Pénztárolás
A pénzeszközök tartásának szabályait az Orosz Föderációban történő készpénzes műveletek végrehajtási eljárása határozza meg.
A szabad készpénznek a szervezet pénztáraiban való tárolásának megszervezésekor be kell tartani az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók végrehajtására vonatkozó eljárás követelményeit, amelyek szerint:
A szervezet pénztárát egy elkülönített helyiségben kell elhelyezni, amelyet készpénz fogadására, kiadására és ideiglenes tárolására terveztek;
Biztosítani kell a pénz biztonságát a pénztár helyiségében, valamint a bankintézetből történő kiszállításkor és a banknak történő átadáskor;
Minden készpénzt és értékpapírt tűzálló fémszekrényekben vagy kombinált és közönséges fémszekrényekben tárolnak, amelyek a pénztár végén kulccsal záródnak és pénztári pecséttel lepecsételnek;
Más cégtől származó készpénzt nem tárolhat a pénztárgépben.
A pénztáros-kezelő köteles a munka megkezdése előtt a pénztárgép üzemképességét ellenőrizni, a csekk- és ellenőrző szalagokat kitölteni, az aktuális dátumot beállítani, a számlálót nullára állítani. A pénztárgép szalagot a nap elején és végén adják ki. Tartalmazza a dátumot, a kezdési időpontot, a pénztárgép számát, munkanap végén pedig egy klisét és az aznapi bevétel összegét, melyet a pénztáros-kezelő és a vezető (idősebb) aláírásával igazol. ) Könyvelő.
Ha a munka során az ellenőrző szalag eltörik, akkor a szünetidőt, a fenti adatokat és az aláírásokat rögzítjük. Ezután a pénztáros-kezelő több nulla csekken áttörhet, hogy ellenőrizhesse a csekkre és az ellenőrző szalagokra nyomtatott összes részlet olvashatóságát és helyességét. A nap végén nulla csekket kell csatolni a pénztári jelentéshez.
Fizetés fizetési kártyákkal
A jogszabály nem határozza meg a „fizetőkártya” fogalmát. A KKM Működési Szabályzata egyszerűsített leírást tartalmaz a hitelkártyával végzett számításokról. A hitelkártya egy műanyag téglalap mágnescsíkkal, amely az áruk fizetéséhez szükséges adatokat tartalmazza.
Áruvásárláskor a bankkal kapcsolatban álló rendszerpénztári terminál pénztárgépének nyílásába hitelkártyát helyeznek, kommunikációs csatornán jelentik a hitelkártya tulajdonosának számlaszámát, fizetőképességét visszaigazolják, valamint parancsot adnak, hogy a megadott összeget (beszerzési vagy szolgáltatási költséget) leírják a számláról, majd a kártya visszakerül a tulajdonoshoz. Amikor egy hitelkártyát beírnak az autóba, egy személyi kód kerül beírásra, amelyet csak a tulajdonos ismer.
Úgy tűnik, hogy a CCP-törvény alkalmazása szempontjából a fizetési kártya alatt olyan kártyát kell érteni, amelynek használata lehetővé teszi az eladott áruk, elvégzett munkák, nyújtott szolgáltatások kifizetését.
A bankkártya a hitelintézet által kibocsátott fizetési kártya típusa.
A bankkártyás tranzakciók az alábbi dokumentumok papír alapú (szelvény, elektronikus terminál nyugta) és (vagy) elektronikus formátumú (terminál vagy ATM elektronikus naplójából származó dokumentum), valamint egyéb dokumentumok (ATM) kötelező elkészítését írják elő nyugta stb.) banki szabályok és (vagy) az elszámolások résztvevői között létrejött megállapodások.
A vevővel hitelkártyával (szelvény, csekk vagy más hasonló okmány) történő elszámolásnál a kártyákra kifizetett összegre vonatkozó CCP csekket szükségszerűen speciális módon (külön részben) áttörik, a Z-jelentést pedig általában külön. a bizonylatok szerint (jelen esetben bankkártyával) fizetett teljes összeget tükrözi. Fizetési kártyával történő fizetés esetén a vezető pénztárosnak átadott készpénz mennyisége nem egyezik meg a pénztárgépek számlálóival, a bizonylatok szerinti eladások összegével eltér. Mivel a CCP csekkje áttör, ezért az ellenőrző szalagon rögzített eredményben megjelenik a kártyákon kapott pénzösszeg. De a pénzeszközök nem közvetlenül a pénztárba kerülnek, és nem tőkésíthetők. Ez a pénz a folyószámlára kerül, és adott esetben egy bizonyos idő elteltével. Ezt az összeget a pénztáros-kezelő naplójában kell feltüntetni, és a pénztárba csak a készpénzben beérkezett összeget kell jóváírni.
Nem szükséges a bejövő készpénzes utalványokat kiállítani és a kártyás fizetéseket a pénztárkönyv szerint végrehajtani, mivel ez csak a pénztárbizonylatokat veszi figyelembe (az Orosz Föderációban a készpénzes tranzakciók végrehajtási eljárásának 22. pontja), és a fizetési kártyával történő fizetés nem -készpénz.
Az adófelügyelőségnek főszabály szerint nincs követelése, ha a pénztárkönyvi mutatók nem egyeznek a bankkártyával befizetett összegekre vonatkozó Z-jelentés adataival, amelyeket cédulák igazolnak (lásd az oroszországi UMNS Moszkvának szóló október 25-i levelét, 2002 N 29-12 / 51251) , valamint a pénztáros-kezelői napló (N KM-4 formanyomtatvány) 13. oszlopában ("Leadott / okmányok szerint kifizetett") kell feltüntetni a kártyával fizetett áruk bevételének összegét.
Bevételgyűjtés
A készpénznek a szervezet pénztárából a bankba történő szállítását általában a beszedési szolgáltatás végzi. A bankba készpénzt a szervezetet kiszolgáló bank beszedői és az Orosz Behajtási Egyesület (Rosinkas) alkalmazottai is szállíthatnak.
A készpénzbeszedés szolgáltatásainak igénybevételéhez külön szerződés megkötése szükséges. A szerződés meghatározza a szervezet tulajdonában lévő üzletek címét, a gyűjtők érkezési idejét és a szolgáltatások költségét, amelyet általában a beszedett készpénz mennyiségének százalékában határoznak meg.
A készpénz gyűjtőknek történő kibocsátásának és átutalásának eljárását az Oroszországi Bank 2002. október 9-i N 199-P „Az Orosz Föderáció területén működő hitelintézetekben történő készpénzes műveletek végzésének eljárásáról szóló rendelete” írja elő.
A szerződés megkötése után a szervezetnek speciális fagylaltot kell rendelnie és ólomzárakat kell vásárolnia. A fagyira rá kell gravírozni a szervezet számát és rövidített nevét vagy védjegyét.
Ha egy szervezet több üzletben ad át készpénzbevételt gyűjtőknek, akkor minden ilyen ponthoz külön fagylaltot kell készíteni.
Ezt követően a szervezet minden pecsét nyomatmintájából két-két példányt benyújt a készpénzgyűjtő egységnek, amelyekkel az egyes üzletekben a készpénzes zacskókat lezárják.
A bank begyűjtési osztályának vezetője minden leadott nyomatminta másolatot hitelesít. Ehhez egy bankpecsétet helyeznek el a zsinegre a szervezet pecsétje alatt.
Minden hitelesített pecsétmintából egy példányt benyújtanak a szervezetnek. A szervezet pénztárosa ezt a példányt a gyűjtőknek ajándékozza, amikor készpénzes zsákokat ad át nekik.
Az átvételi helyek (üzletek) száma határozza meg a szervezet számára kiadott készpénzes zsákok számát. Általában minden gyűjtőhelyre kezdetben két zsákot adnak ki. Ezután megtörténik a „körforgásuk”: egy zacskó készpénz felvételekor a következő érkezéskor egy üres zacskót hoznak a gyűjtők, és a megtöltöttet veszik.
A készpénzfelvételi szolgálat minden táskára sorszámot ír fel.
A készpénz elkészítése után a szervezet pénztárosának három példányban kell kitöltenie egy átvételi lapot. A kivonat első példányát a zacskóba helyezzük, a másodikat a táskával együtt átadjuk a gyűjtőnek, a harmadik példányra, amely a szervezet (üzlet) pénztáránál marad, a gyűjtő aláírja. és a gyűjtőegység pecsétjét.
A készpénz és a kísérő nyilatkozat első példányának a tasakba való behajtása után azt le kell zárni és meg kell várni a gyűjtők érkezését.
A bevételért érkezett behajtó felmutatja a pénztárosnak hivatalos igazolványát, értéktárgyak átvételére vonatkozó meghatalmazást, biztonsági kártyát és egy üres táskát.
A pénztáros feljegyzi a biztonsági kártyára a táskában elhelyezett és a szállítólevélen feltüntetett készpénz mennyiségét (számokkal és szavakkal), a táska dátumát és számát, bemutatja a gyűjtőnek a pecsétlenyomat és kezek hiteles mintáját. több mint két példányban a szállítólevél.
A begyűjtő ellenőrzi a biztonsági kártya bejegyzéseinek helyességét, a nyilatkozat harmadik példányára ráteszi a dátumot, aláírását és pecsétjét, és ezt a példányt visszaküldi a pénztárosnak.
A gyűjtő aláírásával és pecsétjével ellátott átadólap harmadik példánya alapul szolgál a könyvelő számára a kiadási pénztárbizonylat (N KO-2 formanyomtatvány) kiállításához, valamint a pénztári pénzforgalom pénztárkönyvben történő megjelenítéséhez. a szervezettől.
A készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás előírja, hogy a szervezet csak egy pénztárkönyvet vezet. Ezért, ha a bevételt például üzletekből szedik be, és a pénztárkönyvet a szervezet központi irodájában vezetik, akkor a kísérő kimutatások harmadik példányát átadják a központi irodának, ahol a pénztárbizonylatokat állítják ki.
A Számlatervnek megfelelően a beszedőnek átutalt készpénz a szervezet számláján történő jóváírás céljából, de a rendeltetésszerűen még nem került jóváírásra az 57. „Átutalások” számlán.
A beszedési szolgáltatásokért díjat számítanak fel, amelyet a beszedett készpénz összegének százalékában határoznak meg. Ezt az összeget általában elfogadás nélkül terhelik a szervezet számlájáról az elszámolási hónapot követő hónap elején.
Általános szabály, hogy a banki műveletek áfamentesek, de a beszedés ebben az esetben kivételt képez az albekezdés szerint. 3 p. 3 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 149. cikke, és az általánosan megállapított módon HÉA-köteles.
A készpénz átvételének és kiadásának eljárása
Az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás 3. pontja értelmében a készpénzes fizetéshez minden vállalkozásnak rendelkeznie kell pénztárral, és az előírt formában pénztárkönyvet kell vezetnie.
A pénztár egy speciálisan felszerelt helyiség, amelyet készpénz fogadására, kiadására és ideiglenes tárolására terveztek.
A készpénz átvételét, kibocsátását és a készpénzes bizonylatok lebonyolítását jelen Eljárás II.
A pénzforgalmi műveletek lebonyolítási rendje 13. pontja szerint a vállalkozás pénztárában a pénztárbizonylat pénztárbizonylat alapján történik.
Felsoroljuk a pénz pénztárba történő feladásának főbb eseteit:
Pénzfelvétel elszámolási, deviza-, költségvetési és egyéb bankszámlákról;
A megszerzett részvények (részvények) alapítói (részvényesei) általi kifizetése;
Fizetés a vevők (vevők) által az eladott árukért, az elvégzett munkákért, a nyújtott szolgáltatásokért és előlegek fogadása tőlük;
A vállalkozás alkalmazottainak fizetése az általa értékesített árukért és szolgáltatásokért, az alkalmazottak által okozott anyagi kár megtérítése;
A szállítók és a vállalkozók által korábban kapott előlegek visszaküldése;
A beszámoló alapján kapott pénzmaradvány elszámoltatható személyek általi visszaszolgáltatása;
Kölcsönzött pénzeszközök megszerzése;
Pénzeszközök átvétele a korábban kibocsátott kölcsönök és előlegek törlesztésére.
A készpénzes jegyek és érmék fizetésre történő elfogadásakor a vállalkozások pénztárosainak követniük kell az Oroszországi Bank által az Oroszországi Bank bankjegyeinek (bankjegyeinek) és érméinek fizetőképességének meghatározására megállapított jelzéseket és szabályokat (a rendelet 1. melléklete). A készpénzes tranzakciók lebonyolítási eljárása az Orosz Föderációban).
A Pénztári műveletek lebonyolítási rendjének 14. pontja szerint a vállalkozások pénztárából történő készpénzfelvétel kiadási pénztári utalvány (RKO) vagy egyéb szabályszerűen teljesített bizonylat alapján történik.
Ilyen dokumentumok a fizetési kimutatások, bérszámfejtések, pénzkibocsátási kérelmek, számlák stb.
A kimenő készpénzes utalvány helyett a fenti bizonylatok valamelyikének használatakor a kimenő készpénzes utalvány adatait tartalmazó bélyegző kerül rára.
Készpénzfelvétel a következő esetekben történik:
Fel nem használt pénzösszegek bankba utalása;
Pénz kibocsátása a jelentés alapján;
Hitelek és kölcsönök nyújtása;
Fizetés beszállítóknak (vállalkozóknak) a vásárolt árukért (munkálatok, szolgáltatások) és a vonatkozó megállapodások szerinti előleg;
Pénzeszközök kifizetése az alkalmazottaknak bérekre, juttatásokra, ösztöndíjakra;
Korábban felvett kölcsön visszaküldése;
A részvény tényleges értékének kifizetése a résztvevő részére a társaságból való kilépéskor stb.
A pénzkibocsátásra vonatkozó okiratokat a vállalkozás vezetőjének, főkönyvelőjének vagy az arra jogosult személyeknek kell aláírniuk.
A vállalkozásvezető aláírásának hiánya az RKO-n csak abban az esetben megengedett, ha az ő aláírása szerepel az RKO-hoz csatolt dokumentumokon (kérelmek, számlák stb.).
