Az állami minimum szociális normák közszolgáltatások, amelyek biztosítását az állam a megengedett minimális szinten garantálja az állampolgároknak ingyenesen, a költségvetés és a költségvetésen kívüli források rovására.
Az állami hatóságok vagy helyi önkormányzatok által az adott költségvetések terhére nyújtott közszolgáltatások pénzben kifejezett minimális költségét minimális költségvetési céltartaléknak nevezik. Az állami szociális normák rendszere az Orosz Föderáció alkotóelemeinek költségvetésének és a helyi költségvetéseknek egységes jogalapon és általános módszertani elveken alapuló pénzügyi normáinak meghatározásakor alakul ki.
Az állami minimális szociális normák típusai:
az állami szabványosítási tárgyak nómenklatúrája, amelyet társadalmi szervezetek listája, választék vagy anyagi javak és szolgáltatások halmaza formájában nyújtanak;
az állami társadalmi szabványosítási tárgyak természetbeni vagy értékbeli mennyiségi normái és szabványai;
az állami társadalmi szabványosítás tárgyai által nyújtott szolgáltatások időbeli normái;
az állami társadalmi szabványosítás tárgyainak (nyugdíjak, bérek, juttatások stb.) normatív arányai, arányok formájában kifejezve.
Az állami minimális szociális normák a következők:
a bérek területén - a minimálbér (minimálbér), a közszférában dolgozók javadalmazásának egységes tarifaskálája (UTS);
a nyugdíjak területén - az állami nyugdíjak minimális mérete;
az oktatás területén - az oktatási intézmények nyilvánosan elérhető ingyenes szolgáltatásainak összessége, az osztályok és csoportok teljességére vonatkozó normák és szabványok, a diákok szociális támogatásának normái és szabványai (beleértve az ösztöndíj nagyságát), a létszám szabványa az egyetemeken ingyenes oktatásban részesülő hallgatók;
az egészségügy területén - az egészségügyi intézmények által ingyenesen nyújtott orvosi ellátás típusainak listája, az orvosi ellátás nyilvánosan elérhető ingyenes szolgáltatásai, a lakosság orvosi ellátásának normái és normái;
a kultúra területén - az állami és önkormányzati kulturális intézmények nyilvánosan elérhető ingyenes szolgáltatásainak összessége, normák és szabványok a lakosság állami kulturális intézményekkel való ellátásához;
a lakosság számára nyújtott szociális szolgáltatások területén - az állami és önkormányzati intézmények ingyenes szolgáltatásainak összessége a lakosság számára;
a lakhatás és a kommunális szolgáltatások területén - a lakosság számára nyújtott kedvezményes lakhatási és kommunális szolgáltatások összessége, a lakhatási és kommunális szolgáltatások minimális szintjére vonatkozó normák és szabványok.
Adólevonás Ez egy fix pénzösszeg, amely csökkenti a munkavállaló jövedelmét az adó kiszámításakor.
Vannak standard, szociális, vagyoni és szakmai levonások.
Szabványos adólevonások
A cég szabványos adókedvezményeket biztosíthat azoknak a munkavállalóknak, akikkel munkaszerződéssel rendelkeznek. Ha a magánszemély polgári jogi szerződés alapján végez munkát, akkor jövedelme nem csökkenthető szokásos levonásokkal. A munkavállaló ezeket a levonásokat abban a felügyelőségben kaphatja meg, ahol bejegyzett, az utolsó évre vonatkozó jövedelemnyilatkozat benyújtásakor. A szokásos adólevonások csak a 13%-os adókulccsal adóztatott jövedelem összegét csökkentik. Ha a munkavállaló egynél több helyen dolgozik, a levonást csak az egyikben végzik el. A munkavállaló dönti el, hogy hol kapja meg a levonást. A levonásokat a munkavállaló írásbeli kérelme és a hozzájuk való jogát igazoló dokumentumok alapján nyújtják. A munkavállalónak minden év elején kérelmeznie kell a levonást. A munkavállalók adóköteles jövedelmét havi rendszeres adólevonások csökkentik. Ha a munkavállaló jövedelme kisebb, mint a számára biztosított adólevonás, akkor a személyi jövedelemadót nem vonják vissza tőle. A szokásos adólevonásokat a következő összegekben lehet biztosítani: 3000 RUB, 500 RUB, 400 RUB, 300 RUB.
A 3000 rubel és 500 rubel összegű levonásra nem jogosult munkavállalók jövedelmének havonta csökkennie kell a szokásos adólevonással. 400 rubel.
A levonást addig kell alkalmazni, amíg a munkavállaló jövedelme 13% -os adóval meghaladja a 20 000 rubelt. Attól a hónaptól kezdve, amikor a munkavállaló jövedelme meghaladta a 20 000 rubelt, ez az adólevonás nem vonatkozik.
Minden gyermekes munkavállaló 600 rubel adólevonásban részesül. havonta minden gyermek után. A levonást mindaddig alkalmazzák, amíg a munkavállaló 13% -os adóköteles jövedelme meghaladja a 20 000 RUB -ot, ezt az adólevonást nem fogadják el. Az adókedvezményt minden 18 év alatti gyermekre és 24 év alatti nappali tagozatos diákokra vonatkozóan biztosítják. A levonást a gyermek születésének hónapjától annak az évnek a végéig kell alkalmazni, amelyben a gyermek elérte a meghatározott életkort (például ha a gyermek 2003 februárjában betölti a 18. életévét, akkor a levonás 2003 egészében megadható). A levonáshoz a munkavállalónak be kell nyújtania a gyermek születési anyakönyvi kivonatának másolatát a számviteli osztályhoz. Ha a munkavállaló nem házas, akkor a levonás megduplázódik. Nem számít, hogy a munkavállaló egyedül neveli a gyermeket, vagy tartásdíjat fizet. Ha a tartásdíjat fizetni kényszerülő munkavállaló elkerüli annak kifizetését, nem kap levonást.
