Az adóelszámolás fő alapelve, hogy az elsődleges dokumentumok adatait elemzési főkönyvekbe csoportosítja az adókövetelményeknek megfelelően, nem pedig a számviteli jogszabályoknak
a jövedelemadó adóalapjának kialakítása és az adóbevallás kitöltése.
Az elemző adónyilvántartások a beszámolási (adó) időszakra vonatkozó adózási számviteli adatok rendszerezett összevont formái, amelyeket az adótörvény előírásainak megfelelően csoportosítanak, a számviteli számlákon történő elosztás (reflexió) nélkül. Ezek fejlesztési táblázatok, kimutatások, folyóiratok, amelyekben az elsődleges számviteli dokumentumok adatai csoportosítva a jövedelemadó adóalapját képezik anélkül, hogy a számviteli számlákban tükröződnének. Végezhetők papíron és elektronikus formában is. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 314. cikke szerint az adókönyvelési nyilvántartások formáit és az adóelszámolás elemzési adatainak tükrözésére vonatkozó eljárást, a bennük található elsődleges számviteli dokumentumok adatait az adózó önállóan dolgozza ki, és azokat a melléklet tartalmazza. a szervezet számviteli politikája adózási szempontból. Ugyanakkor az analitikus adónyilvántartások formanyomtatványainak tartalmazniuk kell az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikkében meghatározott alábbi adatokat:
Regisztráció neve;
Az összeállítás időtartama (dátuma);
Az ügylet természetbeni mérései (ha lehetséges) és pénzben kifejezve;
Üzleti tranzakciók neve;
Ezen nyilvántartások elkészítéséért felelős személy aláírása (az aláírás visszafejtése).
Az orosz MNS (FTS) a nyereség kiszámításához ajánlott adószámviteli rendszer kidolgozásával megkönnyítette a könyvelők számára saját adónyilvántartásuk létrehozását. Megtalálható az Oroszországi Adó- és Adóügyi Minisztérium honlapján az interneten www.nalog.ru.
Meg kell jegyezni, hogy az Oroszországi Adók és Vámok Minisztériuma által kidolgozott adószámviteli nyilvántartások meghatározzák az adóelszámolás módszertani elveit és az adónyilvántartási mutatók kialakítását. A kidolgozott nyilvántartások egy adott szervezet tevékenységének sajátosságainak figyelembevételével bővíthetők, kiegészíthetők, feloszthatók vagy más módon átalakíthatók. Ezenkívül a szervezeteknek joguk van saját adónyilvántartásaikat kialakítani az Oroszországi Adó- és Adóügyi Minisztérium által ajánlott nyilvántartások használata nélkül.
Az összes adónyilvántartást hagyományosan öt csoportra osztják:
1. A köztes települések nyilvántartásai
2. Az adószámviteli egység államának számviteli nyilvántartásai
3. Az üzleti tranzakciók elszámolásának nyilvántartásai
4. Nyilvántartások a jelentési adatok kialakítására
5. Az elkülönített pénzeszközök nonprofit szervezetek általi elszámolásának nyilvántartásai A köztes elszámolások nyilvántartásainak csoportja a legszélesebb
a nyilvántartások és nyilvántartások-települések száma.
A csoportba tartozó összes regiszter feltételesen több alcsoportra osztható:
Általános cél (a számviteli objektum költségének kialakítása);
A befektetett (immateriális) eszközök elszámolása;
Adatok készítése a készletek elszámolásáról és mozgásáról (3 nyilvántartás);
A cég tartozásaira vonatkozó adatok formálása (3 nyilvántartás);
Fényvisszaverő biztosítási műveletek az alkalmazottak számára (3 regiszter);
Garanciális javítás (2 regiszter);
Javítási költségekre (2 regiszter);
Követelési jogok átruházásának elszámolása (1 nyilvántartás).
A közbenső számítások nyilvántartásai célja, hogy tükrözzék és tárolják az eljárást, amely alapján az adózó elvégzi az adóköteles nyereség kialakulásához szükséges közbenső mutatók számítását.
Az adókönyvelési egység státuszának elszámolásának nyilvántartásaiban rendszerezik a számviteli objektumok mutatóinak állapotára vonatkozó információkat, amelyeket egynél több beszámolási (adó) időszakban használnak. A nyilvántartásokat úgy kell vezetni, hogy biztosítani lehessen a számviteli objektumok állapotára vonatkozó adatok tükröződését minden egyes dátumra vonatkozóan, és azok időbeli változását. A nyilvántartásokban található információkat arra használják fel, hogy meghatározzák a jelenlegi beszámolási időszakban egy adott költségelem részeként elszámolásra kötelezett kiadások összegét.
Az üzleti tranzakciók számviteli nyilvántartásai rendszerezett információk forrása a szervezet által végrehajtott ügyletekről, amelyek befolyásolják az adóalap méretét bizonyos időszakokban.
Ami a jelentéstételi adatok formálására szolgáló nyilvántartásokat illeti, akkor - amint a csoport neve is sugallja - ezek információkat tartalmaznak, és eszközként szolgálnak az adóbevallás meghatározott soraiba közvetlenül beírt értékek megszerzéséhez.
