Kivétel nélkül minden jogi személy esetében ma köteles számviteli nyilvántartást vezetni, és ennek megfelelően ellenőrizni is kell.
Kedves Olvasók! A cikk a jogi kérdések megoldásának tipikus módjairól beszél, de minden eset egyedi. Ha tudni szeretné, hogyan oldja meg a problémáját- forduljon tanácsadóhoz:
A PÁLYÁZATOKAT ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és NAPOK NÉLKÜL VÁRJUK.
Gyors és INGYENES!
E célból vannak könyvvizsgáló cégek, amelyek megoldják ezt a problémát. Fontos, hogy előzetesen megismerkedjen az ilyen tevékenységek lebonyolításával kapcsolatos összes árnyalattal, finomsággal, a kérdést a szövetségi törvény szabályozza.
Maga a számviteli folyamat nemcsak a külső ellenőrzéshez, hanem a belső ellenőrzéshez is szükséges. Ezért e jelentések ellenőrzése szigorúan kötelező.
Ellenkező esetben egyszerűen lehetetlen lesz sikeres gazdasági tevékenységet folytatni.
Ezért ezen a területen állandó, szoros ellenőrzésre van szükség. Az ellenőrzés minden árnyalatával foglalkozni kell.
2019 -re a fő szabályozási dokumentum, amely meghatározza az ellenőrzési tevékenység kérdését, igazságos.
Meglehetősen széles cikklistát tartalmaz, amely szabályozza a papírmunkával kapcsolatos összes fő pontot.
Maga a fent említett jogalkotási aktus egyszerre különböző feladatok egész sorát oldja meg. Ezek elsősorban a következőket tartalmazzák:
| Szabályokat állapítanak meg | Ennek keretében általában auditot kell végezni - a fő irányokat meghatározzák, egy másik |
| Pontos meghatározást nyújt az ellenőrző szervezetről | A fő munkaterületek azok, amelyeken lehetséges a működés |
| Azokat a helyzeteket határozzák meg, amikor az ellenőrzést önmagában el kell végezni. | És amikor nem feltétlenül szükséges végrehajtani |
| A kérdést felteszik | Ami azt illeti |
| A könyvvizsgálati szabványok meghatározottak | Valamint külön könyvvizsgálói etikai kódex |
| Felhívjuk a figyelmet arra, hogy az ilyen típusú vállalkozásoknak szükségszerűen teljesen függetleneknek kell lenniük. | Kivétel nélkül |
| A törvény merev keretet határoz meg | Amelyben nyilvánosságra hozhatja / nem hozhatja nyilvánosságra az elvégzett ellenőrzések titkosságát |
Ezenkívül minden vállalat kivétel nélkül köteles munkát végezni a fent jelzett keretek között.
Ellenkező esetben sok nehézség merülhet fel a bírság kiszabásával kapcsolatban.
Fontos megjegyezni, hogy az ellenőrzést önállóan kell elvégezni. Bármilyen szubjektív értékelés nem megengedett.
Maguk a könyvvizsgálók, valamint az ilyen tevékenységet folytató és saját alkalmazottakkal rendelkező vállalatok kötelesek beszerezni a megfelelőt a saját tevékenységük elvégzéséhez.
Viszont az állam is szorosan figyelemmel kíséri ezt a területet. Mindezeket a kérdéseket viszont meglehetősen szigorúan szabályozza a törvény.
Van egy speciális SRO - egy önszabályozó szervezet, amelynek tagsága szigorúan kötelező a különböző könyvvizsgáló cégek számára.
Viszont szigorúan megkövetelik a fenti törvényben meghatározott valamennyi szabvány betartását.
Ellenkező esetben súlyos bírságot szabnak ki - és nem csak jogi személyre. De a hivatalosra is - ami minden cselekvés végrehajtását illeti.
A szövetségi könyvvizsgálói törvény felsorolja azokat a helyzeteket, amikor ellenőrzésre van szükség:
Ezenkívül a kötelező ellenőrzést évente, folyamatosan kell elvégezni. A szervezet nehézségeinek, problémáinak jelenlétében érdemes kikérni egy jó ügyvéd tanácsát.
Mivel az elvégzett ellenőrzés sorrendjének ismerete sokféle nehézséget és problémát elkerül.
Ezenkívül könnyen önállóan gyakorolhatja az összes jogának tiszteletben tartását. A jogszabályok szerint a megfelelő tevékenységek elvégzéséhez egy könyvvizsgáló cégnek igazolást kell szereznie.
Idővel a jogszabályok jelentősen megváltoztak. A 307-FZ törvény a könyvvizsgálati tevékenységről a legutóbbi kiadásban is módosul.
2019 óta a következő módosítások vannak érvényben:
| 05/01/17 | |
| kelt 12/31/17 |
A nemzeti cselekvési terv szerint a következő módosításokat hajtották végre a vizsgált jogalkotási dokumentumban:
A szabályozási dokumentum cikkeivel kapcsolatos változtatások teljes listája kiterjedt. Az árnyalatok, fontos pontok széles listáját tartalmazza - közvetlenül kapcsolódnak az ellenőrzéshez ezen a területen, közvetlenül maguk a könyvvizsgálók.
Jelenleg sok különböző nehéz helyzetet kell megfelelően kezelniük azoknak a vállalkozásoknak, amelyekben az ellenőrzéseket végzik.
A szabályozási dokumentáció ismerete, a munka elvégzésének módja garancia arra, hogy az ellenőrzés során nincsenek problémák.
Mivel gyakran előfordul, hogy nehézségek merülnek fel az ellenőrzés mindenféle finomságának banális félreértése miatt.
Ezenkívül a vállalkozásoknak mindig óvatosnak kell lenniük a könyveléssel kapcsolatban.
Hibák, a csekk hibásan bemutatott adatai hiányában egy jogi személynek nem kell félnie. Manapság sok vállalat védelmet nyújt a könyvvizsgálókkal szemben.
Az ilyen védelem lényege pontosan a dokumentáció ellenőrzésében rejlik, valamint a jogi tanácsokban, ha komoly problémákat találnak. Az ilyen vállalkozások költsége viszonylag alacsony.
Videó: A részvényesi jogok ellenőrzése és védelme
Éppen ezért az ezen a területen szerzett tapasztalatok hiányában alaposan el kell olvasnia a jogszabályokat. És igénybe kell venni a tapasztalt szakemberek segítségét - ha szükséges.
Ez a szabályozási dokumentum meglehetősen szigorúan szabályozza az ilyen tevékenységek végrehajtásával kapcsolatos összes fő pontot.
Meg kell jegyezni, hogy a könyvelőnek minden kérdést, nehéz pontot előzetesen mérlegelnie kell.
Mivel ő, valamint a vállalkozás vezetője lesz felelős az ilyen ellenőrzések eredményeiért
Számos olyan probléma van, amelyre maximális figyelmet kell fordítani:
Bizonyos szabványokat állapítottak meg, amelyeken belül minden könyvvizsgálónak kötelessége tevékenységét végezni.
Ezt a pillanatot külön szabályozási dokumentum szabályozza -. A cikkben szereplő legfontosabb rendelkezések:
| Magát az ellenőrzési tevékenységet teljes összhangban kell elvégezni | Ezt szigorúan megállapítják minden olyan szervezet számára, amely bármilyen módon részt vesz ezen a területen. |
| Meghatározzák a meghatározott munkastandardok fő irányait a vizsgált vállalkozások típusára vonatkozóan | ezeket csak a szövetségi jogalkotási dokumentumok határozzák meg (lehetetlen, hogy a könyvvizsgálók önállóan megállapíthassák őket, valamint a normákat helyi jogalkotási dokumentumokkal kell szabályozni); a szabványoknak nem szabad ellentmondaniuk az egész világon elfogadott nemzetközi normáknak; az ellenőrzött szervezetek nem avatkozhatnak be az ellenőrzési folyamatba |
| A szakmai etikai kódexet be kell tartani | Ez kivétel nélkül minden könyvvizsgáló társaság számára egységes. |
| Szakmai etikai kódex | Külön tanács fogadta el |
A fent említett szabályozási dokumentumokkal nemcsak a könyvvizsgálóknak, hanem az ellenőrzött vállalkozásoknak is meg kell ismerkedniük.
Az illegális cselekményekre adott megfelelő válasz hiányában - az ügyészség, majd a bíróság. Ha lehetséges, a nehéz, ellentmondásos helyzeteket békésen kell megoldani.
De ha ezt lehetetlen önállóan megtenni, akkor a legjobb, ha előre megismerkedik az összes árnyalattal.
Ezzel elkerülheti a sok nehézséget, nehézséget és problémát. Ellenkező esetben jogi tanácsot kell kérnie.
Külön cikk határozza meg az ellenőrzési tevékenységek ellenőrzési rendszerét is. A következő kiemeléseket tartalmazza:
A lakásszektor ellenőrzési folyamata különösen szorosan zajlik. Sőt, érdemes megjegyezni, hogy nemcsak számviteli ellenőrzés létezik, hanem egy másik is.
Ez tűzoltót, energiát, építkezést jelent. Minden ilyen típusú ellenőrzést törvény is szabályoz - mindegyikre vannak szövetségi előírások.
A könyvvizsgáló cégek állami szabályozása külön figyelmet érdemel. Ez a pillanat be van fedve
Ez a szabályozási dokumentum a következő fő részeket tartalmazza:
Ezenkívül számos funkció miatt ez a testület jogosult más állami intézményektől másolatot kérni a könyvvizsgáló társaságokra vonatkozó határozatokról.
Ezenkívül számos más tényező is kapcsolódik az ellenőrzés tervezési folyamatához.
OROSZ FÖDERÁCIÓ
A SZÖVETSÉGI TÖRVÉNY
kelt 30.12.08 N 307-FZ
AZ ELLENŐRZÉSRŐL
1. cikk Könyvvizsgálói tevékenységek
1. Ez a szövetségi törvény meghatározza az Orosz Föderációban végzett könyvvizsgálati tevékenységek szabályozásának jogalapját.
2. Könyvvizsgálói tevékenységek (könyvvizsgálói szolgáltatások) - könyvvizsgálókkal és kapcsolódó ellenőrzési szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos tevékenységek, amelyeket ellenőrző szervezetek, egyéni könyvvizsgálók végeznek.
3. Audit - az ellenőrzött szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásainak független ellenőrzése annak érdekében, hogy véleményt nyilvánítson az ilyen kimutatások megbízhatóságáról. E szövetségi törvény alkalmazásában az ellenőrzött jogalany számviteli (pénzügyi) kimutatásai az 1996. november 21-i 129-FZ sz. Szövetségi törvény "A számvitelről" vagy az ennek megfelelően kibocsátott szabályozási jogi aktusokban előírt kimutatásokat jelentik. összetételükben hasonló nyilatkozatok, amelyeket más szövetségi törvények vagy a velük összhangban kiadott rendeletek írnak elő.
4. Az ellenőrzéssel kapcsolatos szolgáltatások listáját a könyvvizsgálat szövetségi szabványai határozzák meg.
5. A könyvvizsgálói tevékenység nem helyettesíti a számviteli (pénzügyi) kimutatások megbízhatóságának ellenőrzését, amelyet az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban végeznek felhatalmazott állami szervek és helyi önkormányzati szervek.
6. A könyvvizsgáló szervezetek, egyéni könyvvizsgálók (könyvvizsgálói tevékenységet folytató egyéni vállalkozók) nem jogosultak más vállalkozási tevékenység folytatására, kivéve az e cikkben előírt ellenőrzést és szolgáltatások nyújtását.
7. Az ellenőrző szervezetek, az egyéni könyvvizsgálók és az ellenőrzési szolgáltatások mellett egyéb, az ellenőrzési tevékenységekkel kapcsolatos szolgáltatásokat is nyújthatnak, különösen:
1) számviteli nyilvántartások felállítása, helyreállítása és karbantartása, számviteli (pénzügyi) kimutatások készítése, számviteli tanácsadás;
2) adótanácsadás, adóelszámolás szakaszosítása, helyreállítása és karbantartása, adókalkulációk és bevallások elkészítése;
3) szervezetek és egyéni vállalkozók pénzügyi és gazdasági tevékenységének elemzése, gazdasági és pénzügyi tanácsadás;
4) vezetési tanácsadás, beleértve a szervezetek átszervezésével vagy privatizációjával kapcsolatos tanácsadást is;
5) jogi segítségnyújtás az ellenőrzési tevékenységekkel kapcsolatos területeken, beleértve a jogi kérdésekben való tanácsadást, az ügyfél érdekeinek képviseletét a polgári és közigazgatási eljárásokban, az adó- és vámjogviszonyokban, a hatóságokban és az önkormányzatokban;
6) a számvitel és az információs technológiák bevezetésének automatizálása;
7) értékelési tevékenység;
8) befektetési projektek kidolgozása és elemzése, üzleti tervek készítése;
9) kutatási és kísérleti munka elvégzése az ellenőrzési tevékenységekkel kapcsolatos területeken, és azok eredményeinek terjesztése, beleértve a papírt és az elektronikus médiát;
10) képzés az ellenőrzéssel kapcsolatos területeken.
8. Az ellenőrzött szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásainak könyvvizsgálatát, amelynek könyvelési és pénzügyi dokumentációja államtitkot képező információt tartalmaz, az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően végzik.
2. cikk. Az Orosz Föderáció jogszabályai és más, az ellenőrzési tevékenységet szabályozó normatív jogi aktusok
Az ellenőrzési tevékenységeket e szövetségi törvény, a 2007. december 1-i szövetségi törvény N 315-FZ "Az önszabályozó szervezetekről" (a továbbiakban: "önszabályozó szervezetekről szóló szövetségi törvény"), valamint más szövetségi törvények szerint végzik. valamint az ezeknek megfelelően elfogadott egyéb törvények.szabályozó jogi aktusok.
3. cikk Könyvvizsgáló szervezet
1. Az ellenőrző szervezet olyan kereskedelmi szervezet, amely tagja a könyvvizsgálók egyik önszabályozó szervezetének.
2. A kereskedelmi szervezet a könyvvizsgálói tevékenységek végzésének jogát attól a naptól kezdve szerzi meg, amikor a róluk szóló információkat felvették a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének könyvvizsgálóinak és könyvvizsgáló szervezeteinek nyilvántartásába (a továbbiakban: könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartása). , amelynek egy ilyen szervezet a tagja.
3. Az a kereskedelmi szervezet, amelyről az információkat a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában történő bejegyzésének napjától számított három hónapon belül nem vették fel a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásába, nem jogosult a " audit "a nevében, valamint az" audit "szóból származó származtatott szavakat.
4. cikk Könyvvizsgáló
1. Könyvvizsgáló - az a személy, aki könyvvizsgálói képesítést szerzett, és tagja a könyvvizsgálók egyik önszabályozó szervezetének.
