A vállalkozás elindítása komoly döntés, amely előtt a leendő vállalkozónak sok árnyalatot kell átgondolnia. Ezek egyike az adózási rendszer megválasztása. A kis- és középvállalkozások számára a legjobb megoldás az úgynevezett "egyszerűsítés". Az egyszerűsített adórendszerrel könnyű egyetlen adót fizetni - mindenki kitalálhatja. De ennek a témának számos olyan funkciója van, amelyeket tudnia kell. Róluk fogunk most beszélni.
Ennek az adózási rendszernek az alkalmazásához a vállalkozónak meg kell felelnie bizonyos feltételeknek. Itt van, hogyan:
A kis- és középvállalkozások számára ezek a követelmények teljesen valósak. Ha a vállalkozás már létezik, és a tulajdonos át kívánja adni az STS -nek, akkor elméletben van ilyen lehetősége. De egy feltétellel: ennek a szervezetnek az elmúlt évi jövedelme nem haladhatja meg a 112,5 millió rubelt. Ezt részletesen leírja az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. Miért elméletben? Mivel a 2016. 07. 03.-i szövetségi törvény N 243-FZ ezt a rendelkezést 2020. január 1-jéig felfüggesztette.
Most az adórendszerre való áttérés kapcsán. A legegyszerűbb módja az, hogy azonnal válasszon egy "leegyszerűsített" verziót az egyéni vállalkozó számára, még a cégbejegyzéskor is. Az értesítést a dokumentumcsomag többi részével együtt nyújtják be. De ha egy vállalkozó elszalasztott egy ilyen lehetőséget, pár nap vagy hét után magához tért, akkor is van esélye. 30 napon belül, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. Pontja értelmében az értesítés kézbesíthető.
Más adózási rendszerek közül csak az új naptári év elejétől lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre. De az értesítést december 31 -ig kell benyújtani a távozó személynek. Az UTII -ről az "egyszerűsített" -re válthat a hónap elejétől, ami megszünteti a vállalkozás azon kötelezettségét, hogy egyetlen adót kell fizetnie az imputált jövedelem után. Ez az Art. 346,13 NK.
Az értesítést egyébként a hírhedt kötelezettség megszűnésétől számított 30 naptári napon belül benyújtják az illetékes hatósághoz is. Amikor a szövetségi adószolgálat jóváhagyja az átállást, a személy megfelelő dokumentumot kap, amely megerősíti ezt a tényt.
Mielőtt belemennék a téma tanulmányozásába, szeretnék beszélni az egyéni vállalkozók fix kifizetéseiről.
Függetlenül attól, hogy egy személy milyen céget nyitott, és egyáltalán vállalkozni fog -e, köteles járulékot fizetni a kötelező egészségügyi és nyugdíjbiztosítási rendszer keretében. Ma ez az egységes adó az egyszerűsített adórendszer szerint 27 990 rubel. Kiderül, hogy kis összeg - havi 1950 rubel a nyugdíjbiztosítási alapnak és 382,5 rubel az orvosi pénztárnak jár.
Érdemes megjegyezni, hogy az idei, 2017 -es évtől kezdve a Szövetségi Adószolgálat ismét részt vesz a járulékfizetés kiszámításában és ellenőrzésében. Így volt ez korábban is - 2010 -ig. Ezután hét éven keresztül a vállalkozóknak pénzt kellett átutalniuk a társadalombiztosítási és egészségbiztosítási pénztárakba, valamint a Nyugdíjpénztárba (Nyugdíjpénztár).
De most visszatértek a régi normák. Most egyetlen adót kell fizetnie a KBK egyszerűsített adórendszere szerint. A költségvetési besorolási kódok a többi részlettel együtt a regisztrációs címen található felügyeletnél vehetők át.
Ezek a kifizetések kötelezőek. A vállalkozó egyszerre munkáltató (elméletileg, még akkor is, ha bemutatásra nyitott vállalkozást) és magánszemély. Tehát őt terheli az egészségbiztosítás és a nyugdíjbiztosítás kötelezettsége.
Tehát a fentiekben röviden leírtuk az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adót. De ez nem minden hasznos információ ebben a témában.
Sokan, amint már említettük, csak így nyitják meg az IE -t - annak érdekében, hogy valahogy formalizálják a foglalkoztatásukat. És ennek megfelelően nem végeznek tevékenységet. Vagyis nem kapnak nyereséget. És úgy vélik, hogy az egyszerűsített adórendszer alapján egyetlen adót sem kell fizetniük. Ami persze téves vélemény.
Minden egyes személy, aki szerepel az egyéni vállalkozók állami nyilvántartásában, köteles fizetni ezért. Az egyéni vállalkozói státusz miatt. Az állam abból indul ki, hogy oka van. És semmi sem akadályozza meg abban, hogy jövedelemhiány miatt leállítsa a tevékenységeket, és törölje magát a nyilvántartásból.
Tehát az egyéni vállalkozó köteles fix kifizetéseket teljesíteni. És van egy megfelelő törvény. Az Orosz Föderáció Szövetségi Választottbírósága a VAS-17276/13 sz. 09.12.13-i határozatában kimondja, hogy a vállalkozó köteles rögzített kifizetéseket teljesíteni a felsorolt alapokba abban a pillanatban, amikor megszerzi ezt a státuszt. És a tevékenységek tényleges lefolytatásával, valamint a jövedelem bevételével nincs összefüggésben.
Szintén fontos figyelemmel kísérni a 2014 -es újítást. Ha a vállalkozó éves jövedelme meghaladta a 300 000 rubel jelet, akkor az összeg további százalékát kell fizetnie a nyugdíjalapnak. Tehát körülbelül 23.400 rubelt költenek ott - havonta 1.950 rubelt. De! Tegyük fel, hogy egy üzletember éves bevétele ötmillió rubel. Ezután további 50 000 rubelt kell levonnia a FIU -ból.
Meg kell jegyezni, hogy az egységes adó megfizetése nem mindig kötelező. Vannak türelmi időszakok, amelyek során a vállalkozónak nem kell közismerten hozzájárulnia.
Ezen információk részletesebb megismeréséhez elegendő az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 430. cikkére hivatkozni. Azt mondja, hogy az egyéni vállalkozók nem fizethetnek fix járulékot, ha nem végeznek tevékenységeket az alábbiakkal kapcsolatban:
Fontos megemlíteni egy árnyalatot. Ha a vállalkozónak joga van bármilyen juttatáshoz, de továbbra is kap bevételt az elvégzett tevékenységekből, akkor az egységes adókulcs változatlan marad, és a fizetési kötelezettség nem törlődik.
Az egyéni vállalkozók számára az "egyszerűsített" kétféle. Az első az STS 6%. Az az eset, amikor az adózás tárgya a vállalkozás jövedelme.
Az elv egyszerű. Az adóalapot, amely jövedelem, 6%-kal kell megszorozni. A vállalkozó által az évre már átutalt előlegeket levonják a kapott összegből.
A szervezet dolgozóinak fizetett juttatások és biztosítási díjak miatt az adó felére csökkenthető. De! A bázist csak a vállalkozó által az elszámolás idejére kifizetett előlegek csökkentik. Egy egyszerű példát lehet hozni. Ha egy üzletember 2018 januárjában átutalja a 2017. decemberi járulékokat, akkor csökkentik a beszedés összegét az elmúlt időszakban. És nem befolyásolják az adót 2018 -ban.
Az adó kiszámításának megértéséhez érdemes megfontolni a Tekhnika LLC kitalált céget, amely telefonokat értékesít. Tegyük fel, hogy június elejétől augusztus végéig a vállalat 3 500 000 rubel árut értékesített. Az előleg kiszámítása erre a negyedévre: 3 500 000 * 0,06 = 210 000 rubel.
Ez az összeg csökkenthető a befizetett biztosítási díjak összegével. A Tekhnika LLC 15 embert foglalkoztat, akik mindegyike 45 000 rubel fizetést kap. Számítás: 45 000 x 15 = 675 000 rubel. Ebből az összegből a társaság hozzájárulásokat utalt át az alapokba, amelyek ennek 30% -át tették ki. 202 500 rubelt tesznek közzé havonta. Vagyis a negyedévben - 607 500 rubel. Láthatja, hogy a járulékok összege nagyobb, mint az előleg. Az "adóelőleg" azonban csak 50%-kal csökkenthető. Így kiderül a következő: 210 000 x 0,5 = 105 000 rubel. Ez pedig az előleg összege, amelyet a társaságnak a negyedév vége előtt meg kell fizetnie.
Ez az "egyszerűsítés" második típusa. Ebben az esetben az egyszerűsített adórendszer szerinti adózás tárgya a jövedelem, amelyet a költségek összegével csökkentenek. A regionális törvények differenciált csökkentett kulcsot állapíthatnak meg (5%-ról), de az alapkamat 15%.
Az időzítés szempontjából minden ugyanaz. Negyedévente egy személy előleget fizet a költségvetésbe. De az üzlet nem mindig működik pluszban, és a költségek időnként meghaladják a bevételt. De még fizetnie kell az adót. Minimális lesz. Ezt az év összes bevételéből számítják ki 1 százalékos arányban.
Egyszerűen fogalmazva, az év végén a vállalkozó a szokásos módon számítja ki az adót, és ezenkívül - a minimumot. Ezt követően az összegeket összehasonlítják. Amelyik nagyobbnak bizonyult, az illető fizet a költségvetésbe.
