Вы можете вычесть из налогооблагаемой прибыли расходы на такси, которым воспользовался командированный. Однако на случай проверки нужно запастись документами, доказывающими обоснованность подобных затрат. Например, в приказе директора о направлении в командировку можно написать, что сотрудник берет такси для сокращения потерь рабочего времени. ИСТОЧНИК: письмо Министерства финансов РФ от 13.04.07 № 03-03-06/4/48.РАСХОДЫ НА ТАКСИ МОЖНО УЧЕСТЬ
Работник при перелете к месту командировки доезжает до аэропорта на такси. Минфин России рассмотрел эту конкретную ситуацию и занял совершенно новую для себя позицию: расходы на такси до аэропорта можно учитывать при налогообложении прибыли.
В подпункте 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ говорится, что расходы организации на командировки складываются в том числе из расходов на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.
А как налоговики отнесутся к тому, чтобы учесть стоимость такси не до, а от аэропорта, а также до и от вокзала, автовокзала или порта?
С таким вопросом редакция «ДК» обратилась в Минфин России. Вот что ответил С.В. Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:
Минфин России уточнил позицию в отношении проезда на такси. И это касается проезда до любого места, откуда работник едет в командировку, а не только проезда до аэропорта.
Ранее в отношении расходов на такси использовалась инструкция № 62 «О служебных командировках в пределах СССР» (Утв. Министерством финансов СССР, Государственным Комитетом СССР по труду и социальным вопросам, Всесоюзным центральным советом профессиональных союзов 7 апреля 1988 г.) Вместе с тем критерии признания расходов сформулированы в главе 25 НК РФ. Расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.
И если расход на такси удовлетворяет таким критериям, налогоплательщик вправе его учесть при исчислении налога на прибыль.
Итак, до последнего времени чиновники ни при каких условиях не соглашались с тем, чтобы увеличивать расходы на стоимость проезда на такси. Основанием для этого служила инструкция двадцатилетней давности (В пункте 12 инструкции № 62 сказано, что командированному работнику возмещаются расходы на проезд до основной станции отправления при условии, что он добирался до нее транспортом общего пользования. Такси к такому транспорту не относится. На этом основании налоговики не признавали в расходах по налогу на прибыль расходы на такси. Аналогичную позицию Минфин России высказывал в своем письме от 26 января 2005 г. № 03-03-01-04/2/15).
И только сейчас в Минфине России решили, что ориентироваться на нее больше не будут. Однако помните, что остается требование о документальном подтверждении и экономической оправданности расходов на такси.
КАК ОБОСНОВАТЬ И ПОДТВЕРДИТЬ РАСХОДЫ
Обоснованием экономической оправданности может быть приказ директора, составленный на конкретную командировку. В приказе должно быть указано, почему необходимо привлекать такси. Например, для сокращения потерь рабочего времени, если сотрудник выезжает в командировку в рабочий день, а до этого работает. Также для своевременного прибытия сотрудника на место выезда в командировку (в аэропорт, на вокзал и т. д.), если выезд ночью.
Кроме того, для отдельных категорий работников (директоров, топ-менеджеров) в организации может быть установлен проезд на такси. Список таких работников следует закрепить во внутренних документах организации (например, в положении о командировках).
Допустим, экономическую оправданность расходов на такси вы обосновали. Теперь их надо подтвердить документами. Какими?
Если ваша организация пользуется такси по договору с транспортной организацией, тогда такими документами являются акты об оказании услуг. А в случаях, когда работник рассчитался за такси наличными, это кассовый чек, приложенный к авансовому отчету (Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (опубликован в «ДК» № 12, 2003) не освобождает такси от применения контрольно-кассовой техники. И бланки строгой отчетности для использования их в такси Минфин России не утвердил. Поэтому в такси должен быть установлен кассовый аппарат и клиентам должен выдаваться кассовый чек).
Оплату такси во время командировок, а также питания в поездах, которое включено в стоимость билета при проезде в вагонах повышенной комфортности, сегодня трудно назвать излишествами. Но чтобы учесть такие расходы при налогообложении, нужно озаботиться подготовкой подтверждающих документов, которые примет налоговая инспекция. Рассказываем о том, как учитывается в целях обложения налогами и страховыми взносами возмещение названных расходов.
