تحكم داخلي لديها تعريف واسع كعملية تنفذها هيئة إدارة المنظمة أو غيرها من الموظفين من أجل الحصول على معلومات بشأن المهام التالية:
نشاط العقلانية الكفاءة.
التقارير المالية المثالية.
الامتثال للأفعال القانونية.
يتم أخذ أحد الوظائف الرئيسية لوظيفة المحاسبة في الاعتبار من خلال البرنامج، الذي يتكون في ضمان حماية مصالح المالك من خلال إنشاء قاعدة لتنفيذ مراقبة التمويل. ومع ذلك، فإن تنفيذ الوظيفة الواقية يتطلب توافر الضوابط. بادئ ذي بدء، فمن السيطرة الداخلية. يفهم الرقابة الداخلية لفهم نظام التدابير التي نظمتها إدارة المؤسسة وتنفيذها في المؤسسة بهدف الوفاء الأكثر فعالية من قبل جميع موظفي واجباتهم الرسمية في الاقتصاد عمليات. في الوقت نفسه، فإنه ضمني ليس فقط وليس الكثير من أداء وحدة التحكم ومراد الحسابات في المنظمة، ولكن إنشاء نظام لرصد شامل، عندما يكون مسألة ليس فقط المراجع، ولكن المؤسسة بأكملها جهاز الإدارة.
عند تطوير نظام فعال للرقابة الداخلية، تضع إدارة المؤسسات الأهداف التالية:
توفير الأعمال المتابعة،
ضمان سلامة الأصول
توفير أمن المعلومات
ضمان فعالية الأنشطة الاقتصادية
ضمان الامتثال للسياسات المحاسبية،
ضمان الامتثال لقواعد إعداد وعرض البيانات المالية المحاسبية.
يتكون التحكم الداخلي في المؤسسة من ثلاثة عناصر:
التحكم بالبيئة
نظام المحاسبة،
إجراءات التحكم.
يتضمن نظام التحكم الداخلي العناصر التالية: 1. التحكم بالبيئة؛ 2. عملية تقييم المخاطر من قبل الشخص المدقق؛ 3. نظام المعلومات، بما في ذلك المرتبط بإعداد التقارير المالية (المحاسبة)؛ 4. إجراءات السيطرة؛ 5. مراقبة الضوابط. تشمل بيئة التحكم العناصر التالية: أ) جلب إلى معلومات عالمية والحفاظ على مبدأ الصدق والقيم الأخلاقية الأخرى. ب) الاحتراف (كفاءة الموظف). المهنية هي المعرفة المهنية والمهارات اللازمة لأداء المهام التي تحدد جوهر أنشطة الموظف المحددة. ج) مشاركة المالك أو ممثليها.
تعريفات وأهداف نظام الرقابة الداخلية، تنظيم نظام الرقابة الداخلية.
يتم تعريف الرقابة الداخلية كعملية تنفذ بشكل مشترك من قبل مجلس الإدارة ومجلس الإدارة والانقسامات والموظفين في المجتمع وإجراءاتهم المصممة لضمان ضمان معقول لتنفيذ أهداف الشركة، بما في ذلك الإنجازات:
فعالية أنشطة الشركة؛
الحفاظ على الأصول والاستخدام الفعال لموارد المجتمع؛
اكتمال وموثوقية وموثوقية التقارير المالية والإدارية للشركة؛
الامتثال لمتطلبات تشريع جمهورية كازاخستان الوثائق الداخلية للشركة؛
تقليل احتمال وحجم الخسائر المحتملة (بما في ذلك خفض الإيرادات والخسائر، والحد من تصنيف حوكمة الشركات، وما إلى ذلك)؛
المساعدة في بناء الهيكل التنظيمي الأمثل.
يتم تعريف نظام الرقابة الداخلي على أنه مجموعة من السياسات والعمليات والإجراءات والمعايير السلوكية والإجراءات التي تسهم في الأنشطة الفعالة والعقلانية التي تسمح للمجتمع بالرد على مخاطر كبيرة من حيث تحقيق أهداف المجتمع.
يتضمن نظام التحكم الداخلي المكونات المترابطة التالية:
التحكم بالبيئة؛
إجراءات الرقابة الداخلية؛
نظام دعم المعلومات وتبادل المعلومات؛
تقييم فعالية نظام الرقابة الداخلية نفسه.
يجب أن يكون نظام الرقابة الداخلي قادرا على الاستجابة السريعة للمخاطر، ويشمل جزءا لا يتجزأ من العمليات والعمليات اليومية للشركة، إجراءات لإبلاغ الفوري بالمستوى المناسب من الإدارة بشأن أي أوجه قصور مهمة وأماكن تحكم ضعيفة تم اكتشافه، جنبا إلى جنب مع تفاصيل الأنشطة التصحيحية التي اتخذت أو ينبغي اتخاذها. تقدم الشركة اختصاص الهيئات داخل نظام الرقابة الداخلية، اعتمادا على علاقتها بعمليات التنمية والموافقة عليها وتطبيق وتقييم نظام الرقابة الداخلية.
مبادئ نظام الرقابة الداخلية
يعتمد نظام التحكم الداخلي في المجتمع على المبادئ التالية:
عمل دون انقطاع دون انقطاع دائما - وهو العمل الثابت والسليم لنظام الحفظ الداخلي يسمح للمجتمع بتحديد أي انحرافات على الفور من القاعدة ومنع ظهورها في المستقبل؛
مساءلة جميع مواضيع نظام التحكم الداخلي - يتم التحكم في جودة وظائف التحكم في أداء كل شخص من قبل موضوع آخر لنظام التحكم الداخلي؛
فصل المسؤوليات - تسعى الشركة إلى منع ازدواجية وظائف الرقابة، وينبغي توزيع هذه الوظائف بين المسؤولين والموظفين في المجتمع بطريقة تفيد بأن الشخص نفسه لا يجمع بين الوظائف المتعلقة بتأكيد العمليات مع بعض الأصول، محاسبة العمليات، وضمان سلامة الأصول وتنفيذ مخزونها؛
الموافقة الصحيحة والموافقة على العمليات - تسعى الشركة إلى إنشاء إجراءات الموافقة على جميع العمليات المالية والاقتصادية عن طريق الهيئات والأشخاص المعتمدين في سلطتهم؛
مسؤولية جميع كيانات الرقابة الداخلية التي تعمل في المجتمع للحصول على الأداء المناسب لوظائف السيطرة؛
تنفيذ الضوابط الداخلية بناء على تفاعل واضح لجميع أجهزة وأقسام الشركة؛
التطوير المستمر والتحسين - يسعى المجتمع إلى توفير شروط لإعداد نظام التحكم الداخلي المرن بحيث يمكن تكييفها للنظر في الحاجة إلى حل المهام الجديدة وتوسيع وتحسين النظام نفسه؛
توقيت نقل تقارير أي أوجه القصور الهامة وضعف أماكن للسيطرة - يجب على المجتمع إنشاء أقصر وقت ممكن لنقل المعلومات ذات الصلة إلى السلطات و / أو الأشخاص المعتمدين لاتخاذ القرارات بشأن القضاء على أي أوجه قصور مهمة وأماكن سيطرة ضعيفة ؛
الامتثال بين مستوى تعقيد نظام الرقابة الداخلية ومستوى تعقيد الكائن المساعي؛
تحديد أولوية مجالات أنشطة الشركة التي يتم فيها إنشاء عنصر التحكم - يتم تخصيص اتجاهات استراتيجية، مشمولة بنظام الرقابة الداخلية، حتى لو كانت فعالية عملها (نسبة "التكاليف - التأثير الاقتصادي") من الصعب قياس؛
الطبيعة المعقدة والجهازية للتحكم الداخلي.
يعتني مالك أي منشأة اقتصادية دائما بجودة تنظيم نشاطها الاقتصادي. أي مؤسسة مربحة هي ربح محتمل لمالكها. ما لن يهتم به رجل الأعمال المختص في شروط عمل أفعال معكيره، مما يجعل الدخل الجاد له؟ ربما، عليك أن تكون أحمق للسماح بكل شيء على سيديه ويفترض أنه سيكون دائما أن العمل في المنظمة سيستمر كسيناريو وسيوفر نفس النتائج المالية الإيجابية إلى الأبد، وليس فرحة وليس التدخل في العمل عملية مرؤوسها. إنه على وجه التحديد لأن كل رجل أعمال في العقل الصحيح ومع موقف موضوعي تجاه إدارة شركته يخاف من فقدان أرباحه وتصبح أحد إفلاسه، فإنهم يقدمون نظاما للتحكم الداخلي للمنظمة. ما هو؟ ماذا يعطي هذا النظام؟ كيف يتم تنظيمها؟ وما الأهداف تتابع؟ حول كل شيء بالترتيب.
نموذج أي كيان أعمال إرشادي هو مؤسسة دون انقطاع نشاطها الاقتصادي وتفي بالحالة الرئيسية لوجودها - يجلب الربح، وزيادة ذلك بانتظام. جميع الجهود وصاحب الاستثمار للشركة يرسل دائما ما يجعلها تنظم أكثر قوة وأكثر قوة، وتوسيع مصادر العودة في شكل دخل. بالطبع، أي مالك يريد شركته دون انقطاع. وهو يفهم أن هذا ضروري لاتخاذ الإجراءات المناسبة. هنا وهناك حاجة عالمية لتنظيم نظام الرقابة الداخلية للمنظمة. يرى بوضوح الحاجة إلى تكوين مثل هذه الأجهزة من الملاحظة والكشف عن أوجه القصور في عملية الإدارة، والتي ستشير إلى صاحب أي انتهاكات وتتناقضات. ماذا يجب أن يكون هذا النوع من الجهاز؟
يعد نظام التحكم الداخلي في إدارة المنظمة مزيجا من أساليب التتبع والمراقبة والتحقق من جميع الإجراءات المتعلقة بجميع الإجراءات المتعلقة بالمؤسسات والعمليات الاقتصادية التي ترتبط مباشرة بنتائج النشاط الاقتصادي للشركة ككل. وبعبارة أخرى، هذه هي موظفون خاصون، وتقنيات بحثية محددة، وقائمة من المعدات التحليلية والتقنيات ذات الصلة، والتي في المجموع تعطي تأثيرا كبيرا في السيطرة على أن رجل أعمال المالك يريد تقديمه. هناك حاجة إلى مثل هذا السيطرة لحماية نفسه من تحقيق مرؤوس أو ضعف ضعيف من مسؤولياتهم، والتي في النهاية قد تؤثر على النتيجة المالية للمؤسسة بشكل عام. ولكن كيف تنظم هذه العملية؟
السيطرة الداخلية في الشركة هي تشكيل مثل هذه التربة المواتية لأداء جثث السيطرة في العلاقات مع وصولها إلى المعدات الفنية وجميع المعلومات اللازمة للكيان التجاري، والتي يمكن أن توفر مراقبة عالية الجودة في عمل العاملين في العمل وفاء المشاكل المباشرة وفقا لوائح عملهم.. ببساطة، ينطوي إنشاء جهاز التحكم في المؤسسة على مراقبة متخصصي التدقيق في جميع الأقسام الوظيفية للشركة.
