Az oroszországi biztosítási díjak átutalásának szükségessége az adójog követelményei, valamint a 125-FZ és 167-FZ szövetségi törvények alapján a vállalatok és üzletemberek feladata.
Az „imputáción” dolgozó kifizetők a kötelező biztosítási típusok járulékait listázzák. pontjában megállapított rendelkezéseket. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.32 cikke lehetővé teszi az UTII csökkentését a jelentési időszakban átutalt biztosítási díjak esetében.
Azok a kereskedők, akiknek nincs alkalmazottja, és ennek megfelelően nem fizetnek, kötelesek fix (meghatározott) összegű biztosítási járulékot utalni az ellenőrzésre és az alapokra. Az Art. 2.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32 cikke előírja az ilyen üzletemberek számára, hogy csökkentsék az egyéni vállalkozói hozzájárulások után fizetendő UTII-t.
Mindazonáltal figyelmet kell fordítani néhány árnyalatra, amelyek lehetővé teszik az UTII-n dolgozó egyéni vállalkozók számára, hogy törvényesen csökkentsék a költségvetésbe fizetendő adót:
Külön felmerül a kérdés, hogyan csökkenthető az UTII a biztosítási díjak 1 százalékával. Korábban sok kétség merült fel azzal kapcsolatban, hogy a járuléktöbblet összege fix befizetéshez köthető-e. A mai napig minden nehézséget megoldanak az adójogszabályok újításai. A paragrafusok alapján. 1.1. cikk Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 430. §-a szerint a nyugdíjbiztosításra fordított, a jövedelemtöbblet miatt átutalt járulékok összege rögzített kifizetésekbe is beszámítható, és lehetővé teszi a nyugdíjbiztosításba utalandó beszámított adó összegének csökkentését. kincstár.
Így a bérelt munkaerő bevonása nélkül dolgozó üzletemberek korlátozás nélkül végrehajthatják az UTII bevétel 1% -os csökkentését és a „magukért” fizetett kifizetések összegét.
A vállalkozó az "imputáción" dolgozik, és nincs alkalmazottja. Az első negyedévi befizetés összege 28 000 rubel, a befizetett hozzájárulások összege 18 000 rubel. Ebben az időszakban az üzletember jövedelme meghaladta a 300 000 rubelt, és ennek megfelelően további 1500 rubelt kellett fizetni a nyugdíjbiztosításért (befizetés történt). Számítsa ki az UTII-adó csökkentését az első negyedév eredményei alapján.
A többletjövedelem összegéből átutalt járulékok is a költségvetésbe fizetendő adó összegének csökkentésének alapjául szolgálhatnak. Ennek köszönhetően:
UTII = 28 000 rubel - (18 000 + 1 500) = 8 500 rubel.
Ennek megfelelően 8500 rubel összegű költségvetési kifizetést utaljon át az államnak az első negyedév eredményei alapján.
2017 rengeteg változást hozott az adózóknak az adójogszabályokban. Egy részük kitért az „imputált” adó számításaira is.
A munkavállalók bevonásával működő vállalkozók január 1-től csökkenthetik a saját maguk után átutalt járulékok után a költségvetésbe fizetendő adót.
Az ilyen vállalkozókra azonban van korlátozás: az UTII (IE munkavállalókkal) esetében lehetséges a saját és a munkavállalók után fizetett biztosítási díj összegének adócsökkentése, de legfeljebb a számított adó összegének 50 százaléka. .
Az IP Ivanov kereskedelmi tevékenységet folytat az UTII-n, és két alkalmazottja van. Az első negyedév eredményei szerint 22 500 rubel adót halmoztak fel. Az alkalmazottak járulékai 10 800 rubelt tettek ki. A negyedév során az üzletember 6000 rubelt fizetett járulékként "maga számára". Nézzük meg, hogyan határozható meg az UTII 2017. I. negyedévére (csökkenés), figyelembe véve a befizetett járulékokat.
Tekintettel arra, hogy az adó összege 22 500 rubelt tett ki, a bérelt alkalmazottakkal rendelkező kereskedőnek lehetősége van az alkalmazottak után fizetett járulékok UTII-jének ezen összeg 50 százalékával, azaz 11 250 rubel csökkentésére.
De az alkalmazottak járulékai mindössze 10 800 rubelt tettek ki, ami kevesebb, mint 50 százalék.
