizetése sem jelenik meg a bevételben az egységes adó számításánál (lásd a válasz 1. pontját).
Ha az átutalt pénzeszközök a beszerzett tárgyi eszközre fennálló tartozás törlesztését jelentik, akkor a tárgyi eszköz beszerzési költségét az üzembe helyezés évének végéig egyenletesen kell a kiadások között elszámolni. Ezért az egyszerűsített adórendszer költségei között nem szerepel a pénzeszközök átutalása, és az egyszerűsített adórendszerből származó bevétel között a pénzeszköz-visszatérítés sem. Következésképpen az ilyen műveletek nem jelennek meg a könyvben.
Terhelés 60,2 Credit 51 - 3 600 000 rubel.
Famegmunkáló gép előleg fizetése
Terhelés 51 Credit 60,2 - 3 600 000 rubel.
Visszatérítés a szállítótól a levél alapján
4. Ebben az esetben az egységre befizetett előleget egyetlen adó elszámolása céljából ne számítsa be a ráfordítások közé, és a bevallást ne számítsa be a bevételbe egyetlen adó esetén, mivel az egység nem került nyilvántartásba, és nem üzembe helyezték. Ennek megfelelően ezek a műveletek nem jelennek meg a Könyvben.
E műveletek elszámolása hasonló a válasz 1. és 3. bekezdéséhez.
Ennek a pozíciónak az indoklása alább található a Glavbukh System vip változat anyagaiban
A tévesen kapott összegek nem képezik a szervezet adóköteles bevételét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15 cikkének 1. pontja). Nem vonatkoznak sem az értékesítésből származó bevételekre, sem a nem működési bevételekre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének cikke). Ezeket az összegeket nem ismerik el a szervezet gazdasági hasznaként (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 41. cikke). Az oroszországi pénzügyminisztérium 2012. október 22-i, 135n számú rendeletével jóváhagyott bevételek és kiadások elszámolási könyvében a hibásan beérkezett összegeket nem kell tükrözni. Hasonló álláspontot tartalmaz az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2006. november 7-i 03-11-04 / 2/231 számú levele és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2004. december 16-án kelt 21. sz. -09 / 81715.
Nem mindig lehet előre tudni, hogy a folyószámlán lévő bizonylat hibás. Emiatt előfordulhat olyan helyzet, amikor a befolyt összeg ennek ellenére az adóköteles bevételek közé kerül (ezt a bevételi és kiadási főkönyv I. rovatának 4. oszlopa tükrözi). Ebben az esetben korrekciókat kell végezni a bevételek és kiadások elszámolási könyvében (az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. október 22-i, 135n számú rendeletével jóváhagyott eljárás 1.6. pontja).
Ha a bank hibásan beérkezett pénzeszközöket ír le a szervezet számlájáról, akkor azokat szintén nem kell tükrözni a kiadásokban. Ennek oka az a tény, hogy az egyszerűsítés alkalmazásakor a kiadások listája zárva van (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke). A tévedésből a szervezet számláján jóváírt, majd a bank által megterhelt összegek pedig nem szerepelnek ebben a listában. Ezenkívül a feltüntetett összegek nem felelnek meg az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkének 1. szakaszában meghatározott kiadási kritériumoknak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 2. szakasza).*
Oleg Jó,
Az egyes kiadások elszámolásának jellemzőit egy adó kiszámításakor a táblázat mutatja be.
A ráfordítások elszámolásának feltételei
Az adóalapot csökkentő összes adófizetői kiadásnak gazdaságilag indokoltnak, dokumentáltnak kell lennie, és olyan tevékenységhez kell kapcsolódnia, amelynek célja a bevételszerzés (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikkének 2. szakasza, 252. cikkének 1. szakasza).
Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének (2) bekezdésében megnevezett számos költség csak akkor számolható el egyetlen adó kiszámításakor, ha teljesülnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetében előírt követelmények. Ez a rendelés a következőkre vonatkozik:
A kiadások elszámolásának dátuma
Az egységes adó kiszámításakor a kiadásokat abban az időszakban kell figyelembe venni, amikor azokat megfizetik. A ráfordítás elszámolásának napja a szervezet kötelezettségeinek megszűnésének napja (a pénz pénztári befizetésének, bankszámláról történő átutalásnak, vagyontól való elidegenítésnek, stb.). Ha fizetésként váltót utalnak át, akkor a költség elszámolásának időpontja:
Az egyszeri adó számításánál a ráfordítások elszámolásának időpontjának meghatározásakor vegye figyelembe az egyes ráfordítások adóalapba való beszámításának speciális szabályait. Például az áruvásárlás költségei csak akkor írhatók le az adóalap csökkentéseként, ha egyidejűleg teljesül két feltétel: a fizetés és az oldalra történő eladás (2. alpont, 2. pont, 346.17. cikk, 2. pont, 346.16. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Az egyedi ráfordítások elszámolásának időpontjait az egységes adó kiszámításakor az egyszerűsítés érdekében a táblázat tartalmazza.*
Kiadott előlegek
Helyzet: Az egységes adó számításánál figyelembe lehet venni a kiadott előlegek összegét? Egy szervezet (autonóm intézmény) egyszerűsített adózást alkalmaz, és egyszeri adót fizet a bevételek és kiadások különbözete után
Nem, te nem tudod.
