Az osztalék összegének kiszámításakor érdemes az Orosz Föderáció jogszabályaiban előírt szabályokra, valamint a vállalkozás által megállapított normákra támaszkodni.
Nézzük meg, mit kell figyelembe venni a számítások elvégzésekor 2019-ben. Minden egyes társaság szisztematikusan megosztja a tevékenysége során szerzett nyereség egy részét.
Bár a cég dönthet úgy, hogy nem fizet ilyen forrásokat, hanem üzletfejlesztésre irányítja.
Ha ennek ellenére megállapítják az osztalék átutalásának összegét és ütemezését, meg kell érteni, hogy milyen szabályok szerint történik az esedékes pénzeszközök számítása.
Hiszen köztudott, hogy az osztalékfizetés eltérő lehet. Tehát érdemes odafigyelni a számítások minden árnyalatára.
Az orosz jogszabályok meghatározzák az osztalékfizetési eljárást. Magának a fogalomnak is van definíciója. Nézzük meg közelebbről a szabályozó dokumentumokban szereplő információkat.
Az osztalék a részvénytársaságok vagy más gazdasági tevékenységet folytató jogalanyok bevételének része, amelyet a résztvevők (részvényesek) az alaptőkéből való részesedésük szerint osztanak fel.
Az osztalék nagyságát és átutalásának szabályait a részvényesek, az alapítók közgyűlésén határozzák meg, és rögzítik a vállalkozás alapszabályában is.
Az osztalékot készpénzben, vagy részvényben vagy egyéb ingatlanban ki lehet fizetni.
A megállapított osztalék összege évente többször átutalható. De lehet, hogy egyáltalán nem fizetik ki.
Az ilyen alapok kifizetésével a tőkésítés csökken, és ehhez olyan megtakarításokra van szükség, amelyeket nem engedélyeztek újrabefektetésre, vagy kivonnak belőle.
A pénzügyi év során kifizetett osztalékok időközi vagy előzetes. A számlázási időszak végén megtörténik a végső osztalékfizetés.
A szervezet tevékenységének eredményei alapján pénzügyi kimutatások készülnek, amelyek összetevői:
Az ilyen dokumentumok elkészítésének jelentési időszaka negyedév, 6, 9 és 12 hónap.
A törvény értelmében az osztalék összege a beszámoló elfogadását követően negyedévente egyszer nem utalható át.
De érdemes figyelembe venni, hogy az év pénzügyi eredményei eltérhetnek a közbenső negyedéves eredménytől. És ilyen helyzetekben lehetséges az osztalék túlfizetése.
Az LLC-törvény kimondja, hogy az osztalék kifizetését a közgyűlési döntéstől számított 60 napon belül kell teljesíteni.
Ellenkező esetben a társaságnak jogában áll önállóan eldönteni, hogy mikor és hogyan fizesse ki az esedékes nyereségrészt az alapítóknak. De ezeket a szabályokat be kell írni a helyi dokumentációba.
Vannak helyzetek, amikor a belső dokumentumok semmit sem mondanak az osztalékfizetésről. Ezután az Orosz Föderáció szabályozási dokumentumaiban megállapított általános szabályokat kell követnie.
Osztalék nem megengedett:
A vállalkozás alapítói közötti osztalék formájában történő bevétel elosztásának szabályait az oroszországi jogalkotók által jóváhagyott szabályozási dokumentum határozza meg.
Az osztalékfizetés időpontját a.
Ezen túlmenően számos olyan funkció van, amelyeket emlékeznie kell a letéti igazolás elkészítésekor. De a tudás ezen a területen sem lesz elegendő. Ezért elemezzük, hogyan hajtják végre a számításokat, mit kell figyelembe venni.
A törzsrészvények osztalékának kiszámítása attól függ, hogy meghatározzák-e az osztalékhozamot. És ezt a mutatót a következő képlet segítségével határozzuk meg:
Használhat egy másik módszert is az osztalék kiszámításához:
A vállalkozás jövedelmének nettó eszközállományának egyenlegének kiszámítása a pénzügyi év végén történik. Ezeket le kell vonni a kötelező tartalékokba történő befizetések nettó bevételéből és a beszámolási időszakban a bevételek előzetes felhasználásának összegéből.
Előlegigénylés elfogadható múltbeli bevétel, szabad értékcsökkenési egyenleg vagy beruházási programok finanszírozására szolgáló forrás hiányában.
Az osztalék összegét úgy határozzuk meg, hogy a nettó jövedelem egyenlegét megszorozzuk a K1, K2 korrekciós tényezővel.A K1 létrehozza az igazgatóságot. Általában 1. K2 lehet 1, 0,85, 0,5.
A törzsrészvényekből származó osztalék kiszámításakor érdemes előre megjósolni az elmúlt időszakok átlagos osztalékát, és annak jelenlegi nagyságát beállítani.
A bevétel összegének elemzésekor szem előtt kell tartani, hogy a résztvevőknek történő pénzeszközök átutalása nem szerepel a vállalkozás fejlesztésében. Elemezze a vállalat nettó bevételének hány százalékát fizetik ki a részvényeseknek.
A nagy osztalékokat egy fejlett nagyvállalatnak kell amortizálnia. A fiatal cégek vonakodva fizetnek osztalékot.
A konzervatív befektetőknek magasabb osztalékot fizető részvényeket kell vásárolniuk. Az ilyen részvények lassan növekednek, ami azt jelenti, hogy magasabb lesz az osztalékhozam.
A preferenciális részvények jobban alkalmasak az előrejelzésre. A vállalatoknak gyakran a vállalat bevételének 10%-át kell fizetniük. Az ilyen mutatót hiba nélkül ki kell fizetni.
A bevétel 10%-át érdemes az összes elsőbbségi részvényre felosztani. Így megkaphatja a minimális átutalási összeget. A cégek azonban ritkán fizetnek ennél többet.
Minden osztalék átutalása az alapítók közgyűlésének határozatával történik. De ha csak egy alapító van, akkor joga van önállóan ilyen döntést hozni és írásban elkészíteni (Az Orosz Föderáció 14-FZ számú szabályozási dokumentumának 39. cikke).
Azok a pénzeszközök, amelyeket egy ilyen személy kap, 9% -os, 2019-től 13% -os adókulccsal adóznak a magánszemély jövedelme után.
Az osztalék felhalmozásánál számos feltételt érdemes teljesíteni. törvény 29. §-a 14-FZ.
Az egyedüli alapító fizetéssel kapcsolatos döntési jogára az Art. (2) bekezdése hivatkozik. Az Orosz Föderáció 14-FZ. sz. jogalkotási dokumentumának 7. cikke.
Nincsenek szabályozott dokumentumok, amelyek formalizálnák az osztalék átutalására vonatkozó döntést. Az ilyen döntéseket azonban írásban kell meghozni.
Tehát a jegyzőkönyvnek fel kell tüntetnie:
Ez azt jelenti, hogy a 2400. sornak tartalmaznia kell az eredménytartalékot, amely a jelentési időszakban fog megjelenni.
A nettó eredmény a Pénzügyi Eredménykimutatás 2400. sorában szerepel, amely egybeeshet a mérleg 1370. sorában szereplő eredménytartalék mutatóival.
De lehetséges, ha:
Ellenkező esetben az osztalékelőlegek összege csökkenti a beszámolási időszak bevételét, és a fenti sorokban szereplő értékek nem egyeznek.
Az év közben kifizetett osztalékelőlegek tükrözése a tárgyévi mérlegben a „Tőke és tartalék” rovatban jelenik meg.