Annak megértéséhez, hogy a jövedelmet a törvény jövedelemnek tekinti -e, olvassa el az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. és 250. cikkét. Teljes lista van róluk. Általánosságban elmondható, hogy az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása magában foglalja az alapok készpénznyilvántartásának vezetését. Vagyis figyelembe veszik a vállalatnál regisztrált bankszámlára beérkezett pénzeszközöket.
A költségek listáját viszont az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. Tartalmazza a tárgyi eszközök, tárgyi eszközök, biztosítási díjak és fizetések, bérleti díjak, stb. Minden költséget az illetékes hatóságok képviselői ellenőriznek, hogy megállapítsák azok megfelelőségét. Természetesen minden vásárlásnak közvetlenül kapcsolódnia kell a vállalkozás tevékenységéhez, és dokumentálni kell. Ezért az egyéni vállalkozók és LLC -k számviteli osztálya kötelező.
Egy példával élve érdemes megérteni, hogyan számítják ki az adót ebben a rendszerben. Az „egyszerűsített” „bevétel mínusz kiadások” formájában kicsit bonyolultabbnak tűnik. Az alábbi táblázat pedig a fent említett fiktív LLC Tekhnika pénzeszközök hipotetikus mozgását mutatja.
Példaként az ábrákat vesszük. És ebben az esetben az adó összegét az "egyszerűsített" adó szerint számítják ki: (14 450 000 - 8 250 000) x 15% = 930 000 rubel.
A minimumot viszont ez a képlet határozza meg: 14 450 000 x 1% = 144 500 rubel. És láthatja, hogy a "standard" adó összege magasabb. Ennek megfelelően fizetnie kell. Csak előlegeket kell levonnia: 930 000 - 485 000 = 445 000 rubel. Ezt az összeget az év végén fizetik ki.
A dokumentációban mindennek tükröződnie kell, ami az egyéni vállalkozó számláján lévő pénzeszközök beérkezésével és kiadásaival kapcsolatos. Sokan inkább nem törődnek ezzel, és lecsökkentenek mindent a főkönyv kitöltésére (akár papír, akár elektronikus formában). Ezenkívül ezt lehetővé teszi az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levele. Ennek megfelelően a vállalkozó nem vezethet könyvelést, ha maga is részt vesz a KUDiR karbantartásában. Általában itt van választási lehetősége.
De annak ellenére, hogy az egyéni vállalkozó könyvelésére nincs szükség, senki sem törölte az adóbevallást. Személyzeti papírok, banki és készpénzes dokumentumok - mindezt össze kell gyűjteni az ellenőrzés további bemutatása érdekében. Ha van némi eltérés a befizetett adó és a kapott jövedelem között (alulfizetés, más szóval), akkor az egyéni vállalkozó bírságot szabhat ki, vagy akár erőszakosan leállíthatja tevékenységét.
Azonban, mint már említettük, az USN egyszerűsített rendszer. És a könyvelés sem különösebben nehéz. Ebben az esetben a következő adatok elegendőek:
Ugyanakkor elkerülhető a részletezés. Elég csak a legfontosabb információkat feltüntetni a pénzmozgással kapcsolatban. Ezt lehetővé teszi a Pénzügyminisztérium 2010. 07. 02. 66n. Számú végzésének 6. pontja.
Nos, fentebb sok szó esett arról, hogy hogyan kell kiszámítani az egységes adót, kit kell megfizetni, és arról is, hogyan kell vezetni a könyvelést. Most néhány szó a jelentési folyamat témájáról.
Az egyszerűsített adórendszer esetében a bevallást évente egyszer kell benyújtani. Ebben az évben az egyéni vállalkozóknak ezt meg kellett tenniük az LLC április 30 -ig - március 31 -ig. A következő, 2018 -ban a jelentések benyújtásának határideje kissé eltolódik (minden attól függ, hogy melyik hétvégére esik).
A nyilatkozatot az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016.02.26 -i végzésével jóváhagyott nyomtatványon kell kitölteni. Három módon adhatja át:
Mi a helyzet a kitöltéssel? Van itt néhány árnyalat. Ha nincsenek adatok a bevallási lapokon, akkor nem szükséges azokat a dokumentumban feltüntetni. Nem kell üres cellákat hagynia - kötőjeleket helyeznek el bennük. Minden pénzügyi adatot a legközelebbi rubelre kerekítenek, az oldalakat számozzák (001, 002 stb.). Javítások nem lehetnek. Az is elfogadhatatlan, hogy a nyilatkozatlapokat összekapcsolja, mivel ez a papírhordozó károsodásának valószínűségét okozza.
Valójában a dokumentum kitöltése nem nehéz. Az összes pont alá van írva, és útmutatásul szemléltető példát vehet, amelyet könnyen megtalálhat a Szövetségi Adószolgálatban vagy az internetes forrásban.
A legfontosabb, hogy emlékezzen a jelentések benyújtásának határidejére. Ha a vállalkozó ezzel elkésik, akkor az első hónapban 5% -os adóbírsággal kell szembenéznie, de a továbbiakban ez 30% -ra emelhető.
Az adózásról és az egykulcsos adóról beszélve érdemes kicsit odafigyelni azokra az esetekre is, amelyekről már korábban röviden szó esett.
Tegyük fel, hogy a PI nyitva van. A vállalkozó rendszeresen fix járulékot fizet. De nincs haszna - akkor jelentést kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak? Igen, kötelező. Az ilyen dokumentumot pedig nulla nyilatkozatnak nevezik.
A formát ugyanúgy veszik fel. A fő hangsúlyt a 2.1.1. Szakasz kitöltésére kell összpontosítani. A 102. sorban a "2" számot kell ott feltüntetni. Ez azt jelenti, hogy a vállalkozónak nincs alkalmazottja, és nem fizet díjazást az egyéneknek. A 133. sorba a "0" számjegy kerül. Nincs jövedelem - nincs adó az egyszerűsített adórendszerre.
A 143. sor is nullát jelez. Bár a hírhedt biztosítási díjak számára van fenntartva, amelyeket minden egyéni vállalkozó teljes egészében fizet. Ezen a ponton sokan tévednek, más számot adnak. De azok számára, akik kitöltik a "nulla" követelményeket, pontosan ugyanazok.
Mit lehet mondani a pénzügyi beszámolóban szereplő tételekről? Azokban a cellákban, ahol az összeget általában feltüntetik, kötőjeleket írnak le.
Ellenkező esetben nincsenek buktatók. A dokumentum kitöltése után két példányban kell kinyomtatnia, és időben be kell nyújtania a szövetségi adószolgálathoz. Az ellenőrző tisztviselő az egyik nyilatkozatot jelentésnek veszi, a másikra pedig bélyegzőt, dátumot, aláírást helyez és visszaküldi a vállalkozónak.
Természetesen a nyilatkozat nem az egyetlen, amit a vállalkozónak tevékenységének eredménye alapján be kell nyújtania az adóhivatalhoz. A többi dokumentum listája meglepően lenyűgöző. És a téma végén szeretnék figyelni rá.
Ha egy vállalkozónak nincs alkalmazottja, akkor még mit kell előkészítenie:
Abban az esetben, ha egy üzletember felvesz embereket államában, a dokumentumok listája még lenyűgözőbb lesz. Be kell mutatnia az SZV-M, RSV-1 és 4-FSS, 6-NDFL és 2-NDFL nyomtatványokat, az átlagos számot, jelentést az Állami Statisztikai Bizottságnak. Ezen kívül még mindig vannak jelentések, amelyeket be kell nyújtani a Társadalombiztosítási Alaphoz.
Amint látja, minden embernek, aki úgy dönt, hogy saját vállalkozást indít, jelentős számú árnyalattal kell foglalkoznia. De nem minden olyan bonyolult, mint egy szokásból látszik.
Szeretnék néhány szót mondani az USN -ről a szabadalom alapján. Sok vállalkozó gondolkodik azon, hogy kihasználja az adózás lehetőségét a kivásárlás révén. De a lényeg az, hogy ez nem lehetséges. Mivel a szabadalom megváltása valójában az UTII jogi mechanizmusa. Az egyszerűsített adórendszer pedig teljesen más.
Összefoglalva azt kell mondani, hogy az STS valóban a legegyszerűbb és legérthetőbb rendszer. Legalábbis jó, hogy a pénzügyi kimutatásokat évente csak egyszer kell benyújtani a szövetségi adószolgálathoz. És ugyanazzal az UTII -vel negyedévente kell elkészíteni. Ezért, ha egy kicsit szeretné megkönnyíteni az életét egy vállalkozás megszervezésekor, érdemes áttérni az egyszerűsített adórendszerre.
A kisvállalkozások támogatására vezették be. Sajátossága abban rejlik, hogy felváltja a vállalkozás által a költségvetésbe befizetett adók egy részét, és egyszerűsíti a kisvállalkozások könyvelését és a jelentések benyújtását.
Oroszországban először az 1995. december 29-i 222-FZ szövetségi törvény vezette be az egyszerűsített adózási rendszert, amely a második fejezet részeként hatályba lépett 2003. január 1-jén hatályát vesztette. része az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének.
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása során módosításokat és kiegészítéseket hajtottak végre, egyes rendelkezéseket pontosítottak.
2003. január 1 -je óta jelentősen korszerűsítették az egyszerűsített adózási rendszert. Az egyszerűsített adórendszer korábbi változatának egyes elemeit megtartották, de figyelembe vették az alkalmazás során szerzett tapasztalatokat is.
