Přeplacený plat co dělat. Přeplatek na mzdě: jednání zaměstnance a zaměstnavatele Kdy je možné zadržet přeplatek bez souhlasu zaměstnance

Účetní omylem přeplatila zaměstnance penězi. Situace je nepříjemná, protože přeplatky lze získat zpět jen výjimečně. Co musí účetní vědět, aby se z této situace dostal beze ztrát?

: vzdělávací programy jsou vyvíjeny na základě požadavků profesního standardu „Účetní“.

Jak vzniká přeplatek?

Přeplatit zaměstnance můžete ze dvou důvodů:

• chyba ve výpočtu, v jejímž důsledku se ukázalo, že výše dávky byla nadhodnocena;
• zaměstnanec uvedl nepravdivé údaje, které ovlivnily výpočet benefitů.

Posloupnost jednání účetní v každé z uvedených situací se bude lišit jak v dokládání, tak v postupu při uplatnění přeplatku na plnění u zaměstnance a v daňových důsledcích. Pojďme se zabývat každým případem zvlášť.

Chyba počítání

Přeplatek mezd, výhod, dovolené, jiných plateb může být zadržen, pokud k tomu došlo v důsledku chyby v počítání (článek 137 zákoníku práce Ruské federace).

Co je chyba v počítání? S přihlédnutím k postavení Rostrud, uvedené v dopise ze dne 1. 10. 2012 č. 1286-6-1, je aritmetická chyba považována za chybu v počítání, tedy za chybu při aritmetických výpočtech. Toto stanovisko podporuje Nejvyšší soud Ruské federace ve výnosu ze dne 20.1.2012 č. 59-B11-17. Jiné chyby (například nesprávný výklad norem zákona, uvedení nesprávných výchozích údajů pro výpočet plateb apod.) nejsou důvodem pro provádění srážek ze mzdy zaměstnance.

Srážka se provádí ve výši nejvýše 20 % z částky dlužné pojištěnci při každé další výplatě dávek nebo mzdy. Po ukončení výplaty dávek (mzd) je zbývající dluh vymáhán u soudu (část 4 článku 15 zákona č. 255-FZ).

Zvažte příklad.

Zaměstnanec Selivanov P.I. podnik "Gamma" byl deaktivován od 1. do 7. dubna 2017. V pondělí 10. dubna šel do práce a přinesl potvrzení o pracovní neschopnosti. Pojistná praxe zaměstnance je 9 let. Zaměstnanec nepodal zaměstnavateli žádost o poskytnutí daňových slev na dani z příjmů fyzických osob. Platby podléhající pojistnému na povinné sociální pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím v zúčtovacím období činily:

2015 - 350 000 rublů;

2016 - 450 000 rublů.

Při výpočtu průměrného výdělku za nemocenskou udělal účetní Gamma aritmetickou chybu:

(350 000 + 540 000 ) / 730 = 1 219,18 rublů.

1 219,18 RUB x 7 dní = 8 534,26 rublů. (včetně prvních tří dnů dočasné invalidity byly vyplaceny na náklady zaměstnavatele - 3 657,54 rublů, na úkor sociálního pojištění - 4 876,72 rublů).

Na skladě: 8 534,26 – (8 534,26 x 13 %) = 7 424,26 RUB

Po přepočtu byla výše nemocenské nižší:

(350 000 + 450 000) / 730 = 1 095,89 rublů

1 095,89 RUB x 7 dní = 7 671,23 rublů. (včetně prvních tří dnů dočasné invalidity - 3 287,67 rublů, z důvodu sociálního pojištění - 4 383,56 rublů).

Na skladě: 7 671,23 – (7 671,23 x 13 %) = 6 674,23 RUB

Platba byla:

7 424,26 RUB - 6 674,23 RUB = 750,03 RUB. (včetně z důvodu sociálního pojištění - 428,59 rublů).

Chcete-li srazit přeplatek benefitů ze mzdy zaměstnance, musíte získat jeho souhlas a požádat ho o sepsání žádosti.

V podniku Gamma jsou mzdy vydávány dvakrát měsíčně:

• za první polovinu měsíce - 25.;
• za druhou polovinu měsíce - k 10. dni měsíce následujícího po zúčtovacím.

Protože Selivanov P.I. přinesl nemocenskou 10. dubna, do 10 kalendářních dnů byl příspěvek přidělen. 25. dubna Selivanov P.I. vyplatil příspěvek ve výši 7 424,26 rublů. současně se mzdami za první polovinu dubna. daň z příjmu fyzických osob ve výši 1 110 rublů. by měly být převedeny do rozpočtu do 2. května včetně.

Účetní vypočítal plat Selivanova P.I. za duben v poměru k odpracovaným hodinám. Plat zaměstnance je 50 000 rublů. V dubnu, 20 pracovních dnů, odpracováno - 15.

50 000 rublů. / 20 x 15 = 37 500 rublů.

Za první polovinu měsíce Selivanov P.I. dostávali mzdu v poměru k odpracovaným hodinám:

50 000 / 20 x 5 = 12 500 rublů.

Na druhou polovinu dubna Selivanov P.I. splatné mzdy 37 500 - 12 500 = 25 000 rublů.

Maximální výše srážek je stanovena po snížení mzdy zaměstnance o částku daně z příjmu fyzických osob. Podle článku 138 zákoníku práce Ruské federace musí být maximální výše srážek vypočtena na základě příjmu náležejícího zaměstnanci a náleží mu příjem snížený o částku daně z příjmu fyzických osob.

• příjem splatný zaměstnanci 25 000 - (37 500 x 13 %) = 20 125 rublů;
• omezení srážky ze mzdy stanovené článkem 138 zákoníku práce Ruské federace20 125 x 20 % = 4 025 rublů. ;
• 750,03 RUB< 4 025 руб. - ошибочная переплата пособия по временной нетрудоспособности не превышает ограничение и может быть удержана при выплате зарплаты за вторую половину апреля.

Jak promítnout do účetnictví časové rozlišení dávek, platů, srážku a odvod daně z příjmu fyzických osob, odpočet přeplacené částky dávek T stůl.