رجل أعمال مختص لا يجعل أي شيء بلا هدف، لذا فإن أي من الإجراءات الخاصة به أو الابتكار أو الأمر أو الأمر الذي يعتقد من خلال المدير، يفكر في الأشياء الصغيرة ويقدم مشروعه للنشاط الاقتصادي لتحقيق معين نتيجة. وفقا لذلك، الشيء نفسه مع جهاز التحكم. هناك أربعة أهداف رئيسية للنظام في المنظمات التي تسترشد بأي مالك لتجنب المشاكل:
تحاول حماية نفسك وغواهم عمل شركتك في شكل إيرادات، مالكها يحدد أهداف ملموسة. تنفذ هذه الأهداف بنجاح بفضل التنظيم الفعال لنظام الرقابة الداخلية في المنظمة.
يتم تنفيذ آلية السيطرة في أي مشروع من خلال التمرير الهرمي للسلطات المسيطرة. في كل موقع، هناك مسؤولية إجراء أنشطة أنشطة الملاحظة والتحقق. كيف تبدو عينة من نظام الرقابة الداخلية في المنظمة من حيث التمريرات الهيكلية والتسلسل الهرمية؟
بالطبع، يعتمد الكثير على شكل حكومة في المؤسسة. مع شركة صغيرة وموظفي الموظفين في ثلاثة أو أربعة أشخاص، كل شيء واضح، لا يوجد شيء للسيطرة عليه، يدار مباشرة بهذا. ولكن في الشركات الكبيرة، كل شيء مختلف: كلما زادت الشركة أكثر، يجب توزيع أحداث الرقابة الداخلية ذات الصلة من خلال إداراتها الهيكلية. على سبيل المثال، يتم تنفيذ تنظيم الرقابة الداخلية في أنظمة الشركات في سياق العديد من الكتل الهيكلي:
بناء على عناصر تحكم هيكلة Block في الشركة، يمكن أن نستنتج أن اتجاهين يتم توفيرهما في أشكال الحكومة من الحكومة: هذه هي أجسام هيكلية منفصلة داخل المؤسسة ورؤساء الإدارات التي تتم مراقبتها من قبل المرؤوسين. غالبا ما يحدث هذا هو كيفية حدوث تنظيم الرقابة الداخلية في المؤسسة.
يبدو بشكل مختلف قليلا مثل هيكل الرقابة على المؤسسات المالية. ينص نظام الرقابة الداخلية لمؤسسة الائتمان على ستة مصادر رئيسية لنشر الأنشطة ذات الصلة في مستويات معينة من التسلسل الهرمي:
يعد تصنيف أنواع الإشراف الداخلي متعدد الأوجه بسبب عدد كبير من علامات الوحدة. وبالتالي، ينص إنشاء نظام تحكم داخلي للمنظمة على العديد من الفروع في الاتجاهات الرئيسية.
من أجل التنفيذ:
في شكل حكم:
بواسطة علامة مؤقتة:
تغطية محدثة:
بالإضافة إلى الأنواع المذكورة أعلاه من الإشراف، قد تظهر إجراءات التدقيق المنتجة في المؤسسة نفسها في تنفيذ النهج المنهجية المختلفة للتحقق. لذلك، تنطوي تنظيم نظام الرقابة الداخلية في المؤسسة على استخدام مجموعة من ثلاثة اتجاهات منهجية رئيسية.
تقنيات الاتصالات:
استقبال السيطرة الوثائقية:
استقصاء السيطرة الفعلية:
تنص تنظيم نظام الرقابة الداخلية في تنظيم أي شكل من أشكال الملكية على الوفاء من قبل السلطات المختصة في وظائف محددة. بعد كل شيء، تنطوي كل عملية التحكم في تحقيق نتيجة معينة. يجب أن تكون النتيجة العالمية هي التشغيل السلس للمؤسسة بدخل منتظم ومستقر. ومن الممكن تحقيق ذلك فقط عند إجراء مجموعة من الوظائف الاستراتيجية. هنا بعض منهم:
تتصدر من المجموع إلى القطاع الخاص، يمكنك تسليط الضوء على الوظائف الحالية لنظام المحاسبة الداخلي في مؤسسة، كبيانات معلومات أساسية للتفتيش الداخلي عالي الجودة في المؤسسة:
مثل أي إجراء اقتصادي أو إجرائي آخر، فإن إجراء الأنشطة السيطرة ينص على ترتيب مراحل للمهام المحددة. فيما يلي بعض المراحل الرئيسية لمنظمة نظام الرقابة الداخلية التي تتميز بهذا النوع من المسكرين:
تحليل نظام الرقابة الداخلي في المنظمة مهم في الحفاظ على جودة وصحة التدقيق الداخلي في المؤسسة. لماذا هو مهم جدا في نظام ريادة الأعمال الحديثة؟ لأن تحليل وتقييم نظام الرقابة الداخلي للمنظمة هو زخم لتطوير توصيات لتحسين العملية الاقتصادية وتحديثها ككل. ليس فقط بحد ذاتها فقط، التحقق من العمليات الإجرائية للنشاط الاقتصادي للمؤسسة مهم، ولكن أيضا مستوى كفاءة ذلك يمكن أن يؤثر على الرخاء وفعالة من حيث التكلفة للشركة على هذا النحو.
يتم إجراء تحليل لنظام المنظمات الداخلية من قبل السلطات المختصة من التبعية المركزية للشركة في المجالات التالية:
مفهوم التحليل يرتبط ارتباطا وثيقا بمفهوم التقييم. في تفاهم مكثف، يعني هذا المصطلح إنشاء القيمة المطلقة أو النسبية للكائن قيد الدراسة، والموضوع، الظواهر. من حيث الحسابات الاقتصادية، فإن تقييم نظام الرقابة الداخلي للمنظمة يعني مقارنة مع القاعدة التي أجراها مراجعي الحسابات أثناء اختبارات الإجراءات، وكذلك النظر في جودة التدابير التي تهدف إليها والتي تهدف إلى تحديد التناقضات، عدم الدقة، أخطاء في عملية النشاط الاقتصادي. ببساطة، هذا هو اختبار جودة عمل تفتيش.
مزيج من مفاهيمين ذي صلة - التقييمات والتحليل - محدد مسبقا الحاجة إلى أحداث إضافية بعد التحقق. بعد كل شيء، وفقا لتحليل نظام الرقابة الداخلية للمحاسبة في المنظمة، والحاجة إلى تشديد، على سبيل المثال، لوائح العمل المتعلقة بتصميم وتخزين سير العمل، أو القرارات مصنوعة على جرد أكثر شمولا وأكثر تواترا المشاريع، بما أن التناقضات غالبا ما توجد في هذا الجزء من المحاسبة المؤشرات السابقة، وما إلى ذلك. وهذا ينطبق ليس فقط على المحاسبة المحددة للمؤسسة. وهذا يعني، بمعنى آخر، تقييم النتائج التي تم الحصول عليها أثناء التفتيش يجعل من الممكن الحكم على الحاجة إلى تحسين نظام الرقابة الداخلية للمنظمة أو على العكس من ذلك، استخلاص استنتاجات حول عملية الجودة في مرحلة معينة. تقييم المؤشرات النهائية المكتسبة أثناء التفتيش، من الممكن أيضا تقييم عمل السلطات المسيطرة نفسها، بناء على عمق ومعنى تقريرها في نهاية تدابير الرقابة.
مع كل هذا، يجب ألا تنسى أن نظام التحكم الداخلي الذي يطبقه المنظمة يجب أن يمثل مع المعايير واللوائح القائمة. علاوة على ذلك، يجب تنفيذ هذا الامتثال كما في مستوى المؤسسة، كما هو الحال فيما يتعلق بالامتثال للتشريع الحالي. تتبع الخدمة الضريبية الفيدرالية بعد جميع المنظمات القائمة ككيانات تجارية بأمر من 16 يونيو 2017 "بشأن الموافقة على متطلبات تنظيم نظام الرقابة الداخلية". هذا هو ما هذه المتطلبات:
بناء على متطلبات تنظيم نظام الرقابة الداخلية، من الممكن رسم استنتاجات حول النسبة الخطيرة ذات القيمة المخصصة للمخاطر - التهديدات المحتملة الموجودة التي تعد عنصرا أساسيا من مخاوف رواد الأعمال المحتملة.
نموذج التحكم الداخلي الموجه نحو المخاطر هو نموذج يسمح لك بتحليل تهديدات المؤسسة، بسبب الحاجة إلى إتقان معلومات موثوقة عن الأصول والخصوم لهذا الكيان الاقتصادي. يعني التوجيه في المخاطر في تنظيم نظام الرقابة الداخلية هدف إدارة الشركة لتلقي درجة معقولة من الثقة في أن الشركة ستحقق الأهداف الأكثر كفاءة. وفي هذا المفتاح، فإن الغرض الرئيسي من السيطرة هو ضمان الاكتشاف والتحليل في الوقت المناسب لمخاطر موثوقية التقارير المحاسبية، امتثال أنشطة اللوائح ولوائح لوائح المؤسسات في عملية العمل، كذلك كما إن تحقيق الخطط المالية والتجارية، والاستخدام الفعال للموارد، وفحص المعلومات المالية والإدارية. لذلك، فإن الدرع الرئيسي لريادة الأعمال التجارية في الكفاح ضد التهديدات والمخاطر التي تتداخل معها بالعمل في الظروف العادية هي رقابة نوعية مبنية نوعيا ومنظما بشكل صحيح.
