Az áfabevallások házon belüli adóellenőrzésének eljárási rendjének változása, az innovatív Big Date rendszer megjelenése, valamint az adófelügyelőség azon képessége, hogy gyorsan össze tudja hasonlítani az adózó bevallási adatait partnerei adataival, lehetővé tette az azonosítást. illegális adócsalási rendszerek.
2015-ig az adóterheket csökkenteni kívánó vállalkozások többsége „optimalizált” bevallást nyújtott be az adófelügyelőségnek, növelve ezzel az áfát is tartalmazó kiadásokat. 2015 után a manipulációk átláthatóvá válnak. Az "Optimalizálók" követeléseket, a fennálló eltérések tisztázására irányuló követeléseket, pótlólagos áfaterheket, büntetéseket, anyagátadást a rendvédelmi szerveknek és büntetőügyeket várnak.
Az áfabevallásokban szereplő tranzakciókra vonatkozó információk összehasonlítására szolgáló innovatív rendszer segítségével az adóhivatalnokok könnyen azonosítják az „egynapos” cégekkel kapcsolatban álló összes vállalatot. Az „efemerrel” való munkavégzés hívei helyszíni ellenőrzés keretében az adóhatósággal való megbeszélésre várnak, amely büntetőeljárás megindítását vonhatja maga után. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve) 199. §-a "Az adók és (vagy) díjak kijátszása a szervezettől", ha a meg nem fizetett adók összege megfelel a jelen cikkben meghatározott szankcióknak: a meg nem fizetett adók aránya meghaladja a fizetendő adók 10%-át vagy 6 millió rubelt.
JEGYZET
Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének más cikkei alapján is felelősségre vonható a hozzáadottérték-adó elmulasztása:
Ha valamelyik cég továbbra is használja a szolgáltatásokat készpénzfelvételés nem volt gondja az ellenőrző hatóságokkal, akkor a cég egyszerűen nem ért a sorra, és az ellenőrök érkezése (nagyon gyakran a rendvédelmi szervekkel együtt) még várat magára.
A kérdés nem az, hogy honnan tudja az adóhatóság, hogy például közvetlenül egy „egynapos” céggel dolgozik, vagy puffereket, azaz rétegcsoportot használ. A kérdésre a válasz kézenfekvő: a sémát egy új elektronikus rendszer tárta fel.
Egy komoly helyszíni adóellenőrzésen áteső adózót egy másik kérdés is aggaszt: honnan tudhatják az adóhatóságok, hogy a különböző társaságok egy tulajdonosi struktúra, amelyet egy tulajdonos irányít?
Ebben az esetben nem nehéz megérteni, hogy az azonos vagy logikailag egymást kiegészítő tevékenységeket folytató, számos más módon kereszteződéssel rendelkező társaságok valójában egyetlen üzletet alkotnak.
A Big Date rendszer hibáztatása, amely lehetővé teszi, hogy gyorsan azonosítsa az adófizető lépéseit, hogy elkerülje az adókat.
A kérdés: "Mit kell tenni?" nehezebb. Ezt a kérdést jobb két részre osztani: hogyan lehet optimalizálni a jelenlegi áfát és jövedelemadót? Valójában ezeket természetesen együtt kell optimalizálni, mint a többi adót (illetéket). Mindazonáltal meg kell érteni, hogy a jövedelemadó és az áfa eltérő szerkezettel és sajátosságokkal rendelkezik, ezért eltérő módszereket alkalmaznak ezek minimalizálására.
Ha költségszerződésekkel, transzferárakkal és egy vállalkozás különböző adórendszerekre bontásával minimalizálható a jövedelemadó, akkor az általános forgalmi adóval egyre nehezebb.
Fontolja meg az áfával kapcsolatos problémák megoldásának lehetőségeit.
Sok finanszírozó vett részt az áfaoptimalizálásról szóló szemináriumokon abban a reményben, hogy megtudja, mi segítene kijutni abból a helyzetből, amelybe belekerült (a menedzser követeli az áfa minimalizálását és a készpénzkifizetés helyett keresni, de nem tudják, hogyan csináld meg), elégedetlen maradt az eredménnyel. Úgy tűnik, az áfa optimalizálásról beszéltek, de semmi haszna nem volt. Mi az ok? A tény az, hogy az általános forgalmi adó optimalizálása több típusra osztható:
Mindenekelőtt figyelmeztetni kell a finanszírozókat a helytelen sémák használatára, amelyekről az adótervezők időnként beszélnek. Olyan eseten alapulnak, amelyre adózási szempontból nincs egyértelmű jogszabályi szabályozás, és az ügyletben részt vevő felek úgy tesznek, mintha nem tudnák, hogy ebben vagy abban az esetben kinek kell áfát fizetnie (például nehéz helyzetek ügynökök és megbízók). Mindazonáltal egyértelmű, hogy az ilyen konstrukciók nem teljesen helyesek, a felek kapcsolatban állnak egymással, és az általános forgalmi adót egyszerűen ellopják.
Ami a jelenlegi áfa valódi optimalizálását illeti, az adó megfelelő minimalizálása érdekében meg kell érteni annak természetét. És ez olyan, hogy a legtöbb helyzetben (ami alól lehetnek kivételek) Az SSS optimalizálás az edények kommunikációjának elvén alapul. Minél kevesebbet fizet, annál kevesebbet von le a partner. Más szóval, ha megtalálta a módját, hogy ne 200, hanem 100 rubelt fizessen be az államkasszába, akkor partnere, akinek szolgáltatásokat nyújt, levon 100 rubelt.