Szociális adó levonások
Az adóalap nagyságának meghatározásakor az adózónak joga van a következő szociális adólevonásokhoz:
1) az adózó által jótékony célokra átutalt jövedelem összegében, pénzbeli támogatás formájában a tudományos, kulturális, oktatási, egészségügyi és társadalombiztosítási szervezeteknek, részben vagy egészben a megfelelő költségvetésekből finanszírozott pénzeszközök formájában, valamint testnevelési és sportszervezeteknek, oktatási és óvodai intézményeknek a polgárok testnevelési igényei és a sportcsapatok fenntartása érdekében, valamint az adózó által a vallási szervezetek részére átutalt (kifizetett) adományok összegében törvényi előírásuk végrehajtása érdekében. tevékenységek - a ténylegesen felmerült költségek összegében, de nem több, mint az adózási időszakban kapott jövedelem összegének 25 százaléka;
2) abban az összegben, amelyet az adózó fizetett az adóidőszakban az oktatási intézményekben végzett tanulmányaiért - a ténylegesen felmerült képzési költségek összegében, de legfeljebb 38 000 rubel, valamint az adózó által fizetett összegben - a szülő 24 év alatti gyermekeik oktatása nappali tagozatos oktatásban az oktatási intézményekben - az oktatáshoz ténylegesen felmerült költségek összegében, de minden gyermek után legfeljebb 38 000 rubel, a két szülő teljes összegében.
3) abban az összegben, amelyet az adózó az adóidőszak folyamán fizetett az Orosz Föderáció egészségügyi intézményei által nyújtott kezelési szolgáltatásokért, valamint az adóalany házastársa, szülei és (vagy) szülei kezelési szolgáltatásaiért fizetett összegéért 18 év alatti gyermekek az Orosz Föderáció egészségügyi intézményeiben (az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott orvosi szolgáltatások jegyzékével összhangban), valamint a gyógyszerek költségének összegében (a az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott gyógyszerek), amelyeket a kezelőorvos nevez ki, és amelyeket az adófizetők saját költségükön vásárolnak.
A szociális adó levonásának teljes összege nem haladhatja meg a 38 000 rubelt.
A szociális adólevonásokat az adózó írásbeli kérelme alapján nyújtják, amikor az adózó az adóidőszak végén adóbevallást nyújt be az adóhatósághoz.
Ingatlanadó levonások
Az adóalap nagyságának meghatározásakor az adózónak joga van a következő ingatlanadó levonásokhoz:
1) azokban az összegekben, amelyeket az adózó az adóidőszakban kapott olyan lakóházak, lakások, nyaralók, kerti házak vagy telkek eladásából, amelyek az adózó tulajdonában voltak öt évnél rövidebb ideig, de nem haladják meg az 1.000.000 rubelt , valamint az adózási időszak alatt az adóalany tulajdonában lévő egyéb ingatlanok három évnél rövidebb, de legfeljebb 125.000 rubelt meghaladó értékesítéséből kapott összegben. Lakóházak, lakások, nyaralók, kerti házak és telkek eladásakor,
az adózó tulajdonában van öt vagy több évig, valamint az adózó tulajdonában lévő egyéb vagyontárgyak közül legalább három évig, az ingatlanadó levonását abban az összegben biztosítják, amelyet az adózó az említett ingatlan értékesítésekor kapott.
Az adózónak az e albekezdésben előírt ingatlanadó -levonási jog igénybevétele helyett joga van adóköteles jövedelmének összegét csökkenteni a ténylegesen felmerült összeggel és a bevételekhez kapcsolódóan dokumentált kiadásokkal, kivéve a az adózó hozzá tartozó értékpapírok értékesítése.
A közös részvényben vagy közös tulajdonban lévő ingatlan értékesítésekor az ezen albekezdéssel összhangban számított ingatlanadó-levonás megfelelő összegét az ingatlan tulajdonostársai között osztják szét részesedésük arányában vagy egymás közötti megállapodás alapján ( a közös közös tulajdonban lévő ingatlan értékesítésének esete).
Ezek a rendelkezések nem vonatkoznak az egyéni vállalkozók által a vállalkozási tevékenységükkel összefüggésben ingatlanértékesítésből származó bevételre;
2) az adózó által az Orosz Föderációban új építésre vagy lakóház vagy lakás megszerzésére fordított összegben, a ténylegesen felmerült költségek összegében, valamint az általa kapott jelzáloghitelek kamatának visszafizetésére fordított összegben az adófizetőt az Orosz Föderáció bankjaiban, és ténylegesen költötte az új építésre vagy az Orosz Föderáció területén lakóépület vagy lakás megszerzésére.
Az ebben az albekezdésben előírt ingatlanadó -levonás teljes összege nem haladhatja meg a 600 000 rubelt, kivéve az adózó által az Orosz Föderáció bankjaiban kapott jelzáloghitelek kamatának visszafizetésére elkülönített összegeket, amelyeket ténylegesen az új építésre vagy az akvizícióra költött. lakóház vagy lakás az Orosz Föderációban. ...
