Adó- kötelező, térítésmentes, vissza nem térítendő kifizetések, amelyeket rendszeresen beszednek, és amelyeket az arra felhatalmazott állami intézmények szednek be az állam pénzügyi források iránti igényeinek kielégítése érdekében.

Az orosz adórendszer általános jellemzői

Adórendszer- a fizetőktől a meghatározott módon és feltételekkel kivetett adók és díjak.

Az adórendszer szükségessége az állam funkcionális feladataiból fakad. Az államiság fejlődésének történelmi jellemzői előre meghatározzák az adórendszer fejlődésének minden új szakaszát. Így a szerkezet és az ország adórendszerének szervezése jellemzi annak szintjétállam és gazdasági fejlődés.

Az adórendszer kiépítésének elvei

Az Orosz Föderáció adórendszerének kiépítésének elveit és. Oroszországnak van háromszintű adórendszer, amely, és amely a szövetségi államok világtapasztalatának felel meg.

Ma az adókról szóló fő jogalkotási aktus az Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, amely két részből áll (általános és speciális), amelyek mind az adórendszer kiépítésének általános elveit, mind pedig az állam és az adózók közötti viszonyt szabályozzák bizonyos adónemek esetében. Az adótörvénykönyv első része 1999. január 1 -jén lépett hatályba, a második két évvel később.

Adóelvek

Az adórendszer hatékonyságát bizonyos kritériumoknak, követelményeknek és adózási elveknek való megfelelés biztosítja. A legtöbb létező adórendszer felépítésének középpontjában a "Kutatás a népek gazdagságának természetéről és okairól" című munkájában (1776) megfogalmazott elképzelések állnak. az adózás négy alapelve:

• igazságosság elve, amely feltételezi az adózás egyetemességét és az adó egyenletes elosztását a polgárok között jövedelmük arányában;
• bizonyosság elve, amely abból áll, hogy a fizetés összegét, módját és idejét pontosan és előre meg kell ismerni az adózó számára;
• kényelmi elv- az adót a kifizető számára legkényelmesebb időpontban és módon kell beszedni;
• gazdaságosság elve, ami az adó beszedésének költségeinek csökkentését vonja maga után.

Az Orosz Föderáció adórendszerének kiépítésének elveit az I. rész fogalmazza meg, amelynek harmadik cikke megállapítja az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok alapelveit:

• Mindenkinek meg kell fizetnie a jogilag megállapított adókat és illetékeket. Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok az adózás egyetemességének és egyenlőségének elismerésén alapulnak. Az adók megállapításakor figyelembe veszik az adózó tényleges adófizetési képességét.
• Az adók és illetékek nem lehetnek diszkriminatívak, és nem alkalmazhatók eltérő módon társadalmi, faji, nemzeti, vallási és egyéb hasonló kritériumok alapján.
• Nem megengedett az adók és illetékek, adókedvezmények differenciált mértékének megállapítása a tulajdonosi formától, az egyének állampolgárságától vagy a tőke származási helyétől függően.
• Az adóknak és díjaknak gazdasági alapúaknak kell lenniük, és nem lehetnek önkényesek.
• Nem megengedett olyan adók és díjak megállapítása, amelyek sértik az Orosz Föderáció egységes gazdasági területét, és különösen közvetlenül vagy közvetve korlátozzák az áruk (munkák, szolgáltatások) vagy pénzügyi források szabad mozgását az Orosz Föderáció területén, vagy egyéb módon korlátozni vagy akadályokat teremteni a törvényben nem tiltott gazdasági tevékenységekben.személyek és szervezetek.
• Senkit nem terhelhet adó- és illetékfizetési kötelezettség, valamint egyéb olyan díjak és kifizetések, amelyek a Kódexben meghatározott adó- és illetékjelekkel rendelkeznek, és amelyekről nem rendelkezik, vagy amelyeket a megállapítottól eltérő módon állapítottak meg a kódex által.
• Az adók megállapításakor meg kell határozni az adózás minden elemét. Az adókról és illetékekről szóló jogszabályokat 14 úgy kell megfogalmazni, hogy mindenki pontosan tudja, milyen adókat (illetékeket), mikor és milyen sorrendben kell megfizetnie.
• Az adókról és illetékekről szóló jogszabályok minden feloldhatatlan kételye, ellentmondása és kétértelműsége az adózó (a díjfizető) javára értelmezhető.

Az adórendszer minőségének kritériumai:

• egyensúly. Az adórendszer minőségének ez a kritériuma azt sugallja, hogy az állam által folytatott adópolitikának biztosítania kell az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének bevételeinek kialakulását, amelyek szükségesek az állam feladatai végrehajtásához szükséges kiadásainak finanszírozásához;
• hatékonyság és a termelés növekedése. A folytatott adópolitikának hozzá kell járulnia a gazdaság, a kiemelt ágazatok és tevékenységek, valamint az egyes területek fenntartható fejlődéséhez;
• árstabilitás. A folytatott adópolitikának biztosítania kell a közvetlen és közvetett adók optimális arányát az árstabilitás elérése és az inflációs várakozások hatásának megakadályozása érdekében;
• a szociálpolitika hatékonysága, amelyet az egyetemesség és a polgárok adóztatásának egységességének elvének tiszteletben tartása mellett biztosítanak;
• az adók teljességét és időszerűségét úgy lehet biztosítani, hogy javítják az adózók tudatosságát a fizetendő adókról, azok kiszámításának szabályairól és a befizetés időzítéséről.

Az adórendszer fejlődésének fő tendenciái:

• a termelők adóterheinek általános csökkentése, többek között bizonyos adónemek mértékének csökkentésével, a célzott adóösztönzők szerepének növelésével;
• az adóviszonyokat szabályozó hatályos jogszabályok ellentmondásainak felszámolása, egyszerűsítése;
• az adóterhek fokozatos átvitele a vállalkozásoktól a természeti erőforrások felhasználásából származó bérleti díjba;
• a közvetlen adók részesedésének növelése, miközben a közvetett adók részesedésének csökkentése az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének összes bevételéből;
• az adóföderalizmus fejlesztése, figyelembe véve a régiók és az önkormányzatok fiskális érdekeit, növelve saját bevételeik arányát költségvetésük bevételi oldalán;
• az adórendszer kiépítésének szervezeti elveinek, valamint az adózás elveinek javítása és szigorú betartása;
• a politikai felelősség növelése, amelynek az adópolitika folytatásából kell állnia, amely az objektív gazdasági feltételektől függ;
• az adózási rendszer rugalmas reagálása a gazdasági környezet változásaira;
• az adófegyelem és az adózók adókultúrájának erősítése;
• az adózási feltételek kiegyenlítése az adóösztönzők csökkentésével és ésszerűsítésével;
• az adóellenőrzési és adókötelezettségi rendszer javítása.

Az adórendszerek értékelésének kritériumai

Az ország adórendszere összetett mechanizmus, amely sokféle adóból áll. Mint már említettük, ezek az adók az állami költségvetés feltöltését vagy a gazdasági szereplők viselkedésének befolyásolását célozzák. Ezek a célok gyakran ellentmondanak egymásnak.

Például annak érdekében, hogy a lakosság legszegényebb rétegeinek juttatásokat fizessen, az állam érdekelt lehet az adóbevételek növelésében, azonban ha regresszív jellegű adót vezetnek be, akkor ennek az adónak a terhei ugyanarra esnek. szegény.

Az adórendszer összetettsége éppen abból adódik, hogy meg akarják osztani az adóterheket az adózók különböző csoportjai között a tisztesség és a hatékonyság elvén alapul... Ezeket az elveket lehetetlen teljesen egyesíteni - mindig részben fel kell áldoznia a hatékonyságot a méltányosság érdekében, vagy fordítva.

Mivel az adórendszer bizonyos hiányosságai elvben elkerülhetetlenek, meg kell határozni azokat a kritériumokat, amelyek alapján az adórendszert értékelni kell.

Az adórendszerek értékelésének kritériumai:

1. Kötelezettségek egyenlősége... Ez a kritérium a társadalom igazságosságának elfogadott megértésén alapul. Az államnak a kényszerhez való jogát (az adók kötelező beszedését) egyformán kell alkalmazni minden állampolgárra. Mivel az emberek különböző gazdasági helyzetben vannak, homogénebb csoportokká kell őket egyesíteni. A megkülönböztetést világos kritériumok szerint kell elvégezni, amelyek az egyének cselekedeteinek eredményeihez kapcsolódnak, és nem a veleszületett tulajdonságaikhoz. A kötelezettségek egyenlőségét függőlegesen és vízszintesen kell figyelembe venni.

• Függőleges egyenlőség azt sugallja, hogy a különböző csoportokból származó személyek eltérő követelményeket támasztanak. Például az alacsonyabb jövedelműek kevesebb adót fizetnek.
• Vízszintes egyenlőség feltételezi, hogy az azonos helyzetben lévő emberek ugyanazokat a kötelezettségeket teljesítik (azaz nincs faji, nemi, vallási megkülönböztetés; azonos jövedelem mellett ugyanazt az adót kell fizetni).

2. Gazdasági semlegesség az adórendszer hatékonyságát tükrözi. Ez a kritérium értékeli az adók hatását a fogyasztók és termelők piaci magatartására, valamint a szűkös források elosztásának hatékonyságára.

Amint fentebb látható, a legtöbb adó befolyásolja a gazdasági szereplők motivációját, és arra készteti őket, hogy más döntéseket hozzanak, mint amelyek az adó hiányában születtek. Az ilyen adókat torzító adóknak nevezik. Az adó, amelynek nincs ilyen hatása, nem torzító (például egyszeri szavazási adó). Ideális esetben az adórendszert nem torzító adókból kell összeállítani, de egy ilyen rendszer nem felel meg más kritériumoknak.

3. Szervezeti(vagy adminisztratív) egyszerűség az adóbeszedési költségekhez kapcsolódnak. Az adóbeszedési költségek magukban foglalják az adórendszer fenntartásának költségeit, a fizetők által az esedékes adóösszegek meghatározásához, a költségvetésbe történő átutaláshoz és az adófizetések helyességének dokumentálásához kapcsolódó időt és pénzt, valamint a konzultációs költségeket stb.

Minél egyszerűbb a felépített rendszer, annál alacsonyabbak a működési költségei.

4. Adó rugalmasság feltételezi, hogy a rendszer képes megfelelően reagálni a makrogazdasági helyzet változásaira, mindenekelőtt az üzleti ciklus fázisainak változására.

A rugalmas adó egy példája a jövedelemadó, amely laposabbá teszi az üzleti ciklust, és beépített stabilizátorként működik. A felfelé irányuló fázisban ez az adó visszafogja a vállalkozói tevékenységet, mivel az adóterhek növekedése inkább a nyereség növekedése, hanem a bekövetkezésekor következik be. Ezzel szemben a recessziós szakaszban az adóteher gyorsabban csökken, mint a nyereség, ami ösztönzi a vállalkozókat tevékenységük növelésére.

5. Átláthatóság- feltételezi az adórendszer ellenőrzésének lehetőségét az adózók nagy része által. Az embereknek tisztában kell lenniük azzal, hogy milyen adókat fizetnek, milyen arányban, hogyan fizetnek stb. Ebből a szempontból közvetett (az áruházban a vevő nem tudja megbecsülni az árban szereplő áfát, vámot stb.), Jelöletlen (mivel nem ismert, hogy milyen célokra használják fel), szervezeti és összetett adók ...

Az adózás elvei az Orosz Föderációban

Az Orosz Föderációban meglévő adók sokfélesége miatt szükségessé vált azok besorolása. Ennek vagy az adónak egy bizonyos típushoz való hozzárendelése lehetővé teszi, hogy világosabban megértse annak lényegét és tartalmát. Az adózás elméletében különféle kritériumokat alkalmaznak az adók osztályozására.

Az adókat a következő típusokra osztják:

A regionális és helyi adók zárt listája garanciaként szolgál az adófizetők számára a helyi hatóságok azon kísérletei ellen, hogy további hozzájárulások bevezetésével pótolják az adott költségvetésből származó bevételeket.

Az adótörvény is megállapítja, meghatározza az ilyen adók megállapításának eljárását, valamint ezen különleges adórendszerek bevezetésének és alkalmazásának eljárását. A különleges adórendszerek felmentést adhatnak az adótörvény 13–15. Cikkében meghatározott egyes szövetségi, regionális és helyi adók fizetési kötelezettsége alól.

Az adótörvény 18. cikkével összhangban a különleges adórendszerek a következők:

• a mezőgazdasági termelők adózási rendszere (egységes mezőgazdasági adó);
• adózási rendszer egyes tevékenységi típusok imputált jövedelmének egyetlen adója formájában;
• adórendszer a termelésmegosztási megállapodások végrehajtásában.

Adóföderalizmus

Az adóosztályozás a kormányzati és hatalmi szintekhez való tartozás alapján az Orosz Föderáció szövetségi struktúrájával összefüggésben az adóföderalizmus fogalmának bevezetését vonja maga után - a szövetségi központ és a Föderációt alkotó szervezetek közötti egyenlő kapcsolatok jogalkotását. a költségvetési bevételek minden szinten történő kialakításában, adózási lehetőségeik optimális kombinációjával érve el, pénzügyi -gazdasági, társadalmi funkciókat és meglévő társadalmi szükségleteket láttak el.

Adóföderalizmus- ez az adók lehatárolása és elosztása az ország költségvetési rendszerének szintjei között, vagyis az Orosz Föderáció és alattvalói, a helyi hatóságok közötti adórendszerbeli kapcsolatok összessége, amelyeket a végrehajtás szükségessége szab meg az Alkotmányban rögzített hatásköröket.

Az adóföderalizmus fő célja az állam egységének és társadalmi-gazdasági fejlődésének stabilitásának biztosítása, a kormányzat minden szintjének forrásigényeinek kielégítése alapján, a GDP egy részének újraelosztásával az államok közötti kapcsolatok között. költségvetési rendszer.