Ezért sok tanácsadó azt tanácsolja az adózónak, hogy térjen át áfamentes adózási rendszerre, és a fő adórendszeren belüli egy szervezet helyett hozzon létre több szervezetet „egyszerűsített” alapon, vagy ügyeljen arra, hogy a bevételi korlát ne lépje túl a küszöbértékeket. amelynél nem fizetik be az áfát.
A gyakorlatban ezeknek a tippeknek a követése nem mindig reális, mivel áfa hiányában előfordulhat, hogy egyes ügyfelek megtagadják az ilyen partnerrel való együttműködést. Másodszor, nagyon gyakran fontosabb egy cégnek egy jogi személy megtartása, mint sok új létrehozása. Ha a tulajdonos egyetlen céget nagyszámú jogi személyre bont fel, akkor egyértelműen az indokolatlan adókedvezmény megszerzését célozza meg.
Az általános forgalmi adó optimalizálása sok fáradságos munka, melynek eredményeként elfogadható megoldás születhet.
Az optimalizáláshoz játszhatsz különböző áfakulcsokkal azon termékekre és anyagokra, amelyekből készültek. Például a játéktermékek esetében kedvezményes áfakulcs biztosított. 10 % (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 164. cikkének 2. alpontja, 2. pontja, A 10 százalékos hozzáadottérték-adó hatálya alá tartozó gyermekeknek szánt élelmiszerek és áruk kódjainak listája, jóváhagyva a kormány rendeletével az Orosz Föderáció 2004. december 31-i 908. sz.). Ebben az esetben az anyagok aránya, amelyekből a játékok készülnek, egyenlő lehet 18 % .
Megbizonyosodhat arról, hogy a szolgáltatások egyik része áfaköteles, a másik nem.
1. PÉLDA
Az áruk egységes költsége két részre oszlik: az áru fő költsége plusz az értékesítés előtti szolgáltatások. Alapvető szolgáltatások egy társaság biztosítja (közös adózási rendszerben), értékesítés előtti szolgáltatások- egy másik (egyszerűsített adózási rendszerről).
Az optimalizálás során fontos, hogy ne veszítse el a partnereitől kapott áfát. Hiszen a partnerek által a költségvetésbe befizetett általános forgalmi adót egyszerűen kidobják.
Tegyük fel, hogy az áfa minimalizálása érdekében Ön egy tanácsadó tanácsára egy jogi személyt az OSNO-ba oszt fel sok egyszerűsítőre. Ugyanakkor Ön az általános adózási rendszerben szereplő személyektől vásárol. Az „input” ÁFA-t költségként veszi fel, ha az Ön rendszere az egyszerűsített adórendszer, amelynek tárgya „bevétel mínusz kiadás”, de hozzáadottérték-adóként elveszettnek bizonyul. Ha az Ön rendszere az egyszerűsített adórendszer, amelynek tárgya „jövedelem”, akkor ez az összeg elvileg teljesen elveszik.
Nézzünk meg egy példát, amikor a holdingban előfordulhat áfa-veszteség, de a megfelelő üzleti struktúrával ez elkerülhető.
2. PÉLDA
Az "A" cég (az OSNO-nál) termeléssel és nagykereskedelemmel foglalkozott. Az adózás optimalizálása érdekében 2015-ben úgy döntött, hogy a következőképpen változtatja meg a régi munkarendet: "B" nyílt társaság az egyszerűsített adórendszeren, (áruk értékesítés előtti előkészítése), köt "A" és "B" társaságok között. költség szerződés.
Ennek a rendszernek az adókockázatok jelenlétének elemzéséhez a társaság egy erre szakosodott céghez fordult. A szakértők az új rendszer elemzése után arra a következtetésre jutottak, hogy nem túl életképes. Az ok az a szervezetek közötti szerződések költségeit többszörösen túlbecsülték. Bármely szolgáltatásnak (munkának) van egy bizonyos piaci ártartománya, és ezt a termeléshez vagy értékesítéshez indokolt, meghatározott mennyiségben kell nyújtani (végezni).
A bírói gyakorlatban számos olyan eset van, amikor az adóhatóság bebizonyította, hogy a kiadási szerződések fiktívek, és csak az adófizetés minimalizálására szolgáltak.
Az egyik bírósági ügyben az adóhatóság a járművek teherbíró képességét megszorozta a szállítások számával, és megállapította, hogy a költségszerződésben szereplő összegű munkát nem fejezték be, ezért a munkáért járó árat jelentősen túlértékelték. .
Kiderült, hogy a megállapodást azért kötötték, hogy visszavonják a pénzeszközöket egy kedvezményesebb adózási rendszerbe, és megkapják indokolatlan adókedvezmény(A kelet-szibériai körzet bírói gyakorlatának áttekintése, jóváhagyva a Negyedik Választott Fellebbviteli Bíróság Elnökségének 2011. április 15-i 5. sz. határozatával).
Hasonló volt az „A” cég sémája az indokolatlan költségek tekintetében. A költségtérítési szerződés magas árának feltüntetéséhez irreálisan nagy mennyiségű szolgáltatást vagy túl magas árat kellett meghatározni a szolgáltatásért.
Egy másik szempont is kínos volt: az egyszerűsített adózási rendszerben működő "B" cég egyetlen ügyfélnek nyújtott szolgáltatást.
Az „A” vállalat alternatívájaként ezt javasolták az üzletet két jogi személyre osztja:
Először, egy ilyen munkarendszer megtakarítást eredményezett a biztosítási díjakon (a 2009. július 24-i 212. sz. szövetségi törvény (2015. december 29-én módosított) „A nyugdíjalap biztosítási díjairól” az Orosz Föderáció, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja, Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap).
