Professzionális adólevonás a jogszabályoknak megfelelően bizonyos területeken a polgárok munkájával összefüggésben nyújtják, és az e tevékenységből származó bevételhez kapcsolódnak. A szakmai adólevonás elkötelezett Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikke... Tehát, - ezeket az összegeket vonják le egy személy adóköteles jövedelméből 13%-os adókulccsal. Fontoljuk meg, hogy milyen összegekben és milyen szabályok szerint hajtják végre a szakmai adólevonásokat.
A "szakmai levonás" fogalma alapján egyértelmű, hogy csak bizonyos tevékenységeket folytató személyek jogosultak erre a levonásra. Különleges a szakmai adólevonás jellemzői a következő jelek vannak:
A levonást csak azoknak az adózóknak nyújtják, akik bizonyos típusú munkatevékenységet folytatnak
Ennek a levonásnak az összege függ az adózónak a szakmai tevékenység során bevételszerzéssel kapcsolatban felmerült költségeitől.
Az adófizetők bizonyos kategóriái esetében, ha nem tudják megerősíteni költségeiket, a jövedelmükből származó levonás összegét kell kiszámítani.
A szakmai levonás összegébe tartozó valamennyi költséget meg kell indokolni, dokumentálni kell, és bevételszerzésre irányuló tevékenységekhez kell kapcsolódnia ( Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikkének 1. pontja).
Most beszéljünk részletesebben a szakmai levonás mindezekről a sajátosságairól bizonyos adófizetők vonatkozásában. Szakmai levonás szükséges a következő munkatevékenységet folytató személyekre:
-egyének, az előírt módon nyilvántartásba vették és elvégezték vállalkozói tevékenység jogi személy megalakítása nélkül... A levonás összege megegyezik a bevételekhez közvetlenül kapcsolódó ténylegesen felmerült és dokumentált költségek összegével.
-közjegyzők magánpraxisban, ügyvédek, aki ügyvédi irodákat és más, a törvény által megállapított eljárásban részt vevő személyeket hozott létre magánpraxis... A levonás összege megegyezik a bevételekhez közvetlenül kapcsolódó ténylegesen felmerült és dokumentált költségek összegével.
Ugyanakkor ezeknek a levonásra elfogadott kiadásoknak az összetételét az adózó önállóan határozza meg, hasonlóan a "Társasági nyereségadó" fejezetben megállapított adóügyi célú költségek meghatározásának eljárásához ( Az adótörvény 25. fejezete). Így szerint Művészet. 252-269 RF adótörvény, ezek az adózók jogosultak a jövedelemadó kiszámításakor figyelembe vehető költségek levonására.
Abban az esetben, ha a megadott fentiek szerint az adózók egyéni vállalkozóként nem tudják dokumentálni a tevékenységgel kapcsolatos kiadásaikat, akkor szakmai adólevonás történik a vállalkozói tevékenységből származó bevétel teljes összegének 20% -ában. Kivételt képeznek azok az esetek, amikor a magánszemélyek vállalkozási tevékenységet végeznek anélkül, hogy jogi személyt képeznének, de nincsenek nyilvántartva egyéni vállalkozóként.
A jogot szakmai adókedvezmény megszerzése az adófizetők rendelkeznek, polgári szerződések alapján a munka elvégzéséből (szolgáltatásnyújtásból) származó jövedelem... Az adólevonásuk összege megegyezik a ténylegesen felmerült és dokumentált költségek összegével, amelyek közvetlenül kapcsolódnak e munkák elvégzéséhez (szolgáltatásnyújtás). Ha az adózó nem tudja dokumentálni költségeit, akkor szakmai levonást nem biztosítanak számára.
-jogdíjat kapó adófizetők vagy díjazás tudományos, irodalmi és művészeti alkotások létrehozásáért, előadásáért vagy más felhasználásáért, díjazás a felfedezések, találmányok és ipari tervek szerzői számára. A levonás összege megegyezik a ténylegesen felmerült és dokumentált költségek összegével. Ha ezeket a költségeket nem lehet dokumentálni, akkor a felhalmozott jövedelem összegéhez képest bizonyos százalékban (20% -ról 40% -ra) elfogadják levonásra. A kamat mértéke függ a létrehozott objektum kategóriájától (irodalmi mű, építészeti alkotás, tervezés; tudományos művek, ipari formatervezés stb.).
Így az adószakmai levonás meghatározásához az adózónak dokumentumokat kell benyújtania költségeiről - ugyanakkor ezeknek a dokumentumoknak teljes és megbízható információkat kell tartalmazniuk a résztvevőkről és az üzleti tranzakciók feltételeiről. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az adózó költségeit figyelembe lehet venni a benyújtott dokumentumok vagy a megállapított szabványok szerint - a dokumentált költségeket nem lehet egyidejűleg figyelembe venni a megállapított szabványon belüli kiadásokkal... A levonás kiszámításának módja az adózótól függ.
Tehát, mint a fentiekből látható, A szakmai adólevonás általában attól függ, hogy a személyek mennyit költenek arra, hogy munkájuk során jövedelmet szerezzenek... Figyelembe kell venni, hogy a költségek összegének meghatározásakor, a fizetési költségeket figyelembe veszik:
A fenti tevékenységekre kivetett adókról és illetékekről szóló jogszabályok által előírt adók (a személyi jövedelemadó kivételével), amelyeket az adóalany az adóidőszakra halmozott vagy fizetett
Ez akkor lehetséges, ha ezt az ingatlant (a lakóépületek, lakások, nyaralók és garázsok kivételével) közvetlenül vállalkozói tevékenységre használják fel.
Biztosítási járulékok a kötelező nyugdíjbiztosításhoz
Kötelező egészségbiztosítási díjak
A szakmai tevékenységgel összefüggésben fizetett állami illeték.
Nemzeti adó - a szervezetektől és magánszemélyektől felszámított díjat, amikor állami szervekhez, helyi önkormányzati szervekhez, egyéb szervekhez vagy felhatalmazott tisztviselőkhöz fordulnak, mert jogilag jelentős intézkedéseket követtek el ellenük ( cikk 1. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 333.16).
Tekintsük most a törvényben megállapított eljárást a szakmai adólevonás megszerzésére.
A szakmai adólevonás megszerzésének eljárása elég egyszerű és két változatban is megvalósítható- az adóalanyhoz fordulva az adóhatósággal vagy adóügynökkel.
A szakmai adólevonás kérelmezésekor az adózónak be kell nyújtania költségeit igazoló dokumentumok szakmai tevékenységükből származó jövedelemhez kapcsolódnak. Ilyen dokumentumok lehetnek: szerződések különböző partnerekkel, számlák vásárolt árukról, nyugták (fizetési megbízások) az adók, illetékek és egyéb kifizetések megfizetéséről, fizetési megbízások, árbevételek stb. - a dokumentumok listája nem teljes.
Adófizető, 
jogosult szakmai levonásra írásos kérelmet nyújt be az adóügynökhöz(a felmerült költségeket igazoló dokumentumok mellékletéhez). Adóügynök- ez az a személy, aki az adótörvénynek megfelelően köteles kiszámítani az adókat, visszatartani azokat az adózóktól, és azokat a rendeltetésüknek megfelelően átutalni - Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 17. cikke... Adóügynök lehet egy orosz szervezet, egyéni vállalkozó, magángyakorlatban dolgozó közjegyző, ügyvédi irodát alapító ügyvéd, az Orosz Föderációban működő külföldi szervezet külön alosztálya, amelyből vagy a kapcsolatok eredményeként az adózó bevételhez jutott ( cikk 1. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke).
A személyeknek adólevonásra vonatkozó eljárás további részét adóügynöknek kell elvégeznie. Így az adólevonást általában polgári szerződések alapján dolgozó vagy jogdíjat vagy egyéb díjazást kapó személyek kapják meg. Ezenkívül ezek az adózók levonást kaphatnak az adóhatóságtól.
Az adózónak adóügynök hiányában joga van önállóan kérjen levonást, amikor adóbevallást nyújt be az adóhatósághoz... Ily módon az egyéni vállalkozók és a magánpraxisban lévő magánszemélyek adókedvezményben részesülnek. A bevallást a vonatkozó adóidőszak lejárta után kell benyújtani. Az adóalanynak a kérelemen és az adóbevalláson kívül dokumentumokat kell benyújtania, amelyek megerősítik a munkaviszonnyal kapcsolatban felmerült költségeit a levonás összegének kiszámítása érdekében. Egyéni vállalkozó esetében, ha az adózó nem tudja dokumentálni a felmerült költségeit, köteles bizonyítani azt a tényt, hogy ezt vagy azt a tevékenységet végezte és ebből bevételt kapott (általában a vonatkozó dokumentumokat).
Így azt mondhatjuk, hogy a szakmai adólevonás meglehetősen specifikus, mivel egyrészt a személy szakmai tevékenységéhez kapcsolódik, másrészt pedig a személy végrehajtásával összefüggésben felmerült költségeinek függvényében határozzák meg. munkatevékenysége.jövedelemszerzésre irányul.
Általában az emberek ritkán gondolnak arra, hogy mennyit fizetnek a kormánynak adókból, kivéve persze, ha magánvállalkozók, adóellenőrök vagy könyvelők.
Akárhogy is legyen, az adók néha a polgárok jövedelmének oroszlánrészét teszik ki, ezért nagyon hasznos lesz megtanulni azok csökkentésének módjait.
Például a munkáltató köteles 13% -ot levonni közvetlenül a munkavállaló fizetéséből.
A jogszabály bizonyos adólevonásokat ír elő az adóköteles állampolgárok jövedelméről. Például a munkáltató köteles levonni a személyi jövedelemadó (személyi jövedelemadó) 13% -át közvetlenül a munkavállaló fizetéséből. Bizonyos feltételek mellett azonban adólevonásként visszaküldhetők.
