Envd organizacija računovodstva i porezna pitanja. Jedinstveni porez na pripisani prihod (ENVD). Usklađenost sa gotovinskom disciplinom

Dekodiranje UTII -a je jedinstveni porez na pripisani prihod. Ovo je savezni porez, ali regionalne vlasti imaju pravo utvrditi vrste "imputiranih" aktivnosti i pokazatelje za izračunavanje UTII -a. U članku ćemo vam detaljno reći o tome što je UTII, po kojim stopama treba izračunati i kako platiti porez te dati primjere izračuna poreza.

U 2019. godini potrebno je prijaviti pripisani porez putem novog obrasca. Kako se deklaracija promijenila >>>

Šta je UTII jednostavnim riječima

UTII je poseban poreski sistem. Dekodiranje UTII -a je jedinstveni porez na pripisani prihod. Iz naziva proizlazi da porezni obveznik neće utvrđivati ​​stvarni prihod, već će odbijati od prihoda koje mu je država pripisala za određenu vrstu djelatnosti. To jest, pripisani porez za LLC preduzeće ili individualnog poduzetnika. Postupak plaćanja iznosa reguliran je Poglavljem 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije "Porezni sistem u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti."

Tabela promjena za 2019. godinu je spremna. Saznajte šta će se promijeniti u radu advokata.

Poreski sistem je prilično popularan među malim preduzećima, posebno preduzetnicima. Jedinstveni pripisani porez je prilično jednostavno izračunati, za razliku od dobiti i PDV -a. Ovo je jedna od glavnih prednosti posebnog načina rada.

UTII zamjenjuje nekoliko poreza odjednom. Šta se ne plaća imputacijom? Prvo, porez na dohodak ili porez na dohodak fizičkih lica za preduzetnike, PDV, kao i porez na imovinu. Jedini izuzetak je porez, koji se obračunava po katastarskoj vrijednosti - njegovi posebni režimi moraju ga prenijeti u budžet.

Koji se porezi ne plaćaju na UTII sistemu

Računovođe zanima kakva je to UTII taksa - federalna ili regionalna? Odgovor je dat u poglavlju 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije. UTII je federalni porez (član 7 člana 12, član 13 Poreskog zakona Ruske Federacije). To znači da se preplaćeni iznos može kompenzirati s drugim saveznim odbitcima - za dobit, PDV, porez na dohodak itd. Preplaćena sredstva na njima mogu se koristiti i za otplatu zaostalih dugovanja pripisanih. Nedostatak režima je što se samo određene vrste poslovanja mogu prenijeti u sistem.

Ko može koristiti poseban način rada

Spisak onih koji mogu biti obveznici posebnog režima dat je u članu 346.28 Poreskog zakona. I organizacije i poduzetnici imaju pravo preći na imputaciju. Štaviše, pripisani porez za LLC preduzeće se ne razlikuje od poreza za preduzetnike.

Organizacija ili preduzetnik mogu dobrovoljno preći na plaćanje pripisanog poreza (klauzula 2 člana 346.28 Poreskog zakona). No, postoje brojni uvjeti za UTII. Prvo, prema vrsti posla. Koje se vrste aktivnosti mogu prenijeti na imputaciju, pogledajte sljedeći odjeljak.

Drugo, u smislu broja osoblja. Prosječan broj zaposlenih u organizaciji (preduzetniku) za prethodnu kalendarsku godinu ne bi trebao prelaziti 100 ljudi. Za ostale uslove za način rada pogledajte preporuku " Ko može primijeniti UTII ".

Za više informacija o tome kada je nemoguće koristiti poseban način rada pogledajte video predavanja stručnjaka Više škole glavnog računovođe u kursu "Posebni načini programa" ".

Za koje se vrste aktivnosti koristi imputiranje?

Spisak aktivnosti koje se mogu prenijeti u sistem u obliku jedinstvenog poreza dat je u stavu 2 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Preduzeća i preduzetnici mogu platiti UTII ako se, na primjer, bave sljedećim vrstama poslovanja:

• kućne usluge;
• veterinarske usluge;
• usluge popravka, održavanja i pranja motornih vozila (uključujući usluge tehničkog pregleda motornih vozila);
• prijevoz putnika i tereta;
• trgovina na malo putem objekata maloprodajne mreže itd.

Vmenenka je federalni porez. No, unatoč tome, popis aktivnosti za UTII režim određuju lokalne vlasti. Na primjer, u Moskvi vlasti nisu dozvolile aktivnosti na vmenenki. Iznos odbitaka ovisi o području - u selima i gradovima obično je manji nego u gradovima.

Cijene 2019

Način plaćanja poreza može se pronaći u članu 346.32 Kodeksa. Obračunava se jednom na kraju tromjesečja i prenosi najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon poreskog perioda. To je četvrtina (čl. 346. 30 Poreskog zakona Ruske Federacije). Rok plaćanja je isti za sve.

Poreski zakon ima maksimalnu vrijednost koliko može iznositi UTII stopa. Dakle, stopa imputacije je 15 posto. Međutim, vlasti subjekata imaju pravo odrediti druge stope. No, porezna stopa ne smije biti manja od 7 posto i veća od 15. Također, stopa može ovisiti o kategorijama poreznih obveznika i vrstama poslovanja.

Poduzetnici imaju pravo smanjiti UTII za 2019. godinu za odbitak u iznosu troškova za kupovinu KKT -a. Ovaj odbitak uključuje, između ostalog, troškove modernizacije KKT-a radi prilagođavanja zahtjevima Zakona od 22.05.2003. Br. 54-FZ. Iznos odbitka - ne više od 18.000 rubalja. za svako odjavljivanje. Ovo pravo se može ostvariti ako su ispunjeni brojni uslovi >>>

Proračun UTII

Poreska osnovica - pripisani ili fiksni prihod. Odnosno, država pretpostavlja koliki će prihod kompanija ili preduzetnik ostvariti od jednog kvadratnog metra prodavnice, od jednog zaposlenog, od jednog automobila itd.

