A 2017. első negyedévi jelentéstől kezdve a fizetőknek frissített formában kell benyújtaniuk az UTII-re vonatkozó nyilatkozatot (a Szövetségi Adószolgálat 2014.07.04-i rendeletével N ММВ-7-3 / jóváhagyva). [e-mail védett](2016.10.19-i módosítás)).
Az UTII deklaráció változásairól olvashat.
Néhány UTII fizető felteszi a kérdést: lehetséges-e nulla nyilatkozatot benyújtani az UTII-hez?
A Pénzügyminisztérium többször is felszólalt az UTII nullás nyilatkozatának benyújtása ellen. A lényeg az, hogy egyszerűen nincs olyan, hogy "nulla UTII nyilatkozat" (a Pénzügyminisztérium 2012.07.03-i levele N 03-11-06 / 3/43). A fizikai mutató hiányát pedig a Pénzügyminisztérium okának tekinti annak érdekében, hogy egy szervezetet / egyéni vállalkozót töröljenek a nyilvántartásból az UTII fizetőjeként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.28 cikkének 3. szakasza), és nem indok arra, hogy ne fizessen adót és nyújtson be nulla nyilatkozatot az UTII-hez. Ennek megfelelően, ha a fizető egy ideig nem végezte az imputált tevékenységet (nem volt fizikai mutatója), ugyanakkor nem törölte a regisztrációt az UTII fizetőjeként, akkor is be kell nyújtania az UTII nyilatkozatot, és nem nulla - az összegnek tükröződnie kell a bevallási adóban, amelyet az UTII-ről szóló legutóbb benyújtott nullától eltérő jelentésben meghatározott fizikai mutató értéke alapján számítanak ki (a Pénzügyminisztérium 2014.10.24-i levele N 03-11-09 / 53916). , A Pénzügyminisztérium 2015.04.29-i levele N 03-11-11 / 24875).
Az adóhatóság szerint az imputált tevékenység ideiglenes felfüggesztése nem mentesíti a kifizetőt az UTII megfizetése és az adóbevallás benyújtása alól. Amint látja, a Szövetségi Adószolgálat szolidáris a Pénzügyminisztériummal ebben a kérdésben. Az adószolgálat kifejtése szerint azonban továbbra is fennáll az a helyzet, amikor lehetőség van nulla bevallás benyújtására az UTII-hez (a Szövetségi Adószolgálat 2016. 09. 19-i tájékoztatója): ha a lebonyolításhoz szükséges ingatlan birtoklása vagy használata. Az UTII-tevékenységek megszűntek. Például egy egyéni vállalkozó bérelt pavilonon keresztül kiskereskedelmet folytatott. A bérbeadó felmondta a bérleti szerződést, amellyel kapcsolatban az egyéni vállalkozónak fel kellett függesztenie tevékenységét. Ebben az esetben az egyéni vállalkozó egyszerűen nem rendelkezik az UTII kiszámításához szükséges fizikai mutatóval (pavilonterülettel). Ez az egyéni vállalkozó nulla UTII nyilatkozatot nyújthat be.
Az FTS csak egy esetben - fizikai mutató hiányában - engedélyezi az UTII nulla nyilatkozatának benyújtását. Egyéb esetekben a kifizető köteles UTII-bevallást benyújtani a kiszámított adóösszeggel az INFS-hez. Ha ezt nem teszi meg, akkor maguk az adóhatóságok számítják fel az UTII összegét, valamint szankciókat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke) és pénzbírságot (az adótörvénykönyv 122. cikkének 1. szakasza). Orosz Föderáció).
Nehéz biztosan megmondani, hogy az IFTS adóhatóságai hallgatnak-e a Szövetségi Adószolgálat „kizárólagos” álláspontjára, vagy a Pénzügyminisztérium véleményére hagyatkoznak. Ezért, ha az UTII fizetője egy időre felfüggeszti tevékenységét, beleértve az "imputált" ingatlan birtoklásának / használatának megszűnését is, és nem akar adót fizetni és nyilatkozatot benyújtani az UTII-ről, akkor a legbiztonságosabb módja az UTII fizetőjeként való regisztráció törlése (
Ebben a cikkben a nulla UTII-bevallás kitöltésének és benyújtásának kérdéseit vizsgáljuk 2018 3. negyedévére vonatkozóan. Emlékeztetjük Önöket, hogy minden, az Adótörvénykönyvben előírt kötelező befizetésnek megvan a maga adóalapja, amely a nyilatkozatban is megjelenik. És ha egy adott adónak nincs alapja? Ezután "nulla" bevallást kell benyújtani, vagy egyáltalán nem kell benyújtani, ha alap hiányában az üzletember (egyéni vállalkozó) nem fizetője ennek az adónak. De van egy harmadik, különleges lehetőség is. Az egységes imputált jövedelemadó (UTII) jelentésével kapcsolatos. Nézzük meg, hogyan és milyen esetekben kell nulla UTII-bevallást kitölteni 2018 9 hónapjára (vagy inkább a 3. negyedévre, mert az UTII adózási időszaka negyedéves).
