Elektronikus adó- és járulékigények: új áttételi szabályok
A közelmúltban az adóhatóság aktualizálta a költségvetéssel szembeni tartozások kifizetésére vonatkozó igénylési formákat, pl. a biztosítási díjakon. Eljött az idő, hogy kijavítsuk az ilyen követelményeknek a TCS-nek való elküldésének eljárását.
A fizetési szelvények nem kötelezőek
A munkáltatóknak nem kell papíralapú fizetési szelvényt adniuk az alkalmazottaknak. A Munkaügyi Minisztérium nem tiltja, hogy ezeket e-mailben küldjék el az alkalmazottaknak.
Online pénztárak az online áruházakban
Attól függően, hogy az online áruház hogyan fogadja el az árukért történő fizetést, vagy CCP-t kell alkalmaznia, vagy nem. Például a kereskedőnek nem kell csekket kiállítania, ha a fizetés kifizetőn keresztül történik. Az adószolgálat szakembere elmagyarázza a CCP online áruházakban való használatának árnyalatait.
A személyi jövedelemadót májustól juttatjuk el a költségvetésbe a nyaralási díjaktól és juttatásoktól
Május 31-e a munkavállalóknak kifizetett szabadságolási díjból és átmeneti rokkantsági ellátásból (ideértve a beteg gyermek gondozása után járó ellátást is) személyi jövedelemadó átutalásának határideje.
Az áruk listája és mennyisége fizetéskor ismeretlen: hogyan kell pénztárbizonylatot kiállítani
Az áruk (munkálatok, szolgáltatások) megnevezése, mennyisége és ára - pénztárbizonylat (SRF) kötelező adatai. Előleg (előleg) fogadásakor azonban az áruk mennyisége és listája néha lehetetlen meghatározni. A Pénzügyminisztérium megmondta, mit kell tenni ilyen helyzetben.
Számítógéppel dolgozók orvosi vizsgálata: kötelező vagy nem
Még ha egy alkalmazott munkaidejének legalább 50%-ában számítógéppel dolgozik, ez önmagában nem ok arra, hogy rendszeresen orvosi vizsgálatra küldjék. Mindent a munkahelye munkakörülményekre vonatkozó tanúsításának eredménye dönt el.
A "fizikus" átutalta az áruk fizetését banki átutalással - csekket kell kiállítania
Abban az esetben, ha magánszemély az áru ellenértékét banki átutalással utalta át az eladónak (cégnek vagy egyéni vállalkozónak) a bankon keresztül, az eladó köteles pénztári bizonylatot küldeni a „fizikai” vásárlónak – véli a Pénzügyminisztérium.
Melyek a vállalkozás vagyona és milyen típusú eszközök. külön konzultáción vettük figyelembe. Az egyenlegben lévő eszközökről anyagunkban mesélünk.
A mérleg szerinti eszköz a mérleg olyan része, amely a kötelezettségtől eltérően a vállalkozás eszközeiről ad információt. Emlékezzünk arra, hogy a vállalkozás mérlegében a mérleg eszközei és forrásai olyan szakaszok, amelyek összértéke megegyezik egymással. Ez a kettős bejegyzés elvének köszönhető.
A mérlegben szereplő eszközök összege megegyezik a mérlegben bemutatott egyes időpontok kötelezettségeinek összegével.
A mérleg eszköze a vagyontárgyakat, a vagyoni jogokat és a pénzeszközöket tükrözi, amelyek 2 fő blokk szerinti bontásban kerülnek bemutatásra:
Az eszközöket a csoportosítás tekintetében likviditásuk mértéke szerint adjuk meg. növekvő sorrendben.
Befektetett eszközök tekintetében soronként bemutatjuk a mérlegben szereplő eszközök listáját (FM 2010.07.02. 66n. sz.):
Minden vállalkozásnak, ideértve a speciális adózási szabályokat is, be kell nyújtania az adóhatósághoz a számviteli űrlapokat. Az egyik fő forma az egyensúly, amely két részből áll, aktív és passzív.
A mérleg aktív részében információ képződik a szervezet vagyonának egyenlegeiről, a kötelezettség pedig rögzíti a vállalkozás kötelezettségeit. Megpróbáljuk megválaszolni a kérdést: "Mi az a mérlegeszköz?" Ezen kívül soronként bemutatjuk a mérleg aktív részének dekódolását, és rövid leírást is adunk róla.
Ez a rész tartalmazza a számviteli számlákkal összefüggésben az eszközök értékének összegét, befektetett eszközökre hivatkozva.
Ez a szakasz az ingatlan értékét mutatja, amely folyamatosan változik - a folyó fizetési mérleg egyenlege, a termelésben lévő anyagok egyenlege, raktári egyenleg, áruk, tartozás a szervezet javára. Az összes szekcióra vonatkozó mutatók megjelennek az elmúlt három év elemzésében, beleértve a beszámolási időszakot is.. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a szerződő felek kérésére, jelentések benyújtásakor meglehetősen könnyű tájékozódni és elemezni az anyagok elérhetőségét. és a szervezet technikai erőforrásai, a pénzügyi fizetőképesség felmérése. Emiatt az indikátorok kialakítását teljes felelősséggel kell megközelíteni.
A mérleg eszköze az alább megnevezett számlákat tükrözi, amelyek naptári napon a számviteli számlák terhelési egyenlegével rendelkeznek.
Megjelenik a könyvelés „04” számla egyenlege az értékcsökkenéssel csökkentve. Az immateriális javak közé tartoznak a különféle szabadalmak, licencek stb.
Különböző kutatás-fejlesztések „08 Tőkebefektetések” elszámolási tételének egyenlege.
A „08 Cap. beruházások „különféle geológiai tanulmányok, területfejlesztés és így tovább kiadások formájában.
Egyenleg: „08 Cap. befektetések ”mínusz a kopás és elhasználódás. Megjelennek a különböző típusú ásványlelőhelyek felkutatásának és értékelésének folyamatához szükséges anyagok és költségek.
Felhívjuk figyelmét, hogy az ingatlanok, gépek és berendezések adatai a befektetett eszközök és a tőkebefektetések értékvesztésére képzett tartalékok nélkül szerepelnek.
Egyenleg: nettó számla "03" mínusz értékcsökkenés. Figyelembe veszik a befektetett eszközökbe történő befektetések összegét, amelyeket a vállalkozás további bevételszerzés céljából bérel.
Különféle típusú hosszú távú befektetések jelennek meg - állam- és egyéb értékpapírokba, jegyzett tőkébe.
73 „Kifizetések a személyzetnek egyéb műveletekért” (hosszú lejáratú kölcsönök az alkalmazottaknak);
58 „Elszámolások fin. befektetések ";
55 "Számítások a specifikációhoz. bankszámlák ".
Figyelünk a következő árnyalatra. Az 59 „Pénzügyi befektetések értékcsökkenési céltartaléka” számla jóváírási egyenlege tartalék esetén a fenti számlák összegéből kerül levonásra.
Olvassa el még: Adósság-elengedési megállapodás jogi személyek között minta
A nevezett cikk kitöltésének menetét a PBU 18/02 sz. – Jövedelemadó-számítások elszámolása. 09 „Halasztott adó követelés” számlán (a társasági adó része, ami a jövőben annak csökkentését vonhatja maga után) tartva.
