Galina (Oktyabrsky) Clerk.Ru olvasójának kérdése
Kérem, mondja meg, a szervezet (OSN) kölcsönt vett fel magánszemélytől, havonta kamatot halmoz fel neki, és lehetőség szerint ki is fizeti. Be kell-e nyújtani a magánszemélyről év végén 2NDFL igazolást az adóhivatalhoz, és kell-e a jövedelme után (vagyis a kamat összegéből) jövedelemadót fizetni?
bekezdéseknek megfelelően. 1 p. 1 art. 208. és 2. pont. 1 st. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 209. cikke szerint az adózó által az adózási időszakban (naptári évben) egy orosz szervezettől kapott kamat formájában kapott jövedelmet a személyi jövedelemadó adózási tárgyaként ismerik el.
(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke értelmében az ilyen bevételek adókulcsa 13 százalék.
A kamat formájában történő bevétel tényleges megérkezésének időpontja a bekezdésekkel összhangban kerül meghatározásra. 1 p. 1 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 223. §-a szerint e bevételek kifizetésének napja, beleértve a kamat átutalását az adófizető bankszámláira.
1. bekezdése Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke meghatározza, hogy az orosz szervezetek, amelyektől vagy amelyekkel fennálló kapcsolatok eredményeként az adózó az Art. (2) bekezdésében meghatározott jövedelmet kapta. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. §-a alapján kötelesek kiszámítani, levonni az adózótól és megfizetni a megfelelő összegű adót. Az ilyen személyeket adóügynöknek tekintik a személyi jövedelemadó kiszámítása céljából.
Az összegek kiszámítása és az adó megfizetése, az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. §-a szerint az adózó minden olyan bevételére vonatkoznak, amelynek forrása az adóügynök, kivéve azokat a jövedelmeket, amelyekre vonatkozóan az adó kiszámítása és megfizetése a Művészet. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 214.1., 227., 227.1. és 228. cikke, a korábban visszatartott adóösszegek beszámításával (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 2. szakasza).
A fenti szabályok alapján a szervezetet személyi jövedelemadó adóügynökként kell elismerni.
Az adóügynökök kötelesek a felhalmozott adó összegét közvetlenül az adózó jövedelméből visszatartani, amikor azt ténylegesen kifizették. A felhalmozott adó összegének az adózótól történő levonását az adóügynök az általa az adózónak kifizetett pénzeszközök terhére akkor hajtja végre, amikor az említett pénzeszközöket ténylegesen az adózónak vagy nevében harmadik személynek fizetik ki ( Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. és 6. pontja).
Az adóügynök által az adózótól számított és visszatartott adó teljes összegét, amelyre vonatkozóan bevételi forrásként ismerik el, az adóügynök adóhatósági nyilvántartásba vételének helyén kell megfizetni (226. cikk 7. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Így az adóügynökként elismert szervezet köteles a személyi jövedelemadó elhatárolt összegét közvetlenül visszatartani az adózó által kamat formájában kapott bevételeiből, amikor azok ténylegesen kifizetik.
(2) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 230. §-a szerint az adóügynökök minden évben legkésőbb áprilisban benyújtják a regisztráció helyén működő adóhatóságnak a magánszemélyek ebben az adózási időszakban szerzett jövedelméről, valamint az ebben az adózási időszakban felhalmozott és visszatartott adók összegéről. A lejárt adózási időszakot követő év 1. §-a, az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre jogosult szövetségi végrehajtó hatalom által jóváhagyott formában.
A megadott információkat az adóügynökök a regisztráció helyén, mágneses adathordozón vagy távközlés útján nyújtják be az adóhatóságnak.
Nagyon egyszerű online személyes konzultációt kérni Svetlana Skobelevától – ki kell töltenie . A legérdekesebb kérdések közül naponta kiválasztunk néhányat, amelyekre a választ honlapunkon olvashatja.
Hitel esetén az egyéni szervezetnek személyi jövedelemadót kell kiszámítania és fizetnie. A cikkben szó lesz a magánszemélynek nyújtott kölcsön után fizetendő személyi jövedelemadóról, az adózás jellemzőiről.
Ha egy magánszemélynek nyújtanak kölcsönt az Orosz Föderáció Központi Bankja jelenlegi kamatlábának 2/3-ánál kisebb kamatfizetés mellett, szükségessé válik a személyi jövedelemadó kiszámítása és fizetése az anyagi juttatások után, amely jelen esetben az adóalap. Az anyagi juttatások előfordulását ebben az esetben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 2012. cikkének 1. albekezdése (2) bekezdése említi. A kölcsönadó személyi jövedelemadó-ügynök szerepét tölti be, aki köteles havonta személyi jövedelemadót számítani és fizetni a magánszemély által kapott jövedelem után.
A magánszemélynek kamatfizetéssel nyújtott kölcsönből származó anyagi haszon kiszámítása a következő képlet szerint történik:
| MV | = | NW | * | ( | 2/3 KSCB | – | D | ) | * | KKD | / | 365 (366) |
1. példa 2017. július 12-én az ABV LLC biztosította a Korolev K.K. készpénzkölcsön 360 000 rubel összegű, 2017. december 31-ig tartó időszakra. A kölcsönszerződés szerinti kamatláb 5% volt. 2017. július 31-én a dologi juttatás kiszámítása szükséges:
Az anyagi juttatás, nevezetesen 197,26 rubel lesz az adóalap a személyi jövedelemadó kiszámításához 2017 júliusában.
Az adóügynök szerepe kötelezi a hitelezőt:
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 223. cikke (1) bekezdésének 7. albekezdése szerint a bevétel tényleges beérkezésének napja minden hónap utolsó napja abban az időszakban, amelyre a kölcsönzött (hitel) pénzeszközöket a kézhezvételkor rendelkezésre bocsátották. kamatmegtakarításból anyagi haszon formájában kapott bevétel a kölcsönvett (hitel) pénzeszközök átvételekor.
2. példa Az ABV LLC kamatmentes készpénzkölcsönt nyújtott magánszemély részére 2017. április 22-én 6 hónapos futamidőre, i.e. 2017. október 22-ig. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke szerint az anyagi juttatás kiszámítása:
Az előnyök a következő képlettel számíthatók ki:
| MV | = | NW | * | 2/3 KSCB | * | KKD | / | 365 (366) |
A dologi juttatások számítása a hónap utolsó napján történik.
