Leveleket küldünk a hét fő megbeszéléseivel
A Számlaterv - 2018 orosz cégek, mint korábban, hiba nélkül kell használni. Fontolja meg, mely jogi aktusok szabályozzák a 2018-as számlatükröt, és hogyan kell helyesen alkalmazni ezt a dokumentumot.
A számlatáblázatok az NPA által szövetségi szinten jóváhagyott összevont dokumentumok. A vonatkozó dokumentumoknak számos iparág-specifikus változata létezik.
Így a kereskedelmi szektor számlatükrét az oroszországi pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n számú rendelete hagyta jóvá. Az orosz adófizetőknek ezt a dokumentumot kell alapul venniük egy belső működő számviteli terv elkészítéséhez (a 94n számú rendelettel jóváhagyott Számlaterv használati utasításának 4. bekezdése).
A számviteli terv kulcsfontosságú forrása a szervezet mérlegét alkotó dokumentumok kitöltésének. Kicsit később megnézzük, hogyan kapcsolódnak egymáshoz az összetevőik.
A belső munkaterv számláival összhangban az Orosz Föderációban működő cégek szabványosított könyvelést végeznek különféle üzleti tranzakciókról, amelyek a vagyonkezeléshez, kötelezettségek teljesítéséhez, pénzeszközök elköltéséhez, bevételszerzéshez stb.
A Pénzügyminisztérium által magánvállalkozások számára jóváhagyott számlatükör fő elemei a következők:
A szervezet saját munkatervének kialakításakor az első 2 paramétert nem módosíthatja, az alszámlák paramétereit viszont igen. Szükség esetén a cég további alszámlákat is jóváhagyhat.
Az üzleti tranzakciók hatékony tükrözése érdekében a Pénzügyminisztérium által javasolt elszámolások általában további részletezést igényelnek. Ezt a cég saját analitikai számláinak bevezetésével tudja megvalósítani, kiegészítve a 94n. számú rendelésben nyilvántartottakat.
Fontolja meg, milyen egyéb számviteli tervek vannak.
Fentebb megjegyeztük, hogy a kereskedelmi szervezetek kötelesek számviteli munkatervet készíteni a 94n számú rendeletben foglaltak alapján. Ez az RLA kiegészíthető olyan jogforrásokkal, amelyek a számviteli jogszabályokat az adózók bizonyos kategóriáinak tevékenységéhez igazítják. E rendelkezések közé tartozik az oroszországi pénzügyminisztérium 1998. december 21-i 64n. sz. rendelete, amely jóváhagyta a kisvállalkozások könyvelésére vonatkozó ajánlásokat.
A számvitel szükségessége az állami és önkormányzati szervezeteknél is törvényileg rögzített. Az ilyen szerkezetek számviteli tervét megállapító fő szabályozási jogi aktus az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010.12.01.-i 157n. sz. Vannak kiegészítő jogforrások is:
Az állami tulajdonú szervezeteknek viszont a költségvetési számvitel keretében kell dolgozniuk - ez a számvitel egyik alfaja, amelyet főként nem kereskedelmi pénzügyi tranzakciók elszámolására alakítottak ki. A megfelelő számlatükör az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. december 6-i, 162n számú rendeletében található.
Az Orosz Föderációban működő bankok számára külön számviteli tervet hagytak jóvá az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2017. február 27-i 579-P számú rendelete.
Külön számviteli terv a nem banki pénzügyi intézmények számára, az Orosz Nemzeti Bank által jóváhagyott, 2015. szeptember 2-i 486-P. A nem hitel jellegű pénzügyi struktúrák közé különösen a biztosítótársaságok tartoznak. Így az Orosz Föderációban többféle számlatükör jött létre. De a kereskedelmi szektorban a főnek hagyományosan a 94n számú rendelettel jóváhagyottat tekintik. Tanulmányozzuk a jellemzőit, különösen azt, hogy kinek kell hibátlanul használnia.
A 94n. számú végzéssel jóváhagyott számlatükröt azoknak a szervezeteknek kell használniuk, amelyek a jogszabályok szerint egyrészt számvitel vezetésére, másrészt a kettős könyvvitel módszerének alkalmazására kötelesek a vezetés során. Ezek mind az Orosz Föderációban működő gazdasági társaságok, kivéve:
Az egyéni vállalkozóknak és külföldi társaságok fióktelepeinek joga van a könyvelést egyáltalán nem vezetni. A mikrovállalkozások és a nonprofit szervezetek nem alkalmazhatnak kettős könyvelést, és ezért nem használhatják a 94n számú rendeletben rögzített számlákat (az Oroszországi Pénzügyminisztérium PZ-3/2015 számú tájékoztatójának 2.1. pontja). A gyakorlatban azonban ez nem túl kényelmes, így a mikrovállalkozások így vagy úgy továbbra is a Pénzügyminisztérium által jóváhagyott számlákat használnak.
Egyes vállalkozásoknál a jogalkotó előnyben részesíti az egyszerűsített számviteli munkaterv vezetésének lehetőségét. Tekintsük ezt a szempontot részletesebben.
Az Oroszország Pénzügyminisztériumának ПЗ-3/2015 számú tájékoztatása szerint a kérdéses preferenciát a következők vehetik igénybe:
Az egyszerűsített számlaterv számviteli alkalmazása mindenekelőtt a munkaterv felépítésében használt szintetikus számlák számának csökkentését jelenti. További könnyítés a számviteli nyilvántartások használatának mellőzése (ПЗ-3/2015 számú információ 4.1. pontja).
Tehát az orosz cégek jelentős részének szabványos számlatervvel kell dolgoznia. A teljes számviteli tervet táblázat formájában tükrözi a 94n számú végzés. Szerkezete 8 részből áll. Tekintsük ezeknek a szakaszoknak, beleértve a számlákat és alszámlákat, a mérleg szakaszaihoz való kapcsolódását.
A számviteli terv 1. szakaszának számláit úgy alakították ki, hogy tükrözzék a befektetett eszközökkel végzett tranzakciókat. Ezen számlák egyenlege az adatforrás a befektetett eszközök mérlegsorainak kialakításához.
A számviteli terv 2. szakaszának elszámolásai a készletekkel kapcsolatos üzleti műveletek tükrözésére szolgálnak. A 2. rovat számlaegyenleg a mérleg forgóeszközöket megjelenítő rovatának kitöltésére szolgál. Hasonló célból a számviteli terv 3. „Termelési költségek”, 4. „Késztermékek és áruk” és 5. „Készpénz” rovatának adatait használják fel.
Olvassa el anyagainkban az egyes tranzakciók számláival kapcsolatos tükröződést:
A 6. „Elszámolások” fejezetben szereplő számlákon szereplő mutatók a követelésekre és kötelezettségekre (ideértve a hosszú távúakat is) vonatkozó információkat tükrözik.
Az elszámolható összegek kibocsátásának tükrözését nézze meg az anyagban.
A számlatükör 7. „Tőke” és 8. „Pénzügyi eredmények” szakaszában olyan elszámolások szerepelnek, amelyek a tőkére, a célfinanszírozásra és a szervezet pénzügyi eredményére vonatkoznak.
Tekintse meg a pénzügyi eredmények könyvelésére vonatkozó bejegyzéseket a cikkben .
A felhalmozott eredmény tükrözésének eljárása a cikkben található.
2018 hozott valamilyen jogszabályi kiigazítást a számlatükörben? A kérdésre adott válasz a vonatkozó dokumentum terjedelmétől függ.
Az oroszországi pénzügyminisztérium 94n számú, kereskedelmi cégek által használt végzése meglehetősen régen - körülbelül 15 évvel ezelőtt - adták ki. Megjegyzendő, hogy azóta 3 alkalommal szerkesztették:
Így a 94n számú rendelet rendelkezéseit közel 7 éve nem korrigálták. Tehát mondanunk sem kell, hogy 2018-ban új számviteli terv jelent meg a kereskedelmi cégek számára.