A nonprofit szervezetek számviteli célalapjainak nyilvántartási csoportja három nyilvántartást tartalmaz: a bevételek nyilvántartását, a felhasználásuk elszámolási nyilvántartását és a visszaélések nyilvántartását.
Oroszországban az adóelszámolást a szervezeti adóalap meghatározásához szükséges információk begyűjtésének és későbbi rendszerezésének eljárása alatt értik. A gyűjtés és rendszerezés az elsődleges dokumentumokban található információk felhasználásával történik. Az eljárás az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. számú cikkének követelményein alapul.
A vállalkozás minden gazdasági tevékenységét adóztatni kell, ezért a későbbi adózáshoz szükséges információgyűjtés a számvitel végső célja.
Az adóelszámolás fő célja, hogy holisztikus és átfogó képet állítson össze az intézmény kiadásainak és bevételeinek összegéről. Ezek határozzák meg a beszámolási időszakra vonatkozó adóalap nagyságát. Feladata továbbá megbízható adatok biztosítása a külső és belső felhasználók számára a számítási folyamatok ellenőrzéséhez. Ne felejtse el a nyereség után fizetett adók időszerűségét és teljességét.
A különböző mutatók összegzése az alapja a számviteli eljárás megszervezésének. A mennyiségi adatok közvetlenül befolyásolják az adóalap nagyságát, valamint az adónyilvántartásokban való rendszerezésük mértékét. Ugyanakkor hatással vannak a számviteli tevékenységek végrehajtásának eljárására, az adóelszámolás tárgyával kapcsolatos információk kialakítására és nyilvántartásokban való megjelenítésére.
Az adóelszámoláshoz speciális nyomtatványokat - adószámviteli nyilvántartásokat - biztosítanak. Az adózó cégét bármikor felkeresheti egy adóellenőr, hogy ellenőrizze az adózási dokumentációt. Ezért a cég közvetlen felelőssége, hogy kitöltött nyilvántartásokat készítsen. Az ilyen dokumentáció megsértése vagy akár megtagadása további problémákat ígér az adófelügyelőséggel.
További információ az Orosz Föderáció adószámviteli rendszeréről a címen található.
Általában a különböző típusú üzleti tevékenységeket eltérő adók terhelik. Az adókönyvek olyan űrlapok, amelyeket egy vállalkozás dolgoz ki, majd feltöltik a jövedelemadó -illetékek kiszámításához szükséges adatokkal. Az adójogszabályok nem állapítanak meg szabványokat a nyilvántartási űrlapok kidolgozására, de vannak ajánlások azok típusára és tartalmára vonatkozóan. Az ilyen nyilvántartásokkal kapcsolatos információk megtalálhatók a Consultant Plus webhelyen ezen a linken.
Minden regisztrációs űrlapnak a következő adatokat kell tartalmaznia:
Az adónyilvántartások fő funkciója az információk rendszerezése a rendelkezésre álló forrásadatok szerint az egyes adónemekhez. Tehát a nyilvántartások két legyet ölnek meg egy csapásra: egyrészt az adóhatóságok könnyebben nyomon követhetik a társaság tevékenységét, másrészt maga a társaság is megkönnyíti önmagának az életét, mivel megfelelő mutatókkal rendelkezik. kéznél lévő adószámítások.
Az adóadatokat tartósan és szigorú időrendben kell rögzíteni, mivel a kitöltés más módja az adóhatóság figyelmét vonhatja maga után. Az adózó (azaz vállalkozás vagy társaság) úgy vezeti az elemző számvitelt, hogy nyomon követhető legyen az adóalap keletkezésének sorrendje.
Az adónyilvántartások tárolását több szabálynak megfelelően kell fenntartani. Nem javíthat ki bennük semmilyen információt. A javításoknak (akkor is, ha hibajavításokról van szó) engedélyezettnek és jogilag megalapozottnak kell lenniük. Ezeket a műveleteket felhatalmazott személynek kell megerősítenie. Ez a személy ésszerűen korrigálhatja a dokumentumot, feltüntetve a dátumot és annak magyarázatát, hogy miért tette ezt.
Amint már említettük, minden társaságnak saját nyilvántartási formája lehet. A lényeg az, hogy az űrlap kényelmes legyen, tartalmazza a szükséges adatok beviteléhez szükséges oszlopokat és sorokat, valamint egyszerű és kényelmes kitölteni. Ellenkező esetben a jelentések ellenőrzésekor előfordulhat, hogy az adóellenőr nem érti, és tévesen megbírságolja a céget. A nyilvántartások megfelelő karbantartása mind a vállalatot, mind az ellenőrző hatóságokat megmenti a fejfájástól.
A dokumentációt elektronikus és papír formában is kitöltheti - az adótörvény ebben a vonatkozásban nincs korlátozva. Az adatbevitelt felhatalmazott alkalmazottnak kell kezelnie. Ő felelős a nyilvántartások vezetéséért. Nem csak a bevitt adatok helyességét kell ellenőriznie, hanem a dokumentumok megfelelő tárolási feltételeiről is gondoskodnia kell annak kizárása érdekében, hogy illetéktelen személyek bármiféle javítást végezzenek. A nyilvántartások nyilvántartását, valamint az adatok helyesbítését és hozzáadását a felelős munkavállaló aláírásával igazolják.