A pénzeszközöket a pénztárból adják ki, ha a pénzeszközök címzettje bemutatja a személyazonosságát igazoló dokumentumot (útlevél vagy más okmány).
Abban az esetben, ha a címzett a vállalkozás alkalmazottja, a vállalkozás által kiállított igazolás alapján is lehet pénzt kiadni, ha az fényképet és a tulajdonos személyes aláírását tartalmazza (Pénzpénzkezelési Eljárás 15. pontja). Tranzakciók az Orosz Föderációban).
A bérek, társadalombiztosítási ellátások, ösztöndíjak pénzeszközeinek kiadása a bérjegyzék vagy a bérjegyzék szerint történhet. Az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 2004. január 5-i N 1 rendelete kidolgozta és jóváhagyta a bérszámfejtési és bérszámfejtési nyilatkozatok egységes formáit (N T-53 és T-49 nyomtatványok), valamint az ezen űrlapok használatára és kitöltésére vonatkozó utasításokat.
Abban az esetben, ha a kimutatáson az RKO adatait tartalmazó bélyegzőt helyeznek el, magának a szervezetnek jogában áll költségelszámolást mellőzni (jelen eljárás 17. pontja).
A nyilatkozat címlapján a vállalkozás vezetője megengedő feliratot tesz (például: „Fizetés”) és aláírásával látja el. Ezenkívül a nyilatkozatot alá kell írnia a szervezet főkönyvelőjének vagy más erre jogosult személynek.
Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2011. október 12-i 373-P rendelete új eljárást állapít meg a készpénzes tranzakciók lebonyolítására. Ezen eljárás szerint a szervezet vezetőjének (egyéni vállalkozónak) adminisztratív okirattal önállóan jóvá kell hagynia bizonyos, a 373-P. számú rendeletben kifejezetten megjelölt készpénzfegyelmi normákat. Az olvasóknak egy hozzávetőleges példát kínálunk egy ilyen sorrendre (utasítások, döntések stb.).
Megrendelés minta jogi személy számára
Rendelés
Nincs dátum ___________
1. Határozza meg a készpénzes tranzakciók helyét: a pénztáros könyvelő munkahelye a 401. számú irodában, amely az Alpha LLC végrehajtó szervének helyén található a következő címen: _____, st. _____, _____ ház.
2. Állítsa be a jelen megbízás 1. számú melléklete szerinti pénzmaradvány-keretet.
3. A készpénzes tranzakciók lebonyolítását Ivanova M.I. könyvelő-pénztárosra bízza. munkaköri leírásának megfelelően. egy
4. Határozza meg az Alpha LLC képviselőjét, aki jogosult az elszámolási számláról fogadni és készpénzt befizetni a szervezet bankszámláira, M.I. Ivanova könyvelő-pénztáros.
5. A pénztárbizonylatok lebonyolításával kapcsolatos feladatokat a könyvelő-pénztárosnak, Ivanova M.I.
6. A készpénzes dokumentumok nyilvántartása az „1C: Számvitel” programmal történik.
7. Határozza meg a bérek kiadásának határidejét a szervezet alkalmazottai számára - 5 munkanap, beleértve a készpénz bankszámláról történő beérkezésének napját is.
8. Pénztári ellenőrzések elvégzése:
- időszakos ütemezett - minden hónap első munkanapján reggel;
- hirtelen - félévente egyszer;
- pénztárosváltáskor.
9. Határozza meg a készpénz tárolási helyét - széfet a 401. számú könyvelő-pénztáros irodájában. A széfet a munkanap végén a főkönyvelő és a biztonsági őr jelenlétében lepecsételni kell.
10. A készpénz biztonságát azok szállítása során (banki átvétel és bankba szállítás) a könyvelő-pénztáros céges gépkocsi és a szervezet dolgozói közül egy kísérő biztosítása biztosítja.
11. Jelen megrendelés három eredeti példányban készült, melyek tárolási helye:
1 példány - „Megrendelések” esetben;
2 példányban - a főkönyvelő;
3 példányban - könyvelő-pénztáros.
12. A megbízás végrehajtása feletti ellenőrzést magamra bízom.
Főigazgató _______________ Petrov V.V.
1) Jegyzet. A vezető a készpénzes műveletek lebonyolítását magára bízhatja. Ha több pénztáros van, egy vezető pénztárost neveznek ki a készpénzes tranzakciók lebonyolítására.
Mintamegoldás egyéni vállalkozó számára, aki maga végez készpénzes tranzakciókat
#___ megoldás
dátum ___________ __________
Az Orosz Föderáció területén az Oroszországi Bank bankjegyekkel és érmékkel történő készpénzes tranzakcióinak eljárásáról szóló szabályzat alapján jóváhagyták. Az Orosz Föderáció Központi Bankja, 2011. november 12-i 373-P
1. Határozza meg a készpénzes tranzakciók helyét: a következő címen található munkahely: _____, st. _____, ház _____, iroda _____.
3. Készpénzes tranzakciók lebonyolítása, készpénz átvétele és bankszámlára történő befizetése, a készpénzes tranzakciók lebonyolításáért vállalom a felelősséget.
4. Állítsa be a munkavállalók bérének kiadásának határidejét - 5 munkanap, beleértve a készpénz bankszámláról történő beérkezésének napját is.
5. A pénztár auditálása negyedévente, minden negyedév utolsó munkanapjának végén. 2
6. Határozza meg a készpénz tárolási helyét - a jelen határozat (1) bekezdésében meghatározott munkahelyi széfet.
7. Személyesen gondoskodom a készpénz biztonságáról azok szállítása során (banki átvétel és bankba szállítás).
8. Jelen határozatot egy példányban közzéteszik, a határozat 1. pontjában meghatározott munkahelyen tárolják.
Egyéni vállalkozó _______________ Petrov V.V.
1) Alkalmazottak hiányában, valamint abban az esetben, ha a bért telephelyen, műhelyben vagy más termelői tevékenységi helyen adják ki, az egyéni vállalkozó a készpénzes tranzakciók lebonyolítási helyeként lakóhelyét határozhatja meg. .
2) A pénztár ellenőrzésére ettől eltérő határidőt is megszabhat.
A limit kiszámítása bevétel esetén
___ számú végzéshez (határozathoz) kelt _____
2012-re
2. Az eladott áruk (munkálatok, szolgáltatások) bevételeinek mennyisége a számlázási időszakra: 1 200 000 rubel.
3. Az átvett készpénz banki átvételének napjai közötti időtartam: 7 munkanap.
4. Készpénzegyenleg határa: 129 230 rubel (1 200 000: 65 x 7).
A határérték számítása bevétel hiányában
Pénztári limit számítás
1. Elszámolási időszak: 2011. IV. negyedév - 65 munkanap.
2. A készpénzfelvétel mennyisége, kivéve a bérek, ösztöndíjak és egyéb kifizetések kifizetését az alkalmazottaknak: 820 500 rubel.
3. A készpénz csekken történő bankba vételének napjai közötti időtartam: 7 munkanap.
4. Készpénzegyenleg határa: 88 361 rubel (820 500: 65 x 7).
Jegyzet! Megnevezheti például a "2012. I. negyedévi pénzmaradvány-keret számítása" nevet. De ami a legfontosabb, ne felejtsen el később korlátot beállítani a következő negyedévekre.
Kollégák, nem szokványos helyzetünk van, mindent jól akarok csinálni.
Idézet (Svetlana Andreeva): Kollégák, nem szokványos helyzetünk van, mindent jól akarunk csinálni.
Tehát van egy külön részleg, egy másik régióban, így történt, hogy késik a behajtási szerződés és döntés született a behajtásról
a bevételt önerőből továbbítják a szülői szervezet pénztárába, és innen a szokásos módon adják át a banknak.
Mivel a pénztárkönyveket a várakozásoknak megfelelően elkülönítve vezetik, nem működik például, ha ezt a pénzt a jelentés alatt egyszerűen átadják az igazgatónak,
vissza a jelentés alól és átadni a banknak.
Tehát ne adj át 57 fiókot.
Milyen dokumentumokra van szükségem ehhez az üzleti tranzakcióhoz?
RKO Dt 57Kt 50 - és mit írjak oda?
„Kiadva ilyen-olyannak, hogy utalják át a bevételt a központi irodának”?
Az útlevél adatai kötelezőek.
Mi más?
Esetleg parancs, hogy csináljunk még valamit?
A helyzet egyszeri, de mindent legálisan szeretnék intézni.Segítség kérem.
Először is sziasztok!
Másodsorban kérem, pontosítsa, hogy a teljes szervezet „igazgatójáról”, vagy csak egy külön részlegről beszélünk?
Tulajdonképpen az igazgató elvesz tőled pénzt, és maga viszi be a bankba? Vagy tényleg a szülői szervezet pénztárába adják át és onnan más (pénztáros-?) hordja be a bankba?
Aznap vagy a következő napon fizetik be a bankba?
Ha még aznap nem viszed be a bankba, akkor a készpénz egyenlege meghaladja a limitet?
Idézet (Svetlana Andreeva): Alexander, helló!
1. Az egész szervezet vezérigazgatójáról beszélünk.
2. Valóban átadja a pénzt a szervezet pénztárába, ahonnan a szokásos módon a pénztáros a bankunkba viszi.
3. A bankba szállítás nem lehetséges még aznap (attól tartok, általában néhány napon belül meglesz, mert hétvége van, a bankok nem működnek. Vagyis minden esetre úgy gondolom, helyzet, hogy visszajön például pénteken a Nem fogunk eljutni a bankba a nap végén (Isolation, igazán távoli, nem külváros).
4. A limit túllépése a helyzet semmilyen alakulása mellett sem történik meg, más okok miatt döntöttek a pénz behajtása mellett.
Akkor ilyen lehetőségei vannak a feldolgozási műveletekhez.
1. Pénzt ad ki a vezérigazgatónak egy külön pénztárban a "kimutatás-megbízásáról" szóló jelentés alatt. A központi irodába való áthelyezésre. Odahozza a pénzt (a következő munkanapon vagy később), és átadja a hitelkártyán. 71 fiókot használunk.
A jelentés szerinti átadás a központi irodába történő kézbesítés céljából az adóhatóság rendkívüli nemtetszését váltja ki. Reakciójuk megjósolhatatlan, de minden ilyen büntetés törvénytelen.
2. Aznap nem adsz neki semmit, hanem a bevételt éjszakára az egység pénztárában hagyod. Másnap vagy beviszi a bankba, vagy a központi irodába. A 71. vagy 57. fiók használata nem kötelező. Fogyóeszközök az osztály pénztárában, bevétel a főpénztárban. Átutalás az 50. számla alszámlái között. Ez a legegyszerűbb és legérthetőbb lépés az adóhatóság számára.
3. Mint az előző verzióban, de a pénzt a vezérigazgatónak adod. Mivel a tettei kiszámíthatatlanok, és az egység pénztára nem lehet biztos abban, hogy még aznap beviszi a pénzt a főpénztárba, jobb, ha mindent az első lehetőség szerint intéz.
1. A javasolt konstrukcióban a következő zavaró: lesz-e ellentmondás abban, amit az egyik pénztárkönyvre vonatkozó adatszolgáltatásra kiadtunk, és vissza fogjuk adni egy másikba? Vagy egy jogi személyen belül ez megengedhető?
2. második lehetőség, ezt visszamenőleg megtehetem, ennek eredményeként.
De abban az időszakban, amikor a pénz fizikailag úton lesz, nem hagyhatom el számla bizonylat nélkül az elkülönítés pénztárát, különben hiány lesz, nem?
Nos, képzeljük el, hogy ma vette a pénzt és elvette, és ma eljöttek hozzájuk. Ebben az esetben meg akarok bizonyosodni.
Vagyis szerinted nem illik ide az 57-es, jól értem?És én hajoltam rá, de nem tudtam mit írjak az RKO-ba. A 71-es számla valahogy még mindig összezavar, mégpedig az időpont egyeztetés szempontjából - elvégre az irodai pénztárosnak való átutaláshoz.
És milyen kiadatási végzést kell kiadni? Az anyaszervezet pénztárába történő átutalással kapcsolatos probléma a bankba történő utólagos kézbesítéshez?
Köszönöm Olga, hogy emlékeztettél arra, hogy nem kérdeztem már az elején.
Van-e külön divízió külön mérlegben?
Ha az egységnek saját dedikált egyenlege van, akkor nagyon kényelmes a 79-es számla használata.
Ha egy másik régió nincs közel ahhoz, hogy pénzt hozzon, akkor valóban jobb, ha útközben egy ideig az 57-es számlára utalja a pénzt. Logikus és érthető. Útközben bármi megtörténhet.
Másrészt az 57-es számlát akkor használják, ha a pénz nem csak „úton van”, hanem a szervezet vagy alkalmazottai felelősségén kívül is. Ha útközben történik valami a gyűjtőknél, a gyűjtők felelősek a pénzért. Ha postán küldték a pénzt, akkor ezekért a posta a felelős stb.
Ebben az esetben a pénz nem lépi túl a szervezet felelősségét. Ezeket az igazgató saját felelősségére veszi át. Ha „elveszíti” őket, akkor ő lesz a felelős. Így jobb? Erről a szervezet belül dönt.
Kiderül, hogy az igazgató saját felelősségére veszi a pénzt. Analóg - "a jelentés alatt". Itt vagyunk újra 71-nél.
Igen, ha az egységnek külön mérlege van, akkor a 79-es számla segíthet megoldani ezt a "dilemmát".
Az igazgató egy külön részleg pénztárában vette fel a pénzt, itt a kiírás:
Dt 79 - Kt 50 - RKO az igazgatónak, a "központi pénz átutalásának alapja"
Az igazgató elment. Következő 2 lehetőség:
1) ugyanazon a napon hozta a pénzt. Feladás a főkönyvelésbe:
Dt 50 - Kt 79 - PKO az igazgatónak, alap - "bevétel az egységtől"
2) Ha másnap hozott (2, 3 stb. nap után):
Dt 57 - Kt 79 - azon a napon, amikor az igazgató átvette a pénzt az egységben, az alap az egységtől kapott tanácsadás
Dt 50 - Kt 57 - azon a napon, amikor átadtam a pénzt a pénztárosnak, PKO-t az igazgatónak, az "egységből származó bevétel" alapja
Sándor, külön részleg nincs külön egyenleghez hozzárendelve, saját számla nélkül (különben kicsit könnyebb lenne).
