A közelmúltban a vállalati kártyákkal történő fizetés a minden vállalkozás számára megszokottá vált. Ezek a fizetési eszközök könnyen használhatók.

Vállalati kártyák könyvelése elég egyszerű. A tapasztalt könyvelőknek általában nem okoz gondot a tranzakciók rögzítése. Nehézségek jelentkezhetnek, amikor az a munkavállaló készíti el, akinek kiállították. Ezután megvizsgáljuk a műveletek tükrözésének jellemzőit.

Általános információ

A vállalati kártyák bankkártyák, amelyek pénzeszközei a szervezethez tartoznak. Segítségükkel kifizetik a munkavállalók szakmai tevékenységük során felmerült költségeit.

Végrehajtható fizetés vállalati kártyával utazási, üzleti, szórakoztatási költségek. Ezt a fizetési eszközt nem a munkavállaló személyes céljaira, a keresetek jóváírására, valamint szociális juttatásokra használják fel.

Nézetek

Vannak hitel- és fizetési (betéti) kártyák. Ez utóbbi segítségével a fizetés a vállalkozás számláján lévő pénzeszközök rovására történik, vagy folyószámlahitel.

A hitelkártyák esetében ennek megfelelően az elszámolást a banki struktúra által biztosított kölcsönvett pénzeszközök rovására hajtják végre.

A művelet jellemzői

A feltöltés banki átutalással történik. Ehhez fizetési megbízást küldenek a banki szervezetnek.

Az alapokat csak a kártya felhasználásával költik el. Ez lehet szokásos készpénz nélküli tranzakció és készpénzfelvétel is.

Vállalati kártyákhoz a központi bank által a készpénzes elszámolásokra megállapított elszámolási korlátok nem vonatkoznak. Eközben a banki szervezetek a Központi Bank ajánlásai alapján vezérelhetik a kibocsátási korlátot. Például szerint Sberbank vállalati kártya a maximális összeg napi 100 ezer rubel.

A fizetési eszközök előnyei

A vállalati kártyák használatának előnyei a következők:

• A munkavállalói kiadások ellenőrzése. Először is, minden tranzakció megjelenik a vállalat számláján. Másodszor, létrejön, amely tükrözi az adott időszakban felmerült összes költséget.
• A pénzeszközök bármikor történő felhasználásának lehetősége. A számlán lévő pénzhez éjjel-nappal hozzáférhet.
• Probléma esetén a kártya azonnali blokkolása.
• A pénzeszközök külföldi üzleti útra történő felhasználásának képessége. Az Orosz Föderációból való kilépéskor nincs szükség deviza vásárlására. Ugyanakkor Oroszországból azonnal dolgozhat egy külföldön tartózkodó alkalmazottal.
• Jelentős időmegtakarítás jegyek, szállodai szobák foglalásakor és fizetésénél.

Értesítés az IFTS -ről és az alapokról

A nyitott számlával kapcsolatos információkat el kell küldeni a FIU -nak, az ARIA -nak és az adószolgálatnak. Jelenleg az értesítést maga a bankszervezet küldi, amely a számlát szolgálja ki.

Az értesítés 7 napon belül (munkanapon belül) történik.

Fontos árnyalatok

Vállalati kártyák jogi személyek számára a vállalkozás meghatározott alkalmazottai számára adják ki, azaz névlegesek.

A műveletek tükröződése ben vállalati kártyák könyveléseáltalában külön számlán hajtják végre.

A bankszámla rubelben és devizában is nyitható. Ezenkívül az első esetben nincs szükség további devizaszámla megnyitására. A Központi Bank 266-P számú rendelete szerint, fizetés vállalati kártyával a számla pénznemétől eltérő pénznemben is végrehajtható. Amikor például dollárt kap, a bank rendszere átváltja a szükséges összeget (automatikusan lefordítja a rubelt dollárra).

A költés célja

A szabályozási aktusok listát készítenek azokról a műveletekről, amelyek vállalati kártya használatával devizában végezhetők el:

• Deviza megszerzése készpénzben külföldön szórakoztatási és utazási költségek fedezésére.
• Költségek (képviselet / utazás) kifizetése kereskedelmi / szolgáltató szervezetekben külföldi pénznemben Oroszországon kívül.

Más ügyletek illegálisnak minősülnek. A lista betartását a banki struktúra ellenőrzi.

Helyi szervezeti dokumentum

A vállalatnak ki kell dolgoznia egy törvényt, amely meghatározza a vállalati kártyák használatának alapvető szabályait. Ebben a dokumentumban telepítenie kell:

• Azon műveletek és költségek listája, amelyeket a munkavállaló végezhet.
• Elszámolási korlátok.
• A nyújtás menete vállalati térkép jelentés.
• Tájékoztatás arról, hogy a PIN-kód harmadik feleknek való közzététele elfogadhatatlan.
• Az a határidő, amelyben a munkavállaló köteles előzetes jelentést benyújtani a vállalati kártyáról. Ugyanebben a bekezdésben célszerű felsorolni azokat a dokumentumokat, amelyek megerősítik az információt.

Kívül:

• A vezető parancsára meghatározzák a vállalati kártyákra jogosult alkalmazottak körét.
• Felelősségi szerződéseket kötnek az érintett munkavállalókkal.
• A munkavállalóknak-kártyabirtokosoknak ismerniük kell az aláíró kártyák használatának eljárását.

A fizetési eszközök visszaküldése és kibocsátása egy speciális főkönyvben történik.

Tükrözési jellemzők

Folyószámla elszámolás a vállalkozásnál a számlán hajtották végre. 55. Alszámla nyílik meg számára 55.4.

Ha a számla minimális egyenleggel rendelkezik, célszerű alszámlákat létrehozni a második sorrendben: és "Fizetési korlát".

Ha a szervezet több fiókot nyitott (mindegyik kártyához), akkor mindegyikhez létrejön az 55,4 alszámla. Ha egy bankszámlára több, különböző alkalmazottakból származó kártyát bocsátottak ki, amelyek az általános korláton belül fizetnek, akkor a gazdálkodó önállóan határozza meg az elemzési nyilvántartás vezetésének szükségességét a tulajdonosokkal összefüggésben.

Azokban az esetekben, amikor a vállalati kártya egyetlen folyószámlához van kötve, célszerű alszámlát létrehozni a fiókhoz. 51 vagy 52.

Tranzakciók elszámolása

A kényelem érdekében a tükröző műveletek szabályait a táblázat tartalmazza:

Az utánpótlás tükrözésére vállalati kártya "1C"a" Bankszámláról történő leírás "dokumentumot használják. A" Bank és pénztár "részben található.

Az elszámolások elszámolása

Két lehetőség van a tranzakciók tükrözésére: egyszerűsített és tudományos. Jellemzőiket a táblázatok mutatják be.

Ha a dátum vállalati térkép jelentés egybeesik azzal a nappal, amikor a tranzakciót a bankszámlakivonat tükrözi, a könyvelések az első lehetőség szerint történnek.

Ezenkívül mindkét lehetőségnél figyelembe kell venni a kár összegét:

Vállalati térkép jelentés: Példa

Annak a munkavállalónak, aki megkapta a jelentéshez szükséges forrásokat, be kell nyújtania egy dokumentumot, amely felsorolja az összes felmerült költséget. Alátámasztó papírok vannak hozzá csatolva. A megfelelő előírásokat a Központi Bank utasítása által jóváhagyott Eljárás határozza meg.

Az Állami Statisztikai Bizottság 2001. évi rendelete jóváhagyta az AO-1 jelentés szabványos formanyomtatványát.

Az űrlapon azonban nincsenek olyan sorok, amelyekben a tranzakciókat a vállalati kártyákon lehet tükrözni. A helyzet kijavításának két módja van:

• Kiegészítse a szabványos nyomtatványt. Az Eljárásban megállapítottak szerint a szervezetnek jogában áll további sorokat hozzáadni az egységes nyomtatványhoz.
• Fejleszd ki a formát magad. A 2013.01.01 -től kezdődő egységes nyomtatványok nem minősülnek kötelezőnek a vállalkozások számára. A megfelelő rendelkezés a 402. számú szövetségi törvényből következik.

Nézzünk egy példát. A munkavállalót kiadták Sberbank vállalati kártya, amelyen 50 ezer rubel áll rendelkezésre. Azt az utasítást kapta, hogy vegyen egy multifunkcionális eszközt, amelynek költsége 110 ezer rubel. A fizetési megbízásnak megfelelően 65 ezer rubelt utaltak át a kártyára. A készülék megvásárlása után a fennmaradó összeg 5000 rubel.

A vállalkozás könyvelője több sorral egészíti ki a szabványos jelentéslapot. Először is, oszlopok szolgálnak a kártya használatának kezdeti időpontjában fennálló pénzösszeg tükrözésére:

• "Kártya egyenleg". Ezt a sort akkor kell kitölteni, ha a munkavállaló nem adta át a fizetési eszközt.
• "Kártya kiadása ...". Ez a sor azt az információt jelzi, ha a fizetési eszközt a feladat végrehajtása előtt bocsátották ki.

A kártya egyenlegét a példa 0 feltételei alapján ismerik fel, mivel a munkavállaló a megrendelés végrehajtása előtt kapta meg a kártyát. A "Kiadott kártya" sor jelzi annak számát és a rendelkezésre álló összeget.