Az UTII-t az imputáltból szedik le, azaz. előre meghatározott jövedelem, a tényleges bevétel figyelembevétele nélkül és általában, függetlenül az üzletviteltől. A lényeg az, hogy az adózónak elvileg legyen lehetősége üzletelni. Hogy ehhez mi szükséges, azt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. Felsorolja az ún. „Fizikai mutatók” különböző típusú tevékenységekhez. Ez lehet az alkalmazottak száma, a járművek száma, az eladótér stb.
Ha egy üzletember leállítja vagy felfüggeszti tevékenységét, akkor a tisztviselők szerint törölni kell az UTII fizetőjeként. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.28. cikke ötnapos időszakot ír elő erre. Ha az adózó nem nyújtott be ilyen kérelmet, akkor UTII-t kell fizetnie az utolsó benyújtott nyilatkozatban szereplő fizikai mutatók alapján. A szabályozó hatóságok ezen véleményét a Pénzügyminisztérium 2014. október 24-én kelt N 03-11-09 / 53916 számú levele tartalmazza.
Van azonban a Legfelsőbb Választottbíróság álláspontja, amely eltér a Pénzügyminisztérium megközelítésétől (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága 2013. 05. 157. számú tájékoztatójának 9. pontja) A A Legfelsőbb Választottbíróság bírái szerint előfordulhatnak olyan helyzetek, amikor az adózó objektív okokból nem tudja vagyonát bevételszerzésre fordítani:
Az ÖN-nek írt levél olyan helyzetekre vonatkozik, amikor egy vállalkozó nem csak eszközeinek egy részét használja, hanem tovább dolgozik. Ugyanez a megközelítés alkalmazható azonban olyan helyzetekre is, amikor a „vis maior” helyzet a tevékenységek teljes felfüggesztéséhez vezet (például, ha a balesetet szenvedett autó volt az egyetlen).
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata egyetértett a Legfelsőbb Választottbíróság álláspontjával az ügynökség honlapján 2016. szeptember 19-én közzétett tájékoztatójában.
A kérdés azonban továbbra is ellentmondásos. Nehéz megjósolni, hogy az egyes konkrét esetekben a helyi adóhatóság melyik magyarázatot fogja irányítani. Az adóhatósági követelések elkerülése érdekében ilyen helyzetben még mindig jobb, ha ideiglenesen töröljük az UTII-t, majd (például a javítás befejezése után) újra kérelmezzük a regisztrációt.
Először is el kell döntenie a jelentés formáját. Ma van egy új bevallási forma, amelyet az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata 26.06.26-án kelt ММВ-7-3 / Ezt a dokumentumot azonban még nem jegyezték be az Igazságügyi Minisztérium.
Ezért az adóhatóság 2018.07.25-én kelt, SD-4-3 / számú levelében fenntartja az adózók számára a jogot, hogy a 2018. III. negyedévre vonatkozó UTII-re vonatkozó nyilatkozatot az új formában és a „régi módon” is benyújtsanak. azaz az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2014.07.04-i, ММВ-7-3 számú végzésével összhangban /
A nyomtatvány módosításának lényege, hogy tükrözze az új adókedvezmény alkalmazását. 2018 eleje óta az adófizetőknek - az egyéni vállalkozóknak - joguk van csökkenteni a pénztárgépek beszerzésével kapcsolatos költségeik után fizetendő UTII összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32. cikkének 2.2. pontja).
Úgy tűnik, ha a bevallás "nulla", akkor a "készpénzes" levonás úgysem kell, és akkor mi értelme az új forma szerint benyújtani? Azonban olyan helyzetről beszélünk, amikor egy üzletember ideiglenesen felfüggesztette tevékenységét, de a jövőben folytatni fogja. Ez azt jelenti, hogy a következő időszakokban köteles lesz jelentéseket benyújtani. Ezért célszerű azonnal átadni az új nyomtatványt, mert a jövőben még használnia kell.
Ezért megvizsgáljuk a „nulla” jelentés kitöltésének eljárását egy új űrlap példáján, figyelembe véve annak különbségeit a régitől.
Letölthető a 2018. 3. negyedévére vonatkozó nulla UTII-bevallás kitöltésének mintája.
Ez a rész általános információkat tartalmaz az adózóról és magáról a nyilatkozatról. Formája és kitöltési módja nem változott az előző jelentéshez képest.
A nyomtatvány ezen része is „átment” változtatás nélkül a régi nyilatkozathoz képest. Információkat tartalmaz a költségvetésbe fizetendő UTII összegeiről. A szakaszszerkezet számos 010-es és 020-as sorblokkot tartalmaz.
A 010-es sorban az OKTMO kód a telephelyen vagy a regisztráció helyén jelenik meg.
A 020-as sor az ehhez az OKTMO-kódhoz fizetendő adó összegét tartalmazza. Ebben az esetben nullát jelez.
Az 1. pont mutatóit az illetékes aláírásával kell igazolni.
Kiszámolja az adó összegét minden egyes OKTMO vagy tevékenységtípus után. Szintén nem változott az előző bevallási űrlaphoz képest.
- a 2. oszlop a fizikai indikátor méretét tükrözi, pl. ebben az esetben nulla;
- a 4. oszlopban az adóalap szerepel, a K1 és K2 együttható figyelembevételével, azaz. hasonlóan - nullák vannak kitöltve;
- a 3. oszlopot akkor kell használni, ha egy üzletembert töröltek a nyilvántartásból, vagy bejegyezték az időszak alatt; ilyenkor kötőjeleket teszünk bele.