Egy másik dolog az állami és önkormányzati szervezetek. A jogalkotó nagyon aktív a költségvetési struktúrák számviteli politikájának kiigazítása terén, különösen a költségvetési struktúrákban történő elszámolást szabályozó fő NLA-ban - 157n számú rendelet.
A költségvetési számviteli számla felépítéséről bővebben a cikkben olvashat. .
A kereskedelmi szervezetek által használt aktuális számlatükör letölthető weboldalunkról.
Ez a dokumentum teljes mértékben megfelel a 94n számú rendeletben foglaltaknak.
Az Orosz Föderációban különféle számlatáblázatokat használnak költségvetési, autonóm, állami tulajdonú intézmények, hitel- és nem hitel pénzügyi szervezetek, valamint kereskedelmi szervezetek számára. A kereskedelmi szektorban működő szervezetek esetében a számlatükröt az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n számú rendelete hagyta jóvá. A kisvállalkozások alkalmazhatják a Pénzügyminisztérium 1998. december 21-i 64n számú rendeletében javasolt egyszerűsített számlatükröt. Minden szervezetnek önállóan kell kidolgoznia egy működő számlatervet, és azt jóvá kell hagynia a számviteli politikában.
Leveleket küldünk a hét fő megbeszéléseivel
A Számlaterv - 2018 orosz cégek, mint korábban, hiba nélkül kell használni. Fontolja meg, mely jogi aktusok szabályozzák a 2018-as számlatükröt, és hogyan kell helyesen alkalmazni ezt a dokumentumot.
A számlatáblázatok az NPA által szövetségi szinten jóváhagyott összevont dokumentumok. A vonatkozó dokumentumoknak számos iparág-specifikus változata létezik.
Így a kereskedelmi szektor számlatükrét az oroszországi pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n számú rendelete hagyta jóvá. Az orosz adófizetőknek ezt a dokumentumot kell alapul venniük egy belső működő számviteli terv elkészítéséhez (a 94n számú rendelettel jóváhagyott Számlaterv használati utasításának 4. bekezdése).
A számviteli terv kulcsfontosságú forrása a szervezet mérlegét alkotó dokumentumok kitöltésének. Kicsit később megnézzük, hogyan kapcsolódnak egymáshoz az összetevőik.
A belső munkaterv számláival összhangban az Orosz Föderációban működő cégek szabványosított könyvelést végeznek különféle üzleti tranzakciókról, amelyek a vagyonkezeléshez, kötelezettségek teljesítéséhez, pénzeszközök elköltéséhez, bevételszerzéshez stb.
A Pénzügyminisztérium által magánvállalkozások számára jóváhagyott számlatükör fő elemei a következők:
A szervezet saját munkatervének kialakításakor az első 2 paramétert nem módosíthatja, az alszámlák paramétereit viszont igen. Szükség esetén a cég további alszámlákat is jóváhagyhat.
Az üzleti tranzakciók hatékony tükrözése érdekében a Pénzügyminisztérium által javasolt elszámolások általában további részletezést igényelnek. Ezt a cég saját analitikai számláinak bevezetésével tudja megvalósítani, kiegészítve a 94n. számú rendelésben nyilvántartottakat.
Fontolja meg, milyen egyéb számviteli tervek vannak.
Fentebb megjegyeztük, hogy a kereskedelmi szervezetek kötelesek számviteli munkatervet készíteni a 94n számú rendeletben foglaltak alapján. Ez az RLA kiegészíthető olyan jogforrásokkal, amelyek a számviteli jogszabályokat az adózók bizonyos kategóriáinak tevékenységéhez igazítják. E rendelkezések közé tartozik az oroszországi pénzügyminisztérium 1998. december 21-i 64n. sz. rendelete, amely jóváhagyta a kisvállalkozások könyvelésére vonatkozó ajánlásokat.
A számvitel szükségessége az állami és önkormányzati szervezeteknél is törvényileg rögzített. Az ilyen szerkezetek számviteli tervét megállapító fő szabályozási jogi aktus az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010.12.01.-i 157n. sz. Vannak kiegészítő jogforrások is:
Az állami tulajdonú szervezeteknek viszont a költségvetési számvitel keretében kell dolgozniuk - ez a számvitel egyik alfaja, amelyet főként nem kereskedelmi pénzügyi tranzakciók elszámolására alakítottak ki. A megfelelő számlatükör az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. december 6-i, 162n számú rendeletében található.
Az Orosz Föderációban működő bankok számára külön számviteli tervet hagytak jóvá az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2017. február 27-i 579-P számú rendelete.
Külön számviteli terv a nem banki pénzügyi intézmények számára, az Orosz Nemzeti Bank által jóváhagyott, 2015. szeptember 2-i 486-P. A nem hitel jellegű pénzügyi struktúrák közé különösen a biztosítótársaságok tartoznak. Így az Orosz Föderációban többféle számlatükör jött létre. De a kereskedelmi szektorban a főnek hagyományosan a 94n számú rendelettel jóváhagyottat tekintik. Tanulmányozzuk a jellemzőit, különösen azt, hogy kinek kell hibátlanul használnia.
A 94n. számú végzéssel jóváhagyott számlatükröt azoknak a szervezeteknek kell használniuk, amelyek a jogszabályok szerint egyrészt számvitel vezetésére, másrészt a kettős könyvvitel módszerének alkalmazására kötelesek a vezetés során. Ezek mind az Orosz Föderációban működő gazdasági társaságok, kivéve:
Az egyéni vállalkozóknak és külföldi társaságok fióktelepeinek joga van a könyvelést egyáltalán nem vezetni. A mikrovállalkozások és a nonprofit szervezetek nem alkalmazhatnak kettős könyvelést, és ezért nem használhatják a 94n számú rendeletben rögzített számlákat (az Oroszországi Pénzügyminisztérium PZ-3/2015 számú tájékoztatójának 2.1. pontja). A gyakorlatban azonban ez nem túl kényelmes, így a mikrovállalkozások így vagy úgy továbbra is a Pénzügyminisztérium által jóváhagyott számlákat használnak.
Egyes vállalkozásoknál a jogalkotó előnyben részesíti az egyszerűsített számviteli munkaterv vezetésének lehetőségét. Tekintsük ezt a szempontot részletesebben.
Az Oroszország Pénzügyminisztériumának ПЗ-3/2015 számú tájékoztatása szerint a kérdéses preferenciát a következők vehetik igénybe:
Az egyszerűsített számlaterv számviteli alkalmazása mindenekelőtt a munkaterv felépítésében használt szintetikus számlák számának csökkentését jelenti. További könnyítés a számviteli nyilvántartások használatának mellőzése (ПЗ-3/2015 számú információ 4.1. pontja).
Tehát az orosz cégek jelentős részének szabványos számlatervvel kell dolgoznia. A teljes számviteli tervet táblázat formájában tükrözi a 94n számú végzés. Szerkezete 8 részből áll. Tekintsük ezeknek a szakaszoknak, beleértve a számlákat és alszámlákat, a mérleg szakaszaihoz való kapcsolódását.
A számviteli terv 1. szakaszának számláit úgy alakították ki, hogy tükrözzék a befektetett eszközökkel végzett tranzakciókat. Ezen számlák egyenlege az adatforrás a befektetett eszközök mérlegsorainak kialakításához.
A számviteli terv 2. szakaszának elszámolásai a készletekkel kapcsolatos üzleti műveletek tükrözésére szolgálnak. A 2. rovat számlaegyenleg a mérleg forgóeszközöket megjelenítő rovatának kitöltésére szolgál. Hasonló célból a számviteli terv 3. „Termelési költségek”, 4. „Késztermékek és áruk” és 5. „Készpénz” rovatának adatait használják fel.
Olvassa el anyagainkban az egyes tranzakciók számláival kapcsolatos tükröződést:
A 6. „Elszámolások” fejezetben szereplő számlákon szereplő mutatók a követelésekre és kötelezettségekre (ideértve a hosszú távúakat is) vonatkozó információkat tükrözik.
Az elszámolható összegek kibocsátásának tükrözését nézze meg az anyagban.