Ennek eredményeként a költségvetésbe fizetendő adó egyenlő lesz:
UTII \u003d 22500 - (10800 + 450) \u003d 11250 rubel, ahol 450 rubel a kereskedő által „önmaga számára” átutalt hozzájárulások része.
Ennek megfelelően a vállalkozónak 11 250 rubel adót kell befizetnie a kincstárba.
Nemcsak az egyéni vállalkozók, hanem a szervezetek is csökkenthetik a fizetendő adó összegét. Az adószabályozás területére vonatkozó jogszabályok feljogosították az LLC-t arra, hogy az UTII-t a biztosítási díjak összegével értékük 50 százalékán belül csökkentse. A számítási módszer ebben az esetben megegyezik a bérelt alkalmazottakkal rendelkező üzletemberek adószámításával.
Az UTII-levonás (az UTII csökkentése a befizetett hozzájárulások összegével) végrehajtásakor ezt az információt két dokumentumban kell tükrözni: az „imputált” adó- és ellenőrzési arányokra vonatkozó nyilatkozatban.
Az ellenőrzési arányok alkalmazása szükséges az adózók független ellenőrzéséhez, és ennek eredményeként a jogsértések számának csökkentése az „imputálásról” szóló nyilatkozat elkészítésekor.
Ezért az UTII-n dolgozók számára a 2017-es biztosítási díjak csökkentése a következő árnyalatok figyelembevételével történik:
Így az UTII 2017 csökkentése mind az „imputációval” üzleti tevékenységet folytató magánszemélyek, mind a jogi személyek (társaságok és szervezetek) számára elérhető az ellenőrzéseknek és a költségvetésen kívüli alapoknak fizetett biztosítási díjak összegével.
Kétféleképpen lehet megtakarítani az UTII-t - csökkenteni a biztosítási díjakat, és csökkenteni azon fizikai mutatók számát, amelyekből az adót kiszámítják. Nincs más lehetőség, mert az egyszeri adót a becsült bevétel alapján számítják ki, és a tényleges bevételek és kiadások nem befolyásolják a befizetés összegét.
Hogyan takaríthat meg UTII-t a kiskereskedelmi terület csökkentésével
A fizikai mutatók számának csökkentése azt jelenti, hogy csökkenteni kell az alkalmazottak számát, a járműveket, az üzlethelyiség négyzetméterét. Nyilvánvaló, hogy a dolgozók és a járművek csökkentése olyan megtakarítás, mert akkor kevesebb lesz a profit. De ha kiskereskedelemmel foglalkozik, teljesen lehetséges csökkenteni az üzlethelyiség négyzetméterét. Az a tény, hogy az UTII-t csak a kereskedési padló területéről veszik figyelembe. A terület egy részét bekerítheti, és például raktárnak is használhatja, és akkor ez a terület nem számít bele az adószámításba. Csak az szükséges, hogy egy ilyen elrendezést hivatalosan rögzítsenek a dokumentumokban.
Hogyan csökkentheti az egyéni vállalkozó az UTII-t a járulékok összegével
Ha az aktuális év elején váltott erre a speciális módra, ne feledje, hogy az előző évi járulékok nem vonhatók le. Akkor más adózási rendszert alkalmazott, és csak az imputált tevékenységek levonása vonható le az UTII-ből.
Ha nincs alkalmazottja, akkor az adót nullára csökkentheti. Ne felejtse el a szabályt: a járulékok levonása előtt azokat először át kell utalni a költségvetésbe.
A levonás teljes felhasználásához próbáljon negyedévente egyenletesen befizetni magának a biztosítási hozzájárulást.
Mire való?
A törvény szerint Önnek joga van legalább december 31-ig fix biztosítási befizetésekkel elhúzni, majd a teljes összeget egyben kifizetni. De akkor csak az UTII-ből vonhat le a IV. negyedévre. Ha az adó kevesebb, mint a járulékok, akkor a maradékuk kiég. Az UTII-t csökkentő összeget már nem tudja átutalni a következő időszakra.
Ugyanez történik, ha a járulékok teljes összegét az első, második vagy harmadik negyedévben utalja át. Nem számít, ha az adó összege nagy, de kis összegű UTII esetén az egyenlő negyedéves befizetések lehetővé teszik a levonás teljes felhasználását. Bölcsen közelítse meg a fizetést – és nem kell plusz pénzt áldoznia az államnak.
Ha vannak alkalmazottak, akkor a rájuk vonatkozó biztosítási levonások is bekerülnek az UTII csökkentésébe, ugyanakkor a kifizetés legfeljebb 50% -kal csökkenthető.
