يتطلب تطوير الأعمال ضخًا ماليًا مستمرًا، لكن حجم الأموال التي يمكن تحويلها من التداول يكون دائمًا محدودًا. جذب الاستثمارات من خلال رأس المال المصرح به، وفقدان السيطرة على الأعمال هو آخر شيء. إن الحصول على قرض من البنك أمر مكلف، وسعر أموال البنك مرتفع للغاية، وإجراءات الحصول على قرض تنطوي على الكثير من المتاعب. بالإضافة إلى ذلك، فإن شروط الالتزامات بموجب القرض لن تتوافق دائما مع شروط دوران الأموال المستثمرة. الآن، إذا كان بإمكانك جذب الاستثمارات بشروطك الخاصة، فقم بتحديد السعر والشروط الخاصة بك. هذه الأداة هي إصدار الفواتير الخاصة. ويمكن لأي شركة ذات سيولة منخفضة استخدامها، مع إنفاق الحد الأدنى من المال والوقت.
السند الإذني هو ضمان دين مستحق الدفع بطريقة محددة بدقة. وتعطي صاحبها الحق، بعد انقضاء الالتزام، في مطالبة المدين بسداد المبلغ المبين في الكمبيالة. من الميزات المهمة في الفاتورة أنه يمكن استخدامها لدفع ثمن السلع والخدمات، ويمكن نقلها من حامل فاتورة إلى آخر لعدد غير محدود من المرات. وبناء على ذلك، أولا وقبل كل شيء، من الضروري تحديد الحدود العملية وأشكال استخدام الفواتير المستقبلية في التسويات بين الكيانات التجارية.
ومن المزايا الرئيسية للفواتير أنه يمكن إصدارها مقابل أموال ستظهر في المستقبل. يسمح لك الدفع المسبق عن طريق الكمبيالات مقابل عمليات التسليم المستقبلية بتأجيل الدفع دون تحويل الأموال من التداول.
تُستخدم مخططات الفواتير أيضًا في توزيع الأموال بين الشركات داخل الشركة القابضة. وبالتالي، فمن المناسب جمع الأموال أو إغلاق الديون بين الشركات دون نفاد الأموال.
في الحالة التي لا تستطيع فيها الشركة التصرف في أموالها بسبب أي قيود خارجية، على سبيل المثال، عند إيقاف الحساب، تسمح لك تسويات الفواتير بالحفاظ على الملاءة المالية. هذه إحدى الطرق القليلة لعدم إيقاف الأنشطة الحالية للشركة في مثل هذه الظروف.
ومن الملائم أيضًا استخدامها عند تحسين الضرائب، بما في ذلك الضرائب على الرواتب. على سبيل المثال، تقوم الشركة التي تلقت فواتير بفائدة بالقيمة الاسمية بتمريرها إلى الموظفين. ويتم دفع جزء من رواتب الموظفين على شكل فوائد على هذه السندات الإذنية. لا يلزم فرض رسوم على UST في هذه الحالة وفقًا للفقرة 1 من المادة 236 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. في نهاية الفترة التي يتم إصدار الفواتير فيها، يقوم الموظفون بإلغائها لدى الشركة المصدرة ودفع القيمة الاسمية للفواتير إلى الشركة التي تربطهم بها علاقة عمل. ونتيجة لذلك، تحصل الشركة على وفورات في ضريبة الدخل وUST.
كما ترون، فإن استخدام الفواتير واسع ومتنوع. بعد تطوير مخططك المستقبلي لتداول الفواتير، يمكنك تحديد معالمها الرئيسية. هناك الكمبيالات والسندات الإذنية. بموجب الكمبيالة، يتعهد الساحب بأن يقوم بالدفع بنفسه، وبموجب الكمبيالة القابلة للتحويل، يقترح القيام بذلك للغير المشار إليه في الكمبيالة. يجوز نقل الحقوق بموجب كل من السند الإذني والكمبيالة إلى أطراف ثالثة.
لا ينص القانون على أي متطلبات إضافية لنموذج كمبيالة خاص. تمت الموافقة على نماذج العينات بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي الصادر في 26 سبتمبر 1994 رقم 1094 وهي ذات طبيعة استشارية. تعد القدرة على عمل كمبيالة بنفسك من المزايا الأخرى. من الناحية العملية، يتم إصدار جميع الفواتير تقريبًا على نماذج مطبوعة تحمل علامات أمنية ثابتة. والسبب في ذلك هو خوف الكيانات التجارية من العمل بفواتير محلية الصنع غير موثوقة. يمكن شراء النماذج من البنوك أو وكالات الخزانة الفيدرالية.
كونها وثيقة رسمية بحتة، لا يمكن أن تكون الكمبيالة موجودة إلا كتابيًا. يمكن كتابتها بالحبر أو طباعتها على الآلة الكاتبة أو الطابعة. عند إصدار الكمبيالات، لا يشترط تسجيلها ودفع الرسوم. يحتوي مشروع القانون على التفاصيل الإلزامية التالية:
تحتوي المادة 2 من لائحة الكمبيالة والسند الإذني على بنود تسمح لك بملء جزء من التفاصيل المطلوبة وجعل الكمبيالة أكثر ربحية لنفسك. وبالتالي التفاصيل: مصطلح الدفع؛ المكان الذي سيتم فيه الدفع؛ المكان الذي تم فيه إعداد مشروع القانون قابل للاسترداد ويمكن اعتباره غير ملزم بشكل مشروط.
الفاتورة التي تفتقر إلى واحد على الأقل من التفاصيل المطلوبة ليست صالحة.
هناك الخيارات التالية لشروط الدفع، والتي يتم على أساسها تحديد إجراءات المكافأة:
في الحالتين الأوليين، يشكل مبلغ الفائدة المبلغ الاسمي للكمبيالة، وعند إصدارها، يتم بيعها بسعر أقل من الاسمية مع خصم.
في المتغيرين الثالث والرابع، قد يشير السند الإذني إلى سعر الفائدة الذي يتم من خلاله استحقاق الدخل على المبلغ الأصلي من تاريخ الإصدار إلى تاريخ الدفع. عند إصدارها، يتم بيع هذه الفواتير، كقاعدة عامة، بالقيمة الاسمية.
وفقًا لمتطلبات المادة 269 من قانون الضرائب، يجب ألا يتجاوز الخصم على الكمبيالة 15٪ للتسويات بالعملة الأجنبية، وللتسويات بالروبل التي لا تزيد عن معدل إعادة التمويل لدى البنك المركزي بمقدار مرة ونصف. .
يجوز إصدار الكمبيالة من عدة نسخ، وفي هذه الحالة يشار إلى رقم النسخة في المتن، وإلا كانت كل نسخة كمبيالة مستقلة. ولا يلزم المدين الذي دفع ثمن إحدى النسخ بدفع ثمن غيرها إلا ما قبل منها.
يتم نقل الكمبيالة عن طريق إعداد سند القبول والتحويل، والذي يجب أن يُشار فيه إلى جميع التفاصيل المطلوبة للفاتورة. يتم تداول مشروع القانون عن طريق إصدار تأييد - تأييد. يتم تأكيد المصادقة من خلال التوقيع المكتوب بخط اليد لصاحب الفاتورة، إذا كان الحامل كيانًا قانونيًا - من خلال التوقيع المكتوب بخط اليد لرئيس المنظمة وختم هذا الكيان القانوني.
يرجى ملاحظة أنه عند تحويل سند إذني إلى طرف ثالث كدفعة مقابل البضائع وفقًا للمادة 280 من قانون الضرائب، يجب ألا يختلف سعره عن سعر الأوراق المالية المماثلة بأكثر من 20٪.
عند انتهاء مدة السداد على الكمبيالة يتم إرجاع الأموال مع مراعاة الفائدة المبينة فيها. يحق للدائن أن يحتج على الكمبيالة القائمة لدى كاتب العدل بإجراء مبسط، وبعد ذلك تصدر المحكمة العامة، دون محاكمة، أمراً للدائن يكون له قوة السند التنفيذي (المادة 122 من النظام الأساسي). قانون الإجراءات المدنية). يجوز للدائن أن يستوفي من الساحب الدين بمقتضى هذا الأمر نقداً أو عيناً.
هذه هي، بشكل عام، الإجراءات والعمليات المرتبطة بإصدار الفاتورة الخاصة. نأمل أن يساعد تسلسل إصدار السند الإذني الخاص بك الموضح في المقالة في زيادة كفاءة أصول شركتك وظروف العمل بشكل عام.