Az adószámvitel megszervezése történhet mind a független adószámviteli nyilvántartásokban, mind a számviteli számviteli nyilvántartásokban. A számviteli nyilvántartásokat ebben az esetben ki kell egészíteni a jövedelemadó kiszámításának részleteivel. Ebben az esetben az adónyilvántartások adatai a következőkre képesek:
Az egybeesés a számviteli osztály számviteli adataival akkor következik be, ha mindkét számviteli módszer követelményei azonosak, és csak a számviteli nyilvántartások elemzési szakaszának megfelelő felépítését kell elvégezni. Ez a lehetőség azért is lehetséges, mert a számviteli osztály számviteli szabályai a vállalkozás üzleti tevékenységéhez képest változóak. Van egy másik lehetőség is, ha mindkét típusú nyilvántartás követelményei azonosak.
A második eset akkor lehetséges, ha az első és a második regiszter követelményei összeegyeztethetetlenek, függetlenül attól, hogy milyen feltételek merülnek fel.
Feltéve, hogy az adóelszámolást eredményszemlélet alapján végzik, lehetőség van a számviteli nyilvántartások használatára az adóelszámoláshoz. De érdemes megjegyezni, hogy a készpénzes módszer lehetetlenné teszi az események ilyen fordulatát, mivel eltérés van a számviteli és az adóelszámolás követelményei között az üzleti tranzakciók tükrözésének pillanatában.
További információ a számvitelről és az adóbevallásokról az FTS weboldalán található ezen a linken.
2001 decemberében az Oroszországi Adó- és Vámügyi Minisztérium számos kulcsfontosságú fogalmat vezetett be a nyilvántartások karbantartásával kapcsolatban, például tárgy, egység, mutatók és adószámviteli adatok. Ezek a következő megfogalmazással rendelkeznek:
Ugyanakkor javasolták az adószámviteli rendszerek nyilvántartásának fő neveit, amelyeket a következő öt csoportra osztottak.
Ezekben a nyilvántartásokban az adózó vállalkozás időközi számításokat végez. A mutatók rögzítését az adótörvény 25. fejezetével összhangban kell elvégezni. A köztes adatok a többitől eltérően nem szerepelnek külön oszlopokban az adóbevallásokban, ezért így nevezik őket. Ezek használatához speciális számításokat kell végeznie, vagy egyszerűen hozzá kell adnia őket a teljes mutatóhoz. A nyilvántartások információinak mindent tartalmazniuk kell a köztes számítások elvégzéséhez, valamint a megtalálásukhoz szükséges mutatókat.
A következő nyilvántartások hasznos információkat tárolnak a vállalat különböző üzleti tranzakcióinak teljesítményéről. A társaság adóalapja közvetlenül függ az ilyen típusú ügyletektől, és ez minden beszámolási időszakban megtörténik. A cég működésére példák a különféle tárgyak adásvételére irányuló intézkedések, tranzakciók partnercégekkel. Ez a lista tartalmazza az állampolgári jogok megszerzését is. De ez nem minden. Tehát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve előírja a társaság üzleti tevékenységeinek listájának bővítését az adósságok és egyéb adóköteles tárgyak elismerésével kapcsolatos tevékenységek hozzáadásával.
Ez a nyilvántartás az egyes adószámviteli egységek állapotát mutatja. A teljes adatréteget minden adózási időszak alatt be kell vezetni a megfelelő nyilvántartásba. Nagyon fontos, hogy az egységre vonatkozó információk tükrözzék állapotukat az adózási időszak minden egyes időpontjában.
Ezek a nyilvántartások ötletet adnak az adóbevallási sorok mennyiségi értékeinek megszerzésére. Ugyanakkor információkat is rögzítenek bennük, amelyeket ezután eljuttatnak a közbenső elszámolások nyilvántartásaihoz vagy a számviteli egység államának számviteli nyilvántartásaihoz.
Ez a nyilvántartás azért jött létre, hogy összefoglalja a jótékonysági támogatás, a célzott és költségvetési bevételek eredményeként kapott összes pénzeszközzel és szolgáltatással kapcsolatos információkat. Elsősorban a nonprofit és költségvetési szervezetek számára releváns.
További információ a nonprofit szervezetek adózásáról az FTS honlapján ezen a linken található.
Mivel a munkáltató adóügynök az egyének jövedelmére kivetett adók tekintetében, kötelessége figyelembe venni alkalmazottai befizetett jövedelmét. Ehhez a vállalatnak ki kell alakítania a személyi jövedelemadó elszámolási nyilvántartásainak saját formáit. A jövedelemadó helyes kiszámítása a munkavállalóknak fizetett illetmények illetékes elszámolásából következik.
