Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 199. cikke. A szervezet adócsalása. A vállalat hibáinak "áthelyezése" nem fog működni

Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 199. cikke. Az adók és (vagy) illetékek kijátszása a szervezet részéről

1. Adók és (vagy) illetékek kijátszása a szervezetektől az adóbevallás vagy egyéb dokumentumok benyújtásának elmulasztása miatt, amelyek benyújtása kötelező az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályaival összhangban, vagy szándékosan hamis adatok megadásával adóbevallásban vagy ilyen dokumentumokban, nagymértékben elkövetve,

Százezer -háromszázezer rubel összegű pénzbírsággal, vagy az elítélt munkabérének vagy egyéb jövedelmének összegével egy -két évig terjedő pénzbírsággal büntetendő, vagy hat évig tartó letartóztatással hónapig, vagy legfeljebb két évig terjedő szabadságvesztéssel, bizonyos pozíciók betöltésére vagy bizonyos tevékenységekben való részvétel jogának megfosztásával, legfeljebb három évig.

2. Ugyanez a cselekmény:

A) személyek csoportja előzetes megállapodás alapján;

B) különösen nagy léptékben,

Kétszázezer -ötszázezer rubel összegű pénzbírsággal, vagy az elítélt fizetésének vagy egyéb jövedelmének összegével egytől három évig terjedő pénzbírsággal vagy hat évig terjedő szabadságvesztéssel büntetendő három évig megfosztva bizonyos pozíciók betöltésére vagy bizonyos tevékenységek folytatására vonatkozó jogtól, vagy nem.

Megjegyzések. 1. Ebben a cikkben, valamint a Kódex 199.1. Cikkében foglalt nagy összeget adók és (vagy) díjak összegének tekintik, amelyek több mint kétmillió rubelt tesznek ki egymás után három pénzügyi éven belül, feltéve, hogy hogy a be nem fizetett adók és (vagy) illetékek aránya meghaladja a fizetendő adók és (vagy) illetékek összegének 10 százalékát, vagy meghaladja a hatmillió rubelt, és különösen nagy összegben - több mint tízmillió rubelt három egymást követő pénzügyi évben, feltéve, hogy a be nem fizetett adók és (vagy) illetékek aránya meghaladja a fizetendő adók és (vagy) illetékek összegének 20 százalékát, vagy meghaladja a harmincmillió rubelt.

(2) Az a személy, aki először követett el e cikkben, valamint e kódex 199.1. Cikkében előírt bűncselekményt, mentesül a büntetőjogi felelősség alól, ha ez a személy vagy szervezet, adó- és (vagy) illetékcsalás, amely alól ez a személy terhelt, teljes mértékben kifizette a hátralék összegét és a megfelelő szankciókat, valamint a bírság összegét az Orosz Föderáció adótörvényének megfelelően meghatározott összegben.

A hatályos hazai jogszabályok szerint az adóügynök az a személy, akit terhelik a terhelés, a visszatartás a kifizetőtől és a kifizetések költségvetési átutalása. Köteles kiszámítani azt az összeget, amelyet egy bizonyos művelet végrehajtásakor fizetni kell. Az ügynök köteles visszatartani a számított összeget. Ezt az összeget kizárják a személyeknek járó pénzeszközökből, és elküldik a költségvetésbe.

Az adóügynökök kötelességei

Ezek a személyek kiszámítják, visszatartják és átutalják a kötelező kifizetéseket, függetlenül attól, hogy ők maguk fizetők. Ezenkívül az ügynökök kötelesek:

• írásos értesítést küld az adóhivatalnak a visszatartás lehetetlenségéről;
• nyilvántartást vezet a számított és kifizetett jövedelmekről, minden egyes adózó számára külön -külön kiszámítva, visszatartva és a költségvetésbe küldve;
• a felügyeleti hatóság rendelkezésére bocsátja azokat a dokumentumokat, amelyek szükségesek az összegek számításának, visszatartásának és a költségvetés irányításának ellenőrzéséhez;
• őrizze meg a dokumentációt 4 évig.

