A biztosítási tartalékok fogalmát az Orosz Föderáció törvénye határozza meg "A biztosítási üzletág szervezéséről az Orosz Föderációban". A 26. cikk így szól: "a vállalt biztosítási kötelezettségek biztosítása érdekében a biztosítók az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott módon és feltételekkel a kapott biztosítási díjakból képezik a személyi biztosítás közelgő biztosítási kifizetéseihez szükséges biztosítási tartalékokat, vagyonbiztosítás és felelősségbiztosítás ... "100.
A biztosító külön kötelezettségeinek jelenlétét a biztosító kötelezettségeiben a biztosítási jogviszony különleges jellege határozza meg. A biztosítási alap, mint a biztosító által a biztosítási kötelezettségek teljesítéséhez szükséges pénzügyi források elmélete alapján elmondható, hogy a biztosítási tartalékok összege megfelel a szükséges biztosítási alap mennyiségének.
A biztosító szervezetek tevékenységét a "termelési ciklus" megfordítása jellemzi - a biztosítási kötvény eladása nem a biztosítási szolgáltatások nyújtásának folyamata, hanem annak kezdete. Ez a folyamat a biztosítási szerződés teljes időtartama alatt folytatódik, és a szerződés végső költségeit vagy a szerződés időtartamának végén (a megtérülési időszak esetén), vagy a biztosítási kárrendezés rendezése után határozzák meg eljárás. "
A biztosítási tartalékok pénzügyi garanciát jelentenek arra, hogy a biztosító eleget tesz a szerződő felé fennálló kötelezettségeinek, és ebben az értelemben a biztosítási tartalékok tükrözik a „halasztott” biztosítási kifizetések összegét egy adott időpontban.
Figyelembe véve a biztosítási tartalékok célját, a kialakításukra vonatkozó levonások nem tartoznak a biztosító adóalapjába.
Gazdasági értelemben a biztosítási tartalékok nem a biztosítók, hanem a kötvénytulajdonosok pénzeszközei (azonban nem egy meghatározott kötvénytulajdonos, hanem a kötvénytulajdonosok zárt csoportja számára, akik pénzbeli hozzájárulásaikkal részt vettek a biztosítási alap létrehozásában), és azokat biztosítási kifizetéseket teljesíteni a nem teljesített vagy befejezetlen szerződésekből eredő kötelezettségeknek megfelelően a beszámolási dátum szerinti biztosítás óta. A biztosítási tartalékok összegének teljes mértékben fedeznie kell a biztosítási és viszontbiztosítási szerződések alapján a jövőbeni kifizetések összegét (a viszontbiztosításra elfogadott kockázatok esetében). Méretük meghatározása a biztosító működésének alapos elemzésének eredménye, amelynek eredményei és megbízhatósága nagymértékben garantálja a biztosítót az esetleges csőd ellen.
A fentiekből arra lehet következtetni, hogy minél nagyobb a biztosító szervezet biztosítási tartaléka, annál megbízhatóbb és pénzügyileg stabil. Ez nem igaz. A biztosítási tartalékok nagysága nem jelent semmit, mivel a tartalékok jellegüknél fogva elsősorban a biztosító tartozásai. Ezek növekedése a kötelezettségek növekedését jelenti. Hasonlóképpen, a biztosítási tartalékok mennyiségének csökkenése vagy azok hiánya a biztosító mérlegében (a számításukhoz szükséges összes feltétel és követelmény figyelembevételével) csak annyit jelent, hogy a beszámolási dátumtól kezdve minden kötelezettségét kifizette.
Így a biztosítási tartalékok megfelelőségének fogalma azt jelenti, hogy méretükben és szerkezetükben megfelelnek a biztosító által a számítás időpontjában vállalt biztosítási kötelezettségeknek.
A kötelező biztosítási tartalékokat a beszámolási napon, a pénzügyi kimutatások elkészítése előtt számítják ki, de elvileg bármely naptári napra kiszámíthatók.
A biztosítási tartalékok az elszámolás napján a nem teljesített biztosítási kötelezettségek becslését jelentik. A biztosítási tartalékok kialakításának alapelveinek meghatározása a biztosítási felügyeleti hatóság hatáskörébe tartozik. A biztosító sajátos értékelési módszereket dolgoz ki, amelyeket a biztosítási portfólió szerkezetétől és a kockázatok jellegétől függően használ.
Általános szabályként a tartalékok kiszámítását minden biztosítási szerződésre külön -külön végzik, azonban az állami biztosításfelügyeleti hatóság bizonyos esetekben engedélyezheti a biztosítási tartalékok értékelésére szolgáló statisztikai módszerek alkalmazását.
Az Art. A biztosítószervezetek jelentésére vonatkozó uniós irányelv 56. cikke szerint a biztosítástechnikai tartalékok összegének101 elegendőnek kell lennie ahhoz, hogy a biztosítószervezet teljesítse a biztosítási szerződésekből eredő kötelezettségeit, amennyiben ez reálisan előrelátható. Felhívjuk a figyelmet arra, hogy el kell kerülni mind az elégtelen céltartalékképzést, mind a többlet tartalékok szándékos kialakítását.
A biztosítástechnikai tartalékok angol nyelvű megnevezése - "biztosítástechnikai tartalék", amely ismét hangsúlyozza a biztosítási ellátások biztosításának célját.
Az életbiztosítási szerződések és az életbiztosításoktól eltérő biztosítási szerződések szerinti biztosítási tartalékok értékelésének elvei jelentősen eltérnek a biztosítási kockázatok alapvető különbségei, a tarifák kiszámításának módszertana és a biztosítási kötelezettségek teljesítésének jellege miatt.
Az életbiztosítástól eltérő biztosítási szerződések szerinti biztosítási tartalékok a következők: -
díjtartalék, -
veszteségtartalék, -
stabilizációs tartalékok.
A tartalékok különböző csoportjainak kialakulásához különböző előfeltételek vannak.
A díjtartalék képzésének szükségessége a biztosító biztosítási kötelezettségeinek késedelmes jellegéből adódik: a biztosítási szerződés a biztosítási díj megfizetését vagy annak első részletét követően lép hatályba. Ettől a pillanattól kezdődik a biztosító felelőssége a biztosítási kifizetésekért, amely a szerződés lejártakor vagy a szerződés megszűnését követően jár le. Ennélfogva: a befizetett biztosítási díj (annak első része) nem tekinthető teljes egészében a biztosító bevételének. A díj egy részét a jövőbeli biztosítási kifizetésekre kell fenntartani a biztosítási kockázat jellegének megfelelő arányban. A díjtartalékok részeként a "be nem sorolt díjra képzett céltartalék" és a "le nem járt kockázatokra képzett tartalék" felosztható.
A be nem szerzett díjtartalék a bruttó biztosítási díjnak a biztosítási szerződés jelentési időszakon kívüli időszakára vonatkozó részét képviseli. Az elmaradt díjtartalék kiszámításakor az alapbiztosítási díjat veszik alapul, amelyet úgy határoznak meg, hogy a bruttó biztosítási díjból levonják a biztosítási szerződés megkötéséért felhalmozott díjazást, valamint a biztosítási struktúrában előírt levonásokat. tarifa (például levonások a megelőző intézkedések tartalékába, a tűzvédelmi alapba stb.).
A megszerzetlen díjtartalék kiszámításához mind a szerződés-szerződés módszer, más néven időarányos módszer, mind a statisztikai módszerek, például az arányos módszer vagy az „állandó kamat” módszer használhatók. A szerzetlen díjtartalék külön -külön történő kiszámítása munkaigényesebb, de pontosabb eredményeket is ad. Alkalmazásakor az egyes szerződésekhez tartozó meg nem érdemelt díjakat az alapdíj azon részének összegében határozzák meg, amelyek a megállapodás lejárt futamidejének tulajdoníthatók.
A be nem szerzett díjat a biztosítási alapdíj szorzataként határozzák meg, amelyet a biztosítási szerződés lejáratlan futamidejének (napokban) a beszámolási dátum és a biztosítási szerződés teljes futamideje (napokban) arányának kiszámításához fogadtak el:
ahol: NP [- a nyolcadik szerződés alapján szerzett díj,
Тб [az i. Szerződés szerinti alapbiztosítási díj, w az i. Szerződés időtartama napokban,
pi - a szerződés hatálybalépésének napjától a beszámolási napig tartó napok száma.
Tegyük fel például, hogy a 2002. január 1 -jétől 2002. december 31 -ig tartó érvényességi idővel rendelkező biztosítási szerződés bruttó díja 1000 den. egységek; a biztosításközvetítőnek a szerződés megkötéséért felhalmozott díjazás - 150 den. egységek Ekkor a be nem szerzett bónusz összege 2002. június 30 -án:
NP = (1000 - 150) / [(365 - 181) / 365] = 428,5 den. egységek
A fenti számításban:
365 - a biztosítási szerződés időtartama (napokban);
181 - a biztosítási szerződés hatálybalépésétől a beszámolási dátumig eltelt napok száma;
(365 - 181) - a biztosítási szerződés lejárt futamideje.
Az „állandó kamat” módszer szerint a meg nem fizetett díjat úgy határozzák meg, hogy a biztosítási típus vagy a szerződéscsoport alapdíját megszorozzák egy bizonyos százalékkal. Például, amikor biztosítják a vállalkozói tevékenységből eredő veszteségek kockázatát, amely a vállalkozó vállalkozóinak kötelezettségszegése miatt következik be (vállalkozói kockázat), biztosítási esemény csak a biztosítási szerződés időtartamának végén fordulhat elő (amely pl. szabály, feltételezzük, hogy megegyezik a vállalkozási szerződés időtartamával), ezért célszerű a kiszámításhoz alkalmazni a 100%-nak megfelelő, elmaradt díjtartalékot.
Arányos módszerek alkalmazása esetén a biztosítási szerződéseket időtartam és a hatálybalépés hónapja (negyede) szerint csoportosítják. A be nem szerzett díjat úgy határozzák meg, hogy az egyes szerződéscsoportok alapdíjának összegét megszorozzák az ebben a csoportba tartozó biztosítási szerződések le nem járt időszakát tükröző együtthatókkal.
Az arányos módszerek közé tartozik a huszonnegyedik, a tizenkettedik, a nyolcadik és hasonlók.
Az arányos módszer alkalmazását az „egynyolcados” módszer példáján szemléltetjük. Ehhez az egyéves (négynegyedéves) érvényességi idejű szerződéseket egy csoportba egyesítik, és feltételesen feltételezik, hogy az e szerződések alapján a beszámolási negyedévben felhalmozott biztosítási díj a negyedév második hónapjának 15. napján keletkezett. Ekkor a negyedév utolsó napján szerzett díj nem egyenlő a csoportba tartozó összes szerződésre vonatkozó alapdíj összegének 7/8 részével. A következő negyedévben a megszerzetlen díj az alapdíj 5/8, majd 3/8, az utolsó negyedévben pedig 1/8.
Rövid lejáratú biztosítási szerződések (rakománybiztosítás, utasbiztosítás stb.) Esetében a szerződés futamidejét egynegyednek kell tekinteni, és a be nem szerzett díj az összes biztosított szerződés alapbiztosítási díjának felével egyenlő. a csoportban.
Az orosz jogszabályok nem rendelkeznek a le nem járt kockázatok tartalékának kialakításáról. A biztosítószervezetek jelentésére vonatkozó EU -irányelv 26. és 58. cikke azonban megállapítja, hogy ezt a tartalékot a beszámolási időpont előtt megkötött biztosítási szerződések alapján a pénzügyi év vége után felmerülő veszteségek és igazgatási költségek alapján kell kiszámítani, ha ezek összege meghaladhatja a be nem szerzett díjak és követelések tartalékának összegét. A nemzeti jog megengedheti a le nem járt kockázatokra képzett tartalék hozzáadását a be nem szerzett díjak tartalékához.
Ha a biztosítási szerződés szerinti kockázat egy része a viszontbiztosításra került, a biztosító kiszámítja a viszontbiztosítók részesedését a biztosítási tartalékokban. A be nem szerzett díjtartalékban a viszontbiztosításra átutalt díj arányával arányosan számítható, mínusz a viszontbiztosítási szerződés alapján kapott javadalmazás és a jelen biztosítási szerződés szerinti biztosítási alapdíj.
A fennálló követelésekre képzett céltartalékok közé tartoznak a fennálló követelések és a felmerült, de nem igényelt követelésekre vonatkozó követelések. A veszteségtartalék képzésének szükségességét az határozza meg, hogy a biztosítási esemény bekövetkezése és a kár tényleges kifizetésének időpontja között mindig van időtartam a biztosítási igény rendezéséhez (tanulmányozza az okokat az esemény bekövetkezése, becsülje meg a veszteségek összegét stb.). Ha ennek az időszaknak a kezdő és befejező pontja különböző beszámolási időszakokra vonatkozik, akkor a biztosító a biztosítási kötelezettségek teljesítésének biztosítása érdekében a bekövetkezett biztosítási eseményekre speciális biztosítási tartalékokat, veszteségtartalékokat képez. Az általános feltételezések ellenére az ilyen típusú veszteségtartalékok értékelésénél alkalmazott elvek eltérőek.
A bejelentett, de rendezetlen veszteségekre képzett tartalék kiszámítása minden rendezetlen kár esetén történik, és annak nagyságát a biztosító kiegyenlítetlen kötelezettségeinek teljes összege határozza meg a számítás időpontjában, növelve a kárrendezési költségek 3 összegével a rendezetlen követelések összegének százaléka. Így a bejelentett, de rendezetlen veszteségekre képzett tartalék kiszámításának alapja a társasághoz a veszteségnaplóban rögzített biztosítási eseményről kapott nyilatkozat.
A viszontbiztosítók részesedése a bejelentett, de nem kiegyenlített veszteségek tartalékában a viszontbiztosító kötelezettségének a viszontbiztosítási megállapodás feltételeinek megfelelően megtérítendő részének összegében kerül meghatározásra. Ez azt jelenti, hogy az arányos viszontbiztosítási szerződések (kvóta- és többletösszegű szerződések) esetén a viszontbiztosító részesedése a bejelentett, de nem kiegyenlített veszteségek tartalékában az átruházott felelősségi hányad arányában kerül meghatározásra. Például, ha kvótás viszontbiztosítási megállapodást kötnek, és a felelősség 40% -át a viszontbiztosításra ruházzák át, akkor a viszontbiztosító részesedése a bejelentett, de rendezetlen veszteségek tartalékában minden ilyen megállapodás esetében a közvetlen biztosító által képzett bruttó tartalék 40% -a lesz . Abban az esetben, ha a kockázatot aránytalan viszontbiztosítási szerződés alapján biztosítják újra (a veszteség vagy a veszteség aránya), akkor a viszontbiztosító részesedése a bejelentett veszteségek tartalékában csak azon szerződések alapján alakul ki, amelyeknél a bejelentett veszteségösszeg meghaladja a a biztosító elsőbbsége (saját visszatartása), és abban az összegben, amelyben a viszontbiztosítási szerződés feltételeinek megfelelően a viszontbiztosító részt vesz a biztosítási kifizetésben. Például, ha a viszontbiztosítási szerződést veszteségtöbblet alapján kötik meg, a biztosító 100 000 monetáris egység elsőbbségével, akkor a viszontbiztosító részesedését nem számítják fel a 100 000 -nél kisebb bejelentett összegű veszteségekért; és ha a bejelentett veszteségösszeg meghaladja a 100 000 valutaegységet, akkor a viszontbiztosító részesedése a bejelentett, de nem kiegyenlített veszteségek tartalékában 100 000 -et meghaladó összegben, de nem haladja meg a viszontbiztosító felelősségi korlátját.
A felmerült, de be nem jelentett tartalék a biztosítási kötelezettségek teljesítésének biztosítására jön létre olyan biztosítási eseményekkel kapcsolatban, amelyek bekövetkezését a beszámoló napjáig nem jelentették a biztosítónak.
Ezt a tartalékot a biztosítási események számáról, azok destruktivitásáról, a biztosítási esemény bekövetkeztétől a kiegyenlítésig eltelt időszak időtartamától (a kár kialakulásának időszaka) szóló, több évre szóló biztosítási statisztikák alapján határozzák meg. Relatív mutatókat számolnak ki, amelyek jellemzik a be nem fizetett veszteségek részesedését a beszámolási időszakban szerzett díjból (a megszerzett díj a jelentési időszakban felhalmozott biztosítási díj, korrigálva az adott időszakra meg nem fizetett díjtartalék változásával) minden csoport esetében szerződések vagy a biztosítás típusa. A beszámolási időszak során felmerült, de nem jelentett veszteségekre képzett tartalék megegyezik a beérkezett mutatóval a beszámolási időszakban szerzett prémium összegével. A kifizetett veszteségekre vonatkozó megbízható statisztikák hiányában az „állandó kamat” módszer alkalmazható a felmerült, de nem jelentett veszteségekre képzett céltartalék kiszámítására. Például az Orosz Föderációban a felmerült, de hosszú ideig nem jelentett veszteségekre képzett tartalékot a jelentéstételi negyedév és a jelentéstételi időszakot megelőző három negyedév alapbiztosítási díjának 10 százalékával számították ki. A viszontbiztosítók részarányát a tartalékban a felmerült, de nem jelentett veszteségekre ugyanúgy határozzák meg, mint a viszontbiztosítók részesedésének kiszámításakor a be nem szerzett díjak tartalékában.
A kiegyenlítési célkitűzés célja, hogy kiegyenlítse a biztosított összeg veszteségességének ingadozásait, vagy biztosítsa bizonyos kötelezettségek teljesítését (alacsony gyakorisággal, de nagy destruktivitással).
A biztosító számára kedvező években felhalmozódó biztosítási kifizetések forrásává válik, amikor a tényleges kárhányad meghaladja a számított értéket, vagy a nagyszabású biztosítási kifizetéseket igénylő biztosítási kockázat megvalósulása. Az orosz jogszabályokban a stabilizációs tartalékokat a veszteségesség ingadozásának tartalékaként és a katasztrófák tartalékaként jelölik ki.
Az életbiztosítás olyan személybiztosítási típusok összessége, amelyek előírják a biztosító kötelezettségeit a biztosítási kifizetésekre abban az esetben, ha a biztosított fennmarad a meghatározott időszakig, életkorig, vagy egy bizonyos esemény bekövetkezéséig az életében vagy a biztosított haláláig. A biztosítási kifizetés történhet átalányösszegben, vagy időszakosan, járadékok formájában. A tarifákat a halálozási táblázatok alapján számítják ki, és a számítás figyelembe veszi az életbiztosítási tartalékok ideiglenesen szabad alapjainak befektetéseinek megtérülési rátáját. A biztosító az életbiztosítási szerződés hosszú futamideje alatt kapott becsült befektetési bevételt előre beleszámítja a biztosítási szolgáltatás árába, és a biztosítási díjat annak összegével csökkentik (diszkontálják). Ez azt jelenti, hogy a biztosítónak biztosítási tartalékot kell képeznie az életbiztosításra (a nem teljesített biztosítási kötelezettségek becsléseként), figyelembe véve a díjszabás kiszámításában szereplő befektetési jövedelmet. Oroszországban jelenleg nincsenek általánosan megállapított szabályok a biztosítási tartalékok életbiztosítási szerződések keretében történő kialakítására, ezért a biztosító szervezetek önállóan dolgoznak ki módszert a biztosítási tartalékok értékelésére, rögzítve azt az életbiztosítási biztosítási tartalékok kialakítására vonatkozó szabályzatban. Ha a társaságban nincs külön rendelkezés, a biztosítási felügyeleti hatóság a következő képletet javasolja:
РЖ = ржн100 + °; 25 " + Пн100 + ^ 125xi - 100 100 -ban
ahol: РЖ - az életbiztosítási tartalék nagysága a beszámolási napon;
RZhn - az életbiztosítási tartalék nagysága a beszámolási időszak elején;
A jelentési időszakra kapott (felhalmozott) nettó életbiztosítási díj; én
A biztosítási arány kiszámításakor figyelembe vett éves megtérülési ráta;
B - az életbiztosításra vonatkozó biztosítási kifizetések összege és a beszámolási időszakban kifizetett visszaváltási összegek.
A külföldi gyakorlatban az életbiztosítási tartalékokat a biztosítószervezetek jelentésére vonatkozó EU -irányelvben meghatározott módon "elismert biztosításmatematikai módszerekkel" számítják ki. Az irányelv nem tartalmaz egyértelmű meghatározásokat arról, hogy mely módszereket ismerik el, ez az EU -tagállamok biztosítási felügyeleti hatóságainak hatáskörébe tartozik. Az életbiztosításról szóló Európai Unió harmadik koordináló irányelve („Egységes engedély”) (92/96 / EGK irányelv) megállapította azokat az alapelveket, amelyeknek az alkalmazott módszereknek meg kell felelniük: -
a céltartalékot ésszerűen „körültekintő” biztosításmatematikai számításokkal kell kiszámítani a várható eseményeken alapulva, amelyek a jövőbeni díjak becsült összegén alapulnak, és figyelembe veszik az egyes meglévő szerződésekből eredő kötelezettségek mennyiségét, beleértve a garantált kifizetések, bónuszok, díjak összegét közvetítőknek a biztosítási szerződések egyéb költségei; -
retrospektív vagy múlton alapuló megközelítés csak akkor alkalmazható, ha a jövőalapú megközelítés nem alkalmazható egy adott szerződésre; a visszamenőleges megközelítés hátránya, hogy a múltbeli eseményeken alapul, anélkül, hogy figyelembe venné a jövőbeli díjakat és kifizetéseket; -
a konzervatív becslés egy bizonyos díj felvételét foglalja magában a kedvezőtlen tényezők hatásának figyelembevételével, azaz az előrejelzés nem lehet a legoptimistább; -
az alkalmazott értékelési módszernek kapcsolódnia kell a tartalékokat fedező eszközök mérésére használt módszerekhez; -
az életbiztosítási tartalékokat egyéni alapon kell kiszámítani, azaz minden szerződés esetében, de a közelítések és általánosítások használata megengedett, ha a kapott eredmény nagyjából megegyezik az egyes számítások mutatóival. Megállapítást nyert, hogy egyes általános kockázatok fedezésére szolgáló céltartalékot hozzávetőleges mutatók segítségével lehet kiszámítani, mivel ezt nehéz lenne egyéni politika alapján megtenni; -
az életbiztosítás tartaléka nem lehet kevesebb, mint a szerződés megszűnésekor garantált visszaadási érték.
Az önkényes változtatásokat és kiegészítéseket nem szabad belefoglalni a tartalék kiszámításába az év során. A számítást úgy kell elvégezni, hogy meg lehessen határozni a nyereség elosztásának módszerét az egyes szerződések időtartama alatt.
A befektetési tevékenység fontos szerepet játszik a biztosító szervezet gazdaságában. A felhalmozódó pénzeszközöket a biztosítók különféle eszközökbe (értékpapírok, bankbetétek és betétek, ingatlanok stb.) Fektetik be, miközben befektetési jövedelmet kapnak.
A biztosító szervezet befektetési forrásai a biztosító saját forrásai és vonzott erőforrásai, amelyek között a biztosított pénzeszközeit speciális módon, biztosítási tartalékok formájában valósítják meg. Mivel a biztosító tartalékokat a biztosító képez, hogy biztosítási esemény bekövetkezésekor biztosítsa a kötvénytulajdonosoknak történő kifizetéseket, az állami biztosítási felügyeleti szerv (a biztosítottak és biztosított személyek jogainak és érdekeinek védelme érdekében) szabályozza és ellenőrzi az eszközök összetételét és szerkezetét. fedezi a tartalékokat. Az állam követelményei szerint a biztosítási tartalékok fedezésére nem fogadnak el semmilyen eszközt, hanem csak egy részét, az úgynevezett "engedélyezett vagyont". A biztosítási tartalékok fedezésére elfogadott eszközök összértéke nem lehet kevesebb, mint a biztosítási tartalékok összértéke.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. február 22 -i 16n. Számú végzésével jóváhagyták a biztosítók biztosítói tartalékok elhelyezésére vonatkozó szabályokat.
Megállapították, hogy a biztosítási tartalékok fedezésére elfogadott eszközöknek meg kell felelniük a diverzifikáció, a törlesztés, a jövedelmezőség és a likviditás feltételeinek.
A biztosítási tartalékok fedezésére a következő típusú eszközöket fogadják el: 1)
az Orosz Föderáció állampapírjai; 2)
az Orosz Föderáció alkotó szervezeteinek állampapírjai; 3)
önkormányzati értékpapírok; 4)
banki számlák; 5)
kötvények, kivéve az 1) - 3) tételekkel kapcsolatos kötvényeket; 7)
lakásbizonyítványok, az 1) - 3) tételek kivételével; nyolc)
befektetési alapok befektetési részesedései; kilenc)
banki betétek (betétek), beleértve a letéti igazolásokkal igazoltakat is; tíz)
igazolások az általános bankkezelési alapokban való részesedésről; tizenegy)
a korlátolt felelősségű társaságok alaptőkéjének részvényei és a betéti társaságok alaptőkéjébe történő hozzájárulás; 12)
ingatlan; 13)
viszontbiztosítók részesedése a biztosítási tartalékokban; tizennégy)
a viszontbiztosításra elfogadott kockázatokra vonatkozó biztosítási díjak raktára; 15)
a kötvénytulajdonosokkal, viszontbiztosítókkal, viszontbiztosítókkal, biztosítókkal és biztosítási közvetítőkkel szembeni követelések; 16)
készpénz; 17)
bankszámlákon lévő pénzeszközök; tizennyolc)
deviza a bankszámlákon; 19)
arany és ezüst rudak; húsz)
ingatlanok, az egyedi lakások kivételével, valamint az állami nyilvántartásba vett repülőgépek és hajók, belvízi hajók és űrobjektumok.
A biztosítók részvényei, betétei és részvényei nem fogadhatók el a biztosítási tartalékok fedezésére.
A biztosítási tartalékok fedezésére elfogadott eszközök nem szolgálhatnak biztosítékként vagy fizetési forrásként a kezes kötelezettségeiért a kezes (kezes) kötelezettségeiért.
Az állam szigorú követelményeket támaszt a biztosítási tartalékot fedező eszközök minőségével szemben. Így betéteket (betéteket) lehet tenni a banki műveletek elvégzésére engedéllyel rendelkező bankokban; az értékpapíroknak állami regisztrációnak kell megfelelniük; A befektetési alapok kibocsátására vonatkozó tájékoztatót a Szövetségi Értékpapír -piaci Bizottság jegyzi. A követeléseket biztosítási tartalékok fedezésére fogadják el, amelyek kifizetése három hónapon belül várható; részesedés a viszontbiztosítók biztosítási tartalékaiból, akik az Orosz Föderációban rezidensek, és rendelkeznek engedéllyel a biztosítási tevékenységek végzésére, és nem tartózkodnak az Orosz Föderációban, de rendelkeznek képviseleti irodával az Orosz Föderáció területén.
A diverzifikáció elvének való megfelelés érdekében az eszközök és tartalékok bizonyos strukturális arányait állapították meg, amelyek egy része kombinált jellegű, például az Orosz Föderációt alkotó szervezetek állampapírjainak és az önkormányzati értékpapíroknak a költsége nem haladhatja meg A biztosítási tartalékok teljes összegének 30% -a, a másik pedig a biztosító egy tárgyba történő befektetéseit kívánja korlátozni, például az egyik ingatlanobjektum maximális értéke nem haladhatja meg a biztosítási tartalékok teljes értékének 10% -át.
Egy ilyen szabályozási rendszer kellően megfelel a biztosítási tartalékokat fedező eszközök elosztására vonatkozó európai követelményeknek.
Az életbiztosításon kívüli biztosításokról szóló európai uniós harmadik koordinációs irányelv (92/49 / EGK) 20–22. Cikke és az életbiztosításról szóló európai uniós harmadik koordinációs irányelv (92/96 / EGK) 20–24. határozza meg az elfogadható eszközökhöz kapcsolódó alapelveket, valamint a támogatható eszközkategóriát. Meghatározták, hogy a biztosítási tartalékok fedezésére elfogadott eszközöket a biztonság, a jövedelmezőség és a likviditás elveivel összhangban kell kialakítani, megfelelően diverzifikálni kell. A következő típusú eszközök fogadhatók el a biztosítási tartalékok fedezésére:
a. Befektetések: 1.
adósságkötelezettségek, kötvények és egyéb tőzsdei eszközök; 2.
részvények és egyéb, változó hozamú értékpapírok; 4.
részesedések a vállalkozásokban közös befektetések útján, befektetési alapok részvényei; 5.
föld, épületek és ingatlanjogok.
b. Adósság követelések és követelések: 6.
a viszontbiztosítók eladósodottsága, beleértve a viszontbiztosítók részesedését a biztosítási tartalékokban; 7.
követelések, beleértve a viszontbiztosításra elfogadott kockázatok lerakási díjait; nyolc.
kötvényesek, biztosításközvetítők eladósodottsága; kilenc.
követelések átruházási követelésekre; tíz.
visszatérítendő adók;
v. Egyéb eszközök: 11.