إجراءات إصدار الفواتير
كما تعلم، فإن الكمبيالة هي وثيقة تثبت التزامًا غير مشروط بدفع المبلغ المحدد فيه عند الاستحقاق.
الوثائق الرئيسية التي تنظم إصدار وتداول الكمبيالات هي القانون الاتحادي "بشأن السندات القابلة للتحويل والسندات الإذنية" المؤرخ 11 مارس 1997 رقم 48-FZ واللوائح المتعلقة بالسندات القابلة للتحويل والسندات الإذنية، الصادرة بموجب مرسوم من السلطة التنفيذية المركزية اللجنة ومجلس مفوضي الشعب لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 7 أغسطس 1937 رقم 104/1341. هناك يتم إدراج التفاصيل الإلزامية التي تسمح لك بتسمية المستند كمبيالة.
فإذا توفرت كل هذه التفاصيل فالسند لأمر صحيح، ولو كان مكتوباً على ورق عادي. ولكن مع ذلك، إذا قررت إصدار فاتورة، فمن الأفضل أن ترسمها على نموذج مطبوع (يمكنك طلبها من مطبعة)، أو شراء نماذج جاهزة صادرة عن الخزانة الفيدرالية. ومع ذلك، ضع في اعتبارك أن وزارة الخزانة تبيع ما لا يقل عن 100 نموذج في المرة الواحدة.
يجب أن ينعكس محتوى المعاملة التي يتم بموجبها إصدار الكمبيالة بالضرورة في عملية قبول ونقل الكمبيالات، بالإضافة إلى جميع الظروف الأساسية للإصدار (تاريخ وسلسلة ورقم الكمبيالة واسمها ، إلخ.). يرجى ملاحظة أنه عند تحويل الكمبيالة كدفعة بموجب عقد بيع البضائع والمواد، يجب عليك بالضرورة تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة في القانون. خلاف ذلك، فإن مكتب الضرائب سيرفض خصمك، حيث أن أمر الدفع عند الدفع عن طريق الفاتورة يشير إلى الغرض من الدفع "بدون ضريبة القيمة المضافة".
المحاسبة عن الفواتير الخاصة
من المعتاد التمييز بين فواتير السلع، عندما يصدر المشتري كمبيالة للمورد تأكيدًا لديونه بموجب عقد بيع الأصول المادية، والفواتير المالية، عندما تكون الكمبيالة نفسها هي موضوع البيع. علاوة على ذلك، يمكن أن يكون مشروع القانون "الإنتاج الخاص" وأطراف ثالثة.
في كثير من الأحيان، لا يتم إصدار الفواتير الخاصة بالقيمة الاسمية، ولكن بخصم (فواتير الخصم)، أو يتم استحقاق الفائدة على مبلغ الفاتورة (الفواتير التي تحمل فائدة). لا توجد اختلافات في المحاسبة لهذه الأنواع من الفواتير. في الحالة الأولى، سيكون دخل صاحب الكمبيالة (وبالتالي نفقتك) هو الفرق بين قيمتها الاسمية وسعر الشراء، وفي الحالة الأخرى، مقدار الفائدة المتراكمة.
في حالة كون الكمبيالة بمثابة ضمان بموجب اتفاقية البيع والشراء، فإن مبلغ الخصم أو الفائدة للأغراض المحاسبية قبل دخول العقار يتم تضمينه في قيمته (البند 15 PBU 15/01). في المحاسبة الضريبية، يتم تضمين هذه الفائدة في النفقات غير التشغيلية بنفس طريقة الفائدة على الفواتير المالية (الفقرة الفرعية 2، الفقرة 1، المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك، يجب أن تتذكر أن قانون الضرائب يحد من مقدار الفائدة التي يمكن أخذها في الاعتبار في النفقات عند حساب ضريبة الدخل (المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تختلف المحاسبة عن الفواتير السلعية والمالية. في البداية، لنأخذ مثالاً على الموقف الذي يتم فيه إصدار الكمبيالة لسداد الديون مقابل توريد البضائع.
مثال 1
قامت شركة Alpha LLC بشحن البضائع إلى Beta CJSC بموجب اتفاقية توريد بمبلغ 90.000 روبل. قامت شركة "بيتا" بسداد سندها الإذني بسعر مخفض. الموعد النهائي لتقديم الفاتورة للدفع لا يتجاوز 10 أشهر.
قام محاسب "بيتا" (الدرج) بإدخال الإدخالات التالية في المحاسبة:
المدين 60 الدائن 60 الحساب الفرعي "السندات الإذنية الصادرة"
- 90.000 روبل. - يتم سداد الدين بموجب اتفاقية التوريد؛
الخصم 009
- 100000 روبل. - تم إصدار كمبيالة بالقيمة الاسمية؛
المدين 91-2 الدائن 60 الحساب الفرعي "السندات الإذنية الصادرة"
- 10000 روبل. – تم استحقاق خصم إضافي على الكمبيالة على أساس فعل قبول وتحويل الكمبيالة في يوم الإصدار.
اعتمادًا على الطريقة المختارة في السياسة المحاسبية، قد تنعكس المعاملة الأخيرة بطريقة مختلفة:
المدين 97 الدائن 60 "السندات الإذنية الصادرة"
10000 فرك. - فائدة مستحقة إضافية على فاتورة الخصم؛
الخصم 91-2 الائتمان 97
- 1000 روبل. (10000 روبل: 10 أشهر) - يتم شطب جزء من الخصم شهريًا؛
المدين 60 "السندات الإذنية الصادرة" الدائن 76
المدين 76 الدائن 51
- 100000 روبل. - الكمبيالة المدفوعة.
قام محاسب شركة ألفا (المسحوب عليه) بتسجيل استلام الكمبيالة بالخصم كما يلي:
المدين 62 "السندات الإذنية المستلمة" الدائن 62
- 90.000 روبل. - تم استلام كمبيالة مع خصم للدفع؛
الخصم 008
- 100000 روبل. - تم أخذ السند الإذني المستلم بالقيمة الاسمية بعين الاعتبار للرصيد؛
الخصم 51 الائتمان 62 "الفواتير المستلمة"
- 90.000 روبل. - الكمبيالة المدفوعة؛
الخصم 51 الائتمان 91-1
- 10000 روبل. – تم دفع الخصم على الفاتورة المقدمة؛
الائتمان 008
- 100000 روبل. - شطب الفاتورة.
إغلاق فاتورة الديون
عادة، يتم إصدار الكمبيالات بفترة استحقاق "عند الاطلاع" أو "عند الاطلاع، ولكن ليس قبل" تاريخ معين. ينقضي دين السند لأمر بعد تقديم الضمان للساحب (في حالة السند لأمر). في هذه الحالة، من الضروري إعداد إجراء تقديم الفواتير، حيث يتم الإشارة إلى جميع تفاصيل الفاتورة وقيمتها الاسمية ومبلغ الدفع عليها. إذا قبل الساحب الكمبيالة، فإنه يقوم بالدفع.
بعد ذلك تبقى الكمبيالة الأصلية في الأرشيف المحاسبي للدرج ويتم تخزينها مثل المستندات النقدية الأخرى. لا تنس أن الفاتورة من هذه اللحظة يجب أن تحمل علامات سداد خارجية. الطريقة الأكثر شيوعًا لإلغاء الفواتير هي شطب الفاتورة بالحبر الأحمر وكتابة كلمة "تم استردادها" عليها.
بالنسبة لحامل الكمبيالة، يمكن سداد المستحقات بموجب الكمبيالة بنقلها بالتظهير. التظهير هو تظهير على ظهر الكمبيالة. يمكن أن تكون فارغة، عندما يضع حاملها الأول توقيعه وختمه، وبعد ذلك يمكن أن تنتقل الكمبيالة إلى أي شخص دون تظهير، أو يمكن أن تكون اسمية، عند الإشارة إلى الشخص الذي انتقلت إليه الكمبيالة.
تذكر أن الساحب وسلسلة نقل الفاتورة بأكملها في قسم المحاسبة يجب ألا يكون لديهما أعمال القبول والتحويل فحسب، بل يجب أيضًا أن يكون لديهما نسخ من الفاتورة، بما في ذلك الجانب الخلفي، الذي يتم وضع التأييد عليه.
فاتورة مالية
الآن دعونا نرى كيف يتم حساب إصدار واسترداد الفاتورة المالية. المثال التالي يتناول الحالة التي تقوم فيها إحدى الشركات ببيع الكمبيالة الخاصة بها. في جوهرها، هذا يشبه اتفاقية القرض.