2. A magánszemély könyvvizsgálónak minősül attól a naptól kezdve, amikor a róla szóló információkat a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásába bejegyezték.
3. Annak a könyvvizsgálónak, aki egy könyvvizsgáló szervezet alkalmazottja, közte és a könyvvizsgáló szervezet között kötött munkaszerződés alapján, joga van részt venni az ellenőrző szervezet könyvvizsgálati tevékenységében, valamint a cikkben előírt egyéb szolgáltatások nyújtásában. Ennek a szövetségi törvénynek az 1.
(4) Az egyes könyvvizsgálók jogosultak könyvvizsgálati tevékenységek végzésére, valamint egyéb szolgáltatások nyújtására e szövetségi törvény 1. cikkével összhangban, ha e szövetségi törvény másként nem rendelkezik.
5. cikk Kötelező ellenőrzés
1. Kötelező könyvvizsgálatot végeznek, ha:
1) a szervezet nyitott részvénytársaság szervezeti és jogi formája;
2) a szervezet hitelintézet, hitelintézet, biztosítószervezet, kölcsönös biztosító társaság, áru vagy tőzsde, befektetési alap, állami nem költségvetési alap, olyan alap, amelynek forrásai magánszemélyek önkéntes hozzájárulásai és jogi személyek;
3) a szervezet (kivéve a mezőgazdasági szövetkezeteket és e szövetkezetek szakszervezeteit) termékek értékesítéséből (munka elvégzése, szolgáltatásnyújtás) származó bevételeinek volumene az előző beszámolási évben meghaladja az 50 millió rubelt, vagy a társaság vagyonának összege a mérleg a beszámolási évet megelőző év végére meghaladja a 20 millió rubelt. Az önkormányzati egységes vállalkozások esetében az Orosz Föderáció alkotó jogalanyának törvényei szerint a pénzügyi mutatók csökkenthetők;
4) a szövetségi törvények által meghatározott egyéb esetekben.
2. A kötelező ellenőrzést évente végzik.
3. Kötelező könyvvizsgálat azon szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásaiban, amelyek értékpapírjait tőzsdén forgalomba hozták, és (vagy) az értékpapírpiaci kereskedés más szervezői, más hitel- és biztosítószervezetek, nem állami nyugdíjalapok, szervezetek, törvényi (tartalék) tőke, amelynek az állami tulajdon részesedése legalább 25 százalék, az állami vállalatok, az állami vállalatok, valamint a konszolidált kimutatásokat csak ellenőrző szervezetek végzik.
(a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvénnyel módosítva)
4. Megállapodás az olyan szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásainak kötelező könyvvizsgálatának lefolytatásáról, amelynek alaptőkéjében (közös) a tőkéje legalább 25 százalék, az állami tulajdon részaránya, valamint egy társaság számviteli (pénzügyi) kimutatásának ellenőrzésére állami társaság, állami vállalat, állami egységes vállalkozás vagy önkormányzati egységes vállalkozás a rendelés leadásának eredményei alapján, nyílt ajánlattételi ajánlattétellel, a 2005. július 21 -i szövetségi törvényben előírt módon kerül megkötésre. N 94 -FZ "Az árubeszerzésre, a munka elvégzésére, az állami és önkormányzati igények szerinti szolgáltatások nyújtására vonatkozó megrendelésekről."
(4. rész, módosítva a 2010. július 1-jei 136-FZ szövetségi törvénnyel)
6. cikk Ellenőrzési jelentés
1. A könyvvizsgálói jelentés az ellenőrzött szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásainak felhasználóinak szánt hivatalos dokumentum, amely tartalmazza a könyvvizsgáló szervezet, az egyéni könyvvizsgáló előírt formában kifejezett véleményét a számvitel (pénzügyi) megbízhatóságáról az ellenőrzött szervezet nyilatkozatai.
2. A könyvvizsgálói jelentésnek tartalmaznia kell:
1) a "könyvvizsgálói jelentés" elnevezést;
2) a címzett megjelölése (részvénytársaság részvényesei, korlátolt felelősségű társaság tagjai, más személyek);
3) az ellenőrzött szervezetre vonatkozó információk: név, állami nyilvántartási szám, hely;
4) a könyvvizsgáló szervezetre, az egyéni könyvvizsgálóra vonatkozó információk: a szervezet neve, vezetékneve, neve, az egyéni könyvvizsgáló neve, patronimája, állami nyilvántartási száma, helye, a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének neve, amelynek tagjai a meghatározott könyvvizsgáló szervezet vagy egyéni könyvvizsgáló, szám a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásában;
5) azoknak a számviteli (pénzügyi) kimutatásoknak a listája, amelyekre vonatkozóan az ellenőrzést elvégezték, feltüntetve azt az időszakot, amelyre vonatkozóan elkészítették, valamint a meghatározott számviteli (pénzügyi) kimutatásokkal kapcsolatos felelősségmegosztást az ellenőrzött szervezet és a könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló;
6) információk az ellenőrző szervezet által végzett munkáról, az egyes könyvvizsgálók, hogy véleményt nyilvánítsanak az ellenőrzött szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásainak megbízhatóságáról (az ellenőrzés hatóköre);
7) könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló véleménye az ellenőrzött szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásainak megbízhatóságáról, feltüntetve azokat a körülményeket, amelyek jelentős mértékben befolyásolhatják vagy befolyásolhatják az ilyen kimutatások megbízhatóságát;
8) a következtetés időpontjának megjelölése.
3. Az ellenőrzési jelentés aláírásának és benyújtásának formájára, tartalmára, eljárására vonatkozó követelményeket a szövetségi ellenőrzési szabványok határozzák meg.
4. A könyvvizsgálói jelentést az ellenőrző szervezet, az egyéni könyvvizsgáló csak az ellenőrzött személynek, vagy annak a személynek nyújtja be, aki megállapodást kötött az ellenőrzési szolgáltatások nyújtásáról.
5. Szándékosan hamis könyvvizsgálói jelentés - könyvvizsgálói jelentés, amely ellenőrzés nélkül készült, vagy az ellenőrzés eredményei alapján készült, de egyértelműen ellentmond a könyvvizsgáló szervezetnek, az egyes könyvvizsgálónak benyújtott és az ellenőrzés során figyelembe vett dokumentumok tartalmának. Tudatosan hamis a könyvvizsgálói jelentést bírósági döntés ismeri el.
7. cikk Könyvvizsgálati standardok és a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexe
1. Szövetségi ellenőrzési szabványok:
1) meghatározza az ellenőrzési tevékenységek végrehajtására vonatkozó eljárás követelményeit, valamint szabályozza az e szövetségi törvény által előírt egyéb kérdéseket;
2) a nemzetközi könyvvizsgálati szabványoknak megfelelően vannak kifejlesztve;
3) kötelezőek a könyvvizsgáló szervezetek, könyvvizsgálók, valamint a könyvvizsgálók és alkalmazottaik önszabályozó szervezetei számára.
(a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvénnyel módosítva)
2. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének könyvvizsgálati tevékenységének szabványai:
(a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvénnyel módosítva)
1) meghatározza az ellenőrzési eljárásokra vonatkozó követelményeket, a szövetségi könyvvizsgálati szabványok által előírt követelményeken kívül, ha ez az ellenőrzés sajátosságaiból vagy az ellenőrzéssel kapcsolatos szolgáltatások nyújtásának sajátosságaiból adódik;
2) nem mondhat ellent a szövetségi könyvvizsgálati szabványoknak;
3) nem akadályozhatja a könyvvizsgáló szervezetek, az ellenőrzési tevékenységek egyedi könyvvizsgálói általi végrehajtást;
4) kötelezőek az ellenőrző szervezetek, a könyvvizsgálók számára, akik a meghatározott könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagjai.
3. A könyvvizsgálók szakmai etikai kódexe - magatartási szabályok összessége, amelyek kötelezőek az ellenőrző szervezetek, a könyvvizsgálók számára ellenőrzési tevékenységeik végrehajtása során.
4. A könyvvizsgálók minden önszabályozó szervezete elfogadja a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexét, amelyet az Ellenőrző Bizottság hagy jóvá. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének joga van további követelményeket beépíteni az általa elfogadott könyvvizsgálók szakmai etikai kódexébe.
8. cikk Az ellenőrző szervezetek, könyvvizsgálók függetlensége
1. Ellenőrzést nem lehet elvégezni:
1) könyvvizsgáló szervezetek, vezetők és egyéb tisztviselők, amelyek az ellenőrzött szervezetek alapítói (résztvevői), tisztviselőik, könyvelők és a számviteli nyilvántartások megszervezéséért és vezetéséért, valamint a számviteli (pénzügyi) kimutatások elkészítéséért felelős személyek;
2) ellenőrző szervezetek, vezetők és egyéb tisztviselők, amelyek szoros kapcsolatban állnak (szülők, házastársak, testvérek, testvérek, gyermekek, valamint testvérek, házastársak szülei és gyermekei) az ellenőrzött személyek alapítóival (résztvevőivel), a számviteli nyilvántartások megszervezéséért és vezetéséért, valamint a számviteli (pénzügyi) kimutatások elkészítéséért felelős tisztviselők, könyvelők és más személyek;
3) könyvvizsgáló szervezetek az alapított (résztvevő) ellenőrzött szervezetek vonatkozásában, azon ellenőrzött szervezetek vonatkozásában, amelyeknél ezek az ellenőrző szervezetek alapítói (résztvevői), az említett ellenőrzött szervezetek leányvállalatai, fióktelepei és képviseletei tekintetében is a szervezetekkel kapcsolatban, alapítói (résztvevői) közösek ezzel az ellenőrző szervezettel;
4) könyvvizsgáló szervezetek, egyéni könyvvizsgálók, amelyek az ellenőrzést közvetlenül megelőző három év során szolgáltatásokat nyújtottak a számvitel helyreállítására és karbantartására, valamint számviteli (pénzügyi) kimutatások készítésére magánszemélyek és jogi személyek vonatkozásában ezekkel kapcsolatban személyek;
5) könyvvizsgálók, akik az ellenőrzött szervezetek alapítói (résztvevői), vezetőik, könyvelők és más személyek, akik felelősek a számviteli nyilvántartások megszervezéséért és vezetéséért, valamint a számviteli (pénzügyi) kimutatások elkészítéséért;
6) könyvvizsgálók, akik az ellenőrzött személyek alapítóival (résztvevőivel), tisztviselőikkel, könyvelőikkel és a számvitel megszervezéséért és vezetéséért, valamint a számviteli (pénzügyi) kimutatások elkészítéséért felelős más személyekkel vannak szoros kapcsolatban (szülők, házastársak, testvérek, nővérek, gyermekek, valamint testvérek, nővérek, szülők és házastársak gyermekei);
7) ellenőrző szervezetek az ellenőrzött szervezetekkel kapcsolatban, amelyek biztosítótársaságok, és amelyekkel ezen ellenőrző szervezetek felelősségbiztosítási szerződéseit kötötték.
(A 7. záradékot a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvény vezette be)
2. A könyvvizsgáló szervezetek, az egyes könyvvizsgálók (beleértve a kötelezőket) elvégzéséért és a kapcsolódó szolgáltatások nyújtásáért a kifizetési eljárást és a pénzbeli javadalmazás összegét az ellenőrzési szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződések határozzák meg, és nem tehetők függővé a teljesítéstől az ellenőrzött személyek által az ellenőrzésből levonható következtetések tartalmára vonatkozó követelményekről.
2.1. A könyvvizsgálók minden önszabályozó szervezete elfogadja a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályokat, amelyeket az ellenőrző testület hagy jóvá. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének jogában áll további követelményeket beépíteni az általa elfogadott könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályokba.
(A 2.1. Részt a 2010.07.01-i 136-FZ szövetségi törvény vezeti be.)
3. A könyvvizsgáló szervezetek, egyéni könyvvizsgálók nem jogosultak olyan tevékenységek végrehajtására, amelyek összeférhetetlenség kialakulását vonják maguk után, vagy fenyegetést jelentenek. E szövetségi törvény alkalmazásában az összeférhetetlenséget olyan helyzetnek kell tekinteni, amelyben egy könyvvizsgáló szervezet érdeke, az egyéni könyvvizsgáló befolyásolhatja az ilyen könyvvizsgáló szervezet véleményét, az egyéni könyvvizsgáló pedig a számviteli (pénzügyi ) az ellenőrzött szervezet nyilatkozatai. A könyvvizsgáló szervezetből, egyéni könyvvizsgálóból származó érdek eseteit, amelyek összeférhetetlenséghez vezetnek vagy vezethetnek, valamint az összeférhetetlenség megelőzésére vagy megoldására irányuló intézkedéseket a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexe állapítja meg.
9. cikk Könyvvizsgálói titoktartás
1. A könyvvizsgálati titok minden olyan információ és dokumentum, amelyet a könyvvizsgáló szervezet és annak alkalmazottai, valamint az egyéni könyvvizsgáló és az alkalmazottak, akikkel munkaszerződést kötöttek, az e rendeletben előírt szolgáltatások nyújtása során megkapták és (vagy) összeállították. Szövetségi törvény, kivéve:
1) olyan információk, amelyeket az a személy közölt, akinek a szövetségi törvényben biztosított szolgáltatásokat nyújtották, vagy az ő beleegyezésével;
2) a kötelező könyvvizsgálati szerződés megkötésére vonatkozó információk az ellenőrzött jogalappal;
3) az ellenőrzési szolgáltatásokért fizetett összeg összegére vonatkozó információk.
2. A könyvvizsgáló szervezet és alkalmazottai, az egyéni könyvvizsgáló és az alkalmazottak, akikkel munkaszerződést kötöttek, kötelesek a könyvvizsgálati titkot megőrizni.
(3) Az ellenőrző szervezet, az egyéni könyvvizsgáló nem jogosult a könyvvizsgálati titkot képező információkat és dokumentumokat harmadik félnek továbbítani, vagy ezen információkat és a dokumentumok tartalmát nyilvánosságra hozni annak a személynek az előzetes írásbeli hozzájárulása nélkül, akinek a ezt a szövetségi törvényt biztosították, kivéve a jelen szövetségi törvényben és más szövetségi törvényekben előírt eseteket.
4. A könyvvizsgálati titkot képező információk és dokumentumok harmadik felek részére történő továbbítása a jelen szövetségi törvényben és más szövetségi törvényekben előírt esetekben és eljárásban nem sérti az ellenőrzési titkokat.
5. A könyvvizsgálat terén az állami politika és jogi szabályozás kidolgozásáért felelős szövetségi végrehajtó szerv (a továbbiakban: felhatalmazott szövetségi testület), a pénzügyi és költségvetési szféra ellenőrzéséért és felügyeletéért felelős szövetségi végrehajtó szerv (a továbbiakban: (mint felhatalmazott szövetségi ellenőrzési és felügyeleti szerv), valamint alkalmazottaik, a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei, tagjai és alkalmazottai, valamint más személyek, akik hozzáfértek az ellenőrzési titkot képező információkhoz és dokumentumokhoz, ennek megfelelően A szövetségi törvény és más szövetségi törvények kötelesek biztosítani (fenntartani) az ilyen információk és dokumentumok titkosságát.