Az esedékes osztalék és egyéb bevétel elszámolása szigorú törvényi szabályok szerint történik. De ne feledkezzünk meg a helyi normákról.
A tapasztalt szakembereknek nincs szükségük információra a számítási eljárásról, de a kezdőknek ez az információ hasznos lesz.
LLC osztalék: számítás, adózás és kifizetés magánszemélyek javára
Az év eredményeit összegezve a szervezetek éves beszámolót készítenek. Amennyiben az adóidőszakban nyereség keletkezik, abból a Társaság tagjai részére osztalékot lehet fizetni. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogyan számítható ki belőlük az osztalék és a személyi jövedelemadó, milyen dokumentumok és tranzakciók tükrözik ezeket a műveleteket.
Az LLC alapításakor az alapítók hozzájárulást fizetnek az alaptőkéhez, és jogot kapnak arra, hogy részesedésüknek megfelelően részesüljenek a Társaság bevételéből. Az LLC-ben végzett tevékenységek során új résztvevők jelenhetnek meg, akik szintén jogosultak a nyereség egy részére. A társaság tagjainak az alaptőkében való részesedésük arányában a jövedelem kifizetése osztalék formájában történik (a TC RF cikkének 1. cikke).
Az adótörvény szerint az adózás után fennmaradó nyereséget osztalékfizetésre fordítják. A nyereséget negyedévente, félévente vagy évente egyszer oszthatja fel (a 1998. február 8-i 14-FZ szövetségi törvény "A korlátolt felelősségű társaságokról" 28. cikke). Az osztalékfizetés feltételeit és eljárását az LLC alapszabálya írja elő. A gyakorlatban gyakoribb, hogy év végén fizetnek osztalékot.
Számos olyan eset van, amikor egy szervezetnek nincs joga bevételt fizetni az alapítóknak. Az összes kivételt az Art. Az 1998. február 8-i 14-FZ szövetségi törvény 29. cikke.
Az LLC alapítói jogi személyek és magánszemélyek is lehetnek. A továbbiakban az egyéni résztvevőkkel történő településekről lesz szó.
Az LLC résztvevőinek közgyűlésén döntés születik az eredménytartalék vagy annak egy részének osztalékfizetési irányáról. Az osztalék a tárgyévi eredményből és a korábbi évek eredményéből egyaránt fizethető. Az ülés eredményét a résztvevők közgyűlésének jegyzőkönyve rögzíti (37. cikk 6. pont).
Ha a Társaság egy résztvevőből (az egyedüli alapítóból) áll, az osztalékfizetésről szóló határozatot önkényes formában hozzák meg (a 14-FZ szövetségi törvény 39. cikke).
A társaság minden tagja az alaptőkéből való részesedése szerint részesül osztalékban.
Az osztalékfizetésről szóló jegyzőkönyvben (határozatban) fel kell tüntetni:
A résztvevők a jegyzőkönyvben egyéb tisztázó információkat is jelezhetnek. A részletes számítási eljárás segít elkerülni a vitákat a jövőben.
Vegyünk egy példát. A Romashka LLC 3 alapítót foglal magában. A résztvevők közötti részesedés a következőképpen oszlik meg:
Ivanov I.I. (a szervezet alkalmazottja) - 50%;
Sidorova A.A. (a szervezet alkalmazottja) - 22%;
Nosova E.E. (nem a szervezet alkalmazottja) - 28%.
Az alapítók közgyűlésének eredménye alapján úgy döntöttek, hogy a Társaság összes tagjának osztalékot fizetnek a nettó nyereségből, amely 150 000 rubel.
Ivanov I.I. 75 000 rubel (150 000 x 50%) osztalékot kap. Sidorova A.A. 33 000 rubel (150 000 x 22%) osztalékot kap, és a Nosova E.E. - 42 000 rubel (150 000 x 28%).
Az osztalék elhatárolása a számvitelben a 84-es „Eredménytartalék” számla terhelésén és a 70-es (a Társaság alkalmazottai) vagy a 75-ös számla jóváírásán (a Társaságnál nem dolgozó magánszemélyek esetében) jelenik meg. A kiküldetéseket az osztalékfizetésről szóló döntés (a jegyzőkönyv aláírása) napján kell megtenni.
A Romashka LLC könyvelőjének a következő bejegyzéseket kell elvégeznie:
Terhelés 84 Jóváírás 70 75 000 - osztalék halmozódott fel Ivanov I. I.-nél;
Terhelés 84 Jóváírás 70 33 000 - osztalék halmozódott fel a Sidorova A.A.-nál;
Terhelés 84 Jóváírás 75 42 000 – Felhalmozott osztalékok Nosova E.E.
Az osztalékot fizető szervezetek adóügynökként jelennek meg. Az adóügynökök feladatai közé tartozik az adók teljes és időben történő kiszámítása, levonása és átutalása (a TC RF cikk 3. cikke).
Ha egy szervezet osztalékot fizet jogi személynek, akkor jövedelemadót kell kiszámítani és megfelelő nyilatkozatot kell benyújtani. Magánszemélyek részére történő osztalékfizetéskor nem keletkezik jövedelemadó-fizetési kötelezettség. Ebben az esetben a Társaságnak személyi jövedelemadót kell felszámítania és le kell vonnia a résztvevő jövedelméből.
A belföldi illetőségű magánszemélyek esetében az osztalékra vonatkozó személyi jövedelemadó kulcsa 13%, 2015-ig 9% volt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). A magánszemélyeknek - az Orosz Föderáció nem rezidenseinek - fizetett osztalék formájában 15%-os adókulcs.
A magánszemélyek javára keletkezett összes bevétel megjelenik a 2-NDFL tanúsítványban. 2016 óta az osztalékból levont adó a 6 fős személyi jövedelemadó számításában is megjelenik.
A Társaság ne jelenítse meg a magánszemélyeknek kifizetett osztalék összegét a jövedelemadó-bevallás részeként (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2015. október 19-i levele, 03-03-06/1/59890).
Az osztalékból származó személyi jövedelemadót legkésőbb azok tényleges kifizetésének napján kell átutalni (a TC RF cikk 6. cikke).
A korlátolt felelősségű társaságként bejegyzett jogi személyeknek joguk van nyereségük egy részét az alapítók és a résztvevők részére történő kifizetésekre utalni. Ezt a jogot az LLC-ről szóló 1998. évi 14. szövetségi törvény 28. cikkének rendelkezései rögzítik. Az osztalékfizetésről negyedévente, félévente vagy évente egyszer a résztvevők közgyűlése dönt.
Oroszország adótörvénykönyve meghatározza, hogy az osztalék minden olyan bevétel, amelyet egy szervezet tagjai az adófizetés után kapnak. A nyereség felosztása az alaptőkéből való részesedés arányában történik.
Az osztalékba azok a jövedelmek is tartoznak, amelyek forrása Oroszországon kívül van, feltéve, hogy a külföldi államok jogszabályai szerint osztaléknak minősülnek.
Az LLC alapítóit és más szervezeteket érdekli, hogy milyen szabályozó dokumentumok szabályozzák az osztalékfizetési eljárást, melyik törvénycikk teszi lehetővé a kifizetések összegének kiszámítását, hogyan kell mindent dokumentálni, és hogy az ilyen kifizetés adóköteles-e vagy ez a kifizetések olyan osztálya, amely nem rendelkezik kötelező befizetésekről a költségvetésbe.