مثال 2
باعت شركة ذات مسؤولية محدودة "Gamma" سندات إذنية لشركة CJSC "Delta" بسعر مخفض. قيمتها الاسمية 100000 روبل، والخصم 10000 روبل. الموعد النهائي لتقديم الفاتورة للدفع لا يتجاوز 10 أشهر. وفي محاسبة شركة "جاما" (الدرج) سينعكس ذلك على النحو التالي:
المدين 51 الدائن 66 الحساب الفرعي "السندات الإذنية الصادرة"
- 90.000 روبل. - تم استلام القرض، وتم إضفاء الطابع الرسمي عليه من خلال اتفاقية فاتورة البيع.
ثم عليك أن تأخذ في الاعتبار الخصم. ويمكن أن يحدث هذا مرة واحدة (أ)، تدريجيًا خلال الفترة السابقة لتقديم الفاتورة (ب) أو تدريجيًا كمصروف مؤجل (ج). يتم تحديد الطريقة في السياسة المحاسبية.
أ) الخصم 91-2 الدائن 66 "الفائدة على السندات الإذنية الصادرة"
- 10000 روبل. – يستحق كامل مبلغ الخصم عند تقديم الفاتورة.
ب) الخصم 91-2 الدائن 66 "الفائدة على السندات الإذنية الصادرة"
- 1000 روبل. – تستحق الفائدة الشهرية على الكمبيالة على أساس مدة تداولها على أساس الحساب.
ج) المدين 97 الدائن 66 "الفائدة على السندات الإذنية الصادرة"
- 10000 روبل. - الخصم المستحق عند إصدار الفاتورة؛
الخصم 91-2 الائتمان 97
– 1000 – يتم شطب جزء من الخصم شهرياً بناءً على الحساب؛
المدين 66 "السندات الإذنية الصادرة" الدائن 51
- 90.000 روبل. - تم سداد الدين الموجود على الفاتورة المقدمة؛
الخصم 66 "الفائدة على الفواتير الصادرة" الائتمان 51
- 10000 روبل. - تم سداد الخصم على الفاتورة المقدمة.
سيقوم محاسب شركة Delta CJSC (المسحوب عليه) بإدخال الإدخالات التالية في المحاسبة:
الخصم 58-2 الائتمان 51
- 90.000 روبل. - تم إصدار قرض، وتم إضفاء الطابع الرسمي على الدين بموجب فاتورة مالية؛
الخصم 58-2 الائتمان 98
- 10000 روبل. - تم استحقاق الخصم على الكمبيالة على أساس فعل قبول ونقل الأوراق المالية؛
الخصم 98 الائتمان 91-1
- 1000 روبل. - الدخل التشغيلي الشهري؛
الخصم 76 الائتمان 91-1
- 100000 روبل. - كمبيالة مقدمة للدفع؛
الخصم 91-2 الائتمان 58-2
- 100000 روبل. - شطب القيمة الدفترية للفاتورة؛
المدين 51 الدائن 76
- 100000 روبل. - تلقى المال بموجب الفاتورة.
الدفع المسبق عن طريق السند الإذني
يخشى العديد من الموردين شحن البضائع دون الدفع المسبق. في الوقت نفسه، يخشى المشترون أيضًا إجراء دفعة مقدمة، لأنهم في هذه الحالة يخاطرون بعدم استلام البضائع أو الأموال. بالإضافة إلى ذلك، يؤدي الدفع المسبق إلى تحويل الأموال من التداول، ولا يمكن إضافة ضريبة القيمة المضافة عليها حتى لحظة التسليم. في هذه الحالة، يكون حل المشكلة هو إصدار الكمبيالة الخاصة بك كدفعة مقابل التسليم، أي الدفع المسبق بفاتورة.
بالنسبة للبائع، سيتم تسجيل هذه الفاتورة كدفعة مقدمة، ومع ذلك، حتى يتم دفع الفاتورة أو تحويلها عن طريق التظهير، لن يتم تضمينها في القاعدة الخاضعة للضريبة. سيكون لدى المشتري سند إذني في الميزانية العمومية للحساب 009 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات الصادرة".
إعادة توزيع الأموال
يمكن أن يساعد إصدار السندات الإذنية الخاصة بك في إعادة توزيع الأموال بين الشركات التي يسيطر عليها نفس المالك. ليس من غير المألوف أن يكون لدى بعض الشركات فائض في النقد، بينما تعاني شركات أخرى من نقص. في هذه الحالة، هناك طريقة ممتازة ليس فقط لجمع الأموال، ولكن أيضًا لإغلاق الديون الداخلية بين الشركات دون "تشغيل" الأموال، وهي فاتورة مالية.
ومع ذلك، عند إصدار مثل هذا القانون، يجب أن نتذكر أن مفتشية الضرائب أثناء عمليات التفتيش تفرض دائمًا ضرائب إضافية على القروض المجانية، وسيتم النظر في شراء وبيع الفاتورة الخاصة بالقيمة الاسمية من قبل المفتشين بهذه الطريقة. لذلك ننصحك بتقديم خصم بسيط بمعدل 1-2 بالمائة سنويًا. وفي الوقت نفسه، سيكون مبلغ ضريبة الدخل ضئيلا، وستكون فرص الانتقاء من قبل مفتش الضرائب محدودة.
أرباح "المنشأة" للشركة
هناك طريقة أخرى ملائمة لأصحاب العديد من الشركات لاستخدام فواتيرهم الخاصة وهي تحقيق أرباح مصطنعة من خلال دخل الفوائد. وقد يكون سبب هذه الحاجة خسارة مثلا لشركة متخصصة في التصدير.
يحاول كبار المصدرين "تقسيم" عمليات التسليم بين العديد من الشركات بحيث لا تتجاوز حزمة التصدير الشهرية المقدمة 5000000 روبل. كما تبين الممارسة، فإن هذا يبسط إلى حد كبير استرداد ضريبة القيمة المضافة. وثمة عامل مهم آخر هو ربح الشركة المصدرة، وهو ما يعد تأكيدا للحس الاقتصادي لأنشطتها. ومع ذلك، فإن الواقع هو أنه حتى التخطيط المالي لا يجعل من الممكن دائمًا الاستفادة من عمليات التصدير. في هذه الحالة، الحل الأمثل هو الحصول على دخل الفائدة (الخصم) على الفواتير.
لكن لا تنسوا أن القاعدة الخاضعة للضريبة لبيع الأوراق المالية وللنشاط الرئيسي يتم تحديدها بشكل منفصل ولأغراض ضريبة الدخل، فإن الخسارة من التصدير لا تقلل من ربح السندات الإذنية.
الفواتير في التسويات مع وكيل بالعمولة
تعتبر الفواتير الخاصة مفيدة أيضًا للتسويات من خلال وكيل العمولة. تذكر أن معدل دوران الوكيل الخاضع للضريبة لضريبة القيمة المضافة هو إيراداته، أي العمولة. لذلك، إذا تلقى الوكيل بالعمولة السند الأذني الخاص بالمرسل كدفعة بموجب اتفاقية عمولة الشراء ثم قام بتحويله إلى المورد عن طريق التظهير، فلن يكون لهذه العمليات أي عواقب ضريبية على وكيل العمولة. وفي الوقت نفسه، لن يقوم المرسل بإدراج هذه الفاتورة حتى لحظة الدفع في قاعدة ضريبة القيمة المضافة (عند تحديد العائدات "عند الدفع").
وقد تنشأ الحاجة إلى مثل هذا النقل عندما يكون لدى إحدى الشركات "ذات الصلة" ضريبة القيمة المضافة التي سيتم إرجاعها من الميزانية، والتي، كما تعلمون، هي "قطعة قماش حمراء" لمفتشية الضرائب. يمكن أن يكون هناك العديد من الأسباب لهذا الوضع، ولكن أكثرها شيوعا هو القرض، وهو أمر خطير بشكل خاص على المنظمات في ضوء الحكم المعروف للمحكمة الدستورية للاتحاد الروسي رقم 169-O.
تتلقى مثل هذه الشركة سندًا إذنيًا من أطراف ثالثة وتدفع معه ضريبة القيمة المضافة، وبعد ذلك، عندما يتغير الوضع، تقدم السند الإذني أو تنقله بموجب اتفاقية معينة كدفعة إلى الساحب.