állóeszközök, kivéve a földet és az épületeket; 12.
készpénz és bankszámlák, betétek; 13.
halasztott beszerzési költségek; tizennégy.
felhalmozott kamat és bérleti díj, egyéb elhatárolt bevétel.
A fenti lista nem jelenti azt, hogy ezeket az eszközöket automatikusan elfogadják
a biztosítási tartalékok fedezésére elfogadott elfogadható eszközként. A biztosítótársaság székhelye szerinti államnak részletesebb szabályokat kell kidolgoznia a befektetésekre, beleértve a legmegbízhatóbb értékpapírokat.
Az Európai Unió irányelvei korlátozásokat írnak elő a biztosítási tartalékok egy befektetési tárgyba történő befektetésére. Így például az egy telekre vagy egy épületre irányuló beruházások ajánlott mérete nem haladhatja meg a biztosítástechnikai tartalékok teljes összegének 10 százalékát; ajánlott a biztosítási tartalékok teljes összegének legfeljebb 3 százalékát készpénzben tartani; legfeljebb 10 százalék - a tőzsdén nem forgalmazott részvényekben és egyéb értékpapírokban; satöbbi.
Ugyanakkor megállapítást nyert, hogy az EU tagállama nem írhat elő követelményeket a biztosítótársaságokkal szemben bizonyos típusú eszközökbe történő befektetéssel kapcsolatban.
5. Fejezet
Bevezetés ……………………………………………………………………… .3
1. fejezet A biztosítási tartalékok gazdasági lényege ………………………… 4
1.1 A biztosítás gazdasági lényege és funkciói ……………………… ...... 4
1.2 A biztosítási tartalékok meghatározása ……………………………………… ...… ... 5
2. fejezet A biztosítási tartalékok leírása és kialakításuk menete ... ... 8
2.1 Életbiztosítási tartalék ………………………………………… ...… .9
2.2 Megelőző intézkedések tartaléka ………………………………… .... 11
2.3 Technikai tartalékok ……………………………………………………… .13
2.3.1 Kötelező ……………………………………………………… .13
2.3.2 További ………………………………………………………
3. fejezet Befektetések és biztosítási tartalékok felhasználása ................................. 17
3.1 Biztosítási tartalékok befektetése (elhelyezése) ... .................................. 17
3.2 A tartalékok felosztásának szabályozása a modern Oroszországban …………… ... 21
3.3 A biztosítási tartalékok felhasználása ……………………………………………… 24
Következtetés …………………………………………………………………… ... 26
A felhasznált források jegyzéke ………………………………………….… 27
Bevezetés
A modern orosz gazdaság számára a biztosítás fejlesztése egyre fontosabbá válik. A biztosítás egy mechanizmus az egyének vagyoni érdekeinek védelmére - mechanizmus a különböző kockázatos, előre nem látható körülményekből eredő anyagi károk elleni védelemre.
A biztosító társaság tevékenysége monetáris alapok létrehozásán alapul, amelyek forrása a biztosított pénzeszközei, amelyeket biztosítási díjak formájában kapnak, de a biztosítótársaság pénzeszközforgalma nem korlátozódik a biztosítási műveletek, bonyolítja őket a befektetési folyamatba való bevonásuk. Az alap elemeinek összetételét és szerkezetét a biztosító társaság iparági fókusza határozza meg, azaz attól függ, hogy milyen típusú biztosítási tevékenységet folytat.
Gazdasági értelemben a biztosítási tartalékok nem a biztosítók, hanem a kötvénytulajdonosok pénzeszközei, és a biztosítási kifizetések végrehajtására szolgálnak, a beszámolási időpontban nem teljesített vagy lezáratlan biztosítási szerződésekből eredő kötelezettségeknek megfelelően. a munka célja- mérlegelje a biztosítási tartalékok létrehozásának jelenlegi eljárását, valamint azok elhelyezését és felhasználását.
Munkafeladatok:
Fedezze fel a biztosítási tartalékok fogalmát;
Vegye figyelembe a biztosítási tartalékok jellemzőit, kialakítását;
Fontolja meg a biztosítási tartalékok meglévő befektetési lehetőségeit, amelyeket az Orosz Föderáció jogszabályai és a befektetési szabályozás szabályoz Oroszország példájával.
1. fejezet. A biztosítási tartalékok gazdasági lényege
1.1 A biztosítás gazdasági lényege és funkciói
A biztosítás lényege a biztosítási (monetáris) alap létrehozásában és elosztásában rejlik annak érdekében, hogy kompenzálja a résztvevőknek esetleges károkat balesetek, természeti katasztrófák, valamint egyéb anyagi és egyéb károkhoz vezető körülmények esetén. a szerződés feltételei által előírt ingatlanfajták.
A biztosítás az újraelosztási kapcsolatok szférája, amely a jogi személyek és magánszemélyek vagyoni érdekeinek védelmét szolgáló alapok vagyonkezelői alapjainak létrehozásából és felhasználásából ered, valamint a káros következmények megjelenésével összefüggésben okozott anyagi károk megtérítésére szolgál.
A világgyakorlat nem alakított ki gazdaságosabb, racionálisabb és megfizethetőbb módot az árutermelők gazdasági érdekeinek védelmére, mint a biztosítás.
A biztosítás a pénzügyek szerves része, és gazdasági lényegét az elosztási funkción keresztül fejezi ki. Az elosztási funkció viszont a biztosításban nyilvánul meg olyan speciális funkciók révén, mint a kockázat, a figyelmeztetés, a megtakarítás és az ellenőrzés.
A kockázati funkció a fő funkció, mivel ez a kockázat ösztönzi a biztosítás megjelenését. A kockázati funkció részeként a rendkívüli biztosítási események bekövetkezése miatt a pénzbeli értékforma újraelosztásra kerül a biztosítás résztvevői között.
A megelőző funkció a biztosítási kockázat csökkentésére irányuló intézkedések finanszírozása (balesetek, katasztrófák stb. Negatív következményeinek megelőzése és korlátozása) a biztosítási alap költségén.
A megtakarítási funkció az, hogy a biztosítás segítségével a lakosság megtakarításait megtakarítják, mivel szükség van a családi vagyon biztosítására.
Az ellenőrzési funkció a biztosítási alap szigorúan célzott megalakításából és felhasználásából áll, és a biztosítási műveletek jogszerű magatartásának pénzügyi ellenőrzésén keresztül valósul meg.
1.2 A biztosítási tartalékok meghatározása
Biztosítási tartalékok - a biztosítási gyakorlat általános fogalma, amely a biztosító kötelezettségeinek meghatározott összegét jelöli a kötvénytulajdonosokkal kötött valamennyi biztosítási szerződés alapján, amelyek egy adott (jelentési) időszakban nem teljesültek.
A biztosítási tartalékok a biztosító vagyonának részét képezik.
A rendes társaságtól eltérően, amelynek teljes vagyona a teljes rendelkezésére áll, a biztosítótársaság vagyona két részre oszlik: a biztosítási tartalékok alapjaira és a biztosító úgynevezett "saját forrásaira".
A biztosító saját belátása szerint rendelkezhet saját tőkéjével, és a tartalékok pénzeszközeinek feletti rendelkezési lehetőségek szigorúan szabályozottak.
Lényegében a biztosító azon képessége, hogy rendelkezzen a tartalékokkal, a következő:
* a biztosító ezekből az alapokból fizet biztosítási kártérítést vagy biztosítékot;
* a biztosítási szerződés végén a jelen szerződésnek megfelelő tartalékok egy része a biztosító szavatolótőkébe kerül, és ebben az átmenetben jövedelemadó -köteles; ennek a résznek a mérete egy speciális képlet szerint kerül kiszámításra, és attól függ, hogy a megállapodás alapján történt -e kifizetés, és más okok miatt;
* azokat a pénzeszközöket, amelyeket nem költöttek kifizetésekre, és amelyeket nem utaltak át saját tőkéjükbe, különböző befektetési objektumokba fektetnek be a nyereség érdekében; azt mondják, hogy a tartalékok pénzeszközeinek ezt a részét "helyezik el".
A biztosító más módon nem rendelkezhet a pénzeszközökkel.
A "szavatolótőke" kifejezés használata, a tartalékok pénzeszközeitől való elválasztása azt az illúziót kelti, hogy a biztosítási tartalékok pénze nem a biztosító tulajdona. Sokan azt mondják, hogy mivel a biztosító nem dönthet e pénzről saját belátása szerint, ezért a biztosító milyen vagyonáról beszélhetünk. Ez a szerződő tulajdona, és a biztosító egyszerűen a szerződő nevében a legrosszabb időkig spórol. Ez az érvelés azonban helytelen.
A biztosítás fizetett szolgáltatás. Ezenkívül a szolgáltatás nyújtása akkor kezdődik, amikor a biztosítási fedezet megkezdődik, és nem a biztosítás kifizetésekor. Valójában a szolgáltatás abban áll, hogy az érdek védve van. Azt még látni kell, hogy a kifizetés megtörténik -e vagy sem, és az érdekvédelem már biztosított. A biztosítási díj egy szolgáltatásért fizetett összeg, és mint minden szolgáltatásért fizetett fizetés, annak a személynek a tulajdona, aki ezeket a szolgáltatásokat nyújtja.
Nem számít, hogy a díjat előre fizetik, és a szolgáltatás nyújtása ezt követően időben meghosszabbodik. Az ingatlan bérbeadása előzetes bérleti díjjal egy hónapra vagy negyedévre szintén nagyon gyakori szolgáltatás.
Ami a biztosító azon jogának korlátozását illeti, hogy vagyonának egy részével rendelkezzen, nincs új vagy meglepő. A tulajdonjogot törvény korlátozhatja, ha mások érdekei ezt megkövetelik. Ezt a szabályt az Orosz Föderáció Alkotmányának 55. cikke (3) bekezdése és a Polgári Törvénykönyv 209. cikke rögzíti. Ha felidézzük az egyenértékűség elvét, akkor egyértelmű, hogy alapvetően helytelen a tartalékok forrásaiból egy biztosítotthoz kapcsolódó részt kiosztani. A tartalékok alapjai olyan pénzek, amelyeket minden kötvénytulajdonos összerak, és nem kifejezetten saját maguknak, hanem azért, hogy segítsenek azoknak, akik jelenleg a legnagyobb segítségre szorulnak. A biztosítók ezt a pénzt átutalják a biztosítóknak, de nem megőrzésre, hanem a vagyonra, és felügyeleti hatóság segítségével megszervezik ennek a pénznek a nyilvános ellenőrzését, teljes mértékben összhangban az Alkotmány 55. cikkével és a Polgári Törvénykönyv 209. cikkével.
A biztosítók az "Oroszországi Föderáció biztosítási tevékenységének megszervezéséről" szóló törvény alapján az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt módon és feltételekkel biztosítási tartalékot képeznek a személy-, vagyon- és felelősségbiztosításra. Ezenkívül megelőző intézkedések tartaléka és tűzbiztonsági tartalék is létrehozható (ha a biztosítási arány szerkezete ezt előírja).
2. fejezet A biztosítási tartalékok jellemzői
A biztosítási tartalékok összetétele és mennyisége a különböző tényezők befolyásának mértékétől függ, például:
· Egy adott szervezet biztosítási tevékenységének sajátosságai;
· A biztosítási portfólió felépítése;
· Viszontbiztosítás fejlesztése;
· Az infláció szintje és mértéke, amely a tartalékok vásárlóerejének csökkenése és a kötelezettségek értékvesztése közötti kapcsolatot tükrözi.
A kockázatok egy részének viszontbiztosításra történő átruházásával a biztosító lemond a megfelelő különleges tartalékok képzésére vonatkozó kötelezettségeiről.
Az Orosz Föderáció biztosítási jogszabályainak követelményeivel összhangban a biztosítótársaságok tartalékait életbiztosítási tartalékokra, megelőző intézkedésekre és technikai tartalékokra osztják fel.
Az ilyen felosztás a biztosítási fedezet eltérő tartalmához, a kockázat jellegéhez, funkciójához, célkitűzéseihez és ennek eredményeként a tarifák kiszámításának módszertanához kapcsolódik. Van egy további, részletesebb biztosítási tartalék-típusok szerinti osztályozás is. Ennek megjelenítéséhez tekintse meg az alábbi ábrát:
2.1 Életbiztosítási tartalék
Az életbiztosítási tartalékok a szerzõdõkkel a szerzõdés lejárta után történõ elszámolásra szolgálnak. Biztosítási díjakból képződnek, és számításuk matematikai alapja miatt matematikai tartaléknak nevezik őket.
Az életbiztosítási tartalékok a következő esetekben biztosítják a biztosító kötelezettségeinek teljesítését a megkötött szerződések szerinti biztosítási kifizetések tekintetében:
A biztosított túlélése a biztosítási szerződés lejártáig, az általa megállapított egyéb időszak vagy életkor;
A biztosított halála;
A nyugdíj, járadék vagy járadék kifizetésének esedékessége.
Az életbiztosítási műveletek hosszú távúak, ezért az életbiztosítási tartalékok hosszú ideig a biztosítók rendelkezésére állnak. Ezeket befektetésekbe irányítják, és a biztosítók számára további befektetési megközelítést biztosítanak, amelyet a biztosítottak pénzügyi garanciáinak biztosítására használnak.
A díj összege azt mutatja meg, hogy a kötvénytulajdonosoknak mennyi pénzt kell befizetniük az általános biztosítási alapba a biztosított összeg egy egységéből. Ebben az esetben be kell tartani a szabályt: a beszedett hozzájárulások összege elegendő a kifizetésekhez. A biztosító szervezet számos mutató alapján határozza meg, hogy a biztosítási alapot milyen mértékben kell felhalmozni.
A vegyes életbiztosítási alap a túlélésre, a halálra és az egészségvesztésre vonatkozó biztosítási alapból áll.
Jelenleg nincsenek általános szabályok az életbiztosítási biztosítási tartalékok kialakítására. E tekintetben minden egyes biztosítási szervezet, amely önállóan végez életbiztosítási műveleteket, kidolgoz egy szabályozást a vonatkozó tartalékok létrehozásáról, összehangolja azokat a biztosítási felügyeleti hatóságokkal. A biztosító szervezet kiszámítja a biztosítási tartalékok összegét, mielőtt meghatározza a biztosítási tevékenységek pénzügyi eredményeit az adott időpontban.
Az életbiztosítási tartalék összegének kiszámításának alapja a megkötött biztosítási szerződések alapján a beszámolási időszakban kapott nettó biztosítási díj.
A biztosító az életbiztosításra vonatkozó biztosítási tartalékok létrehozásáról és felhasználásáról szóló rendeletben előírhatja, hogy a biztosító a tartalék nagyságának kiszámításához szabványos módszereket (rekurzív, prospektív módszereket vagy Hawkner -módszert) alkalmaz, a biztosítási kifizetések tarifális meghatározása alapján. szolgáltatásokat.
Ezek a tartalékok az életbiztosítási biztosítási tartalékok létrehozásáról szóló, önállóan kidolgozott rendelet alapján jönnek létre. A képlet szerinti rendelkezés hiányában:
P = Pk (100 + 0,25i) / 100 + P0 (100 + 0,125i) / 100 - B
Р - a tartalékok összege biztosítási típusonként a beszámolási napon
Рк - a tartalékok összege biztosítási típusonként a beszámolási időszak elején
i az éves megtérülési ráta% -ban, amelyet a biztosítási típusra vonatkozó tarifa mértékének kiszámítására használnak
P0 - a beszámolási időszakra kapott nettó biztosítási díj biztosítási típusonként
B - a biztosítási fedezet és a visszaváltási összegek összege biztosítási típusonként a jelentési időszakra vonatkozóan
Ha a biztosítás típusára vonatkozó feltételek a biztosítási időtől függő hozamráta alkalmazását írják elő, akkor a tartalék összegét a biztosítási szerződések összessége határozza meg, amelyek a számítás során alkalmazott megtérülési rátától függően vannak csoportosítva a biztosítási tevékenységek felügyeletével foglalkozó szövetségi ügynökséggel.
2.2 Megelőző intézkedések tartaléka
A megelőző intézkedések tartaléka a biztosított vagyontárgyakban bekövetkező balesetek, veszteségek vagy károk megelőzésére irányuló intézkedések finanszírozására szolgál.
A megelőző intézkedések tartaléka (RPM) arányának meghatározását és felhasználását a biztosítók önállóan végzik. A tartalékot a beszámolási időszakban a biztosítási szerződések alapján kapott bruttó biztosítási díj levonásai képezik.
A megelőző intézkedésekre képzett tartalék összege megegyezik a beszámolási időszakban ebből a tartalékból származó levonások összegével, amelyet a beszámolási időszak elején a tartalék összegével növeltek, és csökkentették a jelentésben a megelőző intézkedésekre költött pénzösszeggel. időszak.
Ezek az alapok finanszírozhatják:
Tűzoltóállomások, tűzvizsgáló laboratóriumok és kiképzőpályák építése és rekonstrukciója;
Járművek vásárlása és a tűzoltási tevékenységek szervezéséhez használt szállítási (szárazföldi, légi, víz) bérleti költségek kifizetése;
Az Állami Közlekedési Felügyelőség diagnosztikai állomásainak építése és rekonstrukciója a járművek műszaki állapotának ellenőrzésére;
Eszközök, járművek beszerzése és a közúti balesetek megelőzésével kapcsolatos egyéb tevékenységek;
Megelőző és egészségügyi-higiéniai intézkedések végrehajtása a közegészség védelme és a sérülések csökkentése érdekében (orvosi vizsgálat, oltások, oltások) és sok más típusú megelőző intézkedés, amelyek csökkentik a veszteségek kockázatát és csökkentik azok lehetséges méretét.
A megelőző intézkedések finanszírozását a biztosító és az ezen intézkedéseket végrehajtó jogi személyek vagy magánszemélyek között létrejött megállapodás alapján kell végrehajtani.
Tekintettel a megelőző intézkedések tartalékának sajátos jellegére, a biztosítási felügyelet azt javasolja, hogy a megelőző intézkedések tartalékából ideiglenesen szabad pénzeszközök elhelyezésének alábbi területeire korlátozzák magukat: állampapírokba és banki betétekbe (betétekbe).
A megelőző intézkedések tartalékából származó pénzeszközök felhasználásának ellenőrzését a felügyeleti hatóságok végzik a hatályos jogszabályok által előírt módon.
2.3 Technikai tartalékok
A technikai tartalékok az ún. egy biztosító szervezet pénzeszközei, amelyeket a pénzügyi kötelezettségek teljesítésének biztosítására hoztak létre a külön biztosítási szerződés alapján számított biztosítási kifizetésekre és / vagy a biztosítási portfólióra vonatkozóan a beszámolási időpontban.
A technikai tartalékok fel vannak osztva:
2.3.1. Kötelező:
a) A be nem szerzett díjtartalék a beszámolási napon a biztosítási szerződés alapján kapott bruttó biztosítási díj része, amely a jelentési időszakon túli biztosítási szerződés időszakára vonatkozik.
A be nem szerzett díjtartalék a jelentéstételi időszakban még nem lejárt szerződések alapján vállalt kötelezettségek teljesítésének biztosítására szolgál, és a jelentési időszakban hatályban lévő és a megállapodás utáni időszakhoz kapcsolódó szerződések alapján felhalmozott biztosítási alapdíjat képviseli. a jelentési időszak.
A be nem szerzett díjat a biztosítási alapdíj szorzataként határozzák meg, amelyet a biztosítási szerződés lejáratlan futamidejének (napokban) a beszámolási dátum és a biztosítási szerződés teljes futamideje (napokban) arányának kiszámításához fogadtak el:
ahol: NP én- az i. szerződés alapján szerzett prémium,
tuberkulózis én- alapbiztosítási díj az i. szerződés alapján,
n i- az i. szerződés futamideje napokban,
m i- a napok száma az i. szerződés hatálybalépésétől a beszámolási dátumig.
A biztosítási törvény szerint a veszteségtartalékok (RL) "magukban foglalják a lekötött, ki nem fizetett biztosítási összegeket és biztosítási kártérítéseket a kötvénytulajdonosok ismert követeléseiért, amelyekre vonatkozóan nem született döntés a biztosítási összeg vagy a biztosítási kártérítés kifizetéséről vagy megtagadásáról".
b) Tartalék a bejelentett, de nem kiegyenlített veszteségekre - tartalék azon veszteségekre, amelyeket a szerződő a jelentési vagy előző időszakokban ténylegesen elszenvedett, de a biztosító nem fedezte a beszámolási napon. Az RZU célja, hogy biztosítsa a nem teljesített vagy nem teljesített és a biztosítási események kapcsán felmerülő kötelezettségek teljesítését, amelyek bekövetkezésének tényét a mérleg fordulónapján bejelentették a biztosítónak.
A bejelentett, de nem kiegyenlített veszteségek tartalékának kialakítása tanácsos, ha a biztosítási esemény folyamatban lévő vizsgálata, annak bekövetkezésének okai és körülményei nem teszik lehetővé a biztosítási kifizetés teljesítését vagy annak elutasítását a bejelentési időszakban. a biztosítási esemény bekövetkezéséről érkezett. Az RZU értékét minden fennálló követelésre meghatározzák. Az RZU -számla egyenlege megfelel a beszámoló napján fennálló összes rendezetlen veszteség összegének.
c) Tartalék a felmerült, de nem jelentett veszteségekre - tartalék a kötvénytulajdonos által a beszámolási időszakban felmerült veszteségekre, amelyekről a mérleg fordulónapján a biztosítót nem értesítették a megfelelő (törvényben vagy szerződésben meghatározott) eljárásban . Ezt a tartalékot a biztosítási események számáról, azok destruktivitásáról, a biztosítási esemény bekövetkeztétől a kiegyenlítésig eltelt időszak időtartamától (a kár kialakulásának időszaka) szóló, több évre szóló biztosítási statisztikák alapján határozzák meg. Relatív mutatókat számítanak ki, amelyek jellemzik a be nem fizetett veszteségeknek a beszámolási időszakban szerzett díjból származó részét a szerződéscsoportok vagy a biztosítási típusok esetében. A beszámolási időszak felmerült, de be nem jelentett veszteségekre képzett tartaléka megegyezik a beérkezett mutató alapján a beszámolási időszakban szerzett prémium összegével. A kifizetett veszteségekre vonatkozó megbízható statisztika hiányában az "állandó kamat" módszer alkalmazható a felmerült, de be nem jelentett veszteségekre képzett céltartalék kiszámítására.
A veszteségtartalék képzésének szükségességét az határozza meg, hogy a biztosítási esemény bekövetkezése és a kár tényleges kifizetése között mindig van időtartam a biztosítási igény rendezéséhez (az okok tanulmányozása) az esemény bekövetkezéséhez, becsülje meg a veszteségek összegét stb.).
2.3.2. további:
a) katasztrófa tartalék
Katasztrófa-tartalékokat hoznak létre, hogy biztosítási kifizetéseket biztosítsanak természeti és ember okozta katasztrófák következtében. Az RK azokra a biztosítási típusokra vonatkozik, amelyek feltételei előírják a biztosítónak a vis maior vagy nagyszabású baleset következtében okozott károkkal kapcsolatos biztosítási kötelezettségeit. biztosítási kifizetések nem egyedi esetekre, hanem egyidejűleg nagyszámú szerződés biztosítására. (Például árvíz esetén azon a területen, ahol számos biztosított ház található.)
b) tartalékingadozások a veszteségességben
Nem veszteséges ingadozási tartalékokat hoznak létre a veszteségköltségek többéves ingadozásának hosszú távú kompenzálására bizonyos iparágak és biztosítási típusok esetében, az éves átlagos veszteségarány biztosítása érdekében. A CGS akkor jön létre, ha a biztosított összeg veszteségessége a beszámolási időszakban meghaladja a várható veszteségességi szintet, amely a biztosítási kamat nettó mértékének kiszámításának alapja volt.
3. fejezet Biztosítási tartalékok befektetése és felhasználása
3.1 Biztosítási tartalékok befektetése (elhelyezése)
A biztosítási tartalékok kialakítása és befektetése a legfontosabb tényező a biztosító szervezet pénzügyi stabilitásának, fizetőképességének és hatékony működésének biztosításában. A biztosítási tartalékok a biztosítónak a beszámolási napon fennálló biztosítási szerződések szerinti nem teljesített biztosítási kötelezettségeit jelentik
A biztosítók óriási, állami jelentőségű pénzügyi forrásokat összpontosítanak a kezükbe. Ezért minden országban, ahol a biztosítást fejlesztik, az állam szabályozza a biztosítási tartalékok elhelyezését. Ebben az esetben két célt kell elérni.
Az első, hogy a beruházásokat a nemzetgazdaság területére kell korlátozni. Ezért még a század elején is a legtöbb államban elõírták, hogy a biztosítási tartalékok egy részét állami alapokba és értékpapírokba kell helyezni.
A második négy alapelv betartásának betartása:
Jövedelmezőség;
Visszaállíthatóság;
Likviditás;
Diverzifikáció.
A jövedelmezőség és a megtérülés egyszerű elvek. Világos, hogy a pénznek nyereségesnek kell lennie, és világos, hogy a tartalékok alapjaiból történő pénzátutalásoknak miért kell biztosítaniuk visszatérésük lehetőségét.
A likviditás azt jelenti, hogy gyorsan át lehet alakítani azokat a befektetési tárgyakat, amelyekbe pénzt fektetnek be. Erre van szüksége. A kifizetést pénzben kell teljesíteni, de a biztosítónak nem mindig van elég pénze a kártérítés kifizetésére, különösen nagy befizetések esetén. Ebben az esetben annak érdekében, hogy ne feleljünk a késésért, ami napi 1%, azaz nagyon nagy, a biztosítónak a lehető leghamarabb mozgósítania kell a befektetett pénzeszközöket a fizetésre, pénzzé kell alakítania azokat. Ez a likviditás.
Például az egyéves váltó megvásárlása nem túl folyékony pénzkihelyezés. De ha ezekkel a váltókkal az értékpapírpiacon kereskednek, és könnyen értékesíthetők, akkor az elhelyezés likvid.
A befektetések diverzifikációjának elve arra szolgál, hogy az egyes befektetőket érintő befektetési kockázatokat különböző típusú befektetésekre osszák szét, és ezáltal stabilabbá tegyék a biztosító befektetési portfólióját. Ezen elv szerint nem szabad megengedni, hogy bármilyen típusú befektetés túlsúlyban legyen másokkal szemben. A tőkebefektetések szerkezete nem lehet egyoldalú, nem szabad megengedni a tőke regionális koncentrációját, és kerülni kell az egy adós irányába történő befektetéseket.
Az EU országaiban a jelenlegi normák kimerítő listát jelentenek a biztosítási tartalékok maximális relatív befektetéseiről az egyes befektetési eszközökbe (eszközökbe). Egyes EU -országokban megengedett, hogy túllépjék ezeket a korlátokat, azonban a megállapított korlátokat meghaladó befektetések nem tekinthetők biztosítási tartalékot képviselő elfogadható eszközöknek.