Igen, köszönöm szépen, végre megértettem, az én esetemben 71 volt, és ebben az esetben nem 57 a szállítási időszakra.
Nagyon szépen köszönöm részletes tanácsát.
www.buhonline.ru
A "pénztári fegyelem" fogalmának megértéséhez először meg kell értenie a különbséget a "pénztárgép" és a "pénztáros" kifejezések között:
Pénztárgép (KKM, KKT) szükséges eszköz fogadása pénzt az ügyfeleitől. Tetszőleges számú ilyen eszköz lehet, és mindegyiknek saját jelentési dokumentummal kell rendelkeznie.
A vállalkozás pénztára (üzemeltető pénztár)- egy gyűjtemény minden készpénzes tranzakció(átvétel, tárolás, szállítás). A pénztárgép fogadja a befolyt bevételt, így a pénztárgépből is. A pénztárból a vállalkozás tevékenységével kapcsolatos összes készpénzkiadást teljesítik, és a pénzt átadják a gyűjtőknek, hogy tovább utalják a bankba. A pénztárgép lehet külön helyiség, széf a szobában, vagy akár fiók az íróasztalban.
Tehát minden pénztári művelethez a pénztárbizonylatok lebonyolítása is társuljon - amit általában a pénztári fegyelem betartása alatt értünk.
Pénztári fegyelem- ez egy olyan szabályrendszer, amelyet be kell tartani a készpénz átvételével, kiadásával és tárolásával kapcsolatos műveletek (készpénzes tranzakciók) során.
A készpénzfegyelem fő szabályai a következők:
A pénztári fegyelem fenntartásának szükségessége nem függ a pénztárgépek elérhetőségétől vagy a választott adózási rendszertől.
Lehet, hogy nincs pénztárgépe, hanem egyszerűen BSO-kat (szigorú bejelentőlapokat) ad ki, ugyanakkor továbbra is be kell tartania a pénztári fegyelem szabályait. Itt egyetlen szabály van - ha van pénzforgalom, akkor a készpénzfegyelmet be kell tartani.
2014 júniusa óta azonban vannak a készpénzfegyelem fenntartásának egyszerűsített eljárása, amely leginkább az egyéni vállalkozókat érintette.
Mostantól az egyéni vállalkozóknak már nem kell a szervezetekkel egyenrangú pénztárgépet vezetniük és pénztárbizonylatokat (PKO, RKO, pénztárkönyv) készíteniük. A vállalkozóknak csak a bérek kifizetését igazoló dokumentumokat kell előállítaniuk (elszámolás, bérszámfejtés és bérszámfejtés).
Továbbá, az egyszerűsített eljárás szerint - egyéni vállalkozók és kisvállalkozások (az alkalmazottak száma nem haladja meg a 100 főt, és a bevétel nem haladja meg az évi 800 millió rubelt)
A készpénzfegyelem minden szabályát az Oroszországi Bank utasításai sorolják fel (2014. március 11-i 3210-U utasítás és 2013. október 7-i 3073-U utasítás).
A pénztári műveleteket az arra jogosult alkalmazottnak (pénztárosnak) kell elvégeznie, távollétében ezeket a funkciókat a vezető (IP) végezheti. Ha több pénztáros van, vezető pénztárost neveznek ki.
A pénztárbizonylatokat annak a főkönyvelőnek vagy más kijelölt tisztségviselőnek (vezető, egyéni vállalkozó, pénztáros stb.) kell elkészítenie, akivel a számviteli szolgáltatás nyújtására vonatkozó megállapodást kötöttek.
2017-ben a készpénzes tranzakciók feldolgozása a következő dokumentumokkal történik:
jegyzet: az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. 25. 12-i N 132 (KM-1-KM-9, TORG-1-TORG-31 stb. nyomtatványok) által megállapított dokumentáció-megőrzési kötelezettséggel kapcsolatban az Orosz Állami Statisztikai Bizottság A pénzügyek jelezték, hogy az online pénztárak bevezetésével erre nincs szükség (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. szeptember 16-i levél N 03-01-15 / 54413).
A készpénzes bizonylatok papír vagy elektronikus formában is megőrizhetők:
Emlékeztetünk hogy olyan bevallási bizonylatok, mint: KUDIR, BSO számviteli könyv és a pénztárgép használatához kapcsolódó dokumentumok (pénztáros-kezelői beszámoló és napló) a pénztárfegyelemhez ne alkalmazza.
A pénzmaradvány limit a munkanap végén a vállalkozás pénztárában tartható maximálisan megengedhető készpénzmennyiség (a limitet néha átvitt egyenlegnek is nevezik).
A megállapított limitet meghaladó készpénzt a banknál kell elhelyezni. Ez alól a szabály alól kivételt lehet tenni a fizetések, ösztöndíjak kifizetésének napjain, valamint a hétvégéken és a munkaszüneti napokon (ha ebben az időben készpénzes tranzakcióra került sor).
azt tanácsoljuk Legyen nagyon óvatos a készpénzlimitek meghatározásával. Ha nem állít be korlátot, az egyenlő lesz 0 , és ennek megfelelően a munkanap végén a kézben lévő készpénz mennyiségét figyelembe veszik túllépni.
A megállapított limitet meghaladó pénz pénztári tartása a pénztári fegyelem megsértése, amelyért közigazgatási felelősségre vonhatók és pénzbírsággal is sújthatók.
A készpénzegyenleg-korlát kiszámításának eljárását a Bank of Russia 2014. március 11-i, 3210-U számú rendeletének melléklete tartalmazza.
Eszerint 2017-ben a pénzmaradvány limit kétféleképpen számítható:
Ebben az esetben a következő képletet alkalmazzuk:
L– készpénzegyenleg limit rubelben;
V- a számlázási időszakra eladott árukról, elvégzett munkáról, nyújtott szolgáltatásokról szóló készpénzbevételek összege rubelben (az újonnan létrehozott egyéni vállalkozók és szervezetek jelzik a bevételek várható összegét).
P- azt az elszámolási időszakot, amelyre a pénztárbizonylatok mennyiségét figyelembe veszik (megállapításánál tetszőleges időszakot vehet igénybe, például azt a hónapot, amelyben a legtöbb pénzbevétel-csúcs volt). A számlázási időszaknak kell lennie legfeljebb 92 munkanap
Nc- a készpénz átvételének napja és a pénz bankban történő elhelyezése közötti időszak. Ez az időszak nem haladhatja meg a 7 munkanapot, bank hiányában pedig a 14 munkanapot. Például ha 3 munkanaponként egyszer kerül pénzbe a bankba, akkor N c = 3. N c meghatározásakor figyelembe lehet venni a helyszínt, a szervezeti felépítést, a tevékenység sajátosságait (szezonosság, munkaidő stb.).
Számítási példa. LLC "Company" kiskereskedelemmel foglalkozik. A szervezet vezetése úgy döntött, hogy 2017-re készpénzmaradvány-keretet határoz meg, 2016 decemberét vette elszámolási időszaknak. Decemberben a cég 21 napot dolgozott, és 357 000 rubel készpénzbevételt kapott. Ugyanakkor a szervezet pénztárosa 2 naponta egyszer átadta a bevételt a banknak. A készpénzegyenleg limit ebben az esetben egyenlő lesz: 34 000 dörzsölje.(357 000 rubel / 21 nap x 2 nap).
Ezt a módszert általában olyan egyéni vállalkozók és szervezetek alkalmazzák, akik tevékenységük során nem kapnak készpénzt, de időszakonként pénzt vesznek fel a bankból (például beszállítóikkal való elszámoláshoz).
R- a számlázási időszakra vonatkozó készpénzfelvételek mennyisége rubelben (kivéve a bérek, ösztöndíjak és egyéb munkavállalói átutalások kifizetésére szánt összegeket). Az újonnan létrehozott egyéni vállalkozók és szervezetek jelzik a készpénzfelvétel várható mennyiségét;
P- elszámolási időszak, amelyre a készpénzfelvétel mennyiségét veszik figyelembe (megállapításánál tetszőleges időszakot vehet igénybe, például azt a hónapot, amelyben a legtöbb készpénzfelvételi csúcs volt). A számlázási időszaknak kell lennie legfeljebb 92 munkanap, míg minimális értéke bármilyen lehet.
N n- a pénz bankba történő beérkezésének napjai közötti időtartam (kivéve a bérek, ösztöndíjak és egyéb munkavállalói kifizetésekre szánt összegeket). Ez az időszak nem haladhatja meg a 7 munkanapot, bank hiányában pedig a 14 munkanapot. Például, ha 3 munkanaponként egyszer vesznek fel pénzt a bankból, akkor N n = 3.
Számítási példa. LLC "Company" kiskereskedelemmel foglalkozik. A cég készpénzes bevételt nem fogad el, a vevők a bankon keresztül fizetnek. A cég azonban időnként készpénzt vesz fel a bankból a beszállítókkal való elszámolásokhoz. A szervezet vezetése úgy döntött, hogy 2017-re készpénzmaradvány-keretet határoz meg, 2016 decemberét vette elszámolási időszaknak.
Decemberben a cég 21 napot dolgozott, és 455 700 rubel készpénzt kapott a banktól. Ugyanakkor a szervezet pénztárosa 4 naponta egyszer kapott készpénzt a banktól. A munkabért nem a pénztárgépből adták ki. Az egyenleghatár ebben az esetben egyenlő lesz: 86 800 RUB(455 700 rubel / 21 nap x 4 nap).
Miután a pénztárban kiszámolta a pénzmaradvány limitet, belső megbízást kell kiadnia, amely jóváhagyja a keret összegét. A megrendelésben megadhatja a limit érvényességi idejét, például 2017 (mintarendelés).
A limit évenkénti visszaállításának kötelezettségét jogszabály nem írja elő, így ha a végzés nem határozza meg az érvényességi időtartamot, akkor a megállapított mutatók 2017-ben és azt követően is alkalmazhatók az új megbízás kibocsátásáig.
2014. június 1-től - egyéni vállalkozók és kisvállalkozások (alkalmazottak száma legfeljebb 100 fő és bevétel nem több, mint 800 millió rubel évente) nem kötelező korlátot szabni készpénz egyenlege.
A készpénz limit törléséhez külön megbízást kell kiadnia. Ennek a Bank of Russia 2014. március 11-i, 3210-U sz. utasításán kell alapulnia, és tartalmaznia kell a következő szöveget: "Tartson készpénzt a pénztárgépben anélkül, hogy korlátozná a pénztári egyenleget"(mintarendelés).
Az elszámolható pénz az a pénz, amelyet az elszámoltatható személyeknek (alkalmazottaknak) üzleti utakra, reprezentációs költségekre és háztartási szükségletekre adnak ki.
A beszámoló alapján pénzkibocsátásra csak a alapján van lehetőség alkalmazott nyilatkozatai. Ebben fel kell tüntetnie: a pénz összegét, átvételének célját és az átvétel időtartamát. A kérelmet bármilyen formában megírják, és a vezetőnek (IP) alá kell írnia.
Ha a munkavállaló elköltötte a személyes pénzét, akkor azt kompenzálnia kell, ebben az esetben is kérvényt írnak, de más megfogalmazással (mintakérelmek).
jegyzet: kívánatos, hogy az utasítás tartalmazza a következő sort: „A munkavállalónak nincs tartozása a korábban kiadott előlegekre”(mivel a törvény értelmében nem lehet pénzt kiadni a beszámoló alapján azoknak a munkavállalóknak, akik nem számoltak be a korábbi előlegekről).
Alatt 3 munkanap annak az időszaknak a lejárta után, amelyre a pénzeszközöket kibocsátották (vagy a munkába lépés napjától), a munkavállalónak be kell nyújtania a könyvelőnek (vezetőnek) előzetes jelentés a felmerült kiadásokat igazoló dokumentumok csatolásával (KKM csekk, értékesítési bizonylat stb.).
Ellenkező esetben a munkavállalónak kiadott pénzeszközöket nem lehet kiadásként jóváírni, és ennek megfelelően az adót csökkenteni lehet. Sőt, ha nincsenek igazoló dokumentumok, akkor a kibocsátott összegből le kell vonni a személyi jövedelemadót és a biztosítási díjakat.
A készpénzfegyelem másik fontos szabálya a gazdálkodó szervezetek (egyéni vállalkozók és szervezetek) közötti készpénzfizetés korlátozásának betartása. egy szerződés alapjánösszeg nem több, mint 100 ezer rubel.
Magánszemélyekkel történő elszámolásokra ez a korlátozás nem vonatkozik. Ezt a limitet sem kell betartania, amikor a pénztárból a munkavállalóknak bért, szociális juttatást és elszámolandó összeget ad ki (kivéve, ha a számlavezető meghatalmazás alapján a szervezet nevében tranzakciót hajt végre).
jegyzet: készpénzbevételből nem fizethet hitelt, nem fizethet osztalékot és nem fizethet ingatlanbérleti díjat.
Minden, amit a szervezet keres, az a tulajdona. Ezért, még ha csak egy alapító van is egy LLC-ben, még mindig nincs joga saját belátása szerint rendelkezni a szervezet pénzével. Ennek megfelelően az alapítók személyes szükségleteikre készpénzt nem vehetnek fel a pénztárból.
Az egyéni vállalkozóknak, az LLC-vel ellentétben, bármikor joguk van készpénzt felvenni a pénztárból, vagy kivenni a folyószámláról. Az egyéni vállalkozó személyes szükségleteire fordítható összegek nincsenek korlátozva (a legfontosabb, hogy elkerüljük az adó- és biztosítási díjak fizetését).
jegyzet: ha az egyéni vállalkozó nem adott ki a pénztárbizonylatok vezetésének törléséről szóló végzést, akkor a pénztári készpénz átvételekor készpénzelszámolást kell készítenie a következő szöveggel: "Pénz kibocsátása egy vállalkozónak saját szükségleteire" vagy "A jelenlegi tevékenységből származó bevétel átadása a vállalkozónak".