A pénzeszközök feltöltésének tükrözése érdekében a jelentéshez hozzáadtuk a "Fizetési megbízás" oszlopot. Itt látható a dátum és a dokumentum száma.

A "Összesen" sornak tartalmaznia kell a kibocsátott kártya egyenlegét és a további átutalás összegét. A példa feltételei szerint a teljes összeg 115 ezer rubel.

A jelentés hátoldalán fel kell tüntetni azokat a dokumentumokat, amelyekkel a munkavállaló megerősíti a költségeket. A munkavállalónak fel kell tüntetnie a költségek dátumát és összegét.

Készpénzfelvétel

A bejelentési űrlap kidolgozásakor gondoskodni kell arról a helyzetről, amikor a munkavállaló nem lesz képes fizetni szolgáltatásokért vagy árukért banki átutalással. Ennek megfelelően a munkavállalónak ki kell fizetnie a szükséges összeget.

Az ilyen műveletek tükrözése érdekében a következő sorokkal egészül ki:

• - Kivonták a kártyáról.
• Elköltött készpénz.
• "Belépés a kártyára a terminálon keresztül".
• "Pénzforgalmi egyenleg".

A pénzeszközökkel kapcsolatos összes tranzakció megjelenik a jelentés elején.

Dokumentum nyugta

Az elszámoltatható munkavállalónak be kell nyújtania a jelentést a könyvelőnek vagy a vállalkozás vezetőjének. Ezt követően a dokumentumot ellenőrzik, majd a szervezet igazgatója jóváhagyja.

A munkavállaló által vásárolt árukat és szolgáltatásokat elszámolják. A munkavállaló nyugtát kap a jelentés elfogadásáról - az űrlap alján. Ha nincs megadva a vállalkozás által kidolgozott formában, a nyugtát bármilyen formában kiállítják.

Űrlap jóváhagyása

Az általános szabályok szerint a vezetőnek önállóan jóvá kell hagynia a vállalkozás által kidolgozott nyomtatványt. Az ilyen előírást a 402. számú szövetségi törvény állapítja meg. Ugyanez a követelmény vonatkozik, ha a szervezet egységes nyomtatványt használ.

Általában az elsődleges dokumentumok üres mintáit a számviteli politikák jóváhagyására vonatkozó végzés mellékletei adják meg.

Számlanyitás

A vállalati kártyákkal való fiók létrehozásához a vállalatnak mindenekelőtt szüksége lesz a rendszeres bankszámla megnyitásához szükséges dokumentumokra. Ezenkívül szükség van egy kérelem írására, amelynek űrlapját a bank biztosítja. Ez minden olyan munkavállaló számára meg van írva, aki rendelkezik a kártyával. Mellékeltek továbbá olyan dokumentumokat, amelyek alapján azonosítják az érintett alkalmazottakat. Különösen az útlevélről beszélünk, valamint a vállalattal való munkaviszonyra vonatkozó jogviszonyokat igazoló dokumentumokról (a szerződés másolata). A bank szükség esetén más papírokat is kérhet.

Vállalati kártyák: számvitel, elszámolások és dokumentumok Számviteli bejegyzések vállalati kártyán Elszámolások megjelenítése vállalati kártyán a 55 -ös számlán 55 Különleges számlák bankokban alszámla Vállalati kártyák.

Kérdés: A szervezet vállalati kártyát bocsátott ki a vezérigazgatónak (személyre szabottan) az utazási és egyéb költségek fedezésére, amikor pénzt utal át erre a kártyára, a könyvelő jogosult -e D 71 k 51 -es számla közzétételére, ha az igazgatón kívül senki sem fér hozzá a kártyához.

Válasz: A könyvelési bejegyzések a kártya típusától (betéti vagy hitelkártya) és a fiókhoz való kapcsolódásától függenek:

Bankkártya:

Дт 71 Кт 55 - pénzt vontak ki vagy fizettek kártyával - a vállalati kártya a kártya számlájához van kötve;

Dt 71 Kt 51 - pénzt vett fel vagy kártyával fizetett - a kártya a szervezet folyószámlájához van kötve;

Dt 71 Kt 57 - pénzt vettek fel vagy kártyával fizettek - a szervezet nem fér hozzá naponta a kimutatásokhoz, majd a kimutatás kézhezvétele után: Dt 57 Kt 51 (55).

Ha hitelkártya:

Дт 55 Кт 66 - kapott kölcsönpénz;

Dt 71 Kt 55 - készpénzt vettek fel a kártyáról, vagy kártyával fizettek.

Vállalati kártyák: könyvelés, fizetések és dokumentumok

Mutassa az elszámolásokat vállalati kártyán az 55. számla "Különleges számlák a bankokban" alszámláján "Vállalati kártyák". A műanyag folyószámlához van kötve, és nem külön kártyaszámlához? Ezután használja az 51 -es számot.

Tegyük fel, hogy egy alkalmazott kivett egy összeget a vállalati kártyáról. Mutassa be vezetékezéssel:

DEBIT 71 HITEL 55 alszámla "Vállalati kártya száma ..."
- a pénzt a kártyaszámláról bocsátották ki a számlára.

És ha a kártya a folyószámlához van kötve, akkor a 71. számla terhelésére és az 51. számla jóváírására vonatkozó bejegyzéssel "Vállalati kártya száma ..." alszámla.

A pénzt, amelyet a munkavállaló kivon a bankkártyáról, nem kell a pénztároshoz juttatnia. Végül is nem mennek át rajta. Az összegeket azonnal utalja a 71. számla terhére.

Ha nem rendelkezik napi hozzáféréssel a pénzforgalmi adatokhoz, akkor hamarabb megtudhatja a munkavállalóktól történő kivonásokat, nem pedig a banktól. Ebben az esetben az alábbiak szerint járjon el. Amikor a munkavállaló elhozza a költségjelentést a nyugtával, tegye a következőket:

DEBIT 71 HITEL 57
- pénzt vettek ki a számláról és számlára bocsátottak ki;

DEBIT 20 (26, 44) 71. HITEL
- Tükröződő költségek az előzetes jelentés alapján.

És amikor megkapja a bankszámlakivonatokat, írja le a pénzt a számláról, és vegye figyelembe a bank jutalékát:

DEBIT 57 HITEL 55 (51)
- pénzt terheltek a számláról;

DEBIT 91 „Egyéb költségek” alszámla CREDIT 55 (51)
- a költségekben figyelembe veszik a bank jutalékát.

Ha a kártya betéti kártya, használja a fentebb tárgyalt bejegyzéseket. Hitelkártya használatakor vegye fel a nyilvántartást a 66 -os számlán. Lássunk egy példát.

Tegyük fel, hogy egy alkalmazott 15 ezer rubel összegű vállalati kártyát fizet a költségekért. A hónap végén a vállalat kifizette tartozását a banknak, és 750 rubel kamatot utalt át. Bejegyzések:

DEBIT 55 HITEL 66
- 15.000 rubel. - kapott kölcsönpénzt;

DEBIT 71 HITEL 55
- 15.000 rubel. - pénzeszközöket vontak ki a kártyáról az üzleti költségek fedezésére;

DEBIT 26 HITEL 71
- 15.000 rubel. - a kiadásokat a munkavállaló előzetes jelentése alapján tükrözik;

DEBIT 91 „Egyéb költségek” alszámla HITEL 66
- 750 rubel. - a költségekbe beletartozik a kölcsönvett pénzeszközök felhasználási kamatai;

Vállalati kártya - annak elszámolása bizonyos árnyalatokkal jár, amelyek kérdéseket vetnek fel a könyvelők számára, akik először találkoznak ezzel a pénzügyi eszközzel. Ebben a cikkben válaszokat adunk a gyakori kérdésekre, amelyek akkor merülnek fel, amikor elkezdik használni a vállalati kártyákat.

Melyik kártyát érdemesebb beszedni - hitelkártyát vagy hitelkártyát?

Vállalati célokra különféle lehetőségek állnak rendelkezésre a bankkártyákhoz:

• csak terhelés (a kártya feltöltésre kerül pénzeszközökkel, mielőtt felhasználhatja);
• hitel (a kártyán lévő pénzeszközöket a bank biztosítja a korláton belül);
• folyószámlahiteles terhelés (lehetőség van a terhelési egyenleget meghaladó pénzköltésre - általában korlátozott is).

Az, hogy melyik kártyát válasszuk, attól függ, hogy milyen célból bocsátották ki, valamint milyen mértékben bízik az azt használó munkavállalóban. Például, ha a kártyát egy menedzser állítja ki üzleti utakra, beleértve a külföldi utazásokat is, akkor célszerű biztosítani a pénzeszközök kölcsönre vagy folyószámlahitelre történő elköltésének lehetőségét ("extra" pénz hasznos lehet). Ha a kártyát a költségvetésen belüli rendszeres kisebb vásárlásokhoz adják ki az üzleti vezetőnek, a havi fix feltöltéssel rendelkező betéti kártya lehet a legjobb megoldás.

JEGYZET! Ha egy hitelkártya hitelkeretének kamatmentes felhasználási idejével rendelkezik, akkor az ilyen jellegű adóügyi felhasználásból származó gazdasági hasznot nem kell kiszámítani (lásd a Pénzügyminisztérium 2012. 04. 18-i levelét, 03-03. 10/38).

Hogyan adhat ki kártyát egy alkalmazottnak a könyvelésben?