مطبات الفواتير الخاصة
المشكلة الرئيسية في استخدام السندات الإذنية هي مطالبة دائرة الضرائب بتقسيم ضريبة المدخلات بين الأنشطة الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة، أي في هذه الحالة بين النشاط الرئيسي وبيع السندات الإذنية. ومع ذلك، فإن هذه المشكلة تتعلق فقط بنقل السندات الإذنية لأطراف ثالثة كدفعة، وهو ما يعتبره المفتشون بمثابة بيع للأوراق المالية.
وفي الوقت نفسه، عند إصدار الفاتورة الخاصة بهم، لا يواجه الساحب وحامل الفاتورة الأول مثل هذه المشكلة، لأنهما لا يتخلصان من الفاتورة في حسابات المبيعات.
من ناحية أخرى، يرجى ملاحظة أنه عند استخدام المخططات المذكورة أعلاه وغيرها، بالنسبة لبعض الشركات من السلسلة، يتم تمرير السند الإذني كسند إذني لأطراف ثالثة. في هذه الحالة، نوصي بعدم تجاهل متطلبات إدارة الضرائب للمحاسبة المنفصلة، لأنه في حالة المطالبات، سيتعين عليك الاعتراض على مبلغ أكبر بكثير من ضريبة القيمة المضافة. الحل الأكثر منطقية هو تنفيذ تقاسم التكاليف بطريقة تفقد الحد الأدنى من ضريبة القيمة المضافة. من بين هذه الأساليب، يمكن ملاحظة تقسيم موظفي المؤسسة إلى العاملين في الأوراق المالية وليس استخدام "قاعدة 5 بالمائة" (الفقرة 4 من المادة 170 من قانون الضرائب)، وما إلى ذلك.
انتباه
عند إصدار الفاتورة، تواجه الشركة الحد الأدنى من الحواجز والقيود. أولا، حتى الشركة الخاسرة يمكنها إصدار فاتورة. ثانيا، الشركة لا تحتاج إلى أي تصاريح أو تراخيص. ثالثا، لا يلزم تسجيل مثل هذه العملية في أي مكان ودفع واجب الدولة عليها. وأخيرًا، ليست هناك حاجة لوضع الفواتير في البورصة، واللجوء إلى خدمات الإيداع. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن السند الإذني ليس ضمانًا انبعاثيًا (المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 22 أبريل 1996 رقم 39-FZ "في سوق الأوراق المالية").
أ. ستونزهاس، مدير مالي أول
هناك العديد من الأدوات الاقتصادية، التي يكون جوهرها ومبدأ تشغيلها لدى الشخص العادي الذي ليس لديه تعليم اقتصادي هو المفهوم الأضعف والأبعد.
إحدى هذه الأدوات المستخدمة على نطاق واسع للتسويات بين الكيانات القانونية هي الكمبيالة.
كلمة "فاتورة"من أصل ألماني. في المانيا ويتشسيلتمثل "تبادل" . هذا هو اسم المستند المالي بتنسيق معين، والذي يحدد التزام المدين بسداد مبلغ الدين خلال فترة محددة بدقة.
وبمجرد أن يقدم الدائن بعد هذه المدة الكمبيالة للدفع، يلتزم المدين بدفعها دون أي اعتراض.
الكمبيالة هي سند إذني يصدره شخص أو كيان يسمى الساحب إلى حامل أو دائن آخر. هذه وثيقة دين لا جدال فيها وغير مشروطة، ولا يمكن الطعن في تحصيل الديون عليها في المحكمة أو أي هيئة أخرى.
بمساعدة الفواتير، من الملائم تكوين علاقات ائتمانية وتسوية بين الكيانات التجارية. ولا يتم استخدامها كسندات دين فحسب، بل أيضًا كمستندات دفع يمكن تحويلها من شخص إلى آخر بدلاً من النقد.
يعتبر السند الإذني وسيلة ملائمة للتسوية بين الأطراف المقابلة، مما يسمح للمشتري بالدفع الفوري مقابل التسليم دون الالتزام بالإجراءات الشكلية المختلفة، حتى لو لم يكن لديه أموال نقدية حاليًا.
في الواقع، الكمبيالة هي نفس المال: يصدر المشتري كمبيالة إلى أحد البنوك التجارية، ويتلقى المورد المال عليها في أي وقت مناسب.
يحق لكل من الكيانات القانونية والأفراد إصدار الفواتير. الاستثناءات هي هياكل الدولة والتي تتطلب إذنًا لإصدار مشروع قانون. عادة، يتم إصدار الكمبيالة على شكل خاص من الورق المختوم، ولكن من الممكن أيضًا إصدارها على ورقة عادية، مع تعبئتها وفقًا للنموذج الحالي.
بعبارات بسيطة، الفاتورة هي سندات دين. يصدرها المدين إلى الدائن في حالة رغبة كلاهما في تحديد تاريخ سداد الدين بشكل آمن. في بعض الأحيان قد يتم فرض فائدة على مبلغ الدين، ومن ثم يتم الإشارة إلى هذا الظرف في نص الفاتورة. ينص محتوى ورقة الدين على أن المواطن "أ" يتعهد بإعادة المواطن "ب" مبلغ كذا وكذا من رقم كذا وكذا. 
الفرق من السند الإذني هو الخصائص التالية للكمبيالة:
- الالتزام بدفع مبلغ من المال لا يرتبط على الإطلاق بالأسباب التي من أجلها ظهر الدين - تشير الكمبيالة ببساطة إلى أن المدين ملزم بدفعها إلى الدائن في تاريخ كذا وكذا؛
- يكون المدين مسؤولاً عن الكمبيالة بجميع ممتلكاته: إذا لم يتمكن، بعد تقديمها للدفع، من العثور على المبلغ المطلوب، يتم البحث عن الأموال المفقودة عن طريق بيع ممتلكاته؛
- يمكن استخدام الفاتورة، على عكس سندات الدين، بدلاً من المال كوسيلة للدفع لأي منتج أو خدمة.
إذا كان من الممكن الطعن في سندات الدين أو اتفاقية القرض في المحكمة، فإن الكمبيالة هي وثيقة لا جدال فيها، وسيتم تحصيل الدفع عليها بأي شكل من الأشكال. لذلك، يُنصح بتقييم خياراتك عدة مرات قبل إصدار فاتورة بمبلغ دينك.
في التداول المالي توجد أنواع مختلفة من الأوراق النقدية تختلف عن بعضها البعض في بعض الخصائص والمميزات.
— الفاتورة الاسميةصادرة بالاسم الكامل لدائن معين، وله وحده الحق في المطالبة بالسداد عليه.
— فاتورة النظام- الالتزام بدفع مبلغ معين لحامل الكمبيالة، ويمكن لأي شخص أن يقوم بهذا الدور. يمكن بيع مثل هذه الفاتورة أو استخدامها بدلاً من المال.
— فاتورة الصرف- عرض الساحب بدفع المبلغ المطلوب للدائن للغير. 
تعتبر الكمبيالة واحدة من أقدم الأدوات المالية، وقد استخدمت لعدة قرون بنفس الشكل الذي هي عليه اليوم.
غير المشروطةالالتزام النقدي يعني أنه لا توجد شروط يمكن أن تلغي الالتزام بدفع مبلغ معين لحامله؛ استقلاليعني أن السند لأمر غير مرتبط قانونًا باتفاقية معينة، فهو ينشأ نتيجة معاملة معينة، ولكنه معزول عنها ويوجد كمستند منفصل؛ شكل محدد بدقة من التعبئة،ويجب أن تتضمن الفاتورة جميع التفاصيل اللازمة، وغياب واحدة منها على الأقل يجعلها باطلة.