A számlatükör 7. „Tőke” és 8. „Pénzügyi eredmények” szakaszában olyan elszámolások szerepelnek, amelyek a tőkére, a célfinanszírozásra és a szervezet pénzügyi eredményére vonatkoznak.
Tekintse meg a pénzügyi eredmények könyvelésére vonatkozó bejegyzéseket a cikkben .
A felhalmozott eredmény tükrözésének eljárása a cikkben található.
2018 hozott valamilyen jogszabályi kiigazítást a számlatükörben? A kérdésre adott válasz a vonatkozó dokumentum terjedelmétől függ.
Az oroszországi pénzügyminisztérium 94n számú, kereskedelmi cégek által használt végzése meglehetősen régen - körülbelül 15 évvel ezelőtt - adták ki. Megjegyzendő, hogy azóta 3 alkalommal szerkesztették:
Így a 94n számú rendelet rendelkezéseit közel 7 éve nem korrigálták. Tehát mondanunk sem kell, hogy 2018-ban új számviteli terv jelent meg a kereskedelmi cégek számára.
Egy másik dolog az állami és önkormányzati szervezetek. A jogalkotó nagyon aktív a költségvetési struktúrák számviteli politikájának kiigazítása terén, különösen a költségvetési struktúrákban történő elszámolást szabályozó fő NLA-ban - 157n számú rendelet.
A költségvetési számviteli számla felépítéséről bővebben a cikkben olvashat. .
A kereskedelmi szervezetek által használt aktuális számlatükör letölthető weboldalunkról.
Ez a dokumentum teljes mértékben megfelel a 94n számú rendeletben foglaltaknak.
Az Orosz Föderációban különféle számlatáblázatokat használnak költségvetési, autonóm, állami tulajdonú intézmények, hitel- és nem hitel pénzügyi szervezetek, valamint kereskedelmi szervezetek számára. A kereskedelmi szektorban működő szervezetek esetében a számlatükröt az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n számú rendelete hagyta jóvá. A kisvállalkozások alkalmazhatják a Pénzügyminisztérium 1998. december 21-i 64n számú rendeletében javasolt egyszerűsített számlatükröt. Minden szervezetnek önállóan kell kidolgoznia egy működő számlatervet, és azt jóvá kell hagynia a számviteli politikában.
A számlatervet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n számú rendelete hagyta jóvá. Ezt a számlatervet 2015-ben is használják a könyvelésre. Használatához a számlatükörhöz tartozó utasításokat kell használni.
16.03.2016A számlaterv szerint a kettős könyvvitelt alkalmazó nyilvántartást vezető szervezeteknél (a hitel- és állami (önkormányzati) intézmények kivételével) minden tulajdoni formáról, valamint szervezeti és jogi formáról könyvelést kell vezetni.
A Számlaterv alapján jóváhagyja a számvitelhez szükséges szintetikus és analitikus (beleértve az alszámlákat is) teljes listát tartalmazó munkaszámlatervet.
A számlatükör a gazdasági tevékenység tényeinek (eszközök, források, pénzügyi, üzleti tranzakciók stb.) számviteli nyilvántartására és csoportosítására szolgáló séma. Szintetikus számlák (elsőrendű számlák) és alszámlák (másodrendű számlák) nevét és számát tartalmazza.
Az egyes tranzakciók elszámolására a szervezet a Pénzügyminisztériummal egyetértésben további szintetikus számlákat helyezhet el a Számlatervben ingyenes számlaszámok használatával.
Felhasználónév |
Számlaszám |
Alszámlaszám és név |
I. szakasz Befektetett eszközök |
||
|
befektetett eszközök |
Befektetett eszközök típusa szerint |
|
|
Befektetett eszközök értékcsökkenése |
||
|
Jövedelmező befektetések anyagi értékekbe |
A vagyon típusa szerint |
|
|
Immateriális javak |
Az immateriális javak típusai szerint és kutatási, fejlesztési és technológiai munka költségeiről |
|
|
(az alszámla neve a 2003. évi pénzügyi kimutatással kezdődő változatban az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003. május 7-i, 38n. számú rendeletével – lásd az előző változatot) |
||
|
Immateriális javak amortizációja |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Beszerelés a felszereléshez |
||
|
Befektetett eszközökbe történő befektetések |
1. Földterület megszerzése |
|
|
2. Természetgazdálkodási objektumok beszerzése |
||
|
3. Befektetett eszközök építése |
||
|
4. Befektetett eszközök beszerzése |
||
|
5. Immateriális javak beszerzése |
||
|
6. Fiatal állatok áthelyezése a főállományba |
||
|
7. Felnőtt állatok vásárlása |
||
|
8. Kutatások végzése, fejlesztési és technológiai munka |
||
|
Halasztott adó követelés |
||
II. Termelő tartalékok |
||
|
anyagokat |
1. Nyersanyagok |
|
|
2. Vásárolt félkész termékek és alkatrészek, szerkezetek és alkatrészek |
||
|
3. Üzemanyag |
||
|
4. Csomagolás és csomagolóanyagok |
||
|
5. Pótalkatrészek |
||
|
6. Egyéb anyagok |
||
|
7. Oldalra feldolgozásra átvitt anyagok |
||
|
8. Építőanyagok |
||
|
9. Leltár és háztartási kellékek |
||
|
10. Különleges felszerelés és speciális ruházat raktáron |
||
|
(az alszámlát a 2003. évi pénzügyi kimutatásoktól kezdve az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003. május 7-i 38n. sz. rendelete is tartalmazza) |
||
|
11. Speciális felszerelés és speciális ruházat üzem közben |
||
|
(az alszámlát a 2003. évi pénzügyi kimutatásoktól kezdve az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003. május 7-i 38n. sz. rendelete is tartalmazza) |
||
|
Termesztésre és hizlalásra szánt állatok |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Céltartalékok az anyagi javak értékcsökkenésére |
||
|
Anyagi javak beszerzése, beszerzése |
||
|
Anyagi javak értékének eltérése |
||
|
.............................................................. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
A megszerzett értéktárgyak általános forgalmi adója |
1. Befektetett eszközök beszerzése utáni általános forgalmi adó |
|
|
2. A beszerzett immateriális javak általános forgalmi adója |
||
|
3. A beszerzett készletek általános forgalmi adója |
||
szakasz III. Gyártási költségek |
||
|
Elsődleges termelés |
||
|
Saját gyártású félkész termékek |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Segédgyártás |
||
|
……………………………………….. |
||
|
rezsi költségek |
||
|
Általános üzemeltetési költségek |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Házasság a termelésben |
||
|
Szolgáltató iparágak és gazdaságok |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
szakasz IV. Késztermékek és áruk |
||
|
Termékek kibocsátása (építési munkák, szolgáltatások) |
||
|
1. Áruk a raktárakban |
||
|
2. Áruk a kiskereskedelemben |
||
|
3. Konténerek az áruk alatt és üresek |
||
|
4. Vásárolt cikkek |
||
|
Kereskedelmi árrés |
||
|
Elkészült termékek |
||
|
Eladási költségek |
||
|
Áruk szállítva |
||
|
A folyamatban lévő munka befejezett szakaszai |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
V. szakasz. Alapok |
||
|
1. A szervezet pénztára |
||
|
2. Pénztár működtetése |
||
|
3. Pénztári dokumentumok |
||
|
Elszámolási számlák |
||
|
Valutaszámlák |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Speciális bankszámlák |
1. Akkreditívek |
|
|
2. Csekkfüzetek |
||
|
3. Betétszámlák |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Átszállások útközben |
||
|
Pénzügyi befektetések |
1. Részvények és részvények |
|
|
2. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok |
||
|
3. Nyújtott kölcsönök |
||
|
4. Egyszerű társasági szerződés szerinti hozzájárulások |
||
|
Céltartalékok a pénzügyi befektetések értékcsökkenésére |
||
|
(az orosz Pénzügyminisztérium 2003. május 7-i, 38n. számú rendeletével a 2003-as pénzügyi kimutatással kezdődő változatban életbe léptetett álláspont – lásd az előző változatot) |
||
szakasz VI. Számítások |
||
|
Elszámolások beszállítókkal, vállalkozókkal |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal |
||
|
Kétes adósságok utáni tartalék |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Elszámolások rövid lejáratú kölcsönökről és kölcsönökről |
Hitel- és kölcsönfajták szerint |
|
|
Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai |
Hitel- és kölcsönfajták szerint |
|
|
Adók és illetékek számítása |
Adó- és illetékfajták szerint |
|
|
Társadalombiztosítási és biztonsági elszámolások |
1. Társadalombiztosítási számítások |
|
|
2. Nyugdíjkalkulációk |
||
|
3. Számítások a kötelező egészségbiztosításhoz |
||
|
Elszámolások személyzettel a bérszámfejtésre |
||
|
Számítások elszámoltatható személyekkel |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Elszámolások személyzettel az egyéb műveletekre |
1. Elszámolások nyújtott kölcsönökről |
|
|
2. Az anyagi kár megtérítésére vonatkozó számítások |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Elszámolások alapítókkal |
1. Az alaptőke-befizetések elszámolásai |
|
|
2. A jövedelem kifizetésére vonatkozó számítások |
||
|
Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel |
1. Vagyon- és személybiztosítási elszámolások |
|
|
2. Kárrendezés |
||
|
3. Az esedékes osztalékkal és egyéb bevételekkel kapcsolatos számítások |
||
|
4. Elszámolások a letétbe helyezett összegekről |
||
|
Halasztott adókötelezettségek |
||
|
(az orosz Pénzügyminisztérium 2003. május 7-i, 38n. számú rendeletével a 2003-as pénzügyi kimutatással kezdődő változatban életbe léptetett álláspont – lásd az előző változatot) |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Tanyai települések |
1. Elszámolások kiosztott ingatlanra |
|
|
2. Folyószámla elszámolások |
||
|
3. Vagyonkezelői szerződés szerinti elszámolások |
||
szakasz VIII. Pénzügyi eredmény |
||
|
1. Bevétel |
||
|
2. Az értékesítés költsége |
||
|
3. ÁFA |
||
|
9. Értékesítési nyereség/veszteség |
||
|
Egyéb bevételek és kiadások |
1. Egyéb bevételek |
|
|
2. Egyéb ráfordítások |
||
|
9. Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Értékek sérüléséből eredő hiányok és veszteségek |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Tartalékok jövőbeli kiadásokra |
A tartalék típusa szerint |
|
|
Jövőbeli kiadások |
A kiadások típusa szerint |
|
|
a következő időszakok bevételei |
1. Jövőbeni időszakok alapján kapott bevétel |
|
|
2. Adományok |
||
|
3. Az előző években feltárt hiányok miatti tartozások jövőbeni bevételei |
||
|
4. Az elkövetőktől behajtandó összeg és az értékhiány miatti könyv szerinti érték különbözete |
||
|
Haszon és veszteség |
||
Mérlegen kívüli számlák |
||
|
Lízingelt tárgyi eszközök |
||
|
A megőrzésre átvett leltári eszközök |
||
|
Újrahasznosításra átvett anyagok |
||
|
Bizományra átvett áruk |
||
|
Beszerelésre elfogadott berendezések |
||
|
A szigorú jelentéstétel formái |
||
|
Fizetésképtelen adósok leírt tartozása |
||
|
A kötelezettségek és a kapott kifizetések fedezete |
||
|
Biztosíték a kötelezettségekre és a kifizetésekre |
||
|
Befektetett eszközök értékcsökkenése |
||
|
Lízingelt tárgyi eszközök |
||
Keresse ebben az anyagban a 2017-es új működő számlatükröt, magyarázatokat, bejegyzéseket. A számlatükör kialakításánál a számviteli politikára támaszkodnak a számvitelnél, és figyelembe veszik a tevékenység sajátosságait.
A 2017-es számviteli új számlatükör, magyarázatok, könyvelések - mindez rögzíti a legújabb jogszabályi változásokat.
Milyen szabályok szerint kell számlatükört készíteni - 2017
A 2017-es számviteli munkaszámlatervbe fel kell vennie azokat a szintetikus számlákat, amelyeket a szervezet a gyakorlatban használni fog. Felhívjuk figyelmét, hogy új szintetikus számlák (a számlatükörben nem szerepelnek) csak az orosz pénzügyminisztériummal kötött megállapodás alapján adhatók hozzá a munkatervhez. Ezt a Számlatükör-Útmutató 4. és 6. pontja tartalmazza.
A szervezet önállóan meg tudja határozni az analitikus számvitel struktúráját (alszámlák típusai, az elemzés mélysége stb.). Ugyanakkor az analitikus számvitel adatainak meg kell felelniük a szintetikus számviteli számlák forgalmának és egyenlegeinek.
A Számlatervhez tartozó Útmutatóban az egyes szintetikus számlák leírása után megadjuk a más szintetikus számlákkal való megfeleltetésének tipikus sémáját. A gazdasági tevékenység olyan tényeinek előfordulása esetén, amelyek levelezését a szabványos rendszer nem írja elő, a szervezet kiegészítheti azt, betartva az utasításban (Oroszország Pénzügyminisztériumának március 24-i levele) megállapított egységes megközelítéseket. , 2009 No. 07-02-06 / 90).
Tanács
Az online service plan.glavbukh.ru segít létrehozni egy működő számlatükört. Nincs más dolgod, mint válaszolni a kérdésekre, és a „Létrehozás” gombra kattintani. A szolgáltatás maga fogja összeállítani az Ön személyes fióklistáját. Már csak a nyomtatás van hátra
Munkaszámlaterv – 2017 (minta)
1. melléklet
56. számú végzésével jóváhagyott pályázathoz 2015. december 28-án
Munkaszámla diagram
| Szintetikus jelölje be |
Felhasználónév |
| 01 | befektetett eszközök |
| 01-1 | Befektetett eszközök a szervezetben |
| 01-2 | Ingatlanok, gépek és berendezések selejtezése |
| 02 | Befektetett eszközök értékcsökkenése |
| 04 | Immateriális javak |
| 05 | Immateriális javak amortizációja |
| 08 | Befektetett eszközökbe történő befektetések |
| 08-1 | Földterület megszerzése |
| 08-3 | Befektetett eszközök építése |
| 08-4 | Ingatlanok, gépek és berendezések beszerzése |
| 08-5 | Immateriális javak beszerzése |
| 09 | Halasztott adó követelés |
| 10 | anyagokat |
| 10-1 | Nyersanyagok |
| 10-3 | Üzemanyag |
| 10-5 | Alkatrészek |
| 10-6 | Más anyagok |
| 10-8 | Építőanyagok |
| 10-9 | Leltár és háztartási kellékek |
| 10-10 | Különleges felszerelés és speciális ruházat raktáron |
| 10-11 | Speciális felszerelés és speciális ruházat üzemben |
| 19 | A vásárolt eszközök áfája |
| 41 | Áruk |
| 44 | Eladási költségek |
| 45 | Áruk szállítva |
| 50 | Pénztárgép |
| 50-1 | A szervezet pénztára |
| 50-2 | Üzemeltető pénztár |
| 50-3 | Pénztári dokumentumok |
| 51 | Elszámolási számlák |
| 52 | Valutaszámlák |
| 55 | Speciális bankszámlák |
| 55-1 | Akkreditívek |
| 55-2 | Csekkfüzetek |
| 55-3 | Betéti számlák |
| 55-4 | Egyéb speciális számlák |
| 57 | Átszállások útközben |
| 58 | Pénzügyi befektetések |
| 58-1 | Egységek és részvények |
| 58-2 | Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok |
| 58-3 | Nyújtott kölcsönök |
| 58-4 | Hozzájárulás egyszerű társasági szerződés alapján |
| 60 | Elszámolások beszállítókkal, vállalkozókkal |