Ez megerősíti az adózási kérdések relevanciáját az egyszerűsített adózási rendszerben, mivel a kis- és középvállalkozások fejlesztése az ország gazdasági átalakulásának egyik legfontosabb területévé válik. A továbbfejlesztés koncepciójának rendelkeznie kell mind az általános piaci előfeltételek - piaci infrastruktúra, motivációs mechanizmus, mind egy speciális állami támogatási rendszer - megteremtésével, különösen a különleges adórendszerek jelenlétével.
Egyszerűsített adórendszer- az adózók (szervezetek és egyéni vállalkozók) által alkalmazott különleges adórendszer más adózási rendszerekkel együtt. Különleges adózási bánásmód egy olyan adórendszer, amely speciális eljárást alkalmaz az adók kiszámítására.
Ennek az adózási rendszernek az előnyös oldala az adózók számára magyarázata az adóteher jelentős csökkenése az általánosan kialakított adórendszerhez képest, az adóteher csökkentésében, a kisvállalkozások és egyéni vállalkozók adó- és számviteli és beszámolási egyszerűsítésében. Mindazonáltal meg kell jegyezni, hogy az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. április 13-i N 07-05-08 / 156. Levelének megfelelően az egyszerűsített rendszert alkalmazó korlátolt felelősségű társaságok továbbra sem tagadhatják meg a számviteli nyilvántartás vezetését.
Az adózók egyszerűsített adórendszere jelentősen csökkenti az adóterhet az általánosan kialakított adózási rendszerhez képest. A kormány ezeket az intézkedéseket a magánvállalkozás fejlődésének ösztönzése, a kisvállalkozások és az egyéni vállalkozók jövedelmének az árnyékból a legális üzletbe történő kivonására ösztönzi.
Az adórendszer egyik feladata, hogy ösztönözze az ígéretes iparágak és gazdasági szektorok fejlődését. E funkció ellátásához a fő adózási rendszer mellett speciális adórendszerek is léteznek.
Az egyszerűsített adórendszer létrehozása a kisvállalkozások egyik támogatási formája. E tekintetben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve mellett a kisvállalkozói jogállást biztosító eredeti, alapvető normatív jogi aktus a 2007. július 24-i 209-FZ számú szövetségi törvény "A kis- és középvállalkozások fejlesztéséről Üzlet az Orosz Föderációban. " Sajnos e törvény rendelkezései egyenlőre nem biztosítják a kisvállalkozások számára az egyszerűsített adózási és számviteli rendszer alkalmazásának lehetőségét. A törvény rendelkezései azonban előírják a pénzügyi kimutatások benyújtására vonatkozó egyszerűsített eljárás bevezetését.
Az egyszerűsített adórendszer fogalma és jogi szabályozása ... Az egyszerűsített adórendszer (egyszerűsített adózási rendszer) egy speciális adórendszer, amelyet az Orosz Föderációban 2003. január 1 -je óta alkalmaznak az általánosan elfogadott adózási rendszerrel együtt.
Az egységes adó lényege, amelyet a szervezetek és egyéni vállalkozók az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben fizetnek, az, hogy felváltja az általános adórendszer által megállapított számos adó megfizetését.
Cikk (1) bekezdésével összhangban. A 209-FZ „A kis- és középvállalkozások fejlesztéséről az Orosz Föderációban” című szövetségi törvény 4. cikke a kisvállalkozások kereskedelmi szervezetek lehetnek a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában, magánszemélyek pedig egyéni vállalkozók.
Amikor egy gazdálkodó szervezetet kisvállalkozásnak minősítenek, számos kötelező feltételt kell figyelembe venni körülmények amelyet a törvény hozott létre egy szervezet kisvállalkozásként való elismerésére:
1. Az Orosz Föderáció, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek, önkormányzatok, külföldi jogi személyek, külföldi állampolgárok, állami és vallási szervezetek (egyesületek), jótékonysági és egyéb alapítványok részesedésének teljes részesedése az alaptőkéből (közös) e jogi személyek) nem haladhatja meg a 25% -ot (kivéve a részvénytőke-befektetési alapok és a zártvégű befektetési alapok eszközeit).
2. Egy kereskedelmi szervezet előző naptári évi alkalmazottainak átlagos létszáma nem haladhatja meg a 100 főt egy kisvállalkozásnál, és 15 főt egy mikrovállalkozásnál.
3. Az Orosz Föderáció kormányának 2008. július 22-i rendelete szerint N 556 "Az áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek határértékeiről a kis- és középvállalkozások minden kategóriája tekintetében" egy kereskedelmi szervezet HÉA nélküli értékesítéséből származó bevétel maximális összege az előző naptári évben nem haladhatja meg a 400 millió rubelt. egy kisvállalkozásnál és 60 millió rubelt. mikrovállalkozásban.
Cikk (3) bekezdésének 1. albekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12 pontja tiltja az egyszerűsített rendszer alkalmazását olyan szervezetekre, amelyek legalább egy fiókteleppel vagy képviselettel rendelkeznek. Ha azonban a társaság külön alosztályt hoz létre, amely nem felel meg a fióktelep vagy képviselet jellemzőinek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. cikke), és ha ez nem jelenik meg az alapító okiratokban, akkor továbbra is problémamentesen lehet az "egyszerűsített" rendszeren dolgozni. Ezt a véleményt fejezték ki az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008. március 27-i N 03-11-04 / 2/60 és 2008. március 24-i N 03-11-04 / 2/57 levelében. Hasonló álláspont található az adószakértők publikációiban is.
Nem jogosultak az egyszerűsített adórendszer alkalmazására szervezetek, bankok, biztosítók, nem állami nyugdíjalapok, befektetési alapok, az értékpapírpiac szakmai szereplői, zálogházak stb. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. Cikkének 3. pontja).
Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. Pontja szerint, ha az adózó nem felel meg az egyszerűsített adózási rendszer használatára jogosító kritériumoknak, úgy tekintik, hogy a negyedév elejétől, ha legalább egy kritériumot megsértették. Az egyetlen pozitív pont ebben a helyzetben az, hogy az ilyen adózók mentesülnek az adófizetési kötelezettség alól a dokumentumok késedelmes benyújtása és az előlegek kifizetése miatt.
Azok a szervezetek (vállalkozók), amelyek az általános adózási rendszer hatálya alá tartoznak, és megfelelnek az Art. 2. és 3. bekezdésében előírt követelményeknek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12 pontja értelmében a következő naptári év elejétől jogában áll az egyszerűsített adózási rendszerre váltani. Ehhez a folyó év október 1 -jétől november 30 -ig terjedő időszakon belül kérelmet kell benyújtania a székhelye szerinti adóhatósághoz a Szövetségi Adószolgálat rendeletében jóváhagyott formában. Oroszország 2010. április 13-án kelt N ММВ-7-3 / [e -mail védett]
A kérelemben különösen az adózó jelzi:
Az adózás kiválasztott tárgya;
A folyó év kilenc hónapjának jövedelme;
Átlagos munkavállalói létszám a meghatározott időszakban;
A tárgyi eszközök és immateriális javak maradványértéke a tárgyév október 1 -jétől (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. Cikkének 1. pontja).
Az adórendszert alkalmazó szervezetek mentesülnek a fizetési kötelezettség alól:
Vállalati jövedelemadó (kivéve az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 284. cikkének 3. és 4. pontjában meghatározott adókulcsokkal adóztatott jövedelem után fizetett adót);
Hozzáadottérték -adó (kivéve azokat az eseteket, amikor árukat importálnak az Orosz Föderáció vámterületére és lízingelnek állami tulajdonokat, amikor a szervezet adókötelezetté válik az áfa megfizetésére az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezete alapján) );
Társasági ingatlanadó.
Az ezt az adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozók mentesülnek a fizetési kötelezettség alól:
Személyi jövedelemadó (a vállalkozói tevékenységből származó jövedelem vonatkozásában, kivéve a jövedelem után fizetett adót, amelyet az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 224. cikke 2., 4. és 5. pontjában meghatározott adókulcsokkal adóztatnak);
Hozzáadottérték -adó (kivéve azokat az eseteket, amikor az egyéni vállalkozó az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 21. fejezetében foglalt normákkal összhangban adóügynökként jár el);
Egyéni ingatlanadó (a vállalkozói tevékenységhez használt ingatlanok vonatkozásában).
Külön meg kell jegyezni, hogy az egyszerűsített adózási rendszerre váltó szervezetek és egyéni vállalkozók az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban biztosítási járulékot fizetnek a kötelező nyugdíjbiztosításért (különösen a munkavállalók esetében a vállalkozó fix hozzájárulást fizet a biztosítás és a munkaügyi nyugdíj finanszírozott része a 2001. december 15-i szövetségi törvény 28. cikkének megfelelően N 167-FZ "A kötelező nyugdíjbiztosításról az Orosz Föderációban").
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó gazdálkodó szervezetek az Orosz Föderációban hatályban lévő egyéb adókat fizetnek, ha az adókról és illetékekről szóló jogszabályokkal összhangban indokolt. Például abban az esetben, ha az egységes adó adózója a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 28. § -a, mint közlekedési adó fizetője, köteles az általánosan megállapított eljárásnak megfelelően kiszámítani és fizetni az adót, adóbevallásokat benyújtani.
