A szervezet gazdasági életében a belső ellenőrzés napi, állandó munka, amely lehetővé teszi: 1) a szervezet termelési erőforrásainak megőrzését és hatékony felhasználását; 2) időben reagáljon a belső és külső környezet változásaira; 3) biztosítja a szervezet hatékony működését és pénzügyi stabilitását.
Tudományos szempontból a belső kontroll rendszerként tekinthető. A gyakorlat azt mutatja, hogy minden működő szervezetben, függetlenül annak méretétől és tevékenységi körétől, a belső kontrollrendszer létezik, mint jelenség, amelyet az üzleti gazdasági forgalom körülményei és az irányítás szükségessége okoz. Lehet egyszerű és összetett, elégtelenül hatékony vagy optimális, kaotikus vagy rendezett, de mielőtt az ellenőrök megérkeznének az ügyfél szervezetébe, a belső kontrollrendszer már kialakult és ténylegesen létezik. A külső könyvvizsgáló feladata, hogy értékelje a meglévő belső kontrollrendszert, és ennek az értékelésnek az eredményeit felhasználja a pénzügyi kimutatások megbízhatóságáról szóló vélemény kialakításában.
A könyvvizsgáló ezt a feladatot a könyvvizsgálati bizonyítékok tervezésének és gyűjtésének szakaszában hajtja végre. Az orosz jogszabályok nem tartalmaznak különleges követelményeket a szervezet belső ellenőrzésével kapcsolatban. Ezért a belső ellenőrzési rendszer értékelésekor a könyvvizsgáló a következőkből indul ki:
A belső ellenőrzés célja ugyanaz mind a szervezet vezetése és tulajdonosai, mind a könyvvizsgáló számára - a számvitel és a pénzügyi beszámolás objektivitásának és megbízhatóságának biztosítása;
Az ellenőrzési tevékenység szabályának (szabványának) "A számviteli és belső ellenőrzési rendszerek tanulmányozása és értékelése az ellenőrzés során" követelményei minden ellenőrző szervezet számára kötelezőek, amikor olyan ellenőrzést végeznek, amely előírja a hivatalos ellenőrzési vélemény elkészítését, és tanácsadó jellegű. olyan ellenőrzés végrehajtásakor, amely nem rendelkezik az eredmények alapján hivatalos ellenőrzési jelentés elkészítéséről, valamint az ellenőrzéssel kapcsolatos szolgáltatások nyújtásakor;
A belső ellenőrzési rendszer értékelésének eredményei jelentősen befolyásolhatják az ellenőrzési eljárások mennyiségét, csökkenthetik a külső ellenőrzés lefolytatásának költségeit és az ellenőrzési kockázat szintjét, valamint kiemelhetik a rendszer azon szegmenseit, amelyek kiemelt figyelmet érdemelnek a könyvvizsgálónál ( iparági értékelési irány).
A belső ellenőrzési rendszer tanulmányozása és értékelése után a könyvvizsgáló szakszerűen javasolhatja a gazdálkodó egység vezetésének a termelési folyamat belső ellenőrzési rendszerének javításának és optimalizálásának módjait.
A szabvány "A számviteli és belső ellenőrzési rendszerek tanulmányozása és értékelése az ellenőrzés során", valamint a külföldi tudósok belső kontrollrendszerének koncepciója professzionális auditorokra összpontosít. A belső ellenőrzési rendszert a külső ellenőrök által támasztott általános követelmények prizmáján keresztül vizsgálják.
Az építőipari szervezetek belső ellenőrzési rendszerének figyelembe kell vennie az építőipar főbb jellemzőit, amelyek a következőkre vezethetők vissza:
Először is, szemben az ipari termeléssel, az építőiparban a termékek helyhez kötöttek, és csak ott használják őket, ahol létrehozzák őket, az építők és szerszámok káderei mozognak a térben. Az építés ezen jellemzője meghatározza az irányítási szervezeti formák eredetiségét, megköveteli az építőipari szervezetek megfelelő elhelyezését annak érdekében, hogy minimálisra csökkentsék az építők és a berendezések egyik építkezésről a másikra történő átállására fordított idő- és költségveszteséget;
Másodszor, az építési termékek gyártásának folyamata hosszú időt vesz igénybe, és ezért sokáig bevonja az építési folyamatba a munkaerőt és a termelési eszközöket;
Harmadszor, az építőipar a nemzetgazdaság számos ágazatához kapcsolódik. Egyes iparágaktól nyersanyagokat, anyagokat és berendezéseket kap építési termékek gyártásához. Összekapcsolja más iparágakkal az a tény, hogy megrendelés alapján végez munkát az ügyfélszervezetek megbízásai szerint, amelyek felelősek a tőkebefektetések tervezéséért és az építés alatt álló projektek felszerelésének megszerzéséért. A technológia fejlődésével az építési termékek összetettebbé válnak, valamint az építőipar és a nemzetgazdaság más szektorai közötti kapcsolatok fejlődnek és bonyolódnak.
Figyelembe véve ezeket a jellemzőket, az építőipari szervezet belső ellenőrzési rendszerének hatékony kialakításakor az adminisztrációnak biztosítania kell:
Megbízható információk, amelyek szükségesek a vállalkozás mobil és sikeres irányításához;
Az eszközök és dokumentumok biztonsága - az anyagi erőforrások ellopásának, a vagyon károsodásának és visszaélésének, az információk (beleértve a számviteli nyilvántartásokban, számítógépes adatbázisokban található információkat) megsemmisítésének vagy közzétételének megelőzése;
A gazdasági tevékenység hatékonysága - kiküszöbölése ellenőrzési eljárásokkal a párhuzamosság, a nem termelési költségek, ésszerűtlen minden típusú erőforrás használata; az adófizetések optimalizálása; a becsült arányosítás elveinek betartása; az építési és szerelési munkák technológiájának és minőségének való megfelelés biztosítása; valódi szerződéses ár kialakítása az építési termékekre; a települési fegyelem megerősítése;
Az előírt számviteli elveknek való megfelelés - a munkavállalók kötelező betartása a vállalatnál megállapított utasításoknak és szabályoknak, valamint
a jogszabályi előírások is;
Megbízható számviteli rendszer biztosítása.
Megbízható belső kontrollrendszernek tekintjük azt az ellenőrzési célokat elérő rendszert, amely nem teszi lehetővé a számviteli elszámolások tételeit és a szervezet gazdasági életének tényeinek jogellenes elkövetését. Az ellenőrzési célok a következők:
A gazdasági életnek az elsődleges dokumentumokban tükröződő tényei valóban elkötelezettek voltak;
Engedélyeket szereztek a gazdasági élet tényeinek elrendelésére, amelyek
megakadályozza az ingatlanlopást;
A számvitelben a gazdasági élet tényeit teljes mértékben tükrözik, értékelik és
helyesen tükröződnek a számviteli számlákban, a számlaterv használati utasításában előírt számviteli módszertannak megfelelően;
A számvitelben a gazdasági élet tényei időben tükröződnek a számviteli nyilvántartásokban, az ezekre vonatkozó eredményeket helyesen számítják ki.
Bármely vállalkozás belső ellenőrzési rendszere három fő elemből áll: megfelelő számviteli rendszer; ellenőrzési környezet; külön vezérlők.
Mindegyik elem magában foglalja a belső ellenőrzés céljainak elérése érdekében kidolgozott szabályok, módszerek, előírások, dokumentációk meglétét. Ugyanakkor a belső ellenőrzési rendszer három összetevője összekapcsolódik, és biztosítja a jelentős információs hibák és torzulások megelőzését, észlelését és kijavítását.
