A kötelezettségnél kisebb eszköz azt jelenti, hogy a vállalatnak nem lenne elég pénze saját rövid lejáratú kötelezettségeinek kifizetésére. Ez az összeg mínuszban fog megjelenni a mérleg kötelezettségében. Az eszköznek a kötelezettségen túli többlete azt jelenti, hogy ha a vállalkozást abban a pillanatban felszámolják, akkor maradna nyereség, amelyet át kellene ruházni a tulajdonosra. Ezért ez az összeg a mérleg forrásoldalán fog megjelenni. Mérlegtételek A BB tételek az eszköz- és forrásmutatók bontását jelentik. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által 2015-ben jóváhagyott részletezési lehetőség ajánlott, de nem kötelező. A vállalkozásnak joga van saját tisztázó bontást kialakítani, ha úgy véli, hogy ez lehetővé teszi számára, hogy pontosabban tükrözze a tevékenységére vonatkozó információkat.
Eladási költségek"; — 97 „Jövőbeni kiadások”. 2. Ezután vonja le a számlák hitelegyenlegét: - 14 „Tartalék az anyagi javak értékének csökkentésére”; — 42 „Kereskedelmi árrés”. Számítsa ki a 1230. „Követelések” sor mutatóját az alábbiak szerint.
1. Először adja össze a terhelési egyenlegeket: - 46. számla „Folyamatban lévő munka befejezett szakaszai”; — az összes alszámla a 62. „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” számlájára; — az összes alszámla a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlájára; — az összes alszámla a 68. „Adó- és díjkalkulációk” számlához; — az összes alszámla a 69. „Társadalombiztosítási és társadalombiztosítási számítások” számlához; — 70. számla „Elszámolások személyzettel bérekért”; — 71. számla „Elszámolások elszámoltatható személyekkel”; — 73. számla „Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre”; — az összes alszámla a 75. „Elszámolások az alapítókkal” számla alá; — az összes alszámla a 76. „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel” számlájára. 2.
Ezt követően egymás után bekerülnek magába a kimutatásba. 1. utasítás Az alábbi egyszerűsített eljárás lehetséges a mérlegből történő mérlegkészítéshez. Minden fiókadat feldolgozásra kerül. A feldolgozás célja az összes számla terhelési és jóváírási forgalmának számbavétele a végegyenlegek megjelenítése érdekében.
2
Készítsen szisztematikus számlatáblázatot. A számlatáblázatban a terhelési és a jóváírási forgalmat a sor alatt, egymással szemben, ugyanabban a sorban (sorban) helyezzük el. Ha nincsenek bejegyzések, húzza alá a forgalmi összeg szóközét. 3 Számítsa ki az összes elérhető hitelszámla forgalmának teljes összegét, valamint az összes számla terhelésének teljes forgalmát. Az eredményeknek egyenlőnek kell lenniük. 4 Ezt követően készítsen végleges mérleget.
Az egyenleg kitöltéséhez hozzon létre egy mérleget az év összes számlájához. A mérlegből a számviteli számlák (alszámlák) egyenlegei alapján mérlegsorokat készítünk. Ha a mérlegben nem rendelkezik adatokkal a mérleg egyik sorának kitöltéséhez (például 1130. sor „Immateriális kutatási javak”, 1140. sor „Tárgyi feltárási eszközök”), akkor tegyünk egy gondolatjelet (a Kbt. Pénzügy 2013.09.01. N 07- 02-18/01).
A mérleg egyes sorainak kitöltési eljárása Számítsa ki az 1110. „Immateriális javak” sor mutatóját a következő képlet segítségével: Számítsa ki az 1150 „Befektetett eszközök” sor mutatóját a következő képlettel: Az 1170 „Pénzügyi befektetések” sor a hosszú távú pénzügyi mutatót tükrözi. beruházások. Ide tartoznak: - részvények és hozzájárulások más szervezetek alaptőkéjéhez; - kötvények, harmadik felek váltói, nyújtott kölcsönök, engedményezéssel szerzett adósság, i.e.
A SALT kialakítása a kettős könyvelés módszerén alapul, amely lehetővé teszi az üzleti elszámolás helyességének ellenőrzését. A SALT terhelési forgalom mindig megegyezik a hitelforgalommal. A SÓ egy vállalkozás forgalmának és egyenlegeinek legszembetűnőbb összegzése egy bizonyos időszakra vonatkozóan.
Példa a mérlegre a népszerű 1C programban: A mérleg elkészítése előtt a jelentési időszak lezárásához szükséges összes műveletet végrehajtják. A mérleg soronkénti kitöltésével kapcsolatos részletes utasításokért lásd a videót: Példa a mérleg számla szerinti kitöltésére Például a White Leopard LLC 2016. december 31-én egyenleggel rendelkezett (ezerben).