Másodszor, a jövedelemadó kiadása ebben az esetben indokolt volt. Hiszen a szállított áruért a valós, nem pedig a felfújt piaci árat fizette a nagykereskedő.
Emellett a kockázatok minimalizálása érdekében úgy döntöttek, hogy egy vállalkozást úgy építenek fel, hogy a gyártó cég több más nagy céggel is közvetlenül együttműködjön. Annak érdekében, hogy ne veszítsék el az anyagok „előzetes” áfáját, amelyet az egyszerűsített adórendszerű cég nem tudott volna levonni, javasolták az útdíjfizetési lehetőség szerinti kapcsolatok kiépítését, amikor a termeléshez szükséges anyagokat a társaság megvásárolta. nagykereskedelmi cég.
Kimenet: a helyzet hozzáértő elemzése, a nem szabványos ötletek felhasználása lehetővé teszi számunkra, hogy megoldjuk a jelenlegi áfa optimalizálásának problémáját.
Yu. A. Khachaturyan, a Nika vezérigazgatója, kockázati terv
Az általános forgalmi adó (a továbbiakban: ÁFA) egy közvetett adó, amely a vállalat OSNO-val kapcsolatos kiadásainak többségét teszi ki. Minden gyakorló könyvelőnek szembesülnie kell az áfaköltségek optimalizálásának szükségességével, és minden lehetséges módon arra törekszik, hogy csökkentse ennek az adónak a befizetéseit. Annak érdekében, hogy ne sértse meg az adótörvényeket, alaposan tanulmányoznia kell az áfa kiszámításának eljárását, és meg kell találnia, hogy az optimalizálás mely módszerei tekinthetők legálisnak.
Az áfa szövetségi adó, amelynek több mint három éve nem történt változás a költségvetésbe történő befizetés rendszerében és mértékében. A státusz önmagáért beszél. Azok, akik meg akarják ismerni a célját és az oktatás képletét, tanulmányozzák az Orosz Föderáció adótörvényének 21. fejezetét.
A szóban forgó adóból származó díjak az állami költségvetés jelentős részét képezik. Emiatt az adóhatóság kiemelt figyelmet fordít az ellenőrzésének kérdéseire. Az Orosz Föderáció területén végzett áruk, szolgáltatások és munkák értékesítése után áfát kell kivetni.
A költségvetési levonások pénzügyi terhei a végső fogyasztót terhelik. Az áfát az áru végső ára tartalmazza, és az államnak vissza kell térítenie. Az árut értékesítő cég valójában egy adóbeszedési ügynök. A vállalkozó azonban, miután kapott egy bizonyos összeget bruttó jövedelem formájában, nem akar megválni a részétől. És érdekelt az adó összegének csökkentése.
A hozzáadottérték-adót Németországban találták fel a 19. század elején. A franciák pedig először csak a század közepén vezették be, korábban egy afrikai kolónián tesztelték. Az Orosz Föderációban ezt az adót csak 1992-ben kezdték alkalmazni. Azóta az áfa átutalásának eljárása számos változáson ment keresztül, amelyet benőtt a nagyszámú szabályzat és tanszéki utasítás.
A fizetendő áfa csökkentésének kérdése aggasztja a különböző országok üzletembereit
2017-ben a legtöbb áru áfakulcsa Oroszországban továbbra is 18%. Bizonyos árukategóriák esetén az áfa 10%. Ezek számos gyógyszer, alapvető élelmiszertermékek, gyermekeknek szánt áruk, tudományos és ismeretterjesztő irodalom árusítása.
Az áfa az Orosz Föderáció teljes területén érvényes. Az exportált termékek nem adóztathatók. Ugyancsak nulla kulcs vonatkozik a csúcstechnológiás termékek űrágazatban történő értékesítésére, energiahordozók szállítására stb. A 0%-os áfa alkalmazására vonatkozó feltételek teljes listája az Orosz Föderáció adótörvényének 164. cikkében található. . A 165. cikk pedig úgy rendelkezik, hogy minden konkrét esetben a nulla kulcs alkalmazásához okirati indoklás szükséges. A nulla kamatláb jogosságát időnként meg kell erősíteni.
A hozzáadottérték-adó Oroszországban nem a legmagasabb a világon. Összehasonlításképpen: Dániában és Svédországban az áfa 25%, Uruguayban - 23%, Ukrajnában - 20%. De van Ciprus és Málta is, ahol 15%-os az áfa.
Kormányunk nyilatkozataiból ítélve az áfakulcsok a közeljövőben nem fognak csökkenni
A legegyszerűbb, ha egyáltalán nem fizetünk adót. Azok az idők azonban, amikor ezt fiktív egynapos cégek segítségével tették, elmúltak. Aztán minden rendkívül egyszerűen történt: céget alapítottak, pénzeszközöket utaltak át egy egynapos cég számláira, és eldőlt a cég sorsa. .
Most a törvénynek megfelelően ellenőriznie kell a partnert, és be kell kérnie az összes létesítő dokumentumát. Cége tevékenységét az elmúlt három évben folytathatja. Ha a partner nem folytatott üzleti tevékenységet, az Ön költségeit töröljük, és ezt az összeget áfa terheli. Ha az adózás területén jogsértéseket észlelnek, a nem időben kifizetett 1 millió rubel, figyelembe véve a büntetéseket és a büntetéseket, könnyen 2 millió rubelre változik. Vagyis a fiktív tranzakciók módszere már nem működik. Marad az egyetlen legális és teljesen legális technika.
Az általános adózási rendszerről az egyszerűsítettre való áttérés végrehajtása a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 145. cikke értelmében írásban kell kérelmezni az adóhatóságot, és be kell tartania két feltételt:
Ezen feltételek mellett a társaság mentesül az áfa fizetése alól. Ez a mentesség a következő 12 hónapig érvényes.
