Utasítás
önként váltson általánosra rendszer adózás csak a naptári év elejétől lehetséges (ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 6. pontja írja ki). Az egyszerűsítettről az általánosra váltani rendszer adózás, az egyszerűsített rendszer alkalmazásának elutasításáról értesítenie kell az adóhivatalt adózás. A bejelentést az oroszországi adóügyi minisztérium 2002. szeptember 19-i VG-3-22/495 számú rendeletével jóváhagyott 26.2-4 formanyomtatványnak megfelelően kell benyújtani. Ezt annak az évnek a január 15-ig kell megtennie, amelytől az egyszerűsített rendszer alkalmazását megtagadja, ha nincs ideje az előírt határidőn belül bejelentést benyújtani, akkor módosítsa rendszer adózás Csak a következő naptári évben lehet. Az adóhatóság felé történő bejelentés személyesen és postai úton is történik. A benyújtás időpontja ebben az esetben a posta bélyegzőjén feltüntetett időpont.
A technikai nehézségek elkerülése érdekében a szerződésekben, árlistákban előre jelezze, hogy áruinak (munkáinak, szolgáltatásoknak) ára csak tárgyév december 31-ig érvényes. Ezen időszak után, amikor a szerződést teljesítik, az árhoz hozzáadódik az ÁFA összege - az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékének 18%-a.
Kénytelen váltás általánosra rendszer adózás azon szervezetek, amelyek teljesítménymutatói meghaladták a megállapított értékeket. Az OSNO-ra kell váltania, ha a szervezet bevétele a beszámolási vagy adózási időszakban meghaladta a 20 millió rubelt, vagy ha a szervezet értékcsökkenthető vagyonának maradványértéke meghaladja a 100 millió rubelt.
Általánosra váltani rendszer adózás minden bejövő egyenleget helyre kell állítani az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának időszakában. Nyitómérleg elkészítéséhez az OSNO-ra való áttérés időpontjában végezzen leltárt az ingatlanokról és a pénzügyi kötelezettségekről, vagy végezze el az előző évek pénzügyi kimutatásainak visszaállítási eljárását. A leltári adatok a beszámolási időszak eleji számviteli egyenlegek kialakításának alapjául szolgálnak. A leltározás eredménye szerint az egyenlegek az OSNO alkalmazásának kezdetén megjelennek, és ezek alapján már folyamatban van a számviteli beszámolók vezetése.
Tájékoztassa az ügyfeleket az általánosra való átállásról rendszer adózás, ugyanis az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának megszűnése után automatikusan áfaalany leszel.
Források:
Ön egy egyszerűsített lehetőséget választott rendszer adózás. Egy idő után azonban rájöttél, hogy szója hiányosságai vannak, és vissza akartál térni az egyszerűsítetthez rendszer. Ehhez a törvényes határidőn belül kérelmet kell benyújtani az adóhivatalhoz, hogy általánosra kívánnak váltani. rendszer adózás.
Utasítás
Készítsen elő minden dokumentumot az adózási időszak vége előtt: annak kezdete után nem lehet átváltani az általánosra rendszer adózás. A dokumentációban általában minden egyes vállalkozásnál külön-külön szerepelnek a bevételek, az általuk foglalkoztatott munkavállalók száma, beleértve a polgári jogi szerződéseket is (a polgári jogviszony álcája alatt gyakran igyekeznek munkaviszonyt indítani, innen a követelmény). Végül ellenőrizze, hogy Ön az egyszerűsített rendszer szerinti adók-e. A fizetés elmulasztása megakadályozhatja, hogy a tábornokhoz költözzön rendszer.
Ha a beszámolási (adózási) időszak végén az Ön bevétele meghaladja a 20 millió rubelt, és (vagy) a beszámolási (adózási) időszakban eltérés mutatkozik az adójogszabályok előírásaitól, beleértve az egyes adózási időszakok bevételének maximális összegét is. vállalkozásokról, a benne foglalkoztatottak számáról, valamint a kiadásokról stb., akkor automatikusan átvált az általánosra rendszer adózás. Érdemes megkeresni ezt a pénzt, vagy megsérteni e cikkek követelményeit. Ha nem tud elegendő bevételt keresni, kövesse az alábbi tippeket.
2017 óta egyre több cég számára válik elérhetővé az egyszerűsített adózási rendszer. Sokan azok közül, akik még egy évvel ezelőtt még gondolni sem tudtak az „egyszerűsítésről”, az általános adórendszert erre a speciális rendszerre változtatják, hiszen ma már akár 150 millió rubel éves bevétellel rendelkező cégek dolgozhatnak az egyszerűsített adórendszeren.
Azok számára, akik még nem döntöttek úgy, hogy saját vállalkozásukban kipróbálják az „egyszerűsített” rendszeren való munka minden „bónuszát”, elkészítettük ezt a kiadványt. Lehetséges, hogy az Ön cégének szüksége van az egyszerűsített adórendszerre való átállásra.
