A 2008. július 22-i N 148-FZ „Az Orosz Föderáció városrendezési kódexének és az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról” szóló szövetségi törvény (a továbbiakban: N 148-FZ törvény) szerint 2009.01.01-től önszabályozó rendszer, az önszabályozó szervezetekről szóló, 2007. december 1-jei N 315-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban - N 315-FZ törvény) rendelkezései alapján.
2010. 01. 01-ig mérnöki felméréssel, építészeti és kivitelezési tervezéssel, építkezéssel, rekonstrukcióval, nagyjavítással kapcsolatos vállalkozási tevékenység engedélyezett a megfelelő munkatípusok kivitelezőjének választása szerint, az alábbiak alapján:
A „Bizonyos tevékenységtípusok engedélyezéséről” szóló, 2001. augusztus 8-i N 128-FZ szövetségi törvénnyel összhangban kiadott engedély;
A nagyépítési létesítmények biztonságát befolyásoló, bizonyos típusú vagy típusú munkák elvégzésére vonatkozó igazolások, amelyeket a mérnöki felmérések, az építészeti és építési tervezés, a nagyépítési létesítmények építkezése, rekonstrukciója, nagyjavítása területén állítanak ki a városrendezési tervben meghatározott módon Az Orosz Föderáció kódexe (a továbbiakban - városrendezési kódex).
Ily módon önszabályozó szervezet tagságon alapuló nonprofit szervezetet ismernek el.
2010-től a tőkeépítési létesítmények biztonságát befolyásoló mérnöki felmérések, építészeti és építési tervezési, kivitelezési, rekonstrukciós, nagyjavítási munkák kizárólag az általa kiadott engedély alapján történnek. önszabályozó szervezet.
A tőkeépítési létesítmények biztonságát befolyásoló bizonyos típusú vagy típusú munkákra való felvételről igazolást adnak ki a tagnak elfogadott személynek. önszabályozó szervezet(a Településrendezési Szabályzat 55.6. cikkének (6) bekezdése).
A településrendezési szabályzat 55.10. cikke szerint a tagok közgyűlése önszabályozó szervezet megállapítja a belépési díj, a rendszeres tagdíj, valamint a kárpótlási alaphoz való hozzájárulás mértékét és befizetésének rendjét.
Így a Városrendezési Kódex szerint azon szervezetek, amelyek tagjai a önszabályozó szervezet akik belépési díjat, hozzájárulást a kárpótlási alapba, valamint rendszeres tagdíjat fizettek.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) 270. cikkének (40) bekezdésével összhangban a jövedelemadó, a járulékok, betétek és egyéb kötelező befizetések formájában felmerülő költségek adóalapjának meghatározásakor. nonprofit szervezeteknek és nemzetközi szervezeteknek, kivéve az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének 29. albekezdésében és 30. bekezdésében meghatározottakat.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdésének 29. albekezdése alapján a termeléssel és értékesítéssel kapcsolatos egyéb kiadások közé tartoznak a nonprofit szervezeteknek fizetett hozzájárulások, hozzájárulások és egyéb kötelező befizetések, ha az ilyen hozzájárulások kifizetése, járulékok és egyéb kötelező befizetések feltétele annak, hogy az adóalanyok - az ilyen járulékok, betétek vagy egyéb kötelező befizetések fizetői - tevékenységet hajtsanak végre.
Tekintettel arra, hogy a belépési díj, a kárpótlási alaphoz való hozzájárulás, valamint a rendszeres tagdíjak befizetése ben önszabályozó szervezet feltétele annak, hogy a szervezet engedélyt kapjon mérnöki felmérések, építészeti és építési tervezési, építési, rekonstrukciós, nagyjavítási munkák elvégzésére, amelyek befolyásolják a beruházási létesítmények biztonságát, úgy gondoljuk, hogy ezek a nyereségadó célú befizetések az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdésének 29. albekezdése szerinti egyéb kiadásnak minősül.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének (2) bekezdésével összhangban a jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor a célhoz kötött bevételeket nem veszik figyelembe (kivéve a jövedéki termékek formájában célzott bevételeket). Az ilyen célzott bevételek közé tartoznak különösen a nonprofit szervezetek fenntartása és alapszabály szerinti tevékenységeik célzott bevételei, belépési és tagsági díjak formájában, amelyeket az Orosz Föderáció non-profit szervezetekre vonatkozó jogszabályai szerint teljesítenek. Ugyanakkor az adózók - a meghatározott célzott bevételek címzettjei - a célzott bevételek keretében kapott (termelt) bevételekről (kiadásokról) külön nyilvántartást kötelesek vezetni. A kompenzációs alapba történő hozzájárulások nem szerepelnek a megadott listán.
Ugyanakkor a településrendezési törvénykönyv 55.4. pontja értelmében a nonprofit szervezettel szemben a státusz megszerzéséhez szükséges egyik követelmény. önszabályozó szervezet, a kompenzációs alap jelenléte.
Egy tag felszabadítása azonban önszabályozó szervezet a kárpótlási alaphoz való hozzájárulási kötelezettség alól önszabályozó szervezet, beleértve a vonatkozó követelményeket is önszabályozó szervezet, nem engedélyezett (55.16. cikk).
Tekintettel arra, hogy a polgári jogszabályok nem tartalmaznak definíciót a belépési díj fogalmára önszabályozó szervezet", hozzájárulás a kompenzációs alaphoz önszabályozó szervezet, ami a tagfelvétel elengedhetetlen feltétele önszabályozó szervezetés önszabályozó szervezet vagyonának kialakítására irányul, a településrendezési kódexben meghatározott módon jogszabályi tevékenység végzésére célirányosan felhasznált, nyereségadózási szempontból az önrész belépési díjának részeként figyelembe vehető. -szabályozó szervezet. Hasonló álláspontot fogalmaz meg az orosz pénzügyminisztérium 2008.07.03-án kelt N 03-03-05 / 69. levele.
A fentiekre tekintettel a tagok által a kárpótlási alapba befizetett befizetések formájában keletkezett bevétel önszabályozó szervezet, az ebből származó jövedelem adóztatása céljából önszabályozó szervezet nem veszik figyelembe.
1. Az előállítással és értékesítéssel kapcsolatos egyéb ráfordítások az adóalany következő költségeit tartalmazzák:
1) az adók és díjak, vámok és díjak, biztosítási hozzájárulások összege az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához a kötelező nyugdíjbiztosításhoz, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjához a kötelező társadalombiztosításhoz átmeneti rokkantság esetén és ezzel összefüggésben anyaság esetén a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapnak és a kötelező egészségbiztosítás területi alapjainak, az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított eljárásnak megfelelően felhalmozott, az e kódex 270. cikkében felsoroltak kivételével;
2) a termékek és szolgáltatások tanúsításának, valamint harmadik fél közreműködésével történő megfelelőségi nyilatkozatának költségeit;
2.1) szabványosítási költségek, figyelembe véve a jelen cikk (5) bekezdésében foglaltakat;
3) harmadik fél által végzett munkáért (szolgáltatásért) fizetendő megbízási díjak és egyéb hasonló költségek összege;
4) a kikötői és repülőtéri illetékek, a révkalauzi szolgáltatások költségei és egyéb hasonló költségek összege;
5) a kifizetett emelési támogatás összege az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban megállapított határokon belül;
6) az adózó tűzbiztonságának biztosításának költségei az Orosz Föderáció jogszabályai szerint, a gázmentő szolgálat fenntartásának költségei, a vagyonvédelmi szolgáltatások költségei, a tűzjelzők karbantartása, a tűzvédelem beszerzésének költségei szolgáltatások és egyéb biztonsági szolgáltatások, ideértve az Orosz Föderáció belügyi szervei alatt az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban a magánbiztonsági szolgáltatások által nyújtott szolgáltatásokat, valamint a saját biztonsági szolgálatuk fenntartásának költségeit a gazdasági funkciók ellátása érdekében a banki és üzleti tevékenység védelme és az anyagi javak biztonsága (kivéve a felszerelések, fegyverek és egyéb speciális védelmi eszközök költségeit);
7) a normál munkakörülmények és az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt biztonsági intézkedések biztosításának költségei, az Orosz Föderáció jogszabályai szerinti polgári védelem költségei, valamint a munkában foglalkoztatott munkavállalók foglalkozási megbetegedésének kezelésével kapcsolatos kiadások. káros vagy nehéz munkakörülmények, a közvetlenül a szervezet területén található egészségügyi központok helyiségeinek karbantartásával és leltárával kapcsolatos költségek;
8) az alkalmazottak toborzásával kapcsolatos költségek, beleértve a személyzet kiválasztására szakosodott szervezetek szolgáltatásainak költségeit;
9) garanciális javítási és karbantartási szolgáltatások nyújtásának költségei, ideértve a garanciális javítások és garanciális karbantartás jövőbeli költségeinek tartalékából történő levonásokat (a jelen Kódex 267. cikkének rendelkezéseire is figyelemmel);
10) lízingelt (lízingbe vett) ingatlanok (ideértve a telkeket is) bérleti (lízing) díjai, valamint a lízingbe adott ingatlan megszerzésének költségei. Ha a lízingszerződés alapján átvett ingatlant a lízingbevevő számolja el, a következő költségeket kell elszámolni az ezen albekezdés szerint elszámolt költségként:
a lízingbevevő esetében - bérleti (lízing) fizetések mínusz az ingatlanra vonatkozó értékcsökkenés összege, amely a jelen kódex 259–259.2 cikkei szerint felhalmozódott;
a lízingbeadótól - bérelt ingatlan megszerzésének költségei;
10.1) a koncessziós szerződés tárgyának használati (üzemeltetési) időtartama alatt a koncessziós jogosult által a koncesszióba adónak fizetett díj (koncessziós díj);
11) hatósági közlekedés (közúti, vasúti, légi és egyéb szállítási módok) fenntartásának költségei. Személygépkocsik és motorkerékpárok üzleti utakra történő használatának kompenzációi az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott kereteken belül;
12) utazási költségek, különösen:
a munkavállaló utazása az üzleti út helyére és vissza az állandó munkavégzés helyére;
lakás bérbeadása. Ebben a kiadási tételben meg kell téríteni a munkavállalónak a szállodákban nyújtott többletszolgáltatások kifizetésével kapcsolatos költségeit is (kivéve a bárokban és éttermekben nyújtott szolgáltatások költségeit, a szobaszerviz költségeit, a rekreációs és egészségügyi létesítmények használatának költségeit). ;
napidíj vagy tereppótlék;
vízumok, útlevelek, utalványok, meghívók és más hasonló dokumentumok nyilvántartása és kiadása;
konzuli, repülőtéri illetékek, gépjármű- és egyéb közlekedési eszközök belépési jogának, áthaladásának, tranzitjának, tengeri csatornák, más hasonló építmények használatának díjai és egyéb hasonló fizetések és díjak;
12.1.) a rotációs alapon vagy terepi (fuvarozási) körülmények között működő szervezetekben foglalkoztatott munkavállalók lakóhelyről (átvétel) a munkahelyre és visszaszállítás költsége. Ezeket a költségeket kollektív szerződéseknek kell előírniuk;
13) tengeri, folyami és repülőgép-személyzet étkezési költségei;
14) jogi és információs szolgáltatások költségei;
15) tanácsadási és egyéb hasonló szolgáltatások költségei;
16) fizetés közjegyzőnek és (vagy) magánjegyzőnek közjegyzői bejegyzésért. Ugyanakkor az ilyen költségeket az előírt módon jóváhagyott tarifák határain belül elfogadják;
17) könyvvizsgálati szolgáltatások költségei;
18) a szervezet, illetve egyes részlegeinek gazdálkodási költségeit, valamint a szervezet, illetve egyes részlegei irányítását szolgáló szolgáltatások beszerzésének költségeit;
19) a külső szervezetek alkalmazottainak (műszaki és vezetői személyzetnek) a termelési folyamatban való részvétele, a termelésirányítás vagy a termeléshez és (vagy) értékesítéshez kapcsolódó egyéb feladatok ellátásához nyújtott szolgáltatások költségei;
20) a számviteli (pénzügyi) kimutatások közzétételével, valamint egyéb információk közzétételével és egyéb nyilvánosságra hozatalával kapcsolatos költségek, ha az Orosz Föderáció jogszabályai az adóalany számára közzétételi (közzétételi) kötelezettséget írnak elő;
21) az állami statisztikai megfigyelés nyomtatványainak és információinak benyújtásával kapcsolatos kiadások, ha az Orosz Föderáció jogszabályai az adóalanyra kötelezik ezt az információt;
22) az együttműködés kialakítása és fenntartása érdekében tárgyalásokon részt vevő egyéb szervezetek képviselőinek hivatalos fogadásával és fenntartásával kapcsolatos reprezentációs költségek a jelen cikk (2) bekezdésében meghatározott módon;
23) az e cikk (3) bekezdésében meghatározott módon az adózó alkalmazottainak alap- és kiegészítő szakmai képzési programjaiban, szakmai képzésében és átképzésében felmerülő költségek;
24) írószerek költségei;
25) postai, telefon-, távíró- és egyéb hasonló szolgáltatások költségei, hírközlési szolgáltatások, számítástechnikai központok és bankok fizetési költségei, ideértve a fax- és műholdas kommunikációs, e-mail-szolgáltatások, valamint az információs rendszerek (SWIFT, információs, ill. távközlési hálózat "internet" és más hasonló rendszerek);
26) a számítógépi programok és adatbázisok használati jogának megszerzésével kapcsolatos kiadások a jogosulttal kötött megállapodások alapján (licenc és allicenc szerződések alapján). A meghatározott költségek magukban foglalják a számítógépi programok kizárólagos jogainak megszerzésével kapcsolatos kiadásokat is, amelyek értéke nem éri el az amortizálható ingatlan értékének e kódex 256. cikkének (1) bekezdésében meghatározott összegét;
27) a piaci viszonyok folyó tanulmányozásának (kutatásának), az áruk (építési munkák, szolgáltatások) előállításához és értékesítéséhez közvetlenül kapcsolódó információgyűjtés költségei;
28) az előállított (beszerzett) és (vagy) eladott áruk (építési munkák, szolgáltatások), az adózó tevékenységének, védjegyének és szolgáltatási védjegyének reklámozásának költségei, ideértve a kiállításokon és vásárokon való részvételt is, e cikk (4) bekezdésének rendelkezéseire is figyelemmel;
29) a nem kereskedelmi szervezeteknek fizetett járulékok, járulékok és egyéb kötelező befizetések, ha ezeknek a hozzájárulásoknak, járulékoknak és egyéb kötelező befizetéseknek az adóalanyok - az ilyen hozzájárulások, járulékok vagy egyéb kötelező befizetések fizetői - általi tevékenységeinek végrehajtásának feltétele;
30) nemzetközi szervezeteknek, fizetési rendszereket és elektronikus információátviteli rendszereket szolgáltató szervezeteknek befizetett hozzájárulások, ha e hozzájárulások megfizetése kötelező feltétele az adóalanyok - az ilyen járulékfizetők - tevékenységeinek végrehajtásának, vagy feltétele annak, hogy nemzetközi biztosítékot nyújtson. a fenntartáshoz szükséges szolgáltatások megszervezése az adózó - ilyen járulékfizető meghatározott tevékenység;
31) a zálogtárgyak zálogtárgyainak az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított eljárásnak megfelelően történő karbantartásával és értékesítésével kapcsolatos harmadik fél szervezetnek nyújtott szolgáltatások kifizetésével kapcsolatos költségek arra az időtartamra, amíg az említett tárgyak a zálogjogosultnál vannak. a zálogköteles átruházása után;
32) a rotációs alapon működő vagy terepi (fuvarozási) körülmények között működő szervezeteknél a rotációs és átmeneti táborok fenntartásának költségei, ideértve az összes lakás- és kommunális és szociális létesítményt, kisegítő gazdaságot és egyéb hasonló szolgáltatásokat. Ezen adózási célú ráfordítások az adózó tevékenységi helye szerinti, hasonló létesítmények és szolgáltatások fenntartására vonatkozó, az önkormányzat által jóváhagyott keretek között kerülnek elszámolásra. Ha a helyi önkormányzatok nem hagyják jóvá ezeket a szabványokat, az adózó jogosult az adott területen elhelyezkedő, e szerveknek alárendelt, hasonló objektumokra vonatkozó, az objektumok fenntartási költségeinek megállapítására vonatkozó eljárást alkalmazni;
33) a különösen sugárveszélyes és nukleáris veszélyes iparágakat és létesítményeket üzemeltető vállalkozásoktól és szervezetektől származó levonások tartalék képzésére, amelyek célja ezen iparágak és létesítmények biztonságának biztosítása életciklusuk és fejlődésük minden szakaszában, az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban. atomenergia felhasználása és az Orosz Föderáció kormánya által megállapított eljárás szerint;
34) új iparágak, műhelyek és egységek előkészítésének és fejlesztésének költségei;
35) a termelési technológiák bevezetésével, valamint a termelés- és irányítási módszerek bevezetésével kapcsolatos költségek;
36) harmadik felek vagy egyéni vállalkozók által nyújtott számviteli szolgáltatások költségei;
37) időszakos (aktuális) kifizetések a szellemi tevékenység eredményeihez és az individualizálás eszközeihez fűződő jogok használatáért (különösen a találmányok, ipari minták és más típusú szellemi tulajdonjogok szabadalmából eredő jogokért);
38) a fogyatékos személyek munkaerőt foglalkoztató adózó szervezetnél a fogyatékkal élők szociális védelmét biztosító célokra elkülönített pénzeszköz formájában felmerült kiadásai, ha az ilyen adóalany összes foglalkoztatotti létszámának legalább 50 százalékát a fogyatékosok teszik ki, és a fogyatékkal élők munkabérének költségeinek aránya a munkaerő költségén belül legalább 25 százalék.
A fogyatékkal élők szociális védelmének céljai az Orosz Föderáció fogyatékkal élők szociális védelméről szóló jogszabályai szerint:
a fogyatékkal élők munkakörülményeinek és munkavédelmének javítása;
fogyatékkal élők számára munkahelyek létrehozása és megőrzése (berendezések beszerzése és felszerelése, beleértve az otthoni dolgozók munkaszervezését);
fogyatékkal élők képzése (beleértve az új szakmákat és munkamódszereket) és foglalkoztatása;
protézistermékek gyártása és javítása;
műszaki rehabilitációs eszközök beszerzése és karbantartása (beleértve a vakvezető kutyák beszerzését is);
szanatóriumi és üdülői szolgáltatások fogyatékkal élők, valamint az I. csoportba tartozó fogyatékkal élőket és a fogyatékkal élő gyermekeket kísérő személyek számára;
a fogyatékossággal élő személyek jogainak és jogos érdekeinek védelme;
a fogyatékossággal élő személyek társadalmi integrációját célzó intézkedések (beleértve a kulturális, sport és más hasonló rendezvényeket);
a fogyatékkal élők esélyegyenlőségének biztosítása más állampolgárokkal (beleértve az I. csoportba tartozó fogyatékkal élőket és a fogyatékkal élő gyermekeket kísérő személyszállítási szolgáltatásokat);
fogyatékkal élők közszervezetei nyomtatott kiadványainak beszerzése és terjesztése a fogyatékkal élők között;
feliratos vagy jelnyelvi fordítású videoanyagok vásárlása és terjesztése fogyatékkal élők körében;
e szervezetek által a fogyatékkal élők állami szervezetei számára fenntartott hozzájárulások.
A fogyatékkal élők összlétszámának meghatározásakor az átlagos foglalkoztatotti létszám nem tartalmazza a részmunkaidőben dolgozó fogyatékkal élőket, a munkaszerződéseket és az egyéb polgári jogi szerződéseket;
39) az adózók - a fogyatékkal élők közjogi szervezetei, valamint azon adózók - intézmények, amelyek vagyonának kizárólagos tulajdonosa a fogyatékkal élők közjogi szervezete, kiadásai e közszervezetek tevékenységének megvalósítására fordított pénzeszközök formájában. fogyatékkal élők és a jelen bekezdés 38. albekezdésében meghatározott célokra.
A fogyatékkal élők közszervezete tevékenységének megvalósítására és a fogyatékkal élők szociális védelmére szolgáló pénzeszközökben részesülők az adózási időszak végén jelentést nyújtanak be a nyilvántartásba vételük helyén illetékes adóhatóságnak. a kapott pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásáról.