Ha valahol az interneten azt olvassa, hogy az alkalmazottakkal rendelkező egyéni vállalkozók nem vehetik fel a saját hozzájárulásukat a levonásba, akkor ne rohanjon idegeskedni. Ez elavult információ, és 2017 óta nincsenek ilyen korlátozások.
Hozzájárulások, amelyek csökkentik a szervezetek UTII-jét
LLC levonható:
Az egyéni vállalkozókhoz hasonlóan az LLC-k is legfeljebb 50% -kal csökkenthetik a kifizetést.
Lehetséges-e csökkenteni az UTII-t más módokkal kombinálva?
Igen, de a következő szabályok betartása mellett:
1. Az imputált adóból csak az imputált tevékenységet végző munkavállalók járulékai kerülnek levonásra.
2. Ha a munkavállalókat nem lehet tevékenységi körök szerint felosztani, a járulékokat az egyes módozatokban a jövedelem arányában osztják fel.
3. Az önmagukra vonatkozó fix levonásokat is a jövedelem arányában osztják el különböző módokon. Ha például egy vállalkozó összjövedelmében az imputált tevékenységből származó bevétel 30%-ot tett ki, akkor a járulékok 30%-át levonják az imputált adóból, a többit más rendszerhez kötik.
Hogyan igényelhető az UTII csökkentése a biztosítási díjak összegére
A levonást a nyilatkozat tükrözi.
A munkavállalókra vonatkozó levonások összegét a nyilatkozat harmadik rovatának 020. sorában, saját személyét a 030. sorban tüntetjük fel. Ezután ezeket az összegeket a 010. sorban vonjuk le a számított adóból. Az így keletkező különbözet az az összeg, amelyet át kell utalni a beszámolási negyedév költségvetését.
Ha nincs kedve és ideje ezzel foglalkozni, vegye igénybe szolgáltatásunkat.
Internetes számvitel A „My business” automatikusan csökkenti az UTII adót, és ezt tükrözi a nyilatkozat megfelelő mezőiben. Csak regisztráljon, és a szerviz elvégzi a többit.
Az UTII-n részt vevő egyéni vállalkozók számára a biztosítási díjak egy része megkérdőjelezhetetlen módon halmozódik fel és kerül kifizetésre, egy része pedig önkéntes. Attól függően, hogy az üzletember saját maga vagy a munkavállalók után fizet-e járulékot, az egyéni vállalkozónak jogában áll költségként elfogadni a járulékok összege is eltérő.
Nyomatékosan javasoljuk, hogy minden UTII-t használó egyéni vállalkozó kövesse a főbb szabályokat:
Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogy milyen biztosítási díjakat kell fizetni az egyéni vállalkozók számára az UTII számára, hogyan számítják ki a nyugdíjalapokat, az egészségbiztosítási alapokat, és milyen jelentéseket nyújtanak be az egyéni vállalkozók az UTII számára.
FIGYELEM! A 2018. IV. negyedévi jelentéstől kezdődően új adóbevallási forma az imputált jövedelem egyetlen adójára vonatkozóan, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018.06.26-i rendelete hagyott jóvá N ММВ-7-3 / [e-mail védett] Hiba nélkül generálhat UTII-deklarációt, amely ingyenes próbaidőszakkal rendelkezik.
Jogalkotásilag az adótörvény egyértelműen rögzíti azon gazdasági tevékenység típusok (külföldi gazdasági tevékenység / OKVED) jegyzékét, amelyben az egyéni vállalkozót imputált személyként kell nyilvántartani.
Miután értesítette az adófelügyelőséget a tevékenységének megkezdéséről ebben a minőségében, automatikusan a nyugdíj- és egészségbiztosítás kötelező biztosítási díjának befizetőjévé válik, és nem az ő feladata, hogy értesítse új státuszát a FIU-nál.
Felhívjuk figyelmét, hogy az UTII hatálya alá tartozó külkereskedelmi tevékenységek végzéséről szóló értesítés benyújtásának pillanatától kezdve el kell kezdenie a hozzájárulások kiszámítását saját maga számára.
Ha pedig ebből a tevékenységből nem jut bevételhez, akkor is köteles megfizetni a biztosítási díját mindaddig, amíg az adóköteles külföldi gazdasági tevékenység végzéséről szóló értesítést be nem nyújtja.