Az adóföderalizmus a következő elveken alapul:

• Az adóbevételek függősége a hatóságok és a közigazgatás tevékenységének eredményeitől. Azt jelenti, hogy a regionális és helyi hatóságok feladata az adóbevételek ellenőrzésének gyakorlása.
• Az adóalap mobilitásának mértéke. A munkaerő és a tőke monetáris formában nagyfokú mobilitással rendelkezik, az ingatlanok és a természeti erőforrások pedig alacsonyabb mobilitással rendelkeznek; ezért a munka- és tőkeadókat főként a szövetségi költségvetéshez, a vagyont és a természeti erőforrásokat pedig a regionális és helyi szinten.
• Bizonyos típusú adóköteles objektumok gazdasági hatékonysága. Az adóbeszedési költségek nem haladhatják meg a beszedett adók összegét.
• A folyamatok szabályozása makrogazdasági szinten. Ez azt jelenti, hogy a fő adókat a szövetségi költségvetéshez rendelik, amelyen keresztül a reprodukciós folyamatot az egész ország szintjén szabályozzák.

Az adóföderalizmus problémájának megoldására többféle megközelítés létezik:

• Halmozott- keverje össze egy adókulccsal az egyes kormányzati szintek mértékét. A regionális és helyi hatóságoknak joguk van az általános szövetségi adók mellett az azonos nevű adókat kivetni, amelyek összegét a felső határ határozza meg. Ugyanakkor a szövetségi kulcs országszerte egységes, és a regionális és helyi kulcsokat a határokon belül határozzák meg (például jövedelemadó: szövetségi szinten - 2%, regionális szinten - akár 18%, de nem kevesebb, mint 13,5%).
• Normatív- szabványokat állapítanak meg, vagyis azokat a százalékokat, amelyeken belül az adóbevételeket elosztják a költségvetési rendszer szintjei között (legalább egy meghatározott százalékban).
• Elosztó- az adóbevételek kezdetben egyetlen számlára való koncentrálása, és a jövőben a költségvetési rendszer kapcsolatai közötti újraelosztás.
• Rögzített- a vonatkozó adók differenciálása és konszolidálása a különböző kormányzati szintek között, az adóföderalizmus elveivel összhangban. Az adók differenciálásának és elosztásának módszerei eltérőek.

Adók megoszlása ​​a költségvetési rendszer szintjei között 3. táblázat

Adótípus	Meghatározás		ellenőrzés	Megjegyzések (1)
	Adó alap	Adókulcs
Jövedelemadó				Mobil adóalap, stabilizáló eszköz
Személyi jövedelemadó				Újraelosztás, stabilizációs eszköz, mobil adóalap
Többszintű forgalmi adó (áfa)				A decentralizált kormányzást nehéz végrehajtani, ha az arányok és az alapok régiónként eltérnek
				A helyi adók megakadályozzák az exportadókat
Tulajdon adó				Mozdulatlan adóalap, kifizetés a kapott ellátások alapján

Az adók megoszlása ​​az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének szintjei között 2008 -ban 4. táblázat

Az adózás tárgya szerint az adókat a következőkre osztják:

• jövedelemadó;
• ingatlanadók;
• fogyasztási adók;
• tőkeadók.

Az alanyi adózó esetében a következő adótípusokat lehet megkülönböztetni:

• magánszemélyekre kivetett adók (személyi jövedelemadó, magánszemélyek vagyonadója stb.);
• társasági adók (társasági adó, hozzáadottérték -adó stb.).

Az adók alábbi besorolása a visszavonás módszerével történik. Ebben az esetben az adókat közvetlen és közvetettre osztják. Ezt a felosztást három okból hajtják végre:

• a fizetési mód szerint;
• a begyűjtés módszerével;
• gazdasági alapon.

Az első kritérium alapján a közvetlen adók közé tartoznak azok az adók, amelyeket a tényleges adózók fizetnek be a költségvetésbe, a közvetett adókat pedig harmadik felek fizetik be a költségvetésbe, és átruházzák az áruk, munkák, szolgáltatások végső fogyasztóira. A második kritérium alapján a közvetlen adók közé tartoznak a fizetési lapokra, kataszterekre kivetett adók; a közvetett adók esetében pedig a tarifákra kivetett adók. A gazdasági kritériumnak megfelelően a közvetlen adók a termelésre kivetett adók (jövedelem, ingatlan), a közvetett adók pedig a fogyasztásra (kiadások, ingatlanhasználat) kivetett adók. A közvetlen adók közé tartozik az ingatlanadó, a személyi jövedelemadó, a társasági jövedelemadó és a közvetett adók - hozzáadottérték -adó, jövedéki adó.

Adóhatár- ez az adózás marginális szintje, amelynek túllépése az adóbevételek csökkenéséhez vezet, és amelynél elérik a költségvetési rendszeren keresztül újraelosztott bruttó hazai termék optimális részesedését a fizetők és az államkincstár számára. Az adóplafont az arányosság elvében fejezik ki. Az arányosság elvét élénken szemlélteti a Laffer -görbe. A görbe azt mutatja, hogy amikor az adókulcs az adóhatárig emelkedik, a költségvetés adóbevételei nőnek.

Az adóhatár szintjének túllépésekor azonban az adó megfizetése azt eredményezi, hogy az adózónak gyakorlatilag nem marad nettó jövedelme. A gazdasági aktivitás visszaesése kezdődik, és az adókikerülés széles körben elterjed. Az adóalap mesterséges alábecslése, a bruttó hazai termék árnyékgazdaságra való áthelyezése és ennek következtében a költségvetés adóbevételeinek csökkenése következik be.

Az adók gazdasági növekedésre gyakorolt ​​hatásának meghatározásakor figyelembe kell venni az adózás szintje és a költségvetési adóbevételek volumene közötti kapcsolatot. Az adóbevételekben a meghatározó gazdasági tényezők (bruttó hazai termék, háztartási jövedelem, kiskereskedelmi árak szintje stb.) Hatására bekövetkező változások jellemzésére az adórugalmassági együtthatót használják a makroökonómiában.

Az adórugalmassági együtthatót a következő képlet segítségével kell kiszámítani:

• NS- rugalmassági együttható;
• x- az adóbevételek kezdeti szintje (mindegyik, adócsoport vagy egyéni adó);
• X 1- az adóbevételek növekedése (mind, adócsoport vagy külön adó);
• Y- a meghatározó tényező kezdeti szintje (például GDP stb.);
• I 1- az elemzett tényező növekedése.

Az adórugalmassági mutató megmutatja, hogy az adóbevételek százalékos változása mekkora, ha a meghatározó tényező 1%-kal változik. Ha egyenlő eggyel, akkor az állami adóbevételek aránya stabil marad. Ha az együttható nagyobb egynél, akkor az adóbevételek gyorsabban nőnek, mint a GDP növekedése, és az adóbevételek GDP -ből való részesedése nő. Ha az együttható kevesebb, mint egy, az adóbevételek GDP -ben való részesedése csökken.

Az adózás alapvető feltételei

Az Art. Az orosz adótörvény 17. cikke értelmében az adót csak akkor tekintik megállapítottnak, ha az adózókat és az adózás következő elemeit azonosítják:

• az adózás tárgya (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 38. cikke);
• adóalap (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 53. cikke);
• adóidőszak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 55. cikke);
• adókulcs (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 53. cikke);
• az adó kiszámításának eljárása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 52. cikke);
• az adófizetési eljárás és feltételek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 57. cikke).

Adófizetők- szervezetek és magánszemélyek, akik az adótörvény értelmében adókötelesek.

Az adófizetők jogai(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. cikke). Az adófizetőknek joguk van:

• élvezhet adókedvezményeket az adókról és illetékekről szóló jogszabályokban meghatározott alapon és módon;
• az adóhatóságok rendelkezésére bocsátja az adókedvezményekhez való jogot igazoló dokumentumokat;
• ismerkedjen meg az adóhatóságok által végzett ellenőrzési aktusokkal;
• magyarázatot ad az adóhatóságoknak az ellenőrzési jelentésekre kivetett adók kiszámításáról és megfizetéséről;
• az előírt módon fellebbezni az adóhatóság határozata és tisztviselői tettei ellen;
• egyéb jogok.

Az adófizetők kötelezettségei(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke). Az adózó kötelezettségei akkor merülnek fel, ha adózás tárgya (alanya) van, és a jogalkotási aktusokban meghatározott indokok alapján. Az adózóknak az adójogszabályoknak megfelelően:

• törvényesen megállapított adókat fizetni;
• könyvelési nyilvántartást vezetni;
• jelentéseket készít a pénzügyi és gazdasági tevékenységekről, három évig biztosítva azok biztonságát;
• az adóhatóság rendelkezésére bocsátja az adók kiszámításához és fizetéséhez szükséges dokumentumokat és információkat;
• korrigálja a pénzügyi kimutatásokat a rejtett vagy alulbecsült jövedelem (nyereség) összegében, amelyet az adóhatóságok ellenőrzése mutatott ki;
• eleget tenni az adóhatóság azon követelményeinek, amelyek az adójogszabályok feltárt megsértésének kiküszöbölésére irányulnak;
• értesíti tevékenységének megszűnéséről, fizetésképtelenségéről (csőd), felszámolásról vagy átszervezésről - legkésőbb az ilyen döntés időpontjától számított három napon belül;
• értesítse a tartózkodási helyének megváltoztatásáról legkésőbb az ilyen döntés időpontjától számított 10 napon belül;
• egyéb feladatokat ellátni.

Adóügynök- olyan személy, aki a kódexnek megfelelően felelős az adók kiszámításáért, levonásáért és az adók megfelelő költségvetésbe történő átutalásáért (például a személyi jövedelemadó adóügynöke alkalmazó szervezet.)

Az adózás tárgya- olyan áruk (munkák, szolgáltatások), ingatlanok, nyereség, jövedelem, költségek vagy egyéb olyan értékek értékesítése, amelyek értékkel, mennyiségi vagy fizikai jellemzőkkel rendelkeznek, és amelyek jelenlétével az adókról és illetékekről szóló jogszabályok összekapcsolják az adózó kötelezettségének teljesítését adót fizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 38. cikke).

Az adóalap- az adózás tárgyának költségei, fizikai vagy egyéb jellemzői.

Adózási időszak- naptári év vagy más időszak (hónap, negyedév) az egyes adók vonatkozásában, amelynek végén az adóalapot meghatározzák és a fizetendő adó összegét kiszámítják.

Adókulcs- az adóalap mértékegységre eső adóterheinek összege. Az adókulcsokat abszolút összegekben (rögzített kulcsok) vagy részvényekben lehet megadni az adózás tárgyának (kamatlábak). A kamatlábakat viszont arányosra, regresszívre és progresszívre osztják (és a progresszió lehet egyszerű - az egész objektumra alkalmazható, vagy komplex - az adóköteles tárgy egy részére emelt kamatot alkalmaznak).

Az adó kiszámításának eljárása- az Art. Az Orosz Föderáció 52.

Az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai által előírt esetekben az adó összegének kiszámításának kötelezettsége az adóhatóságra vagy adóügynökre hárulhat. Ha az adóhatóság felelős az adó összegének kiszámításáért, az adóhatóság legkésőbb az esedékesség napja előtt 30 nappal adóbejelentést küld az adózónak. Az adóbevallásban fel kell tüntetni a fizetendő adó összegét, az adóalap számítását és az adó megfizetésének esedékességét. Az adónyilatkozat átadható a szervezet vezetőjének (jogi vagy meghatalmazott képviselőjének) vagy magánszemélynek (törvényes vagy meghatalmazott képviselőjének) személyesen átvétel ellenében, vagy bármilyen más módon, megerősítve annak beérkezésének tényét és időpontját. Ha a megadott módszerekkel lehetetlen adóbejelentést kézbesíteni, ezt az értesítést ajánlott levélben kell megküldeni. Az adóbevallást az ajánlott levél elküldésétől számított hat napon belül kell megérkezettnek tekinteni.

Az adófizetés módja és feltételei- az adó megfizetése a teljes adóösszeg egyszeri befizetésével vagy a törvényben meghatározott egyéb módon történik, vagy. Az adófizetés konkrét eljárását és feltételeit az adótörvénynek megfelelően határozzák meg az egyes adók vonatkozásában. Az adófizetési határidő megszegése esetén az adózó a törvényben meghatározott módon és feltételekkel kötbért fizet. Az adók és illetékek megfizetésének esedékességét naptári dátum vagy évek, negyedévek, hónapok és napok által számított időtartam lejárta határozza meg, valamint egy esemény, amelynek be kell következnie vagy be kell következnie, vagy akció, amelyet végre kell hajtani. Azokban az esetekben, amikor az adóalapot az adóhatóság számítja ki, az adófizetési kötelezettség legkorábban az adóbejelentés kézhezvételének napján keletkezik.

Adókedvezmények Az adótörvénynek megfelelően a juttatásokat az adózók és illetékek fizetőinek bizonyos kategóriáinak nyújtott juttatásoknak tekintik, amelyeket az adókról és illetékekről szóló jogszabályok biztosítanak, összehasonlítva más adózókkal vagy illetékek fizetőivel, beleértve az adó megfizetésének lehetőségét is. vagy lefizeti vagy kifizeti őket kisebb összegben. Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok normái, amelyek meghatározzák az adókra és illetékekre vonatkozó kiváltságok alkalmazásának alapjait, eljárását és feltételeit, nem lehetnek egyéni jellegűek.

Az adórendszer fő elemei

Az adók a fiskális politika eszközei.

Adó- Ez kötelező hozzájárulás a megfelelő szintű költségvetéshez, amelyet a kifizetők a jogalkotási aktusokban meghatározott módon és feltételek mellett teljesítenek.

Az államban kivetett adók, illetékek és egyéb kifizetések összessége, valamint felépítésük formái és módszerei adórendszer.

Az adók funkciói lényegükben rejlenek, a cselekvés módjában vagy közvetlenül tulajdonságaikon keresztül nyilvánulnak meg. A funkció megmutatja, hogy ennek a gazdasági kategóriának a társadalmi célja hogyan valósul meg, mint a jövedelem független elosztásának eszköze. Az adóknak két fő funkciója van:

1) költségvetési funkció;

2) gazdasági vagy szabályozási funkció:

a) újraelosztási funkció;

b) stimuláló funkció;

c) számviteli funkció;

d) vezérlési funkció.

