A leltári eszközök (termelési készletek, késztermékek, áruk, egyéb készletek) minden egyes tételnél a leltárba kerülnek, feltüntetve a típust, csoportot, mennyiséget és egyéb szükséges adatokat (cikk, minőség stb.).
Az áruk mennyiség szerinti átvétele a szervezetben gondoskodik arról, hogy az áruk tényleges rendelkezésre állása megfelel-e a fuvarozási, kísérő- és (vagy) elszámolási okmányokban szereplő adatoknak, az ipari célú termékek átvételének eljárási rendjéről szóló utasításnak megfelelően, valamint fogyasztási cikkek mennyiség szerint, jóváhagyva a Szovjetunió Miniszterei Tanácsa alá tartozó Állami Választottbíróság 1965. június 15-i N P-6 határozatával és az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével, valamint azok minőségi és teljességbeli elfogadásával - a szerződésben előírt áruminőségi követelmények.
Az áruátvétel feldolgozása eltérően történik attól függően, hogy az iroda milyen közel van a raktár helyéhez.
Ha a beszállító cég raktára és irodája egy helyen található, akkor a papírmunka és az árukiadás egyszerre történik. Ebben az esetben az üdülési bizonylat egy számla.
Ha a szállító raktárja távol van az irodától, akkor a pénzügyileg felelős személynek egy dokumentumot állítanak ki az áru átvételéről, amely szerint az anyagi javakat kiadják neki a raktárban. Ha a raktárban nincs a szükséges mennyiségben áru, a címzettnek új bizonylatot állítanak ki - számlát, amely feltünteti a ténylegesen kiadott árumennyiséget. A számlán fel kell tüntetni: a kiállítás számát és dátumát; a szállító és a vevő neve; az áru neve és rövid leírása; áruk mennyisége; külön sorban kell feltüntetni az áru árát és összköltségét (ÁFA-val), általános forgalmi adót.
Ha az áru sértetlen konténerben van, akkor az átvétel a férőhelyek számával, bruttó tömegével vagy a kereskedelmi egységek számával és a konténeren lévő jelölésekkel történhet. Ha az áru konténerben való tényleges meglétét nem ellenőrzik, akkor erről a kísérőokmányban megjegyzést kell tenni.
Ha az áru mennyisége és minősége megfelel a fuvarokmányokban meghatározott adatoknak, akkor a kísérő okmányokon (fuvarlevél, fuvarlevél és az átvett áru mennyiségét vagy minőségét igazoló egyéb okmányok) a szervezet bélyegzőjét kell elhelyezni, amely igazolja a megfelelőséget. az átvett árukról a kísérőokmányokban meghatározott adatokkal . Az árut átvevő anyagilag felelős személy aláírásával a szállítási okmányokon feltünteti és a szervezet körpecsétjével igazolja.
A vasúti, vízi vagy légi közlekedés szervezeteitől származó árukat speciálisan képzett, pénzügyileg felelős személynek kell átvennie. A vállalkozás ezen képviselője köteles meghatalmazást és útlevelet is bemutatni a fuvarozó szervezet alkalmazottainak, majd a fuvarokmányok (vasúti fuvarlevél, számla stb.) kézhezvétele után a beszerző szervezet képviselője ellenőrzi. annak a kocsinak, konténernek vagy csomagnak a használhatósága, amelyben az árut leszállították. Ezután az állomás (móló, repülőtér) képviselőinek jelenlétében át kell vennie az árut a helyek számával, és szükség esetén tömegével. A kocsi (konténer, csomagolókonténer) használhatóságáról a rendeltetési állomás szállítási szervezetének képviselője a megfelelő fuvarlevélen feljegyzést készít.
Ha egy kocsi, konténer vagy csomagolókonténer hibásnak bizonyul, a plomba hiányzik vagy sérült, a rakomány mennyiségben vagy tömegben hiányzik, az anyagilag felelős személy köteles követelni a szállító szervezettől kereskedelmi okirat elkészítését és átvételét. annak másolata. Ebben az esetben a kereskedelmi cselekmény jogalap a szállító szervezettel vagy áruszállítóval szembeni követelések előterjesztésére.
Ha a rendeltetési állomás megtagadja a kereskedelmi okirat elkészítését, a vevő köteles az árut a helyi végrehajtó hatóság kereskedelmi osztálya vagy a közlekedésrendészeti osztály képviselőjének részvételével átvenni, és az átvétel eredményéről okiratot készíteni.