Attól a pillanattól kezdve, hogy az IP felvette az első alkalmazottat, és megkötött vele bármely szerződést - munkajogi vagy polgári jogi -, 30 napon belül be kell jelentkeznie a nyugdíj- és egészségbiztosítás kötelező biztosítási kifizetéseinek kifizetőjeként, valamint átmeneti rokkantság esetén biztosítóként. , a terhesség és a szülés, valamint az alkalmazottai munkahelyi balesetei miatt.
Rendkívül fontos az a dátum, amikor egy üzletember elkezd magánszemélyeket bevonni a munkába:
Az egyéni vállalkozó költségvetésen kívüli alapokba történő regisztrációjának határideje a bérelt alkalmazottak, mind az Orosz Föderáció állampolgárai, mind a külföldiek biztosítójaként, a munkaszerződés megkötésétől számított 30 nap.
Az UTII egyéni vállalkozói nem fizetik maguknak a kötelező biztosítási hozzájárulást a társadalombiztosítási alapba. Ezért betegség vagy sérülés esetén minden kockázatot ők viselnek.
De joguk van önként bebiztosítani magukat betegség vagy közelgő szülés esetére.
Van azonban egy kellemetlen pillanat:
Magánszemélyek biztosítójaként az UTND használatával dolgozó vállalkozók az alapnál történő regisztrációkor munka- vagy polgári jogi szerződést mutatnak be.
Az információk teljessége és a jobb áttekinthetőség érdekében az alábbi táblázatban bemutatjuk a vállalkozó által év közben fizetett személybiztosítási díjak összegét.
| fix biztosítási díjak, amelyek bevétele ≤ 300 000 rubel. biztosításért | 300 000 rubel feletti jövedelemmel. | |||
| nyugdíj | orvosi | nyugdíj | orvosi | |
| 19356,48 RUB | 3796,85 RUB | 1% | nem több, mint 154851,84 rubel. | |
Ugyanakkor az üzletember által az UTII-ben nyugdíjakra fizetett biztosítási díjak maximális összegét a következő képlet határozza meg:
Minimálbér x TSVPO x 8 x 12
TSVPO - a nyugdíjbiztosítási járulékok mértéke.
Így a nyugdíjba utalt járulékok maximuma önállóan számítható 2016-ra:
6204 x 26% x 8 x 12 = 154854 rubel. 84 kop.
A kötelező nyugdíj- és egészségbiztosítás, valamint az FSS-ben szereplő tarifa, amelyet az egyéni vállalkozó köteles felhalmozni és fizetni a munkában és szolgáltatásban részt vevő személyek után, 2016-ra megegyezik a többi járulékfizetővel, a kiemelt tevékenységek kivételével.
Fontos, hogy az FSS-ben az UTII egyéni vállalkozója csak akkor fizessen társadalombiztosítási díjat átmeneti keresőképtelenség és munkahelyi baleset esetén dolgozó egyének számára, ha a szerződésben van egy záradék az ilyen típusú végrehajtásról. biztosítás.
2016 első negyedévében 93 000 rubelt halmozott fel egy egyéni vállalkozó, aki az UTII-t szokásos tevékenységeihez használta.
Milyen járulékot és hol kell fizetnie a vállalkozónak munkavállalója után, ha a munkaszerződés betegségbiztosítási feltételt tartalmaz. Az egyszerűség kedvéért a számítást az alábbi táblázat formájában mutatjuk be.
Meg kell jegyezni, hogy a legtöbb biztosító esetében az egyéni vállalkozók esetében, akik az UTII magánszemélyek után járulékot fizetnek, a szoftverekre vonatkozó biztosítási díjak maximális összege 2016-ban 796 ezer rubel, a társadalombiztosítás esetében pedig 711 ezer rubel.
Az FSS-be fizetett járulékokat csökkentik a rokkantság miatt kifizetett szociális juttatás összege, amely nem számít bele a költségvetésen kívüli alapokba történő befizetések számítási alapjába.
Ha az UTII adózású egyéni vállalkozó rendelkezik gyógyszertár működtetési engedéllyel, akkor kedvezményes kulcsra jogosult az SV számára, amely szerint 2016-ban és 2018-ig az ilyen UTII-fizetők csak 20% nyugdíjat fizetnek. a kifizetések összegéről a fizikai személyek.
A biztosítás többi részére 0%-os kedvezményes mértékük van.