Maga a kártya a kibocsátó bank tulajdona. Ezért a kártya munkavállaló részére történő kiállításának ténye nem tükröződik annak a vállalkozásnak a számviteli elszámolásában, amelyre kiállították. A társaság nyilvántartást vezethet az ilyen kártyákról egy speciális naplóban, vagy elkészítheti az alkalmazottaknak kiadott meghatalmazások listáját, hogy kártyát kapjanak a bankban. Ha meg kell erősíteni a munkavállalók által a kártyák kézhezvételét, dokumentumot (például nyilvántartást a kártyák kiállításához) lehet kérni a banktól.

Hogyan kell szabályozni a kártyás tranzakciókat?

Ha vállalati kártyákat használnak egy szervezetben, tanácsos helyi szabályozással jóváhagyni a kártyák használatának és a felhasznált pénzeszközökről szóló jelentéseknek az eljárását.

Egy ilyen rendelet többek között a következő esetekben segít:

• Az adóhatóság esetleges követeléseinek rendezése a vállalati kártyákon elköltött pénzeszközök számvitelben történő tükrözésére vonatkozó eljárásról. Például, ha a belső szabályzat nem állapít meg egyértelmű eljárást a munkavállalónak a kártyáról ATM -en keresztül felvett pénzeszközökről történő jelentésére, az adóhatóság úgy ítélheti meg, hogy ebben az esetben a kártyáról kivont összes összeget a szervezet szervezetén keresztül kellett volna átutalni. pénztár (használja ki a PKO -t, és azonnal készítsen készpénzes elszámolást a jelentés alapján történő kibocsátásra). Természetesen egy ilyen követelésnek meglehetősen gyenge okai vannak, mivel valójában a pénz nem jutott el a vállalkozás pénztárához. De az ilyen árnyalatok elkerülése érdekében jobb, ha minden lehetőséget bejegyez a pénzeszközök elköltésére a kártyáról, és jelentéseket készít belőlük a belső szabályzatban.
• Kártyafeltételekkel való visszaélés, vagy hiányok és visszaélések feltárása esetén követelés benyújtása a munkavállalóhoz. A belső szabályzat helyes végrehajtásával nemcsak a bűnös munkavállaló fizetéséből származó pénzeszközökkel való visszaélésekből származó veszteségeket lehet visszatartani, hanem fegyelmi eljárást is alkalmazni lehet a munkavállalóra. 192. és az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 81. cikke (a szervezetben a fegyelemre vonatkozó rendelkezések megsértése miatt).

Kell -e adatokat szolgáltatnom az adóhivatalnak a vállalati kártyákról?

Az "A módosításokról ..." törvény 2014. május 02.-én, 52-FZ, 2014. májusától, megszüntette az adózók azon kötelezettségét, hogy a bankszámlák nyitásáról (zárásáról) tájékoztatást kell nyújtaniuk az adóhatóságnak.

Amint azt fentebb említettük, a bankkártya -kibocsátás is a kibocsátó bank, nem pedig a vállalat működésére vonatkozik.

Így nem kötelező tájékoztatni az adóhivatalt arról, hogy vállalati kártyát állított ki.

Hogyan számolja el a munkavállaló a kártyáról elköltött összegeket?

A kártyán szereplő pénz a cég tulajdona, és rendelkezésére áll. Következésképpen a munkavállaló bejelentési kötelezettsége csak akkor merül fel, ha kártyával fizetett vagy készpénzt vett fel az ATM -ből.

Általános szabály, hogy a munkavállaló által vállalati kártyáról felhasznált pénzeszközök elszámoltatható összegeknek minősülnek. Ennek megfelelően számukra a bejelentési eljárás ugyanaz. A munkavállalónak:

• Készítsen előzetes jelentést az elköltött összegekről. Ez történhet a szabványos AO-1 űrlap szerint, de lehetséges a szervezeten belül jóváhagyott nyomtatvány szerint is (például a vállalati kártyák használatára vonatkozó belső szabályzat tartalmazhat egy speciális jelentésformát is).
• Csatolja a jelentéshez az alátámasztó dokumentumokat: pénztárbizonylatok, számlák, törvények stb.
• A vállalati kártyák használatáról szóló rendelet által előírt módon és határidőn belül nyújtson be jelentést a társaság számviteli osztályának.

JEGYZET! A bankok rendszeresen (általában havonta) nyilatkozatokat készítenek és küldenek az ügyfeleknek kártyatermékeikről. Így a kártyákat használó alkalmazottak jelentései könnyen ellenőrizhetők a készpénz nélküli fizetés és az ATM-eken keresztül történő kifizetések tekintetében.

Lehet -e visszatartani a munkavállaló által okozott károkat a pénzek nem megfelelő elköltése miatt?

Igen tudsz. Számos feltételtől függően:

• a kár összege megbecsülhető;
• a munkavállaló hibája a kárban bebizonyosodik (például a személyes szükségletekre vonatkozó áruk megvásárlását a személyi kártyán lévő bankszámlakivonat és az eladó elszámolási dokumentumainak másolatai igazolják);
• a vállalkozás vezetőjének parancsát (végzését) kiadták a kár összegének a munkavállaló fizetéséből való visszatartásáról legkésőbb a kár és bűnösség megállapításának napjától számított egy hónapon belül (az orosz munka törvénykönyvének 137. cikke). Szövetség);
• cikkében megállapított normákkal összhangban van a levonás összege. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 138. cikke;
• a munkavállaló nem vitatja a visszatartást (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 137. cikke).

Tudjon meg többet a bérszámfejtési feltételekről .

Melyek a vállalati kártyákkal végzett tranzakciók jellemző tranzakciói?

A számvitelben a kártyás tranzakciókat az 55. számla "Különleges számlák a bankokban" és a 71 "Elszámoltatások elszámoltatható személyekkel" számla segítségével tüntetik fel. A tipikus műveleteket a táblázat tartalmazza:

A bankkártyákkal kapcsolatos csalásokról a cikkben olvashat « Hitelkártya -csalás » .

Eredmények

A vállalati kártyák elszámolása az általános szabályok szerint történik. Ugyanakkor számviteli szempontból a bankokban megnyitott kártyaszámlákat a bankokban lévő speciális számláknak, az alkalmazottak által a kártyákról elköltött pénzeszközöket pedig elszámoltatható összegek közé sorolják. Javasoljuk, hogy a kártyák használatának eljárását külön belső dokumentumban hagyják jóvá, amelyben rögzítik használatuk minden aspektusát, különös figyelmet fordítva a pénzeszközök kiadásáról szóló jelentési eljárásra.

Az áruk, építési munkák vagy szolgáltatások fizetésének elszámolása vállalati kártyával eltér az elszámoltatható összegek hagyományos elszámolásától.

A társaság számviteli nyilvántartásait a munkaszámla -tervnek megfelelően vezetik. A szabványos számlatükör alapján készült, amelyet az Oroszország Pénzügyminisztériuma 2000. október 31 -i N 94n. Ez szerepel az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolásáról szóló rendelet 8. és 9. pontjában, amelyeket az Oroszország Pénzügyminisztériuma 1998. július 29 -i N 34n.

Különleges számla a vállalati kártyán lévő pénzeszközök elszámolására

Az ezen a számlán vállalt kártyákkal történő összes tranzakció elszámolását az 55. szintetikus számlán kell vezetni "Különleges számlák a bankokban".

A vállalati kártyákon történő tranzakciók kényelmesebb elszámolása érdekében az első rendelés "Vállalati kártya speciális számlája" alszámláját nyitják meg egy szintetikus számla számára. De a számviteli objektum részletezése nem áll meg itt.

Különleges esetek - speciális alszámlák

Több kártyafiók. Ha több kártyaszámlát nyitnak (minden vállalati kártyához), akkor minden kártyaszámhoz alszámla nyílik meg.

Egy kártyaszámla, több felhasználó. Lehetséges, hogy több vállalati kártyát bocsátottak ki egy kártyaszámlára. Ezeket különböző alkalmazottak használják, akik jogosultak a teljes kifizetési határon belül fizetni. Ebben az esetben van értelme másodrendű alszámlákat nyitni az alkalmazottak kontextusában.

Bejegyzések a számviteli politikába

A működő számlaterv a számviteli politika egyik eleme (a PBU 1/2008 4. pontja). Ismertetnie kell az 55. számlára megnyitott alszámlák rendszerét is.

A működő számlatervet rendszerint a számviteli politika jóváhagyására vonatkozó végzés függeléke tartalmazza. Egy ilyen alkalmazás minta a 63. oldalon található. 94.

Minta. Munkaterv számla

Jóváhagyta: 3. számú melléklet

igazgató a 2013. 12. 09 -i 23. számú végzéshez

Shmit I.L. Schmitt "A 2014 -es számviteli politikáról"

A Lunny Kamen LLC pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására szolgáló számlatábla

Pénzek jóváírása vállalati kártyára

Amikor pénzeszközöket utal át folyószámláról egy speciális számlaszámlára a könyvelésben, a következő bejegyzést kell megadnia:

A rubel összeget átvitték a társaság fő folyószámlájáról a vállalati kártyaszámlára.

Ennek a bejegyzésnek az alapja a fizetési megbízás és a kártyaszámláról szóló kimutatás, amely megerősíti a pénzátutalást.

A vállalati kártyáról történő pénzfelvétel megegyezik a jelentés kiadásával

A számlavezető a kártya adataival kapcsolatos információkat tartalmazó bankszámlakivonat alapján bejegyzést tesz a pénz terhelésére. Ebben az esetben a leírás elszámoltatható összegek kibocsátása a kártya tulajdonosának :.