Felhívjuk figyelmét, hogy az átvételi szabályok és a határidők megsértése esetén a szervezeteket megfosztják attól a lehetőségtől, hogy az áruk hiánya vagy minőségének romlása miatt reklamációt nyújtsanak be a szállítóknak vagy a szállító szervezeteknek.
Az áruk tényleges elérhetősége vagy a szerződésben megállapított minőségi eltérés, illetve a kísérőokmányokban meghatározott adatok közötti eltérés esetén okiratot (TORG-2 és TORG-3 nyomtatvány) kell készíteni, amely a jogalapja a beszállítóval szembeni igények benyújtásának. A kísérő dokumentumban fel kell tüntetni az aktiválást.
Az áruk mennyiség szerinti átvételéről szóló törvények készülnek:
Az áruk tényleges elérhetőségével összhangban a fuvarozási, kísérő- vagy elszámolási okmányokban szereplő adatokhoz, és azok minőségi és teljességi elfogadásakor - a megállapodásban vagy szerződésben az áru minőségére vonatkozó követelményeket;
A bizottság tagjai és a vizsgáztatással megbízott szervezet szakértője, a szállító és átvevő szervezetek képviselőinek vagy a fogadó szervezet képviselőjének részvételével, érdektelen szervezet illetékes képviselőjének részvételével;
Minden szállítónak külön minden egyes áruszállítmányra, amelyet egy fuvarokmány alapján vettek át.
Az aktust a bizottság valamennyi tagja aláírja, és a fogadó szervezet vezetője hagyja jóvá. Ehhez csatolni kell:
A gyártó (feladó, szállító) okmányai, amelyek megerősítik az áru mennyiségét és hiánytalanságát;
Csomagolási címkék olyan csomagolóhelyekről, amelyeken az áruk nem megfelelő minősége és hiányossága állapítható meg;
Pecsétek olyan konténerekből, amelyekben hiányt találtak;
Eredeti fuvarokmány;
Az átvételben részt vevő képviselő jogosultságát igazoló okirat;
A mintavétel (mintavétel) aktusa és elemzésük eredményei alapján a következtetés;
Törvény az áruk tényleges minőségének és teljességének a minőségét és teljességét igazoló dokumentumban szereplő adatoknak való meg nem feleléséről;
Egyéb dokumentumok, amelyek megerősítik az áruk rossz minőségének vagy hiányosságának okait.
A mennyiségi és minőségi áruátvételi igazolások nyilvántartása és tárolása az átvevő vállalkozásánál megállapított módon történik.
A leltári tételek leltározását főszabály szerint az értékeknek ebben a helyiségben való elhelyezkedése szerinti sorrendben kell elvégezni.
a leltározás időpontjában az anyagilag felelős személyek számláján (úton, kiszállított áruk stb.) csak a megfelelően elkészített okmányokkal igazolt összegek maradhatnak: úton lévőknek - beszállítói elszámolási bizonylatok vagy egyéb helyettesítő bizonylatok, szállított - a vevőknek bemutatott dokumentumok másolatai (fizetési megbízások, váltó stb.), lejárt okmányok esetén - banki intézmény kötelező visszaigazolásával; a külső szervezetek raktárában lévők esetében - a leltározás időpontjához közeli időpontban újra kiállított biztonságos bizonylatok.
Ezeket a számlákat először egyeztetni kell más megfelelő számlákkal. Például az „Áruk kiszállítása” számlán meg kell állapítani, hogy ez a számla tartalmaz-e olyan összegeket, amelyek kifizetése valamilyen okból más számlákon ("Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" stb.) vagy anyagokra és árukra vonatkozó összegeket, ténylegesen fizetett és kapott, de útközben szerepel.
Számviteli Sherstneva Galina Sergeevna
22. Leltári tételek elszámolása
Az árukra és anyagokra vonatkozó számviteli politika kialakításakor a vállalkozás két kérdést old meg:
1) milyen áron kell figyelembe venni a raktárban lévő árukat, nyersanyagokat és anyagokat;
2) milyen áron és milyen sorrendben kell kiírni az árukat és anyagokat a raktárból.
Az első kérdés azzal kapcsolatos, hogy az áruk és anyagok beszerzéséhez a csomagolás, a be- és kirakodás, a szállítás stb. költségei, azaz a szállítási és beszerzési költségek járnak.