A költség elszámolásához a költségek tényleges megfizetése mellett a kötelezettség ellentételezése is szükséges (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.17. cikkének 2. szakasza). Ezért az áru átvétele előtt (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) ne számítsa bele az előlegek összegét a költségekbe.
Folyamatos jellegű szolgáltatások (pl. bérleti díj) egyszeri előleg esetén csak a ténylegesen nyújtott szolgáltatások költsége számítható be a költségekbe. Például, ha az éves bérleti díj összegét egy fizetésben utalják át a bérbeadónak, akkor ezt az összeget fokozatosan, a lízingelt ingatlan használatának megfelelően (havonta vagy negyedévente) kell a kiadások közé utalni.
2012. március 30-án kelt 03-11-06/2/49 és .*
Jelena Popova,
USN
A folyószámláról tévesen levont pénzeszközöket ne tüntesse fel költségként az egységes adó kiszámításakor. Ennek oka az a tény, hogy az egyszerűsítés alkalmazásakor a kiadások listája zárva van (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke). A szervezet elszámolási számlájáról tévesen leterhelt összegek pedig nem szerepelnek ebben a listában.
Ha ezt követően a szervezet korábban hibásan megterhelt pénzeszközöket kap a folyószámlára, akkor szintén nem szükséges ezeket az összegeket a bevételben megjeleníteni. Ezek az alapok nem képezik a szervezet adóköteles bevételét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikkének 1. pontja). Nem utalnak sem az árbevételre, sem az értékesítésen kívüli bevételekre (cikk helyes .
Oleg Jó
Az Orosz Föderáció Adószolgálatának állami tanácsadója, III
Helyzet: hogyan kell az eladónak figyelembe vennie a vevőnek visszajáró előleg összegét az egyszeri adó kiszámításakor az egyszerűsítés során
Ha a kapott előleget (annak egy részét) visszaküldi a vevőnek, csökkentse annak az időszaknak az adóköteles jövedelmét, amelyben a visszaszolgáltatás megtörtént.*
Ugyanebben az időszakban módosítsa a bevételek és kiadások könyvének oszlopait és I. részét. Ez az eljárás az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikke (1) bekezdésének (3) bekezdéséből következik. Ebben az esetben a pénz visszaküldését olyan elsődleges dokumentumokkal kell igazolni, amelyek lehetővé teszik a visszatérítés tényének, alapjának és összegének meghatározását. Például készpénz állampolgároknak történő visszaküldésekor ilyen bizonylat lehet kiadási pénztári utalvány (a készpénzes tranzakciók lebonyolítási rendjéről szóló szabályzat 4.1–4.2. pontja).*
Hasonló pontosításokat tartalmaz az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. január 23-i 03-11-06 / 2/7 és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. május 24-i ShS-37-3 / levele. 2356.
A fenti szabályok betartása mellett előfordulhat, hogy az eladó, aki egyszeri jövedelemadót fizet, nem csökkentheti a bevételét. Hiszen az adóalap csökkentése csak akkor lehetséges, ha az előleg visszafizetésének adózási időszakában a szervezetnek ehhez elegendő bevétele van. Ha nincs bevétel, nincs lehetőség az adóalap csökkentésére. Ha a bevétel összege kisebb, mint a visszaigényelt összeg, az adóalap csak a visszatérített előleg egy részével csökkenthető. Ez a következtetés lehetővé teszi számunkra, hogy levonjuk az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. július 6-án kelt levelét, a 03-11-11 / 204 sz.
Helyzet: hogyan veheti figyelembe a vevő az egyszeri adó kiszámításakor az eladó által visszaadott előleg összegének egyszerűsítésekor?
Általános szabály, hogy az egyszeri adó kiszámításakor az eladók által visszaadott előlegek összegét nem kell a bevételbe beleszámítani.
Először is, a vevő számára ezek az összegek nem kapcsolódnak az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéséhez (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 346.15. cikk, 249. cikk). Másodszor, a korábban kiadott előleg visszaküldésekor a vevő nem kap gazdasági előnyt, ami a bevétel fő jele (Az Orosz Föderáció adótörvényének 41. cikke).
Ha a vevő a bevételek és a ráfordítások különbözetére egyetlen adót számol, akkor az eladóknak átutalt előlegek nem csökkentik az adóalapot. Az a tény, hogy az egyszeri adó kiszámításakor a költségeket csak azok megfizetése után számolják el ráfordításként. A fizetés viszont a termékértékesítéshez (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) kapcsolódó ellenkötelezettség megszűnése. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikke (2) bekezdésének rendelkezéseiből következik. Előleg átutalása esetén ezek a követelmények nem teljesülnek. Ezért nincs okuk az egységes adó adóalapjának számításába beszámítani. Ha az előleg kiadásakor a szervezet mégis csökkentette az adóalapot, akkor annak visszaküldésekor azt a bevételbe kell számítani.