في الممارسة العملية، غالبا ما يكون من الصعب التمييز بين عناصر عمليات الإنتاج التي تحدث في البنك، على السيطرة وغيرها. في كثير من الأحيان، يتم تربيت عمليات التحكم مع الإنتاج والمساعد أو جزء من بيئة التشغيل. ومع ذلك، فإن التمييز الهادف ضروريا لتطوير إجراءات الرقابة الداخلية الأمثل، لذلك لتقييمها للموضوع الخارجي (على سبيل المثال، مدقق أو بنك روسيا) وللتقييم الذاتي. يبدو أن المعيار الأكثر الأمثل التي تتيح لك تدهور عنصر التحكم من العناصر الأخرى من عمليات intrabank، هي المستهدف المقرر قبل العملية.
يتحدث عن الهدف، فمن السهل أن نرى أن الرصاصة تتحرك في الاتجاه المقدم من توفير الجذع. تتحرك الأسلحة يغير كائن ضرب. إذا كنا نريد الدخول إلى البطة، يطل على البندقية تماما على كلبهم. بمعنى آخر، فإن الموضع الصحيح للهدف مهم للغاية بالنسبة للكائن قيد الدراسة والبناء الفعال لعمليات الإنتاج. إن الوضوح غير الكافي للصياغة قادرة على أن يؤدي إلى حقيقة أن العنصر قيد الدراسة سيكون ينتمي في وقت واحد إلى عدة مجموعات من العناصر، أو لا يقع في أي من المجموعات. يمكن أن يؤدي ذلك إلى ازدواجية بعض الوظائف أو إلى فراغ وظيفي في المناطق المسؤولة.
في بعض الأحيان في المنشورات كأحد أغراض الرقابة الداخلية يأخذ فعاليته. لا يزال يبدو لنا أن فعالية نفسها دون تحديد معاييرها لا يمكن أن يكون الهدف. بالإضافة إلى ذلك، فإن السؤال ينشأ إذا كانت الفعالية هي ملك الرقابة الداخلية حصريا، كيف ينبغي أن يكون هناك، على سبيل المثال، تحقيق ربح؟ إذا كانت هذه الخاصية متأصلة للجميع دون استثناء، فيمكن إضافتها إليها بعد، وعشرات على الأقل: كفاية الشفافية والوضوح، إلخ. نحب المثالية - المفهوم الذي يشمل كل شيء. في رأينا، هو فعال جدا. بدلا من ذلك، فإن كل الفعالية ليست هدفا، ولكن الشرط الضروري لأي نشاط، دون الامتثال الذي يفقده أي معنى. ملاحظة على إلزامي تشبه فعالية الأنشطة متطلبات المياه أن تكون رطبة.
البصر فكرة أهمية الإعداد الدقيق للأهداف، دعونا نحاول استكشاف أهداف الرقابة الداخلية المحددة من قبل الفعل التنظيمي الجديد لبنك روسيا: حالة 16 ديسمبر 2003 رقم 242-P " تنظيم الرقابة الداخلية في مؤسسات الائتمان والمجموعات المصرفية ".
يتم تحديد هذه الأهداف في الفقرة 1.2 من اللائحة. وفقا له، يتم إنشاء الرقابة الداخلية من أجل ضمان:
1.2.1. فعالية وفعالية الأنشطة المالية والاقتصادية ...، فعالية إدارة الأصول والخصوم ...، إدارة مخاطر البنوك.
1.2.2. الثقة والاكتمال والموضوعية وتوقيتها لوضع وتقديم ... الإبلاغ وأمن المعلومات.
1.2.3. الامتثال للأعمال القانونية التنظيمية ...
1.2.4. استبعاد إشراك تنظيم الائتمان ومشاركة تكنولوجيا المعلومات وموظفيها في تنفيذ النشاط غير القانوني ...
قبل إجراء دراسة لهذه الأهداف، نلاحظ بيان مهم للحالة. تم إجراء محاولة جادة لتحديد المفاهيم: "التحكم الداخلي"، "نظام التحكم الداخلي" و "خدمة الرقابة الداخلية". ليس من السري، حتى هذا اليوم فيما يتعلق بتحويل العناصر، وغالبا ما يكون هذا المفاهيم، كما لو كان الحفلة ولينين - الاخوة التوائم.
موقف 242-P مريض تماما منهم. تحت داخلي يتحكميتم فهم نشاط التحكم، وهذا هو، عملية مراقبة السيطرة. نظام التحكم الداخلي- عضويا مجموعة واحدة من العناصر الضرورية: المشاركون في السيطرة، علاقتهم، تصرفاتهم، إلخ. بخصوص خدمات الرقابة الداخليةيشار إلى أنه قد يكون هناك خدمة تدقيق داخلي أو وحدة أخرى مماثلة، على النحو التالي من معنى توصيات لجنة بازل المعنية بالإشراف المصرفي وبعض الأحكام، يراقب نظام الرقابة الداخلية. سيكون من المنطقي أن يسمى خدمة مراقبة نظام الرقابة الداخلية. مهمة الخدمة - تقييم فعالية نظام الرقابة الداخلية. هذا يسمح لك بقضاء التغييرات اللازمة في النظام في الوقت المحدد.
هناك مشكلة نظرية أخرى لا تزال دون حل. إذا كانت خدمة التحكم الداخلية جزءا من نظام التحكم الداخلي، فإن النظام الذي يراقبه النظام لديه مراقبة جزء كامل. يؤدي ذلك إلى تضارب مصلحة في أنشطة الخدمة، التي يتعين على الموقف الذي لا هوادة فيه (انظر، على سبيل المثال، الفقرة 3.4.2 من الأحكام). تضارب المصالح هو الجمع بين أنشطة خدمة المصالح المتعارضة: الخدمة، معربا في الحاجة إلى تقييم موضوعي للنظام (ونصفها، كجزء منه)، وشخصية - فيما يتعلق بالطبيعية إحجام المقدرة سلبية. إذا لم يتم تضمين خدمة التحكم الداخلية في نظام التحكم الداخلي، فإن نشاطها ليس هو عنصر التحكم، وهو ما يتم إيقافه بطريقة أو بأخرى باسمه، ومع منطق الموقف. ترك هذه المشكلة للدراسات المستقبلية، والعودة إلى أهداف الرقابة الداخلية. مزعوم على الفور: سيتم استخدام مصطلح "الرقابة الداخلية" في هذه المادة في العديد من القيم الأخرى (باستثناء الحالات الخاصة). هنا، سيتم فهم تحت السيطرة الداخلية بأنها أنشطة التحكم ونظام الرقابة الداخلية، وكذلك خدمة الرقابة الداخلية. لسوء الحظ، لا تقترح القواعد بمصطلح تعميم مختلف.
بالنظر إلى الملاحظة على المصطلح المستخدمة، سأكون مناسبا للأهداف المعينة التي سبق المعينة لنظام الرقابة الداخلية لمدة سنتين آخرين، تطبقها لوائح أنشطة خدمة الرقابة الداخلية (الفقرة 4.1): أ) تنفيذ الرقابة الداخلية؛ ب) تعزيز مؤسسات الائتمان لضمان الأداء الفعال لمؤسسة الائتمان.
الأهداف لها بعض الممتلكات المهمة: يسمح لك استخدامها في التعاريف أن تتحلل بعض أنواع النشاط البشري من الآخرين، لأن كل نوع من النشاط يتم تنفيذه لتحقيق أي نتيجة. في الوقت نفسه، الهدف غير متجانسة، وكعكم، يكون له هيكل هرمي معقد. هناك أهداف ذات مستوى أعلى أو أقل من التسلسل الهرمي المنطقي. من المستوى الأعلى هناك أهداف، كلما زاد عدد الظواهر التي تغطيها. الغرض من كل مستوى متفوق يشمل كل أهداف المستويات الأدنى كأجزاء مكون لها. في وقت واحد مع الزيادة في المستوى الهرمي، فإن خصوصية ووضوح الهدف ينخفض.
على سبيل المثال، إذا واجهنا الهدف المتمثل في زيادة الأرباح، وكجزء من تحقيق هذا الهدف، فإننا ننشئ وحدتين، وهو واحد منها سيكون مسؤولا عن زيادة الدخل، والآخر للحد من التكاليف، فإن الزيادة في الأرباح تتعلق ب أهداف مشتركة. في الوقت نفسه، أخذ الهدف المحدد كأساس لفصل الوحدات، لن نحصل على النتيجة. في الواقع، نوع الصياغة: "القسم أ هو مثل هذه الوحدة التي هدفها هو زيادة الأرباح. وهي تقسيم ب هي وحدة هدفها هو زيادة الأرباح ". لا تبدو مختلفة جدا. وجود هدف واحد مشترك واحد فقط، "A" و "B" في أحسن الأحوال يوافق بطريقة أو بأخرى مع فصل الوظائف. إذا لم يكن الأمر كذلك، فهناك أيضا ازدواجية للوظائف والثغرات في الوظيفة، ونتيجة لذلك، الفوضى الإدارية.
عند استخدام الغرض من المستوى المقابل للتعريف، يمكن أن تكون النتيجة مختلفة نوعيا. على سبيل المثال، "القسم أ هو مثل هذه الوحدة التي هدفها هو زيادة الدخل. يوجد قسم ب هذه وحدة هدفها هو خفض التكاليف ".