A munkavállalónak jelentést kell tennie

A társaság speciális számlájáról vállalati kártya használatával lekötött pénzeszközöket a munkavállaló ellen kibocsátottnak kell tekinteni.

A vállalati kártyák használatáról szóló rendelet által megállapított időszakon belül a munkavállalónak előzetes jelentést kell benyújtania a vállalati kártyáról elköltött pénzről.

A jóváhagyott előlegjelentés alapján a könyvelő leírja az elszámoltatható személy adósságát, tőkésíti az általa szerzett készleteket, a költségelszámolási számlákra utal a kifizetett utazási vagy üzleti költségek összegére: 10., 20., 26., 44. terhelés, 60 Hitel 71.

jegyzet... Az előlegjelentés formájáról és kitöltéséről bővebben itt olvashat. 84.

1. példa Az LLC "Lunny Stone" irányítja R.А. mérnököt. Ozerov 2014. május 13 -tól 14 -ig üzleti úton van. A munkavállaló vállalati kártyát kapott.

Az üzleti út során a munkavállaló:

Megoldás. A társaság könyvelésében ezek az ügyletek a következőképpen fognak megjelenni.

Pénz jóváírása a kártyára

Amikor 2014. május 12 -én pénzt utal át egy speciális kártyaszámlára (vállalati kártyára), a cég könyvelője bejegyzést tesz:

Terhelés 55 alszámla "Különleges vállalati kártyaszámla" Credit 51

50 000 rubel - tükrözi a társaság folyószámlájáról a kártyaszámlára átutalt összeget.

Pénzfelvétel a kártyáról

A könyvelésben a speciális kártyaszámla bankszámlakivonata alapján a következő bejegyzéseket hajtjuk végre:

Terhelés 71 Credit 55 alszámla "A vállalati kártya speciális számlája"

15.000 rubel - a pénzeszközöket egy speciális kártyaszámláról terhelték meg R. A. jelentése szerint Ozerov fizesse a repülőjegyeket;

Terhelés 71 Credit 55 alszámla "Különleges vállalati kártyaszámla"

5600 rubel - a pénzeszközöket egy speciális kártyaszámláról terhelték meg R. A. jelentése szerint Ozerov fizetni a szállodai szállásért;

Terhelés 71 Credit 55 alszámla "Különleges vállalati kártyaszámla"

1400 RUB - a pénzeszközöket egy speciális kártyaszámláról terhelték meg R. A. jelentése szerint Ozerov (napidíj).

Az előzetes jelentést jóváhagyták

Miután a munkavállaló megerősítette a költségeket, és elküldi a jóváhagyott előlegjelentést a vállalati kártyán a hozzá csatolt dokumentumokkal a számviteli osztálynak, a könyvelő a következő bejegyzéseket teszi:

44 -es terhelés Hitel 71

22 000 rubel (15.000 rubel + 5600 rubel + 1400 rubel) - a munkavállaló utazási költségeit (utazás, szállás, napidíj) költségként írták le.

E bejegyzés után a 71. számla automatikusan bezáródik, és a "Különleges vállalati kártyaszám" alszámla 55. számlájának egyenlege megegyezik az alkalmazott által nem használt összeggel - 28.000 rubel. (50 000 rubel - 22 000 rubel).

Ha a munkavállaló nem nyújt be időben előzetes jelentést az alátámasztó dokumentumokkal, akkor feladnia kell:

Terhelés "Értéktárgyak károsodása miatti hiányok és veszteségek" Hitel 71

Az időben vissza nem adott összeget felvették az értéktárgyak sérüléséből eredő hiányok és veszteségek listájára.

Amikor a vállalat megállapítja a munkavállaló bűnösségét és a neki okozott kár összegét, a könyvelőnek be kell jegyeznie:

Terhelés 73 Hitel 94

Tükrözi a bűnös alkalmazott eladósodását a hiány kompenzálása érdekében.

Miután a pénzt letette készpénzben a pénztárban, a könyvelő a könyvelést végzi:

Terhelés 50 Credit 73

A hiányt készpénzben térítették meg a pénztárban.

Ebben az esetben az 57 -es "Átutalások szállításban" fiókot kell használnia

Előfordulhat, hogy nem minden nap érkeznek be a bankszámlakivonatok. Bizonyos esetekben a könyvelő a munkavállaló előlegjelentéséből korábban megtudhatja a kártyán lévő pénzmozgást.

Az elszámoltatható személyeknek nemcsak az elsődleges számviteli dokumentumokat, hanem a készpénz felvételére vagy letétbe helyezésére szolgáló ATM -ek és terminálok nyugtait is meg kell őrizniük és csatolniuk kell az előlegjelentéshez.

Olyan helyzetben, amikor még nincs nyilatkozat, és az előlegjelentést már jóváhagyták, célszerű a pénzmozgást tükrözni az "Átutalások tranzit" című 57. számla segítségével. Vagyis az előzetes jelentés alapján a következő bejegyzéseket hajtjuk végre:

Terhelés 71 Hitel 57

A pénzt a számlára adták ki.

Terhelés 57 Hitel 71

A pénzt a felelős személy letétbe helyezte, amiért vállalati bankkártyára jóváírták.

A kimutatás kézhezvétele után bezárjuk az 57. számlát:

A pénzeszközök számláról történő kivonása tükröződik;

Terhelés 55 alszámla "Különleges vállalati kártyaszámla" Credit 57

Tükrözi a pénzeszközök átvételét a vállalati kártyaszámlára.

A vezető által jóváhagyott előlegjelentés alapján leírjuk az elszámoltatható adósságát.

A költségek típusától függően a terhelési számlát választjuk, és a megfelelő számla mindig a 71. számla "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" lesz:

Terhelés 20 (10, 26, 44, 60) Hitel 71.

A bejelentő személy költségeit leírták.

2. 2014. május 12 -én a CJSC "Sweets of the East" számviteli osztálya átutalta V.S. Vatrushkina 100 000 rubel

2014. május 13. V.S. Vatrushkin 85 000 rubel értékű kiskereskedelmi ponton vásárolt árut a vállalat igényeihez. (Áfával együtt - 12 966,10 RUB). Ugyanezen a napon készpénzt vett fel - 1000 rubelt. De nem kellett neki a pénz. Másnap reggel az alkalmazott visszaadta őket a kártyához az ATM terminálon keresztül.

2014. május 14. Vatrushkin előzetes jelentést nyújtott be a számviteli osztályhoz az alátámasztó dokumentumokkal:

számla, számla és fuvarlevél a vásárolt árukról;

ATM nyugta készpénzfelvételre;

ATM nyugta készpénzes jóváírásról vállalati kártyára.

Hogyan kell tükrözni a tranzakciókat a könyvelésben?

Megoldás. A vállalat könyvelésében ezek az áruk megvásárlásával kapcsolatos ügyletek a következők szerint tükröződnek.

Az előzetes jelentést jóváhagyták

41 -es terhelés Hitel 71

72 033,90 RUB (85 000 rubel - 12 966,10 rubel) - az árukat előlegjelentés és fuvarlevél alapján fogadták el könyvelésre;

Terhelés 19 Hitel 71

12 966,10 RUB - tükrözte a szállító által bemutatott áfát (számla);

Terhelés 71 Hitel 57

1000 RUB - az adatszolgáltató által a vállalati kártyaszámláról kivett készpénz;

Terhelés 57 Hitel 71

1000 RUB - az elszámoltatható személy készpénzt helyezett el a kártyán.

E bejegyzések eredményeként hitelmaradvány alakult ki

a 71 számlán 85 000 rubel összegben;

Terhelés 68 Credit 19

12 966,10 RUB - a vásárolt áruk áfájának levonásáig szállítják.

A bankszámlakivonat megérkezése előtt a könyvelő a következő bejegyzéseket teszi:

Terhelés 71 Hitel 57

85 000 rubel - az elszámoltató követelései tükröződnek, amit jelenleg nem erősít meg a társaság speciális kártyaszámláján lévő bankszámlakivonat.

Nyilvántartások a bankszámlakivonat kézhezvétele után

Terhelés 57 Credit 55 alszámla "Különleges vállalati kártyaszámla"

85 000 rubel - pénzeszközöket terheltek le egy speciális kártyaszámláról az áruk kifizetésére;

Terhelés 57 Credit 55

1000 RUB - készpénzt vettek fel a vállalati kártyáról;

55. terhelés Hitel 57

1000 RUB - készpénz került a kártyára.

Számlaegyenlegek

Ezen bejegyzések után a 71. számla automatikusan bezáródik, valamint az 57. számla, és a "Különleges vállalati kártyaszám" alszámla 55. számlájának egyenlege az alkalmazott által fel nem használt összegnek felel meg - 15.000 rubel. (100 000 rubel - 85 000 rubel - 1000 rubel + 1000 rubel).

Személyi jövedelemadó a vállalati kártyákra átutalt összegekből

A vállalati kártyákra átutalt pénz elszámoltatható alap. Fizetni lehet azokért az árukért (munkákért, szolgáltatásokért), amelyeket a vállalat (vevő, vevő) érdekében állítanak elő.

A vállalati kártyákon lévő pénzeszközök a céget illetik meg, nem pedig az alkalmazottakat (az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. 07. 18-i állásfoglalása N A05-11476 / 2010).