| 60-1 | Szállítókkal, vállalkozókkal az általuk kötött szerződések alapján történő elszámolások |
| 60-2 | Elszámolások a kiadott előlegekről |
| 62 | Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal |
| 62-1 | Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel a szervezet által kötött szerződések alapján |
| 62-2 | A kapott előlegek elszámolása |
| 63 | Kétes adósságok utáni tartalék |
| 66 | Elszámolások rövid lejáratú kölcsönökről és kölcsönökről |
| 66-1-1 | Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök tartozásának tőkeösszege (rubelben) |
| 66-1-2 | Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök tartozásának tőkeösszege (devizában) |
| 66-2-1 | Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök kamatai (rubelben) |
| 66-2-2 | Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök kamatai (devizában) |
| 67 | Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai |
| 67-1-1 | A hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök tartozásának tőkeösszege (rubelben) |
| 67-1-2 | Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök tartozásának tőkeösszege (devizában) |
| 67-2-1 | Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök kamatai (rubelben) |
| 67-2-2 | Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök kamatai (devizában) |
| 68 | Adók és illetékek számítása |
| 68-1 | Személyi jövedelemadó |
| 68-2 | áfa |
| 68-3 | jövedéki |
| 68-4 | jövedelemadó |
| 68-5 | Szállítási adó |
| 68-6 | Tulajdon adó |
| 68-7 | Földadó |
| 69 | Társadalombiztosítási és biztonsági elszámolások |
| 69-1 | Társadalombiztosításra vonatkozó elszámolások az oroszországi FSS-vel |
| 69-1-1 | Társadalombiztosítási járulék átmeneti keresőképtelenség esetén és anyasággal összefüggésben |
| 69-1-2 | Munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási járulékok |
| 69-2 | Nyugdíjbiztosítás számításai (biztosítási járulékok a kötelező nyugdíjbiztosításhoz) |
| 69-2-1 | Hozzájárulás a munkaügyi nyugdíj biztosítási részéhez |
| 69-2-2 | Hozzájárulások a munkanyugdíj tőkefedezeti részéhez |
| 69-3 | Számítások a kötelező egészségbiztosításhoz |
| 70 | Elszámolások személyzettel a bérszámfejtésre |
| 71 | Számítások elszámoltatható személyekkel |
| 73 | Elszámolások személyzettel az egyéb műveletekre |
| 75 | Elszámolások alapítókkal |
| 75-1 | Az alaptőkéhez való hozzájárulások elszámolásai |
| 75-2 | Jövedelemfizetési számítások |
| 76 | Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel |
| 77 | Halasztott adókötelezettségek |
| 80 | Alaptőke |
| 81 | Saját részvények (részvények) |
| 82 | Tartaléktőke |
| 83 | Extra tőke |
| 84 | Eredménytartalék (fedetlen veszteség) |
| 86 | Speciális finanszírozás |
| 90 | Értékesítés |
| 90-1 | Bevétel |
| 90-2 | Értékesítési költség |
| 90-3 | áfa |
| 90-9 | Értékesítési nyereség/veszteség |
| 91 | Egyéb bevételek és kiadások |
| 91-1 | Egyéb bevételek |
| 91-2 | más költségek |
| 91-9 | Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege |
| 94 | Értékek sérüléséből eredő hiányok és veszteségek |
| 96 | Tartalékok jövőbeli kiadásokra |
| 98 | a következő időszakok bevételei |
| 99 | Haszon és veszteség |
| 99-1 | Nyereség és veszteség (jövedelemadó nélkül) |
| 99-2 | jövedelemadó |
| 99-2-1 | Feltételes ráfordítás/bevétel jövedelemadóhoz |
| 99-2-2 | Tartós adókötelezettség/vagyon |
| 001 | Lízingelt tárgyi eszközök |
| 002 | A megőrzésre átvett leltári eszközök |
| 004 | Bizományra átvett áruk |
| 006 | A szigorú jelentéstétel formái |
| 012 | Számítógépes programok |
Amikor a számlatükör - 2017 csökkenthető
Példa. A biztosítási díjak tükrözése 2016 decemberében és 2017 januárjában
A cég könyvelője 2017. január 16-án átutalta az adóhivatalnak a decemberi egészségügyi hozzájárulást. Összeg - 30 000 rubel. Ugyanezen a napon 150 rubel összegű büntetést fizetett a 2016. augusztusi egészségügyi hozzájárulásokért. A PFR büntetések elhatárolásáról szóló törvényének kelte december 27.
Január végén az egészségügyi hozzájárulások 40 000 rubelt tettek ki. A könyvelő február 15-én sorolta fel őket. A könyvelő az időbeli elhatárolásokat és kifizetéseket tükrözte a könyvelési feladásokban:
december 27
TERHELÉS 99 alszámla "Szankciók" HITEL 69 alszámla "Egészségbiztosítási elszámolások" másodrendű "Kibérek 2017-ig tartó időszakra" alszámla
- 150 rubel. - az FFOMS-ben felhalmozott kamat 2016 augusztusában;
december 31
20. (08., 23., 25., 26., 44.) HITEL 69. „Kötelező egészségbiztosítási számítások” alszámla „2017-ig tartó időszakra vonatkozó járulékok” másodrendű alszámla
- 30 000 rubel. - 2016 decemberére biztosítási díjak halmozódtak fel az FFOMS-nél;
január 16
TERMÉSZET 69 alszámla "Kötelező egészségbiztosítási elszámolások" másodrendű "járulékok 2017-ig tartó időszakra" alszámla HITEL 51
- 30 000 rubel. - a biztosítási díjakat 2016 decemberére átutaltuk az FFOMS-hez;
január 16
TERHELÉS 69. alszámla "Egészségbiztosítási elszámolások" másodrendű "Kibérek 2017-ig tartó időszakra" alszámla HITEL 51
- 150 rubel. - a büntetéseket 2016 augusztusára áthárították az FFOMS-re;
január 31
20. (08., 23., 25., 26., 44.) HITEL 69. „Kötelező egészségbiztosítási számítások” alszámla „2017-től kezdődő időszakokra vonatkozó járulékok” másodrendű alszámla
- 40 000 rubel. - 2017 januárjára biztosítási díjakat halmoztak fel az FFOMS-nél;
február 15
TERMELÉS 69 „Kötelező egészségbiztosítási elszámolások” alszámla „2017 óta eltelt időszakok járulékai” másodrendű alszámla HITEL 51
- 40 000 rubel. - a biztosítási díjakat 2017 januárjára átutaltuk az FFOMS-hez.
Megállapodást írt alá a fiskális adatok üzemeltetőjével
Február 1-jétől az adóhatóság leállította a régi pénztárak nyilvántartását és újranyilvántartását. Július 1-től pedig minden cégnek kötelező. Kivétel: azok, akik imputáltak, szabadalmaztattak vagy szolgáltatásokat nyújtanak a nyilvánosság számára.
Az online pénztárgépekre áttért vállalatnak az interneten keresztül kell továbbítania a lyukasztott csekkekkel kapcsolatos információkat a Szövetségi Adószolgálatnak. Ehhez szerződést kell kötnie a fiskális adatok kezelőjével. Ez egy független közvetítő, amelyen keresztül a lyukasztott csekkekkel kapcsolatos információk az interneten keresztül eljutnak a Szövetségi Adószolgálathoz. A CRF-megállapodás havi vagy éves fizetést írhat elő. Az első esetben azonnal rendelje hozzá a szolgáltatások költségeit a költségekhez. A másodikban az éves díjat előlegként veheti figyelembe (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. november 24-i levele, 07-01-09 / 69311).
Példa Hogyan lehet leírni a fiskális adatkezelő szolgáltatásait
A társaság 2017. február 1-jén megállapodást kötött egy adóügyi adatkezelővel (FDO) a 2018. január 16-ig tartó időszakra. A szolgáltatások költsége az évre 3540 rubel, beleértve az áfát - 540 rubel. A szerződés havi fizetést ír elő a szolgáltatásokért. Február 28-án a cég kapott az OFD-től egy számlát és egy februári aktust 295 rubel összegben, beleértve az áfát is - 45 rubel. A könyvelő ezt az összeget március 1-jén utalta át.