Az egyéni vállalkozók összes biztosítási díjának adózási időszaka egy év, a beszámolási időszak egy negyedév. Az egyéni vállalkozók maguk nem nyújtanak be jelentést a FIU-nak. Az alkalmazottak az RSV-1 és 4-FSS jelentéseket a táblázatban feltüntetett határidőkkel nyújtják be. Az elmúlt negyedévre vonatkozó beszámolók benyújtásának határideje a következő.
Az UTII-fizetők számára előnyös, ha a SALT-t időben befizetik a költségvetésen kívüli alapokba:
1. Ha az ST kifizetését a vállalkozó csak saját maga számára teljesíti, akkor jogában áll csökkenteni a költségvetésbe befizetett adót minden befizetett fix járulék után.
Mivel az ilyen járulékok befizetésének határideje üzletemberek számára a folyó év december 31-e, és az elmúlt negyedévre vonatkozó előlegek a következő negyedév első hónapjának 25. napján esedékesek, célszerű a hozzájárulásokat az alapokba küldeni a jelentési időszak vége az UTII csökkentésére. Ezzel csökken az állami költségvetésbe fizetendő adó összege.
Ajánlást: ha az év végén a bevétel összegét már kiszámították, és a fix összegben befizetett ST-t meghaladó járulékokat számítottak ki, és ezek nem fedik át a számított UTII-t, akkor érdemes a teljes összeget befizetni A fizetendő imputált adó minimalizálása érdekében.
Ha a biztosítási díjakat nem utalták át a költségvetésbe, akkor nincs miből csökkenteni az adót.
Az UTII 2016 első negyedévében 12 560 rubelt tett ki.
1. számú lehetőség
Az egyéni vállalkozó az első negyedévben 5788,33 rubelt fizetett a nyugdíj- és egészségbiztosítás személyes kötelező biztosítási díjaiból, amelyből:
Mivel az adó nagyobb, mint a felsorolt járulékok, minden befizetett önéletrajzon teljes mértékben csökken.
2. számú lehetőség
Az egyéni vállalkozó az első negyedévre ugyanannyi járulékot utalt át, de már a második negyedévben.
Ebben az esetben az UTII csökkenthető csak a második negyedévben.
2. Ha az egyéni vállalkozó nem dolgozik egyedül, és vonzott személyek munkaerőjét használja fel, akkor joga van csökkenteni az alapokba átutalt UTII-t a visszafizetett ST összegével, az átmeneti rokkantsági ellátással (a betegség első 3 napjára), és önkéntes hozzájárulások a munkavállalók számára három nap átmeneti rokkantság esetén, de legfeljebb a számított UTII fele.
Ezenkívül csak azon munkavállalók járulékait vonják le, akik pontosan az UTII hatálya alá tartozó tevékenységeket végeznek. A külgazdasági tevékenységből származó bevételek különböző adózási rendek alkalmazását lehetővé tévő helyes elszámolásának megszervezése érdekében a vállalkozóknak nem csak a bevételekről, hanem a magánszemélyek részére felhalmozott kifizetésekről és az azokból számított járulékokról is külön nyilvántartást kell vezetniük.
Itt a vállalkozás tulajdonosa nem választhatja meg, hogy az adóidőszakban mikor fizessen járulékot a munkavállalók után, hiszen azt havonta 15-én köteles átutalni a magánszemélyeknek az elmúlt hónapban felhalmozott befizetései után.
Ezen túlmenően az egyéni vállalkozó a munkavállalók jelenlétében nem vonhatja le fix járulékát a számított adó összegéből. Ezért nincs értelme a fix befizetést meghaladó összeget fizetni év végéig, mert nem tudja csökkenteni a rájuk eső imputált jövedelem adóját, és a pénzeszközöket a forgalomból kivonja év előtt. idő.
Az UTII összege 2016 első negyedévében 52 560 rubelt tett ki. Az első negyedévben az egyéni vállalkozó kötelező biztosítási díjat fizetett a nyugdíj- és egészségbiztosításra, valamint biztosítási díjat a terhesség és a szülés miatti átmeneti rokkantsági ellátások kifizetésére, összesen 30 285 rubel összegben. Csökkentheti az UTII-t a befizetett járulékok összegével, ami legfeljebb kétszeresére csökkenti a költségvetésbe történő átutaláshoz szükséges imputált adó összegét. Mennyivel csökkenthető az UTII?
Meghatározzuk, hogy ½ UTII = 52560 / 2 = 26280 rubel.
½ adóval kevesebbünk van, mint az összes SV-nek.
Következésképpen 26 280 rubelt fogadnak el a kiadások adócsökkentésére.