Korábban már említettük, hogy ha egy szervezet nem eladásra vásárolt saját részvényeket (alapítói részvényeket) az alaptőkében, akkor azok értékét a 1320-as sorba kell beírni. Az ilyen részvényeket állítólag törölni kell, ami automatikusan az alaptőke csökkenéséhez vezet. jegyzett tőke, ezért ebben a sorban a mutatót negatív értékként adjuk meg zárójelben. De ha a saját részvényeket visszavásárolják és továbbértékesítik, akkor azok már eszköznek minősülnek, és értéküket az 1260 „Egyéb forgóeszközök” sorba kell beírni.
Befektetett eszközök átértékelése. Ehhez a vonalhoz az 1340-es szám van hozzárendelve (az 1330-as sorhoz nincs jelző). Befektetett eszközök és immateriális javak többletértékelését mutatja, amelyet a 83. „Póttőke” számla veszi figyelembe. Kiegészítő tőke (átértékelés nélkül). A pótlólagos tőke összegei a 1350. soron jelennek meg.
Dt 01 600 000 Dt 58 150 000 Kt 02 200 000 Kt 60 150 000 Kt 04 100 000 Kt 62 ("előlegek" alszámla) 505 620 Kt 05 05 10 00 00 0 Dt 19 10 000 Kt 70 150 000 Dt 43 90 000 Kt 80 50 000 Dt 50 15 000 Kt 82 10 000 Dt 51 250 000 Kt 84 150 000 A rendelkezésre álló adatok alapján a könyvelő a mutatószámok megnevezése alapján összeállította az általános kódok névjegyzékét:6. 2016. december 31. 2015. december 31. 2015. december 31. ESZKÖZ 2014. december 31. ESZKÖZ I. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK - Immateriális javak 1110 50 - - - Kutatási és fejlesztési eredmények 1120 - - - - Immateriális kutatási javak 1130 - - - - Tárgyi eszközök eszközök 1140 - - - - Befektetett eszközök 1150 400 - - - Nyereséges befektetések tárgyi eszközökbe 1160 - - - - Pénzügyi befektetések 1170 150 - - - Halasztott adókövetelés 1180 - - - - Egyéb befektetett eszközök 1190 - - - - Összesen I. szakasz 1100 600 — — II.
Figyelem
A 1430. „Becsült kötelezettségek” sorba tegyünk kötőjelet. A 1510 „Kölcsönfelvétel” sor mutatója megegyezik a 66 „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolása” számla hitelegyenlegével. Számítsa ki a mutatót az 1520 „Számlák” sorhoz az alábbiak szerint.
Adja össze a hitelegyenleget: - az összes alszámla a 60-as számlához; — minden alszámla a 62. számlához; — az összes alszámla a 76. számlára; — az összes alszámla a 68. számlához; — minden alszámla a 69. számlához; — számlák 70; – 71. számla; – 73. számla; - a 75-2 „Jövedelemfizetési számítások” alszámla a 75. számlára. Az 1540 „Becsült kötelezettségek” sor mutatója megegyezik a 96 „Jövőbeli kiadások tartalékai” számla jóváírási egyenlegével. Általános szabály, hogy a nyaralási pótlék tartalék egyenlege itt jelenik meg.
A mérleg kitöltése után ellenőrizze, hogy a mérleg eszköz- és forrásfőösszege megegyezik-e (az 1600-as sor egyenlő az 1700-as sorral).
Vegye figyelembe, hogy ennek a sornak a mutatóját az átértékelési összegek figyelembevétele nélkül veszik figyelembe, aminek tükröződnie kell a fenti sorban. Tartaléktőke. A tartalékalap egyenlege a 1360-as sorban van feltüntetve. Ez a jogszabályi előírásoknak megfelelően képzett és az alapító okiratok szerint képzett tartalékokat egyaránt tartalmazza.
Dekódolás csak akkor szükséges, ha a mutatók jelentősek. Eredménytartalék (fedetlen veszteség). Az összes évre felhalmozott eredménytartalék, beleértve a beszámolási évet is, az 1370. sorban jelenik meg. Ez a fedezetlen veszteséget is tükrözi (zárójelben csak ez az összeg szerepel). A mutató összetevői (a tárgyévi és (vagy) előző időszaki eredmény (veszteség) további sorokba írhatók le, azaz a kapott pénzügyi eredmények (nyereség/veszteség) alapján bontás készíthető, valamint a cég tevékenységének minden évére. szakasz IV.
A 1210. „Készletek” sor számítása: adja össze a készletszámlák egyenlegét - 10, 41, 43, 45 és a költségeket - 20, 44. Csökkentse ezt az összeget a 14. és 42. számla jóváírási egyenlegével. Szintén ebben a sorban kell feltüntetni a költségeket. 97-es számláról, ami egy éven belül le lesz írva, például önkéntes egészségbiztosításra.