A résztvevők osztalékot kizárólag a nettó nyereségből kapnak, vagyis az adó megfizetése és az egyes alapokba történő átutalások után. A felosztandó nyereség összegének meghatározására vonatkozó eljárásra vonatkozó normát a részvénytársaságokról szóló 208. sz. szövetségi törvény 42. cikke tartalmazza. Az ilyen szervezetek nettó nyereségét a számviteli adatok alapján határozzák meg. Az LLC-törvényben nincs ilyen rendelkezés.
Ebben az esetben a polgári jogi normák analógia útján történő alkalmazásának elvét alkalmazzák, amelyet az orosz polgári törvénykönyv 6. cikke rögzít. Ennek alapján az LLC, valamint az OJSC a pénzügyi kimutatásokban rögzített adatok alapján határozza meg a nettó nyereség összegét.
Az év során a pénzügyi eredmény a 99. számlán halmozódik fel. A mérleg átalakításakor a 99. számla egyenlegével megegyező pénzügyi eredménymutatót a 84. számlára kell átvezetni. A társaság által befolyt nyereség tükröződik, amely nem került felosztásra a résztvevők között. Itt is megjeleníthetők a veszteségek.
A nettó eredmény összege az Eredménykimutatás megfelelő sorában található. Megállapítására a mérlegadatok alapján is van lehetőség az Eredménytartalék sorban a tárgyévi és az előző évi mutatók különbségének kiszámításával. Ha a szervezet veszteséget szenved, a mutató negatív értéket fog mutatni.
A társaság a nettó nyereséget nem tudja felosztani a tagok között az alábbi esetekben:
Ha ezek a körülmények megszűnnek, osztalékot kell fizetni a társaság tagjainak.
Az osztalékfizetési eljárást számos jogalkotási dokumentum szabályozza:
A számviteli mutatók alapján a társaság osztalékfizetés mellett dönthet.
Hivatalos okirattal, a közgyűlési jegyzőkönyvvel formálják, amely a következő információkat tartalmazza:
A dokumentumot bármilyen formában elkészítik. Példája megtalálható az interneten erre szakosodott oldalakon. Külön megszületik a közgyűlési határozat, amely az osztalékfizetés alapjául szolgál.
Az az időtartam, amelyen belül a résztvevőknek meg kell kapniuk a részüket, nem haladhatja meg a döntés meghozatalától számított 60 napot. Az osztalék meg nem adása esetén a résztvevő három éven belül fizetési igényt érvényesíthet.
Az osztalék kifizetésére 2019-ben az alábbi formákban van lehetőség:
Hogy az egyes esetekben milyen formanyomtatványt alkalmaznak, arról az alapítóknak a közgyűlés során kell megállapodniuk, és ezt jegyzőkönyvi határozatban rögzíteni kell. Például tudnia kell, hogy a pénztárban befolyt bevételből készpénzt kiadni tilos. Ez csak akkor lehetséges, ha egy kifejezetten erre a célra szolgáló összeget helyeznek el a pénztárban.
A második lehetőség számviteli szempontból összetettebb. Ennek oka az a tény, hogy az adótörvény az osztalék vagyon alapján történő kifizetésének végrehajtását tekinti.
Tekintettel arra, hogy az ingatlan tulajdonosa megváltozik, a társaságnak bizonyos bevételhez kell jutnia, és ezért adót kell fizetnie. A közös rendszeren dolgozóknak általános forgalmi adót és jövedelemadót kell fizetniük. Az egyszerűsítők (STS) azt veszik figyelembe, hogy mit kapnak kiegészítő bevételként.
A jogszabályok lehetővé teszik az osztalékfizetés gyakoriságának megválasztását. Ha arról beszélünk, hogy az elhatárolás nem évre, hanem gyakrabban történik, akkor a társaság alapítóinak meg kell győződniük arról, hogy az alapító okiratban másként nem szerepel. Ha azt írja ki, hogy a fizetés évente történik, akkor az eltérő ütemezés alkalmazása előtt el kell végeznie a megfelelő módosításokat a jogszabályi dokumentumokon.
Ha a társaság tagja 60 napon belül nem kapta meg a neki járó osztalékot, bírósághoz fordulhat, ezt jogsérelemnek tekintve. Éppen ezért gondosan figyelemmel kell kísérnie a fizetések gyakoriságát.
Ha a tagok jegyzőkönyve az osztalék összegének egy részének kifizetésére nem 60 napot, hanem más időpontot tűz ki, és az ülés résztvevői e nyilatkozat alá írják alá, ezzel hozzájárulásukat adva, akkor nem áll módjukban az a kifizetések során a jogszabályi normák megsértésére vonatkozó állítások megfogalmazása.
Az osztalék az a nyereség, amelyet az LLC tagjai kapnak, ezért adót kell fizetni az államnak. Az, hogy milyen adók és mekkora lesz, attól függ, milyen státusszal rendelkezik a jövedelemszerző. Jogszabályilag a fizetési kötelezettség nem a címzettet, hanem az osztalékot fizető szervezetet terheli (például amikor a Gazprom osztalékot fizet, akkor ugyanannak a struktúrának kell adót fizetnie). Nem fizetés esetén kötbér jár, mely a végösszeg 20%-a.
A belföldi illetőségű magánszemély adókulcsa 13%, a nem belföldi illetőségűek esetében 15%. Az adó összegét akkor utalják át, amikor a résztvevő a bevételt megkapta, és nem akkor, amikor csak erről döntöttek.
Ami a jogi személyek adóztatását illeti, a jövedelemadót az általános módon kell megfizetni. Ugyanakkor nem mindegy, hogy a jövedelemben részesülő milyen üzemmódban dolgozik. Lakosoknál a szokásos mérték 13%, de lehetőség van kedvezményes nulla kulcsra is. Azok a társaságok, amelyek 0,5 millió rubel vagy annál nagyobb részesedést szereztek az alaptőkéből, adómentességet élvezhetnek.
Az osztalékfizetés lépésenkénti utasításai a következők:
Milyen dokumentumokat lehet kidolgozni az osztalékfizetéshez:
Meg kell jegyezni, hogy a kifizetések feldolgozásához nincs külön dokumentum. A szervezet önállóan alakíthatja ki a formát. Használhatók szabványos nyomtatványok is, amelyeket akkor töltenek ki, amikor pénzeszközöket utalnak át egy másik számlára, vagy pénzt adnak ki a pénztárból: fizetési megbízás, költségpénztári utalvány stb.
Az egyéni vállalkozó nyereségfelosztásával kapcsolatban meg kell érteni, hogy a nyereség egy személy teljes jövedelme, amely az adók és egyéb kötelező befizetések megfizetése után marad. A törvény lehetővé teszi, hogy az üzletember saját belátása szerint rendelkezzen ilyen jövedelemmel. A vállalkozónak nem kell osztalékot fizetnie magának.
A kereskedő elköltheti a nyereséget saját szükségleteire, és egyszerűen felhalmozhatja azt. Ebben az esetben nem kell nyilvántartást vezetni a kapott nyereségről és annak ráfordításáról. Az ED-nek nem kell könyvelést vezetnie, ezért nem végez könyvelést, és nem gyűjt papírokat a kiadási nyereségről.
