ولكن في المحاسبة الضريبية ، لا تنخفض قيمة الممتلكات "المبسطة". في الحالة المبسطة (بهدف الدخل مطروحًا منه النفقات) ، يتم شطب تكلفة الأصول الثابتة وفقًا لقواعد خاصة - الإجراء منصوص عليه في الفقرة 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إنه مناسب لكل من الشركات ورجال الأعمال. لذلك ، فإن المعلومات التي قدمناها أدناه ستكون ذات فائدة لكليهما.
يمكن شطب تكلفة الأصول الثابتة من النفقات بموجب نظام الضرائب المبسط ، شريطة أن يتم دفعها وتشغيلها (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 346.16 والفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). وإذا تم شراء كائن عقاري ، أي أن هناك شرطًا آخر - يجب عليك تقديم مستندات لتسجيل ملكية الدولة (الفقرة 12 ، البند 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب بتاريخ 09.12.2013 رقم 03-11-06 / 2/53652).
بالطبع ، على أي حال ، يجب استخدام الممتلكات في أنشطة الإنتاج لحسابها في النفقات. هذا هو ، مباشرة في العمل. خلاف ذلك ، لن تكون تكاليف الشراء مبررة اقتصاديًا. ولا يمكن شطبها (البند 2 من المادة 346.16 والبند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا تم استيفاء جميع الشروط المحاسبية للأصل الثابت - تحدثنا عنها أعلاه ، فقم بتضمين تكاليف شرائها في المصروفات مع نظام الضرائب المبسط على أساس ربع سنوي بحصص متساوية خلال السنة التقويمية الأولى لاستخدام الكائن (فقرة فرعية) 4 من البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). احسب المبالغ في دفتر الدخل والمصروفات في اليوم الأخير من الشهر.
على سبيل المثال ، تقوم بتشغيل جهاز كمبيوتر مدفوع بالكامل بقيمة 45000 روبل. ديسمبر. هذا يعني أن لديك الحق في شطب التكلفة الكاملة لهذا الكائن إلى USN في ديسمبر من نفس العام ، مرة واحدة.
مثال آخر. إذا كان سعر المعدات 45000 روبل. تم شراؤها في مايو ، ثم في نهاية كل ربع سنة حتى نهاية هذا العام (30 يونيو و 30 سبتمبر و 31 ديسمبر) ، يجب أن تنعكس التكاليف على 15000 روبل. وبالتالي ، ستقوم بشطب التكلفة الكاملة للأصل الثابت حتى نهاية العام الذي اشتريت فيه العنصر.
إذا اشترى العقار "المبسط" وبيعه في نفس العام ، فسيكون من الضروري استعادة قيمة الكائن ، التي تمكنوا من شطبها إلى نظام الضرائب المبسط. وبعد ذلك يُسمح بإسناد جزء من تكلفة الكائن إلى المصاريف. وبالتحديد ، يُسمح بفرض رسوم على الإهلاك للفترة المقابلة. يتم حسابه وفقًا لقواعد دافعي الضرائب (الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا يعني ، في الواقع ، أنه سيتعين إعادة حساب القاعدة الضريبية للنظام الضريبي المبسط. يجب أن يتم نفس الشيء عندما تبيع أصلًا ثابتًا بعمر خدمة يصل إلى 15 عامًا قبل مرور ثلاث سنوات بعد شطب تكلفته. أو إذا تم بيع شيء بعمر خدمة يزيد عن 15 عامًا قبل نهاية 10 سنوات من لحظة اقتنائه (الفقرة 11 ، الفرع 3 ، البند 3 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .
يعتبر الإهلاك بناءً على الطريقة التي يجب تسجيلها في شركة المحاسبة. الطرق الممكنة هي خطية أو غير خطية. تحدثنا عن الأساليب الضريبية بالتفصيل في منفصلة مقالة - سلعة، والتي ستساعد أيضًا "المبسطة" في إعادة الحساب.