Pokud zaměstnanec podváděl

V březnu 2017 dostal zaměstnanec Panteleeva M.N. práci v podniku Omega. Při žádosti o zaměstnání doložila potvrzení ve tvaru 182n z předchozích zaměstnání. Podle těchto dokumentů v letech 2015-2016. Panteleeva M.N. Pracoval jsem pro dvě organizace.

Alpha LLC

• 2015 - 320 000 rublů.
• 2016 - 440 000 rublů.

CJSC "Delta"

• 2015 - 150 000 rublů.
• 2016 - 230 000 rublů.

V dubnu 2017 onemocněl nový zaměstnanec. Doba dočasné invalidity dle pracovní neschopnosti od 5. dubna do 11. dubna včetně. Pojistná doba ke dni vzniku dočasné invalidity je 5 let, 7 měsíců a 15 dnů. Účetní vypočítal dočasnou invalidní dávku:

320 000 + 150 000 = 470 000 rublů

440 000 + 230 000 = 670 000 rublů

(470 000 + 670 000) / 730 = 1 561,64 rublů.

Maximální výše průměrného denního výdělku pro výpočet dávek v roce 2017 je 1 901,37 rublů. Průměrný výdělek Panteleeva M.N., vypočítaný účetní službou Omega, nepřesahuje maximální hodnotu.

Příspěvek Panteleeva M.N., vzhledem k délce trvání pojištění, počítáme na základě 60 procent průměrného výdělku:

1 561,64 x 60 % = 936,98 rublů.

Výše dočasné invalidity činila:

936,98 x 7 dní = 6 558,86 rublů, včetně prvních tří dnů dočasné invalidity na náklady zaměstnavatele - 2 810,94 rublů, zbytek na náklady fondů sociálního pojištění - 3 747,92 rublů.

Příspěvek byl vyplacen v den stanovený pro mzdu za první polovinu měsíce, 25. dubna. Při výplatě dávek byla sražena daň z příjmu fyzických osob:

6 558,86 RUB - 13 % = 5 705,86 RUB

Následně (při absolvování papírové kontroly správnosti a úplnosti výpočtu dávek, kterou provedl Fond sociálního pojištění), se ukázalo, že potvrzení od CJSC Delta se ukázalo jako falešné. FSS provedl přepočet příspěvku a nepřijal k započtení následující částku (rozhodnutí FSS ze dne 15. května 2017):

(320 000 + 440 000) / 730 = 1 041,10 rublů.

1 041,10 RUB x 60 % x 7 dní = 4 372,62 rublů.

(6 558,86 rublů – 4 372,62 rublů) – 13 % = 1 902,24 RUB

Účetní Omega provedla v účetních záznamech následující záznamy:

Pozor: pojištěnci jsou povinni poskytnout pojištěnci spolehlivé doklady (informace), na základě kterých je dávka vyplácena ( str. 1 h. 2 čl. 4.3 zákona č. 255-FZ a část 2 Čl. 15.1 zákona č. 255-FZ). Pokud by uvedení nepravdivých údajů vedlo k výplatě nadměrných částek dočasné invalidity, viníci nahradí pojistiteli způsobenou škodu (

Často se stává, že některé částky musí být zaměstnanci sraženy ze mzdy. To se může stát z různých důvodů, například po vyplacení mzdy, zjištění chyby v časovém rozlišení nebo zadlužení zaměstnance v důsledku škody na podniku. Řekněte mi, jaké částky je legální zadržet z platu zaměstnance podle ruského práva? Jak takové částky správně držet?

Mohou být různé: na žádost samotného zaměstnance, podle výkonných dokumentů, na příkaz zaměstnavatele. To druhé se může uskutečnit v případě:

(nebo) způsobení materiální škody zaměstnavateli zaměstnancem;

nebo) platby zaměstnancům nadměrných částek v rámci pracovněprávních vztahů (dále jen nadměrné platby) (článek 137 zákoníku práce Ruské federace).

Postup pro zadržení nadměrné platby se liší od postupu pro zadržení náhrady škody. Podívejme se, co platí pro nadměrné platby, jak mohou být zaměstnanci zadrženy a co dělat, pokud se to nepodařilo.

Druhy přeplatků

Z platu (článek 129 zákoníku práce Ruské federace) může zaměstnanec odečíst:

• proplacení dovolené za neodpracované dny dovolené. Takový dluh může vzniknout, když je zaměstnanec propuštěn před koncem pracovního roku, za který již obdržel. Dluh zaměstnance můžete zadržet z plateb za „propuštění“, které mu náleží. Je pravda, že při propuštění z nějakého důvodu nelze přeplatek za dovolenou zadržet. Například při odchodu:
• z důvodu snížení stavu zaměstnanců nebo počtu zaměstnanců(Ustanovení 2, článek 81 zákoníku práce Ruské federace);
• odmítnutí zaměstnance přejít na jinou práci, která je pro něj nezbytná podle lékařské zprávy, nebo nedostatek vhodného zaměstnání zaměstnavatele (článek 8, článek 77 zákoníku práce Ruské federace);
• vojenský odvod(Ustanovení 1, článek 83 zákoníku práce Ruské federace);
• znovuzařazení zaměstnance, který dříve tuto práci vykonával(Ustanovení 2, článek 83 zákoníku práce Ruské federace);
• nezasloužené zálohy na plat. Tento dluh se může objevit například v případě, kdy byla zaměstnanci na začátku měsíce vyplacena záloha na mzdu za tento měsíc a zaměstnanec, aniž by si ji odpracoval, odjel na vlastní náklady na dovolenou nebo na nemocenskou. do konce měsíce;
• nevyčerpané a nevrácené účetní částky, včetně vystavených při vyslání na pracovní cestu (Dopis Rostrud ze dne 11.03.2009 N 1144-TZ);
• (články 155, 157 zákoníku práce Ruské federace). Takový dluh vznikne v případě, že zaměstnanci zaplatíte prostoje nebo nedostatky na základě toho, že k nim došlo Vaší vinou nebo z důvodů nezaviněných oběma stranami, a pak se ukáže, že na vině byl zaměstnanec. V tomto případě můžete zadržet nadměrné platby pouze poté, co se obrátíte na soud a soud prokáže vinu zaměstnance v nečinnosti nebo závadě (rozhodnutí moskevského krajského soudu ze dne 15. prosince 2011 N 33-25895);
• částky přeplacené v důsledku účetní chyby. A nemusí to být plat. Patří sem i jakékoli částky omylem vyplacené zaměstnanci v pracovním poměru nebo v souvislosti s ním. Totéž si myslí i specialisté z Rostrud.