Érvek és ellenérvekUSN
Az USN-re való váltásnak megvannak a maga előnyei:
Az egyszerűsített adórendszer adókulcsa alacsonyabb, mint az általános adózási rendszeréViszonylag alacsony adókulcsok:
Sajnos nem minden LLC és egyéni vállalkozó dolgozhat ilyen kedvező adórendszeren, mint az "egyszerűsített". Az egyszerűsített adórendszerre való 2019-es átállásnak vannak bizonyos feltételei: jövedelemhatár, létszámkorlátozás, tárgyi eszközök költsége stb.
Tehát az egyszerűsített adórendszerre való áttérés kritériumai - 2019:
A kft-k és egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszerére való átállás bejelentési eljárás, i.e. nem kell kérelmezni az egyszerűsített adórendszerre való átállást, elég az egyszerűsített adórendszerre való átállásról bejelentést benyújtani.
Ugyanakkor feltétlenül jelenteni kell az egyszerűsített adórendszerre való átállást, ellenkező esetben e speciális rendszer alkalmazása során problémák adódhatnak. Az adóhatóság ezt formálisan közelíti meg, és ha egy cég vagy egyéni vállalkozó úgy dönt, hogy „egyszerűsített rendszeren” dolgozik, de erről nem értesítette az IFTS-ét, akkor az ilyen „csendes emberek” adómegállapításával kapcsolatos vitákban a bíróságok. álljon az adóhatóság oldalára. A bírák, akárcsak az adótisztviselők, úgy vélik, hogy ebben az esetben a vállalat (IP) az általános rendszer szerint adófizetőnek minősül. Más szóval, amikor az adóhatóság az általános rendszerben kiegészítő jövedelemadót, áfát és egyéb adókat számít fel, a többletterheket nem lehet bíróság előtt megtámadni.
Az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló bejelentést az ellenőrzéshez lehet benyújtani:
Az egyszerűsített adórendszerre való átállás jellemzői 2019-ben
Az egyszerűsített adórendszerre 2019. január 1-jétől történő átállásról szóló bejelentést legkésőbb 2018. december 31-ig kell benyújtani az IFTS-hez. Így az egyszerűsített adórendszerre való áttérés korlátozott.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jövő évi folytatásáról már nem kell értesíteni az adóhatóságot.
Felhívjuk figyelmét, hogy év közepétől az egyszerűsített adórendszerre való átállás nem lehetséges!
Az értesítésben fel kell tüntetni az adózás tárgyát. A két tárgy közül melyiket válasszam?
A kiválasztott objektum 2019 folyamán már nem módosítható.
Fontos!
Amint a gyakorlat azt mutatja, ha a kiadások a bevételek több mint 60-70% -át teszik ki, akkor jövedelmezőbb a „bevétel mínusz kiadások” objektum használata, de ha kevesebb, akkor a „bevétel” objektum előnyösebb.
Értesítő az egyszerűsített adórendszerre való átállás. Az "egyszerűsítő" rendszer használatára nincs külön kiadott engedély, így nem kell várni az IFTS válasz-beleegyezésére.
Ha a cég meg akar győződni arról, hogy a Szövetségi Adószolgálat tudomása van az alkalmazott különleges szabályozásról, kérelmet küldhet az ellenőrzésre. Az adóhatóság 30 napon belül megerősíti az „egyszerűsítés” alkalmazásának tényét. Az ilyen értesítést általában a szerződő feleknek kell megtenniük, hogy megbizonyosodjanak arról, hogy a vállalat nem fizet áfát.
Előfordul, hogy a tervek módosulnak, a cég először bejelentést tesz az egyszerűsített adórendszerre való átállásról, majd továbbra is az általános adózási rendszerben marad. Mit kell tenni ilyen helyzetben?
Az adóhatóság szerint a szervezet köteles értesíteni az IFTS-t új döntéséről január 15-ig ahonnan az USN használatát tervezték. (6) bekezdése alapján hasonló következtetésre jutottak. 346.13. §-a, annak ellenére, hogy ez a szabály azokra a kifizetőkre vonatkozik, akik már „egyszerűsített” rendszeren dolgoznak, és a naptári év elejétől más adózási rendszerre kívánnak áttérni.
Így ha a cég ezt nem teszi meg, akkor a hatóságok szerint 2019-ben nem alkalmazhatja az általános adózási rendszert. Igaz, a bírák nem támogatják az adóhatóság véleményét. De senkinek sincs szüksége peres eljárásra, ezért azt tanácsoljuk, hogy értesítse a Szövetségi Adószolgálatot az eredeti határozatában bekövetkezett változásról.
Az egyszerűsített adórendszerre való átállás egyik nehéz kérdése az adótörvény speciális követelményeinek való megfelelés kérdése.
Fontos!