يتم تحصيل المبالغ شهريًا من الشهر التالي بعد دفع الكائن للبائع وتشغيله. يتم تحصيل آخر مبلغ عن الشهر الذي تم فيه بيع العقار. وبالتالي ، يتم إعادة بيان القاعدة لكامل فترة استخدام العنصر حتى التخلص منه.
يتم إعادة الحساب مع بيان محاسبي. يجب أن تنعكس التعديلات في دفتر الدخل والمصروفات. وبالتحديد ، في القسم الأول ، في العمود 5 ، تظهر بعلامة ناقص النفقات التي يجب استبعادها من الوعاء الضريبي. وفي نفس العمود اكتب مقدار الإهلاك الذي يجب إضافته. يتم إجراء التغييرات المقابلة أيضًا على القسم الثاني من كتاب السجلات.
بعد ذلك ، يتم تحديد الضريبة "المبسطة" ، وكذلك السلف عليها ، والتي يجب دفعها بالإضافة إلى إعادة الحساب. يتم تحويل المتأخرات والغرامات إلى الميزانية. ويقدمون إقرارات محدثة لنظام الضرائب المبسط. يمكنك الاستغناء عن هذا الأخير إذا قمت بإجراء تعديلات لمدة عام لم يكن لديك وقت لتقديم تقارير بشأن "المبسطة". ثم يتم أخذ جميع التعديلات في الاعتبار عند ملء الإعلان الأولي.
محاسبة الأصول الثابتة في ظل النظام الضريبي المبسطتستخدم لتقليل القاعدة الخاضعة للضريبة. علي أية حال هي ليست دائما "ممكنة. النقطة المهمة هي أن هناك خيارين.
تحت محاسبة "الدخل" STS للأصول الثابتةلن يؤدي إلى انخفاض في الوعاء الخاضع للضريبة. في هذه الحالة ، لا توجد تكاليف ضرورية للضرائب. وفقا لذلك ، ن R STS محاسبة "الدخل" للأصول الثابتةيمكن إجراؤها فقط لتحليل حالة الأصول. يمكن استخدام هذه المعلومات لاتخاذ قرارات الإدارة. و هنا للأصول الثابتةمناسبة جدا. دعونا ننظر في الأمر بمزيد من التفصيل.
تحدد الإجراءات التنظيمية في مجال المحاسبة خصائص معينة يجب أن تتوافق مع نظام التشغيل. تعتبر الأصول المادية أصولًا ثابتة:
مسجل تحت مصاريف نظام الضرائب المبسط للأصول الثابتة(شرائها ، تحديثها ، تحسينها ، معدات إضافية ، إعادة بناء ، إصلاح) مشمولة في القاعدة الخاضعة للضريبة ، وتخفيضها.
تشغيل محاسبة USN والمحاسبة الضريبية للأصول الثابتةهي ، كقاعدة عامة ، بقيادة المنظمات. عادة ، يتم تشكيل الوثائق في شكل مبسط ، لأن الشركات صغيرة. لا يتعين على المالك الفردي الاحتفاظ بالمحاسبة. ومع ذلك ، لا يزال يتعين عليهم تحديد تكلفة الأصول الثابتة ، حيث يتم استخدام المؤشرات للأغراض الضريبية.
الخامس المحاسبة في ظل النظام الضريبي المبسط ، الأصول الثابتةمستحقة بالتكلفة التاريخية. إذا احتفظ رائد الأعمال بتقارير مختصرة ، فعندئذٍ يتم احتساب الكائنات على النحو التالي:
يتم شطب باقي التكاليف المتكبدة في اقتناء أو إنشاء أصل إلى تكاليف أخرى.
لو محاسبة الأصول الثابتة في ظل نظام ضريبي مبسطبالكامل ، التكلفة الأولية ، بالإضافة إلى المبالغ المذكورة أعلاه ، تشمل:
إذا قام الطرف المقابل (المورد ، المقاول) بإصدار فاتورة للمؤسسة بضريبة القيمة المضافة ، يتم تضمين الضريبة أيضًا في تكلفة الكائن ، نظرًا لأن الكيانات التجارية التي تستخدم النظام الضريبي المبسط ليست دافعة لها.