Az ilyen pénzeszközökkel való visszaélés esetén attól a pillanattól kezdve, amikor a címzett a pénzeszközöket ténylegesen nem rendeltetésszerűen használta fel (megsértette az ilyen pénzeszközök biztosításának feltételeit), az ilyen pénzeszközöket az ilyen pénzeszközöket átvevő adózótól származó bevételként kell elszámolni.
Az e bekezdés 38. alpontjában és ebben az albekezdésben meghatározott kiadások nem számíthatók be a jövedéki termékek, ásványi nyersanyagok, egyéb ásványok és egyéb áruk előállításával és (vagy) értékesítésével kapcsolatos kiadások közé a Kormány által meghatározott lista szerint. Orosz Föderáció a fogyatékkal élők össz-oroszországi szervezeteivel egyetértésben, valamint az ilyen áruk, ásványok és ásványok értékesítésével kapcsolatos közvetítői szolgáltatások nyújtásával;
39.1) azon adóalanyok-szervezetek kiadásai, amelyek alaptőkéje teljes egészében vallási szervezetek hozzájárulásából áll, vallási irodalom és vallási tárgyak értékesítéséből származó nyereség formájában, feltéve, hogy ezeket az összegeket a megvalósításhoz átutalják. e vallási szervezetek alapszabály szerinti tevékenységéről;
39.2) a fogyatékossággal élő személyek szociális védelmét szolgáló jövőbeni kiadások tartalékának e kódex 267. cikkének (1) bekezdésében megállapított eljárással összhangban történő képzésének költségei, az e bekezdés 38. albekezdésében előírtak szerint, amelyeket adóalany - fogyatékos személyek közjogi szervezete, valamint adóalany - fogyatékos személyek munkaerőt igénybe vevő szervezet, ha az összes ilyen adózó alkalmazotti létszámának legalább 50 százaléka rokkant és aránya a fogyatékkal élők bérköltsége a bérköltségben legalább 25 százalék;
39.3) a tudományos kutatás és (vagy) kísérleti tervezés jövőbeli kiadásaihoz tartalékképzési költségek a jelen Kódex 267.2. cikkében megállapított eljárásnak megfelelően;
40) az ingatlanokhoz és a földhöz fűződő jogok bejegyzéséért, az ezekkel az objektumokkal folytatott tranzakciókért, a bejegyzett jogokra vonatkozó információszolgáltatásért, az ingatlanértékelésre felhatalmazott szervek és szakosodott szervezetek szolgáltatásaiért, a kataszteri és műszaki számviteli dokumentumok elkészítéséhez (leltár) kapcsolatos kifizetések. ingatlan tárgyak;
41) olyan egyéni vállalkozókkal kötött polgári jogi szerződések (ideértve a munkaszerződéseket is) alapján felmerülő költségek, akik nem a szervezet alkalmazottai;
42) adófizetők - mezőgazdasági szervezetek - a mezőgazdasági munkát végző munkavállalók élelmezésére fordított kiadásai;
43) a szállítás és (vagy) értékesítés során megjelenésüket vesztett hibás nyomtatott folyóiratok, valamint a csomagolt nyomtatott folyóiratok hiányzó példányainak pótlásának költsége, de legfeljebb a megfelelő nyomtatott szám terjesztési költségének 7 százaléka. időszakos;
44) a médiatermékek előállításával és kiadásával foglalkozó adóalanyok által a hibás, elveszett forgalomképes, valamint az e pontban meghatározott határidőn belül el nem adott (erkölcsileg elavult) médiatermékek és könyvtermékek költsége formájában jelentkező veszteségek. és könyvtermékek, legfeljebb a megfelelő számú nyomtatott folyóirat, illetve a könyvtermékek megfelelő példányszámának, valamint a hibás könyvek leírásának és ártalmatlanításának költségének legfeljebb 10 százaléka erejéig. -értékesített és eladatlan médiatermékek és könyvtermékek.
A ráfordítást a következő időszakokban el nem adott tömegmédia- és könyvtermékek költségeként kell elszámolni:
nyomtatott folyóirat esetén - a megfelelő nyomtatott folyóirat következő számának megjelenéséig tartó időszakban;
könyvek és egyéb nem időszaki kiadványok esetében - megjelenésüket követő 24 hónapon belül;
45) az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási járulékok;
46) az adófizetők hozzájárulásai az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt szakosított intézmények felügyeleti tevékenységének biztosításához annak ellenőrzése érdekében, hogy az ilyen adóalanyok betartják-e a vonatkozó követelményeket és feltételeket, valamint az adófizetők hozzájárulásai a tartalékokhoz, amelyek összhangban vannak az Orosz Föderáció jogszabályaival. az Orosz Föderáció kommunikációs tevékenységet szabályozó jogszabályai;
47) házasságból eredő veszteségek;
48) a munkaközösségeket kiszolgáló közétkeztetési létesítmények helyiségeinek fenntartásával kapcsolatos kiadások (ideértve az elhatárolt amortizáció összegét, a helyiségek javítási költségeit, a világítási, fűtési, vízellátási, villany-, valamint a főzéshez szükséges üzemanyagot), ha az ilyen költségeket nem veszik figyelembe, az e kódex 275.1. cikke szerint veszik figyelembe;
48.1) a munkáltató kiadásai az Orosz Föderáció jogszabályai szerinti átmeneti rokkantsági ellátások kifizetéséhez (a munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések kivételével) a munkavállaló átmeneti rokkantságának napjaira vonatkozóan, amelyeket a munkavállaló terhére fizetnek. a munkáltató, és amelynek számát a 2006. december 29-i N 255-FZ „Az átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosításról” szóló szövetségi törvény határozza meg, amelyet részben nem fedeznek a munkavállalóknak fizetett biztosítási kifizetések biztosító szervezetek, amelyek az Orosz Föderáció jogszabályai szerint kiállított engedéllyel rendelkeznek a megfelelő típusú tevékenység végzésére, a munkáltatókkal kötött szerződések alapján a munkavállalók javára átmeneti keresőképtelenségük esetére (kivéve a munkahelyi baleseteket és foglalkozási megbetegedések) az átmeneti keresőképtelenség napjaira, amelyeket a munkáltató költségére és a szám. amelyeket a 2006. december 29-i N 255-FZ „Az átmeneti rokkantság esetére és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosításról” szóló szövetségi törvény állapít meg;
48.2) a munkáltatók kifizetései (járulékai) önkéntes személybiztosítási szerződések alapján, amelyeket olyan biztosító szervezetekkel kötöttek, amelyek az Orosz Föderáció jogszabályai szerint engedéllyel rendelkeznek az adott típusú tevékenység végzésére, a munkavállalók javára átmeneti rokkantságuk esetén ( a munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések kivételével) az átmeneti rokkantság napjaira, amelyeket a munkáltató költségére fizetnek, és amelyek számát a 2006. december 29-i N 255-FZ „A kötelező szociális ellátásról” szövetségi törvény határozza meg. Biztosítás átmeneti rokkantság esetére és anyasággal összefüggésben”. A meghatározott kifizetések (járulékok) a kiadások közé tartoznak, ha az ilyen szerződések szerinti biztosítási kifizetés összege nem haladja meg az Orosz Föderáció jogszabályai szerint meghatározott átmeneti rokkantsági ellátások összegét (kivéve a munkahelyi baleseteket és foglalkozási megbetegedéseket) napokra. a munkavállaló átmeneti rokkantsága, amelyet a munkáltató költségére fizetnek, és amelyek számát a 2006. december 29-i N 255-FZ „Az átmeneti rokkantság esetére és azzal összefüggésben a kötelező társadalombiztosításról szóló szövetségi törvény” határozza meg. Anyaság". Ebben az esetben a munkáltatók ezen befizetéseinek (járulékainak) és az e kódex 255. cikke második részének 16. pontjának tizedik bekezdésében meghatározott járulékok teljes összege a munkadíj 3 százalékát meg nem haladó összegben a kiadások között szerepel. költségek;
48.3) az adófizetőknek a műsoridő és (vagy) nyomtatási terület ingyenes biztosításával kapcsolatos kiadásai az Orosz Föderáció választásokról és népszavazásokról szóló jogszabályai szerint;
48.4) az adófizetőknek a közösségi reklámok előállításához és (vagy) terjesztéséhez nyújtott ingyenes szolgáltatásokkal kapcsolatos kiadásai az Orosz Föderáció reklámozási jogszabályai szerint. Az ebben az albekezdésben meghatározott költségeket az e kódex 149. cikke (3) bekezdésének 32. albekezdésében meghatározott közösségi reklámozási követelményeknek megfelelően adózási célból kell elszámolni;
48.5) az adózó azon kiadásai, amelyek javára az altalajblokk használati jogát az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított eljárásnak megfelelően átruházzák, a természeti erőforrások fejlesztésének korábban felmerült költségeinek kompenzációja formájában. az altalajblokk megszerzése céljából történő használati engedélyének korábbi tulajdonosa, az adózó tényleges költségeinek mértékében;
48.6) a nem állami nyugdíjalapok belépési és garanciális hozzájárulásainak összege, az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának garancia-hozzájárulásai, amelyeket az alapba fizettek a nyugdíjmegtakarítások garantálása érdekében a Föderáció számú szövetségi törvénnyel összhangban a nyugdíj-megtakarítások képzésére és befektetésére. , a nyugdíj-megtakarításokból származó kifizetések megállapítása és végrehajtása”;
48.7) az állami hatóságoknak vagy helyi önkormányzatoknak, állami és önkormányzati intézményeknek, állami és önkormányzati egységes vállalkozásoknak történő ingyenes ingatlan (építési munkák, szolgáltatások) biztosításával kapcsolatos költségek, amennyiben az adóalany ezen kötelezettségét az orosz törvények előírják. Föderáció;
49) a termeléshez és (vagy) értékesítéshez kapcsolódó egyéb ráfordítások.
2. A reprezentációs költségek magukban foglalják az adózónak a kölcsönös együttműködés kialakítása és (vagy) fenntartása érdekében tárgyalásokon részt vevő egyéb szervezetek képviselőinek, valamint az igazgatósági ülésekre érkező résztvevők hivatalos fogadásának és (vagy) kiszolgálásának költségeit. (igazgatóság) vagy más irányító szerv adózó, függetlenül az említett rendezvények helyszínétől. A reprezentációs költségek magukban foglalják ezen személyek hivatalos fogadásának (reggeli, ebéd vagy más hasonló rendezvény), valamint az adózó szervezet tárgyaláson részt vevő tisztségviselőinek költségeit, ezen személyek reprezentatív rendezvény helyszínére történő szállításának szállítási költségeit. és (vagy) az irányító testület ülése és fordítva, tárgyalások során büfészolgáltatás, reprezentációs rendezvények alkalmával az adózó állományába nem tartozó fordítók szolgáltatásainak kifizetése.