2010 -ben az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók a 2. cikk (2) bekezdésének megfelelően. A 2009.07.24-i szövetségi törvény N 212-FZ "Az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárához, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjához, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alaphoz és a Területi Kötelező Egészségbiztosítási Alapokhoz való biztosítási hozzájárulásokról" fizetési biztosítása az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárához, az Orosz Föderáció FSS -hez, a FFOMS -hoz és a TFOMS -hoz csökkentett kulcsú járulékokat, de 2011. január 1 -jétől ugyanolyan mértékű biztosítási díjat kell fizetniük, mint a szervezeteknek (vállalkozóknak) az általános adó alapján rendszer - általános biztosítási díjakkal.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózók nem mentesülnek az adóügynökök kötelességei alól - kötelesek a költségvetésbe a személyi jövedelem után fizetendő adót (például a munkavállalók jövedelme után - 13% vagy 30%), a hozzáadottérték -adót ( például bérleti díj esetén szövetségi vagy önkormányzati ingatlan bérlésekor) stb.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25.1. Cikke lehetővé teszi, hogy az egyéni vállalkozók a szokásos USN mellett egy másik - szabadalomon alapuló - egyszerűsített adózási rendszert alkalmazzanak. Ebben az esetben az egységes adót egy szabadalom váltja fel. A szabadalom összegét nem befolyásolják a bevételek és a vállalkozónál felmerült költségek. Ezt az adórendszert csak azok a vállalkozók használhatják, akik önállóan dolgoznak, nagy számú személyzet bevonása nélkül, beleértve a polgári jogi szerződésekben dolgozókat is.
Nem minden egyéni vállalkozó dolgozhat szabadalom alatt. Cikk 2. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25.1. Pontja zárt listát állít össze azokról a tevékenységekről, amelyek végrehajtása során szabadalommal lehet dolgozni. Ez a lista például nem tartalmazza a „személyes szolgáltatások” fogalmát.
A döntés arról, hogy az egyéni vállalkozók az Orosz Föderáció alkotóelemeinek területén szabadalmon alapuló egyszerűsített adózási rendszert alkalmazhatnak -e, e jogalanyok törvényei hozzák meg. Ugyanakkor az Orosz Föderáció alkotó jogalanyainak törvényei meghatározzák a vállalkozási tevékenység típusainak konkrét listáit (az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott keretek között).
Az Art. 2.1. Pontja alapján Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.25.1. Pontja szerint a szabadalmon alapuló egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása során az egyéni vállalkozónak joga van munkavállalókat vonzani, beleértve a polgári jellegű szerződéseket is, amelyek átlagos számát a a statisztika területén felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által megállapított eljárással az adózási időszakban nem haladhatja meg az öt főt.
Azok a vállalkozók, akik szabadalom alapján váltottak munkára, az egyszerűsített adózási rendszerre vonatkozó, az adótörvény fejezetének más cikkeiben meghatározott normák hatálya alá tartoznak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25.1. Pontja a szabadalommal kapcsolatos munkának szentelt. Ebben az esetben a vállalkozó választhatja a "klasszikus" egyszerűsített rendszert és a "szabadalmi egyszerűsítést".
Átmenet az adóztatásra szabadalommal elég egyszerű. A szabadalmat az adózó saját belátása szerint adják ki 1-12 hónapra. Az adóidőszak az az időszak, amelyre a szabadalmat kiadták. A szabadalom iránti kérelmet egyéni vállalkozó nyújtja be az adóhatósághoz az egyéni vállalkozó nyilvántartásba vételének helyén legkésőbb egy hónappal azelőtt, hogy az egyéni vállalkozó elkezdené alkalmazni a szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszert. Az adóhatóság köteles szabadalmat kiadni egyéni vállalkozónak, vagy tíz napon belül értesíteni őt a szabadalom kiadásának elutasításáról. A szabadalom megadásának elutasításáról szóló értesítés formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat hagyja jóvá. A szabadalom kiadásakor annak másolatát is kitöltik, amelyet az adóhatóság őriz.
A szabadalom költsége a potenciális éves jövedelem nagyságától, a vállalkozó tevékenységétől függ. Ezt a bevételt az Orosz Föderáció alkotó szervezetének hatóságai állapítják meg a megfelelő jogszabályban egy naptári évre vonatkozóan minden típusú vállalkozási tevékenységre vonatkozóan, amely szerint az egyéni vállalkozók szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszert használhatnak. Ugyanakkor megengedett az ilyen éves jövedelem differenciálása, figyelembe véve az egyéni vállalkozók jellemzőit és üzleti tevékenységének helyét az Orosz Föderáció megfelelő alkotóeleme területén.
Ha egy egyéni vállalkozó megsértette a szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának feltételeit (például elfogadott alkalmazott alkalmazottakat meghaladta a megállapított határt), vagy olyan típusú vállalkozási tevékenységet folytatott a szabadalom alapján, amely nem az Orosz Föderáció alanyának jogszabályaiban, ahol dolgozik, akkor elveszíti a jogot arra, hogy a szabadalom alapján az egyszerűsített rendszer szerinti adózást alkalmazza abban az időszakban, amelyre a szabadalmat megadták. Ugyanez fog történni, ha a vállalkozó a szabadalom költségeinek egyharmadát nem fizeti be (hiányos kifizetés) az Art. 8. pontjában megállapított határidőn belül. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25.1.
A szabadalmi egyszerűsítéshez való jog elvesztése esetén az egyéni vállalkozónak az általános adózási rendszernek megfelelően kell adót fizetnie. Ebben az esetben az egyéni vállalkozó által fizetett szabadalom költségeit (a költségek egy részét) nem térítik meg neki.
A szabadalom költségeinek fennmaradó részét meg kell fizetnie az adózónak legkésőbb 25 nappal annak az időszaknak a vége előtt, amelyre a szabadalmat megszerzték.
Az egyszerűsített adózási rendszer adózóinak, akik szabadalom alapján dolgoznak, nem kell egyetlen adóbevallást benyújtaniuk a felügyelőségnek. A lényeg az, hogy a szabadalom értéke nem függ a vállalkozó bevételeitől és kiadásaitól. De kötelesek vezetni a bevételek és kiadások nyilvántartási könyvét. Az egyszerűsített adórendszer vállalkozói, akik szabadalmat kaptak, még mindig nem haladhatják meg az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. Pontja, jövedelemkorlát. Ezért figyelemmel kell kísérniük a megállapított korlátozások betartását.
Az adóalap kialakítása az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása során ... Az Art. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.18, 346.25 pontja a szervezetek esetében, az adóalap az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor a jövedelem monetáris kifejezése, az egyéni vállalkozók esetében pedig a jövedelem monetáris kifejezése, csökkentve a költségek összegével.
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása során az adózás tárgya az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.14.
- jövedelem;
- bevételek költségekkel csökkentve.
A tárgyat általában az adózó maga választja. Kivételt képeznek az általános szabály alól azok az esetek, amikor a kifizető egy egyszerű társasági szerződés vagy vagyonkezelői szerződés egyik fele (ekkor a bevételeket, a költségek összegével csökkentve, szükségszerűen tárgyként kell használni).
Az egyik vagy másik lehetőség választását a gazdasági megvalósíthatóság határozza meg: ha az adózónak nagy kiadásai vannak, amelyekkel a jövedelem adózási szempontból csökkenthető, akkor megáll a második lehetőségnél. Ha kevés ilyen költség van, akkor az első lehetőség elfogadható. Az adózók az adózás tárgyának meghatározásakor a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke "Vállalati nyereségadó", a következő jövedelem:
Értékesítési bevétel;
Nem működési bevétel.
Az adózás tárgyának meghatározásakor a Ch. 25. § Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ezenkívül a kapott osztalék formájában megjelenő jövedelmet nem veszik figyelembe a jövedelem szerkezetében, ha adóztatását adóügynök végzi.
Az adózás tárgyának meghatározásakor az adózó a bevételt csökkenti az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16.
A bevételek és ráfordítások elszámolási eljárását az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.17.
A jövedelem beérkezésének napja az a nap, amikor a pénzeszközök bankszámlákra és (vagy) a pénztárba érkeznek, más ingatlanok (munka, szolgáltatások) és (vagy) tulajdonjogok, valamint az adósság visszafizetése (fizetés) más módon (készpénzes módszer) az adófizetőkhöz.
A váltó használata esetén a jövedelem bevételének napja a váltó befizetésének napja (a pénzeszközök átvételének napja a fiókból vagy a meghatározott váltó alapján kötelezett más személytől), vagy az a nap, amikor az adózó átutalja a meghatározott váltót. megjegyzés harmadik féllel történő jóváhagyás alatt.
Az adózó költségeit tényleges befizetésük után költségként kell elszámolni.
Az adózók nem veszik figyelembe a bevételek és ráfordítások összegeiben mutatkozó különbségeket, ha a megállapodás feltételei szerint a kötelezettség (követelés) hagyományos pénznemben van kifejezve.
A költségeket a költségek tartalmazzák, figyelembe véve a következő jellemzőket:
A kölcsönzött pénzeszközök felhasználásáért és a harmadik felek szolgáltatásainak fizetéséért járó bérek és kamatok anyagi költségei és költségei - az adósság törlesztésekor a pénzeszközök folyószámláról történő leírásával, a pénztárból történő fizetéssel és az adósság visszafizetésének más módja esetén - a törlesztés időpontjában;
Nyersanyagok és anyagok beszerzésével kapcsolatos költségek - tényleges kifizetésük után;
A további értékesítésre vásárolt áruk költségeinek kifizetésének költségei - mivel az árukat az alábbi módszerek egyikével értékesítik: FIFO, LIFO, átlagos költséggel; áruegység árán;
Az áruk értékesítésével kapcsolatos költségek (tárolás, karbantartás, szállítás) - tényleges kifizetésük után;
Adók és illetékek megfizetésének költségei - az adózó által ténylegesen befizetett összeg kifizetése után;
Az állóeszközök beszerzésével (építésével, gyártásával) kapcsolatos költségek, valamint az immateriális javak beszerzésének (létrehozásának) költségei - a beszámolási (adó) időszak utolsó napja. Ezeket a költségeket csak a vállalkozói tevékenységek végrehajtásához használt fizetett állóeszközök és immateriális javak esetében veszik figyelembe;
Amikor az adózó saját váltót bocsát ki áru (munka, szolgáltatás) ellenértékeként, a tulajdonjogokat - figyelembe veszik a számla kifizetése után;
Amikor az adózó harmadik személy váltóját bocsátja ki áru (munka, szolgáltatás), tulajdonjog ellenében - az említett számla átruházásának napján.