Fontos
1230. „Követelések” sor számítása: a 60., 62., 68., 69., 70., 71., 73., 75., 76. számla összes alszámlájának terhelési egyenlegét adja össze, az eredményt csökkentse a 63. számla jóváírásával. 1240, adja meg a rövid távú pénzügyi befektetések költségét. Ezek 2018-ban törlesztendő számlák és hitelek.
A mérlegben táblázatos formában vannak számviteli számlák növekvő sorrendjük szerint. A könyvelő minden hónap végén olyan naplóból viszi be az adatokat, amelyekben a napi üzleti tevékenységet végzi, pénzben kifejezve. A táblázat kitöltve, megjeleníti a beszámolási időszak eleji és végi egyenlegeket, feltüntetve az ezalatt eltelt teljes forgalmat.
Ennek eredményeként megtörténik pénzügyi bizonylat elkészítése az elemzéshez szükséges bármely időszakra. Ez lehet havi, negyedéves, éves időszak, munkaképet adva a vállalkozásról, a pénzeszközök forgalmáról a menedzsmentnek és minden érdeklődőnek.
Minden szervezet megköveteli a jelentéstételt, amelyet az ilyen típusú tevékenységért felelős tisztviselők tartanak fenn. A jelentés tartalmazza az egyenlegeket, a pénzáramlásokat az egyes számlákon és azok között a jelentési időszak alatt. Az OSV kitöltése a következők után történik:
Ennek a dokumentumnak a segítségével van tételek létrehozása a mérlegben. Ellenőrzi a lebonyolított tranzakciók helyességét, rendszerezi az általuk kifejezett információkat. A „forgalom” alapján olyan tények láthatók, amelyek a mérleg-nyilvántartásokban minőségi és mennyiségi formában bekövetkezett változásokat befolyásolták. A SALT adatai szerint a különböző tevékenységi területek digitális értékeit hasonlítják össze, amiből egyértelműen kiderül, hogy mi befolyásolta ennek az intézménynek a pénzügyi eredményét.
Bemutatható egy példa, amely meghatározza, miért van szükség forgatható számviteli instrumentumra alábbi diagram:
A számítások eredményeit standard jelentésekben könyveljük el, mérleg formájában. A főkönyvelő és a teljes számviteli osztály munkája nem korlátozódik erre. A SÓ egy kényelmes elszámolási forma a vállalkozásfinanszírozók számára, amellyel nap mint nap dolgozniuk kell.
Táblázat segítségével:
Bármely szervezet vezetőjének nem csak az szükséges, hogy hozzáértően kitöltse az űrlapot, ezt egy vezető közgazdász fogja megtenni, hanem tudnia kell, hogyan kell elolvasni és megfejteni az egyes bemutatott téziseket.
A pénzmozgások nyomon követésére szolgáló űrlap vásárlása nem jelent problémát.
Szabadon elérhetőek:
Egy ilyen táblázatot egyszerűen létrehozhat saját maga Excel-táblázatokkal. A szoftverrendszerek lehetővé teszik a SALT használatát általános számlákhoz és minden számlához külön-külön, ami leegyszerűsíti a könyvelési feladatot. Bár a szakemberek szinte soha nem használnak kézi munkát a pénzügyi papírok kitöltéséhez, a kezdő vállalkozóknak jobb, ha töltőtollal kezdenek.
A nyilatkozat manuális kitöltése után meg fog jönni az elvégzett művelet lényegének mély megértése, amelyhez kettős felvétel készül. A finanszírozók különböző regisztereket használnak, a választás az elemezni kívánt területtől és az adatok bemutatásának módjától függ.
Egy példa az szintetikus számlák. Ezek elszámolásához vegye a kezdeti egyenleget a forgalommal, és ennek eredményeként számítsa ki az egyenleget a számlázási időszak végén.
A helyesen elkészített kimutatásban szereplő teljes összeg a következőkből áll három rész:
A számológép egyértelműen figyeli a számértékpárokat. Ha legalább egy esetben eltérést észlel, az azt jelenti, hogy a regiszter hibásan van kialakítva, vagy egyszerű számtani hiba történt. A „forgalomban” szereplő szintetikus számlák alapján kerül feldolgozásra a mérleg, melyben a rovatnevek gyakran megegyeznek a számlákkal.
Analitikai számlák Az OSV-ben a céljuktól függően alakulnak ki az egyes paraméterek jellemzői:
A jelentésnek ez a része a forgalom szempontjából nem egyenlő, mert a pénzmozgások egy nyilvántartásban történnek. A hónap eleji és végi egyenleg a terhelés vagy a jóváírás oszlopban lehet, ami a számla passzivitásától, aktivitásától függ. Például 70-es fizetési számlát adhat.
A számlatípusok közé tartozik sakk OSV szintetikus fiókokból. A "Chess" a műveleti naplókból adatokat kap a végső egyenleteknek megfelelően.