(a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvénnyel módosítva)
6. Abban az esetben, ha a könyvvizsgálati titkot egy ellenőrző szervezet, egy egyéni könyvvizsgáló, egy felhatalmazott szövetségi testület, egy felhatalmazott ellenőrzési és felügyeleti testület, a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete, valamint más, hozzáférést kapott személyek nyilvánosságra hozzák a titoktartás ellenőrzésére e szövetségi törvény és más szövetségi törvények alapján, egy szervezet, egy egyéni könyvvizsgáló, valamint egy olyan személy ellenőrzésére, akinek a szövetségi törvény által biztosított szolgáltatásokat nyújtották, joga van kártérítést követelni a bűnös személy kártérítésre az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt módon.
(a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvénnyel módosítva)
10. cikk Az ellenőrző szervezetek, könyvvizsgálók munkájának minőségellenőrzése
1. A könyvvizsgáló szervezet, az egyéni könyvvizsgáló köteles megállapítani és betartani a munka minőségére vonatkozó belső ellenőrzés szabályait. Az ellenőrző szervezetek, az egyes könyvvizsgálók munkájának belső minőségellenőrzésének végrehajtására vonatkozó elveket és az ellenőrzés megszervezésére vonatkozó követelményeket a könyvvizsgálat szövetségi szabványai határozzák meg.
2. Könyvvizsgáló szervezet, könyvvizsgáló köteles:
1) külső minőségellenőrzésnek kell alávetni a munkát, beleértve az ellenőrzéshez szükséges összes dokumentáció és információ rendelkezésre bocsátását;
2) részt vesz a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete által, amelynek tagjai, a szervezet más tagjainak munkájának külső minőségellenőrzésében.
3. A munka minőségének külső ellenőrzésének tárgya az ellenőrző szervezet, a könyvvizsgáló e szövetségi törvény követelményeinek, az ellenőrzési szabványoknak, a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályok, a szakmai szabályzat betartása. a könyvvizsgálók etikája.
4. Az ellenőrző szervezetek, az egyes könyvvizsgálók munkájának minőségének külső ellenőrzését a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei végzik tagjaikhoz képest.
5. Az e szövetségi törvény 5. cikkének 3. részében meghatározott szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásainak kötelező ellenőrzését végző könyvvizsgáló szervezetek munkájának minőségének külső ellenőrzését a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei végzik. tagjaik, valamint az ellenőrzésre és felügyeletre felhatalmazott szövetségi testület.
(a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvénnyel módosítva)
6. Az ellenőrző szervezetek, az egyéni könyvvizsgálók munkájának külső minőségellenőrzésének elveit és az ellenőrzés megszervezésére vonatkozó követelményeket a könyvvizsgálat szövetségi szabványai határozzák meg.
7. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete, összhangban a munka minőségének külső ellenőrzésének elveivel és a szervezetével szemben támasztott követelményekkel, meghatározza tagjai munkájának minőségének külső ellenőrzésének megszervezésére és végrehajtására vonatkozó szabályokat. határozza meg különösen a külső ellenőrzés formáit, a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagjai által végzett ellenőrzéseket, ideértve az ellenőrzéseket, idejét és gyakoriságát e szervezet más tagjaival szemben. Az ellenőrző és felügyeletre felhatalmazott szövetségi szerv által az ellenőrző szervezet ellenőrzésének kijelölésére és végrehajtására vonatkozó eljárást, a meghatározott ellenőrzés programjának tipikus kérdéseinek listáját, valamint az eredmények formalizálásának eljárását a felhatalmazott szövetségi szerv.
(a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvénnyel módosítva)
8. A könyvvizsgáló szervezet, az egyéni könyvvizsgáló szervezet munkájának minőségének ütemezett külső ellenőrzése, kivéve az e szövetségi törvény 5. cikkének 3. részében meghatározott szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásainak kötelező ellenőrzését végző könyvvizsgáló szervezeteket, legalább ötévente, de évente nem gyakrabban kell elvégezni.
(a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvénnyel módosítva)
9. Az e szövetségi törvény 5. cikkének 3. részében meghatározott szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásainak kötelező ellenőrzését végző könyvvizsgáló szervezetek munkájának minőségére vonatkozó ütemezett külső ellenőrzéseket kell elvégezni:
(a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvénnyel módosítva)
1) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete, amelynek tagja ez a könyvvizsgáló szervezet, legalább háromévente, de legfeljebb évente, az ellenőrzésre vonatkozó információk megadásának évét követő naptári évtől kezdődően szervezet a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásában;
2) a felhatalmazott szövetségi ellenőrzési és felügyeleti testület legfeljebb kétévente egyszer, az azt követő naptári évet követően, amely az ellenőrző szervezetre vonatkozó információknak a könyvvizsgálói és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásába történő felvételét követő naptári évtől kezdődik.
(a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvénnyel módosítva)
10. Az ellenőrző szervezet munkájának minőségének előre nem tervezett külső ellenőrzésének alapja lehet az egyéni könyvvizsgáló panasza, amelyet a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetéhez vagy egy felhatalmazott szövetségi szervhez nyújtanak be az intézkedések (tétlenség) ellenőrzésére és felügyeletére könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló, aki megsérti a szövetségi törvény követelményeit, a könyvvizsgálati szabványokat, tevékenységet, a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségi szabályait, valamint a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexét. Az ellenőrző szervezet, az egyéni könyvvizsgáló munkájának minőségére vonatkozó, előre nem tervezett külső ellenőrzés végrehajtásának egyéb indokait az Orosz Föderáció jogszabályai és a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete határozza meg.
(a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvénnyel módosítva)
11. Az ellenőrzésre és felügyeletre felhatalmazott szövetségi testület köteles tájékoztatni a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetét, amelynek az ellenőrzött könyvvizsgáló szervezet is tagja, az ellenőrzés eredményeiről és az említett ellenőrző szervezettel kapcsolatban hozott döntésről.
(a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvénnyel módosítva)
11. cikk Könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány
1. A könyvvizsgálói képesítési bizonyítványt azzal a feltétellel állítják ki, hogy a kérelmező személy (a továbbiakban: kérelmező):
1) letette a minősítő vizsgát;
2) a minősítő vizsga eredményeinek kihirdetésének napjáig, az ellenőrzési tevékenységek végrehajtásához vagy a számvitelhez és a számviteli (pénzügyi) kimutatások elkészítéséhez kapcsolódó munkatapasztalat, legalább három év. A meghatározott munkatapasztalat utolsó három évéből legalább két évnek egy könyvvizsgáló szervezetben végzett munkára kell esnie.
2. A kérelmező képesítéseinek ellenőrzése minősítő vizsga formájában történik. A minősítő vizsga lebonyolításának eljárását, amely többek között előírja a pályázó minősítő vizsgán való részvételét, a kérelmezőnek feltett kérdések körét, valamint a minősítő vizsga eredményeinek megállapítására vonatkozó eljárást a felhatalmazott szövetségi szerv.
3. Az a pályázó, aki államilag akkreditált felsőoktatási intézményben szerzett felsőfokú végzettséget, jogosult a minősítő vizsgára.
4. A minősítő vizsgát egyetlen tanúsító bizottság végzi, amelyet a könyvvizsgálók összes önszabályozó szervezete közösen hoz létre a felhatalmazott szövetségi testület által előírt módon. Az egységes tanúsító bizottság alapító okiratait, valamint az azokon végrehajtott módosításokat jóváhagyásuk előtt össze kell hangolni a felhatalmazott szövetségi szervvel. Az egységes tanúsító bizottság tevékenysége a függetlenség, az objektivitás, a nyitottság és átláthatóság, valamint az önfinanszírozás elvén alapul.
5. A minősítő vizsga letételéért a jelentkező díjat számít fel, amelynek összegét és begyűjtési eljárását az egységes tanúsítási bizottság állapítja meg.
6. A könyvvizsgálói képesítésről szóló tanúsítvány kiadásának megtagadásáról akkor határoznak, ha:
1) a kérelmező nem felel meg e szakasz (1) bekezdésének követelményeinek;
2) a képesítő vizsga letétele után a kérelmezőről megállapítják, hogy nem felel meg e szakasz (3) bekezdésének követelményeinek.
7. A könyvvizsgálói képesítést korlátlan ideig állítják ki. A könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány kiadásának eljárását és annak formáját az erre felhatalmazott szövetségi testület hagyja jóvá.
8. A könyvvizsgálói képesítés kiadásának megtagadásáról szóló döntés bíróság előtt megtámadható.
9. A könyvvizsgáló köteles minden naptári év folyamán, a könyvvizsgálói képesítés megszerzésének évét követő évtől kezdődően képzésen részt venni a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete által jóváhagyott szakmai fejlesztési programok keretében, amelynek tagja. Az ilyen képzés minimális időtartamát a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete határozza meg tagjainak, és nem lehet kevesebb, mint 120 óra három egymást követő naptári évben, de legalább 20 óra minden évben.
12. cikk A könyvvizsgálói képesítés visszavonásának okai és eljárása
1. A könyvvizsgáló képesítési bizonyítványát a következő esetekben törlik:
1) könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány megszerzése hamis dokumentumok felhasználásával, vagy könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány megszerzése olyan személy által, aki nem felel meg a jelen szövetségi törvény 11. cikkében megállapított kérelmezőre vonatkozó követelményeknek;
2) a bírósági ítélet jogerőre emelkedése, amely büntetést ír elő a könyvvizsgálati tevékenységekben való részvétel jogának egy bizonyos időre történő megvonása formájában;
3) a könyvvizsgáló nem tartja be a szövetségi törvény 8. és 9. cikkében foglalt követelményeket;
4) a könyvvizsgáló szisztematikus megsértése a szövetségi törvény követelményeinek vagy a szövetségi ellenőrzési szabványoknak az ellenőrzése során;
5) a könyvvizsgáló által aláírt könyvvizsgálói jelentés, amelyet az előírt módon tudatosan hamisnak ismernek el;
6) a könyvvizsgáló nem vesz részt az ellenőrzési tevékenységek végrehajtásában (az egyes könyvvizsgálók nem hajtják végre az ellenőrzési tevékenységeket) két egymást követő naptári évben, kivéve:
a) azok a személyek, akik állandó kollégiumi irányító testületek tagjai és a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek testületi végrehajtó testületeinek tagjai, a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek kizárólagos végrehajtó testületeinek feladatait ellátó személyek, valamint a tagok feladatait ellátó személyek és a könyvvizsgálók ellenőrző szervezeteinek, könyvvizsgálóinak önszabályozó szervezeteiben végzett munka külső minőségellenőrzésére szakosodott szerv alkalmazottai;
b) a szervezetek belső ellenőrzési egységeinek alkalmazottai, akik feladata e szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásainak ellenőrzése;
c) az ellenőrző szervezetek kizárólagos végrehajtó szerveként tevékenykedő személyek vagy a testületi végrehajtó testület tagjai;
d) más szövetségi törvények által előírt személyek;
7) a könyvvizsgáló elmulasztja teljesíteni a jelen szövetségi törvény 11. cikkében meghatározott továbbképzési programok keretében történő képzésre vonatkozó követelményt, kivéve azt az esetet, amikor a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete a könyvvizsgáló bizottság jóváhagyásával elismeri az érvényes ennek a követelménynek való meg nem felelés oka (például súlyos betegség);
8) a könyvvizsgáló elkerüli a munka külső minőségellenőrzését.
2. A könyvvizsgálói képesítésről szóló tanúsítvány visszavonásáról a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete dönt, amelynek a könyvvizsgáló is tagja, és olyan személy könyvvizsgálói képesítési bizonyítványával kapcsolatban, amely nem tagja egyetlen önszabályozónak sem. könyvvizsgálók szervezete, a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete, amely kiadta ezt a minősítő könyvvizsgálói bizonyítványt.
(a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvénnyel módosítva)
(3) A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének a könyvvizsgáló képesítési bizonyítványának megsemmisítésére vonatkozó határozata a határozat kézhezvételétől számított három hónapon belül megtámadható a bíróságon.
4. Az a személy, akinek könyvvizsgálói képesítési bizonyítványát az 1. pontban meghatározott okok miatt törölték (a könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány hamis dokumentumok felhasználásával történő megszerzése tekintetében), e cikk 1. részének 3–5. a minősítő vizsgára való felvételre a könyvvizsgálói képesítés visszavonásáról szóló határozat meghozatalától számított három éven belül.
(5) Az a személy, akinek könyvvizsgálói képesítési bizonyítványát az e cikk 1. részének (2) bekezdésében előírt okok miatt törölték, nem jogosult arra, hogy a bírói ítélet által előírt határidőn belül újra kérelmezze a képesítési vizsgára való felvételt. törvényes hatályba lépett.
13. cikk Egy könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló jogai és kötelezettségei
1. Az ellenőrzés lebonyolításakor a könyvvizsgáló szervezet, az egyéni könyvvizsgáló jogosult:
1) önállóan határozza meg az ellenőrzés lefolytatásának formáit és módszereit a szövetségi ellenőrzési szabványok alapján, valamint az ellenőrzést végző ellenőrző csoport mennyiségi és személyes összetételét;
2) teljes körűen megvizsgálja az ellenőrzött jogalany pénzügyi és gazdasági tevékenységével kapcsolatos dokumentációt, valamint ellenőrzi a jelen dokumentációban szereplő ingatlanok tényleges jelenlétét;
3) megkapja az ellenőrzött szervezet tisztviselőitől az ellenőrzés során felmerült kérdésekben szóban és írásban magyarázatokat és megerősítéseket;
4) megtagadja az ellenőrzés lefolytatását vagy a könyvvizsgálói jelentésben szereplő számviteli (pénzügyi) kimutatások megbízhatóságával kapcsolatos véleményének kifejtését a következő esetekben:
a) az ellenőrzött szervezet nem nyújtotta be az összes szükséges dokumentációt;
b) az ellenőrzés során olyan körülmények azonosítása, amelyek jelentősen befolyásolják vagy befolyásolhatják az ellenőrző szervezet véleményét, az egyéni könyvvizsgáló az ellenőrzött szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásainak megbízhatóságát;
4.1) biztosítania kell a felelősséget a könyvvizsgálati szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződés megszegéséért és (vagy) felelősségért a más személyek vagyonának ellenőrzésből eredő káráért;
5) gyakorolhat más, a könyvvizsgálati szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződésből eredő jogokat.