Vizsgáljuk meg részletesebben a különböző helyzetekben a levonások megszerzésének eljárását, méretét és határidejét.
Az adólevonások olyan összegek, amelyek lehetővé teszik a számítási alap csökkentését a személyi jövedelemadó kiszámításakor.
Megkülönböztetni az esemény jellegétől függően levonásokat követően:
A felsorolt levonásokon kívül van egy külön kategória - szakmai adólevonások azon személyek számára, akik egyéni vállalkozói tevékenységet folytatnak jogi személy és közjegyzők létrehozása nélkül.
Minden típusú levonásnak van egy bizonyos számítási korlát és elfogadott hatály az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint. A levonások azokra a magánszemélyekre vonatkoznak, akik az Orosz Föderáció területén jövedelmet kapnak, és 13%-os személyi jövedelemadót kell fizetniük.
Teljes vagy részleges adó -visszatérítés lehetséges, ha a munkavállaló a következő költségeket viselte:
A szakmai adólevonás a magánszemélyek pénzeszközeinek része, amelyből nem kell személyi jövedelemadót fizetni, és amelynek értéke 13%.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikkének 1. pontja kimondja, hogy ezeknek a személyeknek a naptári év végén joguk van levonni a kapott nyereségből a jövedelembevételhez kapcsolódó költségek összegét, ha rendelkeznek a megfelelő dokumentumokkal az egyes költségekről. Ez a szabályozás néhány kivételt tartalmaz, például a magánszféra vonatkozásában vállalkozók az összes nyereség 20% -a levonásra kerül.
For szerzők, írók és feltalálók a díjazás teljes összegét a költségszabvány csökkenti, amelyet százalékban állapítanak meg a vonatkozó előírásoknak megfelelően (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikkének 3. pontja). Ez a rendelkezés az egyének ezen kategóriájára vonatkozik abban az esetben, ha tevékenységüket nem lehet dokumentálni.
A levonások megerősíthetők és nem megerősíthetők. Nézzünk példákat erre a kétféle levonásra.
Megerősített- ezek olyan kiadások, amelyek dokumentált bizonyítékokkal rendelkeznek. Ezeket a levonásokat teljes egészében levonják a jövedelem összegéből.
1. példa : Megerősített levonást számol.
Egy magánvállalkozó 35 000 rubelt fektetett be üzletébe, a nyereség összege 110 000 rubelt tett ki.
45 ezer rubelért. alátámasztó dokumentumokat nyújtott be, így ez az összeg a szakmai levonása.
Így levonhatja a levonás teljes összegét a kapott nyereségből, ami azt jelenti, hogy a fennmaradó különbözet után személyi jövedelemadót kell felszámítani:
110 000 - 45 000 = 65 000 rubel.
Nem megerősített- ezek olyan költségek, amelyekért egy magánvállalkozó érvényes okból nem tud igazoló dokumentumokat szolgáltatni, például ellopták, bármilyen okból használhatatlanná váltak, elvesztek és hasonlók. Ezek a nem megerősített levonások fix 20% -os kamatlábat képviselnek a nyereségből.
2. példa : nem megerősített levonást számol.
Egy magánvállalkozó 75 000 rubelt fektetett be üzletébe, és 155 000 rubel nyereséget kapott. Költség 75 000 rubel. Az egyéni vállalkozó nem tudja dokumentálni, mivel a bevételeket és a fuvarleveleket nem őrizték meg.
Ebben az esetben a levonás csak a nyereség 20% -a lesz:
155 000 * 20% = 31 000 rubel.
Ebben az esetben csak 31 000 rubelt lehet levonni az adóköteles nyereségből, és személyi jövedelemadót kell fizetni 124 000 rubel összegben:
155 000 - 31 000 = 124 000 rubel.
Érdemes megjegyezni, hogy a meg nem erősített költségeknek van egy jelentős előnye - ezek lehetővé teszik, hogy levonást kapjon a nyereség ötödéért dokumentumok nélkül.
Bár lehetetlen megerősített és nem megerősített levonások egyidejű fogadása, az egyéni vállalkozó kiválaszthatja a számára legkedvezőbb levonást. Lássuk, hogyan kell csinálni.
3. példa ... Egy magánvállalkozó 155 000 rubel nyereséget ért el, az okirati bizonyítékok költségei 15 000 rubel. A második példából látható, hogy a 20% -os visszaigazolt levonás összege 31 000 rubel.
A kapott adatok összehasonlításával megjegyezhető, hogy veszteséges lesz megerősített levonást kimutatni, mivel 15 000 rubel. sokkal kevesebb, mint 31.000 rubel. Ezért jövedelmezőbb lehetőség lenne a nem megerősített levonás jogának használata, miközben nem mutatnak be semmilyen csekket és bevételt.
Az alábbiakban felsoroljuk azokat, akikre ezt a levonást alkalmazzák:
A felsorolt személyeknek lehetőségük van bizonyos feltételek mellett alkalmazni a kérdéses levonást.
Adjunk a költségek listája egyéni vállalkozók számára, akik biztosítják számára a jogot az ilyen típusú levonásra. Magánvállalkozók esetében ezek magukban foglalják a jövedelemtermelő üzleti tevékenységének költségeit, például áruk vásárlását, helyiségek és járművek bérlését, adófizetést.
Az SP képes önállóan meghatározni költségeik listáját. Ezeknek a befektetéseknek nyereséget kell célozniuk, és megfelelő dokumentumokkal kell rendelkezniük.
A dokumentumoknak rendelkezniük kell jogi erő, vagyis tartalmazniuk kell a szükséges adatokat:
A költségek igazolására jogilag kötelező dokumentumok a következők: csekkek, számlák, különböző jogi aktusok, szerződések, vámáru -nyilatkozatok, jegyek stb.
Minden költségek meg kell felelnie az alábbi követelményeknek:
A kiadások gazdasági megvalósíthatóságát és indokoltságát csak az adószolgálat ellenőre határozhatja meg. Az ellenőrzés általában akkor történik, ha nyereség nulla, vagy a vállalat negatív mérleggel rendelkezik.
Adjunk jövedelmi lista amelyre a levonás vonatkozik:
Az egyéni vállalkozóknak be kell nyújtaniuk a lakóhelyük szerinti adóhivatalt. Szükséges feltüntetni az elmúlt adózási időszak bevételeit és kiadásait. Bár az adótörvény nem írja elő, hogy bevallást kell benyújtania az alátámasztó dokumentumokkal együtt a levonáshoz, az adóellenőrök anélkül nem fogadják el ezt a bevallást.
A következő adatokat kell megadnia:
Tegyük fel, hogy egy személy kifejlesztett egy virtuális videó tanfolyamot, például a C # programozási nyelv oktatásáról. A videotanfolyam értékesítéséből származó nyereség jogdíjnak minősül, mivel videofilmnek minősül. A szóban forgó nyereségtípusra vonatkozó levonás a megfelelő igazoló dokumentumok nélkül az értékesítésből származó nyereség 30% -a.
Tegyük fel, hogy ennek a személynek a jövedelme 52 000 rubel volt. Ezután a nem megerősített levonást a következőképpen kell kiszámítani:
52.000 * 30% = 15.600 rubel.
Ezen adatok alapján 36 400 rubel után adót kell fizetni:
52 000 - 15 600 = 36 400 rubel.
Ha a költségek alátámasztó dokumentációval rendelkeznek, több mint 15.600 rubel összegben, akkor nyereségesebb lesz bevallást benyújtani az adóhatósághoz dokumentált költségekkel.
Ezt a levonást önállóan vagy adóügynöktől lehet megszerezni, amely lehet jogi személy vagy magánvállalkozó. Ennek megszerzéséhez megfelelő kérelmet kell benyújtania.
Az áttekintett anyagból azt láttuk, hogy hozzáértő megközelítéssel a legtöbbet hozhatja ki a professzionális személyi jövedelemadó -levonásból. Ezenkívül ez nemcsak egyéni vállalkozók, hanem kreatív vagy tudományos tevékenységet folytató személyek, polgári jogi szerződések alapján ideiglenes munkakörben foglalkoztatott munkavállalók számára is lehetséges.
Ennek a levonásnak a megtartásához meg kell őriznie a költségeket igazoló dokumentumokat, és jól kell ismernie az adótörvénykönyv rendelkezéseit. Természetesen nem mindenki értheti az adózási előírások és szabályok nagy számát, de ebben az esetben fordulhat tapasztalt ügyvédhez, aki szakmai tanácsot kér.
A professzionális adólevonás módját az alábbi videó írja le:
Az adófizetők valamennyi adólevonási kategóriájának rendszerében a szakmai adólevonások nem olyan fontosak, mint az ingatlanlevonások. Ezenkívül nem kapcsolódnak nagyszámú dokumentum végrehajtásához különböző okokból, társadalmi és standard okokból. Az adótörvény 210. cikkének (3) bekezdésével összhangban a szakmai adólevonások a személyi jövedelemadó adóalapjának kiszámításának egyik eleme.
Professzionális adólevonások a személyi jövedelemadó adóalapjának a szakmai tevékenység során felmerült költségek összegével történő csökkentésével jár.
Az Adótörvénykönyv 221. és 227. cikke szerint a polgárok következő kategóriái jogosultak csökkenteni a jövedelmet a szakmai adólevonások miatt:
A fenti személyek minden kategóriájában közös, hogy csökkenthetik a jövedelmet csak az üzleti tevékenységből származó költségek fedezésére.