3. példa 2017. július 12-én az ABV LLC biztosította a Korolev K.K. kamatmentes készpénzkölcsön 360 000 rubel összegű, 2017.12.31-ig tartó időszakra.2017.07.31-én a dologi juttatás kiszámítása szükséges:
Az anyagi juttatás, nevezetesen 1183,56 rubel lesz a személyi jövedelemadó kiszámításának adóalapja 2017 júliusában.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 207. cikke szerint a magánszemélyeket rezidensként ismerik el:
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 224. cikkének (2) bekezdésével összhangban, ha adókölcsönt nyújtanak olyan magánszemélynek, akinek a megállapodás szerinti kamata nem haladja meg az Orosz Föderáció Központi Bankja kamatlábának 2/3-át, a magánszemélyek jövedelmére kivetett adó mértéke 35%.
4. példa 2017. július 12-én az ABV LLC 100 000 rubel összegű kamatmentes készpénzkölcsönt nyújtott 2017. december 31-ig tartó időszakra egy magánszemélynek.
Az Orosz Föderáció adójogszabályaival összhangban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 207. cikke) a magánszemélyeket az Orosz Föderáció nem rezidenseként ismerik el:
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 3. pontja szerint adókölcsön nyújtása esetén olyan magánszemélynek, aki nem rezidens az Orosz Föderációban, a magánszemélyek jövedelmére kivetett adókulcs 30%. Így az Orosz Föderációban nem rezidens személy anyagi hasznából származó személyi jövedelemadó kiszámításakor ezt az adókulcsot kell figyelembe venni.
5. példa 2017. július 12-én az ABV LLC 100 000 rubel összegű kamatmentes készpénzkölcsönt nyújtott 2017. december 31-ig tartó időszakra olyan magánszemélynek, aki nem az Orosz Föderáció rezidense.
Így 2017. július 31-én az ABV LLC-nek 98,63 rubel személyi jövedelemadót kell visszatartania és be kell fizetnie a költségvetésbe.
A munkavállalónak nyújtott kölcsön és a tárgyi juttatások kiszámításakor a személyi jövedelemadó utólagos számítása során figyelembe kell venni a kölcsön célját. Ha egy jogi személy vagy egyéni vállalkozó készpénzkölcsönt nyújt a munkavállalónak, amelynek célja:
Az adóügynöki feladatkör ellátása során a kölcsönadó köteles személyi jövedelemadó-bevallást adni a kölcsönfelvevő által a kölcsönzött (hitel)pénz felhasználása során kapott dologi haszonról. Tehát az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2015. október 30-i ММВ-7-11/ sz. [e-mail védett]„A magánszemély jövedelmére vonatkozó információs formátum jóváhagyásáról, a kitöltési eljárásról és az elektronikus formában történő benyújtás formátumáról” negyedévente be kell nyújtani a Szövetségi Adóhatóságnak egy magánszemély jövedelméről szóló igazolást ( 2-NDFL nyomtatvány), jelen megrendelés 2. számú melléklete szerint kitöltve.
A 2-NDFL űrlapon kívül negyedévente egy 6-NDFL nyomtatvány is rendelkezésre áll, amelyet a Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i, ММВ-7-11 számú rendelete hagy jóvá. [e-mail védett]
„Az adóügynök által kiszámított és visszatartott személyi jövedelemadó összegeinek kiszámítására szolgáló nyomtatvány (6-NDFL nyomtatvány), a kitöltési és benyújtási rend, valamint a személyi jövedelemadó összegének kiszámítása benyújtásának formátuma jóváhagyásáról. adóügynök által kiszámított és visszatartott személyi jövedelemadó, elektronikus formában."
Ugyanakkor nem szabad megfeledkezni arról, hogy a személyi jövedelemadó befizetését az Orosz Föderáció költségvetésébe egy adóügynök végzi, legkésőbb a magánszemély bevételének kézhezvételét követő napon.
Tehát a magánszemély által a kölcsönzött (hitel)pénz felhasználása során megtakarított kamatból származó dologi juttatások személyi jövedelemadójának kiszámítása esetén a személyi jövedelemadót legkésőbb a felvett pénzeszközök hónapját követő hónap 1. napjáig kell megfizetni. használják (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke).
1. számú kérdés. Mondja meg, kérem, kell-e személyi jövedelemadót fizetni, ha egy magánszemély egy másik magánszemélynek nyújt kölcsönt?
Egy magánszemély által egy másik magánszemélynek nyújtott készpénzkölcsön nem keletkezik személyi jövedelemadó számítási és fizetési kötelezettsége.
2. számú kérdés. Kamatmentes kölcsönt kaptam egy munkáltatótól házépítéshez, de ez nincs feltüntetve a szerződésben - csak a hitelről van információ, de cél nélkül. Bizonyíthatom-e valahogy azt a tényt, hogy a pénzt kifejezetten házépítésre kapták, hogy elkerüljék a személyi jövedelemadót?
A Kölcsönszerződéshez kiegészítő megállapodást kell kötnie, amelyben megjelöli a kölcsön felvételének és nyújtásának célját. A kiegészítő megállapodáson túlmenően a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőségtől értesítést kell kapni az új ház építésével kapcsolatos vagyonlevonási jog megjelenéséről.
3. számú kérdés. Szervezetünk kamatmentes kölcsönt nyújtott munkatársának, amit utólag elengedtek. Hogyan kell ebben az esetben az áfát kiszámítani?
egyáltalán nem ez a helyzet.
Kérdés: Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat álláspontja szerint a magánszemélynek a magánszemélyeknek nyújtott kölcsönök eredményeként kapott jövedelme a benyújtott adóbevallás alapján 13%-os személyi jövedelemadó-köteles és kezelendő. személyi jövedelemadó szempontjából hitelkamat formájában megjelenő bevételként.
1. albekezdés p.
1 st. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 208. cikke adót állapít meg az Orosz Föderációban belföldi illetőségű személy által orosz szervezettől vagy orosz egyéni vállalkozóktól kamat formájában kapott jövedelem után. A magánszemélyektől kapott érdeklődés jelzése az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 208. cikke nem tartalmazza.
A jogszabály a kölcsönszerződés alanyainak külön összetételét nem állapítja meg, a Kbt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 807. cikke, és nem minősíti a kölcsön nyújtását tevékenységi típusnak.
Jogos-e a személyi jövedelemadó adóztatása a magánszemélynek a nem egyéni vállalkozóval kötött kölcsönszerződés alapján fizetett kamat formájában szerzett jövedelme után?
Válasz:
AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ PÉNZÜGYMINISZTÉRIUMA
Az Adó- és Vámtarifapolitikai Főosztály a magánszemélyek között kötött kölcsönszerződés alapján kifizetett pénzösszegek személyi jövedelemadóztatása tárgyában írt levelet tárgyalta, és a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (a továbbiakban: kódex) 34.2. pontja a következőket magyarázza.
Az Art. 210. §-a szerint a személyi jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor az adózó minden olyan jövedelmét figyelembe veszik, amely felett rendelkezési joga keletkezett.