Amikor az általános adózási rendszerről az egyszerűsített adórendszerre vált, az LLC-nek több szabályt kell betartania:
Így vagy úgy, de az egyszerűsített adórendszerre való átállásnak megvannak az előnyei és hátrányai. Az Ön kényelme érdekében ezeket egy táblázatban foglaltuk össze.
|
Az egyszerűsített adórendszer előnyei |
Az USN hátrányai |
|---|---|
|
Az egyszerűsített adórendszerről szóló nyilatkozatot évente egyszer kell benyújtani |
Az egyszerűsített adórendszerre való átállás előtt az áfa visszaállítása szükséges |
|
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó cég nem fizet áfát, ha nem állít ki számlát az ügyfeleknek |
Vevővesztés kockázata a közös rendszerben, ha a vállalat az egyszerűsített, áfa nélküli adórendszeren dolgozik |
|
A maradványérték és a leltári érték után ingatlanadót nem kell fizetni (kivéve az ingatlant, amelynek az adóalapját annak kataszteri értéke határozza meg) |
Zárt költséglista, így néha még az ésszerű kiadásokat sem lehet figyelembe venni. Például nem veszik figyelembe a telkek beszerzésének és a vendéglátási költségeket. |
|
A könyvelés pénztári alapon történik, így a cég a tényleges bevételek után fizet adót |
Folyamatosan figyelemmel kell kísérni a bevételt és a vagyonértéket, hogy ne lépjük túl a határokat, és ne szálljunk ki az egyszerűsített adórendszerből |
|
USN-6 és USN-15 közül választhat. A régióknak joguk van csökkenteni az adókulcsot az egyszerűsített adórendszerben |
A fiókteleppel rendelkező szervezetek nem jogosultak az egyszerűsített adórendszer alkalmazására; szervezeteknél az egyéb szervezetekben való részvétel aránya meghaladja a 25%-ot; 100 főnél több alkalmazottat foglalkoztató szervezetek, külföldi cégek és mikrofinanszírozási szervezetek, valamint ha a jövedelmezőség szintje meghaladta a 112,5 millió rubelt. 2018 9 hónapjára a tárgyi eszközök maradványértéke 2019.01.01-én meghaladta a 150 millió rubelt. |
Az egyszerűsített adózási rendszernek tagadhatatlan előnyei vannak az általánoshoz képest. Jelentősen csökkenti az adóterhet jogi alapon, nagymértékben leegyszerűsíti a beszámolók elkészítését, benyújtását stb. Hogyan lehet 2018-tól speciális rendszerre váltani, és milyen adózási tárgyat válasszunk - olvasható cikkünkben.
1. E különleges rendszer adóteher nagyon enyhe. Végül is a vállalatoknak nem kell átutalniuk olyan (sokak számára elviselhetetlen) költségvetési kifizetéseket, mint a jövedelemadó, az áfa és az ingatlanadó (bár vannak bizonyos kivételek - lásd az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének 2. bekezdését).
2. Az adózás tárgyának megválasztásának lehetősége („bevétel” vagy „bevétel mínusz kiadás”), amely lehetővé teszi a társaság számára, hogy a fiskális terheket a gazdasági tevékenysége mutatóihoz igazítsa. Sőt, ha a cég hibázott a választás során, akkor az adózás tárgya (az új naptári év elejétől) módosítható.
3. Nem túl magas adókulcsok (6 és 15 százalék), amelyeket a regionális hatóságok is csökkenthetnek (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.20. cikke). El kell mondanunk, hogy az Orosz Föderációt alkotó számos szervezet aktívan él ezzel a jogával (például a fővárosban 10 százalékos kulcsot biztosítanak számos „bevétel-kiadás” egyszerűsített munkavállaló számára – a moszkvai törvény 2009.10.07. 41).
4. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának időszakában beszerzett állóeszközök és immateriális javak bekerülési értéke az év során felmerülő költségek között szerepel (a kódex 346.16. cikkének 1. és 2. pontja, 3. pont, a Pénzügyminisztérium levele az Orosz Föderáció 2017. 06. 14. sz. 03-11-11 / 36922 ). Ez sokkal gyorsabb, mint az általános módban.
5. Az egyszerűsített adórendszeren alapuló társaság adóelszámolását a bevételek és kiadások elszámolási könyvében végzik, amelyet meglehetősen egyszerű kitölteni, és nem kell igazolnia a Szövetségi Adószolgálatnak. A bevallást pedig csak az adóidőszak (vagyis a naptári év) eredményei szerint mutatják be „egyszerűsítettként”, ami szintén nem tud mást, mint érdeklődést felkelteni.
A jogalkotók a közelmúltban jelentősen megemelték az „egyszerűsített” határokat, így jövőre sokkal nagyobb számú szervezet alkalmazhatja ezt a speciális rendszert. Beszélünk arról, hogyan lehet hozzáértően áttérni az egyszerűsített adórendszerre, és milyen árnyalatokat kell szem előtt tartani.
Tehát a társaság bevételének összege 2017 9 hónapjában (áfa nélkül) nem haladhatja meg a 112,5 millió rubelt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12 cikkének 2. szakasza). Összehasonlításképpen az egyszerűsített adórendszerre való 2017-től való átállás érdekében ez a mutató 2016 9 hónapjára 59,805 millió rubelre nem csökkenhet (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017. január 24-i levele, 03. sz. -11-06/2/3269).
Vegye figyelembe, hogy 2020.01.01-ig a deflátor-együttható felhasználását e szabvány kiszámításához felfüggesztettük. És még egy árnyalat - ennek a határnak a meghatározásához az értékesítésből származó és a nem működési bevételek összegét használják (Az Orosz Föderáció adótörvényének 248. cikke).