Peres és választottbírósági gyakorlat
Az Északnyugati kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2008. 02. 11-i A66-2915 / 2007 számú határozata szerint csak a vállalkozói tevékenységből és a magángyakorlatból származó bevétel csökkenthető a szakmai adólevonás összegével. Az egyéb alapon kapott egyéb bevételek nem csökkenthetők.
A szakmai adólevonások megszerzéséhez szükséges költségek igazolásának elve hasonló az egyéb adólevonási kategóriákra alkalmazott elvekhez, és megfelel a kiadásokra vonatkozó, az adótörvény 25. fejezetében meghatározott követelményeknek, amelyek a következők: a költségek indoklása, a költségek dokumentálása, a nyereség elérésére irányuló tevékenységek végrehajtási költségei.
Peres és választottbírósági gyakorlat
Ne feledje, hogy a jövedelemszerzés tényének bizonyítása az adófelügyeletre hárul, a költségek felmerülésének tényét pedig az adózó terheli (a Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének határozata). Orosz Föderáció, 2005.9.06., 2746/05. Sz.
Az Adótörvénykönyv 221. cikkének (1) bekezdése szerint a szakmai adólevonást a vállalkozói jövedelem bevételéhez közvetlenül kapcsolódó ténylegesen felmerült és dokumentált költségek összegében kell feltüntetni. Azok a magánszemélyek, akik vállalkozói tevékenységet folytatnak, de nincsenek regisztrálva egyéni vállalkozóként a jogszabályoknak megfelelően, nem számíthatnak szakmai adólevonásra.
1. példa
Show összecsukása
Az egyén egyetemi tanár, könyvelői végzettséggel. Mivel nem volt egyéni vállalkozóként nyilvántartva, egész évben könyvelési, adószámviteli és beszámolási szolgáltatásokat nyújtott. A naptári év végén a tanár kérelmet nyújtott be az adóhivatalhoz a személyi jövedelemadó csökkentésére a számviteli szolgáltatások nyújtásával (nyomtatványvásárlás, szoftvertermék vásárlása stb.) Felmerült költségek összegével. . Az adóhivatal megtagadta a levonást egy magánszemélytől. Az adófelügyelőség álláspontját az adótörvénykönyv 221. cikkének (1) bekezdésében foglaltakra alapozta, amely szerint csak a hatályos jogszabályoknak megfelelően nyilvántartásba vett egyéni vállalkozók részesülhetnek szakmai adólevonásban. Az adóhatóság álláspontja indokoltnak tekinthető.
A professzionális adókedvezmény megszerzéséhez bevallást kell benyújtania az igazoló dokumentumokkal, és minden bizonnyal egy ilyen levonási kérelmet. Számos választottbíróság azonban úgy véli, hogy a szakszerű adólevonás megszerzéséhez elegendő csak egy adóbevallást benyújtani, ugyanakkor nem kell kérelmet benyújtani.
Peres és választottbírósági gyakorlat
Show összecsukása
A távol-keleti kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. május 23-i F03-A04 / 07-2 / 1163 számú határozata szerint nem szükséges kérelmet benyújtani a személyi jövedelemadóra vonatkozó szakmai adólevonás igénybevételéhez. A bíróság álláspontját arra alapozza, hogy az egyéni vállalkozó, miután az adóbevallásban feltüntette a szakmai adólevonás összegét, ezzel jelezte jogát annak alkalmazására.
Van azonban egy olyan gyakorlat is, amely az egyének számára negatív ebben a kérdésben (lásd különösen a Volgo-Vjatka Okrug FAS 2006. február 26-i állásfoglalását, A29-5858 / 2005a. Sz.).
Ebben a kérdésben továbbra sem a bíróságok döntéseire kell összpontosítani, hanem a régiók adófelügyelőinek munkájának gyakorlatára. Ezenkívül az adólevonásokat általában és különösen a szakmai tevékenységet olyan magánszemély kezdeményezésére hajtják végre, akinek költségei merültek fel, vagy törvényileg megalapozott indokai vannak az adóalap csökkentésére, mivel mindezek az adóalap-csökkentések magánszemélyektől származnak. egyéni természetűek, és csak a megszerzésük iránt érdeklődők kezdeményezésére biztosítják. Ezért indokolt az adóhatóság álláspontja azzal kapcsolatban, hogy továbbra is szükség van a személyi jövedelemadó adóalapjának csökkentésére.
Ezenkívül a kérelem benyújtásának elmulasztása az adóhatóság követeléseinek kockázatához vezethet az adóalap alulbecslése során, és további adómegállapításhoz, valamint egy magánszemély - az adózó - felelősségre vonásához vezet. Ez a gyakorlat történt például Habarovszk területén. Véleményünk szerint a bíróság álláspontja, miszerint maga a nyilatkozat képezi a levonás alapját, mindazonáltal ellentmond az adótörvény normájának, mivel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220. és 221. cikke szerint) az levonás külön kérelem benyújtása után keletkezik. Ha egy magánszemélynek joga van több kategóriájú levonáshoz, akkor azokat nem szabad egyetlen kérelembe egyesíteni. Minden levonási alapra külön igényt kell benyújtani.
Általános eljárás a szakmai adólevonás megszerzésére nem tér el jelentősen az átvételi sorrendtől ingatlanadó levonása. Az adóhatóság a kérelem, az adóbevallás és az azt alátámasztó dokumentumok benyújtása után írásos ellenőrzést végez, amelynek eredményei alapján tájékoztatja a magánszemélyt - az adózót a levonás biztosításáról vagy elmaradásáról.
A szakmai adólevonások megszerzésekor azonban különösen fontos lesz a költségeket igazoló dokumentumok helyes végrehajtása... Az Adótörvénykönyv 221. cikkének (1) bekezdése szerint az igazoló dokumentumokat az Orosz Föderáció jogszabályainak követelményeivel összhangban kell elkészíteni. Az Észak-Kaukázusi Körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2004.10.11-i, F08-4023 / 20051536A számú rendelete szerint a költségeket csak akkor kell elszámolni, ha megfelelően elkészített dokumentumok állnak rendelkezésre.
Jelentős különbség a szakmai adólevonások között az egyéb adókedvezmények kategóriáiból, hogy azokat magánszemélyeknek - adófizetőknek, és nem munkáltatóiknak kell kiszámítaniuk, mint a szociális, standard és ingatlanadó -levonások esetében.
Vannak azonban olyan esetek, amikor a szakmai adólevonásokat is figyelembe veszik azon szervezetek számviteli osztályai, amelyekben a munkavállaló dolgozik. Erre például olyan szervezetek számviteli osztályai képesek, amelyekben a szerző jogdíjat kap. Más esetekben azonban a szervezet szembesül azzal a kockázattal, hogy az adóhatóságtól követelést nyújt be a belső és törvényi dokumentumok által nem biztosított szolgáltatások nyújtásáért.
2. példa
Show összecsukása
A költségek optimalizálása érdekében a fuvarozási társaság vezetése elrendelte, hogy minden sofőr az egyéni vállalkozók kategóriájába kerüljön. Az adóbevallások elkészítésével és a "Bevételi és kiadási könyvek és üzleti tranzakciók könyvei" karbantartásával kapcsolatos feladatokat egy speciálisan felvett könyvelőre bízták. Az ellenőrzés során a Szövetségi Adószolgálat felügyelősége igényt nyújtott be a közlekedési társasághoz, és büntetéseket szabott ki azokra a műveletekre, amelyeket a számviteli egységre vonatkozó belső szabályzat nem írt elő; ezekért a szolgáltatásokért díjat nem számítanak fel. A helyzetet alaposabban megvizsgálva az adófelügyelőség arra a következtetésre jutott, hogy a járművezetők magánvállalkozóvá válása nem valós üzleti célhoz kapcsolódik, hanem mesterségesen, a kifizetések elkerülése és az indokolatlan adókedvezmények megszerzése érdekében. Ezt a szervezetet súlyos következményekhez és veszteségekhez vezette a dokumentumok forgalmazásának gondatlansága, valamint az adó- és polgári jogszabályok elemi tudatlansága.
Ebben a cikkben nem vesszük figyelembe az ügyvédek és közjegyzők szakmai adólevonásának megszerzésének sajátosságait, mivel a legnagyobb gyakorlati érdek a polgári jogi szerződések, jogdíjak és egyéni vállalkozók szerinti szakmai adólevonások megszerzése.
A tudományos, irodalmi, művészeti stb. Alkotások létrehozásával és használatával kapcsolatos jogviszonyokra a Polgári Törvénykönyv IV. Része és az 1993.07.09. Törvény 5351-1 "A szerzői jogról és a szomszédos jogokról" szóló törvény az irányadó. "(a továbbiakban: 5351-1. sz. törvény). A Polgári Törvénykönyv negyedik része 2008. január 1-jén lépett hatályba, és minden olyan jogviszonyra, amely e dátum előtt keletkezett, a fenti 5351-1.
Csökkentse a jövedelmet a szakmai adólevonások összegével jogdíjban részesülő személyek tudományos, művészeti és irodalmi művek létrehozásáért, előadásáért vagy egyéb felhasználásáért, valamint a felfedezésekért, találmányokért és termékek ipari formatervezéséért járó díjazásért (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikkének 3. pontja). Meg kell jegyezni, hogy az adótörvény az ilyen típusú szakmai adólevonásra jogosult személyek kategóriájába nem csak a szerzők, hanem örököseik vagy harmadik személyek is tartoznak, akik ezeket a díjakat kapják. Vagyis a jogdíjak után fizetendő személyi jövedelemadó adóalapjának csökkentése nem kapcsolódhat ahhoz a tényhez, hogy ez a személy felfedezést vagy műalkotást hozott létre, hanem összefüggésben áll a jogilag igazolt joggal, hogy a tudomány, irodalom és művészet alkotása.