Személyi jövedelemadó -nyilvántartásokra van szükség mind az adószolgáltatáshoz, a foglalkoztató cégek feletti ellenőrzés megteremtéséhez, mind pedig a bérelt munkaerőt használó vállalkozásokhoz. Az ilyen jellegű információk összegyűjtése a munkavállalókról, béreikről és a számukra nyújtott mindenféle előnyökről lehetővé teszi a vállalat számára, hogy:
FONTOS: A fenti információk minden egyes elemét külön -külön kell felsorolni minden alkalmazott esetében.
A nyereségadók nyilvántartási űrlapjának kidolgozása során figyelembe vesszük az egyszerű munka szükségességét, valamint a megadott információk egyértelműségét. Az adószolgálat ajánlásait is figyelembe kell venni.
A regisztrációs űrlapnak a következő jellemzőkkel kell rendelkeznie:
A nyilvántartási űrlap univerzalizálását bonyolítja az a tény, hogy minden vállalat bizonyos típusú bevételeket fizet, és saját tevékenységi jellemzőkkel rendelkezik. Ezért a vállalat felelős a saját nyomtatvány elkészítéséért, amely rendelkezik a szükséges tulajdonságokkal, oszlopokkal és tartalmazza a szükséges információkat. Kívánt esetben a vállalat különféle típusú nyilvántartásokat készíthet különböző típusú adatokhoz. Ez egyszerűsíti az adóbevallást és -ellenőrzést. Az adójogszabályok csak üdvözlik ezt a megközelítést. A nyilvántartási űrlapnak azonban tartalmaznia kell az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikkének (1) bekezdésében előírt információkat.
Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. száma egyrészt büntetést ír elő az adóügyi dokumentumok karbantartására vonatkozó szabályok szisztematikus megsértése miatt. Másrészt ezek a dokumentumok csak elsődleges dokumentumokat és számviteli nyilvántartásokat jelentenek. Nem volt utalás az adószámviteli nyilvántartásokra, ezért az adószolgálat nem fog eljárást indítani az e cikk szerinti magatartásuk megsértése miatt. A 122. és 126. cikkben előírt szankciók nem következnek, mivel nem közvetlenül kapcsolódnak az adónyilvántartások megsértéséhez vagy hiányához.
Komolyan kell venni az aláírásokat az adónyilvántartásokban. A vállalatok csak hitelesített elektronikus aláírással tárolhatják a dokumentumokat elektronikus formában (a Pénzügyminisztérium levele 07.24.08., 03-02-071-314. Szám). Ugyanez vonatkozik a dokumentumok más tárolási formáira is. Ezeket a nyilvántartásokat kitöltő meghatalmazottnak alá kell írnia, függetlenül attól, hogy elektronikus vagy papír alapú nyilvántartásról van -e szó. A baj elkerülése érdekében célszerű megőrizni minden aláírással ellátott papír alapú másolatot. A dokumentációt negyedévente kell kinyomtatnia. Ha kiderül, hogy nem szerepelnek a dokumentumokon, akkor az adóellenőr nem vonhatja le a költségeket, vagy nem utasíthatja el az áfa levonását.
Így ezek a nyilvántartások kötelező dokumentumok, amelyek nélkül bármely vállalkozás tevékenysége a törvény betűje szerint lehetetlen. Fenntartásuk biztosítja az adók időben történő beérkezését a kincstárba, és megszabadul a jogszabályi problémáktól, valamint a töltés közbeni jogsértésektől vagy azok hiányától, ami bonyolítja a vállalkozás tevékenységét, és felhívja az adószolgálatok figyelmét.
A nyilvántartások megfelelő karbantartása elengedhetetlen az illetékes adószámvitel szempontjából. A nyilvántartásokat általában ellenőrzések során ellenőrzik. A bennük lévő jogsértéseket meglehetősen könnyű észlelni. Az ilyen jogsértésekért pedig magas bírságot szabnak ki. Hogyan kerülhető el a felelősség? Szükséges a nyilvántartások helyes karbantartása. Tekintsük az alapvető szabályokat, amelyek e számviteli forma szempontjából relevánsak.
A nyilvántartások az adóelszámolás elemei. Olyan társaságok irányítják, amelyek jövedelemadót fizetnek. A nyilvántartásokat szoftverügynököknek is létre kell hozniuk.
A jövedelemadó összegének megállapításához szükséges összes információ (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 314. cikke) bekerül a nyilvántartásokba. Ezután ezeket az információkat rendszerezik. Ezek alapján határozzák meg.
A nyilvántartások az információk rendszerezésére szolgáló összefoglaló űrlapok, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezete alapján csoportosítanak. Ugyanakkor nem kerülnek könyvelési számlákra. A megfelelő meghatározást az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 314. cikke tartalmazza.
A nyilvántartási adatoknak többek között a következő kérdésekre kell választ adniuk:
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 314. cikke szerint a nyilvántartások az elsődleges szervezet alapján jönnek létre. Kitöltéskor ki kell zárnia ezeket a hiányosságokat:
Ezeket a HP kizárólag időrendi sorrendben tölti ki.
Vannak szabályok a HP tárolására vonatkozóan. Meg kell védeni őket a jogosulatlan helyreállítási kísérletektől. Ha szükség van a hibák kijavítására, az eljárás dokumentációs támogatást tartalmaz. A javításokat ellenőrizni kell.