A meghatározott ingatlanadó -levonást az adózó írásban benyújtott kérelme és a megvásárolt (épített) lakóház vagy lakás tulajdonjogát igazoló dokumentumok, valamint a megállapított eljárásnak megfelelően kiállított fizetési dokumentumok alapján nyújtja az adózónak, megerősíti az adózó által a pénzeszközök kifizetésének tényét (nyugták a hitelmegbízásokról, banki kivonatok a pénzeszközöknek a vevő számlájáról az eladó számlájára történő átutalásáról, eladások és készpénzbevételek, jogi aktusok az anyagok magánszemélyektől történő megvásárlásáról, feltüntetve az eladó címét és útlevél adatait és egyéb dokumentumokat).
Közös tulajdonban vagy közös tulajdonban lévő ingatlan megszerzésekor az ezen albekezdéssel összhangban kiszámított ingatlanadó-levonás nagyságát a tulajdonosi részesedésüknek megfelelően vagy írásbeli nyilatkozatuk szerint osztják szét a tulajdonostársak között ( lakóház vagy lakás közös közös tulajdonban).
Az ingatlanadó -levonásokat (kivéve az értékpapírokkal kapcsolatos ügyletek ingatlanadó -levonásait) az adózó írásbeli kérelme alapján nyújtják, amikor az adóidőszak végén adóbevallást nyújt be az adóhatósághoz.
Professzionális adólevonások
Szakmai adólevonás - ez az összes dokumentált költség összege, amely a polgári jogi szerződés alapján végzett munkával jár (például a felhasznált anyagok költsége).
Az ilyen levonást a javadalmazásban részesülő munkavállaló kérelme alapján ítélik oda. Ha a szerzői (licenc) javadalmazás megszerzésével kapcsolatos költségeket nem lehet dokumentálni, akkor a személyi jövedelemadó kiszámításakor a javadalmazás összegét szakmai levonással csökkentik az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 221. cikkének (3) bekezdésében meghatározott keretek között. . Például az irodalmi művek létrehozásáért járó jogdíjak bevételével kapcsolatos jövedelmet az elhatárolt jövedelem 20% -ának megfelelő szakmai levonással csökkentik. A művészi és grafikai alkotások, a nyomdai fényképészeti munkák, valamint az építészeti és tervezési munkák létrehozásáért járó jogdíjak után a jövedelem 30% -a levonásra kerül. Az adó kiszámításakor csökkentheti a jogdíjakat vagy a dokumentált költségek összegével, vagy professzionális levonással a szabvány korlátain belül. Mindkét levonást nem alkalmazhatja egyszerre.
50. Az áruk vállalkozásoknak történő értékesítése a megállapított árfolyamon, áfa összegével növelt árakon és tarifákon történik.
A beszerzett nyersanyagok, anyagok, üzemanyag, alkatrészek és egyéb termékek, a tárgyi eszközök és a gyártási célokra felhasznált immateriális javak adója nem vonatkozik a termelési és forgalmazási költségekre.
A költségvetésbe fizetendő HÉA összegét a vevőktől az általuk értékesített árukért kapott adóösszegek és a beszállítóknak ténylegesen az anyagi erőforrásokért, munkákért, szolgáltatásokért fizetett adóösszegek különbsége határozza meg. a termelési és forgalmazási költségekhez.
Meghatározzák a költségvetésbe a beszerzési, szállítási és értékesítési, nagykereskedelmi és egyéb áruk értékesítésével és viszonteladásával foglalkozó vállalkozások által a költségvetésbe fizetendő HÉA összegét, beleértve a jutalék- és jutalékszerződéseket is, kivéve a kiskereskedelmi egységeket, a vendéglátást és az árverési aukciókat. mint a vevőktől az eladott árukért kapott adóösszegek, valamint ezen áruk és anyagi erőforrások, munkák, szolgáltatások szállítói részére fizetett adó összege közötti különbség, amelynek költségeit a termelési és forgalmazási költségekhez sorolják.
A tárgyi eszközök és immateriális javak beszerzése után fizetett adót teljes egészében levonják a költségvetésbe fizetendő adóösszegekből a tárgyi eszközök és az immateriális javak nyilvántartásba vételekor.
Az adót havonta kell megfizetni, az áruk elmúlt naptári hónapjának tényleges értékesítési forgalma alapján, legkésőbb a következő hónap 20. napján.
Minden HÉA -fizető számlát állít ki a termékek, munkák és szolgáltatások értékesítéséről. A törvény szerint kisvállalkozásnak minősített vállalkozások negyedévente fizetnek adót legkésőbb a beszámolási negyedév utolsó hónapját követő hónap 20. napjáig. Az adó költségvetésbe történő befizetésének eljárását és feltételeit az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 174. cikke szabályozza.
Általában az adót minden egyes adóidőszak eredménye alapján kell megfizetni legkésőbb a lejárt adóidőszakot követő hónap 20. napján. Ebben az esetben az adóbevallást is legkésőbb a lejárt adóidőszakot követő hónap 20. napjáig kell benyújtani az adóhatósághoz. Azok az adózók, akik az áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek havi összegével, héa és forgalmi adó nélkül, negyedév alatt nem haladják meg az 1 millió rubelt, jogosultak adót fizetni az áruk (munkák, szolgáltatások) tényleges értékesítése alapján az elmúlt negyedévet legkésőbb a lejárt negyedévet követő hónap 20. napján. Ebben az esetben az adózók legkésőbb a lejárt negyedévet követő hónap 20. napjáig nyújtanak be bevallást. Meg kell jegyezni, hogy az RF adótörvénykönyv nem rendelkezik előzetes ÁFA -fizetésről. Így az adót havonta, illetve negyedévente kell megfizetni.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve meghatározza az egyén jogát, hogy standard, szociális, vagyoni és szakmai adólevonásokat kapjon.