A készpénzfegyelmi szabályok betartásának ellenőrzése 2012-ig a bankok feladata volt. Most ezt a funkciót a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai látják el.
Helyszíni ellenőrzéssel ellenőrizhetik:
A készpénzfegyelem betartására vonatkozó szabályok be nem tartása és a készpénzzel végzett munka megsértése esetén az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. cikke alapján pénzbírságot szabnak ki:
A szervezet pénztárában lévő készpénz egy speciális számlán van, mivel a pénz a vállalkozás leglikvidebb eszköze, és gyakrabban válik lopás tárgyává, mint más típusú vagyontárgyak. Éppen ezért a társaság érdeke a rendszeres pénzeszközök leltározása. Olvassa el a cikket arról, hogyan kell helyesen csinálni.
A pénztárgép leltározása az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1995. június 13-án kelt, 49. számú, „Az iránymutatások jóváhagyásáról” szóló rendelete szerint történik. "(Irányelvek).
Ne feledkezzünk meg az anyagilag felelős munkavállalókkal (MOL), akik hozzáférnek a pénzeszközökhöz és dokumentumokhoz, hogy a teljes felelősségre vonatkozó megállapodásokat kössék hiba nélkül. Ha nem kötnek ilyen megállapodást, hiány esetén a szervezet nem tudja visszatartani a kár teljes összegét a munkavállalótól (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 241–244. cikke).
A készpénz leltározása a pénztárban történik:
Egyéb esetekben a pénztár leltározása (2017) a megbízásvezetője által meghatározott időkereten belül történik.
1. lépés: Először a vezető parancsot ad ki, amely meghatározza:
Ilyen végzés az INV-22 számú nyomtatványon készíthető (az egységes formanyomtatvány a cikk végén letölthető).
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy minden döntést - akár egységes nyomtatványok használatára, akár azok elhagyására és saját dokumentumok kidolgozására - rögzíteni kell a számviteli politikában.
Ha a vállalkozás elég nagy, és például üzletei vannak különböző városokban, akkor leltári jutalékokat hoznak létre az összes pénztár egyidejű ellenőrzésére. A bizottságnak legalább két főből kell állnia.
A következőket kell tartalmaznia:
Elfogadhatatlan, hogy csak külső szervezet alkalmazottaiból (például egy outsourcing cég vagy egy könyvvizsgáló cég képviselőiből) hozzanak létre jutalékot.
A pénzeszközök biztonságáért felelős alkalmazott szintén nem tartozik a jutalékba. Csak ott lehet, ahol az auditot végzik, megfigyelheti annak folyamatát és aláírhatja a leltári jegyzéket.
Ha a bizottság legalább egy tagja hiányzik az ellenőrzési intézkedés során, annak eredménye érvénytelen.
2. lépés: Az ellenőrzés megkezdése előtt a MOT-oknak alá kell írniuk a készpénzleltárról szóló okiratot az INV-15 számú nyomtatványon. Így megerősítik, hogy az eljárás kezdetéig minden dokumentációt átadtak a számviteli osztálynak.
3. lépés: A pénzeszközök leltározása a pénztárnál a bankjegyek, érmék és monetáris dokumentumok újraszámlálásából áll. A jutalék újraszámítja a pénzt és ellenőrzi az összeget a pénztárkönyv egyenlegével. Ha a bejövő és (vagy) kimenő készpénzes megbízás a nap folyamán nem jelenik meg a pénztárkönyvben, akkor az abban feltüntetett összegeket is figyelembe veszik a számítás során.
4. lépés. Az ilyen újraszámítás eredményeit a bizottság által az INV-15 számú, jóváhagyott formanyomtatványon elkészített aktusban rögzítik. Az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18-i 88. számú rendelete. Az okiratot két példányban nyomtatják, amelybe a bizottság és a MOL valamennyi tagja aláírta magát.
5. lépés: Ha az ellenőrzés során forráshiányra és (vagy) többletre derült fény, az erről szóló információt fel kell tüntetni a leltári aktusban. A MOT hátoldalán az azonosított többlet és hiány okait jelzi.
A készpénz leltározása egy kötelező eljárás, amelyet a készpénzes tranzakciók lebonyolításának ellenőrzésére végeznek. A pénztárgép leltározási eljárásának számos jellemzője van, amelyeket a mai cikkben részletesen megvizsgálunk.
Azon gazdálkodó szervezetek, amelyek pénztárral rendelkeznek, és abban készpénzt és monetáris dokumentumokat tárolnak, kötelesek rendszeresen leltárt készíteni a pénztárról. A szervezetek és vállalkozók leltározzák a pénztárat, hogy:
A vállalat pénztárának leltározása során az eljárást szabályozó szabályozó dokumentumokat kell követni. Győződjön meg arról, hogy a folyamatban lévő leltárt a „Számvitelről” szóló 402-es szövetségi törvény és a Pénzügyminisztérium 34n számú rendeletének megfelelően hajtják végre. A fő dokumentum azonban, amelyre a pénztárgép leltározásánál támaszkodni kell, a Pénzügyminisztérium 49. számú rendeletével jóváhagyott Módszertan. Olvassa el a cikket is: → „Kell-e pénztárgép egyéni vállalkozóknak és kft-knek az egyszerűsített adórendszerről 2018-ban”
A fenti dokumentumokkal összhangban ki kell dolgozni egy belső szabályozási aktust, amely szabályozza a leltározási eljárást egy adott szervezetben. Ez a dokumentum külön is kiadható ( A pénztárgép leltárról szóló szabályzat) vagy része lehet a társaságnál a leltározás általános eljárásának. Ezen túlmenően a számviteli politika részeként elkészíthető a pénztári leltárról szóló rendelet. Célszerű ezt megtenni, ha kisvállalatról vagy egyéni vállalkozóról beszélünk.
Külön érdemes szót ejteni a pénztárgép-leltár időzítéséről. A jogszabály nem hagyja jóvá a készpénzes tranzakciók lebonyolításának ellenőrzési gyakoriságát. Minden szervezetnek joga van saját belátása szerint ellenőrzést végezni, a jóváhagyott belső szabályzatok betartása mellett. Ugyanakkor tudnia kell, hogy a pénztárgép kötelező ellenőrzésének eseteit törvény engedélyezi. Íme a főbbek:
A vállalkozás pénztári leltáráról szóló szabályzat elkészítésekor a fenti esetek mindegyikét figyelembe kell venni. Célszerű ütemterv formájában bizonylatot készíteni, amelyben meg kell jelölni a pénztári kijelentkezés időpontjait, valamint külön ismertetni a kötelező ellenőrzés eseteit a jogszabályi előírásoknak megfelelően.
A pénztárgép ellenőrzésének előkészítő szakasza a lebonyolítási utasítás kiadásával kezdődik. A dokumentumban fel kell tüntetni:
Az ellenőrzés napján a leltári csoport tagjai a pénztárnál tartózkodnak. Az ellenőrzés időpontjában minden készpénzes tranzakciót le kell állítani, nevezetesen:
Ha az ellenőrzés megkezdésekor a pénztáros a jóváírási vagy beszedési megbízások egy részét nem utalta át a számviteli osztálynak, akkor azokat ellenőrzés céljából be kell nyújtani az ellenőrökhöz. Ezenkívül a pénztáros köteles átadni az ellenőröknek egy dokumentumot, amely tartalmazza a pénz egyenlegét és a pénztári dokumentumokat (mérleg). Lásd még: → számviteli forgalmi ívek (konstrukció és rendeltetés)
Ezután az ellenőrök a leltár fő szakaszára lépnek, nevezetesen a készpénz és a monetáris dokumentumok újraszámítására. Ennek az eljárásnak előfeltétele a leltári bizottság valamennyi tagjának jelenléte. A pénz újraszámítása manuálisan és pénztárgépekkel is elvégezhető. Az újraszámításkor a hitelesítő összehasonlítja az eredményt a mérlegben feltüntetett adatokkal.
Az ellenőrzés során az ellenőrzés egyik eredménye lehetséges, nevezetesen:
A leltározás eredményétől függetlenül az ellenőrök kötelesek az ellenőrzés eredményét INV-15 formájú okirattal kiállítani. Beszéljünk az INV-15 űrlap kitöltésének néhány jellemzőjéről:
A leltározási aktus érvényesnek való elismerésének előfeltétele az összes szükséges aláírás megléte, nevezetesen:
Ha a leltározás eredményétől nem észleltek eltérést, akkor az ellenőrzés eredményét nem szükséges a könyvelésben megjeleníteni. Ha a pénztárgépben többlet vagy hiány van, akkor ezt a tényt tükrözni kell a könyvelésben.
Az azonosított pénzeszköz-többlet a társaság egyéb bevételeihez kötődik: Dt 50 Kt 51. Ami a hiányt illeti, annak összege a vétkes munkavállaló és a szervezet terhére egyaránt fedezhető. Olvassa el a cikket is: → „Szükségem van pénztárgépre az UTII-hez 2018-ban”
Milyen célból és milyen esetekben történik a pénztár leltározása? Ki leltározza a pénztárgépet? Mi az eredmények jelentésének eljárása? Ezekre a kérdésekre a válasz a cikkben található.
A pénztár leltározásának célja a készpénzes tranzakciók aktuális elszámolásának helyességének és valóságtartalmának ellenőrzése, a számítási hibák feltárása, a pénzeszközök és monetáris dokumentumok biztonságának ellenőrzése a pénztárnál, valamint a pénztári alapelv betartása. tisztviselők felelőssége.
A pénztárgép leltárnak két típusa van - ütemezett leltár és nem tervezett (hirtelen) pénztárgép-ellenőrzés.
A pénztár tervezett leltározását a szabályozási jogszabályokban meghatározott esetekben végzik, feltételeit és előírásait előzetesen jóváhagyják a szervezet számviteli politikájában és egyéb további adminisztratív dokumentumaiban.
Tehát el kell végezni a pénztárgép leltárát:
Ellenkezőleg, a pénztár előre nem tervezett leltározását (auditát) egy pénzügyileg felelős személy számára hirtelen, váratlanul végzik lelkiismeretessége és hozzáértése igazolása érdekében. Például a pénztárgép auditálása történik:
A hatályos jogszabályok nem határozzák meg a pénztár hirtelen (nem tervezett) leltárának időpontját, ezért a szervezetek és a vállalkozók önállóan határozzák meg azt. A nem tervezett leltározási megbízásban fel kell tüntetni a pénztár ilyen leltárának okát.
A leltározás elvégzésére állandó leltári bizottság jön létre. A vagyon és a pénzügyi kötelezettségek egyidejű leltározására irányuló nagy mennyiségű munka mellett munkaleltári jutalék jön létre (az alap az N 49. irányelv 2.2 pontja).
Az állandó és működő leltári bizottságok összetételét a vezető hagyja jóvá. A bizottság összetételére vonatkozó dokumentumok lehetnek végzés, állásfoglalás, végzés stb. (az alap a 49. sz. Módszertani Utasítás 2.3 pontja).
A leltárbizottság összetétele a következőkből áll:
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a leltározás során akár egy jóváhagyott bizottsági tag távolléte is az eredmény érvénytelennek minősítésének alapja (ok az Útmutató 49. sz. 2.3 pontja).
A normatív dokumentumok nem kötelesek évente újra kiadni a leltári bizottság összetételére vonatkozó utasítást abban az esetben, ha a szervezetben nem történt személyi változás.
Közvetlenül a leltározás megkezdése előtt minden készpénztranzakció megszűnik, a jutalékot a legfrissebb bejövő és kimenő pénztárbizonylatokkal látják el. A pénzügyileg felelős személyek igazolják, hogy minden kiadási és bevételi bizonylatot átadtak a számviteli osztálynak, vagy átadták a bizottságnak, a felelősségükre átvett összes értéket jóváírták, minden nyugdíjazott pénzeszközt költségként leírtak.
Ezután magának a pénztárnak a leltározása történik, amely magában foglalja a pénztárban rendelkezésre álló készpénz teljes számítását. A pénz újraszámítása a bizottság összes tagjának szigorú felügyelete mellett történik. Az azonosított forrásmennyiséget az elsődleges bizonylatok és a számviteli program szerinti egyenlegekkel vetik össze, és a KKM mutatókat is ellenőrzik.
Abban az esetben, ha a szervezet készpénzes fizetést pénztárgéppel bonyolít le, a pénztárgép leltározása a pénztárgépek tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzésével kezdődik a működő pénztáraknál, az egyes pénztárgépek beszerzésével, nyilvántartásával és üzembe helyezésével kapcsolatos dokumentumokat pedig be kell nyújtani. elérhető.
A gyakorlatban három lehetőség kínálkozik a pénztár leltározásának eredményére: a számviteli adatok megfeleltetése a tényleges pénzeszközök rendelkezésre állásával, hiányt észleltek, és a pénztárgépben többlet készpénzt találtak.
A pénztári készpénz, valamint a pénztárban elhelyezett különféle értékek és dokumentumok (készpénz, bélyegek, csekkek (csekkfüzetek) és egyebek) leltározási eredményének formálissá tételére készpénzleltári törvény adható ki. INV-15 és az értékpapírok leltári leltári és szigorú számadási kötelezettségű okmányformái” INV-16 nyomtatvány szerint.
A pénztári pénzeszköz-leltár eredményét két példányban okiratba foglalják, amelyet a bizottság valamennyi tagja és az értékbiztonságért felelős személy aláírnak, és a szervezet vezetőjének tudomására hozzák. Az aktus egyik példánya a szervezet számviteli osztályához kerül, a második a pénzügyileg felelős személynél marad.
A pénzügyileg felelős személyek megváltoztatásakor a törvény három példányban készül. Az egyik példány az értékeket átadó anyagilag felelősnek, a második az értékeket átvevő anyagilag felelősnek, a harmadik pedig a könyvelésnek kerül átadásra.