A hatékony számviteli rendszernek összhangban kell állnia a belső ellenőrzési célokkal. A számviteli rendszert összességként kell érteni
a vállalkozás eszközeire és üzleti tevékenységére vonatkozó adatok gyűjtésére, nyilvántartására, feldolgozására és bemutatására vonatkozó eljárások. A hatékony számviteli rendszer biztosítja a teljességet, a valóságot, az elmélkedés időszerűségét, helyes értékelését, osztályozását és általánosítását.
Az építőipari szervezetek számviteli rendszerének vizsgálata azt mutatja, hogy ez nem mindig hatékony, mivel gyakran nem teljesülnek azok a követelmények, amelyek szerint a könyvelésben a tranzakcióknak helyesen kell tükrözniük végrehajtásuk idejét; tükröződik a helyes értékelésben; helyesen, a számlatükör alkalmazási utasításában előírt módszertannak megfelelően és az elfogadott számviteli politikával összhangban, tükröződniük kell a számviteli számlákban.
Ezenkívül nem minden szervezet rendelkezik könyveléssel úgy, hogy korlátozza a szándékos jogsértések és egyéb visszaélések lehetőségét, az ebben a szervezetben végrehajtott ügyletekre vonatkozó számla legjellemzőbb levelezése nem alakult ki; a munkafolyamat ütemezése a vállalkozásban használt minden számviteli számla esetében nincs kidolgozva.
Az ellenőrzési környezetet az alábbiak szerint kell érteni: intézkedések és eljárások, amelyek tükrözik a vállalat adminisztrációjának és tulajdonosainak általános hozzáállását az ellenőrzéshez; hogy az ellenőrzés mennyire jelentős a szervezet számára. Ha egy építőipari szervezet vezetése megérti az ellenőrzés fontosságát, és konkrét vezetői döntések meghozatalával megerősíti megértését, akkor a vezetésnek az irányításhoz való ilyen hozzáállása befolyásolja az ellenőrzés alanyai általi ellenőrzés gyakorlását. Az alkalmazottak a menedzsment követelményeinek megfelelően próbálják ellátni feladataikat.
A kontrollkörnyezet értékelésekor a következő elemeket különböztetjük meg: a menedzsment stílusa és alapelvei; szervezeti struktúra; felelősség és hatáskör elosztása; az irányítás irányítási módszerei; személyzeti munka (politika); külső tényezők hatása
A vezérlőkörnyezet egyes elemei befolyásolják az építőipari szervezet belső ellenőrzési rendszerének funkcionalitását és megbízhatóságát.
A menedzsment stílusa és alapelvei a közigazgatás hozzáállását fejezik ki a tevékenység számos eleméhez: hajlik -e a menedzsment kockázatvállalásra az építési és szerelési munkák (szolgáltatások) elvégzésére vonatkozó tervek és határidők meghatározásakor, indokolatlan többletköltségekre , vagy ragaszkodnak a valóság és a józan ész elveihez; mi a kormányzás formája: a meglévő kormányzási forma és annak minőségi jellemzői: nehézkes és ügyetlen diktatúra vagy kompakt és egyben hatékony rendszer hatáskörök átruházásával és elfogadható szintű demokráciával; magatartás a menedzsmentben: a pénzügyi fegyelem megsértésére való hajlam vagy a termelési hatékonyság javításának vágya a termelési erőforrások felhasználásának és az irányítóberendezés tevékenységeinek szigorú ellenőrzése révén; az ellenőrzés anyagi és technikai támogatása: hozzáállás az irányítás és irányítás hatékonyságának biztosításához a termelési folyamatban (mobil kommunikáció, számítógépes helyi hálózatok).
Az építőipari termelésirányítás hatékonysága nagymértékben függ a szervezeti formától. Az ellenőrzési környezet értékelésekor, alaposan tanulmányozva az építőipari szervezet szervezeti felépítését, az auditor egyidejűleg bizonyos következtetéseket von le a hatáskörök és felelősségek elosztásáról, mivel az irányítási formák mindegyike függőleges és horizontális kapcsolatokat, valamint a függetlenség szintjét vonja maga után. osztályok. A menedzsment szervezeti formája határozza meg a menedzsment stílusát és alapelveit. Az építőipari szervezet vezetői felépítésének optimáltságának felmérése érdekében a könyvvizsgálónak meg kell határoznia, hogy az ellenőrzött építőipari szervezet vezetői apparátusának felépítése milyen típusú vezetői szervezethez tartozik.
Az épületegyüttes szervezeteinek menedzsmentjében lineáris, funkcionális, lineáris személyzet és lineáris-funkcionális irányítási szervezet létezik. Mindegyik formának megvan a maga hátránya és előnye. A könyvvizsgáló számára hasznosak lehetnek olyan információk, mint például egy adott szervezeti felépítés megfelelő működési feltételei és a jelenlegi struktúra szerinti belső kontrollrendszer jellemzői.
Ezen jellemzők ismerete lehetővé teszi a könyvvizsgáló számára, hogy helyesen értékelje a vezetési stílust. Például a lineáris és lineáris szervezeti formákkal a vezetési stílus a vezető személyes tulajdonságaiból ered, mivel ő vezeti a szervezetet az egyszemélyes menedzsment és a menedzsment egységének elvei alapján. Ilyen esetekben tanácsos, hogy a könyvvizsgáló pszichológiai tesztek segítségével azonosítsa a vezető személyes tulajdonságait, amelyek meghatározzák a vezető típusát, vezetési stílusát.
Tekintettel az építőipari termelés összetettségére és sokszínűségére, a könyvvizsgálónak tudnia kell, hogy egy nagy építőipari szervezet szerkezetének egyes töredékei engedelmeskedhetnek a különböző típusú szervezeti irányítási formák felépítésének szabályainak. Például az építési és szerelési osztály vezetője, valamint a közigazgatási osztályok és szolgáltatások szakemberei közötti kapcsolat funkcionális formának megfelelően építhető ki, egy osztályvezető és középszintű szakemberek (munkagyártók, művezetők, művezetők) között - lineáris menedzsment szervezet formája szerint.
Az irányítási struktúra optimáltságának felmérése során a könyvvizsgáló a következőkből indul ki: 1) az irányítóberendezés szerkezetének meg kell felelnie a termelés sajátosságainak; 2) meg kell felelnie az ellenőrzés céljainak, és biztosítania kell a belső kontrollrendszer működőképességét; 3) gazdaságilag életképesnek és az építőipari szervezet méretének megfelelőnek kell lennie.
A hatáskörök és felelősségek elosztása a vállalkozás személyzete között úgy történik, hogy biztosítsa az üzleti műveletek helyes lebonyolítását. Ebből a célból munkaköri leírásokat, cselekvési terveket, ajánlásokat és utasításokat dolgoznak ki, és írásban közlik a munkavállalókkal.
Az inkompatibilis funkciók elkülönítését meg kell tartani annak megakadályozása érdekében, hogy az egyének megpróbálják megsérteni az ellenőrzési követelményeket. Egy adott alkalmazott funkciói összeegyeztethetetlenek, ha egy személyre koncentrálásuk hozzájárulhat a hibák és jogsértések elkövetéséhez, és nehezítheti azok észlelését. A kisvállalkozásokban a feladatok megfelelő megosztása a munkavállalók között nehéz, ami növeli a pénzügyi zavarok kockázatát.