Számos kérdés merül fel a legtöbbször az osztalék kiszámítása során:
| Mi az osztalékfizetési arány és hogyan számítják ki? | Az ilyen arányok azt mutatják meg, hogy a bevétel mekkora részét fizetik ki osztalék formájában, miután a szervezet átutalta az adókat. A vállalatok meghatározhatják az együttható tervezett vagy célértékét. A legtöbb struktúra a nettó bevétel 40-60%-át allokálja. Az osztalékpolitika a következőktől függ:
Kompromisszumos osztalékpolitika alkalmazásakor:
Egy ilyen politika segít csökkenteni azokat a nehézségeket, amelyeket az osztalékfizetés instabilitása okoz. Ebből a célból kiegészítő és rendszeres kifizetések jönnek létre. |
| Hogyan történik az osztalék kifizetése az egyedüli alapítónak? |
|
| Lehet-e osztalékot fizetni a korábbi évek fel nem osztott nyereségéből? |
|
Az osztalék egy speciális pénzügyi eszköz, amely lehetővé teszi a bevételszerzést. A termék kiszámításakor az ország jelenlegi jogszabályaira kell összpontosítania. Ezenkívül érdemes a szervezet jelenlegi alapszabályára is összpontosítani, amely előírja a pénzeszközök kifizetésének főbb árnyalatait.
Az ország jelenlegi jogszabályai meghatározzák az osztalék kifizetésének módját és főbb árnyalatait.
Az osztalék egy Oroszországban működő vállalkozás nettó bevételének részét képezi, amelynek nyereségét részesedésük összegében a meglévő részvényesek között osztják fel.
A kifizetések nagysága és jellemzői nemcsak a társaság aktuális alapszabályától, hanem a részvényesek közgyűlésétől is függenek. A jogszabályok nem korlátozzák az alapítókat az ilyen pénzügyi eszközök kifizetésében. Ez lehet készpénzzel egyenértékű, vagy egy cég termékei, ingatlanai és ingatlanai.
Sokakat érdekelnek a kérdések, de hogyan lehet hozzájutni és milyen feltételekkel történik a kifizetés? A fizetési határidőt a társaság alapszabálya is feltünteti, vagy a részvényesek közgyűlése határozza meg.
Ez nem ellentétes az előírásokkal. Joga van arra, hogy évente többször is kifizessék, és erre az időszakra soha.
Az év közepén történő osztalékfizetéskor az ilyen eszközöket köztesnek vagy előzetesnek nevezzük. Egy bizonyos idő elteltével az utolsókat kifizetik.
Ugyanakkor a pénzügyi eszközök kifizetésére negyedévente legfeljebb egyszer kerül sor. Ha egy negyedévben osztalék túlfizetés történt, akkor az éves bevétel összegét ezen változások figyelembevételével újraszámolják. A jogszabály korlátozza az LLC-nek történő osztalékfizetés időtartamát - az ebben a kérdésben tartott részvényesek közgyűlését követő két hónapon belül.
Az alapítók pénzbeli jutalmukat a megbeszélt időszaktól függetlenül megkapják. Ezt az időpontot vagy a társaság alapszabálya rögzíti, vagy a főképviselő dönt. Ezt az információt a helyi dokumentáció tükrözi. Egyes cégeknél a feltételeket még a belső dokumentáció sem írja elő.
Ezután a kifizetések az Orosz Föderáció területén megállapított szabványoknak megfelelően történnek.
Osztalékfizetés csak a nettó nyereség alapján történik. A pénztárból származó bevételt ugyanakkor a társaság nem jogosult pénzügyi kérdés megoldására fordítani. Az egyetlen kiskapu itt a pénzeszközök bankszámlára történő visszaküldése.
A pénzügyi eszközök nem fizethetők ki, ha:
Az osztalékfizetés és az összegek felosztása az 1998. február 8-i 14. szövetségi törvény alapján történik.
Az érvényességi időket az 1995. december 26-i 208. sz. szövetségi törvényben meghatározott szabványok szerint hajtják végre és egyeztetik.
A könyvelő minden negyedévben dokumentumokat állít elő, amelyeken a vállalkozás összes bevételét nyilvántartják.
A társaság megalakulása eredményeként:
A pénzügyi eszköz összegének meghatározásához a következőkre van szüksége:
A banki ügyfél fizetőképességének okmányos igazolása lehetővé teszi, hogy kedvezményes kamatozású hiteleket kapjon, az egyik fő dokumentum a 2 személyi jövedelemadó formájában történő jövedelemigazolás. Olvassa el a cikket.
Hol kaphat készpénzkölcsönt évi 12%-os áron? Olvass tovább.
A részvényesi nyereség összege 13%-os adóval jár. Ezt az összeget tartja vissza a társaság, amikor készpénzt bocsát ki a részvényekért. Ez az egyénre vonatkozik.
Amikor egy jogi személyt a nyereség után adóztatnak. 50%-os részesedéssel kedvezményes adózás jár.
Ezt a kérdést a részvények típusának meghatározásakor határozzák meg. Vannak preferált és szokásos pénzügyi eszközök is.
A pénzügyi eszköz fizetésének jellemzői mellett van letéti igazolás is. De a tudás meghatározásához ez eléggé szükséges. Ezért ismernie kell a számítások főbb jellemzőit és árnyalatait.
A törzsrészvények kiszámításához az osztalékhozam arányát veszik figyelembe.
Ennek meghatározásához a következőkre van szüksége:
A könyvelőknek azt tanácsoljuk, hogy előre vagy legalább a nyilvántartás lezárása előtt végezzenek számítást.
A pénzügyi eszköz számítása csak a hatályos jogszabályokkal összhangban teljesített összes feltétel meghatározása után történik. Ismerkedjen meg a korlátozásokkal, és csak ezután számítsa ki a nettó eszközök árát.
A nettó vagyon egyenlegét nem szabad saját forrásból számolni. Ezeket a számításokat az év végén végezzük. Ehhez a nettó eredményből le kell vonni az áfát, a személyi jövedelemadót és a biztosítási járulékot. Tartson tartalékot is.
Az előlegfizetés a következő feltételekkel használható fel:
A pénzügyi eszköz összegét az alábbiak szerint kell meghatározni: nettó eredmény egyenleg * K1, K2 korrekciós mutató. Az első mutatót az igazgatóság határozza meg. A második pedig 1; 0,85 vagy 0,5. A számítás során elemeznie kell a piacot, és meg kell jósolnia egy pénzügyi eszköz átlagos értékeit.
A részvényesek bevétele közvetlenül tükröződik a vállalat fejlődésében. A szervezet nettó nyereségének százalékos elemzésekor is érdemes ezt figyelembe venni. Nagyszámú részvény jobb, ha egy nagy, magas fejlődési ütemű szervezetet vásárol. Az új szervezetek ilyen pénzt nem keresnek.
Azok, akik a jövőbe néznek, azt tanácsolom, hogy vásároljanak megnövelt együtthatójú pénzügyi eszközt. Kezdetben egy ilyen választás nem lesz kifizetődő. De idővel a mutató növekedni fog, és ennek megfelelően a részvényes nyeresége is.
Az ilyen típusú részvényekre egyszerűbb előrejelzést készíteni. A szervezet az alapító okirataiban fix összegű nyereséget ír elő a részvényes számára. Általában a mutató a szervezet bevételének 10% -a. És garantáltan meggyógyul.
A 10%-os együtthatót fel kell osztani a preferált pénzügyi eszközök valamennyi részvényese között. Így elérheti a minimumot. A cégek pedig ritkán fizetnek ennél többet.
Egy alapítóval minden sokkal egyszerűbb. A határozatot ő maga határozza meg, és azt írásba foglalja. Ezt csak az Orosz Föderáció jelenlegi 39. cikkének megfelelően kell megtennie, a szövetségi törvény 14. sz.