Hasonló pontosításokat tartalmaznak Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. június 16-i, 03-11-06 / 2/93, 2008. december 12-i, 03-11-04 / 2/195 áprilisi levelei. 2, 2007 No. 03-11-04/2/75, 2007. február 8., 03-11-05/24 .*
Jelena Popova,
Az Orosz Föderáció Adószolgálatának 1. rangú állami tanácsadója
A kérdésére a választ a „Glavbukh System” „Forróvonal” szabályai szerint adjuk meg, amelyet a következő címen találhat meg:
Ha a szerződő fél vagy az állam bizonyos összegeket visszafizetett az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó társaságnak, akkor egyértelmű, hogy a szervezet nem akarja azokat bevételénél figyelembe venni és adót fizetni. Főleg a leegyszerűsítőknek a "jövedelem" tárggyal cikk (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.14. Próbáljuk meg kitalálni, hogy mely esetekben szükséges a visszaküldött összegeket a bevételbe beszámítani, és melyik esetben nem.
Az USNO szervezetei és egyéni vállalkozói az adó kiszámításakor figyelembe veszik az árbevételt és a nem működési bevételt cikk (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.15. cikke, 249. és 250..
De nem jelennek meg a bevételben:
Másodsorban a Pénzügyminisztérium szerint az egyszerűsített adózási rendszerben kifizetőnek joga van arra, hogy a bevételnél ne vegye figyelembe az olyan visszajáró összegeket, mint:
Az egyik példa az, amikor leegyszerűsítve fizette az állami illetéket amikor a bírósághoz fordult, majd visszaküldték neki (például a vitát a bírósági tárgyalás előtt megoldották). Ezt a helyzetet a jövedelemadóval magyarázva a Pénzügyminisztérium azon álláspontjának adott hangot, hogy a bírósági keresetlevél benyújtásakor megfizetett illetéket költségként, visszaküldéskor pedig bevételként kell elszámolni x alatti. 10 o. 1 art. 265. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 250. cikke; A Pénzügyminisztérium 2005. január 18-i levele 03-03-01-04/2/8.. A leegyszerűsített emberek pedig a visszajáró állami illetéket is beszámítják a jövedelmükbe.
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámpolitikai Főosztályának Különleges Adórendszerek Osztályának vezetője
„Az egyszerűsített adózási rendszerben szereplő adózók számára a bevétel beérkezésének napja az a nap, amikor a pénzeszközök bankszámlára és/vagy a pénztárba beérkeznek, egyéb ingatlan, munka, szolgáltatás, vagyoni értékű jog átvétele, valamint a visszafizetés napja. tartozás (fizetés) az adózó felé más módon cikk (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. Ezért a visszafizetett állami illeték összegét a nem működési bevétel részeként veszik figyelembe az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adószámításkor azon a napon, amikor a pénz beérkezik a bankszámlára.
Szintén a leegyszerűsítőknek be kell számítani a jövedelmükbe az alperes által bírósági határozattal megtérített állami illetéket. A Pénzügyminisztérium 2012. február 20-i levele 03-11-06/2/29.” .
Hasonlóképpen az egyéb megtérített jogi költségeket, például az igazságügyi orvosszakértői vizsgálat költségeit, az ügyvédi szolgáltatás díját, az államilleték megfizetését a jogi személyek egységes állami nyilvántartásának kivonatának az alperes számára történő rendelkezésre bocsátásáért, az ügyet megnyerő egyszerűsítő x bevételnél figyelembe kell venni A Pénzügyminisztérium 2013. május 17-i levele 03-11-06/2/17357..
Egyszer az USNO szervezetének sikerült bebizonyítania, hogy a bírósági költségek és az állami illetékek megtérítését nem kell beleszámítani a bevételbe. Ekkor azonban a HOA vitába lépett az adóhatósággal. A bírák arra a következtetésre jutottak, hogy a HOA olyan gazdálkodó szervezet, amely nem a saját, hanem kizárólag a társulás tagjainak érdekében jár el, beleértve azt is, amikor bíróság előtt védi a helyiségek tulajdonosainak jogait. Ugyanakkor a HOA tagjainak befizetéseit nem veszik figyelembe a bevételben, mint célzott bevételt. cikk (2) bekezdése. 251. cikk 1.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. És mivel az ügyvédi költségeket kezdetben a fel nem számolt célbevételek terhére fizették ki, ezeknek a költségeknek a későbbi megtérítése nem számolható el nem működési bevételként. A Központi Szerv Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012. július 23-i A35-10825 / 2011 sz..
Egy másik példa. A szervezet fizette alkalmazottja képzését azzal a feltétellel, hogy a diploma megszerzése után egy bizonyos ideig továbbra is a cégnél fog dolgozni. És ha a munkavállaló ezen időszak előtt felmond, akkor meg kell térítenie a szervezetnek a képzés költségeinek egy részét. A Pénzügyminisztérium szerint, miután pénzt kapott egy ilyen helyzetben lévő munkavállalótól, az egyszerűsített társaságnak a kompenzációt be kell számítania a bevételbe. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 251. cikke; A Pénzügyminisztérium 2010. március 2-i levele 03-04-06 / 2-19 (2. o.). Valójában az egyszerűsített adózási rendszer szempontjából nem vett bevételek között ilyen összegeket nem neveznek meg.