Következésképpen az elszámoltatható személy nem részesül gazdasági haszonból, és az általa kapott összegeket nem ismerik el személyi jövedelemadó tárgyaként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 41. cikke és 209. cikkének (1) bekezdése). Az ilyen összegeket az elszámoltatott személy tartozik a társasággal.

E.V. Orlova,
A CJSC "ASM Audit" főigazgató -helyettese

Az osztály vállalati műanyag kártyái Üzleti a szervezet alkalmazottai számára történő kibocsátásra szolgálnak, és különböző fizetési rendszerekhez tartozhatnak: VISA, Eurocard / MasterCard.

Segítségükkel optimalizálható és egyszerűsíthető a reprezentációs és utazási költségek, valamint a szervezet gazdasági támogatásához kapcsolódó költségek elszámolása. Használhatók olyan üzleti partnerekkel való elszámolásra, akik rendelkeznek a nemzetközi fizetési rendszerek kártyáinak elfogadására alkalmas berendezésekkel.

Vállalati kártyák: luxus vagy szükségszerűség?

A nemzetközi üzleti gyakorlatban többféle vállalati kártyát használnak:

Vállalati kártyák utazási és szórakoztatási költségek kifizetésére ( T&E kártyák);

Vállalati kártyák a vállalati teherautó -flotta szervizelésével kapcsolatos költségek fedezésére ( flotta kártyák);

Vállalati beszerzési kártyák ( kártyák vásárlása), ismert, mint beszerzési kártyák vagy p-kártyák, azaz logisztikai kártya írószerek és egyéb irodaszerek alkalmi vásárlásához.

Vegye figyelembe, hogy az Orosz Föderációban körülbelül hárommillió ember utazik rendszeresen üzleti útra. Mindazonáltal a vállalati kártyák továbbra is egyfajta kizárólagosak, mivel még nem terjedtek el széles körben, és a szervezetek nem annyira igénylik őket, mint a bankok szeretnék. Általában a vállalati kártyákat a külgazdasági tevékenységet folytató nagy szervezetek használják. A legtöbb szervezet a munkavállalói fizetőkártyákra korlátozódik. Ennek több oka is van.

A hátrányokról ...

Először, sok szervezet nem fontolgat új elszámolási rendszereket az utazási és szórakoztatási költségek elszámolására, inkább a régimódi módon vezeti a nyilvántartást.

Másodszor, ha vállalati kártyával fizetnek külföldi utazási költségeket, akkor a rajta lebonyolított tranzakciókra a deviza szabályozásáról és ellenőrzéséről szóló jogszabályok vonatkoznak. A szervezetnek pedig különösen gondosan figyelemmel kell kísérnie az ilyen ügyletekről szóló összes jelentés elkészítését, és csatolnia kell a felmerült költségeket igazoló releváns elsődleges dokumentumokat, mivel ezeket az ügyleteket az Oroszországi Bank és az adó belső ellenőrzése alá vonja. hatóság.

Harmadszor, A bankok gyakran magas követelményeket támasztanak a vállalati ügyfelek megbízhatóságával szemben, és szigorúbb feltételeket határoznak meg a vállalati kártyák kiszolgálására. Például magas díjak vannak az ilyen kártyák kiszolgálására; a kiegészítő szolgáltatások (ingyenes és kedvezményes biztosítás, kedvezménykártya stb.) nem vonatkozhatnak a vállalati kártyák tulajdonosaira; gyakran nem számítanak fel kamatot a vállalati kártyaszámlára.

Negyedik, bizonyos esetekben a nemzetközi fizetési rendszerek vállalati kártyáinak használata jelentős adókockázatokkal jár. Nem véletlen, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második részének 25. fejezete "A szervezetek nyereségadója" alkalmazására vonatkozó módszertani ajánlások, amelyeket az Oroszországi Adó- és Vámügyi Minisztérium 2002.12.20 -i végzésével hagytak jóvá N BG -3-02 / 729, a következő pontosítást tartalmazza: "A gazdaságilag indokolt kiadásokat a jövedelemszerzés céljához kapcsolódó költségeknek kell tekinteni, kielégítve a racionalitás elvétés az üzleti forgalom szokásai szabják meg. "Annak ellenére, hogy a racionalitás elve nincs jogilag megalapozva, mindig emlékezni kell rá - elvégre, ahogy mondják:" nem megy taxival pékségbe ". ..

… És a pluszokról!

Mindazonáltal a nagy szervezetek számára a vállalati kártya nemcsak a munkavállalók országon kívüli gyakori üzleti útjainak, a szórakoztatási és üzleti költségek kifizetésének nélkülözhetetlen fizetési eszköze, hanem a csekkfüzet nyereséges alternatívája is.

Vállalati osztálykártya Üzleti univerzális, azaz használható mind a készpénz fogadására, mind a kereskedelmi és szolgáltatási hálózat pontjain történő elszámolásokra. Ezenkívül fizethet egy szervezet vásárlásaiért bármilyen összegért, beleértve a 60 000 rubelt meghaladó összeget is, anélkül, hogy attól tartana, hogy a szervezetet azzal vádolják, hogy megsértette a jogi személyekkel történő készpénz -elszámolás korlátját a leltári cikkek, az elvégzett munka és a nyújtott szolgáltatások tekintetében. .. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az Orosz Bank által egy tranzakcióra meghatározott készpénzes elszámolási limit nem vonatkozik a vállalati kártyával történő készpénzes fizetésre.

Emlékezzünk arra, hogy a jogi személyek közötti elszámolások, valamint a vállalkozási tevékenységükhöz kapcsolódó polgárok részvételével történő elszámolások készpénz nélkül történnek. Ezen személyek közötti kifizetéseket készpénzben is el lehet végezni, kivéve, ha a törvény másként rendelkezik [p. 2 evőkanál. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 861. cikke (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve)]. Az elszámolás szabályait az Oroszországi Bank állapítja meg [cl. 4 evőkanál. A 2002.07.10-i szövetségi törvény N 86-FZ "Az Orosz Föderáció Központi Bankjáról (Oroszország Bankja)" 4. cikke]].

Az Oroszországi Bank 2001. november 14-i N 1050-U irányelveinek 1. pontja szerint a jogi személyek közötti készpénzes elszámolás maximális összege egy ügylet keretében 60 000 rubel. Ebben az esetben a megadott maximális összeg a jogi személyek között létrejött egy megállapodás keretein belül történő elszámolásokra vonatkozik. A jogi személyek között egy vagy több monetáris dokumentum alapján egy megállapodás keretében végrehajtott készpénzes elszámolás nem haladhatja meg a készpénzes elszámolás maximális összegét. Ezt állítja a Bank of Russia 2002.07.02-i N 85-T és az Oroszországi Adó- és Adó-beszedési Minisztérium 2002.07.01-i közös levele. N 24-2-02 / 252 "A közötti elszámolás kérdéseiről jogi személyek készpénzben ”.

A vállalati kártyákról történő átutalásokat nem készpénzes fizetésként kell elszámolni. A készpénzes fizetés formáinak listájában az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 862. cikke szerint a fizetési kártyával történő fizetés nincs feltüntetve, de ez a lista nyitott. Az Art. A 2003.5.22-i szövetségi törvény N 54-FZ "A pénztárgépek használatáról a készpénzes elszámolások és (vagy) fizetési kártyákkal történő elszámolások végrehajtása" című munkája, nyújtott szolgáltatások. A fizetési kártyát használó elszámolások nem készpénzes fizetéshez való hozzárendelését az ellenőrző osztályok véleménye is megerősíti, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003.06.03-i levele, N 04-05-12 / 60 és a levél tartalmaz. az oroszországi adó- és illetékügyi minisztérium 2003. február 27-i keltezésű N 22-1-15 / 453- 3133.

A vállalati kártyák, amelyeket a szervezetek nyitottak meg külföldi üzleti útra induló munkavállalóik számára, kiküszöbölik a devizaszámla megnyitásának és az utazási költségek fedezésére szolgáló deviza vásárlásának szükségességét. A szervezet alkalmazottainak lehetősége van készpénzben külföldi devizát kapni az utazási költségekhez közvetlenül az üzletág országában, és a pénzeszközöket a szervezet kártyaszámlájáról írják le, az utazási költségek automatikus átváltásával annak az országnak a pénznemére, amelyben a vállalati kártya tartó található.

Ezenkívül, a hagyományos készpénzes fizetésektől eltérően, a vállalati kártyák használatakor nem áll fenn annak kockázata, hogy nem fizetnek előleget egy üzleti útra egy munkavállalónak, ami megsérti a munkajogot, és tele van adminisztrációs kötelezettséggel. bírság a szervezet tisztségviselőire a minimálbér (minimálbér) 5–50 -szeresében [Art. Az Orosz Föderáció közigazgatási bűncselekményeinek kódexének 5.27. Mint tudják, amikor a munkavállalót üzleti útra küldi, garantáltan megtérítik az üzleti útjához kapcsolódó költségeket. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 167. cikke (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve)]. A fenti költségek megtérítési eljárását a Szovjetunió Pénzügyminisztériuma, a Szovjetunió Munkaügyi Állami Bizottsága, valamint a Szovjetunió Szakszervezeteinek Szövetségi Központi Tanácsa és a Szakszervezetek Szövetségi Központi Tanácsa 04. /07/1988 62. szám "A Szovjetunión belüli üzleti utakról", amely abban a részben érvényes, amely nem mond ellent az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének. Ezen utasítások 19. pontja szerint indulás előtt a kiküldött alkalmazottnak készpénz -előleget kell fizetni az utazási, bérleti költségek és napidíj esedékes összegén belül, amelyről az üzleti útról való visszatérést követő három napon belül be kell jelentenie.