A szervezet vagy vállalkozó pénztárában tárolt pénzeszközök tényleges rendelkezésre állásának hirtelen ellenőrzésének eredményeinek tükrözésére a KM-9 számú formanyomtatványon a „Pénztári készpénz ellenőrzéséről szóló törvény” érvényes.
A tényleges pénztári készpénz egyenleget a KM-4 számú nyomtatványon kiállított pénztáros-kezelői napló adataival ellenőrzik. Ha az ellenőrző szalagon szereplő összegek eredménye eltér a készpénz mennyiségétől, az eltérés okát megállapítják, és a megállapított hiányt vagy többletet a pénztáros-kezelői napló megfelelő rovataiba beírják, akkor az „Átadásról szóló törvény a pénztárszámlálók nullára összegző és a pénztárgép ellenőrző számlálóinak nyilvántartását” » a KM-1 számú nyomtatvány szerint kell elkészíteni. A KM-1 formájú aktus alkalmazása kötelező a pénztárgép használatakor (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014.06.23-i N ED-4-2 / 11941 levele alapján).
Abban az esetben, ha a pénztárgép leltározása eredményeként hiány derül ki, a vezető dönt a hiányösszeg visszatartásáról az anyagilag felelős személytől, vagy ha a hiány nem a pénztáros hibájából, ill. nem bizonyítottan a szervezet rovására írják le a hiányt. A fej döntése az aktus hátoldalán tükröződik.
Elfogadhatatlan, hogy az alkalmazottak személyes pénzeszközeit a szervezet pénztárában tárolják, mert nemcsak a pénzhiány, hanem a többlet is a pénztárban a készpénzfegyelem megsértését jelenti. A pénztárban feltárt pénzeszköz-többletet a jutaléknak ki kell vennie, tőkésítenie kell, és a törvényben is tükröznie kell. A leltárnyilvántartásban tilos lenyomni, törölni és javítani (ok – a 49. sz. Útmutató 2.9. pontja).
A számvitelben a pénztárgép leltározásának eredményét annak eredményétől függően könyveléssel rögzítjük:
Végezetül szeretném elmondani, hogy a pénzeszközök időben történő leltározása a pénztárnál mindenekelőtt a cég pénzeszközeinek biztonságának garanciája, ezért a pénztárgép leltározási eljárást mindig komolyan és kellően kell megközelíteni. alaposság.
Olga Uljanova,
számviteli, adó- és vezetői számviteli szakértő, az EQUITY OM (szolgálati gőzmozdony) tanácsadó cég pénzügyi igazgatója és társtulajdonosa. Két felsőfokú végzettsége van - gazdasági és jogi. Holding struktúrákban, nemzetközi nagyvállalatokban szerzett munkatapasztalat vezető beosztásban (főkönyvelő, pénzügyi igazgató, számviteli és könyvvizsgálati vezérigazgató-helyettes, könyvvizsgáló).
Az Orosz Föderáció törvénye eljárást ír elő a készpénz leltározására a vállalkozás pénztárában (IP). És ha van pénztárgép, akkor lesz leltár is. Megtudjuk, hogyan kell megfelelően ellenőrizni a készpénzt a pénztárban, és milyen dokumentumokkal kell elkészíteni az eredményeket.
A készpénz leltár a pénztárnál kötelező. A kérdés az időzítésről szól. Egyes esetekben a határidőket helyi dokumentumok rögzítik. Az ilyen leltárt tervezettnek tekintik, ütemterv szerint, megfelelő időpontban (hetente egyszer, havonta, évben stb.) hajtják végre. Egy előre nem tervezett leltár hirtelen elkezdődhet: ha sürgősen szükséges. Ezeket a pontokat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010.12.01-i 157n számú rendelete tartalmazza (157n. számú utasítás).
Mi az, ami a pénztárnál érdemli meg az ellenőrök érdeklődését? Először is készpénz. A különböző gazdálkodó egységek eltérő készpénzösszeggel rendelkeznek. Minden pénzzel azonban szigorúan el kell számolni. Másodszor, ezek értékpapírok és a szigorú jelentéstétel formái.
A pénztárgép eredmények közbülső ellenőrzési egyeztetései mellett megkülönböztetésre kerülnek a kötelezőek (az 1995. 07. 13. 49. szám alatti módszertani utasítások, módosítások és kiegészítések szerint. 2017-ben releváns).
A leltározást minden érdeklődő a vezető utasítására dokumentálva végezheti. Ide tartozhatnak a számviteli szolgálat képviselői, osztályvezetők. És persze maga a vezető. Végül is a készpénzes tranzakciók lebonyolításának jogszerűsége, pontossága és jogszerűsége - ezek a pénzügyi ellenőrzés fő pontjai egy szervezetben (IP).
Figyelem: anyagilag felelős személy nem tartozik a jutalékba, mert nem tudja magát ellenőrizni. A MOL csak a leltárban van jelen.
A készpénz ellenőrzése a vállalat pénztárában (IP) világos műveleti algoritmussal jár. Beleértve a kísérő dokumentumok elkészítését.
Mindenekelőtt döntés születik (tervszerűen vagy a körülmények miatt) a leltározásról. A leltározás folytatásához az alábbi terv szerint kell eljárnia.
Az INV-15 űrlapon található űrlap a pénzleltár eredményének megjelenítésére szolgál a pénztárnál.
Ha a pénztárgép ellenőrzését tervezzük, akkor 2 db üres nyomtatványra lesz szükség (a könyvelőnek és a pénzügyi felelősnek). Előre nem tervezett ellenőrzés esetén - 3 példány. Az űrlapoknak rendelkezésre kell állniuk.
A leltár ideje alatt minden készpénzes tranzakció felfüggesztésre kerül.
A leltárnál a megbízásban felsorolt valamennyi bizottsági tagnak jelen kell lennie.
Az INV-15 űrlapon minden bejegyzés foltok és törlések nélkül történik. Ha a leltári adatlapon módosítani kell, azt a bizottság valamennyi tagja egyetért. Alább látható egy példa az űrlap első oldalának kitöltésére.
Az INV-15 űrlapon a kitöltéskor 3 blokkot különböztetünk meg. Az első a szervezetről szóló információk, a második a leltározás során található adatok leltározása, a harmadik egy magyarázó megjegyzés kitöltése.
Az INV-15 nyomtatvány hátoldalán a hiány vagy többlet okait kell feltüntetni. Ha a pénztárgépben lévő pénzösszeg megegyezik a könyvelési adatokkal, akkor a megfelelő rovat üres marad.
A vezető parancsot ad ki a pénz leltározására a pénztárnál. Megrendelőlap INV-22. A jóváhagyott megrendelés alapján a bizottság hozzáfér a felelős személy automatizált munkahelyéhez. Az összes papíralapú dokumentumot (bejövő és kimenő megbízások, pénztárkönyv) figyelembe veszik.
A leltári bizottság tagjai újraszámolják a pénztárban rendelkezésre álló készpénzt, és ezt az összeget összevetik a pénztárkönyv egyenlegével. Ha vannak olyan PKO-k és RKO-k, amelyek napközben nem kerülnek be a pénztárkönyvbe, akkor a bennük megjelenő összegeket vesszük figyelembe.
Az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 1998. augusztus 18-i N 88 rendelete (a 2000. május 3-i módosítással) "Az elsődleges számviteli dokumentáció egységes formáinak jóváhagyásáról a készpénzes tranzakciók elszámolására, a leltári eredmények elszámolására."
A pénztárnál történő pénzvisszaszámlálási megbízás formája az alábbiakban található.
Az Orosz Föderáció törvényei nem írnak elő külön egyeztetési nyilatkozatot a készpénz pénztári ellenőrzésére. Az ilyen terv minden bejegyzése a leltározás során kitöltött INV-15 nyomtatványon történik. Ez az űrlap három részre oszlik.
Az első blokkban egy szervezeti típusú információ kerül beírásra: a szervezet neve, a leltári megbízás adatai. De az űrlap második blokkja már tartalmaz információkat az egyeztetés eredményeiről. Az eredményt úgy kapjuk meg, hogy a számítás során kapott összeget összevetjük a számviteli adatokkal. Ha eltérések vannak, akkor a különbözet összegét feltüntetik.
Az INV-15 nyomtatvány harmadik blokkja akkor kerül kitöltésre, ha eltérés tapasztalható a tényleges összeg és a számviteli adatok között. Az anyagilag felelős személy magyarázó jegyzetet ír a történtek okairól.
A pénzeszközök leltárában azonosított tipikus téves számításokat három csoportra osztják.
A leltározás eredményével a vezető, illetve az őt helyettesítő személy személyesen ismerkedik meg. Ezután döntés születik arról, hogyan kell bánni a bűnös személlyel. Ezt a döntést az INV-15 nyomtatványon rögzítik.
Azt kell válaszolni, hogy a pénztárgép leltárához szükséges összes nyomtatványt az adóhatósági ellenőrzés pillanatáig tárolják. A pénztár leltárát gyakran az adószolgálat képviselőinek részvételével végzik. Ebben az esetben (ha szabálysértést észlelnek) az adóhatóság az INV-15 nyomtatványon jelzi a szankcióit. Ezek természetesen pénzbírságok.
Ne feledkezzünk meg az összes aláírás kötelező rögzítéséről a dokumentumokon.
A leltározás során feltárul a többlet és a forráshiány is. Mindezeket a jogsértéseket a vállalat számviteli szolgáltatásának (IP) ki kell javítania. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. július 29-én kelt 34-n számú rendelete (módosított és kiegészített, 2017-ben releváns) jelzi, hogyan kell ezt helyesen megtenni.
A számviteli szabályok szerint a pénztárgép leltározása során feltárt jogsértéseket három típusra osztják.
A leltározás időpontjában érvényes piaci értéken egy kereskedelmi szervezet pénzügyi eredményeihez vagy egy nonprofit szervezet bevételének növekedéséhez kötődnek.
A szervezet készpénzt a pénztárában csak a szolgáltató bank által meghatározott limiten belül tarthat, a limitet meghaladó készpénzt a banknak át kell adni.
Ha a pénztárgépben lévő pénzmaradvány túllépésére vonatkozó tények derülnek ki, a szervezet a készpénztöbblet összegének háromszorosát bírsággal sújtja, és a vezetőtől 50 minimálbér összegű közigazgatási bírságot szednek be.
A más jogi személyekkel történő készpénzes elszámolásokra is korlátozás vonatkozik. Ezeket az elszámolásokat a Központi Bank is szabályozza (a Központi Bank 1050. számú, 2001. november 14-i rendelete "Az Orosz Föderáció készpénzben történő kifizetéseinek maximális összegének megállapításáról a jogi személyek között"). Különösen jelenleg a jogi személyek közötti elszámolások maximális összege egy fizetésre 60 000 rubel.
Az Orosz Föderációban a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás szerint a szervezet vezetője felelős a készpénz biztonságának biztosításáért. A készpénz biztonsága érdekében javasolt szabályok a következők:
1. A pénztárhelyiséget el kell szigetelni, a működés ideje alatt a pénztár ajtaját zárni kell.
2. A pénztárba illetéktelen személyek belépés tilos.
3. A készpénzt speciális széfekben és páncélszekrényekben kell tárolni, amelyek kulcsait korlátozott számú személy birtokolja (eredetiket a pénztártól, másolatot az igazgatótól).
4. A pénztár helyiségeit a pénztárosok naponta lepecsételik.
5. A szervezethez nem tartozó készpénzt a pénztárban tárolni tilos.
6. A pénzszállításnál a pénztárost kell biztosítani a szállításról és a biztosítékról.
7. A pénztáros cselekvőképtelensége esetén a vezető megbízásából helyettesítő személy kerül kijelölésre, akit teljes anyagi felelősséggel is ruháznak.
8. Bankokkal beszedési, biztosítótársaságokkal biztosítási szerződések köthetők.
A pénzeszközök átvételével és kiadásával kapcsolatos összes dokumentumot 5 évig tárolják a szervezet archívumában.
A szervezet pénztárában a pénzeszközök rendelkezésre állásának és mozgásának elszámolásához egy aktív 50 „Pénztár” számlát használnak. Az alábbi alszámlák nyithatók hozzá:
a) 50.1 - A szervezet pénztára. A készpénz elszámolására szolgál. Ha egy szervezet készpénzes tranzakciókat hajt végre devizával, akkor az 50 „Pénztár” számlához megfelelő alszámlákat kell nyitni az egyes készpénz-devizamozgások külön elszámolására. A valuta átvétele egy felhatalmazott bankhoz benyújtott kérelemmel történik, amelyet egy szervezet alkalmazottjának üzleti útra szóló megbízása és a vezető napidíjról szóló utasítása alapján állítanak ki. A devizát a bank legkorábban 10 munkanappal a munkavállaló üzleti útra való indulása előtt bocsátja ki. A deviza átvétele és kibocsátása pénztárbizonylattal és beszedési megbízással történik, amelyeken az összeget a fizetés pénznemében (dollár, euró stb.) kell feltüntetni. A pénztárkönyvben a deviza mozgása két összegben jelenik meg: rubelben és az elszámolások pénznemében. Ugyanakkor a PBU 3/2000 szerint a készpénzben tartott devizát az Orosz Föderáció Központi Bankjának hivatalos árfolyamán rubelre kell váltani. Az újraszámítás a devizával történő ügylet (könyvelés vagy kibocsátás) napján, a pénzügyi kimutatások elkészítésének napján történik.
b) 50.2 - Pénztár működtetése. Olyan szervezetek használják, amelyek külön szerkezeti részlegeket foglalnak magukban (áruhivatalok pénztárai, megállóhelyek, hajók, kikötők jegypénztárai, pályaudvarok, postahivatalok pénztárai). Ezek az alosztályok az elvégzett munkákért, szolgáltatásokért készpénzes elszámolást végeznek magánszemélyekkel és jogi személyekkel számlákon, bizonylatokon és egyéb elszámolási bizonylatokon. A bevételnek a szervezet főpénztára általi könyvelése megjelenik a pénztári jelentésben. Ezt az alszámlát használják azok a kereskedelmi szervezetek is, amelyek a pénztárgéppel értékesített árukról elszámolnak a lakossággal. Ezekben az esetekben a pénzeszközök átvételét a pénztáros-kezelő pénztárgépenként megnyitott könyvében rögzítik. A mérőállást és a nap végén a vezető pénztárosnak átadott összeget tükrözi, mindkét értéknek azonosnak kell lennie. A bevételnek a szervezet főpénztára általi könyvelése megjelenik a pénztári jelentésben.
c) 50,3 - Pénztári bizonylatok. Kifizetett pénzbeli bizonylatok - repülőjegyek, szanatóriumi utalványok, postai bélyegek, váltók és állami illetékbélyegek - elszámolására szolgál. A pénzbeli bizonylatok a szervezet pénztárában a készpénzhez hasonlóan készülnek a beérkező készpénz- és kimenő pénztári utalványok szerint, amelyek alapján ezek mozgásáról jegyzőkönyv készül. Ebben a jelentésben szerepel, hogy hány és milyen pénzbeli bizonylat érkezett be, ezek értékét, valamint azt, hogy mely és kinek és milyen összegű pénzbizonylatokat állítottak ki. A monetáris bizonylatok nem tartalmazzák az immateriális javakra vonatkozó dokumentumokat (a 04 "Immateriális javak" számlán vannak nyilvántartva), az értékpapírokat (az 58 "Pénzügyi befektetések" számlán tartják nyilván), a szigorú beszámolási űrlapokat (a 006 "Szigorú jelentési űrlapok" számlán tartják nyilván), részvényesektől visszaváltott részvények (81. számla "Saját részvények (részvények)").