Ezért ahhoz, hogy professzionális adókedvezményt kapjon a jogdíjakért, be kell nyújtania az adóhivatalnak is a dokumentum megfelelően másolati példánya, amely megerősíti a jogot, hogy díjat kapjanak a tudomány, művészet, irodalom felhasználásáért az adott személy - a felperes.
A jogdíjak levonása látható teljes egészében, a ténylegesen felmerült és dokumentált költségek összegében(2. szakasz, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikke). Ha egy magánszemély - egy adózó nem tudja teljes mértékben dokumentálni a felmerült költségeket, akkor az Adótörvénykönyv 221. cikkének (3) bekezdésével összhangban a költségeket levonják az 1. táblázatban meghatározott keretek között.
A szerzői jogi szakmai adólevonás a szerzői jog szempontjából érdekes abban az értelemben, hogy ha az egyik típusú javadalmazásnak dokumentális alapja van, a távollét pedig más alapon, akkor a levonás összegét a szabványok szerint számítják ki a jövedelem százalékában.
3. példa
Show összecsukása
Az egyén zeneszerző. Az általa létrehozott zenei munkáért 300 000 rubel díjat kaptak, amelynek szakmai levonása 32 000 rubel volt. (a fogyasztást dokumentálják). Ugyanakkor ez az egyén irodalmi művet írt, amelynek jövedelme 15 000 rubelt tett ki. és a felmerült költségeket nem dokumentálják. Az egyén a legjövedelmezőbb lehetőséget választotta a jövedelem százalékos csökkentésére: az első esetben a szakmai adólevonás összege 120 000 rubel, a másodikban pedig 3000 rubel.
A szakmai adólevonásokat, ha különböző okokból kapják meg, nem kölcsönösen felszívják, hanem teljes mértékben biztosítják az egyénnek, mivel egy levonás egy alapnak felel meg, és nem ellensúlyozható.
4. példa
Show összecsukása
Az egyén zeneszerző, az általa létrehozott zeneműért 300 000 rubel díjat kapott, a költségek 10 000 rubelt tettek ki. Ugyanakkor irodalmi művet írt, amelynek jövedelme 15.000 rubelt tett ki. és a felmerült költségek 1000 rubelt tettek ki. A szakmai adólevonások összege nem volt kevesebb, mint a nagyobb, szakmai adólevonás, amelyet a kapott jövedelem egyes alapjaira vonatkozóan kaptak.
A szakmai jogdíj levonására jogosult személyeknek nyilatkozatot kell írniuk az adóügynöknek(vagyis az a szervezet, amelytől bevételt kaptak) annak érdekében, hogy megkapják a levonást, mielőtt adóbevallást nyújtanak be a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőséghez. Az Adótörvénykönyv 226. cikkének (1) bekezdése szerint az adóügynökök jogi személyek, magánvállalkozók és magánjogi gyakorlatot folytató személyek lehetnek a törvényben meghatározott eljárásnak megfelelően, ha az adózó (szerző) bevételi forrásai. Ahhoz, hogy adókedvezményt kapjon egy adóügynöktől, magánszemélytől - a szerzőnek be kell nyújtania a levonási kérelmet és a felmerült költségeket igazoló dokumentumokat. Ebben az esetben a felmerült költségeket igazoló dokumentumok listáját az adóügynök állítja össze, mivel az ilyen listát nem az adójogszabályok határozzák meg.
A magánszemélyeknek - azoknak a szerzőknek, akik a tudományos munkájukhoz, művészetükhöz, irodalmukhoz fűződő jogokat engedélyesre (kiadó, oktatási intézmény, munkáltató stb.) Átruházták - szintén joguk van szakmai adólevonásra. Az adójogszabályok nem írják elő a szakmai adólevonás lehetőségét a licencszerződés szerinti jogok átruházásának tényéből és a licencszerződés alapján az engedélyesre ruházott jogok mennyiségéből. Ezt megerősíti különösen az adóhatóság álláspontja - az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának Moszkvához írt, 2007. július 13 -i levele, 28-11 / 066777. Sz. professzionális adólevonás megszerzése a létrehozott munka felhasználási idejétől és felhasználási módjától függően. Ez a levél azt is jelzi, hogy lehetséges, hogy a szerző szakmai adólevonást kap munkája ismételt közzétételétől (replikációjától).
Ha a díjazást nem rezidens szervezet vagy magánszemély fizeti, aki nem adóügynök, akkor a levonást az év végén biztosítják az adózónak, a benyújtott adóbevallás és az adóhatósághoz benyújtott kérelem alapján... Az ilyen levonás megszerzésének eljárása és mechanizmusa, valamint az alátámasztó dokumentumok benyújtásának szükségessége hasonló az ingatlanadó levonásának megszerzéséhez.
A szakmai adókedvezmény megszerzéséhez a legnagyobb probléma az irodalom- és művészeti alkotások előadásáért járó levonás megszerzése. Ebben az esetben a szakmai adókedvezményt csak a művét végző szerző kapja, a művész és az előadó-olvasó nem. Bizonyos esetekben az oktatók, akik az oktatási intézmény helyiségein kívül (úton) előadásokat tartottak vagy gyakorlati gyakorlatokat végeztek, szintén hivatkoznak adókedvezményre, párhuzamot vonva a "munka elvégzése" és az "előadás" között. Az adótörvénykönyv 221. cikkének (3) bekezdése szerint azonban az előadásokból és a gyakorlati órák lebonyolításából származó bevételekről a szakmai adólevonások alkalmazása nem biztosított.
Célokra a személyi jövedelemadóra vonatkozó adókedvezmények megszerzése polgári jogi szerződések alapján az ilyen szerződések magukban foglalják a munkák elvégzésére (beleértve a munkaszerződéseket) és a szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződéseket is. Az adótörvénykönyv 221. cikkének (2) bekezdése szerint az az adózó, aki polgári jogi szerződések alapján jövedelmet kap, szakmai adólevonást kaphat a ténylegesen felmerült és dokumentált költségek összegével, amely közvetlenül kapcsolódik az ilyen munkák elvégzéséhez (szolgáltatásnyújtás). Vagyis magánszemélynek - az adózónak egyértelműen el kell különítenie az adott jogi személy vagy magánszemély munkájával (szolgáltatásával) kapcsolatos költségeket és az ilyen teljesítéshez nem kapcsolódó költségeket.
5. példa
Show összecsukása
Egy magánszemély nyújt jogi személyeknek és magánszemélyeknek szolgáltatásokat internetes oldalak létrehozására. Szerződést írt alá a "Ch" LLC -vel egy weboldal létrehozásáról. Ezzel párhuzamosan számos hasonló munkát végzett más szervezetek számára. Az ilyen munkák elvégzéséhez speciális szoftvert vásárolt 45 000 rubel összegben. A munka elvégzéséhez a meghatározott személy azt állította, hogy 45 000 rubel összegű szakmai adólevonást kap a felmerült költségek összegében. Mindazonáltal nem kaptak bizonyítékot arra vonatkozóan, hogy a felmerült költségek közvetlenül kapcsolódtak a Ch LLC weboldalának létrehozásához. Ezért levonásra nem került sor.
Ahhoz, hogy polgári szerződések alapján professzionális adólevonást kaphasson, a következő feltételeknek kell teljesülnie:
Sajnos az adójogszabályok nem szabályozzák a polgári szerződések végrehajtásának költségeinek listáját, amelyek a személyi jövedelemadó adóalapjának csökkentésére hivatkozhatnak szakmai adólevonások formájában. Ezért ezeket a költségeket a vonatkozó polgári jogi szerződésekben rögzíteni kell.
Amint azt már említettük, a személyi jövedelemadó adóalapját a polgári szerződések alapján levont szakmai adólevonások formájában csökkentő kiadások listája nem tükröződött sem az adójogszabályokban, sem az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának és a Szövetségi Köztársaság iránymutatásainak. Az Orosz Föderáció adószolgálata. Következésképpen a költségek indokolását rögzíteni kell a szerződésben, és a felek indokoltnak fogadják el. Annak ellenére azonban, hogy nincsenek egyértelműen megfogalmazott kritériumok a polgári jogi szerződések szerinti költségek adóalap -csökkentéshez való hozzárendeléséhez, számos pontosítás van a csökkentésre vonatkozóan, amelyeket figyelembe kell venni a szakmai adólevonások kérelmezésekor.
Ez a probléma a legösszetettebb és legvitatottabb, és a választottbíróságok és az RF Pénzügyminisztérium álláspontja merőben ellentétes. Az egyéni adózó a szakmai adólevonásokba belefoglalhatja a bérelt helyiségek karbantartásával kapcsolatos, dokumentált költségek összegét.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma szerint a helyiségek bérbeadásából / albérletből származó jövedelem tekintetében nem alkalmaznak szakmai adólevonásokat (2006. december 29-i levél, 03-05-01-05 / 290). Pénzügyi szakértők azzal indokolták álláspontjukat, hogy a bérleti jogviszonyok önálló jogi szabályozását a Polgári Törvénykönyv írja elő, és az Adótörvénykönyv nem tartalmaz külön adózási szabályokat a bérleti szerződésekre és azok szolgáltatásként történő besorolására vonatkozóan.
Így a Pénzügyminisztérium ismét megpróbálja összeegyeztetni az összeegyeztethetetleneket, és ennek alapján „korszakos következtetést” von le: a személyi jövedelemadóra vonatkozó bérleti szerződések szerinti szakmai adólevonásokat nem alkalmazzák. A Pénzügyminisztérium ugyanakkor nem veszi figyelembe azt a tényt, hogy a Polgári Törvénykönyv a bérleti / albérleti szerződések megkötésére, végrehajtására és tartalmára vonatkozó viszonyokat szabályozza, és nem azok adózását.