Szabványos adólevonások minden hónapban, 3000 RUB, 500 RUB, 400 RUB, 300 RUB. bevezették a személyi jövedelemadót fizetők számos kategóriája számára.
Példa. A szervezet egyik alkalmazottja, a katonák harmadik csoportjának rokkant tagja az Orosz Föderáció védelme közben kapott sérülés miatt, havi 6 ezer rubel összegű fizetést kap. A munkavállaló kérelmet nyújtott be standard levonásra 3 ezer rubel összegben.
Az adóalap meghatározásakor a munkavállaló jövedelme havonta 3 ezer rubelre csökken. januártól decemberig bezárólag. Az éves levonás teljes összege 36 ezer rubel lesz. (3000 rubel * 12 hónap).
A szociális adó levonásokat a ...
az adózó által fizetett összegek:
jótékonysági célokra - a ténylegesen felmerült költségek összegében, de nem több, mint az adózási időszak során kapott jövedelem 25% -a;
az oktatási intézményekben való képzésükért - a képzésre ténylegesen felmerült költségek összegében, de legfeljebb 25 ezer rubel;
egy szülő adófizető, aki 24 év alatti gyermekeit tanította az oktatási intézmények nappali tagozatos oktatásában - a ténylegesen felmerült költségek összegében, de legfeljebb 25 ezer rubelt. minden gyermek után összesen mindkét szülő számára;
az egészségügyi intézményeknek az adózó vagy házastársa, szülei, 18 év alatti gyermekek kezelésére nyújtott szolgáltatásaiért, valamint a kezelőorvos által felírt és az adózók által saját költségükön megvásárolt gyógyszerek költségének összegében; a szóban forgó szociális adólevonás teljes összege nem haladhatja meg a 25 ezer rubelt, és a költséges kezelések esetében a ténylegesen felmerült költségek összegében veszik figyelembe.
Példa. A beszámolási naptári évben az adózó fizetett a kezelőorvos által a saját, szülei, házastársa, 18 év alatti gyermek gyógyintézetben történő kezelésére felírt gyógyszerek vásárlásáért. Az e célra fordított költségek teljes összege 45 ezer rubelt tett ki. Az adózónak az adózási időszak alatt kapott és 13% -os adóval befizetett jövedelmét 70 ezer rubelre becsülik.
Az adózónak joga van a jövedelemre vonatkozó adóbevallás, írásos nyilatkozat és a családi kapcsolatokat, a kezelési költségek megfizetését és a gyógyszerek vásárlását igazoló dokumentumok alapján a 13% -os mértékű adóalapot csökkenteni. 25 ezer rubel összegű szociális adó levonása. A felmerült költségek és az esedékes levonás összege közötti különbözet összege nem kerül át a következő adózási időszakra.
Az ingatlanadó levonása az összegből származik, amelyet az adózó lakóházak, lakások, nyaralók, kerti házak vagy telkek eladásából kapott, közös vagy közös tulajdonú ingatlan eladásakor, amelyet az adózó új építésre költ. vagy egy lakóház vagy lakás megszerzése Oroszországban, a ténylegesen felmerült költségek összegében. Ha az adóidőszakban az ingatlanadó levonását nem használják fel maradéktalanul, egyenlege átvihető a következő adóidőszakokba.
Példa. Egy magánszemély 170 ezer rubelt kapott az adóidőszakban. autó és garázs eladásától egyéni vállalkozóig. A naptári év végén, az ingatlan értékesítéséből származó összeget feltüntető bevallás alapján az adóhatóság 125 ezer rubel összegű ingatlanadó -levonást biztosított.
Mivel nem nyújtottak be olyan dokumentumokat, amelyek megerősítik az ingatlan megszerzésének tényleges költségeit, és az ingatlan tulajdonjogának időtartamát nem erősítették meg, ezért 45 ezer rubel szerepel az adóalapban, amelyet 13%-os adókulccsal adóznak.
Az egyéni vállalkozóként nyilvántartott magánszemélyek jogosultak szakmai adólevonásra; olyan személyek, akik a munkavégzésből, a polgári szerződés alapján nyújtott szolgáltatásokból jövedelmet kapnak; díjazás a tudomány, az irodalom és a művészet alkotásainak létrehozásáért, előadásáért vagy más felhasználásáért, díjazás a felfedezések, találmányok és ipari tervek szerzői számára.
Az adóalap meghatározásakor a magánszemély összes jövedelmét veszik figyelembe: készpénzben és természetben egyaránt megkapják, vagy rendelkezési jogával rendelkezik, valamint rendelkezik anyagi juttatások formájában. Ha magánszemély utasítására vagy bíróság vagy más hatóság határozata alapján levonják az adózó által kapott jövedelmet, az ilyen levonások nem csökkentik az adóalapot. Az adóalapot jövedelemtípusonként külön -külön határozzák meg.
A 13%-os kulccsal adóztatott jövedelmek esetében az adóalapot csökkentik az adólevonások összegével. Ha több adólevonás van, mint jövedelem, akkor ebben az adóidőszakban az adóalapot nullának kell tekinteni. Az adólevonások és a jövedelem összege közötti különbség nem kerül át a következő adóidőszakba.