Az ilyen típusú pénzügyi táblázat a következő leírással írható le:
A digitális definíciók mérlege a jóváírással egybeeső terhelési forgalom. Ebben az esetben a közgazdász helyesen könyvelte el az összes üzleti tranzakciót és helyes számításokat végzett, ami lehetővé teszi a fő dokumentumhoz való továbblépést.
szerint alakul a mérleg egy bizonyos forma, a hivatalos jelentéshez tartozik. Ha a pénzügyi bizonylat elkészítése belső használatra történik, akkor különböző típusú könyvelést alkalmaznak, ez a céltól, a számítások alapjául szolgáló adatoktól függ.
Az egyensúly megtörténik:
Valamely esemény kérésére jelentés készül a következő formában:
A pénzügyi információk mérlege a következő lehet:
A lista folytatódik, az egyes vállalkozások közgazdászai bármilyen kényelmes jelentési űrlapot használhatnak, amennyiben a szervezeti pénzügyi kérdés megbízhatóan megoldott, és a kitöltés módját az alapvető szabályok betartásával megőrzik.
A mérleg bemutatja egyenlegek egy bizonyos ideig. A számviteli számlák a vállalkozás munkáját pénzben kifejezve jelenítik meg az értékeket a kapott új eredményekből, amelyek átkerülnek a táblázatba.
A forgalmi mérleg felhasználásával egyszerűsített mérleg kialakítása a szerint történik következő események:
Az összesített eredmény a következőkből áll végső értékek:
Minden összeg egyensúly alatt rögzítve. Munkaformája a terhelési egyenlegek összességéből kapott eredményt reprezentálja, amely megegyezik a jóváírási egyenleggel, azokat minden pénzügyi számláról levonják.
A teljes mérleg nyomtatvány az egy-egy szakaszon belüli felosztásra javasolt tételek teljes listáját tartalmazza. A szervezetek finanszírozói eltávolíthatják a jelentésből azokat a megjelöléseket, amelyek nem vesznek részt az intézmény tevékenységében, vagy fordítva, a teljes megbízhatóság érdekében információkat adhatnak hozzá.
A számvitelben gyakran használnak olyan rövidítéseket, amelyek érthetőek a szakemberek számára, és nem egyértelműek a kezdők számára. A dekódolás általában a nevet az első betűktől kezdve jelzi, és jelzi a munkaterületet, a jelenlegi alapok nevét vagy az egység gazdasági tevékenységét. Egy ilyen rövidítés a következőképpen ábrázolható:
Megjegyzendő, hogy a forgalom működésére vonatkozóan nincsenek egyértelmű szabályozási követelmények. De mivel ez a dokumentum pénzügyi, bizonyos keretek között ki kell tölteni a megjelöléssel a következő részleteket:
Minden tevékenység a nulláról kezdődik, akárcsak a könyvelő munkája. Meg kell érteni azt a nyilvánvalót, hogy lehetetlen az egyensúlyt bármilyen formában megtanulni anélkül, hogy megértené a műveletek jelentését. Minden kezdőből szakember lesz, ehhez szeretni kell a munkáját, komolyan kell venni a kiírásokat, akkor nem lesz hiba a kiküldetésben, és az egyensúly biztosan összejön.
Az alábbiakban bemutatunk egy példát a mérlegre.
A hónap végén kell összeállítani az egyes szintetikus számlákra rendelkezésre álló adatok alapján: hó eleji és végi egyenleg (egyenlegek), havi forgalom.
A nyilatkozatban írja le a cégnél használt összes számlát. Minden egyes számlához külön sort rendeljen, amelyben a nyitó és záró egyenleget, terhelési és jóváírási forgalmat jelzi. Ha a beszámolási időszakban nem történt mozgás a számlán, akkor csak a kezdő és záró egyenleget (egyenleget) tüntesse fel. Annak érdekében, hogy a forgalmi kimutatást helyesen és hozzáértően állítsák össze, ismernie kell néhány szabályt.
Egy adott időszakra vonatkozó teljes terhelési forgalomnak meg kell egyeznie a teljes hitelforgalommal.
A záró jóváírás összegének meg kell egyeznie a terhelési záró egyenlegek összegével.
Így a kettős könyvelés az egyik módszer annak biztosítására, hogy minden olyan mutatóról állandó mérlegösszesítés álljon rendelkezésre, amely tükrözi a vállalat vagyonának forgalmát azok kialakulásával összefüggésben.
A forgalmi lap a forgalom összesítése, valamint egy bizonyos időszakra vonatkozó számlaegyenleg. Szintetikus vagy analitikus számlákhoz külön is összeállítható. Ebben az esetben a forgalmi ívek adatait általában a számviteli számlákból veszik, ahol kiszámítják a forgalmat és megjelenítik az új egyenlegeket. Ezt követően egymás után bekerülnek magába a kimutatásba.
Utasítás
Készítsen szisztematikus számlatáblázatot. A számlatáblázatban a terhelési és a jóváírási forgalmat a sor alatt, egymással szemben, ugyanabban a sorban (sorban) helyezzük el. Ha nincsenek bejegyzések, húzza alá a forgalmi összeg szóközét.
