Az Orosz Föderáció szabályozási számviteli rendszeréről, és megjegyezte, hogy ennek a rendszernek az egyik fő része. Jelenleg 2018 óta nem történt jelentős változás a gazdasági szervezetek számviteli nyilvántartásának vezetésének, illetve pénzügyi kimutatások készítésének eljárásában. A számviteli standardok rendszerének javítása azonban rövid távú kilátás. Erről a konzultációnkon fogunk beszélni.
Emlékezzünk vissza, hogy a számviteli szabályozás területén található dokumentumok többek között a szövetségi szabványokat tartalmazzák (a 2011. december 6-i szövetségi törvény 1. cikkelyének 1. része, 21. cikk, 2011. december 6., 402-FZ).
Mindazonáltal a szövetségi standardok jóváhagyásáig a Számviteli Szabályzat (PBU) azokkal egyenértékű (a 2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvény 30. cikkének 1.1. része). .
A Pénzügyminisztérium 2016. május 23-án kelt 70n számú rendelete 2018. január 1-jétől a számvitelben ilyen változásokat feltételez: 5 új szövetségi szabvány hatályba lépése a készletekre, tárgyi eszközökre és immateriális javakra, bizonylatokra és a számviteli munkafolyamatokra, valamint pénzügyi kimutatások. A szabványokat azonban soha nem hagyták jóvá, és a Pénzügyminisztérium 2016. május 23-i 70n számú rendelete érvénytelenné vált.
A Pénzügyminisztérium 2017. június 7-én kelt 85n számú rendelete, amely azt felváltotta, jóváhagyta a 2017–2019-es szövetségi számviteli standardok kidolgozásának programját, de nem rendelkezik azok jóváhagyásáról és január 1-je előtti hatálybalépéséről. , 2019.
Tekintettel arra, hogy 2018 óta nem fogadtak el számviteli változásokat, a táblázatban a szövetségi szabványok hatálybalépésének távolabbi tervezett dátumait mutatjuk be:
| A szabványtervezet munkacíme | A kötelező alkalmazásra vonatkozó szabvány hatálybalépésének becsült időpontja |
|---|---|
| Készletek | 01.01.2019 |
| Immateriális javak | |
| Bérlés | 01.01.2020 |
| befektetett eszközök | |
| Tőkebefektetések folyamatban | |
| Követelések és kötelezettségek (beleértve a tartozás költségeit) | |
| Dokumentumok és munkafolyamatok a számvitelben | |
| Pénzügyi kimutatások | |
| Nem kereskedelmi tevékenység | |
| Jövedelem | |
| Költségek | |
| Pénzügyi eszközök | 01.01.2021 |
| Bányászati | |
| Részvétel kapcsolt szervezetekben és közös tevékenységekben |
Milyen adók, illetékek és biztosítási díjak változásai lesznek 2017-ben? Hogyan változik az adó- és számviteli jelentés? Mi lesz a biztosítási díjakkal annak kapcsán, hogy 2017-től a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése alá kerül? Milyen előnyökkel jár a következő év? Szinte minden könyvelőnek hasonló kérdései vannak. Jövőre ugyanis számos adótörvény-módosítás lép életbe. Emellett rengeteg változás történik a biztosítási díjakra vonatkozó jogszabályokban is. Így például 2017-től negyedévente új nyomtatványt kell benyújtaniuk az adófelügyelőségnek a biztosítási díjak kiszámításához. Módosulnak az SZV-M benyújtásának határidejei, új CBC-k jelennek meg, új módon kell majd kitölteni az adó- és járulékátutalási megbízásokat. Emellett 2017-től szinte minden kereskedelemmel foglalkozó szervezetnek és egyéni vállalkozónak át kell térnie az online pénztár használatára. Rövid áttekintést készítettünk azokról a legfontosabb változásokról, amelyeket egy könyvelőnek tudnia kell ahhoz, hogy 2017-ben is figyelembe tudja venni munkáját.
2017. január 1-től a kötelező nyugdíj- és egészségbiztosítás, valamint átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos biztosítási díjakat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza. Megfelelő módosítások történtek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének első részében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2.1. fejezete „Biztosítási hozzájárulások”, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 8. cikkének 3. szakasza). Az újítás lényege, hogy 2017-től mindazok az alapelvek, amelyek az adókra vonatkoznak, a biztosítási díjakra is vonatkozni fognak. Ezzel kapcsolatban 2017 óta számos módosítás történt az adótörvénykönyv első részében, például:
Emlékezzünk vissza, hogy 2016-ban a biztosítási díjakat a 2009. július 24-i 212-FZ „Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjához és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosításhoz fizetendő biztosítási díjakról szóló szövetségi törvény” szabályozta. Alap". E törvény szerint a fent említett biztosítási díjakat a FIU és területi szervei ellenőrizték. 2017. január 1-jétől ez a törvény hatályát veszti (a 2016. július 3-i szövetségi törvény 250-FZ. 18. cikke).
Ugyanakkor az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási díjakat („sérülési járulék”) 2017-ben továbbra is az 1998. július 24-i 125-ФЗ „Az ipari balesetek elleni kötelező társadalombiztosításról és a kötelező társadalombiztosításról szóló szövetségi törvény” szabályozza. Foglalkozási megbetegedések”. Ez a fajta biztosítási járulék nem ment át az adóhatóság ellenőrzése alá. Ezeket a korábbiakhoz hasonlóan a Társadalombiztosítási Alap (FSS) szervei adminisztrálják és ellenőrzik.
2017 óta egységes biztosítási díjkalkulációt kell benyújtani az adófelügyelőségekhez. cm. " ". Az adóhatóság a biztosítási díjak irodai ellenőrzését végzi (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 10. cikkelye). Ugyanakkor 2017. január 1-jétől a biztosítási díjak számításának ellenőrzésekor az ellenőröknek jogukban áll olyan információkat és dokumentumokat kérni a szervezetektől és egyéni vállalkozóktól, amelyek megerősítik a biztosítás hatálya alá nem tartozó jelentési összegek érvényességét. díjak, valamint a csökkentett tarifák alkalmazásának jogszerűségének megerősítése. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének 88. cikkének új 8.6. bekezdése írja elő. cm. " ".
Ne feledje, hogy 2017 óta az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem ír elő olyan különleges feltételeket, amelyek mellett az adóhatóságoknak jogukban áll megkövetelni a megadott információkat és dokumentumokat. Ebben a tekintetben lehetséges, hogy ha 2017-ben a biztosítási díjak egyetlen kiszámításakor nem adóköteles befizetéseket jelenít meg, akkor a Szövetségi Adószolgálat megköveteli, hogy azokat dokumentumokkal erősítse meg az adótörvény 93. cikkében előírt módon. az Orosz Föderáció.
2017-től az adóellenőrök a biztosítási díjszámítás íróasztali ellenőrzése keretében is igényelhetik a kedvezményes biztosítási díj alkalmazásának megalapozottságát igazoló dokumentumokat. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének 88. cikkének ilyen módosításai 2017. január 1-től lépnek hatályba.
2017 óta a különböző típusú biztosítási díjak nem számíthatók be egymással. A beszámítás csak egyfajta hozzájáruláson belül megengedett (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikkének 1.1. pontja). Így például a nyugdíjjárulék túlfizetését 2017-től csak a későbbi befizetésekkel lehet beszámítani. A társaság 2017 óta nem jogosult ezt a túlfizetést egészségügyi vagy társadalombiztosítási járulékhátralékkal szemben beszámítani.
Emlékezzünk vissza, hogy 2017-ig minden olyan biztosítási díj beszámítására lehetőség volt, amelyet ugyanaz az alap kezelt. Például a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjainak túlfizetése beszámítható az egészségügyi hozzájárulással.
2017-től a biztosítási díj befizetőit (anyaszervezeteket) új kötelezettség terheli. Az új évtől be kell jelenteniük az anyaszervezet telephelyén működő IFTS-nek, hogy az oroszországi külön alosztályuk (fióktelep, képviseleti iroda) fel van ruházva (vagy megfosztották) a magánszemélyek kifizetésének és díjazásának felhalmozási jogával. Ezt az ilyen felhatalmazások megadásának (elvonásának) napjától számított egy hónapon belül be kell jelenteni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 7. alpontja, 3.4. pont, 23. cikk). Ne feledje azonban, hogy ez a kötelezettség csak azokra a különálló egységekre vonatkozik, amelyek 2017-ben és később kaptak felhatalmazást (fosztottak felhatalmazást). Ha korábban (például 2016-ban) külön részlegek halmozták fel a magánszemélyek kifizetéseit és díjazását, akkor semmit sem kell jelenteni az IFTS-nek. Ezt a 2016. július 3-i 243-FZ szövetségi törvény 5. cikkének (2) bekezdése kifejezetten kimondja. Ezen üzenetek formáját és az adóhatósághoz elektronikus formában történő továbbításukra vonatkozó eljárást a Szövetségi Adószolgálatnak kell meghatároznia. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. cikke (7) bekezdésének (3) és (4) bekezdése írja elő.
2017. január 1-től az elektronikus áfabevallások pontosítását csak elektronikus formában, távközlési csatornákon (TCS) lehet benyújtani az IFTS-hez. Az ilyen magyarázatok elektronikus formában történő benyújtásának formátumát a Szövetségi Adószolgálat hagyja jóvá. Papír formában az adóbevallások következetlenségeire vonatkozó magyarázatok jövő évtől nem minősülnek benyújtottnak. Vagyis a papíralapú magyarázatok átadása értelmét veszti. A megfelelő újítás megjelent az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 88. cikke (3) bekezdésének új (4) bekezdésében (a 2016. május 1-i 130-FZ szövetségi törvény 1. cikkének 6. bekezdése, „a) pontja”.
Emlékeztetni kell arra, hogy a benyújtott áfa-bevallással kapcsolatban az adófelügyelőség írásbeli ellenőrzés során kérhet felvilágosítást. Ez akkor fordulhat elő, ha például hibákat és ellentmondásokat tárnak fel a nyilatkozatban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 3. szakasza). 2017-ig nem határozták meg az ilyen magyarázatok formájára vonatkozó követelményeket. A Szövetségi Adószolgálat lehetővé tette, hogy szabad formában: „papíron” vagy a TCS-nek megfelelő formalizált formában nyújtsák be (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. november 6-i levele, ED-4-15 / 19395). 2017-től ezt a kérdést az adójogszabályok szabályozzák, nem pedig az adóhatóság magyarázata.
Hozzátesszük, hogy az egyéb adónemekre vonatkozó irodai ellenőrzések kapcsán az adóhatóság kérésére 2017-ben is, a korábbiakhoz hasonlóan, „papír alapon” lehet benyújtani a magyarázatot. A magyarázat elektronikus formája csak az áfabevallással kapcsolatban válik kötelezővé. Emlékeztetünk arra, hogy azt is csak elektronikus formában lehet benyújtani egy elektronikus dokumentumkezelő kezelőn keresztül (az Orosz Föderáció adótörvényének 174. cikkének (1) bekezdés 5. pontja).
Ha a HÉA-bevallás irodai ellenőrzése során az adóhatóság felvilágosítást kért (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 3. szakasza), akkor azokat öt napon belül be kell nyújtani. Korábban azonban az adójogszabályok nem tartalmaztak felelősséget a magyarázati kötelezettség elmulasztásáért. Néhány adózó pedig egyszerűen figyelmen kívül hagyta az adóhatóság kérését.
2017. január 1-től változik a helyzet. A magyarázatok elmulasztásáért (késői benyújtásáért) 5000 rubel bírságot, a naptári év során ismétlődő jogsértésért pedig 20 000 rubelt büntettek. Ezt az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 129.1 cikkének új változata írja elő, amelyet a 2016. május 1-jén kelt 130-FZ szövetségi törvény 1. cikkének 13. bekezdése vezetett be.
Adók, illetékek és biztosítási díjak harmadik fél részére önkéntesen fizethetők. Az Orosz Föderáció adótörvényének 45. cikkének ilyen módosítása (2016. november 30-i szövetségi törvény, 401-FZ). Korábban úgy rendelkezett, hogy az adózó az adófizetési kötelezettségét kizárólag saját erőből köteles teljesíteni. Most azonban az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke előírja, hogy az adót más személy is megfizetheti. Ugyanakkor rögzítik, hogy más személy az adó harmadik személy részére történő megfizetését követően nem követelheti a befizetett adó visszatérítését.
Az Orosz Föderáció adótörvényének jelzett módosításaival kapcsolatban például az alapítók és az igazgatók adót fizethetnek cégük után. Korábban lehetetlen volt önkéntesen adót fizetni harmadik felek számára. Ezért, még ha az igazgatónak volt is pénze, nem tudta kifizetni a társaság adótartozásait (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013. február 14-i levele, 03-02-08 / 6). Most a helyzet megváltozott. Kívül:
A magánszemélyek más magánszemélyek vagy egyéni vállalkozók után is adófizetési lehetőséget kaptak;
az egyik szervezetnek joga van adót, büntetést és bírságot fizetni egy másik társaság számára.
Ugyanakkor a jogalkotók szakaszos átállást írtak elő:
A szankciók kiszámításának eljárását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke szabályozza. Jelenleg a tervek szerint a szankciókat az Oroszországi Bank által meghatározott refinanszírozási kamatláb 1/300-a alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikkének 4. cikkelye). Ez a mérték minden adófizetésre vonatkozik, függetlenül attól, hogy ki sértette meg az adófizetési határidőt: magánszemély, egyéni vállalkozó vagy szervezet.
2017. október 1-től a magánszemélyek és egyéni vállalkozók számára semmi sem változik. Ez a 2016. november 30-án kelt 401-FZ szövetségi törvény rendelkezéseiből következik. Továbbra is a késedelmi időszakban érvényben lévő refinanszírozási kamatláb 1/300-a alapján kell számolniuk a kötbért. Ettől az időponttól kezdve azonban jelentős változások érintik a szervezeteket a büntetések kiszámításában. A büntetéseket új módon kell kiszámítaniuk, nevezetesen:
az adó- vagy biztosítási díjfizetési kötelezettség teljesítésének legfeljebb 30 naptári napig (beleértve) történő késedelme esetén a kötbért a késedelem időtartama alatt érvényes refinanszírozási kamatláb 1/300-a alapján kell kiszámítani;
az adó- vagy biztosítási díjfizetési kötelezettség teljesítésének 30 naptári napot meghaladó késedelméért - a kötbért a 30 naptári napig (beleértve) érvényes refinanszírozási kamatláb 1/300-a alapján kell számítani. ilyen késedelem, valamint a késedelem 31. naptári napjától kezdődő időszakban hatályos refinanszírozási kamatláb 1/150-e.
Így 2017. október 1-től több bírságot kell fizetniük a szervezeteknek, ha az adó- vagy biztosítási díjfizetés késedelme meghaladja a 30 naptári napot. Ugyanakkor érdemes megjegyezni, hogy az új kötbérszámítási eljárást a 2017. október 1-je előtt keletkezett „régi” tartozásokra is alkalmazni kell. cm.