Példa. Egy olyan szervezet alkalmazottja, aki nincs bejegyzett házasságban, és két 18 év alatti gyermeke van, 1500 rubel havi bért fizetnek.
Jogosult az alábbi szokásos adólevonásokra az adóidőszak minden hónapjára, egészen addig a hónapig, amíg az adózási időszak elejétől számított jövedelme az eredményszemlélet alapján számítva meghaladja a 20 ezer rubelt:
1200 RUB (600 rubel minden gyermek után)
mivel a munkavállaló havi jövedelme 1500 rubel, és a szokásos levonások 1600 rubel, az adóalapot nullának kell tekinteni, és a jövedelemadót nem számítják ki és vonják vissza. Az adókedvezmény közötti különbség az adólevonások összege között 19 200 rubel. (1600 rubel * 12 hónap) és jövedelem - 18 ezer rubel! 500 rubel. * 12 hónap), amely 1200 rubelt tett ki. (19200 - 18000), a következő adóidőszakra az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 210. cikke nem kerül átruházásra.
"Gyógyszertár: számvitel és adózás", 2007, N 11
A személyi jövedelemadó 13%-os kulcsú adóalapja az adózó jövedelmének összege és az Art. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218–221.
Ez a cikk az alkalmazás jellemzőit tárgyalja:
A szokásos adólevonásokat az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke. 3000, 500 vagy 400 rubel összegben adhatók az adófizetőknek az adóidőszak minden hónapjára. 3000 RUB összegű levonás bekezdésben megnevezett adófizetőknek biztosított. 1. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke, és 500 rubel összegben. - a bekezdésekben felsorolt adófizetők. 2. a megnevezett tételből. 400 rubel levonás. pontban nem meghatározott adózókra vonatkozik.
Ha egy munkavállaló több levonásra jogosult, akkor ezekből a maximumot kapja meg.
Levonás 600 rubel összegben. az adóalany minden gyermeke számára biztosított, függetlenül a fent tárgyalt levonások alkalmazásától.
A levonásokat az adózónak az egyik adóügynök biztosítja, amely a bevételei forrása, az adózó választása alapján, kérelme és az általa benyújtott dokumentumok alapján.
Az adózó írásbeli kérelme alapján nyújtják, míg az adótörvénykönyv nem írja elő annak éves benyújtását. Tehát az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2006.04.27-i N 03-05-01-04/105 levelében szerepel, hogy mielőtt az adózó megváltoztatná az egyik vagy másik szokásos adólevonási jogot, "határozatlan" alkalmazás lehetséges, amely több évig alapul szolgál a szokásos adólevonások alkalmazására.
A levonást addig a hónapig kell biztosítani, amelyben a munkavállaló jövedelme az adózási időszak elejétől számított eredményszemléletű alapon számítva, amelyre vonatkozóan a 13% -os személyi jövedelemadó mértéke meghaladja a 20 000 rubelt. Mivel a levonás időtartama a munkavállaló jövedelmének összegétől függ, fontos ezt a jövedelmet helyesen kiszámítani.
Ha a munkavállaló az év során munkahelyet váltott, akkor a levonás új munkahelyre történő alkalmazása céljából a teljes jövedelmet az adóidőszak elejétől kapott jövedelem, azaz az előző évből származó jövedelem figyelembevételével kell kiszámítani munkáltatókat veszik figyelembe. A finanszírozók a 2006. november 20-án kelt levélben N 03-05-02-04 / 179 jelezték, hogy az átszervezett intézmények alkalmazottainak bérének megadóztatásakor a szokásos 400 rubel összegű adólevonásokat kell megadni. az adóidőszak minden hónapjára vonatkozóan az adóidőszak elejétől kapott bérek összegét figyelembe véve adják meg. Az előző munkahelyen kapott jövedelem összegének megerősítéséhez az adózónak be kell nyújtania egy magánszemély jövedelemigazolását 2-NDFL formájában<1>az előző munkáltató adta ki.
<1>Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2006.10.13-i végzése N SAE-3-04 / [e -mail védett]
A levonások összegzése. Bizonyos hónapokban előfordulhat, hogy az egyénnek nincs jövedelme. Ez felveti a kérdést: össze lehet -e foglalni a szokásos adólevonásokat? Az adótörvény nem ad határozott választ. A Pénzügyminisztérium (2004.10.07. Level, N 03-05-01-04 / 41) szerint a szokásos adólevonás nem halmozódik fel az adózási időszak alatt, és az adóalap hiányában nem tartozik a halmozott összesítéshez. az adóidőszak bizonyos hónapjaiban. Ha például decemberben egyszeri bevételt fizet, amely nem tartalmazza az adóidőszak előző hónapjaiban esedékes kifizetéseket, akkor az adóalapot csökkentik az egyhavi szokásos adólevonás összegével.
Ezt az álláspontot a bíróságok is támogatják (lásd például az FAS VCO 2007. 04. 09-i határozatát, N A19-19632 / 06-F02-1816 / 07, FAS VVO, 2007.01.29., N A31-11712 / 2005-19) .
E levonások előírásától függetlenül az adózó 600 rubel összegű adólevonásra jogosult. az adózási időszak minden hónapjára vonatkozóan, amelyet az adózók minden gyermekére vonatkozóan megadnak:
A levonás megadásának határideje korlátozott: attól a hónaptól kezdve, amikor az adózási alap az eredményszemlélet alapján az adóidőszak kezdetétől meghaladja a 40 000 RUB -ot, ez a levonás nem biztosított.