A "08" számlán vannak nyilvántartva. Ez az oszlop azokat az eszközöket jelöli, amelyek nem tartoztak a korábban felsorolt besorolások alá. Ebben az időszakban is feltüntethetők a december 31-én nem nyilvántartott építési tárgyak és egyéb vásárolt tárgyi eszközök, beleértve a tárgyi eszközök beszerzésére, építésére kiadott előlegeket is.
Sajátosság. Az ezen a mérlegsoron lévő egyenleg a készletek értékvesztésére képzett céltartalék nélkül kerül elszámolásra.
2. Ugyanebben a sorban a következő számlák egyenlege látható:
- 15 „Anyagok előállítása és beszerzése”. A mérlegben látható mínusz 16. „Anyagköltség eltérés” számla;
20 „Fő termelés”;
23 "Segédgyártás";
- 25 „Általános termelési költségek”;
- 26 "Általános költségek";
29 "Szolgáltató létesítmények és háztartások";
45 „Áruk kiszállítva”. Emlékeztetni kell arra, hogy az „Áruk” és az „Anyagok előállítása és beszerzése” számlák egyenlege nettó módon, azaz kereskedelmi árrés nélkül jelenik meg.
Vannak azonban olyan helyzetek, amikor a szervezet egyenleget alakított ki a 19 „Háza a megszerzett értékek után” számláján.
Itt van néhány közülük:
- Tranzitban lévő import áruk;
- A jövedelemadó kiszámításakor normalizált kiadások adója, amely az áfa-visszatérítés havi "csökkentését" jelenti;
- A szerződő féltől származó adó-visszaigénylési joggal kapcsolatos dokumentumok (számlák, fuvarlevelek) elmulasztása.
A szervezet elszámolási számláján, a pénztárban és egyéb készpénz-egyenértékesekben (látra szóló betétek, értékpapírok) lévő összeg megjelenik.
- 94 "Értékkárból eredő hiányok és veszteségek számítása";
- 76 „Elszámolások más adósokkal és hitelezőkkel”;
- 73 "Egyéb személyi állományú települések";
- 68 „Elszámolások a költségvetéssel adók és illetékek tekintetében”;
- 69 „Szociális elszámolások. biztosítás és biztonság";
- 60 "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal."
A mérleg vagyonba történő adatképzésnél és -bevitelnél az éves leltározás eredményeire kell támaszkodni. Ami viszont alapjául szolgál majd az adatok mérlegben való helyes tükrözéséhez.
A mérleg szerinti eszköz a gazdálkodó szervezet ingatlanára vonatkozó információkat tartalmazó két egyenlő értékű rész egyike. Az információkat megbízható könyvelés alapján állítják össze, és tárgyi és/vagy immateriális javakra vonatkozó adatokat tartalmaznak; meglévő pénzügyi befektetések; készpénzes/nem készpénzes pénzeszközök és ezek megfelelői; kintlévőség. Röviden: a mérleg eszköze a vállalkozás vagyonának egyfajta leltárja, amelynek összeredménye mindig megegyezik a vállalkozás finanszírozási kötelezettségével vagy forrásaival.
Bármely vállalkozás kötelező beszámolási formája, függetlenül az ágazattól, a munka nagyságától, a létszámtól és a jogi státusztól, a mérleg. Ahhoz, hogy világos képet kapjunk a vagyon, a kötelezettségek, a pénzügyek állapotáról, elegendő a számlák egyenlegét tanulmányozni egy adott időpontban. A mérleg eszközében minden szükséges mutató egy bizonyos csoportosításban megjelenik. A pénzbeli értékelés lehetővé teszi, hogy összefoglalja a saját ingatlanára vonatkozó információkat, és a kettős könyvvitel elve biztosítja az 1. nyomtatvány részeinek egyenlőségét a számvitel illetékes szervezetével. A jelen dokumentum a 10. 07. 02. 66n számú végzéssel került jóváhagyásra.
Figyelem! A mérleg 1600. sorában szereplő eszközök minden esetben egyenlőek a kötelezettségek 1700. sorában szereplő eszközökkel.
A vállalkozás mérlege, a mérleg eszközei és forrásai a tevékenységek finanszírozási forrásainak elhelyezését (társadalmi és korábbi időszakokra egyaránt) mutatják hosszú és rövid távú tárgyi befektetések révén. A nyomtatvány elkészítésekor a PBU 4/99. sz. 43n számú, 1999.07.06-i végzésével megállapított eljárást kell követni. A munkacikkeket a szervezet ezer / millió rubelben tölti ki az aktuális kiadásnak megfelelően használt számlaegyenlegekre.
Az eszközöket a forgási időszaktól függően rövid lejáratú és hosszú lejáratú eszközökre osztják.
Forgó vagy rövid lejáratú eszközök gyakran áramnak is nevezik.
Rövid lejáratúnak minősül az eszköz, ha forgási ideje nem haladja meg a fordulónaptól számított 12 hónapot, vagy a működési ciklus időtartama, ha az meghaladja a 12 hónapot.
Minden egyéb eszköz hosszú lejáratúnak minősül.
A szervezet forgóeszközei a következők:
Olvassa el még: Az adós vagyonára vonatkozó végrehajtási eljárás
Készpénz és készpénznek megfelelő eszközök;
Egyéb forgóeszközök.
A mérleg formájában a rövid lejáratú eszközök a következő sorokon jelennek meg:
A forgóeszközök lényegében a mérlegben forgóeszközök közé sorolt eszközök.
Figyelembe kell azonban venni, hogy a hosszú lejáratú követelések a forgóeszközök részeként is megjelennek a mérlegben.
Ez a tartozás szerepel a mérleg forgóeszköz-összegének főösszege mutatójában a 1200 "II. szakaszra összesen" sorban, bár a forgóeszközök részeként külön kell bemutatni.
Így ahhoz, hogy a mérlegben szereplő forgóeszközök számításánál a hosszú lejáratú követelések összegét kizárjuk, a mérleg 1200. sorában a forgóeszközök összegéből le kell vonni a hosszú lejáratú követeléseket.
Tekintsük a mutatók képzési sorrendjét a Sec sorai szerint. A mérleg szerinti eszköz II. számozása, figyelembe véve az orosz Pénzügyminisztérium N 124n számú rendeletével bevezetett változásokat.
Szektában. A mérleg eszközénél a II. „Forgóeszközök” a 12 hónapnál rövidebb használati időtartamú ingatlanokat tükrözi: készletek, kintlévőségek, rövid lejáratú pénzügyi befektetések, készpénz.
Tekintsük ennek a szakasznak a mutatóinak kialakításának sorrendjét.
A 1210-es „Leltárak” sorban a szervezetnek tükröznie kell a szervezet összes készletének összértékét, az egyes típusok részletezése és dekódolása nélkül. Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy a szervezetnek össze kell adnia a számlák terhelési egyenlegeit:
11 „Tenyész- és hízóállatok”;
20 „Fő termelés”, 21 „Saját termelés félkész termékei”, 23 „Kiegészítő termelés”, 29 „Termelőlétesítmények és gazdaságok kiszolgálása” (a folyamatban lévő termelés és félkész termékek egyenlegének költségét tükrözi saját termelés);
41 "Áruk" (levonva a 42. "Kereskedelmi árrés" számla hitelegyenlegét azokban a kereskedelmi szervezetekben, amelyek az áruk értékesítési áron történő értékelését alkalmazzák);
43 "Késztermékek";
44 „Értékesítési költségek”;
45 „Áruk kiszállítva”.