Kako izračunati pripisani prihod

Formula za obračun porezne osnovice:

Fizički pokazatelj za svaku vrstu aktivnosti je različit. Na primjer, perionice automobila izračunavaju iznos koji se plaća na osnovu broja zaposlenih. Osnovna profitabilnost utvrđena je Poreskim zakonikom Ruske Federacije, naime stavkom 2 članka 346.29.

Vrijednosti fizičkih pokazatelja i osnovna profitabilnost

Kako izračunati pripisani porez

U izračunu je, osim profitabilnosti i pokazatelja, potrebno uzeti u obzir i dva koeficijenta - K1 i K2. Formula izračuna će biti sljedeća:

Ako su sredinom tromjesečja prešli na poseban režim, tada se iznos koji treba platiti mora računati počevši od datuma registracije kao obveznik imputacije. Prvo izračunajte osnovicu za mjesec u kojem je organizacija počela primjenjivati ​​imputaciju. Zatim definirajte svoju osnovicu za ostatak punih mjeseci u tromjesečju. Dodajte rezultirajuće vrijednosti. To će biti pripisani prihod za porezni period.

Koeficijent - deflator K1 godišnje postavlja Ministarstvo za ekonomski razvoj. U 2019. godini to je jednako 1.915 (naredba Ministarstva za ekonomski razvoj od 30. oktobra 2018. godine, broj 595).

K2 je osnovni koeficijent prilagođavanja profitabilnosti. Osnivaju ga lokalne vlasti. Postojeći propisi koji utvrđuju K2 korekcijske faktore ili metode za njihovo izračunavanje mogu se pronaći u referentni materijali ... Dovoljno je odabrati svoju regiju i u otvorenoj pomoći - općinu u kojoj poslujete.

Porez se može smanjiti na premije osiguranja. Poreski obveznici koji su zaposlili zaposlene imaju pravo umanjiti iznos odbitaka za iznos doprinosa i naknada isplaćenih za zaposlene. No, porez se može smanjiti maksimalno za pola.

Pravila za obračun pripisanog poreza

Uključite fizičke pokazatelje u izračun u cijelim jedinicama. Prilikom zaokruživanja veličine fizičkog pokazatelja, odbacite njegove vrijednosti manje od 0,5 jedinica i zaokružite 0,5 jedinice ili više na najbliži cijeli broj.

Primijenite K1 koeficijent kakav jeste, bez zaokruživanja. Uzmite vrijednost koeficijenta K2, zaokruženu na tri decimalna mjesta.

Poduzetnici koji rade sami imaju pravo umanjiti porez na sve premije osiguranja koje su sami platili, bez ograničenja.

Osim toga, poduzetnici mogu odbiti troškove kupovine online blagajne. Ovi troškovi uključuju troškove blagajne, usluge prilagođavanja i modernizacije, uključujući softver za blagajnu.

Maksimalni iznos odbitka je 18.000 rubalja. na svakoj blagajni. Da biste koristili odbitak, blagajnik mora biti prijavljen između 1. februara 2017. i 1. jula 2019. godine. Za poduzetnike iz oblasti trgovine na malo i ugostiteljstva postoji kraći vremenski okvir - blagajna se mora registrirati prije 1. jula 2018. godine.

Dakle, potpuna formula za izračunavanje UTII -a u 2019. godini je sljedeća:

Organizacija Alpha prodaje robu na malo putem vlastite trgovine s prodajnom površinom od 80 četvornih metara. m. U gradu u kojem organizacija djeluje, u odnosu na takve aktivnosti, predviđena je primjena UTII -a. UTII stopa za trgovinu na malo je 15 posto. "Alpha" je postala platilac UTII -a od 28. januara. U stvari, u januaru je organizacija bila platilac UTII -a četiri dana, u februaru i martu - punih mjeseci.

Pripisani prihod za obračun UTII -a za siječanj iznosio je:
1800 RUB / m² mx 80 sq m: 31 dan. x 4 dana x 0,7 x 1,915 = 24 907 rubalja.

UTII za I kvartal jednak je:
410.971 RUB x 15% = 61 646 rubalja.

Izračunajte porez na isti način ako su poduzetnik ili kompanija prestali primjenjivati ​​UTII sredinom tromjesečja.

Primjer.Kako izračunati UTII u 2019. godini ako je individualni poduzetnik sredinom tromjesečja prestao koristiti poseban režim
Organizacija Alpha prodaje robu na malo putem vlastite trgovine s prodajnom površinom od 80 četvornih metara. m. U gradu u kojem organizacija djeluje, u odnosu na takve aktivnosti, predviđena je primjena UTII -a. UTII stopa za trgovinu na malo je 15 posto. Od 21. marta, površina trgovačkog prostora u prodavnici Alpha premašila je 150 kvadratnih metara. m, a organizacija je prestala biti platilac UTII -a.

U stvari, u martu je organizacija 20 dana plaćala UTII.

Osnovna isplativost trgovine na malo u prisutnosti prodajnih prostora iznosi 1800 rubalja / m². m.

Pripisani prihod za period januar-februar iznosio je:

Dakle, pripisani prihod za obračun UTII -a za prvo tromjesečje iznosi 510.601 rubalja. (386.064 RUB + 124.537 RUB).

UTII za individualne preduzetnike

Zvaničnici su stvorili sistem oporezivanja ne samo za individualne preduzetnike. Ali većina samostalnih preduzetnika plaća upravo ovaj porez. Pojedinačni preduzetnici u posebnom režimu ne prijavljuju porez na dohodak građana i PDV. A budući da te složene proračune ne treba raditi, tada imputacija za individualnog poduzetnika uvelike pojednostavljuje računovodstvo.