A hatályos jogszabályok értelmében a vállalkozásnak jogában áll a vásárolt áruk és anyagok elszámolási árának megállapítására az alábbi lehetőségek közül választani:
1) A készletek és anyagok a beszállító árán kerülnek jóváírásra a raktárban, a szállítási és beszerzési költségek (TZR) pedig az ideiglenes költségbiztonság elve alapján az aktuális elszámolási időszak költségét is tartalmazzák.
Ennek a módszernek az az előnye, hogy az aktuális adóköteles bevétel csökken, és a TRR azonnal kompenzálódik;
2) A készletet és az anyagokat a teljes tényleges költségen jóváírják a raktárban, beleértve a készletet is.
Előnye, hogy a raktárban lévő anyagokat valós költségen számolják el. Hátrány - a TZR kompenzációját elhalasztják, az adóköteles nyereség növekszik;
3) A készleteket a készletektől elkülönítve írják jóvá egy speciális számlán, és a készlet elköltötte miatt leírásra kerülnek. Előny - a számvitelben pontosan azonosíthatja a TZR részesedését, hogy befolyásolja annak csökkentését.
A raktáron lévő áruk és anyagok beszerzési áron történő elszámolásakor az árukat és anyagokat a keletkezésük időszakának anyagköltségei (bekerülési) számláira írják le.
Az áruk és anyagok raktári árukkal és anyagokkal együtt történő elszámolásakor a beszerzés költségeit előzetesen a 15. „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése” számlán halmozzák fel, majd az árukat és anyagokat a raktárban (10. számla) egy időpontban jóváírják. 15. számla forgalom alapján számított ár.
Az áruk és anyagok vételáron történő elszámolása, valamint a TZR - külön számlán történő elszámolása során vagy a 10-es számla alszámláját vagy a számlatükör bármely szabad számláját használják.
Az áruk és anyagok számviteli árának meghatározásakor emlékezni kell arra, hogy az áruk és anyagok beszerzése vásárlás, de nem költség. Az áruk és anyagok beszerzése az egyik eszköztípus átmenete a másikba, és nincs hatással az előállítási költségre. Az anyagok akkor válnak költséggé, ha bekerülnek a gyártási folyamatba, és átviszik költségüket a szállítási költségbe. Ezen a ponton el kell dönteni, hogy a raktárból elvitt árukat, anyagokat milyen sorrendben írja le a szállítási költségbe.
A számviteli politika kialakításakor a gazdálkodó az alábbi módszerek egyikét választhatja az anyagköltségnek a szállítási költséghez való hozzárendelésére.
Fifo módszer - ebben az esetben az áruk és anyagok leírása a raktárból ugyanabban a sorrendben történik, ahogyan a raktárba érkeztek. Az áruk és anyagok fifo-elv szerinti leírása megköveteli a tételszámítás megszervezését, azaz nem a nómenklatúra, hanem az áru- és anyagtétel válik a könyvelési egységgé.
Lifo módszer - ebben az esetben az árukat és anyagokat fordított időrendben írják le a raktárból, azaz az utolsó beérkezett tételtől kezdve.
A könyvből Ne hagyd magad becsapni a könyvelőtől! Könyv vezetőknek és cégtulajdonosoknak szerző Sima AlexeyA leltári cikkek teljes körű leltározása Bizonyos esetekben az esetleges visszaélések, lopások és egyéb negatív megnyilvánulások azonosítása érdekében szükséges a raktárban tárolt leltári cikkek teljes körű leltározása.
A Számvitel a mezőgazdaságban című könyvből szerző Bychkova Szvetlana Mihajlovna5. FEJEZET Készlet elszámolása A fejezet tanulmányozása után megtanulja:!!! a mezőgazdasági készletek lényegéről;!!! az anyagátvételi műveletek nyilvántartásáról; az anyagok termelési és egyéb célú kiadásának elszámolásáról, azok ellenőrzéséről
A Számvitel: Csalólap című könyvből szerző Szerzők csapata12.6.1. Az anyagi javak amortizációjára és az értékpapír-befektetések értékcsökkenésére képzett tartalék elszámolása A számviteli számlákon nyilvántartott tárgyi eszközök értéke jelentősen eltérhet a piaci értékeléstől. Főleg a számlára vonatkozik
A Gyakorlati audit: Tanulmányi útmutató című könyvből szerző Sirotenko Elina Anatoljevna57. A leltári cikkek leltározása A leltári cikkek leltározását az értékek ebben a helyiségben való elhelyezkedése szerinti sorrendben kell elvégezni.