Egy további küszöbértéket is be kell tartani: a tárgyi eszközök számviteli maradványértéke 2018. január 1-jén nem haladhatja meg a 150 millió rubelt. Érdekesség, hogy ebben az esetben csak azokról a befektetett eszközökről van szó, amelyek értékcsökkenési leírás alá esnek, és amelyeket a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 25. cikke (a kódex 346.12. cikke, 16. szakasz, 3. cikk). Vagyis például a földet és a természetgazdálkodás egyéb tárgyait, a befejezetlen beruházások tárgyait nem veszik figyelembe (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 256. cikke).
Figyelem: az „egyszerűsítési” rendszerre való átállásnak nem akadálya a 150 milliós határ október 1-jei, illetve a bejelentés benyújtásának időpontja szerinti túllépése. A lényeg, hogy a tárgyi eszközök maradványértéke 2018.01.01-től ne haladja meg a jogszabályban megállapított mértéket.
Az "egyszerűsítés" használatának általános feltételeit is teljesíteni kell. Ugyanis a vállalkozásnak ne legyen fióktelepe, átlagos alkalmazotti létszáma ne haladja meg a 100 főt, az egyéb társaságok jegyzett tőkéből való részesedése pedig legfeljebb 25 százalék lehet. Emellett a bankok, biztosítók, magánnyugdíjpénztárak, zálogházak, állami és költségvetési intézmények, valamint számos más szervezet nem jogosult az egyszerűsített adórendszeren dolgozni.
A különleges rendszer változását feltétlenül jelenteni kell, mivel azok a cégek, amelyek nem értesítették időben az adóhatóságot az „egyszerűsített rendszerre” való átállásról, nem jogosultak annak alkalmazására (Kbt. 19. pont, 3. pont, 346.12. cikk). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. február 13-i levele, 03-11-11/66). Ennek érvényességét szemlélteti a legfelsőbb választottbírók legutóbbi ítélete is - Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2017. szeptember 29-i határozata, 309-KG17-13365. Foglalkozzunk vele kicsit részletesebben.
Lelkiismeretesen alkalmazta az egyszerűsített adórendszert az egyéni vállalkozóként regisztrált állampolgár: bevallást nyújtott be és adót utalt át a költségvetésbe. Az év közepén azonban adóbevallást követeltek tőle, és annak benyújtásáig zárolták a kereskedő bankszámláját. Ennek az az oka, hogy az egyéni vállalkozó az előző év december 31-ig nem nyújtott be értesítést a különrendeletre való átállásról, így nem illeti meg az „egyszerűsítés” jogát.
Érdekesség, hogy az elsőfokú bíróság támogatta a vállalkozót, jelezve, hogy ténylegesen az egyszerűsített adórendszert alkalmazta az ellenőrök kifogásának hiányában, ami azt jelenti, hogy az általános munkavégzés követelménye jogellenes. Mindazonáltal minden ezt követő eset, beleértve az Orosz Föderáció Fegyveres Erőit is, az irányítók oldalára állt, hivatkozva a bekezdések normájának egyértelmű előírására. 19. o., 3. cikk. A kódex 346.12. Az a tény, hogy a kereskedő USN nyilatkozatot nyújtott be, és a felügyelőség azt észrevétel nélkül elfogadta, még nem utal az „egyszerűsítés” adóhatósági jóváhagyására. Végül is az IFTS-nek nincs joga megtagadni a fizető által benyújtott nyilatkozat elfogadását (Az Orosz Föderáció adótörvényének 80. cikke).
Az Orosz Föderáció fegyveres erői hasonló álláspontot fogalmaztak meg korábban (2016. szeptember 20-i határozat, 307-KG16-11322). A Moszkvai Kerületi Választottbíróság is egyetért vele (2017.05.02. F05-3020 / 2017., 2016.04.27., F05-4624 / 2016. sz. rendelet). A megfontolt álláspont mellett részletes érvek találhatók a Nyugat-Szibériai Kerület AC 2014. december 10-i F04-11632 / 2014. sz. rendeletében is.
Lényeges, hogy a bejelentésen túl egyéb dokumentumok benyújtása ebben az esetben nem szükséges az ellenőrzéshez. A könyvvizsgálóknak nincs joguk további információkat kérni a szervezettől.
És még egy dolog - a már egyszerűsített rendszerben működő vállalkozásoknak nem kell értesíteniük az adóhatóságot az alkalmazás jövő évi folytatásáról. Pontosan ezt gondolják Themis miniszterei (A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007.09.19., 2007.09.24. sz. KA-A40 / 9540-07 határozata).
Felhívjuk figyelmét, hogy az egyszerűsített adórendszerre való átállás az év során lehetetlen, beleértve a vállalat új típusú üzleti tevékenységeinek megjelenését is (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014. 04. 21-i levele, 03- 11-11 / 18274).
Az értesítés üres soraiba kötőjel kerül. A dokumentumot a cég vezetője írja alá, és pecsétjével (ha van) hitelesíti.
Általában az egyetlen oldalból álló űrlapot meglehetősen könnyű kitölteni. Semmi gond nem lehet vele.
A bejelentést személyesen, meghatalmazott útján, vagy ajánlott levélben lehet eljuttatni az IFTS-hez. Az első és a második esetben a benyújtás időpontja az a nap, amikor az irat a felügyelőség titkárságához vagy irodájához megérkezik. Az utóbbiban - a bélyegzőn feltüntetett nap.