Az adózás itt 13%-os kulccsal történik. De a pénzügyi eszköz kiszámításakor a 29. cikk 14. törvényében leírt összes feltételnek teljesülnie kell. Az egyedüli alapítóra vonatkozó döntés jogát a második bekezdés írja elő.
A fizetési feltételek itt nincsenek korlátozva, de a jegyzőkönyvben fel kell tüntetni:
A nem rezidensek a nyereséget más jogszabályok szerint fizetik ki. De a cég minden esetben adóhatóságként fog fellépni.
Minden kifizetés az alapítók ülésének jegyzőkönyvét követően történik. Az okmány elkészítését követően a fizetés 60 napon belül megtörténik.
Nem csak pénz formájában lehet előállítani. Ezt a társaság alapszabálya és jegyzőkönyve írja elő. Mindkét partner testületi döntése alapján a kötelező levonások levonása utáni összeg kifizetésére kerül sor.
Letéti igazolás - külföldi ügyfélnek címzett osztalék. Általában ez a forgalom a külföldi pénzpiacon történik. Szerszám vásárlásakor igényjogosultság keletkezik. Ez hasonló a részvénykifizetésekhez.
Joga van osztalékot követelni, konferenciákon részt venni és tájékoztatást kapni a vállalkozás munkájáról. Minden nyugtát egy széfben kell tárolni. Ugyanakkor egy ilyen értékpapír előállítása önkényesen történik. A globális instrumentumok 2000 törzsrészvénynek felelnek meg.
Az ilyen bizonylat összege lehetőség szerint átváltható.
Az osztalék kiszámítása az LLC-ben A társaság minden esetben adóközvetítőként működik a forráslevonásnál. Az ilyen rendszerben működő jogi személyek esetében azonban nem merül fel adólevonás.
Ha egy jogi személy az OSNO-t használja, akkor az állami adót is ki kell számítania, vissza kell vonnia és át kell utalnia a pénzeszközöket.
Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 275. cikkének (1) bekezdése határozza meg.
Az osztalék kiszámítása a 2018-as LLC-példában. Az A vállalatnak 1000 részvénye van. Ugyanakkor 100 kiváltságos. A szervezet nyeresége a kötelező befizetés levonása után 600 dollár. A részvényesek úgy döntöttek, hogy preferenciánként 5 dollárt fizetnek.
A részvényesek ebben az esetben 500 dollárt kapnak. Az összeg felosztásra kerül az összes birtokos között. Ezért egy részvény 0,11 dollárba kerül.
Nettó vagyon - a szervezet pénzügyi stabilitása, a hitelezők érdekeinek védelme. A meghatározás a vállalat tulajdoni hányada és tartozása közötti különbség.
A legjövedelmezőbb üzlet az osztalékszerzés. Ez azonban csak azoknak a cégeknek előnyös, amelyek egyszerűsített adózási rendszert alkalmaznak.
A résztvevők, részvényesek hozzájárulásai arányában a szervezet nettó nyeresége terhére felosztott bevétel osztalékként kerül elszámolásra. Az osztalék lehet külföldi forrásból származó jövedelem is. Mindez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 43. cikkének (1) bekezdéséből következik.
De vannak kivételek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve ugyanezen cikkének (2) bekezdése kimondja, hogy ez nem osztalék. Nevezetesen a kifizetések:
Helyzet: osztaléknak minősül-e adózási szempontból a korlátolt felelősségű társaság nyereségéből a résztvevőknek történő kifizetés?
Igen tudsz.
Valójában adózási szempontból az osztalék minden olyan bevétel, amelyet egy szervezet nettó nyereségének felosztása során, a résztvevők részvényeiből vagy hozzájárulásaiból, részesedésük arányában kap. Így van megírva az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 43. cikkének (1) bekezdésében. Ez a szabály bármilyen formájú szervezetre igaz.
Bár formálisan a polgári jogban az "osztalék" kifejezést csak a részvényeseknek történő kifizetésekkel kapcsolatban használják. A korlátolt felelősségű társaságok a nettó nyereséget felosztják tagjaik között. Mindez az 1995. december 26-i 208-FZ törvény 42. cikkének (2) bekezdéséből és az 1998. február 8-i 14-FZ törvény 28. cikkének (1) bekezdéséből következik. De az adóelszámolás szempontjából a feltételek ilyen eltérése nem számít.
Helyzet: Lehet-e ingatlannal osztalékot fizetni?
Igen tudsz. A polgári jog lehetővé teszi a természetbeni osztalék kifizetését. Vagyis nemcsak pénzt, hanem egyéb vagyont is.
A JSC-k esetében ezt az 1995. december 26-i 208-FZ törvény 42. cikke (1) bekezdésének 2. bekezdése kifejezetten előírja. Az LLC-re vonatkozóan nincs ilyen kitétel a törvényben. De nincs tiltva a nettó nyereség nem pénzben történő felosztása. Az 1998. február 8-i 14-FZ törvény 28. cikke nem határozza meg a fizetés módját. Magától értetődik, hogy az LLC résztvevői nemcsak pénzt, hanem egyéb ingatlanokat is kaphatnak.
Így az osztalékot tárgyi eszközökre, anyagokra és árukra egyaránt lehet fizetni. A lényeg az, hogy az ilyen sorrendet a szervezet alapszabálya írja elő.
Helyzet: Lehetséges-e az adózás osztaléknak tekinteni a résztvevőknek, részvényeseknek az alaptőkébe való kezdeti hozzájárulásukat meghaladó kifizetéseket a szervezet felszámolásakor?
Az osztalékot csak az adózás után fennmaradó eredménytartalékból lehet kifizetésként elszámolni. Nem minősül osztaléknak a résztvevői vagy részvényesi hozzájárulásnak az alaptőkébe való visszatérítése, valamint az egyéb vagyon felosztása.
Végül is a társaság felszámolása során a résztvevőknek vagy részvényeseknek fizetett összes kifizetés három részre osztható.
1. rész. A ténylegesen befizetett hozzájárulás vagy az alaptőkével egyenértékű összeg visszatérítése a résztvevőnek, részvényesnek. A kifizetés ezen részének összege a felszámolási mérleg 1310. sorának felel meg az összeállítás napján. Az ilyen összegeket nem számolják el osztalékként. A társaságok esetében az alaptőkéhez visszaadott hozzájárulás összege nem adóköteles. Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 41. cikkéből, 43. cikk (2) bekezdésének 1. albekezdéséből, 251. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdéséből és 277. cikkének (2) bekezdéséből következik. Ami az állampolgárokat illeti, a kapott kifizetéseket személyi jövedelemadó terheli. Ugyanakkor a belföldi illetőségű állampolgároknak jogukban áll csökkenteni az adóköteles jövedelem összegét az alaptőkéhez való hozzájárulás megszerzésével kapcsolatos ténylegesen felmerült és dokumentált kiadások összegével. Ezek a költségek a következők:
Ha nincsenek igazoló dokumentumok, akkor az adóköteles bevétel csökkenthető a visszatérített hozzájárulás teljes költségével, de legfeljebb 250 000 rubel. évben.
Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikke (2) bekezdésének 2. albekezdése írja elő.
A nem rezidens állampolgárok nem jogosultak ingatlanlevonásra. Ezért a teljes összeg után adót fizetnek (Az Orosz Föderáció adótörvényének 210. cikkének 4. cikkelye).