Az adólevonást minden 18 év alatti gyermek után, valamint minden nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, rezidens, tanuló, 24 év alatti kadet mellett szüleivel és (vagy) házastársaival, gyámjaival vagy gondviselőivel együtt kell elvégezni , nevelőszülők.
Az özvegyeket (özvegyeket), az egyedülálló szülőket, a gyámokat vagy a vagyonkezelőket, a nevelőszülőket kettős összegű adólevonással kell ellátni. Az özvegyek (özvegyek), egyedülálló szülők részére történő levonás biztosítása a házasságkötés hónapját követő hónaptól megszűnik.
Elvált szülő. Az egyedülálló szülők kettős levonásra jogosultak. Egyedülálló szülők alatt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke az egyik szülőt jelenti, aki nem bejegyzett házasságban él, vagyis az a szülő, aki nem házasodott meg, vagy az elvált szülő, aki nincs bejegyzett házasságban.
A Moszkvai Szövetségi Adószolgálat 2007. 03. 09-i N 28-10 / 21997-es leveléből következik, hogy azon dokumentumok listája, amelyek megerősítik az egyedülálló szülő azon jogát, hogy az adóügynöktől kétszeres levonást kapjon egy gyermek után, tartalmazza:
Figyelembe véve az egyedülálló szülőkre vonatkozó kettős adólevonás alkalmazásának sajátosságait, a finanszírozók a 2007.08.06-i N 03-04-06 / 1/282 levelükben abból a tényből indulnak ki, hogy a szülőknek minden gyermek után biztosított levonás teljes összege korlátozott és 1200 rubel. Ezért, ha a szülők egyedülállóak, akkor dupla levonás 1200 rubel összegben. közülük csak egy számolhat. Ennek megfelelően a másik szülő nem jogosult a szokásos gyermekadó -levonásra. Hasonló álláspont található az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2007. június 8-i levelében, N 03-04-05-01 / 273, 2007.06.09., N 03-04-07-01 / 117. Korábban ennek az ellenkezője volt (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. július 14-i levele, N 03-05-01-04 / 213).
A finanszírozókkal ellentétben az adóhatóság támogatja az adózót (a Szövetségi Adószolgálat Moszkvához írt levele, 2007. 03. 09, N 28-10 / 21997): elvált szülő, akivel egy bírósági döntés értelmében egy gyermek marad, a szokásos adólevonást kétszeres összegben nyújtják, a második szülő, aki köteles végrehajtási okirat alapján tartásdíjat fizetni, vagy a tartásdíj kifizetéséről szóló közjegyzői megállapodással összhangban, a levonást egyetlen összegben nyújtják.
A szociális adólevonásokat az adózó írásbeli kérelme alapján nyújtják, amikor az adóidőszak végén adóbevallást nyújt be az adóhatósághoz. A szociális levonások biztosításának jellemzőit az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 219. cikke, amely 2008. január 1-jétől a 2007.07.24-i szövetségi törvénynek köszönhetően az N 216-FZ módosítani fogja a levonások listáját, valamint korlátozza azok maximális méretét.
A jelenlegi kiadás a társadalmi levonások három csoportját különbözteti meg: a jótékonysági célokra felhasznált jövedelem összegének levonását, az oktatásért és a kezelésért fizetett összeg összegét. Jövő évtől levonásra kerül az adóalany által a nyugdíjellátás (biztosítás) adózási időszakában fizetett összeg, nevezetesen:
A levonások összegének korlátozásával kapcsolatos újítás. Ha az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 219. cikke külön korlátozást ír elő a szociális levonások minden egyes esetére, majd az új verzió a szociális levonások leggyakoribb eseteire vonatkozóan általános korlátozást ír elő: az oktatásból levonások teljes összege (kivéve az az adózó gyermekeinek oktatásának költségei), a kezelés (a drága kezelés költségeit nem számítva) és a nyugdíjellátás (biztosítás) összege 100 000 rubel. (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. bekezdésének 2. pontja, 219. cikke).
Cikk (1) bekezdésének 2. albekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 219. cikke figyelembe veszi az adózó és gyermekei képzéséhez szükséges szociális levonások biztosítására vonatkozó eljárást. A gyermekek oktatásáért járó levonást a szülőadózó által 24 évesnél fiatalabb gyermekeik oktatásáért, az adózó-gyám (vagyonkezelő) által 18 évesnél fiatalabb nevelőtestületük oktatásáért fizetett összegben biztosítják. -időbeli oktatás az oktatási intézményekben, a képzés során felmerült tényleges költségek összegében, de legfeljebb 50 000 rubel. minden gyermek után összesen mindkét szülő számára (gyám vagy gondviselő). Ennek a levonásnak a maximális összege 2008 -ban nem változik.
A képzésre vonatkozó levonást az adózónak az oktatási intézményekben végzett képzéséért fizetett összegben, a ténylegesen felmerült költségek összegében nyújtják. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 219. cikke ezt az összeget 50 000 rubelre korlátozza. az adózási időszakra.