Mint látható, a leegyszerűsített ember minden fentebb tárgyalt esetben csak azt a pénzt kapja vissza, amit ő maga költött. Bizonyos körülmények között azonban egy ilyen hozam generálja a jövedelmét, más körülmények között pedig nem. Ezért, ha kétségei vannak azzal kapcsolatban, hogy ezt vagy azt a „visszatérítendő” összeget el kell-e ismernie a bevételben, javasoljuk, hogy ismerkedjen meg a szabályozó hatóságok kifejezetten az Ön helyzetére vonatkozó leveleivel. Ha pedig nincsenek, forduljon hivatalos kéréssel az IFTS-hez.
Egyszerűsített adórendszerű vállalkozásom a korábban vásárolt és kifizetett árut visszaküldi a szállítónak, az áru jó minőségű. A visszárut viszonteladásként adok ki, i.e. Növelem a bevételt és a kiadásokat költség formájában a megtérülés mértékével. A visszaküldéssel kapcsolatban az áruért előleget kapok, amit a szállító nem utal át a számlámra, hanem a későbbi szállításoknál figyelembe vesz. Ebben az esetben hogyan számítják ki az egyszerűsített adórendszer szerinti adót a bevalláson, ha a bevallásért járó pénz nem érkezik meg a számlára?
Az Ön személyes szakértője válaszol
Az egyszerűsített adórendszerben a visszavitt áru értékének megfelelő bevételt kell figyelembe venni az adózás szempontjából.
Ebben az esetben a szállító az áruért járó pénzt nem utalja vissza a szervezet elszámolási számlájára, hanem a kifizetést jóváírja a jövőbeni szállítások terhére, pl. az áru visszaküldésekor a felek például beszámítási okiratot készíthetnek - ellenkötelezettség fennállása esetén, vagy megállapodást a szállítói kötelezettségek megújításáról. Ezért adózási szempontból a szervezetnek tükröznie kell a bevételt azon a napon, amikor az árukat visszaküldik a szállítónak.
Hogyan lehet tükrözni a számvitelben és az adózásban az áruknak a szállítóhoz történő visszaküldését a szervezet kezdeményezésére
könyvelés
Amikor az árut a szerződésben meghatározott indokok alapján visszaküldi, a könyvelésben tükrözze az eladásból származó bevételt az áru tulajdonjogának a korábbi szállítóra való átruházásának napján (p., PBU 9/99). Ugyanakkor a szokásos tevékenységek költségeinek részeként tükrözze az eladott áruk tényleges költségét (p., PBU 10/99). Tekintettel arra, hogy az árukat a beszerzés költségén adják vissza, ennek a műveletnek a pénzügyi eredménye nulla (feltéve, hogy az áruk beszerzésével és eladásával nem járnak költségek).
Az áruk visszaküldése során felmerülő bevételek és kiadások elszámolásához használja az "Értékesítés" () lehetőséget. Ha az árutól eltérő ingatlant kell visszaküldeni, a 90. „Értékesítés” számla (értékesítés) helyett az „Egyéb bevételek és ráfordítások” kifejezést használja.
Az áruk visszaküldését az alábbiak szerint rögzítse a könyvelési nyilvántartásban:
62. terhelés Jóváírás 90-1
- tükrözte az áru visszaküldéséből származó bevételt (az űrlapon szereplő számla alapján);
Terhelés 90-2 Jóváírás 41
- leírták a visszaküldött áruk költségét;
Terhelés 90-3 Credit 68 alszámla "ÁFA számítások"
- A visszaküldött áru értéke után ÁFA kerül felszámításra.
Dokumentálás
A regisztrált áruk visszaküldéséhez használt okmánynak nincs egységes formája. Ezért egy szervezet visszaküldést állíthat ki, például fuvarlevelet vagy kiállított számlát. Ugyanakkor a számlának tartalmaznia kell a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 9. cikkében felsorolt elsődleges dokumentáció összes szükséges részletét.
Ha a vevő ÁFA-fizető, akkor köteles a volt szállítónak számlát kiállítani a visszavitt áruk költségéről (Jóváhagyott Szabályzat).
USN
Ha egy szervezet egyszeri jövedelemadót fizet, akkor az értékesítésből származó bevételt a visszaküldött áru értékében () kell elszámolnia.
Ha egy szervezet egyetlen adót fizet a bevételek és a kiadások különbözete után, akkor vegye figyelembe a visszatérített áruk értékesítéséből származó bevételt a bevételben, és a beszerzési költséget a kiadásokban (az Orosz Föderáció adótörvénye). További információért tekintse meg az ajánlásokat:
Helyzet: hogy a vevőnek kell-e számlát kiállítania a szállítónak az áru visszaküldésekor. A vevő az egyszerűsítést alkalmazza és az árut az általános adózási rendszert alkalmazva visszaküldi a szállítónak
Nem, nem kellene.
Számlát csak áfaalany köteles kiállítani, amelyre az egyszerűsített adózást alkalmazó szervezetek nem jelentkeznek (). Ebben az esetben a szállító levonhatja a visszaküldött áruk előzetesen felszámított áfáját saját korrekciós számlája (és az Orosz Föderáció adótörvénye) alapján.