A vendéglátási költségek nem tartalmazzák a szórakoztatás, a kikapcsolódás, a betegségek megelőzésének vagy kezelésének megszervezésére fordított kiadásokat.
A beszámolási (adó-) időszak alatti reprezentációs kiadások az egyéb ráfordítások között szerepelnek az adózó jelen beszámolási (adó-) időszaki bérköltségeinek 4 százalékát meg nem haladó mértékben.
3. Az egyéb ráfordítások között szerepel az adózónak az alap- és kiegészítő szakmai képzésben, szakmai továbbképzésben és továbbképzésben való kiadása, ha:
1) az alap- és kiegészítő szakmai oktatási programokban, az adófizető alkalmazottak szakmai képzésében és átképzésében a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz oktatási intézményekkel vagy a megfelelő státusszal rendelkező külföldi oktatási intézményekkel kötött megállapodás alapján kerül sor;
2) az alap- és kiegészítő szakmai képzésben, szakképzésben és átképzésben az adózó azon munkavállalói, akik az adózóval munkaszerződést kötöttek, vagy olyan magánszemélyek, akik az adózóval olyan megállapodást kötöttek, amely kötelezettséget ír elő. magánszemély az adózó által fizetett meghatározott képzés, szakképzés és átképzés befejezését követő három hónapon belül munkaszerződést köt vele, és az adózóval legalább egy évig dolgozik. Ha a meghatározott magánszemély és az adózó közötti munkaszerződés annak kezdetétől számított egy év lejárta előtt szűnt meg, kivéve a munkaszerződésnek a felektől független ok miatti megszűnését (83. az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve), az adózó köteles a jelen munkaszerződés megszűnésének beszámolási (adó-) időszakának nem működési bevételébe beleszámítani az érintett személy tandíjának, szakképzésének vagy átképzésének összegét, korábban figyelembe vették az adóalap kiszámításakor. Ha a magánszemély munkaszerződését az adózóval az adózó által fizetett oktatás, képzés vagy átképzés befejezését követő három hónap elteltével nem kötötték meg, ezek a költségek is annak a beszámolási (adó-) időszaknak a nem működési bevételei közé tartoznak, lejárt a munkaszerződés megkötésének határideje .
Az adózó köteles megőrizni a képzés költségeit igazoló dokumentumokat a vonatkozó képzési szerződés teljes időtartama alatt, valamint annak a magánszemélynek a képzését, szakmai továbbképzését vagy átképzését az adózó által fizetett egyéves munkavégzése teljes időtartama alatt, az adózó által fizetett képzésben foglaltak szerint. az adózóval kötött munkaszerződés, de legalább négy év .
Nem kerül elszámolásra az adózó munkavállalóinak képzésére fordított kiadásként a szórakoztatás, rekreáció vagy gyógykezelés, az oktatási intézmények fenntartása, valamint a számukra ingyenes munkavégzés vagy ingyenes szolgáltatásnyújtás költségei. bekezdésben meghatározott személyek.
kiállításokon, vásárokon, kiállításokon való részvétel költségei, kirakatrendezés, árusító kiállítások, mintatermek és bemutatótermek, reklámprospektusok és katalógusok készítése, amelyek információkat tartalmaznak az eladott árukról, az elvégzett munkáról, a nyújtott szolgáltatásokról, védjegyekről és szolgáltatási védjegyekről, és (vagy) magát a szervezetet, kedvezményt kap azokra az árukra, amelyek az expozíció során teljesen vagy részben elveszítették eredeti minőségüket.
Az adózónak a tömeges reklámkampányok során az ilyen nyeremények nyerteseinek odaítélt nyeremények beszerzésének (előállításának) költségei, valamint az e bekezdés második-negyedik bekezdésében nem meghatározott egyéb, általa végzett reklámozás költségei. a beszámolási (adózási) időszakban az e kódex 249. cikkével összhangban meghatározott értékesítésből származó bevétel 1 százalékát meg nem haladó összegben kell elszámolni.
5. A szabványosítási költségek az Orosz Föderáció nemzeti szabványügyi testülete által jóváhagyott nemzeti szabványok kidolgozási programjában szereplő nemzeti szabványok kidolgozásával kapcsolatos munkák költségei, valamint a regionális szabványok kidolgozásával kapcsolatos munkák költségei. feltéve, hogy a szabványokat az Orosz Föderáció nemzeti szabványosítási testülete nemzeti szabványként jóváhagyta, a regionális szabványokat a Műszaki Szabályok és Szabványok Szövetségi Információs Alapjában az Orosz Föderáció műszaki szabályozásról szóló jogszabályai által előírt módon nyilvántartásba veszi. .
A szabványosítási költségek nem tartalmazzák a nemzeti és regionális szabványok kidolgozásával kapcsolatos munkák költségeit, amelyeket az azokat előadóként (vállalkozóként vagy alvállalkozóként) fejlesztő szervezetek végzik.
PDF letöltése
Oldal nyomtatása
Javasoljuk, hogy ismerkedjen meg az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikkével, 25. fejezetével, „A gyártáshoz és (vagy) értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségek”. Az információk 2016-ra vonatkoznak. Ha úgy gondolja, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikke elavult és nem releváns, kérjük, írjon a webhely szerkesztőinek az űrlap segítségével
- házasságból származó veszteségek;
- hirdetési költségek. Adózási szempontból figyelembe veszik a gyártott (vásárolt) és (vagy) eladott áruk (építési munkák, szolgáltatások), az adózó tevékenységének, védjegyének és szolgáltatási védjegyének reklámozásával kapcsolatos költségeket, beleértve a kiállításokon és vásárokon való részvételt is (28. cikk, 1. pont Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikke).
- az együttműködés kialakítása és fenntartása érdekében tárgyalásokon részt vevő egyéb szervezetek képviselőinek hivatalos fogadásával és fenntartásával kapcsolatos vendéglátási költségek (az Orosz Föderáció adótörvényének 22. szakasza, 1. szakasz, 264. cikk).
— garanciális javítási és karbantartási szolgáltatások nyújtásának költségei (beleértve a megfelelő tartalékból történő levonásokat is) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikkének 9. alpontja, 1. pont).
Az ilyen tartaléknak joga van olyan szervezeteket létrehozni, amelyek árukat vagy munkát értékesítenek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 267. cikke) azokban az esetekben, amikor a vevőkkel kötött szerződések karbantartást és javítást írnak elő a garanciális időszak alatt. A garanciális javítások tartaléka nem egyszerre, negyedév (év) elején, hanem fokozatosan – az áruk (munkálatok) értékesítése során keletkezik. Az Orosz Föderáció adótörvénye normalizálja a garanciális javításokra és garanciális szervizekre képzett tartalék összegét. Ez nem lehet több, mint a garanciával eladott áruk költsége, megszorozva a garanciális javítások tényleges költségeinek a szervezetnek az ilyen áruk értékesítéséből származó bevételéből az előző három évre eső részével.
nem működési költségek
A következők nem vonhatók le:
1) a bevételszerzésre irányuló tevékenységhez nem kapcsolódó költségek;
2) a tényleges munkavégzés, szolgáltatásnyújtás, áruszállítás olyan adózóval végzett műveletek költségei, amelynek vezetője és (vagy) alapítója (résztvevője) nem vesz részt a bejegyzésben (újrabejegyzésben) és (vagy ) az ilyen jogi személy pénzügyi és gazdasági tevékenysége, amelyet bírósági határozattal hoztak létre, kivéve azokat az ügyleteket, amelyek esetében a bíróság megállapította, hogy ilyen adóalanytól ténylegesen átvette az árut, a munkát, a szolgáltatást;
3) az e kódex 91. cikkében előírt módon inaktívnak elismert adózóval folytatott ügyletekkel kapcsolatos kiadások, az inaktívként való elismerésre vonatkozó végzés kibocsátásának napjától;
4) a számla és (vagy) más, érvényes bírósági aktus által elismert (elismert) okirat kiállításához (műveletekhez) kapcsolódó költségek, amelyeket egy magánvállalkozás ténylegesen munkavégzés, szolgáltatásnyújtás, áruszállítás nélkül követett el (végzett el);
5) a jogerőre emelkedett bírósági határozat alapján érvénytelennek nyilvánított ügylet költségeit;
6) a költségvetésbe fizetendő (befizetett) vagyon (bírság, kötbér) a közbeszerzési szerződés alapján a költségvetésbe fizetendő (befizetett) vagyon (bírság, kötbér) kivételével;
7) a többletköltség összege, amelyre e kódex megállapítja a levonási normákat, az említett normák alapján számított maximális levonási összeg felett;
8) a kiszámított (felhalmozott) és a Kazah Köztársaság vagy egy másik állam jogszabályaiban megállapított összegeket meghaladó adók és a költségvetésbe befizetett befizetések (egy másik állam költségvetésébe fizetett adók és befizetések esetén);
9) az e kódex 239. cikkében meghatározott szociális létesítmények beszerzési, előállítási, építési, telepítési, telepítési és egyéb költségeit, valamint azok üzemeltetési költségeit;
10) az adózó által ingyenesen átruházott vagyon értéke, ha e kódex másként nem rendelkezik. Az ingyenesen végzett munka, a nyújtott szolgáltatások költségét az ilyen munkavégzéssel, szolgáltatásnyújtással kapcsolatban felmerült költségek összege határozza meg;
11) az e törvénykönyv 411. cikkét alkalmazó adózónál felmerült, az adóidőszakra felhalmozott hozzáadottérték-adó összegét beszámított hozzáadottérték-adó összegének többlete;
12) tartalékalapból történő levonások, az e kódex 250., 252. és 253. cikkében előírt levonások kivételével;
13) a vállalkozás, mint ingatlanegyüttes adásvételére vonatkozó szerződés alapján átadott készletek könyv szerinti értéke;
14) a termelésmegosztási szerződés alapján működő altalajhasználó által fizetett pótlék összege;
15) az adózó költségeit, amelyeket e kódex 228. cikkével összhangban az értékcsökkenési leírás alá nem tartozó eszközök kezdeti bekerülési értékében tartalmaznak;
16) az altalajhasználó által természetbeni adókötelezettség teljesítésére átadott ásványok értékesítésével kapcsolatos kiadások;
17) az altalajhasználó által az adókötelezettség teljesítése céljából természetben - az átvevőtől az állam nevében átadott ásványi mennyiségek értéke;
18) ingatlan bérleti (bérleti) szerződéssel, kivéve a lízingszerződéssel, ideiglenes birtokba és használatra átadott eszközök mérlegértékét;
19) az altalajhasználó által az adókötelezettség teljesítésére természetben átadott ásványi mennyiségek értéke;
Megjegyzés RCPI!