A kidolgozott munkaköri leírások jelenléte a szervezetben hozzájárul a belső ellenőrzés hatékonyságához. A munkaköri leírás olyan jogi aktus, amelyet a munkavállaló szervezeti és jogi státuszának, feladatainak, jogainak és felelősségének szabályozása, valamint a hatékony munkavégzés feltételeinek szabályozása céljából adtak ki. Egy építőipari szervezet vezetése egyaránt használhat speciális kiadásokat, amelyek az építőipari szervezetek alkalmazottainak munkaköri leírásmintáinak gyűjteményei, és az irodalomban felkínált modellek szerint létrehozott, önállóan kidolgozott munkaköri leírásokat.
A munkaköri leírás alapján munkaszerződést dolgoznak ki a munkavállalóval. Ezeket a dokumentumokat a munkavállaló és a munkáltató közötti konfliktusok megoldására használják. Ezenkívül gyakorlatilag végrehajtják a személyzet közötti munkamegosztást, a felelősség és a hatáskör elosztását, és hozzájárulnak a belső kontrollrendszer hatékonyságához.
Megvizsgáltuk azoknak a középszintű szakembereknek a munkakörét, akik az építési és szerelési munkák gyártásának irányítása alatt állnak.
A táblázat összeállításakor a következőket vették figyelembe: a belső kontrollrendszer alkalmazottainak beosztásának, kötelességeinek és jogainak, ellenőrzési funkcióinak betartására vonatkozó követelményeket.
A vállalat munkájának ellenőrzéséhez az adminisztráció különféle irányítási módszereket alkalmaz, beleértve a munkavállalók képesítésének meghatározását, az információfeldolgozási és jelentési rendszer értékelését, a tevékenységek pénzügyi eredményeinek elemzését és a tervezettekkel való összehasonlítását, az egyes részlegek tevékenységeinek tanulmányozását. . A belső vezetési számvitelre és a belső célú jelentések elkészítésére vonatkozó eljárás elengedhetetlen.
Az építőipari szervezetek gyakorlata azt bizonyítja, hogy az egyik hatékony menedzsment módszer a költségközpontok és a felelősségi központok elosztása a szervezeti struktúrában. Az építés megszervezését, mint költség- és felelősségi központok kombinációját a második fejezet (2) bekezdése tárgyalja.
A személyzettel való együttműködés célja, hogy a szervezetben meghatározott számú alkalmazott legyen, akik kellő tudással és tapasztalattal rendelkeznek feladataik ellátásához. A kiválasztási, felvételi, előléptetési, oktatási és képzési rendszernek biztosítania kell a személyzet magas képzettségét és integritását. Célszerű olyan tevékenységeket és programokat végrehajtani a gyakorlatban, amelyek lehetővé teszik a munkavállalók tevékenységének figyelemmel kísérését és értékelését, ösztönzését, képzését.
A külső tényezőket rendszerint nem szabályozza az adminisztráció, de befolyásolhatják a vállalkozás működését is. Először is ezek a hatályos jogszabályok követelményei.
Például az egyes adónemek számításainak az adóhatósághoz történő benyújtásának naptára a vezetést jobban összpontosítja a számvitelhez kapcsolódó ellenőrzési eljárásokra. Annak ismerete, hogy a munka mely aspektusaira összpontosít az adminisztráció, lehetővé teszi a könyvvizsgáló számára, hogy azonosítsa azokat a területeket, amelyek hatékony ellenőrzés alatt állnak. Másrészről az egyes külső tényezők hatásának ismerete arra késztetheti a könyvvizsgálót, hogy további bizonyítékokat keressen a gazdálkodó egység ellenőrzési szerkezetének és eljárásainak hatékonyságáról.
A számviteli rendszer és az ellenőrzési eljárások két olyan elem, amelyek olyan szorosan összefüggnek egymással, hogy a gyakorlatban és elméletben nem lehet határvonalat húzni közöttük.
A belső ellenőrzési rendszert úgy kell megszervezni, hogy biztosítsa a számvitel pontosságát. A számvitel megbízhatóságának biztosítása érdekében a belső ellenőrzést számos ellenőrzési eljárás alkalmazásával kell elvégezni, amelyet az ellenőrzési tevékenységek szabálya "A számviteli és belső ellenőrzési rendszerek tanulmányozása és értékelése az ellenőrzés során" előír. Ezek az eljárások a következők:
A számviteli nyilvántartások helyességének számtani ellenőrzése (re
jelölje be);
Az elsődleges dokumentumok helyességének és elérhetőségének ellenőrzése;
Az elszámolások egyeztetése a vevőkkel és ügyfelekkel, szállítókkal és vállalkozókkal, különböző adósokkal és hitelezőkkel;
Tervezett és hirtelen készpénzkészletek lebonyolítása a pénztárban, szigorú jelentési formanyomtatványok, értékpapírok és készlettételek, annak megállapítása érdekében, hogy a számviteli adatok megfelelnek -e azok tényleges rendelkezésre állásának;
Más szervezetek információinak felhasználása, azaz megerősítések
(a könyvvizsgáló szükség esetén megkereséseket küld harmadik feleknek);
Megakadályozza vagy korlátozza a jogosulatlan személyek hozzáférését a vállalkozás eszközeihez, a nyilvántartási és számviteli nyilvántartási rendszerhez;
A gazdasági mutatók elemzése a becsléshez képest, tavaly és a jelentős eltérések okainak tisztázása.
Az ellenőrzési eljárásokat általában öt kategóriába sorolják: - az üzleti tevékenység jogszerűségének megállapítása, a gazdasági élet tényeinek végrehajtása;
Feladatok elkülönítése;
Üzleti tranzakciók dokumentálása és tükrözése a könyvelésben;
Az eszközök jelenlétének ellenőrzése és azok elszámolása a könyvelésben;
Az érdemi ellenőrzések végrehajtása.
Sajnos a gyakorlatban a felelősségek nem mindig oszlanak meg a személyzet között, és nem mindig rögzítik őket a munkaköri leírások. Nem ritka, hogy egy művezető vagy művezető készpénzért vásárol építőanyagokat, feladja magának, majd leírja az építési és szerelési munkákhoz. Ugyanakkor az építőanyagok szabadságának vagy leírásának dokumentálása a szervezet vezetőinek engedélye nélkül történik.
Az ilyen tények megléte a szervezet gazdasági tevékenységében hozzájárul a számviteli és beszámolási torzulásokhoz, valamint a készletek ellopásához.
A felelősség szétválasztásakor az ellenőrzési funkciók megszilárdítása érdekében be kell tartani az általános követelményeket, amelyek a következőkre vezethetők vissza:
A könyvelést olyan személynek kell elvégeznie, aki nem vállal anyagi felelősséget, és az üzleti tranzakciók könyvelésben való tükrözésének helyességének ellenőrzését egy speciálisan kijelölt személynek kell elvégeznie
alkalmazott (belső ellenőr);
A készpénzt a pénztárosnak kell megkapnia és elköltenie, és
az építőanyagok, vasbeton szerkezetek gyártási célú feladását és kiadását azoknak a raktáraknak a vezetői kötelesek elvégezni, akikkel felelősségi megállapodásokat kötöttek;
A munkavállaló, aki kiszámítja a béreket, vagy dokumentumokat állít össze, amelyek megerősítik a munkavállalók fizetésének jogát az elvégzett munkáért
az építési és szerelési munkák volumene nem termelhet bért;
A szervezet belső ellenőrzési funkciójának függetlennek és csak a szervezet igazgatójának vagy az igazgatótanácsnak kell elszámoltatnia.