Azok az áfaösszegek, amelyek korábban az áfamentesség megszerzése előtt levonhatóak voltak, továbbra is a cégnél nyilvántarthatók, és visszaigényelhetők. Annak érdekében, hogy ne keletkezzenek, és ne kompenzálják az állam áfatartozását, egyes finanszírozók azt javasolják, hogy a céget szétválás formájában szervezzék át.
Ebben az esetben az ingatlan átruházása úgy történik, hogy az engedményezett nem köteles áfát felszámítani (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 39. cikkének (2) albekezdése (3) bekezdés és 146. cikk (1) bekezdés (2) bekezdés az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ezt követően egyszerűsített adózási forma iránti kérelmet nyújtanak be. Az újjászervezett szervezet mentesül a HÉA visszaigénylése alól (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 162.1. cikkének 8. cikke), és az új társaság ezt nem teszi meg, mivel nem vette igénybe a levonást (az Orosz Föderáció adótörvényének 170. cikkének 3. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Ez a módszer nem alkalmas azok számára, akik aktívan együttműködnek az áfafizetőkkel. Mert nem tudja feltüntetni az áfát a számlákon, hanem „Adó nélkül (ÁFA)” bélyegzőt helyez el (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikkének 5. pontja). Ennek megfelelően az áfa teljes terhe a partnerekre hárul. Ez az oka annak, hogy sok áfafizető nem hajlandó együttműködni az "egyszerűsítőkkel".
A versenyképesség megőrzése érdekében az áruk költségének ebben az esetben alacsonyabbnak kell lennie, mint az áfa összege. Természetesen, ha ÁFA fizetőktől ajánlatos árut vásárolni, akkor a megvalósításhoz előnyös az adómentesekkel való együttműködés. Ezek az UTII-vel foglalkozó cégek, költségvetési szervezetek: óvodák, iskolák, területi közigazgatás.
Az UTII-n végzett munka során egyetlen adót kell fizetni. A cég áfamentes. Az UTII adót a társaság tevékenységének típusától és az általa elfoglalt üzlethelyiségtől függően számítják ki. A háztartási és állatorvosi szolgáltatások esetében egyetlen adó körülbelül 7500 rubel, a közúti szállításban részt vevők számára - 1500 rubel, a kiskereskedelemben - 1800 rubel. stb. A cég tényleges bevételét nem veszik figyelembe. Az alábbiakban felsoroljuk azokat a tevékenységeket, amelyekre az UTII adózás vonatkozik:
Az áfa csökkentésének vagy elmulasztásának egészen legális módjai vannak.
Az adókedvezményeket az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke. Az ilyen kedvezmények feltételesen fel vannak osztva bizonyos árukra (építési munkákra vagy szolgáltatásokra), bizonyos vállalkozásoknak és vállalkozóknak nyújtott kedvezményekre, valamint bizonyos típusú műveletekre nyújtott kedvezményekre.
A társaság által lebonyolított kedvezményes ügyletekre vonatkozó információkat az áfabevallás tartalmazza. Ha a társaság a kedvezményen kívül egyéb tevékenységet is folytat, a könyvelést elkülönítetten vezetik. Ha a kedvezményes adózás területén jogsértést észlelnek, a bírság a meg nem fizetett adóösszeg 20% -a (Az Orosz Föderáció adótörvényének 122. cikke). Ez az összeg hozzáadódik az alulfizetett adóhoz és kamathoz.
ÁFA adókedvezmények - 1. rész ÁFA adókedvezmények - 2. rész ÁFA adókedvezmények - 3. rész
Az adóteher csökkentésének következő módja a fogyatékkal élők munkaerőt igénybe vevő vállalkozások (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 149. cikkének 2. és 3. szakasza), számos speciális egészségügyi intézmény vállalkozásai, valamint a lakosság szociális védelmét és rehabilitációját szolgáló intézmények.
Mielőtt a kedvezményes áfa-adót választja, alaposan gondolja át. Egy ilyen lépés a dokumentációk mennyiségének növekedését vonja maga után, és növeli annak esélyét, hogy alaposabb adóhivatali ellenőrzésnek vetik alá.
A fiktív tranzakció fogalma egyszerű. A vállalkozó a beszámolóban felfújt áruvásárlási árakat tüntet fel. Ezt úgy érik el, hogy mesterséges közvetítők hálózatán keresztül egy viszonteladási láncot hoznak létre. Ugyanakkor az áruk ára folyamatosan nő. Minden egyes tranzakcióval nő az áru ára, és csökken az adó összege. De túl sok szerződő fél növeli az ügyletkötés költségeit.
A vállalkozás szolgáltatásnyújtásra fiktív szerződést köthet. Ugyanakkor a munkát maga a cég végzi, és a költségek nem maradnak el a cégtől. Ezeket a rendszereket jól ismerik az adóhatóságok, és szisztematikusan nyomon követik őket.
A fiktív ügyletekkel kapcsolatos csalások megelőzésére irányuló tevékenységeik során Ukrajna adóhatóságait például az Állami Adóhivatal 266. számú végzése vezérli, amely jóváhagyta a „Módszertani ajánlások az áfabevallások ellenőrzésének lefolytatásához az adóbevallásokkal összefüggésben. szerződő felek”. Ez a végzés részletesen leírja a fiktív ügyletek lebonyolításának jeleit, amely lehetővé teszi az adóhatóság számára, hogy a meghatározott séma szerint megállítsa a cégek és társaságok által elkövetett jogsértéseket.