أيضا على وجه مشروع القانون قد يكون أفال- ضمان الكمبيالة، ضمان الدفع على سند لطرف ثالث. قد تكون مطلوبة عندما تكون ملاءة الساحب موضع شك. قد يكون هناك تأييد على الجانب الخلفي من الفاتورة - وهو تأييد يسجل حقيقة نقل حقوق المطالبة على الورق إلى شخص آخر.اسم الفاتورة، ملصق. يمكن أن تكون الفاتورة بسيطة (يدفع الساحب نفسه) أو قابلة للتحويل (يطلب الساحب من الدافع دفع ثمنها)؛ الالتزام بدفع الفاتورة.بالنسبة للسند الإذني، "يلزم" المدين بالسداد، مقابل فاتورة قابلة للتحويل - "يتطلب" من طرف ثالث؛ مبلغ الفاتورة(بالأرقام والكلمات). يمكن سحب الكمبيالة بفائدة (وهذا نوع من الدفع المؤجل الذي قد يُطلب منهم دفعه). وقد يتم تضمينها في مبلغ السند الإذني أو تحديدها بشكل منفصل؛ مصطلح الدفع.هناك عدة خيارات: عند تقديم الفاتورة، في غضون فترة من تقديمها، في غضون فترة زمنية معينة بعد إعدادها، في يوم معين. إذا لم يتم الإشارة إلى مدة الدفع في الفاتورة، فهذا يعني أنها تستحق الدفع عند الاطلاع خلال سنة من لحظة إصدار الفاتورة؛ مكان الدفع(افتراضيا - موقع الدافع)؛ اسم وعنوان المستفيد (والدافع).مع دافع بسيط، لا يتم الإشارة إلى معلومات حول الدافع، لأنه هو الدرج. عند التحويل، يمكن أن يكون هؤلاء أشخاصًا مختلفين، لذلك يجب الإشارة إلى اسم وعنوان الدافع؛ مكان وتاريخ التجميع؛ توقيع الدرج(في الزاوية اليمنى السفلية من الفاتورة، مكتوبة بخط اليد). إذا كان الساحب شخصية اعتبارية، فيضع المدير وكبير المحاسبين توقيعهم، وبجانبه ختم المنظمة.
جدول 1. "تصنيف الفواتير حسب خصائصها وأنواعها"
البيانات: "محاسبة الأوراق المالية للاستثمارات المالية"، Nateprova T.Ya.
| علامة التصنيف | أنواع الفواتير | وصف موجز ل |
| 1. المصدر | خزينة | صادر نيابة عن الدولة من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي أو وزارة المالية |
| البلدية | صادرة عن الحكومات المحلية | |
| خاص | تنتجها شركات خاصة | |
| الخدمات المصرفية | تصدرها البنوك لجذب أموال مجانية مؤقتة للشركات أو الأفراد مقابل رسوم معينة | |
| 2. الجوهر الاقتصادي | تجاري | وهي تقوم على معاملة سلعية محددة، والهدف هو الدفع المؤجل، وتوفير قرض تجاري |
| مالي | الأساس هو القرض الصادر، والجوهر هو ضمان إرجاعه | |
| خيالي | لا تتعلق بالحركة الفعلية للبضائع أو الأموال | |
| 3. الدافع تحت الفاتورة | بسيط (مفرد) | الدافع والدرج - شخص واحد. هناك طرفان: الساحب (المدين) وحامل الكمبيالة (الدائن). |
| قابل للتحويل (مسودة) | الدافع والساحب - أشخاص مختلفون. هناك ثلاثة أطراف: الساحب، الساحب (مدين الساحب الأول)، الدافع (مدين الساحب) | |
| 4. مصطلح الدفع | عاجل بالتأكيد | تاريخ الدفع المحدد |
| عاجل إلى أجل غير مسمى | تاريخ الاستحقاق يعتمد على صاحبه | |
| 5. توافر الضمانات | مؤمن | تكون الكمبيالة مضمونة بضمان يبقى تحت تصرف الدائن حتى سداد الدين كاملا |
| غير مضمون | الفاتورة غير مضمونة بضمانات | |
| 6. قابلية النقل إلى شخص آخر | أيد | ومن خلال التظهير، يمكن نقلها إلى شخص آخر، ويتم تداولها بحرية |
| غير مؤيد | الاسمي، النقل إلى شخص آخر أمر مستحيل، يتم وضع شرط "عدم الطلب". | |
| 7. مكان الدفع | موطن | لا يتطابق مكان الدفع مع مكان الدافع أو الحائز الأول أو مكان إصدار الكمبيالة. المحدد في مشروع القانون بالإضافة إلى ذلك |
| غير مستوطن | مكان الدفع هو مكان المسحوب عليه (الكمبيالات) أو الساحب (السندات الإذنية) أو الدافع (المستلم الأول) أو مكان إصدار الكمبيالة |
الكمبيالة عبارة عن ضمان خاص يسمح لحاملها بطلب المال من الساحب بالمبلغ والمكان المحدد وفي الوقت المحدد. تحتوي هذه الوثيقة على الكثير من الميزات المحددة، والتي ترجع جزئيًا إلى التاريخ الغني. في الواقع، تعد الكمبيالة واحدة من أقدم أشكال المستندات التي لا تزال موجودة. في السابق، كان الناس يحصلون على القروض والائتمانات باستخدام الكمبيالات، وكانت البنوك تبيع التزامات الديون بهذا الشكل، وما إلى ذلك. ومع ذلك، ظهرت نماذج أكثر مبسطة في وقت لاحق، والآن يمكنك اقتراض المال على إيصال منتظم. ومع ذلك، فإن أهمية السندات الإذنية لم يتم استنفادها بالكامل، وتعد هذه المستندات أداة مالية شائعة بين المستثمرين في الأوراق المالية. بعد ذلك، سنتحدث عن الكمبيالة والكمبيالة والأمر والاسمي، وسوف تكتشف أيضًا كيف يختلف الكمبيالة عن اتفاقية القرض أو سندات الدين.
هناك نوعان من الفواتير حسب هوية الدافع. عند إصدار السند لأمر، يجب على محرره أن يدفع فيه، أي. الدرج. إذا كانت الضمانة قابلة للتحويل، فإن الدافع النهائي هو طرف ثالث عليه التزام دين تجاه الساحب. بمعنى آخر، إذا كان لديك أموال مستحقة، فيمكنك تحرير كمبيالة وبيع الحق في المطالبة بالدين لشخص آخر. لقد عمل العديد من الممولين على هذا المبدأ منذ عدة قرون، حيث باعوا ديون المدينين لأطراف ثالثة. الآن يذكرنا هذا النظام بعمل شركات التحصيل، فهي فقط تشتري، كقاعدة عامة، وليس الفواتير، ولكن الديون بموجب اتفاقيات القروض. ومع ذلك، يمكن أيضًا بيع الكمبيالة لهواة الجمع، بالطبع، بسعر أقل من المبلغ المستحق. أما بالنسبة للسندات الإذنية، فيمكن إصدارها من قبل الأفراد العاديين والبنوك الكبيرة والشركات التجارية.
اعتمادًا على هوية حامل الفاتورة، تكون الفواتير اسمية ونظامية. الأول، كما يمكن أن يفهم من الاسم، يعطي الحق لشخص معين، مسجل في الوثيقة، للمطالبة باسترداد الدين من الساحب. والثاني لا ينص على وجود شخص معين، وحق المطالبة بالدين يظهر في الشخص الذي يملك الكمبيالة حاليا. في الوقت نفسه، يمكن بيع كل من الفواتير المسجلة والطلبية. عند بيع اسمي، من الضروري وضع علامة خاصة (تظهير) على الوثيقة، وعند بيع أمر واحد، ليس من الضروري ذلك. التظهير هو مرفق صغير بكمبيالة يشير إلى اسم ولقب المالك الجديد. ومن الجدير بالذكر أيضًا أنه إذا كان هناك بالفعل تأييد على فاتورة الأمر، فيجب وضع تأييد جديد لبيعه.
والفرق بين الكمبيالة وسندات الدين الأخرى هو أن الشخص الذي باع الكمبيالة لآخر يكون مسئولاً معه بالتضامن. بمعنى آخر، إذا لم يقم المدين بدفع المال لصاحب الكمبيالة الجديد، فيحق له أن يطالب المالك القديم بسداد الدين. الشيء الأكثر إثارة للاهتمام يبدأ إذا تم تمرير الفاتورة من يد إلى يد 10 مرات، وفي هذه الحالة يكون جميع المالكين مسؤولين، ولكن وفقًا لمبدأ السلسلة. أولئك. يطالب المالك الحالي بإرجاع الدين من المالك قبل الأخير، ومن قبل الأخير من السابق، وهكذا حتى يقوم شخص ما بسداد الالتزام. ومع ذلك، كقاعدة عامة، يدفع المدين بموجب الكمبيالة التزامه، لأن القانون ينص على زيادة مسؤولية الشخص عن ديون الكمبيالة. إذا لم يكن لديه مال، فيمكن بيع ممتلكاته.
تقليديا، لا ينص السند الإذني على الفائدة، ولكن هناك استثناءات. يمكن تعيين سعر الفائدة إذا كانت الوثيقة تشير بدقة إلى الفترة التي سيتم بعدها سداد الدين. إذا لم يكن هناك مثل هذا الشرط، فلن يتم تخصيص الفائدة على الفاتورة.
