Povratak na računovodstvenu dobit
Potrebno je predati bilans malog preduzeća na dve adrese, mesta. Obaveza podnošenja obavezne kopije računovodstvenih (finansijskih) izvještaja tijelu državne statistike (Rosstat) u mjestu državne registracije nastaje u skladu s članom 18. Zakona o računovodstvu 402-FZ.
Ali drugi primjerak financijskih izvještaja - bilans stanja i izvještaj o financijskim rezultatima moraju se dostaviti poreznoj upravi - Federalnoj poreznoj službi Ruske Federacije. Ova obaveza proizlazi u skladu sa članom 23. Poreskog zakonika Ruske Federacije. Kada se u podstavku 5. stava 1. kaže da je poreski obveznik dužan podnijeti godišnje računovodstvene (finansijske) izvještaje poreskom organu na lokaciji organizacije najkasnije tri mjeseca nakon završetka izvještajne godine.
Napomena: Osim u slučajevima kada organizacija, u skladu sa Federalnim zakonom br. 402-FZ "O računovodstvu", nije dužna voditi računovodstvene evidencije. Tu se posebno uključuju individualni preduzetnici - preduzetnici.
Prije sastavljanja financijskih izvještaja za godinu, računovođa treba sumirati rezultate aktivnosti organizacije i zatvoriti računovodstvene račune, prema kojima se utvrđuje financijski rezultat aktivnosti organizacije.
U radu je takođe potrebno voditi se kontnim planom računovodstva organizacije, odredbama Poreskog zakonika Ruske Federacije i podacima poreskih registara organizacije.
Jasno je da je ovo neobičan i složen posao za početnike, pa ćemo ukratko i u pristupačnoj formi opisati ovaj proces.
Da biste utvrdili finansijski rezultat organizacije, morate zatvoriti izvještajni period. U računovodstvu, izvještajni period je mjesec (član 48. PBU 4/99).
Svi računi koji se odnose na prikaz troškova proizvodnje, prihoda (prihoda) i formiranje finansijskog rezultata za sastavljanje bilansa stanja malog preduzeća mogu se uslovno podijeliti u tri grupe:
1. Računi koji, u skladu sa Nalogom Ministarstva finansija Ruske Federacije N 94n "O odobravanju kontnog plana za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija i uputstva za njegovo korišćenje", nemaju saldo na kraj mjeseca - 25 "Opći troškovi proizvodnje" 26 "Opći troškovi poslovanja".
2. Računi koji u većini slučajeva imaju ravnotežu - u toku, ali se mogu u potpunosti zatvoriti (20 "Glavna proizvodnja", 23 "Pomoćna proizvodnja", 29 "Uslužna proizvodnja i ekonomija").
3. Računi koji uglavnom nemaju stanje na kraju mjeseca, ali imaju stanje za svaki podračun - 90 "Prodaja", 91 "Ostali prihodi i rashodi".
Postupak zatvaranja računa 26 ovisi o odabranoj računovodstvenoj politici, odnosno o načinu formiranja troškova proizvodnje.
Primarni troškovi mogu se formirati: 1) uz puni proizvodni trošak; ili 2) po smanjenom proizvodnom trošku.
Napomena: Za mala preduzeća druga je opcija prikladnija.
Pri odabiru računovodstvene politike "po punom trošku proizvodnje", mjesečni troškovi mogu se otpisati stavkama: Debit 20 "Glavna proizvodnja" Kredit 26 Debit 23 "Pomoćna proizvodnja" Kredit 26 Debit 29 "Uslužne proizvodnje i objekti" Kredit 26.
Pri odabiru računovodstvene politike "po smanjenom trošku proizvodnje", opći poslovni troškovi mogu se u potpunosti pripisati cijeni troška:
D 90.2 "Troškovi prodaje" Kredit 26.
Otpis troškova na račun 25 "Opći troškovi proizvodnje".
Račun 25 se zatvara mjesečno terećenjem iznosa troškova sa računa slijedećim knjiženjima:
Kredit 20 "Glavna proizvodnja" Kredit 25
Debit 23 "Pomoćna proizvodnja" Kredit 25
Debit 29 "Uslužne industrije i farme" Kredit 25
ovisno o aktivnosti s kojom su povezani ti troškovi.
Troškovi se s računa 44 "Troškovi prodaje" otpisuju mjesečno u cijelosti ili djelomično objavljivanjem:
Dugovanje 90,2 "Troškovi prodaje" Kredit 44 - Otpisani troškovi prodaje.
Zatvaranje računa 20 "Glavna proizvodnja", 23 "Pomoćna proizvodnja", 29 "Uslužna proizvodnja i objekti"
Na kraju mjeseca računi 20,23,29 mogu se zatvoriti sljedećim unosima: Dug 90,2 "Troškovi prodaje" Kredit 20 Debit 90,2 "Troškovi prodaje" Kredit 23 Debit 90,2 "Troškovi prodaje" Kredit 29
Uslužne organizacije mogu u potpunosti zatvoriti ove račune (ne ostavljajući nedovršeno stanje na računu).
Na kraju svakog mjeseca, organizacije utvrđuju financijski rezultat izvršenih aktivnosti (dobit ili gubitak).
Finansijski rezultat aktivnosti organizacije utvrđuje se na sljedeći način:
Iznos prihoda organizacije (Promet po kreditu računa 90.1) umanjen za troškove prodaje (iznos prometa za račune 90.2, 90.3,90.4,90.5).
Ako je razlika između prihoda (bez PDV-a i drugih sličnih plaćanja) i troškova pozitivna, tada je organizacija ostvarila dobit u izvještajnom mjesecu.
Iznos dobiti odražava se knjiženjem:
Zaduženje 90,9 Kredit 99 - odražava dobit na kraju mjeseca.
Ako je razlika negativna, onda je entitet pretrpio gubitak.
Iznos gubitka odražava se u transakciji:
Zaduženje 99 Kredit 90,9 - odražava se gubitak na kraju mjeseca.
Dakle, podračuni računa 90 "Prodaja" imaju stanje na kraju svakog izvještajnog mjeseca, ali sam račun 90 ne bi trebao imati stanje na kraju mjeseca.
Na kraju godine moraju se zatvoriti svi podračuni računa 90 koji imaju stanje.
Zatvaranje podračuna vrši se sljedećim transakcijama:
D 90,1 K 90,9 - zatvaranje računa 90,1 "Prihod" na kraju godine.
D 90,9 do 90,2 - zatvaranje računa 90,2 "Troškovi prodaje" na kraju godine.
D 90,9 K 90,3 - zatvaranje računa 90,3 "Porez na dodatu vrijednost" na kraju godine.
D 90,9 K 90,4 - zatvaranje računa 90,4 "Akciza" na kraju godine.
D 90,9 K 90,5 - zatvaranje računa 90,5 "Izvozne carine" na kraju godine.
Na kraju svakog mjeseca, organizacije utvrđuju financijski rezultat na računu 91 "Ostali prihodi i rashodi".
Stanje ostalih prihoda i rashoda je razlika između prometa po kreditu računa 91.1 "Ostali prihodi" i prometa po terećenju računa 91.2 "Ostali troškovi". Ako je stanje na računu kreditno - organizacija je ostvarila dobit, stanje na teret je gubitak.
Reforma ravnoteže- ovo je otpis dobiti (gubitka) koju je organizacija primila za proteklu finansijsku godinu.
Reformacija se provodi 31. decembra nakon što se posljednja poslovna transakcija organizacije odrazi u računovodstvu.