1) Pénzügyi funkció feltételezi, hogy az adók az állam bevételei, és a különböző kormányzati szintek költségvetésének fő bevételi részét képezik. Az adók fiskális funkciója a fő, alapvető, mivel ez az összes szint költségvetésének zöme.

A költségvetési funkció valójában az 1930 -as évek elejéig dominált. Az adórendszer fejlődésével és a társadalmi-gazdasági folyamatok változásával azonban a költségvetési funkció szerepe csökkent, és a gazdasági fejlődés egy bizonyos szakaszában egy szabályozási funkció kezdett megnyilvánulni.

2) Gazdasági vagy szabályozási funkció adók az adók hatása az állam társadalmi és gazdasági kapcsolataira. Az adók befolyásolják a tényleges keresletet, kínálatot és erőforrás -kínálatot. Megteremtik vagy megsemmisítik a gazdasági feltételeket, vagyis szabályozzák az állam piaci viszonyait.

A gazdasági funkció részletesebben az alfunkcióiban tárul fel:

a) Újraelosztási alfunkció a jövedelmek újraosztásán keresztül nyilvánul meg a különböző szintű költségvetések között.

b) Stimuláló részfunkció a termelés ciklikus fejlődésének lágyítására törekszik, és biztosítja a társadalom mozgásának egységességét és előrehaladását. Ez adópolitikán, adókulcsokon és adókulcsokon, ösztönző és kedvezményrendszeren keresztül nyilvánul meg.

c) Számviteli alfunkció abból következik, hogy az adók a nemzeti jövedelem részét képezik, és az állam érdekelt az adóbevételek és az adóalap szigorú elszámolásában.

d) Vezérlő alfunkció szorosan kapcsolódik a könyveléshez és kiegészíti azt. Jellemzi az adóbevételek mennyiségi tükröződését és összehasonlítását az állam forrásigényével.

Az adók elemei a következők:

1) adó alanya- személy, aki jogilag adóköteles;

2) adószállító- az adót ténylegesen fizető személy;

3) adó tárgya- jövedelem vagy ingatlan, amelyre az adót terhelik;

4) adókulcs- az adótárgy egységenkénti adóterheinek összege.

A következő típusú adókulcsok léteznek:

a) fix kamatok abszolút összegben állapítják meg a lerakódási egységenként, függetlenül a jövedelem összegétől;

b) arányos kamatok az adó tárgyának azonos százalékában járjon el, annak értékének differenciáltságának figyelembevétele nélkül;

v) progresszív kamatok javasolja a kamatok emelését a jövedelem növekedésével;

G) regresszív kamatok a kamatláb értékének csökkenésére utalnak a jövedelem növekedésével.

Az adózás gyakorlatában többféle adót alkalmaznak.

1) Fizetési mód szerint

a) közvetlen adók amelyet közvetlenül és közvetlenül a fizetési képességgel arányos adóalanyok fizetnek. Ezeket egy adott magánszemélyre vagy jogi személyre vetik ki (társasági adó, jövedelemadó).

b) közvetett adók- áremeléssel kivetett és fogyasztói adó. Az adó tárgya és viselője általában nem esik egybe. Például a dohányra és az alkoholtartalmú italokra kivetett jövedéki adót a gyártó fizeti, és azokat az eladási árban tartalmazza. Ennek megfelelően ezen áruk vevője lesz a tényleges adózó (áfa, jövedéki adó, vám, forgalmi adó).

2) Használattal az adókat a következő típusokra osztják:

a) általános adók- menjen az állami költségvetésbe a nemzeti rendezvények finanszírozására;

b) különleges (cél) adók- szigorúan meghatározott céllal rendelkeznek. Például az üzemanyagok és kenőanyagok értékesítésének adója az útalapba kerül, amelyet utak építésére, rekonstrukciójára és karbantartására használnak fel.

3) Attól függően, hogy melyik hatóság kapja meg az adót a következő adótípusokat különböztetjük meg:

a) szövetségi adók belépnek a szövetségi költségvetésbe, és azokat a Szövetségi Közgyűlés által elfogadott jogalkotási aktusok állapítják meg. Ezek tartalmazzák:

Áfa;

Egyes termékek (szolgáltatások) és bizonyos ásványi nyersanyagok jövedéki adója;

Szervezetek nyereségadója (jövedelem);

Tőkenyereség -adó;

Személyi jövedelemadó;

Hozzájárulások az állami szociális költségvetésen kívüli alapokhoz;

Nemzeti adó;

Vámok és vámok;

Az altalajhasználati adó;

Az ásványkincs -bázis újratermelésére kivetett adó;

Szénhidrogén -termelésből származó többletjövedelemre kivetett adó;

Díj a vadon élő állatok és a vízi biológiai erőforrások használati jogáért;

Erdei adó;

Vízadó;

Környezetvédelmi adó;

Szövetségi licencdíjak.

b) regionális adók menjen az Orosz Föderáció alkotóelemeinek költségvetésébe. Ezek tartalmazzák:

Közlekedési adó;

Szervezetek (vállalkozások) ingatlanadója;

Szerencsejáték iparűzési adó.

v) helyi adók alkotják a helyi önkormányzatok költségvetését. Ezek tartalmazzák:

Földadó;

Adó az ipari létesítmények építéséhez az üdülőövezetben;

Autók, számítógépek és személyi számítógépek viszonteladási adója;

Helyi regisztrációs és licencdíjak, amelyek tartalmazzák:

Licencdíj az alkoholos italok kereskedelméhez való jogért;

Licencdíj az aukciók és lottók lebonyolításának jogáért. Egyéb díjak:

Célzott díjak rendőrségi, tereprendezési, oktatási és egyéb célokra (díj a kutyatulajdonosok számára, illeték a lakást elrendelő végzés kiadásáért, a járművek parkolásáért, a helyi szimbólumok használati jogáért, a versenyben való részvétel díja a hippodromokon, díj a versenyen való győzelemért, beszedés a fogadási játékban részt vevő személyektől a hippodromban, beszedés a tőzsdén lebonyolított tranzakciókból, díj a film- és televíziós forgatáshoz való jogért, díj a települések területének tisztításáért, díj a megnyitóért szerencsejáték -üzlet, stb.).

Helyi szinten az ingatlanadók és a földadók kerülnek előtérbe, mivel az ingatlan és a föld bizonyos területi kötődéssel rendelkezik. A helyi adók és illetékek közül általában a következők kötelezőek:

Egyéni ingatlanadó;

Földadó;

Modern körülmények között a következő adózási elveket dolgozták ki, amelyeket A. Smith skót közgazdász fogalmazott meg:

1) Előny elve.

A különböző embereket adóztatni kell, amennyiben adófinanszírozott programokat használnak.

2) Szolvencia elve.

Az adó összegét az adózó jövedelmének és vagyonának összegéhez kell kötni, azaz az adózásnak elő kell mozdítania a jövedelmek igazságos elosztását;

3) Egyszeri adóbeszedés.

Egy adónemet egy adóalapból vetnek ki.

4) Adófizetési kötelezettség.

A bírságok, szankciók és közvélemény rendszerének olyannak kell lennie az országban, hogy az adók meg nem fizetése kevésbé jövedelmező, mint az adóhatósággal szembeni kötelezettségeik időben történő és őszinte teljesítése.

5) Az adófizetési eljárás egyszerűsége és egyértelműsége.

Az adófizetési rendszernek és eljárásnak egyszerűnek, érthetőnek és kényelmesnek kell lennie az adófizetők számára, és gazdaságosnak kell lennie az adóhatóságok számára;

6) Az adórendszer rugalmassága.

Az adórendszernek rugalmasnak és könnyen alkalmazkodónak kell lennie a változó társadalmi-politikai igényekhez.

Ezek az elvek egyszerűek, de nehéz megvalósítani. Ezért a modern társadalomban nehéz pontosan betartani az összes elvet.

A neves közgazdász Arthur Laffer (1940) a következő összefüggést javasolta az adókulcsok és az adóbevételek között.

3. ábra - Laffer görbe

Mivel az adókulcs nulláról 100%-ra emelkedik, az adóbevételek bizonyos „A” maximális szintre emelkednek, majd nullára csökkennek. Az adóbevételek „A” szint utáni csökkenését az magyarázza, hogy a magasabb adókulcsok korlátozzák a gazdasági tevékenységet, ezért az adóalap (nemzeti jövedelem) csökkenni fog. Ha a gazdaság a B ponton van, akkor az adókulcsok csökkentése összhangban van a fenntartható adóbevételek fenntartásával. Ha az adókulcsokat "R b" -ről "R c" -re csökkentik, akkor a kormány ugyanannyi adóbevételt szed be. Ezt a következők magyarázzák: az alacsonyabb adókulcsok ösztönzőleg hathatnak a munkára, a megtakarításra, a befektetésre és az üzleti kockázatok vállalására. Ez a nemzeti termelés és jövedelem bővüléséhez vezet. Ezenkívül a költségvetési hiány csökkentését a következő körülmények biztosítják:

1) Csökken az adócsalás és a nemfizetés mértéke.

A magas marginális jövedelemadó -kulcsok arra kényszerítik az adófizetőket, hogy kerüljék el az adófizetést a különböző adómenedékek igénybevételével: önkormányzati kötvények beszerzése, amelyek után nem fizetnek kamatot; jövedelmet hordoz. Ezért az alacsonyabb adókulcsok gyengítik az ilyen ügyletekre való hajlandóságot;

2) Ösztönzők a termelésre és a foglalkoztatásra.

A termelésre és a foglalkoztatás növelésére irányuló ösztönzők az adócsökkentésekből származhatnak, ami az állami transzferek kifizetéseinek csökkenését eredményezné. Például a több foglalkoztatási lehetőség megteremtése csökkenti a munkanélküli segélyek kifizetésének mértékét, ami a költségvetési hiány csökkenését eredményezi.

Oroszország adórendszere az adók és illetékek, azok megállapításának, megváltoztatásának és törlésének elvei, formái és módszerei, a fizetés, az ellenőrzési formák és módszerek, valamint az Orosz Föderáció adótörvényében előírt jogszabályok megsértéséért való felelősség. .

Az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai az adótörvénykönyvből és az ezzel összhangban elfogadott adókról és illetékekről szóló szövetségi törvényekből állnak. A kódex létrehozza a szövetségi költségvetésben felszámított adók és díjak rendszerét, valamint az Orosz Föderációban érvényes adózási és díjak általános elveit, többek között:

1) az Orosz Föderációban kivetett adók és díjak típusai;

2) a megjelenés okai (változás, megszüntetés) és az adó- és illetékfizetési kötelezettség teljesítésének módja;

3) az Orosz Föderációt alkotó szervezetek korábban bevezetett adóinak és díjainak, valamint a helyi adóknak és illetékeknek a megállapításáról, bevezetéséről és megszüntetéséről szóló elvek;

4) az adózók, az adóhatóságok és az adókról és illetékekről szóló jogszabályok által szabályozott kapcsolatok más résztvevőinek jogai és kötelezettségei;

5) az adóellenőrzés formái és módszerei;

6) felelősség adózási bűncselekmények elkövetéséért;

7) az adóhatóságok cselekedetei (tétlenség) és tisztviselőik elleni jogorvoslati eljárás.

Az adókról és illetékekről szóló jogszabályok szabályozzák az Orosz Föderációban az adók és illetékek megállapításakor, kivetésénél és kivetésénél fennálló erőviszonyokat, valamint az adóellenőrzés során felmerülő kapcsolatokat, az adóhatóságok cselekedetei, tisztviselőik cselekedetei (tétlensége) és felelősségre vonás az adószegések elkövetéséért. A vámfizetés megállapításával, bevezetésével és beszedésével kapcsolatos kapcsolatokra, valamint a vámfizetés ellenőrzésének gyakorlása során felmerülő kapcsolatokra, a vámhatóságok cselekedetei, tisztviselőik cselekedetei (tétlensége) elleni fellebbezésre és bíróság elé állításra. a bűnös személyekre az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok nem alkalmazandók, kivéve, ha az adótörvénykönyv másként rendelkezik.

A szövetségi végrehajtó szervek, az Orosz Föderáció alkotóelemeinek végrehajtó szervei, a helyi önkormányzatok végrehajtó szervei, az állami költségvetésen kívüli alapok szervei az adókról és illetékekről szóló jogszabályok által előírt esetekben normatív jogi aktusokat adnak ki a adók és illetékek, amelyek nem módosíthatják vagy kiegészíthetik az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat. Az Orosz Föderáció Állami Vámbizottsága e jogi aktusok kiadásakor szintén az Orosz Föderáció vámjogszabályaiból indul ki.

Az Orosz Föderáció adó- és illetékminisztériuma, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, az Orosz Föderáció Állami Vámbizottsága, az állami költségvetésen kívüli alapok szervei adnak ki utasításokat, utasításokat és módszertani útmutatókat az adózással és olyan illetékek, amelyek nem kapcsolódnak az adókat és illetékeket szabályozó jogszabályokhoz.

Az adórendszer feladatai- pénzügyi források biztosítása az államnak a nemzeti jövedelem újraelosztása révén; a termelés csökkenésének ellensúlyozása ("beépített lengéscsillapítók"); kedvező feltételek megteremtése a vállalkozói szellem fejlesztéséhez; szociális programok végrehajtása.

Az adórendszer fő funkciója- fiskális (az állami költségvetés bevételi oldalának kialakítása). Egyéb funkciók - a társadalom jövedelembeli differenciálódásának gyengítése; a termelés szerkezetére és mennyiségére gyakorolt ​​hatás a kereslet és kínálat mechanizmusán keresztül; a tudományos és technológiai fejlődés ösztönzése; a külgazdasági tevékenység szabályozása.

Az adórendszer hatékonysága két tényező határozza meg. Az első a jövedelemforrások azonosításának teljessége annak megadóztatása érdekében; a második az adóbehajtási költségek minimalizálása. A hatékonyságot a kormány nettó adóbevételeként határozzák meg, azaz mint a bruttó jövedelem és a beszedési költségek közötti különbség.

A fenti definíció az adórendszer felépítését is feltárja.

A világ legtöbb szövetségi államszerkezettel rendelkező országában háromszintű adózási rendszert fogadtak el. A 90 -es évek eleje óta. Oroszországban is bevezették. Az adókat szövetségi, állami (vagy állami adók - például az Egyesült Államokban) és helyi adókba sorolják. Ezt a megosztottságot az okozza, hogy minden egyes kormányzati szintet saját költségvetési forrásokkal kell ellátni a költségvetési föderalizmus elvével összhangban.

Korábban a Szovjetunióban létezett egyszintű adórendszer: minden kifizetés az egységes állami költségvetésbe került, majd önkéntes parancsra felülről lefelé elosztották az alárendelt irányító testületek költségvetésébe.

Az adórendszer felépítése az adózás elveinek, formáinak és módszereinek konkrét listáját tartalmazza, amelyet a következő szakaszokban részletesen tárgyalunk. Itt megjegyezzük, hogy a teljes adórendszer gazdasági környezetre gyakorolt ​​befolyásának mértéke függ bizonyos adónemek sajátos súlyától, amelyek különböző rugalmassággal rendelkeznek, valamint az adókulcsok szintjétől. Így a költségvetés bevételi oldalának kialakításában részt vevő egyes adók részesedését a piacgazdasággal rendelkező különböző országokban a következő adatok jellemzik (az összes% -ban):

Személyi jövedelemadó 40

Vállalatok (cégek) jövedelemadója 10

Társadalombiztosítási hozzájárulások 30

ÁFA 10

Vámok 5

Egyéb adók és adóbevételek 5

Oroszországban az egyéni adók szerepe a költségvetési bevételekben némileg eltérő.

Az adórendszer felépítése magában foglalja a működését biztosító szerveket is. Az adórendszer általános irányítását a Szövetségi Közgyűlés és az ország elnöke látja el, mint jogalkotó szerv, amely jóváhagyja az adójogszabályok főbb aktusait; az ország kormánya (főként a Pénzügyminisztérium, az Adó- és Vámügyi Minisztérium, az Állami Vámbizottság képviseli), mint végrehajtó szerv, amely kidolgozza és elfogadja az adózási kérdésekre vonatkozó szabályokat.

Adóhatóság az Adó- és Vámügyi Minisztérium szerveit, az adórendőrség szerveit és az Állami Vámbizottság szerveit elismerik.

Az Adó- és Vámügyi Minisztérium módszertani útmutatást és ellenőrzést végez az adójogszabályok betartása felett, beleértve az adók és illetékek kiszámításának és megfizetésének helyességét is (kivéve azokat, amelyek felett az ellenőrzést az Állami Vámbizottság bízza meg). A többszintű hierarchikus szervezet elvére épül: regionális, regionális és kerületi szinten. Minden szint saját funkciókkal és sajátosságokkal rendelkezik.

Az Állami Vámbizottság szervei ellenőrzést gyakorol az adó- és vámjogszabályok betartása felett, amikor az árukat az ország vámhatárán átmozgatja, beleértve az adók, vámok és egyéb vámfizetések helyes kiszámítását és megfizetését.

Adórendészeti szervek ellátja az adóügyi bűncselekmények, korrupció és egyéb bűncselekmények megelőzésének, felderítésének és (vagy) visszaszorításának feladatait az adóhatóságokban.

A modern adórendszert az ország legfőbb törvénye - az Orosz Föderáció Alkotmánya - szabályozza, amely szerint a Szövetségi Közgyűlés (parlament) és a Föderáció alanyainak képviseleti testületei hatásköre magában foglalja az adózás általános funkcióit. Az általános adórendszert és felépítésének alapelveit a szövetségi törvény határozza meg. Az ország elnökének joga van törvényjavaslatokat benyújtani az Állami Dumához. A Föderációs Tanács jóváhagyása és az elnök aláírása után a törvényjavaslatok törvényekké alakulnak, és ettől a pillanattól kezdve végrehajtásra kerülnek.

Az adórendszer célja, hogy az állam számára biztosítsa a legfontosabb gazdasági és társadalmi problémák megoldásához szükséges pénzügyi forrásokat. Az adók, juttatások és pénzügyi szankciók révén, amelyek az adórendszer szerves részét képezik, az állam befolyásolja a vállalkozások gazdasági magatartását, miközben egyenlő feltételeket teremt a társadalmi termelés minden résztvevője számára. A nemzetgazdaság pénzügyi és gazdasági kapcsolatait szabályozó adómódszerek más gazdasági eszközökkel kombinálva megteremtik a szükséges előfeltételeket az egységes integrált piac kialakulásához és működéséhez.

1992. január 1 -jén adórendszer kezdett működni az országban, amelynek felépítésének általános elveit az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve meghatározza az adók, illetékek, illetékek és egyéb kifizetések listáját, valamint meghatározza az adózók és az adóhatóságok jogait, kötelezettségeit és felelősségeit.

Az Orosz Föderáció adórendszerének lényegét az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6. cikke: "Az Orosz Föderáció adórendszere a jelen Kódexben előírt szövetségi, regionális és helyi adók összessége, azok megállapításának, módosításának és törlésének, fizetésének és alkalmazásának elvei, formái és módszerei a befizetésüket, az adóellenőrzést, valamint az adójogszabályok megsértése miatti felelősséget és felelősségi intézkedéseket biztosító intézkedésekről ”.

Az oroszországi adók az Orosz Föderáció adótörvényének megfelelően három típusra oszlanak, attól függően, hogy milyen szintűek és milyen mentesülnek:

• 1) szövetségi;
• 2) regionális;
• 3) helyi.

Egy ilyen háromszintű rendszer szinte minden szövetségi felépítésű államban rejlik.

Szövetségi adók

A listát, a mértékeket, az adózási tárgyakat, a szövetségi adókat, az adókedvezményeket fizetőket és a költségvetésbe történő jóváírási eljárást az Orosz Föderáció jogalkotási aktusai határozzák meg, és azokat az ország egész területén kell kivetni.

A szövetségi adók a következők:

• o jövedelemadó;
• o jövedéki adó egyes árucsoportokra és -fajtákra;
• o hozzáadottérték -adó;
• o állami kötelesség;
• o személyi jövedelemadó;
• o az ásványok kitermelésének adója;
• o vízadó;
• o vadon élő állatok és vízi biológiai erőforrások használatáért fizetendő díj.

Regionális adók az Orosz Föderáció jogalkotási aktusai határozzák meg, és Oroszország egész területén kivetnek. Ugyanakkor az egyedi adókulcsokat a regionális kormányzati szervek határozzák meg, hacsak az Orosz Föderáció jogalkotási aktusai másként nem rendelkeznek

A regionális adók a következők:

• o szervezetek vagyonára kivetett adó;
• o közlekedési adó;
• o a szerencsejáték -üzletre kivetett adó.

Helyi adók

A helyi adók kivetésének konkrét mechanizmusát az önkormányzatok képviseleti hatóságai állapítják meg.

A helyi adók a következők:

• o földadó;
• o magánszemélyek vagyonadója.

2010 végén a szövetségi költségvetés adóbevételei között (100%) a bevételeket tekintve az első helyet az ásványi kitermelési adó veszi át - 43%, a második hely az áfa - 41%, a harmadik a nyereségadóhoz tartozik - 8%, a negyedik helyet a jövedéki adók - 4%, a fennmaradó adók a fennmaradó 4%-ot teszik ki.

A konszolidált költségvetés 2010 -es adóbevételeiben a vezető a jövedelemadó (23%) és a személyi jövedelemadó (23%), a második helyen a természeti erőforrások használatáért fizetett adók (19%), a harmadik helyen az áfa ( 18%), a negyedik helyen az ingatlanadók (8%), az ötödik helyen a jövedéki adók (6%), a többi adó pedig 3%.

A jelenlegi orosz adórendszer szervezeti elvei magukban foglalják azokat a rendelkezéseket, amelyeknek megfelelően felépítése és szerkezeti kölcsönhatása megvalósul. Ezenkívül az adórendszer szervezeti elvei határozzák meg fejlesztésének és kezelésének fő irányait.

Ezeket az elveket főként az Orosz Föderáció alkotmánya és az Orosz Föderáció adótörvénye rögzíti.

Jelenleg a következő szervezeti elvek felelnek meg az orosz adórendszernek:

• 1) egység;
• 2) mobilitás (plaszticitás); 3) stabilitás;
• 4) adók sokasága;
• 5) a regionális és helyi adók kimerítő listája.

Nézzük meg közelebbről ezeket az elveket.

Az adórendszer egységének elve. Az adórendszer egységét az Orosz Föderáció Alkotmányának számos cikke rögzíti, amelyek szerint az Orosz Föderáció kormánya biztosítja az egységes pénzügyi, hitel- és monetáris politika végrehajtását.

A mobilitás elve (plaszticitás) kimondja, hogy az adó és egyes adómechanizmusok az állam objektív szükségleteinek és képességeinek megfelelően haladéktalanul megváltoztathatók az adóterhek csökkentésének vagy növelésének irányába.

A stabilitás elve. A stabilitás elve szerint az adórendszernek évekig működnie kell az adóreformig. Ugyanakkor az adóreformot csak kivételes esetekben és szigorúan meghatározott módon kell végrehajtani.

Az adók pluralitásának elve több szempontot is magában foglal, amelyek közül a legfontosabb a következő rendelkezés: az állam adórendszerének differenciált adók és adózási tárgyak halmazán kell alapulnia. A különféle adók és adóköteles objektumok kombinációjának olyan rendszert kell alkotnia, amely megfelel az adóterhek újraelosztásának a fizetők között.

Az adók kimerítő listájának elve. Oroszország egységes gazdasági tere előre meghatározza a kormány adómentességek egységesítésére irányuló politikáját. Ezt a célt szolgálja a regionális és helyi adók kimerítő listájának elve, amelyet az Orosz Föderáció alkotóelemeinek állami hatóságai és a helyi önkormányzatok állapíthatnak meg.

A jelenlegi adórendszer többféle adót tartalmaz. Besorolásuk különböző jelek alapján történik, amelyek közül néhányat részletesebben megvizsgálunk.

Az adózás formája. Közvetlen adót vetnek ki közvetlenül a jövedelemre és az ingatlanra (közvetlen adózás). A közvetett adók magukban foglalják az árukra és szolgáltatásokra kivetett adókat, amelyeket az árukban fizetnek vagy a tarifa tartalmaz. Az áruk és szolgáltatások tulajdonosa az eladásuk után adóösszegeket kap, amelyeket átruház az államra (közvetett adózási forma). Ebben az esetben a kifizető (fogyasztó) és az állam közötti kapcsolat az adóköteles tárgyon keresztül közvetítésre kerül.

Alany-adófizető. E kritérium alapján a következőket határozzák meg:

• - magánszemélyekre kivetett adók (magánszemélyek vagyonára, magánszemélyek jövedelmére kivetett adók);
• - szervezetektől származó adók (jövedelemadó, hozzáadottérték -adó, jövedéki adók);
• - vegyes adók, amelyeket magánszemélyek, vállalkozások és szervezetek fizetnek (állami illeték, telekadó, közlekedési adó).

Az adó bevezetésének eljárása. Ennek alapján meg lehet különböztetni a kötelező adókat (az összes szövetségi adót), valamint a szervezetek tulajdonát, az egyének vagyonát, a földadót.

Költségvetési szint. Az orosz költségvetési rendszernek megfelelően az adófizetések különböző szintű költségvetésekbe kerülnek, amelyek alapján az adófizetések feloszthatók:

• - a hozzárendelt adókra, közvetlenül és teljes egészében meghatározott költségvetésbe vagy költségvetésen kívüli alapba kerülve. Ezek között vannak olyan adók, amelyek a szövetségi, regionális és helyi költségvetésekbe, valamint a költségvetésen kívüli alapokba kerülnek;
• - az adók szabályozása, amelyeket a költségvetési jogszabályoknak megfelelően egyidejűleg kapnak meg a különböző szintű költségvetések. Ma Oroszország adórendszerében számos ilyen adó létezik, például a vállalkozások és szervezetek nyereségének adója, a személyi jövedelem adója. Az ilyen adók levonásának összegei, amelyeket közvetlenül az Orosz Föderáció alkotó egységének költségvetésébe, a területek és régiók regionális és regionális költségvetésébe, egy autonóm régió regionális költségvetésébe, az autonóm régiók kerületi költségvetésébe és más költségvetésekbe írnak jóvá szinteket, akkor határozzák meg, amikor az Orosz Föderáció egyes alkotóelemeinek költségvetését jóváhagyják.

Minden adó a következőket tartalmazza elemek: alany, tárgy, forrás, adózási egység, adókulcs, adófizetés, adókedvezmények.

Az adó tárgya, vagy adófizető, - természetes vagy jogi személy, akit törvény kötelez adófizetésre.

Adóobjektum - adóköteles (jövedelem, ingatlan, áru). Gyakran az adó neve az objektum nevéből következik, például: telekadó, közlekedési adó.

Adóforrás - az alany jövedelme (fizetés, nyereség, kamat), amelyből az adót fizetik. Egyes adók (például jövedelemadó) esetében mind a tárgy, mind a forrás ugyanaz.

Adózási egység - az objektum mértékegysége (jövedelemadó esetén) " - ez az ország pénzneme, a földadó esetében - hektár, hektár).

Adókulcs az adóegységre eső adó összegét jelenti.

Adó fizetés - az alany által egy tárgyból fizetett adó összege.

Adókedvezmények - teljes vagy részleges mentesség az alany adója alól a hatályos jogszabályoknak megfelelően (kedvezmények, levonások stb.). A legfontosabb adókedvezmény a nem adóköteles minimum-az ingatlan legkisebb adómentes része.

Az adók szerkezetétől függően vannak fix és részvények. A rögzített díjakat abszolút összegekben határozzák meg ingatlanonként. A részvények árfolyamát az adóköteles tárgy bizonyos részvényeiben fejezik ki. Az objektum századrészeiben megállapított kamatokat kamatlábaknak nevezik, és arányos és progresszív arányokra osztják.

Adóbehajtási módszerek. Az adózási gyakorlatban az adó beszedésének három módja van:

• 1) kataszteri;
• 2) az adó visszavonása, mielőtt a tulajdonos jövedelmet kap (a forrásnál);
• 3) adó visszavonása a jövedelem beérkezése után (a tulajdonos a bevallás szerint).