Az adó- és biztosítási díjfizetési kötelezettség biztosításának egyik módja a garancia (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 74. cikke). Az adójogszabályok előírják, hogy ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó az adók vagy biztosítási díjak fizetését egy későbbi időpontra kívánja halasztani, akkor a Szövetségi Adószolgálatnak jogában áll megkövetelni a kezesek bevonását ebben az eljárásban. A kezességvállalási szerződés alapján a kezes köteles az adóhatósággal szemben maradéktalanul eleget tenni az adózó adó- vagy biztosítási díjfizetési kötelezettségének, ha az esedékes összeget és a kötbért az előírt határidőn belül nem fizeti meg. Ez az Orosz Föderáció adótörvényének 74. cikkéből következik (a 2016. július 3-i 243-FZ szövetségi törvénnyel módosított, amely 2017-től kiterjesztette a biztosítási díjak garantálásának lehetőségét).
Korábban úgy rendelkezett, hogy ha az adózó nem fizeti be az esedékes összegeket, akkor az adófelügyelőségnek csak bírósági úton van joga a kezestől a tartozást behajtani. A helyzet azonban megváltozott. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének módosításáról, valamint az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusairól szóló, 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény hatálybalépésével összefüggésben az adóhatóságok tárgyalás nélkül behajthatja a kezesektől a tartozásokat. Ilyen módosításokat hajtottak végre az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 74. cikkének (3) bekezdésében.
A 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény módosításokat vezetett be az Orosz Föderáció adótörvényének első részének 45. cikkében. A módosítások előírják, hogy 2016. november 30-tól az adófelügyelőségek bírósági eljárásban követelhetik a szervezetek hátralékának behajtását magánszemélyektől, ha szervezetek és magánszemélyek között kölcsönös függés áll fenn. 2017 óta a magánszemélyeknek adósság- és biztosítási díjakat kell visszafizetniük. Korábban a hátralékot csak a kapcsolt szervezetektől lehetett behajtani.
2017. július 1-től az adófelügyelőségnek jogában áll magánszemélyek (vagy képviselőik) kérésére elektronikus vagy „papír alapon” kiállítani az adóalany státuszát igazoló dokumentumokat. Ilyen jogosítványokat az adótörvénykönyv 32. cikke (1) bekezdésének új 16. albekezdése biztosított az adóhatóság számára. Az ilyen dokumentumok kiállításának eljárását a Szövetségi Adószolgálatnak jóvá kell hagynia. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének módosításáról szóló, 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 1. cikke (4) bekezdésének „b” albekezdése írja elő, valamint egyes törvényi aktusok az Orosz Föderáció”.
Emlékezzünk vissza, hogy az adóalanyok azok az állampolgárok, akik 12 egymást követő hónapon belül legalább 183 naptári napot tartózkodnak az Orosz Föderációban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. cikkének 2. szakasza). Ugyanakkor az Orosz Föderációban adóügyi illetőségű munkavállalók jövedelmére kivetett személyi jövedelemadó adózása eltér a nem az Orosz Föderációban adóügyi illetőségű munkavállalók jövedelmének adóztatásától. Korábban sem az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, sem más szabályozó dokumentumok nem tartalmaztak olyan dokumentumok listáját, amelyek megerősítenék az adóalany adózási státuszát. A tisztviselők kifejtették, hogy a szervezetnek magának kellett megállapítania a magánszemélyek - bevételben részesülők - adójogi státuszát az egyes konkrét helyzetek jellemzői alapján (a Pénzügyminisztérium 2012.03.16.-i levele, 03-04-06 / 6-64). 2017. július 1-től mindennek könnyebbnek kell lennie. A magánszemély az INFS-től igazolást kaphat adóügyi illetőségű státuszáról, és benyújthatja ezt a dokumentumot a kereset helyén.
Ha az adófelügyelőség nem küldött értesítést magánszemélynek az ingatlanadó vagy a közlekedési adó fizetéséről, akkor a fizikus köteles kezdeményezni és tájékoztatni az IFTS Szövetségi Adószolgálatát a fenti tárgyak jelenlétéről. mint jelenlegi címdokumentumok. Ezt az információt a lejárt adózási időszakot követő év december 31. előtt kell benyújtani – az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. cikkének 2.1. pontja.
2016-ban és korábban e kötelezettség elmulasztása nem járt bírsággal. 2017. január 1-jétől azonban az ellenőrök elől „rejtett” adózás tárgyához kapcsolódóan a meg nem fizetett adó összegének 20 százalékának megfelelő bírságot kell kiszabni az adatszolgáltatás elmulasztásáért (az adótörvénykönyv 129.1 cikkének 3. pontja). Orosz Föderáció).
2017. január 1-től az TIN-t bármely adóhivatalban beszerezhetik, nem csak a lakó- vagy tartózkodási helyen. A módosítást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 83. cikkének (7) bekezdésében módosították. A Szövetségi Adószolgálat a következőképpen tájékoztatta erről az újításról a honlapján: „Az adóhatóságok által nyújtott közszolgáltatások területén kívüli elve az egyik legfontosabb az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat tevékenységében. 2017. január 9-től, azaz 2017 első munkanapjától minden magánszemélyt kiszolgáló területi adóhatóság megkezdi a magánszemély nyilvántartásba vétele iránti kérelmek befogadását és a regisztrációs igazolás kiállítását, függetlenül a magánszemély lakóhelyétől (tartózkodási helyétől). . A regisztrációs kérelmet személyes látogatás alkalmával bármely adóhatósághoz lehet benyújtani, vagy postai úton elküldeni.
2017 óta a jogalkotók meghatározták a külföldi cégek által az Orosz Föderációban élő személyeknek nyújtott internetes szolgáltatások áfafizetési eljárását (beleértve az adatbázisokhoz való hozzáférést, a hirdetési szolgáltatásokat, a domain neveket, a tárhelyet, a webhelyek adminisztrációját stb.). A 2016. július 3-i 244-FZ szövetségi törvény rendelkezik az ilyen szervezetektől származó áfabeszedéssel kapcsolatos újításokról. Tehát 2017 óta különösen:
A módosítások nem hivatalos „google tax” nevet kaptak, mivel a változások különösen az Oroszországban működő külföldi cégeket érintik, mint például a Google. A módosítások célja, hogy versenyképes környezetet teremtsenek az elektronikus szolgáltatások külföldi és oroszországi értékesítői számára. Tény, hogy 2017-ig a magánszemélyek számára jövedelmezőbb volt külföldi cégektől elektronikus tartalmat vásárolni, mivel annak költsége nem tartalmazta az áfát. Az orosz IT-cégek szolgáltatásait éppen ellenkezőleg, megadóztatták. Az áfáról szóló jogszabály jelzett módosításai ennek az egyenlőtlenségnek a felszámolását célozzák.
A 10 százalékos áfakulcsot azokra a nyomtatott kiadványokra lehet alkalmazni, amelyekben a reklám mennyisége nem haladja meg a 45 százalékot. Korábban emlékeztetünk arra, hogy a kiadványok akkor alkalmazhatták a 10%-os áfakulcsot, ha bennük a reklámarány nem haladta meg a 40%-ot. Így több nyomtatott sajtó alkalmazhatja majd 2017-ben a kedvezményes adókulcsot. A módosítást az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 164. cikke (2) bekezdése 3. albekezdésének nyolcadik bekezdése módosította az adótörvény második része 164. cikkének módosításáról szóló, 2016. november 30-i 408-FZ szövetségi törvénnyel. az Orosz Föderáció”.
2017. január 1-től mentesek az áfa alól a kezességvállalásra, illetve kezességvállalásra irányuló ügyletek (nem banki szervezetek esetében). A módosítást a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikke (1) bekezdésének „b” alpontja vezette be.
2017. július 1-től azok a szervezetek, amelyek áfa-fizetési kötelezettségét biztosítékkal fedezték, bevallásos módon téríthetik vissza az áfát. Ebben az esetben a kezesnek meg kell felelnie bizonyos követelményeknek. A módosítást a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikkének "a" és "b" albekezdése lép életbe.
2017. január 1-től a bevallásos áfa-visszaigénylés bankgarancia érvényességének legkorábban az adó-visszaigénylést tartalmazó adóbevallás benyújtásától számított 10 hónap elteltével kell lejárni. Korábban nyolc hónap volt. Ennek oka a 2016. november 30-i 401-FZ törvény 2. cikke (5) bekezdésének „c” albekezdése.
2017. július 1-től a kezességi szerződés futamideje legkorábban az adóbevallás benyújtásától számított 10 hónap elteltével járhat le, amelyben a visszatérítendő áfa összegét bevallják. A változás előtt a bankgaranciának legkorábban nyolc hónappal később kellett lejárnia.
2017 óta hatályba lép a 2016. július 3-i 238-FZ „A képesítések független értékeléséről” szóló szövetségi törvény. E törvény szerint speciális központok végzik el az egyének képesítésének független értékelését. A munkáltató a munkavállaló írásos beleegyezésével elküldheti őt ilyen értékelésre, és fizetheti annak áthaladását. cm. " ".
Általános szabály, hogy ha a munkáltató fizet a munkavállalója számára nyújtott szolgáltatásokért, akkor az utóbbinak természetbeni jövedelme van (az adótörvény 211. cikkének 2. szakasza). Ezért a társaságnak, mint személyi jövedelemadó-megbízottnak a munkavállaló független szakképzettségének megállapításáért fizetett fizetése során a befizetés összegét be kellett volna számítania a személyi jövedelemadó alapjába. A képesítések független értékelésének ösztönzése érdekében azonban a jogalkotók adókedvezményeket írtak elő. Így különösen 2017. január 1-től nem kell a személyi jövedelemadó-köteles jövedelemnek tartalmaznia a munkavállaló szakmai színvonalának megfelelő képesítés független vizsgálatának költségét. Ezeket a módosításokat felvették a személyi jövedelemadó-köteles bevételek listájára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 21.1. pontja). Ezeket a 2016. július 3-i 251-FZ szövetségi törvény 1. cikkének (1) bekezdése írja elő.
Az a személy, aki maga fizet a szakmai színvonalnak megfelelő képesítés független értékeléséért, 2017-től szociális levonásban részesülhet az ilyen tanúsítás költségeinek összegéből. Ne feledje azonban, hogy a levonás összege korlátozott. Értéke néhány egyéb szociális levonással együtt nem haladhatja meg az évi 120 000 rubelt. Ezt az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 219. cikke (1) bekezdésének új 6. albekezdése tartalmazza (a 2016. július 3-i 251-FZ szövetségi törvény 1. cikkének (1) bekezdése vezette be).
2017. január 1-től a hűségprogramok keretében magánszemélyek bankkártyáján jóváírt pontok és bónuszok személyi jövedelemadót nem terhelnek. Arról például beszélünk, amikor az ember bankkártyával fizet éttermekben, üzletekben, benzinkutakon, és egy idő után az elköltött összeg bizonyos százaléka („cash back”) visszakerül a számlájára. Ez a „bónusz” 2017-től bizonyos feltételek mellett nem jár jövedelemadó-köteles. Így például ilyen célokra a bónuszokat nyilvános ajánlattételi feltételek mellett vissza kell juttatni a kártyára. A jogalkotók arról is rendelkeztek, hogy ha a megjelölt pontokat és jutalmakat munkaviszony keretében folyósítják, akkor a személyi jövedelemadó alóli mentesség nem jár. Ezt részletesebben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének új 68. bekezdése tárgyalja. Ezt a 2016. július 3-i 242-FZ szövetségi törvény 2. cikkének (8) bekezdése vezette be. Vegye figyelembe, hogy 2017-ig a hűségprogramok bónusztjai általános módon személyi jövedelemadó-kötelesek voltak. Erről a Pénzügyminisztérium különösen a 2015. január 13-i 03-04-06/69407 számú levélben számolt be.
2017-től a munkáltatóval kötött önkéntes életbiztosítási szerződés alapján a járulékok mértékében a munkavállalók személyi jövedelemadóból az év végéig szociális levonásban részesülhetnek. A munkáltató köteles ilyen levonást attól a hónaptól kezdeni, amikor a munkavállaló azt kérelmezi. Megfelelő módosításokat hajtottak végre az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. cikkének 2. részében.
Korábban az önkéntes életbiztosítási szerződés alapján a magánszemélyek csak az adóhivatalon keresztül kaphattak szociális levonást. Ehhez meg kellett várni a naptári év végét és be kellett nyújtani egy nyilatkozatot az INFS-hez 3-NDFL formájában. 2017 óta az egyéneknek joguk van kiválasztani a számukra legkényelmesebb lehetőséget: a munkáltatón vagy az adón keresztül levonást kapnak.
A 2017. évi levonás az életbiztosítás kifizetése esetén vehető igénybe:
2017 januárjában a nyugdíjasok 5000 rubel összegű egyszeri készpénzfizetésre jogosultak. "". Ez a kifizetés nem lesz jövedelemadó-köteles. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének új 8.5. bekezdése írja elő. Erről a könyvelő tájékoztathatja az alkalmazottakat, ha ebben a kérdésben tanácsot kérnek. A módosítást a 2016. november 30-i 400-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második része 217. cikkének az „egyösszegű készpénzről” szóló szövetségi törvény elfogadásával összefüggésben történő módosításáról szóló szövetségi törvény vezette be. Nyugdíjban részesülő állampolgárok kifizetése”.
2017. január 1-től több orosz szervezetet ismernek el a személyi jövedelemadó adóügynökeként. Így a megjelölt dátumtól az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének új 7.1. pontja előírja, hogy az orosz szervezetek, amelyek pénzbeli juttatásokat, juttatásokat, béreket, egyéb javadalmazást (egyéb kifizetéseket) utalnak át katonai és polgári személyzetnek ( szövetségi állam köztisztviselői) adóügynökként ismerik el. és alkalmazottai) az Orosz Föderáció Fegyveres Erői. Az ilyen szervezeteknek be kell jelentkezniük a székhelyük szerinti adóhivatalnál, és a fent megjelölt befizetésekből személyi jövedelemadót kell levonniuk és átutalniuk. A jogalkotók kiegészítették az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 83. cikkét az ilyen szervezetek bejegyzésére vonatkozó módosítással. A módosítást a 2016. november 30-i 399-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első része 83. és 84. cikkének, valamint második részének 226. cikkének módosításáról” szóló szövetségi törvény vezette be.
A nem adóköteles befizetések listája kiegészült a 2017-2018-as bevétellel, amelyet a magánszemélyek személyes, háztartási szükségletek ellátásáért kaptak az állampolgároktól:
2017 óta az egyéni vállalkozók jogosultak arra, hogy a meghatározott jövedelmük után ne fizessenek jövedelemadót, feltéve, hogy tevékenységükkel kapcsolatban regisztrálnak az IFTS-nél. Ugyanakkor az Orosz Föderációt alkotó testületek hatóságai más típusú szolgáltatásokat is létrehozhatnak személyes, háztartási szükségletekre, amelyek bevétele mentes a személyi jövedelemadó alól. cm. " ".