Среди затрат, которые работодатель обязан возмещать командированному работнику, значатся расходы на проезд (ст. 168 ТК РФ). При этом Трудовым кодексом не конкретизировано, какой вид транспорта может использоваться для проезда, а также о каком проезде идет речь: только к месту командирования и обратно или и о проезде в месте командировки.
Порядок и размеры возмещения командировочных расходов коммерческими организациями устанавливаются в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ). Некоторые компании прописывают в этих документах возможность использования в командировке такси. Но можно ли учесть компенсацию затрат на проезд данным видом транспорта в расходах по налогу на прибыль или по УСН и нужно ли ее облагать НДФЛ и страховыми взносами?
Минфин России не возражает против учета в составе расходов затрат на проезд в такси. В письме от 02.03.2017 № 03-03-07/11901 специалисты финансового ведомства разъяснили, что расходы работника в командировке на такси могут быть учтены организацией в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Главное, чтобы такие затраты удовлетворяли требованиям ст. 252 НК РФ, то есть были документально подтверждены и экономически обоснованны. Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 10.06.2016 № 03-03-06/1/34183 и от 14.06.2013 № 03-03-06/1/22223.
Свою позицию специалисты финансового ведомства обосновывают тем, что затраты организации на командировки в соответствии с подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией. А согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом расходы должны быть экономически обоснованными и подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Обратите внимание, что в подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ речь идет о затратах на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы. Однако финансисты считают, что такси можно использовать не только для проезда до вокзала (аэропорта) при следовании к месту командирования и обратно (письмо от 11.07.2012 № 03-03-07/33), но и при поездках работника в месте командирования (письмо от 08.11.2011 № 03-03-06/1/720).
В отношении документов, подтверждающих расходы на такси, финансисты в вышеприведенных письмах указывают следующее. В подтверждение оплаты пользования легковым такси выдается кассовый чек или квитанция в форме бланка строгой отчетности (п. 111 Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 № 112, далее - Правила). Указанная квитанция должна содержать обязательные реквизиты, которые перечислены в приложении № 5 Правил. Таким образом, документальным подтверждением расходов на такси будет выданный водителем такси по окончании поездки кассовый чек, отпечатанный ККТ, или квитанция в форме бланка строгой отчетности, содержащая установленные реквизиты.
Суды мнение чиновников разделяют.
Так, ФАС Московского округа в постановлении от 05.07.2010 № КА-А40/6676-10 указал, что в соответствии со ст. 168 ТК РФ работодатель обязан возмещать командированному работнику расходы по проезду и иные расходы, произведенные им с разрешения работодателя. Следовательно, если работник воспользовался услугами такси с ведома работодателя, данные затраты являются законными и подлежащими возмещению работнику работодателем. Действующее законодательство (в том числе и налоговое) не конкретизирует, каким именно транспортом командированный сотрудник вправе добираться к месту командировки и обратно. Поэтому расходы на проезд работника на такси при направлении в командировку (равно как и при нахождении в служебной поездке) могут быть включены в состав прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Определением ВАС РФ от 02.12.2010 № ВАС-14126/10 было отказано в передаче дела на пересмотр.
В соответствии с подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при применении упрощенной системы с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учитываются расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы. При этом согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ вышеуказанные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 НК РФ.
Таким образом, все сказанное выше в отношении учета поездок на такси в расходах при расчете налога на прибыль справедливо и при применении УСН. Поэтому упрощенцы вправе включить в состав расходов затраты работника в командировке на проезд в такси. Минфин России это подтверждает (письмо от 27.06.2012 № 03-11-04/2/80).
Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ. В нем значатся все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов.
Так, согласно п. 3 ст. 217 НК РФ при оплате работодателем расходов на командировки в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа.
В письме от 28.06.2016 № 03-04-06/37671 Минфин России отметил, что Трудовой кодекс и ст. 217 НК РФ не содержат ограничений в отношении видов транспорта, используемых работником для проезда командированным работником. Поэтому суммы оплаты организацией такси для проезда работников при нахождении их в командировке до места назначения и обратно, в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением трудовых обязанностей. Соответственно, такие выплаты не облагаются НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.
Такой же вывод содержится в письме Минфина России от 27.11.2013 № 03-04-05/51373 в отношении расходов на проезд работника на такси от аэропорта до гостиницы и обратно, в том числе в транзитном городе по пути следования в служебную командировку. А в письме от 27.06.2012 № 03-04-06/6-180 специалисты финансового ведомства указали, что не облагается НДФЛ и возмещение организацией стоимости использования такси для различных поездок работников во время их нахождения в командировке.