(2) A könyvvizsgálat során az ellenőrző szervezetnek, az egyéni könyvvizsgálónak:
1) az ellenőrzött szervezet kérésére indokolja az ellenőrző szervezet, az egyéni könyvvizsgáló észrevételeit és következtetéseit, valamint tájékoztatást ad a tagságukról a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetében;
2) a könyvvizsgálói jelentés átadása a könyvvizsgálói szolgáltatásokra vonatkozó szerződésben megállapított időtartamon belül az ellenőrzött személynek, annak a személynek, aki az ellenőrzési szolgáltatások nyújtására irányuló szerződést kötött;
3) biztosítja az ellenőrzés során kapott és összeállított dokumentumok (dokumentummásolatok) tárolását a beérkezésük és (vagy) elkészítésük évét követő legalább öt évig;
4) az ellenőrzési szolgáltatások nyújtására irányuló szerződésből eredő egyéb kötelezettségek teljesítése.
14. cikk Az ellenőrzött szervezet jogai és kötelezettségei, az a személy, aki megállapodást kötött az ellenőrzési szolgáltatások nyújtásáról
(1) Az ellenőrzés lefolytatása során az ellenőrzött személynek, annak a személynek, aki az ellenőrzési szolgáltatások nyújtásáról szóló megállapodást kötött, joga van:
1) követelheti és megkaphatja az ellenőrző szervezettől az ellenőrző szervezet, az egyéni könyvvizsgáló észrevételeinek és következtetéseinek egyedi könyvvizsgálói indoklását, valamint információkat az ellenőrző szervezet tagságáról, az egyéni könyvvizsgálóról az önszabályozó szervezetben könyvvizsgálók;
2) könyvvizsgálói véleményt kap egy könyvvizsgáló szervezettől, egyéni könyvvizsgálótól az ellenőrzési szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződésben megállapított határidőn belül;
3) gyakorolja a könyvvizsgálati szolgáltatások nyújtására irányuló szerződésből eredő egyéb jogait.
(2) Az ellenőrzés lefolytatása során az ellenőrzött személy, aki az ellenőrzési szolgáltatások nyújtásáról szóló megállapodást kötött, köteles:
1) segíti a könyvvizsgáló szervezetet, az egyéni könyvvizsgálót az ellenőrzés időben és teljes körű lebonyolításában, megteremti ehhez a megfelelő feltételeket, biztosítja a szükséges információkat és dokumentációt, az ellenőrző szervezet szóbeli vagy írásbeli kérésére megadja az egyéni könyvvizsgálót, átfogó magyarázatok és megerősítések szóban és írásban, valamint az ellenőrzéshez szükséges információk kérése harmadik felektől;
2) ne tegyen semmilyen olyan intézkedést, amelynek célja az ellenőrzés során tisztázandó kérdések körének szűkítése, valamint az ellenőrző szervezet által az egyes könyvvizsgálók által kért információk és dokumentációk elrejtése (hozzáférés korlátozása). Az ellenőrző szervezet által kért információban és dokumentációban, az üzleti titkot tartalmazó információk ellenőrzéséhez szükséges egyéni könyvvizsgáló jelenléte nem lehet indoka annak megadásának megtagadására;
3) a könyvvizsgáló szervezet, az egyéni könyvvizsgáló szolgáltatásainak időben történő kifizetése az ellenőrzési szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződésnek megfelelően, beleértve azt az esetet is, amikor a könyvvizsgálói jelentés nem egyezik meg az ellenőrzött szervezet álláspontjával, a belépő személy az ellenőrzési szolgáltatások nyújtására irányuló szerződésben;
4) betartja a szövetségi könyvvizsgálati szabványok követelményeit és az ellenőrzési szolgáltatások nyújtására irányuló szerződésből eredő egyéb kötelezettségeket.
(a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvénnyel módosítva)
15. cikk Az ellenőrzési tevékenység állami szabályozása
1. Az ellenőrzési tevékenységek állami szabályozásának feladatait az erre felhatalmazott szövetségi szerv látja el.
2. Az ellenőrzési tevékenységek állami szabályozásának feladatai a következők:
1) az állami politika kialakítása az ellenőrzési tevékenység területén;
2) normatív jogi szabályozás a könyvvizsgálat területén, beleértve a könyvvizsgálatra vonatkozó szövetségi szabványok jóváhagyását, valamint más, a könyvvizsgálatot szabályozó és (vagy) e szövetségi törvény által előírt normatív jogi aktusok elfogadását, hatáskörébe tartozóan;
(a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvénnyel módosítva)
3) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állami nyilvántartásának, valamint a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának ellenőrző példányának vezetése;
4) az Orosz Föderáció könyvvizsgálói szolgáltatásainak piacának állapotának elemzése;
5) a szövetségi törvény által előírt egyéb funkciók.
(3) Az e szövetségi törvényben előírt feladatok ellátása érdekében a felhatalmazott szövetségi testület, az ellenőrzést és felügyeletet ellátó felhatalmazott szövetségi testület jogosult a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetektől másolatot kérni az irányító testületek és a szakosított szervek határozatairól. a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete és egyéb szükséges információk és dokumentációk.
(a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvénnyel módosítva)
16. cikk Ellenőrző Tanács
1. A könyvvizsgálat során a közérdek biztosítása érdekében a felhatalmazott szövetségi testület alá egy ellenőrző tanácsot hoznak létre.
2. Az Ellenőrző Tanács a következő feladatokat látja el:
1) megvizsgálja az állami politika kérdéseit az ellenőrzési tevékenység területén;
2) figyelembe veszi a könyvvizsgálatra vonatkozó szövetségi szabványtervezeteket és a könyvvizsgálatot szabályozó egyéb szabályozási jogi aktusokat, és ajánlja azokat jóváhagyásra a felhatalmazott szövetségi testületnek;
3) jóváhagyja a könyvvizsgálatra vonatkozó szövetségi szabványtervezetek kidolgozására vonatkozó eljárást, a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályokat és a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexét, meghatározza azokat a tudásterületeket, amelyekből a kérelmezőnek javasolt kérdések listája a minősítő vizsga létrejön;
(a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvénnyel módosítva)
4) értékeli a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek tevékenységét az ellenőrző szervezetek, könyvvizsgálók munkájának külső minőségellenőrzése során, és szükség esetén ajánlásokat tesz e tevékenység javítására;
5) javaslatokat nyújt be a felhatalmazott szövetségi testületnek az ellenőrző szervezetek munkájának külső minőségellenőrzésére és felügyeletére jogosult szövetségi testület általi végrehajtási eljárásról;
(a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvénnyel módosítva)
6) megvizsgálja a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek fellebbezéseit és petícióit a könyvvizsgálat területén, és releváns javaslatokat nyújt be a felhatalmazott szövetségi testületnek;
7) e szövetségi törvénnyel és az ellenőrzési tanácsra vonatkozó rendelettel összhangban ellátja a közérdekű könyvvizsgálat magas szakmai színvonalának fenntartásához szükséges egyéb feladatokat.
3. Az e cikk 2. részében előírt feladatok ellátásához az ellenőrző tanácsnak joga van kérni a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteitől a másolatokat a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének irányító testületei és szakosított szervei által hozott határozatokról és egyéb szükséges információkat és dokumentációt.
4. Az ellenőrző tanács összetételét az erre felhatalmazott szövetségi testület vezetője hagyja jóvá.
5. Az Ellenőrző Tanács a következőkből áll:
1) a számviteli (pénzügyi) kimutatások felhasználóinak 10 képviselője. A számviteli (pénzügyi) kimutatások használóinak képviselői háromévente egyszer, a teljes számuk legalább 25 százalékával váltakoznak;
2) a meghatalmazott szövetségi testület két képviselője;
3) egy -egy képviselő a szövetségi végrehajtó szervből, amely felelős az üzletpolitika és a jogi szabályozás kialakításáért az üzletfejlesztés területén, a szövetségi végrehajtó szervből, amely felelős a normatív jogi aktusok elfogadásáért, a pénzügyi piacok ellenőrzéséért és felügyeletéért, és az Orosz Föderáció Központi Bankjától;
4) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek két képviselője, akiknek jelölését az összes könyvvizsgálói önszabályozó szervezet közösen jelöli. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek képviselői évente egyszer rotáció alá esnek.
6. Az ellenőrző tanács tagjai nem lehetnek tagjai a tanács munka testületének, kivéve a felhatalmazott szövetségi testület képviselőit.
7. Az ellenőrző tanács elnökét a tanács első ülésén választják a számviteli (pénzügyi) kimutatások használóinak képviselőiből, akik a tanács tagjai.
8. A Könyvvizsgálói Tanács titkára a Tanács tagjai közül a felhatalmazott szövetségi testület képviselője.
9. Az ellenőrző bizottság üléseit az igazgatótanács elnöke hívja össze szükség szerint, de legalább háromhavonta. Az ellenőrző bizottság ülése akkor tekinthető illetékesnek, ha azon az igazgatótanács tagjainak legalább kétharmada részt vesz.
10. Az igazgatótanács a könyvvizsgálói tevékenységgel kapcsolatos döntéseit az ülésén részt vevő testületi tagok egyszerű szavazattöbbségével hozza.
11. Az Igazgatótanács könyvvizsgálói tevékenységgel kapcsolatos döntéseinek előkészítése érdekében létrehozzák annak testületét.
12. Az ellenőrző tanács munka testületének összetételét és számát az erre felhatalmazott szövetségi testület hagyja jóvá.
13. Az Ellenőrző Tanács munkacsoportja magában foglalja az állandó kollegiális irányító testületek vezetőit és a könyvvizsgálók összes önszabályozó szervezetének más képviselőit, az e szövetségi törvénynek megfelelően létrehozott egységes tanúsító bizottság vezetőjét, a felhatalmazott szövetségi testület képviselőit. , valamint a tudományos és pedagógiai közösség képviselői ...
14. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek képviselőinek számának a tanács könyvvizsgálati tevékenységgel foglalkozó munkacsoportjában a tanács munkacsoportjának teljes létszámának legalább 70 százaléka kell, hogy legyen.
15. Az ellenőrző tanács munka testületének összetétele (kivéve a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állandó kollegiális irányító testületeinek vezetőit, a felhatalmazott szövetségi testület képviselőit, az ennek megfelelően létrehozott egységes tanúsító bizottság vezetőjét. a szövetségi törvénnyel) háromévente rotációnak kell alávetni a tanács munkacsoportjának teljes létszámának legalább 30 százalékával, kivéve az önszabályozó szervezetek állandó kollegiális irányító testületeinek vezetőit. könyvvizsgálók, a felhatalmazott szövetségi testület képviselői, az e szövetségi törvénnyel összhangban létrehozott egységes tanúsítási bizottság vezetője.
16. Az ellenőrző tanács és munkacsoportja tevékenységére vonatkozó információnak nyíltnak és nyilvánosan hozzáférhetőnek kell lennie.
17. A könyvvizsgálói tanács alapszabályát és az ellenőrző tanács munka testületére vonatkozó alapszabályt az erre felhatalmazott szövetségi testület hagyja jóvá. Az ellenőrző tanács szabályzatát és az ellenőrző tanács munka testületének szabályzatát az ellenőrző tanács hagyja jóvá.
17. cikk A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete
1. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete a tagság alapján létrehozott nonprofit szervezet, amely biztosítja az ellenőrzési tevékenységek végrehajtásának feltételeit.
2. A nonprofit szervezet a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének státuszát a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állami nyilvántartásába való felvételétől kezdve szerezi meg.
3. Egy non-profit szervezet szerepel a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állami nyilvántartásában, feltéve, hogy megfelel a következő követelményeknek:
1) olyan önszabályozó szervezeten belüli egyesületek, amelyek legalább 700 magánszemélyből vagy legalább 500 kereskedelmi szervezetből állnak, és amelyek megfelelnek a szövetségi törvényben meghatározott, az ilyen szervezetben való tagság követelményeinek;
2) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagjainak munkájának külső minőségellenőrzésére vonatkozó jóváhagyott szabályok, a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályok, valamint a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexe;
(a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvénnyel módosítva)
3) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete által biztosított kiegészítő vagyoni felelősség biztosítása minden tagjának a könyvvizsgálói szolgáltatások fogyasztóinak és más személyeknek a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének kompenzációs alapjának (kompenzációs alapjainak) létrehozásával.
4. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteként végzett tevékenységek végrehajtásához a nonprofit szervezetnek speciális szerveket kell létrehoznia, amelyek ellenőrzik, hogy a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagjai betartják-e e szövetségi törvény követelményeit, a könyvvizsgálati standardokat, szabályokat a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlensége érdekében a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexe, valamint a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagjaival szembeni fegyelmi intézkedések alkalmazásával kapcsolatos esetek vizsgálata.
5. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete, valamint az "Önszabályozó szervezetekről" szóló szövetségi törvényben meghatározott funkciók mellett kidolgozza és jóváhagyja a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének ellenőrzési tevékenységére vonatkozó szabványokat, elfogadja a függetlenségre vonatkozó szabályokat. a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek, a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexe, kidolgozza a könyvvizsgálatra vonatkozó szövetségi szabványtervezeteket, részt vesz a számviteli és számviteli (pénzügyi) jelentések területén a szabványtervezetek kidolgozásában, megszervezi a könyvvizsgálók továbbképzési képzését programok.
(a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvénnyel módosítva)
6. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének, valamint az "Önszabályozó szervezetekről" szóló szövetségi törvényben megállapított jogokkal együtt, az előírt követelményeken kívül joga van a könyvvizsgálói szervezetekkel kapcsolatban egyéni könyvvizsgálókat létrehozni. e szövetségi törvény értelmében a könyvvizsgálói tevékenységek végrehajtásában való felelősségüket biztosító követelményeket, az e szövetségi törvényben előírt intézkedéseken túlmenően kidolgoznak és megállapítanak fegyelmi intézkedéseket a tagokkal szemben a szövetségi törvény követelményeinek megsértése miatt, az ellenőrzési szabványokat tevékenységek, a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségének szabályai, a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexe, megszervezik az ellenőrzési tevékenységet folytatni kívánó személyek szakmai képzését.
7. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete, valamint az "Önszabályozó szervezetekről" szóló szövetségi törvényben meghatározott feladatok teljesítése:
1) részt vesz a megállapított rendben a szövetségi törvényben előírt egységes tanúsító bizottság létrehozásában, beleértve a finanszírozást is, és tevékenységében;
2) értesíti a felhatalmazott szövetségi testületet a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetéről szóló, a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állami nyilvántartásába való felvételére vonatkozó információ változásáról, valamint arról, hogy a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete nincs összhangban a a jelen cikk 3. részében meghatározott követelményeknek, legkésőbb hét munkanapon belül a megadott információváltozások vagy következetlenségek bekövetkezésének napját követő naptól számítva;
3) tájékoztatja a felhatalmazott szövetségi testületet a könyvvizsgálói tevékenységek szövetségi szabványai által meghatározott követelményekre vonatkozó további követelményekről, a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete által a könyvvizsgálói tevékenységre vonatkozó előírásokban előírt követelményekről, valamint a függetlenség szabályaiban foglalt további követelményekről az általa elfogadott könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek, valamint az általa elfogadott könyvvizsgálók szakmai etikai kódexébe foglalt további szakmai etikai normák, a felhatalmazott szövetségi testület által meghatározott módon, feltételekkel és formában;
(a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvénnyel módosítva)
4) jelentést nyújt be a felhatalmazott szövetségi testületnek arról, hogy a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete, annak tagja vagy tagjai teljesítik-e az Orosz Föderáció jogszabályainak és más, a könyvvizsgálói tevékenységet szabályozó jogszabályoknak a követelményeit, a feltételeknek megfelelően és a felhatalmazott szövetségi testület által meghatározott formában;
5) megerősíti, hogy a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagjai azok a könyvvizsgálók, akik megfelelnek a továbbképzési programok képzési követelményeinek;
6) legkésőbb az írásos kérelem beérkezésének napját követő naptól számított 10 munkanapon belül nyújtsa be a felhatalmazott szövetségi szervhez, az ellenőrzési és felügyeleti felhatalmazással rendelkező szövetségi szervhez és az ellenőrzési tevékenységi tanácshoz a határozatok másolatát. a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének irányító testületei és szakosított szervei;
(a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvénnyel módosítva)
7) segíti a könyvvizsgálói tevékenységi tanács képviselőit abban, hogy megismerkedjenek a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tevékenységével.
8. A felhatalmazott szövetségi testület és a könyvvizsgálói tevékenységet folytató tanács képviselői jogosultak részt venni a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének irányító testületeinek és szakosított szerveinek ülésein (ülésein), valamint az általa tartott egyéb rendezvényeken.
9. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete nem lehet tagja egy másik könyvvizsgálói önszabályozó szervezetnek.
10. Abban az esetben, ha a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagjai magánszemélyek és (vagy) szervezetek, amelyek nem könyvvizsgálók, illetve könyvvizsgáló szervezetek, a könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló szervezetek függetlenségét biztosítani kell a könyvvizsgálói szervezetek irányító testületeinek tevékenységében. ilyen szervezet az ellenőrzési tevékenységhez közvetlenül kapcsolódó feladatainak ellátása során.
11. Az állandó kollegiális irányító testület tagjai és a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének speciális szervei kombinálhatják e funkciók ellátását az ellenőrzési tevékenységekkel (az ellenőrzési tevékenységekben való részvétellel).
12. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének állandó kollegiális irányító testületének független tagjainak e testület tagjainak legalább egyötödének kell lenniük.
13. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének éves számviteli (pénzügyi) kimutatásainak kötelező ellenőrzését olyan könyvvizsgáló szervezetnek kell elvégeznie, amely a könyvvizsgálók más önszabályozó szervezetének tagja.
14. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének kompenzációs alapjának (kompenzációs alapjainak) létrehozása és az ilyen alapok (ilyen alapok) elhelyezése az "Önszabályozó szervezetekről" szóló szövetségi törvényben előírt módon történik.
18. cikk A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetében való tagság követelményei
1. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete megállapítja a könyvvizsgálói szervezetek, a könyvvizsgálók tagságára vonatkozó követelményeket, amelyeknek egységeseknek kell lenniük minden könyvvizsgáló szervezetre- a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagjaira és a könyvvizsgálókra- az ön- a könyvvizsgálók szabályozó szervezete, és nem mondhatnak ellent a cikk 2. és 3. részében előírt követelményeknek ...
2. A könyvvizsgálói szervezetek tagságának követelményei a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetében a következők:
1) kereskedelmi szervezet létrehozható bármilyen szervezeti és jogi formában, a nyílt részvénytársaság, állami vagy önkormányzati egységes vállalkozás kivételével;
2) a könyvvizsgálók száma, akik munkaszerződések alapján kereskedelmi szervezetek alkalmazottai, legalább három;
3) a könyvvizsgálók és (vagy) könyvvizsgáló szervezetek tulajdonában lévő kereskedelmi szervezet alaptőkéjének (összevont) legalább 51 százaléknak kell lennie;
4) a kereskedelmi szervezet kollegiális végrehajtó testületében a könyvvizsgálók számának legalább 50 százalékának kell lennie az ilyen végrehajtó szerv összetételében. Könyvvizsgálónak kell lennie annak a személynek, aki egy kereskedelmi szervezet kizárólagos végrehajtó szerve, valamint egyéni vállalkozónak (menedzsernek), akinek a szerződés értelmében a kereskedelmi szervezet végrehajtó szervének hatásköreit átruházták. Ha egy kereskedelmi szervezet végrehajtó testületének hatásköreit szerződés alapján átruházzák egy másik kereskedelmi szervezetre, akkor ez utóbbinak könyvvizsgáló szervezetnek kell lennie;
5) kifogástalan üzleti hírnév;
6) a munka belső minőségellenőrzésére vonatkozó szabályok megléte és betartása;
7) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetéhez való hozzájárulás befizetése az általa megállapított összegben és módon;
8) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének kompenzációs alapjához (kompenzációs alapokhoz) való hozzájárulás befizetése.
3. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetben való részvételére vonatkozó követelmények a következők:
1) könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány rendelkezésre állása;
2) kifogástalan üzleti (szakmai) hírnév;
3) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetéhez való hozzájárulás befizetése az általa megállapított összegben és módon;
4) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének kompenzációs alapjába (kompenzációs alapokba) történő befizetések;
5) a munka belső minőségellenőrzésének végrehajtására vonatkozó szabályok megléte és betartása - egyéni könyvvizsgáló esetében.
(Az 5. záradékot a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvény vezette be)
4. Könyvvizsgáló szervezet, könyvvizsgáló csak egy könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagja lehet.
5. Ahhoz, hogy a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének mint könyvvizsgáló szervezetnek a tagja legyen, egy kereskedelmi szervezet tagsági kérelmet nyújt be a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetéhez, és benyújtja a következő dokumentumokat is:
1) alkotó dokumentumok;
2) a jogi személyre vonatkozó bejegyzésnek a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába történő bejegyzését megerősítő dokumentum;
3) azoknak a könyvvizsgálóknak a listája, akik munkaszerződés alapján kereskedelmi szervezet alkalmazottai, a könyvvizsgálói és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásából származó kivonatokkal, amelyek megerősítik, hogy a listán szereplő személyek könyvvizsgálók;
4) a kereskedelmi szervezet kollegiális végrehajtó testületének tagjainak listája, feltüntetve számvevőket, vagy kivonat a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásából, megerősítve, hogy egyéni vállalkozó (vezető), akinek a kereskedelmi szervezet végrehajtó szervét a szerződés alapján átruházták, könyvvizsgáló, vagy kivonat a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásából, amely megerősíti, hogy egy másik kereskedelmi szervezet, amelyhez a kereskedelmi szervezet végrehajtó szervének hatásköreit átruházták a szerződés alapján átruházott könyvvizsgáló szervezet;
5) egy kereskedelmi szervezet alapítóinak (résztvevőinek) listája, akik könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek, a könyvvizsgálói és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásából származó kivonatokkal, amelyek megerősítik, hogy a listán szereplő személyek könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek is dokumentumokként, amelyek megerősítik ezen személyek részvényeinek nagyságát egy kereskedelmi szervezet alaptőkéjében (egyesített);
6) írásos ajánlások, amelyek megerősítik egy kereskedelmi szervezet, legalább három könyvvizsgáló kifogástalan üzleti hírnevét, amelyekről az ajánlások benyújtása előtt legalább három évvel szerepelnek a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásában, és akik nem alapítók (résztvevők) ennek a kereskedelmi szervezetnek nem tagja az irányító testületeinek, és nincsenek vele munkaviszonyban;
7) a munka belső minőségellenőrzésére vonatkozó jóváhagyott szabályok egy példányát;
8) a kereskedelmi szervezetek könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjaiba történő felvételére vonatkozó szabályok által előírt egyéb dokumentumok.
6. Ahhoz, hogy a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagja lehessen könyvvizsgálóként, a magánszemély kérelmet nyújt be a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetéhez, feltüntetve a vezetéknevet, utónevet, utónevet, a személyazonosító okmány adatait, lakcímét. (regisztráció), és benyújtja a következő dokumentumokat is:
1) könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány;
2) írásos ajánlások, amelyek megerősítik egy magánszemély, legalább három könyvvizsgáló kifogástalan üzleti (szakmai) hírnevét, és amelyekre vonatkozó információk legalább három évvel az ajánlások benyújtása előtt szerepelnek a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásában;
3) igazolás arról, hogy a gazdasági szférában elkövetett bűncselekmények, valamint az átlagos súlyosságú, súlyos és különösen a súlyos bűncselekmények miatt nem született meg nem tett vagy kiemelkedő ítélet;
4) dokumentum, amely megerősíti az egyéni vállalkozóra vonatkozó bejegyzésnek az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásába történő bejegyzését - egyéni vállalkozó esetén;
4.1) a munka belső minőségellenőrzésére vonatkozó jóváhagyott szabályok egy példánya - egyéni vállalkozó számára;
(A 4.1. Pontot a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvény vezette be)
5) egyéb dokumentumok, amelyeket a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagjaiba történő felvételére vonatkozó szabályok írnak elő.
7. Az eredeti dokumentumokat vagy azok megfelelően hitelesített másolatait benyújtják a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetéhez. Az önszabályozó hatóság elfogadja az alapító okiratok eredeti példányait, a könyvvizsgáló képesítési bizonyítványait, azokat a dokumentumokat, amelyek megerősítik, hogy a jogi személyekre vonatkozó bejegyzések bekerültek a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába, valamint az egyéni vállalkozókról az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásába. könyvvizsgálók szervezetét felülvizsgálatra, és visszaküldték azokat, akik benyújtották őket. Ebben az esetben a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete megőrzi a könyvvizsgálók ezen önszabályozó szervezete által felhatalmazott személy által hitelesített dokumentumok másolatát. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagjainak felvételére vonatkozó szabályok előírhatják a teljes egészében vagy azok bármely részében idegen nyelven készített dokumentumok megfelelően hitelesített orosz nyelvű fordításának benyújtását.
8. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete az e cikkben meghatározott dokumentumok benyújtásának napját követő naptól számított 30 munkanapon belül döntést hoz a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagságára való felvételéről vagy megtagadásáról. .
9. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének határozata a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagságába való felvételéről az önkéntes kompenzációs alapba (kompenzációs alapokba) fizetett hozzájárulás (befizetések) napjától lép hatályba. a könyvvizsgálók szabályozó szervezete, valamint a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete által a tagságba való felvételkor megállapított hozzájárulások.
10. Amennyiben a jelen cikk 9. részében meghatározott díjakat nem fizetik be a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagságába való felvételről szóló határozat meghozatalát követő naptól számított 180 naptári napon belül, az ilyen határozatot elismerik a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete által érvénytelen.
11. Az a magánszemély, aki vonatkozásában a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetébe való belépésről szóló határozatot érvénytelennek nyilvánították, joga van ismételten benyújtani a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetébe való tagságra vonatkozó dokumentumokat a megállapított eljárásnak megfelelően. e cikk szerint, feltéve, hogy a könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány kiállításának napjától vagy a befejezés napjától kevesebb, mint egy év telt el azóta, hogy befejezték a képzést az e szövetségi törvény 11. cikkében meghatározott továbbképzési programok keretében.
12. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének azon határozata, hogy megtagadja a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagságát, a következő:
1) a személy nem felel meg e cikk követelményeinek és a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete által jóváhagyott tagsági követelményeknek;
2) olyan dokumentumok benyújtása, amelyek nem felelnek meg az e cikkben meghatározott követelményeknek;
3) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetéhez benyújtott dokumentumokban szereplő információk pontatlanságának megállapítása;
4) a könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány magánszemély részére történő kiadását követően azoknak a körülményeknek a feltárása, amelyek megakadályozták az ilyen kibocsátást;
5) a könyvvizsgáló szervezet tagságának megszűnése, a könyvvizsgáló ezen vagy más önszabályozó szervezetében lévő könyvvizsgáló (kivéve a tagság megszűnését a jelen cikk 15. részének 1., 4., 8. pontjában foglalt okok miatt), ha kevesebb, mint három év telt el a tagság megszüntetéséről szóló döntés időpontja óta.
13. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének azon döntését, hogy megtagadja tagságának felvételét, írásban kell közölni legkésőbb a döntés meghozatalát követő naptól számított hét munkanapon belül.
14. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagságába való belépés megtagadásáról szóló döntés a bíróságon támadható meg.
15. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetében való tagság megszűnésének okai a következők:
1) az ellenőrző szervezet vagy könyvvizsgáló írásos nyilatkozata, hogy kilép a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagjaiból;
2) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének döntése, hogy fegyelmi intézkedésként kizárja a könyvvizsgáló szervezetet vagy a könyvvizsgálót tagjaiból;
3) pontatlan információk azonosítása a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagságára felvételre benyújtott dokumentumokban;
4) az ellenőrző szervezet átszervezése, kivéve a hovatartozás formájában történő átszervezést;
5) az ellenőrző szervezet felszámolása;
6) a könyvvizsgálói képesítés visszavonása;
7) a könyvvizsgálói jelentés tudatosan hamis elismerése;
8) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetével kapcsolatos információk kizárása a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állami nyilvántartásából;
9) a szövetségi törvények által előírt egyéb okok.
16. A könyvvizsgáló tagsága a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetében attól a naptól fogva tekintendő megszűntnek, amikor a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete dönt a tagság megszüntetéséről.
17. A könyvvizsgálói szervezet tagsága a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetében az ellenőrző szervezet felszámolásának vagy átszervezésének időpontjától vagy a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete tagságának megszüntetéséről szóló határozatának időpontjától megszűntnek tekintendő.
18. Ha a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetével kapcsolatos információkat kizárják a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állami nyilvántartásából, a könyvvizsgálói szervezet tagsága, a könyvvizsgálók ilyen önszabályozó szervezetének könyvvizsgálója megszűntnek tekintendő ezen ellenőrző szervezetek kizárása esetén a felhatalmazott szövetségi szerv könyvvizsgálója a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának ellenőrző példányából.
19. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete, legkésőbb az ellenőrző szervezet tagságának megszűnését követő naptól számított hét munkanapon belül, a könyvvizsgálók ezen önszabályozó szervezetében a könyvvizsgáló írásban értesíti:
1) az a személy, akinek tagsága a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetében megszűnt;
2) könyvvizsgáló szervezet, amelynek alkalmazottja munkaszerződés alapján olyan könyvvizsgáló, akinek tagsága a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetében megszűnt;
3) a könyvvizsgálók egyéb önszabályozó szervezetei, kivéve a tagság megszűnésének esetét egy könyvvizsgáló szervezet, könyvvizsgáló kérésére.