A törvénykönyv 41. cikke a jövedelmet pénzbeli vagy természetbeni gazdasági haszonként határozza meg, amelyet figyelembe kell venni, ha az értékelhető, és olyan mértékben, ameddig az ilyen juttatás megítélhető, és a magánszemélyek számára a Ch. A Kódex 23. §-a „Személyi jövedelemadó”.
A személyi jövedelemadó alól mentes jövedelmek listáját a Ptk. 217. §-a. Ez a cikk nem tartalmaz kölcsönszerződés alapján kifizetett pénzösszeg formájában megjelenő bevételt.
Így ha a hitelfelvevő az általa kapott hitelösszeget meghaladó pénzösszeget visszaadja, a kölcsönadó személyi jövedelemadó-köteles gazdasági haszonra (jövedelemre) jut.
A megjelölt jövedelemre vonatkozóan a Kbt. 224. §-a szerint az adó mértéke 13 százalék.
A Ptk. A Kódex 208. cikke értelmében ezeket a normákat alkalmazzák a kapott (az Orosz Föderációban vagy külföldön) származó bevételi forrás minősítésére.
Igazgatóhelyettes
Adóügyi Minisztérium
és vámtarifa-politika
S.V. Razgulin
08.09.2011
Az adóügynökök kötelesek a felhalmozott adó összegét közvetlenül az adózó jövedelméből visszatartani, amikor azt ténylegesen kifizették. A felhalmozott adó összegének az adózótól történő levonását az adóügynök az általa az adózónak kifizetett pénzeszközök terhére akkor hajtja végre, amikor az említett pénzeszközöket ténylegesen az adózónak vagy nevében harmadik személynek fizetik ki ( Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. és 6. pontja).
Az adóügynök által az adózótól számított és visszatartott adó teljes összegét, amelyre vonatkozóan bevételi forrásként ismerik el, az adóügynök adóhatósági nyilvántartásba vételének helyén kell megfizetni (226. cikk 7. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Így az adóügynökként elismert szervezet köteles a személyi jövedelemadó elhatárolt összegét közvetlenül visszatartani az adózó által kamat formájában kapott bevételeiből, amikor azok ténylegesen kifizetik. (2) bekezdésének megfelelően
Következésképpen az a szervezet, amely magánszemélytől (beleértve a munkavállalójától is) kölcsönt kapott és kamatot fizet neki, köteles adóügynökként kiszámítani, levonni a kölcsönadótól a kamatból a személyi jövedelemadó összegét és azt megfizetni. a költségvetéshez. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (4) bekezdése értelmében a személyi jövedelemadót az adóügynök által az adóalanynak kifizetett összegek terhére le kell vonni, e pénzeszközök tényleges kifizetésekor.
A visszatartott adó összege azonban nem haladhatja meg a befizetés összegének 50%-át. Ha a számított személyi jövedelemadó összegét nem lehet visszatartani, az adóügynök köteles az adózási időszak végétől számított egy hónapon belül értesíteni az adózót és az adóhatóságot a nyilvántartásba vétel helye írásban az adó levonásának lehetetlenségéről és az adó összegéről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 5. szakasza).
Az adóalany a saját szokásos adókedvezményein kívül „gyermek” levonást is igénybe vehet. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 218. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdésével összhangban az ilyen levonások a szülőre, a szülő házastársára (feleségére), örökbefogadó szülőre, gyámra, vagyonkezelőre, nevelőszülőre, házastársára (feleségére) vonatkoznak. a nevelőszülő, akinek a támogatása a gyermek, és a következő összegekben részesülnek: 1400 rubel - az első gyermek után; 1400 rubel - a második gyermek számára; 3000 rubel - a harmadik és minden következő gyermek számára; 3000 rubel - minden gyermek után, ha a 18 év alatti gyermek fogyatékos gyermek, vagy nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, gyakornok, gyakornok, 24 év alatti hallgató, ha az I. csoportba tartozó fogyatékos, ill. II.
Az adóügynök szerepe kötelezi a hitelezőt:
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 223. cikke (1) bekezdésének 7. albekezdése értelmében a bevétel tényleges beérkezésének napja minden hónap utolsó napja abban az időszakban, amelyre a kölcsönzött (hitel) pénzeszközök átvételekor rendelkezésre álltak. kamatmegtakarításból anyagi haszon formájában kapott bevétel a kölcsönvett (hitel) pénzeszközök átvételekor. 2. példa: Az ABV LLC kamatmentes készpénzkölcsönt nyújtott egy magánszemélynek 2017.04.22-én.
6 hónapos időtartamra, azaz. 2017. október 22-ig
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 224. cikkének (2) bekezdésével összhangban, ha adókölcsönt nyújtanak olyan magánszemélynek, akinek a megállapodás szerinti kamata nem haladja meg az Orosz Föderáció Központi Bankja kamatlábának 2/3-át, a magánszemélyek jövedelmére kivetett adó mértéke 35%.
Így az Orosz Föderációban nem rezidens személy anyagi hasznából származó személyi jövedelemadó kiszámításakor ezt az adókulcsot kell figyelembe venni. 5. példa 2017. július 12-én az ABV LLC 100 000 rubel összegű kamatmentes készpénzkölcsönt nyújtott 2017. december 31-ig tartó időszakra.
olyan magánszemélynek, aki nem rezidens
Így 2017. július 31-én az ABV LLC-nek 98,63 rubel személyi jövedelemadót kell visszatartania és be kell fizetnie a költségvetésbe.
Munkavállalói kölcsönből személyi jövedelemadó számítása Munkavállalói kölcsön nyújtásakor és a dologi juttatások utólagos személyi jövedelemadó számítással történő kiszámításakor figyelembe kell venni a kölcsön célját.
Először is megjegyezzük, hogy a kölcsönkapcsolatokat hitelszerződéssel formálják. A kölcsönszerződés polgári jogi alapját az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve) 42. fejezetének „Hitel és hitel” (1) bekezdése határozza meg.
Figyelem
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 807. cikkének (1) bekezdése szerint a kölcsönszerződés alapján az egyik fél (a kölcsönadó) pénzt vagy egyéb, általános jellemzők által meghatározott dolgokat ruház át a másik fél (a kölcsönfelvevő) tulajdonába, és A kölcsönvevő kötelezettséget vállal arra, hogy ugyanannyi pénzt (kölcsönösszeget) vagy azonos mennyiségű egyéb kapott, azonos jellegű és minőségű dolgot visszaküld a kölcsönadónak. A kölcsönszerződés a pénz vagy egyéb dolgok átadásának pillanatától minősül megkötöttnek.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 161. cikke (1) bekezdésének és 808. cikkének (1) bekezdésének követelményei alapján, ha a kölcsönszerződés egyik fele jogi személy, akkor a kölcsönszerződést írásban kell megkötni.