Суды согласны с тем, что компенсация затрат командированного сотрудника на оплату проезда на такси из аэропорта в город или до гостиницы и обратно не облагается НДФЛ (постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.12.2008 (Определением ВАС РФ от 15.04.2009 № ВАС-4283/09 отказано в передаче дела на пересмотр)). А вот компенсация расходов на поездки в такси по городу в пунктах назначения, по мнению судей, под действие п. 3 ст. 217 НК РФ не подпадает и должна облагаться НДФЛ (постановления ФАС Московского округа от 13.12.2013 № Ф05-15227/2013, от 04.04.2013 по делу № А40-51503/12-90-279). Судьи отмечают, что затраты на поездки в месте командирования компенсируются суточными, выплачиваемыми работнику за каждый день нахождения в командировке.
С 1 января 2017 г. исчисление и уплата страховых взносов регулируются положениями главы 34 НК РФ, а органом, уполномоченным давать разъяснения плательщикам страховых взносов, является Минфин России (п. 1 ст. 34.2 НК РФ). Финансисты еще не высказывались по вопросу обложения страховыми взносами компенсации командированным работникам их расходов на поездки в такси. Но в письме от 16.11.2016 № 03-04-12/67082 они указали, что по вопросам исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России.
По вопросу обложения страховыми взносами компенсации расходов командированного работника на такси Минтруд России разъяснений не давал. Но они есть в отношении аренды автомобиля в командировке. На наш взгляд, эти разъяснения применимы и для такси, поскольку по сути расходы на аренду авто и на такси схожи. В письме от 13.05.2016 № 17-3/ООГ-764 Минтруд России указал, что если расходы по оплате аренды автомобиля обусловлены отсутствием возможности добираться до территории организации транспортом общего пользования, то такие выплаты в пользу командированного работника являются компенсационными. И в этом случае они не будут облагаться страховыми взносами.
По мнению судей, компенсация расходов на поездки командированного работника в такси страховыми взносами не облагается. Так, АС Волго-Вятского округа в постановлении от 25.05.2017 № Ф01-1678/2017 рассмотрел ситуацию, когда компания возмещала генеральному директору расходы на оплату такси в командировке. Проверяющие из ФСС России доначислили на суммы возмещения страховые взносы от несчастных случаев на производстве.
Однако суд указал, что положением о возмещении расходов при нахождении работников в командировках предусмотрено использование генеральным директором такси. Спорная выплата является компенсационной, связана с выполнением трудовых обязанностей и не является элементом оплаты труда. А на основании подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ и связанные с выполнением работником трудовых обязанностей, страховыми взносами не облагаются.
В поездах дальнего следования при проезде пассажира в вагонах повышенной комфортности ему предоставляется дополнительное сервисное обслуживание, в том числе и питание. Плата за это обслуживание включается в стоимость проезда (п. 33 Правил оказания услуг по перевозкам на железнодорожном транспорте пассажиров, а также грузов, багажа и грузобагажа для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2005 № 111, п. 3, 4, 5, 6 Порядка предоставления пассажирам комплекса услуг, стоимость которых включается в стоимость проезда в вагонах повышенной комфортности, утвержденного приказом Минтранса России от 09.07.2007 № 89).
Поскольку компенсации подлежат расходы именно на проезд командированного работника, а для несения затрат, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (в том числе на питание), ему выплачиваются суточные, возникает вопрос: как компания должна учитывать такой билет в целях налогообложения?
В письме от 10.06.2016 № 03-03-06/1/34149 Минфин России указал, что цена дополнительных сервисных услуг формирует единую стоимость проезда по железной дороге. Поэтому для целей налога на прибыль организация вправе включить в состав командировочных расходов всю стоимость билета вместе с дополнительными услугами. Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 20.05.2015 № 03-03-06/2/28976, от 30.10.2014 № 03-03-10/55079, от 24.07.2008 № 03-03-06/2/93, ФНС России от 05.12.2014 № ГД-4-3/25188). При этом в письме от 20.05.2015 № 03-03-06/2/28976 финансисты сделали оговорку: если стоимость питания выделена в билете отдельной строкой, то в этой части стоимость билета в расходах не учитывается.
