![A könyvvizsgálatról szóló törvény módosítása. Az ellenőrzési tevékenységről](https://i1.wp.com/fb.ru/misc/i/gallery/43355/1870396.jpg)
Az Orosz Föderáció területén könyvvizsgálói tevékenységekre van szükség, és ez a számos szervezet kötelező könyvvizsgálatáról szóló törvénynek köszönhető. A könyvvizsgálat területén végzett tevékenységek jogszerű végrehajtásához mindent tudnia kell a 307 -es szövetségi törvényről.
A 2008. december 30 -i szövetségi törvény "A könyvvizsgálatról" 307 26 pontból áll, amelyek alapján a következő információkat szolgáltatják:
Mielőtt a kormány elfogadta a 307. törvényt, létezett a 119-FZ törvény. Mi változott a 307. törvény elfogadása idején:
A könyvvizsgáló az ellenőrzés lebonyolításán kívül további szolgáltatásokat is nyújthat, amelyeket a törvény első 307. cikke ír le.
A 2008.12.30-i 307-FZ szövetségi törvény szerint egyéni könyvvizsgáló és a szolgáltatások nyújtására létrehozott cég a következő jogokkal rendelkezik:
A könyvvizsgálók és a könyvvizsgálati tevékenységet végző cégek feladatai a következők:
A 2004. június 30 -i 329. számú kormányrendeletből a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek tevékenységének ellenőrzése az ország pénzügyminisztériumához tartozik.
A vezérlési funkciók a következők:
A 2019-2107-es változások a következők:
Ellenőrzésnek és felügyeletnek minősül, ezért szigorúan az államnak kell szabályoznia. Ebből a célból hozták létre a 307. számú, a könyvvizsgálói tevékenységről szóló szövetségi törvényt, amely rögzíti a könyvvizsgálók funkcióival és jogaival kapcsolatos főbb rendelkezéseket. A törvényt részletesen tárgyaljuk a cikkben.
Mi az audit? A törvény szerint ez a számviteli adatok független ellenőrzése a megállapított szabványoknak való megfelelés érdekében. Ellenőrzik a pénzügyi kimutatások megbízhatóságát, feltárják a jogsértéseket és az esetleges csalásokat.
A könyvvizsgáló az a személy, aki könyvvizsgálati szolgáltatásokat nyújt. A szóban forgó szakember minden ellenőrzési és felügyeleti tevékenységének szigorúan meg kell felelnie a jogszabályoknak. Ellenkező esetben minden elvégzett munka nem minősül ellenőrzésnek.
A 307. számú, az ellenőrzési tevékenységekről szóló szövetségi törvény kimondja, hogy az ellenőrzés nem helyettesítheti az állami szervek ellenőrzési funkcióit. Ezek kiegészítő, független típusú munkák, amelyek nem kapcsolódnak az állami bűnüldözési tevékenységekhez.
Mi az ellenőrző szervezet? A könyvvizsgálatról szóló 307-FZ törvény a következő meghatározást adja:
Minden ellenőrző szervezetet be kell jegyezni egy speciális állami nyilvántartásba. A benne dolgozó magánszemélyeknek (könyvvizsgálóknak) rendelkezniük kell képesítési bizonyítvánnyal, amely engedélyezi a szakmai ellenőrzési tevékenységek végzését.
Kötelező ellenőrzést végeznek a következő esetekben:
Minden évben kötelező könyvvizsgálatot végeznek.
A szövetségi törvény, a 307. "A könyvvizsgálati tevékenységekről" meghatározza ezen egyesületek fő hatáskörét és funkcióit. A könyvvizsgálónak tehát joga van:
Megállapítja a jogszabályokat és a könyvvizsgálók fő feladatait. Tehát itt érdemes megjegyezni:
A könyvvizsgálók másik feladata a szakmai előírások szigorú betartása. Ezeket tovább tárgyaljuk.
A 307. számú, a könyvvizsgálói tevékenységről szóló szövetségi törvény hetedik cikke megállapítja a könyvvizsgálók szakmai etikai normáinak és kódexeinek alkalmazásának szükségességét. Ami? A törvény a szabványokat a dokumentumok különleges típusaként jellemzi, amelyek az ellenőrzési eljárásokra vonatkozó követelményeket tartalmazzák. A szabványoknak nem szabad:
Mi a könyvvizsgálók szakmai magatartási kódexe? A törvény szerint magatartási szabályok gyűjteménye, amelyet a könyvvizsgálóknak és a könyvvizsgálói szövetségeknek be kell tartaniuk. A kódexet minden önszabályozó szervezet külön dolgozza ki és fogadja el.