A törvénykönyv 41. cikke a jövedelmet pénzbeli vagy természetbeni gazdasági haszonként határozza meg, amelyet figyelembe kell venni, ha az értékelhető, és olyan mértékben, ameddig az ilyen juttatás megítélhető, és a magánszemélyek számára a Ch. A törvénykönyv 23. „Magánszemélyek jövedelemadója” A magánszemélyek jövedelemadója alól mentesített jövedelmek listáját az Art. 217. §-a. Ez a cikk nem tartalmaz bevételt a kölcsönszerződés alapján kifizetett pénzösszeg formájában, így ha a kölcsönfelvevő az általa kapott kölcsön összegét meghaladó összeget visszaadja, a kölcsönadó gazdasági haszonra (jövedelemre) vonatkozik személyi jövedelemadóval történő adózás .A meghatározott jövedelemre vonatkozóan az 1. sz. 224. §-a alapján 13 százalékban állapítja meg az adó mértékét.
Az előző cikkben* a kölcsönszerződés megkötése és végrehajtása során felmerülő főbb jogi kérdéseket tárgyaltuk. A megkötött megállapodás feltételeitől függően annak felei számára különféle adózási következmények lehetségesek. Ebben a cikkben az 1C: ITS szakemberei részletesen beszélnek arról, hogy a hitelezőnek mire kell figyelnie a hitelszerződés megkötésekor.
A kölcsönszerződés értelmében a vagyontárgyak (dolgok vagy pénz) a kölcsönfelvevő tulajdonába kerülnek, és azt vállalja, hogy a kapott összeget ugyanabban az összegben visszaadja. Ebben az esetben figyelembe kell venni az esetleges adókötelezettségeket.
Ezzel az adóval kapcsolatban az a fontos, hogy milyen formában nyújtják a kölcsönt. Tehát, ha készpénzben adják ki, akkor a kölcsönadót nem terheli HÉA-fizetési kötelezettség, mivel az ingatlan tulajdonjoga nem száll át a hitelfelvevőre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 15. szakasza, 3. szakasz, 149. cikk). ). Ezenkívül a hitelező ebben az esetben nem köteles számlát kiállítani (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. 06. 22-i levele, 03-07-07 / 40).
Ha azonban a hitelező kész vitákra az adóhatósággal, akkor a nem pénzbeli kölcsön kibocsátásakor áfa nem fizethető. Álláspontját azzal indokolhatja, hogy a kölcsönszerződés alapján történő ingatlanátruházás visszafizetendő, ami az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 807. cikkéből következik. Ennek megfelelően a nem pénzbeli kölcsön nyújtásakor a szerződés tárgya nem valósul meg, ezért nincs áfatárgy. Ezt az álláspontot megerősíti a bírói gyakorlat - a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. április 23-i KA-A40 / 3008-08 sz. határozata.
jövedelemadó
A kölcsönszerződés alapján átruházott készpénzt vagy egyéb ingatlant nem számolják el ráfordításként a jövedelemadó szempontjából (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikkének 12. cikkelye). Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. cikkének (12) bekezdése mondja ki.
Biztosítási díjak
Önmagában a kölcsönszerződés alapján a magánszemélynek – beleértve a munkavállalót is – történő pénzeszközök kifizetését nem terhelik kötelező nyugdíj-, egészség- és társadalombiztosítási díjak, valamint a „sérülések” (,) járulékai. Nehézségek adódhatnak azonban, ha a szervezet később elengedi neki a munkavállalónak kiadott kölcsön tartozását (ezt a helyzetet az alábbiakban részletesebben megvizsgáljuk).
A hitelezőnek joga van kamatot kapni a kölcsönfelvevőtől az általa kibocsátott kölcsön összegére, hacsak a felek megállapodása másként nem rendelkezik (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 809. cikkének 1. szakasza). Ezekkel a százalékokkal kapcsolatban a következő adózási következményeket kell megjegyezni.
A hitelező által a készpénzben nyújtott kölcsönért kapott kamat nem tartozik a héa hatálya alá (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 149. cikke, 15. cikk, 3. cikk, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2007. december 18-i levele Moszkvában, 19. sz. -11 / 120883). A kamat ugyanakkor a készpénzes hitelnyújtás szolgáltatásának költsége, ezért a kölcsönadó köteles a kamat összegéről számlát kiállítani „Adó nélkül (ÁFA)” felirattal vagy bélyegzővel. Ezt a véleményt a tisztviselők az orosz pénzügyminisztérium 2010.06.22-i keltezésű levelében fejtették ki, 03-07-07 / 40.
Ezen túlmenően, ha a hitelező a kölcsönök nyújtásával együtt áfaköteles ügyleteket hajt végre, akkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. cikke (4) bekezdésének rendelkezései alapján külön könyvelést kell szerveznie ( Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. november 30-i levelei 2009.11.06. 3-1-11/ [e-mail védett]). Ebből a célból az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 170. cikkének (4) bekezdésében meghatározott arány kiszámításához csak a kölcsönszerződés szerinti kamat formájában lévő pénzösszeget és a kölcsön összegét kell figyelembe venni. önmagát nem kell figyelembe venni. Ilyen ajánlásokat az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. 04. 02-i levele tartalmaz, 03-07-07 / 27.
Figyelem: a kölcsönadónak nincs joga levonni az előzetesen felszámított áfát azon áruk (építési munkák, szolgáltatások) után, amelyeket hitelkibocsátással kapcsolatos tevékenységei során használ fel. Ezeket az összegeket az áruk (építési munkák, szolgáltatások) bekerülési értékénél figyelembe veszik. Ez a pénzügyi osztály álláspontja, amelyet Oroszország Pénzügyminisztériuma 2012.08.02. keltezésű, 03-07-11 / 214 sz. Ugyanakkor, ha a nem adóköteles ügyletek aránya nem haladja meg az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 170. cikkének 4. szakaszának (9) bekezdésében megállapított 5%-os küszöböt, akkor a hitelezőnek joga van nem vezetni külön nyilvántartást. és teljes egészében alkalmazza az áfa-levonást. Ezt a véleményt a bírák osztják - Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2012.06.21-i 2676/12 sz. határozata.