Milyen bevételből kell egyszeri adót fizetni egyszerűsítve
Árbevétel
Az értékesítésből származó bevétel, amelyből egyszerűsítéssel egyszeri adót kell fizetni, a következőket tartalmazza:
A bevétel beérkezésének dátuma
Vegye figyelembe a bevételt az adóalap kiszámításában abban az időszakban, amikor azokat kifizették. Ez az Orosz Föderáció adótörvényének 346.17. cikkéből következik.
Tehát a bevétel beérkezésének dátuma a fizetési módtól függően az a nap lehet, amikor:
Jövedelem okmányos igazolása
Erősítse meg a bevétel összegét elsődleges dokumentumokkal, valamint azok beérkezését igazoló dokumentumokkal - okiratokkal, bankszámlakivonatokkal, pénztári bizonylatokkal stb. (, Megrendelés, jóváhagyva).
Oleg Khoroshiy, Az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámtarifa-politikai Főosztályának Szervezetek Nyereségadózási Osztályának vezetője
Hogyan számoljuk el az innovációt az adózásban
Szállítási kötelezettség kölcsönvé változtatva
A szállító (végrehajtó) és a vevő (megrendelő) adóelszámolásában az áruk (építési munkák, szolgáltatások) kölcsönben történő fizetési kötelezettségének megújítását két külön tranzakcióként jelenítse meg:
Tegye ezt az újítási megállapodás hatálybalépésekor (a szerződés aláírásának pillanatában vagy az újítási megállapodásban meghatározott más időpontban).
Az adószámításnál a szállítótól (végrehajtótól) szembeni tartozás újítását az alábbiak szerint tükrözze.
Ha egy szervezet felhalmozási módszert alkalmaz, akkor az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételeket és ráfordításokat ne szerepeltesse újra az adóalapban a tartozások újítása során. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az eredményszemléletű értékesítésből származó bevételeket és ráfordításokat abban az időszakban veszik figyelembe, amelyre vonatkoznak. Függetlenül attól, hogy az adósságot visszafizetik-e vagy sem. Ez az eljárás az Orosz Föderáció adótörvényének 271. cikkéből, 272. cikkéből, 252. cikkének 5. szakaszából és 248. cikkének 3. szakaszából következik.
Ha a szállító (végrehajtó) készpénzes módszert alkalmaz, az újítási szerződés megkötésekor az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételt is figyelembe kell venni ().
További információ arról, hogy mikor kell az eladott áruk (munkálatok, szolgáltatások) költségét a jövedelemadó-számítás készpénzes módszerével költségként figyelembe venni: a tartozás kifizetése előtt vagy után lásd.
Az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) adósságának noválásának művelete nem befolyásolja az áfa számítását. Az újítási megállapodás megkötésekor az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítése utáni adónak már el kell halmozódnia a költségvetésbe ().
Az egyszerűsítést alkalmazó szállítónak (végrehajtónak) az átalakítási szerződés megkötésekor figyelembe kell vennie:
Ha a szállító (végrehajtó) fizeti az UTII-t, az áruk (építési munkák, szolgáltatások) újítással történő fizetése utáni tartozás visszafizetése nem befolyásolja az egységes adó kiszámítását. Az UTII adózás tárgya az imputált jövedelem (). Ezenkívül az adósságnoválás az eredeti kötelezettség teljesítésének módja, és nem önálló művelet (és az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve).
Ha a szállító (végrehajtó) egyesíti az UTII-t és az általános adózási rendszert, tükrözze a kötelezettség újítását annak az adózási rendszernek a szabályai szerint, amelyhez az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítésére irányuló művelet tartozik.
A tevékenység részeként értékesített áruk (építési munkák, szolgáltatások) tartozásának újítását az általános adózási rendszerben, a hatályos szabályok szerint.
Az UTII-n végzett tevékenységek részeként értékesített áruk (építési munkák, szolgáltatások) adósságállományának újítását vegye figyelembe.
Az a vevő (megrendelő), aki az egyszerűsített adózást alkalmazza a "bevétel mínusz kiadás" adózás tárgyával, az adóalapot a felújított tartozás összegével csökkentheti. Az újítás után tekintse kifizetettnek a vásárolt áruk (munkálatok, szolgáltatások) tartozását (). Ugyanakkor vegye figyelembe, hogy ezek közül néhányat bevontak az egységes adó számításába. Például az áruk vásárlásával kapcsolatos kiadások csak akkor írhatók le az adóalap csökkentéseként, ha egyidejűleg két feltétel teljesül: fizetés és eladás oldalra (, az Orosz Föderáció adótörvénye).
Ha egy szervezet UTII-t fizet, az áruk (építési munkák, szolgáltatások) fizetési hátralékának felújítással történő visszafizetése nem érinti egyetlen adó kiszámítását. Az UTII adózás tárgya az imputált jövedelem (). Ezenkívül az adósságnoválás az eredeti kötelezettség teljesítésének módja, és nem önálló művelet (és az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve).
Ha a vevő (megrendelő) az UTII-t és az általános adózási rendszert egyesíti, tükrözze a kötelezettség megújítását azon adózási rend szabályai szerint, amelyhez az árubeszerzési művelet (építési beruházás, szolgáltatás) tartozik.
Ne vegye figyelembe az áruk (építési munkák, szolgáltatások) előlegét sem az általános adózási rendszer (és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve), sem az egyszerűsített adózás (és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) alapján.