Ezeket a kötelezettségeket az Adótörvénykönyv 24. cikke állapítja meg. Az alkalmazott adózási rendszertől függetlenül a szervezet ügynökként járhat el:

1. Személyi jövedelemadó.
2. Jövedelemadó.

Visszatartás

Függetlenül a jövedelem kifizetésének módjától (természetben vagy készpénzben), az ügynöknek ki kell számítania az adó összegét. A visszatartás azonban kizárólag a másik félnek kifizetett pénzeszközökből történik. Ez a szabály az al. A fenti cikk (3) bekezdésének 1. pontja. Legkésőbb egy hónappal attól a pillanattól kezdve, amikor az adóügynök tudomást szerzett a visszatartás lehetetlenségéről, írásos értesítést kell küldenie az adóhatóságnak. Ez lehet szabad formájú nyilatkozat. A hónap visszaszámlálásának kezdetét az adott helyzetben egyedileg határozzák meg. Ez lehet például a díjak természetbeni polgároknak való kiosztása.

Egy felelősség

Az adóügynökökre háruló kötelezettségek megszegésére hozták létre, és az Art. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 199. cikke. A gazdasági tevékenység területén elkövetett bűncselekmények ma az állam egyik aktuális problémája. Mint tudják, a vállalkozásoktól és a polgároktól származó levonások képezik a költségvetés bevételi oldalát. A fizetők vagy ügynökök kötelezettségeinek elmulasztása jelentős károkat okoz az ország pénzügyi helyzetében.

Művészet. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 199. cikke: corpus delicti

A norma büntetést állapít meg azért, ha saját érdekei szerint nem teljesíti az ügynök feladatait a kiszámítandó és a költségvetésbe vagy egy költségvetésen kívüli alapba átirányítandó kifizetések kiszámítása, visszatartása és átutalása, valamint a jelentéstételi dokumentáció nagymértékű benyújtásának elmulasztása miatt. . Az ilyen cselekmény miatt a szankciók a következők:

• 100-300 ezer rubel összegű bírság. vagy jövedelem (fizetés) 1-2 évre;
• letartóztatás legfeljebb 6 hónapig;
• legfeljebb 2 év kényszermunka;
• akár két év börtön.

Az utolsó két szankció mellett a 199. cikk bizonyos típusú tevékenységek tilalmát írja elő. Ebbe beletartozik az is, hogy bizonyos pozíciókban akár 3 évig is dolgozhat. Cikk 1. részében meghatározott. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve 199. cikke értelmében a szankciókat azokra a személyekre is alkalmazni kell, akik szándékosan hamis információkat tartalmaznak a nyilatkozatban vagy más bejelentő dokumentumokban.

Minősítő tulajdonságok

Művészet. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 199. cikke szigorítja a szankciókat, ha a cselekményt elkövetik:

• személyek egy csoportjának előzetes egyeztetése alapján;
• különösen nagy méretekben.

Ebben az esetben az ügynököt büntetik:

• 200-500 ezer rubel bírság. vagy 2-5 év jövedelem (fizetés) összegében;
• 6 évig terjedő szabadságvesztés;
• kényszermunka 5 évig.

Az utóbbi két esetben további tilalom szabható ki bizonyos pozíciók betöltésére vagy meghatározott tevékenységek végrehajtására legfeljebb 3 évre.

Művészet. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 199. cikke megjegyzésekkel

Alapvetően a szabálytalanság fenti jelei egybeesnek a más normában megállapított jelekkel - 198. De ellentétben az Art. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve 199. cikke szerint az adók és (vagy) illetékek kijátszása egy szervezettől feltételezi egy másik jogellenes cselekmény tárgyát. Ezenkívül különbség van a nagy vagy különösen nagy értéket alkotó összegekben. Az Art. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve 199. cikke a korábbi szabványértékhez képest nagy.

A Legfelsőbb Tanács plénumának magyarázatai

Ezeket az alanyokkal kapcsolatban adják meg, akiket az Art. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 199. cikke. A bírói gyakorlatot az Adótörvénykönyv 11. szabályának rendelkezései irányítják. Ennek értelmében az ügynököknek magukban kell foglalniuk a hazai jogszabályoknak megfelelően létrejött jogi személyeket, külföldi társaságokat és más társasági szövetségeket, amelyek polgári jogképességgel ruháztak fel, vagy a külföldi államok, nemzetközi alakulatok, képviseleteik által előírt módon alakultak / fióktelepek Oroszország területén.

Objektív rész

Ezt a 198. szabályban meghatározott jellemzők jellemzik. A jogszabályok felállítják a felügyeleti hatósághoz benyújtandó dokumentumok listáját. Közülük különösen a veszteségekről és nyereségről szóló kimutatás, vagy a pénzeszközök célzott felhasználása, mérleg stb. nem rendelkeznek forgalommal az anyagi javak értékesítésére, kivéve a nyugdíjas vagyontárgyakat), ha jogszabály másként nem rendelkezik, köteles negyedévente (a befejezését követő egy hónapon belül) és éves (legkésőbb 90 napon belül) jelentést készíteni.