يمكن توضيح كل من هذه الأهداف من خلال استخدام الكهنة. على سبيل المثال، يمكن أن تحدث تقليل التكاليف عن طريق تقليل التكاليف الإدارية أو عن طريق تقليل نفقات التشغيل. لذلك، إذا كانت هناك انقطاعتين في التخفيض في التكاليف، فيمكن وضع كل من الكهنة المحددين قبل كل منها. سيتيح لك ذلك إنشاء وحدات من الوظيفة بطريقة تقضي على الازدواجية والمسافات. وجود أهداف شخصية، تسعى جميع الأقسام المسماة إلى هدف مشترك واحد بالنسبة لهم - زيادة الأرباح، لكن الجميع مختلفون. وبالتالي، فإن العمل مع الأهداف بنيت وفقا للبيان المعروف للزعيم البروليتاري: "للتوحيد، يجب عليك أول حساب."
من أجل الهدف أن يكون بمثابة أساس ترتيب الأنشطة، فإنه ملزم بإرضاء حالة التفرد، أي بادئ ذي بدء، يجب أن يكون مستوىها في التسلسل الهرمي أعلى وليس أقل من المطلوب، ولكن، ثانيا، لا ينبغي أن تتكرر الأنشطة الأخرى. خلاف ذلك، لن يعمل الموضع.
أول أهداف الرقابة الداخلية - ضمان فعالية وفعالية الأنشطة المالية والاقتصادية ... بالطبع، يلتزم الرقابة الداخلية بفعالية أنشطة مؤسسة الائتمان. البيان المعاكس هو على الأقل سيكون غريبا. ومع ذلك، إذا قمت بإرسال هذا الهدف فريد من نوعه للتحكم الداخلي، فسوف نتولى خيرا مخيبا للآمال بشأن الأنشطة الأخرى. لكن تحديد هدفا مثل أنشطة المناطق الأخرى على النحو التالي: الأنشطة عدم الكفاءة وغير الاستجابة، تؤدي إلى بعض اليأس. لا يسمح بتطوير المزيد من هذا الموضوع. في الأوراق المالية، يفترض عن عدم تناسق هذه الحالة الهدف من التفرد. وبعبارة أخرى، فإن خفض اتجاه الرقابة الداخلية من الأنشطة الأخرى على هذا الأساس غير ممكن. وبالتالي، فإن هذا الهدف موجود إما على مستوى هرمي مرتفع للغاية، أو لأسباب أخرى لا يشير إلى أي منها غير محدد غير مسارات الإنجازات.
مثل هذا الصياغة الغرض من خدمة الرقابة الداخلية تنفيذ الرقابة الداخليةعلى الرغم من ظهور نموذج تقديم بسيط، كما هو موضح، لا يكشف عن الجوانب الهادفة للخدمة. هل من الممكن صياغة غرض للمشاة ك "المشي على قدم"؟ من الواضح أن لا يتحرك جميع المشاة فقط للذهاب فقط. البعض منهم يريدون أيضا أن يأتي في مكان ما. هناك فرق كبير بين هذه الفئات من الناس المتحركة. الهدف الأول هو عملية المشي. الغرض من الثانية هو الوصول إلى الوجهة. إذا كان الهدف متابعته أولا، لوضعه قبل الأخير، فإنهم يخاطرون بأي مكان. السؤال هو ما إذا كان الهدف من خدمة الرقابة الداخلية نفسها هي عملية التحكم، دون أي نتائج، يبدو أنها تتبع إجابة سلبية. ولكن ما هي نتيجة الخدمة؟ يبدو أن الإجابة على هذا السؤال موجودة في صياغة الهدف الثاني للخدمة: تعزيز مؤسسة ائتمانية في ضمان العمل الفعال لمنظمة الائتمانوبعد يتم إعطاء الحجج بالنسبة إلى "الأداء الفعال" أعلاه. بالإضافة إلى ذلك، فإن السؤال ينشأ كيف تساهم الخدمة في سلطات الإدارة؟ ربما هي نفسها تمارس الإقراض والاستقبال الودائع بطريقة الأكثر كفاءة؟ نظرا لأن الإجابة على السؤال الأخير لا يمكن أن تكون إيجابية، فإن المنطق يؤدي إلى فكرة عدم وجود تفرد هذا الهدف، وبالتالي لا يمكن أن يستند إلى تمييز هذا مجال النشاط من الآخرين.
صياغة الغرض من الرقابة الداخلية ضمان الامتثال للأعمال القانونية التنظيمية ... يتطلب أيضا تعليق. لا توجد اعتراضات على الحاجة إلى الامتثال للوائح. لكن ومع ذلك، لن يبدو أنه لا يرى بياننا، لا يزال مخاطرة لا توافق على مثل هذه الصياغة. يبدو أن اعتمادها غير المشروط يولد عددا من القضايا. على سبيل المثال، يجب أن يوجه أن أي حقيقة من الامتثال للأفعال التنظيمية بالضرورة نتيجة أنشطة الرقابة الداخلية؟ وبعبارة أخرى، عندما يتوافق عامل محاسبي مع القواعد المحاسبية أو محام يستعد اتفاقا وفقا للقانون المدني، أو صنف عامل الائتمان قرضا وفقا لمتطلبات التعليمات رقم 62A، كل هذا حصريا لتحقيقه السيطرة الداخلية وليس بأي حال خلاف ذلك؟ إذا كنت تأخذ إجابة إيجابية على النحو الصحيح، في وضع تطوير هذا المنطق، ينبغي الاعتراف بأن موظفي المؤسسات الائتمانية يجب أن يركزون في البداية على الأنشطة غير القانونية، وتنفيذ الضوابط الداخلية فقط. ولكن إذا كان الأشخاص الذين لديهم أيديولوجية من الجناة يعملون على مؤسسات الائتمان، فمن غير المرجح أن يكون الرقابة الداخلية قادرة على حصرتهم على محمل الجد.
هناك بعض المفاتيح المنطقية. إذا كان الامتثال للأفعال التنظيمية هو هدف يقف فقط قبل السيطرة الداخلية، فلن يتمكن الرقابة الداخلية من ضمان إنجازها. إذا كان هذا الهدف غير فريد من نوعه، فمنسب الميزات التي سنكون قادرين على تمييزها عن الآخرين، ملزم بالامتثال للوائح؟
الهدف التالي: ضمان الموثوقية والاكتمال والموضوعية وتوقيت الرسم والتقدم ... الإبلاغ، أمن المعلوماتوبعد فيما يتعلق بالحاجة إلى الإبلاغ عن أن تكون موثوقة وكاملة وموضوعية، لا يمكن أن تكون الاعتراضات في الوقت المناسب. خلاف ذلك، الذي يحتاج مثل هذه التقارير؟ ومع ذلك، فإن التفكير في موضوع تفرد هذا الهدف هو الضوابط الداخلية تسبب بعض القضايا. إذا افترضنا أن أي مجموعة من التقارير هي وظيفة الرقابة الداخلية، فإن الهدف المتمثل في توفير موثوقيته وإكماله وموضوعيته وطوقيته بالتأكيد نشاط فريد وغير متكرر بالنسبة له. ولكن كيف ستكون مع التقارير للمستخدمين الخارجيين؟ هل تنطبق الوظيفة الموجودة على إعداد التقارير الخارجية أيضا على مجال نشاط الرقابة الداخلية؟ ثانيا، يجب أن يتم تقديم التقارير حصريا لأغراض الرصد وأي حال من الأحوال؟ يمكن الإبلاغ عن تطوير خطة لمزيد من الإجراءات؟ أو لأغراض ترويجية؟ يبدو لنا أن السيطرة ليست سوى واحدة، ولكن ليس وظيفة الإبلاغ الوحيدة. في هذه الحالة، لا يمكن أن يكون الغرض من ضمان الموثوقية والكمال والموضوعية والتوقيت التنظيمي فريدا فقط للتحكم الداخلي، لأن الموقف المعاكس يؤدي إلى مفارقة منطقية مماثلة لما ورد أعلاه. وهي: إعداد الإبلاغ عن الآخر، باستثناء السيطرة، ينبغي أن تركز الأهداف في البداية على عدم الدقة، غير مكتملة، منحازة، وعدم عدم كفاية. و بفضل السيطرة الداخلية فقط، لا يزال التقارير الجودة. ترد التفكير في آفاق مكافحة الوسيط غير المشروع غير المشروع بشكل واضح.
كما آخر الأغراض المقترحة، فكر ضمان استبعاد إشراك مؤسسة الائتمان ومشاركة تكنولوجيا المعلومات وموظفيها في تنفيذ الأنشطة غير القانونية ... هذا الهدف تذكير إلى حد كبير: "ضمان الامتثال للأعمال القانونية التنظيمية ...". في الواقع، إنه نهج من جناح آخر، لأن عدم الامتثال للأفعال التنظيمية لا يوجد أكثر من تنفيذ الأنشطة غير القانونية. ومع ذلك، في شكلها، هذه التعريفات مختلفة بشكل كبير. قارن.
|
"ضمان الامتثال للوائح" |
"ضمان استبعاد إشراك تنظيم الائتمان ومشاركة تكنولوجيا المعلومات وموظفيها في تنفيذ النشاط غير القانوني ..." |
|
تم بناء العبارة في شكل الموافقة (الإيجابية). يشير إلى العمل المرغوب المعتمد. |
تم بناء العبارة في النموذج المنفي (السلبي). يشير إلى إجراء موثوق به غير مقبول. |
هل يمكن أن يكون شكل تعريف هو العامل الرئيسي الذي يضمن تفرد الهدف ويعمل كجزء من الأنشطة المختلفة؟ في رأينا، ربما. الامتثال للوائح شرط أساسي لتنفيذ الأنشطة. لذلك، يجب أن يكون أي نشاط مستقل عن وجود أو عدم وجود إجراءات الرقابة لتلبية المتطلبات التنظيمية. ومع ذلك، فمن غير المرجح أن يضمن أي شخص أنه سيحدث في إلزامي. من أجل منع مثل هذه الحالات، وإذا حدث أي سيحدث، فمن الضروري تحديدها في الوقت المناسب، هناك حاجة إلى الرقابة الداخلية. من وجهة النظر هذه، يساهم الرقابة الداخلية أيضا في ضمان الامتثال للأفعال التنظيمية. ومع ذلك، إذا كانت مجالات النشاط الأخرى ضمان تحقيق الهدف المباشر أداء متطلبات اللوائح، ثم يحصل الرقابة الداخلية على نفس الطريقة استثناءات الإجراءات التي لا تتوافق مع هذا الهدف. في الواقع، يتم توجيه تصرفاتها وأساليبها وأشكال العمل في الدفاع وهي منظمة ائتمانية من الإجراءات غير ذات الصلة بالأهداف المعروضة عليها. هذا هو السبب في أن الشكل السلبي (الإنكار) من بناء تعريف الغرض من الرقابة الداخلية يتوافق بدقة مع جوهر أنشطته. يبدو أن الهدف المحدد في العمود الأيمن من الجدول فريد من نوعه للتحكم الداخلي ويسمح لك بتحلل منه من الأنشطة الأخرى. إذا كان أي إجراء، فإن موضوع العملية داخلية، تدفق المعلومات وما إلى ذلك هو استبعاد الاستبعاد والمشاركة في الأنشطة غير القانونية، يمكن أن يعزى هذا العنصر إلى الرقابة الداخلية.