Reforma ravnoteže sastoji se od dvije faze:
1. Zatvaranje računa na kojima su u toku godine uzimani u obzir prihodi, rashodi i finansijski rezultati preduzeća: 90 "Prodaja" i 91 "Ostali prihodi i rashodi";
2. Uključivanje konačnog finansijskog rezultata u zadržanu dobit (nepokriveni gubitak).
Zatvaranje računa 90 "Prodaja" znači "nuliranje" svih podračuna otpisom na njima akumuliranih iznosa tokom kalendarske godine 90-09 "Dobit / gubitak od prodaje".
Račun se zatvara na isti način. 91 "Ostali prihodi i rashodi": iznosi akumulirani na podračunima tokom kalendarske godine otpisuju se na podračun 91-09 "Bilans ostalih prihoda / rashoda".
| Debit | Kredit | ||
| Score | Face | Score | Face |
| 91-01 | Ostali prihodi i rashodi | 91-09 | Ostali prihodi i rashodi |
| 91-09 | Ostali prihodi i rashodi | 91-02, | Ostali prihodi i rashodi |
Da zatvorite račun 90 i 91 na kraju izvještajne godine računovodstveni izračuni se izrađuju u fascikli " ZATVARANJE RAZDOBLJA"sa pravilima poslovanja:
4.01. Zatvaranje 90 u 90-09 za godinu;
4.02. Zatvaranje 91 u 90-09 za godinu.
Nakon registracije zatvaranja računa od 1. januara nove izvještajne godine, podračuni računa 90 i 91 nemaju stanja.
Sl. 14-9 - Zatvorite 90 do 90-09 za godinu
Sl. 14-10 - Zatvaranje 91 u 90-09 za godinu
Tokom godine na računu 99 „Dobit i gubitak“ odražava finansijski rezultat organizacije. Na kraju izvještajne godine (31. decembra), nakon odražavanja svih transakcija, trebate utvrditi konačni financijski rezultat (neto dobit ili neto gubitak) i uključiti ga u zadržanu dobit (nepokriveni gubitak).
Ako organizacija primjenjuje PBU 18/02 "Računovodstvo za obračun poreza na dohodak", tada je za utvrđivanje konačnog financijskog rezultata potrebno otpisati iznose evidentirane na podračunima 99-ONA, 99-IT, 99-OPNO-01, 99-PPNO-01 i 99-UR na podračun 99-FR"Dobit / gubitak izvještajne godine". Kao rezultat, na podračunu 99-FR dobijamo iznos neto dobiti (neto gubitka).
Ako organizacija ne primijeni PBU 18/02, nema prometa na podračunima 99-ONA, 99-IT, 99-OPNO-01, 99-PPNO-01 i 99-UR ne, i zatvorite ih na podračun 99-FR nije potrebno.
Iznos neto dobiti (neto gubitka) izvještajne godine mora se otpisati s računa 99-FR na račun 84 Zadržana dobit (nepokriveni gubitak).
Score 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" namijenjena je sažimanju informacija o prisutnosti i kretanju iznosa zadržane dobiti ili nepokrivenog gubitka organizacije. Analitičko računovodstvo računa 84 nije provedeno. Na računu se otvaraju sljedeći podračuni:
84-01 "Dobit koja se raspoređuje";
84-02 „Gubitak koji treba pokriti“;
84-03 Neraspoređena dobit;
84-04 "Korištena zadržana zarada".
Pri otpisu neto dobiti generira se knjiženje:
| Debit | Kredit | ||
| Score | Face | Score | Face |
| 99-FR | 84-01 | ||
Pri otpisu neto gubitka generira se knjiženje:
| Debit | Kredit | ||
| Score | Face | Score | Face |
| 84-02 | 99-FR | ||
Kao rezultat, od 1. januara nove izvještajne godine sintetički račun 99 nema ravnotežu.
U programu se utvrđivanje i otpis konačnog financijskog rezultata događa automatski kada se računovodstveni izračun izvrši u mapi " ZATVARANJE RAZDOBLJA"sa pravilom rada" 4.03.
Reforma bilansa stanja za godinu ".
Sl. 14-11 - Reforma bilansa stanja za godinu
Dakle, da biste uzeli u obzir financijske rezultate u programu, morate izvršiti sljedeće operacije:
<<< Главная страница | < Назад
Da bi se saželi podaci o prisutnosti i kretanju iznosa zadržane dobiti ili nepokrivenog gubitka organizacije, račun je namijenjen. 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)". Kao i ranije, ekonomski značaj ovog računa leži u akumulaciji neisplaćenih dividendi (prihoda) ili zadržane dobiti, koje ostaju u prometu organizacije kao interni izvor dugoročnog finansiranja.
Reformacijom bilansa stanja, na računu se formira iznos neto dobiti izvještajne godine. 99 "Dobici i gubici", prenose se na račun.
84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)":
Debit 99 Kredit 84
- profit;
Debit 84 Kredit 99
- gubitak.
Ovi unosi se vrše do konačnih prometa u decembru izvještajne godine na takav način da se od 1. januara godine koja slijedi nakon izvještajne godine računa. 99 Dobici i gubici nisu imali ravnotežu.
Tek u narednoj godini nakon izvještajne godine, na osnovu odluke nadležnog organa (na primjer, skupština dioničara u dioničkom društvu), vrši se raspodjela dobiti. Podrazumijeva obračun dividendi (prihoda), odbitak sredstava u rezervne fondove organizacije:
Debit 84 Kredit 75-2 "Nagodbe za isplatu prihoda"
- za iznos obračunate dividende;
Debit 84 Kredit 82
- u iznosu odbitka u rezervne fondove.
Dobit koja ostane nakon toga namijenjena je samofinansiranju preduzeća. Prikazuje se u obliku stanja kredita na računu. 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)".
Prilikom pokrivanja gubitaka (i izvještajne godine i prethodnih godina), sastavljaju se sljedeći zapisi:
Debit 82 Kredit 84
- u smislu pokrivanja gubitka na račun prethodno obračunatih iznosa rezervnog fonda;
Debit 84 podračun "Zadržana dobit prethodnih godina"
Kredit 84 podračun "Nepokriveni gubitak u izvještajnoj godini"
- pokrivanje gubitka izvještajne godine na račun zadržane dobiti prethodnih godina;
Debit 80 Kredit 84
- pokrivanje gubitaka u slučaju smanjenja odobrenog kapitala prilikom dovođenja u vrednost neto imovine;
Debit 75 Kredit 84
- po nadoknadi gubitka od strane vlasnika o svom trošku.
Prema kontnom planu, pripisivanje bilo kakvih troškova (osim onih koje su utvrdili vlasnici) na račun zadržane dobiti prethodnih godina nije dozvoljeno. Svi troškovi organizacije moraju se kapitalizirati (uključiti u cijenu imovine) ili otpisati na račun dobiti i gubitka.
U skladu sa <<< Инструкцией по применению Плана счетов >>> analitičko računovodstvo po računima. 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" organizirana je na takav način da osigurava formiranje informacija o pravcima korištenja sredstava. Istovremeno, u analitičkom računovodstvu mogu se podijeliti sredstva iz zadržane dobiti koja se koriste kao finansijska podrška za razvoj proizvodnje organizacije i druge slične mjere za stjecanje (stvaranje) nove imovine koja još nije korištena. Za to je moguće, na primjer, računati. 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" otvara sljedeće podračune:
84-1 "Zarađena dobit",
84-2 "Zadržana dobit",
84-3 "Korišćena dobit",
84-4 "Napravljeni gubitak".
Na račun. 84-1 "Primljena dobit" pripisuje se cjelokupan iznos neto dobiti izvještajne godine, od koje se zatim prikupljaju dividende (prihodi) i odbijaju u rezervni fond. Nakon odražavanja ovih transakcija, stanje na ovom podračunu prenosi se na kredit podračuna "Zadržana dobit".
Na račun. 84-2 “Zadržana dobit” prikuplja se tokom vremena, ukupan iznos zadržane dobiti među dioničarima.
Na račun. 84-3 "Korišćena dobit" sažima informacije o upotrebi dobiti, na primer, prilikom kupovine osnovnih sredstava vrši se interno knjiženje na račun. 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)":
Debit 84-2 "Zadržana dobit"
Kredit 84-3 "Iskorištena dobit".
Kao rezultat toga, stanje na računu. 84-3 "Korištena dobit" prikazuje iznos zadržane dobiti koja se koristi za stjecanje (stvaranje) nove imovine i stanje na računu. 84-2 "Zadržana dobit" - iznos zadržane dobiti koja još nije korištena u ove svrhe.
Neovisno o internim evidencijama stanja sintetičkog računa. 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" zadržava vrijednost i ostaje nepromijenjena do kraja izvještajne godine.
Denis Kostyan, ekonomista.
<<< Главная страница | < Назад
Partnerske vijesti
pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net
2004-2015 Republika Bjelorusija
Tokom izvještajne godine, financijski rezultat aktivnosti organizacije (dobit ili gubitak) odražava se na računu 99 „Dobici i gubici“.
31. decembra svake godine, nakon reforme bilansa stanja, primljeni neto dobitak (gubitak) tereti se sa računa 99 "Dobit i gubitak" na račun 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)"- aktivno-pasivno.
Početno stanje (na teret) - iznos nepokrivenih gubitaka prethodnih godina na početku perioda.
Početno stanje (na kredit) - iznos zadržane dobiti prethodnih godina na početku perioda.
Dugovanje računa odražava nepokriveni gubitak, kreditni račun zadržane dobiti.
Završni saldo (na teret) - iznos nepokrivenih gubitaka iz prethodnih godina na kraju perioda.
Završni bilans (na kredit) - iznos zadržane dobiti prethodnih godina na kraju perioda;
Poželjno je otvoriti podračune za račun 84:
1. januara godine koja slijedi nakon izvještajne godine, zadržana dobit (nepokriveni gubitak) izvještajne godine prenosi se u zadržanu dobit (nepokriveni gubitak) prethodnih godina. Sa računa 84 dolazi do raspodjele i upotrebe dobiti.
Dobit organizacije može se usmjeriti na:
Gubitak može biti:
Primjer
Akcionari kompanije registrovane u Ruskoj Federaciji su:
Ukupan iznos dobiti dodijeljen za isplatu dividende je 1.000.000 rubalja.
Dividende su prebačene na bankovne račune gore navedenih lica.
Računovođa organizacije izvršio je sljedeće knjigovodstvene evidencije:
Dt 84 Kt 75 - 2 300 000 rubalja. - obračunate dividende pojedincu;
Dt 84 Kt 75 - 2700.000 rubalja. - obračunate dividende organizacije;
Dt 75-2 Kt 68 90.000 rubalja. - naplaćen porez na dohodak fizičkih lica (po stopi od 30%);
Dt 75-2 Kt 68 63 000 rub. - porez na dobit obračunavan je na dividende ruske kompanije (po stopi od 9%);
Dt 75-2 Kt 51 210 000 rubalja. - isplaćene dividende pojedincu;
Dt 75-2 Kt 51.637.000 rubalja. - isplaćene dividende organizaciji.
Registar sintetičkog računovodstva za račun 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" je nalog br. 15.
Analitičko računovodstvo za račun 84 vrši se u oblastima upotrebe sredstava zadržane dobiti (otpis nepokrivenog gubitka).
Kada organizacija koristi automatizovani oblik računovodstva pomoću softverskog proizvoda „1C: Preduzeće“, sintetički računovodstveni registri su promet računa 84 (Glavna knjiga), analiza računa 84, bilans stanja itd. Bilans stanja računa 84 kao analitički računovodstveni registri: analiza računa 84 po podkontima, promet između podkonta, kartica računa 84, kartica računa 84 na subkontu, itd.
| Sadržaj operacija | Debit | Kredit |
|---|---|---|
| Otpisana je preostala neiskorištena dobit izvještajne godine | 99 | 84-1 |
| Otpisan je gubitak izvještajne godine | 84-1 | 99 |
| Zadržana dobit izvještajne godine prenosi se na zadržanu dobit prethodnih godina | 84-1 | 84-2 |
| Nepokriveni gubitak izvještajne godine prenosi se na nepokriveni gubitak prethodnih godina | 84-2 | 84-1 |
| Obračunati prihodi (dividende) od učešća u kapitalu organizacije osnivačima koji su u osoblju organizacije | 84 | 70 |
| Obračunati prihodi (dividende) na račun neto dobiti osnivača koji nisu u osoblju organizacije | 84 | 75-2 |
| Dio neto dobiti usmjeren je na popunjavanje rezervnog kapitala | 84 | 82 |
| Neto dobit ima za cilj otplatu gubitaka iz prethodnih godina | 84-1 | 84-2 |
| Neto dobit ima za cilj dopunu odobrenog kapitala | 84 75-1 |
75-1 80 |
| Smanjenje odobrenog kapitala odražava se kako bi se uskladilo sa veličinom neto imovine organizacije | 80 | 84 |
| Ogledao se otplatu gubitka na štetu rezervnog kapitala | 82 | 84 |
| Ciljani doprinosi učesnika organizacije poslani su za pokrivanje gubitka | 75 (70) | 84 |
Dodjela računa.
Račun je dizajniran da sažme informacije o prisutnosti i kretanju iznosa zadržane dobiti ili nepokrivenog gubitka organizacije.
Iznos neto dobiti izvještajne godine otpisuje se konačnim prometima u decembru na kreditnom računu računa 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" u korespondenciji sa računom 99 "Dobici i gubici". Iznos neto gubitka u izvještajnoj godini otpisuje se konačnim prometima u decembru na teret računa 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" u korespondenciji sa računom 99 "Dobici i gubici".
Usmjeravanje dijela dobiti izvještajne godine za isplatu prihoda osnivačima (učesnicima) organizacije na osnovu rezultata odobravanja godišnjih financijskih izvještaja ogleda se u terećenju računa 84 "Zadržana dobit ( nepokriveni gubitak) "i kreditni račun 75" Nagodbe sa osnivačima "i 70" Nagodbe sa osobljem na naknadi ". Sličan unos se upisuje kada se uplati privremeni prihod.
Otpis iz bilansa stanja gubitka u izvještajnoj godini odražava se u knjizi računa 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" u korespondenciji sa računima: 80 "Odobreni kapital" - kada se iznosi iznos odobrenog kapitala na vrijednost neto imovine organizacije; 82 „Rezervni kapital“ - kada se sredstva rezervnog kapitala koriste za nadoknađivanje gubitka; 75 „Nagodbe sa osnivačima“ - kada se gubitak jednostavnog partnerstva nadoknađuje na račun ciljanih doprinosa njegovih učesnika, itd.
Analitičko računovodstvo za račun 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" organizirano je na način da osigura formiranje informacija o pravcima upotrebe sredstava. Istovremeno, u analitičkom računovodstvu mogu se podijeliti sredstva iz zadržane dobiti koja se koriste kao finansijska podrška za razvoj proizvodnje organizacije i druge slične mjere za stjecanje (stvaranje) nove imovine koja još nije korištena.
Unos podataka.
Račun je račun grupe (njegova oznaka s lijeve strane, koja se naziva piktogram, je žuta). To znači da se u knjiženjima mogu koristiti samo podračuni:
Razmotrimo detaljno podračune računa 84.
Podračun 84.1 "Dobit koja se raspoređuje".
Na podračun se knjiži iznos neto dobiti sa računa 99 "Dobici i gubici" do završnog prometa u decembru izveštajne godine (u slučaju reforme bilansa stanja). Već u narednoj godini nakon izvještajne godine, na osnovu odluke nadležnog tijela (skupština dioničara, skupština učesnika itd.), Vrši se raspodjela dobiti. Podrazumijeva obračun dividendi (prihoda) (u korespondenciji sa računom 75 "Nagodbe sa osnivačima"), odbitak sredstava u rezervne fondove (u korespondenciji sa računom 82 "Rezervni kapital"), pokriće gubitaka iz prethodnih godina (u korespondenciji sa podračun 84,2 "Gubitak, koji se pokriva"). Nakon odraza ovih transakcija, stanje na ovom podračunu prenosi se na kredit podračuna 84.3 "Zadržana dobit u opticaju". Podračun ne predviđa analitičko računovodstvo.
Podračun je aktivno-pasivan. Da biste unijeli početne podatke, morate unijeti preostalu zadržanu zaradu, ako postoji. Za ovo u "Dnevnik rada" napravite ožičenje:
D00 K84.1"Iznos zadržane dobiti".
Podračun 84.2 "Gubitak koji treba pokriti".
Na podračun se knjiži iznos gubitka sa računa 99 "Dobici i gubici" do završnog prometa u decembru izveštajne godine (u slučaju reforme bilansa stanja). Već naredne godine, na osnovu odluke nadležnog organa, donosi se odluka o izvorima pokrivanja gubitka. Može se pokriti akumuliranom zadržanom dobiti u opticaju (u skladu s podračunom 84.3 "Zadržana dobit u opticaju"), rezervnim sredstvima (u korespondenciji sa računom 82 "Rezervni kapital") itd. Podračun ne pruža za analitičko računovodstvo ... Podračun je aktivno-pasivan. Da biste unijeli početne podatke, potrebno je unijeti preostali neraspoređeni gubitak, ako postoji, za ovo u "Dnevnik rada" napravite ožičenje:
D84.2 K00"Iznos neraspoređenog gubitka".
Podračun 84.3 "Zadržana dobit u opticaju".
Podračun prikuplja ukupan iznos zadržane dobiti među dioničarima (učesnicima). Upisi na ovaj podračun vrše se u korespondenciji s podračunom 83.4 "Zadržana dobit korištena" samo uz stvarnu upotrebu odgovarajućih sredstava za stvaranje nove imovine. Podračun ne predviđa analitičko računovodstvo. Podračun je aktivno-pasivan. Da biste unijeli početne podatke, morate unijeti preostalu zadržanu dobit u opticaj, ako postoji. Za ovo u "Dnevnik rada" napravite ožičenje:
D00 K84.3"Iznos nepodmirene zadržane dobiti."
Podračun 84,4 "Iskorištena zadržana dobit".
Podračun sažima informacije o tome koji je dio zadržane dobiti pretvoren iz novčanog oblika u robni, odnosno za koji iznos je stečena nova imovina (u odnosu na zadržanu dobit izvještajne godine unosi se na osnovu odluke nadležnog vlasti). Obrnuti unosi mogu se izvršiti dok se robni oblik imovine prenosi u novčani oblik odbitkom amortizacije. Podračun ne predviđa analitičko računovodstvo. Podračun je aktivno-pasivan. Za unos početnih podataka potrebno je unijeti vrijednost zadržane korištene dobiti, ako postoji. Za ovo u "Dnevnik rada" napravite ožičenje:
D00 K84.4"Iznos korištene zadržane dobiti"
Dodjela računa.
Račun je dizajniran da sažme informacije o prisutnosti i kretanju iznosa zadržane dobiti ili nepokrivenog gubitka organizacije.
Iznos neto dobiti izvještajne godine otpisuje se konačnim prometima u decembru na kreditnom računu računa 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" u korespondenciji sa računom 99 "Dobici i gubici". Iznos neto gubitka u izvještajnoj godini otpisuje se konačnim prometima u decembru na teret računa 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" u korespondenciji sa računom 99 "Dobici i gubici".
Usmjeravanje dijela dobiti izvještajne godine za isplatu prihoda osnivačima (učesnicima) organizacije na osnovu rezultata odobravanja godišnjih financijskih izvještaja ogleda se u terećenju računa 84 "Zadržana dobit ( nepokriveni gubitak) "i kreditni račun 75" Nagodbe sa osnivačima "i 70" Nagodbe sa osobljem na naknadi ". Sličan unos se upisuje kada se uplati privremeni prihod.
Otpis iz bilansa stanja gubitka u izvještajnoj godini odražava se u knjizi računa 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" u korespondenciji sa računima: 80 "Odobreni kapital" - kada se iznosi iznos odobrenog kapitala na vrijednost neto imovine organizacije; 82 „Rezervni kapital“ - kada se sredstva rezervnog kapitala koriste za nadoknađivanje gubitka; 75 „Nagodbe sa osnivačima“ - kada se gubitak jednostavnog partnerstva nadoknađuje na račun ciljanih doprinosa njegovih učesnika, itd.
Analitičko računovodstvo za račun 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" organizirano je na način da osigura formiranje informacija o pravcima upotrebe sredstava. Istovremeno, u analitičkom računovodstvu mogu se podijeliti sredstva iz zadržane dobiti koja se koriste kao finansijska podrška za razvoj proizvodnje organizacije i druge slične mjere za stjecanje (stvaranje) nove imovine koja još nije korištena.
Unos podataka.
Račun je račun grupe (njegova oznaka s lijeve strane, koja se naziva piktogram, je žuta). To znači da se u knjiženjima mogu koristiti samo podračuni:
Razmotrimo detaljno podračune računa 84.
Podračun 84.1 "Dobit koja se raspoređuje".
Na podračun se knjiži iznos neto dobiti sa računa 99 "Dobici i gubici" do završnog prometa u decembru izveštajne godine (u slučaju reforme bilansa stanja). Već u narednoj godini nakon izvještajne godine, na osnovu odluke nadležnog tijela (skupština dioničara, skupština učesnika itd.), Vrši se raspodjela dobiti. Podrazumijeva obračun dividendi (prihoda) (u korespondenciji sa računom 75 "Nagodbe sa osnivačima"), odbitak sredstava u rezervne fondove (u korespondenciji sa računom 82 "Rezervni kapital"), pokriće gubitaka iz prethodnih godina (u korespondenciji sa podračun 84,2 "Gubitak, koji se pokriva"). Nakon odraza ovih transakcija, stanje na ovom podračunu prenosi se na kredit podračuna 84.3 "Zadržana dobit u opticaju". Podračun ne predviđa analitičko računovodstvo. Podračun je aktivno-pasivan. Da biste unijeli početne podatke, morate unijeti preostalu zadržanu zaradu, ako postoji. Za ovo u "Dnevnik rada" napravite ožičenje:
D00 K84.1"Iznos zadržane dobiti".
Podračun 84.2 "Gubitak koji treba pokriti".
Na podračun se knjiži iznos gubitka sa računa 99 "Dobici i gubici" do završnog prometa u decembru izveštajne godine (u slučaju reforme bilansa stanja). Već naredne godine, na osnovu odluke nadležnog organa, donosi se odluka o izvorima pokrivanja gubitka. Može se pokriti akumuliranom zadržanom dobiti u opticaju (u skladu s podračunom 84.3 "Zadržana dobit u opticaju"), rezervnim sredstvima (u korespondenciji sa računom 82 "Rezervni kapital") itd. Podračun ne pruža za analitičko računovodstvo ... Podračun je aktivno-pasivan. Da biste unijeli početne podatke, potrebno je unijeti preostali neraspoređeni gubitak, ako postoji, za ovo u "Dnevnik rada" napravite ožičenje:
D84.2 K00"Iznos neraspoređenog gubitka".
Podračun 84.3 "Zadržana dobit u opticaju".
Podračun prikuplja ukupan iznos zadržane dobiti među dioničarima (učesnicima). Upisi na ovaj podračun vrše se u korespondenciji s podračunom 83.4 "Zadržana dobit korištena" samo uz stvarnu upotrebu odgovarajućih sredstava za stvaranje nove imovine. Podračun ne predviđa analitičko računovodstvo. Podračun je aktivno-pasivan. Da biste unijeli početne podatke, morate unijeti preostalu zadržanu dobit u opticaj, ako postoji. Za ovo u "Dnevnik rada" napravite ožičenje:
D00 K84.3"Iznos nepodmirene zadržane dobiti."
Podračun 84,4 "Iskorištena zadržana dobit".
Podračun sažima informacije o tome koji je dio zadržane dobiti pretvoren iz novčanog oblika u robni, odnosno za koji iznos je stečena nova imovina (u odnosu na zadržanu dobit izvještajne godine unosi se na osnovu odluke nadležnog vlasti). Obrnuti unosi mogu se izvršiti dok se robni oblik imovine prenosi u novčani oblik odbitkom amortizacije. Podračun ne predviđa analitičko računovodstvo. Podračun je aktivno-pasivan. Za unos početnih podataka potrebno je unijeti vrijednost zadržane korištene dobiti, ako postoji. Za ovo u "Dnevnik rada" napravite ožičenje:
D00 K84.4"Iznos korištene zadržane dobiti"
Neto računovodstvenu dobit na kraju 2014. godine treba otpisati sa računa 99 „Dobici i gubici“ na račun 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“. Ali za šta ga možete koristiti? Samo vlasnici preduzeća imaju pravo da odluče o tome. Odluka o raspodjeli dobiti donosi se na skupštini dioničara ili članova društva. Najčešće se troši na isplatu dividendi, godišnjih bonusa i velikih kapitalnih ulaganja.
U ovom ćemo članku shvatiti kako prikazati sve ove isplate u računovodstvu i kada je To posebno važno pri pripremi godišnjih izvještaja, jer se stanje na računu 84 gotovo uvijek razlikuje od dobiti koju ćete prikazati na tabeli 02 prihoda poreska prijava. Napokon, postupak obračuna troškova je drugačiji. Pored toga, na računu 84 može se akumulirati neraspoređena računovodstvena dobit prethodnih godina.
Ako pogrešno odražavate transakcije na računima, tada inspektori mogu kazniti kompaniju s 10.000 ili 30.000 rubalja. (Član 120 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Činjenica je da inspektori mogu svaku grešku na računima smatrati grubim greškama u računovodstvu prihoda i rashoda. Ali to nije sve.
Na primjer, otpis dividende ili bonusa iz posebnog fonda na porezni rashod rezultirao bi precjenjivanjem dobiti i zaostalih obveza. Štoviše, ako premije ili kapitalne investicije iz posebnih fondova odražavamo zaobilazeći račune troškova, tada će zadržana dobit na računu 84 tekuće godine i iznos dividende biti precijenjeni. U ovom slučaju mogu postojati zahtjevi od
Dividende u AD i prihodi od učešća u LLC kompanijama uvek se isplaćuju na teret zadržane dobiti kompanije (klauzula 2. člana 42. Saveznog zakona od 26. decembra 1995. br. 208-FZ "O akcionarskim društvima", tačka 1. član 28. Saveznog zakona od 8. februara 1998. br. 14-FZ "O društvima s ograničenom odgovornošću"). Odnosno, dividende smanjuju ostatak zadržane dobiti na računu 84.
Ono što se često pogreši. One odražavaju godišnje ili privremene dividende na računu 99, a ne 84. A u poreskom računovodstvu uključuju dividende u troškove.
Kako se odražava u računovodstvu. Obračuni i isplate dividendi su događaji koji su se dogodili nakon datuma izvještavanja. To znači da se oni moraju uzeti u obzir prema posebnim pravilima. Prilikom izračunavanja i isplate dividende za 2013. godinu, prijave se moraju izvršiti u 2014. godini. Odnosno, kada se novac stvarno prikupi i izda (klauzula 10 PBU 7/98).
Narasle dividende odražavaju se na terećenju računa 84 i računa 75 podračuna "Obračuni za isplatu prihoda". Takvo knjiženje je direktno dato u Uputstvu za kontni plan za računovodstvo.
Primjer 1. U martu 2014. vlasnici kompanije Vega LLC održali su generalnu skupštinu slijedeći rezultate prethodne godine. I. M. i Petrov A. I. (vlasnici preduzeća) donijeli su odluku da dio zadržane dobiti na računu 84 usmjere na isplatu prihoda od učešća. Ukupan iznos neto dobiti za raspodjelu iznosio je 580.000 rubalja. Ivanov i Petrov propisali su u odluci skupštine učesnika od 5. marta 2014. godine da se prihod od učešća izračuna srazmjerno udjelima osnivača. Udio Ivanova iznosi 70 posto, dok je Petrov udio 30 posto.
Računovođa Vega LLC izračunao je iznos prihoda svakog učesnika. Prihod Ivanova iznosio je 406.000 rubalja. (580.000 rubalja × 70%). A prihod Petrov je 174.000 rubalja. (580.000 rubalja × 30%).
Računovođa je izvršio evidenciju o obračunavanju i isplati prihoda na osnovu računovodstvenog izvještaja. Uzorak pomoći možete pogledati u nastavku.
Evo i ožičenja:
DUG84 KREDIT
- 406.000 rubalja. - obračunati prihod Ivanov;
DUG 84
KREDIT75 podračun "Kalkulacije za isplatu dohotka"
- 174.000 rubalja - obračunate prihode Petrovu.
DUG75 podračun "Kalkulacije za isplatu dohotka"KREDIT
- 36 540 rubalja (406.000 rubalja × 9%) - porez na dohodak zadržan iz prihoda Ivanova;
DUG75 podračun "Kalkulacije za isplatu dohotka"KREDIT68 podračun "Naplata poreza na dohodak građana"
- 15 660 rubalja (174.000 rubalja × 9%) - porez na dohodak zadržan iz prihoda Petrov;
DUG75 podračun "Kalkulacije za isplatu dohotka"KREDIT 51
- 369.460 rubalja (406.000 - 36.540) - dividende isplaćene Ivanovu;
DUG 75 podračun "Obračuni za isplatu dohotka"KREDIT 51
- 158.340 rubalja (174.000 - 15.660) - Isplaćene dividende Petrovu.
Inače, privremene dividende (raspodjela dobiti LLC) moraju se odražavati u istim knjigama. Štaviše, privremene dividende akumulirane za prvi kvartal, šest mjeseci ili 9 mjeseci utjecati će na zadržanu dobit 2015. godine.
Kako se to odražava u poreskom računovodstvu. Dividende se ne troše prilikom izračuna poreza na dohodak. Ovo je direktno navedeno u članu 270 Poreskog zakonika Ruske Federacije.
Bonusi mogu biti direktno povezani sa učinkom zaposlenih ili se mogu određivati iz godine u godinu. U svakom slučaju, u računovodstvu se premije moraju odražavati na računima rashoda - 20, 25, 26 ili 91. Do zabune dolazi ako se u statutu kompanije kaže da se premije isplaćuju iz posebnog premijskog fonda koji se stvara iz zadržane dobiti.
Ono što se često pogreši. Odražavaju uplatu godišnjih premija zaobilazeći račune troškova. Premije, bonusi koji se izdaju na teret posebnih fondova, pri obračunu poreza na dohodak otpisuju se kao troškovi.
Kako se odražava u računovodstvu. Budući da su svi bonusi za zaposlenike troškovi kompanije, oni se moraju odražavati u računima troškova. Ovaj zaključak proizlazi iz PBU 10/99. Ovo se odnosi i na isplatu bonusa iz posebnog bonus fonda formiranog iz zadržane dobiti.
Službenici su istog mišljenja u pismu od 20. oktobra 2011. br. 07-02-06 / 204. U ovom pojašnjenju, stručnjaci odjela razmotrili su situaciju kada je kompanija trošila novac na sportske i zabavne događaje. Kompanija ih je trošila na račun zadržane dobiti. Kao što je financijsko odjeljenje ispravno primijetilo, budući da troškovi nisu izravno povezani s proizvodnim djelatnostima, oni moraju biti uključeni u ostale troškove temeljem PBU 10/99.
Ako kompanija plaća premije iz posebnog fonda, tada je vrijedno kreirati zasebne podračune na račun 84 - "Stvoreni premijski fond" i "Korišteni premijski fond". Informacije s ovih podračuna vlasnicima će dati predodžbu za šta kompanija koristi dobit. Stanja na takvim podračunima činiće zasebnu liniju bilansa stanja sa pokazateljima bonus fonda.
Primjer 2. Na generalnom sastanku učesnika LLC preduzeća "Raduga" nakon rezultata 2013. godine, vlasnici su odlučili stvoriti bonus fond u iznosu od 800.000 rubalja na račun zadržane dobiti. Kasnije, na osnovu rezultata rada za prvi kvartal, učesnici su naredili da na račun fonda uplate premiju opštem LLC-u u iznosu od 300.000 rubalja. Računovođa je sve ove operacije prikazao u računovodstvu na sljedeći način:
DEBIT 84 podračun "Zadržana dobit prethodnih godina" CREDIT 84 podračun "Stvoreni bonus fond"
- 800.000 rubalja. - stvoren je bonus fond na račun zadržane dobiti;
DUG26 KREDIT 70
- 300.000 rubalja. - dodijeljen je bonus direktoru na osnovu rezultata rada za prvo tromjesečje;
DUG70 KREDIT 68 podračun "Uplate poreza na dohodak"
- 39.000 rubalja. (300.000 RUB × 13%) - porez na dohodak zadržan iz direktorskog bonusa;
DUG 70
KREDIT 51
- 261.000 rubalja (300.000 - 39.000) - bonus je prebačen na direktora;
DUG84 podračun "Stvoreni bonus fond"KREDIT84 podračun "Korišćeni bonus fond"
- 300.000 rubalja - potrošili su dio sredstava fonda.
Ako kompanija plaća premije iz posebnog fonda, tada se takvi iznosi ne mogu uzeti u obzir prilikom izračuna poreza na dohodak. To proizlazi iz stava 22. člana 270. Poreskog zakonika Ruske Federacije. Ali u drugim slučajevima, bonusi se mogu otpisati kao porezni troškovi uključivanjem odredbi o njima u radne ili kolektivne ugovore (član 255 Poreskog zakonika Ruske Federacije).
Budući da su kapitalne investicije (kupovina osnovnih sredstava) povezane s velikim izdacima, vlasnici često nalažu da ih se isplati putem posebnog fonda stvorenog iz zadržane dobiti. Na primjer, na štetu fonda za razvoj proizvodnje.
Važno je da se kupovina osnovnih sredstava odražava na uobičajeni način - putem računa 08 (07) i 01. Nije bitno iz kojih je izvora kompanija platila kapitalna ulaganja (iz posebnog fonda ili ne).
Ako kompanija plaća kapitalne investicije (kupovinu imovine) putem posebnih fondova, unesite interni unos na račun 84 kako biste prikazali upotrebu sredstava.
Ono što se često pogreši. Odražavaju kupovinu osnovnih sredstava na štetu zadržane dobiti zaobilazeći račune 08 (07) i 01. Ta sredstva ne amortizuju ni u računovodstvu ni u poreskom računovodstvu.
Kako se odražava u računovodstvu. Razmotrite kupljena osnovna sredstva u skladu sa opštim pravilima PBU 6/01. Odnosno, inicijalni trošak sakupite na računu 08. A nakon puštanja u rad izvršite knjiženje na teret računa 01 i kredit računa 08.
Pored toga, vrijedi stvoriti zasebne podračune, gdje će kompanija odražavati poslovanje na račun posebnog fonda (po analogiji s troškovima premije).
Primjer 3. Na generalnom sastanku učesnika LLC preduzeća „Meteor“ nakon rezultata 2013. godine, vlasnici su odlučili stvoriti poseban fond za razvoj proizvodnje na račun zadržane dobiti. Na račun toga, učesnici planiraju kupiti novu proizvodnu opremu. Veličina stvorenog fonda je milion rubalja.
Na račun fonda, LLC je u junu 2014. godine nabavilo mašinu vrijednu 590.000 rubalja, uključujući PDV - 90.000 rubalja. Istog mjeseca, kompanija je pustila mašinu u rad. Računovođa je izvršio sljedeće unose na račune:
DUG84 podračun "Zadržana dobit prethodnih godina"KREDIT84 podračun "Osnovan fond za razvoj proizvodnje"
- 1.000.000 rubalja. - stvoren je fond za razvoj proizvodnje na štetu neto dobiti;
DUG 08 KREDIT 60
- 500.000 RUB (590.000 - 90.000) - odraženi su troškovi nove mašine;
DUG 19 KREDIT 60
- 90.000 rubalja. - odražava se ulazni PDV;
Naplata 60KREDIT 51
- 590.000 rubalja - platio mašinu dobavljaču;
DUG 84 podračun "Stvoreni fond za razvoj proizvodnje" Kredit 84 podračun "Korišćeni fond za razvoj proizvodnje"
- 590.000 rubalja - ogleda se upotreba posebnog fonda;
DUG 01 KREDIT 08
- 500.000 RUB - imovina je puštena u rad;
DUG68 podračun "Obračun za PDV" KREDIT 19
- 90.000 rubalja. - prihvaćen za odbitak PDV-a.
Kako se to odražava u poreskom računovodstvu. Nije bitno kojim sredstvima kompanija plaća kapitalne izdatke. U svakom slučaju, potrebno je odlučiti da li se imovina amortizira ili ne. Dakle, osnovna sredstva u vrijednosti ne većoj od 40 000 rubalja. može se otpisati kao paušalni iznos materijalnih troškova (član 254. Poreskog zakonika Ruske Federacije). A skuplju imovinu treba amortizirati.
U ovom materijalu, koji nastavlja seriju publikacija posvećenih novom kontnom planu, izvršena je analiza računa 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" novog kontnog plana. Ovaj komentar pripremio je Ya.V. Sokolov, doktor ekonomskih nauka, zamjenik. Predsjedavajući Međuresorne komisije za reformu računovodstva i izvještavanja, član Metodološkog vijeća za računovodstvo pri Ministarstvu finansija Rusije, prvi predsjednik Instituta profesionalnih računovođa Rusije V.V. Patrov, profesor Sankt Peterburškog državnog univerziteta i N.N. Karzajeva, dr., Zamenica. Direktor Službe za reviziju kompanije Balt-Audit-Expert LLC.
|
Trenutno račun 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" odražava dobro poznatu proceduru u domaćem računovodstvu koja se naziva reforma bilance. Budući da je sovjetska bilanca prikazivala svu dobit primljenu tokom izvještajnog perioda, takav bilans predstavljen je vlasniku na odobrenje i raspodjelu primljene dobiti i naznačen u bilansu stanja. Donošenje odluke o njenoj raspodjeli pretpostavljalo je i reforma bilansa, tj. računovodstvenim jezikom, zatvaranje računa dobiti i gubitka. Sada se ovaj postupak izvodi drugačije. Dio dobiti koji je potrošen tokom izvještajnog razdoblja otpisuje se u trenutku njegove upotrebe, a dio dobiti kojim vlasnici mogu raspolagati raspoređuje se na reformaciju. Kao posljedica ovog čisto američkog pristupa računovodstvenoj metodologiji, naša bilanca stanja više ne pokazuje glavni rezultat ekonomske aktivnosti - svu dobit (gubitak) primljenu za cijelo izvještajno razdoblje. Kao rezultat toga, Pisanijev postulat o jednakoj veličini bilansa stanja i bilansu uspjeha prestao je djelovati u eksplicitnom obliku. Ovo je ujedno i jedna od manifestacija trenda povezanog sa prelaskom sa teorije dinamičke ravnoteže (temelj domaće metodologije) na teoriju statičke ravnoteže, kada korisnike više zanima likvidnost preduzeća nego uspjeh svojih ekonomskih aktivnosti; potencijalnog investitora više brine kakav će profit moći da ostvari od preduzeća, nego kakav je to preduzeće donijelo vlasnicima u proteklom izvještajnom periodu.
Dakle, vratimo se izravno obliku reforme koji slijedi iz trenutnog kontnog plana.
Na računu 99 "Dobici i gubici" računovođa prikazuje stanje kredita (dobit) ili zaduženje (gubitak). Ovo stanje, čak i prije odobrenja od strane vlasnika, mora se prenijeti na račun 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)". Ovo mora biti zadnja transakcija glavne knjige za izvještajnu godinu.
Ako je ostvarena dobit, tada knjigovođa upisuje:
Debit 99 "Dobit i gubitak"
Ako je primljen gubitak, tada računovođa piše:
Debit 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)"
Kredit 99 "Dobit i gubitak"
Tek u narednoj godini nakon izvještajne godine, nakon što vlasnik (na primjer, skupština dioničara) odobri raspodjelu dobiti, tek tada računovođa vrši reformu bilansa stanja u skladu s općeprihvaćenom praksom. A na računima glavne knjige, na osnovu odluke vlasnika, računovođa započinje reformu bilansa stanja čija se suština sada svodi na otpis ciljnih iznosa s računa 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" u svrhe koje odredi vlasnik.
Dobit koja ostane nakon toga namijenjena je samofinansiranju preduzeća. Prikazuje se u obliku kreditnog stanja na računu 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)".
Prema paragrafu 51 Metodoloških preporuka o postupku formiranja pokazatelja finansijskih izvještaja organizacija prilikom razmatranja rezultata izvještajne godine i odlučivanja o izvorima pokrivanja gubitaka (kako izvještajne, tako i prethodnih godina), dobit ostaju na raspolaganju organizaciji (osim ako se uzimaju u obzir kao izvor pokrića kapitalnih investicija), po redosledu distribucije; rezervni fond formiran u skladu sa zakonodavstvom; dodatni kapital (isključujući iznos povećanja vrednosti imovine pri revalorizaciji), kao i dovođenje iznosa odobrenog kapitala u iznos neto imovine organizacije. Stoga će se, u skladu s izvorom pokrića za gubitke, na računovodstvene račune izvršiti sljedeći unosi:
a) u smislu pokrića na račun prethodno obračunate svote rezervnog kapitala:
Debit 82 "Rezervni kapital"
Kredit 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)"
b) zbog zadržane dobiti prethodnih godina
Debit 84 "Zadržana dobit prethodnih godina"
Kredit 84 "Nepokriveni gubitak u izvještajnoj godini"
c) u slučaju smanjenja odobrenog kapitala pri njegovom dovođenju do vrednosti neto imovine *
Debit 80 "Akcijski kapital"
Kredit 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)"
* Bilješka: U staroj Uputi nije postojao takav izvor otpisa gubitaka.
d) ako su vlasnici odlučili isplatiti gubitak o svom trošku, tada se unosi:
Debit 75 "Nagodbe s osnivačima"
Kredit 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)"
Prije prelaska na novi kontni plan, neki troškovi organizacije otpisani su na teret računa 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)". To se odnosilo na one troškove koji su, prema regulatornim dokumentima, morali biti otpisani iz vlastitih izvora (materijalna pomoć zaposlenima, kupovina bonova za domove i sanatorijume, dobrotvorne aktivnosti itd.). Ovaj postupak doveo je do činjenice da je dobit izvještajne godine precijenjena iznosom ovih troškova, a vlasnici nisu mogli izračunati stvarnu isplativost ulaganja u organizaciju. Uz to, otpisom određenog broja troškova na štetu neto dobiti, administracija organizacije kršila je zakonska prava svojih vlasnika: samo oni imaju pravo distribuirati neto dobit u određene svrhe.
Prema novom kontnom planu, pripisivanje bilo kakvih troškova (osim onih koje utvrde vlasnici) nije dozvoljeno. Svi troškovi organizacije moraju se kapitalizirati (uključiti u cijenu imovine) ili otpisati na račun 80 "Dobici i gubici" *.
*Bilješka: Za više detalja o novom tretmanu računovodstva troškova pogledajte odjeljak VIII "Financijski rezultati"
S tim u vezi, novi kontni plan predviđa i malo drugačiji postupak računovodstva neto dobiti koji se ogleda u računu 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)". Da bismo to učinili, predlažemo da se za ovaj račun otvore sljedeći podračuni: 84.1 "Primljena dobit", 84.2 "Zadržana dobit", 84.3 "Korištena dobit" i 84.4 "Primljeni gubitak". Potrebno ih je otvoriti zbog sljedećeg paragrafa iz objašnjenja na račun 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" u uputama za korištenje kontnog plana: "Analitičko računovodstvo za račun 84" Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) "je organizovane na takav način da osiguraju formiranje informacija u pravcima. Istovremeno, u analitičkom računovodstvu, zadržana dobit koja se koristi kao finansijska podrška razvoju proizvodnje organizacije i druge slične mere za sticanje (stvaranje) nove imovine i koji se još ne koristi, može se podijeliti. "
Pokažimo način obračunavanja neto dobiti.
U godini koja slijedi nakon izvještajne godine, na osnovu odluke skupštine vlasnika preduzeća organizacije, raspodjela dobiti primljene za izvještajnu godinu vrši se prema općeprihvaćenom pravilu. U ovom slučaju se izvršavaju sljedeći unosi:
1. Obračunavanje prihoda (dividende) učesnicima:
Kredit 75,2 "Kalkulacije za isplatu dohotka"
Kredit 70 "Isplate osoblju na naknadu"
Doprinosi za rezervni kapital:
Debit 84.1 "Zarađena dobit"
Kredit 82 "Rezervni kapital"
2. Pokrivenost gubitaka iz prethodnih godina:
Debit 84.1 "Zarađena dobit"
Kredit 84,4 "Napravljeni gubitak"
Treba napomenuti da je općeprihvaćena praksa restrukturiranja bilansa stanja, izračunavanja dividendi, odražavanja odluka dioničara o upotrebi dobiti, pokrivanju gubitaka itd. razlikuje se od odredaba regulatornih akata kojima se uređuje postupak odražavanja u računovodstvu odluka dioničara koje su donijeli prilikom odobravanja financijskih izvještaja.
Prema članu 51. Metodoloških preporuka o postupku formiranja pokazatelja finansijskih izvještaja organizacija "u godišnjem bilansu stanja, podaci o grupama članaka" Rezervni kapital "," Zadržana dobit prethodnih godina "," Nepokriveni gubitak prethodnih godina "," Zadržana dobit izvještajne godine "," Nepokriveni gubitak izvještajne godine "prikazani su uzimajući u obzir razmatranje rezultata aktivnosti organizacije za izvještajnu godinu, donesene odluke o pokrivanju gubitaka, isplati dividendi itd. . ".
Odobravanje godišnjih izvještaja, godišnjih finansijskih izvještaja, uključujući izvještaje o dobiti i gubitku (računi dobiti i gubitka) kompanije, kao i raspodjela dobiti, uključujući isplatu (izjavu) dividende, i gubici kompanije na osnovu rezultati finansijske godine u nadležnosti su skupštine akcionara (član 48 Saveznog zakona Ruske Federacije od 26. decembra 1995. br. 208-FZ). Godišnji finansijski izvještaji mogu se predstaviti korisnicima samo nakon njihovog odobrenja u skladu s postupkom utvrđenim osnivačkim dokumentima organizacije (klauzula 2. člana 15. Saveznog zakona br. 129-FZ od 21.11.1996. "O računovodstvu").
Stoga bi odluka dioničara o isplati dividende trebala, u skladu sa zakonodavnim i regulatornim aktima, biti odražena u završnim knjigama u godišnjim financijskim izvještajima, a ne u sljedećem izvještajnom periodu. Ovaj postupak za obračun priraštaja dividendi u skladu je sa odredbama člana 42. Saveznog zakona Ruske Federacije od 26. decembra 1995. br. 208-FZ: "dividende se isplaćuju iz neto dobiti kompanije."
Zbog toga je u analitičkom knjigovodstvu zadržane dobiti potrebno predvidjeti podračune zadržane dobiti izvještajne godine i zadržane dobiti prethodnih godina ili „Primljena dobit“ i „Zadržana dobit“. „Primljena dobit“, kao i zadržana dobit izvještajne godine, koja se ogleda na računu 88.1 starog kontnog plana - postoji ili „živi“ u novogodišnjoj noći. I ove noći moraju se napraviti evidencije koje odražavaju odluku dioničara da iskoriste ovu dobit ili pokriju gubitke u izvještajnoj godini.
Odluku o isplati godišnjih dividendi, visini dividende i obliku isplate na akcije svake kategorije (vrste) donosi skupština akcionara na preporuku odbora direktora (nadzornog odbora) kompanija. Iznos godišnjih dividendi ne može biti veći od iznosa koji preporučuje odbor direktora (nadzorni odbor) kompanije. Skupština akcionara ima pravo odlučivanja o neisplati dividende na akcije određenih kategorija (vrsta), kao i o isplati dividende u nekompletnom iznosu na preferencijalne akcije čiji je iznos dividende utvrđen u charter.
Društvo nema pravo donošenja odluke o isplati (izjavi) dividende na akcije:
Prilikom izračunavanja dividendi akcionarima, javlja se obaveza preduzeća da obračuna i plati porez na dobit u skladu sa podstavkom 1. članaka 250. i 275. Poreskog zakonika Ruske Federacije. Prilikom utvrđivanja prihoda od učešća u drugim organizacijama u skladu sa podstavkom 1. člana 250. Poreskog zakonika Ruske Federacije, neophodno je shvatiti da se oporeziva osnova formira iz tri komponente:
Prema stavu 2 člana 275 Poreskog zakonika Ruske Federacije, preduzeće koje je akumuliralo dividendu akcionarima - rezidentima Ruske Federacije priznaje se kao poreski agent. Poreska osnovica na iznos obračunate dividende utvrđuje se uzimajući u obzir primljene dividende u izvještajnom (poreznom) periodu.
Da bi se generirale informacije o područjima raspodjele dobiti na račun 84.1 "Primljena dobit", preporučljivo je koristiti detaljniju analitiku otvaranjem podračuna: 84.11 "Pripisivanje prihoda od učešća u organizaciji", 84.12 "odbici u rezervni kapital", 84.13 "Pokrivanje gubitaka iz prethodnih godina" itd. P.
Nakon ovih evidencija, stanje na računu 84.1 "Primljena dobit" prikazaće iznos zadržane dobiti, koji se prenosi na račun 84.2 "Zadržana dobit" knjiženjem:
Debit 84.1 "Zarađena dobit"
Kredit 84.2 Zadržana dobit
Nakon toga zatvorit će se račun 84.1 "Primljena dobit", a stanje na računu 84.2 "Zadržana dobit" prikazivat će iznos sredstava prikupljenih u organizaciji.
Iznos troškova za sticanje (stvaranje) nove imovine prikuplja se na teret računa 08 "Ulaganja u dugotrajnu imovinu" sa naknadnim otpisom ovih troškova na ovaj račun na teret računa 01 "Osnovna sredstva" i / ili 04 "Nematerijalna imovina". Istovremeno, treba izraditi knjiženje za iznos gore navedenih troškova:
Zaduženje 84.2 Zadržana dobit
Kredit 84.3 Upotreba dobiti
Kao rezultat, stanje na računu 84.3 "Korišćena dobit" prikazivat će iznos zadržane dobiti koja se koristi za stjecanje (stvaranje) nove imovine, a stanje na računu 84.2 "Zadržana dobit" prikazuje iznos zadržane dobiti koja još nije koristi se u ove svrhe.
Stanje računa 84.2 "Zadržana dobit" i 84.3 "Korištena dobit" može biti samo kreditno i u cjelini ostaje nepromijenjeno.
Sustavno odražavanje upotrebe neto dobiti za stjecanje (stvaranje) nove imovine na istom računu 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" omogućava vam ne samo da vidite koliki je dio ove dobiti potrošen u te svrhe, već i olakšava komunikacija sa učesnicima organizacije prilikom rješavanja pitanja o iznosu prihoda koji se planira isplatiti od učešća u preduzeću.
Uz pomoć analitičkog računovodstva na račune 84.2 "Zadržana dobit" i 84.3 "Korišćena dobit" moguće je organizovati kontrolu stanja i kretanja sredstava zadržane dobiti. Ne troše se nepovratno, oni neprestano cirkuliraju u preduzeću, mijenjajući svoj oblik (od novca do robe i od robe do novca).
U isto vrijeme, ukupan iznos imovine se ne mijenja. Ukupni saldo računa 84.2 "Zadržana dobit" i 84.3 "Korišćena dobit" neprestano se povećava, što ukazuje na povećanje imovine organizacije u poređenju sa iznosom početnih ulaganja vlasnika.