A 2016. évi személyi jövedelemadó bevallást aktualizált formában kell benyújtani. A nyilatkozat formáját és a kitöltési eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016.10.10-i, ММВ-7-11/552 számú rendelete módosította. Ne feledje, hogy a Szövetségi Adószolgálat tisztviselői nem a teljes bevallási űrlapot javították ki, csak annak néhány lapját. Így például frissítették a 2. szakaszt, amelyben az alap és a személyi jövedelemadó szerepel, valamint a B, D2, Z, E1 F, I lapok.
Ami magát a korrekciót illeti, például az E1 „A szabványos és adólevonások kiszámítása” lapon a 280 000-es számot 350 000 váltotta fel, mivel 2016-tól a gyermek utáni levonást addig a hónapig biztosítják, amikor az adózó jövedelme adózott. 13% -os mértéke meghaladja a 350 000 rubelt. cm. " ".
Emlékezzünk vissza, hogy azok a személyek, akiknek önállóan kell személyi jövedelemadót fizetniük, és be kell számolniuk a jövedelemről, legkésőbb április 30-ig nyújtanak be 3 személyi jövedelemadót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 229. cikkének 1. pontja). Ugyanebben az időszakban az egyéni vállalkozók is benyújtanak nyilatkozatokat az OSNO-n. Sőt, függetlenül attól, hogy volt-e bevételük az év során (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. október 30-i levele, 03-04-07 / 62684). Mivel 2017. április 30. vasárnap, május 1. munkaszüneti nap, ezért a 2016. évre frissített formanyomtatvány szerinti 3-NDFL bevallást legkésőbb 2017. május 2-ig (ez kedd) kell benyújtani. cm. " ".
A deflátor együtthatót a „vízummentes” országokból származó, szabadalom alapján magánszemélyektől bérelhető (személyes, háztartási és egyéb hasonló szükségletekre), valamint szervezetekben, ill. egyéni vállalkozók. Ezek az alkalmazottak kötelesek havi fix előleget fizetni a személyi jövedelemadó tekintetében a szabadalom érvényességi ideje alatt 1200 rubel összegben. Ezt az összeget azonban évente indexálják, figyelembe véve a deflátor együtthatóját és a regionális együtthatót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227.1 cikkének 2. és 3. pontja). A deflátor együttható nagysága 2017-ben erre a célra 1,623 lesz. Ezt a Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2016. november 3-i 698. számú rendelete írja elő. 2016-ban az együttható értéke 1,514 volt (Az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2015. október 20-i rendelete 772).
Az új jövedelemadó-bevallást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 10/19/16 ММВ-7-3/572 számú rendelete hagyta jóvá. Ez a végzés jóváhagyta az új nyilatkozat kitöltésének eljárását és annak elektronikus formátumát is. A 2016. évi adatszolgáltatástól kezdődően az új formanyomtatványon kell beszámolni. A 2016. évi jövedelemadó-bevallást legkésőbb 2017. március 28-ig új formában kell benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 289. cikkének 4. szakasza).
Vegye figyelembe, hogy a nyilatkozat új formája figyelembe veszi az Orosz Föderáció adótörvényének módosításait. Így különösen a bevallás 02-es lapja kiegészült a 265., 266. és 267. sorral, amelyeken a jövedelemadót csökkentő forgalmi adót kell feltüntetni. A 03-as "Az adóügynök által visszatartott jövedelem utáni jövedelemadó számítása" című lapot is javították. Hozzáadott egy sort az osztalékokhoz, "amelyek adóját 13 százalékos kulccsal számítják ki". Emlékeztetőül: 2015. január 1-jétől az orosz szervezetek és magánszemélyek, illetve az Orosz Föderációban adózó rezidensek által kapott osztalékok jövedelemadó-kulcsa 9-ről 13 százalékra emelkedett. Ezért szükséges volt a 03. lap javítása.
Az új adóbevallásban is új lapok jelentek meg:
Ahogy fentebb említettük, 2017. január 1-jétől hatályba lép a 2016. július 3-i N 238-FZ „A képesítések független értékeléséről” szóló szövetségi törvény. cm. " ".
2017-től a munkáltatók az egyéb kiadások közé beszámíthatják a munkavállalók szakmai normáknak való megfelelésének független felmérésének költségét. Ennek érdekében kibővítettük a jövedelemadó kiszámításakor figyelembe vett kiadások listáját (a 2016. július 3-i 251-FZ szövetségi törvénnyel módosított Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdésének új 23. albekezdése) ).
A szervezeteknek jogukban áll figyelembe venni a független értékelés költségeit, két fő feltétellel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének 3. szakasza):
Ne feledje, hogy a szervezetnek alátámasztó dokumentumokkal kell rendelkeznie ahhoz, hogy felismerje az igazolás költségeit. Például szüksége lesz annak a munkavállalónak az írásbeli hozzájárulására, akit független képesítési értékelésre küldtek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 196. cikkének (2) bekezdése). Ezenkívül 2017 óta a költségek elszámolása érdekében az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikke 3. szakaszának új (5) bekezdése meghatározza a független értékelés költségeit igazoló dokumentumok tárolásának feltételeit. Legalább 4 évig kell őket tárolni.
2017 óta az új All-Oroszország állóeszközök osztályozóját (OKOF) alkalmazzák. A 2014. december 12-i, 2018-st. számú Rosstandart Rendelettel fogadták el és léptették hatályba. Ezzel kapcsolatban módosítások történtek a befektetett eszközök osztályozásában, jóváhagyva. Az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-i 1. számú rendelete Ennek megfelelően 2017-től megváltozik az állóeszközök értékcsökkenési csoportok szerinti besorolása. Az új kódokat a 2017. január 1-től üzembe helyezett tárgyi eszközökre kell alkalmazni. Ezt erősíti meg a Pénzügyminisztérium 2016. november 08-i 03-03-РЗ / 65124 számú levele. cm. " ".
A jövedelem adóztatása szempontjából a kölcsön (hitel) tartozása ellenőrzöttnek minősül, ha a kölcsönadó (hitelező) vagy az értékpapírt (például kezességet vagy kezességvállalást) kibocsátó személy olyan külföldi társaság, amely közvetlenül vagy közvetve. a hitelfelvevő jegyzett tőkéjének több mint 20 százalékával rendelkezik, vagy egy vele kapcsolatban álló orosz szervezet. Korábban ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269. cikkének (2) bekezdéséből következett 2016-ban.
2017. január 1-től pontosodik az ellenőrzött adósság fogalma. Az adósságot ellenőrzöttnek tekintik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269. cikkének 2–4. bekezdése):
A pontosításokat a 2016. február 15-i 25-FZ szövetségi törvény 1. cikke tartalmazza.
Az ellenőrzött adósság összegét az összes adófizetői kötelezettség összessége alapján számítják ki, amelyek ilyen tartozásra utalnak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 269. cikkének 3. szakasza). Ezt a 2016. február 15-i 25-FZ szövetségi törvény írja elő.
2017. január 1-től a regionális beruházási projektek résztvevőinek jövedelemadót kell fizetniük:
2017. január 1-től az adóalap nem tartalmazza a garanciák (garancia) nyújtásához nyújtott szolgáltatásokból származó bevételt, ha a tranzakcióban részt vevő valamennyi fél orosz szervezet (a bankok kivételével).
2017. január 1-től, ha egy szervezetnek ellenkötelezettsége (szövegei) van a szerződő féllel szemben, akkor a követelésnek csak az a része lesz kétes tartozás, amely meghaladja a fennálló számlákat.
2017. január 1-től a veszteség összege az összes következő évre átvihető, és nem csak 10 évre, mint 2017 előtt. Ezt a december 30-i szövetségi törvény 2. cikkének 25. bekezdése írja elő. 2016. sz. 401-FZ.
A 2017. január 1-jétől 2020. december 31-ig tartó időszakban a személyi jövedelemadó alapja a korábbi évek veszteségei után 50 százaléknál nagyobb mértékben nem csökkenthető. Ez az Art. 25. bekezdéséből következik. A 2016. november 30-i 401-FZ törvény 2. §-a.
2017-2020 között a jövedelemadó mértéke:
Ez a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikkének 26. bekezdéséből következik. 2017-ig 2 százalék jutott a szövetségi költségvetésbe, 18 százalék pedig a regionális költségvetésbe. cm. " ".
2017. január 1-től a kétes tartozás éves céltartaléka nem haladhatja meg az éves bevétel 10 százalékát. Az év során a tartalék összege nem haladhatja meg (a szervezet választása szerint):
2017 januárja óta az Egységes Állami Jogok Nyilvántartása (EGRP) összevonásra került az Állami Ingatlankataszterrel (GKN). Ennek eredményeként megjelent az Egységes Állami Ingatlannyilvántartás (EGRN). Előírják, hogy 2017-től a szervezetek ingatlanadójának kiszámításakor az ingatlanok kataszteri értékére vonatkozó információkat az Egységes Állami Ingatlannyilvántartásból (EGRN) kell venni. Szintén a bevásárló-, szórakoztató- és üzleti központokkal kapcsolatban egyértelművé vált, hogy olyan objektumnak minősülnek azok az objektumok, amelyekre vonatkozóan az USRN-ben meghatározott cél, engedélyezett felhasználás vagy elnevezés a megfelelő típusú tevékenység végzésének lehetőségét jelzi (módosítva: 401. sz. szövetségi törvény, 16.11.30., FZ).
2017-től a területi listákon január 1. előtt nem szereplő ingatlantárgyak után csak jövő évtől kell kataszteri értéken adót fizetni. 2017. január 1-től csak adminisztratív és nem lakás céljára szolgáló helyiségek jelennek meg ebben a listában. Ugyanakkor a lakóhelyiségek esetében a „kataszteri” ingatlanadót attól függetlenül kell fizetni, hogy azok mikor kerültek a megfelelő listára. A módosítást a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikke (57) bekezdésének „e” albekezdése írja elő.
2017-ben az egyszerűsített adórendszert addig lehet alkalmazni, amíg az „egyszerűsítettek” bevétele nem haladja meg a 150 millió rubelt. Korábban (2016-ban) a jövedelemhatár deflátor nélkül 60 millió rubel volt, deflátorral pedig 79 740 000 rubel. Így több szervezet és egyéni vállalkozó alkalmazhatja majd az „egyszerűsítést”, és több pénz lesz forgalomban. A korlát növelését a 2016. november 30-án kelt 401-FZ szövetségi törvény írja elő.
Emlékeztetünk arra, hogy az egyszerűsített adórendszerre való áttérés a következő év elejétől megengedett (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 1. pontja). Ehhez december 31-ig kell benyújtani egy ilyen átállási kérelmet az adóhivatalhoz. cm. " ".
2018-tól akkor lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre, ha 2017 kilenc hónapjában a bevétel 112,5 millió rubelen belül van. Korábban a határ a deflátor együtthatójának figyelembevétele nélkül 45 millió rubel volt, a deflátor figyelembevételével pedig 59 805 000 rubel. Így a módosításoknak köszönhetően több szervezet és egyéni vállalkozó is áttérhet majd az egyszerűsített adózási rendszerre.
Összehasonlításképpen: ha egy szervezet 2017-től áttér az egyszerűsített adórendszerre, akkor 2016. január-szeptember (kilenc hónap) bevétele nem haladhatja meg az 59 805 000 rubelt. (A Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2015. október 20-i 772. sz. végzése). 2017-ben kilenc hónapig 112,5 millió rubel bevétele lesz. A módosítást a 2016. november 30-án kelt 401-FZ szövetségi törvény vezette be.
Általános szabály, hogy a szervezetek és egyéni vállalkozók a naptári év elejétől áttérnek az egyszerűsített adórendszerre (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.13. cikkének 1. pontja, 346.19. cikkének 1. pontja). Különleges szabályok vonatkoznak azonban az adófizetőkre, akik egy másik különleges rendszerből – az UTII-ből – „egyszerűsítésre” váltanak. Az egyszerűsített adórendszeren azon hónap elejétől dolgozhatnak, amelyben az „imputált” adó fizetési kötelezettsége megszűnt (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.13. cikke (2) bekezdés, 2. pont). Az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak be kell nyújtaniuk az adóhatósághoz az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést, amelynek formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2.11-i rendelete hagyta jóvá. 2012. sz. ММВ-7-3/829.
Az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítés benyújtásának határidejét korábban nem határozták meg adójogszabályok. Ezért a jogalkotók módosították az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének (4) bekezdését, és előírták, hogy 2017-től az UTII fizetési kötelezettségének megszűnését követő 30 naptári napon belül bejelentést kell benyújtani. Korábban a bejelentés benyújtásának határidejének kérdését csak a finanszírozók pontosításai szintjén szabályozták (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. szeptember 12-i levele, 03-11-06 / 2/123). A módosítást a 2016. november 30-án kelt 401-FZ szövetségi törvény írja elő.
2016-ban egy cég akkor alkalmazhatta az egyszerűsített adórendszert, ha befektetett eszközeinek maradványértéke nem haladta meg a 100 millió rubelt. Ezt az értéket a számviteli szabályok szerint kell meghatározni (az Orosz Föderáció adótörvényének 16. cikkelyének 3. szakasza, 346.12. cikk). 2017-től az eszközök maximális értéke 150 millió rubelre emelkedik. Ennek megfelelően 2017. január 1-től a cégek és az egyéni vállalkozók az állóeszközeik maradványértékének új felső határára hivatkozhatnak. Vagyis az adózónak joga van 2017-től áttérni az egyszerűsített adórendszerre, ha január 1-jén a tárgyi eszközök mondjuk 100 millió felett, de 150 millió alatt vannak.
A deflátor együtthatót korábban az egyszerűsített adórendszerre való áttérés lehetséges jövedelmi határértékének, valamint a határjövedelemnek a kiigazítására használták, ha ezt túllépik, az „egyszerűsítéshez” való jog elvész (326.12. cikk, 2. pont, Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 4. szakasza). 2016-ban ez a deflátor 1,329 volt. Az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2015. október 20-i 772. számú rendelete hagyta jóvá. Így például egy adózó elvesztette az egyszerűsített adórendszer használatának jogát, ha 2016-ban az együttható alkalmazása utáni bevétele meghaladta 79,74 millió rubel (60 millió rubel × 1,329).
2017 óta a deflátortényező 2020. január 1-ig felfüggesztve. Ezen időpont előtt nem kell 120, illetve 90 millió rubelt indexelni a deflátor együtthatók esetében. Vagyis ezek a határértékek egymás után több évig nem változnak. 2020-ra pedig a deflátor együtthatója 1 lesz (a 2016. július 3-i szövetségi törvény 4. cikkének 4. cikke, 243-FZ).
Az egyszerűsített adórendszer felsorolt változásairól bővebben a "" című részben olvashat.