A Pénzügyi számvitel című könyvből szerző Kartashova Irina7.2. AZ ÁRUK ÉS ANYAGÉRTÉKEK BIZTONSÁGÁNAK ELLENŐRZÉSE A készletek biztonságának és felhasználásának ellenőrzése egy vállalkozásnál főszabály szerint a számviteli anyagosztály munkájának megismerésével kezdődik. A könyvvizsgáló figyelmének tárgya: az összetétel,
A Pénzügyi kimutatások elemzése című könyvből. csaló lapok szerző Olsevszkaja Natalja8. A vagyon elszámolása
A Számvitelelmélet című könyvből. csaló lapok szerző Olsevszkaja Natalja59. Az anyagi javak értékcsökkenésének tartalékképzésének elszámolása A évi mérleg összeállítása előtt az anyagi javak tényleges bekerülési értékét összevetik azok piaci értékével, és ha az anyagi javak tényleges bekerülési értékét
Az 1C könyvből: Számvitel 8.2. Világos oktatóanyag kezdőknek szerző Gladkiy Alekszej Anatoljevics44. Az anyagi javak értékcsökkenésének tartalékképzésének elszámolása A tárgyévi mérleg összeállítása előtt az anyagi javak tényleges bekerülési értékét összehasonlítják azok piaci értékével,
A Költségvetés és költségszabályozás egy szervezetben című könyvből szerző Vitkalova Alla Petrovna9. fejezet Készlettételek, munkák vagy szolgáltatások mozgásának elszámolása A vizsgált konfigurációban rugalmas mechanizmust valósítanak meg a cikkpozíciók mozgásának és a partnerekkel történő elszámolásoknak az elszámolására. A megfelelő dokumentumok segítségével történik a nyugta kiállítása
A számvitel és jelentéskészítés gyakori hibái című könyvből szerzőLeltári tételek (munkák, szolgáltatások) átvétele A leltári cikkek, munkák vagy szolgáltatások átvételére vonatkozó átvételi tranzakciók az Áru- és szolgáltatás átvétel bizonylat segítségével kerülnek rögzítésre a konfigurációban. Ha át szeretne váltani ezekkel a dokumentumokkal való munkamódra, akkor ezt kell tennie
A Számvitel helyreállítása, avagy Hogyan lehet „újraéleszteni” egy céget című könyvből szerző Utkina Szvetlana AnatoljevnaA leltári cikkek visszaküldésére vonatkozó bizonylat nyilvántartása A korábban átvett áruk, anyagok szállítóhoz történő visszaküldése nem is olyan ritka művelet. Különösen gyakori azokban a szervezetekben, amelyek kereskedelmi tevékenységet folytatnak. A visszatérés oka lehet a legtöbb
A menedzsment alapjai című könyvből szerző Mescon Michael2.3.2. Közvetlen anyagköltségek költségvetése (alapanyag- és készletkészletek beszerzésének költségvetése) A gyártási mennyiségekre vonatkozó adatok birtokában megkezdheti a közvetlen anyagköltségek költségvetésének kialakítását A közvetlen anyagköltségek költségvetése ill.
A szerző könyvéből3. fejezet Tipikus hibák a leltári tételek elszámolásában Gyakran előfordulnak hibák, amikor az anyagok könyvelése és leírása a megállapított követelmények megsértésével történik. Tehát nincs megfelelően elkészítve a megfelelő egységesített nyomtatványokon
A szerző könyvéből21. példa
A szerző könyvéből4.2. A készlettételek (készletek és anyagok) és a késztermékek elszámolása során feltárt hibák azonosításának és kijavításának eljárása
A szerző könyvébőlKészletkezelés A készletezés célja Minden árut előállító rendszer és a legtöbb szolgáltatás operációs rendszer rendelkezik leltárral. Létrehozásuk célja, hogy egyfajta puffert képezzenek az egymást követő folyamok között.
Az áru-anyag eszközök (TMTS) a szervezet forgótőkéhez kapcsolódó tárgyi tulajdona. Nézzük meg részletesebben, hogyan történik a készlet elszámolása a könyvelésben, könyvelésben és bizonylatokban.