Z renomovaných zdrojů
Shklovets Ivan Ivanovič, zástupce vedoucího federální služby pro práci a zaměstnanost
„Podle článku 137 zákoníku práce Ruské federace může zaměstnavatel strhnout ze mzdy zaměstnance (v souladu s postupem stanoveným v tomto článku) dluh tohoto zaměstnance ve formě částek, které mu byly přeplaceny z důvodu účetnictví. chyby. Rozsah těchto částek není tímto článkem omezen. Případný přeplatek zaměstnanci z důvodu chyby v počítání, platby a náhrady stanovené pracovněprávními předpisy, místními předpisy organizace, kolektivní nebo pracovní smlouvou, např. benefity, materiální pomoc, cesta do místa školení, náhrada za užívání osobního majetku zaměstnance, pojistné krytí pojištění proti výrobním úrazům a nemocem z povolání atd.
Srážky lze provádět pouze ze mzdy. Podle Čl. 129 zákoníku práce Ruské federace, mzda je odměna za práci (plat, úřední plat, tarifní sazba), jakož i kompenzační platby (příplatky a příspěvky kompenzační povahy, včetně za práci v podmínkách, které se odchylují od normálních pracovních podmínek). ve zvláštních klimatických podmínkách a na územích vystavených radioaktivní kontaminaci a další platby kompenzačního charakteru) a motivační platby (doplatky a příspěvky stimulačního charakteru, prémie a jiné motivační platby).

V zákoníku práce není definice chyby v počítání. Soudy a Rostrud se domnívají, že započítatelné jsou pouze aritmetické chyby ve výpočtech, tedy chyby vzniklé v důsledku nesprávné aplikace pravidel matematiky (Rostrud Dopis ze dne 1.10.2012 N 1286-6-1). Proto soudy zpravidla neuznávají následující chyby jako započitatelné:

• stejná částka byla převedena dvakrát z důvodu technické chyby (Určení ozbrojených sil Ruské federace ze dne 20.1.2012 N 59-B11-17);
• při výpočtu nebyla zohledněna dříve zaplacená částka (Rozhodnutí Krajského soudu ve Sverdlovsku ze dne 16. února 2012 N 33-2365 / 2012; Kasační rozsudek Krajského soudu v Krasnodaru ze dne 14. února 2012 N 33-3340 / 12);
• při výpočtu byly použity nesprávné výchozí údaje (například nesprávný tarif nebo koeficient (odvolací rozsudek Krajského soudu v Orelu ze dne 20.6.2012 N 33-1068), nesprávný počet dnů (rozsudek Krajského soudu v Chabarovsku o kasační stížnosti ze dne 02.08.2012 N 33-847 / 2012));
• mzda v programu byla zdvojnásobena kvůli chybě ve výpočetním algoritmu (rozhodnutí o odvolání Krajského soudu v Brjansku ze dne 3. 5. 2012 N 33-1077/12);
• při výpočtu byly nesprávně použity normy místního regulačního aktu organizace (rozsudek městského soudu v Moskvě ze dne 16. července 2012 N 11-13827 / 12).

Jiné závěry soudů jsou extrémně vzácné. Krajský soud v Samaře například poukázal na to, že chyby v počítání zahrnují nejen aritmetické chyby, ale také selhání softwaru (Rozhodnutí Krajského soudu v Samaře ze dne 18. ledna 2012 N 33-302 / 2012).

A Rostovský krajský soud, který přezkoumal případ, kdy propuštěný zaměstnanec omylem znovu uvedl „výpovědní“ výplaty, dospěl k závěru, že došlo právě k chybě v počítání. Vzhledem k tomu, že celková částka převodů přesáhla částku nahromaděnou ve prospěch zaměstnance (kasační rozhodnutí Krajského soudu v Rostově ze dne 12. září 2011 N 33-12413).

Varujeme hlavu
Li zaměstnanci vznikl přeplatek v důsledku nezapočitatelné chyby a tyto částky odmítl dobrovolně vrátit, bude je po něm možné vymáhat pouze soudně jako bezdůvodné obohacení (čl. 1102 odst. 3 čl. 1109 občanského zákoníku Ruské federace).

Skutečnost, že při výpočtu plateb ve prospěch zaměstnance došlo k chybě ve výpočtu, musí být doložena. Účetní může například napsat memorandum adresované vedoucímu. Nebo nechat speciálně vytvořenou komisi z řad zaměstnanců společnosti vypracovat zákon o zjištění chyby v počítání.

Postup pro zadržení nadměrných plateb

Liší se podle toho, kolik jste zaměstnanci přeplatili.

Zadržování mzdy za neodpracované dny dovolené

Všechno je zde jednoduché. Souhlas zaměstnance není nutný. Je pouze nutné vypočítat přeplatek za dovolenou, vydat příkaz (pokyn) o odpočtu v jakékoli formě, seznámit s ním zaměstnance proti podpisu (články 22, 130, 137 zákoníku práce Ruské federace). A pak si ponechat dluh z "propuštění" plateb. Maximálně však lze srazit 20 % z částek splatných zaměstnanci (po sražení daně z příjmu fyzických osob, protože částka daně nepřísluší zaměstnanci), pokud se jedná o jedinou srážku (§ 138 zákoníku práce Ruská federace, dopis Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 16. listopadu 2011 N 22-2-4852).
Nezapomeňte také dát zaměstnanci výplatní pásku s uvedením druhu a výše srážky (článek 136 zákoníku práce Ruské federace).

Zadržování dalších přeplatků

Mohou být sraženy z platu zaměstnance pouze při splnění následujících podmínek (článek 137 zákoníku práce Ruské federace).