2017 óta az „egyszerűsített” rendszert használó szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak naprakész bevételi és kiadási könyvet kell vezetniük, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. október 22-i, 135n számú rendelete hagy jóvá. A frissített könyvben új V. rész található, amelyben az egyszerűsített adórendszerben a „jövedelem” objektumú adózóknak olyan forgalmi adót kell feltüntetniük, amely csökkenti az egyszerűsített adórendszer adóját. Korábban nem voltak külön sorok a könyvben a kereskedelmi gyűjtésre vonatkozóan. Ezenkívül 2017-től a könyvelési és kiadási könyvet is le kell bélyegezni, ha a szervezet elvileg rendelkezik ilyen pecséttel. Vagyis a pecsét jelenléte opcionális lesz. A könyv I. szakaszának 4. „Jövedelem” rovatában sem szükséges feltüntetni az ellenőrzött külföldi társaságok nyereségét. Ezt a könyv kitöltési sorrendjében tisztázzuk. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. december 7-én kelt, 227n számú rendelete módosította a bevételek és kiadások elszámolási könyvének formáját, valamint a kitöltési eljárást. Jelen rendelet hivatalosan 2016. december 30-án jelent meg, és a hivatalos közzétételétől számított egy hónap elteltével, legkorábban az egyszerűsített adórendszer szerinti adózási időszak (azaz az év) első napjával lép hatályba. Ezért a frissített könyvet 2017. január 1-től kell alkalmazni. A 2016-ban vezetett bevételek és kiadások könyvének újraírására nincs szükség.
2017 óta egy külön BCC-t töröltek az egyszerűsített adórendszer alapján a vállalatok által fizetett minimális adóra vonatkozóan, amelynek tárgya „bevétel mínusz kiadások” (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. június 20-i 90n. sz. rendelete).
A 2016-ban az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adó, hátralék és kötbér fizetésére használt CBC 2017-től a minimumadó megfizetésére is szolgál. Ezzel a változással kapcsolatban a már 2016-ra vonatkozó minimumadót át kell utalni a CBC-nek a szokásos "egyszerűsített" adóért - 18210501021011000110. Lásd "".
Vegye figyelembe, hogy korábban az egyszerűsített adórendszert használó cégek számára a „bevétel mínusz kiadások” objektum két külön kódot tartalmazott. Ez zavart okozott. Ha a cég tévedésből előleget utalt át a minimumadó CBC-nek, akkor az ellenőrök büntetést szabtak ki. Ez természetesen igazságtalan volt. cm. " ".
2017 óta hatályba lép a 2016. július 3-i 238-FZ „A képesítések független értékeléséről” szóló szövetségi törvény. Erről már beszéltünk a jelen cikk „Szja” és „Jövedelemadó” részében. cm. " ".
A következő évtől az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók a „bevétel mínusz a kiadások” tárgyával a költségeknél figyelembe vehetik a munkavállalók képesítésének független felmérésének költségeit (33. cikk, 1. pont, 346.16. cikk). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ebből a célból azok a szabályok érvényesek, amelyek szerint az ilyen független értékelés költségét a jövedelemadó-kiadások között kell figyelembe venni. Ez azt jelenti, hogy a szervezetnek és az egyéni vállalkozónak a független értékelést igazoló dokumentumokkal kell rendelkeznie.
2017. január 1-től az egyéni vállalkozók - a munkáltatók csökkenthetik az UTII-t a munkavállalók és „maguk számára” fizetett biztosítási díjak révén. Ilyen módosítást a 2016. június 2-án kelt 178-FZ szövetségi törvény vezetett be az Orosz Föderáció adótörvénye 346.32. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdéséhez. Az egyéni vállalkozók 50 százalékon belül csökkenthetik majd a „maguk számára” befizetett járulékok „imputált” adóját.
Vegye figyelembe, hogy korábban az egyéni vállalkozó, aki magánszemélyek javára fizet, nem volt jogosult a személyes hozzájárulásai után fizetendő „imputált” adó csökkentésére (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 17-i levele, 03-11-11 / 41339). ). Az „egyszerűsített” viszont megteheti ezt (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 3.1. pontja, 346.21. cikk). A jogalkotók láthatóan az ilyen egyenlőtlenségek megszüntetése mellett döntöttek.
2017. január 1-től a Gazdasági Tevékenységek Összoroszországi Osztályozása (OKVED2) és a Gazdasági tevékenységek típusai szerinti Összoroszországi Termékosztályozó (OKPD2) új kiadásai lépnek életbe. Ennek megfelelően az UTII céljára szolgáló háztartási szolgáltatások listáját új osztályozók szerint kell meghatározni. A háztartási szolgáltatások kódjait az Orosz Föderáció kormánya 2016. november 24-i, 2496-r számú végzésével (a 2016. július 3-i szövetségi törvény 1. cikkének 4. és 7. pontja, 248-FZ.) állapította meg. A korábban érvényes OKUN (OK 002-93, Oroszország Állami Szabványának 1993. 06. 28-i, 163. sz. rendeletével jóváhagyva) 2017. január 1-jétől érvényét veszti. Ezt a Rosstandart Rend 2014. január 31-i 14. sz.
A régi osztályozóhoz képest a legtöbb háztartási szolgáltatás változatlan marad. Például ruhák, cipők, háztartási gépek javítása, mosodai szolgáltatások, fodrászat és szépségszalonok stb.
Az UTII kiszámításakor az alaphozamot megszorozzuk a deflátor együtthatójával (K1). 2017-ben a K1 együttható értéke a 2016-os szinten marad (azaz 1,798 lesz). Ez a Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2016. november 3-i 698. számú rendeletéből következik. Ugyanezt az együtthatót állapítja meg a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 11. cikke.
Hozzátesszük, hogy korábban azt tervezték, hogy az UTII deflátor együtthatóját a következő három évre egyszerre határozzák meg. 2017-ben a K1-et 1,798-ról 1,891-re, 2018-ban 1,982-re, 2019-ben 2,063-ra javasolták emelni. Egy ilyen projektet javasoltak a Pénzügyminisztérium jóváhagyására. A projekttel ezen a linken lehet megismerkedni. További információért lásd: "". A Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2016. november 3-i 698. számú rendeletének közzététele kapcsán azonban egy ilyen javaslat már minden jelentőségét vesztette.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. 10. 19-i, ММВ-7-3/574 számú rendeletével módosították az UTII adóbevallási formáját és a kitöltési eljárást. A nyilatkozat elektronikus formában történő benyújtásának formátuma is módosult. Az új bevallási forma 2017. I. negyedévi adatszolgáltatástól kezdődően kerül alkalmazásra.
A nyilatkozat formájában jelentős változás nem történt. A fő újítás a felülvizsgált 3. szakasz, „Az adóidőszakra vonatkozó imputált jövedelem egyszeri adójának kiszámítása”. Módosult különösen a magánszemélyek javára teljesítő adóalanyok egyszeri adójának kiszámításának képlete. Az új képlet lehetővé teszi a munkavállalókkal rendelkező egyéni vállalkozók számára, hogy csökkentsék az UTII számított összegét a rögzített hozzájárulások összegével „maguk számára”.
2017. január 1-től azoknak a szervezeteknek, amelyek felhagytak az UTII használatával, és áttérnek az egyszerűsített adórendszerre, értesíteniük kell az adóhivatalt. A felmondási idő legkésőbb az UTII fizetési kötelezettség megszűnésének napjától számított 30 naptári nap. Az újítást a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikkének 47. bekezdése vezette be.
2017. január 1-től eltérően kell meghatározni a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó, egységes agráradó bevételét. A mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevétel 70 százaléka számítható a kiegészítő szolgáltatások értékesítéséből (növényvetés, gyümölcsfa metszés, betakarítás, legeltetés stb.) származó bevételek figyelembevételével. Korábban az ilyen bevételeket nem vették figyelembe. A vonatkozó módosításokat a 2016. június 23-án kelt 216-FZ szövetségi törvény írja elő.
A mezőgazdasági szolgáltatást nyújtó mezőgazdasági termelőknek, akik 2017. január 1-jétől egységes agráradó fizetésére kívánnak áttérni, legkésőbb 2017. február 15-ig be kell jelenteniük a regisztrációs hely szerinti adóhivatalt. Áttérhetnek azonban egy kedvezményes különleges rendszerre, feltéve, hogy a nyújtott szolgáltatásokra az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.2. cikke (2) bekezdésének 2. albekezdése vonatkozik, és az e szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek hányadára vonatkoznak. 2016 legalább 70 százalék.
2017 óta hatályba lép a 2016. július 3-i 238-FZ „A képesítések független értékeléséről” szóló szövetségi törvény. Erről fentebb már írtunk. 2017-től az ESHN-t használó szervezetek jogosultak a munkavállalók szakmai standardok szerinti tanúsításának költségeit figyelembe venni. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénye (a 2016. július 3-i 251-FZ szövetségi törvénnyel módosított) 346.5. cikke (2) bekezdésének 26. albekezdése írja elő.
2017 januárjától az Egységes Állami Jogok Nyilvántartása (EGRP) összevonásra kerül az Állami Ingatlankataszterrel (GKN). Az eredmény az Egységes Állami Ingatlannyilvántartás (EGRN) lesz. A telekadó kiszámításakor a föld 2017 óta fennálló kataszteri értékére vonatkozó információkat az egységes állami ingatlannyilvántartásból kell venni. Ezt a 2016. november 30-án kelt 401-FZ szövetségi törvény írja elő.
A deflátor együtthatót arra használják, hogy kiszámítsák azt az éves jövedelmet, amelyet egy IP potenciálisan kaphat. Általános esetben ez a bevétel nem haladhatja meg az 1 millió rubelt, deflátor együtthatóval indexálva (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43 cikkének 7. és 9. cikke). 2016-ban a PSN deflátor együtthatója 1,329 volt (az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2015. október 20-i, 772. számú rendeletével jóváhagyva). 2017-ben ez az együttható 1,425-re nő (a Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2016. november 3-i 698. számú rendelete szerint). Ezért a „szabadalmi” üzlet lehetséges éves bevételének maximális összege 1,425 millió rubel (1 millió rubel × 1,425) lesz. És a szabadalom maximális költsége egy hónapra 7250 rubel (1,425 millió rubel × 6%: 12 hónap). Vegye figyelembe, hogy a regionális hatóságok bizonyos típusú tevékenységek esetén három-, öt- vagy akár 10-szeresre növelhetik a potenciális éves bevétel összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43 cikkének 8. cikke).
2017. január 1-jétől az ipari, szociális és tudományos, valamint a személyi szolgáltatások területén végzett vállalkozói tevékenység típusait, amelyekre az Orosz Föderációt alkotó testületek 0 százalékos kulcsot állapítanak meg, meghatározzák. figyelembe kell venni az új osztályozókat (OKVED2) és (OKPD2). Ezeket az Orosz Föderáció kormánya a 2016. november 24-i 2496-r számú végzésével hagyta jóvá. Így a 2016. július 3-i 248-FZ szövetségi törvény 1. cikkének (4) és (7) bekezdésében foglalt követelmény teljesült.
2017. január 1-től az adófelügyelőségek nem adnak ki értesítést a szabadalomra vonatkozó szellemi tulajdon bejegyzéséről (törléséről). Akár egyéni vállalkozók kérésére is. Ennek oka a 2016. november 30-i 401-FZ törvény 2. cikke (54) bekezdésének „c” albekezdése.
Ha az egyéni vállalkozó az előírt határidőn belül nem fizetett a szabadalomért, akkor 2017-től nem veszíti el e különleges rendszerhez való jogát. Emlékezzünk rá, hogy korábban a szabadalom megfizetésének elmulasztása egy ilyen jog megfosztásával fenyegetett. Az alap a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikke 53. bekezdésének „c” albekezdése.
2017. január 1-től, ha a szabadalommal rendelkező egyéni vállalkozó nem fizette be időben az adót, az ellenőrzés adó-, kötbér-, bírságfizetési felszólítást küld neki. Ezt a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikkének 55. bekezdése írja elő. Korábban ilyen igényeket nem küldtek be a szabadalmi adózási rendszer keretében.
2017. január 1-től a szabadalomra vonatkozó szellemi tulajdonnak már nem kell külön bevétel- és kiadáskönyvet vezetnie minden egyes kiadott szabadalomról. Egyetlen könyvet tarthat meg. Az alap a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény 2. cikkének 56. bekezdése.
A magánszemélyek vagyonát terhelő adófizetési kötelezettség főszabály szerint legkorábban azon a napon keletkezik, amikor a személy megkapja az adóbejelentést (az Orosz Föderáció adótörvényének 4. cikkelye, 57. cikk, 2. szakasz, 409. cikk). Az adót a kézhezvételtől számított egy hónapon belül kell megfizetni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 58. cikkének 6. cikkelye).
A magánszemély adóköteles ingatlantárgy meglétét adóbevallás elmulasztása és adófizetés elmulasztása esetén köteles az adóhivatalt bejelenteni. Az ilyen értesítést minden egyes adózási tárgy tekintetében a lejárt évet követő év december 31-ig kell benyújtani, csatolva az ingatlan tulajdonjogát igazoló okmányok másolatait (az adótörvénykönyv 23. cikkének 2.1. pontja). az Orosz Föderáció).
2017. január 1-től az adójogszabályok előírják, hogy ha nem nyújt be vagy elmulasztja az „ismeretlen” ingatlan bejelentési határidejét, az adóhatóságnak jogában áll pénzbírsággal sújtani. A bírság a meg nem fizetett ingatlanadó 20 százalékáig terjedhet. Ezt a bírságot az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 129.1. cikkének új (3) bekezdése írja elő. Ezt a 2014. április 2-i 52-FZ szövetségi törvény vezette be.
A polgárok az adófelügyelőség által küldött adóbevallás kézhezvétele után a járművek telephelyén fizetik be a közlekedési adót a költségvetésbe. Az adót legkésőbb a lejárt évet követő év december 1-jéig kell megfizetni (Az Orosz Föderáció adótörvényének 363. cikkének 1. szakasza). cm. " ".
A magánszemély adóbevallás elmulasztása és fuvarozási illeték megfizetésének elmulasztása esetén köteles az adóhivatalt gépjármű jelenlétéről értesíteni. Az értesítést minden járműre vonatkozóan a lejárt évet követő év december 31-ig kell benyújtani, csatolva a jogcím- (jogcím-igazoló) dokumentumok másolatát.
2017. január 1-től adókötelezettség lép életbe a gépjárművek rendelkezésre állásáról szóló bejelentés elmulasztása (késői bejelentés) miatt. A bírság összege a meg nem fizetett adóösszeg 20 százaléka (a 2014. április 2-i 52-FZ szövetségi törvény 12. cikkelye, 1. cikk, 3. rész, 7. cikk).
2017. január 1-ig volt egy átmeneti időszak, amely lehetővé tette azon állampolgárok számára, akik bejelentették olyan ingatlan vagy jármű jelenlétét, amely után nem fizettek vagyon- vagy közlekedési adót, attól az évtől kezdődően adófizetési kötelezettséget, amelyben az ilyen tárgy megléte történt. jelentette ki. 2017. január 1-jén véget ért az átmeneti időszak. Ezért ha az adófelügyelőség külső forrásból (Rosreestr szervek, közlekedésrendészeti osztályok) kap információt ingatlantárgyakról, akkor ezen objektumok adóját az előző három évre számítják ki, és a fenti bírságot kiszabják (5. pont, a 2014. február 4-i 52-FZ szövetségi törvény 7. cikke).