A jogalkotó szerint az adózó gyermekeinek nappali tagozaton kell tanulniuk egy oktatási intézményben. Az Art. Az Orosz Föderáció 1992.07.10-i törvényének N 3266-1 "Oktatásról" 12. cikke, az oktatási intézmény olyan intézmény, amely végrehajtja az oktatási folyamatot, azaz egy vagy több oktatási programot hajt végre és (vagy) fenntartja és a diákok, tanulók nevelése. Az oktatási intézmények lehetnek állami, önkormányzati, nem állami (magán, állami és vallási szervezetek (egyesületek) intézményei). A magánlevél-oktatási intézményben történő tandíjfizetés esetén szociális levonás lehetőségét az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2006. június 23-i levele tartalmazza. N 04-2-02 / [e -mail védett]
Az oktatási intézmények például a következő típusokat foglalják magukban:
Ahhoz, hogy szociális levonásban részesüljenek gyermekeik oktatásáért vagy az egyházközség oktatásáért, be kell nyújtani a nyilatkozattal együtt:
Ezen dokumentumok benyújtásának szükségességét a levonás megszerzése érdekében az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2006. 01. 12-i tájékoztatója, a Szövetségi Adószolgálat Moszkvához írt levele 2006.11.23. N 28-10 / 103196.
Mivel a képzésre vonatkozó adókedvezményt az adózó által befizetett összegben nyújtják, az adóhatóság nagy figyelmet fordít arra a pillanatra, hogy ki teljesítette a kifizetést, függetlenül attól, hogy az adózó valós költségekkel járt -e.
Munkáltatói fizetés. Néha a képzési költségeket a szervezet viseli, amelynek a munkavállaló később megtéríti a költségeket. Ilyen esetekben az adóhatóságok engedélyezhetik a szociális adó levonását. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. június 22-i levelében, N 04-2-03 / 001003, figyelembe vett egy olyan helyzetet, amikor egy adózó gyermekének oktatására vonatkozó megállapodást kötött egy oktatási intézménnyel egy foglalkoztató szervezet. Az adózó gyermekének oktatásáért fizetendő pénzeszközöket a munkáltató visszatérítette a munkavállalóval kötött kölcsönszerződés alapján. Az adóhatóság jelezte, hogy az adózó-hitelfelvevőnek joga van nyilatkozni a személyi jövedelemadó-bevallásban (3-NDFL űrlap)<2>) szociális adó levonása gyermeke oktatásáért. Ebben az esetben a levonáshoz való jogot igazoló dokumentumok listáját ki kell egészíteni a munkáltatóval kötött kölcsönszerződés másolatával, valamint meg kell erősíteni a szervezet költségeinek munkavállaló általi megtérítésének tényét. Hasonló álláspontot fogalmazott meg a Szövetségi Adószolgálat 2006. augusztus 31-i levelében N SAE-6-04 / [e -mail védett] Különösen azt a tényt, hogy az adózó visszatéríti a munkáltató által a munkavállaló kérésére átutalt pénzeszközöket a képzés kifizetéséül, a munkáltató által kiállított igazolás igazolja.
<2>Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2005. december 23 -i végzése N 153н.
A tandíjat az adózó gyermeke fizette. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2006. augusztus 31-i levele szerint N SAE-6-04 / [e -mail védett] ha a szülő utasította a gyermeket, hogy az általa önállóan kiadott pénzeszközökkel járuljon hozzá a gyermek nevelésére irányuló szerződés szerinti oktatás kifizetéséhez, amelyet a szülő kötött az oktatási intézménnyel, akkor az adóhatóságnak többek között be kell nyújtania dolgokat, nyugtákat állítottak ki a kiképzett gyermekről. A kérelemben az adózó jelzi, hogy a szülő utasította a gyermeket, hogy a szülő által az oktatási intézménnyel kötött megállapodás alapján önként helyezze el az általa az oktatásért fizetett pénzt.
A gyermek nevelésére irányuló szerződést az egyik szülő kötötte meg, a pénzeszközöket a másik szülő adta hozzá. A FAS FEB figyelembe vette azt a helyzetet, amikor a megállapodást az oktatási intézménnyel T.I felesége kötötte meg. és a fizetését a nyugta szerint teljesítette a fia oktatásának pénzbevételeiről. A bíróság jelezte, hogy ez nem vonja meg férjétől a szociális adó levonásának jogát. Az elsőfokú bíróság megállapította, hogy a meghatalmazással összhangban Lazurko T.AND. férje érdekében járt el, aki utasította feleségét, hogy kössenek megállapodást fiuk oktatásáról és fizessenek tandíjat az oktatási intézmény pénztárának. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 219. cikke nem tartalmazza a szociális levonás feltételeit csak a képzési szerződésben és a fizetési dokumentumban megjelölt házastárs számára (2006.12.28. Állásfoglalás N F03-A51/06- 2 /4419).
A kezelésre vonatkozó szokásos adólevonás a bekezdésekre vonatkozik. 3. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 219. cikke tartalmazza:
A bekezdések aktuális kiadása. 3. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 219. cikke 50 000 rubelre korlátozza a kezelésre vonatkozó szociális levonás teljes összegét.
Felhívjuk figyelmét: 2008. január 1 -jétől a szociális adó levonásának maximális összege megváltozik.
Ugyanakkor megmarad a kivétel, amely szerint az Orosz Föderáció egészségügyi intézményeinek drága kezelési típusaiért levonást biztosítanak a ténylegesen felmerült költségek összegében korlátozás nélkül. A drága kezeléstípusok listáját az Orosz Föderáció kormányának 201. számú rendelete hagyja jóvá.