A számviteli készletek és anyagok olyan anyagi értékek, amelyeket a késztermékek előállításához használnak fel. Az áruk és anyagok számviteli elszámolására elsősorban az aktív 10 „Anyagok” számla szolgál. A vállalkozásoknál a kényelmesebb könyvelés érdekében a 10-es számlára alszámlákat nyitnak meg anyagtípusonként:
Az áruk és anyagok szervezetben történő beszerzésének módjai eltérőek lehetnek, például:
A jövőben a vásárolt és jóváírt áruk átkerülnek a termelésbe. Anyagok termelésbe történő átvitelekor a vállalkozás számviteli célból leírhatja a költséget a számviteli politikában az egyik módszer megjelölésével:
Az adóelszámolás szempontjából a leírásra kerülő anyagok bekerülési értékének meghatározása az Art. 2. és 4. pontja szerint történik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 254.
Az anyagok leírhatók:
A készletek (IPZ) banki átutalással történő megszerzését a PBU 5/01 5-11. cikke, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 254. cikkének 1. szakasza szabályozza.
A VESNA LLC szervezet gyártási anyagokat vásárol az UYUT LLC szállítótól, összesen 59 000 rubel értékben, beleértve. ÁFA 18% - 9000 rubel.
Anyagvásárlás a vezetékek készpénz nélküli rendezéséhez:
Ingyenes 267 1C videóleckéket kaphat:
A VESNA LLC szervezet pénzeszközöket bocsátott ki Ivanov A.A. alkalmazottnak. 15 000 rubel összegben. a szervezet pénztárából áru- és anyagvásárláshoz. A kiadott összegről a dolgozó előlegjelentést adott.
Anyagok vásárlása felelős feladón keresztül:
| Betéti számla | Hitelszámla | Feladási összeg, dörzsölje. | Bekötés leírása | Egy dokumentumalap |
| 71.01 | 50.01 | 15 000,00 | ||
| 10.09 | 71.01 | 12 711,86 | Előzetes jelentés, fuvarlevél (TORG-12) | |
| 19.03 | 71.01 | 2 288,14 | Elszámolta a vásárolt áruk és anyagok áfáját | Számla érkezett |
| 68.02 | 19.03 | 2 288,14 | ÁFA levonásra elfogadott | Vásárlások könyve |
A VESNA LLC szervezet pénzeszközöket bocsátott ki Ivanov A.A. alkalmazottnak. 20 000,00 rubel összegben a szervezet pénztárából áruk és anyagok vásárlására. Egy alkalmazott árukat és anyagokat vásárolt egy kiskereskedelmi üzletben áfa nélküli eladási bizonylattal, és 2500,00 rubelrel többet költött a kibocsátott pénzeszközöknél. A munkavállaló a kiadott összegről előlegjelentést nyújtott be.
Anyagbeszerzés ÁFA nélkül, elszámoltatható kiküldőn keresztül:
| Betéti számla | Jelölje behitel | Feladási összeg, dörzsölje. | Bekötés leírása | Egy dokumentumalap |
| 71.01 | 50.01 | 20 000,00 | Pénzeszközök kiadása a munkavállalónak az áruk és anyagok vásárlásáról szóló jelentés ellenében | Vezetői végzés, Kiadási pénztári utalvány (KO-2) |
| 10.09 | 71.01 | 22 500,00 | Egy alkalmazott előzetes jelentése a vásárolt árukról és anyagokról | Előzetes jelentés, eladási bizonylat |
| 71.01 | 50.01 | 2 500,00 | Pénzeszközök kibocsátása egy alkalmazottnak (az előlegbevalláson szereplő túlköltés összege) | Előzetes jelentés, Pénztári utalvány (KO-2) |
A "VESNA" LLC szervezet 70 darab 4x4-es táblát ad át a gyártásba a késztermékek gyártásához. A számviteli politikának megfelelően az anyagokat átlagáron írjuk le.
A "Boards 4x4" nómenklatúra szerint a szervezet egyenlege 150 darab volt, összesen 40 500,00 rubel:
Anyagok leírása a fő gyártáshoz - könyvelések és dokumentumok:
A "VESNA" LLC szervezet 50 db notebookot és 100 db tollat adott át a "Számvitel" alosztálynak. A számviteli politika szerinti anyagköltség átlagáron kerül leírásra.