A biztosítási üzletág hazai gyakorlatában a biztosítási tartalékok befektetése a biztosítói tartalékok biztosítók általi elhelyezésére vonatkozó szabályok szerint történik, amelyeket az Oroszország Pénzügyminisztériuma 1999. február 22 -i 16n. (érvényes az Oroszországi Pénzügyminisztérium 08.08.05., ENSZ 1. sz. végzésével módosítva). A következő típusú eszközök elfogadhatók a biztosítási tartalékok fedezésére:
1) az Orosz Föderáció állampapírjai, amelyekbe a hosszú távú életbiztosításra képzett biztosítási tartalékok legalább 20% -át be kell fektetni, és legalább 10% -ot az életbiztosítástól eltérő biztosítási típusok esetén;
2) az Orosz Föderációt alkotó szervezetek kormányzati szervei és a helyi kormányzati szervek által kibocsátott értékpapírok;
3) önkormányzati értékpapírok (összesen a 2. és 3. tétel esetében - az összes tartalék legfeljebb 30% -a, de legfeljebb 15% az Orosz Föderáció egy alkotóelemének értékpapírja esetén és legfeljebb 10% egyes önkormányzati értékpapírok esetében);
4) bankok váltói;
5) részvények (legfeljebb a tartalékok 30% -a, de legfeljebb a tartalékok 10% -a egy olyan kibocsátó esetében, amelynek jegyzése az 1. szint, és legfeljebb 5% egy olyan kibocsátó esetében, amelynek jegyzése a 2. szint);
6) kötvények (legfeljebb a tartalékok 30% -a);
7) lakhatási bizonyítványok (legfeljebb a tartalékok 5% -a);
8) befektetési alapok befektetési jegyei;
9) banki betétek (betétek), ideértve a letéti igazolásokkal igazoltakat is (a tartalékok legfeljebb 40% -a, de bankonként legfeljebb 15% -a);
10) igazolások az általános bankkezelési alapok részvényeinek részvételéről (a tartalékok legfeljebb 5% -a);
11) a korlátolt felelősségű társaságok alaptőkéjének részvényei és a betéti társaságok egyesített tőkéjébe történő hozzájárulás (a tartalékok legfeljebb 10% -a);
12) ingatlan (a biztosítási vagyontípusok tartalékainak legfeljebb 20% -a, az életbiztosításoknál a tartalékok legfeljebb 10% -a, de egy tárgy esetében legfeljebb 10%);
13) a viszontbiztosítók részesedése a biztosítási tartalékokban (a biztosítási tartalékok legfeljebb 60% -a mínusz a bejelentett, de rendezetlen veszteségek tartaléka, és viszontbiztosítónként legfeljebb 15%, a nem rezidens viszontbiztosítók esetében pedig legfeljebb 30%);
14) a viszontbiztosításra elfogadott kockázatokra vonatkozó biztosítási díj raktára (a tartalékok legfeljebb 10% -a);
15) a kötvénytulajdonosok, viszontbiztosítók, viszontbiztosítók, biztosítók és biztosításközvetítők követelései (a tartalékok legfeljebb 10% -a);
16) készpénz;
17) bankszámlákon lévő pénzeszközök;
18) deviza a bankszámlákon;
19) arany- és ezüstrudak (a tartalékok legfeljebb 10% -a).
A biztosítási tartalékokat fedező eszközök likviditási, megtérülési és jövedelmezőségi elveinek való megfelelés érdekében eszközértékelési szabványokat állapítottak meg.
A biztosító befektetési tevékenységének ezen elveknek való megfelelését úgy határozzák meg, hogy a befektetések összegének megfelelő szám és a megállapított normák szorzataként kiszámított együtthatók összegét elosztják a rendelkezésre álló biztosítási tartalékok teljes összegével.
A biztosítók által kezükben lévő jelentős pénzügyi források összpontosítása a biztosítást a gazdaság fejlődésének legfontosabb tényezőjévé alakítja, amelyet aktív befektetési politika révén valósítanak meg. Más szavakkal, a biztosítók a különféle kötvénytulajdonosok passzív készpénzét aktív tőkévé alakítják a piacon. Ez megerősíti a biztosítók befektetési tevékenységének szabályozásának szükségességét, és a szabályozásnak figyelembe kell vennie a nemzeti biztosítási piac sajátosságait, és nem szabad megsértenie a társaságok közötti verseny jelenlegi szabályait.
Az ingatlanok elfogadják a biztosítási tartalékok fedezését, kivéve az egyes lakásokat, repülőgépeket és tengeri hajókat, amelyek állami regisztráció alá tartoznak, a belvízi hajókat és az űrbeli objektumokat. A biztosítók egyesített vagy alaptőkéjében lévő részvények, betétek és részvények, valamint a biztosító által a kölcsönszerződések és hitelszerződések alapján kapott pénzeszközök rovására szerzett eszközök nem fogadhatók el a biztosítási tartalékok fedezésére.
Az összes felhalmozott biztosítási tartalékot teljes mértékben ezekbe az eszközökbe kell fektetni, és az Oroszország területén kívüli eszközök aránya, kivéve a külföldi viszontbiztosítók részesedését, nem haladhatja meg a teljes biztosítási tartalék 20% -át.
A biztosítási tartalékok fedezésére elfogadott eszközök nem szolgálhatnak biztosítékként vagy fizetési forrásként a kezes kötelezettségeiért a kezes (kezes) kötelezettségeiért.
A sikeres befektetési tevékenységekből származó pénzeszközök általában a biztosítási műveletek finanszírozására irányulnak: a veszteséges biztosítási típusokhoz nyújtott támogatások, új típusú biztosítások kialakítása stb.
3.2 A tartalékok elhelyezésének szabályozása a modern Oroszországban
Jelenleg a biztosítási tartalékok oroszországi elhelyezését a Rosstrakhnadzor 1995. március 14 -i rendelete szabályozza. Az ezzel a rendelettel jóváhagyott szabályoknak megfelelően tartalékeszközöket helyezhetnek el a következő befektetési objektumokban:
Értékpapírokban, beleértve az állampapírokat, váltókat, részvényeket, kötvényeket és egyebeket;
Bankbetétekben;
Valutaértékekben- deviza, nemesfémek, drágakövek, értékpapírok devizában;
Ingatlanok esetében annak bérbeadása és jövedelemszerzése céljából, vagy jövedelemmel történő későbbi értékesítés céljából;
Más szervezetek alaptőkéjében (szem előtt kell tartani, hogy ennek az elhelyezésnek potenciálisan nyereségesnek kell lennie, azaz minden ilyen befektetéshez üzleti tervet kell készíteni, amelyből egyértelmű lenne, hogy ez a befektetés bevételt hoz majd);
A tartalékok egy részének a folyószámlán kell maradnia a folyó fizetések biztosítása érdekében.
A biztosítóknak emlékezniük kell arra, hogy a tartalékok elhelyezését szigorúan ellenőrzik, mind a biztosítási felügyelet, mind az adóhatóság, mivel a tartalékok pénzeszközei mentesek a jövedelemadó alól.
A biztosító a tartalékok egy részét egy lakóépület közös építésébe fektette be azzal a céllal, hogy aztán az épített lakásokat nyereséggel értékesítse. Üzleti tervet azonban nem dolgoztak ki. A beruházás megbízhatóságát nem értékelték, a fejlesztő szervezet földterülethez fűződő jogainak meglétét nem ellenőrizték. A jövőben kiderült, hogy a fejlesztő, aki pénzt gyűjtött a ház közös építésére, éppen a telekre vonatkozó dokumentumokat töltötte ki, és végül nem kapta meg az építkezés lebonyolításának jogát webhely. A pénzt már elköltötték. Más szóval a biztosító biztosítási tartalékainak egy része eltűnt. Elvileg ilyen balesetek lehetségesek, és a pénzügyi stabilitás kiszámításakor ezekről is gondoskodnak, ezért a biztosító a tartalékok ezen részét veszteségként írta le. Az adóhivatal azonban úgy ítélte meg, hogy ez a kár nem egyszerű balesetből, hanem abból adódik, hogy a biztosító megsértette a tartalékok elosztásának szabályait. Következésképpen nem a tartalékeszközök egy részét kellett veszteségekre leírni, hanem a biztosító nettó nyereségének egy részét. A tartalékok pénzeszközeit helyreállították, és a biztosító a hiányzó pénz összegéből megfelelő szankciókkal köteles volt jövedelemadót fizetni. Így az elemi felelőtlenség a tartalékok forrásainak elidegenítésében nemcsak közvetlen veszteségekhez, hanem pénzügyi szankciókhoz is vezetett.
A tartalékok kiosztásának elveinek betartása felett tisztán mennyiségi ellenőrzést is szerveznek. E célból a biztosítási felügyelet speciális együtthatókat vezetett be, amelyek segítségével felmérik az egyes befektetési tárgyak megfelelőségét a jövedelmezőség, a törlesztés és a likviditás elvével. Ezeket az együtthatókat a táblázat tartalmazza.
Asztal 1.
A táblázatból kitűnik, hogy a jövedelmezőség, a megtérülhetőség és a likviditás szempontjából a legjobb tartalékokat állampapírokba helyezni, de ha minden tartalékot ezekbe az értékpapírokba helyez, a biztosító megsérti a diverzifikáció elvét, amelyet szintén figyelemmel kísérnek.
A táblázatban megadott együtthatókat felhasználva egy speciális képletet használnak egy olyan mutató kiszámítására, amelyet "a biztosító befektetési tevékenységeinek a biztosítási tartalékok elhelyezésének elveinek való megfelelés szabványának" neveznek, és ha ez a szabvány nagymértékben eltér a megállapított értéktől, a biztosítási felügyeleti hatóság figyelmezteti a biztosítót, majd felfüggesztheti az engedélyt.
3.3 A biztosítási tartalékok felhasználása
A biztosítási tartalékokat a biztosító szervezet csak rendeltetésszerűen használhatja fel. A biztosítási tartalékokból történő pénzeszközök felhasználásáról akkor döntenek, ha biztosítási kifizetésekre vagy egyéb költségekre van szükség, amelyek finanszírozását e tartalékok forrásaiból biztosítják. A biztosítási tartalékok forrásait kizárólag biztosítási kifizetésekre használják fel. A biztosítási tartalékok nem vonhatók le a szövetségi költségvetésből és az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének más szintjeinek költségvetéséből.
Tilos a biztosítási tartalékok felhasználása:
1) a jelen Szabályzatban nem szereplő befektetések;
2) kölcsönök (hitelek) nyújtása magánszemélyek és jogi személyek számára, valamint kölcsönök kibocsátása a kötvénytulajdonosoknak;
3) adásvételi szerződések megkötése, kivéve a fenti tárgyak adásvételi szerződéseit;
4) értékpapírokba történő befektetések, mint például csekk, bemutató bank megtakarítási könyv, hajólevél, privatizációs értékpapír, valamint egyéb értékpapírok, biztosítási tartalékok befektetései, amelyek nem felelnek meg az Orosz Föderációról szóló törvény " biztosítási üzletág megszervezése az Orosz Föderációban ";
5) árutőzsdei részvények és befektetési jegyek megszerzése;
6) szellemi tulajdonba történő befektetések;
7) közös tevékenységek végrehajtása;
8) befektetett eszközök beszerzése, az ingatlanok kivételével;
9) a biztosító társaság alkalmazottainak javadalmazása, anyagi segítségnyújtás és kölcsönkiadás, valamint egyéb kifizetések;
10) kereskedelmi és közvetítői, banki és ipari tevékenységek végrehajtása.
Következtetés
A dolgozatom zárásaként szeretném elmondani, hogy a biztosító biztosítási tartalékai biztosítják a biztosítás stabilitását, a kifizetések és a visszatérítések garanciáját. A biztosításban a pénzügyi források mozgásának jellege azt eredményezi, hogy a biztosító egy bizonyos ideig ideiglenesen szabad pénzeszközökkel rendelkezik a biztosító rendelkezésére, amelyek befektethetők további bevételek megszerzése érdekében. A biztosító ilyen ideiglenesen többletpénzbe történő befektetését meglehetősen szigorúan az államnak kell szabályoznia, mivel a kötvénytulajdonosok objektíven megfosztottak attól a képességtől, hogy ellenőrizzék, mennyire ügyesen bánik a biztosító a rendelkezésére bocsátott pénzeszközökkel, és veszélyezteti -e azt. biztosítási szerződésekből eredő kötelezettségek.
A biztosítási tartalékok a biztosítótársaságok garanciája, hogy képesek lesznek a biztosítási kifizetéseket a megfelelő időben kifizetni. Ugyanakkor meg kell jegyezni, hogy a biztosítási tartalékok nagyon jelentős összeget képviselnek, ennek el nem használása hatalmas veszteségeket von maga után. E tekintetben szükségesnek tűnik biztosítási tartalékok befektetése, de a befektetések irányának olyan biztonságosnak kell lennie, hogy a biztosítási kifizetések képtelenségének kockázata ne növekedjen.
A felhasznált források listája
1. Gvozdenko A.A. Biztosítási alapok: Tankönyv. 2. kiadás, Rev. és további - M.: Pénzügy és statisztika, 2006. - 320 p: .il.
2. Sukhov V.A. A biztosítók pénzügyi stabilitásának állami szabályozása - M.: 2006.
3. Altynnikova I. Biztosítási tartalékok képzése: számvitel, adózás. - M .: 2007
4. Biztosítási üzletág: Tankönyv. juttatás / M.A. Zaitseva, M.N. Litvinova, A.V. Urupin és mások; Összesen. szerk. M.A. Zaitseva, L. N. Litvinova, Moszkva: BSEU, 2006, 286 p.
5. Spletukhov Yu.A., Dyuzhikov E.F. Biztosítás: Tankönyv.- M.: INFRA-M, 2007.- 312 pp.- (Felsőoktatási sorozat).
6. Dolgikh P.A., Krykin M.A., Tikunova Yu.V. A biztosítási szolgáltatások piacának bővítésének mechanizmusa a biztosítási tartalékok kezelésének stratégiájában // Biztosítási üzletág. - 2008. - 11. sz. - S. 26-31.
7. Krutik A.B., Nikitina T.V. Biztosítás: Tanulmányi útmutató. - SPb.: Mihailov V.A. kiadója, 2006 .-- 256 p.
8. Biztosítás: alapelvek és gyakorlat / Összeállította: David Bland: Per. angolról - M.: Pénzügy és statisztika, 2006 .-- 416 p.
9. Az életbiztosításon kívüli biztosítások biztosítási tartalékainak kialakítására vonatkozó szabályok (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2002. június 11 -i 51n. Számú végzésével jóváhagyva (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának rendeleteivel módosítva) 2003. június 23 -án kelt 54n. Szám, 2005. január 14 -én kelt 2n)).
10. Ageev Sh.R., Vasiliev N.M., Katyrin S.N. Biztosítás: elmélet, gyakorlat és külföldi tapasztalat. - M.: "Expert Bureau -M", 2006. - 376 p.