Ezenkívül, ha követi a Pénzügyminisztérium logikáját, akkor az Adótörvénykönyvnek rögzítenie kell az adózási eljárást az egyes üzleti megállapodások típusaira, mert különben egyszerűen lehetetlen lesz csökkenteni a levonások (költségek) adóalapját. Ebben az esetben a fő pénzügyi osztály „gonosz”, és úgy tesz, mintha a lízingbeadónál - a bérbeadótól megtérítés nélküli magánszemélynél - felmerült költségek hasonlóak lennének a lízingbevevőtől megtérített költségekhez.
A bíróságok azonban ezzel ellentétes álláspontot képviselnek. A választottbíróságok szerint az adózónak joga van a szakmai adólevonásokba belefoglalni a bérelt / albérletbe adott helyiségek fenntartásával kapcsolatos költségeket.
Peres és választottbírósági gyakorlat
Show összecsukása
A Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2006.5.17-i, F04-2704 / 2006 (22424-A27-31) rendelete szerint az ingatlanok adózó részére történő bérbeadása vállalkozói tevékenység. Ezért a lízingelt ingatlan fenntartásával kapcsolatos költségek szintén a vállalkozói tevékenységek végrehajtásával kapcsolatos költségekhez kapcsolódnak, és azokat be kell vonni a személyi jövedelemadó adóalapját csökkentő szakmai adólevonásokba. Ezenkívül a bírák megjegyezték, hogy a hatályos jogszabályok nem írnak elő semmilyen korlátozást az egyéni vállalkozók számára, amikor vállalkozási tevékenységet végeznek az ingatlanok bérlése során.
Hasonló következtetéseket tartalmaz az Uráli kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2006. január 10-i F09-5947 / 05-C2 számú határozata. Az adóhatóságokkal való konfliktusok elkerülése érdekében (amelyeket az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának előírásai fognak követni) a bérleti szerződések összeállításakor egyértelműen jelezni kell, hogy a bérelt helyiségek fenntartásának költségei visszatéríteni vagy sem.
Egy másik ugyanolyan fontos probléma a polgári jogi szerződésekből eredő kötelezettségek teljesítése során felmerült költségek megtérítése.
6. példa
Show összecsukása
Egy magánnyomozó (magánszemély) feladatot látott el a szervezet számára, hogy információkat gyűjtsön a partnerekről. Ennek érdekében elutazott azokba a régiókba, ahol a partnerek és termelőegységeik találhatók. Az utazási költségek (utazás, napidíj, szállodai szállás) 70 000 rubelt tettek ki egy magánnyomozónak. Érkezéskor igazoló dokumentumokat mutatott be az ügyfélnek, és megkapta a felmerült költségek megtérítését. Az év végén a nyomozó benyújtotta a megfelelően kiállított dokumentumokat a Szövetségi Adóügyi Felügyelethez szakmai adólevonás céljából. Az adófelügyelőség azonban nem volt hajlandó levonni a levonást, mivel a felperes kártérítést kapott, amely fedezi minden további költségét.
A szervezet által magánszemélynek megtérített költségek - az adózó, aki polgári jogi szerződések alapján munkát végzett érte (nyújtott szolgáltatásokat) az adóalany bevétele, és nem vehető figyelembe a személyi jövedelemadóra vonatkozó szakmai adólevonás kiszámításában. Hasonló álláspont található az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2008. április 21-i levelében, 03-04-06-01 / 96.
Szintén a szakmai adólevonásokban szereplő polgári szerződések költségeire, a befizetett adók és állami illetékek összege is, amelyek megfizetése az adózó szakmai tevékenységéhez kapcsolódik, az adótörvénykönyv 221. cikkének (3) bekezdésével összhangban.
A szakmai adólevonásra jogosult személyek különböző kategóriái közül az egyéni vállalkozók kulcsszerepet töltenek be. Sajnos oktatási okok, a tevékenység típusának sajátosságai és egyéb objektív körülmények miatt az egyéni vállalkozók nem rendelkeznek elegendő információval ahhoz, hogy hatékonyan kezeljék bevételeiket és kiadásaikat, és maximalizálják a számukra előnyös adólevonásokat.
Ezenkívül a vállalkozók többsége a könyvelést bízza a könyvelőkre, akik szintén nem kívánnak új módszereket bevezetni ügyfeleik adóterheinek enyhítésére, mivel számukra a legfontosabb, hogy időben és problémamentesen nyújtsanak be jelentéseket. Eközben az egyéni vállalkozók sokkal hatékonyabban tudják felhasználni a törvény alapján nekik járó levonásokat, és így csökkenthetik a befizetett adók összegét.
Ezenkívül az adóterhek jogszerű csökkentésének módjainak ismerete lehetővé teszi számukra, hogy elkerüljék az adóellenőrök és a bírósági eljárások szankcióit. 2007 -ben a választottbíróságon tárgyalt ügyek összes számának 100 százalékából 12 százalék az egyéni vállalkozókra esett. Ezért szeretnénk részletesebben megvizsgálni az egyéni vállalkozók szakmai adólevonásának megszerzésének problémáit.
Az egyéni vállalkozók ugyanazon az alapon részesülnek adólevonásban, mint a jogi személyek: költségeiket gazdaságilag indokoltnak kell lenniük, dokumentálniuk kell, és nyereségre kell irányulniuk.
Az egyéni vállalkozók szakmai levonására vonatkozó igazoló dokumentumok, nyilatkozatok és nyilatkozatok benyújtásának eljárása hasonló a többi levonási kategóriához. de csak az üzleti tevékenységből származó jövedelem csökkenthető... Az Északnyugati kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2008. február 11-i A66-2915 / 2007 számú határozata szerint az egyéni vállalkozó által kapott egyéb jövedelem nem csökkenthető a szakmai adólevonások összegével.
7. példa
Show összecsukása
A naptári év során egy egyéni vállalkozó 5.000.000 rubelt keresett, ebből 3.500.000 rubelt. vállalkozói szakmai tevékenységéhez kapcsolódik, és 1 500 000 rubelt. magánszemélyként szerezte meg. A költségek összege elérte a 2 000 000 rubelt. A költségek teljes összegéből a vállalkozói tevékenységhez kapcsolódó szakmai levonások mindössze 600 000 rubelt tesznek ki. Ezzel az összeggel csökkentheti az egyéni vállalkozó a személyi jövedelemadó adóalapját.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a vállalkozóknak van számos kiadást nagyon nehéz felosztani az adóalap levonás formájában történő csökkentésének tulajdonítható költségekre, mindkettőt vállalkozói tevékenység során állították elő, és magánszemélyként is felmerültek. Ezek a költségek tartalmazzák a mobiltelefonok, az internet stb. A könyvelők, akiket a legtöbb egyéni vállalkozó elszámolással és beszámolással bíznak meg, szintén nem törekednek a költségek minimalizálására, mivel fő előnyük az adóellenőrökkel való jó kapcsolat.
Annak érdekében, hogy a költségeket szakmai adólevonásoknak minősítsük, a vállalkozónak, mint már említettük, először is szüksége van arra, hogy a munka tárgyait és munkaeszközeit, amikor felhasználják a költségeket, a vállalkozói tevékenységben (azaz jövedelemszerzésben) használják fel. ); másodszor, a munka tárgyainak és eszközeinek pontosan egyéni vállalkozóként kell tartozniuk az egyéni vállalkozóhoz, nem pedig egyénileg.
8. példa
Show összecsukása
Egy egyéni vállalkozó kérelmet nyújtott be az adóhivatalhoz, hogy csökkentse a személyi jövedelemadó adóalapját a 100 000 rubel összegű szakmai adólevonásra. Alátámasztó dokumentumként csatolták: dokumentumokat, amelyek megerősítik a nyomtató és szkenner 5000 rubelért történő megvásárlását; a benzin és az autójavítás költségei 25.000 rubel; fizetés az autószervizért 15 000 rubel összegben; 5000 rubelt fizetett állami illetéket; a munkavállalók bére 35 000 rubel; az alkalmazottaknak fizetett adók és díjak - 15.000 rubel.
Az adófelügyelet a dokumentumok rendelkezésre állása és helyes végrehajtása ellenére nem vonott le bizonyos kiadási összegeket 45 000 rubel összegben, és kifejtette, hogy az autót, a nyomtatót és a szkennert ez a magánszemély nem egyéni vállalkozóként regisztrálta, hanem a magánszemély az adózó. Hasonló a helyzet az üzemanyag beszerzésével, az alkatrészekkel és a javításokkal. Ha a fenti ingatlant egyéni vállalkozóként regisztrálták az adózónak, és nem magánszemélynek, akkor a szakmai adólevonásokat teljes egészében elfogadják.
A példa azt mutatja, hogy egy egyéni vállalkozó "büntette meg magát" 45 000 rubelért. elemi hanyagság és a jogszabályok tudatlansága miatt. Az ilyen problémák elkerülése érdekében a következő előfeltételeket kell teljesíteni:
A legnagyobb nehézséget a mobil kommunikációs költségek szakmai adólevonásokhoz való hozzárendelésének kérdése jelenti. Az adóhatóságok nagyon részletes és teljes indoklást kérnek arról, hogy a mobilkommunikációs hívásokat pontosan termelési célból bonyolították le. Ennek megerősítéséhez nyomtatást kell kapnia a mobilszolgáltatótól, amelyből egyértelmű lenne, hogy mely beszélgetések ipari jellegűek és melyek privát jellegűek. Ezután számítsa ki a termelési hívások költségét, és vegye be a kapott összeget a szakmai adólevonásokba.