A szervezetnek a Notebook-nómenklatúra szerinti egyenlegei 400 darab, összesen 10 280,00 rubel, a tollak nómenklatúrája szerint 550 darab, összesen 8525,00 rubel értékben voltak.
Számítsa ki az átlagos költséget:
A leírt anyag költségét az általános üzleti költségekhez számítjuk ki:
Így az általános üzleti költségekre 2835,00 rubel összértékű anyagokat írtak le, ami a kiküldetésben is megjelenik.
Az anyagok elszámolásához van egy 10. „Anyagok” számla. A 10-es számla aktív, nyilvántartja a vállalkozás vagyonát (tárgyi javakat), ezen számla terhelése a vállalkozás raktárába történő anyagok beérkezését tükrözi, a jóváírás a selejtezés és a termelésbe bocsátás.
Vállalkozásba való belépéskor az anyagi értékeket kétféleképpen lehet figyelembe venni:
A 10-es számlához számos alszámla nyitható: alapanyagok, félkész termékek, üzemanyag, tartályok, alkatrészek stb.
Ezen túlmenően, az egyes alszámlák analitikus nyilvántartást is vezethetnek az egyes anyagfajták (osztályzat, név) bevételeiről vagy azok tárolási helyéről.
A költségek a következőket tartalmazzák:
Az anyagok beszállítótól történő átvétele az M-2 vagy M-2a formájú áruk és anyagok átvételére vonatkozó meghatalmazás alapján történik. Az M-2a nyomtatványt általában az értékek gyakori, állandó átvételére használják. Az M-2 nyomtatványt általában egyszeri átvételhez használják. A fő különbség e két forma között az M-2 formájú gerinc jelenléte, amely a meghatalmazás kiadásakor a számviteli osztályon marad, és a megfelelő mappákba kerül. Ez a csonk tartalmazza a szükséges információkat a kiadott meghatalmazásról, és lehetővé teszi a könyvelő számára, hogy ne végezzen további bejegyzéseket manuálisan. Ezen űrlapok használata akkor releváns, ha az árukat és anyagokat az árukat és anyagokat szállító szállítótól vagy fuvarozótól átvevő személy nem a szervezet vezetője vagy egyéni vállalkozó.
A beszerzett áruk és anyagok áfája a D19 K60 könyvelésével külön számlára kerül a 19 "Beszerzett értékek általános forgalmi adója" számlára, amely után az áfa a 68 "Adók és illetékek számításai" alszámla "ÁFA" alszámla terhére kerül áfa - könyvelés D68. ÁFA K19.
A beszállítónak folyószámláról történő fizetés a D60 K51 könyveléssel történik.
A fenti könyvelési tételek csak akkor hajthatók végre, ha az alátámasztó dokumentumok rendelkezésre állnak:
Anyagok könyvelésére való feladások átvételkor a tényleges költségen:
Példa
A szervezet 1000 darab árut és anyagot vásárol 118 000 rubelért, beleértve az áfát 18 000 rubel. A szállítási költség 11 800 rubelt tett ki, beleértve az 1 800 rubel ÁFA-t. Az áruk és anyagok tényleges áron kerülnek elszámolásra. A szállítási költségek a 10 - 10.TZR számlák külön alszámláján jelennek meg. 500 darabot küldtek gyártásba. TMC.
Vezeték:
Ebben az esetben a készlettételek elszámolására segédszámlákat használnak. 15 „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése” és 16 „A tárgyi eszközök bekerülési értékének eltérése”.
Az áfa külön a 19. számlához tartozik: D19 K60, amely után levonásra kerül D68. ÁFA K19.
Ezt követően az áruk és anyagok a számlát terhelik. 10 akciós áron: D10 K15.
A számlán feltüntetett tényleges ár különbsége. 15, és a számvitel, tükröződik a számlán. 10 tükröződik a számlán. 16.