A jelentés ezen része az összes OKTMO és tevékenységtípus teljes adóösszegét számítja ki, figyelembe véve a levonásokat. A 040-es sor új formában bekerült a 3. szakaszba, ami a „készpénzes” levonást tükrözi.
Ez a rész teljesen új, és a CCP levonásának „megfejtésére” került bevezetésre. Minden 010-050 sorblokk egy pénztárgépről tartalmaz információt:
Esetünkben a szakasz minden sorába kötőjelek kerülnek.
A nyilatkozat benyújtásának menete nem attól függ, hogy „nulla”-e vagy sem. 3. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32 cikke előírja, hogy az UTII-ről szóló jelentést legkésőbb az adózási időszak végét követő 20. napig kell benyújtani. Mivel 2018.10.20 szombat, akkor a halasztási szabályt figyelembe véve a 2018. III. negyedévi UTII bevallást legkésőbb 2018.10.22-ig kell benyújtani.
De a „nulla” jelentés határidejének megsértéséért kiszabott bírságot speciális sorrendben alkalmazzák. A tény az, hogy az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke összekapcsolja a bírság összegét a késedelem időtartamával és a nyilatkozatban meghatározott fizetendő adó összegével. Mivel a "nulla" jelentésben "definíció szerint" nincs fizetendő összeg, akkor minden késedelem esetén ugyanazt a minimális bírságot alkalmazzák - 1000 rubelt.
A nyilatkozattételi határidők megsértése esetén további szankciók is alkalmazhatók.
Először is, ez egy 300-500 rubel összegű közigazgatási bírság, amelyet az igazgatási törvénykönyv 15.5. cikke alapján szabtak ki a felelős személyekre.
Ezenkívül az adóhatóságnak 10 napon túli késedelem esetén jogában áll zárolni az adófizető számláit (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 3. szakasza). És ebben az esetben az a tény, hogy a jelentés "nulla", nem számít.
A 2018. harmadik negyedévi UTII-re vonatkozó nulla nyilatkozat kiadásának eljárását egyértelműen nem szabályozza a törvény. A szabályozó hatóságok egymásnak ellentmondó magyarázatokat adnak ebben az ügyben, ezért nagy a valószínűsége az adóhatósággal való vitáknak. A tevékenység felfüggesztése esetén a legbiztonságosabb megoldás az UTII adózási nyilvántartásából való ideiglenes kivonás. Ha az „imputált” mégis úgy döntött, hogy „nulla” jelentést nyújt be, akkor jobb, ha ezt az új forma szerint teszi.
A gazdasági társaságok körében különösen népszerű az olyan kedvezményes adózási rendszer, mint az UTII. Annak ellenére, hogy ez a rendszer egyszerűsített eljárással rendelkezik, az adózóknak negyedévente be kell jelenteniük az IFTS-nek az UTII-ről szóló nyilatkozatot. Az adószolgálat külön nyomtatványt dolgozott ki és hagyott jóvá számára.
2017. első negyedévétől a jelentés új formája lép életbe.
A jogalkotók a nyilatkozat korábbi, 2016-ban hatályos változatához képest több változtatást is végrehajtottak rajta:
Figyelem! A legfontosabb és legpozitívabb változás, hogy a vállalkozó munkáltatói jogviszony esetén, de legfeljebb 50%-kal csökkentheti a befizetett járulékok összegének adóját, mind saját, mind a munkavállalók után. a 2016-os bevallásban ebben az esetben csak a munkavállalók utáni kifizetésekkel lehetett csökkenteni.
Az UTII-ről szóló jelentések benyújtásának eljárását meghatározó fő normatív aktus az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Szerinte ennek a rendszernek az adózási időszaka egy negyedév, ezért a nyilatkozatot csak egyszer kell elküldeni az IFTS-hez.
Figyelem! Az adótörvény a bevallás benyújtásának határidejét - 20, az adó befizetésének határidejét az adóidőszakot követő hónap 25. napjáig határozza meg. Ha a határidő ünnepnapra vagy szabadnapra esik, akkor a következő munkanapra tolódik át.
2017-ben ezek a feltételek a következők lesznek:
A jelenlegi szabályok szerint a vállalkozóknak és szervezeteknek az UTII-n végzett tevékenységek során ezt a kötelező befizetést elsősorban a telephelyen kell benyújtaniuk és be kell fizetniük. Ezért tevékenységük megkezdése előtt kérelmet kell benyújtaniuk a Szövetségi Adószolgálat megfelelő felügyelőségéhez. Az adóbevallás és -fizetés az adóadatok között történik.
Ha egy adózónak több olyan helye van, ahol üzleti tevékenységet folytat az UTII-n, amelyek különböző IFTS-ek joghatósága alá tartoznak, akkor mindegyikben be kell jelentenie és adót kell fizetnie az UTII után.
Ezt a szabályt az egyik településen bejegyzett, más településen munkát végző egyéni vállalkozóknak és vállalkozásoknak is figyelembe kell venniük. A nyilatkozatot nem a telephelyen (bejegyzési helyen), hanem a tényleges üzletvitel helyén kell benyújtani. Az adót ugyanúgy fizetik.