Ezen túlmenően ehhez az összeghez hozzá kell adni a 15 "Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése" számla terhelési egyenlegét (kivéve a telepítéshez szükséges eszközök vásárlásához kapcsolódó, a befektetett eszközökben megjelenő összegeket).
A gyakorlatban a 15-ös számla terhelése tükrözi a szállított anyagi javak értékét, pl. már a szervezet tulajdonában van, de raktáraiban és egyéb tárolási helyein még nem aktiválták.
A kapott eredményt korrigálni kell a 16. "Anyagi eszközök bekerülési értékének eltérése" számla egyenlegének figyelembevételével (ismét a befektetett eszközök felszerelési adatainak kialakításánál figyelembe vett összegek kivételével) telepítéshez).
És végül, a kapott összegből le kell vonni a 14. számla hitelegyenlegét "Az anyagi javak értékcsökkenésére vonatkozó céltartalékok".
A 1220-as „Megszerzett értékek általános forgalmi adója” sorban meg kell adni az azonos nevű számla terhelési egyenlegét 19.
A legtöbb esetben az áfa összegét azonnal levonják, így előfordulhat, hogy ezen a számlán nincs egyenleg.
Ezután kötőjelet teszünk erre a sorra.
De néha a 19-es számla egyenlege továbbra is kialakul, például export- és importműveletek végzésekor, hosszú gyártási ciklusú áruk előállításakor, adóügynökök általi ÁFA-fizetéskor, ha nem érkezett számla a partnertől stb.
Az 1230. „Követelések” sor a szervezet követeléseinek teljes összegét mutatja, csökkentve a kétes követelésekre képzett tartalékkal.
Általános szabály, hogy az eszközök és a források közötti beszámítás nem megengedett, ezért az elszámolási számla egyenlegének "felgöngyölítése" nem lehetséges - a mérleg vagyonban a követelések teljes összegét külön kell bemutatni, és a kötelezettségként fizetendő számlák teljes összege.
Valójában csak egy elszámolási számla „gördíthető fel” - 79 „Farmon belüli elszámolás”, ha az anyaszervezet és annak fiókjai közötti, külön mérlegbe foglalt elszámolásokról beszélünk.
Ez a számla „tükörben” kerül alkalmazásra: a szervezet egészére (beleértve annak különálló részlegeit is) vonatkozó kimutatások készítésekor az anyaszervezet mérlegében képzett 79-es számla egyenlege egybeesik az „ellentétes” egyenleggel. számla 79. számla, amely a fióktelepek mérlegében keletkezett.
Így a 1230-as mérlegoldal kitöltéséhez össze kell adni a számlák terhelési egyenlegeit:
60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal" (felsorolt előlegek és előlegek, mínusz a tárgyi eszközök építésével összefüggésben kifizetett előlegek és előlegek összegei, amelyek a 60. számla megfelelő alszámláin (analitikai számlákon) tükröződnek, amelyek szerepelnek a 60. sz. A tárgyi eszközök);
62 "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel" (vevők és ügyfelek tartozása a szállított értékekért, elvégzett munkáért, nyújtott szolgáltatásokért);
68 "Adók és illetékek kiszámítása" (az adótúlfizetés összege, az adólevonások többlete a felhalmozott összegeken stb.);
69. „Számítások a társadalombiztosításhoz és a társadalombiztosításhoz” (a megfelelő alapokba befizetett biztosítási járulékok összege stb.);
71 "Elszámolások számlakötelesekkel" (azok az összegek, amelyekről a számlavezetők nem jelentettek be, és amelyeket nem adtak vissza);
73 "Egyéb műveletek személyi állományával történő elszámolás" (a munkavállalók részükre kiadott kamatmentes kölcsönök, anyagi károk megtérítése stb. tartozása, kivéve a pénzügyi befektetésnek minősülő összegeket);
75 "Elszámolások alapítókkal" (alapítók tartozása az alaptőkéhez való hozzájárulással);
76 "Elszámolások egyéb adósokkal és hitelezőkkel" (az egyéb követeléstípusok tekintetében).
A beérkezett összegből le kell vonni a 63-as „Céltartalékok kétes követelésekre” számla hitelegyenlegét (a kintlévőségekre képzett tartalék összegét).
A mérleg következő 1240 "Pénzügyi befektetések (kivéve pénzeszköz-egyenértékesek)" sorában a szervezetnek tükröznie kell a pénzeszköz-egyenértékesként nem elszámolt rövid távú pénzügyi befektetések költségét.
A készpénz-egyenértékesek rendkívül likvid pénzügyi befektetések, amelyek könnyen átválthatók előre meghatározott összegű készpénzre, és jelentéktelen értékváltozási kockázatnak vannak kitéve (például látra szóló betétek).
Ehhez az alábbi számlák terhelési egyenlegeit kell összesítenie a rövid távú pénzügyi befektetésként elszámolt összegek tekintetében:
58 "Pénzügyi befektetések" (például a 12 hónapnál rövidebb lejáratú kötvények kibocsátott vagy vásárolt kölcsöneinek összege; a lejárat nélküli részvények és a 12 hónapnál hosszabb lejáratú, de általa megszerzett kötvények értéke a szervezet a következő éven belüli későbbi továbbértékesítés céljából );
Ez a két fogalom a számvitel alapfogalmai közé tartozik. Minden, ami a vállalkozásban van, eszközökre és kötelezettségekre oszlik. Ezért nagyon fontos megérteni, hogy mi az eszköz és mi a kötelezettség, mit csinálnak, és mi a különbség.
Az eszközök és források részvétele a vállalkozás gazdasági folyamatában folyamatos, mindig jelen vannak benne, esetenként csak összetételüket, értékformájukat változtatják. Az eszközök és források megértéséhez először meg kell ismerkednie a mérleggel.
A hazai számviteli gyakorlatban a mérleg a vállalkozás eszközeinek és forrásainak pénzben kifejezett összegzésének módja. A mérleg a társaság pénzügyi helyzetét jellemzi a fordulónapon.
Az eszközök és források egyenlegét tervezettnek nevezzük. Kidolgozása a szervezet bevételeinek és kiadásainak adatterve, a pénzügyi eredmény és kiadás, a befektetések felhasználási terve stb.
Az eszközök és források mérlegének összeállításának fő feladatai:
Más szóval, a tervezett mérleg az, ahol az eszközöket és kötelezettségeket tartják. Az eszközök és források egyenlege táblázat formájában jelenik meg, amelyben a bal oldalon az eszközök, a jobb oldalon a kötelezettségek találhatók.
A bal oldalon lévő összes adatnak meg kell egyeznie a jobb oldalon lévő adatok összegével. A mérlegben szereplő eszközök és források elengedhetetlen egyenlősége fontos szabály, amelyet nem szabad megfeledkezni. Ha nem egyenlő értékek jelennek meg, az azt jelenti, hogy hiba történt a könyvelésben, amelyet meg kell találni.
A tervezett mérleg helyes összeállítása érdekében világosan meg kell érteni, hogy mi az eszköz és a kötelezettség, és ehhez külön kell ezeket figyelembe venni.
A vállalkozás eszközei azok az ellenőrzött értékek, amelyeknek a jövőben mindenképpen bevételt kell hozniuk. A nonprofit szervezetek esetében a második részt nem veszik figyelembe.
Eszközök lehetnek: állóeszközök (befektetett eszközök), késztermék, áruk stb.