Ha a tényleges ár nagyobb, mint a könyv szerinti ár, akkor a D16 K15 a beszerzési és a könyv szerinti érték különbségével megegyező összeggel kerül könyvelésre. Ugyanakkor a c. 16, megjelenik egy terhelési egyenleg, amely a hónap végén azon számlákon kerül terhelésre, amelyekre az anyagokat terhelik. A számláról levonandó összeg. A hónap végén a 16-ot a következő képlet határozza meg:
(16-os terhelési számla egyenlege hó elején + 16-os terhelési számla havi forgalom) * hitelszámla forgalma. havi 10 / (10. számla terhelési egyenlege hó elején + 10 terhelési számla forgalom havi 10).Ha a tényleges ár alacsonyabb, mint a könyvelési ár, akkor D15 K16 kerül feladásra. A 16-os számlán képzett jóváírási egyenleg a hónap végén kerül visszaírásra (kivonásra), a visszaírandó összeget a következő képlet határozza meg:
(Hónap eleji 16-os hitelszámla egyenleg + havi 16-os hitelszámla forgalom) * hitelszámla forgalma. havi 10 / (10. számla terhelési egyenlege hó elején + 10 terhelési számla forgalom havi 10).Feladások az anyagok átvételekor könyvelési áron:
Példa
A szervezet 1000 darab árut és anyagot vásárol 118 000 rubelért, beleértve az áfát 18 000 rubel.
A leltárt és az anyagokat 120 rubel kedvezményes áron számolják el. egy darab. 500 darabot küldtek gyártásba. TMC.
Vezeték:
Amellett, hogy az anyagok a beszállítótól érkezhetnek a vállalkozáshoz, más anyagokból önerőből is elkészíthetők, a szervezet alaptőkéjébe is befizethetők, vagy ingyenesen átvehetők.
Az anyagi eszközök gyártása során az a költség, amelyen a raktárban jóváírásra kerül, a gyártási folyamat során felmerült összes tényleges költség összege. Ez a következőket foglalhatja magában: nyersanyagköltség, a termelésben felhasznált tárgyi eszközök értékcsökkenése, személyzeti bérek, általános költségek és egyéb közvetlen költségek.
Az összes gyártási költséget a számlán gyűjtik. 20 "Főtermelés" vagy 23 "Kiegészítő termelés", ami után leírják a számlára. 10 Anyagok.
Vezeték:
Hozzájárulás az alaptőkéhez
Ha az anyagi javak az egyik alapítótól származnak az alaptőkéhez való hozzájárulás formájában, akkor ezeket értékelni kell, minden alapítóval meg kell állapodni a költségekről, és szükség esetén független vizsgálatot kell alkalmazni.
A szállítási és beszerzési költségek is beleszámíthatók a tényleges költségbe.
Az anyagok átvételének elszámolására vonatkozó bejegyzés ebben az esetben így fog kinézni: D10 K75.
A belépés ingyenes
Ha az anyagokat adományozási szerződés keretében (ingyenes) kapja meg a szervezet, akkor azok tényleges költségét az átlagos piaci értéknek tekintjük. Ez magában foglalja a szállítási és beszerzési költségeket is.
Az ingyenes átvételt postázás tükrözi: D10 K98.
Mivel az anyagi javak a termeléshez kerülnek leírásra, így a 98-as „Hárasztott bevétel” számla terheléséről az ajándékba kapott anyagok összegét a 91/1 számla javára írják le (az egyéb bevételek között).
Feladások ingyenes anyagátvételhez:
Az anyagi javak ingyenes átadása annyiban különbözik, hogy ebben az esetben az áfa nem kerül kiosztásra, még akkor sem, ha a szállító számlát adott.
Anyagszámítás- az egyik fő számviteli művelet a szervezetben. Az anyagokat figyelembe kell venni és a szükséges kiírásokat elkészíteni. A cikk azt tárgyalja, hogyan kell megfelelően megszervezni az anyagok átvételének elszámolását, táblázatokat tartalmaz könyvelésekkel, amelyeknek ebben az esetben tükröződniük kell a számviteli osztályon. Az információk kényelmesebb észlelése érdekében példákat adunk.
A könyvelésben a 10. „Anyagok” számla szolgál az anyagok elszámolására. Ezen számla terhelése az áruk és anyagok átvételét tükrözi, a jóváírás leírásra kerül.
Az anyagok többféleképpen érkezhetnek a vállalkozás raktárába:
A felvételi anyagköltséget kétféleképpen lehet figyelembe venni:
Ebben a videóleckében a „Számvitel és adóelszámolás a bábuknak” webhely szakértő tanára, Natalya Vasilievna Gandeva részletesen beszél a 10. számla „Anyagok”, a könyvelés, a tipikus feladások és gyakorlati példák témakörében. A videó megtekintéséhez kattintson rá ⇓
A leckében tartott prezentáció diákjai az alábbi linken találhatók.