لكن عدم الامتثال للأفعال التنظيمية، والمشاركة في النشاط غير القانوني هو واحد فقط وغير بعيد عن الكائن الوحيد للرقابة الداخلية. تم تحليل لجنة بازل المعنية بالإشراف المصرفي من قبل المشاكل التي حدثت في البنوك مؤخرا. أظهر تحليل المشاكل التي تسببت في الخسائر الرئيسية للمؤسسات الائتمانية أنه يمكن تجنبها إذا كان لدى البنوك أنظمة مراقبة داخلية فعالة. من شأن هذه الأنظمة المساعدة في منع أو تحديد المشكلات التي أدت إلى الخسائر على الفور، مما يقلل من الأضرار التي تكبدتها مؤسسات الائتمان. وبالتالي، فإن الوقاية من الخسائر الكبيرة تتعلق أيضا بمهام الرقابة الداخلية. يمكن أن يعزى ذلك أيضا إلى خطر فقدان السمعة، وكذلك المشاكل الأخرى، غير المرغوب فيها لمؤسسات الائتمان. يمكن أن يكون "الحدث غير المواتي" شائعا في مثل هذه المشاكل. من هنا، مع مراعاة المنطق أعلاه، يمكنك سحب صيغة هدف الرقابة الداخلية: "حماية منظمة الائتمان من الأحداث غير المواتية".
مثل حدث غير موات يمكن اعتبار الظواهر المختلفة تعوق تنفيذ الأهداف الرئيسية للبنك. من بين هذه الظواهر، على سبيل المثال، يمكنك ملاحظة الخسائر الكبيرة، تقويض سمعة البنك، تنفيذ المعاملات على حساب مؤسسة الائتمان (السرقة، نتيجة تضارب المصالح، إلخ)، انتهاك الأفعال القانونية التنظيمية التي تنظمها الأنشطة المصرفية. كما يمكن اعتبار تراكم العيوب الطفيفة، التي يمكن أن تؤدي إلى مشاكل خطيرة، أي إمكانية تحويل المبلغ في الجودة حدثا غير مواتية.
يحدد محتوى مفهوم "الحدث غير المواتي" حجم الوظائف وجوه التأثير على جزء من الرقابة الداخلية. أوسع مفهوم حدث غير مواتي، كلما زاد حجم المهام يحل الرقابة الداخلية. القيمة الأكثر انتشارا هي أنه بموجب حدث غير مواتي يعني أي حدث يزداد بموقف مؤسسة الائتمان، بغض النظر عن جدول هذا الحدث السلبي. ومع ذلك، فإن اعتماد هذا المفهوم سيؤدي حتما إلى زيادة كبيرة في تكاليف تنظيم وإجراء جميع الأحداث اللازمة. قد تكون الزيادة الإجمالية في التكاليف أعلى بكثير مقارنة بالفوائد المحتملة من إدخال مثل هذا النظام. يمكن اعتبار عامل تكاليف مرتفعة للغاية لتنظيم وتنفيذ نظام الرقابة الداخلية حدثا غير مواتية، لأنه يقلل من الفرص التنافسية لمؤسسة الائتمان.
تنظيم الائتمان، التي تنقل أنشطة تنظيم المشاريع، تضطر إلى اتخاذ بعض المخاطر. تتضمن المخاطر إمكانية الظواهر السلبية. تهدف جهود نظام الرقابة الداخلية إلى القضاء على الحدث غير المواتي، وبالتالي، والمخاطر. بدوره، فإن الاستثناء الكامل للقدرة على المخاطرة هو استحالة تحقيق الربح، مما يؤدي إلى عدم فعالية نظام الإنتاج واستحالة أداء مؤسسة الائتمان الإضافية. لذلك، في مسألة المخاطرة بين أنظمة الإنتاج والسيطرة هناك مواجهة صحية طبيعية. نتيجة المواجهة هي نتيجة تشغيل نظام الشيكات والمزودة في نظام الإدارة العامة للبنك. يمكن تكوين نظام الشيكات والتوازنات إلى مخاطر أكبر أو أقل، مما يعتمد على استراتيجية البنك المشارك في السوق المتخصصة وغيرها من الظروف الداخلية والخارجية. يبدو أن المعلمات المحددة وحجم نفوذ الرقابة الداخلية يجب أن تكون مؤسسة ائتمانية يجب أن تحدد بشكل مستقل، في حين أن الشرط الذي يجب تحديد جميع أنواع المخاطر الحقيقية والمحتملة التي يمكن أن تؤدي إلى العديد من الأحداث غير المرغوب فيها لمؤسسة الائتمان و يجب أن تدعي القرارات المناسبة.
يمكن إجراء الحماية ضد الأحداث السلبية بطرق مختلفة. ومع ذلك، كما ذكر أعلاه، فإن الشعور الرئيسي للسيطرة هو تعزيز، قبل حدوث ظواهر الأزمات، القضاء على أوجه القصور. هذا ممكن فقط من خلال استبعاد مصادر تحفيز الحدث غير المواتي.
تجريد من السيطرة المدمنية، الإستراتيجية المقبولة للبنك وإعدادات نظام الشيكات والمزودة، يمكنك تطوير فعالية نظام التحكم الداخلي. من الضروري كلاهما لتشكيل نظام وتقييم في البنك. فعال هل هذا نظام التحكم الداخلي، الذي يحمي الإطار الموصوف مؤسسة الائتمان من الأحداث السلبية.
كيف ينبغي للدفاع عن الأحداث السلبية؟ ما هو النماذج والأساليب الرئيسية التي يمكن استخدامها؟ يبدو أنه على الرغم من مجموعة كاملة من إجراءات التحكم المحددة، يمكن تنظيمها بطريقة معينة. المنهجية، في رأينا يمكن تنفيذها باستخدام هيكل التسلسل الهرمي للأهداف. بالنظر إلى حماية منظمة الائتمان من الأحداث السلبية كهدف رئيسي للتحكم الداخلي، من الممكن تخصيص صوداها الأساسية. وتشمل هذه: تحذير الأحداث السلبية، بهم منع و كشف.
منذ ذلك الحين، كما هو مبين مرارا وتكرارا، فإن الوظيفة الرئيسية للرقابة الداخلية هي مقدما، قبل الأحداث السلبية، والقضاء على أسبابها وشروطها، كأشكال أساسية (ولكن ليس الرئيسية) للرقابة الداخلية، ونحن نرى تحذير الأحداث السلبية.
تحذير يتم تنفيذ الظواهر السلبية من خلال تنفيذ تدابير استباقية، مصممة لاستبعادها لم تنشأ بعد، ولكن الأحداث الضارة المحتملة. يتم التعامل مع هذه الأحداث السلبية كفاصل عام. وهذا هو، نحن نتحدث عن مجموعة كاملة من الأحداث السلبية بالقرب من الطبيعة، والتي قد تنشأ في تنفيذ أي نشاط. تهدف الأنشطة إلى القضاء على عدم وجود حالة واحدة، ولكن الجمع بين الأحداث السلبية بأكملها. تهدف هذه التدابير الحماية هذه في المقام الأول إلى القضاء على الشروط الأساسية والظروف التي يمكن أن تؤدي إلى أحداث سلبية. على وجه الخصوص، يشتمل هذا النوع من السيطرة على قواعد داخلية لإجراء عمليات. تتيح لك تنظيم تصرفات الموظفين أثناء العمليات قطع الإجراءات التي يمكن أن تؤدي إلى أحداث سلبية. يشمل نفس الشكل من السيطرة، وتوزيع السلطات والمسؤوليات، وتشكيل هيئات وأقسام مؤسسة الائتمان اللازمة للرصد والأنشطة الأخرى التي يمكنها استبعاد الأحداث السلبية قبل أصلها.
كقاعدة عامة، يمكن أن تكون هذه التدابير فعالة لمنع هذه الأحداث السلبية: أ) المتطلبات الأساسية أو شروطها في خصائصها الخارجية تختلف بشكل ملحوظ عن المعايير المقبولة؛ ب) يتم إلقاء المتطلبات الأساسية أو الشروط لأصلها من خلال القضاء على البيئة نفسها. يشمل وضع النوع الأول حالات تختلف تصرفات الموظفين وغيرها من المعالم الأخرى للمعاملات المبرمة عن المعايير المعتمدة. على سبيل المثال، لا يمتثل رصيد المقترض للبنك الذي أنشأه البنك. في هذه الحالة، يجب أن تمنع آلية الرقابة الداخلية عملية سيئة. يمكن تصنيف حالة النوع الثاني، على سبيل المثال، منع تضارب المصالح من خلال التوزيع الأمثل للسلطات. يتوقف هذا التدبير عن بيئة النواة من الأحداث السلبية المحتملة المحتملة (على سبيل المثال، ذات الصلة بالعمليات الاحتيالية المحتملة). وبالتالي، فإن التدبير الوقائي للسيطرة يهدف إلى الظروف السلبية الافتراضية التي قد تحدث، وقد لا تحدث.