11. A biztosítási tevékenység alapjai: Tankönyv / Otv. szerk. prof. T.A. Fedorov. - M.: BEK Könyvkiadó, 2002. - 768s. Balabanov I.T.,
12. Balabanov A.I. Biztosítás. - SPb.: Péter, 2007.- 256 p.
13. Kutukov VB Biztosítási tartalékok - valóság és kastélyok a levegőben // Biztosítási üzletág. - 2006. - 4. szám - S. 3-6.
14. Yangin A.A. A biztosítói tartalékok és szavatolótőke elhelyezésének optimalizálása // Biztosítási üzletág. - 2008. - 3. szám - S. 41-46.
15. A biztosítás elmélete és gyakorlata. Tankönyv / A közgazdász doktor általános szerkesztésében Turbina K.E. - M.: Ankil, 2007 .-- p. 704.
16. Zheltonosov V.M., Martynenko P.G. Infrastrukturális változások az orosz biztosítási piacon // Pénzügy és hitel. - 2007. - 2. szám - S. 21-30.
17. Szövetségi törvény, 1999. 02. 25-i 39-FZ (2000. január 2-án módosítva) "Az Orosz Föderációban tőkebefektetések formájában végzett befektetési tevékenységekről" (a Szövetségi Közgyűlés Állami Duma elfogadta) Orosz Föderáció 1998. 15. 07 -én).
A biztosító biztosítási tartalékai- ezek tartalékok, amelyek létrehozása a biztosítási műveletek végrehajtásának technikájának követelményei miatt következik be. A biztosítói tartalékok megléte szükséges feltétele a biztosító fizetőképességének biztosításához, ezért azok létrehozása minden biztosító társaság számára kötelező.
A biztosítási tartalékok a következők:
1. Ki nem szerzett prémium tartalék (RNP).
2. Céltartalékok a veszteségekre.
3. Tartalék a bejelentett, de nem kiegyenlített veszteségekre (RZU).
4. Tartalék a felmerült, de nem jelentett veszteségekre (IBNR).
5. Stabilizációs tartalék.
6. Egyéb biztosítási tartalékok.
A biztosítási tartalékok összegét a biztosító pénzbeli kötelezettségeinek készpénzben történő értékelésével határozzák meg.
A bejelentett, de nem kiegyenlített veszteségek tartalékának kivételével az alapbiztosítási díjat veszik alapul a biztosítási tartalékok kiszámításához, vagyis a beszámolási időszakban kapott bruttó biztosítási díjat, levonva a ténylegesen kifizetett (elhatárolt) jutalékot. a biztosítási szerződések megkötése és a pénzeszközök összege, amelyek célja a megelőző intézkedések tartaléka.
A biztosítónak az életbiztosítástól eltérő biztosítási típusokra vonatkozó biztosítási tartalékainak összege tükrözi a biztosítási szerződésekből eredő kötelezettség elmulasztását a beszámolási napon. Ezek kiszámításának módja a számvitel és a pénzügyi eredmények meghatározásának fő elvén alapul: a biztosítási díjakat bevételként utalják arra az időszakra, amelyre vonatkozóan megszerezték, és a biztosítási kifizetéseket veszteségként könyvelik el abban a beszámolási időszakban, amelyben bekövetkeztek.
Ki nem szerzett prémium tartalék (RNP)- ez a megállapodás szerint a felhalmozott biztosítási díj (járulékok) azon része, amely a megállapodás beszámolási időszakon túli időszakára vonatkozik (be nem szerzett díj), amelynek célja a következő jelentési időszakokban esetlegesen felmerülő jövőbeni kifizetések biztosítására vonatkozó kötelezettségek teljesítése.
Tartalék a bejelentett, de rendezetlen veszteségekre becslés a biztosítónak a beszámolási napon (a beszámolási időszak végén) a biztosítási kifizetésekre vonatkozó, nem teljesített vagy hiányosan teljesített kötelezettségeire vonatkozóan, beleértve azt az összeget is, amelyet a biztosító megkövetel a szakértői, tanácsadói vagy egyéb szolgáltatásokért a biztosított eseményekkel összefüggésben felmerülő kár (kár) összegének és csökkentésének felmérése a biztosított vagyoni érdekei (a veszteségek rendezésének költségei), amelyek bekövetkezésének tényét a törvényben meghatározott eljárás, ill. a szerződést, a jelentésben vagy a korábbi időszakokban bejelentették a biztosítónak.
Céltartalék a felmerült, de be nem jelentett veszteségekre a biztosító biztosítási kötelezettségekre vonatkozó kötelezettségeinek értékelése, beleértve a jelentési vagy az azt megelőző időszakokban bekövetkezett biztosítási eseményekkel kapcsolatban felmerült veszteségek kiegyenlítésének költségeit, amelyek bekövetkezését a beszámolóban vagy az azt megelőző időszakokban nem jelentették a biztosítónak törvényben vagy a szerződésben megállapított eljárásnak megfelelően.
Stabilizációs tartalék a biztosító azon kötelezettségeinek értékelése, amelyek a jövőbeni biztosítási kifizetések végrehajtásával kapcsolatosak, ha a biztosítási műveletek negatív pénzügyi eredménye a biztosítón kívül álló tényezők hatására következik be, vagy ha a felmerült kárhányad meghaladja az átlagos értékét.
Veszteségi arány a beszámolási időszakban az ebben az időszakban bekövetkezett biztosítási eseményekre vonatkozó biztosítási kifizetések összegének, a bejelentett, de rendezetlen veszteségek tartalékának és a felmerült, de be nem jelentett veszteségek tartalékának arányaként számítjuk ki, a bekövetkezett veszteségek alapján számítva ebben a beszámolási időszakban az ugyanebben az időszakban szerzett biztosítási díj összegére.
A biztosító a pénzügyi kimutatások készítésekor a biztosítási tartalékokat a beszámolási dátum (a beszámolási időszak vége) időpontjában számítja ki.
A biztosítási tartalékok kiszámítása a biztosító számviteli és beszámolási adatain alapul.
A biztosítási tartalékok, a stabilizációs tartalék kivételével, olyan szerződések alapján, amelyeket a hatályos devizajogszabályoknak megfelelően devizában kötnek (a biztosítási díjakat (járulékokat) devizában fizetik, és a biztosítási kifizetéseket devizában teljesítik) , a megfelelő devizanemben kerülnek kiszámításra, és rubelre váltva az Orosz Föderáció Központi Bankának a beszámolási dátum szerinti árfolyamán.
A biztosítási tartalékok kiszámításához a szerződéseket a következő számviteli csoportokra osztják:
1. számviteli csoport - biztosítás (társbiztosítás) balesetek és betegségek ellen;
2. kiküldetési csoport - önkéntes egészségbiztosítás (együttes biztosítás);
3. számviteli csoport - utasok (turisták, városnézők) biztosítása (társbiztosítása);
4. számviteli csoport - a külföldre utazó állampolgárok biztosítása (társbiztosítása);
5. számviteli csoport - szárazföldi járművek biztosítása (együttes biztosítása);
6. számviteli csoport - légi járművek biztosítása (együttes biztosítása);
7. számviteli csoport - vízi szállítóeszközök biztosítása (együttes biztosítása);
8. számviteli csoport - rakománybiztosítás (együttes biztosítás);
9. számviteli csoport - raktáron lévő áruk biztosítása (együttes biztosítása);
10. számviteli csoport - mezőgazdasági növények biztosítása (együttes biztosítása);
11. számviteli csoport - vagyonbiztosítás (társbiztosítás), kivéve az 5-10., 12. számviteli csoportban felsoroltakat;
12. számviteli csoport - vállalkozói (pénzügyi) kockázatok biztosítása (társbiztosítás);
13. számviteli csoport - a járműtulajdonosok polgári jogi felelősségének biztosítása (társbiztosítása);
14. számviteli csoport - a fuvarozó polgári jogi felelősségének biztosítása (társbiztosítása);
15. számviteli csoport - a megnövekedett veszélyforrások tulajdonosainak polgári jogi felelősségének biztosítása (együttes biztosítása), kivéve a 13. számviteli csoportban meghatározottakat;
16. számviteli csoport - szakmai felelősségbiztosítás (társbiztosítás);
17. számviteli csoport - a nemteljesítési felelősség biztosítása (társbiztosítása);
18. számviteli csoport - felelősségbiztosítás (társbiztosítás), kivéve a 13-17. Számviteli csoportokban felsoroltakat;
19. számviteli csoport - viszontbiztosításra elfogadott szerződések, kivéve a viszontbiztosítási szerződéseket, amelyek feltételei szerint a viszontbiztosító köteles visszatéríteni egy előre meghatározott részt a biztosító minden egyes biztosítási kifizetésében a viszontbiztosításra elfogadott minden szerződés (szerződés) esetében, amely alapján a veszteség keletkezett, viszontbiztosítási szerződéshez kötve (aránytalan viszontbiztosítási szerződések).
A megszerzetlen díjtartalék kiszámításaÉrtékét a szerzıdések minden számviteli csoportjára kiszámított elmaradt díjak tartalékainak összegzésével határozzák meg.
A biztosítási szerződés alapján szerzetlen díj kiszámításához a biztosítási szerződés alapján felhalmozott bruttó biztosítási díjat csökkentik a biztosítási szerződés megkötéséért felhalmozott díjazás összegével és a hatályos jogszabályok által előírt esetekben a bruttó biztosítási díjból levont összeggel.
A viszontbiztosításra elfogadott szerződések szerinti elmaradt díjtartalék kiszámításához a viszontbiztosításra elfogadott szerződések alapján felhalmozott bruttó biztosítási díjat csökkentik a viszontbiztosításra elfogadott szerződés (szerződés) alapján felhalmozott kamat összegével.
Az így kapott értékeket a továbbiakban szerződéses alapbiztosítási díjaknak nevezzük.
A be nem szerzett díjtartalék összegének kiszámításához a következő módszereket alkalmazzák:
"Időarányos";
Ki nem érdemelt bónusz a módszer használatával "proratatemporis " minden szerződés esetében a szerződés szerinti biztosítási alapdíj termékeként kerül meghatározásra a szerződés érvényességi idejének, amely még nem telt le a beszámolási napon (napokban), és a szerződés teljes érvényességi idejének (napokban) arányával:
NPi = BSPi x (SDi - BHi) / SDén,
ahol NPén- meg nem szerzett bónusz én szerződés;
BSPén- alapbiztosítási díj én-a megállapodás;
SDén- a megállapodás időtartama napokban;
BHén- a belépés napjától számított napok száma én- a jelentéstételi dátum előtt hatályos szerződés.
A számviteli csoportra vonatkozóan a pro rata temporis módszer egészét alkalmazó elmaradt díjtartalékot az egyes szerződésekre kiszámított be nem fizetett díjak összegzésével határozzák meg.
A megszerzetlen díj (el nem nyert díjtartalék) kiszámítása "1/24" módszerrel az egy számviteli csoporthoz kapcsolódó szerződéseket alcsoportokba csoportosítják. Az alcsoportba ugyanazok az érvényességi időtartamú szerződések tartoznak (hónapokban), amelyek kezdő dátuma ugyanazokra a hónapokra esik.
A megszerzetlen díj (el nem nyert díjtartalék) „1/24” módszerrel történő kiszámításához a következőket kell figyelembe venni:
1) a szerződés kezdő dátuma a hónap közepére esik;
2) a szerződés időtartama, amely nem egyenlő egész hónapok számával, megegyezik a következő nagyobb egész hónapok számával.
Az egyes alcsoportokra vonatkozó együtthatót az alcsoport -megállapodások (fél hónapban) le nem járt futamidejének és az alcsoport -megállapodások teljes futamidejének (fél hónapban) a beszámolási időpontban még nem járó hányadosa határozza meg.
A „1/24” módszer egészét használó, el nem fizetett díjak tartalékát a számviteli csoport számára úgy határozzák meg, hogy összegezik az egyes alcsoportokra kiszámított be nem fizetett díjakat (a nem megszerzett díjak tartalékai).
A megszerzetlen díj (el nem nyert díjtartalék) kiszámítása az "1/8" módszerrel az egy számviteli csoporthoz kapcsolódó szerződéseket alcsoportokba csoportosítják. Az alcsoportba ugyanazok az érvényességi időtartamú szerződések tartoznak (negyedévekben), amelyek kezdési időpontja ugyanazokra a negyedévekre esik.
Az alcsoportba tartozó szerződések szerinti biztosítási alapdíj teljes összegét az alcsoportba tartozó minden szerződésre kiszámított biztosítási alapdíjak összegzésével határozzák meg.
A megszerzetlen díj (el nem nyert díjtartalék) „1/8” módszerrel történő kiszámításához a következőket kell figyelembe venni:
1) a szerződés kezdési dátuma a negyedév közepére esik;
2) a megállapodás időtartama, amely nem egyenlő egész negyednegyedekkel, megegyezik a legközelebbi nagyobb egész negyedszámmal.
A be nem szerzett díjat (el nem szerzett díjtartalék) minden alcsoportra úgy határozzák meg, hogy a teljes biztosítási alapdíjat megszorozzák együtthatókkal a megszerzetlen díjtartalék kiszámításához.
Az egyes alcsoportok együtthatóját úgy határozzák meg, mint az alcsoporti megállapodások le nem járt futamidejének (félnegyedben) és az alcsoport -megállapodások teljes futamidejéhez (félnegyedéig) vonatkozó arányát, amely a beszámolási napon még nem járt le.
Az el nem fizetett díjak tartalékát az „1/8” módszer egészével a számviteli csoport számára úgy határozzák meg, hogy összegezik az egyes alcsoportokra kiszámított be nem fizetett díjakat (elmaradt díjak tartalékai).
Az 1–18. Számviteli csoportokhoz kapcsolódó szerződések esetében a meg nem fizetett díjtartalékot az „időarányos” módszerrel számítják ki, és általános kötvény alapján történő biztosítás esetén, vagy ha a biztosító és a szerződő közötti kölcsönös elszámolás sajátosságai miatt (a megkötött szerződésekről a biztosítónak történő információszolgáltatási eljárás) a biztosítási tartalékok kiszámítása céljából, nem praktikus a szerződések pontos kezdő és befejező időpontjának meghatározása; a 3., 4., 8. és 9. számviteli csoporthoz tartozó szerződések esetében a a megszerzetlen díjtartalék kiszámítása az "1/24" és (vagy) "1/8" segítségével történhet.