Azok a szervezetek, amelyek az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés előtt az eredményszemlélet módszerét alkalmazták a jövedelemadó kiszámításakor, az egyszerűsített adózási rendszerre való áttéréskor a következő szabályoknak felelnek meg:
Az áttérés időpontjában az adóalap tartalmazza az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés előtt szerzett pénzösszegeket szerződés alapján történő kifizetésként, amelyek végrehajtását az adóalany az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérést követően hajtja végre;
Az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés után kapott pénzeszközök nem számítanak bele az adóalapba, ha az eredményszemléletű adóelszámolás szabályai szerint ezeket az összegeket a jövedelembe vették be a jövedelemadó adóalapjának kiszámításakor;
Az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérést követően a szervezetnél felmerült költségeket a végrehajtásuk időpontjában az adóalapból levont kiadásokként kell elszámolni, ha az ilyen költségeket az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés előtt fizették, vagy a fizetés dátuma, ha a kifizetés az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés után történt;
Az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés után a szervezet költségeinek kifizetésére kifizetett pénzeszközöket nem vonják le az adóalapból, ha az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés előtt ezeket a költségeket figyelembe vették a jövedelemadó adóalapjának kiszámításakor .
Azok a szervezetek, amelyek az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazták, amikor áttérnek a jövedelemadó adóalapjának az eredményszemléletű módszerrel történő kiszámítására, kövessék a szabályokat:
A jövedelem részeként kell elszámolni az adósságnak az adóalany felé az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási ideje alatt szállított áruk (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások), átruházott tulajdonjogok visszafizetését (kifizetést);
A kiadások összetételében el kell ismerni az adóalany adósságtörlesztését (kifizetését) az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása során kapott termékek (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások), tulajdonjogok miatt.
Ezeket a bevételeket és ráfordításokat a társasági nyereségadó adóalapjára való áttérés időpontjában kell elszámolni az eredményszemlélet alapján.
Amikor egy szervezet az egyszerűsített adózási rendszerre vált, az adókönyvelés rögzíti az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés előtt kifizetett állóeszközök és immateriális javak maradványértékét, a vételár (építés, gyártás, létrehozása) és az elhatárolt értékcsökkenés összege.
Az egyéni vállalkozók, amikor más adózási rendszerekről az egyszerűsített adózási rendszerre és az egyszerűsített adórendszerről más adórendszerekre váltanak, a szervezetekre vonatkozó szabályokat alkalmazzák.
A dokumentumáramlás és az adózás jellemzői az egyszerűsített adózási rendszer szerint ... Az egyszerűsített adózási rendszert használó szervezetek és egyéni vállalkozók mentesülnek a számviteli nyilvántartás vezetésének kötelezettsége alól, kivéve a tárgyi eszközök és az immateriális javak elszámolását. Azok az adózók azonban, akik áttértek az egyszerűsített adózási rendszerre, akárcsak az átmenet előtt, teljes körűen vezethetik a könyvelést az Orosz Föderáció számviteli jogszabályai által megállapított szabályok szerint.
Az állóeszközök és az immateriális javak elszámolásához a szervezeteknek és az egyéni vállalkozóknak követniük kell a PBU 6/01 "Az állóeszközök elszámolása" és a 14/2007 "Az immateriális javak könyvelése" című PBU -t.
Az állóeszközök és az immateriális javak kötelező elszámolásának követelménye abból adódik, hogy az egyszerűsített adózási rendszer használatához való jog megőrzése érdekében a tárgyi eszközök és immateriális javak számviteli szabályok szerint meghatározott maradványértéke nem haladhatja meg a 100 -at. millió rubel. Ha a beszámolási (adó) időszak eredményei alapján túllépik a meghatározott határt, akkor úgy kell tekinteni, hogy az adózó azon negyedév elejétől vált át az általános adózási rendszerre, amelyben ezt a túllépést engedélyezték. E tekintetben az adózó köteles nyomon követni a befektetett eszközök és immateriális javak maradványértékét, amikor új tárgyi eszközök és immateriális javak beszerzését tervezi, valamint az egyszerűsített adózási rendszer használatához való jog dokumentális megerősítését kéri.
Az állóeszközök és az immateriális javak számviteli nyilvántartásának vezetéséhez a szervezeteknek és a vállalkozóknak nem kell a szintetikus számviteli számlákon szereplő tranzakciókat tükrözniük. Elegendő önállóan kidolgozni a szükséges számviteli nyilvántartásokat, amelyek lehetővé teszik a meglévő állóeszközök és immateriális javak kezdeti és maradványértékére vonatkozó információk felhalmozását.
Az állóeszközök és az immateriális javak elszámolására kidolgozott nyilvántartások nyomtatványait rögzíteni kell a számviteli politikában.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózók kötelesek a bevételek és kiadások könyve alapján adónyilvántartást vezetni az adóalap és az adó összegének kiszámításához szükséges teljesítménymutatóikról.
A bevételi és kiadási könyv formanyomtatványa egy naptári évre nyílik meg, papír és elektronikus formában is végrehajtható, és orosz nyelven vezetik. Az adózási időszak végén az elektronikus formában vezetett Könyv papírra kerül.
A könyv tükrözi az adózó által a beszámolási (adó) időszakban végzett összes üzleti tranzakciót, időrendi sorrendben, az elsődleges dokumentumok alapján.
A Könyv esetében, amelyet elektronikus formában vezettek, ezt az eljárást az adózási időszak végén papíron történő kiadása után hajtják végre.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózók számára az adóidőszak naptári év, amely három beszámolási időszakból áll. A jelentési időszakok a naptári év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja.
Adókulcsok:
6% (jövedelemből);
15% (a kiadások összegével csökkentett bevételből).
Az Orosz Föderáció alkotó jogalanyainak törvényei differenciált adókulcsokat állapíthatnak meg 5 és 15%között, az adózók kategóriájától függően.
Az az adózó, aki az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazza, és a jövedelmet választotta adóztatási objektumnak, a jogszabályoknak megfelelően csökkentheti az adózási időszakra vonatkozó adó összegét a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási járulékainak összegével. az Orosz Föderáció kötelező nyugdíjbiztosításáról, valamint a munkavállalóknak fizetett ideiglenes rokkantsági ellátások összegéről. Ugyanakkor a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjainál az adó összege nem csökkenthető több mint 50% -kal.
Azok az adózók, akik a kiadások összegével csökkentett jövedelmet adózási objektumként fogadták el, nem csökkenthetik az adó összegét, mivel ezeket a járulékokat és juttatásokat az adóalap kiszámításakor a költségek tartalmazzák.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózók egyetlen adóbevallást nyújtanak be az adóidőszak eredményei alapján. Az adóbevallásokat benyújtja:
A szervezetek adófizetői - legkésőbb a lejárt adóidőszakot követő év március 31 -ig;
Az adózók - egyéni vállalkozók - legkésőbb a lejárt adóidőszakot követő év április 30 -ig.
A megállapított határidők megsértése esetén megfelelő szankciókat állapítottak meg.
A szervezetek és az egyéni vállalkozók betartják a készpénzes tranzakciók lebonyolításának általános eljárását, statisztikai jelentéseket nyújtanak be, adóügynökként járnak el, a bevételekről és a kiadásokról adózási nyilvántartást vezetnek a bevételi és kiadási könyvben, az állóeszközök és az immateriális javak elszámolása, az egyéb mutatók elszámolása adók, illetékek és járulékok ...
Az adó összegét az adózó az adóidőszak eredményei alapján önállóan számítja ki, az adóalapnak az adókulcsnak megfelelő százalékában.
Így az általános adózási rendszerhez képest az egyszerűsített adórendszer a következő pozitív tulajdonságokkal rendelkezik.
Az egyszerűsített adózási rendszert önként alkalmazzák, azaz a szervezetek és az egyéni vállalkozók maguk döntik el, hogy át kell -e váltaniuk erre a rendszerre vagy sem. Hasonló szabály vonatkozik a különleges adózási rendszer alkalmazására vonatkozó jog megszüntetésére is (kivéve az ilyen jog kötelező megfosztásának eseteit, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. Cikkének (4) bekezdésében előírtak szerint).
Az egyszerűsített rendszer a szervezet minden üzleti tevékenységére vonatkozik, azaz teljesen felváltja az általános adórendszert.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek mentesülnek a számviteli nyilvántartás vezetésének kötelezettsége alól, kivéve a szervezet állóeszközeinek és immateriális javainak elszámolását. Ennek megfelelően nem kell pénzügyi kimutatásokat benyújtaniuk az adóhatósághoz. Ez sokkal könnyebbé teszi a nyilvántartás vezetését. A modern üzleti gyakorlat azonban azt jelzi, hogy az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó gazdálkodó szervezetek szívesebben vezetnek számviteli nyilvántartást és készítenek pénzügyi kimutatásokat belső ellenőrzés céljából.