FONTOS! A nyilvántartásokból származó információk adótitkot képeznek: az adatok nem hozhatók nyilvánosságra. Ellenkező esetben felelősséget rónak ki.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében gyakorlatilag nincs információ a nyilvántartás típusáról. A kódex csak általános információkat tartalmaz. Vagyis a papírmunka feladata a szervezetre van bízva.
De az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke kötelező információkat tartalmaz, amelyeket fel kell venni a nyilvántartásba. Ezek különösen a következő pontok:
A dokumentumot a felelős munkavállaló aláírásával hitelesíti. Az aláírást dekódolás kíséri.
Ha ez személyi jövedelemadó -nyilvántartás, akkor az alábbi adatokat tartalmazza:
Az adónyilvántartásokra vonatkozó szabályok majdnem megegyeznek az elsődleges könyveléssel kapcsolatos szabályokkal. Ezért egyes szakembereknek kérdésük van a nyilvántartások számviteli dokumentációval való helyettesítésének lehetőségével kapcsolatban. Az Orosz Föderáció adótörvénye ezt nem tiltja. Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke közvetett engedélyt ad erre. De ugyanebben a cikkben meg van írva, hogy ha a számviteli adatok nem elégségesek, azokat ki kell egészíteni. A kiegészítések eredménye alapján alakul ki a nyilvántartás.
FIGYELEM! A nyilvántartásokat papír és elektronikus formában is vezetik. Az elektronikus dokumentációt szükség esetén egyszerűen kinyomtatják (például adókötelezettség).
Amint már említettük, a törvény nem hoz létre nyomtatványt a nyilvántartásokhoz. Ezt a szervezet önállóan határozza meg. A kidolgozott formát a számviteli politika rögzíti. Ehhez parancsot kell kiadni.
A nyilvántartások megjelenése drasztikusan változhat cégenként. A törvényben nincsenek korlátozások a formára vonatkozóan. De az adózónak be kell tartania az általános szabályt - az adóelszámoláshoz szükséges összes információt feltüntetik a nyilvántartásokban. A megadott adatokból világossá kell tenni az adóalap kialakítását.
Az adatokat különböző módon lehet csoportosítani. Táblázatok, listák használata megengedett. Az alkalmazott csoportosító eszközt azonban bele kell foglalni a számviteli politikába.
Némi szabadság ellenére az adózóknak számos korlátozással tisztában kell lenniük. A nyilvántartásnak különösen tartalmaznia kell a szükséges adatokat. Ha ezek az adatok nincsenek meg, a nyilvántartás érvénytelennek minősül.
A nyilvántartásokat az elsődleges és a számviteli számlák alapján töltik fel. Kötelesek megállapítani a jövedelemadó összegét. A nyilvántartási üres részeket a vállalat munkájának sajátosságainak figyelembevételével fejlesztik ki.
Amint már említettük, az adókönyvek helyettesíthetők számviteli dokumentumokkal. De néha külön -külön kell létrehozni a regisztereket. Ez olyan ügyletekre vonatkozik, amelyek eredményei eltérően tükröződnek az adó- és számviteli nyilvántartásokban. Ha egy szervezet foglalkozik ilyen tranzakciókkal, érdemes nyilvántartásokat fejleszteni.
Figyelembe kell venni, hogy néha a számviteli és az adószámviteli standardok eltérnek egymástól.
Ennek megfelelően a számviteli dokumentumoknak is eltérőnek kell lenniük. És ebben az esetben az adónyilvántartások jól jönnek.
Ha egy szervezet csak olyan ügyletekkel foglalkozik, amelyek adó- és számviteli szempontból egyaránt dokumentáltak, akkor nincs szükség külön főkönyvekre. Ezeket egyszerűen lecserélik könyvelési főkönyvekre. Egyetlen űrlap időt takarít meg és megkönnyíti a számításokat.
A nyereségadó -bevallás létrehozásához legalább két adónyilvántartásra lesz szüksége: a jövedelemre és a kiadásokra. A nyereség összegének megállapításához információra van szükség a bevételekről és a költségekről. Ő az adóalap, amely alapján megállapítják az adó összegét.
Két regiszter a minimum, ami jól jöhet a számításokhoz. Néha kiegészítő regisztereket vezetnek be. Ezek akkor relevánsak, ha a szervezet egyszerre több tevékenységi területen vesz részt. Nyilvántartásokat kell létrehozni, ha a társaság különleges ügyletekkel szembesül, amelyek speciális eljárást tartalmaznak az adóalap kialakítására.
Mi van, ha a szervezet képviselői nem kívánnak részt venni a nyilvántartási űrlapok fejlesztésében? Ebben az esetben fennáll annak a veszélye, hogy felelősséget rónak ki az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke alapján. A büntetés elkerülése érdekében a vállalat egyszerűen meglévő formákat ölthet. Ezek listáját az Adó- és Adóügyi Minisztérium "nyereség megállapítására szolgáló rendszer" 2001. december 19 -i ajánlásai tartalmazzák.