A 307. számú, a könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény 8. cikke megállapítja a könyvvizsgálók és szövetségeik függetlenségét előíró normákat. Azzal kezdődik, hogy arról beszélünk, hogy ki nem tud auditálni. Ez a lista a következő könyvvizsgálókat tartalmazza:
Könnyű kitalálni, hogy mindezeket a normákat azért vezették be, hogy megakadályozzák a korrupciót és "leplezzék" kollégáikat. Az ellenőrzési tevékenységek díjazásának és kifizetésének eljárását a megállapodás felei határozzák meg.
A könyvvizsgálók nem jogosultak olyan tevékenységek végrehajtására, amelyek sértik az ellenőrzött személyek érdekeit és jogait. Így bevezetésre kerül egy speciális könyvvizsgálati titok fogalma, amelyet az alábbiakban tárgyalunk.
A "Könyvvizsgálati tevékenységről" szóló szövetségi törvény (307-FZ) megállapítja az ellenőrzési titok fogalmát. Ami? A törvény kilencedik cikke tiltja bármilyen információ és dokumentum nyilvánosságra hozatalát (kivéve azokat az információkat, amelyeket maga az ellenőrzött szervezet nyilvánosságra hozott), a szolgáltatási szerződés megkötésére vonatkozó információkat, valamint ezen szolgáltatások árait.
Az ellenőrző szervezet minden alkalmazottja köteles gondoskodni az ellenőrzési titkot képező információk bizalmasságáról. Ezt a titkot képező dokumentumokat és információkat nem adhatja át harmadik félnek, akik nem kapcsolódnak az ellenőrzési szerződéshez.
A 307. számú könyvvizsgálói tevékenységről szóló szövetségi törvény szerint a könyvvizsgálati titkok nyilvánosságra hozatala felelősséget ró. A szövetségi törvény szerint az információ titkosságát megsértő személy köteles a veszteségeket az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt módon megtéríteni.
Az elfogadott, a könyvvizsgálói tevékenységekről szóló 307. számú szövetségi törvény a könyvvizsgálókat és szövetségeiket független személyeknek nevezi. A függetlenség elve azonban nem mentesít az állam ellenőrzése alól.
A 10. cikk az önkontrollról szól. Így a könyvvizsgáló cégek képviselői kötelesek:
A 11. cikk ezzel szemben az ellenőrző szervezetek és tagjaik külső ellenőrzésével foglalkozik. Különösen a külső ellenőrzés tárgyát tárgyalják. Ez a szövetségi törvény követelményeinek való megfelelés, valamint a jogi parancsok állami hatóságok általi időben történő végrehajtása. A könyvvizsgálat állami szabályozásáról egy kicsit részletesebben az alábbiakban lesz szó.
A 307. számú FZ "A könyvvizsgálatról" (2008.12.30.) Megállapítja a könyvvizsgálók tevékenységének állami szabályozásának alapvető normáit. Tehát az állam köteles:
Szövetségi törvény a könyvvizsgálatról 307 -FZ: változások 2018 - 2019
Az FZ "A könyvvizsgálatról" 2008.12.30-án kelt 307-FZ átvitt értelemben az ellenőrzési tevékenységek jogi szabályozási rendszerének tetején áll. Rendelkezéseiből indul ki minden más szabályozás. A 307-FZ számú törvényben:
A 307-FZ törvény rendelkezéseivel kapcsolatos további részleteket a "Könyvvizsgálati tevékenység normatív szabályozása az Orosz Föderációban" cikkben talál.
A 307-FZ „Az ellenőrzési tevékenységről szóló törvény” az ellenőrzési tevékenység fő szabályozója; néhány módosítást hajtanak végre, amelyek nem mindig jelentősek. A 2018 - 2019 egyik újítás az Art hozzáadása. 13 3.2. Pont, amely bevezeti a könyvvizsgáló azon kötelezettségét, hogy értesítse a Rosfinmonitoring -t, ha bármilyen gyanú merül fel, hogy az ellenőrzött szervezet pénzmosás céljából hajt végre tranzakciókat.