2. rész. Az adózás után fennmaradó eredménytartalék kifizetése osztalékként kerül elszámolásra és a megfelelő adókulccsal adózik. Az ilyen kifizetés az osztaléknak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 43. cikkében megadott meghatározásába tartozik. Ezért az ilyen bevétel kifizetésekor a felszámolt szervezet köteles ellátni az adóügynöki feladatokat. Vagyis a jövedelemadó vagy személyi jövedelemadó kiszámítása, visszatartása és átutalása a költségvetésbe - attól függően, hogy ki kapja a jövedelmet, szervezet vagy állampolgár. A kifizetés ezen részének nagysága egyébként a felszámolási mérleg 1370. sorának felel meg az összeállítás időpontjában.
3. rész. Egyéb vagyon átruházása a résztvevő, részvényes által az alaptőkéhez és a fel nem osztott nettó nyereséghez való hozzájáruláson felül. Az ilyen összegek nem számolhatók el osztalékként. Végül is nem tesznek eleget az adózás után fennmaradó nyereség kifizetésére vonatkozó követelménynek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 43. cikkének 1. szakasza). Az ilyen ingatlan a résztvevő, részvényes által ingyenesen átvettnek tekinthető. Vagyis a kedvezményezetteknek meg kell határozniuk a jövedelem összegét, és önállóan kell számolniuk belőle jövedelemadó vagy személyi jövedelemadó normál árakon. Ez a következtetés az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 277. cikkének (2) bekezdéséből következik. Kivételt csak a külföldi résztvevőknek, részvényeseknek történő kifizetések biztosítanak. A kedvezményezettek ezen kategóriáinak jövedelméből adót kell kiszámolniuk és le kell vonniuk (az Orosz Föderáció adótörvényének 309. cikkének 1. szakasza). A kifizetés ezen részének összege megegyezik a felszámolási mérleg 1320., 1340. és 1350. sorai értékeinek összegével az összeállítás időpontjában.
Közvetve ezeket a következtetéseket megerősítik az orosz pénzügyminisztérium 2014. március 6-i 03-08-РЗ / 9680, 2013. január 14-i, 03-08-05 számú, 2012. október 18-i levelei. 03-08-05.
Példa adóztatásra olyan elszámolásokban, ahol egy LLC résztvevői vannak annak felszámolásakor
A „Germes” kereskedelmi cégnek négy alapítója van. A Hermes alaptőkéjének nagysága 1 500 000 rubel, amely a résztvevők következő hozzájárulásait tartalmazza:
Ezenkívül a résztvevők 2 000 000 rubel összegű kiegészítő tőkéjét képezték a szervezetnek.
Augusztus 25-én a résztvevők a tevékenység megszüntetéséről és a Hermes felszámolásáról döntöttek. Erre felszámoló bizottságot jelöltek ki. Közbenső felszámolási mérleg készült, valamennyi tartozás visszafizetésre került, a cég vagyona értékesítésre került. Csak pénz maradt - 7 000 000 rubel, felhalmozott eredmény, jegyzett tőke és kiegészítő tőke. A Hermes felhalmozott nyeresége 2015-ben abban a pillanatban 3 500 000 rubelt tett ki. A korábbi évek nyereségét már korábban felosztották. Ezek a pénzeszközök a felszámolási mérleg megfelelő soraiban jelentek meg.
A fennmaradó vagyont az alábbiak szerint osztották fel a résztvevők között:
| Résztvevő | Az alaptőkébe való hozzájárulás visszatérítése | Osztalék | A fennmaradó összeg kifizetése | Teljes |
|---|---|---|---|---|
| Nem nyilvános JSC Alfa | 600 000 dörzsölje. | 1 400 000 RUB | 800 000 RUB (2 000 000 rubel × 0,4) | 2 800 000 RUB |
| Külföldi szervezet | 300 000 dörzsölje. | 700 000 dörzsölje. | 400 000 dörzsölje. (2 000 000 rubel × 0,2) | 1 400 000 RUB |
| A.V. Lviv | 375 000 dörzsölje. | 875 000 RUB | 500 000 RUB (2 000 000 rubel × 0,25) | 1 750 000 RUB |
| MINT. Glebova | 225 000 dörzsölje. | 525 000 RUB | 300 000 dörzsölje. (2 000 000 rubel × 0,15) | 1 050 000 RUB |
| Teljes | 1 500 000 RUB | 3 500 000 RUB | 2 000 000 rubel | 7 000 000 RUB |
A szervezetek nem fizetnek jövedelemadót az alaptőkébe történő hozzájárulások visszatérítése után. Ezeket az összegeket egyszerűen átutalták a résztvevőknek.
Lvivnek joga van ingatlanlevonásra a dokumentált kiadások összegében. Dokumentumokat nyújtott be, amelyek megerősítik a pénz (375 000 rubel) letétbe helyezését az alaptőkéhez való hozzájárulásként. Ezért Lviv adóköteles jövedelme nulla. Glebova nem rezidens. Nincs joga az ingatlanlevonást igénybe venni. Ezért járulékfizetéskor személyi jövedelemadót vontak le tőle.
| Résztvevő | A visszafizetett kaució összege | Az ingatlanlevonás összege | Licit | Tartandó összeg |
|---|---|---|---|---|
| A.V. Lviv | 375 000 dörzsölje. | 375 000 dörzsölje. | ||
| MINT. Glebova | 225 000 dörzsölje. | 67 500 RUB |
Az osztalékok tekintetében Germes adóügynökként jár el. A következő számítás készült:
| Résztvevő | Osztalék | Az adó típusa | Licit | Tartandó összeg |
|---|---|---|---|---|
| Nem nyilvános JSC Alfa | 1 400 000 RUB | jövedelemadó (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikkének 1., 2. és 3. albekezdése) | 182 000 RUB |
|
| Külföldi szervezet | 700 000 dörzsölje. | 105 000 RUB |
||
| A.V. Lviv | 875 000 RUB | személyi jövedelemadó (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikkének 1. záradéka, 2. bekezdés, 3. záradék) | 113 750 RUB |
|
| MINT. Glebova | 525 000 RUB | 78 750 RUB |
A befizetés fennmaradó részéből a Hermesnek teljesítenie kell az adóügynöki kötelezettségeket külföldi szervezetnél a jövedelemadó és a személyi szereplők személyi jövedelemadója tekintetében:
| Résztvevő | Kifizetés összege | Az adó típusa | Licit | Tartandó összeg |
|---|---|---|---|---|
| Külföldi szervezet | 400 000 dörzsölje. | jövedelemadó | 80 000 dörzsölje. |
|
| A.V. Lviv | 500 000 RUB | személyi jövedelemadó | 65 000 dörzsölje. |
|
| MINT. Glebova | 300 000 dörzsölje. | 90 000 dörzsölje. |
Helyzet: szükséges-e osztalékot fizetni annak a résztvevőnek, aki az év közepén eladta részesedését egy LLC alaptőkéjében?
Nincs szükség.
Hiszen az osztalékhoz való jog átszállt az új tulajdonosra. Ő dönt a nettó nyereség felosztásáról. Beleértve azt is, amely az üzletrész tulajdonosváltása előtt keletkezett.
A tulajdonosváltás és az osztalékjogok átruházása rá jelenleg történik:
Mindezt az 1998. február 8-i 14-FZ törvény 8. cikkének 1. bekezdése, 21. cikkének 12. bekezdése, 28. cikkének 1. bekezdése tartalmazza.
A résztvevők, részvényesek kifizetésére vonatkozó döntés meghozatalának eljárása a szervezet szervezeti és jogi formájától függ. Két lehetőség van.