Vegye figyelembe, hogy ha a bejelentést a cég képviselőjén keresztül nyújtják be, az alsó mezőben megjelenik az adott személy jogosultságát igazoló dokumentum neve. Ezt a dokumentumot (annak másolatát) csatolni kell a bejelentéshez.
Az adózás tárgyának kiválasztása a szervezet számára a legfontosabb eljárás. Általános szabály, hogy a "bevétel" tárgya jövedelmezőbb, ha a vállalat kiadásai nem olyan jelentősek. Ha a költségek jelentősek, és ezzel egyidejűleg csökkenthető az USN-adó alapja (emlékezzen arra, hogy az „egyszerűsített” kiadások listája le van zárva - az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke), akkor kifizetődőbb a „bevétel-kiadás egyszerűsítés” alkalmazása.
Hozzávetőleges haszon kiszámítható a két STS-objektum adóalapjának és kulcsának összehasonlításával, amiből az következik: ha a cég kiadásai nem érik el a bevételének 60 százalékát, akkor érdemesebb a „bevétel” tárgyat választani. Ha több - akkor alternatíva.
A pontosabb számításhoz azonban számos egyéb tényezőt is figyelembe kell venni, beleértve azt is, hogy milyen egységes adókulcsokat állapítanak meg 2018-ban a tevékenység típusától és az adózó kategóriájától függően az Ön régiójában. És csak részletes elemzés után rögzítse választását az értesítésben.
És ha a bejelentést már benyújtották, de kicsit később a cég úgy döntött, hogy megváltoztatja az eredetileg választott adózási tárgyat? Ezt követően a társaság (a fent említett határidőig) új bejelentést nyújthat be az IFTS-hez, amely eltérő adóztatási tárgyat tartalmaz, amelyhez egy levél csatolja, amelyben kijelenti, hogy az eredetit törölték (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 14/10-i levelei). /2015. szám 03-11-06/2/813). Ha a határidő (esetünkben - 2018.09.01.) elmarad, akkor a vállalkozás csak az új adózási időszak elejétől, azaz 2019-től módosíthatja az objektumot. 2018-ban erre nem lesz lehetőség (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.14. cikkének 2. pontja, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2009.05.07.-i levele Moszkvában, 20-18 / 2 / sz. [e-mail védett]).
A gyakorlatban vannak olyan esetek, amikor egy szervezet valójában nem a hirdetményben feltüntetett adózási tárgyat alkalmazza. Az IFTS ezt minden bizonnyal jogsértőnek fogja tekinteni, és az ebből eredő összes következménnyel együtt újraszámolja a társaság adókötelezettségét. A bírák pedig valószínűleg egyetértenek a fiskálisokkal. Például a hatodik Áht. 2014.10.01. 06AP-5107/2014 sz. rendeletében megjegyzik: az egyszerűsített rendszerre való átállást, az adózás tárgyának megválasztását, az önkéntesség ellenére, a fizető nem önkényesen, hanem a Ch. pontban egyértelműen megjelölt feltételek és eljárás szerint. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. És ha a szervezet a megállapított eljárást megsértve valóban megváltoztatta az USN objektumot, akkor felelnie kell érte.
Ugyanakkor az adózónak joga van bármikor kérelmet benyújtani a felügyelőségéhez annak megerősítésére, hogy az egyszerűsített különleges rendszert alkalmazta. Az ajánlott igénylőlap a Közigazgatási Szabályzat 6. számú mellékletében található, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2012. július 2-án kelt 99n számú rendelete hagyott jóvá. A kérelem azonban bármilyen formában benyújtható.
Az IFTS a Közigazgatási Szabályzat 93. szakaszának megfelelően a kérelem nyilvántartásba vételétől számított 30 naptári napon belül köteles tájékoztató levelet küldeni a fizetőnek a 26.2-7. formátumban (amelyet a Szövetségi Adószolgálat rendelete hagy jóvá). Orosz Föderáció, 2012.11.02. sz. ММВ-7-3 / [e-mail védett]). Ebben többek között megjelenik az „egyszerűsített rendszerre” való átállásról szóló értesítés fizető általi ellenőrzésre történő benyújtásának dátuma - de semmi több.
Így az erre a különleges rendszerre való átálláshoz és annak további alkalmazásához szükséges kritériumoknak való megfelelés teljes felelőssége teljes mértékben magát a szervezetet terheli.
Önálló reakcióra csak egy esetben kell számítani az ellenőröktől: ha a cég megszegi a bejelentési határidőt. Ezután a tisztviselők üzenetet küldenek a cégnek a 26.2-5 formátumban (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2012. november 2-i MMV-7-3 számú rendeletével jóváhagyva). [e-mail védett]), ami az „egyszerűsítés” alkalmazásának lehetetlenségét jelenti.
A tisztségviselők szerint a szervezetnek az egyszerűsített adórendszer alkalmazását tervezett év január 15-e előtt be kell jelentenie az adóhatóságnak az új döntéséről. (6) bekezdése alapján hasonló következtetésre jutottak. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.13. §-a, annak ellenére, hogy ez a szabály azokra a kifizetőkre vonatkozik, akik már „egyszerűsített” rendszeren dolgoznak, és a naptári év elejétől más adózási rendszerre kívánnak váltani. Tehát ha a vállalat ezt nem teszi meg, akkor a hatóságok szerint 2018-ban nem tudja alkalmazni a DOS-t (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. május 30-i levele, 2007. sz. XC- 6-02/ [e-mail védett], az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2011. július 19-i levele, ED-4-3 / 11587).