A 20. albekezdés 2027.01.01-ig érvényes a Kazah Köztársaság 2017.12.25-i 121-VI. sz. törvénye értelmében.
20) az anyabank kétes és rossz eszközeit felvásárló bank leányvállalatának ráfordításai:
a szervezet által a Kazah Köztársaság bankokra és banki tevékenységekre vonatkozó jogszabályaival összhangban kapott és az anyabanknak átutalt pénz formájában;
nem kapcsolódik a Kazah Köztársaság bankokra és banki tevékenységekre vonatkozó jogszabályai által előírt tevékenységek végrehajtásához;
21) a nonprofit szervezetnek az e kódex 289. cikkének (2) bekezdésében meghatározott bevétel terhére felmerült kiadásai.
1…262263 cikk 264 265266…773
Ingyenes letöltés Az adókról és egyéb kötelező befizetésekről a költségvetésbe (Adótörvény) 2017. december 25. 120-VI ZRK sz.
Tegyen fel kérdést egy jogi fórumon
AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ PÉNZÜGYMINISZTÉRIUMA
A SZÖVETSÉGI ADÓSZOLGÁLAT
A PP ALKALMAZÁSÁRÓL. 29 P. 1 ST. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikke az engedélyezési rendszer eltörlésével és az önszabályozás bevezetésével kapcsolatban
A Szövetségi Adószolgálat az adóhatóságnak az önszabályozási rendszer bizonyos tevékenységi területeken történő bevezetésére vonatkozó kéréseivel kapcsolatban, az oroszországi pénzügyminisztériummal egyetértésben (az Adó- és Vámtarifa-politikai Főosztály keltezésű levele 2009. március 27. N 03-03-05 / 56) az alábbiakról számol be.
A 2008. július 22-i N 148-FZ „Az Orosz Föderáció városrendezési kódexének és az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról” szóló szövetségi törvény (a továbbiakban: N 148-FZ törvény) szerint 2009. január 1-jétől , az önszabályozó szervezetekről szóló, 2007. december 1-i 315-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban - 315-FZ törvény) rendelkezésein alapuló önszabályozó rendszer.
1. Az elfogadott módosítások megszüntetik az építőipari tevékenység engedélyezési rendszerét, helyébe önszabályozás lép.
Ugyanakkor az N 148-FZ törvény átmeneti időszak szükségességét írja elő az engedélyezéstől az építőipari tevékenységek önszabályozásáig. 2010. 01. 01-ig mérnöki felméréssel, építészeti és kivitelezési tervezéssel, építkezéssel, rekonstrukcióval, nagyjavítással kapcsolatos vállalkozási tevékenység engedélyezett a megfelelő munkatípusok kivitelezőjének választása szerint, az alábbiak alapján:
Így a tagságon alapuló nonprofit szervezet önszabályozó szervezetnek minősül.
2010-től kizárólag önszabályozó szervezet által kiadott engedély alapján kerül sor a mérnöki felmérésekre, építészeti és kivitelezési tervezésre, építési, rekonstrukciós és nagyjavítási munkákra, amelyek a tőkeépítési létesítmények biztonságát érintik.
Egy önszabályozó szervezet tagjává elfogadott személy számára adnak ki igazolást egy bizonyos típusú vagy típusú munkák elvégzésére, amelyek befolyásolják a beruházási létesítmények biztonságát (a városrendezési kódex 55.6 cikkének 6. bekezdése).
A településrendezési szabályzat 55.10. pontja szerint a belépési díj, a rendszeres tagdíj, valamint a kárpótlási alapba történő hozzájárulás mértékét és befizetésének rendjét az önszabályozó szervezet tagjainak közgyűlése állapítja meg.
Így a településrendezési kódex szerint azok a szervezetek, amelyek önszabályozó szervezet tagjai, akik belépési díjat, a kárpótlási alapba való hozzájárulást, valamint rendszeres tagdíjat fizettek.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) 270. cikkének (40) bekezdésével összhangban a jövedelemadó, a járulékok, betétek és egyéb kötelező befizetések formájában felmerülő költségek adóalapjának meghatározásakor. nonprofit szervezeteknek és nemzetközi szervezeteknek, kivéve az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének 29. albekezdésében és 30. bekezdésében meghatározottakat.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdésének 29. albekezdése alapján a termeléssel és értékesítéssel kapcsolatos egyéb kiadások közé tartoznak a nonprofit szervezeteknek fizetett hozzájárulások, hozzájárulások és egyéb kötelező befizetések, ha az ilyen hozzájárulások kifizetése, járulékok és egyéb kötelező befizetések feltétele annak, hogy az adóalanyok - az ilyen járulékok, betétek vagy egyéb kötelező befizetések fizetői - tevékenységet hajtsanak végre.
Tekintettel arra, hogy a nevezési díj, a kompenzációs alaphoz való hozzájárulás, valamint az önszabályozó szervezet rendszeres tagdíjának befizetése a feltétele annak, hogy a szervezet engedélyt kapjon mérnöki felmérési, építészeti és kiviteli tervezési, kivitelezési munkák végzésére. , felújítása, nagyjavítása, amelyek befolyásolják a beruházások biztonságát, úgy gondoljuk, hogy ezeket a nyereségadó-kifizetéseket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdésének 29. albekezdése szerinti egyéb kiadásoknak kell tekinteni. .
2. A belépődíjak, a rendszeres tagdíjak és a kárpótlási alapba történő önszabályozó szervezetek általi hozzájárulások felhalmozásával kapcsolatban tájékoztatjuk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének (2) bekezdésével összhangban a jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor a célhoz kötött bevételeket nem veszik figyelembe (kivéve a jövedéki termékek formájában célzott bevételeket). Az ilyen célzott bevételek közé tartoznak különösen a nonprofit szervezetek fenntartása és alapszabály szerinti tevékenységeik célzott bevételei, belépési és tagsági díjak formájában, amelyeket az Orosz Föderáció non-profit szervezetekre vonatkozó jogszabályai szerint teljesítenek. Ugyanakkor a meghatározott célbevételben részesülő adózók a célbevételek keretében kapott (termelt) bevételekről (kiadásokról) elkülönített nyilvántartást kötelesek vezetni. A kompenzációs alapba történő hozzájárulások nem szerepelnek a megadott listán. Ugyanakkor a városrendezési törvénykönyv 55.4. pontja értelmében a nonprofit szervezettel szemben az önszabályozó szervezeti státusz megszerzéséhez szükséges egyik feltétel a kompenzációs alap rendelkezésre állása.
Ugyanakkor nem megengedett az önszabályozó szervezet tagjának mentesítése az önszabályozó szervezet kártalanítási alapjához való hozzájárulás kötelezettsége alól, ideértve az önszabályozó szervezettel szembeni követeléseit is. 55.16).
Tekintettel arra, hogy a polgári jogszabályok nem tartalmazzák az önszabályozó szervezet belépési díja, az önszabályozó szervezet kompenzációs alapjához való hozzájárulás fogalmának definícióját, amely elengedhetetlen feltétele az önszabályozó szervezetbe való felvételnek. - szabályozó szervezet és az önszabályozó szervezet vagyonának kialakítására irányul, a településrendezési szabályzatban meghatározott módon törvényi tevékenység végzésére célirányosan felhasznált, a nyereség adóztatása szempontjából részeként tekinthető. az önszabályozó szervezet belépési díjából. Hasonló álláspontot fogalmaz meg az orosz pénzügyminisztérium 2008.07.03-án kelt N 03-03-05 / 69. levele.
A fentiekre tekintettel az önszabályozó szervezet tagjai által a kompenzációs alapba befizetett, adózási szempontból befizetett bevétel, ezen önszabályozó szervezet bevételének részeként szerzett nyereség nem kerül figyelembevételre.
Az Orosz Föderáció megbízott államtanácsosa, 2. osztályú S. N. SULGIN
A gyártáshoz és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségek a következők:
- az adók és illetékek, vámok és illetékek, költségvetésen kívüli alapok biztosítási díjainak összege;
- az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási járulékok;
- a munkáltatónak az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban járó átmeneti rokkantsági ellátások kifizetésének költségei (a munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések kivételével) a munkavállaló átmeneti rokkantságának napjaira vonatkozóan, amelyeket a munkáltató költsége;
- a normál munkakörülmények és az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt biztonsági intézkedések biztosításának költségei, valamint a káros vagy nehéz munkakörülmények között dolgozó munkavállalók foglalkozási megbetegedésének kezelésével kapcsolatos kiadások (264. cikk, 7. cikk, 1. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). A normál munkakörülmények különösen a következők (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 163. cikke):
a helyiségek, szerkezetek, gépek, technológiai berendezések és berendezések jó állapota;
a munkához szükséges műszaki és egyéb dokumentáció időben történő biztosítása;
a munkavégzéshez szükséges anyagok, eszközök, egyéb eszközök és tárgyak megfelelő minőségű, megfelelő időben történő biztosítása a munkavállaló részére;
munkavédelmi és termelésbiztonsági követelményeknek megfelelő munkakörülmények.