Ami a nem pénzben kibocsátott kölcsönök kamatait illeti, a hitelezőnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 162. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdése alapján be kell számítania annak összegét a HÉA-alapba. Ez a kötelezettség a kamat tényleges beérkezésekor keletkezik. Ebben az esetben az adót a becsült kulcs alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikkének 4. szakasza). A kölcsönadónak a kapott kamatról egy példányban számlát kell kiállítania, és be kell jegyeznie az értékesítési könyvbe (az Orosz Föderáció kormányának decemberi rendeletével jóváhagyott, a hozzáadottérték-adó kiszámításához használt értékesítési könyv vezetésének szabályai 18. pontja). 26, 2011 No. 1137).
jövedelemadó
A kölcsön formájától függetlenül a hitelező a kölcsön kamatait a nem működési bevétel részeként veszi figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvényének 250. cikkének 6. cikkelye). A készpénzes módszer szerint a kamatot a tényleges kézhezvétel napján veszik figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvényének 273. cikkének 2. szakasza). Ha a hitelező felhalmozási módszert alkalmaz, akkor abban az esetben, ha a kölcsönszerződés futamideje egynél több beszámolási időszakra esik, a kamat a megfelelő beszámolási időszak hónapjának végén a nem működési bevételek között szerepel (6. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 328. cikkének 4. pontja).
A szabályozó hatóságok szerint az egynél több beszámolási időszakra érvényes kölcsönszerződések kamatait a megfelelő beszámolási időszak hónapjának végén egyenletesen számolják el a bevételben, függetlenül a szerződésben rögzített feltételektől és tényleges fizetéstől (levelek). Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. szeptember 17-i sz. 03-03-06/2/108, 2011. 06. 15. sz. 03-03-06/1/345). Ugyanakkor egyes bíróságok úgy vélik, hogy a kapott bevételi kamatot csak a tényleges beérkezésük időszakában kell figyelembe venni (a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012. október 19-i határozata, A40-28488 sz. / 12-140-137, a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata, 2011. április 6., A45-8330/2010).
Ezenkívül figyelembe vesszük a kamat elszámolásának jellemzőit a devizában denominált készpénzkölcsönök nyereségének megadóztatása céljából.
A kölcsönt devizában adják ki, a kamatot rubelben kell fizetni
Ha a hitelező az eredményszemléletű módszert alkalmazza, akkor amikor az árfolyam ingadozik a kölcsön után felhalmozott és rubelben kapott kamat között, pozitív vagy negatív különbségek keletkeznek. Pozitív különbségek alakulnak ki az árfolyam növekedésével, negatívak - az árfolyam csökkenésével.
Ezeket a különbségeket általánosságban veszik figyelembe: pozitív - a nem működési bevétel részeként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 11.1. pontja), negatív - a nem működési költségek részeként (a záradék 5.1. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. cikkének 1. cikke). Az ilyen pontosításokat Oroszország Pénzügyminisztériumának 2005. május 14-i 03-03-01-04 / 1/256 számú levele tartalmazza.
A készpénzes módszert alkalmazó hitelező esetében ilyen különbségek nem merülnek fel, mivel a kamatot a tényleges beérkezés után számolják el bevételként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 273. cikkének 2. szakasza).
Devizában kibocsátott kölcsön és devizában fizetett kamat
A devizában kapott bevétel összegét rubelekre váltják át (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 248. cikkének 3. szakasza). Az eredményszemléletű módszerrel az újraszámítást az Orosz Föderáció Központi Bankjának a kamatfizetés napján vagy a jelentési időszak utolsó napján érvényes kamatlábán hajtják végre (az adótörvénykönyv 271. cikkének 6. és 8. szakasza). Orosz Föderáció). Az árfolyam ingadozásából adódó pozitív és negatív eltéréseket a kölcsönadó nem működési bevételeként vagy nem működési költségeként kell figyelembe venni (Adótörvénykönyv 11. pont, 250. cikk, 5. pont, 1. pont, 265. cikk). az Orosz Föderáció).
A készpénzes módszer alkalmazásakor nem merülnek fel különbségek, mivel az újraszámításra csak a kifizetett kamatösszeg tényleges kézhezvételének napján kerül sor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 273. cikkének 2. szakasza).
személyi jövedelemadó
Ha a hitelfelvevő magánszemély, akkor előfordulhatnak olyan helyzetek, amikor a kölcsönadó szervezetnek el kell látnia a személyi jövedelemadó adóügynöki feladatait *, ha a magánszemély kamatmegtakarítás formájában anyagi haszonra tesz szert (a cikk 2. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 212. cikke). Az ilyen juttatás 35 százalékos személyi jövedelemadó-kulccsal adózik, és akkor keletkezik, ha (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. cikkelye, 224. cikk, 1. pont, 1. cikk, 2. pont, 212. cikk):
Jegyzet:
* A kölcsönszerződés lebonyolítására, a dologi juttatások és a személyi jövedelemadó számítására az „1C: Bér- és személyügyi gazdálkodás 8” programban lásd a 2013. évi 12. (december) „BUH.1C” sz.
Jegyzet: nem keletkezik anyagi haszon a kölcsön folyósítása során:
Ugyanakkor nem keletkezik anyagi haszon, ha a magánszemélynek joga van ingatlanlevonásra, amelyet az adóhatóság megerősít (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. cikkelyének 1. pontja, 212. cikk, 220. cikk). Ezen túlmenően, ha az adózási időszakban a kölcsön kamatait nem fizetik, akkor személyi jövedelemadó-köteles anyagi juttatások formájában nem keletkezik jövedelem (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. február 1-i levele, 03. sz. 04-08 / 6-18).
Az anyagi haszon formájában való tényleges bevétel megszerzésének időpontja az a nap, amikor az adózó kamatot fizet a kapott kölcsönzött pénzeszközök után (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. szakasza, 1. szakasz, 223. cikk). Ha a kölcsönszerződésben meghatározott kamatfizetés időpontja nem esik egybe a kölcsönfelvevő kamatfizetésének tényleges időpontjával, a magánszemély bevételének időpontja a tényleges kamatfizetés napja (a Kbt. Oroszország pénzügyei, 2012. február 15., 03-04-06 / 6-39).
Ha a kölcsön kamatait nem a hitelfelvevő fizeti, hanem hozzáadják a tőketartozás összegéhez, akkor a tárgyi juttatás formájában szerzett jövedelem időpontja a tőkeösszeghez tartozó kamat felhalmozódásának időpontja lesz. adósság (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010.10.08-án kelt levele.
Az adóügynöknek a visszatartott adó összegét legkésőbb a személyi jövedelemadó levonását követő napon át kell utalnia a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének (2) bekezdése, 6. pont). cikk (5) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke). Ezt legkésőbb az adózási időszak (naptári év, amelyben a magánszemély kamatot fizetett) végétől számított egy hónapon belül meg kell tenni.
Jegyzet:
* További részletek a 2013. január 16. és 2014. február 15. közötti időszakra vonatkozó könyvelői naptárban a 44. oldalon.
Biztosítási díjak
A személyi jövedelemadó adóztatásától eltérően a magánszemély hitelfelvevő kamatmegtakarításból származó anyagi hasznát nem terheli biztosítási díj. Az tény, hogy nem munkajogi vagy polgári jogi jogviszony keretében a munkavállaló javára elhatárolt kifizetésről van szó, amelynek tárgya a munkavégzés vagy a szolgáltatásnyújtás. 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény, 1998. július 24-i 125-FZ szövetségi törvény (1) bekezdés, 5. cikk).