Előfordul, hogy egy partnercég olyan kölcsönt vesz fel, amely nem tartozik ÁFA-köteles. Ezt követően az újítási megállapodás értelmében ezt az összeget át kell utalni az áruk kifizetésére. Néha egy adózási időszakban nagy és drága áruszállítmányt értékesítenek. Az eladó előzetes megállapodás alapján szándékosan alábecsüli az áru költségét, egyúttal halasztott fizetést biztosít. A fizetés kamata megegyezik a kedvezmény összegével. Ennek eredményeként mesterségesen csökken az áruk értékesítéséből származó bevétel, és ennek következtében az áfa adóeleme. Hasonló módon a manipulációkat kereskedelmi hitellel hajtják végre. A kölcsön kamatai nem kapcsolhatók az áruk fizetéséhez, és nem szerepelhetnek az áfában (hivatkozás az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. cikkének 3. albekezdésében, 3. bekezdésében).
Egy másik nem ritka eset, amikor a tranzakciókat „rakományban lévő” árukkal bonyolítják le. A 18%-os áfakulcs alá eső fő termék értékesítése során minimális felárat határoznak meg. Ezzel egyidejűleg egy másik, 10%-os adóköteles terméket maximum árréssel értékesítenek ugyanannak a partnernek. Az eredmény könnyen kiszámítható. A befizetett adó jelentős mérséklése mellett pénzbírsággal sújtják a céget. Kivéve persze, ha a rendvédelmi szerveknek sikerül igazolniuk az áfa egy részének szándékos eltitkolását.
Amint egy áruvásárlási tranzakció befejeződik, számviteli bizonylat keletkezik - számla egy külön ÁFA sorral. Ezt az összeget a 19. - ÁFA elszámolás számba veszi. Az áru értékesítése után a könyvelő a hitelszámláról elküldi a megvásárolt áruk ÁFA-ját. 19 terhelési számlára 68. A különbség a fizetendő áfa összege.
A levonásra el nem fogadott összegek nem csökkenthetik az áfa levonható összegét, így leírhatók a számlára. 91.2 adózási szempontból el nem fogadott költségként. Az „Elvégzett munka okirata” dokumentum is szükséges. A gyakorlatban a számtani számítások készítéséhez a könyvelők online áfa-kalkulátorokat használnak, amelyek lehetővé teszik az egyes tranzakciók áfaértékének pontos és gyors kiszámítását.
Alapformaés korrekciósszámlát a 2011. december 26-án kelt 1137. számú rendelettel hagyták jóvá.
A könyvelői munka során a következő dokumentumokra és dokumentációs formákra lesz szükség:
Ezeknek a dokumentumoknak a mintái minden vállalkozásnál rendelkezésre állnak. Az interneten is megtalálhatja őket.
Ha a társaság negyedéves tevékenységének eredménye alapján az adólevonás összege meghaladja az értékesítés után felszámított áfa összegét, akkor a különbözetet vissza kell fizetni a társaságnak.
Az ÁFA visszaigénylési eljárásról az Art. 2. pontja rendelkezik. 171. cikk (1) bekezdése 172. és Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 176. cikke. A negatív áfa egyenlegű bevallás benyújtása után az adóhatóság ellenőrzi a visszaigényelt összeg érvényességét (írói adóellenőrzés). Ha a jogszabályt nem sértik, akkor az ellenőrzés eredménye alapján az adóhatóság egy héten belül határozatot hoz a bevallott összeg visszaszolgáltatásáról. Ez elméletben van.
A gyakorlatban az adóhatóságot nem érdekli az áfa bevallása. Az asztali felülvizsgálat szigorú lesz. Fel kell készülnie a különféle információk és dokumentumok rendelkezésre bocsátására. Aminek az egész skáláját elképzelhetetlen is. Ismert eset, amikor a közlekedésrendészeti postától kértek tájékoztatást az autó áthaladási idejéről, hogy össze lehessen hasonlítani az áru feladás dátumával és időpontjával. Csak egy igazi könyvelő képes kiállni egy ilyen próbát.
Arra a kérdésre, hogy kell-e áfát fizetni vagy sem, egy helyes válasz van: „fizet”. Ha megpróbálja megkerülni ezt a fizetést, vagy indokolatlanul csökkenteni, akkor drágább lesz. De léteznek törvényes módok az adócsökkentésre, és ezeket a lehető legteljesebb mértékben ki kell használni. A siker kulcsa a főkönyvelő jogi és pénzügyi ismeretei.
Az orosz adórendszer egyik fő befizetése a hozzáadottérték-adó (áfa). Az áfa kiszámításának és optimalizálásának eljárása olyan probléma, amelyet sok üzletembernek, könyvelőnek és adószakértőnek kell megoldania. És itt rendkívül fontos, hogy ne vigyük túlzásba, különben meggyanúsítható, hogy indokolatlan adókedvezményekre törekszik. Ez pedig egyenes út a büntetéshez.
Minden tranzakciónak, mint minden üzleti döntésnek, konkrét üzleti céllal kell rendelkeznie. De önmagában az adóteher csökkentése nem lehet a működés célja. A közelmúltban az Orosz Föderáció adótörvénykönyvébe új 54.1 cikk került be. Többek között meghatározza az adóalap csökkentésének feltételeit, és ezek egyike az ügylet fő, adócsökkentéssel nem összefüggő céljának megléte. Ez az általános megközelítés az adóoptimalizálás kérdésében. Fontos megérteni, hogy helyesen motiválja cselekedeteit az adószolgálattal való viták esetén.