Ezt követően állítsa össze a döntőt. Ehhez tekintse át a számlarekordokat, és írja be az újat a táblázatba. egyensúly minden számlanév és új végső egyenleg (egyenleg). Ez a módszer nem terjed ki az analitikus számlák adataira, és kizárólag a szintetikus számlák egyenlegeinek arányára korlátozódik, anélkül, hogy befolyásolná a terhelési és jóváírási forgalmat. Az aktuális számviteli adatok forgalmi ívekkel összeállított összesítése viszont mentes az ilyen hiányosságoktól.
Könyvelést nem lehet megtanulni. Meg kell érteni és megvalósítani. Emellett folyamatosan figyelemmel kell kísérni a szabályozási keret változásait is, hogy az egyes ügyletek megjelenési sorrendjét azonnal módosítani lehessen. Az egyes beszámolási időszakok eredménye a hónapra, negyedévre és évre vonatkozó mérleg és mérleg elkészítése. Minden jelentéstétel ezeken a dokumentumokon alapul, így minden könyvelőnek ismernie kell a forgalmi ív kitöltésének szabályait. A SÓ minta az elkészítéséhez lépésről lépésre szóló utasításokkal segít a kezdőknek megérteni őket.
Nem minden számviteli szabályt szabályoz a rendelet. A legtöbb művelet elsődleges könyvelési bizonylatokon alapul: okiratok, igazolások, számlák, csekkek, megbízások stb. Az elsődleges bizonylatokhoz egységes nyomtatványok és ajánlott minták állnak rendelkezésre. Az egységes dokumentum formáját a vonatkozó utasítások hagyják jóvá, és az változhat csak további adatok megadása formájában. A legtöbb ilyen űrlap listája tervezési példákkal ezen a linken található.
A közönséges dokumentumok a vállalkozás sajátosságainak figyelembevételével módosíthatók, vagy bármilyen formában kitölthetők. Az egyesített űrlapok nem módosíthatók. Ezt a 2011. december 6-án kelt 402-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény, amely 2013. január 1-jén lépett hatályba, és az 1996. július 8-án kelt orosz kormányrendelet szabályozza. Az elsődleges dokumentumok formáit a Pénzügyminisztérium által jóváhagyott és az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottsága által jóváhagyott „Az elsődleges dokumentumok egységes formáinak albuma” tartalmazza. A 402-FZ törvény legutóbbi módosításai 2016. május 23-án történtek a 149-FZ szövetségi törvény alapján. A változások érintették az állami szervezetek számviteli osztályainak tevékenységét.
A munkavégzéshez minden lehetséges bevétel, kiadás és tranzakció számlákba kerül. A számviteli számlák típusai:
A különbség köztük a részletesség mértéke. A számlák kódolásának folyamata 1968-ban kezdődött, amikor a Szovjetunió Központi Statisztikai Hivatala 130. számú levelével jóváhagyta az első „Szabályzatot...”. Azóta az ajánlások többször változtak.
Példaként megadhatjuk az irodai ingatlanok analitikus elszámolását: asztal, szék, gardrób stb. Ezek a tételek a bútor fogalmába kombinálhatók, és egy sorban átvezethetők a megfelelő alszámlán. Számológép, számítógép - menjen át az analitikai számlán, és az alfiókban a „Műszaki eszközök” oszlopban jelennek meg. Minden együtt lesz hozzárendelve a szintetikus „Tárgyi eszközök” számlához. Ez a számviteli kód szerint a 01. cikk. A példa nagyon eltérő becsült értékkategóriákat tartalmaz, de képet ad a számviteli struktúráról.
A számlakód legfeljebb hét számjegyből állhat. Az első két számjegy 01-től 99-ig az összes lehetséges számviteli tranzakciót tartalmazza. Az „egyéb” fogalma és az ingyenes kódok elérhetősége pedig univerzálissá teszi ezt a rendszert. Az első két számjegy az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2003. július 5-i 38-n számú, 2006. szeptember 18-i 115n számú és 115-i 142n számú rendeletével módosított szintetikus számlák listáját alkotja. /2010.08.
Ugyanez a levél számos alszámlát kínál, amelyeket a kód harmadik és negyedik számjegye kódol. Az alszámlák részletezhetők, az analitikus számlák teljes egészében a cég vezetésére vannak bízva. A gyakorlatban - a tapasztalat a főkönyvelő. A számvitelhallgatók gyakori feladata, hogy egy vállalkozás számára a tevékenységi feltételeinek megfelelő kódsort alakítsanak ki.