Таким образом, если стоимость питания отдельно в билете не выделена, вся стоимость билета включается в расходы при исчислении налога на прибыль. Поскольку, как уже было сказано выше, командировочные расходы при УСН признаются в том же порядке, что и по налогу на прибыль, все сказанное относится и к учету стоимости билета при применении УСН.
В состав сервисных услуг, помимо питания, включается и плата за пользование постельными принадлежностями. Какие суммы НДС принимаются к вычету по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, сказано в п. 7 ст. 171 НК РФ. В этой норме, помимо собственно расходов на проезд, значатся лишь затраты на пользование в поездах постельными принадлежностями.
Для принятия налога к вычету он должен быть выделен в билете отдельной строкой (п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Согласно письму ОАО «РЖД» «О порядке применения ставок НДС в отношении стоимости услуг, включенных в проездные документы на перевозки пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования во внутригосударственном сообщении в 2017 году», размещенному на сайте компании 1 марта 2017 г., на проездных документах, оформляемых начиная с 1 января 2017 г. при перевозках пассажиров железнодорожным транспортом дальнего следования, сумма НДС отражена в разрезе ставок НДС:
По ставке НДС 0% в отношении билетной и плацкартной составляющих стоимости проездного или перевозочного документа;
По ставке НДС 18% в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг (включая пользование постельными принадлежностями и питание).
Таким образом, в билете НДС указывается в целом по сервисным услугам и отдельно по питанию и постельным принадлежностям не выделяется. В связи с этим возникает вопрос: можно ли принять к вычету НДС по сервисным услугам, если они включают в себя и питание?
В письме от 06.10.2016 № 03-07-11/58108 Минфин России дал отрицательный ответ на этот вопрос. Специалисты финансового ведомства пояснили, что вычеты НДС, предъявленного по питанию в поезде, п. 7 ст. 171 НК РФ не предусмотрены. Поэтому, если указанная в билете сумма НДС выставлена с учетом услуг питания, к вычету она не принимается. Из сказанного чиновниками следует, что, если в стоимость дополнительных услуг включена плата за пользование постельными принадлежностями и питание, компания теряет право на вычет НДС по постельным принадлежностям.
А можно ли стоимость услуг по предоставлению постельных принадлежностей выделить из общей суммы сервисных услуг и принять к вычету соответствующую сумму НДС? Согласно письму ОАО «РЖД» от 16.02.2016 № ИСХ-2141/ЦБС пассажир может получить справку «Тарифы на комплекс сервисных услуг» в любом сервисном центре железнодорожного агентства АО «ФПК» и на ее основании определить величину НДС, относящуюся к плате за постельные принадлежности.
Однако, если компания воспользуется этими рекомендациями и примет к вычету НДС по постельным принадлежностям, рассчитанный ею на основании справки о тарифах на сервисные услуги, суд может ее не поддержать. Дело в том, что при решении вопроса о вычете НДС, когда конкретная сумма налога в выставленном покупателю документе не указана, суды исходят из того, что покупатель не вправе самостоятельно рассчитать налог. Такой вывод, в частности, содержится в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 03.09.2013 по делу № А56-4764/2013 и от 19.03.2012 по делу № А56-45370/2011 при рассмотрении ситуации, когда в кассовом чеке была указана только ставка НДС. Поэтому самостоятельно выделять из указанного в билете НДС сумму, относящуюся к оплате постельных принадлежностей, и принимать ее к вычету довольно рискованно.
Возмещение расходов на проезд до места командирования и обратно не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Следовательно, если стоимость питания отдельно в билете не выделена, объекта обложения данным налогом не возникает. Но как быть, если стоимость питания указана в билете отдельно?
В письме от 02.03.2017 № 03-03-07/11901 Минфин России разъяснил, что в п. 12 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, предусмотрено возмещение расходов только по проезду и оплате услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей. Таким образом, компенсация расходов на питание в поезде при проезде работника к месту командирования и обратно на законодательном уровне не предусмотрена.