Ha a hitelező fizeti az UTII-t, a kölcsönkötelezettség előzetes megújítása nem befolyásolja az egységes adó számítását. Az UTII adóztatásának tárgya az imputált jövedelem ().
Ha a hitelfelvevő fizet UTII-t, a kölcsönkötelezettség előzetes megújítása nem befolyásolja az egységes adó számítását. Az UTII adóztatásának tárgya az imputált jövedelem ().
Ha a hitelfelvevő kombinálja az UTII-t és az általános adózási rendszert, tükrözze az előleg összegét annak a tevékenységnek a szabályai szerint, amelyhez az árukat (építési munkákat, szolgáltatásokat) leszállítják (végezték, nyújtják). Ez az Orosz Föderáció adótörvényének 274. és 346.26. cikkéből következik.
Fizetési kötelezettség frissítve ellenszállítási kötelezettségre
A vevő (megrendelő) és szállító (végrehajtó) adóelszámolásában az induló szállítási fizetési kötelezettség átalakulását a viszontszállítási (áru, építési beruházás, szolgáltatás) kötelezettségébe külön ügyletként jelenítse meg:
Tegye ezt a szerződés hatálybalépésének pillanatában (a szerződés aláírásának pillanatában vagy az újítási szerződésben meghatározott más időpontban).
Az adószámításnál a szállított áruk (építési beruházások, szolgáltatások) ellenértékét ugyanúgy figyelembe kell venni, mint egy hasonló műveletet az áruk (építési munkák, szolgáltatások) fizetési kötelezettségének kölcsönben történő megújításánál:
Hogyan jelenítsük meg a bevételeket és kiadásokat a bevételek és kiadások könyvében, ha leegyszerűsítjük
A bevételek megjelenítése az egyszerűsített adózás bevételi és kiadási főkönyvében
A kölcsönös követelések beszámításából származó bevételek a kölcsönös követelések beszámításáról szóló törvény aláírásának napján jelennek meg a bevételek és kiadások könyvében. A vevő az okirat aláírásának pillanatában megszünteti kötelezettségét az eladóval szemben (). A kötelezettség lejáratának időpontja – bármilyen formában is – a bevétel megszerzésének időpontja (). A bevételek és kiadások számviteli könyvébe történő bejegyzésének alapja a kölcsönös követelések beszámítása.
Áruk visszaküldése áfával USN alattszámos jellemzője van, mivel a pénzügyi és fiskális osztályok magyarázata szerint a könyvelésben való tükröződés nem függ attól, hogy a vevő jóváírta-e az árut. Csak az számít, hogyan küldik vissza az árut – egészben vagy részben.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (a továbbiakban - az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve) előírásai szerint az áruk visszaküldése elvégezhető:
Art. alapján Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 454. §-a értelmében az eladó átadja az árut a vevőnek, aki fizet érte, és átveszi a tulajdonjogot. Ugyanakkor az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 223. cikke értelmében az áru átruházásának pillanata egyben a tulajdonjogának az eladóról a vevőre történő átruházásának pillanata is. Ezenkívül a szerződés a tulajdonjog átruházásának egy másik pillanatát is megállapíthatja.
Az áruk visszaküldésének indokait az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve tartalmazza. Tehát a visszaküldés elvégezhető:
A szerződés az áruk visszaküldésének egyéb indokait is előírhatja.
Ezekben az esetekben a vevőnek joga van megtagadni az áru átvételét, és nem köteles annak költségét megfizetni, míg a kapott előleget az eladónak a vevő első kérésére vissza kell küldenie.
Minden helyzetben, amikor az áruk visszaküldéséről van szó, a Szövetségi Adószolgálat és Oroszország Pénzügyminisztériuma két fogalmat használ: az áruk visszaküldését és a fordított értékesítést. Ugyanakkor mind a pénzügyi, mind a fiskális osztály szerint az áru visszaküldése történik meg, ha az árut és az anyagokat a vevő nem írta jóvá. De ha az árut a vevő regisztrálta, majd visszaküldte az eladónak, akkor fordított értékesítésre kerül sor. És az eladóval kötött megállapodás az áru visszaküldéséről, ha valamilyen okból nem adták el, nem más, mint megvalósítás.
De az ilyen különbségek (az áruk visszaküldése vagy fordított értékesítése) akkor számítanak, ha a vevő az általános adórendszerben van.
A pénzügyi osztály azonban többször is elmagyarázta, hogy mit kell tenni, ha az árut leegyszerűsítő, levonást nem alkalmazó személy viszi vissza, mivel ő nem áfafizető.