Podmínka 1. Uplynula lhůta pro vrácení přeplatků

Přeplatky musí zaměstnanec vrátit v následujících lhůtách:

• nevyčerpané zúčtovatelné částky(článek 4.4 nařízení, schválený Bank of Russia dne 12. října 2011 N 373-P) - následující pracovní den po uplynutí doby, na kterou byly vydány peníze na nákup něčeho, nebo v den odchodu do práce po pracovní cestě nebo po nemoci. A pokud vedoucí stanovil lhůtu pro konečné vyúčtování na schválených zálohových zprávách, pak - v této lhůtě;
• platby v případě neplnění pracovních norem nebo jednoduché pokud soud zjistí vinu zaměstnance - ke dni nabytí právní moci soudního rozhodnutí;
• částky přeplacené z důvodu účetní chyby a neodpracovaných záloh na mzdy- ve lhůtě stanovené v místních předpisech společnosti. Není-li zjištěno, mělo by být zaměstnanci doručeno (zasláno poštou) oznámení, ve kterém je nutné uvést, jaký dluh vznikl, v jaké výši a v jaké době musí být uhrazen. Časový limit si nastavíte podle svého uvážení. Oznámení můžete vydat například takto.

Podmínka 2. Souhlas zaměstnance se zadržením

Zaměstnavatel má právo rozhodnout o zadržení nadměrných plateb z platu zaměstnance pouze v případě, že zaměstnanec nezpochybňuje důvody a výši srážky (článek 137 zákoníku práce Ruské federace).

Z toho můžeme usoudit, že na nadcházející srážku stačí zaměstnance upozornit stanovením lhůty pro podání námitek. A pokud od něj v této lhůtě nepřijdou žádné námitky, pak můžete klidně vydat příkaz (pokyn) k zadržení.

Ale ne. Podle Rostruda, vyjádřeného v roce 2007, a soudů to nestačí a na znamení absence námitek ze strany zaměstnance je nutné získat od něj písemný souhlas se srážkou (Dopis Rostrud ze dne 8. 9. 2007 N 3044-6-0; Kasační rozhodnutí Nejvyššího soudu Udmurtské republiky ze dne 22.08.2011 N 33-2856, Nejvyššího soudu Republiky Tatarstán ze dne 14.03.2011 N 33-2570/2011). Specialisté Rostrud se stejného názoru drží i nyní.

Z renomovaných zdrojů
Shklovets I.I., Rostrud
"Při srážení částek stanovených v článku 137 zákoníku práce Ruské federace ze mzdy zaměstnance (s výjimkou proplácení dovolené za dny neodpracované dovolené) je třeba získat písemný souhlas zaměstnance. To potvrzuje i soudní praxi“.

Souhlas s uchováváním může zaměstnanec vydat následujícím způsobem.

Podmínka 3. Zajišťovací příkaz byl vydán včas

Příkaz (pokyn) k zadržování musí být vydán nejpozději do jednoho měsíce ode dne uplynutí lhůty pro vrácení přeplatků. A později můžete přímo zadržet peníze z platu zaměstnance (článek 137 zákoníku práce Ruské federace; Kasační rozsudek Nejvyššího soudu Udmurtské republiky ze dne 3.10.2011 N 33-3519 / 11), tedy při výplatě mzdu zaměstnanci. Kromě toho se zadržování s ohledem na omezení jeho výše může protáhnout na několik měsíců.

V objednávce uveďte základ a výši srážky. A seznámit s tím zaměstnance proti podpisu (článek 22 zákoníku práce Ruské federace).

Podmínka 4. Výše srážek za každou platbu nepřesahuje 20 %

S každou výplatou mzdy (tj. z částek po odečtení daně z příjmu fyzických osob) si nemůžete srazit více než 20 % (článek 138 zákoníku práce Ruské federace). Nezapomeňte uvést základ a výši srážky na výplatní pásce vydané zaměstnanci (článek 136 zákoníku práce Ruské federace).

Pokud zaměstnanec souhlasí s tím, že mu bude zadrženo více než 20 %, můžete mu z platu odečíst jakoukoli částku, kterou uvedl ve svém písemném prohlášení. V tomto případě totiž dluh splácí zaměstnanec dobrovolně, nikoli na příkaz zaměstnavatele. Proto neplatí omezení výše srážek (články 130, 138 zákoníku práce Ruské federace). A k takovému zadržení není potřeba vydávat příkaz, stačí jedno vyjádření zaměstnance.

Podmínka 5. Následovala retenční sekvence

Za prvé, jak víte, musí být z platu sražena daň z příjmu fyzických osob (dopis Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 16. listopadu 2011 N 22-2-4852).

Ze zbývající částky zadržíte dluh zaměstnance podle výkonných dokumentů (exekuční tituly, soudní příkazy atd.) (článek 138 zákoníku práce Ruské federace).

A pouze v případě, že nemáte exekuční titul ve vztahu k zaměstnanci nebo srážky na nich činily méně než 20 % ze mzdy zaměstnance, můžete z něj srazit jeho dluh vůči vaší společnosti, samozřejmě s výhradou celkové výše všech srážek - ne více než 20 % ze mzdy.

Rada
Při držení dodržujte všechny výše uvedené podmínky. Pokud by totiž některá z nich nebyla dodržena, zaměstnanec může prostřednictvím soudu uznat odpočet za nezákonný. A poté budou částky, které mu byly zadrženy, vymáhány od vaší organizace zpět – v jeho prospěch (Rozhodnutí St. 38/2009; Kasační rozhodnutí Nejvyššího soudu Udmurtské republiky ze dne 19.10.2009 N 33-2803; Kaliningrad Krajského soudu ze dne 08.03.2011 N 33-3553/2011).

Pokud nebylo možné zadržet nadměrné platby

Zaměstnanec například nesouhlasil se srážkou nebo při jeho propuštění nestačilo 20 % „výpovědních“ plateb na úhradu celého dluhu. Poté je možné vymáhat od zaměstnance mzdu a platby, které se mu rovnaly, u soudu pouze ve třech případech (článek 137 zákoníku práce Ruské federace; ustanovení 3 článku 1109 občanského zákoníku Ruské federace; Krajský soud v Primorsku ze dne 20. prosince 2011 N 33-12174; Rozhodnutí Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 28.5.2010 N 18-B10-16; Nejvyšší arbitrážní soud Ruské federace ze dne 8.10.2008 N 12227/ 08):

(nebo) došlo k chybě v počítání;

(nebo) došlo k nečestnému jednání zaměstnance (např. zaměstnanec si neoprávněně připsal mzdu, zneužil svého služebního postavení (Rozhodnutí Krajského soudu ve Sverdlovsku ze dne 12. července 2012 N 33-8492/2012), neoprávněně obdržel mzdu po výpovědi (kasační rozhodnutí Krajského soudu v Trans-Bajkalu ze dne 27. prosince 2012). 2011 N 33-4545-2011, uvedl nepravdivé údaje, které měly vliv na výši platu, nebo vykonstruoval podklady pro výpočet mezd ve větší částce (rozsudek o odvolání Krajského soudu v Krasnodaru ze dne 28. 8. 2012 N 33-17581 / 2012));

(nebo) soud uzná vinu zaměstnance za nedodržení pracovních norem nebo prostoje (pokud je zaměstnanec obviněn z nepřiměřených plateb za prostoje a nedostatky).