في محاسبة الأصول الثابتة في ظل النظام الضريبي المبسطيتم تشغيل المرفق في اليوم الذي يتم فيه الانتهاء من أعمال التركيب والاختبار والتكليف اللازمة. بعد الانتهاء من هذا العمل ، يتم حساب تكلفته الأولية.
لا يعتمد يوم نشر الكائن على تاريخ نقل المستندات المطلوبة لتسجيل حالة الحقوق. يتم تحديده من خلال حقيقة تحديد نظام التشغيل الأصلي st-ty. تنطبق هذه القاعدة فقط على الأشياء التي يجب تسجيلها (العقارات ، على سبيل المثال).
ل محاسبة الأصول الثابتة في ظل نظام ضريبي مبسطيتم استخدام نماذج موحدة من الوثائق. هم فعل حسب f. OS-1 وبطاقة المخزون و. OS-6.
للراحة ، يتم عرض المعاملات والحسابات التي تنعكس من أجلها في الجدول.
حقيقة النشاط الاقتصادي | ||
تعكس تكلفة شراء أو إنشاء كائن | 02, 70, 69, 10, 60 |
|
انعكاس مقدار تكاليف التركيب | ||
تمرير كائن للتجميع | ||
رسملة الأصل كأصل ثابت |
المبلغ الموضح في الإدخال الأخير هو التكلفة الأصلية للأصل ، أي إجمالي جميع التكاليف.
مدة العملية المفيدة
الخامس المحاسبة عن استهلاك STS أصول ثابتةالمستحقة خلال فترة استخدام الكائن. يتم تحديده بواسطة المصنف مع تقسيم إلى مجموعات.
ينعكس المصطلح في بطاقة الجرد للكائن.
عند حساب النظام الضريبي المبسط ، يمكن إجراء استقطاعات لاستهلاك عنصر ما على فترات زمنية مختلفة - مرة كل ربع سنة أو سنة. بالنسبة للمخزون المنزلي أو الصناعي ، يمكن إجراء الشطب على الفور وبالكامل عند الإرسال.
يبدأ استحقاق الاستهلاك في الشهر التالي للشهر الذي تم فيه قبول الأصل للمحاسبة ، وينتهي بعد الشهر الذي تم فيه شطب العنصر. بالنسبة لفترة التحديث ، الإصلاح ، إعادة البناء ، الصيانة ، إعادة التجهيز ، يتم تعليق الاستحقاق.
يوضح الجدول أدناه الحسابات المستخدمة لتعكس الاستهلاك لأغراض مختلفة للأصول الثابتة.
في سلوكها ، تعتبر اللحظة التي يصل فيها الكائن إلى المؤسسة ذات أهمية خاصة. يمكن أن يصل الأصل الرئيسي قبل أو أثناء تطبيق هذا الوضع الخاص.
تتمثل خصوصية المحاسبة الضريبية في الاعتراف بتكاليف الأصول الثابتة بعد السداد بشرط أن يكون العنصر قد تم رسملة وتشغيله بالفعل من قبل المؤسسة.
يتم إسناد تكاليف الأصول الثابتة إلى المصروفات لأغراض الضرائب في السنة التي يتم فيها تشغيل الأموال. فيما يتعلق بالعقار ، تنطبق قواعد مختلفة قليلاً. يتم تضمين نفقاتها في القاعدة الخاضعة للضريبة فقط بعد تسجيل الدولة.
شرط آخر للمحاسبة الضريبية هو أن الأصول المادية يجب أن تكون قابلة للاستهلاك.
تعكس تكلفة التحديث والتجديد وكذلك تكلفة الحصول على كائن وإنشائه. في هذه الحالة ، يجب أن يسترشد المرء بأحكام الفقرة 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب.