Az üzleti ügyletek dokumentációjának ellenőrzését a bekezdésekben előírt követelmények figyelembevételével kell elvégezni. Az Orosz Föderációban a számviteli és pénzügyi jelentések vezetésére vonatkozó szabályzat 12-18.
Annak érdekében, hogy magas színvonalú rendszert hozzunk létre az üzleti tranzakciók dokumentálására, amely megakadályozza a pénzügyi kimutatások visszaélését és torzítását, egyszerű szabályokat kell követni: minden dokumentumot számozni kell, amely lehetővé teszi számunkra a hiányzó dokumentumok azonosítását és a szükséges azok; az üzleti tranzakciók időpontjában összeállítandó dokumentumok, és ha ez nem lehetséges - közvetlenül az ügylet befejezése után; töltse ki a dokumentumokban a számviteli és beszámolási szabályzat 13. pontjában előírt valamennyi adatot; a dokumentumok kézbesítését a számviteli osztályhoz a munkafolyamatok által meghatározott időn belül. Ezenkívül a dokumentumok tartalmának világosnak és könnyen érthetőnek kell lennie.
Működő számlaterv kidolgozására van szükség annak érdekében, hogy megerősítsék az ellenőrzést a szervezet gazdasági életének tényei számviteli számlákban való helyes tükrözése felett. A vezetőség által kidolgozott és jóváhagyott munkamenet -diagram azt jelzi, hogy létezik olyan módszer, amely az üzleti tranzakciókat a számviteli számlákon tükrözi.
Lisitskaya, Tatiana Vladimirovna
Rubtsova Tatiana Vladimirovna, Az Altai Állami Műszaki Egyetem Biysk Technológiai Intézetének (fióktelepe) Számviteli, Elemzési és Audit Tanszékének docense. I.I. Polzunova, Oroszország
Mukhanova Ljudmila Zakharovna, Cand. tech. Sci., Egyetemi docens, Számviteli, Elemzési és Könyvvizsgálati Tanszék, Biysk Technológiai Intézet (fióktelep), Altaj Állami Műszaki Egyetem I.I. Polzunova, Oroszország
Tegye közzé monográfiáját jó minőségben, mindössze 15 tr!
Az alapár tartalmazza a szöveg lektorálását, ISBN, DOI, UDC, LBC, jogi másolatokat, letöltést az RSCI -be, 10 szerzői jogi példányt Oroszországba történő szállítással.
Moszkva + 7 495 648 6241
Források:
1. Sokolov B.N. Belső kontrollrendszerek (szervezet, módszerek, gyakorlat) / B.N. Sokolov, V.V. Rukin. - M.: ZAO Könyvkiadó "Közgazdaságtan", 2007. - 442 p.
2. Sotnikova L.V. Belső ellenőrzés és ellenőrzés. Tankönyv / L.V. Szotnyikov. - FZFEI. - M.: ZAO Finstatinform, 2000. - 239 p.
3. Makeev R.V. Belső kontrollrendszerek felállítása: a jelentések ellenőrzésétől az üzleti hatékonyságig / R.V. Makeev- Moszkva: Vershina, 2008.- 296 p.
4. Az Altai területre vonatkozó szövetségi állam statisztikáinak területi szerve - Hozzáférési mód: http://www.ak.gks.ru, ingyenes.
vállalat
Bármely szervezet munkájában, az üzleti problémák megoldásában a vezetőségnek először meg kell állapítania a probléma valódi okait. Ehhez először össze kell gyűjteniük az összes rendelkezésre álló teljes és lehetőleg megbízható információt, elemzést kell készíteniük, majd a problémák kiküszöbölése érdekében meg kell hozniuk a szükséges döntést, hogy megfelelő intézkedéseket hozzanak azok megszüntetésére.
De a modern világban a társadalmi-gazdasági rendszer fejlődése, a versenytársak környezete, a gazdasági és pénzügyi környezet és más környezeti tényezők gyorsan befolyásolják és akadályozzák a szervezet hatékony működésének fejlődését és javítását. A gyorsan változó környezetben történő tervezés és döntéshozatal gondos előkészítést és elemzést igényel, és a legkisebb hiba is katasztrófává válhat Sheremet A.D., Suits V.P. Könyvvizsgálat. M .: INFRA-M, 2000. - S. 209 ..
A menedzsment első és legfontosabb feladata a negatív helyzet előrelátása, időszerű és lehetőleg fájdalommentes megoldása a válsághelyzet kialakulásának megelőzése érdekében. De nem könnyű feladat gyorsan cselekedni, azonnal megoldani a társadalmi-gazdasági rendszer ellentmondásainak súlyosbodását a környezetben. Általános, tipikus és egyedi okok miatt néha nem engedik meg a vezetőknek, hogy szisztematikus diagnosztikát végezzenek és összehangolják a vállalkozás pénzügyi és gazdasági állapotát. Az időhiány a jelenlegi időszak állapotának diagnosztizálására hozzájárul a szervezet kedvezőtlen légkörének kialakulásához a kitűzött célok elérése érdekében.
Diagnosztika - az egész vállalkozás belső környezetének összeállítása és meghatározása, amely lehetővé teszi a problémák "helyükre helyezését" és a lehetséges kockázatok meghatározását, valamint a válsághelyzet megelőzését.
A válság fenyegetően súlyosbítja az ellentmondásokat a vállalat környezetében a társadalmi-gazdasági rendszerben való életképessége miatt.
A válság okai különbözőek lehetnek. Külső - a világgazdaság makro- és mikrogazdasági fejlődése, az ország politikai helyzete; és belső - belső konfliktusokkal, termelési hiányosságokkal, menedzsment politikákkal, újításokkal és más, a szervezet belsejével kapcsolatos okokkal. A válsághelyzet fő jellemzője a láncreakció, azaz külön részlegen indulhat, és ha nem megfelelően kezelik, gyorsan elterjedhet a szervezet teljes rendszerében. Nagy jelentősége van nemcsak az okoknak, hanem a válságkezelés különböző következményeinek is: pusztítás - új válsághelyzet kialakulása vagy megújulás - a szervezet javítása. Vagyis fel kell ismerni a válsághelyzet jeleit, és minden intézkedést meg kell tenni a kezelésük érdekében.
A szisztematikus diagnosztika segít a komplex projekt első szakaszává válni, meghatározva a stratégiai tervezés fő irányait és a szervezet vezetésének további munkáját. A stratégiai tervezés lényege abban áll, hogy kompromisszumot kell találni a pénzügyi és technológiai képességek, valamint a vállalkozás igényei között, felmérve a belső és külső környezetet ma és a jövőben Sheremet A.D., Suits V.P. Könyvvizsgálat. M .: INFRA-M. 2000- S. 211 ..
Ebből következik, hogy bármely nagy és gyakran közepes méretű vállalat döntéshozatalát a vezető hozza meg tevékenységének stratégiai tervei, valamint az aktuális ügyek előkészítésének és elemzésének folyamata alapján, a döntéshozatal érdekében, valamint a társaság jelenlegi tevékenységeinek minden vonatkozásával kapcsolatos információ birtokában marad a jog bármelyik vezető kiválasztására. Az, hogy kész -e szoros együttműködésre a belső ellenőrzési szolgálattal a vezetési döntések meghozatalának hatékonyságának javítása érdekében, minden vezető személyén múlik.
Minden szervezet bizonyos fokig belső ellenőrzést végez a normális működését biztosító intézkedésrendszer jelenléte miatt, és mindenekelőtt a pénzügyi területen (az eszközök biztonságának biztosítása, az előrejelzési mutatók elérése, beleértve a nyereséget is, a számviteli osztály, az egyéb funkcionális részlegek és a szervezet által nyújtott szolgáltatások alkalmazottai ellenőrzik) és a külső ellenőrzés (felsőbb hatóságok, könyvvizsgáló cégek ellenőrzése).
A belső kontrollrendszer akkor tekinthető kellően hatékonynak, ha a vezetők úgy tervezik és szervezik a tevékenységeket, hogy kellő magabiztosságot adnak a szervezet céljainak és célkitűzéseinek ésszerű és gazdaságos megvalósításához. A tevékenységek szervezésére szolgáló rendszer kidolgozásának folyamata a célok kitűzésével kezdődik. A kölcsön a fogalmak, alkotóelemek, tevékenységek és / vagy emberek összevonását vagy összekapcsolását követi, hogy együtt lépjenek fel a kitűzött célok elérése érdekében. Ha a rendszer tervezése helyesen történik, akkor a tervezett tevékenységeket úgy kell végrehajtani, hogy a várt eredményeket elérjék.
A szervezet belső kontrollrendszere a menedzsment által szervezett pénzügyi és egyéb ellenőrzési rendszerként határozható meg annak érdekében, hogy biztosítsa a szervezet rendezett és hatékony működését, biztosítsa a menedzsment irányelveinek való megfelelést, védje az eszközöket, valamint biztosítsa a dokumentumok teljességét és pontosságát. .
A belső ellenőrzésnek több célja van:
az információszerzés megbízhatósága, valamint annak megbízhatósága és teljessége;
a szervezet vonatkozó jogszabályainak, belső szabályzatának és terveinek való megfelelés;
összpontosítson az eszközök biztonságára;
összpontosítson a vállalkozás aktív és rejtett erőforrásainak hatékony felhasználására;
a vállalkozás stratégiai céljainak és aktuális feladatainak elérése.
A belső ellenőrzés fogalma számos alapelemet tartalmaz Andreev V.D., Cheremshanov S.V. Belső kontrollrendszer: Alapfogalmak // Audit kimutatások. - 2004. - 2. szám - 33. o .:
először is ez a vállalat belső környezete, azaz az etikai értékek, a vezetési stílus, a döntéshozatali folyamat, a hatáskörök átruházása és a felelősség elfogadása, a személyzeti politika, a munkavállalói kompetencia és a vállalat vezetésének belső kontrollhoz való hozzáállása.
másodsorban a vállalat céljainak elérése előtt álló kockázatok azonosítása, elemzése és kezelése.
harmadszor, a napi ellenőrzés, azaz. számvitel és jelentéstétel, hatáskörök szétválasztása, eszközökhöz való hozzáférési jogok, monitoring.
negyedszer, az információhoz való jogosult hozzáférés rendszere.
ötödször, maga a belső ellenőrzési rendszer nyomon követése, amely szükséges annak hatékonyságának megállapításához.
A belső ellenőrzési rendszer felépítése a következő összetevőkön alapul:
a szervezet olyan szervezeti struktúra, amely egyértelmű alárendeltségi, felelősségi és hatásköri vonalakat határoz meg, a munkafunkciókat körülhatárolja. Időszerű és teljes jelentéstétel a felsőbb hatóságoknak a munka eredményeinek figyelemmel kísérése és megfelelő értékelése érdekében. A belső és külső tényezők változásakor pedig a gyors reagálás képessége (az egyes munkavállalók szerepének és felelősségének meghatározása);
politika - a vezetőség írásban jóváhagyja a vállalkozás meghatározott stratégiai céljainak megfelelően, és közli a vállalkozás minden alkalmazottjával (szükség esetén változtatásokat hajtanak végre);
az eljárások a lehető legegyszerűbbek és érthetőbbek minden alkalmazott számára, nem lehetnek ellentmondásosak és sokszorosíthatók egymással (szükség szerint frissítik);
személyzet - a vállalkozás azon munkavállalói, akik letették a személyes tulajdonságok, a professzionalizmus, valamint funkcionális feladataik és felelősségi körük értékelését;
számvitel - a vállalkozás minden részlegében vezetik, hogy elemezze a vállalkozás egészének hatékonyságára vonatkozó jelenlegi döntéseket;
jelentéstétel - megfelelő, időszerű, teljes, megbízható, egyszerű és következetes;
a költségvetések a kijelölt feladatok teljesítésének nyomon követésére és elemzésére, valamint a különböző osztályok (részlegek) tevékenységének javítására szolgálnak.
Fontos megérteni, hogy az ellenőrzési rendszer létrehozásakor a cél a hibák és a nem hatékony munka időben történő azonosítása és kiküszöbölése lesz, és nem az ilyen hibák és eltérések hiányának garantálása. Nem szabad elfelejteni, hogy még egy jól szervezett belső ellenőrzési rendszer (belső ellenőrzés) esetében is rendszeresen értékelni kell tevékenységét Andreev V.D., Cheremshanov S.V. Belső kontrollrendszer: Alapfogalmak // Audit kimutatások. - 2004.- № 2. - P. 34 .. A belső ellenőrzési szolgálat szakmai, elfogulatlan értékelésének elvégzéséhez a teljes rendszer megbízhatóságát és hatékonyságát belső ellenőrök elvégzésére kell felkérni. Végül is a belső ellenőrzés a szervezeten belüli összes szempont (strukturális egység) független értékelése. Biztosítania kell a vezérlőrendszer megbízhatóságát.
A belső ellenőrzés, mint irányítási funkció lehetővé teszi azoknak a feltételeknek és tényezőknek az időben történő azonosítását és megszüntetését, amelyek nem járulnak hozzá a termelés hatékony lebonyolításához és a kitűzött cél eléréséhez. Segít kiigazítani a vállalkozás tevékenységét és annak egyes összetevőit, lehetővé teszi annak meghatározását, hogy a vállalkozás mely szolgáltatásai és részlegei, valamint tevékenységének irányai járulnak hozzá a kitűzött célok eléréséhez és a vállalkozás hatékonyságának növeléséhez . A belső ellenőrzés, mint ellenőrzési funkció, a visszacsatolás eszközeként működik a vezérlőobjektum és a vezérlőrendszer között, tájékoztatva az ellenőrzött objektum tényleges helyzetéről, a vezetési döntés tényleges végrehajtásáról.
A belső kontroll részleg jelenléte a vállalat szervezeti felépítésében a közelmúltban a befektetők, külső könyvvizsgálók és mások szemében az egyik legfontosabb mutatója annak, hogy a vállalat elkötelezett a megfelelő vállalatirányítás mellett.
2013 -ban a belső ellenőrzés fogalmát törvényesen rögzítették az orosz számviteli szervezeti rendszerben. Minden gazdasági egység köteles belső ellenőrzést végezni a gazdasági élet elkötelezett tényei felett. És ha a társaság pénzügyi kimutatásait kötelező könyvvizsgálatnak vetik alá, akkor a társaságnak el kell végeznie a számvitel belső ellenőrzését és a számviteli jelentések elkészítését (a 2011. december 6-i szövetségi törvény 19. cikke, 402-FZ).A 2008. december 30-i 307-FZ szövetségi törvény értelmében azok a szervezetek, amelyeknek a beszámolási évet megelőző év bevétele meghaladta a 400 000 000 RUB-t, kötelező könyvvizsgálat tárgyát képezik. vagy a mérleg összes vagyona a beszámolási évet megelőző év végére meghaladta a 60 000 000 rubelt.