A vállalati kártyák kétségtelen előnye, hogy még akkor is, ha nyitva vannak a szervezet rubelszámlájára, devizában történő fizetésre használhatók üzleti út során (az Oroszországi Bank 1998. 04. 09 -i rendeletének 4.6. 23-P "A hitelintézetek által bankkártyák és a használatukkal végrehajtott tranzakciók elszámolásának eljárásáról", a továbbiakban-N 23-P. Szabály). Ebben az esetben a pénzt nem írják jóvá a szervezet - a rubelszámla tulajdonosának - folyó devizaszámláján. Ez előnyös azoknak a szervezeteknek, amelyek üzleti úton utaznak, és nem akarnak devizaszámlát nyitni.

Amellett, hogy éjjel-nappal hozzáférhet a fiókjához szinte a világ bármely pontján, a vállalati osztályú kártyák használata Üzleti jelentős készpénzmegtakarítást eredményez a szervezetek számára.

A vállalati kártyák a hatékony költségvetés létrehozásának eszközei ( költségvetés -tervezés).

Költségvetési rendszer szervezet egymással összefüggő típusú költségvetések összessége: működési, beruházási és pénzügyi.

Működési költségvetésértékesítésre, gyártásra, vásárlásra stb.

Beruházási költségvetés magában foglalja a tőkebefektetésekre, a befektetett eszközök értékesítésére, a befektetési bevételekre vonatkozó költségvetéseket stb.

Pénzügyi költségvetés a készpénzforgalomra, a bevételekre és a kiadásokra vonatkozó költségvetések halmaza.

A vállalati kártyák használata lehetővé teszi a szervezet számára, hogy ellenőrizze az üzleti tranzakciók engedélyezési folyamatát a munkavállalók vállalati költségei tekintetében a vállalati kifizetésekről szóló havi kimutatásoknak köszönhetően, amelyek átfogó információt nyújtanak a szervezet vezetésének arról, hogy hol és milyen gyakran költenek pénzt az alkalmazottak. vállalati célokat, valamint az ilyen költségek pontos összegét, amely viszont lehetővé teszi a vállalati kártyák aktivitásának korlátozását.

Mit mond a szabályzat?

A vállalati kártyák forgalmát szabályozó fő dokumentum a 23-P számú rendelet, amely szerint a vállalati kártya olyan bankkártya, amely lehetővé teszi tulajdonosának, hogy jogi személy számláján tranzakciókat hajtson végre.

Így a vállalati kártya jogi személyek számára nyílik meg, és egy jogi személy számlájának kezelésére szolgál.

A szervezetek vállalati kártyákat biztosítanak alkalmazottaiknak az utazási, szórakoztatási vagy egyéb üzleti költségek fedezésére. Ezért a vállalati kártya az de facto személyre szabott fizetőeszköz, amelynek használata lehetővé teszi a jogi személy által felhatalmazott munkavállaló számára, hogy a szervezet számláján lévő pénzeszközökkel rendelkezzen.

Készpénz az ilyen kártyákon a szervezet tulajdona,és magukat a vállalati kártyákat is kiállítják meghatározott alkalmazottak számára akik fő tevékenységeikhez és gazdasági szükségleteikhez szükséges anyagok beszerzésével foglalkoznak, vagy gyakran üzleti útra indulnak. Ezért a szervezet nevén kívül a tulajdonos neve is fel van tüntetve a vállalati kártyán, így csak egy személy használhatja azt, akinek áruk, munkák vagy szolgáltatások fizetésekor meg kell erősítenie személyazonosságát.

A betéti és a hitelkártya egyaránt lehet vállalati. Ettől függően a könyvelésük is eltérő.

Kártyaportfólió: kulcsfogalmak

Így ez a kétféle vállalati kártya abban különbözik egymástól, hogy az első esetben a szervezetnek előzetesen át kell utalnia a pénzeszközöket a banki speciális kártyaszámlára, hogy megkaphassa a fizetési bankkártyát; a második esetben a bank ténylegesen hitelt nyújt a szervezetnek.

Az elszámolási (betéti) vállalati kártya fogadásához a szervezet előre utalja a pénzeszközöket a banki speciális kártyaszámlára. Ez azt jelenti, hogy egy ilyen vállalati kártya használata lehetővé teszi a speciális kártyaszámlán (SCA) lévő pénzeszközök kezelését.

Vállalati hitelkártya esetén a kibocsátó bank nyújt hitelt a szervezetnek. Következésképpen ez a kártya lehetővé teszi tulajdonosának, hogy a bank által biztosított hitelkeret összegű tranzakciókat hajtson végre.

A vállalati kártyát közvetlenül a szervezet anyagilag felelős személyének - a kártya tulajdonosának - nevére állítják ki.

Jegyzet: a műanyagkártya -piacon tapasztalható nagy verseny miatt a kibocsátó bankok egyre alacsonyabb díjakat kínálnak vállalati ügyfeleiknek például a hitelkártyák használatáért évi 9,75% alatt, rubelben(vagyis a Bank of Russia jelenleg érvényes refinanszírozási kamatlábának 3/4 -nél alacsonyabb) vagy évente 9% alatt devizában... A Bank of Russia 2004. június 11-i N 1443-U rendelete szerint 2004. június 15-től a Bank of Russia refinanszírozási kamatát évi 13% -ban állapították meg. Egy szervezet vállalati kártyát használó alkalmazottjának nem kell aggódnia, hogy az adóhivatallal magyarázatot kell adni a kölcsön felhasználására szuper alacsony kamatlábból származó anyagi juttatások adójának kiszámítására vonatkozóan [p. 2 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 212. cikke (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve)], mivel, mint fentebb említettük, a vállalati kártyán szereplő pénzeszközök a szervezet tulajdonát képezik. Ennek megfelelően szó sem lehet a személyi jövedelemadó felhalmozódásáról az aránykülönbségekről, feltéve, hogy a szervezet alkalmazottja a jelenlegi eljárásnak megfelelően pénzt költ az irodai költségekre.

Általában a szervezetek ugyanabból a bankból rendelnek vállalati kártyát, amelyen keresztül végzik a fő fizetéseket. Egyes bankok feltételként írják elő, hogy a vállalati kártyák kibocsátásakor legyen a szervezet folyószámlája.

A szervezet vállalati kártyái az egyik speciális kártyaszámlájához kapcsolódnak. Bármilyen összeg szerepelhet a kártyaszámlán, de ez nem jelenti azt, hogy a szervezet alkalmazottja, akinek a nevére a vállalati kártya ki van adva, korlátlanul költheti. Ezért a vállalati kártyáknak lehetnek osztott és nem osztott limitjei, amelyeket például havi rendszerességgel állapítanak meg a kibocsátó bankkal. Az első esetben minden vállalati kártya tulajdonosának egyedi limitet határoznak meg. A második lehetőség inkább kis szervezetek számára alkalmas, és nem jelenti a határvonalat. Így a vállalati kártya tulajdonosa a kibocsátó és az ügyfél között létrejött megállapodás feltételei szerint rendelkezhet a számláján lévő pénzeszközökkel a kibocsátó által meghatározott kereten belül áruk és szolgáltatások kifizetésére és / vagy átvételére készpénz.

Lehetőség van több vállalati kártya kibocsátására egy kártyaszámlára, vagy egyedi kártyaszámla megnyitására minden vállalati kártyához. De általában nem szabad egy vállalati kártyát több személy számára kiadni.

A kártyaszámla lehet rubel vagy deviza. Ennek megfelelően a vállalati kártyák rubelben és devizában is kibocsáthatók.

Az egy szervezeten belül megnyitott kártyák száma nincs korlátozva.

A vállalati kártyák lehetővé teszik a szervezet vezetése számára, hogy részletesen nyomon kövesse a munkavállaló üzleti költségeit.

A vállalati kártya nem rendeltetésszerű használatáért a kibocsátó bankgal szembeni felelősséget egy jogi személy viseli, akinek a nevére különleges kártyaszámlát nyitottak, és egy magánszemély - a jogosult kártyabirtokos pedig a szervezet számviteli osztályának jelent minden költséget. vállalati kártyán keletkezett, és előzetes jelentést készít. Ezért a vállalati kártyáról történő pénzfelvétel azt jelenti, hogy számlázzuk.

Az N 23-P. Szabálynak megfelelően a különleges kártyaszámlákat nyitó jogi személyek lehetőséget kapnak arra, hogy a vállalati kártya által biztosított pénzeszközöket kizárólag a műveletek korlátozott köre attól függően, hogy hol használják a vállalati kártyát - az Orosz Föderáció területén vagy külföldön.