1.opció. A JSC-nek való osztalék kifizetéséről a részvényesek közgyűlése dönt. Ezt az év végén lehet megtenni. Az első negyedév, hat hónap, kilenc hónap eredményei alapján időközi kifizetés is megengedett. De erről legkésőbb ezen időszakok végétől számított három hónapon belül dönthet. Ezt az eljárást az 1995. december 26-i 208-FZ törvény 42. cikkének (3) bekezdése írja elő.
2. lehetőség. Az LLC nettó nyereségét a résztvevők közgyűlésének határozata alapján osztják fel. Az egyesületnek jogában áll azt negyedévente, félévente vagy évente egyszer elfogadni. A JSC-ktől eltérően egy ilyen döntésnek nincs időkorlátja. Ez az 1998. február 8-i 14-FZ törvény 28. cikkének (1) bekezdéséből következik.
Az osztalékfizetés időtartama a szervezet szervezeti és jogi formájától függ - LLC vagy JSC. A részvénytársaságok esetében a fizetési határidő a részvényesek státuszától, valamint a kedvezményezettek meghatározásának pillanatától is függ.
| Szervezeti-jogi szervezeti forma | Címzett állapota | Osztalékfizetési időszak | Bázis |
|---|---|---|---|
| Korlátolt Felelősségű Társaság | Tag, alapító | Legkésőbb a vonatkozó határozat meghozatalától számított 60 napon belül. A társaság alapszabályában ennél rövidebb időszak is meghatározható | |
| Részvénytársaság | A részvénykönyvbe bejegyezve:
| Legfeljebb 10 munkanap a címzettek meghatározásától számítva. A JSC-k kedvezményezettjeit legkorábban 10 és legkésőbb 20 nappal a fizetési határozat meghozatalától számítva lehet meghatározni. A társaság alapszabályában rövidebb fizetési határidő is meghatározható | |
| Egyéb osztalékban részesülők | Legkésőbb a címzettek meghatározásától számított 25 munkanapon belül. A JSC-k kedvezményezettjeit legkorábban 10 és legkésőbb 20 nappal a fizetési határozat meghozatalától számítva lehet meghatározni. A társaság alapszabályában rövidebb fizetési határidő is meghatározható |
Ha a fizetési időszak alatt a résztvevő, részvényes nem kapott osztalékot, akkor jogában áll követelni a neki járó összegeket. Ezt az osztalékfizetési időszak lejártát követő naptól számított három éven belül megteheti. A társaság alapszabálya hosszabb időszakot is előírhat, amely alatt az ilyen igények érvényesíthetők. De a maximum öt év. Ezt az eljárást az 1995. december 26-i 208-FZ törvény 42. cikkének (9) bekezdése és az 1998. február 8-i 14-FZ törvény 28. cikkének (4) bekezdése írja elő.
Ezenkívül késedelem esetén a résztvevőnek vagy részvényesnek jogában áll követelni a szervezettől kamatot (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága 2003. november 18-i, 19. sz. határozatának 16. cikkelye). Határozza meg méretüket az Oroszországi Bank által közzétett adatok alapjánbetétek átlagos kamatlába az érintett időszakokra a résztvevő vagy részvényes tartózkodási helyén.
A késedelem teljes időtartamára kamatot számolunk. Azaz az utolsó osztalékfizetési határidőt követő naptól a tartozás tényleges visszafizetéséig (beleértve).
Ezeket a szabályokat az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 395. cikkének (1) bekezdése állapítja meg.
A kamat kiszámításakor vegye figyelembe az év napjainak számát 360-nak, egy hónapnak pedig 30-nak (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága és az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának októberi határozatának 2. pontja). 8, 1998 No. 13/14). Határozza meg a kamatlábat a képlet segítségével:
Figyelem: Az a részvénytársaság, amely késve fizeti ki az osztalékot, pénzbírsággal sújtható.
Az osztalékfizetés késleltetésével a szervezet közigazgatási szabálysértést követ el. Számára a JSC-k 500 000 és 700 000 rubel közötti pénzbírsággal sújthatók.
Pénzbírságot is kiszabnak egy részvénytársaság tisztviselőinek, akik késedelmes fizetéssel rendelkeznek - 20 000 és 30 000 rubel között.
Ha konkrét személyek hibája miatt késik a fizetés, azt is megbüntethetik. Számukra a bírság 2000-3000 rubel lesz.
Mindezt az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15.20. cikke állapítja meg.
Ha belül résztvevő, részvényes nem követelt neki osztalékot, akkor az arra való jogát teljesen elveszíti. Kivételt képez az a helyzet, amikor egy részvényes, résztvevő nem nyilatkozott jogairól erőszak vagy fenyegetés hatása alatt. Ha ez megtörtént, és ezt meg tudta erősíteni, akkor az igénylési időszak visszaállítható. Vagyis további három évvel meghosszabbítják.
A részvényesek által bejelentett (felosztott), de nem követelt osztalék, a résztvevők ismét beleszámítanak a társaság felhalmozott eredményébe (az 1995. december 26-i 208-FZ törvény 9. cikkelye, 42. cikke, a februári törvény 28. cikkének 4. cikke). 8 1998 No. 14-FZ).
Az osztalék kiszámítása a következő sorrendben történik:
Helyzet: Lehet-e adózásban osztaléknak tekinteni a résztvevőknek (részvényeseknek) történő kifizetéseket, ha a kapott nyereséget az alaptőkében való részesedésükhöz képest aránytalanul osztják fel közöttük?
Nem, te nem tudod.
Valójában az adójogszabályok keretein belül csak a nettó nyereség felosztásában résztvevőnek, részvényesnek és szigorúan az alaptőkéből való részesedésének arányában felhalmozott jövedelmet ismerik el osztalékként (az adótörvénykönyv 43. cikkének 1. szakasza). az Orosz Föderáció).
Kivételt képeznek az elsőbbségi részvényekre járó osztalékok, amelyek kifizetésének összegét az alapszabály határozza meg. Hasonló álláspontot tükröznek Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. július 30-án kelt, 03-03-10 / 84 sz., 2008. június 24-i 03-03-06 / 1/366 számú levelei és a Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2012. augusztus 16-i ED -4-3/13611 sz.
Ha a résztvevő (részvényes) a szervezet nyereségének részesedésével aránytalan részt kap, akkor ez a kifizetés adózási szempontból nem kerül elszámolásra osztalékként. Vagyis az ilyen jövedelmekre csökkentett kulcsok alkalmazása - 20 helyett 0, 13, 15 százalék a jövedelemadó esetében - nem működik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikkének 1. és 3. pontja).
Az osztalékot a szervezet nettó nyereségéből, azaz az adózás után fennmaradó összegből fizetik ki (az 1995. december 26-i 208-FZ. törvény 42. cikkének 2. cikkelye, a február 8-i törvény 28. cikkének 1. pontja, 14-FZ, 1998).
A részvénytársaságoknak ezt a mutatót a pénzügyi kimutatások alapján kell meghatározniuk (az 1995. december 26-i 208-FZ törvény 42. cikkének 2. cikkelye).
Az LLC-vel szemben nincs ilyen jogi követelmény. Az adószolgálat képviselői azonban azt javasolják, hogy támaszkodjanak eredménykimutatás adatai minden szervezetnek. Ez a mutató a pénzügyi kimutatások ezen formájának "Nettó nyereség (veszteség)" sorában tekinthető meg (Oroszország Adóügyi Minisztériumának 2004. március 31-i levele, 22-1-15 / 597, az Adóügyi Minisztérium Oroszország Moszkváért, 2004. október 8-i 21. szám -09/64877).