Például egy vállalkozást felosztanak, hogy különleges adózási szabályokat alkalmazzanak. Egy nagy üzlet helyett egy üzletember több kicsi üzletet nyit a közelben, amelyek mindegyike az UTII hatálya alá tartozik. Gyakran még ugyanabban a bevásárlóközpontban is. Így megszabadul az áfa és egyéb alapadók fizetésétől. A Szövetségi Adószolgálat azt gondolhatja, hogy a tulajdonos mindezt az adókedvezmények megszerzéséért kezdte, mert a cég ilyen felosztása más előnyt nem ad. Más dolog, ha a kiskereskedelmi egységek mondjuk a város különböző pontjain vagy akár különböző településeken találhatók. Akkor ezt legalább az motiválhatja, hogy az üzletember új értékesítési területeket és különböző vevői kategóriákat szeretne lefedni.
Ilyen kérdések nem merülnek fel, ha tudja, hogyan kell az áfát kizárólag fehér módszerekkel csökkenteni.
Az áfa közvetett adó, azaz végső soron a végső vásárló költségére kell megfizetni. Az áfa-fizető vállalkozás jogosult levonni az adó összegét, amelyet a beszállítók a beszerzett értékek, például az anyagok után bemutattak neki. A levonás alkalmazásának több feltétele van:
azon áruk értékesítését, amelyeket ezen anyagok felhasználásával állítanak elő, HÉA-kötelessé kell tenni;
a szállítónak számlát kell kiállítania a cégnek, ahol az anyagköltségben az áfa szerepel;
anyagokat kell figyelembe venni, de legfeljebb három évvel ezelőtt.
Ez a legegyszerűbb mechanizmus az áfa összegének csökkentésére, amelyet sok vállalat sikeresen alkalmaz. De fontos annak biztosítása, hogy a fenti feltételek teljesüljenek.
Nem minden adófizető tudja, de az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke teljesen legális módot ír elő az áfamentességre. Ez a mentesség azokra a cégekre vonatkozik, amelyek az elmúlt 3 naptári hónapban legfeljebb 2 millió rubel árbevételt értek el. A kedvezmény nem vonatkozik a jövedéki termékek importőreire és eladóira. A kedvezmény igénybevételéhez elegendő az adóhatósághoz benyújtani az erre vonatkozó értesítést és a jogosultságot igazoló dokumentumokat.
Van azonban egy dolog:a cég partnerei nem tudják feldolgozni az áfalevonást. Vagyis azoknak a vásárlóknak, akik maguk is ennek az adónak a fizetői, a céggel való együttműködés nem lesz annyira jövedelmező. Ennek eredményeként vagy megtagadják az együttműködést, vagy kedvezményt követelnek. Itt minden esetben előre ki kell számítania, mi a jövedelmezőbb - áfa nélkül dolgozni kedvezményesen, vagy továbbra is adót fizetni.
A második hátrány a bevétel nagyságával kapcsolatos – ennek maximális küszöbét törvény korlátozza. Ha átlépi, akkor elvész az adómentesség alkalmazásának joga.
Azok számára, akik az áfa csökkentését fontolgatják, hasznos lesz megismerkedniük az Orosz Föderáció adótörvényének 164. cikkével. Olyan árukat és szolgáltatásokat sorol fel, amelyek nem a szokásos 18%-os, hanem kedvezményes adókulccsal adóznak. Például 0%-os áfakulcs mellett az exportra és nemzetközi fuvarozásra szánt áruk értékesítése áfaköteles. A legtöbb élelmiszer, így a hús, tejtermék, liszt, pékáruk, gabonafélék és zöldségek értékesítésére 10%-os kulcsot alkalmaznak. Ezen túlmenően a gyermekcikkek, gyógyszerek és gyógyászati segédeszközök értékesítése is ugyanilyen arány alá esik. Mint látható, a kedvezményes áruk választéka meglehetősen nagy.
Az áfa nélküli munka másik lehetősége az egyszerűsített adózási rendszer (STS) használata. Átálláskor teljesen megszűnik az áfa felhalmozási és fizetési igénye. Az „egyszerűsített” rendszer alkalmazását az IFTS-hez a következő év elejétől előzetesen megfelelő kérelem benyújtásával jelezheti.
Ugyanakkor fennáll annak a veszélye, hogy az adólevonás lehetőségének hiánya miatt elveszítenek néhány vevőt, akik nem akarnak áfa nem fizetővel dolgozni. De a gyakorlat azt mutatja, hogy az ilyen vállalkozók jó kedvezményben lehetnek érdekelt. Ennek eredményeként még mindig jövedelmezőbb, mint az áfát és a jövedelemadót fizetni.
A hátránya a következő: az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz egy cégnek meg kell felelnie bizonyos kritériumoknak. Például legfeljebb 100 ember dolgozhat benne, és a folyó év háromnegyedének bevétele nem haladhatja meg a 112 millió rubelt. Számos egyéb korlátozás is létezik - mindegyiket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12. cikkének (3) bekezdése sorolja fel. Mint látható, az áfa ilyen optimalizálása sem csodaszer.
Ha egy cég „nem fér bele” az egyszerűsített adórendszerbe, sokkal kevesebb jogi kar marad. Alternatív megoldásként regisztrálhat egy új céget is, amely alkalmazza az "egyszerűsítést". Azokkal a partnerekkel pedig, akik nem áfafizetők, dolgozzanak ezen. Vagy több kis részre osztják a céget, hogy mindegyik megfeleljen az egyszerűsített adórendszer követelményeinek. Minden üzlet megoszlik ezen új szervezetek között.
Nem szabad azonban megfeledkezni arról, hogy üzleti célt kell kitűzni, és alaposan meg kell fontolni az ilyen szétválasztás indítékát.