Az adózónak lehetősége van választani az adózás tárgyát: jövedelem vagy jövedelem, csökkentve a költségek összegével.
Ez alól kivételt képeznek az egyszerű partnerségi megállapodás vagy a vagyonkezelői szerződés résztvevői. Kötelesek alkalmazni az egyszerűsített adózási rendszert a "jövedelem mínusz kiadások" objektummal.
Dicséretes és egyszerűség az egyszerűsített adózási rendszer használatával összefüggésben fizetett egyetlen adóról szóló adóbevallás kitöltése, és évente egyszer benyújtja az adóhatósághoz - az adóidőszak eredményei alapján.
Az egyszerűsített adórendszer számos pozitív tulajdonságát ellensúlyozzák hiányosságai.
Először, Az áfás számlákat nem az egyszerűsített adórendszer alapján állítják ki... Az áfafizetőkön kívül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.11. Cikkének 2. és 3. pontja) az egyszerűsített adózási rendszer adózói ne állítsanak ki számlát a vevőknek és a vevőknek, ami abszolút plusz az eladók (előadók) számára. . De az ügyfeleiknek (ügyfeleiknek) ez nem tetszhet. Az áfa levonásához külön adót tartalmazó számla szükséges. Ha az eladótól egyszerűsített rendszert alkalmazva vásárol árut, a vevő nem számíthat levonásra, és kénytelen lesz áfát fizetni az áru teljes értéke után. A vállalkozások esetében az egyszerűsített adózási rendszer szerint működő vállalkozókkal és szervezetekkel kötött tranzakciók eredményeként jelentősen megnő a költségvetésbe átvezetendő áfa összege. Jellemzően az áfafizetők nem szívesen kötnek tranzakciókat azokkal, akik mentesek ezen adó megfizetése alól. Ha minden más dolog egyenlő, akkor jövedelmezőbb termékeket (munkákat, szolgáltatásokat) vásárolni az általánosan kialakított adózási rendszer szerint működő beszállítóktól. Az eszközök viszonteladásával vagy saját termelésében történő felhasználásával a vevő élvezi a levonást. Ennek köszönhetően először is nagy haszonra tesz szert, másodszor pedig adókból spórol. És mindez csak annak köszönhető, hogy az áfa összegét külön -külön feltüntetik egy rendes eladó számláján.
Valójában a mulasztást kompenzálják. Az áfa hiánya lehetővé teszi az egyszerűsített adózási rendszer adózóinak, hogy alacsonyabb árakat állapítsanak meg, és az áruk tőlük történő megvásárlásának vagy a szolgáltatások megrendelésének haszna fedezi a veszteséget.
Ezenkívül a legoptimálisabb az áfa bevezetése az egyszerűsített adózási rendszerbe, miközben megtartják a befizetésre vonatkozó jelenlegi eljárást, de a befizetett összegek egységes adóként történő kiegyenlítésével. Ugyanakkor figyelembe kell venni a befizetett áfa részarányos megoszlását és az egységes adót a különböző szintű költségvetések között. Az egységes adó kiszámításakor a befizetett áfát le kell vonni az adóalapból a kettős adóztatás kiküszöbölése érdekében, majd összehasonlítani annak értékét a felhalmozott egységes jövedelemadóval, amelyet sajnos nem vettek figyelembe a az egyszerűsített adórendszer alkalmazása.
Másodszor, az egyszerűsített adózási rendszerrel a költségek listája korlátozott... Egyszerűsített rendszer szerint az adóalapban elszámolt költségek messze nem mindig megfelelőek a valós költségekhez, és ez már valóban komoly rés.
Az általános rendszer szerint a költségek csaknem minden költséget tartalmazhatnak, ha azok gazdaságilag indokoltak, indokoltak és jövedelemszerzésre irányulnak. Egyszerűsítve - ez nem elég. A költségeket meg kell említeni az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. Igaz, ez a lista folyamatosan frissül új elemekkel. Mindazonáltal azoknak, akik a "jövedelem mínusz kiadások" adózás tárgyával fognak dolgozni, részletesen elemezniük kell költségeiket. Ha az általában felmerülő költségek nagy része nem szerepel a megadott listában, akkor jobb, ha másik adózási tárgyat (bevételt) választ, vagy nem hajlandó átállni az egyszerűsített adózási rendszerre.
Harmadszor, az egyszerűsített adózási rendszerrel a jövedelem elszámolásának készpénzes módszerét alkalmazzák... Egyrészt a készpénzes módszerrel csak a tényleges jövedelmeket veszik figyelembe, másrészt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.17. Pontja tartalmazza a kapott előlegeket, annak ellenére, hogy az áruk szállítása (szolgáltatások nyújtása, munkavégzés) előtt valójában nem jövedelem, és visszaadhatók. Megjegyezhető azonban, hogy mivel a pénz a folyószámlán vagy a szervezet vagy a vállalkozó pénztárában van, nem lesz gond az adó megfizetésével, és ez a hátrány nem annyira fontos.
Az egyszerűsített adózási rendszer (egyszerűsített adózási rendszer) kisvállalkozásokban történő alkalmazásának fő elméleti és gyakorlati vonatkozásait elemezve a következő következtetéseket lehet levonni:
Az egyszerűsített adózási rendszer az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott különleges adórendszer, amely az általános adórendszer által megállapított számos adót egyetlen adó befizetésével helyettesíti.
Egységes adó, az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása során felszámított, a szervezetek helyett: vállalati nyereségadó, általános forgalmi adó, ingatlanadó. Az egyéb adókat, valamint 2010. január 1 -jétől - és az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárához, az FSS RF -hez, az FFOMS -hoz és a TFOMS -hoz fizetett biztosítási járulékokat az általános eljárás szerint fizetik.
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása szintén mentesíti a szervezetet a számvitel és a beszámolási kötelezettség alól, ami jellemző az általános adórendszeren működő szervezetekre. Ugyanakkor a szervezetek és az egyéni vállalkozók betartják a készpénzes tranzakciók lebonyolításának általános eljárását, statisztikai jelentéseket nyújtanak be, ellátják az adóügynökök feladatait, vezetik a bevételek és kiadások adónyilvántartását a bevételi és kiadási könyvben, az állóeszközök elszámolását és immateriális javakat, és jelentéseket készít a béralapról és az abból felszámított adókról.
Az átalányadót évente számítják ki, és tükrözik a társaság éves bevallásában. Ebben az esetben az adó összegét az adózó önállóan, az adóidőszak eredményei alapján számítja ki, mint az adókulcsnak megfelelő adóalap százalékát. Az adókulcs nagysága attól függ, hogy melyik adózási tárgyat választja az adózó. Ha az adózás tárgya a jövedelem, akkor a kamatláb 6%. Ha az adózó a kiadások összegével csökkentett jövedelmet választotta adóztatási objektumnak, akkor az adókulcs 15%.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózók egyetlen adóbevallást nyújtanak be az adóidőszak eredményei alapján. Az adóidőszak naptári év.
Az egyszerűsített adórendszer bevezetésének célja a vállalkozói tevékenység fejlesztésének ösztönzése a kis- és középvállalkozások területén, amelyek fejlettségi szintje nagymértékben meghatározza az ország egészének gazdasági fejlettségét.
Az adórendszer egyik feladata, hogy ösztönözze az ígéretes iparágak és gazdasági szektorok fejlődését. E funkció ellátásához a fő adózási rendszer mellett speciális adórendszerek is léteznek. Az STS egy közülük. Az egyszerűsített adórendszer olyan adórendszer, amely speciális eljárást alkalmaz az adók kiszámítására.
Véleményünk szerint szükség van az egyszerűsített adórendszerre való áttérés szabályainak megváltoztatására.
Növelni kell a munkavállalók számának küszöbét, valamint az állóeszközök és az immateriális javak maradványértékét.
Mivel ez segít:
Kis- és középvállalkozások támogatása;
Nagyobb versenyképessége a nagyvállalatok és a piacon tapasztaltabb vállalkozások előtt.
Ezenkívül véleményünk szerint az állóeszközök és az immateriális javak maradványértékének meg kell haladnia a 100 millió rubelt, mivel ez akadályt jelent az újonnan létrehozott szervezetek számára. Egy olyan szervezetnek, amely versenyképes akar lenni a piacon, rendelkeznie kell berendezésekkel a kiváló minőségű termékek létrehozásához, és az ilyen berendezések eleve nagyon drágák.
Az értékesítésből származó bevétel összegét is növelni lehetne.
Célszerű lenne, ha a kis- és középvállalkozók csak akkor alkalmazhatnák ezeket a szabályokat, ha a termékek (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó összes bevétel legalább 90% -ával rendelkeznek, az értékesítésből származó bevétel részesedése:
High -tech termékek és szolgáltatások (beleértve az exportot is - 70%);
Innovatív tevékenységek megvalósításából származó termékek és szolgáltatások;
Jogok találmányokhoz, ipari formatervezési mintákhoz, használati modellekhez, számítógépes programokhoz és adatbázisokhoz (kivéve azok viszonteladásának eseteit);
Saját termelésünk kutatási és fejlesztési munkái.
Ugyanakkor az orosz kormánynak meg kellett volna adni a jogot arra, hogy jóváhagyja a csúcstechnológiai termékek és szolgáltatások listáját, valamint az innovatív tevékenységek végrehajtásából származó termékeket és szolgáltatásokat az egyszerűsített adórendszer érdekében. Szövetség.