Változásalap kiadása intézmény pénztárából: a nyilvántartásba vétel és a számvitelben való tükrözés rendje a költségvetési intézményekben?
a következőkről számolunk be: A pénztárosok pénzváltó érmével való ellátását a KKM Működési Minta Szabályzata (3.8. és 3.8.1. pont) írja elő, amely kimondja, hogy a pénztárosnak a munka megkezdése előtt mindent, ami a munkához szükséges, beleértve a váltójegyeket is, aláírás ellenében át kell vennie. . A szervezet pénztárából történő készpénz kibocsátását a Pénztári műveletek lebonyolítási rendje szabályozza, ezért a pénztárból készpénzt az átváltási pénztárba kiadási pénztárbizonylat alapján adjon ki, amely megjelöli az előleg célját - a változásalap. A pénzkibocsátásról a pénztárkönyvbe bejegyzés történik. Ez a két dokumentum bizonyítja majd, hogy a pénztárban ez egy pénzváltó alap, nem pedig többlet.
A műszak végén a pénztáros átadja a készpénz- és pénztárbizonylatok egyenlegét, amely alapján beérkező pénztári utalvány készül, és bejegyzés történik a pénztárkönyvbe.
Sőt, az adóalapba és a változási alapba beszámított bevételt is eltérő pénztárbizonylattal kell kiállítani.
Ha több pénztáros van a szervezetben, akkor még egy dokumentumot kell karbantartani. Ez a „pénztáros által átvett és kiállított pénzeszközök elszámolási könyve” (f. 0310005).
Annak érdekében, hogy az ellenőröknek biztosan ne legyen kérdése, célszerű az intézmény számára belső végzést kiadni a változási alap kiadására, és pénztárgépenként egyértelműen előírni az összeget, a kiállítás és a szállítás feltételeit. A vonatkozó megrendelés mintáját alább a 3. cikk tartalmazza.
Helyesebb, ha minden nap reggel adunk ki pénzváltót a szervezet pénztárából, és este viszik vissza. Ez megfelel az Oroszország Pénzügyminisztériuma által 1993. augusztus 30-án, 104. sz. jóváhagyott, a KKM működési mintaszabályzatának 3.8. pontjában meghatározott eljárásnak. Ebben a helyzetben a kiküldetések a következő sorrendben történhetnek:
Terhelés 0.201.34 "Működő pénztár" alszámla Jóváírás 0.201.34 "Intézmény pénztára" alszámla - a működő pénztárba alkupéldány és bankjegyek kiadása megjelenik;
Terhelés 0.201.34 "Intézmény pénztárosa" alszámla Jóváírás 0.201.34 "Üzemi pénztár" alszámla - a váltóérmék és bankjegyek visszaszállítását tükrözi a működő pénztárból.
Megjegyzendő, hogy mivel a pénzváltó alap nem bevétel, ennek a pénztáros-kezelő Lapjában való tükrözése közvetlen következményekkel járhat. Az adóellenőrök megvádolhatják a bevétel be nem vételével. Tehát még ha a pénztáros-kezelői napló tartalmaz is oszlopokat a változási alapról, akkor ezeket nem tudja kitölteni. Ellenkező esetben ez a készpénzügyi fegyelem megsértését jelenti.
A szervezet közétkeztetési vállalkozás (kávézó), egy pénztárgéppel (a továbbiakban - CCP) rendelkezik. Lehet-e pénzváltót tartani a pénztárban? Ha igen, milyen dokumentumokat lehet elkészíteni?
A probléma mérlegelése után a következő következtetésre jutottunk:
Az aprópénz és bankjegyek (a továbbiakban: váltó- vagy váltópénztár) a pénztáros pénztáros (a továbbiakban: működő pénztár) rendelkezésére bocsátásának kérdését jogszabály nem szabályozza teljes körűen. A gyakorlatban három lehetőséget használnak a működő pénztár váltóalappal való ellátásának problémájának megoldására:
1. Munkakezdés előtt napi váltó kiadása a fő(központi) pénztárból kimenő pénztári utalvány alapján és a váltóegyenleg napi visszaküldése a főpénztárba bejövő pénztári utalvány alapján. Ez a lehetőség maradéktalanul megfelel a jogszabályi előírásoknak, azonban a gyakorlatban a megvalósítása nehézségekbe ütközhet a főpénztár nyitvatartási ideje és a kávézó, ennek megfelelően a működő pénztár nyitvatartási ideje közötti eltérés miatt;
2. Csere kibocsátása hosszú időre. Ehhez a vezető utasítást ad ki a pénztárosnak egy bizonyos összegben, egy bizonyos időszakra készpénzváltásra, megjelölve ennek okát. A csere kibocsátása a szokásos módon - számla készpénzes utalvány kibocsátásával történik. A bíróságok nem ismerik el a pénzváltó tárolásának ezt a módját a készpénzfegyelem megsértésének, amelynek megsértéséért az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. cikke közigazgatási felelősséget ír elő;
3. A számlán lévő pénztárosoknak-kezelőknek pénzváltó alap kiadása hosszú ideig. Ezt a módszert azonban nehezíti, hogy a pénztárosnak ne legyen személyes pénze és a pénztárgépen el nem számolt pénze (kivéve a munkakezdés előtt kibocsátott pénzeket), a számlán kibocsátott pénzeszközök pedig magánszemély tartozása, vagyis a pénztáros személyes pénzeszközének tekinthetők.
A lakossággal való készpénzes elszámolások során a pénztárgépek üzemeltetésére vonatkozó mintaszabályok (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1993.08.30. N 104-es levelével hagyták jóvá (a továbbiakban: Mintaszabályzat)) szabályozzák a dokumentumáramlást és a tranzakciók végrehajtását. pénztárgépeken keresztül történik.
A központi (fő) pénztár dokumentumforgalmát, amely egy szervezet vagy egyéni vállalkozó készpénzének teljes összegét jelenti, az Oroszországi Bank 2014. március 11-i 3210-U számú, „Az eljárásról szóló rendelete” szabályozza. jogi személyek készpénzes tranzakcióinak lebonyolítására, valamint az egyéni vállalkozók és kisvállalkozások készpénzes tranzakcióinak egyszerűsített eljárására” (a továbbiakban: N 3210-U utasítás).
A Mintaszabályzat 3.8 pontja rögzíti, hogy a pénztáros a pénzautomatán végzett munka megkezdése előtt a vállalkozás igazgatójától (vezetőjétől), helyettesétől vagy a vezető (fő)pénztárostól megkap mindent, ami a munkához szükséges (pénztáros fülke kulcsok, kulcsok). a pénztárgép meghajtójára és a pénztárfiókból aprópénzt és bankjegyet az ügyfelekkel való elszámoláshoz szükséges mennyiségben, aláírás ellenében az automata üzemeltetéséhez, karbantartásához szükséges tartozékokat).
Ugyanakkor a szervezet pénztárából a műszak kezdetén a pénztáros-kezelőnek kiadott pénzeszközök készpénz marad az 50 „Pénztár” számlán. Csak az ilyen pénzeszközök tárolási helye változik. Ennek megfelelően az átváltási alap pénzének pénztárba történő átutalásakor a könyvelésben a következő bejegyzés tehető:
Terhelés 50, alszámla "Üzemi pénztár", Credit 50, alszámla "Központi pénztár"
- átutalt pénzeszközöket változási alapként.
Amikor a csere visszakerül a központi pénztárba, fordított könyvelés történik.
Emlékezzünk vissza, hogy a pénztáros minden egyes bejövő készpénzes utalványra (kimenő pénztári utalványra) bejegyzi a pénztárkönyvet (az N 3210-U irányelv 5. és 6. cikkelye). Vagyis a pénzeszközök (beleértve a váltóérmék és bankjegyek) kibocsátását (és visszaküldését) az elsődleges számviteli bizonylatok egységes formáival kell végrehajtani.
Ha a szervezet elmulasztja a pénzváltási alap kiadását a pénztárkönyvben, az megsérti a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárást (lásd az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007.06.26. N A56-7698 / 2007 határozatait, a Tizenharmadik Fellebbviteli Választottbíróság, 2011.07.24., N 13AP-11809 / 11, 2011.07.05. N 13AP-8422/11, 2009.07.16. N 13AP-7408/2009).
Így az I. Ítélőtábla 2010. március 16-án hozott N 01AP-843/2010 számú határozatában jogszerűnek találta a szervezet közigazgatási felelősségre vonását a Ptk. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. pontja olyan helyzetben, amikor az említett összegnek a szervezet pénztárából, mint változási alapból történő átvételét és kiadását nem a nyugta- és kiadási pénztári utalványok adták ki. Lásd még a Leningrádi Területi Bíróság 2012. augusztus 28-i N 7-497/2012.
Ne feledje, hogy jobb, ha különböző készpénz-bizonylatokat állít ki a csere és a bevétel visszaküldéséről. Ez bizonyítja majd, hogy a többletösszeg nem bevétel, hanem éppen csere (lásd még a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008.10.01. N F04-61 / 2008 (443-A70) határozatát. -43).
Ugyanakkor a nap elején kapott aprópénzű érmék és bankjegyek adatai nem szerepelnek a pénztáros-kezelő naplójában (N KM-4 nyomtatvány (az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság decemberi rendeletével jóváhagyva). 25, 1998 N 132)) nem tartalmazza. Ez a napló csak az egyes pénztárgépeknél a készpénz átvételével és kiadásával kapcsolatos műveletek elszámolására szolgál, azaz a pénztáros-kezelő csak a bevételi adatokat viszi be az N KM-4 naplóba. Ha azonban a nap végén befizetendő teljes összeget (beleértve a pénzváltó alap alapját is) feltüntetik a pénztári bizonylatokon, akkor a szervezet megvádolható azzal, hogy nem könyvelte el a bevételt (lásd még a szövetségi levelet Oroszország Moszkvai Adószolgálata, 2007.08.02. N 34-25 / 073412).
Nem rendeződött a pénztáros cserével való ellátása olyan működő pénztárra, amelynek nyitvatartási ideje nem esik egybe a főpénztár nyitvatartási idejével.
Egyrészt a Mintaszabályzat 6.1 pontja meghatározza, hogy a vállalkozás bezárásakor az adminisztráció képviselője pénztáros jelenlétében leolvassa a szekció- és ellenőrző számlálókat (nyilvántartásokat), kinyomtatja (Z-jelentés) vagy leveszi a pénzautomatáról a napközben használt ellenőrző szalagot.
Az adminisztráció képviselője aláírja az ellenőrző szalag (nyomat) végét, feltüntetve rajta a gép típusát és számát, a szakasz- és ellenőrző számlálók (nyilvántartások) leolvasását, a napi keresetet, a munkavégzés dátumát és időpontját. A munkanap végén tett tanúvallomások a „pénztáros-kezelő könyvébe” illeszkednek.
A szakaszszámlálók (nyilvántartások) leolvasása szerint a bevétel összege az elején és a végén kerül meghatározásra. A bevétel összegének meg kell egyeznie a készpénzösszegző számlálók és az ellenőrző szalag leolvasásával. Egyeznie kell a pénztáros által a vezető pénztárosnak átadott és a pénztárgép végső átvételével a gyűjtőzsákba helyezett összeggel.
A számlálók (nyilvántartások) leolvasását, illetve a kinyomtatást, a bevétel tényleges összegének megállapítását és ellenőrzését követően a „Pénztár-kezelő könyvébe” bejegyzés kerül, amelyet a pénztáros és az adminisztráció képviselőjének aláírásával lepecsételnek.
Így a pénztárból egy műszakra (nap végén teljes összegben vagy napközben több összegben) ténylegesen azt a pénzt kell kivenni, amely egybeesik a napi bevétel összegével.
Ezen túlmenően a Mintaszabályzat 4.7 pontja rögzíti, hogy a pénztárosnak személyes pénze és a pénztárgépen keresztül el nem számolt pénz ne legyen (kivéve a munkakezdés előtt kiadott pénzeket). Lásd még a tizedik választottbíróság 2011. április 29-i N 10AP-2576/11 határozatát.
A fenti normákból kitűnik, hogy a KKM-ben semmilyen egyenleg elhagyásának lehetősége nem megengedett. Vagyis a nap végén a KKM-ben lévő készpénzegyenlegnek nullának kell lennie. Példa a pénzváltó alap pénztárnál való elhagyásával kapcsolatos tárgyalásra a Második Választott Fellebbviteli Bíróság 2015. december 18-i N 02AP-10309/15 határozata.
Ezzel szemben a Mintaszabályzat 3.8.1. pontja előírja, hogy a vállalkozás igazgatója (vezetője) vagy helyettese, az ügyeletes ügyintéző köteles a pénztárost egyebek mellett alkulappal és bankjegyekkel ellátni. a pénztárban lévő pénzmaradvány összege az ügyfelekkel való elszámoláshoz szükséges összegben.
Így a munka megkezdése előtt a pénztárosnak cserét kell biztosítani. Nincs meghatározva azonban az olyan helyzetekben történő cselekvések eljárása, amikor a működő pénztár távoli elhelyezkedése vagy a főpénztárral való munkavégzés idejében fennálló eltérés miatt a napi csere kibocsátása nem lehetséges.
A probléma megoldásának egyik lehetősége az, hogy a pénztárosoknak-kezelőknek hosszabb időre (több mint egy munkanapra, pl. műszakos időszakra, egy hétre, egy hónapra stb.) váltópénzt állítanak ki. Ehhez a vezető utasítást ad ki a pénztárosnak egy bizonyos összegben, egy bizonyos időtartamra készpénzváltásra, megjelölve ennek okát.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2008. június 18-án kelt, N 22-12 / 057947-es leveléből, amely a hosszú távú cserelehetőség kérdésére ad választ, arra a következtetésre juthatunk, hogy az adószolgálat szakemberei igen. nem lát ilyen lehetőséget. A levél azonban nem tartalmaz tilalmat erre az intézkedésre. Ugyanakkor megjegyezzük, hogy az Orosz Föderációban végrehajtott készpénzes tranzakciók lebonyolítására korábban érvényes eljárásnak megfelelően, amelyet az Orosz Bank 1993. szeptember 22-én hagyott jóvá N 40 (a dokumentum 2012. január 1-jén érvénytelenné vált), minden egyes a szervezet csak egy pénztárkönyvet vezetett, külön részlegek nélkül, és a pénztárat speciális felszereléssel kellett ellátni (amit kiskereskedelmi üzlet körülményei között gyakran nem lehetett megtenni), aminek következtében formailag a pénzváltó kibocsátása. az érméket és bankjegyeket a különálló részlegek pénztárosaihoz, és azokat naponta vissza kellett juttatni a vezető részleg pénztárába (lásd még az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Szentpétervárra vonatkozó 2005. december 20-i levelét, N 04-07 /) .
Ugyanakkor a választottbíróságok rendszerint a szervezetek oldalára állnak az adóhatóságokkal e kérdésben folytatott vitákban (lásd például az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. március 2-i határozatait N F07-1021 / 2010: N A56-24004 / 2009, tizenharmadik AAC, 2012.09.02. N 13AP-23622/11, Nyolcadik AAC, 2011.05.17. N 08AP-1571/11). A kilencedik AAC 2011. október 27-én kelt N 09AP-25372/11 határozatában megjegyzi, hogy a pénztárosnak történő váltópénz átutalásának tényét megbízás, költségpénztári utalvány, a pénztárkönyv betétlapja igazolja. .
Egy másik lehetőség a probléma megoldására az lehet, hogy a számlán lévő pénztárosoknak-kezelőknek hosszú ideig váltópénzt bocsátanak ki.
Az N 3210-U irányelv 6.3. bekezdése szerint a készpénz kibocsátása általános esetben a jogi személy tevékenységével kapcsolatos kiadásokról szóló beszámoló ellenében az elszámoltatható személy írásbeli kérelmére történik, amelyet bármilyen formában és tartalmazza a pénzeszközök összegének és kibocsátásának időtartamának nyilvántartását, a vezető aláírását és a dátumot. Ugyanakkor az elszámoltatható személy a beszámoló alapján a pénzeszközök kiadásának lejárati dátumától, illetve a munkába lépéstől számított három munkanapot meg nem haladó határidőn belül köteles bemutatni a főkönyvelőnek vagy könyvelőnek. (hiányukban a vezetőnek) előzetes jelentést csatolt igazoló dokumentumokkal.
Vegye figyelembe, hogy az északnyugati körzet FAS 2009. október 27-i N A56-12330 / 2009, a nyugat-szibériai körzet FAS 2008. február 12-i N F04-881 / 2008 (462-A70-43) határozataiban. ), a Kilencedik Választottbíróság 2015. július 23-i N 09AP-25724/15 számú határozatát az adózók javára hozott olyan helyzetekben, amikor a pénztárnál számlára utaltak pénzeszközt, mint váltópénzt.
Azaz véleményünk szerint nincs közvetlen ok arra, hogy a működő pénztárban (mint változáspénztárban) elszámolható forrásokat találjanak. Ugyanakkor, amint azt fentebb megjegyeztük, úgy gondoljuk, hogy a számlára pénzeszközöket lehet kibocsátani, de csak az üzemi pénztárba utalni. Ebben az esetben általános esetben a pénzeszközök központi pénztárába történő átvétele és az üzemi pénztárba történő átutalása kiadási, illetve bevételi pénztári utalványon történik.
A pénz beérkezési időszakának lejárta után a pénztárosnak előzetes jelentést kell kitöltenie, és az aprópénzt vissza kell küldenie a pénztárosnak. Az előlegjelentésben az "Előleg kijelölése" rovatban szükséges feltüntetni: "Változó alap". Ennek a megközelítésnek a legitimitását különösen a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. február 12-i N F04-881 / 2008 (462-A70-43) határozata erősíti meg. Ebben az esetben a pénztárosnak kiadott összegeket egy könyvelési számla segítségével tükrözik, amely az alkalmazottakkal való elszámolások adatainak összegzésére szolgál az adminisztratív, gazdasági és működési költségekről szóló beszámoló alapján számukra kiadott összegek tekintetében.
Ebben az esetben azonban megoldatlan marad a pénzváltó alap üzemi pénztárban való tárolásának problémája. Valójában ebben az esetben egy elszámoltatható személy pénzéről van szó. A tény az, hogy a számlára beérkező pénzeszközök egy magánszemély (a szervezet alkalmazottja) tartozása a szervezet felé (lásd még az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. május 20-i határozatát N F09-3619 / 10 -C2 az N A07-13814 / 2009 ügyben).
Ezen túlmenően a Mintaszabályzat 4.7 pontja szerint a pénztárosnak nem lehet személyes pénze és a pénztárgépen keresztül el nem számolt pénze a pénztárban (kivéve a munkakezdés előtt kiállított pénzeket) (lásd még a tizedik AAS rendeletet). 2011.04.29-i N 10AP-2576/11).
A fentiek figyelembe vételével úgy véljük, hogy az üzlet pénztárának számlára történő, számlára történő átváltási alap kiadása (vagyis a kimenő és bejövő készpénzes utalványok napi előkészítése nélkül az üzlet kezdetén és végén) műszak), és ennek megfelelően az ilyen pénzeszközök jelenléte a pénztárfiókban vitákhoz vezethet az adóhatósággal. Ugyanakkor a jelenlegi bírói gyakorlat ismeretében a szervezetnek lehetősége van bíróság előtt megvédeni az ügyét.
Meg kell jegyezni, hogy a pénzeszközök jelenléte a pénztárgépben a bevétel összegét meghaladó csere formájában nem minősül adminisztratív szabálysértésnek, amelyet az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. cikke ír elő.
Emlékezzünk vissza, hogy az Art. 1. része szerint. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. pontja, a készpénzzel való munkavégzés és a készpénzes tranzakciók lebonyolítási eljárásának megsértése a következők:
a megállapított összegeket meghaladó készpénzes elszámolások más szervezetekkel;
nem postázik (hiányos könyvelés) a pénztárba;
a szabad készpénz tartási rendjének be nem tartása;
készpénz felhalmozódása a megállapított kereteken felül.
A bírói gyakorlat azt mutatja, hogy a CCP-ben történő csere jelenlétét a bevételnek a főpénztárba történő beérkezése után az adóhatóság a készpénz pénztárba történő beérkezésének elmulasztásának (nem teljes tőkésítésnek) minősíti. A bírák szerint azonban a pénzváltó alapnak a központi pénztárba történő idő előtti eljuttatása nem minősül az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. cikkében meghatározott közigazgatási szabálysértésnek.
Ezenkívül az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2008. június 18-án kelt, N 22-12 / 057947 sz. levele alapján a pénztárgépekkel átvett készpénz nem érkezett be (nem teljes tőkésítés) egy pénztárgép pénztárába. A vállalkozás a nem tükrözés vagy hiányos tükrözés eredménye, hogy „a pénztárgépben az ellenőrzött időszakban működtetett összes központi szerződő fél felhasználásával befolyt tényleges bevételi összegek könyve a pénztárgépben, anélkül, hogy okirati bizonyíték lenne arra vonatkozóan, hogy a vállalkozás által befolyt bevételt csökkenteni kell pénztáros-üzemeltető hibája vagy szabályszerűen végrehajtott visszatérítés a vásárlóknak a visszaküldött áruért, szabályszerűen teljesítve.
A csere azonban nem bevétel vagy a vevő által visszaadott pénz. Így e levél alapján (mint a szabályozó hatóság e kérdéssel kapcsolatos magyarázatának egyetlen példája) megállapítható, hogy az aprópénz pénztári tárolása nem sérti a Ptk. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1.
Nem találtunk releváns (vagyis az N 3210-U utasítás rendelkezéseit figyelembe vevő) felvilágosítást az illetékes hatóságoktól vagy a hasonló kérdéseket vizsgáló bírói gyakorlattól.
Elkészített válasz:
Jogi tanácsadó szolgáltatás szakértő GARANT
könyvvizsgáló, az RCA tagja Mihail Bulantsov
Válasz minőségellenőrzés:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat bírálója
könyvvizsgáló, a RAMI tagja Elena Melnikova
Az aprópénz a pénztárosnak a munkanap elején, a műszak nyitásakor szükséges. Ha az ellenőrzés során a CRE rovatban könyvelés nélkül többletet találnak, a szabályozó hatóságok ezt a többletet készpénz átvételének elmulasztásának tekinthetik, és ha eltérés van a pénztárfiókban lévő készpénz mennyisége és a a pénztárgépen keresztül könyvelt bevétel, a CRE fel nem használtaként.
A pénztárosnak tudnia kell: jobb, ha egy kicsit kevesebb pénz van a pénztárgépben, mint a csekken, mint többlet.
Van egy általános szabály:
Ésfelesleg a pénztárnál nem nyilvántartott bevételnek minősülnek, és a gazdálkodó bevételeként kell elszámolni;
készpénzhiány teljes felelősségre vonatkozó megállapodás megléte esetén teljes egészében a pénztártól behajtható.
Pénzügyi fegyelem ellenőrzése
Az ellenőrző szervek által a KM-9 törvényben rögzített készpénztöbblettel kapcsolatban van bírói gyakorlat. A bírák szerint a pénztárfiókban lévő többletpénz nem bizonyítja, hogy a cég pénztárgép használata nélkül végzett készpénzes fizetést.
A Volga-Vjatka Kerület Szövetségi Bíróságának A / számú rendelete kimondja: annak érdekében, hogy a társaságot az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének cikke értelmében felelősségre vonják, az ellenőröknek meg kell erősíteniük a látogatókkal történő készpénzes elszámolások konkrét tényeit. pénztárbizonylat kiállítása nélkül. A jegyzőkönyvben rögzíteni kell a látogatókkal való elszámolás idejét, helyét, kinek és milyen szolgáltatást nyújtottak, egyéb információkat. Ellenkező esetben a bírság jogellenes.
A készpénz kibocsátása a vállalkozás pénztárából kiadási készpénzigazolás (RKO) alapján történik, amely jelzi az előleg célját - változási alap. A pénzkibocsátásról a pénztárkönyvbe bejegyzés történik.
Ez a két dokumentum bizonyítja majd, hogy a pénztárban a pénzalap pénze van, nem pedig a többlet.
Legalább 2 lehetőség van a pénzeszközök jogszerű jelenlétére a CCP dobozban a csere munkanapjának elején:
változási (tartalék)alapot hozzon létre;
számlára pénzt kibocsátani.
A jogszabály nem határozza meg a változási alap létrehozásának és elszámolásának módját egy vállalatnál. A pénzváltó alap lehetővé teszi, hogy a munkanap elején legálisan tartson készpénzt a pénztárban, hogy aprópénzt adjon az ügyfeleknek. Nem csak egy kereskedelmi társaság hozhat létre változási alapot – nincsenek korlátozások.
A változási alap létrehozásának és felhasználásának rendjét a társaság megbízásban írhatja elő. Ez a vállalkozás belső végzése az váltópénz kiállítására, amelyben pénztárgépenként előírjuk a pénzeszközök összegét, kiadásának és szállításának feltételeit. A végzés másolatát és a számlapénztári utalványt a pénztárgép mellett kell tartani, hogy egy ellenőrzés esetén ezeket a dokumentumokat gyorsan be lehessen nyújtani az ellenőrökhöz. A főkönyvelőt, pénztárost, pénztárost-kezelőt meg kell ismerni a megrendeléssel.
Pénz kibocsátására és átutalására havonta egyszer van lehetőség, mivel a tartalékalap napi kiadása és átutalása kényelmetlen (naponta szükséges a pénztárbizonylatok és kiadási utalványok kiállítása). A fennmaradó időben a pénz a pénztárgépben lesz.
o. számú keltezésű, a KKM működési mintaszabályzatában az szerepel, hogy a pénztáros a munka megkezdése előtt pénzváltót kap. A Mintaszabályzat azonban nem írja elő azt a követelményt, hogy napi rendszerességgel az általános pénztárba kell átadni a váltópénzt.
A könyvelő tükrözi a pénzkiadást az általános pénztártól a műtőig. Ehhez írjon ki költségtérítési utalványt. Az üzemi pénztárba történő pénzbeérkezést a pénztáros által átvett és kiállított pénzeszközök főkönyvébe történő bejegyzés (KO-5 számú nyomtatvány) tükrözi.
50-es alszámla terhelése "Működő pénztár"
Credit 50 alszámla "A szervezet pénztárosa" - változási alapot bocsátottak ki.