A 3., 4., 8. és 9. számviteli csoporthoz kapcsolódó szerződések alapján a szerzetlen díjtartalék kiszámításakor, az "1/24" és (vagy) "1/8" módszer alkalmazásával, a szerződések időtartamát egyenlőnek kell tekinteni negyedévben, vagy a biztosító határozza meg az ilyen megállapodások átlagos időtartama alapján. Ugyanakkor, amikor az elmaradt díjak tartalékát „1/24” módszerrel számítják ki, a szerződések érvényességi ideje nem állítható be egy hónapnál rövidebb időre, miközben a be nem fizetett díjak tartalékát „1/8” módszerrel számítják ki - kevesebb, mint egynegyede.
A céltartalék kiszámítása a bejelentett, de rendezetlen veszteségekre a szerződés minden számviteli csoportjára külön készül.
A bejelentett, de rendezetlen veszteségekre képzett tartalék összegét úgy határozzák meg, hogy összegezik a bejelentett, de rendezetlen veszteségekre képzett tartalékokat a szerződések minden számviteli csoportjára vonatkozóan. A bejelentett, de rendezetlen veszteségekre képzett tartalék kiszámításának alapjaként a biztosítónak a beszámolási időpontban fennálló, nem teljesített kötelezettségeinek összege, amely a következők miatt fizetendő:
· Biztosítási eseményekkel, amelyek bekövetkezésének tényét a jogszabályban vagy szerződésben megállapított eljárásnak megfelelően bejelentették a biztosítónak;
· A szerződések idő előtti felmondásával (feltételek megváltoztatása) a hatályos jogszabályok által előírt esetekben.
A bejelentett, de rendezetlen veszteségekre képzett tartalék kiszámításához a biztosító beszámolási dátum szerinti kiegyenlítetlen kötelezettségeinek összegét meg kell növelni a kárrendezési költségek összegével az értékének 3 százalékában.
A céltartalék kiszámítása a felmerült, de be nem jelentett veszteségekre a szerződés minden számviteli csoportjára külön készül.
A felmerült, de be nem jelentett veszteségekre képzett tartalék összegét úgy határozzák meg, hogy összegezik a felmerült, de be nem jelentett veszteségekre képzett tartalékokat a szerződések minden számviteli csoportjára vonatkozóan, a számviteli csoportra vonatkozóan kapott mutatók alapján:
· A kifizetett veszteségek összege (biztosítási kifizetések);
· A követelt, de rendezetlen veszteségek összege;
· A bruttó biztosítási díj egy része, amely a jelentési időszak szerződéseinek érvényességi idejéhez kapcsolódik (szerzett biztosítási díj);
· Egyéb mutatók.
A biztosítási tartalékok kiszámításához a megszerzett biztosítási díjat a jelentési időszakban felhalmozott bruttó biztosítási díjként határozzák meg, amelyet a beszámolási időszak elején a meg nem érdemelt díjtartalék összegével növelnek, és csökkentenek az elmaradt díjtartalék összegével. ugyanazon időszak vége.
A stabilizációs tartalék kiszámítása a szerződés minden számviteli csoportjára külön készül.
A stabilizációs tartalék összegét a szerződések minden számviteli csoportjára kiszámított stabilizációs tartalékok összegzésével határozzák meg.
Ha a számítások eredményeként a számviteli csoport stabilizációs tartaléka negatív lesz, akkor a megfelelő számviteli csoport stabilizációs tartalékát nullának kell tekinteni.
Ha a biztosító a beszámolási időszak kezdete előtt nem számította ki a számviteli csoportra vonatkozó stabilizációs tartalékot, akkor a jelentési időszak elején a stabilizációs tartalékot nullának kell tekinteni.
A 6., 7., 10., 12., 14. és 15. számviteli csoport esetében a stabilizációs tartalék kiszámítása sikertelen.
Az 1-5., 8., 9., 11., 13. és 16-19. Számviteli csoportok esetében a biztosító kiszámíthatja a stabilizációs tartalékot, ha a felmerült kárhányad jelentős eltéréseket mutat a számviteli csoport átlagos értékétől.
A stabilizációs tartalék kiszámítása a következő számviteli csoportra vonatkozó mutatókon alapul:
A beszámolási időszakban felhalmozott bruttó biztosítási díj a számviteli csoport számára;
A beszámolási időszak során a biztosítási kifizetések a számviteli csoport számára;
A beszámolási időszak során a számviteli csoport biztosítási műveleteinek elvégzésével kapcsolatos költségek;
Egyéb mutatók.
A biztosító a stabilizációs tartalék kiszámítása érdekében önállóan határozza meg a biztosítási műveletek elvégzésére fordított költségek és a veszteségek kiegyenlítésére fordított költségek számviteli csoportok szerinti elosztásának módszerét.
A stabilizációs tartalék kiszámítása a nettó viszontbiztosítás mutatóin alapul (mínusz a viszontbiztosítók részvétele):
A szerződések szerinti bruttó biztosítási díjat el kell számolni a viszontbiztosításra átruházott szerződések alapján felhalmozott viszontbiztosítási díjjal;
A biztosítási kifizetéseket a viszontbiztosítók részesedésével mínusz számolják el;
A be nem szerzett díjak, a bejelentett, de rendezetlen veszteségek és a felmerült, de be nem jelentett veszteségek tartalékait a viszontbiztosítók részesedése nélkül számolják el.
A számviteli csoport biztosítási ügyleteinek pénzügyi eredményét az alábbi összeg határozza meg:
A beszámolási időszakra felhalmozott bruttó biztosítási díj;
A be nem szerzett díjtartalék, a jelentett, de rendezetlen veszteségekre képzett tartalék és a jelentési időszakra felmerült, de be nem jelentett veszteségek tartaléka;
összeggel csökkentve:
A bruttó biztosítási díj levonása a beszámolási időszakra vonatkozó hatályos jogszabályokban előírt esetekben;
A jelentési időszakban teljesített biztosítási kifizetések;
Biztosítási díjak (járulékok), amelyeket a hatályos jogszabályok által előírt esetekben a jelentéstételi időszakra a szerződések idő előtti felmondásával (feltételváltozása) a visszaküldtek a kötvénytulajdonosoknak (viszontbiztosítóknak);
A beszámolási időszakban felmerült, biztosítási műveletek végrehajtásával kapcsolatos költségek, beleértve a szerződések megkötésének költségeit, a kárrendezési költségeket, a viszontbiztosításra elfogadott szerződések szerinti díjakat és jutalmakat, mínusz a viszontbiztosításra átruházott szerződések díjai és jutalmai.
Ha a biztosítási műveletek pénzügyi eredménye többletbevétellel rendelkezik, mint a kiadások (pozitív), akkor a számviteli csoport stabilizációs tartaléka a biztosítási műveletek pénzügyi eredményének 60 százalékával nő, azaz a bevételek többletének 60% -ával a költségek fölött.
Ha a biztosítási műveletekből származó pénzügyi eredménynek többletköltsége van a bevételekkel szemben (negatív), akkor a számviteli csoport stabilizációs tartaléka csökken a pénzügyi eredmény abszolút értékével, azaz a kiadások jövedelem feletti többletének összegében.
A stabilizációs tartalék maximális méretét a számviteli csoport éves bruttó biztosítási díjának százalékában kell kiszámítani, legfeljebb a beszámolási időpontot megelőző 10 évre vonatkozóan, és nem haladhatja meg a 6., 7., 10. számviteli csoport esetében, 14 és 15-250%, a számviteli csoport szerint 12-150%.
Ha a biztosítónak nincs adatai a beszámolási időpontot megelőző 10 évre vonatkozóan a számviteli csoport éves bruttó biztosítási díjáról, akkor a stabilizációs tartalék kiszámításához a rendelkezésre álló évek számát veszik figyelembe.
A viszontbiztosításra elfogadott szerződések alapján nem vonnak le levonást a megelőző intézkedések tartalékába, illetve a biztosítási alapdíj nem csökken ezen levonások összegével. A viszontbiztosítók RNP -ben való részvételének és a be nem jelentett veszteségek díjtartalékának (IBNL) részesedését a viszontbiztosítási díj összegének és a viszontbiztosítási megállapodás alapján kapott jutaléknak az alapbiztosítási alapdíjból számított arányának arányában kell meghatározni. a biztosítási szerződést viszontbiztosításra helyezték át.
Felhalmozási és megalakítási eljárás megelőző intézkedések tartaléka az életbiztosítástól eltérő biztosítási típusok biztosítási tartalékainak kialakítására vonatkozó szabályok is szabályozzák.
Ezekkel összhangban ez a tartalék a következők finanszírozására szolgál:
Baleset -megelőzési intézkedések;
Vagyoni kár;
A biztosító által a megelőző intézkedések tartalékáról szóló szabályzatban meghatározott egyéb célok.
Az életbiztosítási tartalékból származó pénzeszközöket az alábbi biztosítási események esetén lehet felhasználni:
A biztosított halála;
A biztosított túlélése a biztosítási időszak végéig vagy egy bizonyos korig;
Nyugdíj (járadék, járadék) folyósítása a biztosított számára a biztosítási szerződésben meghatározott esetekben.
Ma mindenki tudja, hogy mi a biztosítás. Születéskor kötelező egészségbiztosítási kötvényt kell kapnunk.
Az autóvásárlás után azonnal - kötelező gépjármű -felelősségbiztosítást kell vásárolni.
Vettél fel lakást jelzáloggal - gondoskodj az életbiztosításról.
Úgy döntöttünk, hogy külföldön pihenünk, egészségügyi biztosítást kell kötnünk a külföldre utazóknak.
Jelenleg nagyon sok olyan biztosítótársaság van, amely széles körű szolgáltatásokat kínál ezen a területen. És ez már senkit sem lep meg.
Mi történik a biztosított pénzével után a biztosítási díj megfizetésére már senki sem gondol. De vajon a biztosítótársaság mindig képes megfelelni a biztosított elvárásainak és teljes mértékben megtéríteni a kárt?
- pontosan erre a "helyre" megy a kötvénytulajdonosok legtöbb díja. Ők garanciákat mit felel a biztosító a kötelezettségeiért.
Valójában a biztosítási tartalékok nem a biztosítók pénzeszközei, hanem kötvénytulajdonosok... Szükségük van a biztosító kifizetésére a biztosítótársaság jelenlegi kötelezettségeihez.
Más szóval tartalékok nem a biztosító jövedelmeés átmenetileg ingyenes speciális keringő biztosítási forrásokat képviselnek.
A biztosítási tartalékok specifikusak, és csak a biztosítótársaságokra vonatkoznak.
Minden biztosítótársaságnak rendelkeznie kell tartalékokkal, amelyek garantálják a stabil munkát és az ügyfelek biztonságát. Az összetételükben szereplő alapok segítik a visszatérítések időben történő kifizetését. Amint egy vállalat tartalékeszközöket kezd el kiadni harmadik fél igényeihez, gyorsan elveszíti az ügyfelek bizalmát és önállóságát. Amikor a tartalékok elfogynak, figyelembe veszik a vállalatot csődbe jutott.
A biztosító köteles figyelemmel kísérni a biztosítási tartalékok stabilitását és megakadályozni azok csökkenését. Csökkenés esetén a tartalékokat haladéktalanul vissza kell állítani a nyereség és más bevételi források rovására.
A biztosítótársaságok meglehetősen összetett tartalékrendszerrel rendelkeznek. A legelején az általános tartalékból történtek visszatérítések. Idővel több biztosítási tartalékcsoport jött létre, hogy segítse a vállalatokat a termelékenyebb működésben.
Így lehetetlenné vált az életbiztosítási tartalékok orvosi és más típusú biztosításokra fordítása. A biztosítótársaságok minden évben új törvényeket és előírásokat vezetnek be, amelyek megkönnyítik a biztosító munkáját.
Most a hazai és a külföldi gyakorlatban szokás a tartalékok kialakulásának jellemzőit elkülöníteni életbiztosításés más típusú biztosítások(ez az úgynevezett élet- és nem életbiztosítás).
A tartalékok létrehozása nagyon összetett pénzügyi folyamat, de a biztosítási tartalékok létrehozása után továbbra is képesnek kell lennie arra, hogy ésszerűen rendelkezzen.
A biztosító társaság saját belátása szerint rendelkezhet saját tőkéjével. De ahogy mondtuk, a tartalékok igen nem a biztosító jövedelmeés ezeknek a pénzeszközöknek a rendelkezésre bocsátásának lehetőségeit törvény szabályozza.
A biztosítónak nincs más módja a tartalékok kezelésére.
Kiderül, hogy egyrészt a tartalékok biztosítási kifizetések garanciája a megfelelő pillanatban. Másrészt a biztosítási tartalékok képviselik nagyon jelentős összeg.
Ezen alapok felhasználásának elmulasztása azt eredményezheti hatalmas veszteségek cégek. Ezért a biztosító köteles befektetni a biztosítási tartalékok forrásait, ugyanakkor a befektetések irányának olyan biztonságosnak kell lennie, hogy a kockázat ne növekedjen. lehetetlen a biztosítási kifizetések visszafizetése.
A biztosító társaság ideiglenesen szabad pénzeszközei (tartalékok) befektethetők annak megszerzése érdekében többletbevétel.
Mivel a kötvénytulajdonosok (azaz Ön és én) nem tudják ellenőrizni, hogy a biztosító hogyan rendelkezik a neki biztosított pénzeszközökkel, a tartalékok elhelyezése szigorúan az állam szabályozza.
A biztosítási tartalékok alapjainak befektetési eljárása szabályozza felügyeleti hatóság... Ma ezt a szerepet az Orosz Bank jegyzi.
A törvény kimondja, hogy "a biztosítási tartalékok elhelyezését diverzifikáció, törlesztés, jövedelmezőség és likviditás alapján kell végezni".
A biztosító tartalékokat helyezhet el önállóan, vagy a pénzeszközök egy részét átutalhatja az alapkezelő társaság trösztkezelésére.
A tartalékalapok befektethetők bizonyos típusú értékpapírokba és kötvényekbe, valamint részvényekbe, lakhatási bizonyítványokba és ingatlanokba, betétekbe (betétekbe) bankokban, arany-, ezüst-, platina- és palládiumrudakba, valamint az Orosz Föderáció emlékérméibe. szerint készült nemesfémek, egyéb eszközök Elhelyezési szabály a biztosítási tartalékok biztosítói, amelyeket az Oroszországi Pénzügyminisztérium rendelete hagyott jóvá.