A következő típusú eszközök vannak:
A tárgyi eszközök a fizikai formában létező eszközök (késztermékek, berendezések stb.). Ennek megfelelően az immateriális javakhoz nem lehet hozzányúlni, ezek leggyakrabban szabadalmak, védjegyek stb. A pénzügyi eszközök közé tartoznak a készpénzes befektetések, számlák, vevőkövetelések.
Jellemzőik szerint az eszközöket rövid és hosszú lejáratúkra is osztják:
A vagyon felhasználása szerint lehet bruttó (nemcsak saját tőke, hanem kölcsöntőke alapján is megszerzett) és nettó (kizárólag saját befektetésből képzett).
A mérlegben olyan eszközöket is találhatunk, amelyek valójában nem léteznek. Az úgynevezett fiktív eszközöket gyakran csalásra, vagyonok idő előtti leírására használják fel.
Vannak "rejtett" eszközök is. Nem jelennek meg a vállalkozás mérlegében. Ilyen eszközök lehetnek:
A likvid eszközök olyan eszközök, amelyek gyorsan és költséghatékonyan készpénzre válthatók.
Az eszközök másik típusát „képzeletnek” nevezik. A „képzelt” eszközök megjelennek a vállalkozás mérlegében, de valójában hiányoznak. Leggyakrabban az ilyen eszközöket egy ideje leírják, de valamilyen oknál fogva nem írják le őket. Az ilyen eszközök „tulajdonlása” sem most, sem a jövőben nem jár anyagi hasznokkal. Vagy létezhet ilyen haszon, de annak mértéke elhanyagolható az eszköz fenntartási költségéhez képest.
A "képzeletbeli" eszközök a következők:
A kötelezettségek az eszközök létrehozásáért felelős személyek neve. Más szóval, a kötelezettségek garanciák arra vonatkozóan, hogy a vállalkozás magára és minden pénzügyi forrására felvállalta.
A kötelezettségek a következőkre oszlanak:
A rövid lejáratú kötelezettségek között a jövő évi esedékes kötelezettségek szerepelnek. Hosszú lejáratú adósságok - hosszú távra a pénzügyi piacon forgalomba hozott hitelek és kötvények. A hosszú lejáratú kötelezettségek lehetnek alkalmazottakkal, bérbeadókkal szembeni kötelezettségek, halasztott adók.
A kötelezettségek besorolása eltérő lehet. Például:
Egy vállalkozás mérlegének eszközei és kötelezettségei bármely pénzügyi rendszer összetevői. Ezek a mérleg alkotóelemei, ezért az eszközök és a források mindig egyenlőek, mert a rendelkezésre állónál nagyobb összegért nem lehet semmit megvásárolni.
Az egyenleg egyik részének minimális változása azonnal változáshoz vezet a másikban is. Tehát a megfelelő könyvelés érdekében rendkívül fontos megtanulni, hogyan kell elkülöníteni az eszközöket a kötelezettségektől.
Az eszköz és a forrás fogalma a fő összetevői a szervezet mérlegének, amely összefoglalja a vállalkozás tevékenységéről és gazdasági helyzetéről szóló anyagokat. Tekintsük részletesebben, mit mutatnak a mérleg rovatai, cikkelyei, illetve mi jelenik meg a mérleg eszközében és forrásában.
A vállalkozás mérlegének részei táblázatos formában jelennek meg: bal oldalon Eszköz, jobb oldalon Források.
A Pénzügyminisztérium 2016.07.02-i N 66n számú rendeletével összhangban a pénzügyi kimutatások 1. nyomtatványának az IFTS-nek történő benyújtásához a vállalkozás mérlegét cikkenként kell részletezni. A cikkenkénti részletezés lehetővé teszi a vállalkozás főbb vagyontípusainak és kötelezettségeinek kiemelését.
A mérlegtételek lényegében a mérleg eszközének és kötelezettségének mutatói, amelyek bizonyos típusú gazdasági eszközökre és képződési forrásokra jellemzőek. A mérlegtételek listáját használva mindig összefoglaló mutatókat kaphat a kimutatásokhoz a vállalkozás pénzügyi tevékenységének elemzéséhez.
A mérlegtételek adatainak kitöltéséhez a vállalkozás a számviteli számlákon lévő mérleg fordulónapi egyenlegét használja fel a PBU 4/99.
Egy vállalkozás mérlegének összeállításakor fontos szabály, hogy az eszköz értéke mindig egyenlő legyen a kötelezettség értékével.
Ingyenes 267 1C videós oktatóanyagok:
A vállalkozás mérlegének eszköze gazdasági eszközöket tükröz:
A vállalkozás mérlegének kötelezettségei között szerepelnek a gazdasági eszközök képződésének forrásai:
Fontos megjegyezni, hogy a mérleg eszköze és forrása a gazdasági eszközök elszámolásának különböző szempontjait tükrözi, összefüggenek egymással. Vagyis ha egy eszközt egy bizonyos összeggel megnövelnek, akkor feltétlenül meg kell növelni a kötelezettséget ugyanekkora összeggel. Az összegek növelésének elve a kötelezettségekre is érvényes.
Nézzünk meg közelebbről egy példát.
1. példa Tegyük fel, hogy egy vállalkozás 500 000 rubel értékű tárgyi eszközt vásárolt. félkész termékek gyártásához.
A befektetett eszközök megjelennek az eszközben, vagyis a vállalkozás eszközeinek összege 500 000 rubellel nőtt. A másik oldal - az állóeszközért 500 000 rubelt kell fizetnie a szállítónak. A szállítóval szembeni tartozás tükröződik a kötelezettségben, vagyis a vállalkozás kötelezettsége is 500 000 rubelrel nőtt. Ezért a fő feltétel teljesül: Eszköz = Forrás
2. példa Tegyük fel, hogy egy vállalkozásnak 750 000 rubel összegű bankkölcsöne van.
A társaság bankkal szembeni tartozása tükröződik a kötelezettségben, vagyis a társaság kötelezettsége 750 000 rubellel nőtt. A másik oldal - a kapott kölcsön átutalása után a folyószámlán lévő összeg 750 000 rubelrel nőtt. A társaság folyószámláján lévő készpénz megjelenik az eszközben, vagyis a társaság vagyona 750 000 rubelrel nőtt. Ezért a fő feltétel teljesül: Eszköz = Forrás
Következtetés: Az eszközök haszonszerzés céljából vesznek részt a vállalkozás gazdasági tevékenységében, a kötelezettségek pedig az eszközök növekedésének forrásai, és mindig egyenlőnek kell lenniük.
A vállalkozás bármely vagyona - gépek és berendezések, ingatlanok, pénzügyi befektetések, tartozások stb. - az eszközei. Ez minden, ami készpénzre váltható.
A mérleg eszköze a szervezet vagyonának értékét tükrözi, összetétele és elhelyezési irányai szerint lebontva. Az egyenleg kitöltésekor ne feledje a következőket:
A befektetett eszközök, immateriális javak, a tárgyi eszközökbe történő jövedelmező beruházások maradványértéken jelennek meg a mérlegben;
Az áruk és egyéb készletek egyenlegének értéke a mérlegvagyonban jelenik meg, mínusz az anyagi javak értékcsökkenésére képzett tartalék összege (ha a leltározás következtében szükségessé vált ilyen tartalék képzése );
Ha a szervezet a vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolások leltározása után tartalékot képezett a kétes tartozások számára, a követelések egyenlege a mérleg eszközében jelenik meg, csökkentve e tartalék összegével;
A pénzügyi befektetések a mérleg eszközében jelennek meg, csökkentve az értékvesztésre képzett céltartalékkal.