A nyilvántartásnak két fő formája van. Ezek olyan bejegyzések, amelyek a bevételeket és a kiadásokat tükrözik. De szükség esetén további nyomtatványok is hozzáadhatók hozzájuk. Például egy szervezet rendelkezik a következő nyilvántartásokkal:
Lehet több nyilvántartás. Minden egy adott cég igényeitől függ. Például megadhatja ezeket a HP -ket:
Az egyes nyilvántartások regisztrálásakor be kell tartania az Orosz Föderáció adótörvényének rendelkezéseit. Például az "Értékesítési bevételek" nyilvántartás kitöltésekor emlékeznie kell arra, hogy a bevételeket az áfa és a jövedéki adók nélkül kell elszámolni. A megfelelő szabályt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 248. cikkének (1) bekezdése tartalmazza.
Egy ilyen nyilvántartás kitöltéséhez a könyvelésből származó információkat kell felhasználnia. Különösen a 90. és a 91. számla. A nyilvántartásokban szereplő számviteli adatok és információk nem mondhatnak ellent egymásnak.
Milyen szabályokat kell követnie az adóügynököknek a személyi jövedelemadóra vonatkozó adókönyvelési nyilvántartás kitöltésekor?
Hol lehet beszerezni az űrlapot, mit és mikor kell tükrözni a dokumentumban? Van -e sablon, amelyre támaszkodhat a nyilvántartás létrehozásakor?
Fiatal szakemberek alig hallottak olyan dokumentumról, mint az 1-NDFL, mert most az adónyilvántartásokat töltik ki helyette. Mi ez, milyen célokra és mikor használják?
Ez az űrlap a vállalkozás elsődleges dokumentációjára vonatkozik, ezért egyszerűen meg kell értenie annak előkészítését, hogy megfelelően formázza a 2-NDFL kitöltéséhez szükséges adatokat. Milyen információkat tartalmaz az adótörvénykönyv?
A személyi jövedelemadó a jövedelemadó és az áfa után a következő helyet foglalja el. Ezért érdemes megérteni az adózás minden árnyalatait.
Fontolja meg, hogy ki, mikor és hogyan számolja ki az adó összegét, és fizesse be a költségvetésbe. Térjünk rá a szabályozási keretre, amely minden szükséges adatot tartalmaz.
Személyi jövedelemadó - személyi jövedelemadó, amely az Orosz Föderáció lakosságának közvetlen kifizetése.
Az adófizetők orosz állampolgárok és más személyek, akik nyereséget termelnek az orosz területen (külföldiek és hontalan személyek).
A fizetők lehetnek rezidensek és nem rezidensek. A jövedelemadó kiszámításakor alkalmazott kulcs mértéke az állapottól függ.
Az Orosz Föderációban töltött napok számának megállapításával megállapíthatja, hogy egy személy belföldi vagy nem rezidens. Ha a teljes összeg 12 hónapra meghaladja a 183 -at, akkor az illető lakónak minősül ().
Adóköteles tárgy:
A 217. cikk felsorolja a nem adóztatott nyereségfajtákat is. Magánszemélyek vagy adóügynökeik fizethetnek személyi jövedelemadót.
Az ügynök cég, egyéni vállalkozó, közjegyző, ügyvéd, az Orosz Föderáció területén működő külföldi vállalkozás külön alosztálya, amelyből nyereség származik.
A személyi jövedelemadó kiszámítását az adóügynökség minden hónap végén eredményszemlélet alapján végzi el.
Adóalap - pénzbeli vagy természetbeni nyereség, amelyet az előírt adólevonással csökkenteni lehet.
A levonások csak akkor engedélyezettek, ha a jövedelmet 13%-os személyi jövedelemadóval terhelik. Más helyzetekben az ilyen terv előnyei nem állnak rendelkezésre (,).
Felsoroljuk a lehetséges kulcsokat (az adótörvénykönyv 217., 214. cikke):
A számított adó átutalásának feltételei:
A kifizetés a területi adóellenőrzéshez történik, ahol a társaság bejegyzett, vagy ahol a fizető személy lakik (amikor személyi jövedelemadót utal át magának).
Szerinti adóbevallást kell benyújtaniuk.
A polgároknak két esetben kell ilyen típusú bejelentést benyújtaniuk:
A bevallást az adóidőszak befejezése után jövő év április végéig kell benyújtani. Az űrlapok elektronikus vagy kézi kitöltése megengedett.
A nyilatkozaton kívül a következő igazolásokat is el kell készíteni:
A szabályok az adókártya kitöltésére szolgálnak, de használhatók az adónyilvántartás vezetésekor is.
A nyereséget, amely a megállapított szabványon belül adómentes, a nyilvántartásokban rögzítik. Például az anyagi segélyeket nem kell személyi jövedelemadó alá vonni, ha azok összege meghaladja a 4 ezer rubelt (az adótörvénykönyv 217. cikkének 28. pontja).
Az adó megfizetésétől számított 3 éven belül () kivonattal kérheti a visszatérítést.
Ha a jogszabály sok információt tartalmaz a bevallásról és egyéb dokumentációkról, akkor sok kérdés merül fel az adószámviteli nyilvántartás kialakításakor.