Oroszország Pénzügyminisztériuma a 03-07-15/8473 számú, 2013. március 19-i levelében egyértelműen jelezte, hogy egyáltalán nem mindegy, hogy a leegyszerűsített személy milyen terméket küld vissza (kapott-e vagy sem), a kiállítás menete. az eladó számlái ugyanazok lesznek.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. május 14-i ED-4-3 számú levelében / [e-mail védett] megerősítette a Pénzügyminisztérium által meghatározott normáknak való megfelelést. A pénzügyi osztály egyúttal emlékeztetett arra, hogy az eladó a visszaküldött áruk után csak egy évig érvényesítheti a levonást attól az időponttól számítva, amikor a vevő megtagadta az árut, vagy visszaküldte azt (az adótörvénykönyv 172. cikkének 4. szakasza). Orosz Föderáció).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezete nem tartalmaz kivételeket az eladók általi levonások alkalmazására vonatkozó eljárásra vonatkozóan, amikor az árukat olyan vevőtől küldik vissza, aki egyszerűsített adózási rendszerben vesz részt, és ezért nem héa-fizető. A Pénzügyminisztérium, hogy az adózóknak elmagyarázza, hogyan kell eljárni ebben a helyzetben, két lehetőséget biztosított az események alakulására, függetlenül attól, hogy a vevő által könyvelésre átvett vagy el nem vett árut visszaküldik-e (03-07-15 / levél). 8473):
Az eladót az Art. (5) bekezdése szerinti levonási jog illeti meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikke. A vásárlási könyvbe vagy korábban kiállított számla, vagy korrekciós számla alapján tesz bejegyzést. Erről az alábbiakban részletesebben lesz szó.
Ismerje meg, hogyan kell áfa-nyilvántartást vezetni egy egyszerűsített személy esetében.
Teljes visszatérítés
Ebben az esetben a pénzügyi osztály (és ezt követően az oroszországi szövetségi adószolgálat) azt javasolja, hogy az eladó kövesse az Art. (5) bekezdésében meghatározott normákat. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikke. Ezzel egyidejűleg az eladó által az áruk kiszállításakor az adásvételi könyvbe bejegyzett számlát az adólevonási jog keletkezésével a vételi könyvbe bejegyzi, figyelembe véve az Art. (4) bekezdésében foglaltakat. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke.
Az értékesítési könyvről és a vásárlási könyvről többet fogunk elmondani.
Részletekben történő visszaküldés
Ha a kiszállított árut nem teljes egészében, hanem csak egy részét küldik vissza (ebben az esetben a visszaküldés oka nem lényeges), akkor a korábban kiszállított áru mennyisége, ezáltal értéke csökken. Tehát az Art. (13) bekezdésével összhangban 171. és az Art. 10. bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 172. cikke értelmében az eladónak korrekciós számlát kell kiállítania, ha az árukat olyan vevőtől küldi vissza, aki nem áfafizető.
Tudjon meg többet a korrekciós számláról a cikkből .
A korrekciós számlákon feltüntetett értéknek meg kell egyeznie azzal az összeggel, amelyért az árut a vevő visszaküldte.
Ugyanakkor fontos, hogy a vásárló a visszaküldött árut figyelembe vegye, és a szükséges igazoló dokumentumokat elkészítse.
A vevő által nem jóváírt áru visszaküldése esetén az eladó kiigazítja a könyvelést:
Dt 62 Kt 90 (fordítás) - a rossz minőségű áruk értékesítéséből származó bevétel csökkent;
Dt 90 Kt 41 (fordított) - a rossz minőségű áruk költsége csökkent;
Dt 90 Kt 68,2 (visszafordítás) - a szállított rossz minőségű áruk kedvezményes áfája;
Dt 62 Kt 51 (50) - a pénzt visszakapta a vevő.
Minőségi termék visszaküldése esetén, amelyet a vevő könyvelésre átvett, könyvelést alkalmazunk:
Dt 41 Kt 60 - az eladó figyelembe vette a vevő által visszaküldött árut;
Dt 19 Kt 60 - ÁFA-t tartalmaz;
Dt 62 Kt 51 - az eladó visszaküldte a pénzt a vevőnek a visszaküldött áruért;
Dt 60 Kt 62 - adósságrendezés.
A következő anyagok az USN használatának árnyalatairól szólnak:
Hibás termék megállapítása esetén a feltárt hiányosságokról jegyzőkönyv készül. Ezt az okiratot a vevő állítja össze, az eladó képviselője pedig aláírhatja. Az aktus formáját bemutathatja a szállítási szerződésben, vagy a vevő alakíthatja ki számviteli politikájának megfelelően. E törvény alapján az eladó felé követelést kell benyújtani, és a vevő megtérítheti tőle a rossz minőségű termékek szállításával kapcsolatos veszteségeket (Az Észak-Kaukázusi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának januári határozata 31, 2014 No. A53-27651 / 2012).
A vevő által korábban elszámolásra átvett hibás termék visszaküldésekor a hibás áru átvételi és átadási aktusa mellett a TORG-12 nyomtatvány is kitöltésre kerül, amelyre egy megjegyzés kerül: „Áru visszaküldése”. Ezt az eljárást a Roskomtorg 1996. július 10-i, 1-794 / 32-5 számú levelével jóváhagyott, az áruk átvételére, tárolására és kiadására vonatkozó, kereskedelmi szervezeteknél végzett műveletek elszámolására és nyilvántartására vonatkozó útmutató 2.1.9. pontja írja elő. .
Egy ilyen dokumentumcsomagot a fennálló bírói gyakorlat is jóváhagyott (A Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2013.08.08. sz. A45-22984/2012 sz. határozata, amelyet az Oroszországi Legfelsőbb Választottbíróság határozata is megerősített kelt 2013.10.21., VAS-14900/13).