Példa a társaság tagjait megillető osztalék összegének meghatározására
A nem nyilvános Alfa JSC jegyzett tőkéje 40 000 rubel. A.V. Lvov a szervezet részvényeinek 60 százaléka, a Hermes Trading Company LLC pedig 40 százalékos részesedéssel rendelkezik. A szervezet negyedévente fizet osztalékot.
Az első negyedévi pénzügyi eredménykimutatás szerint az Alpha adózott eredménye (nettó nyereség) 50 000 rubelt tett ki. A résztvevők úgy döntöttek, hogy ennek az összegnek a 40 százalékát osztalékfizetésre fordítják.
Az osztalék teljes összege:
50 000 dörzsölje. × 40% = 20 000 rubel.
Ebből az összegből Lvov esedékes:
20 000 dörzsölje. × 60% = 12 000 rubel.
Hermész esedékes:
20 000 dörzsölje. × 40% = 8000 rubel.
Helyzet: Lehet-e osztalékot fizetni az előző évek nyereségéből?
Igen tudsz.
Mind a polgári, mind az adótörvény csak azt mondja ki, hogy az osztalékfizetés forrása a szervezet nettó nyeresége. Sehol nincs megkötés, hogy mely időszakban kell ilyen nyereséget képezni. Ez az Orosz Föderáció adótörvényének 43. cikkéből, az 1995. december 26-i 208-FZ törvény 42. cikkének (2) bekezdéséből, az 1998. február 8-i 14-es törvény 28. cikkének (1) bekezdéséből következik. F Z.
Ezért, ha a korábbi évek eredményei szerint nem kerül felosztásra a nyereség, akkor ennek terhére a tárgyévben osztalékot lehet fizetni. Ez megtörténhet például, ha a nettó nyereséget nem használták fel osztalékfizetésre vagy speciális alapok kialakítására.
Ennek a következtetésnek a jogosságát megerősítik Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. augusztus 24-i 03-04-06 / 4-256, 2012. március 20-i levelei, 03-03-06 / 1/133 , 2010. április 6. 03. szám -03-06/1/235. Hasonló következtetéseket fogalmaz meg az Észak-Kaukázusi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2007. január 23-i, F08-7128 / 2006. sz., 2006. március 22-i F08-1043 / 2006-457A számú, Kelet-szibériai körzet határozatai. 2005. augusztus 11., A33-26614 / 04-S3-F02-3800 / 05-S1, Volga District, 2005. május 10., A55-9560 / 2004-43 sz.
Ezenkívül az előző évek nyereségéből osztalékot lehet fizetni, ha a szervezetnek nem volt nettó nyeresége a jelentési évben (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. október 5-i levele, ED-4-3 / 16389).
Helyzet: milyen időszakban kell figyelembe venni a leányvállalattól származó osztalékot, ha annak összege a beszámolási év vége után vált ismertté?
A kérdésre adott válasz attól függ, hogy a pénzügyi kimutatásokat aláírták-e vagy még nem.
Hiszen ha még nem írták alá a beszámolót, akkor egy leányvállalat nettó nyereségének felosztása a fordulónap utáni eseményként számolható el. Ezután a felhalmozott osztalékot a beszámolási év záró bejegyzéseiben kell tükrözni. Ezeket az összegeket vegye figyelembe a bevételnél és a beszámolási év pénzügyi eredményének meghatározásakor. Ez az eljárás a PBU 7/98 3. és 9. bekezdéséből és a PBU 7/98 függelékének 1. bekezdésének 6. bekezdéséből következik.
Ha az osztalék elhatárolása a beszámoló aláírását követően vált ismertté, akkor azt a tárgyévi bevételek között kell feltüntetni. Ilyen következtetést lehet levonni a PBU 7/98 és PBU 9/99 alapján.
Mindkét esetben végezze el a következő bejegyzéseket a könyvelésben:
Terhelés 76-3 Jóváírás 91-1
- tükrözi a leányvállalattól esedékes osztalék összegét;
Terhelés 90-9 (91-9) Credit 99
- a szervezet tevékenységéből képezte a pénzügyi eredményt;
Terhelés 99 Jóváírás 84
- meghatározzák a felosztandó nettó nyereség összegét.
Ez az eljárás a Számlatükörhez (76., 99., 84. számla) vonatkozó utasításokból következik.
Helyzet: hogyan határozható meg a 2012. évi osztalékfizetés nettó nyeresége, ha a szervezet egyszerűsített adózást alkalmaz?
Az osztalékfizetés nettó nyeresége a mérleg szerinti adózás előtti eredmény és az egyszerűsített adórendszer szerinti egyszeri adó összegének különbsége.
Ezt az információt a 2400. "Nettó nyereség (veszteség)" sor tartalmazza.Pénzügyi eredménykimutatás . Mint látható, a nettó eredmény megállapításához és az osztalékfizetéshez a szervezeteknek 2013-ig egyszerűsített módon kellett könyvelést vezetniük és beszámolót készíteniük, annak ellenére, hogy ez alól mentesültek. Ha a szervezet valamilyen oknál fogva nem vezetett könyvelést 2013-ig, akkor ahhoz, hogy ezekre az időszakokra osztalékot fizessen, vissza kell állítani.
Most, amikor az egységes adót fizetők a többi társasággal együtt teljes körűen elszámolnak, nem lesz nehéz meghatározni a nettó nyereséget.
Mindez a PBU 4/99, Utasítások a számlatükréhez (84., 99. számla) 23. bekezdéséből következik, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. szeptember 20-i leveleiből, a 03-11-06 / 2/147 sz. kelt 2009. szeptember 28. 03 -11-06/2/198, 2009. április 9. szám 03-11-06/2/63, 2008. január 17. 03-04-06-01/6 és Oroszország Adóügyi Minisztériuma 2004. március 31-i 22-1-15/597 sz.
Helyzet: Felosztható-e az UTII hatálya alá tartozó tevékenységekből származó nyereség osztalékfizetésre? A szervezet az általános adózási rendszert alkalmazza és UTII-t fizet.
Igen tudsz.
Az osztalékfizetésnél nem mindegy, hogy a nyereség melyik tevékenységből származott. A lényeg az, hogy adót fizetnek belőle, és a résztvevők kifizetése arányos az alaptőkéből való részesedésükkel. Ez az osztaléknak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 43. cikkének (1) bekezdésében szereplő meghatározásából következik.
Azt a tényt, hogy az osztalékfizetés forrása a szervezet nettó nyeresége, az 1995. december 26-i 208-FZ részvénytársasági törvény 42. cikkének (2) bekezdése és a 28. cikk (1) bekezdése is megállapítja. Az 1998. február 8-i 14-FZ törvény az OOO számára.
A nettó eredmény meghatározása a pénzügyi kimutatások alapján történik. Beleértve a különböző adózási rendszerek kombinálását is. Végül is az UTII-fizetők általános szabályként könyvelést is vezetnek. Sőt, azt a szervezet egészében végzik – csak adózási szempontból kötelesek külön nyilvántartást vezetni. Mindez a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 1. cikkének 1. részéből, a PBU 4/99 6. bekezdéséből, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.26. cikkének 7. bekezdéséből következik.
Tehát az eredménykimutatásban van egy 2400-as sor "Nettó nyereség (veszteség)". Ezt a mutatót a 2300. sor „Adózás előtti nyereség (veszteség)” és a 2410-2460 sorok értéke közötti különbségként határozzák meg, amely tükrözi az aktuális jövedelemadót, az UTII-t, valamint a halasztott adókötelezettségeket és -követeléseket. Itt vannak a 2400-as sor adatai, és az osztalék kiszámításához ezeket kell venni.