Themis miniszterei azonban nem támogatják a tisztviselőket ebben az ügyben. Vegyük például a Nyugat-Szibériai Kerület Közigazgatási Bíróságának 2016.05.06. F04-1942 / 2016. sz. rendeletét, amely kimondja: az adózónak joga van önállóan, az IFTS jóváhagyásának hiányában. , az alkalmazás kezdete előtt az "egyszerűsítés" meggondolja magát és a DOS-on marad, az októl függetlenül. A meghatározó tényező az év elejétől választott adózási rendnek megfelelő tényleges tevékenység.
A Kelet-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. november 3-án kelt, A33-2847/2010 számú rendeletében a bírák hangsúlyozták azt is, hogy jogilag fontos, hogy az adóalany – miután értesítette a felügyelőséget az egyszerűsített adórendszerre való átállásról adórendszert, nem kezdte el alkalmazni, tulajdonképpen az általános adórendszeren dolgozik, vagyis a használat megkezdése előtt felhagyott az "egyszerűsítéssel". Ezt a megközelítést osztja az Észak-Kaukázusi Körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata is, amely megjegyezte, hogy csak azok a vállalatok és vállalkozók tekinthetők áttértnek az egyszerűsített adórendszerre, akik erről értesítették a Szövetségi Adószolgálatot, és ténylegesen áttértek erre az adórendszerre ( 2014. március 14-én kelt A53-10176 / 2013 számú határozat).
A fiskálisokkal való felesleges viták elkerülése érdekében azonban azt tanácsoljuk, hogy tájékoztassa őket az eredeti döntésének változásáról. Szerencsére ez nem fáradságos, és sok időt és ideget takaríthat meg.
Az általános rendszerről (az eredményszemléletű módszert alkalmazó vállalkozásoknál) az "egyszerűsített" rendszerre (amelyben a készpénzes módszert alkalmazzák) az adóalap számításának jellemzőit az Art. (1) bekezdése tartalmazza. A kódex 346.25. Az ilyen cégeknek több szabályt is be kell tartaniuk (a lista lezárult). Különösen az egységes adóalapba való beszámítása az áttérés időpontjában a 2017.12.31. előtt fizetésként befolyt összegek olyan megállapodások alapján, amelyek az egyszerűsített adórendszerre való átállást követően kerülnek végrehajtásra. Vagy fordítva, ne vegyék bele az ilyen alapba az ilyen átmenet után kapott pénzeszközöket, ha azok már szerepeltek a „nyereséges” bevételben. Mindezek a szabályok azon a fő elven alapulnak, hogy egy bizonyos bevételt (kiadást) csak egyszer kell figyelembe venni - akár az általános, akár az egyszerűsített rendszer szerint.
2017 negyedik negyedévében vissza kell állítani a tárgyi eszközök, az immateriális javak és a készletek áfáját. Az adóösszegek visszaállítása a korábban levonásra elfogadott összegben, a befektetett eszközök és az immateriális javak esetében pedig az átértékelés nélküli maradvány (könyv szerinti) értékkel arányos összegben történik. Vegye figyelembe, hogy a számviteli adatok szerinti maradványértékről beszélünk (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2009. június 10-i levelei, 03-11-06 / 2/99, 2010. 01. 27. sz. 03-07- 14/03).
Ugyanakkor, ha az „egyszerűsített rendszerre” való átállás előtt megszerzett ingatlanok áfája nem volt levonható, akkor ezt az adót nem lehet visszaigényelni (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. október 18-i levelei, 03. sz. -07-14 / 60503 és 2012. február 16-i 03 -07-11 / 47, a Központi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. május 25-i A54-3447 / 2010-C2 számú rendelete).
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége 2011.12.01-i 10462/11 sz. határozatában hangsúlyozta, hogy 2 p. 3 art. A Kódex 170. cikke nem teszi lehetővé az áfa ilyen jellegű visszaigénylését semmilyen időn belül. Ezt teljes egészében a különleges rendszerre való átállást megelőző negyedévben kell megtenni.
A visszaállított adó az egyéb ráfordítások között szerepel a Kbt. A kódex 264. cikke (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. április 1-i levelei, 03-03-06 / 1/205, Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálata 2009. december 24-i 16-15. sz. / 136335).
Ha a cég előleget kapott és áfát fizetett utána, és az érintett árut (munkálatokat, szolgáltatásokat) már az „egyszerűsítés” alkalmazásának időszakában kiszállítják (elvégzik, nyújtják), akkor az ÁFA-t vissza kell fizetni a vásárlóknak ilyen előrelépéseket. Az ilyen adó 2017 negyedik negyedévében csak akkor vonható le, ha vannak olyan dokumentumok, amelyek megerősítik az áfa-visszatérítés tényét (Az Orosz Föderáció adótörvényének 5. szakasza, 346.25. cikk). Fontos, hogy a fenti sorrendet ne szegjék meg. Ha ezt az adót először levonhatóvá nyilvánítják, és csak azután térítik vissza a partnernek, akkor a könyvvizsgálók minden bizonnyal jogellenesnek tartják az ilyen levonást, és Themis miniszterei nagy valószínűséggel támogatni fogják őket (Az Észak-Kaukázusi Kerület AC határozata, 2016.09.09. Ф08-6531 / 2016).