A 307-FZ számú könyvvizsgálói tevékenységről szóló szövetségi törvény elfogadása előtt Oroszországban hatályos volt a 2001. augusztus 7-én kelt 119-FZ számú, "Könyvvizsgálói tevékenységről" szóló szövetségi törvény, amely 2011. 01. 01.-én érvénytelenné vált.
Végezzünk egy kis összehasonlító elemzést ezekről a cselekedetekről:
Amint fentebb említettük, az Art. Könyvvizsgálati tevékenységéről szóló szövetségi törvény legújabb kiadásában. 13. A 3.2. Pont kiegészítésre került (lásd a "Módosításokról ...", 2018.04.23., 112-FZ. Sz. Törvényt).
Ezt megelőzően a 2017. december 31-i törvény 481-FZ al. 1. és 2. cikkének (2) bekezdése. 14. cikkében olyan módosításokat hajtottak végre, amelyek feljogosították az ellenőrzött személyt arra, hogy ne nyújtson be dokumentumokat és információkat azokban az esetekben, amikor azok rendelkezésre bocsátásának korlátozását az Orosz Föderáció kormánya állapította meg.
A globális változásokat a 2014.12.01-i 403-FZ számú törvény hozta meg. Soroljunk fel néhányat közülük:
A fentieket összefoglalva szeretném megjegyezni, hogy az ellenőrzési jogszabályok az elmúlt években globális változásokon mentek keresztül. Ez nagyrészt az ISA -ra való áttérésnek köszönhető, mivel bevezetésük után néhány szabály érvénytelenné vált.
Az ellenőrzés fogalma, célja, tartalma.
A jogszabályoknak megfelelően a könyvvizsgálók kétféle tevékenységet végezhetnek: könyvvizsgálat és könyvvizsgálat. Alatt könyvvizsgálat vállalkozási tevékenységnek minősül, amely a gazdálkodó egység éves pénzügyi kimutatásainak független ellenőrzésén alapul. Az ellenőrzési tevékenység, magával az ellenőrzéssel ellentétben, magában foglalja az ellenőrzéssel kapcsolatos kapcsolódó és egyéb szolgáltatásokat.
Az ellenőrzés fő célja véleményt nyilvánít egy gazdálkodó egység pénzügyi kimutatásainak megbízhatóságáról, valamint arról, hogy a számviteli eljárás megfelel -e az Orosz Föderáció jogszabályainak.
A fő cél megoldásához a könyvvizsgálónak véleményt kell alkotnia a következő kérdésekről:
A jelentések általános elfogadhatósága. Ebben a szakaszban ellenőrzik, hogy a jelentések megfelelnek -e a vonatkozó követelményeknek, és nincs -e ellentmondó információ a jelentésben.
Érvényesítési ellenőrzés. Itt a könyvvizsgáló ellenőrzi, hogy van -e ok az ott megjelölt összegek beszámolóba foglalására.
Teljesség. A könyvvizsgáló ellenőrzi, hogy a szervezethez tartozó összes eszköz és kötelezettség szerepel -e a beszámolóban.
Fokozat. A pénzügyi kimutatások összes cikkének értékelésének helyességének ellenőrzése.
Osztályozás. Ez annak ellenőrzése, hogy vannak -e indokok ahhoz, hogy az összegeket ahhoz a számlához rendeljék hozzá, amelyen az összeg tükröződik.
Elválasztás. Az eredményszemlélet elvének való megfelelés ellenőrzése, vagyis a tranzakciók tükröződése azokban az időszakokban, amelyekben ténylegesen létrejöttek.
Pontosság. A papírmunka pontosságának ellenőrzése. A könyvvizsgáló ellenőrzi, hogy az egyes tranzakciók összegei megfelelnek -e a szintetikus és analitikus számviteli nyilvántartásokban megadott adatoknak.
Közzététel. A pénzügyi kimutatásokban szereplő cikkek tükrözésének teljességének és a beszámolási űrlapokon való tükrözésének helyességének ellenőrzése.
Az ellenőrzési tevékenység tárgyai:
1) Könyvvizsgáló olyan személy, aki könyvvizsgálói képesítést szerzett, és tagja a könyvvizsgálók egyik önszabályozó szervezetének.
Könyvvizsgáló szervezet - kereskedelmi szervezet, amely tagja a könyvvizsgálók egyik önszabályozó szervezetének.
2) Ellenőrzött személyek - FL vagy LE, a jogszabályokkal összhangban vagy más okokból történő ellenőrzésnek megfelelően.