FZ 402

A vállalkozás pénzügyi kimutatásait közvetlenül az érdekelt személyhez lehet eljuttatni, vagy a társaság képviselőjén keresztül továbbítani lehet, postai úton vagy távközlési csatornákon keresztül. A dokumentáció felhasználójának nincs joga megtagadni annak elfogadását, és a vállalkozó kérésére a másolaton jelölést kell tennie az átvétel dátumát feltüntetve. A jelentések távközlési csatornákon keresztül történő fogadása esetén az alany köteles elektronikus formában átadni a vállalkozásnak az elfogadásról szóló nyugtát. A dokumentáció benyújtásának dátuma a feladás vagy a tényleges átadás időpontja.

Az aktus felépítése

A bűncselekmény formális. A norma összekapcsolja a cselekmény befejezését a rendelkezésben megadott cselekvések végrehajtásával. A bűnös alany szándéka az a felismerés, hogy nagymértékben elkerüli az adó- vagy biztosítási díjak fizetését. Ezt az értéket legalább 2 millió rubel összegben ismerik el. három egymást követő évben, feltéve, hogy a levonás nélküli kötelező kifizetések aránya meghaladja a költségvetésbe küldendő összes levonás 10% -át, vagy meghaladja a 6 millió rubelt.

A szubjektív rész

A bűnös lehet épeszű egyén, akinek funkcionális feladatai előírják a vállalkozás kötelező költségvetési hozzájárulását. Más tárgyak nem vonhatók felelősségre az Art. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 199. cikke. Az esetek mérlegelésének gyakorlata azt jelzi, hogy a vádlottak a kifizető társaság vezetői, a könyvelő (beleértve a főnököt is), akinek feladatai közé tartozik a felügyeleti hatóságokhoz benyújtott jelentések aláírása, biztosítva a költségvetés időben történő és teljes levonását. Más személyeket is felelősségre lehet vonni, ha a vállalkozás irányító szerve ilyen hatáskörökért különleges felhatalmazást kapott. A művészet tárgykörében. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 199. cikke magában foglalja azokat a polgárokat is, akik ténylegesen betöltik a könyvelő vagy a menedzser pozícióit. Ha ezek a személyek korábban beleegyeztek abba, hogy jogellenes cselekményt követnek el, amelynek célja a jelentések be nem nyújtása vagy szándékosan hamis adatok belefoglalása, akkor viselkedésüket e cikk "A" pontja minősíti.

A tantárgyak osztályozása

A kifizető társaság egyéb alkalmazottai, akiknek feladatai közé tartozik például az elsődleges számviteli dokumentáció elkészítése, ha megvan az oka, felelősségre vonhatók a szóban forgó norma vonatkozó részéért, mint bűntársak, akik szándékosan segítettek egy jogellenes elkövetésben törvény. Az a személy, aki szervezte vagy meggyőzte a vállalat vezetőjét, könyvelőjét vagy más alkalmazottját, és utasításokkal, tanácsokkal stb. Is hozzájárult a cselekmény elkövetéséhez, szervezőként, cinkosként vagy felbujtóként büntethető. Ezekben az esetekben az Art. 33.

Extra nagy méretek

Ez a minősítő jellemző az Art. 2. részének "B" bekezdésében megállapított. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve 199. cikke csak akkor vesz fel megfelelő jelentést, ha a költségvetésre nem kiosztott összeg meghaladja a 2,5 millió rubelt. A számítást ebben az esetben 3 egymást követő pénzügyi évben kell elvégezni. Ebben az esetben teljesülnie kell annak a feltételnek, hogy a le nem vonott adók / díjak aránya meghaladja a költségvetésbe utalandó teljes összeg 20% ​​-át. Ha ezt a százalékot nem teljesítik, akkor a 30 millió rubelt meghaladó összeget különösen nagynak ismerik el.

Következtetés

Ez a kategória számos jogász szerint teljesen jogosan szerepel az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvében. A szigorúbb felelősség jelenléte a jogszabályokban lehetővé teszi a pénzügyi fegyelem megsértésének elnyomását és a költségvetési bevételek stabilitásának biztosítását. Ugyanakkor meg kell jegyezni, hogy a büntetőjogi felelősség csak nagy levonás nélküli összegek esetén áll fenn. Ennek megállapításához a jogalkotó határozza meg a határidőket, amelyek legalább 3 egymást követő év. Ebből következik, hogy a büntetés a pénzügyi fegyelem szisztematikus megsértésével jár. Ilyen esetekben az elkövetők közvetlen szándékkal rendelkeznek.