ومع ذلك، لا يمكن إسقاط جميع الشروط والأسباب الممكنة للأحداث السلبية باستخدام التدابير الوقائية. في بعض الحالات، من الصعب تقدير درجة امتثال معايير ومعايير المعاملات المعاملات (العمليات). في حالات أخرى، فإن المعايير نفسها والمعايير غير محددة لأنفسهم (على سبيل المثال، بسبب تعقيد المخاطر المتخذة). في بعض الأحيان، يمكن أن يكون موضوع التحكم وفقا لعلامات خارجية لتلبية المعايير والمراجع المعتمدة، في حين أن محتواه سلبي في الأساس. لذلك، هناك مهمة الوقاية الظواهر السلبية. يتم تنفيذ مهمة التحكم هذه عن طريق تنفيذ إجراءات الرقابة الفعلية للمشاركين المحددين. تهدف منع نموذج التحكم إلى نوع من الفئة والوحدة من الأحداث السلبية. قد تنشأ مثل هذه الأحداث في تنفيذ عملية محددة، مما يجعل معاملة، وقبول موظف جديد، إلخ. تتضمن المهمة تقديرا لمنع الظواهر السلبية في النموذج وفي المحتوى. بالإضافة إلى ذلك، يتم اختبار ممارسة الآليات التي أنشأها نموذج التحذير، ووفقا لنتائج هذا الاختبار، قد يتم إجراء التعديلات على المعايير التنظيمية.
على الرغم من وجود آليات لمنع ومنع، فإن ضمان مائة في المائة لتخصيص الظواهر السلبية أمر صعب. هناك دائما إمكانية لتنفيذ الأحداث السلبية بسبب تعقيد الظروف أو الأسباب أو تقييمها غير الصحيح. لذلك، من الضروري إما أن تتأكد من أن عدم وجود الآثار الضارة للعمليات التي أجريت إما إذا كانت الأحداث غير المواتية قد فشلت، ثم على الأقل تقليل سلبيتها للبنك. هذه المهمة تقرر يكشفشكل التحكم. يتم تنفيذها من خلال المراقبة التي نفذت بالفعل العمليات والمعاملات والإجراءات المثالية. على سبيل المثال، يشمل النموذج التمهيدي مراقبة القروض الصادرة. الكشف عن الظواهر السلبية غير المنطقية، وهي تحسن مؤسسة الائتمان في وقت واحد أشكالا أخرى من السيطرة عن طريق الكشف عن القضاء اللاحق للأسباب والأحكام التي أدت إلى أحداث غير مواتية.
نظام التحكم الداخلي (نحن نتحدث عن نظام تحكم داخلي في معنى ضيق للمصطلح، أي أنه لا يشمل محتوى المفهوم خدمة التحكم / التدقيق الداخلي) يراقب و تقييم من الخارج لتحديد القيوط القائمة والقضاء عليها وتحسين الأداء. يتم إجراء نموذج مراقبة يقدر، على سبيل المثال، خدمة التدقيق الداخلي أو المراجع الخارجي. لا يتم تضمين الشكل المقدر للرقابة في نظام الرقابة الداخلية، لأن هذا سيؤدي إلى تعارض مصالح موضوع تقييم.
في هذا الطريق، تحذير يعد شكل عنصر التحكم في إنشاء قواعد ومعايير، ينطبق على مجموعة من العمليات المتجانسة وتهدف إلى استبعاد غير موجود بعد، ولكن من المحتمل أن تكون أحداث سلبية متجانسة (على سبيل المثال، الخسائر الناجمة عن قروض ضعف الجودة). يمكن تنفيذ تحذير الأحداث غير المواتية في شكل عمل تنظيمي محلي مؤسسة ائتمانية. منع يعمل نموذج التحكم الداخلي على شفافية منظمات سلبية محددة محددة وتنفذ عن طريق إجراء إجراءات التحكم (أو حتى التقاعس - على سبيل المثال، المعاملة غير المصرح بها). تتم إجراءات التحكم في إطار الإجراءات المعمول بها، لكنها لا تقتصر عليها، لأن الحدث غير المواتي قد يكون نتيجة لمزيج من الظروف المعقدة وخارجيا مثل حدث إيجابي. الكشف عن العوامل التي تساهم في ظهور الأحداث السلبية غير المنصوص عليها في شكل التحذير، مما يمنع النموذج يساهم في مزيد من التطور للنموذج الأول. يكشف يعد نموذج التحكم ضروريا للتعرف على الأحداث السلبية التي حدثت وتقليل العواقب السلبية. يتم تنفيذها في شكل مراقبة عمليات، المعاملات وغيرها من الإجراءات الأخرى. من خلال إنشاء حدث سلبي، يسمح هذا النوع من السيطرة بين الأشياء الأخرى بزيادة كفاءة نماذج سيطرة أخرى، لأن حقيقة تنفيذ حدث غير موات يعني وجود أوجه القصور في أشكال الرقابة السابقة. يجب تحديد هذه العيوب والقضاء عليها. مراقبة وتقييم نظام الرقابة الداخلية يسمح موضوع خارجي ومستققل بأن يتم اكتشافه في الوقت المناسب والقضاء عليه من قبل عيوبه، دون أن يشكل ظهور الأحداث السلبية. يتم تنفيذ هذا النوع من التحكم عن طريق إجراء عمليات التفتيش وتقييم أداء وكفاءة النظام. إن تقديم عملياتها المستقلة من البنك إلى موضوع (مجلس الإدارة أو لجنة التدقيق التي أنشأها) يسهم في أعظم استقلال وموضوعية التقديرات.
جميع الأشكال المحددة من السيطرة تتبع نفس الغرض الرئيسي: حماية مؤسسة الائتمان من الأحداث الضارة. في الوقت نفسه، يقدم كل منهم كتضحية: الوقاية والوقاية وتحديد الأحداث السلبية وتقييم النظام. يمكن أن تكون الأشكال الثلاثة الأولى منسوجة عضويا في بيئة التشغيل لمؤسسة الائتمان. كل من النماذج الأربعة ضرورية، وكلها معا كافية لتحقيق الهدف. لذلك، فإن عدم وجود أي شكل يقلل من الكفاءة الشاملة للتحكم الداخلي.
إن مصطلح "حدث غير موات" ليس دقيقا تماما، لأن كلمة "الحدث" في حد ذاتها تعني ما حدث أو ظاهرة مستقبلة غير قابلة للاسترداد، في حين أن الرقابة الداخلية مخصصة فقط لمنع ذلك عن طريق منع أو إنهاء أسباب هذه الظاهرة. وبالتالي، فإن مفهوم حدث غير مواتية باعتباره ظاهرة محتملة بفرضيا لا يمتثل تماما للقيمة المعجمية للكلمة. لا يقل عن ذلك، يتم استخدام المصطلح مع افتراض أن الحدث يسمى هذه الظاهرة المحتملة التي قد لا تفعل ذلك يكون بسبب التشغيل الفعال للتحكم الداخلي.
وفقا لمتطلبات القانون الاتحادي ل 06.12.2011 N 402-FZ "بشأن المحاسبة" من خلال نظام الرقابة الداخلية في المنظمة، ينبغي عقد جميع حقائق النشاط الاقتصادي. تشير المادة 19 من قانون "المحاسبة" إلى الحاجة إلى الرقابة الداخلية، لكنها لا تحتوي على متطلبات وقواعد صارمة. وترد التوصيات العملية بشأن هذا الموضوع في معلومات وزارة المالية لروسيا مؤرخة 26 ديسمبر 2013 N PZ-11/2013 "تنظيم وتنفيذ الكيان الاقتصادي للرقابة الداخلية لحقائق الحياة الاقتصادية والمحاسبة والمحاسبة وقم بتقديم التقارير المحاسبية (المالية). "
استثناء: الوضع عندما قبول مسؤولية المحاسبة رئيس المنظمة. على سبيل المثال، يجب أن تابع مواقع ريادة الأعمال الصغيرة في تنظيم الرقابة الداخلية من مبدأ العقلانية وتحت ظروف معينة، فإن رئيس مثل هذا الكيان الاقتصادي يمكن أن يؤدي وظائف الرقابة الداخلية بشكل مستقل. قد يتم تطبيق نهج مماثل، وفقا ل N PZ-11/2013 من قبل بعض المنظمات غير الربحية.
تشمل إجراءات الرقابة الداخلية، وفقا لتوصيات وزارة المالية في روسيا، ما يلي:
في المعلومات الخاصة بوزارة المالية N PZ-11/2013، يقال إن تقييم المخاطر مصمم لتحديد قواعدها التي قد تؤثر على دقة المحاسبة والإبلاغ.
يجب على المتخصصين الذين يقومون بالرقابة الداخلية التأكد من:
ترتبط مشكلة تقييم خطر الإيذاء مباشرة بالوجود والإهمال عند القيام بأعمال تجارية بشكل عام وعند اختيار المقابلات بشكل خاص.
يجب إيلاء اهتمام خاص لحقيقة أن فعالية الرقابة الداخلية يمكن تخفيضها أو محدودة لأسباب مختلفة، وغالبا ما تكون مستقلة عن المنظمة. على سبيل المثال، هناك تغيير في التشريع، ظهور ظروف جديدة تتجاوز مجال تأثير إدارة الكيان الاقتصادي. لكن فائز السلطة الرسمية من قبل الإدارة أو الموظفين الآخرين أو ظهور أخطاء في عملية صنع القرار، عند تنفيذ المعاملات، يمكن تخفيض المحاسبة حول المحاسبة أسباب داخلية بالفعل وتقليل تأثيرها على تنظيم السيطرة.