Ezenkívül a kötelező könyvvizsgálati szabály minden nyitott részvénytársaságra (OJSC), valamint a 2004. december 30-án kelt 214-FZ szövetségi törvény szerinti létesítményekre épülő fejlesztőkre vonatkozik. Végül is a fejlesztő köteles az utolsó évre vonatkozó ellenőrzési jelentést felülvizsgálatra benyújtani minden olyan személy számára, aki kérelmezte (a 214-FZ törvény 6. cikke (2) bekezdésének 20. cikke).
Így ezeknek a fejlesztőknek a beszámolása, szervezeti és jogi formájuktól és pénzügyi mutatóiktól függetlenül, kötelező ellenőrzést igényel, és ezáltal a belső ellenőrzés megszervezését.
A 402-FZ törvény 19. cikkének alkalmazása érdekében a pénzügyi osztály szakemberei a PZ-11 /2013 számú információban (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 07-04-15 / 57289 sz. 2013. december 25.) ajánlásokat adott az ellenőrzésre.Beszéljünk a főbb pontokról.
a) tevékenységük hatékonysága és eredményessége, az eszközök biztonsága;
b) a számviteli (pénzügyi) és egyéb jelentések megbízhatósága és időszerűsége;
c) a törvény betartása.
A belső ellenőrzésnek a megállapított szabályoktól és eljárásoktól való eltérések azonosítására kell irányulnia, valamint a számviteli adatok, a számviteli (pénzügyi) és egyéb kimutatások torzulásának megelőzésére.
Az ellenőrzési környezet a vállalat alapelveinek és szabványainak összessége.
Valójában az ellenőrző környezet az erkölcsi légkört, a légkört jelenti a szervezetben. A belső ellenőrzés minősége nagymértékben függ az egyes alkalmazottaktól. Ezért a vezetésnek megfelelő képesítési követelményeket kell megállapítania. A szervezet pénzügyi kimutatásainak megbízhatósága nagymértékben függ a vezető számviteli helyzetétől. A vállalati magatartási kódex elfogadható és közölhető minden alkalmazottal.
Kockázatértékelés. Mivel a környezet, amelyben a szervezet működik, folyamatosan változik, számos kockázatot kell időben azonosítani annak következményeinek megelőzése érdekében.
Kockázatok merülhetnek fel a versenytársak megjelenése vagy a szabályozások megváltoztatása, új szoftverek bevezetése vagy új alkalmazottak felvétele a szervezetbe.
A kockázatok azonosításakor a menedzser megfelelő döntéseket hoz azok kezeléséről. Szükséges megszervezni azon területek (területek, folyamatok) azonosítását, ahol visszaélések előfordulhatnak, valamint elkövetési lehetőségeket.
Az ellenőrzési eljárások biztosítják a vezetői utasítások betartását.
Az ellenőrzési technika megválasztása attól függ, hogy milyen kockázatok jellemzőek egy adott területre. Például egy könyvelő munkájában fennáll annak a veszélye, hogy az elsődleges dokumentumok hiányosan tükröződnek a könyvelésben. Csökken az ellenőrzési eljárás miatt - a dokumentumok időszakos ellenőrzése a számviteli nyilvántartások adataival.
Egy másik módszer az előírt minőségű számviteli programok megvalósítása, amelyek csökkenthetik a hibák kockázatát.
Az ellenőrzési eljárásokat a hatáskörök elosztásának szintje szerint kell rendszerezni, és ugyanakkor össze kell kapcsolni.
Valójában az ellenőrzési eljárások a dokumentáció, az ingatlan, a költségek, a pénzügyi eredmények, a munkaköri leírások és tervek teljesítésével kapcsolatos konkrét tevékenységek végrehajtása, amelyeket egy építőipari vállalat tisztviselői és felhatalmazott alkalmazottai végeznek.
Információ és kommunikáció. Végrehajtásuk minősége a vezetőség megrendeléseivel és megbízásaival kapcsolatos információknak az alkalmazottak felé történő közlésének hatékonyságától és minőségétől függ.
A belső ellenőrzés értékelése a vezetőség feladata, hogy folyamatosan figyelemmel kísérje, hogy a belső kontrollrendszer hatékonyan működik -e, és szükség esetén módosítsa azt.
Célszerű egyetlen dokumentumot elkészíteni, amely tartalmazza a belső ellenőrzés megszervezésének eljárását, feltüntetve az abban használt szabályokat, rendszerezve azokat.
Ugyanakkor a belső ellenőrzés végrehajtásával kapcsolatos egyes rendelkezések tükröződhetnek a vállalat szervezeti és adminisztratív dokumentumaiban (például a munkaköri leírásokban, megrendelésekben, munkafolyamatokban). Vagy olyan dokumentumokban, mint a számviteli politika (felelősség, ellenőrzési eljárások gyakorisága, készletek stb.). És legyen a személyzeti politika eleme is (szakképzett szakemberek kiválasztása, motivációs és ösztönző intézkedések, amelyek jelentősen csökkentik a hibák számát).
A belső ellenőrzés szabályait (eljárását) a szervezet vezetője hagyja jóvá.
A részlegek és a személyzet felelősségi körét és hatáskörét a vállalat tevékenységének jellege és nagysága, vezetői rendszerének jellemzői határozzák meg. Tehát egy nagy szervezetben létrehozható egy speciális egység (belső kontroll szolgáltatás).
A belső ellenőrzési funkciók eloszthatók a vezető szervek, az ellenőrzési bizottság (könyvvizsgáló), a főkönyvelő, a belső ellenőrzési szolgálat és más alkalmazottak között.
Ugyanakkor a vállalat ezeket a kérdéseket önállóan vagy külső tanácsadó bevonásával (beleértve egy ellenőrző szervezetet) is kezelheti.
De egy kis építőipari vállalatnál vezetőjének joga van a belső ellenőrzés megszervezésével és végrehajtásával kapcsolatos minden felelősséget vállalni, ha a személyzet száma nem teszi lehetővé a hatáskörök lehatárolását.
Az orosz pénzügyminisztérium egyetért azzal, hogy a belső ellenőrzés során a kisvállalkozásoknak az ésszerűség követelményétől kell vezérelniük. Ha egy gazdálkodó egység személyzetének száma nem teszi lehetővé a hatáskörök és a rotációs feladatok körvonalazását, akkor más belső ellenőrzési eljárásokat is alkalmazhat, amelyek segítenek minimalizálni a meglévő kockázatokat (egyeztetés, felügyelet).
A PZ-11/2013. Sz. Tájékoztatás mellékletei ajánlásokat tartalmaznak a belső ellenőrzés értékeléséhez, és példát mutatnak a belső ellenőrzés megszervezésére és gyakorlására vonatkozó hatáskörök és funkciók elosztására azon társaságok esetében, amelyek értékpapírjait a szervezett kereskedésbe bevezetik.
Meg kell jegyezni, hogy a belső kontroll nem adja meg a várt eredményeket azokban az esetekben, amikor a vezetőség nem fordít kellő figyelmet rá, és nem tesz időben intézkedéseket a feltárt hiányosságok kijavítására.
Az ellenőrzési rendszer nem tudja garantálni az olyan események megelőzését, amelyek bármilyen vállalat tevékenységében problémákat okoznak, de csökkenti azok előfordulásának lehetőségét, valamint a valószínű kockázatokat. A kötelező belső ellenőrzés elvégzése segít a tulajdonosoknak, hogy időben hozzanak döntéseket az építőszervezet normális működése érdekében.