A könyvelésben a következő bejegyzéseket tette:
február 28
HITEL 26 (44) HITEL 60
- 250 rubel. - az adózási adatkezelő szolgáltatásainak költségei megjelennek;
19 HITEL 60
- 45 rubel. - az áfa levonható;
Március 1
60 HITEL 51
- 295 rubel. - Fizetett egy adóügyi adatkezelő szolgáltatásaiért.
Változtassuk meg a példa feltételeit. Tegyük fel, hogy a szerződés feltételei szerint Önnek azonnal ki kell fizetnie az összes éves karbantartást. Február 1-jén a könyvelő 3540 rubelt utalt át a fiskális adatkezelőnek. Február 28-án megkapta a februári aktust és a számlát. A könyvelés során a könyvelő a következő bejegyzéseket végzi el:
február 1
60 HITEL 51
- 3540 rubel. - a fiskális adatkezelő éves karbantartását előre kifizették;
TERHELÉS 68 alszámla "ÁFA elszámolások" CREDIT 76 alszámla "ÁFA előlegekből"
- 540 rubel. - az előlegből származó ÁFA levonható;
február 28
HITEL 26 (44) HITEL 60
- 250 rubel. - tükrözi az üzemeltető szolgáltatásainak februári költségét;
19 HITEL 60
- 45 rubel. - az adózási adatkezelő által nyújtott szolgáltatások után az áfát figyelembe vettük;
68. TERMELÉS alszámla "ÁFA számítások" 19. HITEL
- 45 rubel. - a februári szolgáltatások áfája levonható;
TERHELÉS 76 alszámla "ÁFA a kiadott előlegekből" CREDIT 68 alszámla "ÁFA elszámolások"
- 45 rubel. - visszaállított ÁFA, korábban az előlegből levonásra elfogadott.
Fontos!
Veszélyes három befizetés a 70-es „Elszámolások személyzettel díjazás fejében” számláján keresztül.
|
1. Kifizetések a vállalkozónak. Az adóhatóság dönt arról, hogy a munkaszerződés polgári jogi szerződés mögé rejtőzik, és további 2,9 százalékos járulékot számít fel a Társadalombiztosítási Alapnak. Ezért vegye figyelembe a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” vagy a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számla díjazását: 20 (08, 23, 25, 26, 44) HITEL 60 (76) Vállalkozó fizetett. |
2. Kompenzáció. Bármilyen járulékon kívüli munkavállalói kompenzációt könyveljen el a 73-as számlán, a személyzetnek egyéb tranzakciókért fizetendő számlák. Például kártérítés személyes vagyonhasználatért, kommunikációs szolgáltatásokért stb. (Egyébként az adóhatóság a kompenzációt a munkabérrel egyenlővé teszi, és előírja annak beszámítását a járulékalapba): HITEL 20 (08, 23, 25, 26, 44) KREDIT 73 A kommunikációs szolgáltatások ellenértékét kiszámították. |
3. Osztalék.Általában jóváírásuk a 75. „Elszámolások az alapítókkal” számlán keresztül történik. Ha pedig az alapító a cég alkalmazottja, akkor a 70-es számlát használják. De előfordulhat, hogy az adóhatóság észreveszi, hogy erről a számláról nem a teljes összeg szerepelt a járulékalapban, és pontosítást kér. A kérdések elkerülése érdekében használja a 75-ös fiókot: 84 HITEL 75 A nyereség egy részét osztalékfizetésre fordítják. |
Modernizált CCP
A cég vásárolhat online pénztárgépet, vagy frissítheti modelljét az új rendelésre. Lehetséges-e a frissítés, a CCP gyártója megmondja. A korszerűsítési költségek magukban foglalják a gyártó szolgáltatásait és az adózási költséget. Ez az elektronikus védőszalag (EKLZ) új, modernebb analógja.
A pénztárgép korszerűsítési költségeinek elszámolása annak kezdeti költségétől függ. Ha a box office költsége több mint 40 000 rubel. és befektetett eszközként vetted figyelembe, majd a korszerűsítés költségét az értéknövekedésnek tulajdonítottad. Ha a box office ára 40 000 rubel. maximum és kis értékű ingatlanként vetted figyelembe, akkor a korszerűsítés költségét a folyó költségekben számold el.
Példa Hogyan jeleníthető meg a pénztárgépek korszerűsítése a számvitelben
A társaság 2017 februárjában megállapodást kötött a pénztárgép berendezések gyártójával a pénztárgép korszerűsítéséről az új megrendelés alapján. A cég 2016 áprilisában befektetett eszközként vette nyilvántartásba. A pénztárgép kezdeti költsége 42 000 rubel. Hasznos élettartam - 70 hónap. A havi amortizáció összege 600 rubel. (42 000 rubel: 70 hónap). 2016 májusa és 2017 februárja között az értékcsökkenés 6000 rubelt tett ki. (600 rubel × 10 hónap). A modernizációs szolgáltatások költsége 2360 rubel, beleértve az áfát - 360 rubel. Az adóakkumulátor ára 5900 rubel, beleértve az áfát - 900 rubel.
A korszerűsítésről szóló törvényt február 20-án írták alá. A cég február 21-én kapta meg a számlát. A társaság február 22-én fizette a szolgáltatásokat és az adóakkumulátort. A frissítés utáni hasznos élettartam nem változott.
A cég könyvelője a feladásokat készítette:
február 20
10 HITEL 60
TERVEZÉS 08 alszámla "Befektetett eszközök korszerűsítése" HITEL 10
- 5000 dörzsölje. - tükrözte a fiskális meghajtó telepítésének költségeit;
TERÜLET 08 alszámla "Befektetett eszközök korszerűsítése" HITEL 60
19 HITEL 60
DEBIT 01 CREDIT 08 "Állóeszközök korszerűsítése" alszámla
- 7000 dörzsölje. (5000 + 2000) - a pénztárgép kezdeti költsége megemelkedett;
február 21
68. TERMELÉS alszámla "ÁFA számítások" 19. HITEL
február 22
60 HITEL 51
- 8260 rubel. (2360 + 5900) - a pénztár és az adóakkumulátor korszerűsítési szolgáltatásai kifizetve;
március 31
HITEL 26 (44) HITEL 02
- 716,67 rubel ((42 000 rubel + 7 000 rubel - 6 000 rubel): (70 hónap - 10 hónap)) - értékcsökkenést számoltak fel a CCP-re.
Változtassuk meg a példát, és tegyük fel, hogy a pénztárgép kezdeti költsége 35 000 rubel volt. A cég a készpénzt nem tárgyi eszközként, hanem kis értékű eszközként számolta el. Ezután a könyvelő az alábbiak szerint tükrözi a modernizációt a számvitelben:
február 20
HITEL 26 (44) HITEL 60
- 2000 dörzsölje. - tükrözte a pénztár korszerűsítésének költségeit;
10 HITEL 60
- 5000 dörzsölje. - Pénzügyi meghajtót vásárolt;
26 (44) HITEL 10
- 5000 dörzsölje. - az adósságfelhalmozó költségeit leírják;
19 HITEL 60
- 1260 rubel. (360 + 900) - korszerűsítési áfával és adóakkumulátorral;
február 21
68. TERMELÉS alszámla "ÁFA számítások" 19. HITEL
- 1260 rubel. (360 + 900) - ÁFA levonható;
február 22
60 HITEL 51
- 8260 rubel. (2360 + 5900) - a pénztár és az adóakkumulátor korszerűsítési szolgáltatásai kifizetve.
Adót az egyik cégnek fizet a másik
2017. január 1-től a társaságoknak joguk van egymás után biztosítási díjat fizetni. Az adókra vonatkozó hasonló szabályok 2016. november 30. óta vannak érvényben (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikkének 1. szakasza). Adót és járulékot utalhat át egy szervezet számára igazgató vagy alkalmazott személyes számláról, harmadik fél cég stb.. Ezt megelőzően az adótörvény szerint az adózó vagy ügynök maga utal át pénzt a költségvetésbe, harmadik felek pedig nem említett. Ezért nehéz volt bizonyítani például, hogy az igazgató jogosult-e adót fizetni a cég után.