Továbbá véleményünk szerint a kis- és középvállalkozások támogatására vonatkozó jogszabályok javításának legfontosabb feladata olyan intézkedések kidolgozása, amelyek célja, hogy megakadályozzák a vállalkozások mesterséges széttagolását kisebb egységekre, hogy hozzáférjenek a kisvállalkozásoknak szánt előnyökhöz. Ezért fontos a kis- és középvállalkozások azonosítása az egyszerűsített adórendszer alkalmazása érdekében, figyelembe véve a kapcsolt vállalkozásokat (személyeket).
A nemzetközi gyakorlatban az adózás szempontjából egyetlen gazdasági egységnek tekintett vállalkozások összessége azok a kisvállalkozások, amelyek ugyanazon tőkebefektetéseken, valamint a menedzsmenten, az ellátáson stb. Függenek, még akkor is, ha ezek a jogi szempontból különálló kisvállalkozások nézet külön üzleti entitások.
A jelenlegi eljárás szerint a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. Pontja szerint az STS nem mondja ki, hogy ezt az adórendszert a kisvállalkozások pontosan alkalmazzák. Ahhoz, hogy az STS adóalanyává váljon, szükséges, hogy a szervezet bevétele, az állóeszközök és az immateriális javak értéke, az alkalmazottak száma megfeleljen a megállapított Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. Pontja szerinti méretre, valamint arra, hogy más szervezetek részvételének aránya nem haladja meg a 25%-ot.
Kedvezményes adózási rendszerként az STS -t nem kell alkalmazni az egy hálózat részét képező vállalkozásokra. Ha egy adózónak több tucat vállalkozása van, az STS adófizetői státuszának meghatározásához meg kell határoznia és figyelembe kell vennie az ingatlant a tulajdonos tulajdonában lévő összes társaság esetében, beleértve a leányvállalatok csoportjait is. Az ilyen szabályok bevezetése bonyolítja az adóigazgatást, de ezt ellensúlyozza a nagyvállalatok adóbevételeinek növekedése az általános adórendszer alkalmazása miatt. Ezenkívül a kisvállalkozások fejlesztését célzó adókedvezményekre irányuló kormányzati intézkedések célzott irányát is megadják.
Az egyszerűsített adórendszer (vagy az egyszerű emberekben - egyszerűsített) valószínűleg a legnépszerűbb adórendszer.
Akiknek ez megfelel, két táborra oszlanak.
Magas költségekkel és alacsony költségekkel. Az előbbiek az összeg 15% -át fizetik, amelyet úgy kapnak, hogy kiadásaikat levonják a jövedelemből. A másodiknál még könnyebb élni: a kapott jövedelem 6% -a. Általában ez az adó teljes leírása.
Vannak árnyalatok, és erről beszélünk.
A vállalkozások képviselői körében az „egyszerűsített rendszer” iránti igény teljesen érthető: számos paraméterrel rendelkezik, amelyek kedvezően megkülönböztetik a többi adórendszertől. Például:
Néhány nyilvánvaló előny mellett az egyszerűsített módnak vannak hátrányai. Ezek tartalmazzák:
Röviden, az „egyszerűsített” rendszerre való áttérés nem nehéz ügy. Ez kétféleképpen lehetséges:
Tájékoztatásul!Évente egyszer, új naptári év kezdetével válthat az egyszerűsített adórendszerre. Ugyanakkor a kívánóknak előzetesen be kell nyújtaniuk a területi adóhatóságnak az „egyszerűsített rendszerre” való közelgő átállásról szóló értesítést.
Azoknak a vállalatoknak és egyéni vállalkozóknak, akik az egyszerűsített adórendszert választották fő adórendszerként, tovább kell meghatározniuk az adózás tárgyát. Az "egyszerűsített" verzióban kettő van:
Figyelem! Minél több kiadása van egy vállalkozónak, annál jövedelmezőbb számára az adóbevétel tárgyának 15%-kal csökkentett költségeinek alkalmazása. Éppen ezért gyakran használják kezdő üzletemberek, vagy azok, akik üzleti tevékenységük aktív fejlesztését tervezik.
Fontos! Bizonyos esetekben például, ha egyéni vállalkozó vagy az egyszerűsített adórendszeren alapuló társaság társadalmi, tudományos vagy ipari projektekben vesz részt, két évig mentes az adó megfizetése alól. Igaz, ez a lehetőség csak akkor valósulhat meg, ha a helyi hatóságok ehhez hozzájárultak.
Az egyszerűsített adórendszer másik egyszerűsítő eljárása az adóbevallás benyújtása. Azok, akik az "egyszerűsített" rendszeren dolgoznak, évente legfeljebb egyszer vehetik be. Ezenkívül az LLC -knek legkésőbb március 31 -ig kell átadniuk az adóhatóságnak, az egyéni vállalkozóknak pedig április 30 -ig.
Az adóbevallásnak több módja is van:
Az "egyszerűsített" elterjedtsége azzal magyarázható, hogy megengedett a közép- és kisvállalkozások szférájának azon képviselői számára, akik bizonyos, és meglehetősen széles körű szolgáltatások és munkák nyújtásával foglalkoznak. lakosság, valamint más egyéni vállalkozók és jogi személyek. De vannak kivételek is. Például az egyszerűsített adórendszer szerint nem dolgozhatnak:
Ez a lista rendszeresen változik, ezért szükség esetén az adóhivatallal tisztázható.
Azoknak a vállalatoknak és szervezeteknek, amelyek az „egyszerűsített adórendszeren” dolgoznak, emlékezniük kell arra, hogy bizonyos feltételek mellett az „egyszerűsített adórendszer” elveszíti az adórendszer alkalmazásának jogát. Azt:
Vagyis, ha a vállalatnak komoly üzleti fejlesztési tervei vannak, akkor jobb, ha elutasítja az egyszerűsített adórendszert.
Egységes adó az egyszerűsített adórendszer szerint- kifizetése bizonyos esetekben a kisvállalkozások adóterheinek csökkentését vonja maga után. Miben lehet és mit nem lehet megtakarítani az egyszerűsített adórendszer segítségével, hogyan kell kiszámítani az egyetlen adót és hogyan kell arról beszámolni, olvassa el cikkünket.
A szervezetek esetében az egyszerűsített adó helyettesíti az adófizetést, mint például (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.11. Cikkének 2. pontja):
Ha az egyéni vállalkozó egyetlen adót fizet az egyszerűsített adózási rendszer alapján, akkor mentesül a következő adók alól (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.11. Cikkének 3. pontja):
A fenti kivételek mellett az egyszerűsítőknek fizetniük kell:
Általában 2017 -ben az összesített "biztosítási" tarifa 30%:
Néhány egyszerűsített személy számára azonban lehetőség van kedvezményes járulékfizetésre. 2017 -ben ez 20% - csak biztosítási díjakat fizetnek a GPT -ért (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 427. cikke (3) bekezdésének 2. pontja). A szervezeteknek és az egyéni vállalkozóknak joguk van egy ilyen tarifához, amelynek fő tevékenységi típusát az alpont tartalmazza. 5. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 427. cikke, és amelynek jövedelme nem haladja meg a 79 millió rubelt. A tevékenység típusát akkor ismerik el a fő tevékenységnek, ha az ebből származó bevétel az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15 pontja szerint az összes jövedelem legalább 70% -át teszik ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 427. cikkének 6. pontja).
Az adóellenőrzés során az adóhatóságnak joga van olyan dokumentumokat kérni, amelyek megerősítik a csökkentett tarifa alkalmazásának jogát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 8.6. Pontja).
Ezek aránya a tevékenység fő típusától és a megfelelő szakmai kockázatosztálytól függően változik, és 0,2 és 8,5%között mozog. A fő tevékenységtípust évente megerősíti az FSS egy kérelem és egy visszaigazoló tanúsítvány benyújtásával, amely alapján az FSS értesítést küld a tarifáról.
Ezenkívül az egyszerűsített személynek meg kell fizetnie azokat az adókat, amelyekért adóügynök, beleértve:
Az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adó kiszámítási eljárása attól függ, hogy az egyszerűsített személy melyik adózási tárgyat választotta magának. Két ilyen objektum létezik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.14. Cikkének 1. pontja):
Ez a választás, valamint az egyszerűsített adórendszerre való áttérés önkéntes (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.14. Cikkének 2. pontja). Kivételt csak az egyszerű partnerségi megállapodás (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 55. fejezetében leírt jogviszony típusa) vagy a vagyonkezelés (a Polgári Törvénykönyv 53. fejezetében leírt jogviszony típusa) résztvevői biztosítanak. az Orosz Föderáció): csak egy tárgy megengedett számukra - „jövedelem mínusz költségek” (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.14. cikkének 3. pontja). Az adóztatás tárgyát csak január 1 -jétől lehet megváltoztatni, ha erről legkésőbb a tárgy megváltoztatását megelőző év végéig értesíti az adóhatóságot (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.14. Cikkének 2. pontja).
Anyagunk segít eldönteni egy tárgy kiválasztását. .
Az objektummal a "jövedelem" adót a ténylegesen kapott jövedelem összege alapján kell megfizetni, megszorozva az 1-6% -os rátával (a 346.20. Cikk 1. pontja). A kedvezményes adókulcsot a regionális törvények határozzák meg, és nem lehet alacsonyabb 1% -nál (az újonnan regisztrált egyéni vállalkozók kivételével az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.20. Cikkének 4. pontja). Ha az Orosz Föderáció alkotó szervezetei nem adtak ki törvényeket, amelyek megváltoztatják az arányt, akkor az egységes adót a kód által megállapított maximális összeg - 6% - alapján kell kiszámítani.