(a 2003.12.08. N 162-FZ szövetségi törvénnyel módosítva)

1. Adók és (vagy) illetékek kijátszása a szervezetektől az adóbevallás vagy egyéb dokumentumok benyújtásának elmulasztása miatt, amelyek benyújtása kötelező az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályaival összhangban, vagy szándékosan hamis adatok megadásával az adóbevallásban vagy az ilyen dokumentumokban, amelyeket nagymértékben követtek el,

százezer -háromszázezer rubel összegű pénzbírsággal, vagy az elítélt bérének vagy fizetésének vagy egyéb jövedelmének összegével, egytől két évig, vagy kényszermunkával büntetendő legfeljebb két évig, meghatározott pozíciók betöltésére vagy meghatározott tevékenységekben való részvételre vonatkozó jog megvonásával, legfeljebb három évig, vagy hat évig tartó letartóztatással, vagy két évig terjedő szabadságvesztéssel, akár három évig bizonyos pozíciók betöltésére vagy bizonyos tevékenységek folytatására vonatkozó jog megvonásával vagy anélkül.

(a szövetségi törvényekkel 2011. 03. 07-én kelt N 26-FZ, 2011 12 07 N 420-FZ módosítva)

2. Ugyanez a cselekmény:

a) személyek egy csoportja előzetes megállapodás alapján;

b) különösen nagy léptékben,

kétszázezer -ötszázezer rubel összegű pénzbírsággal, vagy az elítélt munkabérével, illetményével vagy bármely más, egytől három évig terjedő jövedelmével, vagy kényszermunkával büntetendő legfeljebb öt évig, meghatározott pozíciók betöltésére vagy meghatározott tevékenységekben való részvételre vonatkozó jog megvonásával három évig vagy anélkül, vagy hat évig terjedő szabadságvesztéssel, a birtoklási jog megvonásával vagy anélkül akár három évig bizonyos pozíciókat betölteni, vagy bizonyos tevékenységeket folytatni.

(a 2011. december 7-i N 420-FZ szövetségi törvénnyel módosítva)

Megjegyzések. 1. A jelen cikkben, valamint a Kódex 199.1. Cikkében szereplő nagy összeg az adók és (vagy) díjak összege, amely több mint ötmillió rubelt tesz ki három egymást követő pénzügyi évben, feltéve, hogy hogy a be nem fizetett adók és (vagy) illetékek aránya meghaladja a fizetendő adók és (vagy) illetékek összegének 25 százalékát, vagy meghaladja a tizenöt millió rubelt, és különösen nagy összegben - több mint tizenöt millió rubelt három egymást követő pénzügyi évben, feltéve, hogy a be nem fizetett adók és (vagy) illetékek aránya meghaladja a fizetendő adók és (vagy) illetékek összegének 50 százalékát, vagy meghaladja a negyvenöt millió rubelt.

(Az 1. záradék a 2016. 07. 03. N 325-FZ szövetségi törvénnyel módosítva)

(2) Az a személy, aki először követett el e cikkben, valamint e kódex 199.1. Cikkében előírt bűncselekményt, mentesül a büntetőjogi felelősség alól, ha ez a személy vagy szervezet, adó- és (vagy) illetékcsalás, amely alól ez a személy terhelt, teljes mértékben kifizette a hátralék összegét és a megfelelő büntetéseket, valamint a bírság összegét az Orosz Föderáció adótörvényének megfelelően meghatározott összegben.

(a 2009. december 29-i szövetségi törvénnyel módosított jegyzetek N 383-FZ)

Szerinti joggyakorlat. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 199. cikke

Büntetőügy az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve 199. cikkének 2. része alapján (az adók és illetékek kijátszása egy szervezettől különösen nagy léptékben)

A büntetőeljárást a bűnüldöző hatóságok kezdeményezték az adóhatóság üzenetére, az egyik szervezet ellenvizsgálata során.

Az ügyvéd a kezdeményezés pillanatától lépett be az ügybe. Jelenleg nem emeltek vádat, és a büntetőügy az előzetes nyomozás szakaszában van.

Büntetőügy az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve 199. cikkének 1. része alapján (adók és illetékek kijátszása egy szervezettől)

Az ügyvéd megállapodást kötött az ügyféllel abban a szakaszban, amikor a bűnüldöző szervek ellenőrizték cégét, az „egynapos” társaság ellen indított büntetőügy keretében.