Azokat az adókat, amelyeket a partner vagy alkalmazott fizetett Ön helyett, a 76. „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel” számlán kell elszámolni. Használja, ha adót utal át egy másik szervezet számára.
Példa Hogyan kell figyelembe venni az adót, amelyet egy másik szervezet fizetett egy cég után
Az Alpha LLC árukat vásárol a Vega LLC-től. Január 10-én a Vega 250 000 rubel értékben szállított árut.
A könyvelő a következő bejegyzéseket tette:
január 10
BEVIT 62 CREDIT 90 alszámla "Bevétel"
- 250 000 rubel. - az árut az Alfa LLC raktárába szállították;
TERHELÉS 90 alszámla "ÁFA" CREDIT 68 alszámla "ÁFA számítások"
- 38 135,59 RUB (250 000 rubel × 18: 118) - A bevétel áfáját tartalmazza.
A Vega könyvelője kiszámolta a 2016-os jövedelemadót. Kiderült, hogy 200 000 rubel, ebből 20 000 rubel. - a szövetségi költségvetésbe, és 180 000 rubelt. - a regionális. A Vega 2017. február 14-én utalta át az adót a szövetségi költségvetésbe:
2016. december 31
TERVEZÉS 99 CREDIT 68 alszámla "Jövedelemadó számítások"
- 200 000 rubel. (180 000 + 20 000) - elhatárolt jövedelemadó 2016-ra;
Február 14
68. TERHEZÉS alszámla "Jövedelemadó számítások" HITEL 51
- 20 000 rubel. - A szövetségi költségvetésbe utalt jövedelemadó.
Nem volt pénz adót fizetni a regionális költségvetésbe. A Vega igazgatója az OOO Alpha-hoz fordult segítségért. A szerződő fél vállalta, hogy pénzt küld a költségvetésbe, feltéve, hogy jóváírják az áruk ellenértéke ellenében. Az adót február 15-én fizették be. A beszámítási megállapodás február 17-én készült. A Vega könyvelője a következő bejegyzéseket tette:
február 15
68. TERMELÉS alszámla "Jövedelemadó számítások" HITEL 76
- 180 000 rubel. - a Vega LLC jövedelemadóját az Alfa LLC számlájáról a regionális költségvetésbe utalták;
február 17
HITEL 76 HITEL 62
- 180 000 rubel. - beszámítani a jövedelemadó megfizetését az árutartozás visszafizetése után.
Az LLC "Alfa" csak 70 000 rubelt fizet az LLC "Vega"-nak az árukért. (250 000 - 180 000). Az Alpha LLC könyvelője az alábbiak szerint tükrözte a Vega LLC adófizetését a könyvelésben:
február 15
HITEL 76 HITEL 51
- 180 000 rubel. - a jövedelemadót a Vega LLC regionális költségvetésébe utalták át;
február 17
60 HITEL 76
- 180 000 rubel. - a Vega LLC társasági adó megfizetését beszámították az árutartozásba.
Az egyszerűsített társaság a minimális adót fizeti
A minimális adóról szóló CBC-t törölték. Mostantól a „bevétel mínusz kiadás” objektum összes egyszerűsített kifizetését egy BCC-ben kell jóváírni - 18210501021 011000110. Ezért többé nincs szükség különböző alszámlák létrehozására a rendes adóhoz és a minimális adóhoz a 68. számla „Adó- és adószámítások díjak”. És az előlegek, a szokásos adó és a minimális adó egy általános alszámlán jeleníthető meg "Egyszerűsített adózási számítások".
Példa Hogyan kell figyelembe venni az előlegeket és az egyszerűsítési minimumadót
A társaság egyszerűsítést alkalmaz a "bevétel mínusz kiadások" témájával. 2017-ben a könyvelő az adóelőlegeket összesített összegként számította ki:
A társaság előleget fizetett:
2017 végén a cég elérte a minimális adót - 15 000 rubelt. A társaság nem utalta át a költségvetésbe, az előleg túlfizetését a jövőre hagyta. A könyvelő a következő bejegyzéseket tette:
március 31
- 4000 dörzsölje. - I. negyedévi adóelőleg elhatárolásra került;
április 17
- 4000 dörzsölje. - az I. negyedévi adóelőleg átutalásra került;
június 30
TERVEZÉS 99 CREDIT 68 alszámla "Egyszerűsített elszámolások"
- 10 000 rubel. (14 000 - 4 000) - fél év adóelőleg felhalmozódott;
július 24
68. TERMELÉS alszámla "Egyszerűsített elszámolások" HITEL 51
- 10 000 rubel. - a fél évre szóló adóelőleg átutalásra kerül;
szeptember 30
TERVEZÉS 99 CREDIT 68 alszámla "Egyszerűsített elszámolások"
- 6000 dörzsölje. (20 000 - 4 000 - 10 000) - 9 havi adóelőleg felhalmozódott;
október 16
68. TERMELÉS alszámla "Egyszerűsített elszámolások" HITEL 51
- 6000 dörzsölje. - 9 havi adóelőleg utalása történt;
december 31
TERVEZÉS 99 CREDIT 68 alszámla "Egyszerűsített elszámolások"
- 5000 dörzsölje. (4 000 + 10 000 + 6 000 – 15 000) - túlterhelt adóelőlegek visszavonva
Szakmai színvonalon könyvelői vizsgára fizetve
2017. január 1-jétől a szakmai standard vizsga költsége, amelyet a vállalat fizet a munkavállalónak, nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 21.1. pontja). A vizsgadíjak a normál tevékenységek költségei. Ha a könyvelő maga fizette a vizsgát, és a cég ezt az összeget kompenzálta, akkor azt a 73. „Elszámolások a személyzettel egyéb műveletekre” számlán kell feltüntetni.
Példa Hogyan jeleníthető meg a számvitelben a számviteli szakmai standard befizetése
A cég február 20-án a számviteli szakmai standardnak való megfelelés vizsgálatára kifizette a főkönyvelőt. A vizsga költsége 22 420 rubel, beleértve az áfát - 3 420 rubel. A Minősítési Központ március 1-jén állított ki aktust és számlát. A törvényt még aznap aláírták.
A társaság a könyvelésben a következő bejegyzéseket végezte el:
február 20
60 HITEL 51
- 22 420 rubel. - Kifizette a vizsga költségét;
Március 1
HITEL 26 (44) HITEL 60
- 19 000 dörzsölje. - a könyvelői képesítés felmérésének költsége megjelenik a költségekben;
TERHELÉS 19 alszámla "ÁFA számítások" HITEL 60
- 3420 rubel. - az ÁFA-t a minősítő központ szolgáltatási költségéből vesszük figyelembe;
TERHELÉS 68 alszámla "ÁFA elszámolások" HITEL 19
- 3420 rubel. - Az áfa levonható.
Változtassuk meg a példa feltételeit. Tegyük fel, hogy a könyvelő maga fizette a vizsgát, és a cég február 20-án kompenzálta ezeket a költségeket. Ekkor a huzalozás más lesz:
február 20
TERHELÉS 73 KREDIT 50 (51)
- 22 420 rubel. - a munkavállalónak fizetett kártérítés;
Március 1
HITEL 26 (44) HITEL 73
- 22 420 rubel. - A munkavállaló képesítésének felmérésével kapcsolatos költségek megtérítése a szokásos tevékenység költségei között szerepel.