A mérleg vagyon két részből áll: szekció. I "Befektetett eszközök" és szekt. II „Forgóeszközök”. Vizsgáljuk meg részletesen a mérleg ezen szakaszainak minden egyes cikkét.
A mérleg "Befektetett eszközök" szakasza a szervezet azon eszközeire vonatkozó információkat tükrözi, amelyek hosszú ideig nyereséget termelnek. Ezek az immateriális javak, a tárgyi eszközök, a tárgyi eszközökbe történő jövedelembefektetések, a pénzügyi befektetések, a halasztott adókövetelések és a szervezet egyéb befektetett eszközei.
110. sor „Immateriális javak”
A mérleg ezen sora a szervezethez tartozó immateriális javak (immateriális javak) maradványértékét tartalmazza - a 04 „Immateriális javak” számla terhelési egyenlege és a 05 „Amortizáció immateriális javak". Ha a szervezet a számviteli politika szerint az összes immateriális javara értékcsökkenést számol a 05-ös számla használata nélkül, akkor a mérleg 110-es sora a 04-es számla terhelési egyenlegét mutatja.
Az immateriális javak a PBU 14/2000 „Az immateriális javak elszámolása” 4. pontja szerint a következők:
Kizárólagos jogok a szellemi tulajdon tárgyaira (találmányok, ipari formatervezési minták, használati minták, számítógépes programok, adatbázisok, védjegyek és szolgáltatási védjegyek stb.);
Szervezési költségek (jogi személy alapításával kapcsolatos költségek);
A szervezet pozitív üzleti hírneve.
Felhívjuk figyelmét, hogy valaki más szellemi tulajdonának használati jogáért (például számítógépes programok kizárólagos jogok megszerzése nélkül történő használata) történő kifizetés nem vezet immateriális javak megjelenéséhez a szervezet mérlegében. Az ilyen költségeket a 97 "Kiadások előre fizetett" számlán számolják el, és a szervezet által a szerződés feltételei szerint megállapított időszakban, vagy az objektum hasznos élettartama alapján önállóan, egyenletesen leírják a költségelszámolási számlákra (20 , 25, 26, 44 stb.).
Az immateriális javak, például a szervezési költségek és a pozitív üzleti hírnév viszonylag ritkák. Elszámolásuk általános sorrendben történik - 04-es számlán.
Ha a szervezet kutatás-fejlesztési és technológiai munkát (K+F) végzett, akkor a mérleg elkészítésekor a következő pontra kell figyelni. A számlaterv szerinti K+F munka eredménye a 04 „Immateriális javak” számlán kerül elszámolásra, ugyanakkor immateriális javak nem mindig keletkeznek. Például ez történik akkor, ha a K+F eredményei a törvény szerint nem esnek jogi védelem alá, vagy ha az ilyen objektumokat nyilvántartásba veszik, de a szervezet ilyen vagy olyan okból nem vette nyilvántartásba azokat.
A mérleg 110. sorában csak az immateriális javak szerepelnek. Ezért az immateriális javak tárgyát nem képező, de a 04-es számlán szereplő K+F eredményeinek értéke az „Egyéb befektetett eszközök” 150. sorában kerül feltüntetésre.
Ha a szervezetnek sok immateriális java van, vagy az egyes tárgyakat (hasonló tárgyak csoportjait) jelentős értékben vagy jelentőségűnek ismerik el, a szervezet jogosult az immateriális javak típusai szerinti bontást a mérlegbe bevinni. Ehhez a 110-es sor után további sorokat kell megadni.
Az immateriális javakat vagyonkezelésbe átadó szervezetnek a maradványértéket kell feltüntetnie a 110. sorban.
A vagyonkezelő alapítója az immateriális jószágot a vagyonkezelőnek átadva a 04-es számla jóváírásáról a 79-es „Vállalkozáson belüli elszámolások” 3. „Elszámolások vagyonkezelési szerződés alapján” alszámla terhére terheli. Ha ezen immateriális javak értékcsökkenését a 05-ös számla segítségével számítottuk ki, akkor annak összege a 05-ös számla terheléséről a 79-3 számla javára kerül terhelésre.
A vezető a beszámolók elkészítése előtt köteles a vezetőség alapítója részére az immateriális javak értékére és az elhatárolt értékcsökkenésre vonatkozó adatokat megadni. A menedzsment alapítója ezen immateriális javak maradványértékét a 110. soron tünteti fel a mérlegben, a 79. számla megfelelő egyenlegeit figyelmen kívül hagyva a mérlegben.
120. sor „Tárgyi eszközök”
A tárgyi eszközök a szervezet vagyonának részét képezik, amelyet munkaerőként áruk előállítására és értékesítésére (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) vagy gazdálkodási feladatok végrehajtására használnak, és nem értékesítésre szolgálnak. A befektetett eszközök közé tartoznak az épületek, járművek, elektromos vezetékek, számítógépek és pénztárgépek, bútorok stb. A befektetett eszközök számviteli eljárását a PBU 6/01 "Állandó eszközök elszámolása" és a tárgyi eszközök elszámolásának módszertani utasítása határozza meg, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003.10.13-i 91n számú rendelete hagy jóvá.
Az eszközöket (ingatlanokat) akkor fogadják el befektetett eszközként, ha megfelelnek az alábbi feltételeknek:
Gyártásra vagy szervezeti használatra szánják, és nem értékesítésre;
Hasznos élettartamuk több mint 12 hónap;
Képesek gazdasági hasznot hozni a szervezet számára.
A befektetett eszközök elszámolása a 01-es azonos nevű számlán történik, melynek értékét az értékcsökkenés elszámolásával a költségek közé vezetjük át, melynek összege a 02. Tárgyi eszközök értékcsökkenése számlán jelenik meg. A mérleg 120. sorában a befektetett eszközök maradványértéke kerül feltüntetésre - a 01 „Tömeges eszközök” számla terhelési egyenlege mínusz a 02 „Befektetett eszközök értékcsökkenése” számla javára elhatárolt értékcsökkenés összege.
Figyelem: ha a szervezetnek a 03 „Jövedelmező anyagi eszközökbe történő befektetések” számlán elszámolt ingatlan van, akkor a tárgyi eszközök – a mérleg 120. sorában szereplő – maradványérték számításánál a 02. számla egyenlegét csökkenteni kell az "Ingatlan értékcsökkenése nyereséges befektetésekhez kapcsolódóan" alszámla egyenlegének összege. Ezeket az amortizációs összegeket veszik figyelembe a mérleg 135. sorának kulcsszámának kiszámításakor.
Ugyanígy a mérleg 120. sorában szereplő állóeszközök maradványértékének számításakor a számítás nem veszi figyelembe a 08. számlaszámon elszámolt, üzembe helyezett ingatlantárgyak 02. számlán elhatárolt értékcsökkenési leírását. de amelynek tulajdonjogát még nem jegyezték be. Az ilyen ingatlantárgyak maradványértéke a mérleg 130. sorában jelenik meg, ami azt jelenti, hogy ennek a mutatónak a kiszámításakor az értékcsökkenést is figyelembe veszik.
Ha a szervezet a számviteli politika szerint a 01 „Tárgyi eszközök” számlán nyilvántartást vezet az épített (megszerzett) ingatlantárgyakról, amelyek állami tulajdonjogának nyilvántartása még nem fejeződött be, akkor azok maradványértékét meg kell jeleníteni. a mérleg 120. sorában.