Pokud takové okolnosti neexistují, soudy většinou odmítají zaměstnavatelům vymáhat nadměrné platby od zaměstnanců (Rozhodnutí Nejvyššího soudu Republiky Komi ze dne 23. července 2012 N 33-2899AP / 2012, Městský soud Petrohrad ze dne 3. listopadu 2011 N 33-16437 / 2011; Krajský soud ze dne 15. března 2012 N 33-2387/2012; Městský soud v Moskvě ze dne 6. srpna 2012 N 11-16329; Krajský soud v Jaroslavli ze dne 5. července 2012 N 03 Krajský soud Pskov ze dne 15. května 2012 N 33-749/2012).

Opačná rozhodnutí jsou vzácná (Odvolací rozsudek Soudu Židovské autonomní oblasti ze dne 27. července 2012 N 33-366 / 2012; Kasační rozsudek Krajského soudu v Brjansku ze dne 24. února 2011 N 33-507 / 11). Navíc někdy mohou být nadměrné platby vymáhány od zaměstnance jako materiální škoda (rozsudek Nejvyššího soudu Republiky Tatarstán o kasační stížnosti ze dne 24. října 2011 N 33-12920/11).

Pokud se nebavíme o přemrštěných platbách zaměstnanci v rámci pracovněprávních vztahů, ale o jeho dluhu z jiných důvodů, pak je tu samozřejmě možnost je po zaměstnanci vymáhat. Pokud například:

(nebo) zaměstnanec způsobil společnosti hmotnou škodu (zejména nevrátil svěřený majetek, pracovní oděvy při propuštění, přečerpal pracovní internetový provoz pro osobní potřebu, poškodil majetek společnosti) (§ 248, 392 zákoníku práce zákoník Ruské federace). Navíc, pokud výše škody nepřesáhne průměrný měsíční výdělek zaměstnance, může být sražena z jeho platu bez jeho souhlasu (článek 248 zákoníku práce Ruské federace);

(nebo) zaměstnanec nesplnil povinnost vyplývající z občanskoprávní smlouvy (například nesplatil půjčku) (článek 15, odstavce 1, 2, článek 393 občanského zákoníku Ruské federace) nebo jste přeplatili zaměstnanci částky také podle občanskoprávní smlouvy (ustanovení 1 článek 1102 občanského zákoníku Ruské federace).

Mzdová evidence, zvláště při impozantním počtu zaměstnanců, je časově velmi náročný proces, při kterém dochází k nepříjemným chybám, například při časovém rozlišení a výplatě nadměrné částky. Tento článek vám řekne, jak situaci napravit a s jakými účetními záznamy vystavit srážku přeplatku.

Zadržování přeplatku mezd

Zákonodárci střeží zájmy zaměstnanců firmy a jsou v otázce vymáhání přeplatků poměrně přísní. Je možné je uchovávat bez písemného souhlasu zaměstnance pouze v případech, jejichž seznam je uveden v článku 137 zákoníku práce Ruské federace:

• pokud přeplatek způsobil chybu v počítání, tzn. přijat do aritmetických výpočtů;
• je-li mzda vypočítávána na základě dokladů potvrzujících splnění plánovaných cílů a následně je prokázáno (komisí pro pracovní spory nebo soudem), že nebyly dodržovány pracovní normy nebo že byly nečinné;
• byl-li přeplatek na mzdě způsoben protiprávním jednáním zaměstnance, např. podáním dokladů pro standardní srážky daně z příjmů fyzických osob, na které nemá nárok, což bude vyžadovat i příslušné rozhodnutí soudu.

V ostatních případech není možné zadržet zaměstnanci nadměrně vydanou výši výdělku. Vrátit jej lze pouze na základě písemného souhlasu s uchováním. Účetní by to měl vzít v úvahu. Je třeba poznamenat, že většina těchto situací je vyřešena smírnou cestou a zaměstnanec, který obdržel částku přesahující dlužný výdělek, dává povolení k zadržení. Zvážíme technickou stránku problému a uvedeme příklady úprav.

Vrácení přeplatků mezd v účetnictví

Vzhledem k tomu, že mzdy se promítají podle K/tu 70 z D/ta výrobních účtů (20, 23, 26, 29 atd.), pak při úpravě dojde ke stornování stejné souvztažnosti účtů o částku tis. přeplatek. Odborníci se domnívají, že nejoptimálnějším způsobem návratu je odepsat obrácenou částku na účet 73 (D / t 73 K / t 70) a z ní provést srážku.

Je třeba mít na paměti, že z platu zaměstnance nelze z podnětu zaměstnavatele srazit více než 20 % (článek 138 zákoníku práce Ruské federace). Jedinou výjimkou je přání zaměstnance, buď písemně potvrdí srážku částky v plné výši (pokud je vyšší než 20 % výdělku), nebo přeplatek osobně provedl na pokladně společnosti.

Zvažte příklad, jak udržet přeplatek mezd.

V srpnu jedna účetní společnosti pracující pro OSNO objevila chybu při výpočtu mezd za červenec: obchodní konzultant Ivanov R.T. nad dlužnou částku bylo přeúčtováno a zaplaceno 10 000 rublů.

Ivanovův plat je 30 000 rublů. za měsíc. Společnost platí pojistné ve všeobecných sazbách + pojistné na úrazové pojištění ve výši 0,2 %. Mzda se vyplácí na konci měsíce.

Budete muset zadržet ne více než 20% nahromaděné mzdy, takže částka odpočtu bude 5220 rublů. (30 000 - 30 000 * 0,13) * 20/100 \u003d 5220 rublů. Vzhledem k tomu, že částka přeplatku zahrnuje daň z příjmu fyzických osob (která by měla být vrácena), přeplatek mezd bude činit 8 700 rublů. (10 000 - 10 000 rublů × 0,13).

Úpravě podléhají i uvedené pojistné srážky. Opravné položky jsou následující:

				Součet
ZRUŠENÍ přebité částky
Částka přeplatku byla odepsána na zúčtování se zaměstnanci u ostatních transakcí
STORNO Daň z příjmu fyzických osob ze sražené částky 13 % z 10 tis
STORNO příspěvků do FSS 2,9 % z 10 000 + 0,2 % z 10 000
ZRUŠENÍ plateb do Penzijního fondu Ruské federace 22 % z 10 000
STORNO příspěvků do FFOMS 5,1 % z 10 000
Naběhlá mzda za srpen
Daň z příjmu fyzických osob sražená ze mzdy za srpen
Přeplatek byl odečten z platu za srpen
Mzda za srpen vystavená z pokladny (30 000-3900-5220)
Mzda naběhlá za září
Daň z příjmu fyzických osob sražená ze mzdy za září
Přeplatek za červenec byl sražen z platu za září (8700-5220)
Mzda za září vystavená z pokladny (30 000-3900-3480)

Vraťte do pokladny přeplatky mezd: zaúčtování

Pokud zaměstnanec vrátí přeúčtovanou a přijatou částku do pokladny, budou účetní zápisy následující:

• D / t 20,23,26 K / t 70 - stornovaný přeplatek mezd;
• D / t 73 K / t 70 - částka přeplatku je odepsána na jiná zúčtování se zaměstnanci;
• D / t 50 K / t 73 - částka přeplatku byla přijata na pokladně;
• D / t 70 K / t 68 - storno časově rozlišené daně z příjmu fyzických osob;
• D / t 20,23,26 K / t 69 - storno položky na pojistném z výše přeplatku.

Pokud uchování není možné

Stává se, že není možné vrátit chybně vyplacenou mzdu. Například zaměstnanec skončil a odešel. V takových případech je nereálné vymáhat výši přeplatku a je zaúčtován jako nedobytná pohledávka. Částka dluhu je odepsána na vrub rezervy na pochybné pohledávky (pokud existuje), nebo pokud rezerva není tvořena, je připsána do ztráty včetně zahrnutí do ostatních nákladů.

V účetnictví se odpis mzdového dluhu promítne do těchto záznamů:

• D / t 76 K / t 73 - odepsány přeplatky mezd;
• D / t 91-2 K / t 76 - mzdový dluh odepsaný, nereálné inkasovat.

Chybu může udělat každý a účetní není výjimkou. Co dělat, když byla zaměstnanci omylem účetní vyplacena mzda vyšší, než by měla být? Lze jej vymáhat od zaměstnance? V článku zjistíme, jak vrátit přeplatek na mzdě vinou účetní.

Postup pro zadržení přeplatku

Nejprve musíte určit, zda je možné zaměstnanci zadržet přeplatek. Peníze můžete zaměstnanci zadržet v následujících situacích (137 zákoníku práce Ruské federace):

• Zaměstnanec nevypracoval peníze, které mu byly předtím dány, nebo je nevrátil. Příkladem je nepodání zprávy o pracovní cestě nebo za zúčtovatelné peníze. Nebo byla zaměstnanci vyplacena záloha, kterou si neodpracoval. V některých případech je také možné zadržet proplacení dovolené, například když byla zaměstnanci poskytnuta dovolená předem a zaměstnanec ji opustil. Zároveň je důležité pamatovat na to, že není možné zadržet výplatu dovolené, pokud zaměstnanec odejde z důvodu snížení nebo odvodu do armády;
• Zaměstnanec dostal přeplatek kvůli chybě ve výpočtu. Nebo v důsledku chyby v počítání dostal zaměstnanec velkou částku dovolené nebo benefitů.

Chyby účetní

Postup vrácení přeplatku

V závislosti na situaci, ve které přeplatek vznikl, se bude lišit také algoritmus pro jeho vrácení:

1. Zaměstnanec obdržel výplatu v převyšující výši z důvodu vlastního podvodu (např. předložené doklady obsahovaly záměrně nepravdivé údaje) nebo přeplatek vznikl z důvodu, že zaměstnanec nenahlásil zálohu nebo nepracoval. to ven. V tomto případě je třeba nejprve zjistit, zda zaměstnanec se srážkou souhlasí, a také zjistit, zda ode dne zjištění přeplatku neuplynul více než jeden měsíc. V případě, že zaměstnanec se zadržením přeplatku nesouhlasí, má zaměstnavatel právo se pouze obrátit na soud. Pokud dá zaměstnanec souhlas, pak mu musí být přeplatek sražen ze mzdy. Zároveň je nutné dodržovat pravidlo 20% srážky, to znamená, že ze mzdy nelze srazit více než 20% najednou (138 zákoníku práce Ruské federace).
2. Přeplatek byl způsoben chybou v účetnictví. V tomto případě je nutné zjistit, zda účetní chyba je účetní. Pokud se jedná o tento, pak je zaměstnanci sražen přeplatek ze mzdy, maximálně však 20 % mzdy najednou. Pokud je chyba nezapočitatelná, pak může zaměstnavatel zadržet přeplatek pouze v případě, že to udělá zaměstnanec sám.

Důkaz chyby v počítání

Podmínky pro zadržení přeplatku

Aby byl zaměstnanci zadržen přeplatek ze mzdy, musí být splněny následující podmínky:

• Zaměstnanec se srážkou souhlasí;
• Ode dne, který byl stanoven pro vrácení zálohy nebo pro splacení dluhu, musí uplynout alespoň jeden měsíc.

Obě podmínky musí být splněny současně. Pokud nebude splněna alespoň jedna z nich, můžete peníze vymáhat pouze soudní cestou. Budete se také muset obrátit na soud, pokud zaměstnanec uvedl nepravdivé údaje nebo byly některé informace ovlivňující mzdu skryty.

Jak vrátit přeplatek na mzdě vinou účetní

Co dělat, když zaměstnanec dá výpověď

Zaměstnavatel může zadržet přeplatek pouze z platu zaměstnance (137 zákoníku práce Ruské federace). Pokud však zaměstnanec již skončil, nelze to provést. V případě, že zaměstnanec nebude chtít přeplatek dobrovolně vrátit, má zaměstnavatel právo obrátit se na soud. Zároveň by měl být připraven důkaz, že chyba, kterou byl přeplatek převeden, byla započitatelná.

Úprava účetnictví, daně z příjmů fyzických osob a pojistného

Pokud dojde k chybě ve výplatě mezd, bude nutné přepočítat daň z příjmu fyzických osob, odvody a také opravit účetní zápisy. Zapojení bude následující:

Účetní jsou také lidé a někdy dělají chyby ve výpočtech. Co dělat, když jste přeplatili mzdu? Jaký druh chyby je rozpoznán jako počítání a jaký ne? Samozřejmě je jednodušší situaci napravit, pokud zaměstnanec v organizaci nadále pracuje. Nadměrná platba však může být provedena již v důchodu specialistovi. Jak v tomto případě zařídit? Na všechny otázky podrobně odpovíme – typické příklady najdete v tomto článku.

V zákoníku práce takový pojem není. Protože se však v praxi při výpočtu a vydávání odměn zaměstnancům často vyskytují nepřesnosti, vydal Rostrud k tomuto tématu samostatná objasnění. V souladu s dopisem č. 1286-6-1 ze dne 1. října 2012 je jakákoli chyba způsobená nepřesnými aritmetickými operacemi uznána jako chyba výpočtu ve výpočtu mezd. Čili jde o chybný výpočet mezd vlivem lidského faktoru.

Jak zadržet přeplatek, tedy přeplatek mzdy

Tentýž list říká, že zadržování chybně vyplacených, nepřiměřených mezd musí být prováděno v souladu s normami stat. 137 zákoníku práce, tedy pouze v situacích stanovených na federální úrovni. Mezi posledně jmenované patří mimo jiné přeplatky mezd vzniklé chybou v počítání.

Ale při výpočtu výdělku jsou možné i další nepřesnosti, v jejichž důsledku budou údaje vypočítány špatně. co to znamená? Například výše platu bude vypočtena nesprávně, pokud:

• Zaměstnanec využil neplacené volno.
• Daň z příjmu byla špatně vypočtena.
• Plat byl vydán dvakrát.
• Byly vráceny kompenzační platby atd.

Dá se v takových situacích mluvit o aritmetických nepřesnostech? V souladu s Stanovením ozbrojených sil Ruska č. 59-B11-17 ze dne 20. 1. 2012 v tomto případě k chybě výpočtu ve výplatní pásce nedochází. Zaměstnavatel není oprávněn přeplatek sám zadržet, protože nedošlo k matematickým operacím ani k poruše počítačového vybavení.

Co by měla správa podniku dělat? Jak nepřijít o své finanční prostředky a vrátit zaměstnanci zbytečně vydané peníze? Abychom pochopili, jak dodržet své zájmy, práva zaměstnance a zároveň naplnit legislativní požadavky, je třeba si nejprve ujasnit, které nepřesnosti se ve výpočtech uznávají jako chyba výpočtu ve mzdě a které nikoli. Po vymezení pojmů by se mělo určit, zda zaměstnanec dostal přeplatek nebo nedostatečnou mzdu. Ve druhém případě je nutné převést (vystavit z pokladny) dluh na fyzickou osobu. Další podrobnosti o způsobu platby naleznete níže.

Postup při zadržování přeplatku mezd

Jak již bylo zmíněno dříve, při vyplácení mimořádné částky zaměstnanci má zaměstnavatel právo ji samostatně zadržet občanovi (část 2 § 137 zákoníku práce). Právním základem pro jednání podniku v tomto případě bude zjištění chyby v počítání. Příslušné rozhodnutí musí padnout do 1 měsíce. ode dne platby. V takovém případě musí zaměstnanec souhlasit s vrácením celé částky.

Při zadržování by měl zaměstnavatel vzít v úvahu požadavky čl. § 138 zákoníku práce o omezení úhrnu srážek z výdělku zaměstnance - nejvýše 20 % v úhrnu z každé mzdy. Výpočet maximální výše srážek provádí účetní po sražení daně z příjmu fyzických osob, to znamená od mzdy až po vydání „na ruku“. Aby bylo jednání zaměstnavatele zdokumentováno, je třeba sestavit a s vedoucím zaměstnancem schválit příkaz k vrácení přeplatku.

Algoritmus pro zadržení přebytečných příjmů v důsledku chyby v počítání:

• Nejprve se ujistěte, že nepřesnost vznikla v důsledku nesprávných aritmetických operací.
• Provádějte opravy v účetnictví, časově rozlišujte správnou výši odměn.
• Vytvořte příkaz vedoucího zaměstnavatele k vrácení přeplatku s uvedením důvodu takového jednání, celého jména zaměstnance a přesné částky. Pokud výše srážek přesáhne 20 % z celkového výdělku, budete muset přeplatek vracet měsíčně až do úplného splacení.
• Požádejte zaměstnance o písemné povolení k vrácení částky - můžete ji sestavit v jakékoli formě, hlavní je přítomnost podpisu jednotlivce.
• Pokud zaměstnanec s vrácením přeplatku nebude souhlasit, bude muset zaměstnavatel jednat u soudu - dle norem stat. 248 TK.

Příkaz zaměstnavatele k vrácení přeplatku na přeplatku - vzor

Sapphire LLC

DIČ 6164062075 KPP 616401001 Rostov na Donu st. Socialista, 25 z. 7

"O zadržování přeplatků ze mzdy"

20.02.18 č. 15/2

V souladu s právními požadavky čl. 137 zákoníku práce a za účelem zadržení přeplatku na výdělku vzniklého chybou v počítání

Objednávám:

1. Zadržet z platu manažera Ivanova I.I. za leden 2018 vznikl v důsledku chyby počítání přeplatek ve výši 2 500 (dva tisíce pět set) rublů.
2. Účetní Filatová E.G. provádět hotovostní srážky ze zisku za leden 2018, odrážet opravy v účetnictví Sapphire LLC.

Generální ředitel Sapphire LLC _____________ / Petrenko I.V. /

Mzdová účetní ve společnosti Sapphire LLC ____________ / Sviridova N.P. /

Seznámení s objednávkou 20.02.18

Manažer Sapphire LLC ________________/Ivanov I.I./

Žádost-souhlas zaměstnance s vrácením nadměrně přijatého výdělku z důvodu chyby v počítání - vzor

Generální ředitel Sapphire LLC

Petrenko Igor Vladimirovič

od manažera Ivanova Ivana Ivanoviče

Prohlášení

Já, Ivanov Ivan Ivanovič, nemám námitky proti srážkám ze mzdy za leden 2018 ve výši 2500 (dva tisíce pět set) rublů, které mi byly nepřiměřeně přiděleny kvůli chybě ve výpočtu, ke které došlo při výpočtu mzdy za prosinec 2017.

__________ / Ivanov I.I. /

Příklad vrácení přeplatku mezd

Předpokládejme, že v procesu vedoucího práce Ivanov I.I. Mzda za prosinec byla vystavena chybně. Mzda zaměstnance činila 40 000 rublů, po sražení daně z příjmu fyzických osob měl zaměstnanec dostat 34 800 rublů. Místo toho dostal 37 300 rublů, přeplatek činil 2 500 rublů. Jak získat vrácení přeplatku na mzdě?

Po zjištění nepřesností zaměstnanec podniku nevznese námitky proti odečtení přebytečné částky. K tomu vedoucí sepíše písemné souhlasné prohlášení a zaměstnavatel vydá příkaz. Při výpočtu za leden obdrží zaměstnanec za podmínek stejné mzdy 2 500 rublů. méně, to znamená 32 300 rublů. V účetnictví za leden budete muset provést následující záznamy:

• D 44 K 70 za 40 000 rublů. - odráží časové rozlišení výnosů za leden.
• D 70 K 68,1 za 5200 rublů. - Vypočteno z příjmu daně z příjmu fyzických osob.
• D 70 až 73 za 2500 rublů. - odráží srážku zaměstnavatele o částku přeplatku na výdělku.
• D 70 K 50 - z pokladny zaměstnavatele byla mzda vyplacena zaměstnanci mínus částka srážky ve výši 2 500 rublů.

Co dělat, když je chyba nepočitatelná

Pokud je nadměrné zadržování uznáno jako technická chyba, je možné přeplatek od zaměstnance vrátit? V této situaci se chyba počítání nevyskytuje, protože nedošlo k žádné nepřesnosti v aritmetických operacích a k selhání došlo kvůli různým problémům s hardwarem. Přeplatek tak nebude možné po zaměstnanci vymáhat ani soudně (článek 137 část 4).

Jiná věc je, pokud odborník sám „jde“ do podniku a souhlasí s dobrovolným vrácením prostředků. K tomu musí zaměstnavatel připravit výpověď a zaměstnanec sepíše prohlášení. Poté může fyzická osoba přeplatek odevzdat do pokladny organizace nebo zaměstnavatel provádí srážky z částek výdělků za následující měsíce.

Poznámka! Pokud organizace, navzdory absenci chyby v počítání, vybírá peníze bez souhlasu zaměstnance, má tento právo požádat soud o náhradu a morální náhradu.

Co dělat, když zaměstnanec již skončil

Často jsou chyby ve vypořádání s personálem odhaleny po propuštění zaměstnance. Účetní může identifikovat nepřesnosti sám nebo pomocí auditu. Co dělat v tomto případě? Mohu nějak zadržet částku přeplatku bývalému zaměstnanci? Existuje několik způsobů, jak z této situace ven:

1. Požádat osobu o dobrovolné vrácení nadměrných částek výdělku - při vrácení záloh nemusí zaměstnavatel provádět žádné úpravy v účetnictví. Pokud zaměstnanec vrátil mzdu, budete muset provést opravy v transakcích. Týká se to nejen samotné mzdy, ale také daně z příjmu fyzických osob a také pojistného. Nezapomeňte specialistovi vystavit oznámení o vrácení přeplatku a vyžádat si písemný souhlas.
2. Spor se obraťte na soud – v situaci, kdy člověk kategoricky odmítne dobrovolně vrátit dluhy na platu, bude muset zaměstnavatel jednat soudní cestou. Podnik má právo požadovat vrácení peněz v případě chyby v počítání na základě norem stat. 248 TK. Při žádosti u soudních orgánů budete muset předložit pracovní smlouvu s bývalým zaměstnancem, akt o zjištění nepřesnosti počítání, dokumentaci o výpočtech výdělku, oznámení zaměstnanci s návrhem na dobrovolné vyplacení přeplatku.
3. Odpusťte zaměstnanci dluhy - v případě prominutí přeplatku na mzdě bude zůstatek dluhu připsán na účet. 70 před uplynutím reklamační lhůty, tedy do 3 let. Částky jsou poté odepsány na vrub 91. Není třeba provádět úpravy o pojistné a daň z příjmu.

Je možné zadržet přeplatek mzdy viníkovi chyby, tedy účetní? To bude možné, pokud bude uzavřena dohoda o odpovědnosti podle stat. 244 TK. Podpis takové dohody se vyžaduje zejména při přijetí do štábu hlavního účetního (stat. 243). Pokud taková dohoda uzavřena nebude, nebude možné oficiálně vymáhat peníze za škodu ve formě přeplatku na výdělku.

Závěr - v tomto článku jsme podrobně řekli, které chyby účetního při výpočtu příjmů pro zaměstnance jsou uznány jako započitatelné a které ne. Postup při srážení částek přeplatku zaměstnanci je dán v souladu s požadavky pracovněprávních předpisů. Přitom kromě toho, že je nutné správně přepočítat závazky, je nutné také správně provádět transakce v účetnictví a vedení personální evidence.

Pro vaše pohodlí jsme poskytli vzory objednávek a souhlas zaměstnanců se srážkami. Mějte na paměti, že na regulační úrovni nejsou takové dokumenty žádným způsobem regulovány. Každý podnik si může vypracovat vlastní formuláře s povinným uvedením potřebných údajů.

Pokud najdete chybu, zvýrazněte část textu a klikněte Ctrl+Enter.