Preduzetnici ne vode evidenciju prihoda i rashoda, ne provjeravaju ispravnost primarne registracije, ne prate dostupnost svih popratnih dokumenata od ugovornih strana, itd. Ako se osnovica ne promijeni, tada svako tromjesečje morate platiti isti iznos, što olakšava popunjavanje deklaracije.

Imputni porez za individualne preduzetnike obračunava se na isti način kao i za preduzeća. No postoje dvije razlike. Prvo, individualni poduzetnik bez angažiranih radnika ima pravo umanjiti imputaciju za cijeli iznos premija osiguranja koji su sami platili bez ograničenja. Drugo, poduzetnici mogu u izračunu uzeti u obzir troškove povezane s kupnjom internetske blagajne u rasponu od 18.000 rubalja. za jednu kasu.

Poduzetnici nisu smjeli kombinirati posebne režime s novim porezom na dohodak od profesije, ali im je bilo dozvoljeno da pređu na njega. Da bi se prekvalificirao u samozaposlene, platio manje poreza i uopće nije platio premije osiguranja, poduzetnik mora prestati raditi u prethodno odabranom posebnom režimu.

Kako izračunati iznos koji se plaća za individualnog poduzetnika

Da biste izračunali iznos koji se plaća, pomnožite osnovni prinos s fizičkim pokazateljem, koeficijentima K1 i K2 i stopom od 15 posto.

Preduzetnik I.I. Ivanova plaća UTII za javne usluge i privlači zaposleno osoblje prema ugovoru o radu. U prvom tromjesečju 2019. Ivanova je kupila blagajnu za 12.000 rubalja. i registrirao ga kod IFTS -a. Model uređaja uvršten je u registar KKT -a, Ivanova koristi KKT na vmenenki.

Iznos UTII -a za I tromjesečje 2019. iznosi 22.500 rubalja. Od 1. januara do 31. marta, individualni preduzetnik prenio je doprinose za obavezno osiguranje zaposlenih - 9.000 rubalja, uključujući:

• za januar i februar tekuće godine - u iznosu od 6.000 rubalja;
• za decembar prethodne godine - u iznosu od 3000 rubalja.

Maksimalni iznos porezne olakšice u smislu uplaćene premije osiguranja je 11.250 rubalja. (22 500 rub. X 50%). Stoga, prema rezultatima prvog tromjesečja, Ivanova ima pravo prijaviti odbitak za cijeli iznos uplaćenih doprinosa (9.000 rubalja.

Ukupan iznos troškova koje Ivanova ima pravo prikazati za odbitak u prvom tromjesečju iznosi 21.000 rubalja. (12.000 rubalja + 9.000 rubalja). Iznos koji treba uplatiti u budžet je 1.500 rubalja. (22.500 rubalja - 21.000 rubalja).

Kako se individualnim preduzetnicima plaća imputacija

Preduzetnici plaćaju porez na isti način kao i preduzeća. Odnosno, najkasnije do 25. dana prvog mjeseca sljedećeg poreskog perioda. Na primjer, za prvi kvartal 2019. novac se prenosi najkasnije do 25. aprila.

Ako se obračunati porez poduzetnika bez zaposlenih pokaže jednakim iznosu uplaćenih doprinosa, tada se ništa ne mora prenositi. Za one koji imaju zaposlene, porez se može smanjiti samo za 50%.

Odabirom poreznog režima za rad, mnogi individualni poduzetnici, ali i organizacije, sami biraju UTII, što ne čudi, jer je ovaj režim vrlo jednostavan i u računovodstvu i u izračunima i izvještavanju. Svaki poduzetnik može to riješiti, čak i bez pomoći računovođe. Uostalom, ovaj sistem ne nameće nikakve posebne zahtjeve objektu poduzetničke aktivnosti.

Opće informacije

Opšte upoznavanje sa ovim sistemom oporezivanja trebalo bi započeti dekodiranjem UTII -a – jedinstveni porez na pripisani prihod. U praksi se zaista pokazalo da se za mala preduzeća ovaj porez zaista pokazao istim. Ponekad postoje iznimke od pravila, ali opće značenje ostaje isto. UTII može osloboditi poslovni objekt sljedećih poreza:

• Porez na dobit
• Porez na nekretnine itd.

Ovaj sistem oporezivanja je takođe pogodan po tome što ne obavezuje preduzetnika da vodi evidenciju o svim troškovima i prihodima. Dovoljno mu je zabilježiti fizičke pokazatelje.

UTII za individualne poduzetnike je također zgodan jer je vrlo jednostavno sastaviti izvještaje o njemu. Na kraju krajeva, porezni period je četvrtina, što znači da nema velike akumulacije podataka. Plaćanje poreza je takođe kvartalno. Odnosno, ono što je preduzetnik izračunao za plaćanje do 20. dana prvog meseca sledećeg kvartala, dužan je da uplati u blagajnu do 25. dana istog meseca.

UTII je porez koji preduzetnik utvrđuje na osnovu uslovnih pokazatelja utvrđenih zakonom, što znači da stvarni prihod koji preduzetnik ostvaruje ne utiče na iznos poreza.

Ko ima pravo da plati

Po ovom sistemu nemaju pravo na plaćanje poreza sve organizacije i preduzetnici, već samo one koje na zakonit način obavljaju djelatnosti koje ispunjavaju zahtjeve ovog sistema. Ovo u članku 346 uključuje:

• Pružanje usluga popravka i održavanja transportne opreme
• Prevoz putnika i robe
• Pružanje usluga privatnih ljekara, kao i veterinarske usluge
• Pružanje prostora pogodnog za stanovanje za iznajmljivanje
• Rad parkinga
• Različite vrste trgovine na malo: sa i bez trgovačkog prostora, itd.