Figyelem! A gazdasági társaságok csak néhány tevékenységtípusnál nyújtanak be jelentést és fizetnek adót a bejegyzés helyén. Ez azért megengedett, mert a tevékenységek végrehajtásához nem lehet meghatározni a címüket. Ilyen esetek például az elosztási és forgalmazási kereskedelem, az autókon történő elhelyezés, a közúti szállítási szolgáltatások stb.
Az UTII-re vonatkozó nyilatkozatot többféleképpen is be lehet nyújtani az IFTS-hez:
Figyelem! Vállalkozások esetében a nem igazgató nyilatkozatának benyújtásakor egy másik tisztviselő fejlécére egyszerű meghatalmazást állítanak ki. Ezenkívül egyes IFTS-ek továbbra is megkövetelhetik, hogy a jelentéshez elektronikus űrlapot adjon meg, vagy egy speciális vonalkód szerepeljen a nyilatkozaton.
Az adózókban gyakran felmerül a kérdés, hogy kell-e nulla (üres) nyilatkozatot küldeni az UTII-hez, ha tevékenységet nem végeznek. Korábban alapos okokból megengedett volt nulla bevallás küldése a Szövetségi Adófelügyeletnek.
Jelenleg a jogszabályok olyan szabályt állapítottak meg, amely szerint, mivel az adót nem a tényleges jövedelem, hanem az imputált jövedelem alapján számítják ki, és a gazdálkodó szervezet mindvégig UTII-fizetőként volt nyilvántartva, akkor rendszeres bevallást kell benyújtania és ezt a kötelező befizetést akkor is ki kell fizetnie, ha nem volt tevékenység.
Ezért javasolt minden egyéni vállalkozónak és szervezetnek, aki egy időre abba kívánja hagyni a vállalkozást, jelentkezzen ki, majd kérje újra az ilyen tevékenység megkezdését. Csak ebben az esetben nem kell nyilatkozatot küldeniük az UTII-ről, és nem kell fizetniük ezt az adót.
Fontos! A fentiek azt jelentik, hogy nincs nulla UTII bevallás, és ha az adózó benyújtja, az tévedés.
Letöltés Ecxel formátumban.
Letöltés 2018 egyéni vállalkozóknak.
A lap kitöltése a TIN és KPP kódok megadásával kezdődik. Ha egy szervezet nyilatkozatot nyújt be, TIN-kódja 10 karakterből áll, és az utolsó 2 üres cellát át kell húzni. A vállalkozók nem töltik ki az ellenőrzőpont mezőt, a cégek az UTII szerinti regisztrációs értesítésből vett kódot írják be oda.
Ezután be kell írni a javítási számot. Ha a nyilatkozatot első alkalommal nyújtják be, ide „0”-t írunk, ellenkező esetben - a javító jegyzőkönyv száma 1-től 99-ig.
V "Adóidőszak" mező a jelentési időszaknak megfelelő kódot rögzítjük. A 2. számú mellékletben láthatja.
Adóidőszak kódjai:
V „Jelentésév” mező az év, amelyre a nyilatkozatot benyújtották.
Majd alá kerül a bevallás benyújtásának helye szerinti adóhatóság négyjegyű kódja. A tőle jobbra lévő mezőben a kód jelzi a jelentés helyét. Jelentése a 3. számú mellékletben található.
Figyelem! Az OKVED kódnak legalább négy számjegyből kell állnia.
A következő mezőket csak akkor kell kitölteni, ha cégátszervezésre került sor. Itt kell feltüntetni az új TIN-t és KPP-t, majd az átszervezési űrlap kódját (lásd a 4. számú mellékletben).
A leggyakrabban használt kódok a következők:
Ezt követően rögzítésre kerül a kapcsolattartó telefonszáma. A következő sor jelzi a nyilatkozat oldalainak számát (ezt az oszlopot a legjobb a dokumentum teljes elkészítése után kitölteni), valamint azt, hogy hány lapra van csatolva dokumentumok (például meghatalmazás) .
Ezután a táblázat bal oldali oszlopa kerül kitöltésre, itt jelzi, hogy ki nyújtja be a nyilatkozatot:
Az első esetben egyéni vállalkozók esetében itt már nem tüntetnek fel adatokat, át kell húzni az összes cellát, LLC esetén pedig az igazgató teljes nevét, majd aláírást és dátumot. A második esetben a teljes név üres sorokba kerül. képviselő vagy cégnév, valamint a meghatalmazás adatai.
A lap tetején megjelenik a TIN és a KPP kód (utóbbi, ha van), és a dokumentum csomagjában található oldalszám is felkerül.
Egy lap a 010 és 020 sorok ismétlődő sorozatából áll.
010-es sorra van írva. A 020-as sorban az ezen a helyen számított adó összegét kell feltüntetni. Abban az esetben, ha különböző típusú tevékenységeket végeznek ugyanazon OKTMO kód szerint, az összes adó összege összeadódik (a 3. szakasz 040-es sorának értékei), és az 1. szakasz 020-as sorában kerül rögzítésre.