Az első munka, amit egy kezdő könyvelő megtanul, a cég által végrehajtott tranzakciók és megállapodások könyvelése. Ez kettős könyveléssel történik, amelyben az egyik tétel terhelése szükségszerűen egy másik tétel jóváírása lesz. Például a pénz folyószámláról történő felvétele és egy vállalkozás pénztárába történő átutalása az alkalmazottak bérének kifizetésére az 5. szakasz szerint történik: 51. cikk - folyószámla (jóváírás a felvett összegre), 50 - készpénz nyilvántartásba (ugyanolyan összegű terhelés). Ily módon minden tranzakció megjelenik a könyvelésben.
Ennek eredményeként bármely időszakra vonatkozóan a teljes terhelés összegének meg kell egyeznie a teljes jóváírással. Ez az egyensúly – a könyvelő végső célja egy adott időszakban. Nem is lehet másként, mert a pénz nem csak úgy megjelenik és eltűnik nyomtalanul. De a feladás és az egyensúly között van egy nagyon fontos közbenső művelet - a SALT fordítása.
A művelet szépsége, hogy a „forgalmi mérleg” kifejezés nem létezik a természetben, de minden könyvelő tud róla. Pontosabban, a kifejezés valamikor 1990 előtt jelent meg a jogalkotási aktusokban és utasításokban, utána elveszett. Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2001. december 28-i, 119n számú rendeletében két fogalmat használnak: a forgalmi mérleget és a mérleget, amelyek különbsége az áruk és anyagok átvételének és felhasználásának nyilvántartásában rejlik.
A gyakorlatban az adóhatóságok, hivatkozva a 2012. június 29-i ММВ -7-6/465 számú (2016. november 28-án módosított) végzésekre és a ММВ-7 – 6/643 november 28-i szövetségi adószolgálatra, 2016-ban az elsődleges számviteli dokumentumokkal együtt gyakran pontosan forgalmi mérlegre (SAS) van szükség, amelynek szerkezete kialakult és általánosan elfogadott formátumokat fogadott el.
A mérleget olyan számviteli bizonylatként kell értelmezni (táblázat formájában), amely a pénzeszközök és eszközök egyenlegét tartalmazza pénzben kifejezve. Terhelés - tételenkénti jóváírás, egy bizonyos időszakra és egyenlegek az időszak végén (általában egy hónap, negyedév, év). A mérleg képezi a mérleget, és ellenőrzi a számlák könyvelését, hogy nincs-e benne hiba. A SALT összeállítható mind az analitikai számlákhoz (egy adott számlához), mind a vállalkozás egészéhez (szintetikus számlákhoz).
A SÓ egy külön könyvelési számlán lehetővé teszi a pénzeszközök vagy ingatlanok mozgását az egyes költség- vagy bevételi tételek szerint. És abban is láthatja a számla egészének kezdeti és záró egyenlegét, valamint az egyes tételeket külön-külön.
A fő és egyetlen követelmény a nulla egyenleg a jelentési időszak végén. Ez azt jelenti, hogy az összes számla terhelése és az összes számla jóváírása közötti különbségnek nullának kell lennie.
A számvitelnek két feladata van - a szabályozó hatóságok követelményeinek megfelelő nyilvántartások vezetése és a cégvezetők megfelelő pénzügyi tájékoztatása. Ennek megfelelően az elfogadott SALT formanyomtatványnak tartalmaznia kell az adatok mennyiségét és a számlák olyan részletezését, amely mindenkit kielégít.
Egészen a közelmúltig a SALT nyomtatványt a számviteli osztály fejlesztette ki, és a cég vezetője hagyta jóvá, de az utóbbi években általánosan elfogadottá vált az 1C programból nyomtatott formában elért „forgalom”. A hivatalos és ellenőrzött weboldalakon minden formanyomtatvány és forgalmi adatlap minta megtalálható.
Egyes könyvelők inkább az úgynevezett sakktáblát részesítik előnyben, mint a forgalmi lapot. Ez az OSV egy típusa, amely a kitöltés formájában különbözik. Az összes hitelszámla rajza függőlegesen, a terhelési számla pedig vízszintesen történik. A tranzakciós összegek a sorok és oszlopok metszéspontjában vannak feltüntetve.
A "sakk" célja ugyanaz, mint a hagyományos OSV-é. Ez a struktúra lehetővé teszi a mérleg bevételi és kiadási részének elemzését és az adóalap meghatározását bármely időszakra. Az alábbiakban bemutatunk egy példát a megfelelő számla meghatározására bármely tranzakcióhoz.
Előfordul, hogy a mérleg elkészítését egy számlakártya (ún. repülőgéprajz) kitöltése előzi meg. Minden számlához kiszámítják a terheléseket és a jóváírásokat. Úgy néz ki, mint egy repülőgép szárnyai: a bal oldalon a betét, a jobb oldalon a hitel. Elméletileg egy ilyen rajz megkönnyíti az OSV kitöltését és a hibák megtalálását. A gyakorlatban a tranzakció végrehajtásához nem kell számlakártyákat kitöltenie. A tapasztalt könyvelők mindig kihagyják a „repülőgép” szakaszt.
A mérleg elemzése meglehetősen egyszerű: az összes tételt a kódok dekódolása jelzi. Csak be kell zárnia az összes lehetséges számlát, amennyire csak lehetséges az elemzett időszak végén. Például a 10. „Anyagok” számla nagy egyenlege a nyersanyagok túlzott készletére (vagy könyvelési hiányosságokra) utal. Az egyenleg értékelése mindig eredményszemléletű.
A bevételek beérkezése és a termékek (munkálatok, szolgáltatások) költségének leírása a 90.01 és 90.02 számlákon történik. Az általános adózási rendszerben szereplő cégek termékeik után áfát számítanak fel 90.03. És a kezelési költségek a 90.08 számlán is megjelennek. Ezen elszámolások elemzésével megállapítható a társaság adózás előtti eredménye.
Fontos, hogy minden vezető ne felejtse el figyelemmel kísérni az 50-es és 51-es számlák forgalmát, amelyek tükrözik a készpénz és a készpénz nélküli pénzeszközök mozgását. Az adószakértőnek rendszeresen ellenőriznie kell a 19. és 68. számla egyenlegét, amelyek az adószámításokat, különösen az áfát tartalmazzák.
A mérlegben a nyereség és veszteség kiszámításához a 99-es számla szerepel, amelyre a számításokat részletező alszámlák nyitják meg. A vezetőnek emlékeznie kell arra, hogy a 99-es számla terhelési egyenlege a vállalat végső veszteségét, a hitelegyenleg pedig a nettó nyereséget jelenti.
Számos könyvelő program létezik, amely csak a tranzakciók könyvelését igényli. A könyvelés helyességét automatikusan nyomon követi, ami nagyon kényelmes, különösen a kezdő könyvelők számára. Általános szabály, hogy ezek a programok elsődleges dokumentumokhoz és szerződésekhez kapcsolódnak, és Excelen alapulnak. A legnépszerűbb program az 1C.
Ha nyilvántartást vezet az 1C programban, akkor a munka egyszerűvé és érdekessé válik. Tegye fel a tranzakciókat a számlák között, és a program létrehozza az egyenleget. Csak helyesen kell elolvasnia, meg kell találnia a véletlenszerű hibákat, és időben ki kell javítania azokat. Ezen túlmenően számos olyan kiegészítő szolgáltatás található, amelyeket nem csak a könyvelőknek, hanem a vezetőknek is ajánlott használni a vezetői számvitel vezetéséhez.
A mérlegkészítés alábbi egyszerűsített eljárása lehetséges. Minden fiókadat feldolgozásra kerül. A feldolgozás célja a terhelési és jóváírási számlák forgalmának kiszámítása és a végegyenlegek (egyenlegek) megjelenítése. A számlatáblázatban bevett szokás, hogy a terhelési és jóváírási forgalmat egy soron (soron) egymással szemben lévő sor alá helyezzük. Ha nincs bejegyzés, a forgalmi összegre vonatkozó hely áthúzásra kerül. Az üzleti tranzakciók naplójában időrendi nyilvántartást, a számlatáblázatokban pedig szisztematikus nyilvántartást vezetnek.
Ha kiszámolja az összes számla terhére eső teljes forgalom összegét és az összes számla jóváírásának teljes összegét, akkor ezek megegyeznek egymással. Ezt követően készül a végső mérleg. A mérleg elkészítésének legegyszerűbb módja a következő. A számlanyilvántartásokat átnézve írja be a számlák és az új egyenlegek (záró egyenlegek) nevét az új egyenleg táblázatába.
Üzleti tranzakciós napló februárra
Februári számlatranzakciók rögzítése
A terhelési egyenleggel rendelkező számlák eszközben, a jóváírási egyenleggel rendelkezők pedig kötelezettségben kerülnek elhelyezésre. A záró egyenleggel nem rendelkező számlák nem jelennek meg a mérlegben. Így a mérlegben elhelyezett számlanevek mérlegtételek lesznek, az egyenlegek pedig ezen tételek összegei. Az alábbi táblázat a március 1-i egyenleget mutatja.
Ez a módszer azonban nem fedi le az analitikus számlák adatait, és csak a szintetikus számláik egyenlegének általánosítására korlátozódik, a terhelési és jóváírási forgalom befolyásolása nélkül. Az aktuális számviteli adatok forgalmi ívekkel történő összesítése nem rendelkezik ezekkel a hiányosságokkal.
Forgalmi lap- ez egy bizonyos időszak forgalmának és számlaegyenlegeinek összesítése. Az árbevétel-kimutatásokat a szintetikus és az analitikai számlák külön vezetik. Az alábbiakban a szintetikus számlák forgalmi adatlapjának egy részlete látható.
Szintetikus számlák januári forgalmi adatlapja
A forgalmi ívek adatai a számviteli számlákból származnak, amelyeken a forgalom kiszámítása és az új egyenlegek megjelenítése történik. Ezt követően a számla megnevezése, a kezdeti terhelési és jóváírási egyenlegek, terhelési és jóváírási forgalom, valamint a terhelési és jóváírás végső egyenlege (egyenleg) sorra kerül a forgalmi lapra. Ezután ellenőrizze a kiszámított végső terhelési és jóváírási egyenlegek helyességét. Ebből a célból az aktív számlák kezdeti terhelési egyenlegéhez hozzáadódik a terhelési forgalom és a jóváírási forgalom levonásra kerül, a passzív számláknál pedig a jóváírási forgalom hozzáadódik a kezdeti jóváírási egyenleghez és a terhelési forgalom levonásra kerül. Ha a kapott egyenleg nem egyezik a számláról átutalttal, az azt jelenti, hogy hiba történt a számlán az egyenleg felvételekor.
A következő lépés a végösszeg kiszámítása - nyitó egyenlegek, forgalom és záró egyenlegek. A számítási eredményeket a vonal alatt rögzítjük.
A szintetikus számlák forgalmi ívének meg kell felelnie a következő követelményeknek:
1) az összes számla kezdeti terhelési egyenlegének végösszegének meg kell egyeznie az összes számla kezdeti jóváírási egyenlegének összegével, azaz.
ahol S ND a kezdeti terhelési egyenleg én-edik számla;
NK-val; - kezdeti hitelegyenleg én-edik számla;
2) a vizsgált időszak összes számla forgalmának összege terhelésen megegyezik az összes számla jóváírásos forgalmának összesített összegével, azaz.
3) az összes számla végső terhelési egyenlegének végösszege megegyezik az összes számla végső jóváírási egyenlegének végösszegével, azaz.
ahol C CC a számla végső terhelési egyenlege;
CC-vel - a számla végső hitelegyenlege.
Ha ezek a követelmények nem teljesülnek, akkor valahol hiba történt.
Az analitikai számlák forgalmi ívei külön-külön készülnek az analitikai számlacsoportok mindegyikére, amelyeket egy szintetikus számla egyesít (befektetett eszköz számlák forgalmi lapja, anyagszámlák forgalmi lapja stb.).
Az analitikus számlák forgalmi kimutatásai lehetnek mennyiségi (természetben vagy pénzben kifejezett) vagy összeges formában (pénzben kifejezve). Az első esetben a forgalmi lapot leltárnak, a másodikban pedig szerződéses követelésnek nevezik. Leltári formában a számvitel egyszerre történik mennyiségi és fizikai értelemben, és az eredményeket csak pénzben összegzik.
A teljes forgalmi ívet analitikus számlák alapján állítják össze, amelyeket csak pénzben vezetnek, például a szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások elszámolásairól.
Az analitikus számlák forgalmi íveinek fő jellemzője, hogy az analitikus számlák forgalmi lapjainak összforgalma és egyenlege rendre megegyezik a szintetikus számlák forgalmi adatlapjaiban egyesítő számla forgalmával és egyenlegeivel. A forgalmi ívek elkészítésére a következő szabály vonatkozik:
1) a számlanév, terhelési vagy jóváírási nyitóegyenleg, terhelési és jóváírási forgalom, valamint terhelési vagy jóváírás végi egyenleg átkerül a számviteli számláról a forgalmi lapra;
2) a végösszegeket a forgalmi adatlap minden oszlopára számítják;
3) a kapott eredményeket összehasonlítják.
Ha a forgalmi íveket helyesen készítették el, akkor a szintetikus számlák segítségével történő forgalmi ív egyeztetésekor három pár egyenlő összeget kell kapni, amelyekből az induló egyenlegek összege megegyezik az induló egyenleg végösszegével, és a végösszegekkel. forgalomnak meg kell egyeznie a gazdasági ügyletek nyilvántartásában szereplő végösszegekkel. Az analitikus számlák forgalmi kimutatásában a kezdeti egyenlegek, a forgalom és a záró egyenlegek összegének meg kell egyeznie a megfelelő szintetikus számla nyitóegyenlegével, forgalmával és záróegyenlegével.
A fenti példában a záró egyenleg közvetlenül a számlabejegyzésekből származott. A gyakorlatban a mérleget a szintetikus számlák forgalmi kimutatása alapján állítják össze, amelyben a záró egyenlegek valójában a záró egyenleget jelentik.
Így ahhoz, hogy a forgalmi mérleg alapján zárómérleget készítsünk, abból a mérlegbe át kell vinni a számlák megnevezését és záróegyenlegét: a terheléseket az eszközökre, a jóváírásokat a kötelezettségekre.
A fent tárgyalt anyag csak a számvitel felépítésének alapfogalmait vázolja, és ennek a konstrukciónak csak egy általános diagramját adja meg annak érdekében, hogy megértsük a szervezeti számvitel felépítésének alapelveit. A gyakorlatban felépítése az alkalmazott könyvelési formától és a gépesítés mértékétől függően különböző módon történik.