Alapelvek:
1. Őszinteség.
2. Függetlenség.
3. Objektivitás.
4. Szakmai kompetencia és kellő gondosság.
5. Titoktartás.
6. Szakmai magatartás.
7. Integritás
Az ellenőrzés elvégzéséhez szükséges eljárásokat a könyvvizsgálónak kell meghatároznia, figyelembe véve a könyvvizsgálat szövetségi szabályait (standardjait), a könyvvizsgálat belső szabályait (standardjait), amelyeket olyan szakmai könyvvizsgálói szövetségekben alkalmaznak, amelyeknek tagja, valamint a szabályokat ( szabványok) a könyvvizsgáló könyvvizsgálatát.
FZ 307-FZ A könyvvizsgálatról 2009. január 1-jén lépett hatályba. Ezt megelőzően az ellenőrzést a 119-FZ számú könyvvizsgálói szövetségi törvény szabályozta.
A törvény 26 cikkből áll.
1. cikk. Könyvvizsgálói tevékenység
5. cikk Kötelező ellenőrzés
6. cikk. Könyvvizsgálói jelentés
8. cikk Az ellenőrző szervezetek, könyvvizsgálók függetlensége
11. cikk A könyvvizsgáló képesítési bizonyítványa
ФЗ 307-ФЗ elkülöníti az ellenőrzés és az ellenőrzés fogalmát. Így az ellenőrzés az ellenőrzött szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásainak független ellenőrzése annak érdekében, hogy véleményt nyilvánítson az ilyen kimutatások megbízhatóságáról. A könyvvizsgálói tevékenységek (könyvvizsgálati szolgáltatások) alatt az ellenőrzési szervezetekkel, egyéni könyvvizsgálókkal végzett tevékenységek értendők, amelyek könyvvizsgálattal és könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatások nyújtásával kapcsolatosak
V Művészet. 5 A törvény jóváhagyja a kötelező könyvvizsgálat kritériumait: 1) az OJSC, a hitelintézetek, a biztosítótársaságok, az áru- és tőzsdék, az összes befektetési intézmény, 2) minden állami és nem állami alap, amelynek jövedelme a magánszemély hozzájárulásaiból származik. kötelező könyvvizsgálatra és LE -re, 3) kormányzati és önkormányzati intézmények, amelyekben a kormányzati szervek részesedése ≥25%, 4) az előző évi bevétel ≥400 millió vagy az eszközök összege ≥ 60 millió
V Művészet. 1 A törvény nyilvánosságra hozza az egyéb és kapcsolódó szolgáltatások fogalmát. NAK NEK kapcsolódó szolgáltatások a törvény tartalmazza például a számviteli információk összeállításával, az IFRS szerint elkészített pénzügyi kimutatások ellenőrzésével kapcsolatos szolgáltatásokat. A könyvvizsgálók által nyújtott minden egyéb szolgáltatás más szolgáltatásokra vonatkozik.
Egyéb szolgáltatások két típusra oszlanak:
1. A kötelező könyvvizsgálatokkal kompatibilis szolgáltatások.
2. A kötelező könyvvizsgálattal összeegyeztethetetlen szolgáltatások.
A szolgáltatásokhoz audit-kompatibilis utal: 1. A számvitel megszervezése. 2. A számvitel és a jelentéstétel ellenőrzése. 3. Az adók és egyéb kötelező kifizetések kiszámításának és megfizetésének ellenőrzése. 4. Egy gazdasági egység pénzügyi és gazdasági tevékenységének elemzése. 5. A gazdasági és beruházási projektek értékelése, a számviteli rendszerek és a belső ellenőrzés gazdasági biztonsága. 6. Egy gazdasági egység érdekeinek képviselete harmadik felek számára. 7. Tanácsadói szolgáltatások nyújtása pénzügyi, adóügyi, banki és egyéb gazdasági jogszabályok, befektetési tevékenységek, gazdálkodás, marketing, nyilvántartásba vétel, vállalkozások átszervezése és felszámolása, információs és szakértői szolgáltatások, gazdasági szervezet számviteli személyzetének kiválasztása és tesztelése stb. 8. Szemináriumok lefolytatása, szakmai fejlődés és a gazdálkodó szervezet személyzetének képzése. 9. Tudományos fejlemények, módszertani kézikönyvek közzététele a pénzügyi és gazdasági tevékenységek számviteléről, adózásáról és elemzéséről.