Detaljan popis djelatnosti koje potpadaju pod UTII porez možete pronaći u gornjem članku. Postoje i ograničenja koja se na njega primjenjuju. Na primjer, trgovina na malo sa prodajnim mjestom većim od 30 kvadrata ne može se naplatiti ovim porezom.

Takođe, poreski sistem UTII zahtijeva prethodnu registraciju obveznika posebno za ovaj porez. Ovaj proces se sprovodi podnošenjem prijave poreskom organu u posebnom obliku, koji se razlikuje od LLC preduzeća i individualnog preduzetnika. Postupak za njegovo razmatranje završava činjenicom da lokalni porezni organ izdaje Obavijest o registraciji individualnog preduzetnika ili LLC preduzeća kao obveznika UTII -a.

Pogledajte najcjelovitiji video o UTII -u:

Kako razumjeti UTII

Kako jednostavnim riječima objasniti šta je UTII za individualne preduzetnike. Ovo je sistem oporezivanja u kojem nije potrebno iskazivati ​​iznos stvarnog prihoda. Unutar njegovog okvira, uslovne vrijednosti se koriste za izračunavanje poreza radi utvrđivanja prihoda od određenog fizičkog pokazatelja. Zakonodavno tijelo ih izračunava i prezentira i trajni su.

Da biste bolje razumjeli, vrijedi razmotriti formulu UTII, a ona je sljedeća:

Osnovna profitabilnost * fizički pokazatelj * K1 * K2 * 15%

Osnovni prihod odličan je primjer tog vrlo imputiranog prihoda - to je iznos koji vlada očekuje da ćete dobiti obavljajući svoj posao. To je osnovna isplativost koju su vlasti prethodno usvojile kako bi utvrdile približni iznos poreza, a na nju ima i glavni utjecaj.

Fizička metrika, koja je živopisan prikaz veličine vašeg poslovanja, ima dodatni utjecaj. Uostalom, što je veći, veći će biti fizički pokazatelj, što znači vaš procijenjeni prihod i, shodno tome, iznos poreza koji se plaća.

Odvojeno, potrebno je govoriti o koeficijentima UTII deflatora, šta je to jednostavnim riječima.

Jednostavnim riječima, ovo je prilagođavanje koje država vrši kako bi povećala vašu poreznu osnovicu, a zatim i iznos plaćenog poreza. Kako ista država kaže, koeficijent je dopuna za preciznije određivanje osnovice, uzimajući u obzir lokaciju poslovanja, asortiman, promet i sve ostalo. Općenito, prema državi, ovaj će koeficijent pomoći da se približi stvarnim prihodima poduzetnika.

Drugi koeficijent K2, često na lokalnom nivou, postavljen je na 1 i stoga nema značajan utjecaj na iznos obračunatog poreza, a ponekad se namjerava čak i smanjiti.

Dakle, poseban porezni režim za UTII - pomaže poduzetnicima da smanje porezno opterećenje, daju slobodu razvoja, kao i da ostvare veći profit od poslovanja. Izvještavanje o tome je jednostavno i razumljivo. Čak se i pojedinačni poduzetnik može nositi s tim bez pribjegavanja pomoći računovođe. Poreski period UTII -a je četvrtina. Nakon njegovog isteka, poduzetnik podnosi izvještaje poreznoj službi na mjestu registracije, a plaća i iznos poreza koji je sam izračunao. Ovaj sistem nije dostupan za sve vrste djelatnosti, a njegova konačna lista utvrđena je na lokalnom nivou kako bi se regulirao odnos ponude na regionalnom tržištu.

Uvjerili smo se da je ovo najpovoljniji porezni režim (pod uvjetom da se porezi obračunavaju na osnovu primljenog prihoda).
Ako smatrate da je pojednostavljeni sistem koristan i prikladan za vas, ondamože pripremiti prijava za prelazak na pojednostavljeni porezni sistem 2019 u našoj usluzi je potpuno besplatno:

Can postavite pitanje - zašto odabrati drugu?Smanjenje poreznog opterećenja prirodna je tendencija poreznih obveznika, a kako bi se smanjili porezi legalnim metodama UTII -a, to može biti vrlo zanimljiva opcija, pa predlažemo da zajedno razumijemo njegove inherentne značajke.

Karakteristike UTII -a

✐Primjer ▼

Samostalni poduzetnik bez zaposlenih pruža usluge prijevoza putnika u minibusu koji mu pripada, u kojem ima 20 sjedećih mjesta. Iznos premije osiguranja koji ste sami platili u prvom tromjesečju 2019. godine je 8.000 rubalja. Podaci za obračun pripisanog poreza su sljedeći:

• Osnovna profitabilnost - 1.500 rubalja po jedinici fizičkog pokazatelja, tj. jedno sedište;
• Fizički pokazatelj - 20;
• K1 u 2019. - 1.915;
• Regionalni koeficijent K2 - 0,8.

Izračunavamo iznos poreza za mjesec prema gore navedenoj formuli:

DB * FP * K1 * K2 * 15% = 1500 * 20 * 1,868 * 0,8 * 15% = 6 894 rubalja

Iznos pripisanog poreza za tromjesečje bit će 6.894 * 3 mjeseca = 20.682 rubalja. Porez se može umanjiti za cijeli iznos premije osiguranja koju je poduzetnik uplatio za sebe, tj. za 8.000 rubalja. Ukupno, UTII plativ iznos je 20.682 - 8.000 = 12.682 rubalja.

Ako pojedinačni poduzetnik ima najmanje jednog zaposlenika, tada za njega i za zaposlenike nije moguće više od 50%. Za LLC preduzeće vrijedi isto pravilo - na teret uplaćenih premija osiguranja za zaposlene, obračunati pripisani porez može se smanjiti najviše za polovinu.