1. számú kérdés. Mikor csökkenthető az imputált adó összege fix SV-vel?
Válasz. Az adó csökkenthető abban az időszakban, amikor a járulékot befizették, de még az erre az időszakra vonatkozó adóbevallás benyújtása előtt.
2. számú kérdés. Lehetséges-e csökkenteni az UTII-t egyéni vállalkozók NE fix befizetésével is, ha a nála dolgozók után fizetett biztosítási díj nem fedezi az elhatárolt adó összegének 50%-át.
Válasz. Nem, te nem tudod. Ha vannak olyan alkalmazottak vagy magánszemélyek más kategóriái, akik nem folytatnak önállóan vállalkozói tevékenységet, hanem egyéni vállalkozók számára végeznek munkát és szolgáltatásokat, az UTII 50% -kal történő csökkentése csak az egyéni vállalkozó által az alapokba utalt hozzájárulások révén lehetséges. Az 50%-os adóküszöböt meg nem haladó ER teljes mértékben csökkenti a számított adót.
Válasz. A január 1-től eltérő bármely hónap elejétől esedékes fix kifizetés kiszámításához oszd el a fix CB éves összegét 12-vel, és szorozd meg az év végéig hátralévő hónapok számával.
Esetünkben az SV nyugdíj a következő lesz:
(19356,48 / 12) x 6 = 9678 rubel. 24 kop.,
és az orvostudományhoz:
(3796,85 / 12) x 6 = 1898 rubel. 43 kop.
Válasz. Ebben az esetben először ki kell számítania a július hónapra fizetendő ST összegét a teljes hónapra esedékes járulékok összege és az UTII hatálya alá tartozó vállalkozás kezdetétől 2016. július végéig hátralévő napok száma alapján:
((19356,48 / 12) / 31) x 14 = 728 rubel. 47 kop. – nyugdíj NE
((3796,85 / 12) / 31) x 14 = 142 rubel. 89 kop. - az egészségbiztosításról.
(19356,48 / 12) x 5 = 8065 rubel. 20 kop. – nyugdíj NE
(3796,85 / 12) x 5 = 1582 rubel. 02 kop. - az egészségbiztosításról.
Összesen 2016 végéig kell fizetnie az SV-t:
728,47 + 8065,20 \u003d 8793 rubel. 67 kop. - nyugdíjakra
142,89 + 1582,02 \u003d 1724 rubel. 91 kop. - gyógyszerre
Hasonlóképpen számítást végeznek abban az esetben, ha az imputált adórendszerrel kapcsolatos munka az év vége előtt megszűnik. Először csak az utolsó hiányos számlázási hónapban fizetendő járulékokat számítják ki, majd a teljesen ledolgozott hónapok járulékait és az eredményeket összeadják.
5. számú kérdés. Egyéni vállalkozónál 24-en dolgoztak az UTII-nél, aki papírforma alapján nyújtotta be a bejelentéseket a FIU-hoz. Július 18. óta további 3 embert vett fel. Újra be kell nyújtania a korábbi jelentési időszakokra vonatkozó jelentéseket elektronikus formában?
Válasz. Nem, nem kellene. A FIU-nak és az FSS-nek elektronikus formában történő jelentéstételi kötelezettsége annak a negyedévnek a jelentésével kezdődik, amelyben az alkalmazottak száma meghaladta a 25 főt. Ebben az esetben az egyéni vállalkozó először kilenc hónapig nyújt be számítást RSV-1 formában elektronikusan.
6. számú kérdés. Mi van akkor, ha a különböző adónemek kombinálásakor lehetetlen pontosan meghatározni a magánszemélyeknek az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek végzésének tulajdonítható kifizetések arányát?
Válasz. Ebben az esetben az OKVED-hez kapcsolódó kifizetések azon részét, amelyre az imputált adó számítják, az e tevékenységnek tulajdonítható bevételi hányad alapján kell kiszámítani.
7-es számú kérdés. Alkalmazható-e kedvezményes SV-kulcs, ha az egyéni vállalkozó egyszerre dolgozik az egyszerűsített adórendszeren és az UTII-n, és megfelel az OKVED 70 százalékos bevételi hányadának az Art. (8) bekezdésében említett feltételeinek? 212-FZ törvény 58. cikke?
Válasz. Igen tudsz. Ebben az esetben az összes munkavállalónak fizetett kifizetések, beleértve az UTII hatálya alá tartozó munkát végzőket is, csökkentett mértékű járulékfizetési kötelezettség alá esnek.