- toborzási költségek, beleértve a személyzet toborzására szakosodott szervezetek szolgáltatásainak költségeit (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. szakasza, 1. szakasz, 264. cikk). Abban az esetben azonban, ha a szervezet ténylegesen nem toborozta őket, ideértve a szakosodott toborzó cégek által benyújtott jelöltek mérlegelését is, akkor azok nem tekinthetők gazdaságilag indokolt kiadásnak és nem vehetők figyelembe adózási szempontból;
- lízingelt ingatlanok kifizetése (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 10. szakasza, 1. cikk, 264. cikk). A lízingdíjak mértékét és átutalásának rendjét a polgári jog által előírt módon megkötött megállapodás határozza meg. Ugyanakkor ezek a kifizetések a költségek között szerepelnek, függetlenül a bérleti szerződés állami bejegyzésétől. Ha a lízingszerződés javítási kötelezettségeket ír elő a lízingbevevőre, a lízingelt tárgyi eszközök javításának költségeit a lízingbevevő az egyéb kiadások közé sorolja az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 260. cikkében előírt módon;
- az utazási költségek összegét;
- a hivatali járművek karbantartásának költségei, valamint a személygépkocsik és motorkerékpárok üzleti utakra történő használatának kompenzációi az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott kereteken belül;
— jogi és információs szolgáltatások költségei;
— tanácsadási és egyéb hasonló szolgáltatások költségei;
- fizetés közjegyzőnek és (vagy) magánjegyzőnek a közjegyzői bejegyzésért;
— harmadik felek vagy egyéni vállalkozók által nyújtott számviteli szolgáltatások költségei;
— könyvvizsgálati szolgáltatások költségei;
- a szervezet, illetve egyes részlegeinek gazdálkodási költségeit;
- a pénzügyi kimutatások közzétételével, valamint egyéb információk közzétételével és egyéb nyilvánosságra hozatalával kapcsolatos költségek, ha az Orosz Föderáció jogszabályai az adóalany számára közzétételi (közzétételi) kötelezettséget írnak elő;
- az állami statisztikai megfigyelés nyomtatványainak és információinak benyújtásával kapcsolatos költségek;
- irodaszerek költségei, postai, telefon-, távíró- és egyéb hasonló szolgáltatások költségei;
- kommunikációs szolgáltatások, számítógépes központok és bankok fizetési költségei;
- a piaci helyzet aktuális tanulmányozásának (kutatásának), az áruk (építési munkák, szolgáltatások) előállításához és értékesítéséhez közvetlenül kapcsolódó információgyűjtés költségei;
- házasságból származó veszteségek;
- olyan egyéni vállalkozókkal kötött polgári jogi szerződések (beleértve a munkaszerződéseket is) alapján felmerülő költségek, akik nem a szervezet alkalmazottai (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 41. szakasza, 1. szakasz, 264. cikk);
- hirdetési költségek. Adózási szempontból az előállított (vásárolt) és (vagy) eladott áruk (építési munkák, szolgáltatások) reklámozásának költségei, az adózó tevékenysége, védjegy- és szolgáltatási védjegye, ideértve a kiállításokon és vásárokon való részvételt is (28. cikk 1. pont).
kiállításokon, vásárokon, kiállításokon való részvételhez, kirakatrendezéshez, kiállításokhoz -
értékesítés, mintatermek és bemutatótermek, reklámprospektusok és katalógusok készítése, amelyek információkat tartalmaznak a szervezet által végzett és nyújtott munkáról, szolgáltatásokról és (vagy) magáról a szervezetről, az elveszett áruk leértékeléséhez
exponáláskor eredeti tulajdonságaikat.
Ezek az adózási célú kiadások korlátozás nélkül figyelembe vehetőek (amennyiben az igazoló dokumentumok rendelkezésre állnak).
A tömeges reklámkampányok során a sorsolás nyerteseinek odaítélt nyeremények vásárlásának költségei, valamint az egyéb (fent nem meghatározott) reklámozási költségek az értékesítésből származó bevétel 1%-át meg nem haladó mértékben adóztathatók;
az együttműködés kialakítása és fenntartása érdekében tárgyalásokon részt vevő egyéb szervezetek képviselőinek hivatalos fogadásával és fenntartásával kapcsolatos vendéglátási költségek (záradékok
22. o., 1. cikk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikke).
A reprezentációs kiadások közé tartozik az adózónak a kölcsönös együttműködés kialakítása és (vagy) fenntartása érdekében tárgyalásokon részt vevő más szervezetek képviselőinek, valamint az igazgatósági (vezetési) ülésekre érkező résztvevők hivatalos fogadásának és (vagy) kiszolgálásának költségei. igazgatóság) vagy az adózó más irányító szerve, függetlenül az események helyszínétől. A reprezentációs költségek magukban foglalják ezen személyek hivatalos fogadásának (reggeli, ebéd vagy más hasonló rendezvény), valamint az adózó szervezet tárgyaláson részt vevő tisztségviselőinek költségeit, ezen személyek reprezentatív rendezvény helyszínére történő szállításának szállítási költségeit. és (vagy) az irányító testület ülése és fordítva, tárgyalások során büfészolgáltatás, reprezentációs rendezvények alkalmával az adózó állományába nem tartozó fordítók szolgáltatásainak kifizetése. A beszámolási (adó-) időszak alatti reprezentációs ráfordítások az egyéb ráfordítások között szerepelnek az adózó jelen beszámolási (adó-) időszaki munkaerőköltségének 4 százalékát meg nem haladó mértékben;
— a személyzet képzésének és átképzésének költségei. Ezeket a költségeket teljes egészében az adózásnál figyelembe lehet venni, de ehhez bizonyos feltételeknek teljesülniük kell:
az alap- és kiegészítő szakmai oktatási programok képzése, az adófizető alkalmazottak szakképzése és átképzése a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz oktatási intézményekkel vagy a megfelelő státusszal rendelkező külföldi oktatási intézményekkel kötött megállapodás alapján történik;
az alap- és kiegészítő szakmai képzésben, szakképzésben és átképzésben az adózó azon munkavállalói, akik az adózóval munkaszerződést kötöttek, vagy olyan magánszemélyek, akik az adózóval olyan megállapodást kötöttek, amely magánszemély kötelezettségvállalásáról rendelkezik. legkésőbb az adózó által fizetett, meghatározott képzés, szakképzés és átképzés befejezését követő három hónapon belül munkaszerződést köt vele, és az adózóval legalább egy évig dolgozni. Ha a meghatározott magánszemély és az adózó közötti munkaszerződés annak kezdetétől számított egy év lejárta előtt szűnt meg, kivéve a munkaszerződésnek a felektől független ok miatti megszűnését (83. az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve), az adózó köteles a jelen munkaszerződés megszűnésének beszámolási (adó-) időszakának nem működési bevételébe beleszámítani az érintett személy tandíjának, szakképzésének vagy átképzésének összegét, korábban figyelembe vették az adóalap kiszámításakor. Ha a magánszemély munkaszerződését az adózóval az adózó által fizetett oktatás, képzés vagy átképzés befejezését követő három hónap elteltével nem kötötték meg, ezek a költségek is annak a beszámolási (adó-) időszaknak a nem működési bevételei közé tartoznak, lejárt a munkaszerződés megkötésének határideje .
Az adózó köteles megőrizni a képzés költségeit igazoló okmányokat a vonatkozó képzési szerződés teljes időtartama alatt, valamint annak a magánszemélynek a képzését, szakképzését vagy átképzését a munkaviszonynak megfelelően fizetett egyéves munkaviszonya alatt. az adózóval kötött szerződés, de legalább négy év;
— garanciális javítási és karbantartási szolgáltatások nyújtásának költségei (beleértve a megfelelő tartalékból történő levonásokat is) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikkének 9. alpontja, 1. pont). Az ilyen tartaléknak joga van olyan szervezeteket létrehozni, amelyek árukat vagy munkát értékesítenek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 267. cikke) azokban az esetekben, amikor a vevőkkel kötött szerződések karbantartást és javítást írnak elő a garanciális időszak alatt. A garanciális javítások tartaléka nem egyszerre, negyedév (év) elején, hanem fokozatosan – az áruk (munkálatok) értékesítése során keletkezik. Az Orosz Föderáció adótörvénye normalizálja a garanciális javításokra és garanciális szervizekre képzett tartalék összegét. Ez nem lehet több, mint a garanciával eladott áruk költsége, megszorozva a garanciális javítások tényleges költségeinek a szervezetnek az ilyen áruk értékesítéséből származó bevételéből az előző három évre eső részével.
nem működési költségek- ezek mind a szervezet gazdaságilag indokolt költségei, amelyek nem kapcsolódnak közvetlenül a termeléshez vagy értékesítéshez (Az Orosz Föderáció adótörvényének 265. cikke).
Az adóalap meghatározásakor a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikke szerint nincs zárva. Ezért, ha a kiadások nem dokumentáltak, gazdaságilag nem indokoltak, vagy olyan tevékenységhez kapcsolódnak, amelyből bevétel nem származik, az ilyen kiadások nem csökkentik az adóalapot.
(1) bekezdése szerinti egyéb ráfordítások felsorolását. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikke nyitva áll. Ennek megfelelően a vállalkozás bármely ráfordítása, feltéve, hogy termék előállításához és értékesítéséhez kapcsolódik, adózási szempontból figyelembe vehető.
Az egyéb költségek közé tartozik:
1. § (1) bekezdése szerinti költségek. Az Orosz Föderáció adótörvényének 264. cikke;
2. (2) bekezdése szerinti reprezentációs költségek. Az Orosz Föderáció adótörvényének 264. cikke;
3. (3) bekezdése szerinti személyi állomány képzésének és átképzésének adózói költségei. Az Orosz Föderáció adótörvényének 264. cikke;
Ezenkívül a társasági adó kiszámításakor a következő kiadásokat kell figyelembe venni:
a) tárgyi eszközök javításának költségei (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 260. cikke);
b) a természeti erőforrások fejlesztésének költségei (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 261. cikke);
c) kutatási és fejlesztési költségek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 262. cikke);
d) a kötelező és önkéntes vagyonbiztosítás költségei (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 263. cikke);
Ugyanakkor bizonyos adózási célú kiadásokat a keretek között állapítanak meg normák és előírások.
Ezek tartalmazzák:
- reprezentatív költségek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének 3. szakasza);
- a munkavállalók önkéntes biztosításának költségei (16. pont).
Nem működési költségek (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 265. cikke)
A nem működési jellegű ráfordítások közé tartoznak az áruk, munkák, szolgáltatások előállításával, értékesítésével nem kapcsolatos kiadások, pl. nem kapcsolódik az alaptevékenységhez.