2017-ben az FSS biztosítási díjainak kiszámításának alapja (átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatban) 755 000 rubel, a PFR-hez „rendes” árfolyamon történő hozzájárulások kiszámításának alapja pedig 876 000 rubel. Ezeket a korlátokat az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 29-i, 1255. sz. rendelete határozza meg. Emlékezzünk vissza, hogy a maximális bázisértéket meghaladó bevételből a társadalombiztosítási alapba befizetést nem számítanak fel, és a nyugdíjalapba befizetéseket kell fizetni. 10%-os arányban, nem 22%-ban. Ami az FFOMS-ban szereplő „orvosi” járulékokat illeti, azoknak nincs maximális alapja, ezért ezeket a járulékokat minden adóköteles befizetésből fizetik. cm. " ".
Az egyes alkalmazottak fizetésének és egyéb díjazásának, valamint az ilyen kifizetésekből származó biztosítási díjak figyelembevételéhez nyilvántartást kell vezetni. Ezt a törvény is előírta 2017-ig (a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 6. része, 15. cikk). Az ilyen könyvelést bármilyen formában meg lehet vezetni. A PFR és az FSS tisztviselői azonban az általuk erre kifejlesztett számviteli kártya használatát javasolták (AD-30-26 / 16030 számú PFR levél, 17-03-10 / 08 / 47380 számú FSS 2014.12.09.).
2017-ben a biztosítási díjak nyilvántartásának szükségességére vonatkozó szabályt már az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének (4) bekezdése írja elő. A könyvelés, mint korábban, bármilyen formában vezethető, ezért a szervezetnek vagy egyéni vállalkozónak joga van önállóan kidolgozni egy kártyát az elhatárolt kifizetések és a biztosítási díjak elszámolására. A kártya új formáját azonban nem lehet kidolgozni, hanem egyszerűen kijavítani a korábban használt űrlapot, és ki kell cserélni benne, különösen a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvényben szereplő hivatkozásokat az adótörvényre. A 2017-től kezdődő új kártya formájával kapcsolatos további információkért lásd: "".
A kötelező nyugdíjbiztosításhoz, az átmeneti rokkantság esetén kötelező társadalombiztosításhoz és az anyasághoz kapcsolódóan a kötelező egészségbiztosításhoz fizetendő járulékok kiszámítását a jövő évtől a Szövetségi Adószolgálathoz kell benyújtani. A biztosítási díjak kiszámítására szolgáló, 2017 óta használt űrlapot a Szövetségi Adószolgálat 2016.10.10-i ММВ-7-11/551 számú végzésével hagyta jóvá.
A biztosítási díjak új számítási formája, amelyet 2017 óta alkalmaznak, felváltja az RSV-1 biztosítási díjak kiszámításának korábban meglévő formáját, amelyet benyújtottak az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának területi szerveihez. A jövő évtől azonban a számításokat benyújtják az IFTS-hez. cm. " "
A járulékfizetés határideje 2017-ben változatlan maradt - a járulékfizetési hónapot követő hónap 15. napja. Módosult azonban a biztosítási díj befizetésének határideje. A biztosítási díjak új számítását legkésőbb a jelentési időszakot (negyed, hat hónap, 9 hónap és év) követő hónap 30. napjáig kell benyújtani az IFTS-hez. Ez az adótörvény 431. cikkének (7) bekezdéséből következik. Ennek megfelelően első alkalommal kell benyújtani az adófelügyelethez a Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-11/551 számú, 2016.10.10-i végzésével jóváhagyott biztosítási díjak számítását a 2016. december 10-i I. negyedévre vonatkozóan. 2017. Április 30-a azonban vasárnap. Ekkor május 1. (hétfő) munkaszüneti nap. E tekintetben először legkésőbb 2017. május 2-ig be kell jelenteni a Szövetségi Adószolgálatnak a biztosítási díjakról az új számítási forma használatával. cm. " ".
Emlékezzünk vissza, hogy az RSV-1 űrlapon szereplő számítás előtt be kellett nyújtani az UPFR-hez:
2017 óta a biztosítási díj befizetésének módja nem érinti az IFTS-hez történő benyújtás határidejét. A számításokat módszertől függetlenül („papíron” vagy elektronikus formában) legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 30. napjáig kell benyújtani.
Ha az IFTS-hez benyújtott biztosítási díjak számítása során a nyugdíjbiztosítási járulékok teljes összegére vonatkozó adatok nem egyeznek meg az egyes személyenként felhalmozott ezen járulékok összegével, akkor a számítást be nem mutatottnak tekintik. Ilyen helyzetben az adóhatóságnak értesítenie kell a biztosítottat a megállapított eltérésről. Az átvételtől számított öt napon belül a biztosítottnak módosított számítást kell benyújtania. Ebben az esetben a benyújtásának időpontja a jelentések első benyújtásának napja lesz.
Ha az adóhatóság előírását figyelmen kívül hagyják, és a felülvizsgált számítást nem nyújtják be, akkor az egységes biztosítási díjszámítást nem benyújtottnak tekintik. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének (7) bekezdéséből következik, amely 2017 óta van hatályban.
Az adóhatóság 2017-ben sem fogadja el a számítást, ha az téves magánszemélyeket tartalmaz. A teljes név, SNILS és TIN hibáiról beszélünk. Így célszerű az adatokat még egyszer ellenőrizni az új számítás benyújtása előtt.
2017-ben az IFTS nem fogadja el a biztosítási díjak egyetlen számítását, ha a társaság által az elmúlt három hónapban befizetett járulékok teljes összege nem egyenlő az összes munkavállalóra vonatkozó összeggel (az orosz adótörvénykönyv 431. cikkének 7. szakasza). Föderáció).
Annak ellenére, hogy 2017 óta a VNiM nyugdíj-, egészségügyi és biztosítási járulékai a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése alá tartoznak, a 2017. január 1. előtt lejárt időszakokra vonatkozó frissített számításokat be kell nyújtani az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának és a FSS a korábbi RSV-1 és 4-FSS űrlapok használatával. Így például, ha 2017 januárjában a szervezet úgy dönt, hogy pontosítja a 2016-os RSV-1-et, akkor a felülvizsgált számítást továbbra is be kell nyújtani a PFR egységnek az RSV-1 űrlapon, amelyet a PFR Tanács 01. 16-i határozata hagyott jóvá. .2014 2p szám. A PFR hatóságok a korábbi időszakokra vonatkozó javított információkat önállóan továbbítják az adóhatóságnak (a 2016. július 3-i szövetségi törvény 250-FZ. sz. 23. cikke). Maguk az adóhatóságok nem fogadnak el „frissítéseket” az elmúlt időszakokra vonatkozóan.
A jogalkotók a 2017. január 1-je előtti időszakokra vonatkozóan rendelkeztek a túlfizetett biztosítási díjak visszafizetésének rendjéről. A 2017-től túlfizetett összegek visszafizetéséről a költségvetésen kívüli alapok (PFR és FSS) döntenek. Ennek megfelelően a visszatérítés iránti kérelmet a FIU vagy az FSS területi osztályaihoz kell benyújtani. Az adófelügyelőség azonban visszafizeti a túlfizetést. Ezt az eljárást a 2016. július 3-i 250-FZ szövetségi törvény 21. cikke írta elő. Ha a túlfizetés 2017. január 1-je után keletkezik, akkor annak visszatérítéséhez (vagy beszámításához) természetesen kapcsolatba kell lépnie a Szövetségi Adószolgálattal.
Az átmeneti rokkantság és az anyasággal összefüggő nyugdíj-, egészségügyi és biztosítási járulékok tarifái 2017-ben nem változnak. Tehát, ha egy szervezetnek nincs joga kedvezményes tarifák alkalmazására, akkor 2017-ben alapdíjon kell járulékot felhalmoznia. Ezeket a táblázat tartalmazza.
| Ahol | Miért | Biztosítási díjak, % |
| Az OPS Nyugdíjpénztárába | 22 | |
| A kifizetések meghaladják az alapkorlátot | 10 | |
| Átmeneti rokkantság és anyaság esetére a Társadalombiztosítási Alaphoz | A kifizetések nem haladják meg az alapkorlátot | 2,9 |
| A kifizetések meghaladják az alapkorlátot | Nem kell számolni | |
| FFOMS: arány 2017-benév | – | 5,1 |
A biztosítási díjakat 2017-től (kivéve a "sérülések miatti járulékokat") a Szövetségi Adószolgálatnak kell átutalnia, nem pedig alapokra. Ezzel kapcsolatban a járulékfizetési utalványt az alábbiak szerint kell kitölteni:
2017-től a biztosítási díjat (a „sérülési” díj kivételével) az adófelügyelőségek adatai szerint kell fizetni. Ugyanakkor a biztosítási díjak BCC-je 2017 óta megváltozott. A táblázat azokat az új kódokat mutatja, amelyeket a 2017. januári kifizetésekkel kezdődően alkalmazni kell. A 2016. decemberi biztosítási díjakat a "régi" KBK-nak küldje el.
| A hozzájárulások típusa | Új KBK |
|---|---|
| Nyugdíjjárulékok | 182 1 02 02010 06 1010 160 |
| Hozzájárulás az FFOMS-hoz (orvosi) | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
| Hozzájárulások az Orosz Föderáció FSS-éhez (fogyatékosság és anyaság) | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
| Hozzájárulás a sérülésekhez | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
| Kiegészítő nyugdíjjárulék az 1-es díjszabás szerint | 182 1 02 02131 06 1010 160, ha a tarifa nem függ a külön elbírálástól; 182 1 02 02131 06 1020 160, ha a tarifa a különleges értékeléstől függ |
| Kiegészítő nyugdíjjárulék a 2-es díjszabás szerint | 182 1 02 02132 06 1010 160, ha a tarifa nem függ a külön elbírálástól; 182 1 02 02132 06 1020 160, ha a tarifa a különleges értékeléstől függ |
A módosítások nem rendelkeznek arról, hogy az új rendelkezések a múlt időszakra vonatkozó jogviszonyokra vonatkozzanak. 2017. január 1-jén lép hatályba az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének új „Biztosítási járulékok” fejezete. Meggyőződésünk, hogy ettől az időponttól kell figyelembe venni az egyszerűsített adórendszer alapján befolyt jövedelem összegét a kedvezményes járulékszámítás jogosságának megállapításához. Ennek megfelelően, még ha 2016 végén a bevételek meghaladják a 79 millió rubelt, akkor 2016 elejétől a biztosítási díjakat nem kell újraszámítani az általánosan megállapított árfolyamon.
2017 óta komoly változások történtek a külön részleggel rendelkező szervezeteknél. Korábban emlékeztetünk arra, hogy külön alosztály telephelyén volt kötelező a befizetések átutalása és a beszámoló benyújtása, ha az alosztályok saját bankszámlával és külön mérleggel rendelkeztek. Ezt a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 15. cikkének 11. része írta elő.
2017 óta a folyószámla és egyenleg meglétére vonatkozó feltétel eltűnt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvéből. Ezért azoknak az orosz különálló részlegeknek, amelyek jogosultak díjazást és egyéb kifizetéseket felhalmozni magánszemélyek javára, önállóan kell átutalniuk a járulékokat (kivéve a „sérülési” hozzájárulásokat), és be kell nyújtaniuk a biztosítási díjkalkulációkat a regisztrációs helyükön a Szövetségi Adószolgálathoz. Még akkor is, ha nincs saját bankszámlájuk, és nincsenek külön mérlegben (az Orosz Föderáció adótörvényének 431. cikkének 11. cikkelye).
Ne feledje, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének új rendelkezései nem rendelkeznek arról, hogy 2017-től az anyaszervezetnek jogában áll „vállalni” a biztosítási díjfizetési kötelezettséget és elszámolni egy külön alosztályra, amely nem rendelkezik számlával, és mérlegében szerepel, de jogosult magánszemélyek fizetésére és egyéb díjazására. 
2016-ban a kollektív szerződésben vagy a helyi jogszabályban meghatározott teljes napidíj mentesült a járulékfizetés alól. 2017 januárjától azonban megváltozik a helyzet. Belföldi üzleti utak esetén csak 700 rubelt meg nem haladó összegtől, külföldi üzleti utak esetén pedig 2500 rubelt meg nem haladó összegtől lehet majd nem fizetni. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 422. cikkének (2) bekezdése rögzíti. Valójában 2017 óta ugyanazok a korlátok vonatkoznak a napidíjra, mint a személyi jövedelemadóra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkének 3. szakasza).
Ami a "sérülésekért" járulékot illeti, minden marad a régiben. 2017-ben a napidíjak teljes mértékben mentesülnek e járulékok alól. Végül is rájuk, mint korábban, nem vonatkozik az Orosz Föderáció adótörvénye.
2017-től az Orosz Föderáció adótörvénykönyve pontosítani fogja a természetbeni jövedelem adóalapjának meghatározását. Korábban az alap a szerződésben meghatározott áruk, munkák vagy szolgáltatások költségét tartalmazta. A jövő évtől kezdődően az árat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.3. cikkének szabályai szerint kell meghatározni, azaz a piaci árak alapján. Külön előírják, hogy a HÉA nem zárható ki az adóalapból (Az Orosz Föderáció adótörvényének 421. cikkének 7. cikkelye).
2017-től a biztosítási díjjal kapcsolatos jogsértésekért (kivéve a „sérülési” járulékot) az adószolgálatot vonják felelősségre. Sőt, az adókkal kapcsolatos összes büntetés a járulékokra is vonatkozik. Így például a járulékok negyedéves kiszámításának elmulasztása miatt a biztosítási díj befizetője az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke alapján pénzbírsággal sújtható - 5 százalékos bírság. A járulékalap elszámolására vonatkozó szabályok súlyos megsértéséért az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke alapján pénzbírságot lehet kiszabni. Vagyis a biztosítási díjakra teljes mértékben vonatkozni fognak az adóbírságok. Korábban például egyáltalán nem volt olyan bírság, mint „a számviteli alapszabályok megsértése”. Így elmondhatjuk, hogy 2017-től több bírság lesz.
A nyugdíjjárulék összege, amelyet az egyéni vállalkozónak „magának” kell fizetnie, a jövedelmének mértékétől függ. 2017-től számos egyéni vállalkozó esetében módosulnak a jövedelemmegállapítási szabályok. Így például 2016-ban egy vállalkozó OSNO-ból származó bevételét bevételének tekintették, nem pedig levonásokkal. Ez azt jelenti, hogy a nyugdíjalapba történő hozzájárulásokat az összes adóköteles jövedelem százalékában kell tekinteni, kivéve a szakmai levonásokat (Oroszország Munkaügyi Minisztériumának 2015. december 18-i levele, 17-4 / OOG-1797). De 2017-ben a dolgok megváltoznak. A „saját maga” hozzájárulások kiszámításakor az OSNO egyéni vállalkozójának az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 430. cikke (9) bekezdésének 1. albekezdését kell követnie. A jövedelmet pedig e szabály szerint az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 210. cikkével összhangban kell meghatározni, amely az adóalapnak, azaz a jövedelem és a levonások közötti különbségnek van szentelve. Ez azt jelenti, hogy az egyéni vállalkozók a nyugdíjjárulékot nem a jövedelmük teljes összegéből, hanem a jövedelem és a szakmai levonások különbözetéből kezdik el számolni. Ezt Oroszország Pénzügyminisztériuma is megerősítette a 2016. október 25-i BS-19-11/160 számú levelében.