A gazdasági gyakorlatból származó helyzet példáján bemutatjuk, hogyan kell kiszámítani az UTII-t a taxival történő utasszállítással kapcsolatban.
Tehát a közúti személyszállítással kapcsolatban az alapvető jövedelmezőség fizikai mutatóját használják - az „ülőhelyek számát”. Az adótörvénykönyv 346.29. cikkének (3) bekezdése szerint az ilyen szállítás alapvető jövedelmezősége 1500 rubel havonta ülésenként. Ráadásul a vezetőülést nem veszik figyelembe az egységes adó kiszámításakor. Tegyük fel, hogy a „spontán személy” a rosztovi régió Taganrog városában él, és három személytaxija van. Általános szabály, hogy az UTII meghatározásához az alaphozamot meg kell szorozni a K1 és K2 deflátor együtthatóval (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29. cikkének 4. szakasza).
A K1 együttható értéke 2017-re 1,798. A K2 együtthatót a „szponzor” bejegyzésének helye szerinti település szabályozási jogi aktusa határozza meg (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29 cikkének 7. szakasza). Ebben az esetben Taganrog város területén a taxi tevékenységek K2 értéke 0,8.
Feltéve, hogy egy személytaxiban négy ülőhely van, 2017-ben egy hónapban három személygépkocsi imputált bevétele egyenlő lesz:
25 891 RUB = 1500 rubel. × 1,798 × 0,8 × (4 × 3) ülés.
UTII 1 hónapra: 25 891 rubel. × 15% = 3884 rubel.
UTII a negyedévben: 3884 rubel. × 3 hónap = 11 652 rubel.
Az egyszeri adó felhalmozott összege csökkenthető:
Az UTII összege csak a munkavállalónak a munkáltató terhére ténylegesen folyósított átmeneti rokkantsági ellátás összegével csökkenthető, de legfeljebb 50%. A kifizetett várandóssági és szülési ellátások, a korai terhességi stádiumban egészségügyi intézményben nyilvántartott nők egyösszegű ellátásai, a havi csecsemőgondozási segélyek összege azonban nem csökkenthető (a Pénzügyminisztérium levele). Orosz Föderáció, 2014. március 28., 03-11-11/13859).
Felhívjuk figyelmét, hogy 2017. január 1-től az alkalmazottat foglalkoztató egyéni vállalkozók nemcsak az alkalmazottaknak fizetett biztosítási díjak révén csökkenthetik az UTII-t, hanem a saját maguknak fizetett fix összeggel is (2016. június 2-i szövetségi törvény, 178. sz. FZ) . A levonás mértéke nem haladhatja meg az elhatárolt adó összegének 50%-át. 2017. január 1-ig az UTII egyéni vállalkozói csak a munkavállalóknak fizetett biztosítási díjak adóját csökkenthették.
Azok az egyéni vállalkozók, akik nem vesznek igénybe bérmunkát, csökkenthetik az UTII számított összegét a fizetett fix biztosítási díjak teljes összegével.
A "Vmenenschiki" csökkenti az adót a befizetett biztosítási díjak összegével (a korábban számított összegeken belül) egy adott adózási (jelentési) időszakban, és nem ugyanarra az időszakra. Nem számít, hogy milyen időszakra utalták át a járulékokat (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018. május 21-i levele, SD-4-3 / [e-mail védett]).
Például a 2017 decemberében 2018 januárjában fizetett biztosítási díjak csökkentik a 2018 első negyedévére számított UTII összegét.
Ha a vállalkozás (vállalkozó) az előző évben imputált tevékenységet végzett, és a tárgyévtől áttért az egyszerűsített adórendszerre, akkor az előző év utolsó negyedévére felhalmozott, de tárgyévben megfizetett biztosítási díj nem kerül beszámításra. figyelembe kell venni az "egyszerűsített" adó kiszámításakor. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az adó összege csak a vonatkozó különleges rendszer keretében fizetett biztosítási díjak összegével csökkenthető (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. március 29-i levele, 03-11- 09 / 10035).