A szolgáltatásokhoz összeegyeztethetetlen a kötelező könyvvizsgálattal ide tartoznak: 1. Számvitel. 2. A számvitel helyreállítása. 3. Pénzügyi kimutatások elkészítése. 4. Adóbevallások elkészítése.
V Művészet. nyolc A törvény feltárja függetlenség elve... A függetlenség a távollét, amikor a könyvvizsgáló pénzügyi, vagyoni és rokonsági véleményt alkot. vagy bármely más érdekeltség az ellenőrzött gazdasági egység ügyeiben. Ez egy alapelv.
A jogszabályoknak megfelelően a következő esetekben nem végezhető ellenőrzés:
1. Ha az ellenőrző szervezet vezetője vagy végrehajtó szervének tagja az ellenőrzött szervezet alapítója.
2. Ha a könyvvizsgáló és az ellenőrzött személyek kapcsolt személyek (ezek olyan magánszemélyek és jogi személyek, amelyek képesek befolyásolni a jogi személyek és (vagy) vállalkozói tevékenységet folytató személyek tevékenységét)
3. Ha családi kapcsolatok vannak a könyvvizsgálók és az ellenőrzött személyek között. A közvetlen családi kötelékek közé tartoznak a szülők, a házastársak szülei, a testvérek, a házastársak testvérei, a gyermekek.
4. Ha rokoni kapcsolatok vannak a számvitelért és a pénzügyi kimutatások elkészítéséért felelős személyek és az ellenőrző szervezet képviselői között.
5. Ha a naptári évek három előző ellenőrzése során a könyvvizsgáló szolgáltatásokat nyújtott a számvitel karbantartására, helyreállítására és a pénzügyi kimutatások elkészítésére.
A 307-FZ meghatározza az egyes könyvvizsgálókra és könyvvizsgáló szervezetekre vonatkozó követelményeket.
A könyvvizsgálók olyan könyvvizsgáló szervezetek, amelyek jogosultak könyvvizsgálati tevékenységek végzésére és könyvvizsgálatra az alábbi feltételek mellett:
I. A szervezet nem lehet nyílt részvénytársaság formájában.
II. Az ellenőrző szervezetnek legalább három, képesítési bizonyítvánnyal rendelkező könyvvizsgálóval kell rendelkeznie.
III. A szervezetnek az SRO tagjának kell lennie.
Az egyéni könyvvizsgálónak tevékenységének végzéséhez könyvvizsgálói képesítéssel kell rendelkeznie, és SRO -tagnak kell lennie.
A jogszabályoknak megfelelően a könyvvizsgálói és könyvvizsgálói tevékenységet végző személyeknek könyvvizsgálói képesítési bizonyítvánnyal kell rendelkezniük. A képesítési bizonyítvány korlátlan. A képesítési bizonyítványt azoknak a személyeknek adják ki, akik rendelkeznek felsőfokú végzettséggel, legalább két év tapasztalattal rendelkeznek könyvvizsgáló szervezetben, és sikeresen letették a képesítési vizsgát a Pénzügyminisztérium által akkreditált képzési központban.
A képesítési bizonyítvány megerősítéséhez a könyvvizsgálónak az átvételét követő évtől kezdődően legalább 20 tanítási óra, de három év alatt legalább 120 tanítási óra értékű továbbképzésen kell részt vennie.
A képesítési bizonyítvány törlésére a következő esetekben kerül sor:
1. Ha kiderül a vizsga hamis dokumentumokkal történő letételének ténye.
2. Ha az ellenőrzési tevékenység folytatásának tilalmáról szóló bírósági határozat hatályba lépett.
3. Ha a könyvvizsgáló a képesítési bizonyítvány kézhezvételét követő két naptári éven belül nem végzett ellenőrzési tevékenységet, és nem vett részt könyvvizsgálatban.
4. Ha a könyvvizsgáló megsérti az éves átképzésről szóló törvény rendelkezését.
A 307-FZ törvény biztosítja a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek a jogot, hogy további fegyelmi intézkedéseket hozzanak tagjaikkal szemben a törvény követelményeinek, az ellenőrzési szabványoknak, a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségi szabályainak, a szakmai szabályzatnak a megsértése miatt. a könyvvizsgálók etikája (a 307-FZ törvény 17. cikke 6. pontja).
3. Szövetségi ellenőrzési szabályok (szabványok), azok jellemzői.
Az Orosz Föderációban végzett könyvvizsgálati tevékenységek végrehajtására vonatkozó eljárást a 2008. december 30 -i N 307 -FZ törvény és az ellenőrzési szövetségi szabályok (szabványok) (PSAD - 34 szabványok és FSAD 9) szabályozzák. (Jelenleg 29 szabvány van érvényben, a 34 -ből az 5., 6., 13., 14. és 15. már nem érvényesek).
A jogszabályoknak megfelelően a könyvvizsgálók kétféle tevékenységet végezhetnek: könyvvizsgálat és könyvvizsgálat. Az ellenőrzés alatt gazdálkodó szervezet éves pénzügyi kimutatásainak független könyvvizsgálatán végzett vállalkozói tevékenységet értjük. Az ellenőrzési tevékenység, magával az ellenőrzéssel ellentétben, magában foglalja az ellenőrzéssel kapcsolatos kapcsolódó és egyéb szolgáltatásokat.
Az ellenőrzés fő célja, hogy véleményt nyilvánítson egy gazdálkodó egység pénzügyi kimutatásainak megbízhatóságáról, valamint annak ellenőrzéséről, hogy a számviteli eljárás megfelel -e az Orosz Föderáció jogszabályainak.
Az ellenőrzési tevékenység szabályai (szabványai)- egységes követelmények az ellenőrzési tevékenységek végrehajtására, az ellenőrzés és a kapcsolódó szolgáltatások minőségének megtervezésére és értékelésére, valamint az auditorok képzésére és képesítéseik értékelésére vonatkozó eljárásra vonatkozóan.
Az ellenőrzés szabályai (szabványai) a következőkre oszlanak:
1. A könyvvizsgálat szövetségi szabványai.
2. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének könyvvizsgálati tevékenységének szabványai.
A 2008. december 30 -án kelt szövetségi törvény "Az ellenőrzésről" 7. cikke. Szám 307-FZ.
Jelenleg - a gyorsan fejlődő piacgazdaság idején - nehéz elképzelni egy többé -kevésbé nagy vállalatot, amely képes működni az ellenőrzési szakértők szolgáltatásai nélkül. A könyvvizsgálók munkája magában foglalja a könyvelők, adóbevallások, fizetési dokumentumok és egyéb pénzügyi dokumentumok elszámolásának ellenőrzését.
Az ellenőrzés ajánlásai és következtetései alapján a vállalkozók nagyobb biztonságot és stabilitást biztosítanak üzleti tevékenységüknek, mivel az ellenőrzés lehetővé teszi a vállalat pénzügyi tevékenységének hiányosságainak azonosítását és időben történő kiküszöbölését.
A 307-FZ számú, a könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvényt az Állami Duma elfogadta, és a Szövetségi Tanács 2008 decemberében jóváhagyta.
A könyvvizsgálatról szóló 307-FZ törvény a fő ellenőrzési szabályozás Oroszországban. A törvény tartalmazza az összes olyan alapfogalmat, amely a könyvvizsgálat területén létezik, például: könyvvizsgáló, könyvvizsgáló, könyvvizsgáló szervezet stb., Meghatározza a felek jogait, kötelezettségeit és felelősségét, közzéteszi az igazolás követelményeit stb.
Szerkezetileg az ellenőrzés területén végzett tevékenységekről szóló törvényt 26 cikk képviseli. Tekintsünk egy összefoglalót, felsorolva annak fő szempontjait:
Fennállása során az ellenőrzési területen folytatott tevékenységekről szóló törvény több változáson ment keresztül (több mint 15 változó dokumentum). A törvény jelenlegi változata 2017 májusában van. Nézzük meg közelebbről.
Olvassa el a szövetségi törvény legújabb módosításait is. 61. Link
A 96-FZ „A módosításokról ...” című szövetségi törvény 2017. májusi közzétételével további módosításokat vezettek be a könyvvizsgálói tevékenységről szóló törvényben, amely így vagy úgy egyszerre nyolc cikket érint.
Az 5. cikk 4. részében FZ-307 kifejtették, hogy a legtöbb állami intézmény és vállalkozás pénzügyi kimutatásainak kötelező könyvvizsgálatára vonatkozó szerződés (lásd a teljes listát az ellenőrzési törvény szövegében, a letöltési linket a cikk utolsó alcíme tartalmazza) legalább ötévente meghirdetett nyílt pályázat eredményeiről.
10. cikk 7. része FZ-307 levágták. A második javaslatot, amely kimondta, hogy a könyvvizsgáló cég könyvvizsgálatának kinevezésére és lefolytatására vonatkozó eljárást, annak eredményeit és a szokásos kérdések listáját az engedélyezett szövetségi testület állapítja meg, kizárták.
10. cikk 8. része a könyvvizsgáló cégek és az egyes könyvvizsgálók munkájának minőségének tervezett külső ellenőrzéséről szóló változatban, az (1) és (2) bekezdéssel kiegészülve került kiadásra. Az ilyen ellenőrzést egy önszabályozó szervezet végzi a következő naptári évtől kezdődően az az év, amikor a nyilvántartásban az előadóról az ellenőrzési tevékenységgel kapcsolatos információkat felvették:
Az FZ-307 10. cikk 9. és 11. része semmisnek nyilvánították. V 10. rész a törvény ugyanezen cikkének törölték a „vagy egy felügyeletre és felügyeletre felhatalmazott szövetségi ügynökség” szavakat.
A 307-FZ törvény az ellenőrzési és könyvvizsgálati tevékenységről szintén az volt kiegészítve 10.1. cikk az ellenőrző szervezetek munkájának minőségének külső ellenőrzéséről, amelyet az állami ellenőrző szerv végez. A cikk linket tartalmaz a Művészet 3. részéhez. 5, amely felvázolja az ebbe a kategóriába tartozó szervezetek körét. A cikk meghatározza továbbá a jogszabályban előírt könyvvizsgálat elvégzéséhez szükséges szolgáltatásnyújtás kezdetéről szóló értesítési eljárást, a könyvvizsgáló cégek tervezett ellenőrzéseinek gyakoriságát, a nem tervezett ellenőrzések indokait, a tervezett és nem tervezett ellenőrzések maximális időtartamát, valamint a vizsgálat indokait. kiterjesztése és a felügyeleti hatóság kötelezettsége, hogy tájékoztassa az érintett önszabályozó szervezetet az ellenőrzés eredményeiről. Olvasson többet a könyvvizsgálatról szóló törvény szövegében.
A 12. cikk 1. részének 6. pontja a könyvvizsgálói képesítés visszavonásának okai és eljárása kiegészült a "b.1" záradékkal. A tanúsítvány törlésre kerülhet, mivel a könyvvizsgáló 3 egymást követő évben nem végezte alaptevékenységét. E szabály alóli kivételek közé tartoztak az ellenőrzésre és felügyeletre felhatalmazott szövetségi szerv és annak területi szervei, akik külső minőségellenőrzést gyakorolnak a könyvvizsgáló cégek munkájára vonatkozóan, és kötelező ellenőrzést végeznek a 3. cikkben meghatározott szervezetek számvitelén. E törvény 5.
16. cikk 5. részének 3. pontja a "a vállalkozói tevékenység fejlesztésében" szavak után a "felhatalmazott szövetségi ellenőrzési és felügyeleti szerv" szavakkal egészült ki.
16. cikk 5. részének 4. pontja FZ-307 megváltozott. Így a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek képviselői, akik az ellenőrző tanács tagjai, háromévente rotáció alá esnek.
19. cikk 9. része FZ-307 kiegészült a "ha e törvény másként nem rendelkezik" szavakkal.
A 20. cikk 6. részének 5. pontja fegyelmi intézkedésekről kiegészítették. A 10.1. Cikk 2. részében foglalt követelmények megsértése hozzáadásra került a jogsértések listájához, amelyek következményekkel járhatnak, a könyvvizsgálói SRO -nak küldött végzés formájában, amelynek tagja az előadó, aki elkövette a jogsértést. követelmény, hogy ki kell zárni az erről az ellenőrző szervezetről szóló információkat a nyilvántartásból. A lényeg megértéséhez javasoljuk, hogy olvassa el a cikk teljes szövegét.
Is törvény 20. cikke kiegészült a 6.1. és a 6.2... Az ellenőrzés területén tevékenykedő önszabályozó szervezetek, az Art. 6. részének 3–5. 20., kötelesek a bejegyzés napjától számított 7 munkanapon belül megfelelő bejegyzést tenni a nyilvántartásban. Ezeket az előírásokat a felhatalmazott szövetségi ellenőrző szerv küldi meg levélben, átvételi elismervénnyel vagy más módon, lehetővé téve a kézbesítés tényének és időpontjának rögzítését.
23. cikk 9.2 semmisnek nyilvánították.
Vizsgáljuk meg részletesebben e szövetségi törvény egyes cikkeit.
A kötelező ellenőrzésről szóló 307-FZ törvény 5. cikke.
1. rész A törvény 5. cikke meghatározza a társaságok körét és azokat a körülményeket, amelyekben kötelező könyvvizsgálat alá tartoznak:
2. rész cikk előírja, hogy minden évben kötelező könyvvizsgálatot kell végezni.
3. rész E törvény 5. cikke korlátozza a társaságok körét, amelyek pénzügyi kimutatásainak ellenőrzését csak könyvvizsgáló szervezetek jogosultak elvégezni. Ezek olyan vállalatok, amelyek értékpapírjait bevezetik a szervezett kereskedési, hitel- és biztosítóintézetekbe, nem állami nyugdíjalapokba és olyan társaságokba, amelyek állami részesedése legalább 25%. Továbbá csak könyvvizsgáló cégek jogosultak az értékpapír -tájékoztatóban és a konszolidált kimutatásokban szereplő pénzügyi kimutatások ellenőrzésére.
4. rész Az ellenőrzési törvény 5. cikke kimondja, hogy bizonyos vállalatok pénzügyi kimutatásainak kötelező könyvvizsgálatára vonatkozó megállapodást a nyílt közbeszerzési eljárás eredménye alapján kötnek a közbeszerzési szerződéses rendszerre vonatkozó jogszabályok által előírt módon , legalább ötévente egyszer. Ide tartoznak azok a szervezetek, amelyek alaptőkéjében az állami vagyon részesedése legalább 25%, állami vállalatok és társaságok, közjogi társaságok, állami és önkormányzati egységes vállalkozások.
5. rész A szóban forgó törvény 5. cikke azt jelenti, hogy ha a társaság értékesítéséből származó bevétel, amely ellenőrzés alá tartozik, az előző évben nem haladta meg az egymilliárd rubelt, akkor a kis- és középvállalkozásoknak minősülő szervezeteket kell vizsgálni.
6. rész Az FZ-307 5. cikke előírja a kötelező könyvvizsgálat eredményeinek kötelező bejegyzését a jogi személyek tevékenységéről szóló információk egységes nyilvántartásába. Ez a kötelezettség az ellenőrzés megbízóját terheli.
Az üzenetnek információkat kell tartalmaznia az ellenőrzött személyről és a könyvvizsgálóról:
Megjegyzésként meg kell érinteni egy olyan fogalmat is, mint kezdeményezési ellenőrzés - ellenőrzés a vezetőség megbízásából. Ezt a kötelező módszerrel megegyező módszertan szerint hajtják végre. Célja egy független könyvvizsgáló véleményének kifejezése a pénzügyi kimutatások megbízhatóságáról. A fő különbség a kezdeményezési ellenőrzés között az, hogy az ellenőrzést a könyvvizsgálói szolgáltatások ügyfélének kérésére hajtják végre.
Valójában a könyvvizsgálatról szóló törvény. tevékenység nem tartalmaz olyan fogalmat, mint a „kezdeményezési ellenőrzés”. Mind a proaktív, mind a kötelező könyvvizsgálatoknak meg kell felelniük a szövetségi szabványoknak. Ha egy kezdeményezési ellenőrzésre kizárólag belső használatra van szükség (a vezetőség vagy a tulajdonosok parancsára hajtják végre), és nincs szükség ellenőrzési jelentésre, célszerűbb egy ilyen ellenőrzést más formában, például az adótörvények és számviteli szabályok betartásának ellenőrzése.
A cikkAz ellenőrző szervezetek és könyvvizsgálók függetlenségéről szóló 307-FZ törvény 8. cikke a következő kérdésekkel foglalkozunk:
Ebben a cikkben megpróbáltuk nyilvánosságra hozni a törvény főbb rendelkezéseit, a legfontosabb szempontokat, például a kötelező könyvvizsgálatot és az ellenőrzés függetlenségét, valamint áttekintettük az idén májusban bevezetett legújabb módosításokat is.
Ennek a területnek a fő szabályozási árnyalatainak megértéséhez azonban javasoljuk a letöltést