Az első módszer leltár használatát foglalja magában. A kataszter egy nyilvántartás, amely tartalmazza a jellegzetes objektumok (föld, jövedelem) listáját, külső jellemzőik szerint osztályozva. Meghatározza az adóköteles objektum átlagos jövedelmezőségét. A külső jelek közé tartozik például a telekadó, a telek mérete, az állatállomány száma stb.

Az adó megvonását a jövedelem tulajdonosa előtt (a forrásnál) kiszámítja és visszatartja az adóalanynak jövedelmet fizető jogi személy számviteli osztálya. Ily módon például a bérszámfejtési adót vetik ki.

Az adó visszavonása a jövedelem beérkezése után (a tulajdonos a bevallás szerint) előírja, hogy az adózó benyújtja az adóhatósághoz a bevételről szóló nyilatkozatot.

Küldje el jó munkáját a tudásbázis egyszerű. Használja az alábbi űrlapot

Azok a hallgatók, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik a tudásbázist használják tanulmányaikban és munkájukban, nagyon hálásak lesznek Önnek.

Közzétéve: http://www.allbest.ru/

Cseljabinszki régió kulturális minisztériuma

"Dél -Uráli Állami Művészeti Intézet

nevét P.I. Csajkovszkij "

Közgazdaságtan Absztrakt

Téma: " AdórendszerOrosz Föderáció"

O. Shamankova előadásában

Ellenőrizte: N. N. Ivleev

Cseljabinszk 2014

Bevezetés

1. Adórendszer: fogalom, célok, tartalom, szerep

2. Az adórendszer kiépítésének elvei

3. A modern adórendszer felépítésének és fejlesztésének jellemzői Oroszországban

4. Az oroszországi adóhatóságok tevékenységének összetétele, felépítése és szervezési elvei

Következtetés

A felhasznált irodalom jegyzéke

Bevezetés

Egyetlen állam sem nélkülözheti az adókat, és ezért az adók képezik a hátteret, amelyben a gazdasági és politikai folyamatok a társadalomban zajlanak. Ha az adók ésszerűek, az állam képes jelentős összegeket összpontosítani, azokat a társadalom által rábízott funkciók ellátására irányítani. Az ilyen adók lehetővé teszik a gazdaság megfelelő irányú fejlődését és a polgárok meggazdagodását.

Oroszország gazdasági rendszerének átalakulásának jelenlegi szakaszában integritásának és stabilitásának fontos feltétele az alrendszerek, köztük az adórendszer hatékony működése.

Ennek az esszének a célja az Orosz Föderáció modern adórendszerének és javításának problémáinak figyelembevétele.

E cél megvalósítása feltételezi a következő feladatok megoldásának szükségességét:

Elemezze az adórendszer fogalmát, céljait, tartalmát és szerepét;

Határozza meg az adórendszer kiépítésének elveit;

Röviden írja le az Orosz Föderáció modern adórendszerének felépítésének és fejlesztésének jellemzőit;

Sorolja fel a modern adórendszer fejlődésének problémáit és korlátait;

Az Orosz Föderáció adórendszerének fejlődési kilátásainak feltárása.

1. Adórendszer: fogalom, célok, tartalom, szerep

Az adók az egyik legrégebbi pénzügyi kategória. Az államnak fizetett kötelező kifizetések különböző nevekkel rendelkeztek, és gyakran változtak a társadalom fejlődésének gazdasági és társadalmi feltételeinek megfelelően. adófizetés gazdasági

Adó - Kötelező pénzbeli kifizetések az állam által jogilag egyoldalúan megállapított költségvetésbe, bizonyos összegekben, amelyek visszavonhatatlanok és ingyenesek.

Gyűjtemény - mindig célzott kifizetésről van szó, amely az államnak fizetendő szolgáltatás az adózónak nyújtott szolgáltatásért. A gyűjtemény célzása általában a nevében található. A gyűjtemény lehet egy bizonyos típusú címzett fizetés, vagy az ilyen tevékenységek végzésének joga.

Kötelesség - ez a jogi személyektől és magánszemélyektől felszámított díj a kifejezetten felhatalmazott szervek által végrehajtott cselekvésért és a jogi erejű dokumentumok kiállításáért. Az állami illetéket vám- és belföldi vámokra osztják.

Vám - Ez egy pénzbeli díj, amelyet a vámhatóságok vetnek ki a kifizetőtől az áruk (termékek) behozataláért és kiviteléért az állam vámhatárán keresztül.

Belföldi szolgálat - Ez egy pénzbeli kifizetés, amelyet magánszemélyektől és jogi személyektől számítanak fel jogi jelentőségű cselekmények elkövetéséért.

Az adók gazdasági tartalma.

Az adók gazdasági tartalma az, hogy azok a termelési kapcsolatok részét képezik annak érdekében, hogy a nemzeti jövedelem egy részét kivonják a gazdálkodó szervezetektől, polgároktól, amelyet az állam felhalmoz a feladatai és feladatai ellátásához. Az államban kivetett adótípusok összessége, felépítésük formái és módszerei az adóhatóságok alkotják az állam adórendszerét.

Jelenleg többféle megközelítés létezik az adórendszer fogalmának meghatározására. Tehát az első szerint adórendszer az állam és a gazdálkodó szervezetek közötti gazdasági és jogviszonyok rendszere, amely az államháztartás bevételi oldalának kialakításából származik, és a tulajdonos jövedelmének egy részét elidegeníti a jogilag megállapított adók és illetékek, valamint egyéb kötelező kifizetések rendszere révén, a számítás, amelyek befizetését és ellenőrzését egy adott társadalomban kialakított egyetlen adózási módszertan szerint végzik.

Egy másik megközelítés szerint, adórendszer az adók, illetékek, illetékek és egyéb kifizetések halmaza, amelyet a törvény által előírt módon szednek be.

Ezenkívül az adórendszert adók, díjak, elvek, formák és módszerek megállapításának, megváltoztatásának vagy törlésének, megfizetésének, az adóellenőrzés végrehajtásának, valamint az adójogszabályok megsértéséért való felelősségre vonásnak és intézkedéseknek tekintik. .

Az adórendszer célja:

- a hatékony reprodukciós folyamat feltételeinek megteremtése az Orosz Föderáció nemzetgazdaságában, előfeltételek megteremtése a társadalmi problémák megoldásához mind az országban, mind az egyes régiókban,

- feltételek megteremtése a külföldi gazdasági tevékenység megvalósításához stb.

Az adórendszer szerepe és funkciói.

A gazdasági szakirodalomban a funkciókat általában magához az adóhoz viszonyítva tekintik. Ez az értelmezés módszertani szempontból helytelen, mivel az adó mint gazdasági kategória tisztán elméleti anyag, amelyet az elme fejlesztett ki, hogy képviselje az újraelosztott érték mozgását a nemzeti forrásokból álló alap létrehozása során. A gazdasági kategória önmagában nem tölt be bizonyos funkciókat. Gazdasági potenciált tartalmaz, azaz társadalmi cél - a reproduktív kapcsolatok egy meghatározott csoportjának kifejezése. Elméletileg az adó gazdasági kategóriában rejlő lehetőségeit az adózási rendszer valósítja meg, amelyet bizonyos funkciók jellemeznek. Ez az összefüggésrendszer a tudományos ismeretek elméleti területe is, azonban ez az elmélet a reprodukciós folyamatok törvényeire vonatkozó következtetéseken alapul. A jogszabályok által elfogadott adózási rendszer gyakorlati eszköz a potenciális adózók jövedelmének újraelosztására, ezért éppen a jelenlegi adórendszer ad képet arról az adózásban rejlő funkciók használatának teljességéről, azaz az adórendszer szerepéről.

Az adózási rendszer funkcióiról szóló rendelkezések még tudományos viták tárgyát képezik. A gazdasági szakirodalom sokféleképpen értelmezi az adófunkciókat. Úgy tűnik, mi a gyakorlatban az adórendszer funkcionális céljának elméleti megértése? Tényleg mindegy, hogy milyen funkciók lesznek, a legfontosabb az államkincstár betöltése. Az adózás alakulása egyértelmű választ ad erre a kérdésre - az ország gazdasági helyzete, az üzleti helyzet és az egyes polgárok jólétének szintje függ a folyamat vagy jelenség egyik vagy másik funkcionális oldala felé való orientációtól. Ha a törvényben elfogadott adózási rendszer nem az "adózás" gazdasági kategória belső potenciáljának megvalósítására összpontosít, akkor végül az ilyen rendszer szerepe negatív lesz, az adóhatóságok által hozott minden elnyomó intézkedés ellenére hogy biztosítsák az ország költségvetési bevételeit.

Az adórendszer funkcionális megnyilvánulásának alapja a pénzügy, mint az elosztás általános gazdasági kategóriája.

Általában két funkciót ismernek el: terjesztésés ellenőrzés... Mindegyiken belül kialakul az adóviszonyok speciális funkcionális specializációja. Ez képezi a kiinduló módszertani alapot az adófunkciók megfogalmazásához. Az adórendszer funkciói - Ez mindenekelőtt elméleti feltételezés, miszerint ezek a funkciók az adó társadalmi célját fogják nyilvánítani, mint olyat: állami bevételeket biztosítani az üzletfejlesztés sérelme nélkül.

Az adózási funkciók közül a tudósok általában megnevezik: fiskális, gazdasági, újraelosztó, ellenőrzés, serkentő, szabályozó... Ezek a funkciók mind a teljes, fent említett listában, mind az egyesek elrendezésében szerepelnek. A gazdasági funkciót azonnal ki kell zárni az adófunkciókból.

Adózás- önmagában gazdasági kategória. Gyakorlati felhasználási formáit (adótípusok és cselekvésük feltételei) a gazdasági (pénzügyi) szférában tárják fel, szerepét a gazdasági paraméterek is meghatározzák. Az adózás végső célja az állam társadalmi-gazdasági funkcióinak biztosítása, nem pedig a vállalati és személyes gazdasági érdekek sérelme. Következésképpen az adó gazdasági funkciójának megadása belső lényegének egyszerű tautológiája. Erre nincs szükség, és nincs tudományos értelme.

Az adózási rendszer funkcióinak értelmezésének értelemszerűségének elemzését megkönnyítheti az orosz tudósok álláspontjának figyelembe vétele, akik folyamatosan az adózás elméleti és gyakorlati problémáinak kutatása felé fordulnak. L.P. Okuneva egyértelműen értelmezi az adófunkciókat: fiskális és disztributív.

D.G. Áfonya " Adófüggvények - ez lényege megnyilvánulása cselekvésben, tulajdonságainak kifejezési módja. "

A funkció megmutatja, hogyan valósul meg e gazdasági kategória társadalmi célja, mint az értékelosztás és a jövedelem újraelosztásának eszköze. Ennélfogva az adók fő elosztási funkciója merül fel, kifejezve lényegüket, mint az elosztási viszonyok speciális központosított (fiskális) eszköze.

A költségvetési funkción keresztül valósul meg az adók fő közcélja - az államnak a költségvetési rendszerben és a költségvetésen kívüli pénzeszközökben felhalmozott és saját funkciói (védelmi, szociális, környezetvédelmi stb.) Végrehajtásához szükséges pénzügyi források kialakítása. .). Az állami költségvetés bevételeinek stabil és központosított adóbehajtáson alapuló alakulása magát az államot jelentős gazdasági egységgé alakítja.

Az adók mint gazdasági kategória másik funkciója az, hogy lehetővé válik az adóbevételek mennyiségi tükrözése és összehasonlítása az állam pénzügyi források iránti igényeivel. Az ellenőrzési funkciónak köszönhetően felmérik az adómechanizmus hatékonyságát, biztosítják a pénzügyi források mozgásának ellenőrzését, és azonosítják az adórendszer és a költségvetési politika megváltoztatásának szükségességét. Az adó- és pénzügyi kapcsolatok ellenőrzési funkciója csak az elosztási funkció feltételei mellett nyilvánul meg. Így mindkét szerves egység funkciója meghatározza a költségvetési kapcsolatok és a költségvetési politika hatékonyságát.

Az adók ellenőrzési funkciójának megvalósítása, teljessége és mélysége, bizonyos mértékig az adófegyelemből. Lényege, hogy az adózók (jogi személyek és magánszemélyek) időben és maradéktalanul fizessenek törvényben megállapított adókat.

Az adók elosztási funkciója számos olyan tulajdonsággal rendelkezik, amelyek jellemzik a sokszínűségét a reprodukciós folyamatban. Ez elsősorban az, hogy kezdetben az adók elosztó funkciója pusztán fiskális jellegű volt. De azóta, mivel az állam szükségesnek tartotta a gazdasági élet szervezésében való aktív részvételt, megjelent az országban egy szabályozási tulajdonság, amelyet az adómechanizmuson keresztül hajtanak végre. Az adószabályozásban ösztönző alfunkció, valamint reprodukciós célú alfunkció.

2. Az adórendszer kiépítésének elvei

Az adózás elveit először a 18. században fogalmazták meg. a nagy skót közgazdaságtani és természeti jogi kutató, Adam Smith (1725-1793) híres művében, "Investigation of the Nature and Causes of the Wealth of Nations" (1776). Öt alapelvet azonosított, amelyeket később "fizetési jogok nyilatkozatának" neveztek:

1) Az adók ne legyenek túlzottan megterhelőek.

2) Érthetőnek kell lenniük az adófizetők számára.

3) Minden adózónak tudnia kell, hogy mennyit és mikor kell fizetnie, és miért.

4) Az adóknak tisztességesnek kell lenniük, és hasonló körülmények között a különböző adózóknak közel azonos adókat kell fizetniük.

5) Az államnak képesnek kell lennie adók beszedésére anélkül, hogy túl sok pénzt költene rá.

Ma ezeket a posztulátumokat nevezik klasszikus az adózás elveit Ezen elvek végrehajtása és jelenleg az adójogszabályok kiemelt feladata marad.

A hatékony adórendszer kiépítésének elvei kellően alátámasztottak az adóelméletben, és a következőket tartalmazzák:

1) Gazdasági hatékonyság - az adórendszer nem zavarhatja a vállalkozói szellem fejlődését és az erőforrások (anyagi, munka- és pénzügyi) hatékony felhasználását.