الكمبيالة هي الضمان الوحيد الذي ينظمه قانون تنظيمي منفصل. وهكذا فإن جميع الأوراق المالية الأخرى، مثل الأسهم والسندات وغيرها. تخضع للقانون الاتحادي "في شأن سوق الأوراق المالية"، وينظم الكمبيالة القانون الاتحادي "في شأن السند القابل للتحويل والسند الإذني"، وهذا القانون هو نفسه بالنسبة لجميع الدول، وهو ما تنص عليه اتفاقية جنيف "بشأن القانون الموحد بشأن السندات القابلة للتحويل والسندات الإذنية" لعام 1930، فإن الكمبيالة لها وضع قانوني خاص وأهمية خاصة لكل من الاقتصاد المحلي والاقتصاد العالمي، لأن هذه الأوراق المالية يمكن أن تغير أصحابها ليس فقط داخل دولة معينة ، ولكن يمكن بيعها أيضًا للأجانب.
في الواقع، الكمبيالة تشبه إلى حد كبير سندات الدين، لأنه يتم إصدار قرض لشخص ما ويتم فرض التزام بدفع الدين بعد فترة زمنية معينة. لكن لمشروع القانون أيضًا اختلافات كبيرة، نناقشها أدناه:
وبالتالي، فإن السند الإذني، مثله مثل السند القابل للتحويل، هو أحد أقدم الأدوات المالية التي لا تزال ذات صلة. في بعض المواقف، عندما لا تكون متأكدًا من ملاءة المدين، تحتاج إلى طلب صياغة كمبيالة. وفيما يتعلق بالاستثمارات، غالبًا ما يشتري أصحاب رؤوس الأموال الكبيرة سندات من الشركات الكبيرة ويحتفظون بها كاحتياطي أو حتى أصول (إذا تم تحديد سعر الفائدة).
فاتورة الصرف(من wechsel الألمانية) هو نموذج محدد بدقة يشهد على التزام غير مشروط ()، أو عرض لدافع آخر محدد في الفاتورة ( [[مسودة|كمبيالات]]) دفع مبلغ معين من المال في مكان محدد عند انتهاء المدة المنصوص عليها في الفاتورة.
يمكن أن تكون الكمبيالة أمرًا (لحاملها) أو مسجلة. في كلتا الحالتين، يتم نقل الحقوق بموجب الكمبيالة عن طريق عمل نقش خاص - ، على الرغم من أن التظهير غير مطلوب لنقل الكمبيالة الضمانية. وهذا ما يميز السند الإذني بشكل أساسي عن نقل حقوق المطالبة بموجب الإحالة. قد يكون التظهير فارغًا (دون الإشارة إلى الشخص الذي تم تحويل الكمبيالة إليه) أو اسميًا (مع الإشارة إلى الشخص الذي يجب التنفيذ عليه). من حول الكمبيالة بطريق التظهير يكون ملزما تجاه من بعده بالمساواة مع الساحب.
في الكمبيالة المستحقة الدفع عند الاطلاع أو في هذا الوقت أو ذاك من وقت التقديم، يمكن النص على أنه سيتم فرض فائدة على مبلغ الفاتورة. لا يسمح بأي فائدة على أي فاتورة أخرى. يجب تحديد سعر الفائدة في الفاتورة. تستحق الفائدة من تاريخ إعداد الفاتورة أو من التاريخ المحدد.
بيل كضمانويرد تعريف الضمان في المادة 142 من القانون المدني للاتحاد الروسي. ينص الجزء الأول من هذه المادة على ما يلي: "الضمان هو مستند يشهد، وفقًا للشكل المحدد والتفاصيل الإلزامية، على حقوق الملكية، التي لا يمكن ممارستها أو نقلها إلا عند تقديمها". ويستنتج من هذا التعريف أن الضمان هو: أولاً، وثيقة تحتوي على نموذج محدد بدقة وتفاصيل إلزامية. ويحدد القانون شكل الضمان والتفاصيل اللازمة له. عادة ما تكون الأوراق المالية مصنوعة على الورق (يمكن استخدام نماذج خاصة بدرجات مختلفة من الحماية ضد التزييف لهذه الأغراض). أما مشروع القانون فيجب أن يتم تنفيذه كتابة دون قيد أو شرط. ثانياً: يشهد الضمان على حق ملكية معين، على سبيل المثال، الحق في الحصول على مبلغ من المال، والحق في استلام الممتلكات، وما إلى ذلك. أما أنواع الحقوق التي تثبتها الأوراق المالية فيحددها القانون أو بالطريقة التي يبينها. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الأوراق المالية الفردية يمكنها فقط التصديق على أنواع معينة من الحقوق، على سبيل المثال، يمكن للكمبيالة أن تشهد الحق في الحصول على مبلغ من المال، ولكن لا يمكنها القيام بذلك فيما يتعلق بالحق في استلام أي أشياء. على الرغم من أن تاريخ قانون الكمبيالات يعرف الكمبيالات ذات المحتوى السلعي. على سبيل المثال، سمح القانون التجاري الإيطالي لعام 1882 بإصدار قانون "الأمر في غير محله" - وهو مشروع قانون يعبر عن الالتزام بإصدار كمية معينة من المنتجات الزراعية. في الوقت الحاضر، لا يسمح قانون التبادل القاري أو الأنجلو أمريكي بإصدار الكمبيالات. ثالثًا، لا يمكن ممارسة حقوق الملكية الموثقة بضمان أو نقلها إلا عند تقديم المستند الأصلي. بالإضافة إلى ذلك، عند نقل الضمان، جميع الحقوق المعتمدة به في التمريرة الإجمالية. نرى في هذا مظهرًا للطبيعة المزدوجة للأوراق المالية، حيث يمكننا التحدث عن حقوق الضمان والحقوق الناتجة عن الضمان. الحق في الضمان هو حق الملكية أو أي حق حقيقي آخر، والحق في الضمان هو في أغلب الأحيان حق التزام. وفيما يتعلق بالكمبيالة، فإن الحق في الكمبيالة هو حق الملكية أو أي حق عيني آخر، والحق من الكمبيالة هو دائما حق التزام. هناك علاقة وثيقة لا تنفصم بين الحقوق في الضمان والحقوق في الضمان. من أجل ممارسة الحقوق المضمنة في الضمان، من الضروري استخدام الضمان نفسه. مشروع القانون باعتباره تجسيدا للالتزاميمكن وصف التزام الكمبيالة بأنه التزام أحادي ومجرد وشكلي ومنشأ بإرادة الساحب المنفردة. تنشأ الالتزامات، مثلها مثل العلاقات القانونية المدنية الأخرى، على أساس حقائق قانونية معينة. تسمى هذه الحقائق أسباب ظهور الالتزامات. يسمي القانون المدني للاتحاد الروسي العقود والمعاملات الانفرادية والأفعال الإدارية والأحداث وما إلى ذلك كأساس لنشوء الالتزامات. (المادة 8 من القانون المدني للاتحاد الروسي). أنا أشاطر الموقف الذي بموجبه يكون أساس ظهور التزام الكمبيالة هو معاملة من جانب واحد. هناك آراء أخرى حول هذه المسألة. علاوة على ذلك، ينبغي الاستعاضة عن ذلك بأننا نعتبر صياغة مشروع القانون بمثابة معاملة من جانب واحد، أي أن مشروع القانون، وفقًا لوجهة النظر المعبر عنها، هو معاملة. والمعاملة، بدورها، هي أحد أنواع الحقائق القانونية. لذلك، في البيان أن مشروع القانون يمكن اعتباره من جانبين: كضمان وكتجسيد للالتزام، يمكن إجراء التعديلات. وبالتالي، يمكن اعتبار الكمبيالة، أولاً، ضمانًا، وثانيًا، تجسيدًا لالتزام، وثالثًا، كمعاملة. التزام الكمبيالة من جانب واحد يترتب على التزام المدين بالكمبيالة بدفع مبلغ من المال لحامل الكمبيالة، الذي لا يتحمل أي التزامات فيما يتعلق بمدين الكمبيالة. على العكس من ذلك، كونه دائنا، لديه الحق في المطالبة بدفع الفاتورة. ويعتقد أن التزام الكمبيالة هو التزام مجرد، أي أنه لا يعتمد على المعاملة التجارية التي كانت أساس إصدار الكمبيالة. وهذا الالتزام غير مشروط. ويجب على المدين أن يدفع الفاتورة فقط لأن الأخيرة مقدمة للدفع. التزام السند الإذني شكلي. يتم دائمًا كتابته، علاوة على ذلك، من الضروري الالتزام الصارم بجميع تفاصيل مشروع القانون التي ينص عليها القانون. ويترتب على وجود عيب في شكل الكمبيالة بطلان الكمبيالة. المصادر الرئيسية لتنظيم تداول الفواتير على أراضي الاتحاد الروسي وفي النشاط الاقتصادي الأجنبي هي الوثائق التنظيمية المدرجة في قائمة المراجع. المشاركون في علاقات الفاتورة
تفاصيل الفاتورة الإلزاميةيتم تحديد التفاصيل الإلزامية لمشروع القانون بموجب القانون الموحد للسندات القابلة للتحويل والسندات الإذنية (EVR)، وهو الملحق رقم 1 لاتفاقية جنيف المؤرخة 7 يونيو 1930 رقم 358 "بشأن القانون الموحد للسندات القابلة للتحويل والسندات الإذنية" :
في حالة عدم وجود واحد على الأقل من التفاصيل المطلوبة، لا يمكن التعرف على المستند باعتباره كمبيالة. على الرغم من وجود عدد من الاستثناءات:
أنواع الفاتورةهناك نوعان:
تصنيففئة السندات الإذنية متنوعة تمامًا، فهي تختلف في المُصدر والمعاملات التي يتم تنفيذها والموضوع الذي يتلقى الدفع. على أساس المصدر، هناك:
أصناف هذه الفاتورة المالية هي:
تعتمد الكمبيالة على معاملة البيع والشراء. وبهذه الصفة، يمكنه أن يعمل، من ناحية، كأداة ائتمان، ومن ناحية أخرى، يمكنه أداء وظائف وسيلة الدفع، والانتقال بشكل متكرر من يد إلى يد وخدمة العديد من أعمال البيع والشراء. البضائع بدلا من المال. يحق لمواطني الاتحاد الروسي والكيانات القانونية في الاتحاد الروسي الالتزام بالكمبيالة والسند الإذني. يحق للاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي والمستوطنات الحضرية والريفية والبلديات الأخرى الالتزام بالكمبيالة والسند الإذني فقط في الحالات التي ينص عليها القانون الاتحادي على وجه التحديد. يجب تحرير الكمبيالة والسند الإذني على الورق فقط (نسخة ورقية). لا تقدم لنا لائحة السند الإذني والتحويل تعريفًا قانونيًا للكمبيالة. لم يتفق واضعو الاتفاقية المنشئة للقانون الموحد بشأن الكمبيالات والسندات الإذنية لعام 1930 على تعريف الكمبيالة. يذكر الجزء الأول من القانون المدني للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة في عام 1998 أنواع الأوراق المالية في المادة 143، لكنه لا يحددها. التعريف الرسمي لمشروع القانون وارد في المادة 815 من القانون المدني للاتحاد الروسي. ينص الجزء الأول من هذه المادة على ما يلي: "في الحالات التي يصدر فيها المقترض، وفقًا لاتفاق الطرفين، كمبيالة تشهد بالتزام غير مشروط للساحب (السند الإذني) أو أي دافع آخر محدد في الكمبيالة (كمبيالة) الصرف) للدفع، في الأجل المحدد المنصوص عليه في الكمبيالة، المبالغ المالية المستلمة على سبيل القرض، وعلاقات الأطراف بموجب الكمبيالة ينظمها قانون الكمبيالة والسند لأمر. فاتورة الدفعنظرًا لأن أحد الجوانب الأكثر جاذبية في الفاتورة هو أمان الدفع، أود أن أقول بشكل خاص عن الدفع على الفاتورة. هناك اختلافات كبيرة في الدفع على الفاتورة، والتي تحددها طبيعة الفاتورة ذاتها. ويجب ألا يتم السداد إلى الدائن الأصلي، بل إلى حامل السند، كما هو الحال وإذا كان من الممكن تظهير الكمبيالة، فإن هذا الشخص الأخير فقط هو المالك الشرعي للقيمة الممثلة في الكمبيالة. للدفع، يجب أن يقدم الدائن للمدين الكمبيالة خلال المدة المقررة، مما يعدل التعليمات العامة للدفع، ويلزم المدين بتسليم المبلغ المطلوب إلى الدائن. وفي حالة غياب المدين عن مكان الدفع، وكذلك في حالة إعسار المدين في وقت معين، يمكن أن يتم الدفع عنه بواسطة شخص بسيط. يؤدي عدم الدفع على الكمبيالة المقدمة إلى الاحتجاج: عدم التقديم وغياب الاحتجاج يؤدي إلى فقدان قوتها بسبب الكمبيالة. لا يحق للساحب رفض الدفع الجزئي بموجب الكمبيالة لصالح الأطراف المسؤولين ثانوياً عن الكمبيالة، على الرغم من أنه، من حيث المبدأ، يجب دفع الكمبيالة بالكامل. تنتهي العملية العادية لتداول الكمبيالة بدفع الفاتورة في الوقت المحدد، ومن خلال دفع الفاتورة، يحرر الدافع نفسه من التزام الكمبيالة. في ظروف المسؤولية المتبادلة عن دفع الفواتير، يمكنك التأكد من أن الكمبيالة هي ما تحتاجه المؤسسات لضمان عملية إنتاج مستمرة ودفع ثمن البضائع المسلمة والخدمات المقدمة. مجموعةغالبًا ما تفي البنوك بتعليمات حاملي الفواتير لتلقي المدفوعات على الفواتير في الوقت المحدد. تتولى البنوك مسؤولية تقديم الكمبيالات في الوقت المحدد للدافع واستلام المبالغ المستحقة عليها. في حالة استلام الدفع، سيتم إرجاع الفاتورة إلى المدين. وإذا لم يكن الأمر كذلك، تعاد الفاتورة إلى الدائن، ولكن مع احتجاج عدم الدفع. ولذلك فإن البنك مسؤول عن التبعات الناجمة عن عدم الاحتجاج. ومن خلال هذه العمليات، تستطيع البنوك تركيز أموال كبيرة في حساباتها واستلامها للاستخدام المجاني. ومع ذلك، فهي مربحة للغاية، لأن. تطبق رسوم التحصيل. كما أنها مفيدة للعميل، نظرًا لأن البنوك، بفضل العلاقات الوثيقة مع بعضها البعض، يمكنها تنفيذ أوامر العميل بشكل أسرع وأرخص، كما يتم إعفاء العميل من الحاجة إلى مراقبة المواعيد النهائية لتقديم فواتير الدفع، الأمر الذي يتطلب تكاليف أكبر بكثير من عمولات البنك. التوطينيجوز للبنوك، نيابة عن العميل، سداد الدفعات على السندات الإذنية في الوقت المحدد. هذه العملية هي عكس عملية الجمع. بتوطين الفاتورة، لا يتحمل البنك أي مسؤولية، لأن يقوم العميل بدفع مبلغ الدفعة مقدما. وإلا فإن البنك يرفض الدفع، ويتم الاحتجاج على الساحب بالطريقة المعتادة. استرداد الفاتورةوفي الميعاد المحدد يجب على حامل الكمبيالة تقديمها للدفع. يمكن أن يتم الدفع بالكامل أو جزئيًا. يجب أن يتم التصديق على رفض الدفع (أو حتى القبول) علنًا، من خلال القيام بعمل احتجاج على عدم الدفع (أو عدم القبول). ويجب أن يتم الاحتجاج من قبل ممثل مفوض من الدولة في النموذج المحدد. قصةيعد مشروع القانون من أقدم الأدوات المالية. من بين النماذج الأولية للسندات الإذنية، تجدر الإشارة إلى Syngraphs و Chirographs، التي نشأت في اليونان القديمة وتم استعارتها من الإمبراطورية الرومانية. في القرن الثامن. في الصين، ظهرت أوراق مالية تشبه الفواتير، وخلال عهد أسرة سونغ، تم استخدام جياوزي وجياويينغ لتحويل الأموال بشكل آمن عبر مسافات طويلة. من بين النماذج الأولية لمشروع القانون العربي، يمكن تسمية وثائق ديون الحوالة والسفتاجة، والتي ربما أثرت على ظهورها في إيطاليا في القرنين الثالث عشر والرابع عشر. النماذج الأولى لمشروع القانون. منذ ظهور مشروع القانون في إيطاليا في القرن الثالث عشر، فإن معظم المصطلحات المرتبطة بمشروع القانون (تصديق) هي من أصل إيطالي. من السند الإذني الأصلي، اكتسب مشروع القانون شعبية في معاملات صرف العملات. قام الصراف، بعد استلام الأموال، بإصدار سند دين، يمكن استلام دفعه في مكان آخر. نظرًا