Így jogi személyek - az Orosz Föderáció lakói - készpénz nélküli tranzakciókat végezhetnek kereskedelmi (szolgáltató) vállalatoknál vállalati kártyák használatával, valamint készpénzfelvételi műveleteket a következő esetekben:

- rubelben végzett műveletek végrehajtásakor (általános üzleti, utazási és szórakoztatási költségek):

1) készpénz átvétele az Orosz Föderáció pénznemében az Orosz Föderáció területén történő végrehajtáshoz az Orosz Bank által megállapított eljárásnak megfelelően az Oroszország területén lévő jogi személy gazdasági tevékenységével kapcsolatos elszámolásokról Föderáció, valamint az Orosz Föderáción belüli érintett jogi személyek alkalmazottainak kirendelésével kapcsolatos költségek megfizetése az Orosz Föderáció pénznemében;

2) készpénz nélküli fizetés az Orosz Föderáció pénznemében az Orosz Föderáción belüli érintett jogi személyek alkalmazottainak üzleti útjaival kapcsolatos költségekről;

3) az Orosz Föderáció területén folyó, nem jogi személyek fő tevékenységével kapcsolatos készpénz nélküli tranzakciók az Orosz Föderáció pénznemében;

4) az Orosz Föderáció területén folyó, nem jogi személyek gazdasági tevékenységével kapcsolatos készpénz nélküli ügyletek az Orosz Föderáció pénznemében;

5) az Orosz Föderáció területén a reprezentatív kiadások készpénz nélküli kifizetése az Orosz Föderáció pénznemében;

- külföldi valutában végzett műveletek során (csak utazási és szórakozási költségek):

1) az érintett jogi személyek munkavállalóinak külföldi országokba küldésével kapcsolatos költségek készpénzben történő kifizetése devizában;

2) a reprezentatív költségek külföldi pénznemben történő készpénzes kifizetése az Orosz Föderáción kívül;

3) készpénz átvétele külföldi pénznemben az Orosz Föderáción kívül az érintett jogi személyek munkavállalóinak külföldi országokba küldésével kapcsolatos költségek fedezésére.

Ez azt jelenti, hogy a deviza vállalati kártyák csak az utazási és szórakoztatási költségek kifizetésére használhatók fel, és nem szabad a szervezet üzleti szükségleteinek megfelelő árukért (munkáért, szolgáltatásokért) fizetni.

Ha a fenti műveletek mindegyikét (kivéve az utolsó három devizaműveletet) az Orosz Föderáció pénznemében hajtja végre, megengedett a pénzeszközök leírása a rezidens jogi személyek külföldi pénznemű számlájáról.

Ha a devizajogszabályok lehetővé teszik a jogi személyek számára a devizában történő elszámolást, akkor az utolsó három bekezdésben felsorolt ​​devizában történő tranzakciók végrehajtásakor megengedett a pénzeszközök leírása a rezidens jogi személyek számlájáról az Orosz Föderáció pénznemében . Ebben az esetben a kibocsátó által az ügyfél rubelszámláinak rovására vásárolt deviza a devizaügyletek utólagos kiegyenlítésére nem kerül jóváírásra az ügyfél - a rubelszámla tulajdonosa - folyó devizaszámláján.

A jogi személy számlájáról az 1., 2., 4-8. Pontban meghatározott műveletek eredményeként megterhelt pénzeszközöket a jogi személy a vállalati kártya tulajdonosának számlájára bocsátja ki. Ebben az esetben a fel nem használt pénzeszközök visszatérítését a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően hajtják végre.

Jogi személyek-a nem rezidensek elvégezhetik a fenti műveleteket az orosz kibocsátóktól nem rezidens számlákról az Orosz Föderáció pénznemében vásárolt vállalati kártyák használatával, amelyeket az Oroszországi Bank 2000.10.12-én kelt utasításának megfelelően nyitottak meg N 93- I "A külföldi illetőségű bankszámláknak az Orosz Föderáció pénznemében az engedélyezett bankok által történő megnyitására vonatkozó eljárásról és az ezeken a számlákon végrehajtott műveletekről", kivéve:

1) az érintett jogi személyek munkavállalóinak külföldi országokba küldésével kapcsolatos költségek pénzbeli kifizetése pénznemben;

2) készpénz átvétele külföldi pénznemben az Orosz Föderáción kívül az érintett jogi személyek munkavállalóinak külföldi országokba küldésével kapcsolatos költségek fedezésére.

Vállalati kártyákkal történő tranzakciók során, az ügyfél számláján lévő pénzeszközök hiányában, az ilyen műveletek elszámolására úgy kerül sor, hogy az ügyfélnek megfelelő összegű kölcsönt biztosít a kibocsátó bank és az ügyfél közötti megállapodás feltételei szerint.

A vállalati kártyák szervezetek általi használatát szabályozó alapvető dokumentumok

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve - 45. fejezet "Bankszámla", 46. fejezet "Elszámolások";

Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve - Art. 56, 166-168;

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve - az Art. 171. cikk (3) bekezdése. 217. cikk (2) bekezdése. 238. cikk (2) bekezdése. 250. cikk (1) bekezdés. 252. cikk, 12., 22. albekezdés, 1. cikk 264. cikk (2) bekezdése. 264. cikk (1) bekezdésének 6. albekezdése. 265. cikkének 42. bekezdése. 270. cikk (4) bekezdésének 7. albekezdése. 271. cikk, 5., 6. albekezdés, 7. cikk (7) bekezdés. 272;

2003.12.10-i szövetségi törvény N 173-FZ "A pénznemszabályozásról és a valutaellenőrzésről";

1990. 02. 02-i szövetségi törvény N 395-1 "A bankokról és a banki tevékenységekről";

RF törvény, 1992.02.07. N 2300-1 "A fogyasztói jogok védelméről" - Art. 10 és 12;

2003.5.22-i szövetségi törvény N 54-FZ "A pénztárgépek használatáról a készpénzes elszámolások és (vagy) fizetési kártyákkal történő elszámolások végrehajtásakor";

A Bank of Russia rendelete, 2002.10.03., N 2-P "A készpénzmentes fizetésről az Orosz Föderációban";

Az Oroszországi Bank 1998. 04. 09-i rendelete N 23-P "A hitelintézetek által bankkártyák kibocsátásának és a használatukkal végrehajtott tranzakciók elszámolásának eljárásáról";

A Bank of Russia 2004. április 28-i utasítása N 113-I "A pénzváltó irodák nyitásának, zárásának, megszervezésének és a felhatalmazott bankoknak bizonyos típusú banki műveletek és devizákkal történő tranzakciók végrehajtására vonatkozó eljárásról" és az Orosz Föderáció pénzneme, csekk (beleértve az utazási csekket is), amelynek névértéke devizában van feltüntetve, magánszemélyek részvételével ";

Számviteli szabályozás "Eszközök és kötelezettségek elszámolása, amelyek értékét devizában fejezik ki" PBU 3/2000, az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2000.01.10 -én kelt végzésével jóváhagyva N 2n;

Az Oroszországi Goszkomstat 2004. 01. 05 -i állásfoglalása N 1 "A munkaerő -elszámolás és a javadalmazás elsődleges számviteli dokumentációjának egységes formáinak jóváhagyásáról";

Számviteli szabályzat "Szervezeti költségek" PBU 10/99, jóváhagyva az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999. 05. 06 -i végzésével, N 33n;

A Szovjetunió Pénzügyminisztériumának, a Szovjetunió Goszkomtrudájának, a Szakszervezetek Szövetségi Központi Tanácsának utasítása, 1988. 07. 04. N 62 "A Szovjetunión belüli üzleti utakról", alkalmazva abban a részben, amely nem mond ellent a Munkaügyi Szövetségnek Az Orosz Föderáció kódja.

A kibocsátó bankkal fenntartott kapcsolatok szervezeti jellemzői

A vállalati kártya kiszolgálása érdekében a szervezet megállapodást köt a kibocsátó bankkal, amely speciális kártyaszámlát nyit számára. Ez lehetne:

Számlaszolgáltatási szerződés a nemzetközi vállalati kártyák használatával történő tranzakciók elszámolásához; vagy

Általános megállapodás például a vállalati kártya használatáról VISA (EUROCARD / MASTERCARD)(terhelés vagy hitel); vagy

Megállapodás vállalati kártya kiadásáról vagy karbantartásáról.

A megállapodáshoz csatolták a szervezet vállalati kártyák kibocsátására vonatkozó alkalmazottainak listáját, feltüntetve (ha szükséges) a kiadási korlátot rubelben vagy devizában, valamint egy nyilatkozatot a nemzetközi vállalati kártya megszerzéséről. .