2) Az adózás bizonyossága - az adórendszert úgy kell felépíteni, hogy a vállalkozó (jogi személy és magánszemély egyaránt) által hozott gazdasági döntések adókövetkezményeit előre meghatározzák, és ne változzanak hosszú ideig. Ez az elv tehát gyakorlatilag összeolvad az adórendszer stabilitásának elvével.

3) Az adózás igazságossága - ez az elv alapvető az adórendszer felépítésében, és feltételezi a különböző adófizetőkhöz való méltányos hozzáállást, valamint az adózó érdekeinek elsőbbségét a közte és az adóigazgatás közötti kapcsolatokban.

Könnyű adózás és alacsony adóbehajtási költségek - Az adójogszabályoknak egyszerűnek és érthetőnek kell lenniük a legtöbb adózó számára, az adó beszedésének pedig viszonylag olcsónak kell lennie.

Az Orosz Föderáció adózási rendszere a következő elveken alapul (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. része, 3. cikk):

1) az adózás egyetemességének elve és az adózók jogainak egyenlőségének elve- minden személynek meg kell fizetnie a jogilag megállapított adókat és illetékeket;

2) az adózás megkülönböztetésmentességének (semlegessége) elve a gazdasági tevékenység formáival kapcsolatban- az adók és illetékek nem lehetnek diszkriminatívak, és nem alkalmazhatók társadalmi, faji, nemzeti, vallási és egyéb hasonló kritériumok alapján;

3) megengedhetetlen elv, hogy akadályokat teremtsenek a polgárok alkotmányos jogaik gyakorlása előtt - elfogadhatatlanok azok az adók és díjak, amelyek megakadályozzák a polgárokat alkotmányos jogaik gyakorlásában; az adóknak és díjaknak gazdasági alapokkal kell rendelkezniük, és nem lehetnek önkényesek;

4) a gazdasági tér egységének elve - nem engedélyezhető olyan adók és díjak megállapítása, amelyek sértik az Orosz Föderáció egységes gazdasági térségét, és különösen közvetlenül vagy közvetve korlátozzák az áruk (munkák, szolgáltatások) vagy pénzügyi források szabad mozgását az Orosz Föderáció területén, vagy más módon korlátozzák vagy akadályokat teremtenek a gazdasági tevékenységek számára, amelyeket törvények nem tiltanak egyének és szervezetek;

5) az adózási szabályok bizonyosságának elve- az adók megállapításakor meg kell határozni az adózás minden elemét; az adókról és illetékekről szóló jogszabályokat úgy kell megfogalmazni, hogy mindenki pontosan tudja, milyen adókat (illetékeket), mikor és milyen sorrendben kell megfizetnie; senkit nem bízhatnak meg adó- és illetékfizetési kötelezettséggel, valamint egyéb olyan járulékokkal és kifizetésekkel, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott adók vagy díjak jeleivel rendelkeznek, és amelyeket az orosz adótörvénykönyv nem ír elő Föderáció vagy más módon alapították, mint amit az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határoz meg.

6) az az elv, hogy az adójogszabályok minden kétértelműségét az adózó javára értelmezzék- az adókról és illetékekről szóló jogszabályok minden feloldhatatlan kételye, ellentmondása és kétértelműsége az adó vagy illeték fizetője javára értelmezendő.

A gazdasági szakirodalomban számos más objektív objektív adózási szervezeti elv is szerepel. Ezek tartalmazzák:

1) a mobilitás (rugalmasság) elve - lényege abban rejlik, hogy az adóteher gyorsan megváltoztatható az állam objektív szükségleteinek megfelelően;

2) stabilitási elv- ez az elv feltételezi az adórendszer állandóságát, ami fontos az adóviszonyok alanyai számára (az állam számára a költségvetés bevételi oldalának kialakításakor, és a fizetőknek jövedelmük tervezésekor, beleértve az adótervezést is);

3) a regionális és helyi adók kimerítő listájának elvét- lényege, hogy kizárja annak lehetőségét, hogy az Orosz Föderációt alkotó szervezetek és a helyi kormányok további adókat állapítsanak meg és vezessenek be.

A világ gyakorlatában számos más adózási elvet alkalmaznak, amelyek magukban foglalják az adózással kapcsolatos információk hozzáférhetőségének és nyitottságának elvét; az ártatlanság vélelmének elve; az adójogszabályok stabilitásának elve; a maximális kényelem megteremtésének elve az adófizetők számára; az adózó nettó jövedelmének megadóztatásának elve stb.

3. A modern adórendszer felépítésének és fejlesztésének jellemzői Oroszországban

Az Orosz Föderáció adórendszere három szintű adót ír elő - szövetségi, regionális (a Föderáció alanyai) és helyi adókat. A regionális és helyi adók és díjak zárt listája megvédi az adózókat attól a kísérlettől, hogy a helyi adójogszabályok korrigálják a megfelelő költségvetések bevételi oldalát.

Szövetségi adók (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 13. cikke) a következőket tartalmazza: hozzáadottérték -adó, jövedéki adó, személyi jövedelemadó, társasági nyereségadó, vadon élő állatok használatáért és a vízi biológiai erőforrások használatáért fizetett díjak, vízadó , állami illeték, bányaadó.

Regionális adók (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 14. cikke) közlekedési adó, a szerencsejátékokra kivetett adó, a szervezetek vagyonára kivetett adó.

NAK NEK helyi adók tartalmazza (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 15. cikke) a magánszemélyek vagyonadót és a földadót.

Ugyanakkor az adók egyik vagy másik szintre történő utalása azt jelenti, hogy azt kizárólag szövetségi jogszabályok vagy szövetségi (az adótörvény által képviselt) és a regionális vagy helyi szabályozások szabályozzák, és nem írják jóvá egy adott szint költségvetésében. Például a társasági jövedelemadót a költségvetési rendszer mindhárom szintje között elosztják, a személyi jövedelemadót teljes egészében a Szövetséget alkotó szervezetek költségvetésében írják jóvá, bár a megnevezett adók szövetségi jellegűek.

Az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai a következőkből állnak Az Orosz Föderáció adótörvényéből valamint az ezzel összhangban elfogadott adókról és illetékekről szóló szövetségi törvényeket. Az Orosz Föderáció alkotó jogalanyainak adó- és illetékjogszabályai az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint elfogadott törvények és egyéb szabályozási jogi aktusok, amelyek a Föderációt alkotó szervezetek adóiról és díjairól szólnak. A helyi önkormányzati szervek helyi adókról és illetékekről szóló szabályozási jogszabályait a helyi önkormányzat képviselő-testületei fogadják el az Adótörvénykönyvnek megfelelően.

Jelenleg a szövetségi adójogszabályok 2154 szabályozási dokumentumot tartalmaznak, többek között:

- adótörvény (két részből);

- 130 szövetségi törvény, beleértve az RF kódok egyes rendelkezéseit; egyes nemzetközi normatív jogi aktusok (különösen a Vámunió Vámkódexe).

- az Orosz Föderáció elnökének 52 rendelete;

- az Orosz Föderáció kormányának 293 rendelete;

- 1204 levél;

- 178 minisztériumi és megyei parancs;

- 296 utasítás, rendelet, utasítás és egyéb dokumentum.

Az Orosz Föderáció adókról és illetékekről szóló jogszabályainak alapvető dokumentuma az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Az adókra és illetékekre vonatkozó szövetségi törvényeknek, valamint a Föderációt alkotó jogalanyok megfelelő törvényeinek és a helyi önkormányzati szervek jogszabályainak meg kell felelniük ennek. Az adótörvény két részből áll. A kódex első részét 1998 júliusában fogadták el, és 1999. január 1 -jén kezdték bevezetni. Ami a második részt illeti, annak első négy fejezetét 2000 augusztusában fogadták el, és 2001. január 1 -jén vezették be, majd a következő években elfogadták és E rész további 10 fejezete lépett hatályba, néhányat törölték, például a forgalmi adóról szóló fejezeteket, az UST -t.

Az adótörvény az RF törvény 1991. december 27-i 2118-1 "Az Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól" helyébe lép. Megállapítja az adórendszer felépítésének és működésének elveit, a szövetségi adók, illetékek és illetékek bevezetésének, megváltoztatásának és eltörlésének eljárását, valamint a regionális és helyi adók és egyéb kötelező fizetések megállapításának elveit.

Az adótörvény meghatározza az adózók, adóhatóságok, adóügynökök, hitelintézetek és az adóviszonyok többi résztvevőjének jogállását. Az adótörvény megállapítja az adózás tárgyának meghatározására, az adókötelezettségek teljesítésére, azok végrehajtására vonatkozó intézkedések biztosítására, a bejövő pénzügyi források nyilvántartására, az adófizetők felelősségre vonására az adószegésekre és az adóhatóságok intézkedéseinek fellebbezésére vonatkozó fő rendelkezéseket. A gyakorlatban hazánk új jogi ágának kialakításáról beszélünk - adójog minden elem alapos tanulmányozásával, figyelembe véve az elmúlt években felhalmozott globális és hazai tapasztalatokat, valamint a fejlődés sajátosságait a nemzetgazdaságban.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve egységes, átfogó adózási rendszert hoz létre az országban, meghatározza az adópolitika végrehajtása során a kormányzat minden szintjének funkcióit, hatáskörét és felelősségét.

Az adókról és illetékekről szóló jogszabályok szabályozzák az adók és illetékek megállapítására és beszedésére vonatkozó hatalmi viszonyokat, beleértve az adóellenőrzés során felmerülő kapcsolatokat is.

Az Orosz Föderáció adórendszere az adórendszerek szempontjából megkülönbözteti az általános rendszert és az üzleti szervezetekre vonatkozó különleges rendszereket.

Általános adórendszer , vagy általános adórendszer , tovább - OCH - olyan koncepció, amely létezik a különféle szervezeti formájú vállalkozások (IE, LLC, CJSC, OJSC mások) számviteli és adózási szabályait szabályozó jogszabályok, szabályok vonatkozásában (speciális adózási rendszerek - STS, UTII, ESHN, szakaszmegállapodás termékek).

Az általános adózási rendszer szerint a vállalkozás fizet:

1) Hozzáadottérték -adó (áfa)- a teljes bevallott jövedelem 18% -a (nem a kapott pénzből, hanem a kiszállított áru teljes értékéből, a számlák és / vagy a nyújtott szolgáltatásokról szóló cselekmények szerint). Vagyis az áfát akkor is meg kell fizetni, ha a pénz még nem érkezett meg. Egy adott esetben akkor mentesülhet az áfa alól, ha "három egymást követő naptári hónapban ezen szervezetek vagy egyéni vállalkozók áruiból (munkákból, szolgáltatásokból) származó eladásokból származó bevétel összege adó nélkül nem haladta meg a kétmilliót rubel összességében "(RF RF 145. cikke), de ezzel a lehetőséggel a vállalat elveszíti a jogot, hogy áfával számlát állítson ki az ügyfeleknek.

2) Tulajdon adó- az ingatlan értékének 2,2% -a.

3) Bérlista adók- a béralap 26% -a.

4) Jövedelemadó- a bevételek és a költségek áfa nélküli különbözetének 20% -a.

Más adókat ritka felhasználásuk miatt nem veszünk figyelembe.

Továbbá, ha a vállalkozás egyéni vállalkozói szervezeti formával rendelkezik, akkor a fennmaradó összegből az összes szükséges költség - bérleti díj, telefon, írószer, adók stb. - kifizetése után a személyi jövedelemadó 13% -át kell fizetni, majd a fennmaradó pénzeszközök a vállalkozó tulajdonát képezik, és azokat saját belátása szerint használja fel.

Ha a vállalat szervezeti formája LLC, akkor a fennmaradó összegből 20% -os nyereségadót kell fizetni. Annak érdekében, hogy ezt a pénzt személyes használatra átutalja egy résztvevőnek (alapítónak), negyedévente legfeljebb egyszer kell döntést hoznia az osztalék kifizetéséről, és 9% -kal több személyi jövedelemadót kell fizetnie.

Vállalat OSN -en:

- teljes körű könyvelést vezet, az összes (20-tól 50-ig használt) számviteli számla elszámolásához alszámlákat és elemzéseket használ;

- és kitölti az adónyilvántartásokat is.

A speciális módokhoz képest, amelyekben az összes költség szerepel, nem minden költség szerepel az OCH -ban. a DOS -ban több költséget is figyelembe vesznek. A különleges adórendszerek, az USN, az egységes mezőgazdasági adó és az UTII szerint csak két adónyilvántartást lehet vezetni, nem számítva a fizetési nyilvántartásokat - az adóköteles jövedelmet és az adóköteles kiadásokat. Minden más a vezetési számvitelhez kapcsolódik, és nem szükséges az adóelszámoláshoz.

Különleges adózási bánásmód adójogi intézményként az adó- és jogi normák összessége, amely az adózás elemeinek meghatározására vonatkozó speciális eljárást szabályozza annak érdekében, hogy kedvező feltételeket teremtsen az adójogviszonyok alanyainak bizonyos kategóriája számára.

A különleges adórendszerek különleges eljárást írhatnak elő az adózás elemeinek meghatározására, ideértve azt is, hogy bizonyos adók egy csoportjának befizetését egyetlen adóval helyettesítik. A jogi (jogi) eszközök kombinációja, amely különleges eljárást ír elő a különleges adórendszerek adózásának elemeinek meghatározására, elsősorban a gazdálkodó szervezetek adóelszámolásának egyszerűsítését célozza, bizonyos adók és díjak megfizetése helyett. , amelyek általában a fő adóterhet jelentik, egyetlen adó megfizetésével. Az egyetlen adó adóalapjának meghatározására szolgáló módszerek eltérőek lehetnek. Az adóalap meghatározásának egyik módja az adóelszámolási adatokon alapuló mutatók meghatározásán alapuló közvetlen módszer (például egyszerűsített adórendszer, mezőgazdasági termelőkre vonatkozó adórendszer). Egy másik módszer - feltételes - lehetővé teszi, hogy az adóalapot az adókapacitás külső jelei alapján határozza meg (például az adózási rendszer egyes tevékenységi típusok imputált jövedelmének egyetlen adója formájában).