Az egyes biztosítószervezetek pénzmozgásának fontos területe a - biztosítási tartalékok kialakítása. Ezeket biztosítják a megállapított biztosítási összegek és biztosítási kártérítések jövőbeni kifizetésének biztosítására.
Az életbiztosítási szerződésekre, az egészségbiztosításra, valamint a kockázatos biztosítási típusokra külön -külön jönnek létre a céltartalékok. A biztosítási tartalékokat a biztosító szervezetek hozzák létre a biztosítási kifizetések állandó bevételeiből (ideértve: biztosítási díjakat, biztosítási díjakat), valamint az ideiglenesen szabad pénzeszközök elhelyezéséből származó bevétel egy részéből származó megfelelő levonások révén.
A tartalékok közé tartozik:
A világ gyakorlatához hasonlóan az Oroszországban jelenleg elfogadott besorolás szerint a biztosítási tartalékokat megkülönböztetik:
Az első esetben a szerződés legalább egy évig érvényes, és a kedvezményezettnek befektetési bevételt ígérnek; a második esetben a szerződés legfeljebb egy évig érvényes, és a kedvezményezett várhatóan nem kap befektetési bevételt. Az ilyen felosztás két fő jellemzően alapul: a szerződés időtartamán és a befektetési jövedelemnek a kedvezményezett számára történő biztosításán. Ezek a jelek és értékeik viszont a biztosítási típusok két nagy csoportjának sajátosságait tükrözik, a kockázatok, a biztosítási védelem, a funkciók és a technikai elvek eltérése miatt, amelyek szerint az ilyen típusú biztosításokat végzik.
Az első csoport - a halmozódó biztosítási típusok - az életbiztosítási szerződéseket foglalja magában. Ezek olyan személybiztosítási szerződések, amelyeket legalább egy évre kötöttek, és általában két fő típusú kockázatot fedeznek: a halál kockázatát és a túlélési kockázatot. A tarifák és tartalékok kiszámítása aktuáriusi módszerekkel történik, a halandósági táblázat és az életbiztosítási díjak tartalékát képező átmenetileg többletpénzek megtérülési rátájának felhasználásával. Az ilyen típusú szerződésekre vonatkozó biztosítási díj szerkezetének (nettó díjának szerkezetében) a kockázati díj mellett halmozott hozzájárulást is tartalmaznia kell. A biztosítási szerződés feltételei szerint ez a díj felhalmozódik, és a kapitalizációja miatt növekszik. Mire a szerződés lejár, lehetségessé válik olyan összeg fogadása, amelyet már megnöveltek a szerződéskötéskori méretéhez képest.
A külön szerződés alapján finanszírozott biztosítástípushoz tartozó járuléktartalékban felhalmozódott összeg egyrészt a finanszírozott hozzájárulás nagyságától függ, amely viszont a túlélési kockázatért fizetett biztosított összeghez kapcsolódik, és másodsorban a jövedelem mértékéről, azaz pl. a tőkésítés mértékéről, harmadszor a biztosítási szerződés feltételeiről. A szerződő számára a járuléktartalék felhalmozásának növekedése az összetett kamat szabálya szerint halad, hacsak a szerződés másként nem rendelkezik. Vegye figyelembe, hogy az elfogadott felhalmozási rendszerektől függően a felhalmozódó biztosítási típusokhoz tartozó hozzájárulási tartalék kialakítására vonatkozó szabályok eltérőek lehetnek.
A második csoport - a kockázatos biztosítási típusok - az életbiztosítási szerződésektől eltérő szerződéseket foglalja magában. Ezek a szerződések legfeljebb egy évre szólnak, csak a kockázat fedezésére szolgálnak, és nem jelentik a hozzájárulás tőkésítését, azaz nem „ígérnek” befektetési bevételt a kötvénytulajdonosnak. A szerződések több évre is megköthetők, de évente megújítás alapján évente rövid távúak.
A megelőző intézkedések tartalékát a biztosító szervezet képezi a megelőző intézkedések végrehajtására, amelyek célja a biztosítási események bekövetkezésének valószínűségének csökkentése vagy az esetleges károk összegének csökkentése. 2002 óta e tartalék létrehozása egy biztosító szervezet számára önkéntes. A tartalék a biztosítási díj szerkezeti elemének rovására jön létre - a biztosítási díj (terhelés) egy része, amely a benyújtott biztosítási típusra vonatkozó megelőző intézkedések végrehajtására szolgál. A megelőző intézkedések tartalékalapjait a biztosítók az általuk kidolgozott és a szövetségi végrehajtó szervvel egyeztetett rendelet alapján alakítják ki és használják fel a biztosítási tevékenységek felügyeletére. A megelőző intézkedések tartaléka csak akkor jön létre, ha a biztosítási szabályok szerint ez az elem szerepel a biztosítási díj szerkezetében. Általában a részesedése a bruttó díjszerkezetben nem haladja meg az 5%-ot.
A biztosító biztosítástechnikai tartalékainak összege az életbiztosítástól eltérő biztosítási típusokra vonatkozóan a beszámolási dátum szerinti biztosítási szerződésekből eredő, nem teljesített kötelezettségeket tükrözi. Ezek kiszámításának módja a számvitel és a pénzügyi eredmények meghatározásának fő elvének megvalósításán alapul: a bevételeket (biztosítási díjakat) arra az időszakra utalják, amelyre vonatkozóan megszerezték őket, és a veszteségek (biztosítási kifizetések) elszámolására abban a beszámolási időszakban, amelyben előfordultak. Minél pontosabb módszereket alkalmaznak az ilyen kötelezettségek értékeléséhez, annál biztosítástechnikai tartalékok teszik lehetővé a biztosító számára a közelgő biztosítási kifizetések teljesítését. biztosítási tartalékalap befektetése
A biztosító szervezet a be nem fizetett díjak tartalékát képezi a közelgő kifizetésekre, azaz a biztosítási szerződésből eredő nem teljesített vagy nem teljesített kötelezettségeinek teljesítésére, ha a biztosítási esemény a szerződés hátralévő időtartamára mégis bekövetkezik. A biztosítónak a szerződővel szemben fennálló kötelezettségeinek értékének változását a szerződés lejárt részétől függően befolyásolja annak a lehetősége, hogy a szerződés egy vagy másik időpontjában bekövetkezik egy biztosítási esemény.
Attól függően, hogy a biztosítási szerződés időtartama alatt mikor következik be biztosítási esemény, minden biztosítási szerződést három számviteli csoportra osztanak. Az első csoportba azok a szerződések tartoznak, amelyek alapján biztosítási esemény bármikor bekövetkezhet a biztosítási szerződés időtartama alatt. A harmadik csoportba tartoznak a "nyitott", határozatlan kezdési és / vagy lejárati dátumú szerződések.
A biztosító szervezet tartalékokat képez a veszteségekre, hogy pénzt gyűjtsön a közelgő biztosítási kifizetésekhez, amikor a biztosító szervezet tudja, hogy a biztosítási esemény már bekövetkezett, és a biztosítási kifizetéseket mindenképpen meg kell tenni. Attól függően, hogy a biztosítási esemény iránti kérelem jogilag indokolt, az orosz biztosítási jogszabályoknak megfelelően, a következők vannak:
A bejelentett kár a biztosítási esemény bekövetkezése következtében a biztosított vagyoni érdekeinek okozott kár (kár) pénzbeli kifejeződését jelenti, amelynek bekövetkezését a biztosítónak (biztosító szervezetnek) az előírt módon bejelentik. törvény vagy a biztosítási szerződés.
A jelentési időszak végén a bejelentett, de nem kiegyenlített veszteségekre képzett tartalék kiszámításának módszertana előírja, hogy rendelkezésre állnak adatok a tartalék állapotáról a beszámolási időszak elején, és figyelembe kell venni a következő tényezőket: a jelentési időszakban jelentett veszteségeket, a jelentési időszak során kifizetett veszteségek összegét.
A biztosítási kifizetésekre vonatkozó kötelezettségek teljesítése, ideértve az elszámolási költségeket is, olyan helyzetekben, amikor a biztosítási esemény bekövetkezése a jelentési időszakban ismert és esetleg már ismert a kár összegéről, de a jelentéstétel napjára nincs megfelelően végrehajtott követelés a kárról , a biztosító tartalékot képez az eseményre, de nem követeli a károkat. A nemzetközi gyakorlatnak megfelelően az ilyen tartalékok a biztosítási szerződésben elfogadott pénznemben kerülnek kialakításra. Számításuk alapja az összes biztosítási szerződésre vonatkozó céltartalék számításának napját megelőző évben kapott teljes alapdíj. A külön megállapodás szerinti alapdíj a biztosítási díjat jelenti a jutalék összegével és a megelőző intézkedésekre biztosított pénzeszközökkel csökkentve.
Mint már említettük, a kötelező biztosítási tartalékok mellett a biztosítónak joga van további biztosítási tartalékokat létrehozni, amelyek létrehozásának és felhasználásának eljárását a biztosítási tevékenységek felügyeletével foglalkozó szövetségi végrehajtó szervvel kell egyeztetni. A biztosító szervezet további biztosítási tartalékokat hoz létre a pénzügyi egyenértékűség elvének való megfelelés érdekében, amely szerint a kötvénytulajdonosoktól a biztosítóig terjedő pénzáramoknak (a kockázati díj összegében) egyenlőnek kell lenniük a biztosítótól a a kötvénytulajdonosokat. Ennek az elvnek való megfelelés megköveteli, hogy a biztosítónak mindig legyen elegendő pénze az általa vállalt kötelezettségek teljesítéséhez.
A hagyományos technikai biztosítási tartalékok kialakítására vonatkozó szabályok bizonyos feltételek mellett (a biztosítási portfólió elégségessége, a halálozási arány változatlansága stb.) Előírják ennek az elvnek a betartását. Azonban bizonyos feltételek valódi be nem tartása, valamint a biztosítószervezetek jelenlegi számviteli és adózási rendszere azt eredményezheti, hogy a valóságban a biztosítónak egy bizonyos pontján már nem lesz meg a szükséges forrása. eleget tenni kötelezettségeinek. E célból - a jövőbeni lehetséges kötelezettségek teljesítése érdekében megszerzett díjak egy részének megtartása érdekében - a biztosító szervezet további biztosítási tartalékokat hozhat létre. A leggyakoribb kiegészítő biztosítási tartalékok a katasztrófa -tartalék és a káringadozási tartalék.
Katasztrófa -tartalék csak akkor alakul ki, ha e biztosító szervezet biztosítási szabályai előírják a kár megtérítését súlyos balesetek, katasztrófák, vis maior körülmények stb. A tartalékképzés célja a pénzeszközök összpontosítása egy nagyszabású balesetből vagy vis maiorból eredő rendkívüli károk fedezésére. E tartalék pénzeszközeit csak akkor lehet felhasználni, ha a hatóságok különleges döntései alapján az eseményt katasztrófának ismerték el. A tartalék létrehozásának és felhasználásának eljárását, feltételeit a biztosító maga határozza meg, és a szövetségi végrehajtó szervvel egyeztet a biztosítási tevékenységek felügyeletéről.
A veszteségesség ingadozásának tartaléka további pénzügyi forrás a biztosítási kifizetésekre abban az esetben, ha a beszámolási időszak veszteségessége meghaladja a becsült méretét, amelyet figyelembe vesznek a biztosítási kamatok meghatározásakor. A veszteségességet relatív mutatónak kell tekinteni, amelyet az összes biztosítási kifizetésnek a teljes biztosított összeghez (a biztosított összeg veszteségessége) vagy a biztosítási díjak teljes összegéhez viszonyított arányaként kell kiszámítani. Tehát, ha a becsült kárhányad például 0,6, és az év végi tényleges veszteséghányad csak 0,4 lesz, akkor ez azt jelenti, hogy idén a biztosítási díjakból kapott pénzeszközök túlzottá váltak a számítotthoz képest. Ez azonban nem azt jelzi, hogy egy biztosítószervezet bevételének tekinthetők, mivel a következő évre vonatkozó kifizetések véletlenszerű jellege miatt a veszteséghányad nemcsak egyenlő a számított összeggel, de akár meg is haladhatja azt . Ezért az elemzett év eredményei szerint a pénz (a megszerzett bónuszok egy része), amely megfelel a számított kifizetéseknek a ténylegesnél nagyobb mértékű túllépéséhez, a veszteségességi tartalékba kerülhet. Az idei megtakarítások rovására bármely további évben fedezni lehet a további kifizetéseket, amikor a valós veszteséghányad meghaladja a számítottat. A tartalék létrehozásának és felhasználásának eljárását, feltételeit a biztosító maga határozza meg, és a szövetségi végrehajtó szervvel egyeztet a biztosítási tevékenységek felügyeletéről.
A biztosító szervezet külön biztosítási szerzõdés alapján tartalékot képez az életbiztosításra, hogy teljesítse a nem teljesített vagy nem teljesített kötelezettségeit a jelen biztosítási szerzõdés feltételei szerinti elõrehaladó kifizetések tekintetében. Jelenleg az Orosz Föderációban hatályos előírásoknak megfelelően a biztosítók az életbiztosításra tartalékokat képeznek az életbiztosítási biztosítási tartalékok létrehozásáról szóló, önállóan kidolgozott rendelet alapján, amelyet a biztosítási tevékenységek felügyeletével foglalkozó szövetségi végrehajtó szervvel állapodtak meg. . A céltartalékokat minden életbiztosítási típusra külön -külön alakítják ki. A biztosítási tartalékok összegét a beszámolási dátumtól számítják ki, mielőtt meghatároznák a biztosítási tevékenységek pénzügyi eredményeit. A meglévő világgyakorlat szerint az életbiztosításra vonatkozó tartalékok abban a pénznemben jönnek létre, amelyben a biztosítást megkötik.
Az életbiztosítási tartalékok képzésének eljárását a vonatkozó szerződések és elszámolások sajátosságai és sajátosságai határozzák meg:
Az életbiztosítás olyan személybiztosítási típusok összessége, amelyek a biztosítónak a biztosítási kifizetésekre vonatkozó kötelezettségeit írják elő a következő esetekben:
A tartalékok kiszámításának módszerei a halandósági táblázatokon, a jövedelmi rátákon, az életbiztosítási rátákon alapulnak, amelyeket biztosításmatematikai módszerekkel határoznak meg.