Az ügyvéd, miután elemezte a kapott információkat, ajánlásokat adott az igazgatónak a védekezés taktikájáról.

A nyomozás során az igazgatót kihallgatták, és a kihallgatás során vallomást tettek arról, hogy nem vett részt az elkövetett bűncselekményben. Ezenkívül a nyomozás során az igazgató írásbeli bizonyítékokat nyújtott be a bűncselekmény elkövetésében való részvétel hiányáról.

A jól kiépített védelmi vonal eredményeként a megbízó cselekvései során nincs bűncselekmény az Art. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 199. cikke.

Büntetőügy az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve 199. cikkének 2. része alapján (adók és illetékek kijátszása egy szervezettől)

Az ügyvéd az előzetes vizsgálat szakaszában, a büntetőügy megindítását követően megállapodást kötött az ügyféllel. Az ügyvéd, miután elemezte a kapott információkat, ajánlásokat adott az igazgatónak a védekezés taktikájáról.

A nyomozás során a megbízót többször is beidézték nyomozási cselekmények elvégzésére, miközben az ügy körülményei alapján több mint ötször hallgatták ki. A nyomozó többször meghosszabbította az előzetes vizsgálat feltételeit.

Tekintettel arra, hogy a vizsgálat nem gyűjtött elegendő bizonyítékot az igazgató bűnösségére, ellene döntés született a büntetőeljárás megszüntetéséről, és a büntetőeljárást felfüggesztették.

2017. augusztus 10 -én az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve 198. cikkének (adócsalás, magánszemélyek hozzájárulása) és az Art. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 199. cikke (adócsalás, jogi személy hozzájárulása). Az alapvető különbség az előző és az új kiadás között csak egy dologban van: a jogalkotó a biztosítási díjakat hozzáadta az adókhoz és díjakhoz, ezáltal beemelve azokat a küszöbértékek számítási alapjába, amelyektől a büntetőjogi felelősség lehetséges.

A 2017. július 29-i 250-FZ számú szövetségi törvény elfogadása ismét megmutatta jogalkotóink merevségét, hiszen e törvényjavaslat előkészítésekor a biztosítási díjakat külön szövetségi törvény szabályozta, de a módosítások idején elfogadásra kerültek, a biztosítási díjakról szóló törvényt már törölték, és az adótörvénykönyvben külön 34. fejezet jelent meg, amely elkezdte szabályozni a biztosítási díjakat, de facto és de jure adót képezve. Ezért egyszerűen nem volt különleges szükség e módosítások elfogadására.

Ennek ellenére rendszerezzük az új normákat:

Ezek az újdonságok elsősorban azokat az iparágakat érintik, amelyek termelési költségei magasak (például a szolgáltatási szektorban, az informatikában), de ezek a változások nem sok izgalmat hoznak a kereskedelem, az ipari vállalkozások számára!

198. cikk. A magánszemély adó-, illeték- és (vagy) magánszemély - a biztosítási díjak megfizetése alóli mentesülése a biztosítási díjak megfizetése alól

1. A magánszemély adó- és illetékfizetési kötelezettség alóli kikerülése, és (vagy) a biztosítási díjat fizető magánszemélynek a biztosítási díjak megfizetése alól az adóbevallás (számítás) vagy egyéb dokumentumok benyújtásának elmulasztása, amelyek benyújtása kötelező az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályaival, vagy szándékosan hamis információk szerepeltetésével az adóbevallásban (számításban) vagy az ilyen dokumentumokban, amelyeket nagymértékben követtek el, - százezres összegű pénzbírsággal büntetendő háromszázezer rubel vagy az elítélt bére vagy egyéb jövedelme egy -két évig, vagy kényszermunka legfeljebb egy évig, vagy letartóztatás legfeljebb hat hónapig, vagy egy évig terjedő szabadságvesztés év.

2. Ugyanez a különösen nagymértékben elkövetett cselekmény kétszázezer -ötszázezer rubel összegű pénzbírsággal, vagy az elítélt ideiglenes bérének vagy fizetésének összegével büntetendő. tizennyolc hónaptól három évig, vagy kényszermunkával legfeljebb három évig, vagy ugyanilyen ideig tartó szabadságvesztéssel.

Megjegyzések.