Ha egy orosz szervezet nem rendelkezik folyószámlával a kibocsátó banknál, akkor a következő dokumentumkészletet kell benyújtania egy speciális kártyaszámla megnyitásához:

1) az alapszabály közjegyzői vagy nyilvántartó hatóság által hitelesített másolata;

2) az alapító okirat közjegyző által hitelesített másolata;

3) a jogi személy állami bejegyzéséről szóló igazolás közjegyzői hiteles másolata;

4) a jogi személy létrehozásáról szóló határozat másolata (az alapító határozata, 1. jegyzőkönyv stb.), A szervezet pecsétjével hitelesítve;

5) közjegyző által hitelesített kártya aláírási mintákkal - minden fiókhoz;

6) a szervezet pecsétjével hitelesített dokumentumok másolatai, amelyek aláírási mintával (határozat, jegyzőkönyv, végzés, meghatalmazás stb.) Igazolják a kártyán feltüntetett személyek jogkörét;

7) a jogi személy adóhatóságnál történő bejegyzési igazolásának közjegyzői hiteles másolata;

8) az Oroszországi Goszkomstat kódjainak másolata, amelyet a szervezet pecsétje hitelesít;

9) a vállalati kártyák kibocsátására szolgáló alkalmazottak listája a fogyasztási határ feltüntetésével (a megállapított formátumban) elektronikus adathordozón és papír formában, a felelős személyek pecsétjével és aláírásával hitelesítve;

10) az ügyfél kérdőíve (a megállapított formátumban), amelyet a vezető, a főkönyvelő ír alá, és amelyet a szervezet pecsétje hitelesít;

11) számlanyitás iránti kérelem - minden számla esetében;

12) bankszámlaszerződés;

13) meghatalmazás számlanyitáshoz és a vonatkozó dokumentumok fogadásához - amikor harmadik fél számlát nyit (kivéve a kártyán aláírt mintákkal aláírt személyeket);

14) kötelezettségvállalási nyilatkozat (a megállapított formátumban), feltüntetve a szervezet minden alkalmazottjának nevét, akinek a nevére a kártyát kiállították;

15) a szervezet minden alkalmazottjának útlevelének másolata, akinek nevére kártyát állítanak ki, amelyet a vezető aláír, és a szervezet lepecsétel;

16) a pénzügyi tevékenységet végző jogi személyek (azaz pénzügyi szolgáltatásokat nyújtó befektetési alapok, faktoringcégek, áru- és pénzváltók, tőzsdén működő brókercégek) megfelelő típusú tevékenység folytatására vonatkozó engedély közjegyzői hiteles másolata, biztosítótársaságok, nem állami nyugdíjalapok stb.).

A benyújtott dokumentumok alapján a kibocsátó bank és a szervezet megállapodást köt a nemzetközi vállalati kártyákat használó tranzakciókkal kapcsolatos elszámolások számlaszolgáltatásáról.

A vállalati kártyákkal történő tranzakciók elszámolásának jellemzői

Tehát, mint már megtudtuk, a vállalati kártya olyan bankkártya, amely lehetővé teszi tulajdonosának, hogy jogi személy számláján tranzakciókat hajtson végre. Ezért a visszavonás a vállalati kártya tulajdonosa - az alkalmazott a szervezet pénzeszközök a kártyát számla kibocsátásával egyenlő.

A különleges kártyaszámláról megterhelt pénzeszközöket a felelős személy ellen kibocsátottnak kell tekinteni, és a 71. számla "Elszámoltatások elszámoltatható személyekkel" számláján kell nyilvántartani. A pénzeszközök vállalati kártyáról történő leírásának célszerűségét a szervezet vezetője megerősíti az előlegjelentés jóváhagyásakor.

A jelentéshez szükséges pénzeszközök kibocsátására rendelkezésre álló időszak végén vagy üzleti útról visszatérve a vállalati kártya tulajdonosának előzetes jelentést kell benyújtania a szervezet számviteli osztályához, amely tartalmazza az összes szükséges igazoló dokumentumot, beleértve a bizonylatok eredeti példányait, elektronikus terminálok, központi szerződő felek vagy ATM nyugták.

A cédulát három példányban kitöltik egy másolat alá: az elsőt átadják a vevőnek, a másodikat átadják a gyűjtőnek, a harmadikat a pénztári kivonattal együtt átadják a könyvelési osztálynak. A vevő aláírja a cédulát, aláírásának hitelességét a kereskedelmi (szolgáltatási) vállalkozás pénztáros-üzemeltetője ellenőrzi.

Kártya portfólió: tudáspótlás

Jegyzet: az N 23-P szabályzat 5.11. pontjával összhangban a banknak joga van megkövetelni a szervezettől, hogy erősítse meg a vállalati kártyák használatával végrehajtott összes tranzakciót. Ezenkívül, ha a vállalati kártyát az Orosz Föderáción kívül használják, akkor a szervezet a tranzakció dátumától számított egy hónapon belül köteles benyújtani az engedélyezett banknak minden tranzakcióhoz igazoló dokumentumot (az N 23-P. Szabály 6.2. Pontja). .

A vállalati kártya kiszolgálásához SCS -t nyitnak, amelynek pénzét a szervezet utasítására jóváírják folyó- vagy kölcsönszámláján. Az SCS a bankokban található speciális számlákra vonatkozik, és az 55. "Külön számlák a bankokban" számla külön alszámláján szerepel.

Ezeket a tranzakciókat a következő bejegyzések tükrözik a könyvelésben:

D-t 55, "SKS" alszámla, K-t 51 "Elszámolási számlák" - tükrözte a pénzeszközök rubelben történő jóváírását egy speciális kártyaszámlára elszámolási (betéti) vállalati kártya használatakor;

D-t 55, "SKS" alszámla, K-t 52 "Pénznemszámlák" - tükrözte a pénzeszközök devizában történő átutalását egy speciális kártyaszámlára, amikor elszámolási (betéti) vállalati kártyát használ. A devizaügyleteket speciális devizakártyás számlákon kell végrehajtani a devizajogszabályok és a PBU 3/2000 követelményeinek megfelelően;

D-t 55, "SKS" alszámla, K-t 66 "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása", "Hitelkeret hitelkártyán" alszámla, - vállalati hitelkártya használatakor a hitel egy speciális kártyaszámlára került jóváírásra;

D-t 66, "Hitelkártya hitelkártyával" alszámla, K-t 51 - tükrözi a hitelviszonyt megtestesítő összeg összegét a bank felé a hitelkártya kibocsátásáról és karbantartásáról szóló megállapodásnak megfelelően megnyitott hitelkeret alapján, valamint e hitelkeret kamatát.

Az elemző könyvelést hitelkártya -kibocsátás esetén tanácsos a kártyabirtokosokkal összefüggésben vezetni;

D-t 91-2 "Egyéb költségek" K-t 51 "Elszámolási számlák" - tükrözi a speciális kártyaszámla nyitásával és karbantartásával kapcsolatos banki szolgáltatások kifizetésének költségeit.

Számviteli szempontból a kártyaszámlák megnyitására és karbantartására vonatkozó banki jutalékokat a szervezet működési költségeinek részeként (a PBU 10/99 11. pontja), adóelszámolási célból pedig nem működési költségekként számolják el (a 265. pont 15. alpontja) Az Orosz Föderáció adótörvénye).

A számvitelben a vállalati kártyáról történő kivonás a következő bejegyzésekben jelenik meg:

D-t 71 "Elszámoltatások elszámoltatható személyekkel" K-t 55, "SKS" alszámla, - tükröződik a kártyabirtokos által az áruk, munkák, szolgáltatások kifizetésére kivont pénzösszeg;

D-t 71 K-t 55, "SKS" alszámla, - tükrözi a vállalati kártyabirtokos készpénzfelvételét.

Cikk (1) bekezdésével összhangban. A szövetségi törvény "A pénztárgépek használatáról a készpénzes elszámolás és (vagy) fizetési kártyával történő elszámolás végrehajtása" című szövetségi törvény 2. cikke, ha a vevő vállalati bankkártyával fizet, akkor az eladónak ki kell lyukasztania a pénztári csekket. Ugyanakkor a vállalati kártyákkal fizetett árukért fizetett pénz ténylegesen nem kerül be az eladó pénztárába, mivel azonnal a kereskedelmi (szolgáltatási) vállalkozás folyószámlájára kerülnek.

Ugyanakkor a vásárlás összegét fel kell tüntetni a Z-jelentésben (a pénztáros-kezelő által kiállított végleges nyugta minden munkanap végén). Ez azt jelenti, hogy a Z-jelentés adatai nem esnek egybe a kereskedelmi (szolgáltató) vállalkozás pénztárában kapott készpénz összegével. A jelenlegi eljárás szerint a pénztáros-kezelő napilap készíti el a pénztáros-üzemeltető igazolás-jelentését N KM-6 formában, amelyet az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. december 25-i rendelete N 132 hagyott jóvá. a napi bevétellel átvételi elismervényen kell átadnia egy kereskedelmi (szolgáltató) vállalkozás pénztárának vagy közvetlenül a bankbehajtónak. Ilyen helyzetben hitelkártyát kell kiállítani a pénztárgépben lévő készpénz tényleges összegére vonatkozóan, a Bank Igazgatóságának határozatával jóváhagyott, az Orosz Föderációban végrehajtott készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás 22. pontja alapján. Oroszország 1993. szeptember 22-i keltezésű 40. sz. Ennek megfelelően a pénztáros-kezelő folyóiratában (KM-4 nyomtatvány, jóváhagyva az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. december 25-i rendeletével, 132. sz.), A vállalati kártyával fizetett vételárat fel kell tüntetni tükröződik a 13. rovatban (Átadva / kifizetve a dokumentumok szerint).

Amikor egy bank elszámol egy kereskedelmi (szolgáltatási) vállalkozással a bankkártyával végrehajtott tranzakciókról (felvásárlás), akkor a következő bejegyzések kerülnek be egy kereskedelmi (szolgáltatási) vállalkozás számviteli nyilvántartásába:

D-t 62 "Vevőkkel és ügyfelekkel való elszámolások" K-t 90 "Bevétel", "Nem készpénzes értékesítésből származó bevétel" alszámla, - tükrözi a vállalati bankkártyákkal fizetett áruk tartozását;

D-t 57 "Átutalások szállítás közben" K-t 62 "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel" - tükröződik a cédulanyilvántartás elektronikus úton történő átutalása a banknak;

D-t 51 K-t 57 -az átutalt pénzeszközök folyószámlájára történő átutalás tükröződik (az Orosz Bank 2-P. számú, "Az Orosz Föderációban nem készpénzes fizetésekről" szóló rendelete alapján).