Vannak más ügynökségi kapcsolatokon alapuló rendszerek is, és itt van ezek közül az egyik. A társaság és az általa az egyszerűsített adórendszeren létrehozott közvetítő megbízási szerződést köt. Az elkötelezett (közvetítő) árut vásárol a szállítótól, és átadja a fő cég (bizományos) jutalékának. Ezért az committens csekély díjat fizet a bizományosnak. Az adózás optimalizálása a következő: mivel a közvetítő az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, a vásárolt áruk után nem fizet áfát. A fő szervezetnek ebben az esetben csak a javadalmazása után kell adót fizetnie, és ez nem nagy.
A gyakorlatban sok cég nagyon sikeresen dolgozik megbízási szerződés alapján. Ennek ellenére kockázatos egyértelműen ilyen módszereket ajánlani, mivel az adószolgálat nagyon gyanakvóan viszonyul egymásra utalt cégek ügyleteire.
A fent leírt módszereket változó sikerrel alkalmazzák a szervezetek jelenlegi tevékenységében. De előfordul, hogy egyszeri áfát kell megtakarítania, például drága ingatlan átruházásakor. Az esetek többségében egy ilyen művelet értékesítésnek minősül, még akkor is, ha az ingatlant ingyenesen adják át. És mivel akció van, áfát kell felszámítani.
Ennek elkerülésére általános módszer a kiválás formájában történő átszervezés. A fő adózási rendszerben szereplő A társaság közül kiemelkedik a B társaság, amely az egyszerűsített adórendszert fogja alkalmazni. A törvény értelmében a B társaság az A társaság jogutódja az átszervezésben. Ha ezzel egyidejűleg A cég bármilyen ingatlant átad B cégnek, akkor ez nem minősül eladásnak. Ennek megfelelően nem lesz adóalap. ÁFA optimalizálás a legtisztább formában! De van egy légy a kenőcsben - maga az átszervezés folyamata meglehetősen fáradságos és hosszú.
Az egyszerű partnerség olyan szervezetek közötti együttműködési forma, amelyek átmenetileg egyesültek egy meghatározott cél elérése érdekében. Nem kell regisztrálnia a Szövetségi Adószolgálatnál - az elvtársak egyszerűen megállapodást kötnek a közös tevékenységekről. Ugyanakkor befektetnek a közös ügybe vagyonba, pénzbe, tudásba, hírnévbe – kinek mije van. A hozzájárulások értékeléséről szintén maguk az elvtársak döntenek.
Nézzünk egy példát arra, hogyan lehet az áfát törvénysértés nélkül csökkenteni. Az A cég és a B cég egyszerű partnerséget alakított ki, és hozzájárulást nyújtott: A cég ingatlannal, B cég pedig pénzzel. Alapértelmezés szerint a hozzájárulások egyenértékűek, és az elvtársak közös tulajdonát képezik. Egy bizonyos idő elteltével a résztvevők rájöttek, hogy elérték céljukat, és úgy döntöttek, hogy abbahagyják az együttműködést. Ideje összeszedni a betéteidet – itt történik a csere. Az A cég veszi el a pénzt, B cég pedig az ingatlant. Az átruházás megtörtént, de az adózás tárgya nem merült fel - az ilyen művelet a törvény szerint nem minősül adásvételnek és nem áfaköteles.
Elméletileg ez egy ideális rendszer az áfa csökkentésére. Az, hogy ez a gyakorlatban hogyan működik, teljes mértékben a megvalósítástól függ. Először is jól átgondolt céllal kell rendelkeznie a partnerség létrehozásához. Másodszor, ne zárja be túl gyorsan - így a résztvevők "fejjel-fejjel" kapnak. Harmadrészt érdemes felkészülni arra, hogy az adóhatóság követeléseit esetleg bíróság előtt kell megküzdeni. A választottbírósági gyakorlatban előfordulnak olyan ügyek, amelyek a partnerség résztvevőinek javára dőlnek el, így hozzáértő megközelítéssel nagy a siker esélye.
A jövőbeni szállításra fizetett előleg ugyanúgy ÁFA-köteles, mint az ingatlan vagy áru kifizetése. De egészen más kérdés, ha az eladó ugyanannyit más minőségben kap a vevőtől. Ez az alapja az áfa optimalizálásának váltók, kölcsönök, betétek segítségével. Az összes séma lényege kis árnyalatokkal megközelítőleg azonos. Először is, a vevő előleget utal át az eladónak, amelyet például pénzkölcsönnek álcáznak, az eladó pedig átadja az ingatlant a vevőnek. Ezt követően a felek kölcsönös követelményeket támasztanak: az eladó megkapja a jogot, hogy fizetést követeljen a vevőtől az ingatlanért, és a vevő az eladótól - a kölcsön visszafizetését. A felek viszontkövetelések beszámításával egyeznek meg, az áfa tárgya nem merül fel.
Ne titkoljuk: ezeket a konstrukciókat jól ismerik az adóhatóságok. Ezért a rendezvény sikere azon múlik, hogy az ellenőrök bizonyítani tudják-e, hogy a kölcsön, váltó, letét átutalására irányuló tranzakció színlelt volt.
Egy másik elterjedt rendszer a szankciók alkalmazásán alapul. A szerződés olyan feltételt tartalmaz, hogy egyes rendelkezéseinek megsértése esetén a vevő kötbért fizessen az eladónak. Ez lehet például a pénzeszközök átutalásának időpontja. Ugyanakkor a tranzakció tárgyának ára nyilvánvalóan alacsonyabb, mint a valós. A vevő természetesen "megszegi" a szerződés feltételeit, és kötbért fizet. Ennek eredményeként az eladó megkapja az ingatlan teljes értékét, amely a szerződésben meghatározott összegből és a kötbér összegéből áll. A büntetéseket nem terhelik áfa, így az eladó megtakaríthatja az adó egy részét. A kockázatok ugyanazok, mint a korábbi rendszereké – ezek nem újdonságok a Szövetségi Adószolgálat számára.
Befejezésül szeretném elmondani, hogy legalább százféleképpen lehet elkerülni az áfa fizetését. És sok közülük legalább szürke, ha nem fekete. Tehát az áfa csökkentésének eldöntésekor nem szabad elfogadni az adóoptimalizáló szakemberek által javasolt konstrukciókat. Végül is te leszel a felelős ezért!
Az adó összegének csökkentésére irányuló vágy teljesen természetes vágy. Jelenleg az összes adónem közül a második legnagyobb helyet jogosan foglalja el az áfa. Mindenkinek meg kell fizetnie, aki az általános adózási rendszert használja. És bár ebben a helyzetben nem lehet büntetés nélkül elkerülni a megfizetését, de hogyan lehet csökkenteni a fizetendő áfát, 2017-ben van egy konstrukció, amely kizárólag a törvényi keretek között működik.
A vásárlás és eladás nem történik ÁFA nélkül. Ez egy közbenső összeg, amelyet az árrésre terhelnek, és amelyet a vállalkozó bevételszerzésre használ fel. A megállapított normák szerint az adószámítást az adóköteles tételek kiszállításával összefüggésben befolyt bevétel után kell elvégezni. Ezenkívül ezt az adót a vállalkozás számlájára előleg formájában kapott egyéb pénzösszegekből számítják ki. Hozzájárulhat a 2017-ben felszámított adó összegének csökkentéséhez, kétféle konstrukció létezik.
Az adócsökkentés mindkét esetben a szállítói számla alapján történik. Az első lehetőségnél csökkentheti a megvalósítás mennyiségét. A másikban, hogy eltúlozza a levonások nagyságát. Ezeknek a módszereknek a hatékonysága csak akkor érhető el, ha az alkalmazásukhoz hozzáértő megközelítést alkalmaznak.
Minden hiba súlyos következményekkel jár. Az áfa többletterhén túl szankciók és pénzbírságok formájában is kiszabhatók. Sőt, ha csalást észlel az adóhatóság, komolyabb intézkedésekre is sor kerülhet. Az ÁFA-csökkentés azonban legális úton lehetséges.
Az OSNO-n dolgozók számára 4 olyan mód kínálkozik, amely lehetővé teszi az adócsökkentést a törvény keretein belül. Tehát az áfa csökkentése érdekében az adásvételi ügyletet megbízási szerződéssel helyettesítheti. A következő módszer egy okmány kiállítása az eladó és a vevő között, amely áru/készpénzkölcsön.
Az adó összegét a bevétel részleges átvételével is csökkentheti, vagyis az előleg összegét betétként használja fel. De ha ezek a módszerek nem nagyon alkalmasak, akkor teljesen megszabadulhat az áfától. Ehhez az OSNO-nál dolgozó személynek mentességi kérelmet kell benyújtania az adóhivatalhoz.
Annak ellenére, hogy az áfa a kötelező adózási formák közé tartozik, nagyon meg lehet kerülni annak megfizetését. Ahhoz, hogy elérd, amit szeretnél, csak néhány feltételnek kell megfelelned. Először is érdemes tudni, hogy a csak az orosz piacon végrehajtott készpénzes tranzakciók áfamentességet kaphatnak. Az eladott áruk minden fajtája nem kapcsolódhat a jövedéki kategóriához. Ezen feltételek mellett van még egy fontos, amely közvetlenül kapcsolódik a jövedelemhez. Mentességet csak az kaphat, akinek a negyedévre adóköteles jövedelme nem érte el a 2 millió rubel határt. Ezt a bevételi összeget az áfa nélkül kell tekinteni.
Ha ezek a feltételek teljesülnek, az adózó a teljes naptári évre megszabadulhat az áfától. Ehhez kellő időben áfamentességi kérelmet kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz. A törvény szerint azok a cégek, vállalkozók, akik adómentességet kaptak, elveszítik annak kiszámításának és megfizetésének, valamint a nyilvántartás vezetésének kötelezettségét. Az áfa-mentességgel együtt az adóalany mentesül az adóhatósághoz történő bevallás benyújtása alól is.
Természetesen az adómentesség bizonyos korlátozásokkal jár az üzleti életben. Tehát az áfa eltörlésével foglalkozó gazdálkodó szervezetet megfosztják attól a lehetőségtől, hogy ezen adó után adólevonást tegyen. Az összes előzetesen felszámított ÁFA összeget bele kell foglalni a kínált termék vagy szolgáltatás egységébe. Érdemes megjegyezni, hogy ha az ÁFA-mentes befizető továbbra is adót tartalmazó számlát állít ki, akkor az adóösszegeket át kell utalnia a költségvetésbe, és időben be kell nyújtania azokról szóló nyilatkozatokat a Szövetségi Adószolgálatnak.
Az egyik gyakori lehetőség az adó összegének csökkentésére, hogy a standard szerződést ügynökségi partnerrel helyettesítik. Ebben a helyzetben az eladó megkapja az ügynöki státuszt, ami azt jelenti, hogy az adóalapot a kapott ellenszolgáltatás összegéből kell kiszámítani, amelyet az elkészített megállapodásban jeleznek.
Ennek az opciónak a használatakor ügyeljen a szerződés szövegére. A legkisebb mulasztás esetén az adóhatóság ügyesen át tudja minősíteni ezt a dokumentumot árubeszerzési szerződéssé. És akkor megszabadulni a szankciók nem fog működni.