✐Primjer ▼

Organizacija se bavi gradom Omsk prodajom hrane u trgovini s prodajnom površinom od 30 četvornih metara. m. Iznos premije osiguranja za zaposlene plaćene u prvom tromjesečju 2019. iznosi 26.400 rubalja. Podaci za obračun pripisanog poreza su sljedeći:

• Osnovna profitabilnost - 1800 rubalja po jedinici fizičkog pokazatelja, tj. sq. m;
• Fizički pokazatelj - 30;
• K1 u 2019. - 1.915;
• Regionalni koeficijent K2 - 0,7.

Mjesečni porez obračunavamo po formuli:

DB * FP * K1 * K2 * 15% = 1800 * 30 * 1,915 * 0,7 * 15% = 10 858 rubalja

Iznos pripisanog poreza za tromjesečje bit će 10 858 * 3 mjeseca = 32 574 rubalja. Iako su doprinosi za zaposlene plaćeni za 26.400 rubalja, obračunati porez može se smanjiti za najviše 50%. Ukupno, plaćanje UTII -a je 32 574/2 = 16 287 rubalja.

Kada UTII postane isplativiji način od STS -a ili OSN -a

Pripisani porez obračunat prema gornjoj formuli morat će se bez odlaganja platiti, bez obzira na to primate li stvarni prihod od aktivnosti i kolika je njegova veličina. Ako pružate usluge cestovnog prijevoza za prijevoz robe, ali imate nekoliko narudžbi, UTII može biti neprofitabilan, kao i ako trgovinu u svojoj trgovini ne možete nazvati brzom. Ali s određene tačke, kada vaši stvarni prihodi rastu, a iznos obračunatog poreza ostane isti, poresko opterećenje u ovom režimu postaje manje opterećujuće nego u pojednostavljenom sistemu.

Da biste razumjeli hoće li UTII biti koristan u vašem slučaju, prvo morate izračunati iznos pripisanog poreza i uporediti ga s onim koji ćete platiti u pojednostavljenom poreznom sistemu. Naravno, pri pokretanju posla možete samo pretpostaviti koliki će vam biti prihodi, pa se prilikom registracije individualnog poduzetnika ili LLC -a prvo možete prebaciti na, a zatim, kada imate na raspolaganju određene brojeve, izračunati hoće li to biti isplativije vam je platiti UTII.

Poglavlje 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije regulira aktivnosti na UTII -u, pa ćemo se radi razjašnjenja posebnih pitanja obratiti na njega.

Ko može biti UTII obveznik u 2019

Pravo na imputaciju imaju organizacije i individualni poduzetnici koji namjeravaju obavljati jednu od vrsta aktivnosti dozvoljenih za ovaj režim. Kao i za pojednostavljeni sustav, mogućnost rada na vmenenenku ograničena je nizom uvjeta:

• porezni obveznik ne smije premašiti 100 ljudi;
• udio učešća u organizaciji drugih organizacija ne bi trebao biti veći od 25%, osim organizacija za suradnju s potrošačima i onih u kojima je više od polovice zaposlenih osoba s invaliditetom;
• organizacije i individualni preduzetnici ne bi trebali biti obveznici jedinstvene poljoprivredne takse;
• poreski obveznik ne treba da se klasifikuje kao najveći;
• aktivnost se ne smije odvijati u okviru jednostavnog ugovora o partnerstvu, zajedničke aktivnosti ili upravljanja povjerenjem;
• površina trgovačkog prostora ili hale za opsluživanje posetilaca (ugostiteljstvo) ne bi trebalo da prelazi 150 kvadratnih metara.

Osim toga, UTII se ne koristi pri iznajmljivanju benzinskih postaja i benzinskih postaja te pri pružanju ugostiteljskih usluga od strane obrazovnih, zdravstvenih i ustanova socijalne sigurnosti.

Što se tiče ograničenja u visini primljenog prihoda, za UTII nema ograničenja, što je prirodno, budući da računovodstvo prihoda za ovaj režim se ne vodi, poreska osnovica se izračunava prema formuli koja je već razmatrana.

Koje aktivnosti možete raditi na UTII -u

Potpuna lista aktivnosti na UTII -u data je u članu 2 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije. Uključuje različite usluge: domaće, veterinarske, ugostiteljske, parkirališta, cestovni prijevoz, benzinske postaje, zakup trgovačkih mjesta i zemljišnih parcela za njih, neke vrste reklamnih usluga itd.

Vrste aktivnosti za UTII u određenoj općini, u okviru navedene liste, utvrđuju predstavnička tijela općinskih okruga, gradskih četvrti i gradova od saveznog značaja. Navedeni su u istim pravnim aktima koji utvrđuju koeficijent K2.

Mnogi sporovi između poreznih obveznika i regulatornih tijela proizlaze iz priznavanja određenog posla koji potpada pod UTII. Evo nekih kontroverznih situacija:

1. Usluge popravke računara, kao svojevrsne usluge za korisnike, dozvoljene su na UTII -u, ali instaliranje računarskih sistema i programa, njihovo prilagođavanje i održavanje nisu. Ovo je mišljenje Ministarstva finansija.
2. Usluge ugradnje plastičnih prozora dopuštene su ako su ugrađeni gotovi proizvodi. U slučaju da kupci naručuju prema uzorcima koje proizvode izvođači, porezne vlasti smatraju da je to trgovina izvan stacionarne mreže, koja ne potpada pod UTII.
3. Ugostiteljske usluge preko objekata koji nemaju servisnu salu su dozvoljene, a proizvodnja kulinarskih jela na osnovu avansnih narudžbina prihvaćenih na daljinu, prema mišljenju Ministarstva finansija, ne može se odvijati u okviru imputacije.
4. Zakup trgovačkih mjesta na UTII -u je moguć, ali je nemoguće iznajmiti dio trgovačkog prostora za smještaj automata.