Ebből megtudhatja, hogyan kell kitölteni a visszáru szállítólevelet.
A szállítólevélen fel kell tüntetni, hogy a feltárt hiányosságokról okirat készült, és reklamációt nyújtottak be a szállítóhoz. Ebben az esetben magát az aktust a hiányosságok felfedezése után haladéktalanul meg kell készíteni. Helyesen elkészített dokumentumok jelenlétében a vevőnek lehetősége van bíróság előtt megerősíteni a hibás áruk tárolásának tényét és időtartamát, és ezért megtéríteni a hibás áruk tárolásának költségeit mindaddig, amíg az eladó ki nem exportálja azokat (Szövetségi Monopóliumellenes rendelet). A Volga körzet szolgálata, 2013. november 20., A55-34907 / 2012).
Minőségi termék közös megegyezéssel történő visszaküldésekor a feleknek visszaküldési szerződést kell aláírniuk. Magát az áruátadást fuvarlevél elkészítésével (a leggyakrabban használt formanyomtatvány a TORG-12, amelyen a „Visszaküldés” megjegyzés) rögzítik.
További információ a frissített TORG-12 formátumokról itt:.
Az egyszerűsített adórendszerben részesülő vevőtől származó áruk visszaküldésekor az eladónak minden esetben joga van az áfa levonására. Vagyis az adóelszámolás szempontjából egyáltalán nem mindegy, hogy milyen okból történik az áruk visszaküldése.
Ebben az esetben az eladó bejegyzést tesz a vásárlási könyvbe, amikor a vevő által az áruk visszaküldésére vonatkozó dokumentumokat állítja össze, az alábbiak alapján:
A szervezet az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a "jövedelem" adóztatási céljával. A szállítótól vásárolt berendezés ÁFA-val, jóváírva a raktárban. A berendezést nem telepítették vagy használták. A gyártási tervek változása miatt szükségessé vált a berendezés visszajuttatása a szállítóhoz. A szállító vállalja, hogy elfogadja. Hogyan kell megfelelően visszaküldeni a felszerelést? Ki kell állítanom a számlát a szállítónak?
Kérdés a www.oldalról
Mivel a berendezést a vevő átvette és jóváírta a raktárban, a tulajdonjog átszállt a szállítóról a vevőre. A berendezés visszaküldésekor a tulajdonjog visszaszáll az eladóra. Az ilyen adózási műveletet eladásként ismerik el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 39. cikkének 1. szakasza).
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó személyek nem áfafizetők, és nem állítanak ki számlát áruk értékesítése során (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének 2. szakasza). Ezért a berendezések szállítóhoz történő visszaküldésekor az egyszerűsített adózási rendszerben részt vevő szervezet csak szállítási dokumentumokat (fuvarlevél, fuvarlevél stb.) állít ki, amelyekben a visszaküldött berendezés teljes költségén szerepel, beleértve az áfát is, az adó összegének kiemelése nélkül. külön pozícióban.
De hogyan tudja az eladó levonni a visszaküldött áruk áfáját, ha az USN-t alkalmazó vevő nem állít ki számlát? Az Oroszországi Pénzügyminisztérium és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat e kérdésben kialakított összehangolt álláspontja az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. május 14-i, ED-4-3 / sz. [e-mail védett]. A tisztviselők a következő magyarázatot adták.
(5) bekezdése értelmében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikke értelmében az eladó által a vevőnek bemutatott és az eladó által a költségvetésbe befizetett áfaösszegek az áruk eladásakor levonhatók abban az esetben, ha ezeket az árukat visszaküldik az eladónak, vagy visszautasítják. A meghatározott adóösszegek levonása az áruk visszaküldésével (elutasításával) kapcsolatos megfelelő kiigazítási műveletek elszámolása után teljes egészében, de legkésőbb a visszaküldés vagy az elutasítás időpontjától számított egy éven belül megtörténik (Kbt. 172. § 4. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Mivel nincs kivétel az általános eljárás alól, amikor az árukat nem héafizető személyek visszaküldik, az ilyen személyek által átvett és nem nyilvántartásba vett áruk visszaküldésekor a cikk (5) bekezdését kell követni. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikke. Ugyanakkor az eladó által az áru kiszállításakor az értékesítési könyvbe bejegyzett számlát az eladó bejegyzi a vásárlási könyvbe, mivel adólevonási jog keletkezik.
Tehát mivel a berendezést visszaküldik a szállítónak, a szállításkor kiállított számlája alapján levonja az áfát. Ezt az eljárást akkor kell alkalmazni, ha az egyszerűsített adórendszerű vevő nem állított ki számlát a szállítónak. Ha a berendezés visszaküldésekor az egyszerűsítő számlát állít ki a hozzárendelt áfa összegével, akkor ezt az adót be kell fizetnie a költségvetésbe (Az Orosz Föderáció adótörvényének 173. cikkének 5. szakasza). Ezenkívül köteles lesz HÉA-bevallást benyújtani elektronikus formában (az Orosz Föderáció adótörvényének 174. cikkének 5. cikkelye). Ebben az esetben a szállító a vevő számlája (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015.04.07. 2015. sz. 03-07-09/17466 sz. levele) alapján levonja a visszaküldött berendezések áfáját.