1. Az a magánszemély, aki ebben a cikkben a biztosítási díjak fizetője, egyéni vállalkozókat és magánszemélyeket jelent, akik nem egyéni vállalkozók, akik fizetéseket és egyéb díjakat fizetnek az egyéneknek, és kötelesek az Orosz Föderáció adózási jogszabályainak megfelelően biztosítási díjat fizetni. és díjak.

2. Ebben a cikkben nagy összegnek tekintik az adók, illetékek, biztosítási díjak összegét, amely több mint kilencszázezer rubelt tesz ki három egymást követő pénzügyi évben, feltéve, hogy a be nem fizetett adók, illetékek, a biztosítási díjak meghaladják a fizetendő adók, díjak, biztosítási díjak összegének 10 százalékát, vagy összességében meghaladják a kétmillió hétszázezer rubelt, és különösen nagy összegben - egy időszakra meghaladó összeg négymillió ötszázezer rubelt három egymást követő pénzügyi éven belül, feltéve, hogy a be nem fizetett adók, illetékek, biztosítási díjak aránya meghaladja az adók, illetékek, biztosítási díjak összességében fizetendő összegének 20 százalékát, vagy meghaladja a tizenhárom millió ötszázezer rubelt.

(3) Az e cikk szerinti bűncselekményt először elkövető személy mentesül a büntetőjogi felelősség alól, ha teljes mértékben kifizette a hátralékot és a megfelelő büntetéseket, valamint a bírság összegét az ennek megfelelően meghatározott összegben. az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével.

199. cikk. Az adók, a szervezet által fizetendő díjak és (vagy) a szervezet által fizetendő biztosítási díjak kijátszása - a biztosítási díjak fizetője

1. Adók és (vagy) illetékek kijátszása a szervezetektől az adóbevallás vagy egyéb dokumentumok benyújtásának elmulasztása miatt, amelyek benyújtása kötelező az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályaival összhangban, vagy szándékosan hamis adatok megadásával az adóbevallásban vagy az ilyen dokumentumokban, amelyeket nagymértékben követtek el,
százezer -háromszázezer rubel összegű pénzbírsággal, vagy az elítélt bérének vagy fizetésének vagy egyéb jövedelmének összegével, egytől két évig, vagy kényszermunkával büntetendő legfeljebb két évig, meghatározott pozíciók betöltésére vagy meghatározott tevékenységekben való részvételre vonatkozó jog megvonásával, legfeljebb három évig, vagy hat évig tartó letartóztatással, vagy két évig terjedő szabadságvesztéssel, akár három évig bizonyos pozíciók betöltésére vagy bizonyos tevékenységek folytatására vonatkozó jog megvonásával vagy anélkül.

2. Ugyanez a cselekmény:
a) személyek egy csoportja előzetes megállapodás alapján;
b) különösen nagy léptékben,
kétszázezer -ötszázezer rubel összegű pénzbírsággal, vagy az elítélt munkabérével, illetményével vagy bármely más, egytől három évig terjedő jövedelmével, vagy kényszermunkával büntetendő legfeljebb öt évig, meghatározott pozíciók betöltésére vagy meghatározott tevékenységekben való részvételre vonatkozó jog megvonásával három évig vagy anélkül, vagy hat évig terjedő szabadságvesztéssel, a birtoklási jog megvonásával vagy anélkül akár három évig bizonyos pozíciókat betölteni, vagy bizonyos tevékenységeket folytatni.

Megjegyzések. 1. Ebben a cikkben, valamint a Kódex 199.1. Cikkében foglalt nagy összeget adók és (vagy) díjak összegének tekintik, amelyek több mint kétmillió rubelt tesznek ki egymás után három pénzügyi éven belül, feltéve, hogy hogy a be nem fizetett adók és (vagy) illetékek aránya meghaladja a fizetendő adók és (vagy) illetékek összegének 10 százalékát, vagy meghaladja a hatmillió rubelt, és különösen nagy összegben - több mint tízmillió rubelt három egymást követő pénzügyi évben, feltéve, hogy a be nem fizetett adók és (vagy) illetékek aránya meghaladja a fizetendő adók és (vagy) illetékek összegének 20 százalékát, vagy meghaladja a harmincmillió rubelt.

(2) Az a személy, aki először követett el e cikkben, valamint e kódex 199.1. Cikkében előírt bűncselekményt, mentesül a büntetőjogi felelősség alól, ha ez a személy vagy szervezet, adó- és (vagy) illetékcsalás, amely alól ez a személy terhelt, teljes mértékben kifizette a hátralék összegét és a megfelelő büntetéseket, valamint a bírság összegét az Orosz Föderáció adótörvényének megfelelően meghatározott összegben.