Ahogyan azt az előző cikkben megjegyeztük, a felek a szerződésben rögzíthetik azt a feltételt, hogy a hitelfelvevő ne fizessen kamatot a kölcsön után. Ebben az esetben a kölcsönszerződést kamatmentesnek ismerik el. Vizsgáljuk meg, hogy ebben az esetben milyen adójogi következményekkel kell számolni a kölcsönadót, ha a szerződés szerinti hitelfelvevő magánszemély.
személyi jövedelemadó
A magánszemélynek kamatmentes kölcsön kibocsátásakor ez utóbbinak adóköteles jövedelme van kamatmegtakarításból származó anyagi haszon formájában, amely 35 százalékos adókulccsal adózik (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. július 25-i levele, sz. 03-04-05 / 6-531, 2011. május 16. 03-04-05 / 6-350, a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012.08.01.-i határozata, A27-9497 / 2011).
Az anyagi juttatások formájában szerzett jövedelem megérkezésének dátumát a kölcsönzött pénzeszközök tényleges megtérülésének megfelelő dátumnak kell tekinteni. Ezen túlmenően, ha a kamatmentes kölcsönszerződés a kölcsön havi törlesztését írja elő, akkor anyagi juttatások formájában jövedelem keletkezik a kölcsönzött pénzeszközök minden egyes napján, azaz havonta.
Ha a kölcsönt az adóidőszakban nem törlesztik, a meghatározott adóidőszakban kamatmegtakarításból anyagi haszon formájában nem keletkezik bevétel.
Ezért ebben az esetben a kölcsönadót nem terhelik adóügynöki kötelezettségek. Ez áll az orosz pénzügyminisztérium 2010. február 1-i keltezésű levelében, a 03-04-08 / 6-18.
Az adó alapja az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 2/3-a alapján számított kamat összege, amely a bevétel beérkezésének napján érvényes (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010.08.09-i levele) szám 03-04-06 / 6-173).
Ha a kölcsönt részletekben adják vissza, akkor az adóalapot az alábbiak szerint számítják ki. A kölcsön első részének visszafizetésekor az adóalapot a kamat összegeként számítják ki, amely az Orosz Föderáció Központi Bankja által a kölcsön visszafizetésének napján érvényes refinanszírozási kamatláb 2/3-a és azon napok száma alapján történik. eltelt a kölcsön kiadása óta. A kölcsön utólagos törlesztése esetén a kamatot az előző kölcsönrész visszafizetése óta eltelt napok alapján számítják ki.
A kamatmegtakarításból származó anyagi haszon után az adóügynöknek - a kölcsönadónak - személyi jövedelemadót kell kiszámítania és fizetnie. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 212. cikke 2. szakaszának (2) bekezdéséből következik.
Ha a hitelezőnek nincs lehetősége adólevonásra, akkor erről írásban tájékoztatnia kell az adózót és a regisztráció helye szerinti adóhatóságot (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 5. szakasza). Ezt legkésőbb annak az adózási időszaknak a végétől számított egy hónapon belül meg kell tenni, amelyben a releváns körülmény felmerült.
Biztosítási díjak
A kamatmentes kölcsön kibocsátásakor a kölcsönfelvevőtől - magánszemélytől - származó kamatmegtakarítás formájában megjelenő anyagi juttatás nem minősül munkaügyi vagy polgári jogi jogviszony keretében a munkavállaló javára elhatárolt kifizetésnek, amelynek tárgya. munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás.
Ezért nem ismerik el az adózás tárgyaként (a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 1. része, 3. része, 7. cikk, az 1998. július 24-i szövetségi törvény 5. cikkének 1. bekezdése 125-FZ, Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának levele, 2010.05.19., 1239-19. sz.
A törvény lehetővé teszi a kölcsönszerződésben részes felek számára, hogy további garanciákat köthessenek a kölcsön összegének a hitelezőnek történő visszaküldésére. Nagyon gyakran a kölcsönszerződés szerinti kötelezettség ilyen biztosítékaként a hitelfelvevő tulajdonának zálogát használják fel (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 334-358. cikke). Vegye figyelembe az ebből eredő adózási vonzatokat a hitelezőre nézve.
A biztosíték átvételekor a kölcsönadónak nem merül fel a művelethez kapcsolódó áfa elszámolás, mivel az ilyen ingatlan tulajdonjoga a kölcsönfelvevőnél marad.
jövedelemadó
A biztosíték átvételére irányuló művelet a hitelezőre nézve nem jár adójogi következményekkel.
Tulajdon adó
A kölcsönadóhoz átvett ingatlan a kölcsönvevő tulajdona marad. Ezért a kölcsönadó nem fizető ingatlanadót.
Szállítási adó
Ha egy autót zálogként kapnak, akkor a kölcsönadó nem köteles szállítási adót fizetni, ha a járművet a kölcsönvevő nyilvántartásba vették (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 357. cikke).
A hitelezőnek jogában áll elengedni a kölcsönvevőnek mind a tartozás tőkeösszegét, mind a kamatfizetési kötelezettséget. Ez az adók és járulékok tekintetében a következő következményekkel jár.
jövedelemadó
Ha a hitelező elengedte a tartozását a kamatfizetésre, akkor a kötelezettség megszűnésével összefüggésben leírt kölcsön kamatai nem vonatkoznak a jövedelemadó céljára fordított kiadásokra (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele).
Ugyanakkor a felhalmozási módszert alkalmazó hitelező minden hónap végén felhalmozott kamatot számít a bevételbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 6. szakasza, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 271. cikkének 6. szakasza). ). Ennek eredményeként az adósság elengedésének időpontjáig felhalmozott kamat növeli a jövedelemadó alapját.
Viszont a tőketartozás összegét, amelyet a hitelező elengedett a hitelfelvevőnek, nem veszik figyelembe a jövedelemadó szempontjából a kiadások között (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. december 31-i levele, 03-03-06 sz. / 1/728).
személyi jövedelemadó
A magánszemélynek elengedett tőketartozás összege, valamint a kölcsön kamat formájában fennálló tartozás összege 13 százalékos szja-köteles. A tisztviselők ezen álláspontját tükrözi az orosz pénzügyminisztérium levele. Ez azt jelenti, hogy az elengedett tartozás összegéből, beleértve a kölcsön kamatait is, a hitelező köteles személyi jövedelemadót számítani és visszatartani. Ilyen kötelezettség a magánszemély adósságának elengedésére vonatkozó határozat meghozatalakor keletkezik.