Az Orosz Föderációban gyakorlatilag a világ gyakorlatában ismert speciális szabályozási módszerek teljes arzenálját mutatják be és használják. Az orosz különleges adórendszerek a következők:

- UTII (Egységes adó az imputált jövedelem után , létezhetnek együtt az OSN, USN, ESHN): a kiskereskedelmet folytató vállalkozásoknak ebben a módban kell lenniük, kivéve a 150 négyzetméternél nagyobb értékesítési területeken folytatott kereskedelmet. m., vagy háztartási szolgáltatások nyújtása a lakosság számára, néhány más típusú tevékenység, azaz elsősorban olyan vállalkozások, amelyek közvetlenül dolgoznak egyénekkel. A bevételekről és a kiadásokról könyvet, készpénzes dokumentumokat vezetnek.

- STS (Egyszerűsített adórendszer , nem lehet egyidejűleg az OCH -val, azaz vagy OSN vagy STS): ez a mód tetszés szerint lehet kisvállalkozás, amelynek forgalma kevesebb, mint 60 millió rubel évente. A bevételekről és a kiadásokról könyvet, készpénzes dokumentumokat vezetnek; a számvitel rövidített (működő) számlatáblán történik.

- ESHN (Egységes mezőgazdasági adó , nem lehet egyidejűleg az OCH -val, azaz vagy OSN vagy ESHN): ebben az üzemmódban - tetszés szerint - lehetnek olyan vállalkozások, amelyek mezőgazdasági termelők. A bevételekről és kiadásokról könyvet, készpénzes dokumentumokat vezetnek, míg a könyvelést rövidített (működő) számlatáblán végzik.

Az OSN együtt élhet az UTII -vel egyidejűleg, ha a vállalat UTII alá tartozó tevékenységeket is végez. Ebben az esetben a vállalkozásnak külön kell elszámolnia az UTII és OSN rendszerhez kapcsolódó költségeket (kiadásokat). Ha a költségeket nem lehet közvetlenül valamely tevékenységhez kötni - például a vállalkozás vezetőjének és a számviteli osztálynak fizetett fizetéseket és adókat -, akkor azokat a különböző tevékenységekből származó bevételek arányában kell felosztani. Az UTII alá tartozó tevékenységek költségeit nem lehet beszámítani más tevékenységek költségeihez.

Lehetőség van arra is, hogy az egyszerűsített adózási rendszert és az UTII -t kombinálják a tevékenységek típusainak külön elszámolásával (az egyszerűsített adózási rendszert az adózók kategóriái, az UTII -t - a tevékenység típusa szerint, mindkét esetben - alaki jellemzők alapján hozzák létre) .

Az OSN nem alkalmazható egyidejűleg az STS, az ESHN és a termelésmegosztási megállapodással.

A 2020 -ig szóló adópolitikára vonatkozó intézkedési program arról beszél, hogy az adópolitikában jelentős váll létezik, amely állítólag az adórendszer meglévő struktúrájának megőrzéséből, javításából vagy strukturális szerkezetátalakításából áll. Ezt a villát úgy kell értelmezni (bár ezt az elemzett dokumentum nem említi közvetlenül), mint választást az adórendszer egyes elemeinek evolúciós és „pontos” javítása között - az első esetben, valamint az adórendszer számos elemének radikális módosítása között. az adórendszer - a másodikban. Az adórendszer ezen átalakítását ebben a dokumentumban adómanővernek nevezik. Ezenkívül az adómanőver végrehajtásának szükségességéről szóló tézis megjelent az "Orosz Föderáció adópolitikájának fő irányai 2013 -ra, valamint a 2014 -es és 2015 -ös tervezési időszakra". Könnyű belátni, hogy e dokumentumok szerzői különböző jelentéseket adtak az "adómanővernek", kivéve talán az adókedvezmények optimalizálásának szükségességéről szóló tételt.

Asztal 1.

A dolgozat gyakorlati tartalma az adómanőver végrehajtásának szükségességéről
A „Stratégia 2020” programban	A "Fő irányok. 2014 és 2015"
Az olaj kiviteli vámának eltörlése az ásványi kitermelési adó mértékének párhuzamos emelésével.	A munka és a tőke adóterheinek csökkentése.
Átmenet a világ jenében lévő összes nyersanyagágazat progresszív adóztatására a nyersanyagokra.	Fokozott adóterhek a fogyasztásra, beleértve a drága ingatlant is.
A jövedelem és az ingatlanadózás progresszivitásának megerősítése.	A természeti erőforrások kitermeléséből származó bérbevételek adóterheinek növekedése.
Az adórendszer gazdasági fókuszának megerősítése.	Átállás az ingatlanok új adóztatási rendszerére.
Az adókedvezmények optimalizálása.	Az adókedvezmények optimalizálása.

Az ilyen eltérések az ilyen fontos dokumentumokban (és nem csak bennük, hanem más fogalmi fejleményekben is abból fakadnak, hogy kezdetben nem vettek fel számos alapvető kérdést, és ennek megfelelően nem adtak választ rájuk. Ilyen kérdések közé tartozik a következő:

- kielégítő a jelenlegi adórendszer?

- van -e gazdasági értelme ennek a rendszernek a javítására, vagy erőforrás -pazarlás?

- el kell kezdeni egy alapvetően új rendszer modellezését?

A meglévő adórendszer alkalmazkodik az orosz gazdaság szerkezetéhez, és kielégítően tölti be költségvetési funkcióját. Az orosz pénzügyminisztérium szakemberei megalapozott következtetéseket vonnak le az orosz gazdaság adóterheire vonatkozóan.

1. Az Orosz Föderáció adóterheinek szintje piaci összetevőjének figyelembevétele nélkül lényegesen alacsonyabb, mint az OECD -országokban, és megfelel az adóteher elméleti értékének, amelyet a nemzetközi összehasonlítások és a faktoranalízis alapján határoztak meg .

2. A 2002-2004-es adóreform után. az adóterhek szintje a gazdaság minden ágazatában csökkent, kivéve az üzemanyag és energia ásványok kitermelését. Azonban 2007-2008. a társasági nyereségadó és a bérszámfejtési alap adóinak (ezután az egységes szociális adó és személyi jövedelemadó) adóalapjának növekedése a külső gazdasági helyzet javulása miatt az adóterhek növekedését okozta a gazdaság.

3. Az adórendszer meglehetősen magas semlegességgel rendelkezik, mivel az adóterhek szintjének különbsége a gazdaság különböző ágazataiban gyakorlatilag nincs hatással ezeknek az ágazatoknak az adózás előtti és az adózás előtti jövedelmezőségi arányára. Ezt a következtetést különösen megerősíti az a tény, hogy az olajtermelési ágazat adóterheinek kellően magas szintjén (mind a külföldi vállalatok, mind az orosz gazdaság más ágazatai tekintetében) az orosz olaj nyereségessége az adózás után a vállalatok összehasonlíthatók, vagy akár magasabbak, mint a külföldi vállalatok.

Az adórendszer emelkedő tendenciát mutat az adóterhekben a stabil gazdasági növekedés időszakában, és csökkenő tendenciát mutat a gazdasági visszaesés (válság) idején. Sőt, a válság utolsó hulláma alatt, az elmúlt években először, jelentősen csökkent az adóteher, és ennek következtében még a költségvetési hiány is kialakult.

Meg kell jegyezni, hogy ezt a politikát J. Keynes nem a költségvetés jelenlegi hasznainak szemszögéből fogalmazta meg, hanem a gazdaságra gyakorolt ​​legnagyobb hatás szempontjából, az államnak nyújtott előnyök (késleltetett hatás) későbbi elérésével. Egy ilyen politika automatikus változást feltételez az adóbevételekben és a kormányzati kiadások összegében, amikor a gazdasági helyzet megváltozik. A nem mérlegelési politika célja éppen annak biztosítása, hogy az anticiklikus szabályozást valamilyen "automatikus (beépített)" stabilizátor elve szerint hajtják végre, amely automatikusan aktiválódik, amikor a gazdasági helyzet megváltozik, anélkül, hogy a kormány. Más szóval, a beépített stabilitással rendelkező adórendszert úgy kell megtervezni, hogy a kedvező gazdasági környezetben automatikusan több adóbevételt gyűjtsön és megmentse, és a kedvezőtlen gazdasági feltételek idején kisebb összegű adót szedjen be. bevételek (a költségvetésnek ebben az időben kell elköltenie a korábbi adóbevételeket). De az orosz adórendszer általában így működik most.

Az adóigazgatásban is jelentős javulás tapasztalható. Elég sok szó esik erről most, többek között az arculat megváltoztatása tekintetében (a Szövetségi Adóhivatal most pontosan szolgáltatási osztályként pozícionálja magát), valamint a frontális kilépési ellenőrzés elutasításával összefüggésben (a terepi ellenőrzések tervezésének új koncepciója) ) 10. A mennyiségi szerepre ráadásul az adóigazgatás minőségének szerves mutatója az "adóolló" mutató.

" Nal kürt olló " mutató, amely közvetlenül tanúskodik az adófegyelem szintjéről, az adóigazgatási rendszer működésének hatékonyságáról és a gazdaság állapotáról. De a legfontosabb az, hogy ezeknek az "ollóknak" a felfutása az adóterhek jelenlegi szintjének elfogadhatósága vagy elfogadhatatlansága, sőt, az állam által meghatározott összesített közjavak ára. Ezt az adóterhek nominális (a kötelező kifizetések elhatárolt összegeit tükröző) és a valós (ténylegesen kifizetett összegek) mutatói közötti különbségként számítják ki.

Jegyezzük meg az Orosz Föderáció modern adórendszerének fő ellentmondásait is.

Az első kulcsprobléma a héa költségvetési hatékonyságának csökkenése. Már évek óta nagyon aktívan megvitatják ennek a problémának számos oldalát: először is, melyik közvetett adó a hatékonyabb és előnyösebb az ország számára a jövőben - az áfa és (vagy) forgalmi adó, amely közülük vagy ezek kombinációja nagyszerű eredményeket hozhat gazdasági fejlődés ösztönzői; másodszor, ha az áfát fenntartják, akkor ennek az adónak milyen mértékűnek kell lennie; harmadszor, hogyan kell reformálni az áfát, hogy elkerüljék az illegális áfa-visszatérítéssel való nagymértékű visszaélést? A válság előtti időszakban az áfakulcs 12-14% -ra történő csökkentéséről folyó vita alapvetően más fordulatot vett a válság utáni időszakban. Most aktívabban tárgyalják azt az elképzelést, hogy áttérjenek az egységes, 20% -os emelt HÉA -kulcsra. Egy ilyen javaslatot különösen a 2020 -as stratégia keretében fogalmaztak meg. Ezzel párhuzamosan, a HÉA költségvetési hatékonyságának növelése érdekében a mentességek listájának jelentős csökkentését tárgyalják. A nagyszabású illegális áfa-visszatérítések problémája sokkal bonyolultabbnak tűnik. Jelenleg a héa fiskális hatékonyságának javításának főbb módjai a következők:

- az áfa -visszatérítések törlése a költségvetésből;

- a héa adóalapjának kiszámításának módszertanának megváltoztatása;

- az elektronikus számlák mechanizmusának bevezetése;

- nyilvántartási rendszer bevezetése az áfafizetők számára;

- speciális áfaszámlák bevezetése.

A probléma minden megoldásának megvannak a maga előnyei és hátrányai. Ugyanakkor meg kell jegyezni, hogy ma nincs nyilvánvaló egységes módja ennek a problémának a megoldására. Azt is meg kell jegyezni, hogy hasonló helyzet (az illegális áfa -visszatérítések növekedésével és a hatékony megoldások hiányával) többé -kevésbé jellemző minden olyan országra, amely ezt az adót használja. Ugyanakkor még egyetlen ország sem jelentette be, hogy megtagadja ennek az adónak a használatát. Innen az a nyilvánvaló következtetés, hogy még az egész adórendszer radikális megváltoztatásával sem tény, hogy az áfa -problémák teljesen megoldódnak.

A második legfontosabb probléma az adórendszer progresszivitásának hiánya. Ennek eredményeként az adózók gazdasági egyenlőtlensége az adózás előtt és után nem csökken - ahogy egy progresszív rendszerben kellene, de általában változatlan marad, ami a semleges adórendszerre jellemző. A probléma megoldásának bevált és elismert módszerei már régóta ismertek a világ gyakorlatában - ez a progresszivitás bevezetése a jövedelem és az ingatlanok adózásában.

Ami az ingatlanadózás progressziójának bevezetését illeti, ez a folyamat folyamatban van. A közlekedés adóztatásában már bevezetésre került a progresszió, az ingatlanok adóztatásában pedig sok év előkészület folyik az ingatlanokra vonatkozó új integrált adó bevezetésére.

A jövedelemadó -előrehaladás megvalósítása összetett kérdés. Nehéz technikailag (az adóhatóságok jelenleg képesek hatékonyan kezelni a progresszív személyi jövedelemadót - ehhez kétség sem fér), hanem pszichológiailag. A társadalom már nem szolidáris a progresszió visszatérésének kérdésében - a válaszadók mindössze 38% -a támogatja a progresszív személyi jövedelemadó mértékét. Nagyobb egyhangúság figyelhető meg a luxuscikkek bevezetésének kérdésében, amelyek - a személyi jövedelemadó meglévő modelljének változásaitól függetlenül - progresszivitást hozhatnak a többletnyereség és a drága ingatlanok megadóztatásához. Mindenesetre a meglévő rendszer lehetővé teszi, hogy ezek a helyi változtatások biztosítsák a jövedelem és a vagyon adóztatásának progresszivitását, ez lenne az uralkodó politikai elit vágya.

A harmadik kulcsfontosságú probléma az adórendszer strukturális egyensúlyhiánya. Amint azt korábban említettük, a munka a fogyasztás és a nyereségek megadóztatásához képest adóügyileg túlterhelt elem a rendszerünkben. És ezt a problémát kétségkívül meg kell oldani, de nem radikális módon, hanem a rendszerben az egyes adók középtávú kiigazításának keretein belül kell megoldani. A munkavállalók adóterheinek csökkentését a kötelező járulékok csökkentésével kell elérni. Az ilyen döntések egyik receptje lehet a járulékok 34% -ról 20% -ra történő csökkentése és a járulékok ezen részének adóvá történő átalakítása (gyakorlatilag az UST utódja), amelyet a munkáltató fizet, és ugyanakkor nincs visszafejlődése. idő. A nyugdíj megszemélyesített-halmozódó részének kifizetését közvetlenül magukra a munkavállalókra kell kivetni, miközben az ilyen járulék mértéke nem haladhatja meg a munkavállaló jövedelmének 6% -át. A szolidaritási nyugdíj hiányát forrásadók (MET) ellensúlyozhatják.