Ha az egyéni vállalkozó nem tudja dokumentálisan megerősíteni a vállalkozási tevékenységek végrehajtásával kapcsolatos költségeit, akkor az adótörvénykönyv 221. cikkének (1) bekezdésével összhangban szakmai adókedvezményt biztosítanak a vállalkozói tevékenységből származó bevétel teljes összegének 20% -ában.
9. példa
Egy egyéni vállalkozó 500 000 rubel bevételt kapott a vállalkozási tevékenységből. A költségek 180 000 rubelt tettek ki. Mivel nincsenek alátámasztó dokumentumok a kiadásokhoz, a jövedelem 100 000 rubellel csökken. (500 000 × 20%).
Ha a jövedelem egy részét dokumentálják, másrészt nincs dokumentált bizonyíték, akkor a vállalkozónak magának kell megválasztania, hogyan csökkenti a jövedelem összegét: vagy a megerősített kiadások összegével, vagy a standardizált csökkenés összegével jövedelem. Számos adótanácsadó azt tanácsolja ilyen helyzetben, hogy a csökkentés összegéből induljon ki.
Van azonban ezzel ellentétes vélemény is, amelyet az Északnyugati Kerület FAS 2007. február 26-i A56-13852 / 2005 számú határozata határoz meg, amely szerint a vállalkozónak nincs joga a a jövedelem 20 százalékának megfelelő szakmai adólevonás, ha a költségek egy részét igazolják. Sajnos jelenleg nincs pozitív gyakorlat az adófizetők számára ebben a kérdésben.
E gyakorlat megléte annak köszönhető, hogy 2005-2007-ben számos egyéni vállalkozó jelentéktelen költségekkel csökkentette a túl nagynak tartott nyereséget, és nem vezetett megfelelő nyilvántartást a felmerült költségekről. Ezért a vállalkozóknak a szakmai adólevonások összetételébe csak azokat az összegeket kell belefoglalniuk, amelyeket igazoló dokumentumok igazolnak.
Peres és választottbírósági gyakorlat
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2005. május 11 -i 15761/04 számú határozata szerint az adózó - egyéni vállalkozó nem köteles semmilyen bizonyítékot benyújtani a vállalkozási tevékenység végrehajtásával kapcsolatos felmerült költségekről. annak érdekében, hogy a kapott jövedelem összegének 20 százaléka szakmai adókedvezményben részesüljön ...
Ezért ésszerűtlen és jogellenes követelmény az adóellenőrök azon kötelezettsége, hogy nyújtsanak be minden olyan dokumentumot, amely megerősíti a költségek felmerülésének tényét vagy összeállítja a költségek listáját.
A szakmai adólevonás megszerzéséhez szükséges dokumentumcsomag benyújtásának és a vállalkozók számára történő figyelembevételének eljárása hasonló az egyéb adólevonási kategóriákhoz. Az egyéni vállalkozó-adófizetők szakmai adókedvezményhez való jogát semmi sem korlátozza, és nem igényel külön megerősítést (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. január 26-i levele 03-04-07-01 / 16).
A szakmai adólevonások megszerzésének egyik legfontosabb kérdése az adóhatósághoz való benyújtás szükségessége "Könyvek a bevételek és költségek, valamint az üzleti tranzakciók elszámolására"(a továbbiakban: "Számviteli könyv"). Számos adófelügyelőség megköveteli, hogy ezt a dokumentumot nyújtsák be nekik, nem veszik figyelembe azt a tényt, hogy ily módon megbénítják a vállalkozó tevékenységét, mert nem tudja figyelembe venni az aktuális műveleteket, amíg a dokumentumok folyamatban vannak. asztali audit. Az adóhatóságok gyakran azzal motiválják igényüket, hogy a „Számlakönyv” a tranzakció tényének megerősítése. Abban az esetben, ha megtagadják a "Rekordok Könyve" kiadását, számos felügyelőség általában nem fogadja el a szakmai adólevonáshoz szükséges dokumentumokat ellenérték fejében. A "könyvelési könyv" nem a művelet tényét megerősítő dokumentum, hanem csak a végrehajtott tranzakciókkal kapcsolatos információk rögzítésére és összegzésére szolgál, azaz szintetikus számviteli bizonylat. Ezért helytelen párhuzamot vonni a "Számviteli Könyv" és a szervezetek (vállalkozások) mérlege között.
Az adóhatóság azonban indokolatlan követelést támasztott alá, amely vagy az elégtelen szakmaiságon, vagy azon kívánságon alapul, hogy az adók és illetékek tervét bármi áron teljesítse, még a jogszabályi előírások megsértése is. Ebben a kérdésben az adózónak bírósági döntései és az RF pénzügyminisztériumának véleménye is van az adózó oldalán.
Peres és választottbírósági gyakorlat
Az Északnyugati kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat А26-8062 / 2006-210 számú határozata szerint a szakmai adólevonás megerősítésére az egyéni vállalkozó nem köteles benyújtani a „Jövedelemkönyvet és Költségek és üzleti tranzakciók ”.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma szerint, amelyet 2007.01.26-án kelt levelében felvázolt, 03-04-07-01 / 16, az egyéni vállalkozók tényleges üzleti tevékenységét igazoló dokumentumok elsődleges számviteli dokumentumok , amely alapján a "Könyvelés" -ben történik bejegyzés. Ezért elég csak az elsődleges dokumentumokat benyújtani a felügyelőséghez, és nincs szükség a "Rekordkönyv" bemutatására. Ezt az álláspontot támasztja alá az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2007. 02. 09-i GI-6-04 /. Sz. [e -mail védett]
Annak érdekében, hogy a különböző típusú kiadásokat bevonják a szakmai adólevonásokba, az egyéni vállalkozókat az adótörvény 25. fejezetének „Jövedelemadó” című kiadványa tartalmazza. Az egyéni vállalkozók azonban, tekintettel tevékenységeik sajátosságaira, bizonyos különleges helyzeteket tapasztalhatnak, amikor nem lesz könnyű analógiát vonni a vállalkozásokkal (szervezetekkel). A gazdasági tevékenység sokszínű, ezért a szerző csak néhány olyan helyzetet hoz fel, amelyek pozitívan befolyásolhatják a vállalkozók személyi jövedelemadójára vonatkozó szakmai adólevonások kialakulását.
foglalja bele a szakmai adólevonásokba a pénzeszközök ellopásából származó veszteségek összegét, amelyek elkövetőit nem azonosították... Ilyen lehetőséget biztosít az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2008. április 14-i levele, 03-04-05-01 / 113. Ennek a feltételnek való megfeleléshez szükséges, hogy a lopás tényét a rendőrök által összeállított jegyzőkönyvben rögzítsék.
Egy egyéni vállalkozó megteheti foglalja bele a szakmai adólevonásba az általa a vállalkozási tevékenység során közvetlenül használt ingatlanokra felhalmozott értékcsökkenés összegét, amely megfelel a 25. pont követelményeinek "Az egyéni vállalkozók bevételeinek és költségeinek, valamint az üzleti tranzakciók elszámolásának eljárása" (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 86n. számú és az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériuma által jóváhagyott rendelet). BG-3-04 / 430, 2004.8.13.).
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2008. március 26-i, 03-04-05-01 / 79. Levele szerint azonban a szakmai adólevonások összetételében szereplő értékcsökkenési költségeket meg kell határozni. közvetlenül kapcsolódik folyamatos vállalkozói tevékenységgel. Ez különösen igaz a személygépkocsik vásárlására, amely nem kapcsolódik közvetlenül a vállalkozói tevékenységek megvalósításához. És itt az üzemanyag és kenőanyagok beszerzésének költségei, valamint a személygépkocsi üzemeltetésének költségei belefoglalhatók a szakmai adólevonásba.
Az egyéni vállalkozónak joga van foglalja bele a szakmai adólevonásokat és a számviteli és beszámolási költségeket... Ezt a lehetőséget megerősíti a Moszkvai Körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. 04. 05-i KA-A40 / 2249-07 sz. Határozata.
Ezen kívül egy vállalkozó is tartalmazza a szakmai adólevonás összetételével a biztosítás finanszírozására és a munkavállalók munkabérének finanszírozott minimális fix kifizetése formájában felmerülő kiadásokat... Ilyen lehetőséget biztosított számára az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. április 26-i levele, 03-04-05-01 / 128.
Ez a cikk elsősorban azokat a vállalkozókat és magánszemélyeket fogja érdekelni, akik szerzői jogi művekből kapnak bevételt.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikke megállapítja a "szakmai adólevonás" fogalmát. Ez a levonás a személyi jövedelemadóra (szja) vonatkozik.
A következő személyek alkalmazhatják ezt a levonást:
1) Egyéni vállalkozók(egyéni vállalkozóként regisztrálva) található az általános adórendszerről... IE az egyszerűsített adózási rendszer szerint ( STS) erre a levonási jogra Nincs... Hadd emlékeztessem önöket, hogy az egyszerűsített adórendszer szerint 6% -os adót kell fizetni minden jövedelem után, vagy 15% -ot a jövedelem mínusz kiadásai után.
2) Munkavégzés (szolgáltatások) polgári szerződések alapján(azaz nem munkaszerződés alapján).
4) Magángyógyászok közjegyzők, ügyvédek stb.
E téma tanulmányozása előtt hasznos lenne megismerkedni a korábbi anyagokkal -,. Könnyebb lesz megérteni az adólevonások lényegét és számításukat.
Professzionális adólevonás- Ez a vállalkozói tevékenységből vagy magángyakorlatból származó adóköteles jövedelem csökkenése a ténylegesen felmerült vagy dokumentált kiadások összegével, amelyek közvetlenül a jövedelem kivonásához kapcsolódnak.
Ez a levonás csak az alábbi tevékenységekből származó bevételeket csökkentheti:
Vállalkozói;
Polgári szerződés alapján (szerződés, szolgáltatások);
Az egyéb bevételek (fizetés, osztalék, kamat) ezzel a levonással nem csökkenthetők.
Valójában a szakmai levonás olyan költségek, amelyek a jövedelem kivonásával járnak. Ha számba veszi az összes olyan kiadást, amely a jövedelem kivonásával jár, és ezeket a költségeket dokumentálni lehet, akkor a kapott összeget szakmai levonásnak nevezhetjük.
A levonás az előző beszámolási évben kapott jövedelemre vonatkozik. Ennek megfelelően idén is fel kell vállalni a költségeket.
1. Vállalkozóknak.
2. A fizikai. szerződés alapján munkát és szolgáltatást végző személyek.
Mint említettük, a szakmai levonás költség. A levonásra elfogadott költségek eltérőek lehetnek: áruk, berendezések, anyagok, üzemanyag, könyvek és juttatások vásárlása, az alkalmazottak bére, közüzemi számlák, bérleti díj, biztosítási díjak, egyéb adók (szállítás, föld stb.), Állami illeték stb. . sokkal több. Általában ezek mind olyan kiadások, amelyeket az adójogszabályok szerint figyelembe vesznek a vállalati nyereségek megadóztatásakor. A költségtípusok teljes listáját az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (Orosz Föderáció adótörvénykönyve) 253-269.
A levonható költségeket önállóan kell meghatározni. Ez azt jelenti, hogy meg kell határozni, hogy milyen költségek merültek fel, amelyek közvetlenül kapcsolódnak a jövedelemszerzéshez. Azt is meg kell határozni, hogy milyen dokumentumok használhatók a költségek igazolására (csekk, nyugta, szerződés, aktus, jegy, kupon, vámáru -nyilatkozat stb.).
Röviden, a költségeknek meg kell felelniük az alábbi feltételeknek:
Ésszerű (gazdaságilag indokolt);
Dokumentált;
Jövedelemszerzés céljából termelt.
E feltételek közül a legvitatottabb az érvényesség költségek. Például egy Porsche Cayenne autó vásárlása pizza kiszállításához ésszerűtlen kiadást jelenthet. Vagy fizet egy külföldi fekete mágia tanácsadó szolgáltatásáért az eladások növelése érdekében.
Az adóhatóság alkalmazottja értékeli a költségek gazdasági megvalósíthatóságát. De a kérdések általában csak nulla nyereség vagy veszteség esetén merülnek fel. A bíróság véget vethet a kérdésnek. A bíróságok általában kevésbé szűken értelmezik a jogállamiságot, mint a tisztviselők. Általában a bíróságok gyakran támogatják az adózókat ellentmondásos helyzetekben.
A szakmai adólevonásokat nagyjából fel lehet osztani két fajta:
1. Megerősítve;
2. Megerősítetlen.
A nevekből egyértelműen kiderül megerősített levonás- ezek dokumentált költségek. Ez a levonás a dokumentált költségek teljes összegében történik.
Például egy vállalkozó 100 000 rubelt költött, és 150 000 rubel jövedelmet kapott. Költségek 100 000 rubel. dokumentált. Ez azt jelenti, hogy a vállalkozónak 100 000 rubel összegű szakmai adólevonásra van joga. És adót fizet a fennmaradó 50 000 rubel után levonás után. (150 000 rubel - 100 000 rubel).
Ha nincsenek kiadásokat igazoló dokumentumok, akkor a vállalkozó (egyéni vállalkozóként regisztrálva) gyakorolhatja a jogát meg nem erősített levonás... Ennek a levonásnak a jövedelem 20% -ának fix mértéke van (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikke).
Például egy vállalkozó 100 000 rubel jövedelmet kapott, de nem rendelkezik a költségeket igazoló dokumentumokkal. Ez azt jelenti, hogy 20% -os szakmai adólevonást igényelhet, és 80 000 rubel után adót fizethet. (100 000 rubel - 20 000 rubel). 20.000 rubel - Ez a 100 000 rubel bevétel 20% -a.
Hogy 20% levonást kapjon nem szükséges igazolja a dokumentumok hiányát és igazolja a költségeket.
De, ez tiltott alkalmazza egyszerre a megerősített és a nem megerősített levonásokat. Azok. ha a költségeknek csak egy részére vannak dokumentumok, akkor a 20% -os levonás nem alkalmazható. Ebben az esetben ki kell választania, hogy melyik levonás a jövedelmezőbb.
Például egy vállalkozó 100 000 rubel jövedelmet kapott. Vannak dokumentumok, amelyek megerősítik a 18.000 rubel költségeit. Ebben az esetben nyereségesebb, ha nem jelzi az igazoló dokumentumok rendelkezésre állását, hanem 20%-os levonást igényel. Mivel a 20% (20 000 rubel) ebben az esetben több mint 18 000 rubel.
Figyelem! Csak regisztrált egyéni vállalkozók alkalmazhatnak nem megerősített 20% -os levonást.
A vállalkozók csak az adóhatóságtól kapnak levonást. Ehhez április 30 -ig be kell nyújtania a személyi jövedelemadó bevallását az elmúlt naptári évről.
Az adóhatóság előírja, hogy a nyilatkozathoz csatolni kell a levonást igazoló dokumentumokat. Bár az adótörvénykönyv nem tartalmaz ilyen követelményt, és a bíróságok azon a véleményen vannak, hogy nincs szükség dokumentumok csatolására.
De ha nem kíván vitatkozni az adóhatósággal, akkor csatolnia kell az igazoló dokumentumokat. Általában meg kell vizsgálnia egy adott adóhatóság (orosz realitások) követelményeit.
A fentiekben már jeleztük, milyen dokumentumokkal tudja megerősíteni a költségeket.
Bármely magánszemély (beleértve az egyéni vállalkozókat is) szakmai levonásban részesülhet, ha polgári szerződés alapján végez munkát (szolgáltatást). A levonás csak két típusú szerződés esetén vehető igénybe: szerződésés szolgáltatás.
Van egy ellentmondásos vélemény is arról, hogy a bérleti szerződés alapján szakmai levonást kaphat. De teljesen lehetséges, hogy ebben az esetben be kell perelnie az adóhatóságot, hogy megvédje levonási jogát.
A szerződés alapján végzett munkával kapcsolatos költségeket önállóan kell meghatározni. A költségek és az alátámasztó dokumentumok összetétele majdnem megegyezik az egyéni vállalkozókéval.
A vállalkozókkal ellentétben a szerződésekből szakmai levonást lehet szerezni adóügynök... Az adóügynök ebben az esetben a szerződés szerinti ügyfél (ügyfél) - jogi személy vagy egyéni vállalkozó. Ahhoz, hogy levonást kapjon egy adóügynöktől, kérelmet kell benyújtania az adóügynökhöz. A kérelemhez csatolni kell a szerződés szerinti munkavégzéssel (szolgáltatásokkal) kapcsolatos költségeket igazoló dokumentumokat.
Ha nincs adóügynök (megállapodás más természetes személlyel), akkor levonást kaphat az adóhatóságtól. Ehhez az év végén adóbevallást kell benyújtania. Ismételten, az adott adóhatóság követelményeitől függően csatolni kell a költségeket igazoló dokumentumokat. Bár az általános törvényi eljárás nem írja elő az igazoló dokumentumok benyújtását az adóhatósághoz.
A fentiek mindegyike vonatkozik az egyéni vállalkozóra (IE), ha bizonyos munkákat vagy szolgáltatásokat végez olyan szerződések alapján, amelyek nem kapcsolódnak a fő tevékenységéhez. Ebben az esetben az egyéni vállalkozónak különbséget kell tennie a fő vállalkozási tevékenységből származó jövedelem és a munkaszerződés (szolgáltatások) között. A szerződésből származó jövedelem levonása csak a jelen szerződés teljesítésével kapcsolatos kiadásokból vehető igénybe. Ön is levonást kaphat egyéni vállalkozó alatt egy adóügynöktől.
Azok a személyek, akik jogdíjat vagy jogdíjat kapnak a tudományos, irodalmi és művészeti alkotások előadásáért és egyéb felhasználásáért, valamint díjazásban részesülnek a felfedezések, találmányok és ipari tervek szerzőiért, szintén csökkenthetik jövedelmüket a szakmai levonások miatt.
Ezt a levonást bármely magánszemély (állampolgár) megkaphatja, beleértve a vállalkozót (IE) is. Ebben az esetben csak az egyéni vállalkozónak kell különbséget tennie a vállalkozói tevékenységből származó jövedelem és a jogdíjak között, mint a munkaszerződések (szolgáltatások) esetében.
Milyen költségekkel jár egy tudományos, kulturális, művészeti alkotás létrehozása, előadása vagy más felhasználása, önállóan kell meghatároznia. Általában szinte minden ugyanaz, mint más szakmai levonásoknál.
Az alátámasztó dokumentumok nélküli üzleti tevékenységből származó levonásokkal analóg módon a jogdíjak esetében is van egy nem megerősített levonás. A szabványokat a jövedelem összegének százalékában fejezik ki.
Az alábbiakban felsoroljuk a szabványokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikke):
| Költségráták% | |
| Irodalmi művek létrehozása, többek között színház, mozi, színpad és cirkusz |
20 |
| Művészeti és grafikai alkotások készítése, fényképészeti munkák nyomtatáshoz, építészeti munkák és tervezés |
30 |
| Monumentális szobrászati alkotások létrehozása dekoratív festészet, kézművesség és dekorációs művészet, festőállvány festés, színházi és filmes dekoratív művészetek és grafika, különféle technikákban készült |
40 |
| Audiovizuális művek (videó, televízió) létrehozása és filmek) |
30 |
| Zenei művek létrehozása: musical színpadi művek (opera, balett, musical vígjátékok), szimfonikus, kórus, kamara dolgozik, fúvószenekarnak dolgozik, eredeti zene film, televízió és videó filmekhez és színházi előadások |
40 |
| Más zeneművek, beleértve publikálásra készült |
25 |
| Irodalmi és művészeti alkotások előadása | 20 |
| Tudományos dolgozatok és fejlesztések készítése | 20 |
| Felfedezések, találmányok és ipari létesítmények minták (az elsőre kapott jövedelem összegére két év használat) |
30 |
Például egy videó tanfolyamot videónak lehet nevezni, és az értékesítésből származó bevételt jogdíjnak tekintik. Ez azt jelenti, hogy a videó tanfolyam értékesítéséből származó bevételből 30% -os szakmai levonást igényelhet. Azok. ha 100 000 rubelért adják el, akkor az adót 70 000 rubeltől kell megfizetni. Ebben az esetben nem kell megerősítenie a költségeket. De ha lehetséges az összegre vonatkozó költségek megerősítése (ebben a példában több mint 30 000 rubel), akkor természetesen nyereségesebb a megerősített szakmai levonás bejelentése.
A könyvekkel még egyszerűbb, nem kell semmit kitalálni, a könyvek irodalmi művek. Az előírásoknak megfelelően a könyvekből származó jövedelemből 20% levonás vonható le.
Hadd emlékeztessem önöket arra, hogy a levonást az elmúlt évben kapott jövedelemre biztosítják. És az ugyanazon elmúlt évben felmerült költségeket levonják. Ennek megfelelően minden évben számolni kell a bevételeket (és a költségeket, ha vannak), és nyilatkozatot kell benyújtani az elmúlt évről.
A videó tanfolyam példájában az adóügynök valószínűleg nem. Mivel az értékesítés kiskereskedelem. De ha a filmet jogi személy vagy egyéni vállalkozó vásárolja meg, akkor tőle levonható. Ehhez levonási kérelmet nyújtanak be.
Példa egy szakmai adólevonási kérelemre:
A Video Record LLC főigazgatója
Petrov P.P.
Ivanov I. I. -től,
lakóhelye: ___________
Támogatási kérelem
szakmai adólevonás
Én, Ivanov Ivan Ivanovics, a par. 1., 2., 5. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikke alapján kérem Önt, hogy a 2011 -es jövedelemre vonatkozóan adjon szakmai adólevonást az audiovizuális alkotások létrehozásához biztosított költségszabvány összegében, azaz a felhalmozott javadalmazás összegének 30% -ában.
"__" ______ 2012
________ / Ivanov I.I. /
A szakmai adókedvezményt a magánszemélyeknek az Art. Az áttekintésben elemezzük a különböző személykategóriákra vonatkozó alkalmazás hasonlóságait és különbségeit.
A levonások ezen altípusa a polgárok több kategóriáját érinti, akik 13%személyi jövedelemadót kötelesek fizetni:
Amint azt a név is sugallja, szakmai adólevonást lehet engedélyezni azokért a költségekért, amelyek az állampolgár megfelelő szakmai foglalkozásából származnak.
Fontos! A szakmai adólevonásban szereplő költségek többek között a következők:
- a kötelező egészségügyi biztosítás és a GPT kifizetései;
- esedékes díjak és adók (kivéve a személyi jövedelemadót);
- vámok.
A szakmai adólevonások aránya nem haladhatja meg a jövedelmet. Ha a mutatók egyenlők, akkor az adóalapot nullának tekintik, és nincs szükség a személyi jövedelemadó felsorolására.
Ahhoz, hogy levonást kapjon, kérelmet kell benyújtania a forrásadóhoz. Azok a személyek, akiknek nincs ilyen ügynökük (például egyéni vállalkozók vagy közjegyzők), a bevallásban elkészítik a jövedelemadó újraszámítását.
Fontos!
A szakmai adólevonás tükröződése a 3-NDFL bevallásban a B vagy J lap kitöltése.
Ha az ügynök levonás nélkül fizetett egy személynek díjazást, az állampolgárnak joga van a visszatartott összeg kompenzációját követelni az adótörvénykönyv 231. cikkének 1. pontjában szabályozott módon. Visszatérési időszak- 3 hónap.
Azok az ügyvédek, akik ügyvédi irodát hoztak létre, jogosultak szakmai adólevonásra. Megerősített áron biztosítják.
Az iroda tulajdonosa maga határozza meg a költségek összetételét, elsősorban a Ch. 25 NK. Amint azt az Adótörvénykönyv 54. cikkének 2. pontja írja, ezek a polgárok kötelesek nyilvántartást vezetni a Pénzügyminisztérium és az Adó- és Vámügyi Minisztérium 2002. 08. 13 -i 86n / BG. -3-04 / 430.
Az ebben a módban dolgozó egyéni vállalkozók a jövedelemadót fizetik, mint az átlagpolgárok, 13%. Ennek alapját a kapott jövedelem és a levonás közötti különbségként kell kiszámítani. Ebből világossá válik, hogy a szakmai adólevonás összege az egyéni vállalkozó költsége, amely a tevékenységéből származó jövedelem bevételéhez kapcsolódik.
Az egyéni vállalkozó dönti el, hogy pontosan mire vállalja a költségeket. Ebben a társasági jövedelemadóra vonatkozó eljárás (az adótörvény 25. fejezete) és az említett 86n.
Nem vonhatja be a levonásba:
Amint fentebb említettük, a befizetett adókat levonják. Figyelemre méltó, hogy az ingatlanadó is beletartozik a szakmai adólevonás összegébe, ha ezt az ingatlant egyéni vállalkozó munkájában használják, kivéve:
Prof. a levonást azoknak a személyeknek nyújtják, akik bevételhez jutottak a szellemi tevékenység különböző eredményeinek működtetésére vagy létrehozására:
Mivel a valóságban nehéz meghatározni és pénzben kifejezni az ebben az esetben felmerült költségeket, az adótörvény előírja a hivatásos szerzői levonás lehetőségét a szabvány szerint 20-40% ( További részletek- cm.). Ha az adót adóügynök számítja ki, akkor lejegyzi a prof. levonás 404 (költségek) vagy 405 (standard).
Az a szervezet vagy egyéni vállalkozó, aki GPC -megállapodást kötött magánszeméllyel, adóügynökként viselkedik vele kapcsolatban. Ezt a rendelkezést az adótörvénykönyv 226. cikkének 1. pontja rögzíti. Ugyanakkor kötelesek a személyi jövedelemadó 13% -át visszatartani a javadalmazás teljes összegéből, ha az adózó nem nyilatkozattal jelentkezik, és nem kér levonást.
Ha a GPC -megállapodás szerinti szakmai levonást nem támasztják alá költségekre vonatkozó dokumentumok, akkor az adóügynök nem jogosult azt nyújtani. Ebben a helyzetben B nem rendelkezik a személyi jövedelemadó standard szerinti újraszámításáról.
Fontos! A Pénzügyminisztérium tájékoztatása szerint a GPC -megállapodás szerinti kötelezettségek teljesítéséhez használt személyes tulajdon (számítógép, telefon) megvásárlásának költségeit nem vonják le. Az osztály azzal magyarázza álláspontját, hogy az ilyen vagyontárgyak más, a jövedelemszerzéshez nem kapcsolódó célokra is felhasználhatók.
Mielőtt példákat mondanánk a szakmai adólevonások kiszámítására, hangsúlyozzuk, hogy a gyakorlatban az adott kiadás elszámolásának jogszerűségével kapcsolatos kérdéseket a nyilatkozat benyújtása előtt a lakóhely szerinti FTS -ellenőrzéshez kell intézni.
1. példa
Az IE Korolev kiskereskedelemmel foglalkozik. 2017 októberében 50 edénykészletet vásárolt, egyenként 7800 rubel áron. minden egyes. Az év végéig Korolev csak 39 készletet adott el. A 2017. évi nyilatkozatban erről a műveletről jogában áll 304 200 rubel szakmai levonást bejelenteni. (39 × 7 800), és csökkentse a fizetendő személyi jövedelemadót 39 546 rubellel. Ha 2018 -ban Korolev eladja a fennmaradó 11 sorozatot, kihasználja a 85 800 rubel levonását. (11 × 7 800) idei bevétel szerint.
2. példa
Szergej díjazása a szerződés alapján a folyóiratnak írt cikkért 5000 rubel. Kiadás után levonásért írt a szerkesztőségnek. További dokumentumokat nem nyújtott be. A folyóirat 20% -os levonást alkalmazott egy irodalmi mű létrehozására, és Szergejnek 4480 rubelt fizetett. A személyi jövedelemadó összege, amelyet a szerkesztőség visszatartott a díjazásból, 520 rubelt tett ki: 13% × (5000 - 5000 × 20%).
3. példa
Az IE Dubovitsky két irányban dolgozik az OSNO -nál: háztartási készülékek kereskedelme és javítása. 2017 -ben először 750 250 rubelt keresett. és felmerült költségek, amelyeket 630 400 rubel igazolhat. A második irányban Dubovitsky ugyanannyit kapott, de nincs bizonyítéka a költségekre. Összességében összehasonlítható. A kiadásokat figyelembe véve Dubovitsky 630 400 rubel levonást jelent be. A szabvány használatával - 300 100 rubel.
A szakmai levonásra szánt dokumentumok listáját a kód nem tartalmazza. Ezenkívül a bíróság határozatában jelezte, hogy az adóhatóságok, amelyek a bevallás dokumentációját ellenőrzik, nem jogosultak további igazoló dokumentumok megkövetelésére.