A mérleg 120. sorában a célszerszámok, speciális felszerelések és overallok költsége is megjelenik, ha a szervezet számviteli politikája szerint ezt az ingatlant a 01 „Tömeges eszközök” számlán tartják nyilván.
A számviteli szabályok szerint értékcsökkenési leírás alá nem tartozó befektetett eszközök (pl. telek, lakásállomány, külső létesítmények stb.) a 120. sorban az eredeti (pótlási) bekerülési értékükön jelennek meg. A 010-es mérlegen kívüli számlán ezekre a tételekre elhatárolt értékcsökkenést az 1. számú nyomtatvány tartalmazza a „Mérlegen kívüli számlákon nyilvántartott értékek meglétéről szóló igazolás” rovat 970. és 980. sorában.
A befektetett eszközök bekerülési értéke a mérlegben megjelenik, függetlenül attól, hogy használatban vannak-e, vagy rekonstrukció, állagmegóvás vagy raktáron állnak.
Egyes esetekben a 01-es számla tartalmazhat befektetett eszközöket, amelyeket a szervezet lízingbe kapott. Ezt a számviteli módszert a vállalkozás ingatlanegyüttesként történő lízingelésekor, valamint lízingelt ingatlan átvételekor biztosítják, ha a lízingelt eszköz a szerződés alapján a lízingbevevő mérlegében szerepel. Ebben az esetben az ingatlanegyüttes bérlői és bérlők a mérleg 120. sorában a lízingbe (lízingbe) átvett tárgyi eszközök maradványértékét tüntetik fel.
Speciális eset a bizalmi vagyonkezelésbe adott ingatlan. A menedzsment alapítója a befektetett eszközöket a kezelőnek átadva, azok értékét a 01. Befektetett eszközök számla jóváírásáról írja le a 79. Belső elszámolások 3. Vagyonbizalmi szerződés szerinti elszámolások alszámla terhére. Az ezekre a befektetett eszközökre a vagyonkezelésbe való átadás előtt elhatárolt értékcsökkenés a 02-es számla terheléséről a 79-3 számla javára kerül terhelésre.
A vagyonkezelői szerződés alapján átadott befektetett eszközöket a vagyonkezelő külön mérlegben és a saját vagyontól elkülönítve tartja nyilván. A pénzügyi kimutatásokban azonban ezen befektetett eszközökre, mint saját eszközökre vonatkozó adatokat nem a vagyonkezelőnek, hanem a vagyonkezelőnek kell feltüntetnie. A vagyonkezelésbe átadott tárgyi eszközök maradványértékét tükrözi a mérleg 120. sorában.
Ennek érdekében a vagyonkezelő köteles a szerződés teljesítése során átvett vagyonra, kötelezettségekre, bevételekre és kiadásokra vonatkozó adatokat a gazdálkodás alapítója felé (mérleg és egyéb beszámolási űrlapok formájában) benyújtani a beszámolók elkészítése előtt. Az osztály alapítója a számviteli kimutatások elkészítésekor ezeket az adatokat maradéktalanul tartalmazza. A tröszt alapítója nem tünteti fel a mérlegben a 79. számla megfelelő egyenlegeit.
Így ha a szervezet az ingatlant vagyonkezelésbe adta, akkor a vagyonkezelői jelentés adatai szerint a 120-as sor mutatót a tárgyi eszközök maradványértékével kell növelnie.
Az Oroszország Pénzügyminisztériuma által javasolt 1. számú formanyomtatvány mintája nem írja elő a dekódolási sorokat az „Állandó eszközök” cikkhez. Ha a szervezet mérlegében nagyszámú befektetett eszköz van, vagy szükségessé válik ezen objektumok legjelentősebb csoportjainak elkülönített bemutatása, a szervezet további sorokat írhat be a mérleg 120. sorába. Ebben az esetben az „Egyéb befektetett eszközök” csoportba összevonhatók az értékben és jelentőséggel nem bíró tárgyi eszközök típusai.
130. sor "Építés folyamatban"
Először is meg kell jegyezni, hogy ennek a sornak a nevét tág értelemben kell érteni. A folyamatban lévő építés alatt a folyamatban lévő tőkebefektetések összegét értjük. Ezek a befejezetlen építési és szerelési munkák költségei, valamint egyéb beruházási munkák és költségek (tervezés és felmérés, geológiai feltárás és fúrás, az építkezéshez kapcsolódó területszerzés és letelepítés költségei, a haszon- és igásállatok főállományának kialakításának költségei stb.). ). stb.). Ezen túlmenően a 130. sor tartalmazza az immateriális javak és a beépítést igénylő és nem igénylő befektetett eszközök üzembe helyezés előtti beszerzésének költségét. A 130-as sorban a gazdasági és szerződéses eszközökkel végzett munkák költségeinek összege is feltüntetésre kerül. A be nem fejezett tőkebefektetések a mérlegben a fejlesztő (befektető) tényleges költségén jelennek meg.
Ha a számviteli politika szerint a szervezet nem utal át a 01 „Társított eszközök” számlára épített vagy megszerzett ingatlanokat, mielőtt megkapja a tulajdonjog állami bejegyzését igazoló dokumentumokat, és továbbra is figyelembe veszi azokat a 08-as számla külön alszámláján. Befektetett eszközökbe való befektetés", akkor ezen ingatlantárgyak értékét is a 130. sorban kell feltüntetni.
Kérjük, vegye figyelembe: az olyan ingatlantárgyak esetében, amelyekre a beruházás befejeződött, átvételi és átadási igazolást állítottak ki, a dokumentumokat átadták a tulajdonjog állami nyilvántartásba vételéhez, és amelyeket a szervezet ténylegesen üzemeltet, az értékcsökkenési leírást a az általánosan megállapított eljárást. Sőt, függetlenül attól, hogy ezek az ingatlantárgyak melyik számla - 01 "Befektetett eszközök" vagy 08 "Befektetések befektetett eszközökbe" - számlájára kerülnek. Ezt a követelményt a tárgyi eszközök elszámolásának módszertani útmutatója 52. pontja rögzíti. Következésképpen a mérleg összeállításakor a 08-as számlán elszámolt ilyen ingatlantárgyak bekerülési értékét a 02-es számlán ezekre az ingatlanokra felhalmozott értékcsökkenési összegekkel csökkenteni kell.
A 130. sor mutatója a számlaterhelési egyenlegek összegeként alakul ki:
07 "Beszerelési felszerelés";
08 "Befektetések befektetett eszközökbe";
16 "Az anyagi javak értékének eltérései" (vagyonnal kapcsolatos eltérések tekintetében, amelyek értékét a 07. és 08. számla mutatja).
Figyelem: a mérleg 130. sorában a befejezetlen építés költsége nem tükrözheti a szállítóknak, vállalkozóknak átutalt előlegek összegét. A PBU 10/99 „A szervezet költségei” 3. pontja szerint az előlegek és előlegek összegei nem kerülnek elszámolásra a szervezet kiadásai között. A mérleg 130. sorában a szervezet tényleges tőkebefektetési költségei szerepelnek, az előlegek összegei nem kapcsolódnak hozzájuk. Követelést képeznek, ami a mérleg eszköz megfelelő sorain jelenik meg.
Emlékeztetőül: a szervezetnek joga van a lényeges teljesítménymutatókat külön feltüntetni. Ha a szervezet tőkebefektetései sokrétűek, akkor a 130. sor mutatójának megfejtéséhez további sorokat is beírhat a mérleg űrlapba.