في الختام، تجدر الإشارة إلى أن نظام الرقابة الداخلي يجب أن ينشئ ويستخدم كل شركة في أنشطته. هذه أداة لإدارة المنظمات تتيح لك تنفيذ عمليات تجارية مختلفة بشكل فعال. لا ينبغي للرقابة الداخلية بالكشف عن العيوب والاضطرابات فقط في جزء من الحقائق المنجزة للحياة الاقتصادية، ولكن أيضا لمنع مظهرها في المستقبل. ومن المهم أن يتم ذلك باستمرار، دون تخطي خلال الفترة المشمولة بالتقرير بأكملها في الامتثال الكامل للوائح المعتمدة.
يجب أن يكون الرقابة الداخلية من إحدى أهم الأدوات في صنع القرار، حيث تحقق الأهداف الاستراتيجية للمنظمة، سلامة الأصول، واستخدامها الفعال، امتثالها للتشريعات والأفعال الداخلية، وكذلك إعداد المحاسبة الموثوقة (المالية ) الإبلاغ.
burtsev v.v.
مقدمة
يتحكم - مكون ضروري بموضوعية من الآلية الاقتصادية بأي طريقة للإنتاج. على مستوى الاقتصاد الجزئي، أي على مستوى مكتباقتصادية المتحدة، والتمييز الخارجي يتحكمخارجي فيما يتعلق المنظمات المواضيع مكتب (هيئات الدولة، المقابلات مالياالمعاهدات الاقتصادية والمستهلكين والعامة) و الداخليةيتحكمنفذها الموضوعات المنظمات (المالكون، الإدارة، الموظفون). من الكفاءة داخلييتحكم إن فعالية عمل الكيانات الاقتصادية (الوحدات الاقتصادية)، وفعالية أداء الكيانات الاقتصادية في المجموع هي واحدة من الشروط لفعالية الإنتاج الاجتماعي بأكمله. في الظروف الحديثة الداخليةيتحكم كما يجب تنفيذ الوظيفة الإدارية على جميع المستويات. مكتبوبعد نظام داخلي يجب أن تنقل الضوابط:
1) الموقف المستدام للمنظمة في الأسواق؛2) الاعتراف بالمنظمة في كيانات السوق والجمهور؛
3) التكيف في الوقت المناسب من إنتاج وإدارة المنظمة إلى الديناميكي الخارجي.
مكان وتحديد الدور في نظام إدارة المنظمة
في أي مرحلة من مراحل عملية التحكم، انحرافات الوضع الفعلي لكائن التحكم من المخطط أمر لا مفر منه. للحصول على معلومات في الوقت المناسب حول جودة ومضمون هذه الانحرافات ضرورية الداخليةيتحكم.
الداخليةيتحكم المنظمات هي تنفيذ مواضيع تنظيم هذه الإجراءات على النحو التالي:
أ) تقدير الحالة الفعلية للمنظمة (كائن يتحكم);غرض داخلييتحكم - الدعم المعلوماتي للنظام مكتب للحصول على إمكانية إجراء حلول فعالة.ب) مقارنة البيانات الفعلية مع المخطط لها؛
ج) تقييم الانحرافات المكتشفة ومدى تأثيرها على جوانب عمل المنظمة؛
د) تحديد أسباب الانحرافات الثابتة.
ميزة داخلييتحكم - في دوره المزدوج في عملية الإدارة للمنظمة. نتيجة للتكامل العميق يتحكم وغيرها من العناصر في العملية مكتب في الممارسة العملية، من المستحيل تحديد دائرة النشاط للموظف بطريقة تنتمي فقط إلى أي عنصر واحد مكتب دون علاقتها والتفاعل مع يتحكموبعد أي وظيفة إدارية متكاملة بالضرورة مع يتحكموبعد لذلك، بالنظر نظريا في كل مرحلة كعنصر منفصل في العملية. مكتب، يمكن افتراض أن العنصر يتحكم حاضر في كل مرحلة. لتحركات الأمثل لأي من مراحل العملية مكتب كل واحد منهم يحتاج يتحكم.
في مرحلة التخطيط، يتم تنفيذ وظائف التحكم التالية:
في مراحل تنظيم وتنظيم تنفيذ قرارات الإدارة، من الضروري السيطرة على صحة تنفيذ الحلول المخططة المعتمدة لتحقيق النتائج اللازمة. من الضروري مراقبة عقلانية تنظيم وتنظيم القرارات المتخذة.
في مراحل المحاسبة، يجب توفير السيطرة ل:
1) وجود وحركة الممتلكات؛تخدم البيانات المحاسبية كقاعدة معلومات للتحكم فيها. من ناحية أخرى، مطلوب مراقبة الجودة.2) الاستخدام الرشيد لموارد الإنتاج وفقا للمعايير واللوائح والتقديرات المعتمدة؛
3) حالة الالتزامات الصادرة والحصول عليها؛
4) جدوى وشرعية العمليات الاقتصادية للمنظمة، إلخ.
في مرحلة التحليل، معلومات عن نتائج تنفيذ القرارات الإدارية القائمة على تحللها بشأن مختلف المكونات وارتباطها فيما بينها. التحكم والتحليل متكاملة بعمق. غالبا ما تكون بيانات التحكم هي الأساس لتحليلها. في مرحلة التحليل، يتم تنفيذ وظائف التحكم أيضا، على سبيل المثال، السيطرة على مستوى مخزونات وتكاليف مصادر التكوين. تقدر أساليب التحليل المستخدمة في مراحل تنفيذ نشاط التحكم درجة تقريب النتائج الفعلية إلى العنصر النهائي لأي برنامج إداري، بغض النظر عما إذا كان عرضا بشكل عام أو تعبيرات محددة. مراقبة الجودة للتحليل هي المرحلة اللازمة عند تقييم المعلومات المتعلقة بنتائج قرارات الإدارة.
وبالتالي، فإن الرقابة الداخلية للمنظمة هي:
1) عنصر EOPMER في كل مرحلة من مراحل عملية التحكم؛تتم دمج وظيفة التحكم بشدة مع وظائف التحكم الأخرى. في الوقت نفسه، هناك تكامل المعلومات داخل وظيفة التحكم. إن دمج التحكم وغيرها من المهام على مستوى عنصر تحكم واحد هو التكامل الأفقي، وتكامل المعلومات من وظائف التحكم في مستويات مختلفة من الإدارة (التحكم في مستوى مكان العمل، اللواء، المؤامرة، ورشة العمل، منظمة) هي التكامل الرأسي).2) مرحلة "منفصلة"، وتوفير شفافية المعلومات لجودة عملية الإدارة في جميع المراحل الأخرى.
نتيجة للتكامل الأفقي، يتحقق تنسيق العناصر الفردية للإدارة من أجل حل أي مشكلة إدارية أو تحقيق أي هدف إداري. مع التكامل الرأسي، يتم تنفيذ وظيفة التحكم في مستويات مختلفة من الإدارة، ولكن على أساس نفس المعلومات المعرضة للتجميع (التوحيد). التكامل الرأسي ضروري للتحكم في عنصر التحكم الرابط (النظام) الفائق.
إلى أعمق لفهم جوهر السيطرة ك فئة إدارة مهمة، للكشف عن آلية عمل العلاقة المعبر عنها، حدد الميزات المحددة لمكوناتها المختلفة، من الضروري تصنيفها.
أهم جانب التصنيف للتحكم الداخلي رسمي. في الأدب الاقتصادي، لا يوجد حاليا تعريف مقبول عموما لمفهوم شكل رقابة داخلي وتصريف أشكالها بشكل عام مقارنة، على سبيل المثال، مع أشكال المحاسبة - النصب التذكاري - منطقته، أوتوماتيكية، أتمتة، مبسطة.
كأشكال من الرقابة الداخلية للمنظمة، في رأينا، من الضروري تخصيص:
تشمل مؤسسات التدقيق الداخلي عمولات التدقيق (مراجعي الحسابات)، الذين تنظم أنشطتهم القانون المعمول به. يتم توزيع هذه المؤسسة بشكل أساسي على الشركات المستقرة، وشركات المسؤولية المحدودة وتعاونيات الإنتاج.
في العديد من المنظمات، لا يوجد قسم (قطاع ومكاني ومجموعات وما إلى ذلك) من لجنة التدقيق الداخلي ومراجعة الحسابات (المراجع). في هذه الحالة، لتنفيذ الرقابة الداخلية، من المستحسن استخدام الشكل الهيكلي والوظيفي للتحكم الداخلي للمنظمة. يعكس مفهوم "الشكل الهيكلي والوظيفي للتحكم الداخلي التفاعلات اللازمة لوحدات المنظمة (الوظائف الخطية والمصفوفة الخطية والمصفوفة)، مما يتوافق مع وظائف التحكم الخاصة بهم. على سبيل المثال، ينبغي إدراج السيطرة على السيطرة، والمسؤوليات الرسمية لأي قائد، في مهام أي شخص مسؤول. يتم تطبيق هذا النموذج المقابل لمحتوى المستوى الأساسي لتطوير الرقابة الداخلية من قبل جميع المنظمات مع أشكال أكثر تطورا وبغض النظر عنها.
مفهوم التحكم هو قريب إلى حد ما من شكل الرقابة الداخلية. لكنه تقريب تقريبا، لأنه مباشرة إلى شكل مراقبة الرقابة الداخلية، في رأينا، لا يمكن أن يعزى.
السيطرة في النظرية الاقتصادية الحديثة والممارسة هي مفهوم مركب معقد يحتوي على العديد من التعاريف المختلفة. على سبيل المثال، فإن البريشت ديل وفاز Shtaigmeyer النظر في السيطرة كموضوع لنشاط أي مدير، بغض النظر عن الخطوات التي عقدت في الدرج الهرمي للمنظمة. في ألمانيا، غالبا ما يفهم نظام المحاسبة وتحليل تكاليف ونتائج النشاط المالي والاقتصادي للمشاريع. واحدة من أكبر المتخصصين في مجال التحكم في دال - خان في مفهومها في المراقبة في المقام الأول سيعني أهداف التخطيط الاجتماعي للتبادل والسيطرة على النتائج على أساس محاسبة الإنتاج الداخلي للمعلومات. وفقا للمفهوم الأمريكي (المديرين التنفيذيين Fincial Instututute - FEI)، تشمل مهام المراقب المالي تخطيطا داخل الربح، مما يجعل التقارير المتعلقة بإعدام الخطط والمشورة وتطوير السياسات الضريبية والإبلاغ عن الخدمات العامة والمراجعة والبحوث الاقتصادية الوطنية وبعد وبالتالي، السيطرة على تعميم مفاهيم مجموعة واسعة من الضوابط؛ إنه أوسع بكثير من مفهوم نموذج الرقابة الداخلية. لذلك، فإن مباشرة إلى شكل الرقابة الداخلية أمر مستحيل أن يعزو.