Ha nincs elég pozíció az 1. szakasz lapján, akkor megengedett egy újabb üres lap hozzáadása, és folytathatja az adatok beírását.
Figyelem! A lap végére a kitöltés dátuma és az adatbevitel helyességét igazoló aláírás kerül.
Egy külön oldalt kell kitölteni a 2. rovattal:
Minden lap tetején fel van tüntetve a TIN, a KPP (ha van) és a csomagban lévő lap száma.
A 010-es sorba annak a tevékenységnek a kódja kerül rögzítésre, amelyre az adózót regisztrálták. A nyilatkozat 1. számú melléklete segítségével pontosíthatja.
Például:
020. sor olyan mezőket tartalmaz, amelyekbe be kell írni a tevékenység megvalósításának címét. Itt minden információ az általánosan elfogadott rövidítések és a KLADR címtár figyelembevételével kerül megadásra.
A 030-as sorban az OKTMO kódot írjuk, amely megfelel a megadott címnek.
A 040-es sorba a kiválasztott tevékenységtípushoz tartozó alapjövedelmezőséget kell beírni. A nyilatkozat 1. számú melléklete segítségével pontosíthatja.
A K1 deflátor együtthatót a 050-es sorba írjuk. 2017-ben nem változott, és 1,798-nak felel meg. Ez az együttható mindenki számára azonos lesz.
A 060-as sor a K2 együtthatót jelöli. Ez egy regionális mutató, és minden tantárgy külön-külön határozza meg. Az együttható pontosítása az adóhivatalban vagy annak regionális honlapján lehetséges. Az együttható értéke függhet attól a területtől, ahol a tevékenységet végzik.
Ezután három sor 070-090, amelyek mindegyike a jelentési negyedévtől számított egy hónapnak felel meg. A kitöltési elv ugyanaz náluk:
A 100. sor a negyedév teljes adóalapját rögzíti. Kiszámítása a 4. oszlopban lévő értékek 070-090 sorok mentén történő összeadásával történik.
A 105. sor az aktuális adókulcsot rögzíti. Általában 15% -kal egyenlő, de egyes régióknak jogukban áll saját maguk beállítani az arányt. A naprakész információkért forduljon a helyi adóhivatalhoz.
A 110. sorban az adó összegét a 100. sor * 105/100. sor képlet alapján számítjuk ki. Ez az adóösszeg nem végleges, mivel a felsorolt járulékok összegével még csökkenthető. A kapott érték átkerül a 3. szakasz 010-es sorába. Ha több 2. szakaszt tartalmazó lapot töltenek ki, akkor az átvitel előtt össze kell adni az összes kapott értéket az összes lap 110. sora mentén.
A lap tetején rögzítésre kerül a TIN és a KPP kód (ha van), valamint a dokumentum oldalszáma is.
A 005-ös sor a munkavállalói járulékfizetés kódját jelzi, ide kerül:
A 010-es sorban a negyedévre számított teljes adóösszeg kerül beírásra. Ezt a nyilatkozat összes 2. szakaszának 110. sorainak összegeként kapjuk meg.
A 020-as sort csak azok az adózók töltik ki, akik járulékot fizettek (a 005-ös sor 1-est jelöl). Ez rögzíti az UTII alkalmazásában foglalkoztatott munkavállalók negyedévre átutalt teljes összegét. Ha ez a mező nincs kitöltve, akkor át van húzva.
030. sor munkavállalók részére kifizetést nem teljesítő adózók töltik ki (a 005-ös rovatban a „2” kódot tüntettük fel). A vállalkozók a felsorolt fix kifizetések nagyságát írják bele.
Figyelem! Ha egy vállalkozó vonzott munkavállalókkal dolgozik, akkor mindkét mezőt kitöltheti, feltüntetve a 020-ban a számukra fizetendő járulékok összegét, és a 030-ban - saját maga számára. Ha a mezőt nem használja, át kell húzni. Ez a szabály a 2017 első negyedévére vonatkozó UTII nyilatkozattól kezdve érvényes.
A végleges adóösszeg a 040-es sorba kerül. Kiszámítása a 005 oszlopban feltüntetett attribútumtól függ:
Fontos! A 020-as és 030-as sorokba a beszámolási időszakban átutalt összegek kerülnek, pl. azok, amelyek átmentek a folyószámlán. Például az első negyedév kiszámításakor a 2017. január és március közötti időszakban történt összes átutalást figyelembe vesszük. A következő negyedévek kiszámítása analógia útján történik.
A számítás eredménye az 1. szakasz 040-es sorából a 020-as sorba kerül átírásra.
Az adózónak minden negyedév után nyilatkozatot kell készítenie és benyújtania az UTII-re vonatkozóan. Ezt a jelentési negyedévet követő hónap 20. napjáig kell megtenni.
Figyelem! Ha ezt a határidőt nem tartják be, az adózó pénzbírsággal sújtható. A szankciók mértéke a be nem nyújtott bevallás szerint számított adó 5%-a minden késedelmes hónap után. Ebben az esetben a hiányos hónapot teljes egészében figyelembe veszik. A bírság összege nem haladhatja meg az adó 30%-át, de nem kevesebb, mint 1000 rubel.