135. sor „Jövedelmező befektetések anyagi eszközökbe”
Ez a sor a bérbeadásra (lízingre) vagy bérbeadásra szánt ingatlan maradványértékét mutatja. Ez a 03 „Materiális eszközökbe történő befektetések” számla terhelési egyenlege mínusz az amortizáció összegével, amely a 02 „Állóeszközök értékcsökkenése” alszámla „Jövedelem-befektetésekhez kapcsolódó ingatlanok értékcsökkenése” alszámla jóváírásában jelenik meg.
A PBU 6/01 17. cikke szerint a szervezet tulajdonában lévő lakások (lakóépületek, szállók, apartmanok stb.) esetében nem számítanak fel értékcsökkenést. Ha azonban egy szervezet bevételszerzésre használ ilyen tárgyakat, akkor azokat a 03-as számlán kell elszámolni, és az általánosan megállapított módon értékcsökkenési leírást kell elszámolni. Ezen tárgyak maradványértéke a mérleg 135. sorában jelenik meg.
Figyelem: ha a szervezet megszünteti az ingatlan nyereséges befektetésként való használatát (például a bérleti szerződés lejárta után a bérbeadó szervezet a bérlő által visszaadott ingatlant saját szükségleteire - termékek előállítására stb. - használja fel. ), ezt az ingatlant le kell írni a 03 "Jövedelmező befektetések tárgyi eszközökbe" számláról a megfelelő eszközök számviteli számláinak terhére (01 számla" Befektetett eszközök " stb.). Az ilyen ingatlanok maradványértéke a mérleg egyéb sorain jelenik meg.
140. sor „Hosszú távú pénzügyi befektetések”
A pénzügyi befektetések elszámolását a PBU 19/02 „Pénzügyi befektetések elszámolása” szabályozza. A szervezet pénzügyi befektetései a következők:
Olyan értékpapírok (állami, önkormányzati, társasági), ideértve a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat, amelyekben a visszaváltás időpontja és összege meg van határozva (kötvények, váltók);
Hozzájárulások más szervezetek (beleértve a leányvállalatokat és kapcsolt vállalkozásokat) jegyzett (összevont) tőkéjéhez;
Más szervezeteknek nyújtott kölcsönök;
Betétek hitelintézetekben;
Engedményezési szerződés alapján megszerzett követelések;
Partnerszervezet hozzájárulásai egyszerű partnerségi szerződés alapján stb.
A pénzügyi befektetések akkor tekinthetők hosszú lejáratúnak, ha lejárati (forgalmi) idejük meghaladja a 12 hónapot.
A 140. sorban az 58. „Pénzügyi befektetések” és az 55. „Speciális bankszámlák” 3. „Betétszámlák” alszámlán lévő egyenlegek összegét kell feltüntetni a hosszú távú befektetésekhez kapcsolódó összegekben. Csökkenteni kell a pénzügyi befektetések értékcsökkenési leírására képzett tartalék összegével - az 59. „Pénzügyi befektetések értékcsökkenési céltartalék” számla jóváírási egyenlege pénzügyi befektetések tekintetében egy évnél hosszabb időszakra.
A mérleg összeállításánál figyelembe kell venni, hogy a korábban hosszú lejáratú pénzügyi befektetések a beszámolási időszak végére rövid lejáratúvá válhatnak. Például egy szervezet 2003 áprilisában három évre (2006 áprilisáig) adott ki kölcsönt. A 2005. I. félévi mérlegben ennek a hitelnek az összege nem a 140., hanem a 250. „Rövid lejáratú pénzügyi befektetések” sorban jelenhet meg.
A tőzsdén jegyzett és rendszeresen közzétett értékpapírok a 140. sorban a beszámolási időszak végén meghatározott aktuális piaci értéken jelennek meg. Ha a piaci ára az ilyen értékpapírok könyv szerinti értéke alatt van, a gazdálkodó egység értékvesztést képez a pénzügyi befektetésekre. A mérlegben a tartalékképzést a következő tétel tükrözi:
Terhelés 91 Credit 59 - céltartalék keletkezett a pénzügyi befektetések értékcsökkenésére.
Mint már említettük, a 140. sorban az 58. számla terhelésén nyilvántartott értékpapírok értéke és az 59. számla egyenlege közötti különbözet összegét tüntettük fel. Az 59. számla egyenlege nem jelenik meg a mérlegben.
Ha a szervezet hosszú távú pénzügyi befektetéseinek költsége jelentős, vagy a szervezetnek igénye van a pénzügyi befektetések legjelentősebb fajtáinak elkülönített bemutatására, akkor joga van további sorokat beírni a 140. sor mutatójának megfejtésére.
145. sor "Halasztott adókövetelés"
A mérleg ezen sora a 09 „Halasztott adókövetelés” számla terhelési egyenlegét tükrözi.
Halasztott adókövetelés akkor keletkezik, amikor levonható átmeneti különbözet (TDD) keletkezik, amikor az ügylet adónyeresége nagyobb, mint a számviteli adatok szerinti nyereség. Például levonható átmeneti különbözetek akkor jelennek meg, ha bármely ráfordítás nagyobb összegben jelenik meg a számvitelben, mint a jövedelemadó adóalapjának kialakításakor. Ezenkívül feltételezzük, hogy a következő időszakokban ezt a ráfordítást el kell számolni az adóelszámolásban.
Ezenkívül a VVR olyan szervezetektől származhat, amelyek készpénzes alapon számítják ki a jövedelemadót. Rendelkeznek a beszállítóknak (vállalkozóknak) ki nem fizetett áruk (munkálatok, szolgáltatások) bekerülési értékével, a költségek részeként elszámolva a könyvelésben (például a kifizetetlen anyagok gyártási célú leírásánál), a fizetés pillanatáig nem csökkentik a jövedelemadó adóalapja.
A halasztott adókövetelés összegét a levonható átmeneti különbözet és az adókulcs szorzataként számítjuk ki. A számvitelben a halasztott adókövetelést a következő tétel tükrözi:
Terhelés 09 Credit 68 alszámla "Jövedelemadó számítások" - halasztott adó követelés halmozódik fel.
Ezt követően, amikor a korábban a számvitelben leírt költségeket nyereségadó szempontjából elszámolják, a halasztott adókövetelés összege csökken. Ezt tükrözi a vezetékezés:
68-as alszámla terhelése "Jövedelemadó számításai" Credit 09 - a korábban felhalmozott halasztott adó követelés visszafizetése megjelenik.
A 09 számla egyenlege kis összegű lehet. Jelentőségét tekintve azonban ez jelentős mutató. Azt az összeget tükrözi, amely csökkenti a jövedelemadót a következő jelentési időszakokban. Ezért a halasztott adókövetelést a mérlegben külön soron kell kimutatni. Ez az összeg az egyéb befektetett eszközök között nem szerepeltethető.
A PBU 18/02 feljogosítja a szervezeteket, hogy a mérlegben tükrözzék a halasztott adókövetelések és halasztott adókötelezettségek kiegyensúlyozott (összeomlott) összegét (a PBU 18/02 19. cikke). Ehhez határozza meg a 09-es és a 77-es számla egyenlege közötti különbséget. Ha a 09-es „Halasztott adókövetelés” számla terhelési egyenlege nagyobb, mint a 77-es „Halasztott adókötelezettségek” számla jóváírása, akkor a köztük lévő különbözet megjelenik. a mérleg 145. sorában. Az 515. sor „Halasztott adókötelezettség” ebben az esetben nem szerepel a mérlegben.