Sporove na UTII -u treba razmotriti, uzimajući u obzir sudsku arbitražnu praksu u okrugu i stav teritorijalne poreske inspekcije prema objašnjenjima Ministarstva finansija. Ako imate nedoumice oko toga da li možete preći na ovaj režim u svom slučaju, vrijedi kontaktirati poreznu upravu vašeg mjesta poslovanja s pisanim zahtjevom koji opisuje vašu situaciju.

Kako se prebaciti na UTII

Od 2013. UTII je prestao biti obavezan, organizacije i individualni poduzetnici prelaze na dobrovoljno plaćanje pripisanog poreza. Prema stavu 2. čl. 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik koji želi primijeniti imputaciju mora se registrirati na mjestu poslovanja, osim sljedećih aktivnosti:

• usluge cestovnog prijevoza za prijevoz robe i putnika;
• usluge oglašavanja u prijevozu;
• dostava ili dostava trgovina.

Prilikom pružanja takvih usluga, oni se prijavljuju na mjestu registracije kod svoje porezne uprave.

Ako ste već stekli status poslovnog subjekta (kao samostalni preduzetnik ili LLC), tada ste registrovani kod poreskih vlasti na mjestu registracije ili na pravnoj adresi. Nakon što ste odlučili primijeniti UTII, morate se ponovno registrirati kao pripisani porezni obveznik u mjestu poslovanja. Ako se mjesto poslovanja podudara s uobičajenom registracijom, bit ćete registrirani samo kod jedne porezne uprave, ako ne, tada ćete biti uzeti u obzir u dvije porezne uprave. Ovakvih inspekcija može biti više ako obavljate aktivnosti na UTII -u u različitim općinama.

Da biste se registrirali, morate podnijeti poreznoj upravi u općini za koju ste zainteresirani u roku od pet radnih dana od datuma početka aktivnosti koja spada pod pripisani režim. FTS, zauzvrat, u istom roku od pet dana izdaje obavijest o registraciji individualnog poduzetnika ili organizacije kao obveznika pripisanog poreza.

Odjava na UTII vrši se na isti način - u roku od pet dana od datuma prestanka pripisane aktivnosti ili prelaska na drugi poreski režim. Takođe, u roku od pet dana, FTS izdaje obavijest o odjavi individualnog preduzetnika ili organizacije.

Kada podnijeti izvještaje i platiti porez na UTII u 2019

Izvještavanje u obliku poreske prijave podnosi se svakog tromjesečja, najkasnije do sljedećih datuma:

• 20. aprila - na osnovu rezultata prvog kvartala;
• 20. jula - na osnovu rezultata drugog kvartala;
• 20. oktobar - na osnovu rezultata trećeg kvartala;
• 20. januara - na osnovu rezultata 4. kvartala.

Pripisani porez mora se platiti prema podacima izračunatim u tromjesečnoj deklaraciji. Rokovi plaćanja tromjesečne UTII razlikuju se od rokova za podnošenje izvještaja za pet dana, tj. morate platiti najkasnije do:

• 25. april - na osnovu rezultata prvog kvartala;
• 25. jul - na osnovu rezultata drugog kvartala;
• 25. oktobar - na osnovu rezultata 3. kvartala;
• 25. januara - na osnovu rezultata 4. kvartala.

Ne zaboravite da morate pripisani porez platiti bez obzira na to jeste li ostvarili prihod ili ste uopće radili u ovom tromjesečju. Princip je sljedeći - dok ste registrirani kao obveznik UTII -a, morat ćete platiti porez, ovdje nema nulte deklaracije.

Ako niste uspjeli na vrijeme uplatiti porez ili doprinos, tada ćete osim samog poreza morati platiti i kaznu u obliku kazne, koja se može izračunati pomoću našeg kalkulatora.

Može li organizacija prilikom pružanja usluga domaćinstva stanovništvu ne primjenjivati ​​UTII, već plaćati pojednostavljeni porezni sistem? Da li su moguće sankcije poreznih vlasti zbog nekorištenja UTII-a?

Razmotrivši ovo pitanje, došli smo do sljedećeg zaključka:

Primjena UTII -a trenutno je dobrovoljna. Stoga, u vezi s aktivnostima pružanja ličnih usluga stanovništvu, organizacija može platiti primjenom pojednostavljenog poreskog sistema.

Obrazloženje zaključka:

Pojednostavljeni sistem oporezivanja (u daljem tekstu - STS) organizacija i individualnih preduzetnika (u daljem tekstu - IE) koristi se zajedno sa drugim poreskim režimima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i taksama. Prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja ili povratak na druge režime oporezivanja dobrovoljno obavljaju organizacije i individualni preduzetnici na način propisan u poglavlju 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Istodobno, organizacije i individualni poduzetnici koji su, u skladu s poglavljem 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije, prešli na plaćanje UTII za jednu ili više vrsta poduzetničkih aktivnosti, imaju pravo primijeniti pojednostavljeni porezni sistem u odnosu na drugim vrstama poduzetničkih aktivnosti koje obavljaju (član 4 člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreski obveznici poreznog sistema u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti (u daljem tekstu UTII ili jedinstveni porez) su organizacije i individualni preduzetnici koji posluju na teritoriji opštinskog okruga, gradskog okruga, saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja, u kojima su jedinstveni porez, poslovne aktivnosti podložne jedinstvenom porezu, i prebačene na plaćanje UTII na način propisan u poglavlju 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Organizacije i individualni preduzetnici prelaze na dobrovoljno plaćanje UTII (član 1 člana 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dobrovoljni postupak za prelazak na plaćanje UTII-a uspostavljen je od 1. januara 2013. (klauzula 1 člana 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije, dopunjena Saveznim zakonom br. 94-FZ od 25. juna 2012. godine, dopis Savezne poreske službe Rusije od 29. decembra 2012. br. ED-4-3 / [zaštićena e -pošta], dopisi Ministarstva finansija Rusije od 27.12.2012. N 03-02-07 / 2-183, od 20.12.2012. N 03-11-06 / 3/89, od 05.12.2012. N 03-11-06 / 3/82).

Kao što je objašnjeno u pismu Ministarstva finansija Rusije od 31. jula 2014. N 03-11-06 / 3/37731, od 1. januara 2013. organizacija ima pravo da samostalno bira režim oporezivanja, uključujući i sistem oporezivanja u obliku UTII -a, u odnosu na njegovu poduzetničku aktivnost. Istovremeno, na UTII se ne prenosi organizacija u cjelini, već određene vrste aktivnosti koje je poreski obveznik naveo u prijavi za registraciju podnesenoj poreskom organu u skladu sa stavom 3. čl. 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Porezni sistem u obliku UTII -a može se primijeniti odlukama predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakonodavnih (reprezentativnih) državnih tijela saveznih gradova Moskve, St. 346.26. UTII se posebno može koristiti u pružanju potrošačkih usluga. Istovremeno, šifre aktivnosti u skladu sa Sveruskim klasifikatorom vrsta ekonomskih djelatnosti i kodovima usluga u skladu sa Sveruskim klasifikatorom proizvoda prema vrstama ekonomskih aktivnosti koje se odnose na usluge domaćinstva utvrđuje Vlada Ruska Federacija (podstav 1. stav 2. člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kako je utvrđeno čl. 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije, potrošačke usluge su plaćene usluge koje se pružaju pojedincima i čije su šifre, u skladu sa Sveruskom klasifikacijom ekonomskih djelatnosti i Sveruskom klasifikacijom proizvoda prema vrstama djelatnosti, određuje Vlada Ruske Federacije.

Ovi kodovi odobreni su naredbom Vlade Ruske Federacije od 24. novembra 2016. N 2496-r (vidi i dopise Ministarstva finansija Rusije od 27.03.2017. N 03-11-11/17687, od 01/13/2017 N 03-11-11 / 947, od 27. decembra 2016. N 03-11-10 / 78273, od 06.12.2016 N 03-11-06 / 3/72654, Informativna poruka Ministarstva Finansije Rusije od 28.11.2016. Na listama kodova koji se odnose na usluge domaćinstva radi primjene Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dakle, budući da se organizacije (i individualni poduzetnici) od 1. januara 2013. dobrovoljno prebacuju na plaćanje UTII -a, organizacija na osnovu klauzule 1 čl. 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije ima pravo odlučiti o dobrovoljnom prelasku na plaćanje UTII -a u slučaju uvođenja poreznog sistema u obliku UTII -a za takvu djelatnost kao što je pružanje potrošačkih usluga u općina u kojoj će se obavljati aktivnost.

Kao što je gore spomenuto, za razliku od poreznog sistema u obliku UTII -a, prijelaz na pojednostavljeni porezni sistem ne vrši se u odnosu na određene vrste preduzetničkih aktivnosti, već u odnosu na cjelokupnu aktivnost organizacije u cjelini. Slijedom toga, u vezi s ovom vrstom poduzetničke aktivnosti, poput pružanja ličnih usluga, organizacija može primijeniti pojednostavljeni porezni sistem (vidi, na primjer, dopise Ministarstva financija Rusije od 09.08.2013. N 03-11- 11 /32275, od 24.07.2013. N 03-11-11 / 29241, od 04.07.2013. N 03-11-06 / 3/25801, od 19.04.2013. N 03-04-06 / 13549).

U skladu s tim, porezno tijelo ne može primijeniti sankcije na organizaciju koja nije dobrovoljno prešla na plaćanje UTII prilikom pružanja usluga domaćinstva stanovništvu, ali plaća porez iz ove vrste djelatnosti kao obveznik koji primjenjuje pojednostavljeni porezni sistem.

Enciklopedija rješenja. Uslovi i ograničenja za primjenu UTII -a;

Enciklopedija rješenja. UTII u pružanju kućanskih usluga.

Pripremljen odgovor:
Stručnjak pravne službe GARANT
, član Ruskog saveza revizora Fedorova Lilia

Kontrola kvaliteta odgovora:
Recenzent pravne usluge GARANT
revizor, član PCA Melnikova Elena

Materijal je pripremljen na osnovu individualne pisane konsultacije pružene u okviru usluge pravnog savjetovanja.

Ako želite plaćati paušalni porez četiri puta godišnje, obratite pažnju na poseban način UTII. Izbor jedinstvenog poreza na pripisani prihod dobrovoljno je pitanje; na njega možete prenijeti cijelo ili dio svog poslovanja, posebno ako je prihod mnogo veći od rashoda.

Strahovi su izazvani namjerama vlade da poveća pripisani porez u 2018. No, vlasti su poslušale stručnjake i javnost: promocija se neće održati. Osnovno znanje o „pripisanom“ porezu izneseno je u poglavlju 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije. Detalje koji se izravno odnose na iznos poreza za obveznike UTII potražite u lokalnim zakonima. Na web stranici porezne službe možete pronaći rješenje za UTII za vašu općinu.

Šta je UTII?

Općine i gradovi od saveznog značaja mogu preuzeti cijeli ili dio ove liste sa ove liste, dodati uslove za svaku industriju i donijeti odluku o UTII na svojoj teritoriji.

Vmenenka se može kombinirati s drugim poreznim režimom, na primjer, zajedničkim ili pojednostavljenim sistemom. Jedinstveni porez uklanja čitav niz glavobolja poduzetnika i njegovog računovođe i zamjenjuje brojne poreze:

• porez na prihod (ili jedinstveni porez pojednostavljenog poreskog sistema);
• porez na dodanu vrijednost (osim za uvoz i agencijske sheme);
• porez na imovinu organizacija (osim za objekte za koje je poreska osnovica određena katastarskom vrijednošću);
• porez na lični dohodak.

Ostatak poreza platite kao i obično.

Ko može primijeniti UTII?

UTII ima pravo da prijavi individualne preduzetnike i organizacije pod obaveznim uslovima:

• prosečan broj zaposlenih nije veći od 100 ljudi;
• nema osnivača pravnih lica sa udjelom u odobrenom kapitalu većim od 25%;
• ne iznajmljujete benzinsku pumpu ili benzinsku pumpu;
• vaša aktivnost nije povezana s jednostavnim partnerstvom ili ugovorom o povjerenju.

Kako preći na UTII?

Korak 1. Izračunajte iznos poreza koji ćete morati platiti nakon prelaska na UTII.

Iznos poreza izračunava se prema sljedećoj formuli:

Iznos poreza = Osnovna profitabilnost * Zbir fizičkih pokazatelja za kvartal * K1 * K2 * Poreska stopa

Potražite osnovni pokazatelj profitabilnosti i fizičke vrijednosti u tablici u članku 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovi parametri ovise o vašoj vrsti aktivnosti. Osnovna profitabilnost mjeri se u novcu, dok fizički pokazatelj karakterizira vaše poslovanje i može se mjeriti u metrima površine, broju automobila ili broju zaposlenih.

Koeficijent K1- koeficijent-deflator, koji na godinu dana postavlja Ministarstvo za ekonomski razvoj. Dobra vijest je da se koeficijent deflatora za 2017. neće povećati i ostat će na 1,798.

Koeficijent K2 uspostavile su lokalne vlasti i ima za cilj da odražava ekonomsku situaciju u regiji.

Poresku stopu određuju i lokalne vlasti počevši od 1. oktobra 2016. godine u iznosu od 7,5 do 15%. Promjena je izvršena u.

Iznos poreza može se smanjiti na 50% zbog obračunatih i plaćenih premija osiguranja za zaposlene i vlastitih premija osiguranja individualnog poduzetnika. Ako individualni poduzetnik radi sam, popust može biti i do 100%.

Korak 2. Podnesite obavijest o prelasku na UTII.

Općenito, morate se registrirati za UTII na mjestu poslovanja. Ako se bavite trgovinom na malo, prijevozom ili oglašavanjem automobila, podnesite obavijest na pravnoj adresi kompanije ili registracijom individualnog poduzetnika.

Poreska uprava će vam u roku od 5 radnih dana poslati dokument s odgovorom o mogućnosti primjene UTII -a.

Vmenenka se od sljedeće godine primjenjuje za postojeće organizacije i individualne poduzetnike, a od trenutka državne registracije - za novoregistrirane.

Koje obaveze obavljaju obveznici UTII -a

Podnošenje deklaracije i plaćanje poreza

Nakon što je četvrtina protekla do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja (to jest, 20. aprila, 20. jula, 20. decembra i 20. januara), morate podnijeti poresku prijavu. I do 25. istog mjeseca - platiti porez.

Odvojeno računovodstvo

Ako, uz UTII, koristite i drugi sistem oporezivanja, tada se fizički pokazatelji moraju voditi zasebno za svaki sistem. Štaviše, niko vam neće dati, na primjer, da otpišete plaću zaposleniku zaposlenom u maloprodaji "UTII-šnom" u pojednostavljenim troškovima.

Usklađenost sa gotovinskom disciplinom

Organizacije i preduzetnici na UTII -u dužni su da poštuju gotovinsku disciplinu.

2017. godine stupile su na snagu izmjene i dopune Saveznog zakona br. 54-FZ „O upotrebi blagajni“. Izmjenama se obvezuju poduzetnici koji su prethodno bili oslobođeni upotrebe CRE -a da kupuju blagajne i prenose podatke o prodaji poreznoj upravi putem interneta.

Plaćanje ostalih poreza

Sa izuzetkom dobiti, PDV -a, poreza na dohodak građana i imovine, svi ostali porezi i prijave podnose se i plaćaju kao i obično.

Kako preći sa UTII na drugi poreski sistem

Postoje 3 slučaja kada ćete možda morati promijeniti UTII u drugi sistem:

Ako ste prešli dozvole za UTII obveznike

To se može dogoditi ako je broj zaposlenih premašio 100, ili ste se bavili novim poslom za koji nije predviđen UTII, ili ste kao osnivač ušli u organizaciju sa 26% udjela u odobrenom kapitalu.

U ovom slučaju, prijelaz se provodi od početka tromjesečja u kojem je došlo do promjene (pročitajte stavak 2.3 članka 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Zakonodavstvo se promijenilo i više ne možete primjenjivati ​​UTII

U tom slučaju prestajete primjenjivati ​​UTII od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja. Nije izravno spomenuta ova mogućnost, ali sličan zaključak može se izvući iz odredbi članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Dobrovoljno želite preći na drugi režim.

To se može učiniti od 1. januara naredne godine. To dokazuje stav 1 člana 46.28 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Da biste prestali raditi na UTII-u, morate poslati obavijest u obrascu UTII-3 ili UTII-4.

Pročitajte UTII u Konturu Računovodstvo - zgodan mrežni servis za obračun plata i slanje izvještaja Federalnoj poreskoj službi, Penzijskom fondu Rusije i FSS -u. Usluga je pogodna za ugodnu saradnju između računovođe i direktora.