A választottbírók az alábbi helyzetekben ismerik el az ilyen levonást jogosnak:
És az utolsó dolog - ha a társaság a tárgyévben tartalékot képezett az adóelszámolásban (üdülési díjra, kétes tartozásokra stb.), akkor vegye figyelembe a 2017. december 31-i egyenlegüket a nem működési bevétel részeként ( Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 7. pontja, 271. cikkének 5. albekezdése 4. cikk).
29Április
Helló! Ebben a cikkben az IP OSNO-ra való átállásáról fogunk beszélni.
Ma megtanulod:
Tehát az, hogy az egyéni vállalkozó hogyan fog áttérni az OSNO-ra, az ilyen változások okaitól függ. Az átállás történhet önként vagy automatikusan. Minden egyes esetben elemezzük a cselekvéseket.
Értsd meg az adózási rendszert, amelyet akkor alkalmaznak, ha a vállalat nem képes vagy nem akar más rendszerben dolgozni. Ez a rendszer nem egyszerű, különféle adófizetési kötelezettségek jellemzik.
Az OSNO-ról leggyakrabban két okból váltanak át:
Ennek a rendszernek a fő előnyei a következők:
Ezekre a pozitív pontokra tekintettel sok egyéni vállalkozó inkább az általános adófizetési rendszert választja. A legfontosabb az, hogy ezeket az előnyöket vállalata javára használja.
Az üzletemberek erre az átállásra a legnagyobb ok a mennyiségek növelése. Fokozatosan megjelennek olyan finomságok, amelyek egyszerűen nem teszik lehetővé az „egyszerűsítés” szerinti munkát.
Ezek a tényezők lehetnek:
Ha ezen helyzetek bármelyike érintett, cégét át kell adnia az OSNO-hoz.
Mint már említettük, ez a rendszer eltér az egyszerűsített adórendszertől, és kibővített séma szerinti könyvelést igényel. És az átálláskor az adófizetési költségeknek növekedniük kell.
Kétféleképpen válthat át USN-ről OSNO-ra: önkéntes és kötelező.Önkéntes alapon menni, a jur. Az „egyszerűsítés” alkalmazásának megtagadásáról a cég címét vagy bejegyzési helyét közölni kell. Ami a beadási határidőket illeti, akkor legkésőbb annak az évnek január 15-éig, amelytől az OSNO-ra kíván áttérni.
Ha ezt a határidőt megszegi, akkor még egy évig az egyszerűsített adórendszerben kell dolgoznia.
Értesítheti a Szövetségi Adószolgálatot személyes látogatás során vagy levélben. Fontos, hogy az elutasítás végrehajtása csak értesítési intézkedés legyen.
Ez azt jelenti, hogy nem kell megvárnia az adóhatóság engedélyét, az igazoló dokumentum ebben az esetben az értesítés másolata, amelyen az átvételi adójegy szerepel, vagy az Orosz Posta nyugta, amely megerősíti az értesítés postai úton történő elküldését.
Ha személyes megfontolások alapján úgy dönt, hogy a klasszikus rendszert használja az egyszerűsített helyett, értesítse erről a Szövetségi Adószolgálatot. Ez egy kitöltött bejelentési űrlap segítségével történik, amint azt már említettük. Mivel Ön egyéni vállalkozó, kérjük, forduljon a lakóhelye szerinti osztályhoz.
Ha időben értesíti, akkor ne felejtse el benyújtani az elmúlt évi egyszerűsített adórendszerről szóló jelentést, valamint az adófizetést.
A DOS-on való nyilvántartást a naptári év közepétől kezdheti meg, ha elvesztette az egyszerűsített adózás igénybevételének jogát.
Például a következő feltételek sérülnek:
Azt a tényt, hogy az egyszerűsített rendszeren való munkavégzés lehetősége elveszett, a Szövetségi Adószolgálatot is be kell jelenteni. Benyújtja a kitöltöttet, és azt a negyedévet követő hónap 15. napjáig, amelyben megállapította, hogy az egyszerűsített adórendszerben már nem tud dolgozni.
Ne feledje, hogy a korábban benyújtott jelentések mellett meg kell adnia:
Ha az OSNO használatának megkezdéséig nem kell fizetni az áruk és anyagok szállításáért, akkor a bevételt az alábbiak szerint számolja el:
Az egyszerűsített adórendszer alapján már kifizetett értékek nem vesznek részt a jövedelemadó számítási folyamatában.
Ha az egyszerűsített adórendszer igénybevételekor előleg érkezett, és az értékeket már kiszállították az OSNO-hoz, akkor az összeget az egyszerűsített adórendszer adószámításánál figyelembe veszik.