Ezek tartalmazzák:
– lízingelt ingatlan fenntartási költségei (beleértve az értékcsökkenést is);
– adósságkötelezettségek kamatkiadásai;
– értékpapír-kibocsátás megszervezésének költségei;
– az ingatlanok és követelések átértékelésénél negatív árfolyam-különbözet formájában jelentkező ráfordítások;
- a kifizető ráfordításai az eredményszemléletű módszerrel a kétes tartozások tartalék képzésére;
- a molylepényes létesítmények és létesítmények fenntartási költsége;
– bírósági költségek és választottbírósági díjak;
- kiadások pénzbírságok, kötbérek vagy egyéb szankciók formájában a szerződéses vagy adóssági kötelezettségek megsértéséért, valamint az okozott kár megtérítésére szolgáló összegek formájában;
- banki szolgáltatások költségei;
- a beszámolási időszakban azonosított korábbi időszakok veszteségei;
- követelések, amelyekre az elévülési idő lejárt;
- házassági veszteségek, hiányok, termelési leállások;
- a természeti katasztrófákból, tűzvészekből, balesetekből és egyéb nem működési költségekből származó veszteségek a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 265. cikke.
A jövedelemadó szempontjából nem vett kiadások (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikke)
A kiadások első csoportját azok a kiadások alkotják, amelyek fizetési forrása a vállalkozások saját tőkéje (osztalékok, bírságok, állami szervek által beszedett bírságok stb.).
A kiadások második csoportja - a szervezet tevékenységének pénzügyi eredményéhez rendelt, de az adózásban nem vett kiadások.
A ráfordítások harmadik csoportját azok a ráfordítások alkotják, amelyek túllépik a megfelelő csoportra (reprezentatív, K+F, reklám stb.) megállapított limitszintet.
Az alábbi költségek nem tartoznak az adózás alá:
a) az adózó által felhalmozott osztalék és egyéb adózott eredmény összege formájában;
b) a költségvetésbe (állami költségvetésen kívüli alapokba) átutalt szankciók, pénzbírságok és egyéb szankciók, valamint olyan állami szervezetek által kiszabott pénzbírságok és egyéb szankciók formájában, amelyeknek az államháztartás jogszabályai feljogosítják e szankciók kiszabására. Orosz Föderáció;
c) alaptőke-hozzájárulás formájában egyszerű társas vállalkozásba történő hozzájárulás;
d) a jövedelemadó összege, valamint a környezetbe történő szennyezőanyag-többlet kibocsátása utáni befizetések összege;
e) értékcsökkenthető ingatlan beszerzésének és (vagy) létrehozásának költségei formájában (figyelembe véve az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 257. cikkének (1) bekezdésében meghatározott sajátosságokat a saját termelésű értékcsökkenthető ingatlanokkal kapcsolatban);
e) önkéntes biztosítási járulék formájában, kivéve a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 255., 263. és 291. cikke;
g) nem állami nyugdíjbiztosítási járulék formájában, kivéve a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 255. cikke;
i) az adózó-kölcsönfelvevő által a hitelezőnek felhalmozott kamat formájában az adózási célú ráfordításként elszámolt összegeket meghaladóan a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 269. cikke és egyéb költségek.
Az adóelszámolás szabályaival összhangban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 318. cikke) a kiadásokat közvetett és közvetlen kiadásokra osztják.
A közvetlen költségek tartalmazhatják különösen:
- bekezdések szerint meghatározott anyagköltségek. 1. és 4. (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 254. cikke;
- az áruk előállítási folyamatában, a munkavégzésben, a szolgáltatásnyújtásban részt vevő személyzet díjazásának költsége;
- a munkaerőköltség feltüntetett összegei után felhalmozott egységes szociális adó összegei;
- a biztosítás finanszírozására fordított kötelező nyugdíjbiztosítás költségeit és a munkaügyi nyugdíj finanszírozott részét, a munkaerőköltség feltüntetett összegeire felhalmozva;
- az áruk, építési beruházások, szolgáltatások előállításához felhasznált tárgyi eszközök elhatárolt értékcsökkenésének összege.
A közvetett ráfordítások közé tartozik minden egyéb termelési és értékesítési költség, amely az adózónál a beszámolási (adó) időszakban felmerült. Hasonló módon a tárgyidőszaki ráfordítások között szerepelnek a nem működési költségek is.
A közvetett kiadások összetétele magában foglalja azokat a kiadásokat is, amelyek az adózónál a korábbi beszámolási (adózási) időszakokban merültek fel, és bizonyos költségcsoportokat képeztek, amelyek egy része az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 25. fejezetének követelményeivel összhangban az a tárgyidőszak ráfordításai (különösen a természeti erőforrások fejlesztésével kapcsolatos kiadások, K+F költségek).
A bevételek és ráfordítások készpénzes módszerrel és felhalmozási módszerrel történő elismerésének módszerei (Az Orosz Föderáció adótörvényének 271–273. cikke)
Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 271. cikkében foglaltakat a nyereség, a bevételek és a kiadások adóztatása céljából eredményszemléletű vagy pénzforgalmi alapon kell elszámolni (B. függelék).
A szervezetnek joga van a bevétel (kiadás) beérkezésének időpontját pénzforgalmi alapon meghatározni, ha az előző négy negyedév átlagosan az áruk, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó, áfa nélküli bevételek összege nem emelkedett. meghaladja az 1 millió rubelt. minden negyedévre. Egyéb esetekben a szervezet köteles az adófizetési kötelezettség optimalizálása szempontjából kedvezőtlenebb időbeli elhatárolásos módszert alkalmazni.
Példa
A szervezet az előző évben a következő bevételi mutatókkal rendelkezett: az 1. negyedévben - 600 000 rubel, a 2. negyedévben - 1 200 000 rubel, a 3. negyedévben - 1 400 000 rubel, a 4. negyedévben - 300 000 rubel. Átlagosan négy negyedévben a bevétel 875 000 rubel lesz. (600000 + 1200000 + 1400000 + 300000): 4. Ezért a tárgyévben a szervezet jogosult a készpénzes módszer alkalmazására.
készpénzes módszer- ez egy olyan módszer, amelyben a bevételeket (kiadásokat) abban a beszámolási (adó-) időszakban számolják el, amelyben azok ténylegesen megérkeztek (kifizetésre kerültek).
Ez a kiadásokkal kapcsolatos meghatározás feltételes, mivel bizonyos esetekben további okok jelenlétéhez kapcsolódnak. Vagyis a fizetés kötelező tényéhez egy másik feltétel is hozzáadódik. A készpénzes módszer alkalmazásának rendjét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 273.
A bevételeket és kiadásokat nem lehet készpénzalapon meghatározni:
- olyan cégek, amelyek átlagos bevétele az előző négy negyedévben több mint 1 millió rubel. minden negyedévre;
- vagyonkezelési megállapodásban vagy egyszerű társasági szerződésben résztvevők (az Orosz Föderáció adótörvényének 273. cikkének 4. szakasza).
eredményszemléletű módszer- ez az a módszer, amelyben a bevételeket (kiadásokat) abban a beszámolási (adó-) időszakban számolják el, amelyben keletkeztek (amelyre vonatkoznak), függetlenül a pénzeszközök tényleges beérkezésétől (tényleges kifizetésétől) vagy egyéb fizetési formától ( Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 271. cikkének 1. szakasza).
A jövedelemadó adóalapjának meghatározására vonatkozó eljárás (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 247. cikke)
A jövedelemadó adóalapja az adóköteles nyereség pénzbeli kifejeződése (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 247. cikkének 1. szakasza). A nyereség a szervezet bevételei és kiadásai közötti különbség (az Orosz Föderáció adótörvényének 247. cikke).
Ha a nyereséget eltérő kulccsal adóztatják, akkor az egyes nyereségcsoportok adóalapját az adózó külön-külön határozza meg. Egyes konkrét ügyletek és szervezetcsoportok esetében az adóalapot a kialakult sajátosságok figyelembevételével határozzák meg. Az adózó külön nyilvántartást vezet a bevételekről (kiadásokról) azokról a műveletekről, amelyeknél eltérő eredmény-elszámolási eljárást írnak elő (az orosz adótörvénykönyv 275.1., 276., 278., 279., 280., 304., 323. és 268. cikkei). Föderáció).
Az adóalap meghatározásakor az adóköteles nyereséget az adóidőszak kezdetétől felhalmozási alapon határozzák meg. Ugyanakkor az adóalanyok bevételeinek és kiadásainak összetételében nem veszik figyelembe a nem jövedelemadó-köteles tevékenységhez kapcsolódó bevételeket és kiadásokat. A jövedelemadó-köteles tevékenységből származó bevételeket és ráfordításokat külön kell elszámolni, pl. külön számlát kell vezetni.
Az adóalap kiszámításakor az adózó bevételeit és kiadásait készpénzben veszik figyelembe. A természetbeni értékesítésből (ideértve a csereügyleteket is) származó bevételek figyelembevétele eltérő rendelkezés hiányában az ügyleti ár alapján történik, figyelembe véve a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 40. cikke. Ha a bevétel kisebb, mint a kiadás (vagyis veszteséget szenvedett), az adóalap nulla (az Orosz Föderáció adótörvényének 274. cikkének (1) bekezdése, 8. cikk). Ugyanakkor az adózó által az adózási időszakban kapott veszteségeket adózási szempontból elfogadják a veszteségek jövőre történő átvitelére előírt módon (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 283. cikke).
Az Art. elemzése alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 283. cikkében a következő szabályokat lehet megkülönböztetni a veszteségek jövőbeli átvitelére vonatkozóan:
- megengedett a szervezeteknél a következő adózási időszakokban elszenvedett veszteségek figyelembevétele, de csak akkor, ha az adóalap értéke pozitív;
- a veszteséget a jövőre át kell vinni az azt követő tíz éven belül, amelyben a veszteség keletkezett;
- az átvitt veszteség összege bármely beszámolási (adó-) időszakban a teljes adóalap keretein belül, korlátozás nélkül kerül megállapításra;
- a következő évre át nem vitt veszteség részben vagy egészben átvihető a következő kilenc év következő évére, az első három szabály betartásával;
- ha az adózót több adózási időszakban is elszenvedett veszteség, a veszteség a fenti szabályok szerint keletkezésének sorrendjében kerül átvezetésre a jövőbe;
- átszervezés esetén a jogutód adózó jogosult az adóalapot a fenti szabályokban meghatározott módon és feltételekkel csökkenteni, az átszervezett szervezeteknél az átszervezést megelőzően elszenvedett vesztesége összegével.