Különböző beérkező készpénzes utalványokkal kell kiállítani a lakossági bevételeket és a pénzváltó alapot. Ha több pénztáros van a szervezetben, akkor még egy dokumentumot kell karbantartani. Ez a „pénztáros által átvett és kiadott pénzeszközök elszámolási könyve” (KO-5 számú nyomtatvány). A váltópénz összege a pénztáros-kezelő naplójában nem szerepel, a csekk az átvételkor nem törik át.
Az elszámolási számlával nem rendelkező különálló részlegeknél a „Pénztár által átvett és kiállított pénzeszközök elszámolási könyve” (KO-5 nyomtatvány) szolgál a kibocsátott pénz elszámolására. A szervezet az összes műveletet a pénztárkönyv megfelelő rovatában tükrözi az egyes részlegekre vonatkozóan, és a pénztárkönyvi lap külön részleggel történő továbbítása a vállalkozás főpénztárába a műszak lezárására történhet elektronikusan. A pénztárkönyv papíron történő rendelkezésre bocsátásának határidejét a vállalkozás munkafolyamatának szabályai hagyják jóvá.
Ez a pénz mindaddig szerepelni fog neki, amíg a cégnél dolgozik. A pénztárosnak jogában áll ezt a pénzt a pénztárgépben tartani, mivel az nem az ő személyes vagyona (a pénztárgép működési mintaszabályzatának pontja). Az elbocsátáskor a pénztáros a váltópénzt visszaküldi a vállalkozás pénztárába.
A könyvelésben a pénz mozgását a könyvelések tükrözik:
76-os alszámla terhelése "Pénztári pénzalap"
Credit 50 alszámla "Szervezet pénztárosa" - a jelentéshez változási alapot bocsátottak ki.
Ha az átváltási alap összegei a KO-5 számú nyomtatványon szerepelnek a könyvben, akkor a pénztáros-kezelő naplójában nem szerepelnek, mivel nem pénztárbizonylatokhoz kapcsolódnak.
Nulla bejelentés benyújtása
Az Orosz Föderációban a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárást az Oroszországi Bank U. sz. keltezésű Utasításai határozzák meg. E dokumentum szerint a készpénzes tranzakciókat bejövő készpénzes utalványokkal (PKO), kimenő készpénzes utalványokkal (RKO) hajtják végre. Minden PKO-nál és minden RKO-nál bejegyzés történik a pénztárkönyvben. Ez az eljárás az új adóhatósági adattovábbítási funkciójú pénztárgépekre való átállás után is folytatódik.
A készpénzes bizonylatok egységes formáit az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 88. számú rendelete tartalmazza, amely jelenleg is érvényben van, és a jövőben is alkalmazni kell - az online pénztárakra való átállás után.
Bármely szervezet – adózási rendtől függetlenül – köteles pénztárkönyvet (KO-4 számú nyomtatvány) vezetni, ha készpénzt kap vagy költ el (Pénzpénzforgalom lebonyolítási rendje 1., 4. pont). Még a napi bevétel bankhoz történő eljuttatása sem mentesít a pénztárkönyv vezetése alól.
Ha a szervezet külön egysége kap vagy költ készpénzt, akkor pénztárkönyvet is kell vezetni. Ugyanakkor az elszámolási számla megléte vagy hiánya külön felosztással nem játszik szerepet (az Orosz Bank / számú levele).
A szervezet vezetője által meghatározott időn belül külön alosztály (OP) kerül át a vezető egységbe:
Az anyaszervezetben az OP pénztárkönyvének mutatói nem kerülnek be a szervezet pénztárkönyvébe. Az OP pénztárkönyvének lapjait legalább évente egyszer külön varrjuk.
A nap végén a készpénz egyenlege nem haladhatja meg a szervezet által meghatározott limitet (A készpénzes tranzakciók lebonyolítási eljárási rendje 2. pont). Ez a szabály nem vonatkozik az egyéni vállalkozókra és szervezetekre - olyan kisvállalkozásokra, amelyek bármennyi készpénzt tarthatnak a pénztárgépben.
A készpénzegyenleg-limit kiszámításának képleteit a Bank of Russia U. számú utasításának függeléke tartalmazza.
A pénztárgépek használatára vonatkozó hatályos szabályozás sem a munkanap elején, sem a munkanap végén nem rendelkezik készpénzmaradvány (alkupénz és bankjegy) jelenlétéről a pénztárgépek pénztárgépében. Ezért a pénztáros a műszak kezdete előtt aprópénzt ad a pénztáros-kezelőnek. Ehhez a pénztáros készpénzes elszámolást ír ki a csere összegére, melyben a „Kiadás” sorban a pénztáros-üzemeltető teljes neve, az „Alap” sorba pedig a „Csereért” felirat szerepel.
Ha a szakmai szervezetben vezető és közönséges pénztárosok is vannak, akkor a vezető pénztáros kis váltót ad ki a pénztárosoknak-kezelőknek. Az RKO-ban feltüntetett aprópénz összegét a vezető pénztáros a pénztárkönyvben (KO-4 nyomtatvány) és a pénztáros által átvett és kiállított pénzeszközök főkönyvében (KO-5 nyomtatvány) rögzíti. Ezt az eljárást a Készpénzes tranzakciók lebonyolítási rendjének pontja határozza meg, és az online pénztárgép használata során továbbra is érvényben marad.
Így a korábbiakhoz hasonlóan vezető pénztáros hiányában is elegendő a számlapénzes utalvány a jelképes érme kibocsátásához, ha pedig van vezető pénztáros, akkor a pénztárgépek nyilvántartása mellett könyvvezetést is szükséges a pénztárgép formája
Kereskedjen az új szabályokkal. Hagyjon kérést a Kontur.OFD számára most, és kapjon 3 hónapot ajándékba.
A pénztárgépekkel végzett kereskedelmi műveletek során a lakossággal történő készpénzes elszámolások elszámolásához a szervezetek a KM-1–KM-9 elsődleges számviteli dokumentumok egységes formáit használták, amelyeket az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 1. sz.
Mivel ez az állásfoglalás nem az FZ. sz. törvénynek megfelelően elfogadott normatív jogi aktus, a tisztviselők szerint most már nem kötelező alkalmazni (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának / számú levelei, 2009. évi XX. sz. /, /, kelt /, / /).
Következésképpen az új online pénztárakat használó szervezeteknek nem kell minden egyes pénztárgépről pénztáros igazolást-jelentést (KM-6 nyomtatvány) kiállítani és a pénztáros kezelői naplót (KM-4 nyomtatvány) vezetni ( az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma /).
A szövetségi törvény új változatának hatálybalépésével összefüggésben az Oroszországi Bank az U. számú utasítás módosítását tervezi. A záradék új változata és a készpénzes tranzakciók lebonyolításának szabályai különösen azt fogják megállapítani, hogy a bejövő készpénzes utalványok ( PKO) és a kimenő készpénzes utalványokat (RKO) fiskális bizonylatok alapján kell elkészíteni (a projekt állapotától).
A fiskális dokumentumokat fiskális adatoknak (az elszámolásokról szóló információk) nevezik, amelyeket meghatározott formátumoknak megfelelően papíron vagy elektronikus formában mutatnak be (FZ. törvénycikk).
Az adóügyi dokumentumok a következőket tartalmazzák (az FZ számú törvény 4. cikkelye):
A kötelezően felhasználható pénzügyi dokumentumok formátumát, valamint a pénzügyi dokumentumok további részleteit az Orosz Föderáció FSS ММВ/@ számú rendelete hagyja jóvá.
A törvényi előírásoknak megfelelően a fiskális eszközökkel végzett munka pénztárgépes műszakokra oszlik. A CCP-t használó elszámolások megkezdése előtt a műszak megnyitásáról, az elszámolások befejezését követően pedig a műszakzárásról készül jelentés. Ugyanakkor a pénztárgép csekk nem állítható elő a műszak megnyitásáról szóló jelentés elkészítésének pillanatától számított 24 óránál később (FZ. törvény 2. cikkelye).
Vagyis az online pénztárnál végzett műszak nem tarthat tovább 24 óránál. A műszak időtartamára vonatkozó követelményt a fiskális ösztönző képességei magyarázzák. Abban az esetben, ha a műszak meghaladja a 24 órát, a CCP ellenőrzésére vonatkozó dokumentum fiskális jele nem keletkezik (FZ. törvény 9. bekezdés, 1. cikk).
A pénztári műszak egy napon nyitható, másnap zárható le, teljes időtartama legfeljebb egy nap. Az FZ számú törvény nem tartalmaz egyéb korlátozásokat a műszak időtartamára, valamint a műszak pontos bezárására vonatkozó követelményeket a megadott időpontban (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának / számú levele).
A régi pénztárgépek műszakának lezárásakor Z-jelentés készült, amely a KM-4 nyomtatványon („A pénztáros-kezelő naplója”) történt bejegyzés alapjául (a Szövetségi Adószolgálat levelének melléklete). Oroszország AC / @ sz. keltezésű levelei, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában kelt levelei / számmal, a / sz. A Z-jelentés alapján pénztáros-kezelői igazolás-jelentés (KM-6) készült, és az adatok a pénztáros-kezelő naplójába (KM-4) kerültek.
Mivel az új pénztárgépek használatakor nem szükséges a KM-4 és KM-6 nyomtatványokat karbantartani, a műszak végén műszakzárás jegyzőkönyv készül, amely alapján PKO-t készítenek és bejegyzést. a pénztárkönyvben készült.
A pénztárgépbe egy műszakra átvett készpénz mennyiségére vonatkozó adatokat a műszak lezárásáról szóló jelentés tartalmazza: a „Csekkben lévő teljes összeg (SRF) készpénzben” mutató a „Műveletek számlálói „BEVEZETÉS”” mezőben. szükséges "A műszak eredményeinek számlálói".
Felhívjuk figyelmét, hogy egy műszakzárási jelentés alapján több PKO generálható a működés típusától és a könyvelésben a szervezet pénztárába történő készpénz jóváírásakor végrehajtandó könyvelésektől függően:
Amikor a pénzeszközöket a vásárlás napján visszaküldik a vevőnek, a CCP-t hiba nélkül alkalmazzák (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának / számú levele). A pénzeszközöket a pénztárgép pénztárfiókjából az áru megvásárlásakor kiállított csekk alapján állítják ki a vevőnek.
A vevőnek történő készpénz kibocsátásakor át kell törni a CCP csekket, az elszámolások „ÁTVÉTEL VISSZAVÁLTÁSA” jelével. A pénzeszközök vevőknek történő visszaküldéséről szóló törvényt (KM-3) nem kell elkészíteni.
A pénztárgép-visszaküldési csekket az adóadat-kezelőn keresztül ugyanúgy továbbítják az adóhatósághoz, mint az összes többi pénztárgép csekket (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának / számú levele).
A visszaküldött összegekre vonatkozó adatok a műszak lezárásáról szóló jelentésben jelennek meg: a "Csekkben lévő teljes összeg (SRF) készpénzben" mutató a "Műveletek számlálói" Jövedelem VISSZATÉRÉS "" attribútumában a "Csekkben lévő teljes összeg (SRF) készpénzben" a műszak".
A központi szerződő fél által egy műszakban kapott készpénzösszeg könyvelésekor a nyugta összege és a visszaváltott nyugta összege közötti különbséget PKO-ban kell feltüntetni. Más szóval, az áruk, munkák, szolgáltatások PKO-ban történő értékesítéséből származó bevételek a visszaküldött összegek mínuszában jelennek meg.
A mai napig még az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának szakemberei sem tudják, hogyan kell helyesen visszatéríteni a nem a vásárlás napján visszaküldött árukat. Ezért a tisztviselők azt javasolják, hogy ebben a kérdésben lépjenek kapcsolatba az Oroszországi Bankkal (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának / számú levelei, / dátummal). A tisztviselők egyik levelükben sem mondták, hogy visszaküldési csekket kell kiállítani a pénzeszközök visszaküldésekor, függetlenül az áruk visszaküldésének dátumától.
Mivel a mai napig nem hagytak jóvá az áruk visszaküldésének feldolgozására vonatkozó új eljárást, véleményünk szerint a vásárlás napjától eltérő időpontban visszaküldött áruk visszatérítését ugyanilyen módon kell végrehajtani.
1. lépés: A vevő áruvisszaküldési kérelme alapján pénztárgépet kell készíteni, amelybe a vevő aláírja, és a vevőnek pénzt ad a főpénztárból (és nem a CCP készpénzéből). rajzoló).
2. lépés A pénztárgép alapján bejegyzést kell tenni a pénztárkönyvbe.
Így a pénztáros azon a napon, amikor a visszaküldött áruért visszaérkezett a pénz a főpénztárból, a pénztáros PKO-t állít ki a pénztáros-kezelő által befolyt bevétel teljes összegére, és készpénzes elszámolást a visszaküldött pénzösszegre. a vevőnek.
A korábban teljesített előleg visszaküldésekor véleményünk szerint a szervezeteknek át kell törniük a CCP csekket, függetlenül annak kifizetésének időpontjától. A készpénzt a CCP pénztárfiókjából kell visszaküldeni.
Oksana Kurbangaleeva, a Succesful Business Consulting LLC igazgatója
Iratkozzon fel, és hetente egyszer küldünk hasznos üzleti tanácsokat, elemző cikkeket, siker- és kudarctörténeteket, interjúkat, szakértői véleményeket a felkapott témákról
Előfizetés a magazin papír változatára
Neked is HR chat >>
Leiratkozás a fórum bejegyzéseiről
A fórum adminisztrációjának véleménye nem feltétlenül eshet egybe a fórum résztvevőinek véleményével. A fórum adminisztrációja nem vállal felelősséget a fórumtagok által közzétett üzenetekért. Egyúttal arra kérjük a résztvevőket, hogy a kommunikáció során ne sértsék meg a hatályos jogszabályokat: valaki műveinek idézésekor ne sértsék meg a szerzők jogait, ne terjesszenek senkit rágalmazó hamis információkat, ne adják ki senki személyes adatait stb. . Ha olyan üzenetet észlel, amely törvénybe ütköző vagy fórumszabályzatot sérthet, kérjük, írjon nekünk >>
Kedves kollégák, ebben a chatben online megbeszélheti a személyi kérdéseket. Kérem, legyen udvarias