Minden egyes beszámolási időszak végén az egyszerűsített adórendszer alapján előleget számítanak ki és fizetnek ki. Kiszámítása a ténylegesen kapott jövedelem alapján történik, az év elejétől a beszámolási időszak végéig (I. negyedév, hat hónap, 9 hónap) eredményszemlélet alapján számítva, figyelembe véve a korábban kiszámított adóelőlegeket. A kifizetett előlegeket levonják a következő beszámolási időszakok adóelőlegeinek összegének és az adóidőszak adóösszegének kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. Cikkének 5. pontja).
Az adó és az előlegek összege csökkenthető (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. Cikkének 3.1. Pontja):
Ezek a kifizetések legfeljebb a felére csökkenthetik az adót (előleget). Kivételt képeznek az egyéni vállalkozók, akik nem fizetnek magánszemélyeknek. Rögzített járulékok önmagukban az egyszerűsített adó teljes csökkentésének tulajdoníthatók.
Ezenkívül lehetőség van az adó összegének csökkentésére (előleg) a teljes befizetett iparűzési adóra (az összeg korlátozása nélkül), ha az adózó tevékenységének típusa magában foglalja annak Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. cikke. De lehetséges az egyetlen adó (előleg) azon része csökkentése, amely arra a tevékenységtípusra vonatkozik, amelyért a kereskedelmi adót meg kell fizetni. Ezt említi az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015. december 18-án kelt 03-11-09/78212 számú levele.
Ennek az adózási objektumnak a neve önmagáért beszél. Ebben az esetben az adót a kapott bevételek és a felmerült költségek közötti különbségből kell fizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.18. Cikkének 2. pontja, 346.21. Cikkének 4. pontja).
A bevételek csökkentésére fordítható költségek listája szigorúan korlátozott. Csak azokat veheti figyelembe, amelyeket közvetlenül az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. Ebben az esetben a költségeknek meg kell felelniük az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikke (érvényesség, okirati bizonyítékok, kapcsolat a jövedelemtermelő tevékenységekkel). Ha közülük néhányat elismernek, akkor a jövedelemadóra vonatkozó szabályok alkalmazandók, nevezetesen az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 254., 255., 263-265. És 269. cikke.
Az egyszerűsített „bevételi és kiadási” rendszer általános mértéke 15%, azonban az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei szerint az adófizetők bizonyos kategóriái esetében ez 5% -ra csökkenthető (a 346.20. Cikk 2. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ezenkívül az áfa -kedvezményeket az újonnan regisztrált egyéni vállalkozók és a Krím -félsziget adófizetői biztosítják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.20. Cikkének 3. és 4. pontja).
A "jövedelem" tárgyhoz hasonlóan a "jövedelem mínusz kiadások" céllal is előleget fizetnek - az első negyedév, hat hónap és 9 hónap eredményei alapján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. Cikkének 4. pontja).
Az év végén az „egyszerűsített személynek”, aki ezt az objektumot választotta, ki kell számítania a minimális adót a kapott jövedelem és az 1% -os kulcs szorzata alapján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.18. Cikkének 6. pontja). Ezt akkor kell megfizetni, ha az éves adóösszeg kisebb, mint a minimális összeg, beleértve azt is, ha az év végén veszteség keletkezik.
Ezt követően a befizetett minimális adó és az általános eljárásban kiszámított adó összege közötti különbözetet be lehet számítani a költségekbe, beleértve a továbbvihető veszteségek összegének növelését (az adótörvény 346.18. Cikkének 6. pontja). az Orosz Föderáció) (az Oroszországi Pénzügyminisztérium levelei 2011. 06. 20-án, 03-11-11 / 157. sz. és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. július 14-én kelt, ShS-37-3 / sz. [e -mail védett]).
Évente egyszer jelentést készítenek az egyszerűsített adózási rendszer szerinti egységes adóról (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.23. Cikke):
Ugyanakkor az adót az év végén kell megfizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. Cikkének 7. pontja).
Ha az adózó elvesztette az egyszerűsített adórendszer használatának jogát, vagy abbahagyta azt a vállalkozási tevékenységet, amelyre az egyszerűsített adórendszert alkalmazták, a nyilatkozatot legkésőbb az egyszerűsített alkalmazás alkalmazásának megszűnését követő hónap 25. napjáig kell benyújtani. adórendszer (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2., 3. pontja, 346.23. cikke).
A beszámolási időszakok (I. negyedév, fél év, 9 hónap) eredményei szerint az egyszerűsített adórendszerről nem nyújtanak be jelentést - csak előleget kell fizetni. Fizetési határidejük legkésőbb a lejárt jelentési időszakot követő első hónap 25. napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. Cikkének 7. pontja).
Az egyszerűsített adórendszer szerinti egyetlen adó kiszámítása függ az adózás kiválasztott tárgyától, a tevékenység típusától és a regionális jogszabályoktól a csökkentett kulcsok megállapítása szempontjából. Az egyetlen adóbevallás benyújtásának határideje viszont attól függ, hogy az adózó szervezet, vagy egyéni vállalkozóként működik.
Az egyszerűsített adórendszer vagy az egyszerűsített adózási rendszer olyan rendszer, amely lehetővé teszi a vállalatok és az egyéni vállalkozók számára, hogy egyetlen adót fizessenek. Az OSNO -hoz képest az egyszerűsítés előnyösebb. Tekintsük az egyszerűsített adórendszer használatának jellemzőit és az egyszerűsített adórendszerre kivetett adókat.
Az egyszerűsített adózási rendszer, annak megvalósítása érdekében, négy előfeltétel teljesítését teszi szükségessé.
Megjegyezzük továbbá, hogy egyes szervezetek jogi korlátozások miatt nem tudják alkalmazni az STS adózási rendszert (lásd az alábbi táblázatot).
Asztal. Aki nem alkalmazhatja a törvény alapján az egyszerűsített adórendszert
Két egyszerűsített adózási objektum létezik: „jövedelem” és „jövedelem a költségek összegével csökkentve”. Bármelyiket választhatja.
Asztal. STS: az adózás típusai
A „jövedelem” objektumra vonatkozó egységes adó alapkulcsa 6 százalék. Az Orosz Föderációt alkotó szervezetek hatóságai azonban 6 és 1 százalék közötti megfelelő szabályozással csökkenthetik.
A „jövedelem mínusz kiadások” tárgy alapkamatja 15 százalék. Akár 5 százalékkal is csökkenthető.
Vegye figyelembe, hogy az Orosz Föderáció számos alanya nulla százalékos arányt állapított meg a kezdő egyéni vállalkozók számára, akik ipari, tudományos, társadalmi vagy hazai területen dolgoznak.
A régióban alkalmazott díjakról a hatóságok információs forrásaiból tájékozódhat.
A Krímben és Szevasztopolban is csökkentették az egyéni vállalkozók arányát. A „jövedelem” objektum esetében ez 4 százalék, de nullára csökkenthető. Ugyanakkor az egyéni vállalkozók az egészségügy, az oktatás, a rekreáció és a szórakozás, a haltenyésztés és a mezőgazdaság területéről 3 százalékos adót fizetnek. A bevétel mínusz kiadási tétel esetében az arány 10 százalék. A fent említett egyéni vállalkozók kedvezményes kategóriái egyetlen adót fizetnek, 5 százalékos kulcs mellett.
Az adóköteles jövedelem összegének meghatározásához a készpénzes módszert kell alkalmazni. A számítás az áruk, az elvégzett munka, a nyújtott szolgáltatások és a tulajdonjogok értékesítéséből származó bevételeket foglalja magában (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikke).
Ez magában foglalja a korábban vásárolt árukból, különösen a készletekből, az értékcsökkenési leírásból származó bevételekből származó bevételeket, valamint a közelgő termékértékesítéshez, munkához és szolgáltatásokhoz kapcsolódó előlegeket.
Az adóalap tartalmazza a nem működési bevételt is (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikke) szerint:
A számításban közreműködnek az elévülési idő lejártához vagy a hitelező felszámolásához nem kapcsolódó követelések is.
A felsorolt jövedelem a fizetési időszak adóalapjának kiszámításában szerepel. A jövedelem bevételének dátuma:
Az összegeket az elsődleges forrásnak és más dokumentumoknak kell megerősíteniük. Ezek lehetnek cselekmények, bankszámlakivonatok, készpénzbevételek stb.
Vannak olyan jövedelmek, amelyek nem szerepelnek az adóalap kiszámításában. Ezek tartalmazzák:
A „jövedelem mínusz kiadások” objektum egyetlen adójának adóalapja a bevételek és a költségek különbsége.
A számításba vehető költségeket az Adótörvénykönyv 346.16. Cikke sorolja fel (lásd az alábbi táblázatot). A lista mintegy negyven elemet tartalmaz. Ha nem tartalmazza a felsorolt költségeket, vitákhoz vezethet az adóellenőrökkel.
Asztal. Az egyszerűsített adórendszer szerinti adószámításba foglalt költségek
A táblázatban feltüntetett költségeket indokolni és dokumentálni kell. A nyereség érdekében fizetni és felmerülni is kell.
Ebben az esetben a fizetés időpontját a pénz beérkezésének vagy a másik féllel történő beszámításának pillanatának kell tekinteni, ami az adósság csökkenéséhez vezetett.