Fontos megjegyezni
A belső ellenőrzés hozzájárul a szervezet tevékenységével kapcsolatos céljainak eléréséhez - Biztosítania kell a megállapított szabályoktól és eljárásoktól való eltérések, valamint a számviteli adatok, a számviteli (pénzügyi) és egyéb jelentések torzulásának megelőzését vagy észlelését.
"Pénzügyi újság. Regionális kiadás", 2006, N 1
A belső kontroll módszertanát olyan cselekvési programként kell értelmezni, amely kategorikus vagy ajánló formában írja elő az ellenőrzési objektumok kutatásának bizonyos módszereinek alkalmazását, valamint azok sorrendjét és eljárásának alkalmazását.
A belső kontrollrendszer legfontosabb eljárása a költségek és bevételek elszámolása a megfelelő felelősségi és költségközpontokban. A felelősségi központok könyvelése lehetővé teszi olyan mutatók kialakítását, amelyek jellemzik az egyes osztályok és vezetők hozzájárulását az építőipari szervezet általános eredményéhez. A költséghely vezetője csak a költségszintért felelős.
Annak ellenére, hogy a felelősségi központok számviteli nyilvánvaló előnyei, ez az eljárás még nem talált széles körű alkalmazást az építőiparban. Ugyanakkor a fő akadályok a következők:
ezen eljárás alkalmazásának módszertani megközelítéseinek fejletlensége;
félelem az építőszervezetek vezetőitől a centrifugális erők következtében bekövetkező összeomlástól.
A felelősségközpontok számviteli alkalmazásának eljárása nagyrészt alkalmas a kiegészítő iparágak, valamint az építőipari szervezetek fióktelepei számára. Ezeknek az egységeknek nagyobb autonómiát kell élvezniük. A menedzsereknek vállalkozóknak kell érezniük magukat, nem csak előadóknak. Ezen osztályok vezetői által megoldandó kérdések között szerepelnie kell: szerződések megkötésének más szervezetekkel; külön folyószámla megnyitása; személyzet kiválasztása és rotációja; kölcsönök és hitelek megszerzése egységeik céljainak elérése érdekében; a javadalmazás és a bónuszok összegének meghatározása a tevékenységek végeredménye alapján; új típusú termékek és szolgáltatások bevezetése és bevezetése.
A különböző osztályok iparon belüli kapcsolatai, amelyek a függetlenség, az önfinanszírozás és az önellátás elvére épülnek, erőteljes ösztönzővé válhatnak az építőipari szervezet potenciáljának fejlesztésére.
Elengedhetetlen a konkrét költség- vagy felelősségi központok azonosítása, azok funkcióinak és a rájuk ruházott hatáskörök meghatározása (lásd a táblázatot).
| Költségközpont vagy felelősség | Vezérlő funkciók | Hitelesítő adatok |
| Ágak és leányvállalatok szerkezetek | Az eredmények megfigyelése ágak és leányvállalatok; adófizetés (UST, Személyi jövedelemadó, regionális, helyi és egyéb adók és díjak) területek szerint, hol találhatók | Részvétel a fejlesztésben költségvetések; Befolyás at költségszint és jövedelem |
| Építkezés telek | Irányítsd a pályát, feltételek és minőség építkezés; betartása a tervezett és tényleges mutatók különböző költségek mellett | Részvétel a fejlesztésben költségvetések; Befolyás at költségszint ben korlátok, előre látható tervezési becslések dokumentáció |
| Leányvállalat Termelés | A végrehajtás nyomon követése szállítási ütemezés Termékek leányvállalat produkciók (megoldás, vasbeton termékek, szerelvények, energiaforrások); szint tényleges gyártási költségek termékekhez leányvállalat produkciók; per termékek értékesítése leányvállalat harmadik féltől származó gyártás szervezetek | Részvétel a fejlesztésben költségvetés; Befolyás at gyártási költség leányvállalat produkciók; Befolyás at pénzügyi esedékes eredmény termékértékesítés leányvállalat harmadik féltől származó gyártás szervezetek |
| Ellenőrzés gépesítés Építkezés | Ellenőrzés a biztosítékok felett Építkezés szállítás, autók és mechanizmusok; tartalom szakemberek jó működőképes állapotban állapot; betartása üzemanyag -fogyasztási arányok, pótalkatrészek és egyéb kapcsolódó források tartalom és kizsákmányolás építőipari gépek és mechanizmusok | Részvétel a fejlesztésben költségvetés; Befolyás at munka költsége, gépek hajtják végre és mechanizmusai a saját fogyasztás; Befolyás at profitálni belőle szolgáltatásnyújtás külső szervezetek |
| Szolgáló termelés és gazdaságok | A teljesség ellenőrzése származó bevételek tőkésítése termékértékesítés szolgáló produkciók; per fenntartási költségek és a működés szolgáltató gazdaságok; az időszerűségért és a szolgáltatások kifizetésének teljessége, biztosítani szolgáló termelés és gazdaságok | Részvétel a fejlesztésben költségvetés; Befolyás at szolgáltatás költségeit iparágak és gazdaságok; befolyásolja a méretet nyereséget tevékenységek, amelynek célja a szolgáltatások nyújtása másoknak személyek |
| Számviteli osztály | Fejlődésszabályozás számviteli politikák Építkezés szervezetek; pénzügyi összeállítása jelentések, adó nyilatkozatok; az összes koncentrációja szükséges információk örökbefogadásra vezetési döntések, a középsőben könyvelés és megadva mindenkinek érdekelt menedzserek, megfelelés költségbecslések a tartalom számviteli személyzet; a jelenlegi általánosítás mögött és rendszerezés információ és karbantartás könyvelés és adó számvitel | Részvétel a folyamatban különféle fejlesztése költségvetések; a jövő előrejelzése és a múlt elemzése költségek; vonzódás a szerződéses alapon külső felek számára végrehajtásukat akkor működik, amikor ez szükséges; jobb igény bárkitől építőipari munkás megfelelő megszervezése dokumentumfilm tények nyilvántartásba vétele gazdasági élet szervezetek; jobb aláírás, amely nélkül érvénytelen és nem elvitték végrehajtás készpénz és pénzügyi dokumentumok és pénzügyi és hitel kötelezettségek; bevezetés kiegészítések és változtatások számviteli politikába a szervezet |
| Tervezett gazdasági ellenőrzés | Az adó feletti ellenőrzés tervezés; a költségbecslések betartása a tartalomért gazdasági tervezés menedzsment | Költségvetéseinek fejlesztése különböző irányok; következtetések megfogalmazása az elemzés alapján eltérések |
| Munkaügyi Minisztérium és fizetés díjak | Vezérlés a a méret ésszerűsége fizetni valamiért különböző kategóriák dolgozók; megfelelés költségbecslések a osztály tartalma | Költségvetés alakulása fizetési költségek munkaerő; formák indoklása és a bérek típusai |
| Becsült szerződés Osztály | Megfelelőségi ellenőrzés helyes alkalmazás építési szabályzat és szabályok; megfelelés költségbecslések a osztály tartalma | Részvétel a fejlesztésben kiadási költségvetések különféle szerkezeti alosztályok |
A felelősségi központokra vonatkozó számviteli eljárás alkalmazásának lényege abban rejlik, hogy az építőszervezet céljai mellett az egyes részlegek céljai is felmerülnek. Ez utóbbinak teljes mértékben meg kell felelnie az egész gazdasági egység általános céljainak. Következésképpen a mutatók egy részét a vezetői döntéshozatalnak az egyes osztályok szintjén történő alkalmazására alakítják ki, a másik részét - a teljes építőipari szervezet vezetése. Így a számviteli információkat elosztják a központok között a megfelelő vezetési döntések meghozatalához.