19. cikk A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának vezetése
1. A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartása - a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek szisztematikus listája. A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának ellenőrző példánya - a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásainak összessége.
2. A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának vezetését a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei végzik tagjaikhoz képest. A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának ellenőrző másolatát az erre felhatalmazott szövetségi testület végzi.
(3) A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának, valamint a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának ellenőrző példányának, valamint az azokban szereplő információk jegyzékének vezetésére vonatkozó eljárást az erre felhatalmazott szövetségi szerv állapítja meg.
4. A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartását, valamint a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának ellenőrző példányát papír és elektronikus formában vezetik. Abban az esetben, ha a papíron és az elektronikus adathordozón lévő nyilvántartások eltérnek, a papír alapú nyilvántartások élveznek elsőbbséget.
5. A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásában található információk nyilvánosak és nyilvánosan hozzáférhetők. A megadott információkat a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete az érdekelt személy írásbeli kérésére, legkésőbb az írásos kérelem kézhezvételének napját követő 10 munkanapon belül biztosítja.
6. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagjára vonatkozó információkat a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének fel kell vennie a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásába legkésőbb hét munkanapon belül a felvételi határozatot követő naptól. hatályba lép a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagsága.
7. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete nem jogosult:
1) terjesszen elő bármilyen követelményt vagy feltételt, amikor olyan személyre vonatkozó információt vesz fel a könyvvizsgálói és könyvvizsgálói szervezetek nyilvántartásába, amely határozat hatályba lépett arról, hogy kinek a felvételét fogadták el a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetébe;
2) díjat számít fel az információknak a könyvvizsgálói és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásába való beviteléért.
8. A könyvvizsgáló szervezet, a könyvvizsgáló köteles írásban bejelenteni a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetét, amelynek tagjai ők, a könyvvizsgálói és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásában szereplő információkban bekövetkezett minden változásról a naptól számított 10 munkanapon belül. az azt követő napot követően.
9. A könyvvizsgálói szervezet tagságának megszűnésére vonatkozó információkat, a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének könyvvizsgálóját legkésőbb a tagság megszűnését követő naptól számított hét munkanapon belül be kell jegyezni a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásába. .
10. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete a könyvvizsgáló szervezetre, a könyvvizsgálóra vonatkozó könyvvizsgálói és könyvvizsgálói szervezetek nyilvántartásába történő felvételét követő naptól számított hét munkanapon belül, valamint az azt követő naptól köteles. módosítja a könyvvizsgálói és könyvvizsgálói szervezetek nyilvántartásában szereplő információkat. az ellenőrző szervezetről, a könyvvizsgálóról, átadja a vonatkozó információkat a felhatalmazott szövetségi szervnek, hogy felvegye őket a könyvvizsgálói és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának ellenőrző példányába, valamint nyilvánosságra hozza ilyen információkat.
11. A felhatalmazott szövetségi testület az e cikk 10. részében meghatározott információk kézhezvételét követő naptól számított öt munkanapon belül bejegyzi a vonatkozó információkat vagy az azokban bekövetkezett változásokat a könyvvizsgálói nyilvántartás ellenőrző példányába, és ellenőrző szervezetek.
12. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete nyilvántartást vezet a könyvvizsgálókról és könyvvizsgáló szervezetekről azon tagjaival kapcsolatban, akik eleget tesznek e szövetségi törvény 3. és 4. cikkében foglalt követelményeknek, kezdve attól a naptól kezdve, amikor az erről szóló információkat az állami nyilvántartásba bejegyezték. a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei az e cikkben előírt módon.
20. cikk Fegyelmi intézkedések az ellenőrző szervezetekkel, könyvvizsgálókkal szemben
1. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének olyan tagjával kapcsolatban, aki megsértette e szövetségi törvény követelményeit, a könyvvizsgálati standardokat, a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségének szabályait, a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexét, az ön- a könyvvizsgálók szabályozó szervezete a következő fegyelmi intézkedéseket alkalmazhatja:
1) parancsot ad ki, amely kötelezi a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagját, hogy szüntesse meg a munkája külső minőségellenőrzése eredményeként megállapított jogsértéseket, és határidőt szabjon az ilyen jogsértések megszüntetésére;
2) írásbeli figyelmeztetést ad ki a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagja számára a szövetségi törvény követelményeinek, az ellenőrzési szabványoknak, a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályok, a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexének megsértésének elfogadhatatlanságáról;
3) bírságot szab ki a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagjára;
4) határozatot hoz egy könyvvizsgáló szervezet, könyvvizsgáló tagságának felfüggesztéséről a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetében egy időre, amíg az általuk azonosított jogsértéseket el nem távolítják, de legfeljebb 180 naptári napon belül a döntés a tagság felfüggesztéséről;
5) dönt az ellenőrző szervezet, a könyvvizsgáló kizárásáról a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagjaiból;
6) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének belső dokumentumaiban meghatározott egyéb intézkedéseket alkalmazni.
2. A fegyelmi intézkedéseket a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete alkalmazza az "Önszabályozó szervezetekről" szóló szövetségi törvényben előírt módon.
(3) Az a könyvvizsgáló, aki tekintetében döntés született a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetében való tagságának felfüggesztéséről, az ilyen határozat teljes érvényességi ideje alatt nem jogosult:
1) részt vesz az ellenőrzési tevékenységek végrehajtásában;
3) részt vesz a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének választott és szakosodott szerveinek munkájában.
(4) Az a könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló, amelynek vonatkozásában döntés született a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetében való tagságuk felfüggesztéséről az ilyen határozat teljes érvényességi ideje alatt, nem jogosult:
1) szerződéseket köt könyvvizsgálati szolgáltatások nyújtására;
2) az ellenőrző szervezet kötelezettségeinek növelésével járó változtatások végrehajtása érdekében az egyes könyvvizsgálók a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet meghatározott döntése előtt megkötött könyvvizsgálati szolgáltatások nyújtására irányuló szerződésekhez.
5. Legalább hét munkanappal annak az időszaknak a lejárta előtt, amelyre az ellenőrző szervezet tagsága, a könyvvizsgáló önszabályozó szervezetében a könyvvizsgáló fel van függesztve, a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete úgy dönt, hogy visszaállítja az ellenőrzési tagságot szervezet, a könyvvizsgáló az auditorok önszabályozó szervezetében, vagy kizárja őket az önszabályozó szervezet könyvvizsgálóinak tagjaiból.
6. Egy olyan könyvvizsgáló szervezet vonatkozásában, amely megsértette e szövetségi törvény követelményeit, a szövetségi könyvvizsgálati standardokat, a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségi szabályait, a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexét, az ellenőrzési és felügyeleti engedéllyel rendelkező szövetségi testület alkalmazza a következő fegyelmi intézkedéseket:
(a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvénnyel módosítva)
1) parancsot ad ki, amely kötelezi az ellenőrző szervezetet, hogy szüntesse meg munkája külső minőségellenőrzése következtében megállapított jogsértéseket, és meghatározza az ilyen jogsértések megszüntetésének határidejét;
2) írásban figyelmeztetést ad ki a szövetségi törvény követelményeinek, a szövetségi könyvvizsgálati szabványoknak, a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályok, a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexének megsértésének elfogadhatatlanságáról;
3) eljuttatja a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetéhez, amelynek az ellenőrző szervezet tagja, kötelező érvényű végzést küld az ellenőrző szervezet tagságának felfüggesztésére a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetében;
4) eljuttatja a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetéhez, amelynek az ellenőrző szervezet tagja, kötelező érvényű végzést az ellenőrző szervezet kizárására a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetéből.
7. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének az e cikk 6. részének (3) és (4) bekezdésében előírt végzés végrehajtását követő naptól számított három munkanapon belül tájékoztatnia kell a felügyeletre és felügyeletre jogosult szövetségi testületet. e végzés írásos végrehajtását.
(A 7. részt a 2010.07.01-i 136-FZ szövetségi törvény vezeti be.)
21. cikk A könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állami nyilvántartásának vezetése
1. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állami nyilvántartását a felhatalmazott szövetségi testület végzi az általa előírt módon.
(a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvénnyel módosítva)
2. Az e szövetségi törvény 17. cikkében megállapított követelményeknek megfelelő nonprofit szervezetről szóló információk beviteléhez a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állami nyilvántartásába a nonprofit szervezet kérelmet nyújt be a felhatalmazott szövetségi testülethez, és a következő dokumentumokat is benyújtja:
1) a nonprofit szervezet állami bejegyzéséről szóló igazolás másolata;
2) egy non-profit szervezet alapokmányának másolata;
3) egy non-profit szervezet tagjainak listája-olyan személyek, akik megfelelnek a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetében való tagság követelményeinek;
4) egy non-profit szervezet tagjainak listája-olyan kereskedelmi szervezetek, amelyek megfelelnek a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetében való tagság követelményeinek;
5) nem kereskedelmi szervezet által hitelesített dokumentumok másolatai, amelyek megerősítik tagjainak - jogi személyeknek - állami regisztrációját;
6) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagjainak munkájának külső minőségellenőrzésére vonatkozó jóváhagyott szabályok másolata;
7) másolat egy non-profit szervezetnek a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének könyvvizsgálati tevékenységeire vonatkozó szabványok jóváhagyásáról szóló határozatáról (döntéseiről) és az ilyen szabványok másolatairól (ha vannak ilyenek);
(a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvénnyel módosítva)
8) másolat a nonprofit szervezetnek a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexének elfogadásáról szóló, a Számvevőszék által jóváhagyott határozatáról és egy példánya;
9) az önszabályozó szervezetekről szóló szövetségi törvényben előírt, speciális szervezetek nonprofit szervezet által történő létrehozását igazoló dokumentumok másolatai, az ilyen szervekre vonatkozó rendeletek másolatai és a munkájukban részt vevő személyek összetételéről szóló dokumentumok másolatai ;
10) nem kereskedelmi szervezet által hitelesített dokumentumok másolatai, amelyek megerősítik a kompenzációs alap (kompenzációs alapok) létezését, amelynek létrehozásáról (amelyről) rendelkezik e szövetségi törvény;
11) másolat a nonprofit szervezetnek a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályok elfogadásáról szóló, a Számvevőszék által jóváhagyott határozatáról és e szabályok másolata.
(A 11. záradékot a 2010. 07. 01. N 136-FZ szövetségi törvény vezette be)
3. A felhatalmazott szövetségi testület az e cikk 2. részében meghatározott dokumentumok kézhezvételét követő naptól számított 40 munkanapon belül felülvizsgálja és ellenőrzi a nonprofit szervezetre vonatkozó információkat. A felhatalmazott szövetségi szerv legkésőbb öt munkanappal a jelen cikk 2. részében meghatározott dokumentumok mérlegelésének és ellenőrzésének befejezése után bejegyzi a nem kereskedelmi szervezetre vonatkozó információkat az önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásába. vagy döntést hoz arról, hogy megtagadja a nem kereskedelmi szervezetre vonatkozó információknak az önszabályozó szervezetek könyvvizsgálóinak állami nyilvántartásába való bevitelét.
4. A nonprofit szervezetekre vonatkozó információknak a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állami nyilvántartásába való bevitelét megtagadó döntés meghozatalának alapja a következő:
1) nem kereskedelmi szervezet nem felel meg az e szövetségi törvényben előírt követelményeknek;
2) nem kereskedelmi szervezet által olyan dokumentumok benyújtása, amelyek nem felelnek meg az e szövetségi törvényben meghatározott követelményeknek;
3) az e cikk (2) bekezdésében meghatározott dokumentumok benyújtásának elmulasztása;
4) pontatlan információkat tartalmazó dokumentumok nonprofit szervezet általi benyújtása;
5) a könyvvizsgálók kizárása az önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásából a jelen cikk 5. részének 3-6. Pontjában előírt okokból, feltéve, hogy a kizárás óta kevesebb, mint egy év telt el.
5. Az alapja annak, hogy a felhatalmazott szövetségi testület kizárja a nonprofit szervezetekkel kapcsolatos információkat a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állami nyilvántartásából:
1) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének nyilatkozata az ezzel kapcsolatos információk kizárásáról a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állami nyilvántartásából;
2) egy non-profit szervezet felszámolása vagy átszervezése;
3) pontatlan információk azonosítása egy nonprofit szervezet által e cikk 2. részével összhangban benyújtott dokumentumokban;
4) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének megtagadása, hogy részt vegyen a megállapított eljárásban az e szövetségi törvényben előírt egységes tanúsítási bizottság létrehozásában, beleértve a finanszírozást és a tevékenységeket;
5) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete ismételten nem teljesíti a szövetségi törvény és az ezzel összhangban elfogadott, a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának vezetésére vonatkozó követelményeket, beleértve az áthelyezés követelményét a vonatkozó információkat a felhatalmazott szövetségi szervnek az ilyen nyilvántartás ellenőrző példányának megőrzése érdekében;
6) jogerőre emelkedett bírósági határozat a nonprofit szervezetekkel kapcsolatos információknak a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állami nyilvántartásából való kizárásáról.
6. A felhatalmazott szövetségi testület választottbírósághoz való fellebbezésének alapja annak a nyilatkozatnak a alapján, hogy a nonprofit szervezetre vonatkozó információkat kizárják a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állami nyilvántartásából:
1) az ellenőrzés eredményei alapján annak feltárása, hogy a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete nem felel meg a szövetségi törvény 17. cikkének 3. részében előírt követelményeknek;
2) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének felhatalmazott szövetségi szerv által végzett ellenőrzésének eredményei alapján annak feltárása, hogy a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete tevékenysége ellentmond az orosz jogszabályok követelményeinek Szövetség és egyéb ellenőrzési tevékenységeket szabályozó jogszabályok;
3) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete által a jelen szövetségi törvényben előírt teljesítési határidők be nem tartása és (vagy) be nem tartása, amely az engedélyezett szövetségi testület utasításainak végrehajtásához kötelező.
7. attól a naptól kezdve, amikor a bíróság elfogadja a felhatalmazott szövetségi testület kérelmét a nonprofit szervezetre vonatkozó információk kizárására a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állami nyilvántartásából, a bíróság határozatának hatálybalépésének napjáig, a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete nem jogosult könyvvizsgáló szervezeteket, könyvvizsgálókat tagjainak elfogadására.
8. A cikk 7. részében előírt esetben, vagy abban az esetben, ha a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetével kapcsolatos információkat kizárják a könyvvizsgálók, könyvvizsgáló szervezetek, könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állami nyilvántartásából önszabályozó szervezet, jogosult tagja lenni egy másik könyvvizsgálói önszabályozó szervezetnek.
9. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetével kapcsolatos információknak a könyvvizsgálók, könyvvizsgáló szervezetek, könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei állami nyilvántartásából történő kizárásának napját követő naptól számított 60 munkanapon belül és akik nem lettek a könyvvizsgálók más önszabályozó szervezetének tagjai, az e szövetségi törvény által megállapított eljárásban végeznek könyvvizsgálati tevékenységet, míg a könyvvizsgáló szervezetek, az egyes könyvvizsgálók nem jogosultak szerződéseket kötni könyvvizsgálati szolgáltatások nyújtására.
10. A cikk 9. részében megállapított határidő lejárta után az ellenőrző szervezetekkel, a könyvvizsgálókkal, akik nem lettek a könyvvizsgálók más önszabályozó szervezetének tagjai, kapcsolatos információkat az engedélyezett szövetségi szerv kizárja a nyilvántartás ellenőrző példányából könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek.
11. Ha a jelen cikk 7. részében előírt határidőn belül egy önszabályozó szervezet minden tagja megszüntette tagságát, egy felhatalmazott szövetségi testület kérésére a bíróság úgy dönt, hogy felszámolja az ilyen önszabályozó szervezetet felügyelőt vagy felszámolóbizottságot.
22. cikk Állami ellenőrzés (felügyelet) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek tevékenysége felett
(1) A könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek tevékenységei feletti állami ellenőrzést (felügyeletet) felhatalmazott szövetségi testület végzi.
2. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek tevékenységei feletti állami ellenőrzés (felügyelet) tárgya az, hogy a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei betartják az Orosz Föderáció jogszabályainak és más, az ellenőrzési tevékenységeket szabályozó jogszabályoknak a követelményeit.
3. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek tevékenységei feletti állami ellenőrzés (felügyelet) ütemezett és nem tervezett ellenőrzések formájában történik.
4. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének ütemezett ellenőrzését legfeljebb kétévente kell elvégezni a felhatalmazott szövetségi testület által jóváhagyott ellenőrzési tervvel összhangban.
5. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének előre nem tervezett ellenőrzésének alapja lehet az a felhatalmazott szövetségi testülethez benyújtott panasz, amelyet a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének az Orosz Föderáció jogszabályainak követelményeit sértő intézkedései (tétlensége) ellen nyújtanak be. és más szabályozási jogi aktusok, amelyek az ellenőrzési tevékenységeket szabályozzák. Ezt a panaszt egy ellenőrző szervezet, egy könyvvizsgáló, valamint a szövetségi végrehajtó szervek, az Orosz Föderáció alkotóelemeinek végrehajtó szervei, az Orosz Föderáció Központi Bankja, a könyvvizsgálók egyéb önszabályozó szervezetei nyújthatják be egy felhatalmazott szövetségi szervhez. , állami szövetségek és más személyek más szövetségi törvények által előírt esetekben ... Az Orosz Föderáció jogszabályai meghatározzák a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének felhatalmazott szövetségi szerve által végzett, előre nem tervezett ellenőrzés egyéb okait.
(6) A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének, az ellenőrzési programnak a kinevezésére és ellenőrzésére vonatkozó eljárást, valamint az eredmények formalizálására vonatkozó eljárást a felhatalmazott szövetségi testület állapítja meg.
7. A könyvvizsgálók ellenőrzött önszabályozó szervezetének vezetője jogosult fellebbezni az ellenőrzést végző tisztviselők intézkedései (tétlensége) ellen a felhatalmazott szövetségi testület vezetőjénél az azt követő naptól számított 10 munkanapon belül. a cselekvés (tétlenség).
8. Abban az esetben, ha a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete észleli az Orosz Föderáció jogszabályainak és más, az ellenőrzési tevékenységeket szabályozó jogszabályoknak a követelményeinek megsértését, az ellenőrzés eredményei alapján az erre felhatalmazott szövetségi testület alkalmazhatja a következő befolyásolási intézkedéseket:
1) parancsot ad ki, amely kötelezi a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetét az ilyen ellenőrzés eredményeként megállapított jogsértések megszüntetésére, és meghatározza az ilyen jogsértések megszüntetésének határidejét;
2) írásban figyelmeztetést ad ki az Orosz Föderáció jogszabályainak és más, az ellenőrzési tevékenységet szabályozó szabályozási jogszabályok követelményeinek megsértésének elfogadhatatlanságáról;
3) döntést hoz arról, hogy e szövetségi törvény 21. cikke 5. részének 3-5. Pontjában foglalt okokból kizár egy non-profit szervezetről szóló információt a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állami nyilvántartásából;
4) nyilatkozattal forduljon a választottbírósághoz, hogy zárja ki a nonprofit szervezetekkel kapcsolatos információkat a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állami nyilvántartásából.
9. A felhatalmazott szövetségi testület a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének ellenőrzésének eredményei alapján a megfelelő határozat elfogadását követő naptól számított három munkanapon belül köteles írásban tájékoztatni a határozatról azzal kapcsolatban vették. A felhatalmazott szövetségi testület köteles a következő ülésén tájékoztatni a könyvvizsgálói tanácsot a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete által a felhatalmazott szövetségi szerv által végzett ellenőrzés eredményeiről és a meghozott döntésről.
10. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének a jogsértés kiküszöbölésére felhatalmazott szövetségi testület által megállapított lejárati idő után három munkanapon belül írásban tájékoztatnia kell a felhatalmazott szövetségi testületet, valamint az ellenőrző tanácsot az azonosított felszámolásról. megsértése a következő ülésen.
23. cikk Záró rendelkezések
1) könyvvizsgáló szervezetek, könyvvizsgálók kötelesek betartani az e szövetségi törvényben megállapított, a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteiben való tagságra vonatkozó követelményeket, emellett az ellenőrző szervezeteknek is be kell hozniuk az alapító okirataikat e szövetségi törvény követelményeinek megfelelően;
2) könyvvizsgálói tevékenységek végzésére jogosultak a könyvvizsgáló szervezetek, azok az egyéni könyvvizsgálók, akik engedéllyel rendelkeznek könyvvizsgálati tevékenységek végzésére;
3) a könyvvizsgáló szervezetek, az egyéni könyvvizsgálók, akik 2009. január 1-jétől 2010. január 1-ig tartó időszakban lejárnak könyvvizsgálati tevékenységek végzésére, jogosultak könyvvizsgálati tevékenységek végzésére anélkül, hogy újra kiadnák a engedély;
4) azoknak a könyvvizsgálóknak, akik nem tettek eleget a szövetségi törvényben megállapított könyvvizsgálói önszabályozó szervezetekben való tagság követelményének, joguk van részt venni az ellenőrzési tevékenységekben (könyvvizsgálati tevékenységek elvégzésére);
5) a szövetségi törvény hatálybalépése előtt akkreditált szakmai könyvvizsgáló egyesületek, amelyek az alapító okiratokat az e szövetségi törvényben a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei számára megállapított követelményeknek megfelelően hozták, jogosultak benyújtani, a megállapított eljárást, az arra feljogosított szövetségi szervhez kérelmet az arra vonatkozó információknak a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állami nyilvántartásába történő bevitelére.
2. 2010. január 1-jétől a könyvvizsgálói tevékenységek végzésére vonatkozó engedélyek érvénytelenné válnak, és a könyvvizsgálói szervezetek, az egyéni könyvvizsgálók, akik nem csatlakoztak a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteihez, nem jogosultak könyvvizsgálat elvégzésére és könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatások nyújtására.
3. 2010. január 1 -jéig a szövetségi törvény hatálybalépését megelőzően megállapított eljárásnak megfelelően a következőket kell elvégezni:
1) engedélyezési ellenőrzés a 2001. augusztus 8-i szövetségi törvénynek megfelelően N 128-FZ "Az egyes típusú tevékenységek engedélyezéséről";
2) az ellenőrző szervezetek munkájának külső minőségellenőrzése, az egyéni könyvvizsgálók, akik nem tagjai a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek;
3) annak megerősítése, hogy az auditorok megfelelnek a továbbképzési programok képzésére vonatkozó követelményeknek.
4. E szövetségi törvény 11. cikke 1-8. Részének hatálybalépésének napjától kezdve azoknak a könyvvizsgálóknak, akiknek az adott nap előtt kiállított érvényes könyvvizsgálói képesítési bizonyítványuk van, joguk van:
1) 2012. január 1 -jéig részt vesz az ellenőrzési tevékenységekben (könyvvizsgálati tevékenységet végez) a könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány típusának megfelelően;
(Az 1. záradékot a 2010.07.01-i szövetségi törvénnyel módosították, N 136-FZ)
2) 2013. január 1 -jéig egyszerűsített módon tegye le a szövetségi törvényben előírt képesítési vizsgát. Ezen személyek képesítési vizsga letételének egyszerűsített eljárását az erre felhatalmazott szövetségi testület állapítja meg. Ugyanakkor az e szövetségi törvény 11. cikke 1. részének 2. pontjában megállapított követelmény, hogy az utolsó három éves munkatapasztalatból legalább két év az ellenőrzési tevékenységek végrehajtásához vagy a számvitelhez és a könyvelés előkészítéséhez (pénzügyi ) nyilatkozatokat kell használni egy ellenőrző szervezetben.
4.1. 2012. január 1-je óta azok a könyvvizsgálók jogosultak részt venni az ellenőrzési tevékenységekben (könyvvizsgálati tevékenységeket végezni), akik rendelkeznek a 2001. augusztus 7-i 119-FZ sz. Szövetségi törvény ("Az ellenőrzési tevékenységekről") alapján kiadott érvényes könyvvizsgálói képesítéssel. a könyvvizsgáló képesítési bizonyítványának típusa, kivéve az e szövetségi törvény 5. cikkének 3. részében előírt ellenőrzési tevékenységekben való részvételt (könyvvizsgálati tevékenységek végrehajtása).
(A 4.1. Részt a 2010. július 1-jei 136-FZ szövetségi törvény vezeti be.)
5. 2013. január 1-je előtt a szervezeteknek és magánszemélyeknek a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetéhez való csatlakozáskor joguk van ajánlásokat benyújtani legalább három olyan könyvvizsgáló könyvvizsgálói önszabályozó szervezeteihez, akik rendelkeznek a dátum előtt kiadott érvényes könyvvizsgálói képesítési bizonyítvánnyal. e szövetségi törvény hatálybalépését követően, de legkésőbb három évvel azelőtt, hogy ajánlásokat adna a kérelmező kifogástalan üzleti (szakmai) jó hírnevére.
6. A könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartását a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei közzéteszik, amelyekről 2010. január 1-je előtt az információkat a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állami nyilvántartásába bejegyezték, az internetes hivatalos honlapjukra. legkésőbb 2010. február 1 -ig.
7. A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának ellenőrző példányát a felhatalmazott szövetségi testület legkésőbb 2010. március 1 -jéig közzéteszi hivatalos honlapján az interneten.
8. Az e szövetségi törvényben előírt ellenőrzési tevékenységekért felelős tanács létrehozásáig feladatait az e szövetségi törvény hatálybalépése előtt létrehozott, felhatalmazott szövetségi testület alá tartozó ellenőrzési tevékenységek tanácsa látja el.
9. Amíg a felhatalmazott szövetségi testület nem hagyja jóvá az e szövetségi törvényben előírt, a könyvvizsgálatra vonatkozó szövetségi szabványokat, amelyek kötelezőek az ellenőrző szervezetek, a könyvvizsgálók, a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei és alkalmazottaik számára, a könyvvizsgálat szövetségi szabályai (szabványai), amelyeket a dátum előtt jóváhagytak. e szövetségi törvény hatálybalépését követően.
10. A könyvvizsgálói tanács jóváhagyása előtt, amelyet e szövetségi törvénynek megfelelően hoztak létre, az e szövetségi törvényben előírt könyvvizsgálók szakmai etikai kódexe, amely kötelező a könyvvizsgáló szervezetek, könyvvizsgálók számára, az orosz könyvvizsgálók etikai kódexe, amelyet a a felhatalmazott szövetségi testület alá tartozó könyvvizsgálói tanács jelen szövetségi törvény hatálybalépésének napjáig.
11. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei, amelyekről 2010. július 1-je előtt bekerültek a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állami nyilvántartásába, legkésőbb 2010. szeptember 1-jéig létre kell hozniuk az e rendeletben előírt egységes tanúsítási bizottságot. Szövetségi törvény.
(A 11. részt a 2010.07.01-i 136-FZ szövetségi törvény vezeti be.)
12. A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek e szövetségi törvényben előírt függetlenségi szabályai a következők:
1) az e szövetségi törvénnyel összhangban létrehozott könyvvizsgálói tanács jóváhagyása legkésőbb 2010. október 1 -jéig;
(A 12. részt a 2010.07.01-i 136-FZ szövetségi törvény vezeti be.)
24. cikk Az egyes tevékenységi típusok engedélyezéséről szóló szövetségi törvény módosításáról
A 2001. augusztus 8-i szövetségi törvény 18. cikkének 52. pontjának első bekezdésébe bevezetni az N 128-FZ "Egyes tevékenységi típusok engedélyezéséről" című dokumentumot (az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2001, N 33, 3430. cikk; 2002) , N11, 1020. cikk; 2005, 27. szám, 2719. cikk; 2006, 1. sz. 11. cikk; 31. sz., 3455. cikk; 2007, 1. sz. 3749, 3750; 46. sz., 5554. cikk; 2008, N 29., 3413. ".
25. cikk Az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak (jogalkotási aktusok rendelkezéseinek) érvénytelenségének elismeréséről
1. A szövetségi törvény hatálybalépésének napjától érvénytelennek minősíteni:
1) 1–14., 17., 18., 20–22. Cikk
2) a 2001. december 14 -i szövetségi törvény N 164 -FZ "Az ellenőrzési tevékenységről szóló szövetségi törvény módosításáról és kiegészítéseiről" (Az orosz jogszabályok gyűjteménye Federation, 2001, N51, 4829. cikk);
3) A 2004. december 30-i szövetségi törvény N 219-FZ "Az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról a hiteltörténetekről szóló szövetségi törvény elfogadásával összefüggésben" cikke (az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2005, N 1, 45. cikk);
4) A 2006. február 2-i szövetségi törvény 23. cikke N 19-FZ "Az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról, valamint az Orosz Föderáció jogalkotási aktusainak egyes rendelkezéseinek érvénytelenítéséről az elhelyezésről szóló szövetségi törvény elfogadásával kapcsolatban" Megrendelések áruszállításra, kivitelezési munkákra, szolgáltatások nyújtására az állami és önkormányzati igényekhez "(Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2006, N 6, 636. cikk);
5) a 2006. november 3-i szövetségi törvény 4. cikkének 1. és 2. pontja, N 183-FZ "A mezőgazdasági együttműködésről szóló szövetségi törvény és az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról" (az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai) , 2006, N45, 4635. cikk).