Kommentár az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve 199. cikkéhez

1. A szervezetek közé tartoznak: az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban létrehozott jogi személyek, valamint külföldi jogi személyek, társaságok és egyéb jogi személyek, amelyek rendelkeznek polgári jogképességgel, vagy külföldi szervezetek szerint létrehozott nemzetközi szervezetek, fióktelepeik és az RF területén található képviseletek (az RF adótörvénykönyvének 11. cikke).

2. A bűncselekmény tárgya az adófizető szervezet vezetője, a főkönyvelő (könyvelő a főkönyvelő beosztásának hiányában a személyzetben), akinek feladatai közé tartozik az adóhatósághoz benyújtott bejelentési dokumentáció aláírása, az adók és díjak teljes és időben történő megfizetése, valamint más személyek, ha a szervezet irányító szerve kifejezetten felhatalmazta őket az ilyen műveletek elvégzésére. Ennek a bűncselekménynek az alanyai közé tartozhatnak olyan személyek is, akik ténylegesen ellátták a vezető vagy a főkönyvelő (könyvelő) feladatait.

A tettet a kommentált cikk 2. részének "a" pontja szerint kell minősíteni, ha a meghatározott személyek előzetesen megállapodtak az adók és (vagy) illetékek adófizetői szervezettől való kijátszását célzó intézkedések közös végrehajtásában.

Az adófizető szervezet (szervezet - díjfizető) alkalmazottai, akik például elsődleges számviteli dokumentumokat készítenek, indokolt esetben büntetőeljárás alá vonhatók az Art. 199 bűncselekmény cinkosaiként (a Btk. 33. cikkének 5. része), szándékosan segítve annak elkövetésében.

Szerinti személy a bűncselekmény elkövetését szervező személy. 199, vagy aki rábeszélte annak elkövetésére, az adófizető szervezet vezetője, főkönyvelője (könyvelője) vagy e szervezet más alkalmazottai, valamint az, aki tanácsokkal, utasításokkal stb. Hozzájárult a bűncselekmény elkövetéséhez, attól függően, hogy amit szervezőként, felbujtóként vagy cinkosként tett az Art. 33. § -a és az Art. Vonatkozó része. 199.

Újabb kommentár az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve 199. cikkéhez

1. Alapvetően a kommentált cikkben a corpus delicti minden jele egybeesik a cselekmény jeleivel, amelyek felelősségét az Art. 198. évi Btk.

A bűncselekmény tárgyának sajátossága a szervezetektől származó adók és (vagy) illetékek. Az adók és (vagy) illetékek fogalmát részletesen tárgyaltuk, amikor a korábbi bűncselekményt jellemeztük. Különbség van a nagy és különösen a nagyméretű összegekben is. Ebben az esetben a jogalkotó magasabb összegeket állapított meg a megfelelő összegekből (lásd a Btk. 199. cikkéhez fűzött megjegyzést).

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának plénumának pontosításaival összhangban (2006. december 28 -i rendeletében "A büntető jogszabályok bíróságok általi alkalmazásának gyakorlatáról az adóbűncselekményekért való felelősségről") az Art. 199. § -a, mindazok, amelyeket a Btk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke, szervezetek: az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően létrehozott jogi személyek, valamint külföldi jogi személyek, társaságok és más, polgári jogképességgel rendelkező vállalati szervezetek, vagy az a külföldi államok jogszabályai, fióktelepeik és képviseleteik az Orosz Föderáció területén.

2. Az objektív oldalt jellemzők jellemzik, amelyek kommentárját az Art. 198. évi Btk.

Az egyéb dokumentumoknak, amelyek benyújtása az Orosz Föderáció adó- és illetékjogszabályai szerint kötelező, tartalmazniuk kell például egy mérleget, eredménykimutatást, jelentést a kapott pénzeszközök tervezett felhasználásáról (pénzügyi nyilatkozatok).

Azok a szervezetek - a költségvetési és közszervezetek (szövetségek) és azok szerkezeti alosztályai kivételével -, amelyek nem folytatnak vállalkozói tevékenységet, és nem rendelkeznek árbevétel -értékesítéssel (munkák, szolgáltatások), kivéve a nyugdíjas vagyont, kötelesek benyújtani negyedéves pénzügyi kimutatások a negyedév végét követő 30 napon belül, és éves - az év végét követő 90 napon belül, hacsak az Orosz Föderáció jogszabályai másként nem rendelkeznek.