Az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási biztosítási járulékokat („sérülési járulék”) továbbra is az FSS szervei kezelik és ellenőrzik. Vagyis ez a fajta járulék nem került át az adóhatósághoz.
A biztosítóknak össze kell foglalniuk a „sérülésekre” vonatkozó biztosítási díjakkal kapcsolatos információkat a 4-FSS külön számításában. A 2017. I. negyedéve óta alkalmazott 4-FSS új számítási formát az FSS 2016. szeptember 26-án kelt, 381. számú, „A kötelező társadalombiztosítási felhalmozott és befizetett biztosítási díjak számítási formájának jóváhagyásáról szóló rendelete” hagyta jóvá. üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések ellen, valamint a biztosítási fedezet kifizetésének és a teljesítésének rendjére fordított kiadásokra. A biztosítóknak 2017-ben új 4-FSS-számítást kell benyújtaniuk az FSS-hez, ahogy eddig is, negyedévente. A 2017-es határidők nem változnak. „Papíron” legkésőbb a beszámolási (számlázási) időszakot (azaz negyedévet) követő hónap 20. napjáig új számítást kell benyújtani. Elektronikus formában - legkésőbb 25-ig, ill. Így a 4-FSS számítás benyújtásának módja továbbra is befolyásolja a benyújtás megengedett határidejét.
2017 óta új típusú bűncselekmények jelennek meg - a "sérülésekért" történő hozzájárulások bejelentési eljárásának be nem tartása (az 1998. július 24-i szövetségi törvény 125-FZ 26.30 cikke). Ha 2017. január 1-je után a „sérülések” járulékok kiszámítását papíron nyújtják be a kötelező elektronikus űrlap helyett, akkor a biztosítottat 200 rubel pénzbírsággal sújtják. Az FSS hatóságai megbírságolják ezt. Korábban nem volt ilyen büntetés.
2017 óta az FSS egységei új jogokkal rendelkeznek, amelyeket a „sérülési” hozzájárulások kezelésének és ellenőrzésének részeként használhatnak. A 2007. március 3-i szövetségi törvény 3. cikke (3) bekezdésének "a" albekezdése új jogosítványokat kapott az FSS szervei számára. 2016. sz. 250-FZ. Jövő évtől a következőkre lesznek képesek:
A „sérülések” biztosítási díjait 2017-ben, mint korábban, az 1998. július 24-i 125-FZ szövetségi törvény szabályozza. Korábban azonban ez a törvény sok olyan normát tartalmazott, amelyek a 2009. július 24-i szövetségi törvényre hivatkoztak.<О страховых взносах>. E tekintetben az 1998. július 24-i 125-FZ szövetségi törvényt új rendelkezésekkel egészítették ki. Így konkrétan ez volt írva:
Ezenkívül 2017 óta az 1998. július 24-i 125-FZ szövetségi törvényt kiegészítették a 26.1–26.13 cikkekkel, amelyek egyértelműen kimondják, hogy az FSS szervei hogyan:
Ezenkívül megjelentek a 26.14–26.21 cikkek, amelyek a következőket írták:
Az Orosz Föderáció kormányának 2016. december 10-i 1341. számú rendelete megváltoztatta a prémium számítását a sérülések utáni járulékok mértékére. Emlékezzünk vissza, hogy az FSS hatóságai a pótlékot a képlet szerint számítják ki (a Munkaügyi Minisztérium 2012. augusztus 1-i, 39n számú rendeletével jóváhagyott módszertan 6. pontja). Figyelembe veszi az előző három évre vonatkozó ellátások összegét, a biztosítási események számát és időtartamát.
A módosításokkal összefüggésben a pótlék számításánál a pénztár azt is figyelembe veszi, hogy tavaly történt-e halálos baleset a vállalkozásnál. A segély az elhunytak számától függ. Az Alapítvány akkor jelöli ki, ha kettőnél többen szenvedtek, és nincs hibája harmadik félnek.
Ez a határozat 2016. december 25-én lépett hatályba. Valójában azonban a módosítás 2018-tól kezdi meg működését, mivel az alap már 2016. szeptember 1-je előtt kiszámolta a 2017. évi tarifa felárat (az Orosz Föderáció kormányának május 30-i rendeletének szabályainak 9. pontja). , 2012. 524. sz.).
2017. január 1-től „veszélyesebb” lesz nem megerősíteni a fő tevékenységtípust. Tény, hogy 2017 óta az FSS egységei jogosultak az OKVED kód alapján meghatározni a járulék mértékét, amely megfelel a legmagasabb szakmai kockázati osztálynak. Egyszerűen átveszik ezt a kódot a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából. Az alap az Orosz Föderáció kormányának 2016. június 17-i 551. számú rendelete.
Vegye figyelembe, hogy az FSS testületei a gyakorlatban ezt korábban is megtették. A bírák azonban nem értettek egyet ezzel (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011.07.05.-i határozata, 14943/10. sz.). 2017-től úgy tűnik, nem lesz értelme bírósághoz fordulni. Végül is az FSS hatóságai a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából származó adatok szerint a maximális tarifa meghatározásakor semmit nem sértenek. Ezért célszerű 2017-ben megerősíteni a fő tevékenységet. Ezt legkésőbb 2017. április 15-ig kell megtenni. cm. " ".
A személyre szabott könyvelés 2017-ben továbbra is ellenőrzi a PFR-t, és elfogadja a jelentéseket.
2017. január 1-től az SZV-M beszámolót legkésőbb a jelentéstételt követő hónap 15. napjáig kell benyújtani. Az előző határidő 10. Az SZV-M jelentés formája ugyanakkor nem változott.
2017-ben egy teljesen új éves jelentés jelenik meg a FIU-ban, amelyben a munkavállalók és a vállalkozók szolgálati idejére vonatkozó információkat kell feltüntetni. Formáját SZV-STAZH-nak hívják. Az új éves jelentés benyújtásának határideje legkésőbb a jelentést követő év március 1-je (az 1996. április 1-i 27-FZ szövetségi törvény 11. cikke (2) bekezdésének új változata). Ennek megfelelően első alkalommal legkésőbb 2018. március 1-ig lesz kötelező ilyen éves jelentés.
Így 2017-ig a munkavállalók szolgálati idejére vonatkozó információk szerepeltek az RSV-1-ben (6. szakasz), és minden negyedév végén bemutatásra kerültek. 2017 óta a tapasztalatokról szóló információk évessé váltak, de a korábbiakhoz hasonlóan be kell nyújtani a FIU-hoz.
2017. január 1-től 1000 rubel pénzbírsággal sújtják őket a személyre szabott elektronikus bejelentések FIU-hoz történő benyújtására vonatkozó szabályok megsértése miatt. Ezt az 1996. április 1-i 27-FZ szövetségi törvény 17. cikke 4. részének új változata írja elő „Az egyéni (személyre szabott) elszámolásról a kötelező nyugdíjbiztosítás rendszerében”. Ezt a 2016. július 3-i 250-FZ szövetségi törvény 2. cikke (9) bekezdésének "b" albekezdése vezette be. Emlékezzünk rá, hogy az SZV-M jelentést 25 vagy több személy esetében elektronikusan kell benyújtani (az 1996. 04. 01. 27-FZ szövetségi törvény 3. bekezdésének 2. szakasza, 8. cikk).
A biztosítási díjak 2017 óta történt változásaival kapcsolatos további információkért lásd: „“.
2017 óta hároméves elévülési idő került bevezetésre a személyre szabott könyvelés területén elkövetett bűncselekmények elkövetése miatti felelősségre vonás tekintetében (1996. április 1-i 27-FZ szövetségi törvény 17. cikke).
Ha nem adja meg időben a személyre szabott számviteli információkat, vagy hiányosan vagy torz formában nyújtja be, akkor 2017-től a tisztviselők (vezető vagy főkönyvelő) 300-500 rubel pénzbírsággal sújthatók. Ilyen bírság SZV-M-re vagy új éves tapasztalati beszámolóra érvényesíthető. Ezt az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének új 15.33.2. cikke írja elő. A 2016. július 3-i 250-FZ szövetségi törvény 7. cikkének (5) bekezdése vezette be.
2017. január 1-jétől a tisztviselők (igazgató vagy főkönyvelő) pénzbírsággal sújthatók, ha nem adják meg az FSS-nek a következőkkel kapcsolatos információkat:
A bírság összege 300 és 500 rubel között változhat. Ez a felelősség megjelent az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 15.33. cikkének 4. részében (a 2016. július 3-i 250-FZ szövetségi törvény 7. cikkének (4) bekezdésével módosított formában).
2017. január 1-től a magánszemélyek kedvezményben részesülhetnek az állami illeték befizetéséből. Ahhoz, hogy kedvezményt kapjon a jogilag jelentős tevékenységek megszerzéséhez, jelentkeznie kell (vagyis kérelmet kell benyújtania) az állami, önkormányzati szolgáltatások portáljain és más internetes portálokon keresztül. A díj összege ebben az esetben a 0,7-es csökkentési tényező figyelembevételével kerül kiszámításra. Így például a házasság állami bejegyzése esetén az állami illeték összege általában 350 rubel (az Orosz Föderáció adótörvényének 333,26). De ha 2017. január 1-jétől a házasság bejegyzésére vonatkozó kérelmet elektronikusan nyújtják be az állami vagy önkormányzati szolgáltatások portálján, akkor a díj alacsonyabb lesz - 245 rubel (350 rubel × 0,7). A megfelelő módosítást az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 333.35. cikkének (4) bekezdésében a 2016. november 30-i 402-FZ szövetségi törvénnyel „Az orosz adótörvény második része 333-35. cikkének módosításáról szóló Föderáció”.
Vegye figyelembe, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 333.35. cikkének (4) bekezdése korábban hasonló rendelkezést tartalmazott. A fent megjelölt kedvezményt azonban csak akkor lehetett igénybe venni, ha a nyújtott szolgáltatás eredményét a magánszemély részére elektronikus formában nyújtották. De sokan tudják, hogy az állami és önkormányzati szolgáltatások portálján leggyakrabban csak elektronikusan lehet kérelmet benyújtani, magát a szolgáltatást nem. 2017-től az elektronikus kérelem benyújtásának puszta ténye, nem pedig annak benyújtása jogosítja fel a magánszemélyt a feltüntetett kedvezmény igénybevételére.
2017. január 1-jétől, ha egy magánszemély adós csődbejelentését kéri, az állami illeték 300 rubel, szervezet esetén pedig 6000 rubel. Most a díj 6000 rubel, függetlenül attól, hogy ki nyújt be kérelmet a választottbírósághoz. Így a díj mértéke csak magánszemélyeknél változik (20-szorosára csökken). A cégeknél ez így is marad. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 333.21. cikke (1) bekezdésének 5. albekezdése ilyen módosításokat hajtott végre a 2016. november 30-i 407-FZ szövetségi törvénnyel „Az adótörvény második része 333-21. cikkének módosításáról”. az Orosz Föderáció”.
2017. január 1-jétől az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-i 1. számú rendeletével jóváhagyott befektetett eszközök osztályozásának használatát lehetővé tevő normatívát törölték. Az Orosz Föderáció kormányának 2016. július 7-i 2017. évi rendelete szerint az állóeszközök hasznos élettartamát a PBU 6/01 20. bekezdésének szabályai szerint kell meghatározni.
2017. július 1-től a szövetségi minimálbér 7800 rubel lesz. Ezt a 2016. december 19-i 460-FZ „A minimálbérről szóló szövetségi törvény 1. cikkének módosításáról” szóló szövetségi törvény írja elő. A minimálbér új mértékét mindenekelőtt a bérek szabályozása és az átmeneti rokkantsági ellátások kiszámítása érdekében kell figyelembe venni.
A minimálbér korábbi nagysága 7500 rubel volt. A minimálbér 2017. január 1-től ezen a szinten marad. cm. " ".
2017. augusztus 10-től a kis- és középvállalkozási feltételeknek a tőkerészesedés szempontjából megfelelő részvénytársaságokról szóló információk bekerülnek a Kis- és Középvállalkozások Egységes Nyilvántartásába. Ezt a 2016. július 3-i 265-FZ szövetségi törvény 1. cikke (2) bekezdésének „a” albekezdése írja elő, és megerősíti az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 12-i, GD- számú levele. 4-14 / 19360.
2017. január 1-jétől a jogi személy és egyéni vállalkozó állami nyilvántartásba vételéről szóló igazolás helyett az adóhatóság a jogi személyek egységes állami nyilvántartása és az egyéni vállalkozók állami nyilvántartásának bejegyzési ívét állítja ki. Ez az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. szeptember 12-i ММВ-7-14/481 számú rendeletéből következik.
2017-től teljesen megszűnt az OKVED, OKDP, OKUN, OKP és OKPF osztályozó, helyette 2017-től más osztályozókat kell alkalmazni, nevezetesen:
Új kódok a 2016-os nyilatkozatokban
A 2017-ben benyújtott 2016-os adóbevallások fedőlapjain az OKVED2 (OK 029-2014) szerinti kódot kell feltüntetni. A korábbi időszakokra vonatkozó "korrekciók" benyújtásakor az elsődleges nyilatkozatokban megjelenő OKVED kód kerül feltüntetésre. Az adóhatóságnak nem szabad vitatkoznia ezzel a megközelítéssel.
2016 óta megszűnik adótitok a hátralékok és a kötbér- és bírságtartozások összegére vonatkozó információk. Ugyanakkor a tartozásokról, az adóbűncselekményekről és az elkövetésükért való felelősségre vonatkozó intézkedésekről szóló információkat nyilvánosan közzé kell tenni a Szövetségi Adószolgálat honlapján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1.1. szakasza, 102. cikk). A Szövetségi Adószolgálat bejelentette, hogy a 2016-os vonatkozó adatokat legkésőbb 2017. július 1-jéig közzéteszik a Szövetségi Adószolgálat honlapján. Ezt a Szövetségi Adószolgálat GD-4-8 / 21768. sz. levele tartalmazza.
2017 óta a mikrovállalkozásokhoz tartozó munkáltatóknak (szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak) joguk van részben vagy egészben megtagadni a munkajogi normákat tartalmazó helyi szabályozás elfogadását. Ehelyett a munkakörülményeket közvetlenül a munkavállalókkal kötött munkaszerződésben, formanyomtatvány alapján lehet rögzíteni. Ezt az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 309.2. cikke írja elő, amely 2017. január 1-jén lép hatályba. A munkaszerződés szabványos formáját az Orosz Föderáció kormányának 2016. augusztus 27-i 858. számú rendelete hagyta jóvá. Lásd még: "", "".
2017-től új szabályok és előírások lépnek életbe a munkahelyekre: a mikroklímára, a világításra, a zajszintre stb. (SanPiN 2.2.4.3359-16). Ezt az Orosz Föderáció egészségügyi főorvosának 2016. június 21-i 81. számú rendelete írja elő. Lásd: "".