Ha az árukat és anyagokat tényleges bekerülési áron veszik át könyvelésre, akkor azok azonnal a 10-es számla terhére kerülnek a szállítói bizonylatokon feltüntetett költségen. Ha a szervezet áfafizető, akkor az adó összegét a költségvetésből külön alszámlára utalják visszatérítésre. Az anyagok tényleges költséggel történő feladása esetén a feladások a következők:
Vásárláskor anyagok átvételének könyveléséhez könyvelés
| Összeg | Terhelés | Hitel | Művelet neve |
| 600000 | 60 | 51 | A parketta költsége fizetve |
| 508475 | 10 | 60 | Parketta ÁFA nélkül átvehető |
| 91525 | 19 | 60 | Kiosztott áfa |
| 6000 | 60 | 51 | Fizetett szállítás |
| 5085 | 10 alszámla TZR | 60 | A parketta szállítási költsége benne van |
| 915 | 19 | 60 | Kiosztott áfa |
| 360000 | 20 | 10 | Leírt anyagok a gyártáshoz |
| 360000 | 20 | 10 alszámla TZR | Leírták a TZR-t a gyártásban |
A TZR-t havonta egyszer, egy könyvelésben írják le. A szállítási és beszerzési költségek leírásának összegének meghatározásához a következő arányt kell meghatározni:
Ha nem is a tényleges bekerülési költséget, hanem a számviteli árat használjuk az anyagok elszámolására, akkor a 15. és 16. számla kiegészítéseként szerepel a könyvelésben. 10 már elszámolási áron. A tényleges és az akciós ár közötti különbséget eltérésnek nevezzük, és a 16. számlán jelenik meg. A kedvezményes ár tényleges ár feletti többlete a 16. számla jóváírásán, a tényleges ár elszámolási ár feletti többlete a 16. számla terhelésén jelenik meg. A kábelezés az alábbi táblázatban látható.
Az alábbi táblázat az áru (áru és anyag) átvétel elszámolásának főbb könyveléseit mutatja.
Terhelés | Hitel | Művelet neve |
| 60 | 51 | Az áruk és anyagok költségét a szállító fizeti |
| 15 | 60 | Az áruk és anyagok költsége a szállító okmányai szerint, ÁFA nélkül |
| 19 | 60 | Kiosztott áfa |
| 10 | 15 | Leltár és anyagok kedvezményes áron jóváírva |
| 15 | 16 | |
| 16 | 15 | A tényleges árnak a könyvelési költségen felüli többlete leírva |
Tekintsük az anyagok elszámolásának ezt a lehetőségét egy konkrét példán.
Gyártáshoz szükséges anyagok beszerzésének elszámolása
| Összeg | Terhelés | Hitel | Művelet neve |
| 240000 | 60 | 51 | Fizetés a szállító felé |
| 200000 | 15 | 60 | A készletek és anyagok tényleges, ÁFA nélküli bekerülési értéken kerülnek elszámolásra |
| 40000 | 19 | 60 | Kiosztott áfa |
| 250000 | 10 | 15 | Az anyagokat könyváron kaptuk |
| 50000 | 15 | 16 | A könyvelési árnak a tényleges bekerülési érték feletti többlete leírásra került |
| 100000 | 20 | 10 | Gyártásra leírva 400 db |
Ha a vételár meghaladja a könyvelési árat, a 16-os számlán terhelési egyenleg keletkezik, amely a hónap végén azon számlákon kerül terhelésre, ahol az anyagok arányosan leírásra kerültek a képlet szerint:
(16-os számla hó eleji terhelési egyenlege + 16-os terhelési forgalom) x 10-es számla jóváírási forgalom / (10-es számla hó eleji terhelési egyenlege + 10-es terhelési forgalom).
Ha a vételár kisebb, mint a könyv ára, akkor a 16-os számlán jóváírás van, amelyet a hónap végén a következő képlet szerint írunk le:
(16. számla hónap eleji hitelegyenleg + 16. számla jóváírási forgalma) x 10. számla jóváírási forgalma / (10. számla hónap eleji terhelési egyenleg + 10. számla terhelési forgalma)
Példánkban a vételár kisebb, mint a könyvár, a 16-os számlán jóváírás van, a fenti arányt határozzuk meg:
Hónap végén posztolás D20 K16 20.000 összeget írjon le.
Az anyagokat a vásárláson kívül más módon is átveheti a vállalkozás:
