Bevezetés

A tanfolyam ezen témája a mérleg tanulmányozását célozza. A munka célja a mérleg tartalmának széleskörű bemutatása, valamint a mérleg kialakításában, értékelésének helyességében felmerülő problémák megtalálása.

Ez a téma mind hazánkban, mind külföldön aktuális és érdekes a gyakorlati szakemberek körében. A mérleg javításának problémája jelenleg komoly feladat.

Munkám során figyelembe veszem a mérleg szerkezetét. Kezdetben bemutatásra kerül az egyensúly fogalma, feladata és célja a szervezet tevékenységében. Az egyenlegek típusai és ennek megfelelően felépítése is bemutatásra kerül.

Ebben a cikkben a legszélesebb körben a mérleg eszközei és forrásai kerülnek bemutatásra. Minden cikknél elemezzük, hogy ezek közül melyik szerepel akár az eszközben, akár a kötelezettségben.

1 szakasz. A mérleg tartalma.

A mérleg fogalma, szerkezete

A szervezet vagyona és kötelezettségei folyamatosan részt vesznek a termelési szférában. Az összes vagyon és kötelezettség értékének meghatározásához, a beszámolási időszakra vonatkozó gazdasági értékeléshez, valamint a szervezet gyors irányításához, a pénzügyi és gazdasági tevékenységek lebonyolításához általánosított adatok szükségesek a vagyonról és a forrásokról. . Ez az általánosítás a mérleg összeállításának folyamatában valósul meg. egy

Mérleg- az ingatlanok gazdasági csoportosításának módja annak összetétele, elhelyezkedése és egy adott időpontban keletkezésének forrásai szerint.

Mérleg egy kétoldalas asztal. A mérleg bal oldalán az ingatlan összetétele és elhelyezkedése szerint látható - ez a mérleg szerinti eszköz, a jobb oldalon ennek az ingatlannak a keletkezési forrásai - ez a mérleg szerinti kötelezettség.

A mérlegkészítés alapja a számviteli objektumok csoportosítása a gazdasági tevékenység folyamatában betöltött funkcionális szerepük és a képződési források szerint. 2

A mérleg a legfontosabb információforrás a szervezet pénzügyi helyzetéről a jelentéstételi időszakban. Lehetővé teszi a szervezet vagyonának összetételének és szerkezetének, a forgótőke mobilitásának és forgalmának, a követelések és kötelezettségek állapotának és dinamikájának, a végső pénzügyi eredmény (nyereség vagy veszteség) meghatározását. A mérleg megismerteti az alapítókat, vezetőket és a vagyonkezeléssel kapcsolatban álló egyéb érintetteket a szervezet állapotával, megmutatja, mi a tulajdonos tulajdona, pl. milyen mennyiségű és minőségű az anyagi erőforrás készlet, hogyan használják fel, és kik vettek részt ennek az állománynak a létrehozásában. A mérleg alapján megállapítható, hogy a szervezet a közeljövőben igazolni tudja-e a részvényesekkel, befektetőkkel, hitelezőkkel, vevőkkel, eladókkal szembeni kötelezettségeit, vagy pénzügyi nehézségek fenyegetik. A mérleg természetesen nem képes lefedni a szervezet tevékenységére vonatkozó információk teljes mennyiségét, így az információk hiányzó részét más beszámolási formákban is bemutatjuk. A mérlegadatokat széles körben használják fel az adófelügyelőségek és az adórendészetek, a hitelintézetek, a statisztikai hatóságok és más felhasználók.

Következésképpen a mérleg, mint információforrás, a szervezet vagyonának gazdasági csoportosításának és általánosításának módja összetétel és elhelyezkedés, valamint keletkezési források (saját és kölcsönkötelezettségek) szerint, pénzben kifejezve, ill. meghatározott időpontban összeállítva.

Különféle mérlegtípusok léteznek:

időszakos (havi, negyedéves);

bevezető - új szervezet létrehozásakor vagy egy korábbi szervezet átalakulásakor állítják össze;

összekötő - akkor kerül összeállításra, ha több szervezet egyesül egy jogi személlyel;

felosztás – akkor kerül összeállításra, ha egy szervezetből több független szervezet különül el;

fertőtlenített - akkor állítják össze, amikor a szervezet csődhöz közeledik;

felszámolás - a felszámolási időszak kezdetétől kerül összeállításra;

konszolidált - a szervezetek egyedi végső mérlegének összevonásával összeállítva; főként minisztériumok, osztályok és konszernek használják;

konszolidált - a jogilag független, gazdaságilag összefüggő szervezetek mérlegének összevonásával készül; az ilyen egyenlegeket holdingtársaságok (más társaságokban meghatározó részesedéssel rendelkezők), anyaszervezetek leányvállalataikkal és kapcsolt vállalkozásaikkal használják fel;

bruttó mérleg - mérleg, beleértve a szabályozási tételeket (02 "Állóeszközök értékcsökkenése", 05 "Immateriális javak értékcsökkenése");

nettó mérleg – szabályozási tételek nélküli mérleg.

A mérleg 5 részből áll:

befektetett eszközök;

forgóeszközök;

tőke és tartalékok;

hosszú távú feladatok;

rövid távú kötelezettségek.

A mérleg zárásában külön sor található az eszközökre és forrásokra - "mérleg pénzneme".

A mérleg szerkezetét tekintve kétoldalas táblázat. A bal oldali részt, amely a szervezet vagyonának tárgyi összetételét, elhelyezését és felhasználását tükrözi, mérlegeszköznek nevezzük. Egy eszközt akkor jelenítenek meg a mérlegben, ha valószínű, hogy az eszközből jövőbeli gazdasági hasznok származnak a gazdálkodó egységhez, és amikor annak bekerülési értéke ésszerű megbízhatósággal mérhető. A jobb oldalt passzív egyenlegnek nevezik, és a szervezet gazdasági tevékenységébe fektetett pénzeszközök összegét, a tulajdon létrehozásában való részvételének formáját mutatja. Ez az érték a kapott értékekért vagy erőforrásokért való kötelezettségnek minősül. A kötelezettségek akkor kerülnek a mérlegbe, ha a megfelelő követelmény teljesítése következtében valószínűsíthető, hogy a gazdasági források kiáramlása gazdasági hasznot hozhat a gazdálkodó egység számára, és ha ezeknek a hasznoknak a nagysága megfelelő mértékkel mérhető. megbízhatósági fok. A kötelezettségeket viszont alanyok szerint csoportosítják a korábban keletkezett kötelezettségekbe:

· a tulajdonosok az alaptőkébe történő kezdeti hozzájárulás terhére, valamint a nyereségből a saját tőkébe történő későbbi levonás terhére;

· Harmadik felek jogi személyek és magánszemélyek kölcsönzött források (tőkébe vont tőke) megszerzésének eredményeként - hitelek, kölcsönök és kötelezettségek.

A mérleg standard szerkezete a következő számszerű mutatókat tartalmazza.

Eszközök. 1. szakasz Befektetett eszközök.

Immateriális javak: szellemi tulajdonhoz fűződő jogok; szabadalmak, védjegyek, szolgáltatási védjegyek, szervezési költségek; a szervezet üzleti hírneve.

Befektetett eszközök: telkek és természetgazdálkodási létesítmények; épületek, gépek, berendezések, folyamatban lévő építkezés.

Jövedelmező befektetések tárgyi értékben: bérbe adható ingatlan, bérleti szerződés alapján.

Pénzügyi befektetések: befektetések leányvállalatokba, függő vállalatokba; a szervezetnek 12 hónapnál hosszabb időtartamra nyújtott kölcsönök; egyéb pénzügyi befektetések.

A mérleg az egyik fő formája a számviteli osztály beszámolója a szervezet aktuális pénzügyi helyzetéről. Ezt a következőképpen mutatjuk be két asztal, amely az összes tárgyi eszközt és a fennálló tartozásokat egy bizonyos ideig leíró adatokat tartalmazza.

A mérleg szerkezete abból áll két asztal, az egyik az eszközökről, a másik pedig a kötelezettségekről tartalmaz információkat. Egy megfelelően elkészített mérlegben a két táblázat számértékei megegyeznek.

Eszközök

Egy eszközt hívnak a szervezet minden tulajdonát(felszerelés, szállítás, ingatlan, részvények stb.), amelyet pénzben fejeznek ki. A mérleg vagyon mindent egyesít, ami a szervezethez tartozik, és ami szükség esetén értékesíthető, ezáltal valutára váltható.

Az eszközök fel vannak osztva több rész:

1. Nem aktuális. Az ilyen eszközök információkat tartalmaznak az összes olyan ingatlanról, amelyet hosszú ideig használnak, ez általában több mint egy év. Ilyen eszközök a használt berendezések, a hosszú távú pénzügyi befektetések, az ingatlanok stb.
2. átruházható. Ebben a részben fő mutatóként szerepelnek olyan eszközök, amelyeket a szervezet aktívan használ, és ezek hiányában rövid ideig – ez kevesebb, mint egy év – időszerű utánpótlásra van szükség. Az ilyen típusú eszközök magukban foglalják a termeléshez szükséges pénzt, anyagokat, nyersanyagokat stb.

Passzív

Passzív műsorok a szervezet összes tulajdonának átvételének forrásai, azaz eszközei. Egy kötelezettségnek megvan a maga felvett pénzeszköz egyenlege.

A kötelezettségek fel vannak osztva több rész:

1. rövid távú kötelezettségek. Ez a rész megjeleníti a cég összes fennálló tartozását, amelyet a lehető legrövidebb időn belül, általában kevesebb mint egy éven belül ki kell fizetni. Ilyen kötelezettségek közé tartoznak az alkalmazottakkal szembeni elmaradt bérek, a szállítóval szembeni tartozások stb.
2. Hosszú távú körülmények. Ez a rész megjeleníti az összes létező tartozást, például kölcsönöket és kölcsönöket, amelyek visszafizetése hosszú ideig tart (több mint egy év).
3. Tartalék és tőke. Ebben a részben a vállalkozás tulajdonosainak összes pénzeszközét összegzik.

A mai napig az 1. számú formanyomtatvány minősül a mérleg fő nyomtatványának, jóváhagyása 2010.02.07.

De a jóváhagyott űrlap csak tanácsadó jelleg a vállalkozás fő és fontos mutatóihoz. Maga a vállalkozás saját vállalkozása és magatartásának sajátosságai alapján képes az űrlapon írt felesleges sorokat kiegészíteni vagy törölni.

Tervezés

Az egyensúly fenntartásának munkája az összes helyes adat beírására korlátozódik a számukra kijelölt sorokban. A források, valamint az eszközök sorba rendezett sorból állnak, minden ilyen sor csak egy pénzügyi mutatóra vonatkozó adatot tartalmaz.

Az összes meglévő szakasz megfelelő karbantartása szempontjából a legfontosabb tényezőnek tekinthető egyetlen mutató és annak a sornak a pontos megfelelése, amelybe beírták. Az összes sorban szereplő információnak pénzegység formájában kell megjelennie.

Ha valamilyen okból valamelyik mutató nulla értéket vett fel, akkor magyarázatot kell írni rá, hogyan és miért vett fel ilyen értéket.

Végül is olyan mutatók, amelyek az üzletágat jellemzik megközelítőleg azonos értékeket kell venni. Továbbá a következő logika érvényesül: az eszközök segítségével láthatja az összes erőforrást, amelyet a szervezet jelenleg kezelni tud, és a kötelezettségeket - hogy megértse, honnan származnak ezek az erőforrások.

A felelősségi sorok helyes kitöltése

A mérleg kitöltése a szerint történik bizonyos szabályokat amelyek csak erre a szakaszra vonatkoznak:

1. Alaptőke. Ez a sor tartalmazza az alaptőke összegét.
2. Tartalék megtakarítást váratlan kiadások kifizetésére. Ennek a sornak a kitöltéséhez összegeznie kell az adott év időszakában fel nem használt tartalék alapokat, valamint a következő évre átvitt pénzeszközöket. Ez az információ a számviteli jelentésben található.
3. Tartaléktőke. Ezt a sort ki kell töltenie az induló tőkéből fennmaradó összeg összes adatával.
4. . Ennek a sornak a jelentési negyedév során beérkezett pénzeszközökről kell információkat tartalmaznia.
5. Nyereség. Ennek a tételnek tartalmaznia kell az összes rendelkezésre álló adatot arról, hogy a társaság egy beszámolási időszakban milyen bevételhez jutott tevékenysége eredményeként. Ezenkívül a számítás során ki kell számítani az ebben az időszakban szükséges kiadásokra fordított pénzösszeget.
6. Kötelezett számlák. Ebben a sorban kell rögzítenie a szervezetnek az állammal, bankkal vagy más céggel szemben fennálló összes tartozásának összegét.

Az eszközsorok kitöltése

1. befektetett eszközök. Ebben a sorban meg kell adnia a vállalkozás összes meglévő ingatlanának költségének kezdeti összegét, vagyis az összes rendelkezésre álló forrást. A kapott összegből azonban le kell vonni az automatizálás teljes árát, amely az egyes ingatlantípusok üzemeltetése során keletkezett.
2. Tőkebefektetések. Ebben a rovatban kell feltüntetni egy időszakra azt az összeget, amelyet iroda vagy egyéb ingatlan építésére fordítottak, vagy rögzíteni kell a már korábban kifizetett megrendelés költségét.
3. Immateriális javak. Ez a cikk azért szükséges, hogy jellemezze benne mindazokat az összegeket, amelyek a szervezet tulajdonát képezik.
4. Felszerelés. Ez az egyenlegsor a berendezés vásárláskori árának meghatározására szolgál.
5. Anyagi értékek. Ebben a szakaszban fel kell tüntetni az összes felhasznált vagy rendelkezésre álló erőforrás teljes költségét, mint például az üzemanyag, a csomagolás, a berendezések pótalkatrészei stb.
6. . Ebben a sorban kell feltüntetni azt az összeget, amelyet különféle félkész termékek, anyagok és a végtermékhez szükséges egyéb alapanyagok vásárlására költöttek.
7. . Ez a sor szükséges ahhoz, hogy az egy számlázási negyedév során felmerült összes költséget megjelenítse benne.
8. Jövőbeli kiadások. A sor azért szükséges, hogy megjelenítse a korábban lekötött, de jövőbeli időszakokhoz kapcsolódó felmerült költségek összegét.
9. Áruk. Ez a sor az összes vásárolt áru összegét tartalmazza.
10. Elkészült termékek. Az adatok ebbe a sorban történő megadásához összesíteni kell az összes készterméket.
11. Követelések. Az ebbe a sorba beírt adatok helyességéhez előzetes egyeztetés szükséges az adósokkal. Ebben a sorban jelennek meg a vállalkozás teljes hiteltörténete és követelései, valamint az összes rendelkezésre álló, devizaszámlákon lévő banki egyenleg, egyéb pénzforrás.

Fajták

Mivel az összeállításnak több forrása is lehet, a mérleg felosztható többféle:

1. Tábornok. Jelen beszámoló a leltározás eredményeként ismertté vált adatok alapján kerül kialakításra.
2. Könyv. A kitöltést az aktuális negyedévre vonatkozó számviteli dokumentációban szereplő információk alapján kell elvégezni.
3. Leltár. Szigorúan a szervezet összes rendelkezésre álló pénzeszközének leltározási eljárása után ismertté vált információkkal összhangban kerül kialakításra. Mivel egy ilyen jelentés hatalmas mennyiségű információt tartalmaz majd, előzetesen be kell nyújtani, lerövidítve és egyszerűsítve, ugyanakkor a főbb pontok nélkül.

A mérleg felépítését és karbantartásának alapvető szabályait ebben a videóban mutatjuk be.

Ebben a cikkben megvizsgáljuk: a mérleg szerkezetét. Ismerje meg az egyensúlyváltozások típusait. Elemezzük a mérleg szerkezetének és dinamikájának elemzése.

A mérleg a vállalkozás vagyonának és kötelezettségeinek értékére vonatkozó információk táblázatba rendezett és rendezett gyűjteménye.

A mérleg fogalma, tartalma, szerkezete

Ez a pénzügyi kimutatások egyik legjelentősebb formája. A mérlegben szereplő adatok alapján következtetéseket lehet levonni a vállalkozás jövedelmezőségére vagy veszteségességére, a rendelkezésre álló vagyonra, a társaság tartozásaira.

A dokumentumban szereplő információk egy adott időpontban aktuálisak, általában a jelentési negyedév vagy év utolsó napján. Ez a fő különbség a többi jelentéstől, amelyekben az év elejétől eredményszemléletű eredményszemléletű információ jelenik meg a szervezet tevékenységének egy bizonyos időszakára vonatkozóan.

Az eszköz a vállalat tulajdonának jelenlétét mutatja, és 2 részre oszlik:

• a cég forgóeszközei, amelyek rövid időn belül készpénzre válthatók (ide tartoznak azok az eszközök, amelyek kevesebb, mint egy éve szolgálják a céget: alapanyagok, anyagok, pénz, rövid lejáratú követelések...);

• a vállalkozás befektetett eszközei (egy évnél tovább használható eszközök: épületek, hosszú távú beruházások, berendezések...).

A Kötelezettség feladata az Eszközben felsorolt ​​vagyon keletkezési forrásainak megismerése, amely 3 részből áll:

• tőke és tartalékok (a vállalkozás tulajdonosainak személyes tulajdona);

• rövid lejáratú kötelezettségek (bármilyen tartozás, amelyet egy éven belül ki kell fizetni, ezek lehetnek a munkavállalók vagy a szerződő felek fizetésére szolgáló források);

• hosszú lejáratú kötelezettségek (minden olyan adósság, amelynek visszafizetése egy évnél tovább tart: például banki hiteltermékek).

A mérlegek osztályozása

Mint már említettük, a mérleg táblázatos formában jelenik meg, a benne lévő táblázatok lehetnek:

• vízszintes(azokban az esetekben, amikor a devizát a mérlegeszközök összegeként veszik, amely megegyezik a tőke és a kötelezettségek összegével),

• függőleges(olyan helyzetekre, amikor a valutát a vállalat nettó eszközeinek (tőkéjének) nagyságának tekintjük, és ezek megegyeznek a társaság eszközeivel mínusz kötelezettségek.

A mérlegek eltérőek:

Kinek kell mérleg

A mérlegadatok véleményt alkotnak a vállalkozásról, gazdasági tevékenységének sikerességéről. Ezek az adatok fontosak:

• Cégvezetők. A tevékenységek sikeres lebonyolítása elképzelhetetlen anélkül, hogy a munka bármely időszaka végén értékelnénk annak eredményeit. Az egyenlegtáblázatok megadják a szükséges információkat. Olvassa el a cikket is: → „“

• Vállalati partnerek. A közös munka lehetőségéről vagy az együttműködés megtagadásáról szóló döntés meghozatalához átfogóan tanulmányoznia kell a potenciális partnert és pénzügyi jólétét, mivel ettől függ a szerződésben vállalt kötelezettségek jövőbeni teljesítése.

• bankintézetek. Mielőtt hitelt adna ki egy cégnek, és eldönti, mekkora összeget ad ki, a banknak meg kell győződnie a hitelfelvevő fizetőképességéről és megbízhatóságáról, hogy biztosítsa a pénzét.

• Részvényesek, statisztikai hatóságok, adószolgálat. A társaságnak kötelezettségei vannak a fenti személyekkel és intézményekkel szemben, amelyek közül a legfontosabb a társaság működésével kapcsolatos minden rendelkezésre álló információ átadása.

• a társaság személyes tőkéjének részesedése az összes pénzeszköz legalább felét megszerzi;
• a követelések/tartozások volumene, növekedési üteme és részesedése megközelítőleg egyenlő;
• a beszámolási időszak végén mérlegnövekedés van, növekedési üteme nem haladta meg a bevételek növekedését, de az inflációs szintnél magasabbnak bizonyult;
• a társaság tőkéjének és hosszú időre felvett hiteleinek volumene és növekedési üteme magasabb, mint a befektetett eszközök hasonló adatai;
• a forgóeszközök növekedési üteme nagyobb, mint a rövid időn belüli teljesítést igénylő befektetett eszközök és kötelezettségek növekedési üteme;
• a jelentés nem tartalmazza azokat a veszteségeket, amelyeket nem fedeztek.

A mérleg szerkezetének értékelése

A mérleg fő összetevője egy olyan mutatónak megfelelő mérlegtétel, amely bizonyos típusú gazdasági erőforrások és azok megszerzésének módjainak értékelésére szolgál.

Bukh. a mérleg 2 részből áll: Eszköz és forrás. Az első feladata, hogy megismerje a cég vagyonjegyzékét, annak egyes összetevőinek leírását, működésének módjait. A kötelezettség adatokat jelenít meg az ingatlan származási helyéről, a vállalkozás személyes tőkéjéről, a társaság hitelezőkkel/partnerekkel szembeni tartozásairól, valamint a szervezet kötelezettségeiről.

A mérleg bemutatja a társaság fejlesztésébe történő tőkebefektetés hasznát vagy indokolatlanságát, a jelenlegi és jövőbeni üzleti tevékenységhez elhelyezett készpénzbefizetések elegendőségét, a hitelek mennyiségének és forrásainak értékelését, valamint azok teljesítésének megvalósíthatóságát.

A mérlegszerkezet elemzésének két célja van:

• Információk tanulmányozása arról, hogy a dolgok jelenlegi állása szerint lehetséges-e jövedelemhez jutni;
• A társaság pénzügyi és vagyoni helyzetére vonatkozó adatok figyelembevétele, vagyis, hogy a társaságnak van-e elég pénze ahhoz, hogy a tevékenységéből profitot termeljen ki.

Az egyenlegelemzés fő feladatai:

• A megtakarítás és a tőkeemelés valószínűségének vizsgálata;
• Bizonyos eszközök és kötelezettségek közötti kapcsolatok mérlegelése;
• Figyelembe véve, hogy az eszközök honnan származnak;
• A cég vagyoni helyzetének tanulmányozása;
• A vállalkozás egyes eszközeinek likviditásának tanulmányozása;
• A kötelezettségek volumenének összehasonlítása az azokat biztosító eszközök volumenével;
• A vállalkozás tevékenységével pénzkereseti lehetőség értékelése;
• Passzív elemzés.

A mérleg szerkezetének értékelése annak megállapítására irányul, hogy a mérleg megfelelően készült-e. Végrehajtásának eredménye akkor tekinthető pozitívnak, ha a mérlegről elmondható, hogy:

• kivétel nélkül teljes körűen jellemzi a vállalat összes üzleti folyamatát;

• tartalmazza a gazdasági jelenségek kompetens csoportokra bontását;

• magában foglalja a háztartások közötti kapcsolatok átfogó vizsgálatát. jelenségek, a beszámolók összetéveszthetetlen megfeleltetése alapján;

• lehetővé teszi a vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének és vagyonának forgalmának elemzését.

Hogyan készítsünk mérleget

A mérleg elkészítése azt jelenti, hogy minden sorát ki kell tölteni, figyelembe véve a háztartásvezetés sajátosságait. egy adott vállalkozás működése és vagyonának üzemeltetése.

A mérleg 2 részre oszlik:

• Eszközök;
• Passzív.

mindkettő a cég pénzügyi helyzetére vonatkozó mutatókkal töltött sorokból áll. Mindegyik számozott attól függően, hogy az indikátor hol helyezkedik el a táblázat hierarchiájában, és van egy indikátor megjelölése.

Az Eszköz vagy Forrás minden sorának elkészítésekor a végösszeg kiszámítása a mérleg két kezdeti szakaszának eredményének összeadásával történik, amelyeket a többi sor hierarchikus sorrendben történő összeadásával kapunk. A számok sorrendjének és helyességének betartása a fő feladat. Ha a sorokban szereplő összegek nulla értéket vesznek fel, a könyvelésnek magyarázatot kell tartalmaznia erre vonatkozóan.

A „Tőke és tartalékok” Eszköztábla 1. szakasza (N310) a teljes mérleg 3. fő része, a 311-319. sorok összegzésével (alcsoportjából) adódik. Általában több ezer rubelben történik a számítás, de nagy szervezeteknél milliókat is meg lehet említeni, az oszlopnévnek meg kell magyaráznia a numerikus mértékegységet.

A mérleg helyességének ellenőrzése az Eszköz és a Források főösszegének összehasonlítása – ezeknek meg kell egyezniük egymással, mert az Eszközön minden látható, amivel a társaság rendelkezik, a Kötelezettségen pedig azt, hogy mindez honnan származik.

A mérlegtételek összetétele

A mérleg szakaszokból áll, amelyek részletezése céljából cikkekre oszlanak, ez segít kiemelni a főbb vagyoni és fennálló kötelezettségeket.

A cikkek összeállítása a beszámoló napján a számviteli számlák egyenlegére vonatkozó információk alapján történik.

Az egyensúlyváltozások típusai

A vállalkozásnál minden nap különféle háztartásokat tartanak. a pénzeszközök nagyságát és keletkezési forrásait befolyásoló műveletek, ami azt jelenti, hogy a mérleg is változik.

I. típusú változtatások: A változtatások kizárólag az Eszközre vonatkoznak - egy tételt a háztartások mennyisége csökkent. tranzakciók, a másik növekszik, a deviza ugyanaz marad.

• A forgóeszköz-tétel a befektetett eszköz tétel növekedése/csökkenése miatt csökkent/növekedett;

• Egy forgó-/befektetett eszköz cikkének növekedése/csökkenése a befektetett/befektetett eszköz másik cikkének csökkenése/növekedése miatt következett be.

II típus: Hasonló az I. típushoz, de a változtatások a passzívra is hatással lesznek.

• A hosszú lejáratú kötelezettségek a bevételek megjelenése miatt csökkentek (a vállalkozás személyes tőkéje megnő);

• A rövid lejáratú kötelezettségek kisebbek lettek a társaság személyes forrástartalékainak feltöltésére szolgáló új források megjelenése miatt;

• A rövid lejáratú kötelezettségek kevesebb/többek lettek a hosszú lejáratú kötelezettségek növekedése/csökkenése miatt;

• A hosszú lejáratú kötelezettségek növekedése a személyes tőke és tartalékok kimerülése miatt;

• A rövid lejáratú kötelezettségek növekedése a személyes finanszírozási források méretének lefelé történő eltolódása miatt.

III típus: A háztartás mennyiségére tranzakciók növelik az Eszköz és Forrás, a deviza ugyanennyivel nő.

Befektetett eszközök növekedése:

• a nagy mennyiségű személyes finanszírozási forrásnak köszönhetően,
• a megnövekedett hosszú/rövid lejáratú kötelezettségek miatt

Forgóeszközök növekedése:

• a személyes finanszírozási források volumenének növekedésének köszönhetően,
• a hosszú lejáratú/rövid lejáratú kötelezettségek növekedése miatt.

IV típus: A háztartás mennyiségére tranzakciók Eszköz és Forrás csökkenése, a mérleg devizaneme ugyanekkora mértékben változik.

• a személyes finanszírozási források volumenének csökkenése miatt,
• Befektetett eszközök csökkenése:

Forgóeszközök csökkenése:

• a személyi tőke és a vállalati tartalékok csökkenése miatt,
• a hosszú lejáratú/rövid lejáratú kötelezettségek csökkenése miatt.

Az eszköztáblázat cikkeinek kitöltése

Amikor értékeket ad meg az eszközcikkekben, a következő adatokat veszik figyelembe:

• Befektetett eszközök. A vállalat összes tulajdonának eredeti bekerülési értékének összege mínusz a használat során elköltött pénzösszeg.

• Anyagi értékek. Az üzemanyagok és kenőanyagok, anyagok, tartályok, pótalkatrészek stb. költségének összege.

• Pénzügyi befektetések. A befektető összes költsége arra az időszakra, amelyre a mérleg készül.

• Felszerelés. A berendezés ára a vásárlás napján.

• tőkebefektetések.Építési költségek vagy korábban kifizetett rendelési érték.

• Immateriális javak. A társaság tulajdonában lévő immateriális javak teljes listájának maradványértéke (beszerzési és átdolgozási költségek mínusz amortizáció).

• Befejezetlen gyártás. Az alapanyagok, anyagok stb.

• forgalmi költségek. A még el nem adott termékek összes költsége (bevásárlóközpontok és vendéglátó egységek könyvelési osztálya tölti ki).

• Jövőbeli kiadások. Valamennyi felmerült költség, ha a tervek szerint a jövőben felmerülnek.

• Elkészült termékek. Az előállított termékek költsége.

• Követelések. A feltüntetett számot megbeszéljük az adósokkal. Devizában lévő számlák egyenlege, követelések/tartozások, más állam pénznemében lévő részvények (rubelre átszámítva az időszak utolsó napján érvényes árfolyamon).

• Áruk. Az összes vásárolt áru költsége.

Felelősségi sorok

A Passzív részben a következő sorok vannak kirajzolva:

• Alaptőke. Alkotói papírokból átvéve.

• Tartaléktőke. A többi induló tőke.

• Tartalékok a jövőbeni kiadások és kifizetések fedezésére. A folyó évben el nem költött összegek és az új évben felhasznált pénzek.

• Nyereség. A beszámolási időszakra vonatkozó összeg mínusz az erre az időszakra vonatkozó költségek, amelyek alapját a meghatározott nyereségből vették le (csak a társaság fő tevékenységéből származó nyereséget veszik figyelembe).

• A következő időszakok bevételei. Már elfogadott pénzt, amelyet a jövőben terveztek megkapni.

• Kötelezett számlák. A társaság összes adóssága kölcsönzött forrásokból.

Jogalkotási aktusok a témában

A táblázat a témával kapcsolatos jogalkotási aktusokat mutatja be.

Gyakori hibák

1. hiba: Adatbevitel a „Kölcsönzött pénzeszközök” cikkébe az r. A rövid lejáratú kötelezettségek közé nem tartoznak bele az egy évnél rövidebb lejáratú hitelek tartozásai és a hosszú időre kibocsátott kölcsönök kamatai.

2.2.1. A mérleg szerkezete, tartalma. Rovatainak és cikkeinek jellemzői

Pénzügyi kimutatások - a szervezet vagyoni és vagyoni helyzetére, valamint gazdasági tevékenységének eredményére vonatkozó egységes, számviteli adatok alapján összeállított adatrendszer a kialakított formák szerint. Mérlegből, eredménykimutatásból, ezek mellékleteiből, magyarázó jegyzetből, könyvvizsgálói jelentésből áll (ha a beszámolás kötelező könyvvizsgálat alá esik).

Mérleg(N 1 űrlap) - a pénzügyi kimutatások fő legfontosabb formája, a fő információforrás a szervezet vagyoni helyzetéről, pénzeszközeinek állapotáról egy adott napon.

A mérleg, mint jelentési forma fő feladata, hogy megmutassa a tulajdonosnak, hogy mit birtokol, vagy milyen tőke van az ellenőrzése alatt, lehetővé teszi, hogy képet kapjon az anyagi javak mennyiségéről, tartalékairól, a települések helyzetéről , a befektetések nagyságáról, valamint megbízható és teljes képet adnak a szervezet pénzügyi helyzetéről.

A mérleg fő összetevői az eszközök, a források és a saját tőke.

A hazai közgazdasági irodalomban ezeknek a fogalmaknak a következő definíciói vannak:

1) eszközök- ezek olyan gazdasági eszközök, amelyek felett a szervezet gazdasági tevékenységének kész tényeként kapott, és amelyek a jövőben gazdasági hasznot hoznak számára;

2) kötelezettségeket- figyelembe veszik a szervezetnek a jelentés napján fennálló adósságát, amely a gazdasági tevékenységével kapcsolatos projektek végrehajtása és számításai eredményeként keletkezett, és amely vagyonkiáramláshoz vezet;

3) főváros- a tulajdonosok befektetései és a szervezet tevékenységének teljes időtartama alatt felhalmozott nyereség.

E fogalmak pontosabb meghatározását a nemzetközi pénzügyi beszámolási rendszer (IFRS) adja:

eszközök- ezek a múltbeli események eredményeként a társaság által ellenőrzött erőforrások, amelyektől a társaság a jövőben gazdasági hasznot vár;

kötelezettségeket a társaság múltbeli eseményekből eredő aktuális tartozása, amelynek rendezése gazdasági hasznot megtestesítő erőforrások kiáramlását eredményezi a társaságból;

főváros a vállalat eszközeinek százalékos aránya az összes kötelezettség levonása után.

A fenti megfogalmazások lehetővé teszik az egyensúly és felépítésének alapjainak értelmesebb elképzelését.

Egy eszközt akkor jelenítenek meg a mérlegben, ha valószínű, hogy a gazdálkodó egységhez jövőbeni gazdasági hasznok fognak befolyni. Megbízhatóan megbecsülhető és van értéke. Az eszközben megtestesülő jövőbeni gazdasági hasznok közvetlenül vagy közvetve a pénz vagy pénzeszköz-egyenértékesek áramlásába kerülnek. Fontos figyelembe venni, hogy az eszközök a szervezet irányítása alatt állnak, és nem feltétlenül annak tulajdonában vannak (például hosszú távú lízingelt tárgyi eszközök).

A mérlegben szereplő adatok tartalmukat tükröző, annak szerkezetét alkotó szakaszokba csoportosulnak.

A csoportosítás fő kritériuma a pénzeszközök részvétele a szervezet forgalmában és az általuk ellátott funkciókban.

A besorolásnak megfelelően a forgalomban való részvétel szerint a mérlegeszközök pénzeszközei a „Befektetett eszközök” (a forgási idő több mint 12 hónap) és a „Forgóeszközök” (forgalom időtartam nem haladja meg a 12 hónapot); a mérleg forrásoldalán a források a következő rovatokban vannak összevonva: "Tőke és tartalékok", "Hosszú lejáratú kötelezettségek", "Rövid lejáratú kötelezettségek". (3. lap)

3. táblázat

A szervezet statikus mérlegének formátuma

Az elvégzett funkcióknak megfelelően a partíció adatai csoportosításra kerülnek cikkeket, amelyek mindegyike mérlegmutató, pénzbeli (érték) kifejezéssel, külön sorban elhelyezve (lásd 3. melléklet).

A mérlegtételek soronként külön-külön vannak elhelyezve, a sorok számozással (kódolással) vannak ellátva a mérleggel való munka kényelme érdekében. A sorban megjelenő összeg dinamikában jelenik meg: a jelentési időszak elején és végén. Ehhez grafikonokat vezetnek be. A képzési kézikönyv 3. függeléke tartalmazza a mérleg N1 nyomtatványát, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2003. július 22-i N 67n „A szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáiról” (a továbbiakban: az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának rendelete) hagyott jóvá. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, 2003. július 22-i N 67n)

Jellemezzük részletesen az orosz szervezetek mérlegének fő szakaszait és cikkelyeit.

Egyenleg eszköz

1. Befektetett eszközök.

Ezt a szakaszt a következő mérlegtételek képviselik:

immateriális javak;

befektetett eszközök;

Az építkezés folyamatban;

jövedelmező befektetések anyagi értékekbe;

hosszú távú pénzügyi befektetések;

Halasztott adó követelések;

Egyéb befektetett eszközök.

Ezeket az eszközöket egyesíti, hogy a szervezetben anyagi formában, konkrét ügyletek eredményeként keletkezett, több mint egy évig ebben a formában maradnak meg.

Immateriális javak(110. sor) a PBU 14/2000 (4) bekezdése értelmében szellemi tulajdon tárgyai, kizárólagos jog a szellemi tevékenység eredményeire:

találmány, ipari formatervezési minta, használati minta szabadalom jogosultja;

a tulajdonos kizárólagos joga az áru védjegyére és szolgáltatási védjegyére, eredetmegjelölésére stb.

Az immateriális javak összetétele magában foglalja a szervezet üzleti hírnevét és a szervezési költségeket is (jogi személy alapításával kapcsolatos kiadások, amelyeket az alapító okiratoknak megfelelően a résztvevők (alapítók) hozzájárulásának részeként ismernek el (részesedés). a szervezet tőkéje).

Ahhoz, hogy a tárgyakat immateriális javakként fogadhassuk el a könyvelésre, a következő feltételeknek kell egyszerre teljesülniük:

az anyag és az anyag (fizikai szerkezet) hiánya bennük;

azonosításuk lehetősége (elkülönülés a szervezet vagyonának összetételétől);

termelésben vagy irányításban való felhasználás;

hosszú távú használat (12 hónapon túl, vagy a normál működési cikluson túl, ha a gazdálkodó egység nem kívánja továbbértékesíteni az eszközt);

az a képesség, hogy a jövőben gazdasági hasznot (jövedelmet) hozzon a szervezet számára;

megfelelő módon elkészített dokumentumok rendelkezésre állása, amelyek megerősítik magának az eszköznek a létezését és a szervezet kizárólagos jogát a szellemi tevékenység eredményeire (szabadalmak, tanúsítványok, egyéb oltalmi jogcímek, megállapodás szabadalom, védjegy átruházásáról (megszerzéséről) stb.)

befektetett eszközök(120. sor) olyan anyagi javak halmaza, amelyeket munkaeszközként használnak és hosszú ideig természetben hatnak, mind az anyagi termelés, mind a nem termelési szférában.

A befektetett eszközök közé tartoznak az épületek, építmények, erőátviteli eszközök, munka- és erőgépek és berendezések, mérő- és ellenőrző műszerek és eszközök, számítógépek, járművek, szerszámok, termelő és háztartási berendezések és tartozékok, működő, termelő és tenyészállat, évelő ültetvények, a gazdaságban utak és egyéb kapcsolódó létesítmények.

A befektetett eszközök közé tartoznak még a földjavítási beruházások (melioráció, vízelvezetés, öntözés és egyéb munkák), valamint a bérelt épületek, építmények, berendezések és egyéb tárgyi eszközökhöz kapcsolódó tárgyak.

A tárgyi eszközök képzésének és elszámolásának szabályait a PBU 6/01. E rendelkezés 4. pontja értelmében a befektetett eszközök közé tartoznak a termékek előállításához, munkavégzéshez vagy szolgáltatásnyújtáshoz használt eszközök hosszú ideig (több mint 12 hónap, vagy a normál működési ciklus, ha az meghaladja a 12 évet). hónapok). Nem képezik utólagos továbbértékesítés tárgyát, a jövőben gazdasági hasznot (bevételt) tudnak hozni a szervezet számára.

A befektetett eszközök (a telkek kivételével) bekerülési értékének visszafizetése értékcsökkenés elhatárolásával (amortizáció) és az amortizált költség termelési vagy forgalmazási költségekre történő leírásával történik a működésük szokásos időtartama alatt, az általuk megállapított eljárásnak megfelelően jóváhagyott normatívák szerint. törvény.

A befektetett eszközök tételcsoportja szerint a következőket adjuk meg: működő és rekonstrukciós, korszerűsítési, helyreállítási, állagmegóvási (maradékértéken, amortizációval csökkentett) tárgyi eszközök.

A „Folyamatban lévő építés” tétel (130. sor) tartalmazza az építési és szerelési munkák költségeit, a berendezések, szerszámok, készletek beszerzését, egyéb beruházási munkákat és költségeket. Az építési és szerelési munkák előkészítéséhez egyéb beruházási munkákat és kiadásokat is végeznek. Ilyenek a tervezés és felmérés, a geológiai feltárás és fúrás, az építkezéssel összefüggő földvásárlás és letelepítés költségei, az újonnan épülő vállalkozások személyzetének képzési költségei és egyebek.

A „Jövedelmező befektetések anyagi javakba” cikk (135. sor) a szervezet anyagi javakba történő befektetéseit tükrözi: az ingatlan egy része, épületek, helyiségek, berendezések és egyéb eszközök, amelyeknek anyagi formája van, és amelyet a szervezet ideiglenes használatra (ideiglenes birtokba vételre) bocsát rendelkezésre. és felhasználás) bevételszerzés céljából.

Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 607. §-a szerint a földterületek és más elszigetelt természeti objektumok, vállalkozások és egyéb ingatlanegyüttesek, épületek, építmények, berendezések, járművek és egyéb olyan dolgok átruházhatók, amelyek használatuk során nem veszítik el természetes tulajdonságaikat. ideiglenes használatra.

Ezek a tárgyi értékek a lízingszerződés, lízing (pénzügyi lízing), bérleti szerződés szerint jelennek meg a könyvelésben.

„Hosszú távú pénzügyi befektetések” (140. sor). A pénzügyi befektetések akkor kerülnek bemutatásra hosszú lejáratúnak, ha azok forgalomba hozatali (törlesztési) határideje a fordulónaptól számított 12 hónapnál hosszabb.

NAK NEK pénzügyi befektetések szervezetek közé tartoznak az állami és önkormányzati értékpapírok, más szervezetek értékpapírjai, ideértve a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat is, amelyekben a visszaváltás időpontja és költsége meg van határozva (kötvények, váltók); hozzájárulások más szervezetek (beleértve a leányvállalatokat és kapcsolt vállalkozásokat) jegyzett (részvény)tőkéjéhez; más szervezeteknek nyújtott kölcsönök; követelési jog engedményezése alapján szerzett követelések stb. Pénzügyi befektetésnek számítanak a partnerszervezet egyszerű társasági szerződés szerinti hozzájárulásai is.

A számvitelben a hosszú távú (12 hónapot meghaladó időtartamra) és a rövid távú (12 hónapnál rövidebb időtartamú) pénzügyi befektetéseket egy 58 „Pénzügyi befektetések” számlán tartják nyilván. Az ehhez a számlához tartozó analitikus könyvelés lehetővé teszi a hosszú és rövid távú befektetések adatainak megszerzését.

A „halasztott adókövetelések” (145. sor) (a mutatót az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2003. július 22-i, N 67n számú rendelete alapján vették fel a mérlegbe) abból a tényből ered, hogy az A beszámolási időszak számviteli eredménye (veszteség) és adóköteles nyeresége (veszteség), amely a számviteli és adószámviteli szabályozási dokumentumokban meghatározott bevételek és ráfordítások elszámolására vonatkozó különféle szabályok alkalmazásából ered. Ez a különbség állandó és átmeneti különbségekből áll.

A mérlegbe bekerült a „Halasztott adókövetelés” sor (145. sor), amely a halasztott adókövetelés összegét mutatja, amely a levonható átmeneti különbözet ​​és a társasági adókulcs szorzatával kerül meghatározásra. A halasztott adókövetelések meglétére és mozgására vonatkozó információk összegzésére a számlatükörben a 09 „Halasztott adókövetelés” számla kerül felosztásra. A PBU 18/02 „Jövedelemadó-számítások elszámolása” példákon keresztül részletesen bemutatja a halasztott adókövetelések (és a halasztott adókötelezettségek) számítási eljárását, azok megjelenítését és a számvitelben való tükrözését.

A felsorolt ​​tételek összege a Mérleg I. szakasza (190. sor) eredményeként kerül kimutatásra.

II. forgóeszközök

A mérleg ezen szakasza a forgótőke-csoportonként részletesebben bemutatásra kerül. A befektetett eszközökkel ellentétben ezek nagyon dinamikusak.

forgóeszközök(forgóeszközök) - ezek a szervezet pénzeszközei, amelyeket a termelési ciklus normál lefolyása során vagy egy éven belül, ha a ciklus egy évnél rövidebb, vissza kell téríteniük készpénzbe.

Normál gyártási ciklus- átlagosan mennyi időbe telik, amíg a tárgyi eszközökbe fektetett pénz készpénzzé válik.

A forgóeszközök a következő számviteli tételeket tartalmazzák:

készletek (210. sor);

megszerzett értéktárgyak általános forgalmi adója (220. sor);

követelések (240. sor);

rövid távú pénzügyi befektetések (250. sor);

készpénz (260. sor);

egyéb forgóeszközök (270. sor).

A tartalékok a mérlegben tételcsoportonként jelennek meg:

nyersanyagok, anyagok és egyéb hasonló értékek;

állatok termesztésre és hizlalásra;

folyamatban lévő termelés költségei;

késztermékek és viszonteladásra szánt áruk;

szállított áruk;

jövőbeli kiadások;

egyéb beszerzések és kiadások.

Az „Alapanyagok, anyagok és egyéb hasonló értékek” cikk a nyersanyagok, anyagok egyenlegének költségadatait (tényleges költségét) mutatja be az egyik értékelési módszer szerint (FIFO, LIFO, súlyozott) a beszerzés tényleges költségeinek összegében. átlagköltség) a választott módszer szerint, a számviteli politikában rögzített.

A mezőgazdasági szervezetekre jellemző a „Tenyésztési és hizlalási állatok” cikk. Ez az útmutató nem tárgyalja.

A „Befejezetlen termelés költségei” olyan termékekbe történő beruházásokat (költségeket) mutatnak, amelyeknél a gyártási folyamat még nem fejeződött be. Értékük függ a termékek vagy szolgáltatások bekerülési értékében szereplő költségek összetételétől, a közvetett költségek felosztásának módjától, valamint a termelési ciklus időtartamától.

A „Késztermékek és viszonteladási költségek” tétel a készletek egy részét tükrözi. A gyártási ciklus végeredményét jelenti - késztermékek, kész feldolgozás (összeállítás), amelyek műszaki és minőségi jellemzői megfelelnek a szerződésben foglaltaknak vagy egyéb dokumentumok előírásainak, jogszabályban meghatározott esetekben. Az egyenleg az azonos nevű számlán lévő késztermékek egyenlegét tükrözi tényleges előállítási költségen.

A „Szállított áru” cikk a vevőnek küldött termékek tényleges előállítási költségére vonatkozó adatokat tartalmazza. Ez a cikk csak akkor jelenik meg, ha a szállítási szerződés az általános megrendeléstől eltérő időpontot ír elő, a termékek birtoklásának, felhasználásának és selejtezési jogának e szervezettől a vevőre való átruházása, valamint a szállítás során bekövetkező véletlen elvesztésének kockázata.

A szabályozási dokumentumok szerint a termékek vevőnek történő átadásának általános eljárása az értékesítés volumenének és a pénzügyi eredményeknek a vevőnek történő bejelentése a termékek kiszállításakor és az elszámolási dokumentumok átadása.

A „Kiszállított áru” cikk megjelenése lehetséges olyan szervezet számára, amely az értékesítésből származó bevételt fizetéskor határozza meg, ha a szállítási szerződéssel összhangban a tulajdonjog átruházása a pénzeszközök átvételekor történik. A vevőnek elküldött áruk az eladó tulajdonában maradnak, és egyenlege a fizetés pillanatáig a mérlegében szerepel.

A „Jövőbeni időszakok költségei” cikk az ebben a beszámolási időszakban felmerült, de a jövőbeli beszámolási időszakokra vonatkozó kiadásokra vonatkozó információkat tartalmaz. Ez a számvitelben a megállapított eljárás szerint elszámolt, de a beszámolási időszak költségének kialakulásához nem kapcsolódó kiadások összege.

A halasztott ráfordítások között szerepelhetnek a bányászati ​​előkészítési munkákkal, a szezonális termelés előkészítésével, új iparágak, létesítmények és egységek fejlesztésével, a meliorációval és egyéb, az év során egyenetlenül végrehajtott környezetvédelmi intézkedések végrehajtásával, az állóeszközök javításával kapcsolatos kiadások, amikor a szervezet nem hoz létre megfelelő javítási alapot stb.

Ezeket a költségeket teljes egészében, egy összegben fizetik ki, és azon időszak alatt fizetik vissza, amelyre vonatkoznak.

Az ilyen kiadásokat a szervezet a tevékenység sajátosságaitól és a ráfordítások jellegétől függően egyenletesen, a termékek (szolgáltatások) mennyiségével arányosan vagy más módon is leírhatja.

Az „Egyéb tartalékok és költségek” tétel olyan tartalékokat és költségeket mutat be, amelyek nem szerepelnek a mérleg e szakaszának előző cikkeiben.

Az „ÁFA” cikk (220. sor) az áruk vásárlásakor, illetve a szolgáltatás átvételekor fizetett ÁFA-t mutatja, mivel azt nem terheli ezen áruk (szolgáltatások) költségére mindaddig, amíg le nem írják a költségvetési tartozás csökkentésére. ÁFA számításokhoz; a költségvetésbe beszámításra még nem benyújtott beszerzett eszközök (befektetett eszközök, nyersanyag- és anyagkészletek, immateriális javak, elvégzett munkák és nyújtott szolgáltatások) ÁFA összegét tükrözi.

A „Követelések” (230. sor) a mérlegben két tételben jelenik meg:

tartozás, amelynek kifizetése a fordulónap után több mint 12 hónappal várható (231. sor);

tartozás, amelynek kifizetése a fordulónapot követő 12 hónapon belül várható (241. sor).

Az első cikk olyan alfejezeteket tartalmaz, amelyek a szervezet és az adósok elszámolási viszonyát tükrözik. Ezek vevők és ügyfelek, beérkezett számlák, leányvállalatok és kapcsolt vállalkozások tartozásai, kiadott előlegek és egyéb adósok.

A második cikk szerkezete megegyezik az elsőtől az adósság lejárata (a jelentési dátum után 12 hónap vagy több) szerint különbözik az elsőtől.

A kintlévőségeket a gazdasági tartalom szerint feltételesen osztják fel NormálÉs indokolatlan.

Normál kintlévőség az árukért és szolgáltatásokért alkalmazott fizetési formák eredményeként jön létre.

Indokolatlan kintlévőség a szervezet munkájának hiányosságaiból adódik (amikor hiányt, pazarlást, készlet- és készpénzlopást azonosítanak)

A jelentős kintlévőségek meglétét a szervezet pénzügyi helyzetét negatívan befolyásoló tényezőnek kell tekinteni, és a mérlegben való részesedésének növekedése a szervezet gazdasági tevékenységének romlását jelzi.

A "Rövid távú pénzügyi befektetések" cikk (250. sor) a következő típusú befektetéseket tartalmazza:

a szervezet által 12 hónapnál rövidebb időtartamra nyújtott kölcsönök;

részvényesektől vásárolt saját részvények;

egyéb rövid távú pénzügyi befektetések.

A közgazdászok úgy vélik, hogy a pénzügyi befektetések hosszú és rövid távú felosztása bizonyos értelemben szubjektív, mivel az értékpapírok megszerzésekor nem mindig lehet biztosan előre látni, hogy a szervezet mennyi ideig fogja ezt figyelembe venni. megfelelő tartani őket16.

A „Készpénz” tétel (260. sor) a fordulónapi készpénzállományt mutatja:

banki elszámolási és devizaszámlákról;

akkreditívekben;

csekkfüzetekben;

egyéb fizetési bizonylatokban (a váltó kivételével);

készpénzes bizonylatokban és útközbeni átutalásokban.

A szervezetek kötelesek szabad készpénzt tartani az elszámolási és devizaszámlákon a bankokban. Ezért a készpénz a vállalkozás pénztárában tartható azon bank által meghatározott kereten belül, amelyben a szervezet folyószámláját nyitották. A meghatározott kereteken felül a szervezet pénztárában készpénz lehet a bérek, juttatások kiadásának napjain három napig, beleértve a pénz beérkezésének napját is.

A mérlegeszköz első és második szakaszára a végösszegeket számítják ki, amelyek összességében a mérlegeszköz teljes összegét (devizanemét) teszik ki (300. sor).

Egyensúlyozza a felelősséget

III. Tőke és tartalékok.

Ez a rész információkat tartalmaz a saját forrásokról, funkcionális jellemzőik szerint csoportosítva a mérlegben:

jegyzett tőke (410. sor);

részvényesektől visszavásárolt saját részvények (411. sor);

kiegészítő tőke (420. sor);

tartalék tőke (430. sor);

beleértve:

törvénynek megfelelően képzett tartalékok;

az alapító okiratoknak megfelelően képzett tartalékok;

eredménytartalék (fedetlen veszteség) (470. sor).

A "Jegyzett tőke" cikk megmutatja a szervezet tulajdonosai által a gazdasági tevékenységek végrehajtására elkülönített pénzeszközök összegét.

A Számviteli és Beszámolási Szabályzat 67. pontja szerint a mérleg az alapító okiratokban nyilvántartott alaptőke összegét az alapítók (résztvevők) befizetéseinek (részvények, részvények, részvény-hozzájárulások) halmazaként tartalmazza. a szervezet.

A mérlegben külön jelenik meg az alaptőke (tartalék) és az alapítók (résztvevők) tényleges tartozása az alaptőkéhez (tartalék) történő hozzájárulásokhoz (hozzájárulásokhoz).

Az alaptőke abszolút értéke csak a szervezet alapításakor jelentős. Ebben az állapotban az alaptőke korlátlan ideig megmaradhat. Ha értékének kényszerű vagy célszerű változtatására (csökkenésre vagy növekedésre) van szükség, akkor ennek a ténynek a mérlegben való tükrözése csak az alapító okiratok módosítása és az előírt módon történő nyilvántartásba vétele után lehetséges.

A kiegészítő tőke az alaptőke kiegészítése.

A szervezet kiegészítő tőkéje- ez a saját tőkéjének egy része, amelyet számviteli objektumként osztanak fel, hogy tükrözze a szervezet összes résztvevőjének közös tulajdonát. Ugyanakkor a jelentéstétel független mutatója.

A további tőkefelhalmozás forrása lehet:

az elhelyezett részvények névértékének piaci értékét meghaladó többletéből kapott részvény prémium;

árfolyam-különbözet ​​devizában kifejezett, alaptőkéhez való hozzájárulással kapcsolatos adósság törlesztése esetén;

a befektetett eszközök értékének növekedése azok átértékeléséből (átértékeléséből).

A „Részvényesektől visszaváltott saját részvények” cikk tükrözi a szervezet saját részvényeinek részvényesektől való visszaváltásának tényleges költségeit a 81. „Saját részvények, részvények” számla egyenlegének összegében.

A "Tartaléktőke" cikk az Orosz Föderáció jogszabályaival vagy az alapító dokumentumokkal összhangban létrehozott tartalék és más hasonló alapok egyenlegének összegét mutatja.

A tartalék tőke létrehozását az Orosz Föderáció jogszabályai írják elő. A részvénytársaságok számára a tartalék tőke képzése kötelező, a kft.-k számára önkéntes. A kötelező tartalékalap mértéke az alaptőke 5%-a. A társaság alapszabályában előírt éves levonások összege nem lehet kevesebb, mint a nettó nyereség 5%-a.

Az eredménytartalék (fedetlen veszteség) cikk (470. sor) a nettó eredménytartalék (fedetlen veszteség) összegét mutatja.

Az összes felsorolt ​​tétel összege a mérleg III. szakaszának eredményeként (490. sor) jelenik meg, és a szervezet saját tőkéjének összegét mutatja.

A mérleg „Hosszú lejáratú kötelezettségek” IV.

Információkat tartalmaz a szervezet azon kölcsöneiről és hiteleiről, amelyek a jelentéskészítés dátumát követően több mint 12 hónappal visszafizetendők. A szervezet felvett kölcsönök és kölcsönök után fennálló tartozásának összege a mérlegben megjelenik, figyelembe véve a beszámolási időszakra esedékes kamatot.

A mérleg 520. sora az Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek sorában a felvett kölcsönökön és kölcsönökön kívül egyéb típusú hosszú lejáratú szállítói kötelezettségeket mutat be.

A jóváírások és kölcsönök számvitelben és beszámolásban való tükrözésekor a „Hitelek és hitelek elszámolása, valamint a szolgáltatási költségek” számviteli rendeletét kell követni, PBU 15/01, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma kelt. 02.08.01 É 60n.

A „Halasztott adókötelezettségek” tétel (515. sor) ugyanúgy szerepel a mérlegben, mint a „Halasztott adókövetelés” az adókötelezettségek meglétére és mozgására vonatkozó információk összegzésére. A számlatükörben ezek az információk a 77. „Halasztott adókötelezettségek” számlán jelennek meg.

A fennálló hosszú lejáratú számlák főösszege a mérleg kötelezettség IV. rovatának 590. sora eredményeként kerül kimutatásra.

V. szakasz "Látandó kötelezettségek"

A mérlegkötelezettségek ezen része tartalmazza azokat a szállítói kötelezettségeket, amelyek lejárata a fordulónaptól számított 12 hónapon belül van:

kölcsönök és hitelek;

szállítói kötelezettségek;

tartozás a résztvevők (alapítók) felé a jövedelem kifizetésével kapcsolatban;

a jövőbeli időszakok bevételei;

tartalékok jövőbeli kiadásokra;

egyéb rövid lejáratú kötelezettségek.

A mérlegben a szervezet hitel- és kölcsöntartozásának összege a beszámolási időszak végén esedékes kamatok figyelembevételével jelenik meg.

Rövid lejáratú kötelezettségek A kölcsön és hitel formájában fennálló rövid lejáratú kötelezettségek kivételével a mérleg 620. sorában kerül bemutatásra. A beszállítókkal és kivitelezőkkel, a szervezet személyi állományával, az állami költségvetésen kívüli forrásokkal szembeni különféle kötelezettségeket egyesíti. adók és illetékek költségvetése és mások.

A szállítókkal és vállalkozókkal szembeni tartozás (tartozás) a tőlük kapott áruk és szolgáltatások kifizetetlen összegeinek egyenlege.

A szervezet dolgozóinak fizetendő összeg a mérlegfordulónapon ki nem fizetett bérek egyenlege.

Állami költségvetésen kívüli alapok adóssága- ezek az egységes szociális adó (UST) szerinti kötelezettségek, amelyeket az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárában, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjában és az Orosz Föderáció Kötelező Egészségbiztosítási Alapjában írnak jóvá, és amelynek célja a pénzeszközök mozgósítása az állampolgárok állami nyugdíjhoz és társadalombiztosításhoz, valamint egészségügyi ellátáshoz való jogának megvalósulása.

A költségvetéssel szembeni adó- és illetékkötelezettségek az általános forgalmi adó, jövedelemadó, ingatlanadó, ingatlan stb. adósság egyenlege. Ez a 68. „Adók és illetékszámítások” számla jóváírási egyenlege.

A cikkben Egyéb hitelezők a szervezet tartozása olyan elszámolásokra kerül kimutatásra, amelyekre vonatkozó adatok nem jelennek meg a rövid lejáratú kötelezettségek e csoportjának egyéb tételeiben. Például tükrözi a kötelezettekkel szembeni tartozás összegét, a kötelező és önkéntes vagyonbiztosítási járulékfizetési kötelezettségeket stb.

A cikkben Tartozás a résztvevők (alapítók) felé a bevétel kifizetésével kapcsolatban(630. sor) a szervezet alapítóival szemben fennálló tartozását tükrözi, amely a 75. "Elszámolások az alapítókkal" számla (2. "Jövedelemfizetési számítások" alszámla) hitelegyenlege (egyenleg).

Cikk a következő időszakok bevételei(640. sor) mutatja a szervezet bevételének összegét, amely a beszámolási időszakban befolyt, de a következő időszakokra vonatkozik, például több hónapos bérleti díj beérkezése, térítésmentes bevételek, a korábbi években megállapított hiány miatti tartozás közelgő bevételei stb. A halasztott bevételek összege, amely megegyezik a 98. „Hárasztott bevétel” számla jóváírási egyenlegével.

Cikk Tartalékok jövőbeli kiadásokra(650. sor) az elszámolt ráfordítások összegét mutatja annak érdekében, hogy azok egyenlő mértékben szerepeljenek a termelési költségekben és az értékesítési költségekben. Ezek lehetnek: tartalékok a szervezet alkalmazottainak szabadságdíjára, tárgyi eszközök javítására, a termelés szezonális jellegéből adódóan előkészítő munkákra. A tartalékok összege a 96 "Tartalékok jövőbeli kiadásokra és kifizetésekre" számla jóváírása.

Mérlegvonal szerint Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek(660. sor) a mérleg V. Rövid lejáratú kötelezettségek rovatának egyéb tételeiben nem szereplő rövid lejáratú kötelezettségek összegét mutatja.

A mérlegkötelezettség V. rovata összegzésre kerül (690. sor), amely a kötelezettség III. és IV. rovatának eredményeivel együtt mutatja a mérleg szerinti kötelezettség teljes összegét, vagyis a szervezet forrásforrásainak teljes összegét.

A mérleghez (N1 nyomtatvány) mellékeljük a mérlegen kívüli számlákon elszámolt értéktárgyak meglétéről szóló igazolást. (Lásd a 3. függeléket). Ez az egyensúly része. Ez tükrözi a "mérlegen kívül" figyelembe vett értékek értékét.

A mérlegen kívüli számlák célja, hogy összefoglalják a szervezetnél ideiglenesen használatban vagy selejtezésben lévő értékek meglétét és mozgását (lízingelt tárgyi eszközök, őrzött tárgyi eszközök, feldolgozás, stb.), feltételes jogokat és kötelezettségeket, valamint az egyes üzleti műveletek ellenőrzésére.

A 910. „Bérelt tárgyi eszközök” sor azokat a befektetett eszközöket tartalmazza, amelyek nem tartoznak a szervezet tulajdonjogán. A befektetett eszközök teljes összegéből a szervezet által lízingszerződés alapján birtokolt tárgyi eszközök bekerülési értéke kerül felosztásra.

A 920. sor „Megőrzésre átvett készlet” a ki nem fizetett anyagok költségét mutatja be, ha a szerződés a fizetés után a tulajdonjog átruházását írja elő. Ez tükrözi az eladott, de a szervezet raktárában megőrzésre hagyott anyagok költségét is.

A 930. sor „Jutalékra átvett áruk” azon áruk költségét mutatja, amelyeket a szervezet egy megbízási szerződés alapján szerződéses alapon (bizományi szerződés vagy ügynöki szerződés) elad.

A „Nem fizető adósok veszteségére leírt adósság” 940. sor a tartozás összegének a mérlegből történő leírására szolgál, amikor az adóst csődöt jelentenek, vagy annak bekövetkezte óta három év eltelt.

A szervezet által más szervezetektől kapott garanciák összegét a 950. „Kötelezettség- és befizetések biztosítékai” soron kell nyilvántartani.

Ha a kezességvállalást szervezet bocsátja ki, akkor azok összegét a 960. „Kibocsátott kötelezettségek és kifizetések biztosítása” sorban kell feltüntetni.

Ha egy szervezet olyan lakásokkal rendelkezik, amelyeket nem használnak bevételszerzésre, akkor a könyvelésben nem az értékcsökkenést, hanem az értékcsökkenést számolják el (PBU 6/01 17. cikk). A felhalmozott összegekre vonatkozó információkat a 970. „Lakásállomány értékcsökkenése” sor tartalmazza.

A külső fejlesztési objektumok értékcsökkenési leírásának összege a 980. „Külső fejlesztési objektumok és egyéb hasonló objektumok értékcsökkenése” soron jelenik meg.

A 990. „Használatra átvett immateriális javak” sort azok a szervezetek töltik ki, amelyek szellemi tulajdonjogot kaptak: védjegy, találmány, számítógépes program stb. Az ilyen immateriális javak a mérlegen kívül a pontban meghatározott bekerülési értéken kerülnek elszámolásra. a szerződés.