2017. január 1-től a képesítést értékelő központok egységes rendszer részévé válnak. Független értékelést végeznek az alkalmazottakról. Az értékelés egyfajta vizsga a munkavállalók (vagy a jelöltek számára) számára a szakmai normáknak való megfelelésről. Ezt a vizsgát független értékelő központban teheti meg. A központ szolgáltatásait az őket igénylő munkáltatónak kell fizetnie.
Kötelező vagy nem?
Fontos megjegyezni, hogy a független értékelés nem kötelező eljárás. A munkáltató által végzett igazolással helyettesíthető.
Érdemes megjegyezni, hogy ha a szakmai normák alkalmazására kötelezett munkáltató független elbírálásra küldött egy munkavállalót, aki nem vizsgázott, ez nem ok a felmondásra. Ha a munkavállaló jól látja el a feladatát, akkor sem bocsátható el, ha a független képesítési központban megbukott a vizsgán. Elbocsátás 2017-ben is csak az igazolás eredménye alapján lehetséges.
Ha a jelentkezőt 2017-ben független értékelésre küldik, akkor a vizsga sikertelensége alapos indok a munkavállalás megtagadására. Az a tény, hogy a szakmai normák alkalmazására kötelezett munkáltató nem jogosult munkaszerződést kötni olyan személlyel, aki nem felel meg ezeknek a normáknak (Oroszország Munkaügyi Minisztériumának 2016. május 4-i tájékoztatójának 6. pontja) .
Önkéntes alapon
Független elbírálást nem csak a munkáltató, hanem maga a munkavállaló (illetve a munkavállalójelölt) is kérhet. Ebben az esetben ő fizeti az értékelést. A független értékelés sikeres teljesítése azonban önkéntes. A potenciális munkáltató nem kérheti a jelöltek független értékelését.
A TZV-MP nyomtatványt és a kitöltési eljárást a Rosstat 2016. 07. 29-i 373. számú rendelete hagyta jóvá. A jelentést 2017. április 3-ig kell benyújtani a szervezet székhelye szerinti Rosstat területi irodájába. A Rosstat mintájában szereplő összes szervezetnek új jelentést kell benyújtania. Ilyen feljelentés még nem volt. Az új statisztikai jelentés kitöltésével kapcsolatos információkért lásd: "".
Az iparűzési adóalanyok a deflátor együtthatót használják a kiskereskedelmi piacszervezési tevékenységre meghatározott díj mértékének kiigazításához (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 415. cikkének 4. szakasza). Az ilyen arány alapértéke 550 rubel 1 négyzetméterenként. méteres kiskereskedelmi piac területe. A deflátor együttható értéke 2016-ra 1,237. A 2017. évi iparűzési adó ilyen deflátor-együtthatóját a Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2016. november 3-i 698. számú rendelete hagyta jóvá. Ennek megfelelően a megnevezett tevékenységtípus adókulcsa 2017-ben 680,35 rubel (550 rubel) lesz. × 1,237). 2016-ban ezt az arányt 1,154-ben hagyták jóvá.
Azokban a régiókban, ahol a kísérleti projekt megvalósul, a biztosítók csak a betegség első három napjára fizetnek rokkantsági ellátást. A betegszabadság fennmaradó részét, valamint az alkalmazottaknak járó egyéb juttatásokat az FSS területi szervei utalják át (az Orosz Föderáció kormányának 294. 21. 04-i 294. sz. rendeletével jóváhagyott rendelet 6. és 9. pontja). ). 2017. január 1-től az Orosz Föderációt alkotó 20 szervezet vesz részt a kísérleti projektben. cm. " ".
Az Orosz Föderáció kormányának rendelettervezetéből megtudhatja, hogy az FSS kísérleti projektje 2017-ben hol fog működni (mely régiókban). E dokumentum szerint az alanyok az alábbiak szerint kapcsolódnak az FSS pilot projekthez:
Utolsóként Moszkva és Szentpétervár csatlakozik. A kísérleti projekt a tervek szerint 2021 végéig tart. Ezután az összes juttatást közvetlenül az FSS-től fizetik ki.
2017-ben nem emelkedik a munkanélküli segély. A korábbiakhoz hasonlóan 2017-ben a munkanélküli segély minimális összege 850 rubel, a maximális összege pedig 4900 rubel. Így a munkanélküli segély összege 2017 óta nem változott és nem is fog növekedni. Erről az Orosz Föderáció kormányának 2016. december 8-i 1326. számú rendelete rendelkezik. Ugyanilyen összegű ellátás volt érvényben 2016-ban is.
Korlátozott a bónusz mértéke, amelyet a szállító jogosult bizonyos mennyiségű élelmiszer vásárlásakor, azok promóciójához, logisztikai és egyéb szolgáltatások nyújtásához a kiskereskedelmi láncoknak nyújtani. 2017 óta a bónusz nem haladhatja meg a vásárolt termékek árának 5%-át. E tekintetben 2017. január 1-től minden szállítási szerződést módosítani kell úgy, hogy a kereskedési hálózat díjazása megfeleljen a meghatározott keretnek. Ha ez nem történik meg, akkor az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 14.42. cikke alapján pénzbírság szabható ki: tisztviselők esetében - 20 000 és 40 000 rubel között, jogi személyek esetében - 1 millió és 5 millió rubel között.
2017. január 1-jétől a krími és szevasztopoli cégek kötelesek az Egységes Állami Automatikus Információs Rendszerben rögzíteni a városi településeken (vidéki településeken kereskedő szervezetek – 2018. január 1-től) az alkohol kiskereskedelmi értékesítésének minden tényét.
Azok az egyéni vállalkozók, akik sört és söritalokat vásárolnak eladás céljából a Krím-félszigeten vagy Szevasztopol városában, 2017. január 1-től minden vásárlási tényt rögzíteni kell az EGAIS-ben. Ha vidéki településeken folyik sör és sörital értékesítés - 2018. január 1-től. Ezt az 1995. november 22-i 171-FZ szövetségi törvény 27. cikkének (7) és (8) bekezdése írja elő.
2017-től szinte minden kereskedelemmel foglalkozó szervezetnek és egyéni vállalkozónak át kell térnie az online pénztárra. Ezek a pénztárgépek minden egyes vásárlással kapcsolatos információkat az interneten keresztül továbbítanak az adóhatóságnak. Az online pénztárgépekre való átállás több szakaszban fog megtörténni.
| № | Időszak | Magyarázat |
| 1 | 2016. július 15-től 2017. június 30-ig | Az online pénztárgépek önkéntesen használhatók. Ebben az időszakban a meglévő pénztárat is korszerűsítheti, és az adóhivatalnál újra bejelentheti. Ehhez már lehet jelentkezni a fiskális adatkezelőnél. |
| 2 | 2017. február 1-től | Megkezdődik az átállás az online pénztárgépek kötelező használatára. Az új követelményeknek nem megfelelő pénztárakat a továbbiakban nem veszik nyilvántartásba az adófelügyelőségek. Lehetetlen lesz „nem online” pénztárat regisztrálni. 2017. július 1-ig azonban továbbra is használhatják a régi, 2017. február 1. előtt bejegyzett pénztárgépeket. |
| 3 | 2017. július 1-től | A legtöbb szervezetnek és egyéni vállalkozónak, amely ma már a régi pénztárgépeket használja, el kell kezdenie az online pénztárgépek használatát. Egy kivétel: - az UTII-vel foglalkozó szervezetek és vállalkozók; - IP szabadalomon; - szervezetek és egyéni vállalkozók a lakossági szolgáltatások nyújtásában. |
| 4 | 2018. január 1-től | Csekk előállítása és átutalása csak elektronikus formában lehetséges. A papíralapú csekket csak az ügyfelek kérésére kell kiállítani. |
| 5 | 2018. július 1-től | Kötelező online CCP alkalmazása: - az UTII-n működő szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének (2) bekezdése alapján működnek; - IP szabadalomon; - szervezetek és egyéni vállalkozók a lakosság ellátásában; - automatát használó szervezetek és egyéni vállalkozók. |
Az online pénztárakra való átállásról és a használatuk 2017-es szankcióiról a "" című részben talál további információt.
2018. június 30-ig az UTII adózói és a szabadalmi rendszerben részt vevő egyéni vállalkozók (a sörkereskedők kivételével) nem használhatnak pénztárgépet, feltéve, hogy az ügyfél kérésére a fizetés tényét igazoló dokumentumot állítanak ki. A vonaton történő tea-, sorsjegy- és bélyegkereskedelem, valamint az automatákon keresztüli kereskedelem nem igényli pénztárgép használatát. Nyomdában vagy automatizált rendszerben megengedett a szigorú bejelentőlapok nyomtatása, amelyeket nem kell KSZF alapján létrehozni.
2017. január 1-jétől a jövedéki termékek listája is szerepelt (a 2016. november 30-i 401-FZ törvény 2. cikkének 6. cikkelye):
Előírták, hogy 2017. január 1-jétől hogyan kell megállapítani a jövedéki adó mértékét, ha az alkoholos és alkoholtartalmú termékek adóalapja kisebb, mint az Egységes Állami Automatizált Információs Rendszerben szereplő alkoholos és alkoholtartalmú termékek gyártói, feldolgozói és importőrei. A 2017-től származó termékeknek önállóan kell meghatározniuk az adóalapot és ki kell számítaniuk a jövedéki adó összegét. Eltérés esetén az EGAIS adatai szerint kell meghatározni az adóalapot.
2017-től a dohánytermékek gyártói szeptember 1-től december 31-ig évente szorzótényezőt alkalmaznak a jövedéki adó kiszámításakor. A módosítást a 2016. november 30-i 401-FZ törvény 2. cikkének (10) bekezdése vezette be.
A jövedéki termékek adóztatása az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 193. cikkének (1) bekezdésében meghatározott adókulcsokkal összhangban történik. 2017. január 1-től számos módosítás történik ezen a bekezdésen. Például 2017-től emelkedik az etil-alkohol, az alkohol és a dohánytermékek jövedéki adója. Például az almabor, a poiret és a méz ára 21 rubelre emelkedik. 1 literenként (2016-ban 9 rubel volt 1 literenként), a szivarok díja pedig 171 rubel lesz. 1 darabra (2016-ban 141 rubel volt 1 darab). A módosítások kapcsán emelkedik például a pezsgő és a habzóborok ára. A vonatkozó módosításokat a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény hagyta jóvá.
A múlt héten fogadták el az adótörvény forradalmi módosításait. .
Áttekintettük a 2018-ra vonatkozó egyéb változtatásokat, amelyeket már elfogadtunk vagy valószínűleg elfogadni fognak.
A kormánynak emellett 1032-szeresére kellene emelnie a gyermekek után járó juttatásokat. Ebben az esetben február 1-től az ellátások összege a következőképpen alakul:
Annak ellenére, hogy a szorzótényező jóváhagyására irányuló projekt megírásának időpontjában mérlegelés alatt áll, ennek elfogadásának valószínűsége rendkívül magas.2018-tól bővül a nem adóköteles jövedelmek listája. A célzott szociális segélynek a helyi költségvetések, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetése, a szövetségi költségvetés és a költségvetésen kívüli alapok terhére történő egyösszegű kifizetése mentesül az adó alól (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 8. szakasza, ).
2018-ban a 2-NDFL tanúsítvány űrlapja változatlan marad, de új módon kell kitölteni: az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata új kódokkal rendelkezik a kitöltéshez.
Most, hogy tükrözze a fel nem használt nyaralás kompenzációját, a könyvelőnek fel kell tüntetnie a „2013” kódot, a végkielégítéseknél - „2014”, a leírt rossz követeléseknél - „2611”.
Ehhez bizonyos feltételeknek teljesülniük kell. Íme csak kettő közülük:
Az ezen kedvezmény alá tartozó tevékenységek listáját az Orosz Föderáció kormánya állítja össze.
A változások az összetételt is érintették. Tehát 2018-tól 2020-ig a K = 1,5-tel elszámolt K+F ráfordítások tartalmazhatják a fejlesztés során felhasznált találmányok, minták és használati minták kizárólagos jogainak megszerzésének költségeit.
2018. január 1-től az egyéb ráfordítások közé beszámítható a biztosítási díj, amelyre a bérköltség 75%-os normája vonatkozik.
A következőkről beszélünk:
Olyan tárgyakról beszélünk, amelyek adóját a kataszteri érték alapján számítják ki. A 2017. szeptember 30-i 286-FZ szövetségi törvény értelmében, ha a kataszteri értéket az év közepén határozzák meg, akkor az előlegek és az ingatlanadó kiszámítása a tárgyévre történik. Az adatok USRN-be történő bevitelének napja fontos.
Sőt, változott az ingatlanadó-bevallás is. Ez azt jelenti, hogy a cégek már 2017 végén új űrlapot töltenek ki ().
Ezenkívül az egységes adó kiszámításakor nem szükséges figyelembe venni:
2018. január 1-jétől az egyéni vállalkozók az UTII-re és/vagy a szabadalomra egyetlen adó kiszámításakor, de legfeljebb 18 000 rubel. 1 CCT-ért.
Ebben az esetben a következő feltételeknek kell teljesülniük:
Az új űrlapon új sorok találhatók, amelyek lehetővé teszik a Platon rendszeren keresztül történő kifizetések megjelenítését, és ezáltal a szállítási adó csökkentését.
A változások a nyilatkozat második részét is érintették. Most a következőket tartalmazza:
2017-ben 1,237 volt.
Korábban úgy gondolták, hogy a föld kataszteri értékének változásai csak a következő évtől () jelennek meg az adószámításban.
A 2017. évi telekadó számításának mutatóit az új bevallásban () kell tükrözni.
Méretét a regionális hatóságok határozzák meg.
Változások a számvitelben és az adóelszámolásban 2018
A 2017-es éves beszámolók benyújtásakor és a 2018-as munkavégzés során a könyvelők sok változásra számítanak az adózás és a számvitel és a beszámolás terén. A legfontosabb jogszabályi változásokat egy táblázatba gyűjtöttük és szekciókba csoportosítottuk. Sok változtatás még a tervezet stádiumában van. Az egyszerűség kedvéért a táblázat hivatkozásokat tartalmaz a szabályozási dokumentumokra. A projektek jóváhagyásával a táblázat frissül.
A változtatások megtekintéséhez válassza ki a kívánt részt, és kattintson rá.