És fordítva: ha a 77-es számla egyenlege nagyobb, mint a 09-es számla egyenlege, a köztük lévő különbség az 515-ös sorban jelenik meg. Ebben az esetben a 145-ös sort nem kell szerepeltetni az egyenlegben.
150. sor "Egyéb befektetett eszközök"
A 150. sorban tüntesse fel azon eszközök maradványértékét, amelyek a mérleg „Befektetett eszközök” rovatának más soraiban nem szerepelnek. Például lehet olyan kutatási, fejlesztési és technológiai munka (K+F) ráfordítása, amelyet nem immateriális eszközként jelenítenek meg, hanem a 04 „Immateriális javak” számlán számolnak el.
A sor kitöltésekor vegye figyelembe a következőket. Az egyéb befektetett eszközök közé tartoznak azok az eszközök, amelyek értéke nem lényeges, és amelyek információi nem fontosak a pénzügyi kimutatások érdeklődő felhasználói számára.
190. sor "I. szakasz összesen"
A 190. sor a másodperc összege. egyensúlyozok. A szervezetben rendelkezésre álló összes befektetett eszköz értékét tükrözi. A 190-es sor mutatója a sorok összegeként jön létre:
110 „Immateriális javak”;
120 "Befektetett eszközök";
130 "Folyamatban lévő építés";
135 „Jövedelmező befektetések anyagi javakba”;
140 „Hosszú távú pénzügyi befektetések”;
145 "Halasztott adókövetelés";
150 "Egyéb befektetett eszközök".
A mérleg szerinti eszköz a gazdálkodó szervezet ingatlanára vonatkozó információkat tartalmazó két egyenlő értékű rész egyike. Az információkat megbízható könyvelés alapján állítják össze, és tárgyi és/vagy immateriális javakra vonatkozó adatokat tartalmaznak; meglévő pénzügyi befektetések; készpénzes/nem készpénzes pénzeszközök és ezek megfelelői; kintlévőség. Röviden: a mérleg eszköze a vállalkozás vagyonának egyfajta leltárja, amelynek összeredménye mindig megegyezik a vállalkozás finanszírozási kötelezettségével vagy forrásaival.
Bármely vállalkozás kötelező beszámolási formája, függetlenül az ágazattól, a munka nagyságától, a létszámtól és a jogi státusztól, a mérleg. Ahhoz, hogy világos képet kapjunk a vagyon, a kötelezettségek, a pénzügyek állapotáról, elegendő a számlák egyenlegét tanulmányozni egy adott időpontban. A mérleg eszközében minden szükséges mutató egy bizonyos csoportosításban megjelenik. A pénzbeli értékelés lehetővé teszi, hogy összefoglalja a saját ingatlanára vonatkozó információkat, és a kettős könyvvitel elve biztosítja az 1. nyomtatvány részeinek egyenlőségét a számvitel illetékes szervezetével. A jelen dokumentum a 10. 07. 02. 66n számú végzéssel került jóváhagyásra.
Figyelem! A mérleg 1600. sorában szereplő eszközök minden esetben egyenlőek a kötelezettségek 1700. sorában szereplő eszközökkel.
A vállalkozás mérlege, a mérleg eszközei és forrásai a tevékenységek finanszírozási forrásainak elhelyezését (társadalmi és korábbi időszakokra egyaránt) mutatják hosszú és rövid távú tárgyi befektetések révén. A nyomtatvány elkészítésekor a PBU 4/99. sz. 43n számú, 1999.07.06-i végzésével megállapított eljárást kell követni. A munkacikkeket a szervezet ezer / millió rubelben tölti ki az aktuális kiadásnak megfelelően használt számlaegyenlegekre.
|
Eszköz típusa |
Sorszám |
Megjegyzés az információbevitelhez |
|
Nem keringő |
||
|
Immateriális javak |
A maradványérték kerül megadásra (a 04-es és 05-ös számla különbsége) |
|
|
Kutatási vagy fejlesztési eredmények |
A K+F ráfordításokkal kapcsolatos információk bekerülnek |
|
|
Kereső motorok |
Az információ a természeti erőforrások/erőforrások felhasználása esetén kerül megadásra |
|
|
Keresés MA |
Ugyanaz, mint az 1130. oldalon |
|
|
Adja meg a maradványértéket (különbség a 01-es és 02-es számla között) |
||
|
Jövedelmező befektetések értékben |
A 03-as és 02-es számlák közötti különbség feltüntetésre kerül |
|
|
Hosszú távú pénzügyi befektetések |
Az adatok bevitele egy évnél hosszabb időszakra szóló befektetéseknél történik, 55, 58 (mínusz 59. számla), 73 számlaegyenleg kerül felhasználásra. |
|
|
SHE (halasztott adókövetelés) |
A PBU 18/02 alkalmazásakor kell kitölteni, a 09 számlaegyenleget veszik figyelembe |
|
|
Egyéb típusú befektetett eszközök (VA) |
Az összes többi, a tükrözéshez nélkülözhetetlen VA |
|
|
Átruházható |
||
|
A 10., 11., 15., 16., 20., 21., 23., 28., 29., 41., 43., 44., 45., 46., 97. számlák egyenlege fel van tüntetve |
||
|
A 19. számla egyenlege letétbe helyezve |
||
|
Tartozás követelés |
A 60., 62., 66., 67., 68., 69., 70., 71., 73., 75., 76. számla terhelési egyenlege feltüntetésre kerül. |
|
|
Rövid távú pénzügyi befektetések |
Ki kell tölteni, ha egy évnél rövidebb időtartamú beruházások vannak, az 55, 58 (mínusz 59), 73 számlák egyenlegét veszik figyelembe. |
|
|
Készpénz és egyéb megfelelői |
Az eszközegyenlegben lévő pénzeszközök az 50., 51., 52., 55. számlák egyenlegének összegzésével (betétek levonása), 57. sz. |
|
|
Egyéb típusú forgóeszközök |
Minden más OA, amely elengedhetetlen a reflexióhoz |
|
|
A mérlegben szereplő eszközök teljes összege |
||
Fontos! A társaság mérlegében az eszköz nem nyereség/veszteség – az ebből eredő pénzügyi eredmény a 1370. sor kötelezettségében jelenik meg, mivel az üzleti finanszírozási forrásokra vonatkozik.
Az egyensúly megkülönböztető és legfontosabb jellemzője a részek egyenlősége. A mérleg szerinti eszköz végösszegének meg kell egyeznie a kötelezettség végösszegével.
Eszköz (a társaság saját vagyonának csoportosításával összefüggésben) = Forrás (a finanszírozási források és a rendeltetési cél csoportosításával összefüggésben)
A vállalkozás mérlegben szereplő eszközei 2 részből állnak, míg a kötelezettségek 3 részből állnak. A bizonylat kidolgozásakor az adatok a beszámoló időpontjában az előző 2 évre vonatkozó adatokkal kerülnek kitöltésre. A mérlegeszközök dinamikája lehetővé teszi a vállalat pénzügyi helyzetének elemzését a jelenlegi és az elmúlt időszak információinak összehasonlításával. Ha a könyvelésben hibák/pontatlanságok fordulnak elő, az egyenleg nem fog konvergálni, és az eszköz-forrás összege egyenlőtlen lesz.