A gyártáshoz és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségek a következők:
Adók és díjak, vámok és illetékek, költségvetésen kívüli alapok biztosítási díjainak összege;
Üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási járulékok, az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban;
A munkáltató által az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban járó átmeneti rokkantsági ellátások kifizetése (kivéve a munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések) a munkavállaló átmeneti rokkantságának napjaira, amelyeket a munkavállaló terhére fizetnek. munkáltató;
Az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt normál munkakörülmények és biztonsági intézkedések biztosításának költségei, valamint a káros vagy nehéz munkakörülmények között dolgozó munkavállalók foglalkozási megbetegedésének kezelésével kapcsolatos költségek (7. cikk, 1. szakasz, 264. cikk az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). A normál munkakörülmények különösen a következők (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 163. cikke):
a helyiségek, szerkezetek, gépek, technológiai berendezések és berendezések jó állapota;
a munkához szükséges műszaki és egyéb dokumentáció időben történő biztosítása;
a munkavégzéshez szükséges anyagok, eszközök, egyéb eszközök és tárgyak megfelelő minőségű, megfelelő időben történő biztosítása a munkavállaló részére;
munkavédelmi és termelésbiztonsági követelményeknek megfelelő munkakörülmények.
Alkalmazottak toborzásával kapcsolatos költségek, beleértve a személyzet toborzására szakosodott szervezetek szolgáltatásainak költségeit (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. szakasza, 1. szakasz, 264. cikk). Abban az esetben azonban, ha a szervezet ténylegesen nem toborozta őket, ideértve a szakosodott toborzó cégek által benyújtott jelöltek mérlegelését is, akkor azok nem tekinthetők gazdaságilag indokolt kiadásnak és nem vehetők figyelembe adózási szempontból;
Fizetések lízingelt ingatlanokért (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 10. szakasza, 1. cikk, 264. cikk). A lízingdíjak mértékét és átutalásának rendjét a polgári jog által előírt módon megkötött megállapodás határozza meg. Ugyanakkor ezek a kifizetések a költségek között szerepelnek, függetlenül a bérleti szerződés állami bejegyzésétől. Ha a lízingszerződés javítási kötelezettségeket ír elő a lízingbevevőre, a lízingelt tárgyi eszközök javításának költségeit a lízingbevevő az egyéb kiadások közé sorolja az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 260. cikkében előírt módon;
Útiköltség;
A hivatali járművek karbantartásának költségei, valamint a személygépkocsik és motorkerékpárok üzleti utakra történő használatának kompenzációi az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott kereteken belül;
Jogi és információs szolgáltatások költségei;
Tanácsadási és egyéb hasonló szolgáltatások költségei;
Fizetés közjegyzőnek és (vagy) magánjegyzőnek közjegyzői bejegyzésért;
Harmadik felek vagy egyéni vállalkozók által nyújtott könyvelési szolgáltatások költségei;
Könyvvizsgálati szolgáltatások költségei;
A szervezet vagy egyes részlegeinek irányításával kapcsolatos költségek;
Pénzügyi kimutatások közzétételének, valamint egyéb információk közzétételének és egyéb nyilvánosságra hozatalának költségei, ha az Orosz Föderáció jogszabályai az adóalany számára közzétételi (közzétételi) kötelezettséget írnak elő;
Állami statisztikai megfigyelés nyomtatványok és információk benyújtásával kapcsolatos költségek;
Irodaszerek költségei, postai, telefon-, távíró- és egyéb hasonló szolgáltatások költségei;
Kommunikációs szolgáltatások, számítógépes központok és bankok fizetési költségei;
A piaci viszonyok folyó tanulmányozásának (kutatásának), az áruk (építési munkák, szolgáltatások) előállításához és értékesítéséhez közvetlenül kapcsolódó információgyűjtés költségei;
Házasságból származó veszteség;
Polgári jogi szerződések (beleértve a munkaszerződéseket is) alapján olyan egyéni vállalkozókkal kötött költségek, akik nem a szervezet alkalmazottai (az Orosz Föderáció adótörvényének 41. szakasza, 1. szakasz, 264. cikk);
Reklámköltségek. Adózási szempontból figyelembe veszik a gyártott (vásárolt) és (vagy) eladott áruk (építési munkák, szolgáltatások), az adózó tevékenységének, védjegyének és szolgáltatási védjegyének reklámozásával kapcsolatos költségeket, beleértve a kiállításokon és vásárokon való részvételt is (28. cikk, 1. pont Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikke).
kiállításokon, vásárokon, kiállításokon való részvételhez, kirakatrendezéshez, kiállításokhoz -
értékesítés, mintatermek és bemutatótermek, reklámprospektusok és katalógusok készítése, amelyek információkat tartalmaznak a szervezet által végzett és nyújtott munkáról, szolgáltatásokról és (vagy) magáról a szervezetről, az elveszett áruk leértékeléséhez
exponáláskor eredeti tulajdonságaikat.
Ezek az adózási célú kiadások korlátozás nélkül figyelembe vehetőek (amennyiben az igazoló dokumentumok rendelkezésre állnak).
A tömeges reklámkampányok során a sorsolás nyerteseinek odaítélt nyeremények vásárlásának költségei, valamint az egyéb (fent nem meghatározott) reklámozási költségek az értékesítésből származó bevétel 1%-át meg nem haladó mértékben adóztathatók;
Az együttműködés kialakítása és fenntartása érdekében tárgyalásokon részt vevő egyéb szervezetek képviselőinek hivatalos fogadásával és fenntartásával kapcsolatos reprezentációs költségek (az Orosz Föderáció adótörvényének 22. szakasza, 1. szakasz, 264. cikk).
A reprezentációs kiadások közé tartozik az adózónak a kölcsönös együttműködés kialakítása és (vagy) fenntartása érdekében tárgyalásokon részt vevő más szervezetek képviselőinek, valamint az igazgatósági (vezetési) ülésekre érkező résztvevők hivatalos fogadásának és (vagy) kiszolgálásának költségei. igazgatóság) vagy az adózó más irányító szerve, függetlenül az események helyszínétől. A reprezentációs költségek magukban foglalják ezen személyek hivatalos fogadásának (reggeli, ebéd vagy más hasonló rendezvény), valamint az adózó szervezet tárgyaláson részt vevő tisztségviselőinek költségeit, ezen személyek reprezentatív rendezvény helyszínére történő szállításának szállítási költségeit. és (vagy) az irányító testület ülése és fordítva, tárgyalások során büfészolgáltatás, reprezentációs rendezvények alkalmával az adózó állományába nem tartozó fordítók szolgáltatásainak kifizetése. A beszámolási (adó-) időszak alatti reprezentációs ráfordítások az egyéb ráfordítások között szerepelnek az adózó jelen beszámolási (adó-) időszaki munkaerőköltségének 4 százalékát meg nem haladó mértékben;
A személyzet képzésének és átképzésének költsége. Ezeket a költségeket teljes egészében az adózásnál figyelembe lehet venni, de ehhez bizonyos feltételeknek teljesülniük kell:
az alap- és kiegészítő szakmai oktatási programok képzése, az adófizető alkalmazottak szakképzése és átképzése a megfelelő engedéllyel rendelkező orosz oktatási intézményekkel vagy a megfelelő státusszal rendelkező külföldi oktatási intézményekkel kötött megállapodás alapján történik;
az alap- és kiegészítő szakmai képzésben, szakképzésben és átképzésben az adózó azon munkavállalói, akik az adózóval munkaszerződést kötöttek, vagy olyan magánszemélyek, akik az adózóval olyan megállapodást kötöttek, amely magánszemély kötelezettségvállalásáról rendelkezik. legkésőbb az adózó által fizetett, meghatározott képzés, szakképzés és átképzés befejezését követő három hónapon belül munkaszerződést köt vele, és az adózóval legalább egy évig dolgozni. Ha a meghatározott magánszemély és az adózó közötti munkaszerződés annak kezdetétől számított egy év lejárta előtt szűnt meg, kivéve a munkaszerződésnek a felektől független ok miatti megszűnését (83. az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve), az adózó köteles a jelen munkaszerződés megszűnésének beszámolási (adó-) időszakának nem működési bevételébe beleszámítani az érintett személy tandíjának, szakképzésének vagy átképzésének összegét, korábban figyelembe vették az adóalap kiszámításakor. Ha a magánszemély munkaszerződését az adózóval az adózó által fizetett oktatás, képzés vagy átképzés befejezését követő három hónap elteltével nem kötötték meg, ezek a költségek is annak a beszámolási (adó-) időszaknak a nem működési bevételei közé tartoznak, lejárt a munkaszerződés megkötésének határideje .
Az adózó köteles megőrizni a képzés költségeit igazoló okmányokat a vonatkozó képzési szerződés teljes időtartama alatt, valamint annak a magánszemélynek a képzését, szakképzését vagy átképzését a munkaviszonynak megfelelően fizetett egyéves munkaviszonya alatt. az adózóval kötött szerződés, de legalább négy év;
A garanciális javítási és karbantartási szolgáltatások nyújtásának költségei (beleértve a megfelelő tartalékból való levonást is) (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikkének 9. cikkelyének 1. szakasza). Az ilyen tartaléknak joga van olyan szervezeteket létrehozni, amelyek árukat vagy munkát értékesítenek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 267. cikke) azokban az esetekben, amikor a vevőkkel kötött szerződések karbantartást és javítást írnak elő a garanciális időszak alatt. A garanciális javítások tartaléka nem egyszerre, negyedév (év) elején, hanem fokozatosan – az áruk (munkálatok) értékesítése során keletkezik. Az Orosz Föderáció adótörvénye normalizálja a garanciális javításokra és garanciális szervizekre képzett tartalék összegét. Ez nem lehet több, mint a garanciával eladott áruk költsége, megszorozva a garanciális javítások tényleges költségeinek a szervezetnek az ilyen áruk értékesítéséből származó bevételéből az előző három évre eső részével.
nem működési költségek- ezek mind a szervezet gazdaságilag indokolt költségei, amelyek nem kapcsolódnak közvetlenül a termeléshez vagy értékesítéshez (Az Orosz Föderáció adótörvényének 265. cikke).
Az adóalap meghatározásakor a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikke szerint nincs zárva. Ezért, ha a kiadások nem dokumentáltak, gazdaságilag nem indokoltak, vagy olyan tevékenységhez kapcsolódnak, amelyből bevétel nem származik, az ilyen kiadások nem csökkentik az adóalapot.