Из сказанного финансистами следует, что сумма питания, которая выделена в билете и компенсируется работнику, под действие п. 3 ст. 217 НК РФ не подпадает и включается в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, приведен в ст. 422 НК РФ. Так же как и в п. 3 ст. 217 НК РФ, среди них названы расходы на проезд до места командирования и обратно. Таким образом, на наш взгляд, подход к решению вопроса с обложением питания страховыми взносами должен быть такой же, как и по НДФЛ:
Если стоимость питания выделена в билете, она будет облагаться страховыми взносами;
Если стоимость питания отдельно не выделена, страховые взносы на нее не начисляются.
Найти разъяснения Минтруда России и судов на этот счет нам не удалось.
— 1. По разъяснениям Минфина, расходы налогоплательщика на проезд работника на такси к месту командировки и обратно к месту постоянной работы учитываются при налогообложении при условии их оформления документами, соответствующими требованиям, установленным действующим законодательством <Письмо Минфина России от 14.06.2013 № 03-03-06/1/22223>.
По нашему мнению, при расчете налога на прибыль можно учесть расходы на такие поездки в такси, подтвержденные распечатками сообщений от электронных приложений такси. Однако официальных писем контролирующих органов по данному вопросу нет.
Как правило, при оплате наличными водитель должен выдавать кассовый чек или квитанцию в форме бланка строгой отчетности, подтверждающие оплату пользования легковым такси <п.111 Постановления Правительства РФ от 14.02.2009 N 112, Приложение № 5 к этому Постановлению>. Поэтому расходы на проезд сотрудника в такси, услуги которого оплачены наличными, можно учесть на основании квитанции или кассового чека, напечатанного таксометром <Письмо УФНС по г. Москве от 06.10.2011 N 17-15/096363>.
Однако такие правила перевозок, установленные в 2009 году, учитывают лишь наличные расчеты: и БСО, и кассовый чек подтверждают внесение оплаты наличными.
Если оплата списывается со счета банковской карты, такие документы не требуются.
Для такси, работающих в системе Яндекс-такси, Гет-такси или Убер, отслеживание маршрута и километража происходит централизованно по навигационным системам. По итогам каждой поездки пассажиру приходит на электронную почту письмо с данными о поездке (конкретным маршрутом, километражом и временем поездки). Если деньги списываются с банковской карты, то приходит сообщение на номер телефона о сумме, списанной в качестве оплаты поездки.
Отметим, что Минфин в аналогичной ситуации - при покупке компьютерных программ через Интернет, считает расходы подтвержденными, если имеются <Письма Минфина от 28.09.2011 N 03-03-06/1/596, от 05.03.2011 N 03-03-06/1/127>:
(и) документы на оплату,
(и) распечатка электронного письма, подтверждающего поставку программы, заверенная в установленном порядке.
Таким образом, распечатка письма, поступившего по электронной почте, а также банковская выписка подтвердят реальность поездки и ее стоимость. Согласны с этим и специалисты Минфина.
БУЛАНЦЕВА ВАЛЕНТИНА АЛЕКСАНДРОВНА - Государственный советник РФ 2 класса, заслуженный экономист России
Расходы организации на проезд командированного работника на такси к месту командировки и обратно, из места командировки к месту постоянной работы могут быть учтены при налогообложении, если они документально подтверждены <Письмо Минфина России от 27.06.2012 N 03-11-04/2/80>.
По моему мнению, для подтверждения произведенных расходов на такси будет достаточно распечаток, полученных из электронной системы такси (Яндекс-такси, Гет-такси или Убер), и выписки с банковского счета.----
Некоторые организации предпочитают составить в качестве первичного документа справку бухгалтера, в которой они описывают сложившуюся ситуацию (кто из работников, куда и зачем ездил), проставляют подписи лиц, ответственных за оформление операции и прикладывают к этой справке распечатки электронных писем и выписок с банковского счета <ч.1, 2 ст.9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ст.313 НК РФ>. Распечатки надо заверить подписью, указать Ф.И.О. и должность работника, проставившего подпись, также надо указать дату распечатки. Таким работником может быть как тот, кто непосредственно воспользовался услугами такси, так и бухгалтер организации, отвечающей за отражение данной операции в учете - если у бухгалтера есть доступ к личному кабинету в системе Яндекс-такси, Гет-такси или Убер, либо доступ к электронной почте, на которую приходят письма с подтверждением данных о поездках.
2) По общему правилу не облагается НДФЛ возмещение работникам командировочных расходов на проезд <абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ>:
До места назначения и обратно;
В аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок.
Это правило, как и действующее Положение о командировках <утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749>, не содержит ограничений в отношении транспорта, которым может воспользоваться работник. В связи с этим, если работник в приведенных случаях пользовался такси, оплата проезда НДФЛ не облагается <Письма Минфина от 27.11.2013 N 03-04-05/51373, от 25.04.2012 N 03-04-05/9-549>.
13.02.18
На основании положения о служебных командировках работникам компании возмещались расходы на такси: до места командировки и обратно к месту постоянной работы, до места отправления в командировку, а также по служебным делам во время командировки. По результатам выездной проверки управление ПФ указало на занижение базы по взносам на компенсации расходов на такси. По мнению фонда, такси не относится к общественному транспорту, и такие расходы не... 4 36007.06.17
Согласно локального нормативного акта компания компенсировала генеральному директору расходы на оплату проезда на такси во время нахождения в командировке. В подтверждение несения расходов были представлены авансовые отчеты, квитанции на оплату заказа такси, служебные записки, приказы о направлении в командировку. По результатам выездной проверки ФСС доначислил страховые взносы, пени и штраф, полагая, что расходы на оплату проезда на такси во... 6 786
27.03.17
К такому выводу пришел Минфин. Кроме того, ведомство рассказало об учете в расходах компенсации стоимости проезда командированного на такси, а также об отдельном возмещении расходов на питание при проезде к месту командирования и обратно. 2 06227.03.17
Письмо Минфина России от 02.03.2017 N 03-03-07/11901 6 23720.10.16
Сотрудник организации (г. Москва) направлен в командировку по территории РФ. Во время командировки он пользовался услугами такси, чтобы добраться из аэропорта до гостиницы и обратно. За пользование услугами такси выдана квитанция, в которой указаны номер, серия, дата выполнения заказа, маршрут следования, сумма, стоят подпись кассира и печать, кассовый чек отсутствует. В организации есть положение о командировках, согласно которому работнику возмещаются расходы на проезд в аэропорт (из аэропорта) или на вокзал (с вокзала) в местах отправления, назначения или пересадок, в том числе на такси, на провоз багажа. Может ли организация принять квитанции за услуги такси во время командировки в качестве первичных документов? Может ли организация уменьшить расходы по налогу на прибыль на услуги такси согласно квитанции, если кассовый чек отсутствует? 10 847
03.08.16
В письме от 28.06.16 № 03-04-06/37671 Минфин напомнил, что согласно статье 168 Трудового кодекса в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду. Порядок и размеры возмещения определяются колдоговором или локальным нормативным актом организации. В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ компенсационные выплаты (в пределах норм), связанных, в частности, с... 3 70203.08.16
Письмо Минфина от 28.06.2016 № 03-04-06/37671 2 526
15.07.16
В письме от 10.06.16 № 03-03-06/1/34183 Минфин напомнил, что расходы на командировки учитываются на основании утвержденного в установленном порядке авансового отчета и иных документов, свидетельствующих о фактически понесенных затратах и подтверждающих фактический срок пребывания работника в служебной командировке. В постановлении правительства РФ от 06.05.2008 № 359 о порядке проведения расчетов без ККТ указано, что документы, используемые... 3 85515.07.16
Письмо Минфина от 10.06.2016 № 03-03-06/1/34183 2 590
01.07.13
Компания вправе учитывать в расходах стоимость проезда на такси, которым работник воспользовался в командировке. Но при следующих условиях. Во-первых, затраты должны быть экономически оправданы. И, во-вторых, в наличии у организации должны быть документы, подтверждающие оплату поездки. Об этом сообщили специалисты Минфина России в письме от 14.06.2013 г. № 03-03-06/1/22223. ... 3 37103.12.12
Если работник воспользовался в командировке такси, расходы на такой проезд чиновники позволяют учесть в целях налогообложения. Однако здесь нужно учесть некоторые нюансы. 5 42 16012.11.12
Одним из наиболее сложных аспектов, с которым сталкивается бухгалтер при направлении работника в командировку, является налогообложение. Фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно не подлежат обложению НДФЛ. Однако на практике зачастую возникают сложные ситуации, в которых применение приведенной нормы становится затруднительным. 3 53125.07.12
Письмо Минфина России от 11.07.2012 N 03-03-07/33 2 90111.07.12
Письмо Минфина России от 27.06.2012 N 03-11-04/2/80 5 269
05.05.12
…квитанция, выданная водителем, не содержит обязательных реквизитов? Минфин России в письме от 25.04.2012 № 03-04-05/9-549 ответил, что суммы оплаты организацией проезда работника на такси при направлении его в командировку относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей. На этом основании данные выплаты не облагаются НДФЛ (ст. 168 ТК РФ, абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ). При... 1 48815.03.12
Организация оплачивает командированному проезд на такси из гостиницы в офис клиента и в аэропорт. Фирма хотела бы учесть эти расходы при налогообложении прибыли. Налоговики разъяснили, что для этого нужно. Из налогооблагаемой прибыли можно вычесть сумму расходов на проезд командированного работника в такси. Правда, при этом должны соблюдаться некоторые условия. Подробнее об этом рассказало Управление ФНС России по Москве. Туда обратилась... 1 26902.11.11
По мнению финансистов, в целях налогообложения прибыли можно учесть затраты на оплату проезда работника к месту командировки и обратно вне зависимости от времени, проведенного в месте назначения (письмо Минфина России от 20 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/558). 4 92706.05.11
Менеджер турфирмы может задержаться в командировке по собственной инициативе, скажем, решив провести там отпуск. Или если во время служебной поездки утерян проездной документ. Такие ситуации налоговое законодательство не регулирует. Чтобы определиться, можно ли учесть командировочные расходы в целях налогообложения и не удерживать с их суммы НДФЛ, воспользуемся разъяснениями чиновников… 11 80401.12.09
Приказ на командировку и служебное задание в целях налога на прибыль оформлять не обязательно...Расходы на покупку электронного билета можно подтвердить и без посадочного талона...Расходы на такси до аэропорта (вокзала) и обратно обоснованны, даже если сотрудник выехал не с работы, а из дома...Доплату до фактического заработка за время командировки признают, если она предусмотрена в локальных актах... 1 82627.06.08
Какими документами можно подтвердить расходы командированного работника на проезд до аэропорта на такси? Как учесть расходы на проезд до места командировки, если билет приобретен в бездокументарной форме? Можно ли в целях исчисления налога на прибыль признать расходы на приобретение билета по безналичному расчету? 25 85127.03.08
Компания может учесть в расходах плату за проезд командированного работника в такси, если он добирался до аэропорта. В недавно обнародованном письме от 19.12.07 № 28-11/121388 УФНС России по г. Москве (опубликовано на стр. 6 московской вкладки) согласилось с аналогичным мнением Минфина (письмо от 22.05.07 № 03-03-06/2/82). 2 14428.04.07
Вы можете вычесть из налогооблагаемой прибыли расходы на такси, которым воспользовался командированный. Однако на случай проверки нужно запастись документами, доказывающими обоснованность подобных затрат. Например, в приказе директора о направлении в командировку можно написать, что сотрудник берет такси для сокращения потерь рабочего времени. 4 420Можно ли учесть при расчете налогов расходы на такси для командированного сотрудника? И какими документами можно подтвердить обоснованность таких трат?
Порядок и размеры возмещения командировочных расходов определяются в коллективном договоре (локальном нормативном акте). Поэтому в данный документ можно включить положения о компенсации затрат командированных сотрудников на такси.
В частности, прописать то, что организация компенсирует сотруднику проезд на такси:
Такие затраты можно включить в состав расходов при расчете налога на прибыль.
Ведь ни подпункт 12 пункта 1 статьи 264, ни статья 270 Налогового кодекса РФ не запрещают включать в состав расходов стоимость проезда командированного сотрудника на такси.
Конечно же, нужно соблюдать требование, чтобы такие расходы были экономически обоснованы и документально подтверждены. Об этом напоминает и Минфин (письмо от 14 июня 2013 г. № 03-03-06/1/22223).
Документами, подтверждающими расходы сотрудника на такси, могут быть заказ-наряд и квитанция на оплату пользования легковым такси, оформленные в соответствии c Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 года № 112, а также чеки ККТ.
Данные документы сотрудник должен приложить к авансовому отчету по окончании служебной командировки.
НДФЛ с компенсации документально подтвержденных командировочных расходов и затрат, связанных с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, удерживать не нужно.
Помогайте вашему бизнесу развиваться
Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в прессе для бухгалтеров и управленцев.
Практическая энциклопедия бухгалтера Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов. |