PÉLDA. AZ UTII KERETÉBEN FIZETT BIZTOSÍTÁSI DÍJ NEM BESZÁMÍTHATÓ AZ USN-BEN
2017. január 15-én Passzív fizetett 2016. decemberi biztosítási díjakat. A „Passzív” a 2017. I. negyedévi „egyszerűsített” adó előlegét nem tudja a 2016. decemberi kötelező biztosítási díjak összegével csökkenteni, igaz, 2017. I. negyedévében azokat ténylegesen átutalta. Ezt az összeget bele kell foglalni az UTII-be.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az adó összege csökkenthető a nyugdíjalapba befizetett biztosítási hozzájárulások összegével. A gyakorlatban sok könyvelőnek felmerül a kérdés, hogy pontosan mekkora összegű biztosítási díjakat kell fizetnie az OPS-nek az UTII csökkentése érdekében?
Hogyan kell? A 3. pont 030. sorában található bevalláson „Az adóidőszakra fizetett kötelező nyugdíjbiztosítási járulék összege...” olvasható, de nem sietünk a döntéssel. Az Art. (2) bekezdésében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.32. cikke ezt olvassa: „Az adózási időszakra kiszámított egyszeri adó összegét az adóalanyok csökkentik a kötelező nyugdíjbiztosításra fizetett biztosítási díjak összegével (a számított összegeken belül) az adózási időszakra vonatkozóan. idő...” Az UTII adózási időszaka negyedév. Az UTII bevallást a következő adózási időszak első hónapjának 20. napjáig kell benyújtanunk. A munkáltató a biztosítási díjat havonta, legkésőbb a felhalmozási hónapot követő hónap 15. napjáig fizeti meg. Ez így néz ki. A második negyedévre vonatkozóan július 1-jén tudunk UTII nyilatkozatot benyújtani. És ebben csökkentse az OPS UTII összegét áprilisban és májusban (számított és fizetett). Ezt követően június 15-én kifizetjük a júniusi OPS-t, és benyújtunk egy frissített nyilatkozatot a második negyedévre az UTII-ről, amelyben áprilisra, májusra és júniusra csökkentjük a Nyugdíjpénztárnak fizetendő UTII-t. A Pénzügyminisztérium leegyszerűsítette a feladatot Arra a kérdésre válaszolva, hogy hogyan veszik figyelembe a júniusban felhalmozott, de júliusban kifizetett OPS biztosítási díjakat, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma jelezte annak lehetőségét, hogy beszámítsuk azokat a biztosítási díjakat, amelyeket a benyújtás napján sikerült kifizetnünk. az UTII adóbevallást. Példa. Felhalmozott hozzájárulások az OPS-hez júniusban 3000 rubel. Befizetett hozzájárulások az OPS június 15-én 3000 rubelt. A Pénzügyminisztérium tájékoztatása szerint a július 15-én befizetett OPS járulékok összegét beszámíthatjuk az UTII bevallásban, ha azt az OPS befizetése után adjuk be. Mondjuk július 16. Valójában kiderült, hogy csökkentjük az UTII-t az OPS-hez való értékelt hozzájárulások révén. A legtöbb könyvelő ezt csinálja. A számviteli szemináriumokon pontosan ezt javasolják. Ugyanezt tettem a Pénzügyminisztérium levelének megjelenése előtt is. Vannak azonban olyan könyvelők, akik viszontbiztosítják magukat, és szigorúan az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint nyújtanak be nyilatkozatot, majd ezt követően benyújtják a felülvizsgált nyilatkozatokat. Kérdések és válaszok Még néhány kérdésre válaszolunk az UTII biztosítási díjak összegével történő csökkentésével kapcsolatban. Ha a számviteli osztály júniusban kétszer fizetett béradót, jóváírható az UTII csökkentése? Nem, mert fizetik, de nem számolják. Ha egy szervezet a szervezet bejegyzési helyén fizet hozzájárulást az OPS-hez, és a telephelyén az UTII-hez, csökkentheti-e az UTII-t biztosítási díjjal? Igen, függetlenül attól, hogy hol fizetik be a járulékokat és az UTII-t. Mit jelent az Art. (2) bekezdésében szereplő kifejezés? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32 cikke „Ugyanakkor az adó összege nem csökkenthető 50 százaléknál nagyobb mértékben”? Példa. Az UTII-t a negyedévre 10 000 rubelben számították ki. Ugyanerre a negyedévre a szervezet 7000 rubel összegű biztosítási díjakat számított ki és fizetett az OPS-ért. 10 000 rubelt várunk. - 7000 dörzsölje. = 3000 rubel. De az adó nem lehet kevesebb, mint a számított 50%-a. Azok. 10 000 dörzsölje. * 50% = 5000 dörzsölje. Tehát a fizetendő UTII 5000 rubel. Az UTII nyilatkozat 3. szakaszában ez így fog kinézni:
