Társadalombiztosítási Alap szakosodott hitel- és pénzintézet, melynek célja a gazdálkodás társadalombiztosítási finanszírozás.
A társadalombiztosítási alapok állami jellegűek.
A társadalombiztosítási alapba befizetett járulékok mértéke a felhalmozott munkabérhez viszonyítva 4,0%.
Az állami társadalombiztosítási pénztárak az ellátások folyósítására irányulnak: átmeneti rokkantság, terhesség és szülés esetén egyszeri segély a terhesség korai szakaszában (legfeljebb 12 hétig) egészségügyi intézményben nyilvántartott nők számára, havi támogatás a terhesség idejére. szülői szabadság másfél éves koruk betöltéséig, további szabadnapok kifizetése fogyatékos gyermek gondozásához.
RF Társadalombiztosítási Alap a felhalmozott pénzügyi források tekintetében a második az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja után.
A Társadalombiztosítási Alap feladatai ellátásához olyan mértékű pénzügyi forrást kell koncentrálnia, amely elegendő lenne a jogszabályban meghatározott biztosítási típusok és egyéb garanciák, ellátások kifizetésére.
De ez a forrásmennyiség nem lehet túlzott. Ellenkező esetben a felhalmozása túlzott teherré válna a járulékfizető munkáltatók számára. Ez a termelési költségek és ennek megfelelően a végtermékek árának túlbecsléséhez vezetne.
Az Alap pénzügyi stabilitásának biztosítása érdekében helyesen kell meghatározni azt a számítási alapot, amelyből a biztosítási díjakat számítják, valamint a számítási alap százalékában meghatározott biztosítási ráta nagyságát.
A társadalombiztosítási tarifák előrejelzési mutatóit biztosításmatematikai számításokkal kell meghatározni. Az aktuáriusi számítások a biztosító és a biztosított közötti viszonyt szabályozó matematikai és statisztikai törvények rendszere.
Az aktuáriusi számítások módszertana valószínűségszámítás, demográfia és hosszú távú pénzügyi számítások felhasználásával épül fel.
A társadalombiztosítási díj kiszámításának nehézsége abból adódik, hogy a díjszabás alapján felhalmozott biztosítási díjak a kifizetések és a rokkantsági ellátások, valamint az anyasági ellátások és a temetési segélyek forrásai. Nyilvánvaló, hogy különféle biztosítási eseményekről van szó, amelyek valószínűségét különböző okok határozzák meg.
A helyzetet tovább bonyolítja, hogy az Alapból számos kifizetés nem biztosítási jellegű (gyermekek újévi ajándékai, gyermekegészségügyi táborok és sportiskolák költségei). Márpedig az a tény, hogy az Alap rendelkezik ilyen célokra pénzeszközökkel, jelzi a társadalombiztosítás előnyét a szociális segélyekkel szemben. A Társadalombiztosítási Alap autonóm, állandó képzési forrással rendelkezik.
A biztosításmatematikai számítások szerepe különösen nagy a kötelező munkahelyi baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítás járulékának meghatározásában. Ezeknek a számításoknak az ágazatokra, területekre és egyéni vállalkozásokra vonatkozó átfogó statisztikai adatokon kell alapulniuk. Ebben az esetben a tarifának sajátos jelentése van – ösztönöznie kell a biztosítókat a munkaerő védelmére és a foglalkozási megbetegedések csökkentésére irányuló intézkedések megtételére. Minél kisebb a biztosítási esemény valószínűsége, annál alacsonyabb lesz a biztosítási díj.
Az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosításról szóló szövetségi törvény.
Az 1998. július 24-i 125FZ számú törvény, mint a társadalombiztosítás egy bizonyos típusáról szóló törvény, pontosítja a „Kötelező társadalombiztosítás alapjairól” szóló, 1999. június 9-i 165FZ szövetségi törvény egyes rendelkezéseit a társadalombiztosítás pénzügyi rendszerére vonatkozóan. .
Így a fent említett, 1998. július 24-i 125FZ törvény meghatározza, hogy a munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítás biztosítási díjainak mértéke a gazdaság ágazati csoportja szerint a foglalkozási kockázattól függően differenciált. Nyilvánvaló, hogy a széniparban sokkal nagyobb a foglalkozási kockázat, mint például a lakás- és kommunális szolgáltatásokban.
A biztosító jogosult a biztosítási mértékhez kedvezményeket és pótdíjakat megállapítani. Méretük a munkavédelem állapotát és az adott vállalkozásnál fennálló biztosítási fedezet kifizetésének költségeit figyelembe véve kerül meghatározásra, de nem haladhatja meg az adott iparágra megállapított biztosítási ráta 40%-át (2000-2002-ben ez a rendelkezés nem volt hatályban). A tarifa felárait a biztosítottnak haszonból kell megfizetnie, ennek hiánya esetén az önköltségi árhoz köthető.
Amint az a táblázatból látható. 4. §-a alapján a Társadalombiztosítási Alap költségvetésének fő bevételi forrása a biztosítási díj. Részesedésük a teljes bevétel 60,5%-a.
4. táblázat Az RF Társadalombiztosítási Alap költségvetése 2002-re|
Név |
|||
|
Jövedelem |
|||
|
Átvitt egyenleg 2002.01.01 |
|||
|
Egységes szociális adó |
|||
|
Munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező biztosítás biztosítási díjai |
|||
|
Hátralékok mozgósítása |
|||
|
Egyéb ellátás |
|||
|
Szövetségi költségvetési források a hatályos jogszabályoknak megfelelően |
|||
|
Teljes bevétel |
|||
|
Költségek |
|||
|
Ellátások kifizetése Ideértve az átmeneti rokkantsági ellátást |
|||
|
Fizetés utalványok fürdőkezelésre |
|||
|
A gyermekek egészségének javítása |
|||
|
Havi biztosítási kifizetések |
|||
|
más költségek |
|||
|
Igazgatási költségek |
|||
|
Összes kiadás |
|||
A biztosítási díjak kiszámításának alapjául szolgáló számítási alap meghatározásakor a megfelelő évre vonatkozó béralap értékelését veszik alapul. Ezt az értékelést az Orosz Föderáció Gazdasági Minisztériuma végzi. Figyelembe kell azonban venni, hogy bizonyos típusú munkavállalói kifizetések esetén nem számítanak fel biztosítási díjat. Ez vonatkozik például a polgári jogi szerződések szerinti kifizetésekre (amikor egy személy munkaszerződés alapján végez valamilyen munkát, és nem alkalmazottként). Ezenkívül figyelembe kell venni, hogy az I. és II. csoportba tartozó fogyatékkal élőket szolgáltatásokat nyújtó szervezetek mentesülnek a biztosítási díj fizetése alól.
A való életben nem lehet minden potenciális fizetőtől beszedni a biztosítási díjat. A vállalkozások egy része csődbe megy; a másik a fizetést próbálja kibújni, őket az adórendőrségnek kell keresnie. E tekintetben a biztosítási díjak lehetséges összegét az előző időszak biztosítási díjbeszedését tükröző együtthatóval korrigáljuk.
Az elfogadható járulék mértékének meghatározásához helyesen kell megbecsülni a közelgő ellátások összegét.
Az átmeneti rokkantsági ellátások kifizetéséhez szükséges pénzeszközöket különösen a következőképpen számítják ki (a továbbiakban - feltételes példa):Az a) pont az ország egészében a számításokhoz figyelembe vett átlagos alkalmazotti létszámot jelzi.
A (b) bekezdés megadja az átmeneti rokkantságban eltöltött napok 100 alkalmazottra jutó napok számát átlagosan évente, több éves statisztikai megfigyelés alapján.
A c) pontban a 100 alkalmazottra jutó átmeneti rokkantsági napok számát megszorozzák a foglalkoztatottak átlagos számával, és elosztják 100-zal. Ennek eredményeként kerül meghatározásra az átmeneti rokkantság összes fizetett napjai.
A számítás azt feltételezi, hogy az átlagos napidíj az átlagos napibér 82%-a lesz. Ezt a mutatót az előző évre vonatkozó adatok alapján határozzák meg. Emlékezzünk vissza, hogy a juttatások összege a szolgálati időtől függ, és a kereset 60-100%-a között mozoghat.
Az átmeneti rokkantsági járadék éves összegének meghatározásához az átlagos napidíjat megszorozzák az ellátási napok számával (millió napokban).
Anyasági segély számítása100 dörzsölje. * 2 (dupla méret) * 11,1 millió befizetés * 1,14 = 2530,8 millió rubel,
ahol 100 rubel. - az alapösszeg (a korábbi hivatalos minimálbér), valamint 1,14 - a távol-észak régióira és azzal egyenértékű területekre vonatkozó körzeti együttható átlagos nagysága.
A gyermek születése utáni ellátások kiszámítása
(100 rubel * 15-ször * 1,1 millió befizetés * 1,14) \u003d 1650 millió rubel.
A temetési szociális segély számítása
(100 rubel * 10-szer * 218,0 ezer befizetés * 1,14) \u003d 248,5 millió rubel.
Munkabaleset és foglalkozási megbetegedés miatti átmeneti rokkantság esetén járó ellátások számításaahol 8.1 ezer ember. - A halálos áldozatok becsült száma; 35,4 ezer ember - az áldozatok évre becsült száma a rokkantsági százalék megállapításával.
Havi biztosítási kifizetések 6234,8 millió rubel.Az Orosz Föderáció kormányának 1999. augusztus 31-i 975. számú rendelete jóváhagyta a gazdaság ágazatainak (alszektorainak) foglalkozási kockázati osztályba sorolásának szabályait. A Szabályzat szerint ezt az osztályt a foglalkozási kockázat integrált mutatójának értéke határozza meg. Ez a mutató megegyezik az ágazatban az elmúlt évi munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések miatti károk kompenzálására fordított költségek és a béralap ugyanabban az évben fennálló volumenének arányával.
Ha bármely évben ez a mutató ebben az iparágban meghaladja az előző évit, akkor az Orosz Föderáció Munkaügyi Minisztériumának és az Orosz Föderáció Gazdasági Minisztériumának javaslatot kell benyújtania az Orosz Föderáció kormányához az ágazat besorolására. egy másik foglalkozási kockázati osztály. Jelenleg 22 foglalkozási kockázati osztály létezik. Mindegyik megfelel a biztosítási díj nagyságának. A legalacsonyabb a munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítás díja a menedzsment és a kultúra területén - a béralap 0,2%-a. A legmagasabb tarifa a széniparban van - 8,5%.
Elszámolások az FSS-vel - a számítási és fizetési eljárás Az ebbe az alapba történő befizetés nem csak a munkaadók, munkavállalók, hanem a más fizikusok munkáját térítés ellenében igénybe vevő magánszemélyek körében is forró téma. Ebben a cikkben fogunk beszélni arról, hogyan kell helyesen kiszámítani és fizetni a társadalombiztosítási díjakat.
Az FSS-nek kétféle kifizetés létezik, amelyeket különböző törvények szabályoznak:
Ezenkívül a költségvetésen kívüli alapokban történő biztosítást a 2009. július 24-i 212-FZ általános törvény szabályozza (2017. január 1-jétől hatályát veszti).
Arról, hogy ki a biztosított és az FSS-nek fizetett biztosítási díj, az Art. A 255-FZ törvény 2.1. 125-FZ törvény 3. §-a. Ezeknek a cikkeknek az a fő üzenete, hogy ha valaki kötelező társadalombiztosítási kötelezettség alá eső személyt vesz fel, akkor az automatikusan biztosítóvá válik, aki köteles járulékot felhalmozni és fizetni az FSS-nek. Biztosítók lehetnek:
Most nézzük meg, hogy kinek kell feltétlenül biztosítottnak lennie az FSS-ben. Ezt az Art. 255-FZ törvény 2. §-a és az Art. 125-FZ törvény 5. §-a. Az alábbi táblázat azt mutatja, hogy kik vannak konkrétan biztosítottak:
|
Dolgozó személyek |
VNiM biztosítás (a 255-FZ törvény 2. cikke) |
NS és PZ biztosítás (a 125-FZ törvény 5. cikke) |
|
Munkaszerződés szerint dolgozó személyek |
||
|
A bíróság által szabadságától megfosztott és fizetésért alkalmazott személyek |
||
|
Igen, ha a szerződésben szerepel |
||
|
Ügyvédek, egyéni vállalkozók, paraszti gazdaságok tagjai, nem egyéni vállalkozók |
Nem, de önkéntesen biztosítható |
A járulékok kiszámításának alapja a munkáltató által biztosított által a biztosított munkavállalója részére munkaszerződéssel vagy bizonyos esetekben GPC-megállapodásnak megfelelő kifizetések (a 212-FZ törvény 8. cikke és a 20.1. sz. törvény 20.1. cikke). 125-FZ). Ugyanakkor az Art. A 212-FZ törvény 9. cikke és az Art. A 125-FZ törvény 20.2. cikke előírja azon kifizetések listáját, amelyeket nem kell figyelembe venni a társadalombiztosítási hozzájárulások alapjának kiszámításakor.
Az FSS-nek a VNiM-re vonatkozó kifizetések felhalmozódásának korlátját 2016-ban 718 000 rubelben határozták meg. par. A 212-FZ törvény 4-5. cikke és az Orosz Föderáció kormányának 2015. november 26-i 1265. számú rendelete. Ezt az összeget meghaladóan a VNiM-hez való hozzájárulást nem számítják fel, a sérülésekhez való hozzájárulásra nincs korlátozás.
A VNiM hozzájárulásának mértéke 2016-ban 2,9% (a 212-FZ törvény 58. cikkének (2) bekezdése). De vannak kedvezményes díjak is egyes biztosítóknál, ezeket az Art. 212-FZ törvény 58. §-a. A „sérülések” járulékok mértékét az NSiPZ 2005. december 22-i, 179-FZ sz. biztosítási tarifáiról szóló törvény írja le, és 0,2-8,5% között változhat egyes, a cikkben meghatározott szervezetek esetében. 179-FZ törvény 2. §-a alapján 40% kedvezmény jár. Ezenkívül a biztosított bizonyos kedvezményeket, vagy éppen ellenkezőleg, jutalmakat kaphat a munkája eredménye alapján, figyelembe véve a munkavédelem értékelését (a 125-FZ törvény 22. cikke).
A havi törlesztés a következőképpen kerül kiszámításra:
P(n) = (B × T) - ∑P(1, 2... n - 1),
П(n) – havi kötelező befizetés az n. hónapra;
B - bázis az év elejétől halmozottan annak a hónapnak a végéig, amelyre a számítást elvégzik;
T a biztosítási díjak százalékos aránya;
∑P(1, 2... n - 1) az előző hónapok havi befizetéseinek összege.
Példa
P. Yu. Korabelnikov mérnök havi fizetése 123 700 rubel. Januártól júniusig betegszabadság, szabadság és üzleti utak nélkül dolgozott, fejenként 123 700 rubelt kapott. havi. Kiszámítjuk azokat a járulékokat az FSS-hez, amelyeket a munkáltatónak májusban és júniusban kell fizetnie a Korabelnikovnak fizetett kifizetésekért. A szervezet az I. kockázati osztályba tartozik.
Nézzük meg, hogy túllépték-e a májusi limitalapot:
123 700 × 5 = 618 500 rubel
Nem, nincs túllépve, ezért VNiM esetén hozzájárulást számítunk fel:
618 500 x 2,9% - 123 700 x 4 x 12,9% = 3587,3 RUB
Hozzájárulás NSIP esetén:
618 500 × 0,2% - 123 700 × 4 × 0,2% = 247,4 rubel.
Júniusban az alap 123 700 × 6 = 742 200 rubel, ami több, mint a maximális 718 000 rubel. Ezért a hat hónapra a VNiM-hez való hozzájárulást 718 000 rubelből számítjuk ki. Júniusban esedékes:
718 000 × 2,9% - 618 500 × 2,9% = 2885,5 rubel
Hozzájárulás NSIP esetén:
742 200 × 0,2% - 618 500 × 0,2% = 247,4 rubel.
A kiszámított összeget legkésőbb a következő hónap 15. napjáig be kell fizetni (a 212-FZ törvény 15. cikkének 5. cikkelye, a 125-FZ törvény 22. cikkének 4. cikke).
Arról, hogy a következő év mire készül a biztosítási díjak számítása tekintetében - a cikkben.
Az FSS önkéntes biztosítására vonatkozó szabályokat VNiM esetén az Art. 255-FZ törvény 4.5. A járulékok éves összege az év eleji minimálbér és a 2,9%-os kulcs alapján kerül kiszámításra. Tehát a számítási képlet:
P \u003d minimálbér × T × 12,
P - a folyó évi járulékok összege;
Minimálbér - az év elején meghatározott minimálbér, amelyhez járulékot számolunk;
T a társadalombiztosítási hozzájárulások százaléka.
Ezt az összeget az önkénteseknek még az idei év vége előtt – december 31-ig – át kell utalniuk az alapba.
Az FSS-be fizetett társadalombiztosítási járulékok a biztosítottakkal munkaviszonyban álló alkalmazottak kifizetései után halmozódnak fel. Nemcsak a szervezetek fizetnek járulékot, hanem a munkavállalókat alkalmazó egyének is. Emlékeztetni kell a bázis maximális értékeire is, amelyek elérésekor nem kell befizetni az FSS-be való hozzájárulást.
Adók után. Ez év eleje óta szinte minden jogkör az adóhatósághoz került. Most ellenőrzik a biztosítási díjak levonásait és behajtását, valamint a vállalkozók és jogi személyek által benyújtott jelentéseket. Mindezeket a változásokat az adótörvénykönyv új, 34. fejezete tartalmazza, miközben a 212-FZ számú biztosítási járulékokról szóló törvény a feledés homályába merült.
2010-ig a Szövetségi Adószolgálat már elfogadta a biztosítási kifizetéseket. Egyetlen UST-nak nevezett hozzájárulás volt – egyetlenegy, de valamiért a biztosítási kifizetések váltották fel, amelyek az MHIF, a PFR és az FSS joghatósága alá tartoztak. A járulékfizetési és nyilvántartási jogkör átruházása az adóhatóságra az elnöki rendelet végrehajtásának következménye volt, ami megkövetelte a fizetési fegyelem megerősítését. A dokumentum viszont azután jelent meg, hogy felfedezték az egyéni vállalkozók és alkalmazottak biztosítási kifizetéseinek alacsony behajtási arányát.
A jelentésben országunk vezetőjét különféle költségvetési befizetésekkel kapcsolatos tartozásokat mutatták be. De a legrosszabb a nyugdíjakkal volt a helyzet: az adósság meghaladja a 200 milliárd rubelt. A "sérülések" és a balesetek járulékait a Társadalombiztosítási Alapra hagyták, mert az sokkal jobban megbirkózik a rábízott feladatokkal, mint a Nyugdíjpénztár.
Az egészségbiztosítási, nyugdíjbiztosítási és anyasági vagy átmeneti rokkantság esetén a biztosítási pénztárak átmentek az adószolgálat irányítása alá. Módosították a bevallási űrlapokat és a határidőket, pontosították az alacsonyabb tarifák alkalmazásának jogát, kiegészítették a teljesítendő kritériumok listáját.
És megváltozott a biztosítási díjat csökkentő tarifához való jog elvesztésének pillanata is: ez most a naptári év elejétől, azaz „visszamenőleg” történik.
A termelési folyamat során bekövetkezett balesetek és sérülések biztosítási díjainak kiszámítása és fizetése feletti ellenőrzést a Társadalombiztosítási Alapra bízták. Nem változott a biztosítási díjak számítási rendje és a bérek százalékos aránya sem. A beszámolási időszakok is megmaradtak (első negyedév, hat és kilenc hónap), valamint az éves, csökkentett tarifás elszámolási időszak. A Nyugdíjpénztárban a biztosítási díj további százaléka a tavalyi szinten maradt: 22%, az alaplimit túllépése esetén pedig 10%.