A bírság összege az adóhivatal határozatával mérsékelhető, ha az adózó bizonyítja olyan elháríthatatlan körülmények fennállását, amelyek a határidőben történő bejelentést akadályozták.
A magára a szervezetre kiszabott bírságon kívül a közigazgatási szabálysértési törvénykönyv szerint szankciókat is kiszabhatnak a szabálysértést elkövető tisztviselőkre - 300 és 500 rubel között.
Sok vállalkozónak kérdései vannak a nulla kulcsú UTII-re vonatkozó nyilatkozat kitöltésének és benyújtásának eljárásával kapcsolatban. A cégtulajdonosok tévesen úgy gondolják, hogy ha az imputálási tevékenységet nem végezték el, akkor ezeket az adatokat fel kell tüntetni a nyilatkozatokban és benyújtani az adóhatósághoz.
Nincsenek külön űrlapok vagy szabályok a nulla UTII-deklaráció kitöltésére. Ez azt jelenti, hogy nem érdemes benyújtani őket. Kivételt képez a nullás űrlap benyújtása a Szövetségi Adószolgálatnál, csak akkor, ha az egyéni vállalkozó áttér az UTII-ről egy másik adóköteles rendszerre.
2006-tól 2013-ig egységes adófizetési kötelezettség volt az imputált jövedelem után azon egyéni vállalkozóknak, akik bizonyos típusú vállalkozást folytattak. A vállalkozóknak jelentést kellett benyújtaniuk a Szövetségi Adószolgálatnak, még akkor is, ha a kereskedelmi egységek nem működtek. Tevékenység végzése hiányában nulla nyomtatvány benyújtása volt megengedett.
2013-ban ez az imputált jövedelemadó már nem volt kötelező. A vállalkozók most több adózási rendszer közül választhatnak:
Ezen újításokat követően nulla bevallás benyújtására már nem volt szükség. Most, ha egy egyéni vállalkozó egy ideig nem végzi tevékenységét, joga van saját maga meghatározni az erre alkalmas adózási rendszereket, és nulla jövedelem mellett a költségvetési járulék is nulla lesz.
A tevékenység befejezését követően a vállalkozónak öt napon belül értesítenie kell az adóhatóságot. A Szövetségi Adószolgálathoz benyújtott megfelelő kérelem kézhezvétele azt jelenti, hogy az egyéni vállalkozót az UTII adófizetőjeként eltávolítják a nyilvántartásból. A kérelem benyújtásának határidejének elmulasztása esetén az imputált jövedelemadót a szokásos módon kell megfizetni.
Ha egy vállalkozó ennek ellenére nulla bevallást nyújtott be, akkor nagy a valószínűsége annak, hogy az adóellenőrzés negatív következményekkel jár. Az adóellenőrök a jelentések ellenőrzésekor az adótörvénykönyv és a Pénzügyminisztérium ajánlólevelei alapján többletadót számítanak fel a nullás bevallás után, az előző időszakban benyújtott legutóbbi jelentések szerint. Ennek eredményeként az egyéni vállalkozó tulajdonosának továbbra is forrást kell elkülönítenie a költségvetésben, valamint meg kell fizetnie a késedelmes bírságokat és kötbéreket.
Sok vállalkozó bepereli a Szövetségi Adószolgálatot, hogy ne fizessen kamatot és kiegészítő adót az UTII nulla bejelentése után. A bírósági tárgyalások általában hónapokig elhúzódnak. Ennek eredményeként a bíróság az üzletember oldalára állhat. Az ilyen intézkedések hátránya - magas ügyvédi költségek és sok elvesztegetett idő.
Ha a bíróságon kiderül, hogy a felperes, aki vállalkozó, olyan fizikai mutatókat tartott meg vállalkozásában, mint például:
Akkor ez lesz az alapja annak, hogy vonzza őt az adófizetésre. Ha a fenti mutatók mindegyike hiányzik, akkor a bíróság a felperes oldalára áll, és felmenti a fizetés alól.
Annak érdekében, hogy egyszerűen ne veszítsen időt és energiát ártatlanságának bírósági bizonyítására, célszerűbb lenne öt napon belül kérelmet benyújtani a regisztráció helyén működő Szövetségi Adószolgálathoz, hogy eltávolítsák a kifizetőt az imputált adó alól.
A nyilatkozat elkészítésekor meg kell adni az UTII adatainak tényleges megszűnésének dátumát. Eddig az időpontig minden költségvetési hozzájárulást be kell fizetni. A bejelentéskor kiszámítják a ténylegesen fizetendő összeget - ehhez veszik a vállalkozás utolsó napi alapvető jövedelmezőségének mutatóit és fizikai mutatóit.
A nulla UTII jelentés benyújtása a törvény közvetlen megsértésének minősül. A mai napig az Orosz Föderáció jelenlegi szabályozási jogi aktusai nem adnak magyarázatot arra, hogy egy vállalkozó kitölthetné és benyújthatná az ilyen jelentéseket.
Minden imputált jövedelemadót fizető vállalkozónak minden negyedév végén jelentést kell tennie. Ebben a rendszerben az üzletembernek feltétlenül adót kell fizetnie, még akkor is, ha bizonyos időszakban tétlen volt a tevékenységében.