لمرونته وسهولة استخدامه، انتشر مشروع القانون بسرعة في جميع أنحاء أوروبا. تطلبت الزيادة في حجم معاملات الكمبيالة التوحيد التشريعي للعادات المعمول بها في دوران الأعمال، وفي عام 1569 تم اعتماد أول ميثاق للكمبيالة في بولونيا. في البداية، مُنع صاحب الكمبيالة من نقل حقوقه إلى أشخاص آخرين. ومع ذلك، بحلول بداية القرن السابع عشر، أصبحت هذه القيود عائقًا أمام التجارة وتم إلغاؤها تدريجيًا. بدأ نقل السندات الإذنية عن طريق لصق أمر خاص لحامل الفاتورة - التظهير (من الإيطالية في دوسو - الظهر، العمود الفقري، الجانب الخلفي - حيث أن هذا النقش يتم عادةً على الجانب الخلفي من الفاتورة). تاريخ الفواتير في روسيافي روسيا، ظهر مشروع القانون في بداية القرن الثامن عشر بسبب تطور العلاقات التجارية مع الإمارات الألمانية. لذلك جاءت منها الكلمة الروسية "veksel". Wechsel - التبادل والانتقال. على أساس تشريع الكمبيالة الألماني، تمت كتابة أول ميثاق الكمبيالة الروسي لعام 1729. ومع ذلك، فإن الاقتراض المباشر للمعايير الأجنبية لم يلبي متطلبات الواقع الروسي. على سبيل المثال، ينظم الميثاق الأكثر تفصيلاً السندات الإذنية المتعلقة بتحويل الأموال (شكل الكمبيالة)، بينما في روسيا أصبحت ممارسة استخدام الكمبيالات لإصدار القروض (شكل الكمبيالة) أكثر انتشارًا . في عام 1832، تم اعتماد ميثاق روسي جديد بشأن مشاريع القوانين. وفي هذه الحالة، استندت الوثيقة إلى قواعد القانون الفرنسي، أي القانون التجاري الفرنسي. وفي الوقت نفسه، احتوى الميثاق على أحكام منفصلة مستعارة من قانون الكمبيالة الألماني. استمر التركيز على معاملات النقل. لقد تم ذكر السند الأذني فقط من أجل تطبيق (أو استبعاد) تأثير القواعد على الكمبيالة. نظرًا للتركيز العام للتشريع الروسي على قواعد القانون الألماني، فإن استخدام الميثاق على الكمبيالات ينطوي على بعض المضايقات، وعلى الفور تقريبًا بعد اعتماده، بدأ العمل على تحسينه وتغييره. تقرر أن يبني الميثاق الجديد على القواعد الموحدة لتشريع الكمبيالات للدول الرائدة في ذلك الوقت. لمدة 55 عاما، تم إعداد ست طبعات من مشروع القانون. بالتوازي، تم إجراء تعديلات على الميثاق بشأن مشاريع القوانين، تهدف إلى إلغاء الأحكام القائمة الأكثر بشاعة. لذلك، في 3 ديسمبر 1862، تمت الموافقة على رأي مجلس الدولة، الذي وسع الحق في الالتزام بالكمبيالات لجميع العقارات، باستثناء رجال الدين، والرتب العسكرية الدنيا، والفلاحين الذين ليس لديهم الأموال غير المنقولة والذين لم يحصلوا على شهادات تجارية، وكذلك النساء دون إذن والديهن أو أزواجهن. تمت الموافقة على ميثاق مشروع القانون الجديد في 27 مايو 1902. لقد عرّف الفاتورة بأنها "مستقلة تمامًا عن الاتفاقيات السابقة، وهي التزام الساحب بتسليم مبلغ معين من المال إلى المشتري الأول أو صاحب الفاتورة الأخير خلال فترة زمنية معينة." يتألف الميثاق من 126 مادة، وكانت المادتان الأوليتان عبارة عن مقدمة مخصصة لتصنيف مشاريع القوانين. تم تجميع الأجزاء المتبقية في قسمين، الأول مخصص للسندات الإذنية، والثاني - الكمبيالات. ويحتوي كل قسم على خمسة فصول: حدد الفصل الأول إجراءات إعداد مشاريع القوانين وتداولها؛ والثاني هو مسؤولية الدافع. ثالثا - إجراءات عمل الاحتجاج على الكمبيالات. الرابع - شروط تقديم مطالبات السندات الإذنية. الخامس - القواعد التي لم تتضمنها لسبب أو لآخر في الفصول الأربعة الأولى. استمر ميثاق الكمبيالة الروسي لعام 1902 حتى ثورة أكتوبر عام 1917. بموجب مرسوم صادر عن مجلس مفوضي الشعب في 11 نوفمبر 1917، تم الإعلان عن وقف لمدة شهرين لتنفيذ دفع الفواتير، وكذلك احتجاجات على الفواتير. في وقت لاحق، تم تخفيض تداول مشاريع القوانين على أراضي RSFSR بشكل كبير. فقط أثناء الانتقال إلى السياسة الاقتصادية الجديدة في عام 1922، تم اعتماد لائحة السندات الإذنية، والتي بموجبها سُمح للتعاونيات والبنوك بإصدار وقبول فواتير المحاسبة (الاسترداد)، فضلاً عن استخدامها لمعالجة المعاملات الائتمانية. في عام 1928، أثناء الإصلاح المالي، مُنعت الجمعيات الاستهلاكية واتحاداتها من إجراء معاملات الائتمان والفواتير، مما أدى إلى القضاء على تداول الفواتير داخل البلاد. ومع ذلك، استمر استخدام مشروع القانون في النشاط الاقتصادي الأجنبي. أدى تطور العلاقات التجارية إلى انضمام اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية في عام 1936 إلى الاتفاقية الدولية بشأن الكمبيالات، والتي تتضمن القانون الموحد بشأن السندات القابلة للتحويل والسندات الإذنية. مرسوم اللجنة التنفيذية المركزية ومجلس مفوضي الشعب لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 7 أغسطس 1937 رقم 104/1341 وضع حيز التنفيذ "اللوائح المتعلقة بالكمبيالة والسند الإذني" ، والتي استنسخت بالكامل تقريبًا نص القانون الموحد بشأن الكمبيالة والسند الإذني. وعلى الرغم من ذلك، لم يتم استخدام السندات الإذنية في المعاملات الاقتصادية المحلية، حيث تم تمويل الأنشطة الاقتصادية للكيانات الاقتصادية من خلال التوزيع المركزي للموارد النقدية. تم طرح مشروع القانون للتداول للمرة الثانية على أراضي روسيا بموجب مرسوم صادر عن هيئة رئاسة المجلس الأعلى لجمهورية روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 24 يونيو 1991. رقم 1451-I "بشأن استخدام مشروع قانون في التداول الاقتصادي لجمهورية روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية"، والذي، على الرغم من أنه لم يتضمن أي ذكر لمرسوم اللجنة التنفيذية المركزية ومجلس مفوضي الشعب لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية لعام 1937، أعيد إنتاجه مع اختلافات طفيفة. بعد ذلك، تم إلغاء هذه الوثيقة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 11 مارس 1997 رقم 48-FZ "بشأن النقل والسند الإذني"، والذي ينص على أنه وفقًا للالتزامات الدولية للاتحاد الروسي الناشئة عن مشاركته في الاتفاقية بتاريخ 7 يونيو 1930، مرسوم اللجنة التنفيذية المركزية ومجلس مفوضي الشعب لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية "بشأن سن اللوائح المتعلقة بالسندات القابلة للتحويل والسندات الإذنية" بتاريخ 08/07/1937 رقم 104/1341. كما ألغى هذا القانون الاتحادي عددا من المسائل الخلافية المتعلقة بإصدار الكمبيالات واحتساب الفوائد والغرامات، كما حصر دائرة الأشخاص الذين يجوز ربطهم بالسندات الإذنية والكمبيالات، مستثنيا منها موضوعات الاتحاد الروسي والمستوطنات الحضرية والريفية والبلديات الأخرى. في الوقت الحاضر، في أراضي الاتحاد الروسي، يعد هذا القانون أساسيًا في تنظيم علاقات الفواتير. |