يتم تصنيف مكان خاص بواسطة أنواع الرقابة الداخلية. أساس التصنيف، كما تعلمون، يجب وضع ميزة كبيرة. في رأينا، يجب أن يكون أساس بيانات الرقابة الداخلية ميزة مهمة - مستوى التحكم في عنصر التحكم الذي يحدد مستوى الإنتاجية (المعبر عنه فيما يتعلق بمبلغ العمل للتحكم في التحكم في الوقت). هل يمكن لمستوى الأتمتة تحديد شكل الرقابة الداخلية للمنظمة (من المعروف، على سبيل المثال، أن أحد أشكال المحاسبة هو الآلي)؟ يعد نموذج التحكم في المنظمة طريقة للتعبير عن إجراءات التحكم في جميع المرافق (بما في ذلك أنظمتها) من منظمة تجارية، في حين أن أتمتة إجراءات الرقابة ممكنة فقط على مستوى الكائنات الفردية أو أنظمتها. من المستحيل، على سبيل المثال، أتمتة جميع الأطراف بالكامل للتحكم في السلامة النوعية والكمية للقيم المادية للمؤسسة؛ أتمتة العلاقات السيطرة في مجموعات العمل غير ممكنة حاليا. بناء على ذلك، ينبغي النظر في مستوى التشغيل الآلي من قبل المحدد وليس النماذج، ولكن أنواع الرقابة الداخلية.
الأنواع التالية من الرقابة الداخلية معروفة:
يتم تنفيذ الرقابة الداخلية الآلية غير المكتملة من قبل مواضيعها باستخدام الوسائل التلقائية للتسجيل والمعالجة والقياس، إلخ. (على سبيل المثال، مراقبة الجودة في تشغيل معدات الإنتاج باستخدام تقنية ترميز الشريط العقد والأجزاء المعالجة).
تتم التحكم الداخلي التلقائي بالكامل بالكامل تلقائيا تحت سيطرة كيانات الرقابة الداخلية. أمثلة على هذا النوع من الرقابة الداخلية: الكشف التلقائي وتصحيح الخطأ إلى برنامج الكمبيوتر التطبيق؛ عمل البرامج التي توفر تخصيص أو نقل تلك النقاط التي لا تفي بالمعايير المحددة (على سبيل المثال، إذا كانت المبلغ على حسابات المشتريات خارج الحدود القائمة)؛ عمل برامج مكافحة الفيروسات؛ الشيكات البرمجية لنوع حساب المبالغ الإجمالية للتحكم في صحة الحسابات (على سبيل المثال، تنسيق فواتير المشتريات بمبلغ إجمالي الحسابات المحسوبة نتيجة لعملية أخرى)؛ يتحقق البرنامج من أجل الامتثال وإصدار معلومات عن عدم وجود الامتثال (على سبيل المثال، مقارنة الفاتورة غير المدفوعة للشراء مع ملفات السجلات للبضائع المستلمة التي ينتجها البرنامج قبل دفع حسابات البائع)؛ تشغيل وحدات التحكم في أنظمة الشركات؛ التشخيص الذاتي للبرامج.
قبل تصنيف الرقابة الداخلية في جانب التسلسل الهرمي للكائن، من الضروري تحديد موضوع الرقابة الداخلية وموضوعه.
إن تنظيم الرقابة الداخلية للمنظمة هي صلة مدارة لنظام إدارة المنظمات التي تترافق على تأثير السيطرة. كائنات التحكم الداخلية للمنظمة:
من الضروري التمييز بين كائن الرقابة الداخلية وموضوع الرقابة الداخلية. في التفسير الفلسفي، موضوع المعرفة هو جانب معين وممتلكات وموقف الكائن قيد الدراسة بموجب غرض محدد بموجب هذه الشروط والظروف. يحدد هذا الموضوع الحدود، والتي تتم من خلالها دراسة كائن الدراسة.
موضوع الرقابة الداخلية هو وجود وحالة و (أو) العمل على المستوى الذي تسيطر عليه نظام إدارة المنظمة. أي موارد مادية للمنظمة هي كائنات مراقبة داخلية؛ الوجود الفعلي لهذه الموارد، حالتها، جوانب عملها هي كائنات مراقبة داخلية.
من المستحسن التمييز بين نظام التحكم في الكائنات بشكل عام (أي المنظمة بأكملها)، والتحكم في النظم الفرعية والسيطرة على العناصر (الكائنات الفردية). يسمح لنا هذا النهج بالنظر في وظيفة التحكم في اتصال مع كائنات أي تعقيد واتجاه الهدف.
ينصح السيطرة الداخلية بتصنيفه بأهمية كيانات الرقابة الداخلية من وجهة نظر مشاركتهم بشكل عام، أي. الأنشطة التراكمية والرقابة الداخلية في المؤسسة.
موضوع الرقابة الداخلية للمنظمة هو موظف أو مشارك (مالك) من منظمة، مما يجعل إجراءات الاختبار في أداء المسؤوليات المعينة إليها أو فقط على أساس الحقوق ذات الصلة.
إذا لم يكن عضوا في لجنة التدقيق مشاركا أو موظفا في هذه المنظمة، فهو يعتبر موضوع الرقابة الداخلية أثناء تنفيذ الواجبات ذات الصلة.
ينصح جميع مواضيع الرقابة الداخلية بالتوزيع في المستويات التالية من وجهة نظر الأهمية في اتخاذ إجراءات التحكم الإجمالية:
1) مواضيع الرقابة الداخلية للتوحد الأول هي المشاركين (المالكين) من المنظمة التي يتم التحكم فيها بشكل مباشر أو غير مباشر (بمساعدة خبراء مستقلين، بما في ذلك المراجعون الخارجيون)؛أساس ميزة التصنيف أعلاه ذات أهمية كيانات الرقابة الداخلية. في الجانب النظري (في ظروف نظام التحكم الداخلي المثالي) وفي الحياة الحقيقية، قد تزيد أهمية موضوع معين (النقص) اعتمادا على مساهمته الشخصية في تأثير الرقابة التراكمية.2) مواضيع الرقابة الداخلية على المستوى الثاني. يتم إدراج مسؤولياتهم مباشرة، ولكن بسبب ضرورة الإنتاج، فإنها تؤدي وظائف التحكم (العمل، والسيطرة على جودة المعدات)؛
3) مواضيع الرقابة الداخلية للسيطرة على المستوى الثالث - أداء وظائف الرقابة لتنفيذ الواجبات الرسمية (الوظائف)، المنصوص عليها مباشرة (موظفي الإدارات الإرسال والتخطيط والتخطيط والاقتصادي، إدارة شؤون الموظفين)؛
4) مواضيع الرقابة الداخلية على المستوى الرابع. تشمل مسؤولياتهم التحكم وغيرها من المهام (الموظفين الإداريين والإداريين؛ أنظمة الكمبيوتر في خدمة الموظفين؛ الموظفين المحاسبية، خدمات الأمن التجاري والجسدي)؛
5) مواضيع الرقابة الداخلية على المستوى الخامس. واجباتهم الوظيفية تشمل فقط تنفيذ السيطرة (موظفي إدارة التدقيق الداخلي وأعضاء لجنة التدقيق، موظفي أقسام المدخلات والتحكم الفني، إلخ).
يتم تقديم التصنيف الكامل للرقابة الداخلية للمنظمة في الجدول.
مبادئ الكفاءة والمتطلبات الأساسية لمنظمة الرقابة الداخلية
الشرط الرئيسي للأداء الناجح لنظام الرقابة الداخلية للمنظمة هو الامتثال لمبادئ الكفاءة - القواعد الأساسية التي تغطي أنشطة الرقابة بشكل عام.
الطاولة
تصنيف الرقابة الداخلية
علامة التصنيف | عناصر فئة الرقابة الداخلية |
| شكل السيطرة |
|
| مستوى مراقبة الأتمتة (علامة مصمما للتحكم الداخلي) |
|
| عناصر تحكم منهجية |
|
| أهمية كيانات الرقابة الداخلية (من وجهة نظر أنشطة الرقابة) |
|
| التسلسل الهرمي لكائنات التحكم |
|
| مراحل الرصد |
|
| الاتجاه الوظيفي للتحكم |
|
| طبيعة علاقة السيطرة على العمال التي تسيطر عليها |
|
| الاتجاه المؤقت للسيطرة |
|
| الجانب المكاني |
|
| القيمة (التعقيد) لكائن عنصر التحكم |
|
| مصادر مكافحة البيانات |
|
| طريقة علاقات العمال |
|
| مراحل الحصول على المعلومات |
|
| طبيعة الموقف من الكائن |
|
| طبيعة أحداث السيطرة |
|
| تواتر اختبار الأحداث |
|
| الامتلاء من تغطية كائن التحكم |
|
| وقت الفحص |
|
| شدة الرصد |
|
| مراحل دورة الاستنساخ |
|
المتطلبات الرئيسية لتنظيم نظام الرقابة الداخلية، على الرغم من أنها ليست مبادئ، ولكنها تحدد أيضا الأداء الفعال لنظام الرقابة الداخلية.
المراحل الرئيسية لمنظمة نظام الرقابة الداخلية
تنظيم نظام الرقابة الداخلي في القضية العامة تحت تأثير العوامل التالية:
يلخص، ينبغي أن يقال إن تنظيم نظام مراقبة داخلي فعال سيسمح:
استهلاك الكهرباء دون عقد: كيفية تجنب العواقب القانونية السلبية. المنظم: المدرسة العليا لتدقيق الدولة MSU