Például nem világos, hogy ilyen jelentést kell -e benyújtani vagy sem, kinyomtatni vagy elektronikus adathordozón hagyni, kinek kell aláírni az ilyen formanyomtatványokat. Találjunk ki ilyen árnyalatokat.
A jogszabályokban nincsenek szabályok az adószámviteli nyilvántartás vezetésére vonatkozóan. Ez azt jelenti, hogy az ilyen dokumentumokat az általános szabályok szerint mentheti a többi pénzügyi kimutatáshoz.
Bár a nyilvántartás a szervezet belső dokumentuma, az adóelszámolást annak alapján vezetik. Az űrlapokat nem kell sehová vinni - a vállalkozásnál kell maradniuk.
De az engedélyezett struktúrák képviselői kérhetnek nyilvántartásokat, amikor dokumentumellenőrzést végeznek.
A tanúsítványt a cég vezetőjének vagy más, a belső dokumentációval (az igazgató utasításaival stb.) Összhangban jogosult tisztviselőnek kell aláírnia.
A regisztrátorok aláírhatják:
Az adószámviteli nyilvántartások kialakításakor az adóügynököknek általános ajánlásokat kell követniük.
A munkáltatóknak azonban joguk van saját formanyomtatványukat elkészíteni és adatokat bevinni a fejlődésüknek megfelelően.
A lényeg az, hogy rendelkezzen egy dokumentummal, hogy szükség esetén be tudja mutatni.
Az adószámviteli nyilvántartások lehetővé teszik a különböző típusú adók kiszámításához szükséges adatok összegzését. Ezeket a formanyomtatványokat az adójogszabályok nem hagyják jóvá; az adókötelezettségek minden típusánál a vállalatok saját nyilvántartási formákat dolgoznak ki, miközben figyelembe kell venni az adóhatóság ajánlásait a kialakításukra vonatkozóan.
A nyilvántartások fő célja, hogy összefoglalják a forrásadatokra vonatkozó információkat az egyes adónemek vonatkozásában. A nyilvántartások segítenek az adófizetők ellenőrzésében? és lehetővé teszik maguknak a fizetőknek, hogy ellenőrizzék az egyes adókötelezettségek típusaira vonatkozó számítások pontosságát.
A kidolgozott űrlapoknak biztosítaniuk kell az egyszerűséget és a könnyű kitöltést, tartalmazniuk kell a szükséges oszlopokat és sorokat a szükséges adatok tükrözésére, ami lehetővé teszi bizonyos adónemek kiszámításának pontosságának ellenőrzését.
A nyilvántartások hasznosak mind az adóhatóságok számára, hogy ellenőrizzék a fizetőket, mind maguk a vállalatok. A helyesen kitöltött nyilvántartási űrlapok lehetővé teszik az adóbevallások helyes formázását és egyszerűsítik a számításhoz szükséges információk észlelését.
A nyilvántartásokat elektronikusan vagy papíron töltheti ki. Az adóhatóság ebben az ügyben nem támaszt különleges követelményeket.
A nyilvántartások kitöltéséért bizonyos személyek felelősek, akiknek aláírásukkal igazolniuk kell a készülő dokumentumokat. Ezeknek a személyeknek nemcsak a nyilvántartások kitöltésének helyességéről kell gondoskodniuk, hanem a megfelelő tárolásukról, valamint a jogosulatlan személyek általi javítás lehetőségének kizárásáról.
Csak a felelős személy szerkesztheti a nyilvántartást, aláírással, dátummal és magyarázattal igazolva a végrehajtott javításokat.
A munkavállalóknak fizetett jövedelem elszámolási kötelezettsége a munkáltatót terheli, aki adóügynökként jár el a magánszemélyek jövedelmére számított adóhoz képest. A jövedelemadó helyes kiszámításához helyesen kell megszervezni a befizetett jövedelem elszámolását. Ebből a célból a társaság saját nyilvántartásokat hoz létre az adóelszámoláshoz a személyi jövedelemadó kiszámításához.
Nyilvántartásokra van szükség mind az adóhatóságok számára, hogy ellenőrizzék a munkáltatókat, mind a bérelt munkaerőt alkalmazó vállalatok számára. A dolgozó személyekre, a nekik kifizetett összegekre, az alkalmazott juttatásokra és a visszatartott személyi jövedelemadatokra vonatkozó adatok gyűjtése lehetővé teszi a munkáltató számára, hogy:
A társaságnak joga van saját maga eldönteni, hogyan számolja el a belőlük számított jövedelmet és személyi jövedelemadót, és milyen számviteli nyomtatványokat használ erre. Az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg, hogy mit kell tükrözni az adónyilvántartásokban. A nyilvántartásba felveendő szükséges információkat a 230. cikk 1. pontja tartalmazza:
A megadott információkat az egyes alkalmazottak összefüggésében adják meg.
A személyi jövedelemadóra vonatkozó adónyilvántartás formáját úgy alakítottuk ki, hogy biztosítsuk a kényelmes munkát az információkkal, és egyértelmű legyen a bemutatása. Ebben az esetben az űrlap tartalmazza az adó által előírt szükséges információkat.