A jogszabály többféle biztosítási kifizetést ír elő, amelyeket az adózók egyik vagy másik kategóriája fizet. A biztosítási díjak százalékos arányát azok típusa és az üzletember jellemzői határozzák meg. Ez lehet az állapota, a tevékenység típusa, az üzleti tevékenység régiója stb.
Átfogó értékében alkalmazzák, ha nincs ok a Ptk. 427. §-a (vagy egyéb rendelkezései). Fontolja meg, hogy a biztosítási díjak hány százalékát veszik fel a munkáltatótól:
2017-ben a biztosítási alap felső határa 876 000 rubel. Az alkalmazottak nélküli vállalkozó biztosítási díjának összege a következőképpen kerül kiszámításra:
CCD = CCD (PFR) + CCD (FFOMS), ahol:
Az első meghatározása a következő:
CCD (PFR) \u003d minimálbér × 12 × 0,26 + (V - 300) × 0,01, ahol:
A biztosítási alapba történő befizetések kiszámítása a következőképpen történik:
CCD (FFOMS) \u003d minimálbér × 12 × 0,051.
Ebben az esetben a FIU-n belüli saját kifizetések maximális összegét a következőképpen határozzák meg:
VZS (PFR) \u003d 8 × minimálbér × 12 × 0,26.
Itt emlékeztetni kell arra, hogy a vállalkozóknak nem kell fizetniük a kötelező biztosításukat. Ennek eredményeként megkapjuk a biztosítási díjak százalékos összegeit, amelyeket az alábbi táblázatban mutatunk be.
Azok az adózók jelentkezhetnek, akik elérték a felhalmozási alaphatár felső határát, és akiket az Adótörvénykönyv 427. cikkének 4-10. Az adófizetők utolsó kategóriája azonban, legyen az jogi személy vagy magánszemély, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében foglalt feltételek be nem tartása esetén elveszti a jogát a kedvezményes biztosítási díjak igénybevételére az FFOMS számára. , PFR és FSS.
A jogszabályok szerint csoportokba sorolhatók:
Az érthetőség kedvéért táblázatban foglaljuk össze a biztosítási díjak kamatait.
Ezek az arányok az Art.-ban előírt feltételek mellett. 427 NK, kötelezőek:
A biztosítási díjak hány százaléka tartozik ebbe a csoportba? Az árak évről évre nem változnak:
2023-ig érvényesek az informatikai szektorban működő szervezetekre az ország egész területén, kivéve a SEZ-t vagy a SEZ-t (különleges vagy szabad gazdasági övezet). A biztosítási díjak kamatai a Krím-félszigeten, Szevasztopol szabadövezetében és Vlagyivosztok kikötőjében az alábbiak szerint vannak rögzítve:
Az Art. normáinak megfelelő opció. Az adótörvény 427. §-a csak az alábbi esetekben érvényes:
Jelenlegi árfolyamok:
Skolkovo lakosai számára - 14%, az OSS és a CHI biztosítási díjainak nulla százaléka mellett.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 428. cikke szerint a veszélyes (kulcs - 9%) és a nehéz iparágakban (kulcs - 6%) dolgozó munkáltatóknak ezeket kell alkalmazniuk az OPS-be fizetett hozzájárulások kiszámításakor. Ebben az esetben a munkahely speciális értékelésére nem kerül sor. A káros hatást és a súlyosságot a jogszabályok normái határozzák meg. Ha a vizsga sikeres és dokumentált, hogy egy legalább 3,1-es alosztály munkahelye nem szabványos, akkor a munkáltató köteles többletjárulékot fizetni, amelyet ezen alosztályok mértéke szerint számítanak ki. Így például a káros munkakörülmények esetében a biztosítási díj 2%, a veszélyes esetén pedig 4%.
További díjakat alkalmaznak az állást biztosító szervezetek is:
Mindkét esetben a kifizetéseket az oroszországi szövetségi adószolgálathoz utalják át a kiegészítő társadalombiztosítási időbeli elhatárolásokon keresztül.
2027-ig az orosz nemzetközi lajstromban nyilvántartott hajószemélyzet munkaadói élvezhetik ezt a kedvezményt. Ez nem vonatkozik a kőolajat vagy annak termékeit hazánk kikötőiben szállító vagy raktározó tartályhajókra. A vállalkozók nem fizethetnek saját maguk után járulékot:
Az idei év újításai nem befolyásolták a különféle IP-alapok számára történő kifizetések kiszámításának algoritmusát. Továbbra is szükséges fix összegű hozzájárulások átutalása az FFOMS-hoz és a PFR-hez. Ha az éves bevétel meghaladta a 300 000 rubelt, a vállalkozó köteles további összeget befizetni a Nyugdíjpénztárba, a határon felüli bevétel 1% -ának megfelelő összegben.
Azaz sem a biztosítási díjak összege, sem elszámolása nem változott, a végső szerződő fél kivételével. Most a Szövetségi Adószolgálat.
A kölcsönszerződés a polgári jogi területen jön létre, és az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szabályozza. Az ilyen megállapodás szerinti kifizetések csak akkor számíthatók be a biztosítási díjalapba, ha a megállapodás tárgya szolgáltatásnyújtás vagy munkavégzés. Azaz a feltüntetett százalékok nem díjazás, ezért nem számítanak fel rájuk biztosítási díjat sem a kötelező egészség-, sem a nyugdíjbiztosításra, sem a foglalkozási megbetegedések és munkahelyi balesetek elleni társadalombiztosításra.
A biztosítottak részére az Országos Társadalombiztosítási Pénztár fizet. Ezekre a levonásokra többek között akkor kerül sor, ha az alkalmazottak betegszabadságot nyitnak meg, vagy gyermek születése kapcsán. Ugyanakkor a munkáltatók kötelesek rendszeresen biztosítási díjat fizetni az FSS-nek a hazai jogszabályok által meghatározott összegben és módon. Az alábbiakban a 2017-es levonásokról szólunk.
Az oroszországi társadalombiztosítási kapcsolatokat szabályozó szabályalkotás fő aktusa a 2006. december 29-i 255-FZ szövetségi törvény.
Ezenkívül az orosz állam területén a társadalombiztosítás szabályozási rendszere a következő szabályozási követelményeket tartalmazza:
A jogalkotó kifejezetten rámutatott, hogy a társadalombiztosítás szerves részét képezi annak az állami mechanizmusnak, amely a lakosság státuszának vagy egészségi állapotának változása esetén védi és minimalizálja a veszteségeket.
Az oroszországi jogalkotó utasításainak szó szerinti értelmezéséből következően a biztosítási díjak az FSS-nek kötelezőek, és a biztosított személyek garanciáinak biztosítása érdekében kerülnek átutalásra.
2017. január 1-jétől azonban a fenti normatív aktus hatályát veszti, és az Orosz Föderáció területén már nem alkalmazzák.
A megnevezett szövetségi törvény helyett a 34. fejezet az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 2. részében szerepel, amely az FSS-hozzájárulások jogi szabályozását 2017-ben (és a jövőben) is felhalmozza.
Annak ellenére, hogy a társadalombiztosítás területén jelentős változások történtek az orosz szabályalkotó törvényekben, 2017-re meghatározták a járulékmegállapítási alap maximális nagyságát is. Az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 29-i 1255. számú rendelete hozta létre.
2017. 01. 01-től a társadalombiztosítási alapba történő befizetések összegének kiszámításakor a jóváhagyott értékeket szorozva az együtthatókkal kell alapul venni. A kívánt értékek kiszámítása eredményszemléletű.
A munkavállaló maximális jövedelmén belül, amely 755 000 rubel, a kötvénytulajdonos 2017-ben 2,9% levonást hajt végre. Amint a munkavállaló jövedelme meghaladja a fenti összeget, az FSS-ben szereplő adót nem számítják ki és nem fizetik ki. A meghatározott tarifa vonatkozik azokra az esetekre, amikor az alkalmazottak betegszabadságon vannak, valamint a szülésre és a szülésre.
Fontos megjegyezni, hogy 2017. 01. 01. után a külföldi munkavállalók társadalombiztosítási járulékát 1,8%-os mutatóból számítják ki.
A társadalombiztosításban fizetendő járulék összegének kiszámításakor figyelembe kell venni a hazai jogszabályok által bevezetett csökkentő együtthatók meglétét és a fizetés alóli mentesülést.
Az alábbiakban az FSS-hez 2017-ben nyújtott hozzájárulások táblázata látható.
| Járulékfizetők | Mérték | Maximális alap |
|---|---|---|
| Vállalkozások, állampolgárok és vállalkozók kifizetései orosz munkavállalóknak | 2,9% | 755 000 rubel |
| Cégek, magánszemélyek és egyéni vállalkozók által külföldiek javára fizetett jövedelem | 1,8% | 755 000 rubel |
| Az oroszországi adótörvénykönyv 422. cikkében előírt juttatások és kompenzációk összege | Nem telepített | Nem telepített |
| A bázist meghaladó kifizetési összegekből az FSS-nek történő levonások | Nem telepített | Nem telepített |
| A szellemi munka gyümölcsét megvalósító vállalkozások | 2% | 755 000 rubel |
| Technológiai és innovációs tevékenységek speciális gazdasági övezetekben | 2% | 755 000 rubel |
| IT-vállalkozás | 2% | 755 000 rubel |
| A hajó személyzetének bére | 0% | 755 000 rubel |
| bekezdéseiben felsorolt OKVED szerinti egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózók. 5 p. 1 art. 427 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve | 0% | 755 000 rubel |
| Gyógyszertárak és egyéni vállalkozók, gyógyszerészek, akik UTII-t használnak | 0% | 755 000 rubel |
| Non-profit szervezetek | 0% | 755 000 rubel |
| Jótékonysági szervezetek | 0% | 755 000 rubel |
| Szabadalmat alkalmazó egyéni vállalkozás | 0% | 755 000 rubel |
| Skolkovóban részt vevő szervezetek | 0% | 755 000 rubel |
| Szabadgazdasági övezetek résztvevői | 1,5% | 755 000 rubel |
| Fejlett fejlesztési területek alanyai | 1,5% | 755 000 rubel |
| A "Vladivosztok" kikötő lakói | 1,5% | 755 000 rubel |
| Fizetők, akik nem fizetnek díjazást magánszemélyeknek | Nem telepített | Hiányzó |
| Repülőszemélyzet bére | 14% | 755 000 rubel |
| Az egyes munkások bére a bányászatban | 6,7% | 755 000 rubel |
A hazai társaságok könyvelésében a Társadalombiztosítási Alap javára történő járulékfizetési tranzakciókat az alábbi sorrendben kell megjeleníteni:
Helló! Ebben a cikkben az átmeneti rokkantság miatti adójárulékok felhalmozódásáról fogunk beszélni.
Ma megtanulod:
Minden bérszámfejtőnek ismernie kell az összes adózási törvényt.
A béradók tartalmazzák a biztosítási levonásokat:
Mielőtt pénzt utalna át a hatóságoknak, fontos, hogy a könyvelő helyesen számítsa ki a járulékokat.
Adófizetésre azért kerül sor, hogy a munkavállaló jövőbeni juttatásokat, például nyugdíjat vagy betegségi ellátást, anyasági és sérülési ellátást biztosítson.
Adót kell fizetnie minden jogi személynek és magánszemélynek, valamint egyéni vállalkozónak, aki az alárendeltségébe tartozó munkavállalókat alkalmaz, és bért számít fel nekik. Ezenkívül biztosítási adót kell fizetniük azoknak a magánszemélyeknek, akik nem veszik igénybe a bérmunka szolgáltatásait, hanem maguk fizetnek, ezek ügyvédek, ügyvédek.
Abban az esetben, ha az egyéni vállalkozó maga is bevételhez jut és van alkalmazottja, két okból köteles adót fizetni, azaz saját maga és az alkalmazottak után.
A biztosítási díj számításának alapja az adóalap. Ez a munkavállaló tényleges felhalmozott jövedelme az általa végzett munkáért, amely magában foglalja a megállapított kifizetéseket.
Ezek tartalmazzák:
Az adóköteles béralap mellett vannak olyan befizetések, amelyeket nem fedeznek a biztosítási díjak, legyen szó nyugdíj-, egészségügyi, sérülési, betegségi és anyasági járulékról.
Soroljuk fel őket:
A társadalombiztosítási adók kiszámításához fontos az adóalap helyes meghatározása. Kiszámításához a béreket az év elejétől veszik, és eredményszemléletű összegzés alapján minden hónapban összeadják az év végéig. Minden alkalmazottra számítva.
Az adójárulékok számítási alapjának kiszámításakor figyelembe kell venni az adóalap megállapított határait, amelyeket Oroszország kormánya évente indexál.
Például az FSS-testületek számára 2018-ban ez a korlát 815 ezer rubel lesz, vagyis ha egy munkavállaló ezt a számot meghaladó összegű bevételt kapott, akkor a jövedelem és a határ közötti különbség mentesül az adó alól.
Az egészségbiztosítási és a sérülések utáni adójárulékokra ez a limit nem vonatkozik, a tarifák és a járulékok változatlanok.
A megfelelő adóösszeg megszerzéséhez meg kell szoroznia az adóköteles kereseti alapot az adott adónak megfelelő tarifával.
| A hozzájárulások típusa | Mérték |
Fizetés |
|
A nyugdíjpénztárba |
22% |
Az adóalap maximumáig (1.021 ezer) |
| A nyugdíjpénztárba | 10% |
Túl a határon |
|
Az egészségbiztosítási pénztárba |
5,1% |
Bármilyen összegű bevételre |
|
A társadalombiztosítási pénztárba |
2,9% |
Az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott határig (815 ezer) |
| A társadalombiztosítási pénztárba |
Túl a határon |
Egyes jogi személyek esetében a társadalombiztosítási járulékok egyéb százalékos aránya biztosított: a mezőgazdasági termelők, akik a munkakörben dolgoznak, az alap 1,9%-át fizetik; Innovatív fejlesztésekkel foglalkozó informatikai cégek - 2%.
Sok alkalmazott időnként beteg, vagy szülési szabadságot vagy gyermekgondozási segélyt kap. Ez a költségösszeg csökkentheti az adóhatóságnak fizetendő adó összegét. Ha azonban a kiadások összege meghaladja az adójárulékot, akkor azt a társadalombiztosítási szakembereknek meg kell téríteniük a vállalkozásnak. A biztosítási költségek díjakon felüli többlete levonható a jövőbeni kifizetésekből.
A kártérítési illetéket szervezetenként eltérően állapítják meg, egyesek kedvezményekkel járnak, míg mások növelik a járulékok arányát. Az alapdíj a felhalmozott alap 0,2%-a.
A biztosítási díj fizetéséhez a következőket kell tennie:
A járulékátutalást legkésőbb a felhalmozás hónapját követő 15. napig, de legkésőbb december 31-ig kell megtenni, ha a kifizető a levonásokat saját maga fizeti.
Pénzbeli összegek késedelmes fizetése esetén az FSS-nek a munkáltatók számára 100 rubeltől a fizetendő összeg 30% -áig terjedő szankciókat kell fizetni.
A hozzájárulások elhatárolása és az IFTS-be történő átutalásának pontosságának ellenőrzésére negyedéves jelentéseket kell benyújtani.
Átmeneti rokkantság alatt azt az időtartamot kell érteni, amikor a munkavállaló sérülés, betegség, illetve a várandósság és szülés miatt a munkahelyéről távol marad. Minden bérszámfejtéssel és adófizetéssel foglalkozó könyvelőnek tudnia kell, hogy a kórháznak van-e biztosítási díja?
Az átmeneti rokkantság miatti anyagi támogatás nem tartozik a kötelező biztosítási járulékok hatálya alá. Ráadásul a segélynek a munkáltató terhére kifizetett része, a többi pedig a pénztár által fizetett része nem adóztatható.
A társadalombiztosítási alap által visszatérített összes ellátás nem járulékalapú.
Abban az esetben, ha a munkavállaló betegség, sérülés vagy beteg családtag ápolása miatt kapott betegszabadságot, azt a munkavégzés helye szerinti számviteli osztálynak nyújtja be. A könyvelő kiszámolja.
A 2009. szeptember 29-i 212. szövetségi törvény szerint az egyszeri szülési támogatás, a 140 vagy 194 156 napos szülési szabadság, a szülői szabadság nem tartozik a személyi jövedelemadó elhatárolásához és levonásához, valamint az egyéb biztosításokhoz. díjak, beleértve a sérülési díjakat is.
Sok, meglehetősen jómódú igazgató kiegészítő táppénzt fizet alkalmazottainak, hogy az arányos legyen a bérekkel. Ez az úgynevezett betegszabadság-pótlék az átlagbér 100%-áig. Ennek megfelelően ez a pótdíj nem állami befizetés, és a járulékok felhalmozódásától függ.
A fenti tények alapján és az Orosz Föderáció 212., 125. és 255. törvényei, valamint az adótörvény alapján azt lehet érvelni, hogy az átmeneti rokkantsági ellátások biztosítási díjait nem számítják ki.
Sérülés vagy betegség esetén a munkavállalónak orvosi intézményhez kell fordulnia. Ez viszont megerősíti a munkavállaló távollétét a munkahelyen, rokkantsági igazolást ad ki a betegnek.
A betegszabadság lejártát követő hat hónapon belül a munkavállalónak be kell nyújtania a dokumentumot a szervezetnek feldolgozásra. Ehhez a dokumentumhoz a könyvelő végzi a juttatások kiszámítását. Ezt a juttatást a számviteli osztályhoz benyújtott kérelemtől számított tíz napon belül kell kifizetni.
A betegszabadság költségeinek megtérítése iránti kérelmet a Biztosítási Alaphoz kell benyújtani, a kérelmekkel együtt: számítási igazolást és költségbontást. A 4-FSS időközi jelentés nem készül. Az FSS-től a kiadások megtérítésére szolgáló pénzeszközök beérkezése után a negyedéves jelentésben az „FSS által megtérített költségek” soron jelennek meg.
A szakemberek mérlegelik az összes juttatás felhalmozásának helyességét, és visszafizetik a pénzeszközöket a szervezet elszámolási számláira. Ezután beszámolnak az adóhivatalnak a beszámított kiadásokról, hogy ellenőrizzék a benyújtott 4-FSS adóhatósági jelentést.
A munkáltató a juttatás összegét a következő bérkifizetéskor fizeti ki a felépültnek.
Az FSS alkalmazottai által végzett adóellenőrzés során a szervezet kiadásainak egy részét átmeneti rokkantság esetén, valamint a baba szülésével és szülés utáni gondozásával kapcsolatban a szakemberek nem vehetik figyelembe az alábbi esetekben:
Ilyen esetekben a könyvvizsgálók törvényt készítenek a társadalombiztosítási alapok visszafizetésének megtagadásáról. A túlfizetett juttatási összegeket a szervezetnek meg kell térítenie. A téves összegű juttatások ilyen esetekben adókötelesek, és a könyvvizsgáló által meghatározandó bírságokkal együtt fizetendők.
A hatályos törvények és kódexek, amelyek szerint a munkabért és az átmeneti rokkantsági ellátást számítják, szabályozzák a helyes számítást és kifizetést. Szerintük ezen juttatások megadóztatása durva jogsértés.
Az egyetlen megállapítható és levonható adó a személyi jövedelemadó, amely nem vonatkozik az anyasági és az anyasági segélyre.