VÁLTOZÁSOK A 2017-ES ÉVES JELENTÉSEKBEN| Mi változik | A cselekvés kezdete | Változtatások | Dokumentum |
| SZV-SZAKAD | 2017. január 1-től | Ez a munkavállalói nyugdíjjelentés új formája. Adja meg az összes szervezetet a FIU-nak legkésőbb 2018. március 1-ig. | Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja Igazgatóságának 2017. január 11-i határozata N 3p |
| 6-os személyi jövedelemadó | Az éves beszámolót új formában és új formátumban nyújtjuk be. A jelentés új formátumát hagyták jóvá - 5.02. A címlap két oszloppal egészül ki: reorganizációs (felszámolási) forma kódja; Az újjászervezett szervezet TIN/KPP-je (külön alosztály). Elfogadták az átszervezés során a számítás új kitöltési eljárását. Megnövelt helyek kódjai a települések biztosítására. | ||
| 2 személyi jövedelemadó | 2017-es jelentéstől kezdődően | Beküldési határidő 2018. április 2. (1. jellel) - 2018. március 1. (2. jellel) A beszámolót új formában, új formátumban adjuk át. A formátum jóváhagyva - 5.05. Az új évtől a beszámolót papír alapon vagy elektronikusan adjuk. Az adóhatóság nem fogad el pendrive-ról szóló bejelentést. Az új 2-NDFL tanúsítványban új gyermekek levonási kódokat és új bónuszkódokat kell feltüntetni. 2017 óta az adóhatóság 500 rubel pénzbírsággal sújtja a szervezetet az igazolásban helytelenül feltüntetett TIN-ért. minden hibásan kiállított igazolásra. | Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i ММВ-7-11/ számú végzése [e-mail védett](Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018. január 17-i, ММВ-7-11/ sz. [e-mail védett] 2018.01.17-től) |
| Földadó bevallás | 2017-es jelentéstől kezdődően | A benyújtás határideje 2018. február 1. Új bejelentőlap került elfogadásra. A címlapon az OKVED-et tükröző sort kizárták. A 2. szakasz eltávolította a 090-es és 100-as sort. A vonalkódokat minden oldalon lecserélték. Módosultak a telekkategóriák kódjai, az adókedvezmények jegyzéke. | Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. május 10-i ММВ-7-21/ számú végzése [e-mail védett] |
| Közlekedési adó bevallása | 2017-es jelentéstől kezdődően | A benyújtás határideje 2018. február 1. Új bejelentőlap került elfogadásra. Az új jelentésben az „útdíjat” fizető adózók a 290-es sorban tükrözik az adólevonás összegét. A 280-as sorban - 40200-as levonási kód. A 2. részben új sorok jelentek meg, amelyekben a regisztráció dátumát és a dátumot mutatjuk be. a jármű megszűnéséről (070 , 080 sor), kiállítási évről (130. oldal). | A Szövetségi Adószolgálat 2016. december 5-i ММВ-7-21/668 számú végzése |
| Ingatlanadó bevallás | 2017-es jelentéstől kezdődően | A beküldési határidő 2018. március 30. Új űrlap jóváhagyva. Címlap. Részletek eltávolítva: "M.P." és "OKVED kód". A 3. szakaszban sorok kerültek hozzáadásra: "Ingatlantípus kódja" (001. o.), "Részesedés a közös tulajdonban" (030. o.), "Kataszteri érték részesedése" (035. o.). | Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. március 31-i ММВ-7-21/ számú végzése [e-mail védett] |
| 3 személyi jövedelemadó | 2018. február 18-tól | 2018. február 18-tól új formában nyújtjuk be a 2017. évi 3-NDFL nyilatkozatot. 3-NDFL Nyilatkozat 2017-re 2018. február 18-ig a régi formában adjuk át. A benyújtási határidő 2018. április 30. A Nyilatkozatot új formában adjuk át. Frissített 2. szakasz, vonalkódok a nyilatkozat összes lapján, B, D2, E1, Z. Zh, I lapok. Az új űrlap figyelembe veszi a határértékek 350 ezer rubelig történő növekedését. | Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 10-i ММВ-7-11/552 számú végzése |
| Üdülőhelyi díj | 2018. május 1-től | 2018. május 1-jétől az Orosz Föderáció egyes alkotórészeiben üdülőhelyi adót vezetnek be - ez egy fix összeg, amelyet magánszemélyek - az Orosz Föderáció állampolgárai és a turisztikai övezetben 24 óránál hosszabb ideig pihenő külföldiek fizetnek. Oroszország - a Krími Köztársaság, Altáj, Krasznodar és Sztavropol területek. | 2017. július 29-i 214-FZ szövetségi törvény "A Krími Köztársaságban, Altáj területen, Krasznodar területen és Sztavropol területen az üdülőhely infrastruktúrájának fejlesztésére irányuló kísérletről" |
| Mi változik | A cselekvés kezdete | Változtatások | Dokumentum | |
| A hozzájárulások limitjei | 2018. január 1-től | Emelkedik a társadalom- és nyugdíjbiztosítás biztosítási díjának limitje. A járulékok határalapja: társadalombiztosításnál 815 000, nyugdíjjáruléknál 1 021 000. | Az Orosz Föderáció kormányának 2017. november 15-i 1378. sz. | |
| A biztosítási díjak tarifái és mértéke | 2018. január 1-től | Az IFTS-befizetések tarifái és a sérülések díjai nem változtak: 22% - nyugdíjjárulék; 5,1% - egészségügyi hozzájárulás; 2,9% - társadalombiztosítási járulék, 1,8% - társadalombiztosítási hozzájárulás átmenetileg tartózkodó külföldiek és hontalanok után Az FSS-ben 32 tarifa van a sérülésekre - 0,2-8,5%, a foglalkozási kockázati osztálytól függően. | A 2017. november 27-i 361-FZ szövetségi törvény | |
| Csökkentett arány | 2017. január 1-től | Visszaadta a kedvezményes tarifák jogát azoknak a szervezeteknek, amelyek 2017-ig kedvezményben részesültek. A tevékenységek elnevezése az OKVED2 szerint került megadásra. | ||
| KBK | 2018. április 23-a óta | Módosult a biztosítási díjak tekintetében: - a földalatti munkában, a káros munkakörülmények között és a melegüzletben foglalkoztatott munkavállalók számára pótdíjjal biztosítási nyugdíj folyósítására; - további korkedvezményes nyugdíjazásra jogosult munkavállalók részére biztosítási nyugdíj folyósítására; - IP fix összegben az OPS-nél. |
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. május 10-i ММВ-7-21/ számú végzése [e-mail védett](az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018. március 2-i, ММВ-7-21/ számú rendeletével módosított formában) [e-mail védett]) | |
| Biztosítási díj egyéni vállalkozóknak | 2018. január 1-től | Az egyéni vállalkozók fix kifizetéseinek összege nem függ a minimálbértől. Az Orosz Föderáció adótörvénye rögzített összegű biztosítási díjakat ír elő: 26 545 - a nyugdíjbiztosítás összege; 5840 - egészségbiztosítási járulék. | Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 426. cikke | |
| FSS kísérleti projekt | 2018. január 1-től |
Bevezetett új formák: Az ellátások (fizetett szabadság) folyósítása (újraszámítása) iránti kérelmek; A biztosítottak számára megfelelő típusú ellátások kijelöléséhez és kifizetéséhez szükséges kérelmek és dokumentumok leírása; Átmeneti rokkantsági ellátások folyósításával kapcsolatos költségtérítési kérelmek; Eltemetési szociális segély folyósítási költségtérítési kérelmek; Költségtérítési kérelmek az egyik szülőnek (gyámnak, gondviselőnek) a fogyatékos gyermekek gondozása miatt fizetett pótlólagos szabadnapok kifizetése miatt; Súgó-szabadságdíj összegének kiszámítása. |
Az Orosz Föderáció FSS 2017. november 24-i rendelete N 578 | |
| 2018. április 23-tól | Az ellátások igényléséhez az ellátások kijelöléséhez és kifizetéséhez szükséges új adatnyilvántartásokat kell használni | Az Orosz Föderáció FSS 2017. november 24-i 579. sz. | ||
| Mi újság | A cselekvés kezdete | Változtatások | Dokumentum |
| Deflátor együtthatók | 2018. január 1-től | Az UTII-t használó szervezetek esetében a deflátor együtthatója 1,868. A szabadalom költsége növekedni fog. A deflátor együtthatója, amellyel a jövedelem változik, 1,481 lesz | A Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2017. október 30-i 579. sz |
| Jövedelemkorlát az USN számára | 2018. január 1-től | Az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz 2018-tól az értékesítésből származó bevétel összege 2017 9 hónapjában nem haladhatja meg a 112,5 millió rubelt. | cikk (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12 |
| Új bevételi és kiadási könyv az egyszerűsített adórendszerben | 2018. január 1-től | A könyvelési könyvet nem kell lebélyegezni. Ha pedig a cég az egyszerűsített „jövedelem” adórendszert alkalmazza és kereskedési díjat fizet, töltsön ki egy új V. részt. | Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. december 7-i 227n |
| Biztosítási díjak számítása | 2018. január 1-től | Az adózási rendszereket kombináló szervezetek és egyéni vállalkozók esetében az egyszerűsített adórendszer és az UTII (02 és 03) járulékfizetőinek külön kódja törlésre kerül. Nem kell mesterségesen felosztaniuk a járulékfizetést, ha a járulékfizetés alapmértékben történik, nem pedig kedvezményes kulcsban. Negatív értékek nem megengedettek a számításban. | Projekt |
| Csökkentett tarifa Kalinyingrádnak | 2018. január 1-től | Elfogadták a 2017. november 27-i 353-FZ szövetségi törvényt, amely lehetővé teszi az IPS-ben szereplő szervezetek számára a kalinyingrádi régióban, hogy csökkentett kulcsot alkalmazzanak a biztosítási díjakra, figyelembe véve az Art. 11. szakaszát. 427 (a 353. sz. szövetségi törvény 14. cikkelye – 2017. november 27-i szövetségi törvény). | 353. sz. szövetségi törvény – 2017. november 27-i szövetségi törvény |
| Költségek az egyszerűsített adórendszerben | 2018. január 1-től | Lehetőség van az egyetemek számára a hálózatos oktatási formára vonatkozó megállapodások keretében biztosított helyiségek, berendezések és személyzet fenntartási költségeinek leírására. A költségek akkor számolhatók el, ha a cég legalább egy egyetemi végzettséget vett fel egy évre vagy határozatlan időre. | 2017. július 18-án kelt 169-FZ szövetségi törvény |
| Mi újság | A cselekvés kezdete | Változtatások | Dokumentum |
| Kétes adósságok utáni tartalék | 2018. január 1-től | A korábban keletkezett követelések viszonttartozással csökkenthetők. | 2017. november 27-i szövetségi törvény, 335-FZ |
| Adófizetés | 2018. január 1-től | Az adókulcsok változása a különleges övezetek lakosait érinti. 2%-ot fizetnek a szövetségi költségvetésbe és 13,5%-ot a regionális költségvetésbe. | 2017. november 27-i szövetségi törvény, 348-FZ |
| Befektetési jövedelemadó levonás | 2018. január 1-től | 2018. január 01-től 2027. december 31-ig hatályba lép a befektetési adó levonásának a jövedelemadó számítása során történő alkalmazásáról szóló törvénytervezet. A beruházási levonás a tárgyi eszközök bekerülési költsége, a kiszállítás, kiegészítő felszerelés, rekonstrukció, korszerűsítés költsége. A levonás nem magát az adóalapot, hanem a számított adó összegét csökkenti. | 2017. november 27-én kelt 335-FZ szövetségi törvény |
| Képzési költségek elszámolása | 2018. január 1-től | Az új évtől kezdődően az oktatási programok megvalósításának hálózati formájára vonatkozó megállapodások alapján leírhatja a képzés költségeit (ilyenkor egy egyetem és egy cég egyszerre képez munkavállalót). | 2017. július 18-i 166-FZ, 169-FZ szövetségi törvény |
| Mi változik | A cselekvés kezdete | Változtatások | Dokumentum | |
| Külön ÁFA elszámolás | 2018. január 1-től | Az új évtől mindenki köteles külön nyilvántartást vezetni, még akkor is, ha az adóidőszakban betartották az "5%-os szabályt". Ha az adóköteles ügyletek ráfordításainak aránya meghaladja az 5%-ot, a társaságnak joga van vételi levonást érvényesíteni mind az adóköteles, mind a nem adóköteles ügyletekre vonatkozóan. Csak a nem adóköteles ügyletekhez kapcsolódó vásárlások áfája nem vonható le. | ||
| ÁFA-mentesség elvesztése | 2018. január 1-től | Színes- és vasfémhulladékot és -hulladékot értékesítő szervezetek. | 2017. november 27-én kelt 335-FZ szövetségi törvény | |
| ÁFA fizetés | 2018. január 1-től | A bőrt és fémhulladékot vásárló szervezetek adóügynökként önállóan számítják ki az adó összegét ezen áruk befizetése után, függetlenül attól, hogy a vevő áfafizető-e vagy sem. | 2017. november 27-én kelt 335-FZ szövetségi törvény | |
| ÁFA kulcsok | 2018. január 1-től | Az újrakiviteli eljárás 0%-os kulcs alá esik. A 0%-os mértéket bármely vasúti szállítást végző személy alkalmazhatja. A 0%-os kulcsot árukivitelnél megtagadhatja, erről értesítse az adóhatóságot. A légitársaságokon történő személyszállítás esetében a 10%-os mérték meghosszabbításra került. | 2017. november 27-én kelt 353-FZ szövetségi törvény 2017. november 27-i 350-FZ szövetségi törvény |
|
A statisztika drámai. A bankok és a hitelintézetek egytől egyig elveszítik engedélyeiket. A fergeteges jegybank tavaly 93 csillagot kapott a törzsre, idén 2016-ban 77-et. De még nincs vége az évnek – talán új rekordot fognak felállítani. Bankfal, egyszóval. Mit tegyen egy vállalkozás? Hogyan védje meg magát és ellenőrizze előre a bank megbízhatóságát? Találjuk ki […]
Fizikusnak lenni jó. E mindig egyenlő lesz mc²-vel – egyszer érthető, tehát mindig érteni fogod. Sajnos ez nem mondható el a számviteli ismeretekről. Mindenesetre Oroszországban. Volt egy szabály, volt egy másik szabály... Összekevertem a szabályokat – bírság. De ma megóvjuk Önt a hibáktól egy másik, a könyvelők számára fontos területen. Megéri […]
Nem szeretné, ha az ellenőrök adóelkerülési rendszert találnának a cége tevékenységében. Most nem fogjuk megérteni, hogy ott van-e – ez nem olyan fontos. Ha létezik, akkor lehet, hogy nem található. Ha nincs ott, akkor lehet, hogy nem is található. Természetesen a te […]
Előbb-utóbb valószínűleg meg kell küzdenie ezzel. Végül is nincs szüksége vállalkozása „klónjainak támadására”? Klónok, akik egyrészt érdemtelenül használják ki a megérdemelt hírnevet, másrészt pedig folyamatosan rontják azt? Nem, nem szükséges. Tehát - a bejegyzett védjegy természetesen nem zárja ki teljesen egy ilyen támadás lehetőségét. De legalább megadja neked az eszközöket, hogy […]
Tessék. Az orosz hatóságok az egyik kezükkel a mikrovállalkozások sorsát könnyítik, a másikkal pedig minden kisvállalkozásra új jelentéstételt írnak elő. A késésért, amivel természetesen komoly pénzbírságot kapnak. Találjuk ki és készüljünk. Azonnal fenntartással kell élnünk amellett, hogy ez a forma ne váljon éves fejtöréssé az orosz üzlet számára. Nem – az alkotók elképzelése szerint csak egy […]