A nyilatkozat formája szükséges ahhoz, hogy a vállalkozó beszámolhasson tevékenységéről az adóhatóságnak, és befizesse az e rendszer alapján esedékes adót a költségvetésbe.
Az az árnyalat, amely eltér ezt a rendszert a többitől, hogy a nyilatkozat kitöltésekor nem tüntetik fel az egyéni vállalkozó bevételeit és kiadásait. Minden mutató alapvető, azaz rögzített minden egyéni vállalkozó számára, aki ezen az űrlapon szerepel.
További információ a kiskereskedelmi UTII-ről a következő címen található: Az UTII benyújtásának és kifizetésének határidejével kapcsolatos információk a következő címen érhetők el. Az UTII alkalmazás jellemzőit általánosságban ismertetjük.
Az egyéni vállalkozóknak a regisztráció helyén kell kitöltött bevallást benyújtaniuk, de időnként felmerülhet kérdés, hogy hol kell a bevallást benyújtani, ha a vállalkozás nem rendelkezik egyértelmű, egységes telephellyel.
Ez összefügghet tevékenységükkel. Például lehet olyan, mint az utasszállítás vagy a mobilreklám (járműveken). Mindenesetre az egyéni vállalkozó minden nyilatkozatot a regisztráció helyén nyújt be. Ez azért van, mert. Az egyéni vállalkozó regisztrálásakor a jövőbeni tulajdonos TIN-jét használják.
A kitöltött nyilatkozatminta az alábbi linken található. Innen letölthet egy üres bevallási űrlapot is.
Kitöltés előtt a hibák elkerülése érdekében olvassa el az alábbi szabályokat:
A második részben a vállalkozó a tevékenységére vonatkozó információkat, az OKTMO kódokat és a telephely címét írja be.
Elemezzük soronként, hogy az egyes mezőkbe milyen információ illik:
2015-től napjainkig új oszlopok jelennek meg a nyilatkozat második részében. A bennük lévő információkat feltüntetik, ha a vállalkozó egy bizonyos idő elteltével kilépett a nyilvántartásból, vagy LLC-t regisztrált. Ezeknél az oszlopoknál az imputált adó a vállalkozó tényleges tevékenységi napjaira kerül kiszámításra.
A következő adatok kerülnek beléjük:
Az adóalapot a következőképpen számítják ki:
040 * 050 * 060 * 070 oszlopok 2
Ezt a számítást azok a vállalkozók alkalmazzák, akik a teljes adóidőszakban tevékenységet folytattak.
Ha egy időszakon belül bizonyos számú napra meg kell határozni az adóalapot, akkor a következő számítást kell alkalmazni:
040 * 050 * 060 * (070 2. oszlop * 070 3. oszlop) / azon napok számára, amelyek során a tevékenységet ténylegesen elvégezték.
Ha az egyéni vállalkozó a teljes időszak alatt tevékenységet folytatott, akkor a 3. oszlopba kötőjel kerül. A 4. oszlopban kapott összes összeg a 100. sorba kerül. A 110. sorban a 100. sorban kapott összeget megszorozzuk a kamattal - ez lesz a 3. pontban szereplő számításhoz szükséges összeg.
Az UTII jelentés harmadik részében az adózók típusainak kódjai a 005-ös sorba kerülnek.
Ez a sor a következő kódokat tartalmazza: 
A 010-es sor a 2. szakasz 110-es sorából származó összegeket tartalmazza.
Ha az egyéni vállalkozó többféle tevékenységet folytat, akkor a második rovat minden típusnál külön-külön kerül kitöltésre.
Azok a vállalkozók, akik a 005-ös sorban az 1-es kódot jelölték meg, jelezve a munkavállalók jelenlétét, a 020-as mezőt a következő adatokkal töltsék ki:
Mindezek az adatok hozzájárulnak az adó összegének akár 50%-os csökkentéséhez az adótörvény 346.32 cikkelye értelmében.
Azok a vállalkozók, akik munkaerő-kölcsönzés nélkül dolgoznak, a 030-as mezőt töltsék ki. Ebben tüntesse fel a beszámolási időszakban a maguk részére átutalt járulék összegét. Ebben az esetben az adó csökken a kifizetett levonások összegével.
Az imputált adó végösszegét a 040-es mezőben kell rögzíteni.
2018-ban a kitöltött UTII formanyomtatvány adóhatósághoz történő benyújtásának határideje a következő lesz:
Ha a bevallás benyújtásának határideje hétvégén vagy ünnepnapon esik le, a hétvégét követő napon megtörténik a bejelentés.
Ha az üzletember a kitöltött nyilatkozatot nem nyújtja be időben a felügyelőségnek, az adóhatóságnak joga van pénzbírsággal sújtani a vállalkozót.
Ebben az esetben a pénzbírság kétféle lehet:
A „nulla nyilatkozat az UTII-ről” (2018) koncepciója az orosz jogi területen egyszerűen nem létezik. A Pénzügyminisztérium úgy véli, hogy mivel az egyéni vállalkozó imputált jövedelmet kap, ennek hiánya egyszerűen az adórendszer alkalmazásának megszüntetéséhez vezet. De néha az egyéni vállalkozó továbbra is benyújthat ilyen típusú nyilatkozatot, például fizikai mutató hiányában. Ennek érvényességét Oroszország Szövetségi Adószolgálata megerősítette, és elmondjuk Önnek a dokumentum elkészítésének jellemzőit.