Ha a hitelezőnek nincs lehetősége adólevonásra, akkor erről írásban tájékoztatnia kell az adózót és a regisztráció helye szerinti adóhatóságot (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 5. szakasza). Amint azt már jeleztük, ezt legkésőbb annak az adózási időszaknak a végétől számított egy hónapon belül meg kell tenni, amelyben az adott körülmény felmerült.
Kérjük, vegye figyelembe, hogy az adósság elengedésekor a hitelfelvevő nem kap bevételt anyagi haszon formájában a kölcsön felhasználására fordított kamatmegtakarításból (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. április 11-i levele, 03-04-06 / 3 -106).
Biztosítási díjak
Ami a biztosítási díjakat illeti, továbbra is ellentmondásos a helyzet, amikor a hitelszerződés alapján fennálló tartozást elengedik egy szervezet egyéni alkalmazottjának.
Ha tehát a munkáltató elengedi a munkavállalónak-hitelfelvevőnek a kölcsönszerződés alapján fennálló tartozás egy részét, akkor nagy valószínűséggel az összegnek ezt a részét be kell számítani a munkaviszony keretében fizetendő járulékszámítás alapjába. Ezt jelzik az ellenőrző szervek (Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2010. május 17-i levelei, 1212-19. sz., 2010. május 21-i 1283-19. sz.).
Ha a hitelező szervezet készen áll a vitákra, akkor bíróság előtt kell bizonyítania, hogy a munkavállalónak nyújtott kölcsön és a visszafizetési kötelezettség megszüntetése az adósság elengedésével a munkaviszony keretein kívül történik 2013.08.29. А65-18176/2012). Vegye figyelembe, hogy az eset pozitív kimenetelének esélye ebben az esetben nagy.
Ha egy nem pénzbeli formában kibocsátott kölcsönt visszaküldenek, akkor az anyagi javaknak a kölcsönfelvevő által a kölcsönadónak történő átruházására irányuló ügyletet az értékesítési műveletnek kell tekinteni. Ennek megfelelően áfaköteles (az Uráli körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. január 17-i határozata, Ф09-11146 / 07-С2).
Ennek eredményeként a hitelfelvevő természetbeni kölcsön visszafizetésekor bemutatja az áfát a hitelezőnek, és számlát állít ki. Ugyanakkor a kölcsönadónak joga van levonni a bemutatott áfát az általánosan megállapított eljárásnak megfelelően (az Orosz Föderáció adótörvényének 171. és 172. cikke).
jövedelemadó
A kölcsön formájától függetlenül a visszaküldéskor kapott pénzeszközök vagy egyéb vagyontárgyak nem jelentenek bevételt a hitelező számára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikkének 10. szakasza, 1. cikk).
Foglalkozzunk a devizában kibocsátott kölcsönök nyereségének adóztatása céljából történő elszámolás sajátosságaival.
A kölcsönt devizában adják ki, és rubelben adják vissza
Egy külföldi valuta árfolyamának változása esetén a hitelfelvevőtől a tőketartozás visszafizetésére rubelben kapott összeg eltérhet a hitelfelvevőnek korábban kiadott összegtől.
Ennek eredményeként a hitelező nagyobb vagy kisebb összeget kaphat a hitelfelvevőtől, mint amennyit kibocsátott. Az ilyen különbségek nem összegek, mivel nem áruk (építési beruházások, szolgáltatások), vagyoni jogok értékesítéséhez kapcsolódnak. Ezért a negatív különbségek nem vehetők figyelembe a kiadásokban azon az alapon, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 25. fejezete nem tiltja, hogy a nem működési költségek között szerepeljen olyan negatív árfolyam-különbözet, amely a kölcsönszerződésekből eredő kötelezettségek átértékelése során keletkezett. devizában. Ilyen álláspontra példa az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2010. január 19-i, A56-17668 / 2009 sz.
A pénzügyi osztály ugyanezt az eljárást javasolja az árfolyam-különbözet elszámolására az adózóknak a bevételek és kiadások készpénzes elszámolásának módszerével (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. március 14-i levele, 03-11-06 / 1/05 ).
Ha a zálogjoggal biztosított kötelezettség teljesítésének esedékessége napján a teljesítés nem következett be, vagy a kötelezettséget nem megfelelően teljesítették, akkor a kölcsönadónak joga van a zálogtárgyra elzárni (348. § 1. pont). az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve).
A zálogtárgy kölcsönadója részére történő tulajdonba adásakor a kölcsönvevő köteles az áfát kiszámítani és számlát kiállítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikkének 1. cikkelye, 1. cikkelye, 168. cikkének 3. cikkelye). Orosz Föderáció). A kölcsönadónak jogában áll az „előzetes” áfát az általánosan megállapított eljárás szerint levonni.
jövedelemadó
Ha a zálogtárgy a kölcsönadó tulajdonába került a főtartozás kifizetésekor, akkor az átvett ingatlan nem a kölcsönadó bevétele (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 10. cikkelyének 1. szakasza, 251. cikk).
De a kamattartozás visszafizetése miatt kapott ingatlant tükröznie kell a nem működési bevételek összetételében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 6. cikke).
Tulajdon adó
A zálogtárgy értéke, amely a kölcsönadó tulajdonába került, attól a pillanattól kezdve ingatlanadó hatálya alá tartozik, amikor azt a kölcsönadó a számviteli nyilvántartásokban az állóeszközök részeként tükrözi (az orosz adótörvénykönyv 374. cikke). Föderáció).
Ugyanakkor a 2013. január 1-jétől befektetett eszközként elszámolt ingó vagyontárgyakat nem ismerik el az ingatlanadó tárgyaként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. szakasza, 4. szakasza, 374. cikk).
Szállítási adó
Ha egy autó zálogtárgy volt, akkor a kölcsönadó köteles közlekedési adót fizetni attól a pillanattól kezdve, amikor a járművet nyilvántartásba veszi a közlekedési rendőrségnél (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 357. cikk, 358. cikk 1. pont).
Ha a hitelfelvevő megsérti a kölcsön visszafizetésére megállapított feltételeket, a kölcsön összege után kamatot lehet fizetni. A kamatot ebben az esetben az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 395. cikkének (1) bekezdésében megállapított szabályok szerint kell kiszámítani.
Azok a szankciók, amelyeket a hitelező a kölcsönfelvevőtől kap a kölcsön késedelmes visszafizetése miatt a megállapodás alapján, nem tartoznak az áfa alá. Ez a következtetés az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013. március 4-i 03-07-15 / 6333 számú levele és az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2008. február 5-i határozata alapján vonható le. 11144/07 sz.
jövedelemadó
A kölcsön formától függetlenül a kötelezettségek nem megfelelő teljesítése miatti kötbérek, ideértve a késedelmes hiteltörlesztési kamatot is, a nem működési bevételek között szerepelnek. Ezt a követelményt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének (3) bekezdése állapítja meg.