Az alapvető és leggyakoribb elemzések a belső kontrollrendszer.
Az elemzés lehetővé teszi a jelentések megbízhatatlanságának tényeinek feltárását, a szervezet pénzügyi helyzetének felmérését, egy gazdasági egység belső tartalékainak feltárását stb. Segítségével a szervezet gazdasági tevékenységének hatékonyságát növelő tartalékok mozgósították. Nyilvánvaló, hogy a jól szervezett gazdasági elemzésnek tudományos alapként kell szolgálnia a költségvetési rendszer mutatóinak tervezéséhez és végrehajtásához.
Jelenleg a rendszeres elemző munka alkalmazása az építőipari szervezetekben inkább kivétel, mint szabály.
A belső ellenőrzés egyik leggyakrabban használt analitikai eljárása a termelési költségek elszámolásához szükséges analitikai számlákban szereplő egyes költségtételek abszolút és relatív változásának értékelése. A gyakorlat azt mutatja, hogy a leggyakoribb hiba a számításokban és a számviteli nyilvántartások kitöltésében, valamint az adatok egyik nyilvántartásból a másikba történő átvitelével kapcsolatos számtani hibák.
Egy építési objektum költségeinek szerkezetét elemezve lehetővé válik az elkövetett hiba, bizonyos termelési költségek ésszerűtlen túlértékelése bizonyos költségtételek, valamint a költségvetési mutatóktól való eltérések azonosítása. Az önköltség elemzése tételesen kontextusban azzal kezdődik, hogy azonosítják a tényleges kiadások eltéréseit a költségvetéstől minden egyes tételnél. Az építési és szerelési munkák költségeiről szóló jelentés mutatói azt mutatják, hogyan történt a megbízás a cikkek szerint.
A becsült költségtételek szórása lehet pozitív vagy negatív. Ha minden más egyenlő, a pozitív eltérések az építőszervezet erőforrásainak racionális felhasználását jelzik, és a negatívak - a tényleges költségek többletét a tervezett (normatív) fölött.
A termelési (munka) költségek belső ellenőrzésére vonatkozó elemzési eljárásokat is el kell végezni az egyes tényezők azonosítására, amelyek befolyásolták az egyes tételek értékének a költségvetéstől való eltérését. Ebben az esetben figyelembe kell venni az objektív tényezőket. Például, a műszaki és gazdasági tényezők hatása a számítási tételek költségeinek szintjére.
Különösen fontos az építőipar számítási tételeinek mutatóinak elemzése. Az építési vállalkozók a megrendelő beleegyezésével módosíthatják az építési munkák és felhasználás módszereit, gazdaságosabb anyagokat, valamint megváltoztathatják a szerkezeteket és a műszaki rajzokban előírt egyéb műszaki megoldásokat, anélkül, hogy csökkentenék a szerkezetek szilárdságát és teljesítményét. Ebben az esetben az ebből adódó pozitív különbség az építési munkálatok költségében növeli a vállalkozó építő szervezet pénzügyi eredményét. Következésképpen a megrendelő kifizeti a vállalkozónak a becslési dokumentációban meghatározott összeget, és a megtakarítások közvetlenül befolyásolják a vállalkozó nyereségét.
Az anyagok belső ellenőrzésére vonatkozó analitikai eljárások alkalmazása során különös figyelmet kell fordítani a szállítási, valamint a beszerzési és tárolási költségek szintjének kialakítására. Az "Anyagok" számítási tétel szintjét befolyásoló legfontosabb tényező az építőszervezet segédtermelésének hatékonysága.
Ezenkívül elemezni kell a gyártásba bocsátott anyagok racionális felhasználását, és ez megfelel -e a tervezési és becslési dokumentáció adatainak. Ugyanakkor szükség van a tárgyalapú számvitel mutatóinak összehasonlítására a becsült és tervezett normák adataival. Célszerű ezt a munkát egy speciális nyilvántartás kitöltésével elvégezni, amely szabványos és tényleges mutatókat tartalmaz.
Amint a gyakorlat azt mutatja, az anyagok fogyasztási arányától való eltérések különböző tényezők következményei lehetnek. Például, a rossz minőségű anyagok használata a veszteségek növekedéséhez vezet. A veszteségek azokban az esetekben is nőnek, amikor a műszaki feltételeknek megfelelően szükséges minőségű anyagot használnak fel.
Az építőiparban jelentős anyagválasztékot használnak, ezért célszerű szelektív módszert alkalmazni. Az "Anyagok" cikkben egy adott típusú építőanyag fajsúlya alapján kell választani. Ezenkívül a belső ellenőrzési szolgálatnak különös figyelmet kell fordítania azokra az anyagtípusokra, amelyek esetében a legnagyobb eltéréseket rögzítik a becsült költségszinttől.
A költségek csökkentésére szolgáló tartalékok azonosításakor az "Anyagok" tétel alatt figyelnie kell egy olyan tényezőre, mint a szállítási költségek.
Az anyagok mozgásának hatékony szabályozása érdekében hirtelen ellenőrizni kell az egyenlegeket a raktárakban, beleértve a helyszíni raktárakat is. Ugyanakkor fordítson különös figyelmet a nyílt tároláshoz használt anyagokra (homok, kavics, zúzott kő stb.).
A szerződő felekkel való egyeztetési aktusok kidolgozása belső ellenőrzési eljárás, amely lehetővé teszi a meglévő követelések és tartozások megbízhatóságának és valóságának növelését.
Meg kell határozni az üzleti szerződések megkötésének feltételeinek objektivitását és gazdasági megvalósíthatóságát.
Azokban a részlegekben, ahol termékek készpénzre bocsátását végzik (különféle segédtermékek), analitikai eljárásokat kell alkalmazni a pénztárosok által végzett készpénzes tranzakciók belső ellenőrzésére.
Nem tévedés, ha a költségeket ellenőrzöttnek és ellenőrizetlennek minősítik. Ez konfliktusokhoz vezethet, ha a költségeket nem irányító munkavállalókat tévesen felelősségre vonják az eltérések előfordulása miatt.
A gazdasági elemzés feladata nemcsak a múltbeli események tanulmányozása, hanem a várható következmények azonosítása is.
Modern körülmények között a belső ellenőrzési rendszer egyik fő feladata az építési termékek költségeinek kezelésével kapcsolatos munka megerősítése kell, hogy legyen. Ezt a munkát az építési termékek költségeinek kialakításának minden szakaszára alkalmazni kell.
Az építőipari szervezet belső kontrollrendszerének fejlesztését elősegíti az ellenőrző mérések alkalmazása.
A tesztelés lehet az egyik leghatékonyabb belső ellenőrzési eljárás. A belső kontrollszolgálat alkalmazottainak szakmai felkészültségének felmérésére és nyomon követésére is használják. A tesztelés feltételesen fel van osztva jelenlegi, köztes és végleges. Diagnosztikát végezhet; ellenőrzés; motivációs funkció.
Az építőipari szervezet belső ellenőrzési rendszerének az építési munkák végrehajtása és végrehajtása iránti irányítási rendszer gazdasági mechanizmusának legfontosabb elemét kell képeznie, amely valódi eszköz a vezetők és az egyes funkciók végrehajtói felelősségének növelésére a biztonság és a hatékonyság érdekében. erőforrások felhasználása.
általános igazgató
könyvvizsgáló cég "AK-Audit",
A számviteli tanszék docense
és a GUU ellenőrzése
| Ellopott vagyon áfája | ||
| Vagyonlevonások értékpapírok értékesítéséből | ||