Ezt a pillanatot táblázat formájában mutatjuk be.
| Költségek | Önkéntes átálláskor költségként kerül elszámolásra | A feltételek megsértése esetén költségként kerül elszámolásra |
|
Értéktárgyak és felszerelések 100 000 rubelig: - ha nem fizetik ki és nem helyezik gyártásba; - ha nem fizetik, de gyártásba helyezik |
OSNO használati év 01.01 |
A gyártásba való áthelyezés napján A jogsértés megállapításának negyedéve 1. hónapjának 1. napja |
| , amelyet felhalmoztak, de nem adtak ki | ||
| Felhalmozódott, de át nem utalt biztosítási díj | OSNO használati év 01.01 | A jogsértés megállapításának negyedéve 1. hónapjának 1. napja |
| Könyvelésre elfogadott, de ki nem fizetett munkák és szolgáltatások | OSNO használati év 01.01 | A jogsértés megállapításának negyedéve 1. hónapjának 1. napja |
Az általános rendszer igénybevételekor az áfát az adott időpontban érvényes kulcsok szerint kell felszámítani. Ez azt jelenti, hogy ha olyan DOS-ra váltott, amellyel ezt nem kellett megtennie, akkor az ÁFA-t vissza kell állítani.
Az adót a következőkre kell felszámítani:
Ezeknél a tranzakcióknál Ön generálja és átadja azokat az ügyfeleknek, hogy igazolja az áfa levonási jogát.
Az operációs rendszer költségét, amelyet az "egyszerűsítéssel" nem vett figyelembe, az átállás során az alábbiak szerint vesszük figyelembe:
Példa. Az Ön IP-je OSNO-ra vonatkozik. Öt éve használt operációs rendszereket vásárolt. Minden havi értékcsökkenés 7777 rubel.
VAL VEL 01.01.2018 a társaság áttért az egyszerűsített adórendszerre, és tól 01.01.2019 vissza az OSNO-hoz. Ugyanakkor a tárgyi eszközök maradványértéke 340 000 rubelt tett ki.
Tevékenységének első évében a tárgyi eszközök bekerülési értékének felét le kell írni, azaz: 340 000 * 50% = 170 000.
Kiderül, hogy a tárgyi eszközök maradványértéke abban az időben, amikor a vállalat visszatért a tárgyi eszközökhöz = 340 000 - 170 000 = 170 000. 01.01.2019 Az egyéni vállalkozó ezt az összeget 7777 rubel értékcsökkenéssel írja le.
Mindenekelőtt elengedhetetlen az értékesítési főkönyv és a beszerzési főkönyv vezetése. Ez az áfa kiszámításához szükséges. Ha beszélünk, akkor az IP nem szükséges a végrehajtásához. A vállalkozó által végzett összes tevékenység megjelenik a bevételek és kiadások könyvében.
Ami a jelentést illeti, ha egyéni vállalkozó OSNO-ra vált, és ha vannak alkalmazottak, akkor be kell nyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak:
A telek- és ingatlanadó megfizetése az adófelügyelőség számításai alapján, a kiállított befizetési bizonylatok szerint történik, a bejelentést követő év 01.12-ig. Az egyéni vállalkozások mentesülnek ezen adóbevallás benyújtása alól.
Itt is két lehetőség van:
Ha úgy dönt, hogy önállóan abbahagyja a tevékenységét, akkor a vágyát az adóba kell hoznia. Erre öt nap áll rendelkezésre, az átállás pillanatától számítva. A kérelemben jeleznie kell, hogy cégét ki kell törölni UTII-fizetőként.
Az önkéntes eljárást csak a következő év első hónapjától lehet lefolytatni, az átállás napjának január 1-jét kell tekinteni. Ezt a dátumot tükrözi a jelentkezésben, és attól számít 5 napot.
A Szövetségi Adószolgálatnál egyszerűen jelentse, hogy már nem kívánja alkalmazni az UTII-t.
A törvény nem tiltja az általános adózási rendszer összevonását. Csak az a helyzet, hogy az ÁFA-köteles és nem ÁFA-köteles tranzakciókat külön kell majd elszámolni.
Az átállás menete szinte megegyezik a fentebb leírtakkal: az adózási rendszer változását megelőző december 31-ig erről értesíteni kell a Szövetségi Adószolgálatot. Az adóhatóság értesítése után azonnal megkezdheti az egyszerűsített adórendszer használatát.
Leggyakrabban a regisztrációs eljárás után a vállalkozók meghatározzák az adózási rendszert, és ezt egy kérelemmel jelentik a Szövetségi Adószolgálatnak. Ha nem értesítette a Szövetségi Adószolgálatot választásáról, akkor a DOS-on kell dolgoznia.
A teljes körű nyilvántartási kötelezettség nem vonatkozik a vállalkozókra, de a vásárlási és eladási könyvelés elől nem lehet kikerülni.
Abban az esetben, ha 5 napon belül azt követően, hogy bejelentette az adóhivatalnak, hogy különleges rendszert kíván alkalmazni, akkor a jövőben akár szándékának kinyilvánításával, akár jogának elvesztésével áttérhet a klasszikus rendszerre. a korábban kiválasztott rezsim alkalmazásához.
Az adózási rendszer megváltoztatásához egy kis időre és helyesen összegyűjtött és végrehajtott dokumentumokra lesz szüksége. Az OSNO-ra való átállás során minden határidőt és szabályt be kell tartani, akkor nem lesz probléma.