Minden szintetikus számla, amely a számvitelben használható, fel van tüntetve a Számlatáblázatban. SZÁMLATÜKÖRvagySZÁMLÁLÁSI TERVszisztematikusnak nevezikea számviteli számlák értéke. A számlaterv szerint a könyvelést minden vállalkozásnál meg kell szervezniTaz Orosz Föderáció nemzetgazdaságának ágazatai, alárendeltségtől, szervezeti és jogi formától, valamint tulajdonosi formától függetlenül. Egy kivétel bankok, költségvetési és biztosító szervezetek, ahol saját számlaterveik működnek. A számlatükör alkalmazása biztosítja: – egységessége az Orosz Föderáció területén található összes gazdasági társaság számviteli felépítésében. - fogadás hasonló információkat, és ennek eredményeként általánosított mutatók az egyes iparágak, a vállalkozások társulásai és a nemzetgazdaság egészének skáláján. A tervben az összes számla összegzésre kerül nyolc szakaszok : 1 - Befektetett eszközök 2 - Készletek 3 - Előállítási költségek 4 - Késztermékek és áruk 5 - Készpénz 6 - Elszámolások 7 - Tőke 8 - Pénzügyi eredmények tőke. Az utolsó rész az, amely információkat generál a pénzügyi eredményekről, mint a vállalkozás végső céljáról. Így minden szakasz a gazdasági eszközök forgalmának egy bizonyos szakaszához kapcsolódó számlákat egyesíti. Az egyes szakaszokon belül a számlák meghatározott logikai sorrendben vannak elrendezve. Az ezekben a szakaszokban található összes szintetikus fiók meghívásra kerül mérlegek számlák - részt vesznek a mérlegtételek kialakításában, és a gazdasági eszközök és azok forrásainak elszámolására szolgálnak, a vállalkozás tulajdonában vanés általuk hoztak forgalomba. A tervben szereplő mérlegszámlák hozzá vannak rendelve két számjegyű rejtjel (szám). Például a „Pénztár” számlához az 50-es szám van hozzárendelve. Ez azt jelenti, hogy be lYubong vállalkozás be Bármi Az ország pontján az 50-es számla a vállalkozás pénztárában lévő pénzeszközök rendelkezésre állásáról és mozgásáról ad tájékoztatást. A Számlatervben szereplő minden fiók rendelkezik Használati utasítás (kézikönyv).eniyu. Tartalmazza az összes számla gazdasági tartalmának és szerkezetének rövid leírását, valamint azok megfelelésének általános vázlatát. A Számlatervben a mérlegek után egy lista található mérlegen kívüli fiókok, amelynek célja a vállalkozáshoz nem tartozó, de korlátozott használatban lévő gazdasági eszközök, valamint a vállalkozás által megőrzésre átvett pénzeszközök (például lízingelt tárgyi eszközök, feldolgozásra átvett anyagok, beépítésre átvett berendezések) jutalék ellenében átvett áruk stb.). A mérlegen kívüli számlák hozzárendelésre kerülnek három számjegyű szoba. A számlaterv alapján fejlődik a vállalkozás működő számlatükör figyelembe véve a vállalkozás sajátosságait és a megoldandó gazdálkodási feladatokat. A munkaszámlaterv a számviteli politikáról szóló rendeletben kerül jóváhagyásra. A konkrét műveletek elszámolására a vállalkozás további szintetikus számlákat vezethet be, döntését a számviteli politikában rögzítve. Ebből a célból a Számlaterv minden rovatában ingyenes kódszámok találhatók, amelyek szükség esetén lehetővé teszik a Terv új számlákkal történő kiegészítését az általános számlaszámozás megváltoztatása nélkül. Az alszámlákat a vállalkozás saját belátása szerint használhatja - pontosíthatja a tartalmukat, kizárhatja, összevonhatja, további számlákat adhat meg. A SZERVEZETEK PÉNZÜGYI ÉS GAZDASÁGI TEVÉKENYSÉGÉNEK SZÁMLÁLABJA
| az egyensúlyhoz való viszony | Számlaszám | |
| I. szakasz BEFEKTETETT ESZKÖZÖK | ||
| DE | 01 | befektetett eszközök |
| P | 02 | Befektetett eszközök értékcsökkenése |
| DE | 03 | Jövedelmező befektetések anyagi értékekbe |
| DE | 04 | Immateriális javak |
| P | 05 | Immateriális javak amortizációja |
| DE | 06 | Halasztott adó követelés |
| DE | 07 | Beszerelés a felszereléshez |
| DE | 08 | Befektetett eszközökbe történő befektetések |
| II. TERMELŐ TARTALÉKOK | ||
| DE | 10 | anyagokat |
| DE | 11 | Termesztésre és hizlalásra szánt állatok |
| P | 14 | Céltartalékok az anyagi javak értékcsökkenésére |
| A-P | 15 | Anyagi javak beszerzése, beszerzése |
| A-P | 16 | Anyagi javak értékének eltérése |
| DE | 19 | A megszerzett értéktárgyak általános forgalmi adója |
| szakasz III. GYÁRTÁSI KÖLTSÉGEK | ||
| DE | 20 | Elsődleges termelés |
| DE | 21 | Saját gyártású félkész termékek |
| DE | 23 | Segédgyártás |
| DE | 25 | rezsi költségek |
| DE | 26 | Általános üzemeltetési költségek |
| DE | 28 | Házasság a termelésben |
| DE | 29 | Szolgáltató iparágak és gazdaságok |
| szakasz IV. KÉSZTERMÉKEK ÉS ÁRUK | ||
| A-P | 40 | Termékek kibocsátása (építési munkák, szolgáltatások) |
| DE | 41 | Áruk |
| P | 42 | Kereskedelmi árrés |
| DE | 43 | Elkészült termékek |
| DE | 44 | Eladási költségek |
| DE | 45 | Áruk szállítva |
| DE | 46 | A folyamatban lévő munka befejezett szakaszai |
| V. szakasz. KÉSZPÉNZTÁR | ||
| DE | 50 | Pénztárgép |
| DE | 51 | Elszámolási számlák |
| DE | 52 | Valutaszámlák |
| DE | 55 | Speciális bankszámlák |
| DE | 57 | Átszállások útközben |
| DE | 58 | Pénzügyi befektetések |
| P | 59 | Céltartalékok a pénzügyi befektetések értékcsökkenésére |
| az egyensúlyhoz való viszony | Számlaszám | Szintetikus fióknév |
| szakasz VI. SZÁMÍTÁSOK | ||
| P | 60 | Elszámolások beszállítókkal, vállalkozókkal |
| DE | 62 | Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal |
| P | 63 | Kétes adósságok utáni tartalék |
| P | 66 | Elszámolások rövid lejáratú kölcsönökről és kölcsönökről |
| P | 67 | Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai |
| P | 68 | Adók és illetékek számítása |
| P | 69 | Társadalombiztosítási és biztonsági elszámolások |
| P | 70 | Elszámolások személyzettel a bérszámfejtésre |
| A-P | 71 | Számítások elszámoltatható személyekkel |
| A-P | 73 | Elszámolások személyzettel az egyéb műveletekre |
| A-P | 75 | Elszámolások alapítókkal |
| A-P | 76 | Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel |
| P | 77 | Halasztott adókötelezettségek |
| A-P | 79 | Tanyai települések |
| szakasz VII. FŐVÁROS | ||
| P | 80 | Alaptőke |
| DE | 81 | Saját részvények (részvények) |
| P | 82 | Tartaléktőke |
| P | 83 | Extra tőke |
| A-P | 84 | Eredménytartalék (fedetlen veszteség) |
| P | 86 | Speciális finanszírozás |
| szakasz VIII. PÉNZÜGYI EREDMÉNY | ||
| A-P | 90 | Értékesítés |
| A-P | 91 | Egyéb bevételek és kiadások |
| DE | 94 | Értékek sérüléséből eredő hiányok és veszteségek |
| P | 96 | Tartalékok jövőbeli kiadásokra |
| DE | 97 | Jövőbeli kiadások |
| P | 98 | a következő időszakok bevételei |
| A-P | 99 | Haszon és veszteség |
| Mérlegen kívüli számlák | ||
| 001 | Lízingelt tárgyi eszközök | |
| 002 | A megőrzésre átvett leltári eszközök | |
| 003 | Újrahasznosításra átvett anyagok | |
| 004 | Bizományra átvett áruk | |
| 005 | Beszerelésre elfogadott berendezések | |
| 006 | A szigorú jelentéstétel formái | |
| 007 | Fizetésképtelen adósok leírt tartozása | |
| 008 | A kötelezettségek és a kapott kifizetések fedezete | |
| 009 | Biztosíték a kötelezettségekre és a kifizetésekre | |
| 010 | Befektetett eszközök értékcsökkenése | |
| 011 | Lízingelt tárgyi eszközök |