A levonáshoz az adózónak be kell nyújtania a következő dokumentumokat:
Az adóhatóság szerint szociális levonást kell biztosítani, ha a szervezet fizeti a munkavállaló kezeléséért, amelyet ezután megtérít. Amint azt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2006. 08. 31-i levelében jelezte N SAE-6-04 / [e -mail védett], az adózó orvosi szervezettel kötött megállapodás alapján a kezelési szolgáltatásokért fizetett pénzeszközöket az adózó kérésére a munkáltatója átutalja (a munkáltató pénzeszközeinek terhére), és a munkavállaló megtéríti a munkáltatónak a felmerült költségeket. kérésére a munkáltató által neki fizetett javadalmazás rovására. Szociális adólevonás adható arra az adóidőszakra, amelyben az adózó ténylegesen megtérítette a munkáltatónál felmerült költségeket. A költségek megtérítésének tényét a munkáltató igazolása igazolja.
V. V. Nikitin
Magazin szerkesztője
"Cselekedetek és megjegyzések
Az adók az egyik módja az ország költségvetésének pótlásának, amely az állampolgárok minden legális jövedelmére vonatkozik. Megszereztem, legyen olyan kedves, hogy visszaadja az esedékes százalékot, és aludjon jól. A rendszernek azonban van egy listája a mentességekről, amelyek valamelyest csökkentik az adóterhet, ezek levonások.
Az adólevonás az adóalapot csökkentő típus: az az összeg, amelyből a jövedelemadót (személyi jövedelemadót) kivetik. Az országon belüli tevékenységekből származó jövedelemmel rendelkező adózók kapják meg, akik az adó 13% -át fizetik. Ezek lehetnek orosz állampolgárok és legálisan dolgozó újoncok, akik évente legalább 183 napig velünk élnek.
A levonásoknak több fő típusa létezik, amelyek mérete és előfordulási kritériumai eltérnek.
A levonásokat a típuson belül is felosztják, a jogosult állampolgárok kategóriái és a működésük körülményei szerint.
Feltételezzen egy rögzített összegű levonást, amelyet a kedvezményezetteknek és a szülőknek vagy hivatalosan helyettesített gyermekes személyeknek szánnak. Az állampolgár kategóriájától függően korlátozhatja őket a maximális jövedelmi érték.
Ezek a levonások lehetővé teszik az emberek számára, hogy a levonás körülményei között ellensúlyozzák saját vagy szeretteik költségeit.
Azoknak a polgároknak, akik saját vagy családtagjaik kezeléséért fizettek, állami vagy magán kórházakban és más egészségügyi intézményekben. A megengedett maximális kifizetési összeg korlátozza.
Rendes betegség esetén a költségeket és az egyszerű becsületes munkavállalót a betegszabadság kompenzálja. De mit tegyünk, ha az egészségügy nagyobb méretű lécet szervezett, a költségvetés nem gumi. És van kiút ebből a helyzetből - annak érdekében, hogy az elköltöttek legalább 13% -át visszakapjuk.
Joga van annak, aki jövedelmének egy részét gyermekei személyes oktatására vagy továbbképzésére fordította. A levonás összege korlátozott.
Az állam garantálja a szociális támogatást minden oktatás megszerzéséhez. A fizetett részben van egy nyomtatvány. Ide tartozik minden képzés, beleértve: fizetett óvodákat, autósiskolákat, művészeti, sportiskolákat, szakács tanfolyamokat, szakmai fejlődést. szint stb.
Olyan személyre nevezték ki, aki jótékonysági alapítványoknak, kulturális fejlesztéseknek, tudománynak, orvostudománynak, oktatásnak stb. A levonás összege fedezi a költségeket, de nem haladja meg a teljes adóalap negyedét.
Állítólag kölcsönhatásba lép egy nem állami nyugdíjalappal (NPF), és a jövedelmek egy részét oda helyezi, hogy a jövőben növelje a nyugdíj méretét. A levonás évente legfeljebb 120 000 rubelt fedez.
Az adóalap csökkentése és a juttatás megszerzése érdekében azok a polgárok, akik pénzt adományoznak maguknak idős korukban, dokumentumokkal együtt fordulnak a helyi adóhivatalhoz.
Az első kérelemnél visszaadhatja az előző 3 év levonásait, amikor a társfinanszírozást végrehajtották, hasonló dokumentumok támogatása alapján.
Azoknak az embereknek, akik az ingatlan értékesítéséből nyereséget szereztek, vagy a bevétel egy részét lakásvásárlásra vagy építésre költötték. A levonási összegnek minden helyzetre korlátai vannak.
Az állam úgy döntött, hogy gondoskodik kenyérkeresőiről levonások bevezetésével - olyan juttatásokkal, amelyek lehetővé teszik a pénz részleges visszatérítését. belföldön kereső állampolgároknak, akik rendszeresen a személyi jövedelemadó 13% -át adják a költségvetésnek. A levonás magában foglalja a lakáskörülmények javítására fordított nagy összegeket.
A polgári jogi szerződések alapján dolgozó magánvállalkozók, ügyvédek (magánpraxis), a szerzői jogokért és jogdíjakért járó kreatív szakmák számára jött létre. A levonás összege a jövedelem összegétől függ, vagy százalékban rögzített, ha a vállalkozónak nincs bizonyítéka a nyereséghez szükséges költségekre.
A fellebbezés helye és a levonáshoz szükséges dokumentumok támogatása annak típusától függ.
Minden levonásnál, kivéve a szokásos elszámolást, be kell nyújtania egy kimutatást a számla adataival az átutaláshoz. A dokumentumok adóhivatalhoz történő benyújtásának határideje a következő beszámolási év április 30 -a.