A fejlesztett nyilvántartási űrlapnak a következő tulajdonságokkal kell rendelkeznie:
A nyilvántartási formanyomtatványnak figyelembe kell vennie a szervezet tevékenységének sajátosságait és a kifizetett jövedelem típusait, ezért az egyetemes nyilvántartási nyomtatványt nem hagyták jóvá. Minden vállalat elkészít egy ilyen dokumentumot, amely tartalmazza a szükséges információkat és rendelkezik a fenti tulajdonságokkal.
A kényelem érdekében a társaság több adónyilvántartást is létrehozhat, amelyek teljes mértékben tükrözik a személyi jövedelemadó elszámolásához szükséges adatokat. A munkáltatók adójogszabályai ebben a kérdésben nem korlátozzák. Külön bejegyzés használható minden jövedelemtípusra vagy minden egyénre.
A vállalatok gyakran a korábban érvényes 1-NDFL tanúsítvány nyomtatványt veszik alapul, amelynek példáján megfelelő nyilvántartást készítenek.
A kidolgozás alatt álló adónyilvántartás a 230. cikk 1. pontjából származó információkat tartalmaz. Az alábbi táblázat minden szükséges információ magyarázatát tartalmazza.
| Kötelező regisztrációs adatok | Magyarázatok |
| Adóazonosító adatok | A dolgozó személyekre vonatkozó adatok, beleértve:
|
| A jövedelem típusai | Minden fizetett jövedelemtípusnak tartalmaznia kell egy mezőt egy speciális digitális kódmegjelölés megadásához. A kódokat a szövetségi adószolgálat MMB-7-11 / számú rendelete hagyja jóvá [e -mail védett] 10.09.15. Nem szükséges a személyi jövedelemadó alá nem tartozó jövedelmekre vonatkozó adatokat tükrözni, mivel ezek nem képezik az alapot. A korlátozottan adózott jövedelmet tükrözni kell, mivel az egész évben felhalmozódhat. |
| A levonások típusai | A nyilvántartásban a levonások a kódmegjelölések feltüntetésével jelennek meg. A levonási kódokat a bevételi kódokkal megegyező sorrendben hagyják jóvá. |
| Jövedelemösszegek | Javasolt a jövedelem összegének feltüntetése:
|
| A jövedelem kifizetésének időpontjai | Egy mező jelzi a napot, amikor:
|
| Adófizetői státusz | A nyilvántartás tartalmaz egy mezőt annak jelzésére, hogy az adott személy rezidens vagy nem rezidens az Orosz Föderációban. |
| A személyi jövedelemadó levonásának időpontjai | Egy speciális oszlopban az adóvisszatartás tényleges napja szerepel, amely a jövedelem típusától függ. |
| A személyi jövedelemadó átutalásának dátumai | A számlázó dokumentumokat alátámasztva. |
| banki adatok | Elég feltüntetni a számot, a p / p dátumát és a rajta átutalt adó összegét. |
| Személyi jövedelemadó | A számított és visszatartott adó bekerül a nyilvántartásba. |
Ha sok alkalmazott van, akkor kényelmesebb olyan nyilvántartást létrehozni, amely tükrözi az egyes egyének adatait. Az 1-NDFL űrlap erre az elvre épül. A megadott űrlapot alapul veheti, és a modern valósághoz és az Orosz Föderáció adótörvényének követelményeihez igazíthatja - adjon hozzá hiányzó adatokat, távolítsa el a szükségtelen, lényegteleneket.
A társaság nyilvántartást vezet kényelmes formában - papír vagy elektronikus formában.
Figyelembe véve a fenti információkat, a személyi jövedelemadó adónyilvántartása a következő formát öltheti:
A jövedelemadó kiszámításához használt számviteli mutatók alkalmazásában a vállalat kitölti az önállóan kidolgozott adónyilvántartási űrlapokat, az adatokat ezekhez a nyilvántartásokhoz továbbítják a számviteli számlákból és az elsődleges dokumentációból.
A nyilvántartási űrlapokat egy adott vállalkozás tevékenységének sajátosságainak figyelembevételével állítják össze. Az adónyilvántartásoknak a jövedelemadó -elszámolástól elkülönített használatának relevanciája akkor merül fel, ha egy szervezet olyan műveleteket végez, amelyek összegeit a számvitel és az adózás során másképpen számolják el.
Előfordulhat, hogy egyes tranzakciók adó- és számviteli követelményei nem esnek egybe; ilyen esetekben az adónyilvántartásokat külön kell alkalmazni.
Ha a társaság nem végzi el azokat a műveleteket, amelyekre vonatkozóan az adókönyvelést a számviteltől eltérő formában vezetik, akkor a számviteli nyilvántartások elegendőek a jövedelemadó kiszámításához.
Az adónyilvántartások számviteli formában is megjelenhetnek a szükséges kiegészítésekkel. Az is megengedett, hogy külön nyomtatványokat képezzenek, amelyek nem hasonlítanak a számviteli formákhoz. Az adóhatóság lehetővé teszi a vállalatok számára, hogy kezdeményezzenek ebben az ügyben, és elkészítsék a számukra megfelelő nyomtatványt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve csak olyan ajánlásokat tartalmaz, amelyek részletei szerepelnek a nyilvántartásban:
