أمر الدفع هو مستند تسوية له نموذج موحد (0401060). وافق الملحق رقم 2 لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 107 ن بتاريخ 12.11.2013 على قواعد ملء النموذج. من المهم بشكل خاص ملء نموذج الدفع بشكل صحيح عند تحويل الضرائب والاشتراكات. ومع ذلك ، في حالة حدوث خطأ ، يحق لدافع الضرائب في بعض الحالات تقديم طلب الضريبة لتوضيح الدفع (البند 7 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لماذا لا يكون من الممكن دائمًا الحصول على خطاب توضيح إلى IFTS؟ يمنح المشرع دافع هذه الفرصة فقط في الحالات التي ، على الرغم من وجود خطأ مطبعي ، يتم استلام الدفعة من قبل نظام الميزانية في الاتحاد الروسي إلى الحساب المقابل للخزانة الفيدرالية. اتضح أنه إذا تم تحديد بنك المستلم ورقم حساب الخزانة الفيدرالية بشكل صحيح ، وكان الخطأ المطبعي موجودًا في الحقول الأخرى لأمر الدفع ، فمن الممكن تمامًا تصحيح البيانات الخاطئة باستخدام تطبيق إلى مكتب الضرائب لتوضيح الدفع.
وعليه فإن أخطر الصفات هي:
الأهمية! لا يمكن تصحيح الأخطاء فيها.
دعنا نسرد الفروق الدقيقة في تقديم طلب للتوضيح:
لقد اخترنا لك خدمات تقارير إلكترونية ممتازة!
إذا ارتكبت المنظمة خطأ غير فادح في مستند الدفع وتم الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة ، فإن تقديم بيان لمكتب الضرائب لتوضيح الدفع سيساعد في تصحيح الموقف. يتم تقديم الطلب في شكل مجاني. يمكنك استخدام النموذج المقدم في هذه المقالة.
بعد ارتكاب خطأ في أمر الدفع لتحويل الضرائب أو أقساط التأمين (باستثناء مساهمات "الضرر") ، يحق لدافع الضرائب إرسال خطاب إلى مكتب الضرائب لتوضيح الدفع (البند 7 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). صحيح أنه لا يمكن تصحيح جميع الأخطاء في أمر الدفع بهذه الطريقة.
تتضمن الأخطاء الجسيمة في أمر الدفع إشارة غير صحيحة (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 4 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
إذا أخطأت في هذه التفاصيل ، فسيتم اعتبار الالتزام بدفع الضريبة / الرسوم غير مستوفى. وفقًا لذلك ، سيتعين عليك إعادة تحويل مبلغ الضريبة / المساهمة إلى الميزانية ، وكذلك دفع الغرامات (المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
جميع الأخطاء الأخرى في أمر الدفع (على سبيل المثال ، الإشارة إلى BCC غير صحيح (خطاب وزارة المالية بتاريخ 01.19.2017 N 03-02-07 / 1/2145)) لا يؤدي إلى حقيقة أن التزام الدافع يتم الاعتراف بدفع الضريبة / المساهمة على أنها لم يتم الوفاء بها ، ويمكن تصحيح هذا الخطأ عن طريق تحديد الدفع.
لم يتم اعتماد نموذج توضيح مدفوعات الضرائب قانونًا. يتم تقديم مثل هذا الطلب بأي شكل من الأشكال. من المنطقي الإشارة إليه:
أرفق نسخة من أمر الدفع ، التي تريد توضيحها ، بطلب توضيح الدفع.
بعد تلقي طلبك ، قد تعرض السلطات الضريبية تسوية المدفوعات (البند 7 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). صحيح ، هذا ليس ضروريا.
يجب أن تبلغك مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية بالقرار الذي تم اتخاذه بشأن طلبك لتوضيح الدفع في غضون 5 أيام عمل بعد اتخاذ هذا القرار.
إذا كان القرار إيجابيًا ، وقبل اتخاذه ، ستُفرض عليك غرامات ، ثم يتم إلغاؤها (البند 7 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
قد يبدو طلب توضيح دفعة لمكتب الضرائب كما يلي:
رئيس مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية الروسية رقم 14 لموسكو
125284، موسكو، 2nd Botkinsky pr-d، 8، bldg.1
من LLC "Mart"
INN 7714123456 / KPP 771401001
125040 ، موسكو ، احتمال لينينغرادسكي ، 37
الشخص المسؤول: كبير المحاسبين
لانديشيفا إيلينا جيناديفنا
هاتف: 8-499-153-96-78
طلب إيضاح سداد لخطأ
LLC "Mart" فيما يتعلق باكتشاف خطأ في أمر الدفع لتحويل ضريبة الدخل الشخصي بتاريخ 10.01.2018 رقم 21 بمبلغ 27000 روبل. على أساس البند 7 من الفن. يطلب 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي توضيح التفاصيل التالية:
قد يحتاج أي دافع ضرائب ارتكب خطأ في أمر الدفع لدفع ضريبة أو مساهمة إلى نموذج طلب لتوضيح دفعة لمكتب الضرائب. اقرأ حول التفاصيل التي يمكن تصحيحها بعد إرسال الدفعة إلى الميزانية وكيفية القيام بذلك بشكل صحيح في المادة أدناه.
سيساعدك الفيديو التعليمي الخاص بنا على إعداد طلب بسرعة وبشكل صحيح لتوضيح دفع الضرائب.
هل أنت على دراية بالموقف عندما قمت بإصدار أمر دفع لتحويل الضريبة على عجل ، قام البنك بتنفيذ الأمر ، وبعد ذلك وجدت خطأ في KBK - ماذا تفعل في هذه الحالة؟
المخرج بسيط: تحتاج إلى ملء طلب إلى مكتب الضرائب لتوضيح الدفع. هذا ما أشارت إليه وزارة المالية في خطاب بتاريخ 19 يناير 2017 رقم 03-02-07 / 1/2145.
يجب أن تفعل الشيء نفسه إذا ارتكبت خطأ في مجالات أخرى من أمر الدفع ، مثل:
الأهمية! لا يمكن إصلاح الأخطاء في رقم الحساب واسم البنك المتلقي (البند 4 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، هناك طريقة واحدة فقط للخروج - لإرسال دفعة جديدة مع التفاصيل الصحيحة ، ودفع الغرامات والكتابة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ببيان حول إعادة الدفعة المدفوعة إلى التفاصيل الخاطئة.
يمكنك العثور على تفاصيل مكتب الضرائب الخاص بك على موقع FTS الإلكتروني. انظر هنا للحصول على التفاصيل.
ضع في اعتبارك إجراء المعالجة ورسالة نموذجية لتوضيح الدفع لمكتب الضرائب إذا تم تحديد BCC بشكل غير صحيح.
يتم إعداد خطاب إلى مكتب الضرائب بشأن توضيح الدفع بأي شكل ويجب أن يحتوي على التفاصيل القياسية لوثائق العمل:
نموذج طلب توضيح الدفع لمكتب الضرائب انظر أدناه:
التفتيش على مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا رقم 21
حول مدينة موسكو
شارع. نوفوكوزمينسكايا 1 ، 5
شركة ذات مسؤولية محدودة "بريما"
INN 7755134421 ، KPP 772101001
العنوان: 109377 ، موسكو ،
نوفوكوزمينسكايا 1 ، 11
المرجع. رقم 10 بتاريخ 22/1/2018
بشأن توضيح دفع الضريبة (خطأ في KBK)
في أمر الدفع المؤرخ 15 يناير 2018 رقم 267 لتحويل مدفوعات رسوم التأمين لتأمين المعاش الإجباري لشهر ديسمبر 2017 بمبلغ 100000 روبل. في الحقل 104 ، تم تحديد KBK بشكل غير صحيح (182 1 02 01 110 06 1010160).
على أساس البند 7 من الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يرجى إجراء التغييرات المناسبة.
1. نسخة من أمر الدفع بتاريخ 15.01.2018 برقم 267.
مدير عام شركة Prima LLC __ سوكولوف _______س أي سوكولوف
يتم النظر في طلب توضيح الدفع من قبل مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية في غضون 5 أيام. السلطات الضريبية لها الحق أيضًا في التوفيق بين الحسابات. بعد انتهاء الفترة المذكورة أعلاه ، قررت FTS توضيح الدفع اعتبارًا من تاريخ دفع الضريبة الفعلي. هذا يعني أنه تم إلغاء الغرامات المستحقة عن الفترة بين الدفع وتوضيح الدفع.
إذا ارتكب دافع الضرائب خطأً في BCC أو غيرها من حقول الدفع وتم استلام الدفعة في نظام الميزانية في الاتحاد الروسي ، فسيتم اعتبار الدفعة منفذة. في هذه الحالة ، يجب إرسال طلب إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية لتوضيح الدفع.
في حالة حدوث أخطاء جسيمة: في رقم حساب المستفيد أو اسم البنك المستفيد ، لا تذهب الدفعة إلى الميزانية. في هذه الحالة ، تحتاج إلى إعادة تحويل مبلغ الضريبة إلى التفاصيل الصحيحة ، ودفع غرامة وكتابة طلب لإعادة الضريبة المدفوعة بشكل غير صحيح إلى الحساب الجاري.
كن أول من يعرف التغييرات الضريبية المهمة
هل لديك أسئلة؟ احصل على إجابات سريعة في منتدانا!
مساء الخير أيها الأصدقاء الأعزاء! من المؤكد أن العديد منكم قد مروا بموقف يتم فيه دفع جميع الضرائب والمدفوعات في الوقت المحدد ، لكنك لا تزال تتلقى خطاب "سعادة" بأنك لم تدفع شيئًا. تحدث مثل هذه المواقف ، كقاعدة عامة ، في تلك اللحظات التي حدث فيها خطأ في التفاصيل. يمكن أن تكون مخطئا أنت وموظف البنك. غالبًا ما تحدث أخطاء عند كتابة OKTMO و KBK. سأخبرك اليوم بما يجب عليك فعله إذا واجهت مثل هذا الإزعاج. لحل هذه المشكلة ، سنساعدنا في تقديم طلب لتوضيح الدفع.
إذا كنت لا تزال تتلقى إشعارًا بأنك لم تدفع بعض المدفوعات في الوقت المحدد ، فلا يجب عليك التوجه فورًا إلى ماكينة الصراف الآلي والدفع. إذا وصلت الرسالة بالفعل ، فهناك متأخرات بالفعل. لذلك ، لا داعي للذعر والضجة. نبدأ في الفهم. نحن نبحث عن إيصالات دفع الضرائب أو بعض المدفوعات الأخرى ونتحقق بعناية من جميع التفاصيل المحددة في إيصال الدفع. إذا كنت لا تعرف OKTMO أو KBK لمفتشية الضرائب أو فرع صندوق التقاعد في الاتحاد الروسي ، FSS ، فسوف يساعدك الإنترنت في العثور على هذه التفاصيل. وجدت ذلك؟ تدقيق! يجب أن يكون كل شيء متماثلًا تمامًا ، وصولاً إلى رقم واحد. إذا أخطأت في رقم واحد على الأقل ، فلن يرى الكمبيوتر مدفوعاتك وسيقوم تلقائيًا بطباعة إيصال بالمتأخرات. يجب ألا تكون هناك أخطاء! إذا أشرت إلى كل شيء بشكل صحيح ، فإما أن البنك لم يحول الأموال أو أن التفتيش لا يراها. في هذه الحالة ، كل شيء بسيط. نحن نأخذ الإيصالات ونذهب إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية ، FSS ، صندوق المعاشات التقاعدية لروسيا ونبين لهم أنك فعلت كل شيء في الوقت المحدد وبالطريقة الصحيحة. يجب إغلاق السؤال.
الآن دعونا ننظر في الخيار الثاني. لقد تحققت من جميع التفاصيل الواردة في الإيصال ووجدت خطأً. لا يهم إذا ارتكبت أنت أو الفتاة في البنك هذا الخطأ ، فقد ذهب المال إلى المكان الخطأ. لا جدوى من الذهاب إلى البنك لفرزها وأقسم على الجميع هناك. تحتاج فقط إلى كتابة بيان لسلطتنا الإشرافية بأن هناك خطأ بسيطًا. دعونا نلقي نظرة فاحصة على كيفية كتابة مثل هذا البيان.
أقوم بعمل بيانات لمكتب الضرائب الخاص بي. سوف تكتب كل التفاصيل الخاصة بك وفقا لذلك. حدد أيضًا اسمك: اسم المنظمة ، والاسم الكامل ، واسم التفتيش ، ولقب رئيس التفتيش (يمكنك البحث على الإنترنت) ، وتفاصيلك وتواريخ الإيصالات.
ستكون الطلبات المقدمة إلى صندوق المعاشات التقاعدية و FSS متشابهة. فقط في FIU و FSS لا تكتب السطر: على أساس البند 7 من الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يرجى إجراء التغييرات المناسبة. اكتب الباقي بالقياس.
الآن نأخذ هذا الطلب ونذهب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، و FSS ، وصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ونقدمها هناك. بعد النظر في طلبك ، يجب إزالة المتأخرات منك ، وسيتم تحويل الأموال إلى الحسابات المطلوبة.
أتمنى أن تنجح!
إذا كان لديك أي أسئلة ، اسألهم في التعليقات! حظا سعيدا وجيدا للجميع!
كيف يتم اعداد طلب استيضاح KBK لمكتب الضرائب عام 2018؟ عند دفع الضرائب والاشتراكات ، سيؤدي أي خطأ في BCC في أوامر الدفع إلى تأخير السداد ، وبالتالي ، إلى غرامة. اقرأ كيفية كتابة خطاب إلى مكتب الضرائب لتوضيح KBK ، راجع نموذج طلب لعام 2018.
قم بتنزيل مذكرة جاهزة على 6-NDFL للربع الثاني. من دائرة الضرائب الفيدرالية
بشكل عاجل! أدخلت وزارة العمل مدفوعات إضافية جديدة للموظفين
في حالة وجود تهجئة خاطئة لـ KBK في أوامر الدفع - هذا هو الحقل 104 ، يجب على الشركة إرسال خطاب إلى مكتب الضرائب لتوضيح KBK ، وستجد نموذجًا للرسالة أدناه. تم تأكيد هذه الفرصة للمنظمات من قبل وزارة المالية نفسها في خطاب بتاريخ 19.01.2017 رقم 03-02-07 / 1/2145.
احسب الراتب ومدفوعات الإجازات وأنواع الرسوم الأخرى في طريقة مبسطة على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع. يحتفظ البرنامج بسجلات الضرائب والمحاسبة والموظفين ويقوم بإعداد المستندات الأولية وإعداد التقارير بنقرة واحدة. سجّل الدخول إلى البرنامج واحصل على وصول مجاني لمدة عام مع التحديثات التلقائية. للمستخدمين ، التشاور متاح حول جميع المسائل المحاسبية على مدار 24 ساعة في اليوم ، 7 أيام في الأسبوع.
لكتابة بيان إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية حول توضيح BCK ، تحتاج إلى معرفة ما يلي. اعتبارًا من 1 ديسمبر 2018 ، ستدخل القواعد الجديدة لتوضيح الأخطاء في أوامر الدفع ، بما في ذلك الأخطاء في BCC ، حيز التنفيذ. تمت الموافقة على هذه القواعد من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بموجب الأمر رقم ММВ-7-22 / بتاريخ 25.07.2017. من الأفضل الاسترشاد بهم دون انتظار شهر ديسمبر.
ملحوظة!تم تغيير بعض الرموز في أنظمة الدفع من قبل المسؤولين ، وكيف ومتى يتم استخدامها في مقالة "كيفية تطبيق رموز جديدة في المدفوعات في 2018". وتوصيات دائرة الضرائب الفيدرالية وصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، ماذا تفعل إذا وجدت مع ذلك خطأ في دفع الاشتراكات ، في مقال "كيفية تصحيح خطأ في دفع الاشتراكات".
دعونا نرى كيف يتم تنفيذ عملية تصحيح BCC في بطاقات الدفع ، مسترشدين بالقواعد.
ببساطة ، يكون الرسم التخطيطي لعملية تصحيح الخطأ في 2018 كما يلي:
www.zarplata-online.ru
في حالة وجود إشارة غير صحيحة في أمر الدفع لضرائب BCC ، يحق لدافع الضرائب تقديم طلب لتوضيح الدفع. في الوقت نفسه ، فإن الإشارة في أمر الدفع لتحويل الضريبة لرمز تصنيف موازنة غير صحيح ليست أساسًا للاعتراف بالالتزام بدفع الضريبة غير المستوفاة. ولكن لتوضيح الدفع ، يمكن للمكلف تقديم خطاب أو طلب إلى مصلحة الضرائب. ذكرت ذلك دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في خطاب بتاريخ 10.10.16 برقم SA-4-7 / 19125.
لذلك ، إذا حدث خطأ أثناء دفع الضرائب أو دفع أقساط التأمين في اسم المنظمة ، وحالة دافع الضرائب ، KBK ، TIN ، KPP في أمر الدفع ، يمكن للمؤسسة توضيح مدفوعاتها إذا كتبت أمرًا مطابقًا خطاب توضيح. على أساس هذه الوثيقة ، سيعيد المفتشون حساب العقوبات المستحقة وفقًا للبند 2 من القسم الخامس من التوصيات المتعلقة بإجراءات الحفاظ على قاعدة بيانات "التسويات مع الميزانية" في السلطات الضريبية (تمت الموافقة عليها بأمر من الضرائب الفيدرالية خدمة روسيا رقم MM-3-10 / بتاريخ 16.03.07) ، من الممكن توضيح BCC إذا كانت الرموز الخاطئة والصحيحة تشير إلى نفس الضريبة.
بخلاف ذلك ، ستضطر المؤسسة إلى تحويل الضريبة مرة أخرى باستخدام الرمز الصحيح ، ثم مطالبة مكتب الضرائب باسترداد الأموال. في هذه الحالة ، لا يمكن تجنب العقوبات الضريبية. على الأرجح ، سيكون من الضروري إثبات عدم قانونية العقوبات إذا كان أمر الدفع يحتوي على BCC لضريبة أخرى.
من الممكن توضيح OKTMO إذا تم سداد المدفوعات للميزانية الفيدرالية أو الإقليمية. إذا تم سداد المدفوعات للميزانية المحلية ، فيمكن تصحيح الخطأ عن طريق تحويل الضريبة والغرامات إلى التفاصيل الصحيحة. في هذه الحالة ، يتم إرجاع الدفعة الزائدة إلى الحساب الجاري.
في الوقت الحالي ، توضح السلطات الضريبية بشكل مستقل المدفوعات التي تندرج في فئة المدفوعات غير الواضحة. ينطبق هذا بشكل أساسي على المدفوعات التي ، على سبيل المثال ، أشارت فيها المنظمة إلى عدم وجود نسخة مخفية الوجهة (BCC) ، ولكن الغرض من الدفع أشار بشكل صحيح إلى الضريبة المحولة. في هذه الحالة ، لا يتم تحصيل أي فائدة.
إذا أشارت المنظمة بشكل غير صحيح إلى رقم حساب الخزانة الفيدرالية واسم بنك المستلم ، فسيتم فرض غرامات على الديون الناشئة. لن يتم إعادة تعيين هذه العقوبات. في هذه الحالة ، تحتاج إلى كتابة طلب لاسترداد الضريبة وإرساله إلى مكتب الضرائب الخاص بك.
يجب أن تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا لتوضيح الدفع في غضون 10 أيام عمل من تاريخ استلامها للطلب من المنظمة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 يوليو 2008 رقم 03-02-07 / 1-324 ). سيقوم المفتشون بإخطار الدافع بالقرار المتخذ في غضون الأيام الخمسة القادمة. بعد اتخاذ قرار لتوضيح الدفع ، ستعيد إدارة التفتيش احتساب الغرامات المستحقة على مبلغ الضريبة للفترة من تاريخ دفعها الفعلي حتى يوم اتخاذ القرار لتوضيح الدفع.
لا يمكن توضيح تفاصيل الدفع إلا إذا لم يؤثر الخطأ على تحويل الضريبة إلى الميزانية. هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 7 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في التطبيق ، يجب أن تشير إلى الخطأ الذي حدث في أمر الدفع وتفاصيله. يجب أيضًا الإشارة إلى المعلومات الصحيحة ، والتي ستتيح للسلطات الضريبية أن تعكس بشكل صحيح المبالغ الموجودة في بطاقة التسويات مع الميزانية.
يجب أن يكون الطلب مصحوبًا بوثائق تؤكد دفع الضريبة للميزانية.
يتم استخدام إجراء توضيح الدفع لتصحيح الأخطاء في أوامر الدفع التي لم تؤد إلى عدم تحويل الضريبة إلى الحساب المقابل للخزانة الفيدرالية.
ماذا تفعل إذا حدث خطأ في دفع الضرائب؟ في هذه الحالة ، يجب ألا تنتظر نتائج أنشطة التفتيش والخزانة ، ولكن يجب أن تبدأ على وجه السرعة في تقديم طلب لتوضيح الدفع إلى IFTS ، والتي تحتاج إلى إرفاق أمر دفع بعلامة البنك. . على أساس هذا البيان ، سيكون بمقدور المفتشية الشروع في تسوية الضرائب والغرامات والغرامات المدفوعة ، أو اتخاذ قرار على الفور لتوضيح الدفع في اليوم الذي تم فيه دفع الضريبة بالفعل. وبالطبع ، يجب إعادة حساب العقوبات التي تم تحصيلها على الحساب الشخصي.
وفقًا لتعليمات وزارة المالية ، يجب على إدارة التفتيش تنفيذ الإجراءات المذكورة أعلاه في غضون 10 أيام من تاريخ استلام طلب دافع الضرائب أو من لحظة توقيع عقد التوفيق.
لذلك ، يجب على دافع الضرائب الذي يكتشف أنه بسبب خطأ في أمر الدفع ، أن الضريبة لا تنعكس في الحساب الشخصي ، يجب أن يقوم بالإجراءات التالية:
يجب أن تتخذ إدارة التفتيش قرارًا لتوضيح دفع الضريبة في غضون 10 أيام عمل من تاريخ استلام الطلب من المنظمة. بعد اتخاذ قرار لتوضيح الدفع ، ستعيد مفتشية الضرائب احتساب الغرامات المستحقة لمبلغ الضريبة للفترة من تاريخ دفعها الفعلي حتى يوم اتخاذ القرار لتوضيح الدفع. هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 7 من المادة 45 ، الفقرة 8 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهو موضح في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 يوليو 2008 برقم 03-02-07 / 1-324
قائمة الأخطاء التي يمكن تصحيحها محدودة. يمكن للمنظمة توضيح:
لا يمكن توضيح تفاصيل الدفع إلا إذا لم يؤثر الخطأ على تحويل الضريبة إلى الميزانية. أرفق بالطلب نسخة من أمر الدفع الذي يؤكد تحويل الضريبة إلى الميزانية. يجب فك رموز جميع التوقيعات الموجودة في المستند (GOST R 6.30-2003)
من المستحيل توضيح أرقام الحسابات المحددة بشكل غير صحيح لخزانة روسيا واسم بنك متلقي الأموال (البند 4 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا تم ارتكاب مثل هذه الأخطاء ، فلن يتم الدفع من قبل البنك على الإطلاق ، أو ستذهب الأموال إلى حساب الخزانة ، ولكن في منطقة مختلفة. في أي حال ، يجب دفع الضريبة مرة أخرى. لاسترداد المبلغ المدفوع في الأصل ، يرجى الاتصال بـ:
تقديم طلب إلى مكتب الضرائب في مكان التسجيل. في غضون 10 أيام عمل من تاريخ استلام هذا الطلب ، سيتقدم المفتشون كتابيًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في المكان الذي تم فيه إيداع الدفعة. سيرفقون مع الاستئناف نسخة من طلب المنظمة لإعادة الدفع في شكل إلكتروني (صورة ممسوحة ضوئيًا). بعد استلام هذه المستندات ، في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي ، سترسلها دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا إلى الإدارة الإقليمية للخزانة لإعادة المبلغ المستلم عن طريق الخطأ. بعد ذلك ، ستقوم الإدارة الإقليمية للخزانة بتحويل الدفعة الخاطئة إلى المنظمة وإخطار ممثلي خدمة الضرائب في غضون ثلاثة أيام عمل.
يحدث أنه بحلول الوقت الذي يتم فيه تقديم الطلب إلى مكتب الضرائب ، لا تزال هناك معلومات حول ما إذا كان قد تم إيداع الدفعة في حساب الخزانة في منطقة أخرى. بعد ذلك ، في غضون يومي عمل من تاريخ استلام الطلب ، سترسل هيئة التفتيش طلبًا مطابقًا إلى FTS الإقليمي لروسيا. يجب أن تستجيب دائرة الضرائب الفيدرالية الإقليمية في روسيا لهذا الطلب (تأكيد اعتماد الدفعة) في غضون يومي عمل من تاريخ استلامها. بعد ذلك ، سيتم استرداد المبلغ المضاف عن طريق الخطأ بنفس الطريقة.
إذا قام دافع الضرائب بتحويل الأموال إلى الميزانية في الوقت المحدد ، ولكن باستخدام تفاصيل غير صحيحة ، وقدم لاحقًا طلبًا لتوضيح الدفع ، فسيتم اعتبار تاريخ تحويل الدفعة غير الصحيحة تاريخ دفع الضريبة ، مما يعني أن يجب ألا تكون هناك عقوبة. لكن ليس من الممكن دائمًا تجنب العقوبات المالية بهذه السهولة.
1. في حالة حدوث خطأ في رقم حساب الخزانة الفيدرالية أو في تفاصيل بنك المستلم ، فليس من المجدي عمومًا تقديم طلب للتوضيح - وسيعتبر الالتزام بدفع الضريبة على أي حال غير مستوفى (بند 4 من البند 4 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب إرسال مبلغ الضريبة إلى الميزانية مرة أخرى ، وسيتم اعتبار تاريخ الدفع يوم تحويل الدفعة التصحيحية الثانية. أولئك. إذا تم إرسال الدفعة الصحيحة بعد الموعد النهائي القانوني لدفع الضرائب ، فستفرض سلطات الضرائب غرامة تأخير الدفع.
2. إذا تم تحويل الدفع الخاطئ أصلاً متأخراً. في هذه الحالة ، تقوم السلطات الضريبية بإلغاء الغرامات المستحقة فقط عن الفترة من تاريخ التحويل الفعلي للأموال إلى تاريخ القرار للتوضيح. وفقًا لذلك ، بالنسبة للتأخير الأولي ، لا يزال يتعين دفع الغرامة.
في هذه الحالة ، سيكون هناك بالتأكيد عقوبات. في الواقع ، عند إجراء مثل هذه المقاصة ، يعتبر الالتزام بدفع الضريبة مستوفى من تاريخ قرار IFTS لتنفيذ المقاصة. صحيح ، هناك بعض الفروق الدقيقة هنا. لدى السلطات الضريبية 10 أيام عمل من تاريخ استلام الطلب ذي الصلة من الدافع لاتخاذ قرار بشأن تعويض المدفوعات الزائدة (البند 4 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقًا لذلك ، إذا قدم الدافع طلبًا للتعويض قبل 10 أيام عمل على الأقل من الموعد النهائي لدفع الضريبة ، والذي يخشى تأخيراته ، واتخذت السلطات الضريبية قرارًا إيجابيًا ، فلن تكون هناك غرامة جزائية. بعد كل شيء ، لن تظهر المتأخرات ببساطة - سيتم "دفع" الضريبة في الوقت المحدد بسبب المدفوعات الزائدة.
من الممكن تعويض مبلغ ضريبة واحدة على حساب ضريبة أخرى على أساس طلب تعويض الضرائب الزائدة. تمت الموافقة على نموذج طلب إعادة مبلغ الضريبة الزائدة (المحصلة) (المستحقة ، والغرامة ، والغرامة) بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 فبراير ، 17 رقم ММВ-7-8 /
بعد ارتكاب خطأ في أمر الدفع لتحويل الضرائب أو أقساط التأمين (باستثناء مساهمات "الضرر") ، يحق لدافع الضرائب إرسال خطاب إلى مكتب الضرائب لتوضيح الدفع (البند 7 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). صحيح أنه لا يمكن تصحيح جميع الأخطاء في أمر الدفع بهذه الطريقة.
تتضمن الأخطاء الجسيمة في أمر الدفع إشارة غير صحيحة (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 4 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
إذا أخطأت في هذه التفاصيل ، فسيتم اعتبار الالتزام بدفع الضريبة / الرسوم غير مستوفى. وفقًا لذلك ، سيتعين عليك إعادة تحويل مبلغ الضريبة / المساهمة إلى الميزانية ، وكذلك دفع الغرامات (المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
جميع الأخطاء الأخرى في أمر الدفع (على سبيل المثال ، الإشارة إلى BCC غير صحيح (خطاب وزارة المالية بتاريخ 01.19.2017 N 03-02-07 / 1/2145)) لا يؤدي إلى حقيقة أن التزام الدافع يتم الاعتراف بدفع الضريبة / المساهمة على أنها لم يتم الوفاء بها ، ويمكن تصحيح هذا الخطأ عن طريق تحديد الدفع.
لم يتم اعتماد نموذج توضيح مدفوعات الضرائب قانونًا. يتم تقديم مثل هذا الطلب بأي شكل من الأشكال. من المنطقي الإشارة إليه:
أرفق نسخة من أمر الدفع ، التي تريد توضيحها ، بطلب توضيح الدفع.
بعد تلقي طلبك ، قد تعرض السلطات الضريبية تسوية المدفوعات (البند 7 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). صحيح ، هذا ليس ضروريا.
يجب أن تبلغك مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية بالقرار الذي تم اتخاذه بشأن طلبك لتوضيح الدفع في غضون 5 أيام عمل بعد اتخاذ هذا القرار.
إذا كان القرار إيجابيًا ، وقبل اتخاذه ، ستُفرض عليك غرامات ، ثم يتم إلغاؤها (البند 7 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
قد يبدو طلب توضيح دفعة لمكتب الضرائب كما يلي:
بالإضافة إلى ذلك ، نطلب منك إعادة حساب الغرامات المستحقة عن الفترة من يوم دفع الضريبة فعليًا إلى نظام الميزانية في الاتحاد الروسي حتى يوم اتخاذ القرار لتوضيح الدفع.
يمكنك توضيح مدفوعاتك الضريبية وفقًا للقواعد المنصوص عليها في الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، تنص هذه القاعدة على أنه إذا اكتشف دافع الضرائب خطأ في تنفيذ أمر تحويل الضريبة ، والذي لم يستلزم عدم تحويل هذه الضريبة إلى الميزانية ، فيحق له تقديمه إلى مصلحة الضرائب على العنوان مكان تسجيله طلبًا للخطأ في إرفاق مستندات تؤكد دفع الضريبة المحددة وتحويلها إلى الحساب المناسب للخزانة الاتحادية ، مع طلب توضيح أساس الدفع ونوعه وانتمائه والضريبة. فترة أو حالة الدافع.
اعتبارًا من 01.12.2017 يدخل حيز التنفيذ ، والذي وافق على إجراءات عمل السلطات الضريبية مع مدفوعات غير واضحة (يشار إليها فيما بعد باسم الإجراء).في هذا الصدد ، نقترح في المقالة النظر في آلية التفاعل بين دائرة الضرائب الفيدرالية ودافع الضرائب في حالة اكتشاف أخطاء في أمر الدفع لتحويل الضرائب إلى الميزانية.
وفقا لل البند 1 من الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسييُلزم دافع الضرائب (بما في ذلك الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية) بالوفاء بشكل مستقل بالتزام دفع الضرائب ، ما لم ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي على خلاف ذلك ، خلال الفترة الزمنية التي يحددها القانون. إن عدم الوفاء (غير الملائم) بالالتزام بدفع الضريبة هو الأساس الذي تقوم به مصلحة الضرائب لإرسال مطالبة بدفع الضريبة إليها.
وفق nn. 1 ص .3 م. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيواجب دفع الضرائب تعتبر مستوفاة من لحظة تقديم أمر إلى البنك لتحويل الأموال إلى الميزانية إلى الحساب المناسب للخزانة الفيدرالية من حساب دافع الضرائب لدى البنك ، إذا كان هناك رصيد نقدي كافٍ في يوم الدفع.
بفضل البند 7 من الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسييتم تنفيذ أمر تحويل الضريبة وفقًا للقواعد الموضوعة اللوائح الخاصة بقواعد تحويل الأموال.
الفقرة الفرعية 4 من البند 4 من الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيتم إنشاء عدد من الحالات عند الالتزام بدفع الضريبة لم يتم التعرف على الوفاء بها ... وتشمل هذه ، على وجه الخصوص ، الإشارة غير الصحيحة من قبل دافع الضرائب من أجل تحويل مبلغ الضريبة:
أرقام حسابات الخزانة الفيدرالية ؛
اسم بنك المستفيد الذي أدى إلى عدم تحويل هذا المبلغ إلى الميزانية.
في الوقت نفسه ، إذا تم الإشارة بشكل غير صحيح إلى BCC أو حالة دافع الضرائب في أمر الدفع ، فهذا ليس أساسًا للاعتراف بالالتزام بدفع الضريبة غير المستوفاة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 يناير 2017 رقم 03‑02 ‑07/1/2145 , FTS لروسيا بتاريخ 10.10.2016 برقم SA-4-7 / [البريد الإلكتروني محمي] ).
وعليه ، إذا لم يؤد خطأ الممول إلى عدم دفع الضريبة ، فيحق له إيضاح سداده. يتم توضيح الإجراء الخاص بتوضيح الدفع غير الواضح في البند 7 من الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
المدفوعات بموجب مستندات التسوية ، في المجالات التي لا يُشار إلى معلومات دافع الضرائب عنها (يشار إليها بشكل غير صحيح) (أو من قبل البنك عند إنشاء مستند الدفع الإلكتروني) ؛
المدفوعات التي لا يمكن تحديدها بشكل لا لبس فيه لتنعكس في موارد المعلومات للسلطات الضريبية.
يتم جمع كافة المعلومات المتعلقة بالعمل مع المدفوعات المستحقة في بيان المقبوضات المعلقة. في ذلك ، تعكس السلطات الضريبية:
المدفوعات المنسوبة من الخزانة إلى BCC ذات الصلة لمحاسبة المقبوضات غير المسددة ؛
مدفوعات دافعي الضرائب المخالفة من اللائحة رقم 107 ن، مما أدى إلى استحالة إظهارها في بطاقات التسويات مع الميزانية أو موارد المعلومات للسلطات الضريبية ، والتي يتم فيها تسجيل الإيصالات المقابلة ؛
المدفوعات التي لا يمكن تصنيفها بشكل واضح لتنعكس في بطاقات دافعي الضرائب المحددين ؛
المدفوعات التي ليس لدافعي الضرائب بطاقات تسوية الميزانية مفتوحة لها.
يجب أن يحتوي المستند المقدم إلى السلطات الضريبية على استئناف مع طلب لتوضيح أساس الدفع ونوعه وانتمائه أو الفترة الضريبية أو حالة دافع الضرائب. يجب أن يكون الطلب مصحوبًا بوثائق تؤكد الدفع.
ويرد شكل رسالة المعلومات المقابلة في الملحق 2 إلى ترتيب... في الرسالة ، سيشير المراقبون إلى أن أمر تحويل الضريبة قد صدر في انتهاك لما تم تحديده اللائحة رقم 107 نالمتطلبات ، وسيتم تسمية المخالفة المحددة التي ارتكبها دافع الضرائب. يمكن أن تكون الانتهاكات على النحو التالي:
عدم وجود أو إشارة إلى رمز KBK أو OKTMO غير موجود (غير صحيح) ؛
غير محدد (محدد بشكل غير صحيح) رقم تعريف دافع الضرائب ؛
تضارب الأسماء الدولية غير المسجلة الملكية مع اسم الدافع ؛
الغياب أو الإشارة غير الصحيحة إلى KPP الخاص بالدافع ؛
إشارة إلى عدم وجود رقم تعريف دافع الضرائب (غير صحيح) للمستلم ؛
تم تحديد نقطة تفتيش مفقودة وغير موجودة (غير صالحة) للمستلم ؛
دافع الضرائب غير مسجل لدى مصلحة الضرائب ؛
يتم دفع الضريبة لأطراف ثالثة ؛
عدم وجود أو بيان غير صحيح لسبب الدفع أو رقم حساب المستفيد واسمه ؛
عدم وجود بطاقة مفتوحة لحساب ميزانية الممول.
الغياب أو الإشارة غير الصحيحة إلى حالة الدافع ، الفترة الضريبية.
بعد تلقي رسالة معلومات حول الحاجة إلى توضيح تفاصيل الأمر بنقل الضريبة ، يقدم الدافع بيانًا إلى المفتشية حول الحاجة إلى هذا التوضيح.
عند استلام طلب دافع الضرائب إلى مصلحة الضرائب لتوضيح نوع وملكية الدفعة ، تتخذ مصلحة الضرائب القرار المناسب في غضون 10 أيام عمل من تاريخ استلام الطلب المذكور (تمت الموافقة على استمارة الطلب بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 ديسمبر 2016 رقم ММВ-7-1 / [البريد الإلكتروني محمي] ).
لمعلوماتكبناءً على اقتراح أحد الطرفين (التفتيش أو دافع الضرائب) ، يمكن إجراء تسوية مشتركة للضرائب التي يدفعها دافع الضرائب.إذا نشأ خطأ في مستند التسوية بسبب خطأ من البنك أثناء تكوين مستند الدفع الإلكتروني ، يحق لمصلحة الضرائب ، بعد تسوية التسويات مع الدافع ، تقديم طلب إلى هذه المؤسسة الائتمانية من أجل الحصول على نسخة من وثيقة التسوية المحررة من قبل الدافع على الورق.
يتم تنظيم إجراء التسوية بموجب البند 3 من أمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 09.09.2005 برقم SAE-3-01 / [البريد الإلكتروني محمي]"عند الموافقة على اللائحة الخاصة بتنظيم العمل مع دافعي الضرائب ودافعي الرسوم ورسوم التأمين لتأمين المعاشات الإجباري ووكلاء الضرائب".
سيتم إخطار دافع الضرائب بقرار توضيح الدفع في غضون خمسة أيام بعد اتخاذ القرار.
في البدايه ، لا يتم توضيح التفاصيل في مستندات التسوية لدفع أقساط التأمين إذا تم تسجيل معلومات حول هذا المبلغ في الحساب الشخصي الفردي للشخص المؤمن عليه. هذا مكرس في البند 9 من الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ثانيا ، يعتمد إجراء تحديد التفاصيل في مستندات الدفع على تاريخ الدفع.
إذا تم السداد لفترات التسوية (المحاسبة) التي انقضت حتى 01.01.2017 ، الأموال التي تم استلامها من قبل PFR (قبل نقل إدارة أقساط التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية) ، ثم يجب تقديم طلب لتوضيح التفاصيل إلى فرع PFR.
ستنظر وحدة المعلومات المالية في غضون خمسة أيام عمل في الأمر وتتخذ القرار المناسب ، والذي سيتم إرساله إلى IFTS. بالتزامن مع هذا القرار ، يتم أيضًا تحويل مبلغ الغرامات الخاضعة للتخفيض أو الاستحقاق الإضافي ، المعاد حسابه اعتبارًا من 01.01.2017. بناءً على المعلومات الواردة من وحدة الاستخبارات المالية ، ستعكس السلطات الضريبية القرار ومقدار الغرامة في الحساب الشخصي للدافع.
إذا وصلت الأموال بعد 01.01.2017 ، ثم يجب تقديم الطلب إلى مكتب الضرائب. في هذه الحالة ، يرسل المراقبون طلبًا إلى وحدة الاستخبارات المالية مصحوبًا بنسخ من طلب الدافع ووثيقة الدفع المرفقة.
ستنظر وحدة الاستخبارات المالية في غضون خمسة أيام عمل في الطلب وترسل رسالة إلى هيئة التفتيش بشأن إمكانية (أو عدم وجود) لاتخاذ الإجراءات المناسبة لتوضيح التفاصيل. وسيتخذ INFS ، على أساس هذه الرسالة ، قرارًا لتوضيح الدفع. في هذه الحالة ، سيتم تنفيذ إعادة حساب العقوبات من قبل السلطات الضريبية في الوضع الآلي من تاريخ السداد الفعلي للدفع.
يمنح التشريع الضريبي دافعي الضرائب الحق في توضيح مدفوعاتهم الضريبية الخاطئة (بالإضافة إلى مدفوعات أقساط التأمين) إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية ، موضحًا في نفس الوقت شرطًا واحدًا: خطأ في تنفيذ مستند الدفع لـ يجب ألا يترتب على تحويل الضرائب (أقساط التأمين) عدم تحويل الأموال إلى الميزانية.
من 01.12.2017 يدخل حيز التنفيذ قرار وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 يوليو 2017 رقم ММВ-7-22 / [البريد الإلكتروني محمي] التي وافقت على إجراءات عمل السلطات الضريبية مع مدفوعات غير واضحة. اعتبارًا من ذلك التاريخ ، سيسترشد المراقبون بالتعاون مع دافعي الضرائب بأحكام هذه الوثيقة.
بالإضافة إلى ذلك ، من أجل ملء مستندات التسوية بشكل صحيح ، تخطط FTS للقيام بأعمال واسعة النطاق لإبلاغ دافعي الضرائب بقيم المتطلبات المطلوبة لملء حقول مستندات الدفع عن طريق نشر المعلومات ذات الصلة على يقف في سلطات الضرائب الإقليمية. يمكن الحصول على معلومات حول تفاصيل الحسابات المقابلة للخزانة الفيدرالية من IFTS وعند التسجيل ( البند 6 من الفن. 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نذكرك أيضًا أنه على موقع الويب الخاص بدائرة الضرائب العليا ، يمكنك العثور على أي متطلبات مطلوبة لملء مستندات التسوية.
خطاب إلى مكتب الضرائب بشأن توضيح الدفع عبارة عن نموذج متخصص للاتصال بخدمة الضرائب الفيدرالية مع طلب تصحيح التفاصيل غير الصحيحة في مستند الدفع. في هذه المقالة ، سنخبرك في الحالات التي يمكنك فيها تصحيح عدم الدقة في أمر الدفع ، وكذلك كيفية القيام بذلك بشكل صحيح.
غالبًا ما يؤدي تنوع الضرائب والرسوم المالية إلى حقيقة أن دافع الضرائب يرتكب أخطاء مطبعية في مستندات الدفع. إذا لم يتم تصحيح الخطأ ، فيمكن عندئذٍ فقدان الدفعة ، وسوف تتعرف السلطات الضريبية على الدين وتطبق العقوبات.
إذا تم تحديد عدم دقة قبل تنفيذ المستند للدفع من قبل البنك أو الخزانة الفيدرالية ، فيمكن إلغاء الدفع. ولكن ماذا تفعل إذا تم بالفعل ترحيل أمر الدفع (PP) وتم خصم الأموال من الحساب الجاري لصالح دائرة الضرائب الفيدرالية.
في هذه الحالة ، سيتعين عليك إعداد نموذج طلب لمكتب الضرائب لتوضيح الدفع. ومع ذلك ، لا يمكن تصحيح جميع الأخطاء. دعنا نحدد الشروط الرئيسية.
من المستحيل تصحيح PP لمساهمات التأمين في خدمة الضرائب الفيدرالية ، وكذلك لمساهمات إصابات FSS ، إذا:
في حالات أخرى ، يمكن للمكلف تصحيح أي أخطاء أو عدم دقة في الحقول التالية من PP:
هذه الشروط صالحة حتى 31.12.2018.
لكن بالإمكان تصحيح أمر الدفع اعتبارًا من 01/01/2019 لأية أخطاء ولكن بشرط ثلاثة:
الاستثناء هو المساهمات في GPT ، والتي يتم احتسابها بالفعل في الحساب الشخصي الفردي للشخص المؤمن عليه. لا يمكن توضيح المساهمات المقيدة بالفعل (البند 9 فن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لا توجد عينة موحدة - توضيح الدفع لمكتب الضرائب. لذلك ، سيتعين عليك إعداد استئناف كتابي بأي شكل من الأشكال.
إذا كان لدى الشركة ورق رسمي معتمد ، فيمكن كتابة الخطاب عليه. اتبع القواعد الأساسية للمراسلات التجارية عند إعداد الاستئناف الخاص بك. تأكد من تحديد التفاصيل التالية:
إرفاق نسخة من أمر الدفع ، الذي تم فيه الكشف عن معلومات غير صحيحة ، بنموذج الطلب المكتمل لتوضيح الدفع لمكتب الضرائب.
إذا قام ممثلو دائرة الضرائب الفيدرالية بتراكم غرامات بسبب خطأ في الدفع ، فيمكن عندئذٍ إلغاؤها. بعد النظر في طلبك ، يجب على السلطات الضريبية اتخاذ قرار: لتوضيح الدفع أم لا. إذا كان القرار إيجابيا ، يتم عكس العقوبات المتراكمة (بند 7 فن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيالبند 12 من الفن. 26.1 من القانون رقم 125-FZ ، البند 11 من الفن. 18 من القانون رقم 212-FZ بصيغته المعدلة ، ساري المفعول حتى 01.01.2017 ، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ZN-4-22 / 10626a ، PFR No. NP-30-26 / 8158 بتاريخ 06.06.2017).
لتصحيح عدم الدقة في دفع أقساط الإصابة ، سيتعين عليك استخدام النموذج الموصى به من قبل صندوق الضمان الاجتماعي.