1) A 15. cikk 3. pontja, a 2001. augusztus 7-i szövetségi törvény 16. és 19. cikke N 119-FZ "Az ellenőrzésről" (Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2001, N 33, 3422. cikk);
2) A 2001. december 14-i szövetségi törvény 1. cikkének 10. pontja, N 164-FZ "Az ellenőrzési tevékenységről szóló szövetségi törvény módosításáról és kiegészítéseiről" (Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2001, N 51., 4829. cikk) );
3) A 2006. november 3-i szövetségi törvény 4. cikkének 3. cikke (N 183-FZ "A szövetségi törvény módosításáról")
"A mezőgazdasági együttműködésről" és az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusairól "(Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2006, N 45, 4635. cikk).
1) 2001. augusztus 7-i szövetségi törvény N 119-FZ "Az ellenőrzésről" (Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2001, N 33., 3422. cikk);
2) A 2001. december 14-i szövetségi törvény 1. cikkének 7. cikke (N 164-FZ "Az ellenőrzési tevékenységről szóló szövetségi törvény módosításáról és kiegészítéseiről" (Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2001, N 51., 4829. cikk) ).
26. cikk A szövetségi törvény hatálybalépése
1. Ez a szövetségi törvény 2009. január 1-jén lép hatályba, a szövetségi törvény 11. cikkének 1-9. Részének, valamint 12. és 16. cikkének kivételével.
3. A szövetségi törvény 11. cikkének 9. része, 12. és 16. cikke 2010. január 1 -jén lép hatályba.
Orosz Föderáció elnöke
D. Medvegyev
Az ellenőrzés fogalma, célja, tartalma.
A törvény szerint az auditorok kétféle tevékenységet végezhetnek: könyvvizsgálat és könyvvizsgálat. Alatt könyvvizsgálat vállalkozási tevékenységnek minősül, amely egy gazdálkodó egység éves pénzügyi kimutatásainak független ellenőrzésén alapul. Az ellenőrzési tevékenység, magával az ellenőrzéssel ellentétben, magában foglalja az ellenőrzéssel kapcsolatos kapcsolódó és egyéb szolgáltatásokat.
Az ellenőrzés fő célja véleményt nyilvánít egy gazdasági egység pénzügyi kimutatásainak megbízhatóságáról, valamint arról, hogy a számviteli eljárás megfelel -e az Orosz Föderáció jogszabályainak.
A fő cél megoldásához a könyvvizsgálónak véleményt kell alkotnia a következő kérdésekről:
A jelentések általános elfogadhatósága. Ebben a szakaszban ellenőrzik, hogy a jelentések megfelelnek -e a vonatkozó követelményeknek, és nincs -e ellentmondó információ a jelentésben.
Érvényesítési ellenőrzés. Itt a könyvvizsgáló ellenőrzi, hogy van -e ok az ott megjelölt összegek beszámolóba foglalására.
Teljesség. A könyvvizsgáló ellenőrzi, hogy a szervezethez tartozó összes eszköz és kötelezettség szerepel -e a beszámolóban.
Fokozat. A pénzügyi kimutatások összes cikkének értékelésének helyességének ellenőrzése.
Osztályozás. Ez annak ellenőrzése, hogy vannak -e indokok ahhoz, hogy az összegeket ahhoz a számlához rendeljék hozzá, amelyen az összeg tükröződik.
Elválasztás. Az eredményszemlélet elvének való megfelelés ellenőrzése, vagyis a tranzakciók tükröződése azokban az időszakokban, amelyekben ténylegesen létrejöttek.
Pontosság. A papírmunka pontosságának ellenőrzése. A könyvvizsgáló ellenőrzi, hogy az egyes tranzakciók összegei megfelelnek -e a szintetikus és analitikus számviteli nyilvántartásokban megadott adatoknak.
Közzététel. A pénzügyi kimutatásokban szereplő cikkek tükrözésének teljességének és a beszámolási űrlapokon való tükrözésének helyességének ellenőrzése.
Az ellenőrzési tevékenység tárgyai:
1) Könyvvizsgáló olyan személy, aki könyvvizsgálói képesítést szerzett, és tagja a könyvvizsgálók egyik önszabályozó szervezetének.
Könyvvizsgáló szervezet - kereskedelmi szervezet, amely tagja a könyvvizsgálók egyik önszabályozó szervezetének.
2) Ellenőrzött személyek - FL vagy LE, a jogszabályokkal összhangban vagy más okokból történő ellenőrzésnek megfelelően.
Alapelvek:
1. Őszinteség.
2. Függetlenség.
3. Objektivitás.
4. Szakmai kompetencia és kellő gondosság.
5. Titoktartás.
6. Szakmai magatartás.
7. Integritás
Az ellenőrzés lefolytatásához szükséges eljárásokat a könyvvizsgálónak kell meghatároznia, figyelembe véve a könyvvizsgálat szövetségi szabályait (szabványait), a könyvvizsgálat belső szabályait (szabványait), amelyeket olyan szakmai könyvvizsgáló egyesületekben alkalmaznak, amelyeknek tagja, valamint a szabályokat ( szabványok) a könyvvizsgáló könyvvizsgálatát.
FZ 307-FZ A könyvvizsgálatról 2009. január 1-jén lépett hatályba. Ezt megelőzően az ellenőrzést a 119-FZ számú könyvvizsgáló FZ szabályozta.
A törvény 26 cikkből áll.
1. cikk. Könyvvizsgálói tevékenység
5. cikk Kötelező ellenőrzés
6. cikk. Könyvvizsgálói jelentés
8. cikk Az ellenőrző szervezetek, könyvvizsgálók függetlensége
11. cikk A könyvvizsgáló képesítési bizonyítványa
ФЗ 307-ФЗ elkülöníti az ellenőrzés és az ellenőrzés fogalmát. Így az ellenőrzés az ellenőrzött szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásainak független ellenőrzése annak érdekében, hogy véleményt nyilvánítson az ilyen kimutatások megbízhatóságáról. A könyvvizsgálói tevékenységek (könyvvizsgálati szolgáltatások) az ellenőrzéssel és az ellenőrzéssel kapcsolatos szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos tevékenységeket értik, amelyeket ellenőrző szervezetek, egyéni könyvvizsgálók végeznek.
V Művészet. 5 A törvény jóváhagyja a kötelező könyvvizsgálat kritériumait: 1) az OJSC, a hitelintézetek, a biztosítótársaságok, az áru- és tőzsdék, az összes befektetési intézmény, 2) minden állami és nem állami alap, amelynek jövedelme a magánszemély hozzájárulásaiból származik. kötelező könyvvizsgálatra és LE -re, 3) kormányzati és önkormányzati intézmények, amelyekben a kormányzati szervek részesedése ≥25%, 4) az előző évi bevétel ≥400 millió vagy az eszközök összege ≥ 60 millió
V Művészet. 1 A törvény nyilvánosságra hozza az egyéb és kapcsolódó szolgáltatások fogalmát. NAK NEK kapcsolódó szolgáltatások a törvény tartalmazza például a számviteli információk összeállításával, az IFRS szerint elkészített pénzügyi kimutatások ellenőrzésével kapcsolatos szolgáltatásokat. A könyvvizsgálók által nyújtott minden egyéb szolgáltatás más szolgáltatásokra vonatkozik.
Egyéb szolgáltatások két típusra oszlanak:
1. A kötelező könyvvizsgálatokkal kompatibilis szolgáltatások.
2. A kötelező könyvvizsgálattal összeegyeztethetetlen szolgáltatások.
A szolgáltatásokhoz audit-kompatibilis utal: 1. A számvitel megszervezése. 2. A számvitel és a jelentéstétel ellenőrzése. 3. Az adók és egyéb kötelező kifizetések kiszámításának és megfizetésének ellenőrzése. 4. Egy gazdasági egység pénzügyi és gazdasági tevékenységének elemzése. 5. A gazdasági és beruházási projektek értékelése, a számviteli rendszerek és a belső ellenőrzés gazdasági biztonsága. 6. Egy gazdasági egység érdekeinek képviselete harmadik felek számára. 7. Tanácsadási szolgáltatások nyújtása pénzügyi, adóügyi, banki és egyéb gazdasági jogszabályok, befektetési tevékenységek, gazdálkodás, marketing, nyilvántartásba vétel, vállalkozások átszervezése és felszámolása, információs és szakértői szolgáltatások, gazdasági szervezet számviteli személyzetének kiválasztása és tesztelése stb. 8. Szemináriumok lefolytatása, szakmai fejlődés és a gazdálkodó szervezet személyzetének képzése. 9. Tudományos fejlemények, módszertani kézikönyvek közzététele a pénzügyi és gazdasági tevékenységek számviteléről, adózásáról és elemzéséről.
A szolgáltatásokhoz összeegyeztethetetlen a kötelező könyvvizsgálattal ide tartoznak: 1. Számvitel. 2. A számvitel helyreállítása. 3. Pénzügyi kimutatások elkészítése. 4. Adóbevallások elkészítése.
V Művészet. nyolc A törvény feltárja függetlenség elve... A függetlenség a távollét, amikor a könyvvizsgáló pénzügyi, vagyoni és rokonsági véleményt alkot. vagy bármely más érdekeltség az ellenőrzött gazdasági egység ügyeiben. Ez egy alapelv.
A jogszabályoknak megfelelően a következő esetekben nem végezhető ellenőrzés:
1. Ha az ellenőrző szervezet vezetője vagy végrehajtó szervének tagja az ellenőrzött szervezet alapítója.
2. Ha a könyvvizsgáló és az ellenőrzött személyek kapcsolt személyek (ezek olyan magánszemélyek és jogi személyek, amelyek képesek befolyásolni a jogi személyek és (vagy) vállalkozói tevékenységet folytató személyek tevékenységét)
3. Ha családi kötelékek vannak a könyvvizsgálók és az ellenőrzött személyek között. A közvetlen családi kötelékek közé tartoznak a szülők, a házastársak szülei, a testvérek, a házastársak testvérei, a gyermekek.
4. Ha családi kötelékek vannak a könyvelésért és a pénzügyi kimutatások elkészítéséért felelős személyek és az ellenőrző szervezet képviselői között.
5. Ha a naptári évek három előző ellenőrzése során a könyvvizsgáló nyújtott szolgáltatásokat a számvitel karbantartására, helyreállítására és a pénzügyi kimutatások elkészítésére.
A 307-FZ meghatározza az egyes könyvvizsgálókra és könyvvizsgáló szervezetekre vonatkozó követelményeket.
A könyvvizsgálók olyan könyvvizsgáló szervezetek, amelyek jogosultak könyvvizsgálati tevékenységek végzésére és könyvvizsgálatra az alábbi feltételek mellett:
I. A szervezet nem lehet nyílt részvénytársaság formájában.
II. Az ellenőrző szervezetnek legalább három, képesítési bizonyítvánnyal rendelkező könyvvizsgálóval kell rendelkeznie.
III. A szervezetnek az SRO tagjának kell lennie.
Az egyéni könyvvizsgálónak tevékenységének végzéséhez könyvvizsgálói képesítéssel kell rendelkeznie, és SRO -tagnak kell lennie.
A jogszabályoknak megfelelően a könyvvizsgálói és könyvvizsgálói tevékenységet végző személyeknek könyvvizsgálói képesítési bizonyítvánnyal kell rendelkezniük. A képesítési bizonyítvány korlátlan. A képesítési bizonyítványt azoknak a személyeknek adják ki, akik rendelkeznek felsőfokú végzettséggel, legalább két évig gyakorlattal rendelkeznek könyvvizsgáló szervezetben, és sikeresen letették a képesítési vizsgát a Pénzügyminisztérium által akkreditált képzési központban.
A képesítési bizonyítvány megerősítéséhez a könyvvizsgálónak az átvételét követő évtől kezdődően legalább 20 tanítási óra, de három év alatt legalább 120 tanítási óra értékű továbbképzésen kell részt vennie.
A képesítési bizonyítvány törlésére a következő esetekben kerül sor:
1. Ha kiderül a vizsga hamis dokumentumokkal történő letételének ténye.
2. Ha bírósági határozat lépett hatályba a könyvvizsgálói tevékenység folytatásának tilalmáról.
3. Ha a könyvvizsgáló a képesítési bizonyítvány kézhezvételét követő két naptári éven belül nem végzett ellenőrzési tevékenységet, és nem vett részt könyvvizsgálatban.
4. Ha a könyvvizsgáló megsérti az éves átképzésről szóló törvény rendelkezését.
A 307-FZ törvény biztosítja a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek a jogot, hogy további fegyelmi intézkedéseket hozzanak tagjaikkal szemben a törvény követelményeinek, a könyvvizsgálói tevékenység szabványainak, a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségi szabályainak megsértése miatt. a könyvvizsgálók szakmai etikája (a 307-FZ törvény 17. cikke 6. pontja).
3. Szövetségi ellenőrzési szabályok (szabványok), azok jellemzői.
Az Orosz Föderációban végzett könyvvizsgálati tevékenységek végrehajtására vonatkozó eljárást a 2008. december 30 -án kelt törvény "Az ellenőrzésről" N 307 -FZ és az ellenőrzési szövetségi szabályok (szabványok) szabályozzák (PSAD - 34 szabványok és FSAD 9). (Jelenleg 29 szabvány van érvényben, a 34 -ből az 5., 6., 13., 14. és 15. már nem érvényesek).
A törvény szerint az auditorok kétféle tevékenységet végezhetnek: könyvvizsgálat és könyvvizsgálat. Az ellenőrzés alatt gazdálkodó szervezet éves pénzügyi kimutatásainak független könyvvizsgálatán végzett vállalkozói tevékenységet értjük. Az ellenőrzési tevékenység magával az ellenőrzéssel ellentétben magában foglalja az ellenőrzéssel kapcsolatos kapcsolódó és egyéb szolgáltatásokat.
Az ellenőrzés fő célja, hogy véleményt nyilvánítson egy gazdálkodó egység pénzügyi kimutatásainak megbízhatóságáról, valamint annak ellenőrzéséről, hogy a számviteli eljárás megfelel -e az Orosz Föderáció jogszabályainak.
Az ellenőrzési tevékenység szabályai (szabványai)- egységes követelmények az ellenőrzési tevékenységek végrehajtására, az ellenőrzés és a kapcsolódó szolgáltatások minőségének megtervezésére és értékelésére, valamint az auditorok képzésére és képesítéseik értékelésére vonatkozó eljárásra vonatkozóan.
Az ellenőrzés szabályai (szabványai) a következőkre oszlanak:
1. A könyvvizsgálat szövetségi szabványai.
2. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének könyvvizsgálati tevékenységének szabványai.
A 2008. december 30 -án kelt szövetségi törvény "Az ellenőrzésről" 7. cikke. Szám 307-FZ.