A 2011.12.06-i N 402-FZ "A számvitelről" című szövetségi törvény rendelkezéseivel összhangban a pénzügyi kimutatásokat a szervezet közvetlenül a felhasználó elé terjesztheti, vagy képviselője útján továbbíthatja, postai úton elküldheti a mellékletek listájával vagy továbbíthatja távközlési csatornákon keresztül.

A pénzügyi kimutatások felhasználójának nincs joga megtagadni a pénzügyi kimutatások elfogadását, és köteles a szervezet kérésére a pénzügyi kimutatások másolatán jelölést tenni az elfogadásról és a benyújtás időpontjáról. A pénzügyi kimutatások távközlési csatornákon keresztül történő beérkezésekor a pénzügyi kimutatások felhasználója köteles az elfogadásról szóló nyilatkozatot elektronikus formában átadni a szervezetnek.

A mellékelt leltárral ellátott postai küldemény elküldésének dátumát, vagy távközlési csatornákon keresztüli elküldésének dátumát, vagy a tartozás tényleges átruházásának dátumát a számviteli jelentések szervezése a benyújtás napjának tekinti.

3. A bűncselekmény formális, a jogalkotó ennek a bűncselekménynek a végét a cikk rendelkezésében meghatározott cselekmények elkövetésével társítja.

Az elkövető szándékának ki kell terjednie arra a tudatra, hogy nagymértékben elkerüli a szervezet adó- vagy biztosítási díjait. A cikk megjegyzése szerint az ilyen összeget olyan összegként kell elszámolni, amely három egymást követő pénzügyi évben több mint 2 millió rubelt tesz ki, feltéve, hogy a be nem fizetett adók és (vagy) illetékek aránya meghaladja a a fizetendő adók és (vagy) illetékek összege, vagy meghaladja a 6 milliót

4. A különleges szervezet egy épeszű természetes személy, akinek funkcionális feladatai közé tartozik az adók és (vagy) díjak befizetése egy szervezettől. Amint azt az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának plénuma a fent említett határozatban kifejtette, a Btk. 199. § -a, az adózó szervezet vezetője, a főkönyvelő (az államban a főkönyvelő beosztásának hiányában könyvelő), akinek feladatai közé tartozik az adóhatósághoz benyújtott jelentéstételi dokumentáció aláírása, a és az adók és díjak időben történő megfizetése, valamint más személyek, ha a szervezet irányító szerve kifejezetten felhatalmazta őket az ilyen műveletek elvégzésére. Ennek a bűncselekménynek az alanyai közé tartozhatnak olyan személyek is, akik ténylegesen ellátták a vezető vagy a főkönyvelő (könyvelő) feladatait. Az okiratot az Art. 2. részének "a" pontja szerint kell minősíteni. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 199. § -a, ha ezek a személyek előzetesen megállapodtak az adózó szervezetektől származó adók és (vagy) illetékek elkerülésével kapcsolatos tevékenységek közös végrehajtásáról.

Az adózó szervezet (szervezet - díjfizető) egyéb alkalmazottai, akik például elsődleges számviteli dokumentumokat készítenek, indokolt esetben büntetőeljárás alá vonhatók az Art. 199. § -a, mint ennek a bűncselekménynek a bűnrészesei (a Btk. 33. cikkének 5. része), szándékosan segítve annak elkövetésében.

Szerinti személy a bűncselekmény elkövetését szervező személy. A Btk 199. § -a, vagy aki rábeszélte annak elkövetésére, az adófizető szervezet vezetője, főkönyvelője (könyvelője) vagy e szervezet más alkalmazottai, valamint a bűncselekmény elkövetésének elősegítése tanácsokkal, utasításokkal stb. attól függően, hogy mit tett szervezőként, felbujtóként vagy cinkosként az Art. 33. § -a és az Art. Vonatkozó része. 199. A Btk.

5. A minősített összetétel olyan jeleket foglal magában, mint személyek csoportja által tett cselekmény előzetes összeesküvés vagy különösen nagy léptékű elkövetése. A megadott szolgáltatás csak akkor szerez minősítő értéket, ha az adók és (vagy) illetékek meg nem fizetett összege három egymást követő pénzügyi év során meghaladja a 2 millió 500 ezer rubelt meghaladó összeget, feltéve, hogy a be nem fizetett adók és (vagy) illetékek aránya meghaladja a fizetendő adók és (vagy) illetékek 20% -át, vagy meghaladja a 30 millió rubelt.

A megjegyzés az Art. 198.