A felhalmozási módszert alkalmazó kölcsönadó a jövedelembüntetést akkor számítja be, amikor az adós elismeri, vagy a bírósági határozat hatálybalépésének napján (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 271. cikkének 4. szakasza, 4. cikk).
A kötbér kötelezett általi elismerésének időpontja az a dátum, amikor aláírta a kötbérről szóló dokumentumot. Erre a következtetésre jutottak a bírák a Volga kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2010. augusztus 24-i A55-38021 / 2009 sz. határozatában.
Az adós szankciófizetési kötelezettségének elismerésére utaló tény hiányában, amely a szankciók megfizetésében vagy az összeg elismerésének írásbeli igazolásában nyilvánul meg, a kölcsönadó nem részesül nyereségadó-célú bevételben (a minisztérium levele). Oroszország pénzügyei 2009.04.03. sz. 03-03-06/2/ 75 , 2008. november 7., 03-03-06/2/152).
A kölcsönadó, aki a bevételt készpénzalapon ismeri el, csak azután számítja bele a bevételbe a szankciókat, miután azokat a hitelfelvevő ténylegesen kifizette (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 273. cikkének 2. szakasza).
Tehát mérlegeltük, hogy a megkötött kölcsönszerződés milyen adójogi következményekkel jár a hitelezőre nézve. A következő számban azokkal az adókkal és illetékekkel foglalkozunk, amelyeket a kölcsönszerződésben foglalt szövegtől függően a jelen szerződés másik felének - a hitelfelvevőnek - kell megfizetni.
Az összes megadott információ megtalálható az 1C: ITS információs rendszer „Jogi támogatás” szakaszában.
Szervezetünk kamatozású kölcsönszerződést kötött magánszemélyrel, melynek értelmében a magánszemély forgótőke-utánpótlásra kölcsönforrást biztosít szervezetünknek, melyet fél év múlva 10,5% évi kamattal visszautalunk. Ha szükséges:
1. Ettől a magánszemélytől le kell vonni a személyi jövedelemadót a kamat összegéből?
2. Jelentse be az adóhivatalnak a magánszemély jövedelmére vonatkozó információkat, és ha szükséges, mennyit?
3. A magánszemélyekkel kötött kölcsönszerződés megkötésével kapcsolatos egyéb speciális műveletek elvégzése?
ha egy szervezet kölcsönszerződés alapján kamatot fizet magánszemélynek, akkor a magánszemély által kapott kamatot személyi jövedelemadó-köteles bevételként, a szervezetet pedig adóügynökként kell elszámolni. Az adóügynöki funkciót ellátó szervezeteknek igazolást kell benyújtaniuk a magánszemélynek kifizetett jövedelmekről a 2-NDFL formában. A bevétel, amelyet a szervezetnek fel kell tüntetnie az igazoláson, a kölcsönszerződés alapján fizetett kamat összege lesz. Ha a kölcsönt nem készpénzben kapják, akkor a kölcsön összege legalább 600 000 rubel, és a hitelező olyan állampolgár, aki olyan államban rendelkezik regisztrációval, lakóhellyel vagy tartózkodási hellyel, amely nem vesz részt a károk elleni küzdelem terén folytatott nemzetközi együttműködésben. bűncselekményből származó jövedelem legalizálása (mosása), terrorizmus finanszírozása, vagy az adott államban (a meghatározott területen) bejegyzett banknál számlával rendelkezik, akkor az ilyen tranzakcióról a bankoknak be kell jelenteniük a pénzügyi monitoring szolgálatot. Egyedi szervezettel kamatozó kölcsönszerződés megkötésekor semmilyen egyéb tevékenység nem szükséges.
Ennek az álláspontnak az indoklása alább található a Glavbukh rendszer anyagaiban
Ha a szervezet kölcsönt kapott magánszemélytől (például alkalmazotttól), akkor kamatfizetéskor adóköteles bevétele lesz (az orosz adótörvénykönyv 1. alpontja, 1. pont, 208. cikk, 1. szakasz, 209. cikk). Föderáció). Az alkalmazandó adózási rendszertől függetlenül a hitelfelvevőnek ebben az esetben teljesítenie kell a személyi jövedelemadó adóügynöki kötelezettségeit (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 1. szakasza).
A kölcsönadónak kifizetett bevételből számítsa ki és vonja le a személyi jövedelemadót (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. cikkelye, 210. cikk, záradék, 224. cikk, 2. cikk, 226. cikk). * Hasonló eljárást kell alkalmazni, ha kamat helyett , a hitelindexálásról a szerződés rendelkezik. Vagyis ha a szervezet a hitel visszafizetésekor indexálja a tartozás összegét, és további jövedelmet fizet a munkavállalónak. Ebben az esetben a felvett kölcsön összege és a munkavállalónak visszajáró összeg különbözetéből személyi jövedelemadót kell levonni, figyelembe véve az indexálást. Ez áll Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. szeptember 8-án kelt, 03-04-06 / 6-213 számú levelében.
A magánszemély kamat formájában kap jövedelmet:
a készpénzfizetés vagy bankszámlára történő átutalás napján;
a vagyon átruházásának napján, ha természetbeni kamatot fizetnek.
A bank értesítése a pénzügyi monitoring szolgálatnak
A kölcsön (hitel) szervezet általi kézhezvételekor nem készpénzes formában, legalább 600 000 rubel összegben. a bankoknak értesíteniük kell a pénzügyi monitoring szolgálatot. Ez a következő esetekben fordul elő:*
- ha a szervezet kamatmentes kölcsönt kapott;
- ha a kölcsönszerződés (hitel) szerződő fele olyan szervezet vagy állampolgár, aki olyan államban (területen) van bejegyezve, lakóhellyel (területen) van, amely nem vesz részt a legalizálás (mosás) elleni nemzetközi együttműködésben, a bűnözésből és a terrorizmus finanszírozásából származó bevétel;
- a kölcsön- (hitel)szerződés egyik fele az a személy, aki a meghatározott államban (a meghatározott területen) bejegyzett banknál számlát birtokol.
Az ilyen államok (területek) listáját az Orosz Föderáció kormánya állítja össze.
Szergej Razgulin,
Az Orosz Föderáció megbízott államtanácsosa, 3. osztály
Milyen jövedelmet kell feltüntetni az igazolásban
A kitöltött bizonyítványt a vezető írja alá és lepecsételi.
Szergej Razgulin,
Az Orosz Föderáció megbízott államtanácsosa, 3. osztály
Tisztelettel,
Elena Obruchnikova, a BSS "System Glavbuh" szakértője.
A választ Szergej Granatkin jóváhagyta,
a BSS "System Glavbukh" vezető szakértője.