Az imputált jövedelem egységes adója speciális adózási rendszer. Először is, csak a törvényben szigorúan meghatározott esetekben alkalmazható, és nem tartozik bele a szervezetek és egyéni vállalkozók minden tevékenysége. Másodszor, kombinálható más adózási rendszerekkel, például az STS-sel vagy a DOS-szal. Harmadszor, az UTII-t nem a ténylegesen kapott bevételből, hanem az úgynevezett "imputált" bevételből kell fizetni, ami azt jelenti, hogy a tevékenység hiánya nem befolyásolja az adó összegét. Mindezeket figyelembe véve lehetséges-e nulla nyilatkozatot benyújtani az UTII-hez? Kiderült, hogy néha megteheti.
Minden ilyen adónem befizetője negyedévente köteles beszámolni a területi adóhatóságnak tevékenységéről. A jelenlegi bevallási űrlapot a Szövetségi Adószolgálat 2014.07.04-i, ММВ-7-3 / 2016.10.19-én módosított rendelete hagyta jóvá. A jelentést a bejelentést követő hónap 20. napjáig kell benyújtani. Például 2019 első negyedévére a vállalkozóknak és a szervezeteknek 2018.04.20-ig kell beszámolniuk.
Az űrlapon fel kell tüntetni:
De ha egy egyéni vállalkozónak nincs fizikai mutatója? Ilyen helyzetek nemcsak előfordulnak, hanem a választottbíróságon is megfontolásra kerültek, amely elismerte az adózó ilyen jogát (az AC ZSO 2016.08.17-i F04-3635 / 2016 sz. határozata). A bírák nyomán egyetértett azzal, hogy a jelentés nem tartalmazhatja a fizetendő adó összegét, és a Szövetségi Adószolgálatot, mint tudják, nem lehet nullával megszorozni (a Szövetségi Adószolgálat 2016.09.19-i információja).
A fizikai mutatót az UTII szerinti tevékenységek mennyiségi paramétereinek meghatározására használják. A tevékenység típusától függően ez lehet:
Elméletileg, ha a fizikai mutató nulla, az IP nem működhet. Ezért a Pénzügyminisztérium álláspontjával összhangban az egyetlen adózót egyszerűen törölni kell a nyilvántartásból az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.28. cikke alapján. A regisztráció megszűnésének pillanatától kezdve az adót nem lehet fizetni, és addig az UTII-ről szóló nyilatkozatot kell benyújtani, nem pedig nullát - a dokumentumnak tükröznie kell az utolsó érvényes értéke alapján számított adó összegét. fizikai mutató. (a Pénzügyminisztérium 2014.10.24-i levelei 03-11-09 / 53916, 2015.04.29. 03-11-11 / 24875).
De kiderült, hogy ha a fizikai mutatót nem a kifizető akaratából, hanem ellene lenullázták, akkor nullás nyilatkozatot lehet benyújtani. az UTII-vel kapcsolatos tevékenységek végzésére. Például egyetlen bevásárlópavilon bérleti szerződésének felmondása a bérbeadó kezdeményezésére. Ebben a helyzetben a Legfelsőbb Bíróság lehetővé tette az egyéni vállalkozó számára, hogy nulla UTII-nyilatkozatot nyújtson be.
Valójában a nullás jelentés egy szabályos bevallás, amelyben nincs fizetendő adóösszeg. Nincs semmi nehéz ennek az űrlapnak a kitöltésében. A szokásos módon a dokumentum címoldalának fejlécével kell kezdenie. Ide kell írni:
Az elkészült címlap így fog kinézni:
Ezután folytathatja a többi adat kitöltésével. Az 1. szakasz a „A költségvetésbe fizetendő imputált jövedelem után fizetendő egyszeri adó összege” címet viseli. Mivel nulla jelentésről beszélünk, az egyenlő lesz nullával. De még mindig meg kell adnia néhány adatot ebben a szakaszban, különösen meg kell adnia az OKTMO kódot:
A 2. szakasz neve "Az adó összegének kiszámítása", és ebben először meg kell jelölnie az egyéni vállalkozó telephelyét. Ezenkívül meg kell írnia az OKVED-et, amely szerint az UTII kerül alkalmazásra. Ezt követi az alaphozamról, a korrekciós tényezőkről, az adókulcsról (15%) és a fizikai mutatóról szóló információk. A nulla deklarációban ez egyenlő lesz nullával.
Az űrlap utolsó 3. része a fizetendő adó összegének végső kiszámítására szolgál. Mivel az egyéni vállalkozónak jogában áll ezt a befizetett biztosítási díjak összegével csökkenteni (100% - saját maga és 50% - a munkavállalók esetében), akkor ezeket ebben a részben kell feltüntetni. De mivel az adót nem terhelik, nincs mit csökkenteni.
Tehát most minden egyéni vállalkozó tudja, hogyan kell nulla UTII-nyilatkozatot benyújtani. Már csak az űrlap kinyomtatása, kitöltése és az FTS ellenőrzésére kell vinni. Vagy küldje el a jelentést elektronikusan, ha van ilyen fizikai lehetőség.