A nyereségek adóterhe optimálisnak tűnik. Ami a fogyasztás adóterheinek növelését illeti, nyilvánvaló irány itt az egészségre ártalmas termékek (alkohol, dohány) jövedéki adójának kényszerített emelése, a jövedéki adók listájának jelentős bővítése a különböző, egészségre ártalmas termékek, beleértve a különféle szóda-, fehérjetartalmú ételeket, gyorséttermeket.

Mindezt a meglévő adórendszeren belül meg lehet tenni (és egyes elemeket már készítenek vagy terveznek megvalósítani).

4 . Az oroszországi adóhatóságok tevékenységének összetétele, felépítése és szervezési elvei

Az Orosz Föderáció adórendszerének hatékony működésének biztosításában fontos szerepet kapnak az adóhatóságok, amelyekhez a hatályos jogszabályoknak megfelelően tartozik Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumaés A szövetségi adószolgálat, beleértve az állam egész területén fennálló strukturális felosztását.

Az Orosz Föderáció adóhatóságának rendszere az Orosz Föderációban elfogadott közigazgatási és nemzeti-területi felosztásoknak megfelelően épül fel, és három linkből áll. A rendszer minden szintje és összetevői saját funkciókkal és sajátosságokkal rendelkeznek. Az adóhatóságok felépítését a diagram mutatja.

Az Orosz Föderációban az adózás kezelésének központi szerve az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat.

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ellenőrzésére és felügyeletére bízott fő funkciók:

- az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályainak való megfelelésért;

- a számítás helyességéért, teljességéért, az adók és díjak, valamint egyéb kötelező kifizetések megfelelő költségvetésbe történő bejegyzésének időszerűségéért;

- etil-alkohol, alkoholtartalmú, alkoholos és dohánytermékek előállításához és forgalmazásához;

- a devizajogszabályok betartása az adóhatóságok hatáskörébe tartozik;

- az adófizetők tájékoztatása az adójogszabályok kérdéseiről és az adórendszer tisztázása.

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szintén felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv, amely a következőket végzi:

1) jogi személyek, magánszemélyek egyéni vállalkozóként történő állami bejegyzése;

2) képviselet a csődügyekben és a csődeljárásokban a kötelező kifizetések kifizetése iránti követelések és az Orosz Föderáció monetáris kötelezettségei iránt.

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat az Oroszországi Pénzügyminisztérium hatáskörébe tartozik.

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat tevékenységében az Orosz Föderáció Alkotmánya, a szövetségi alkotmányos törvények, a szövetségi törvények, az Orosz Föderáció elnökének és az Orosz Föderáció kormányának jogi aktusai, az Orosz Föderáció nemzetközi szerződései, a szabályozások az Oroszországi Pénzügyminisztérium jogi aktusai, valamint az Oroszországi Szövetségi Adószolgálatról szóló szabályzat.

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat közvetlenül és területi szervein keresztül folytat tevékenységeket más szövetségi végrehajtó szervekkel, az Orosz Föderáció alkotóelemeinek végrehajtó szerveivel, helyi önkormányzati szervekkel és állami költségvetésen kívüli alapokkal, állami szövetségekkel és más szervezetekkel együttműködve .

Az orosz FTS élén az Orosz Föderáció kormánya által a pénzügyminiszter javaslatára kinevezett és felmentett vezető áll.

Az adóhatóságok felépítését az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat rendelete hagyja jóvá. Minden adóhatóság független jogi személy, ugyanakkor függőlegesen alárendelt és egyetlen központosított rendszerbe tartozik.

Az adóhatóságok szerkezetének reformjának egyik jellemzője régiók és régiók közötti ellenőrzések létrehozása... Ellentétben a hagyományos felügyelőségekkel, amelyek az adófizetők területi hovatartozásától függően gyakorolják az ellenőrzést, a régiók közötti és a kerületek közötti felügyelőségek munkájukat az adózói kategória és annak iparági hovatartozása alapján alapozzák meg.

A szövetségi kerületek régióközi felügyelőségei köztes pozíciót töltenek be a szövetségi adószolgálat és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat területi osztályai között.

Létrehozták az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat régiók közötti ellenőrzését a szövetségi kerületek tekintetében:

1) kapcsolatba lépni az Orosz Föderáció elnökének meghatalmazott képviselőivel a szövetségi kerületekben a hatáskörükbe tartozó kérdésekben;

2) figyelemmel kísérni az Orosz Föderáció jogszabályait az adókról és illetékekről a megfelelő szövetségi körzet területén;

3) adóellenőrzésekhez.

Az Orosz Föderáció alkotó jogalanyai (köztársaságok, területek) adószolgáltatásai a következő feladatokat látják el:

1) ellenőrzi az adójogszabályok betartását az Orosz Föderáció megfelelő alkotó szervezetének területén;

2) biztosítja a költségvetésbe az adók, illetékek és egyéb kötelező kifizetések beérkezését.

A Szövetségi Adószolgálat kétféle ellenőrzést végez a régiók közötti szinten:

- az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése, amely nem egy, hanem több közigazgatási régió területét ellenőrzi;

- Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése, a legnagyobb adózók felett adóellenőrzést gyakorolva, amelyek regionális szintű adóigazgatás alá tartoznak.

Az adószabályozás hatékonyságának javítása elsősorban a fő funkció - az adóigazgatás - köré épül.

Koncepció " adóigazgatás "szervesen kapcsolódik a közigazgatáshoz (közigazgatás), amely más típusú kormányzásokkal ellentétben különböző típusú normatív aktusok alapján szabályozza a társadalom társadalmi-gazdasági kapcsolatait.

Az adóhatóság tevékenységében az államigazgatási funkciók gyakorlatilag megvalósulnak, és az adóigazgatás egyfajta államigazgatás, amelyet egy bizonyos területen - az adózás területén - hajtanak végre.

Beszélni valamiről adóigazgatás a közigazgatás (közigazgatás) speciális típusaként magában kell foglalnia mind az adózás (közigazgatás) területén a közigazgatást, mind az adóhatóság rendszerének közvetlen működési irányítását, azaz belső kormány. Ebből a célból az állami szerveket különleges vezetői jogkörökkel ruházzák fel, amelyek biztosítják az osztály belső életét.

Az adóhatóságok irányítása olyan gyakorlati tevékenység, amelynek célja az adózás területén a közigazgatási rendszer kialakítása és az adózás területén felhatalmazott szerv tevékenységének támogatásának megszervezése, amely lehetővé teszi egy állami mechanizmus létrehozását az időben történő és teljes kifizetés ellenőrzésére az adófizetők által a költségvetési rendszerbe történő kötelező kifizetések (adók és díjak).

Az adóhatóságok irányítása az adóhatóságok rendszerének létrehozásából, jogi státuszuk megállapításából, a közszolgálat megszervezéséből, az igazgatási struktúra, formáinak és módszereinek javításából áll.

Az adóigazgatás alatt az adóviszonyok államigazgatási rendszerét értjük, ideértve az adóellenőrzés végrehajtását és az adóhátralékkal való munkát, az adózóknak nyújtott információs szolgáltatásokat, valamint az elkövetők bíróság elé állítását adószegések miatt, az az adóhatóságok cselekedetei, tisztviselőik cselekedetei (tétlensége) és az adóhatósági rendszer közvetlen irányítása.

Az adminisztráció a szervezeti rendszerek két típusának egyike szerint szervezhető: funkcionális típus vagy adóterület szerinti szakterület szerint.

Az adóhatóságok munkájának szervezésének funkcionális típusával, normatív funkciók amelyeket szövetségi (nemzeti) szinten hajtanak végre (részvétel a szabályozás kidolgozásában, adójóslás, adóbevételek elszámolása és elemzése), és működési funkciókat, amelyek magukban foglalják az adózókkal közvetlenül összefüggő funkciókat (adóellenőrzés, interakció az adózókkal).

Az adóigazgatás általános funkciói mellett, mint a közigazgatás egyik típusa, vannak speciális funkciók, amelyeket az adózás különleges jellege határoz meg. Speciális funkciók Javasoljuk, hogy az adóigazgatást normatív és operatív, valamint fő (jogi funkció, adózók elszámolása és nyilvántartása, aktuális adóellenőrzés és adóellenőrzések) és kiegészítő (adózók tájékoztatása, személyzet, belső információs támogatás, az adóigazgatási tevékenységek).

Következtetés

Az oroszországi és külföldi adózás alakulásának tanulmányozása lehetővé teszi számunkra, hogy állítsuk, hogy sok országban az adóigazgatási szerveket az adórendszerek fejlődése következtében felmerülő problémákra válaszul hozták létre: először a bevezetés, majd egy jelentős a jövedelemadók és a tőkeadók javítása, a közvetett adózás, az adókedvezmények, az adócsalási rendszerek kialakítása, az adózóknak nyújtott információs szolgáltatások szükségessége stb.

A felhasznált irodalom jegyzéke

1. "Adók és adózás". Mamrukova O.I. Tankönyv - M.: Pénzügy és statisztika, 2007.

2. "Adók és adózás". Aliev B.Kh. Tankönyv. juttatás - M.: Pénzügy és statisztika, 2005.

3. "Adók és az Orosz Föderáció adórendszere". Panskov V.G. Tankönyv - M.: Pénzügy és statisztika, 2006.

4. "Adók és adózás". Okunev L.P. Tanulmányi útmutató - M.: Pénzügy, UNITI, 2008.

5. "Az adórendszer alapjai". Chernik D.G. Tankönyv - 2. kiadás, Átdolgozva és kiegészítve - M.: UNITI -2007.

6. "Oroszország adórendszere: általános és különleges". Lykova L.N. - M.: Nauka, 2006.

7. "Adók és adózás". Perov A.V. Tanulmányi útmutató - M.: Yurayt -Izdat, 2007.

8. "Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. 1. és 2. rész". M.: Prospect, 2012

9. "Az adózás elmélete és története". Mayburov I.A. Tankönyv. - M.: UNITY-DANA, 2007.

10. "A helyszíni adóellenőrzések tervezési rendszerében bekövetkezett változásokról" cikk. Adópolitika és gyakorlat. Novoszelov K. V. 2010. 11. sz.

11. "Az illegális áfa -visszatérítés problémájának lehetséges megoldási módjai" cikk. Pénzügy. Panskov V.G. 2011. 8. sz.

12. Cikk "Szükséges -e megszüntetni az áfát Oroszországban?" Gazdasági kérdések. Trunin I., 2008. 9. sz.

13. "Az állam társadalmi-gazdasági fejlődésének pénzügyi mechanizmusa a gazdasági instabilitás körülményei között." Danilov A.D. Monográfia. - Kijev: DKS központ, 2010.

Közzétéve: Allbest.ru

...

Hasonló dokumentumok

Az adók gazdasági lényege és az adózás elvei. Az adórendszerben szereplő adók osztályozása különböző szempontok szerint. A szabályozói adók jellemzői. Az Orosz Föderáció adórendszerének javítása. Adófizetési források (járulékok).

teszt, hozzáadva 2015.03.24


Az adórendszer általános jellemzői, rendszere és szervezési elvei. Az adórendszert alkotó adótörvények jellemzői, az adótörvények elfogadásának és végrehajtásának eljárása. A kivetett adók listája, egyszerűsített adózás.

teszt, hozzáadva 2011.12.14


Elemek, funkciók, adóbesorolás. Az Orosz Föderáció adórendszere. Oroszország területén kivetett adók. Általános információk a fő adótípusokról. Az adófizetések minimalizálásának lehetőségei. Biztosítási díjak mértéke.

kurzus hozzáadva 2006.09.14


Az adó- és adórendszer lényege. Adófajták. Az Orosz Föderáció adórendszerének jellemzői. Az adó beszedésének módszerei. Az adók funkciói. Jövedelem- és ingatlanadók. Az árukra és szolgáltatásokra kivetett adók. Az adók felhasználási cél szerinti osztályozása.

absztrakt hozzáadva: 2008.05.08


Az adórendszer reformjának céljai és irányai. Az adók és illetékek típusainak javítása, az adók és illetékek rendszerét alkotó speciális adórendszerek. Annak biztosítása, hogy az Orosz Föderáció alkotó jogalanyainak költségvetésében jövedelem alakuljon ki.

absztrakt, hozzáadva 2013.05.02


Az állam adórendszere: az előírt módon kivetett adók, illetékek, illetékek összessége. Az adók és az adórendszer gazdasági lényege és alakulása. Az adózási rendszer funkciói és elvei. Az ukrán adóhatóság rendszere.

előadások folyamata, hozzáadva 2010.08.12


Az adórendszer társadalmi-gazdasági tartalma. Az adók jellege, lényege és funkciói, az adórendszer kialakulása és fejlődése. Az Orosz Föderáció adórendszere, a közvetlen és közvetett adók jellemzői, a jelenlegi adórendszer ellentmondásai.

kurzus, hozzáadva 2009.12.25


Az adók fogalma, fajtái. Az állam adórendszere és adópolitikája. Az adók besorolása a beszedési módszer szerint, az adókulcsok jellege szerint, a bevételi tárgyak szerint. Az adók elosztási, szabályozási, adóügyi és ösztönző funkciói.

előadás hozzáadva: 2015.01.06


Adóosztályozási probléma. Az adórendszer felépítése és célfunkciója. Az Orosz Föderáció adórendszerének jellemzői a jelenlegi szakaszban, javító intézkedések. Az adófizetések dinamikája a különböző szintű költségvetésekhez.

dolgozat, hozzáadva 2017.01.15


Az adók fogalma, főbb jellemzői és funkciói. Az Orosz Föderáció adórendszere és adópolitikája. Az építési módszerek elemzése és az adók és illetékek normatív konszolidálása, adóigazgatás. Az adópolitika fő irányai.