يتم قبول الأصول الثابتة لأغراض الضرائب بتكلفتها الأولية (كما في المحاسبة). يتم تحويلها إلى المصروفات بحصص متساوية على مدار العام في اليوم الأخير من كل ربع سنة. اعتمادًا على وقت رسملة الأصول المادية ، يمكن شطب التكاليف:
إذا حدثت رسملة الأصول الثابتة خلال الفترة التي استخدمت فيها الشركة OSNO ، فإن شطب النفقات للأغراض الضريبية ضروري بترتيب مختلف.
في نهاية شهر ديسمبر من العام الأخير من تشغيل المنظمة في نظام الضرائب الرئيسي ، يتم أخذ القيمة المتبقية للكائن في الاعتبار. ينعكس هذا المؤشر في العمود 8 من كتاب المحاسبة عن الدخل والمصروفات.
تتأثر طريقة تحويل التكلفة إلى المصروفات مع STS بمدة الاستخدام.
إذا كانت الفترة أقل من 3 سنوات ، يتم شطب التكلفة الكاملة لسنة التشغيل المحددة في وقت بدء استخدام النظام الضريبي المبسط. يتم احتساب 1/4 السعر وإدراجها في المصاريف في التاريخ الأخير من كل ربع سنة. مع فترة 3-15 سنة ، يتم شطب نصف التكلفة خلال السنة الأولى (12.5٪ لكل ربع سنة) ، في الثانية - 30٪ ، في الثالثة - 20٪. إذا تجاوزت فترة الاستخدام 15 لترًا ، يتم الشطب بنسبة 10٪ على مدى 10 سنوات.
لنفترض أن مؤسسة ما تحولت من OSNO إلى USN في عام 2016 ، وفي وقت الانتقال كان لديها آلة ، بلغت قيمتها المتبقية في نهاية ديسمبر 2015 160 ألف روبل. المعدات تستخدم لمدة 5 سنوات.
في عام 2016 ، يتم احتساب 50 ٪ فقط من التكلفة في النفقات - 80 ألف روبل. يجب تقسيم هذه القيمة إلى 4 أجزاء متساوية. كل واحد منهم 20 ألف روبل. - الخصم في اليوم الأخير من ربع السنة المقابل.
في عام 2017 ، سيتم تحويل 48 ألف روبل إلى النفقات. - 30٪ من الثمن المتبقي. يجب أيضًا تقسيم هذا المبلغ إلى 4 أجزاء متساوية (12 ألف روبل). في عام 2018 ، سيتم شطب 32 ألف روبل. هذا هو 20 ٪ من st-ti المتبقية. يتم تقسيم المبلغ أيضًا إلى 4 أجزاء ويتم شطبها في نهاية كل ربع مقابل 8 آلاف روبل.
كما ذكر أعلاه ، من أجل قبول كائن للمحاسبة ، يجب شراؤه وتشغيله. للاعتراف بالتكاليف في المحاسبة الضريبية ، من الضروري تسجيل حقيقة الدفع مقابل الشراء.
لتعكس عملية الشراء في البرنامج ، يجب عليك فتح علامة التبويب "شراء" وإنشاء مستند "استلام المنتجات والخدمات". حدد "المعدات" كنوع العملية. في القسم الجدولي ، تحتاج إلى الإشارة إلى التسمية والكمية والتكلفة للعنصر الذي تم شراؤه. في عمود "الحساب" ، تم إدخال 08.04.
لعكس الدفع ، يتم ملء أمر الدفع.
في اليوم الذي يتم فيه تشغيل الأصل الثابت ، يتم إعداد مستند "القبول للمحاسبة". بالإضافة إلى المعلومات العامة حول الكائن ، فإنه يحتوي على علامتي تبويب. الأول هو المحاسبة ، والثاني هو المحاسبة الضريبية. إذا كان المحاسب ضليعًا في ميزات انعكاس المعلومات ، فسيكون قادرًا على ملء جميع الحقول بشكل صحيح. في هذه الحالة ، سيتم تنفيذ عمليات المحاسبة (المحاسبة والضرائب) في البرنامج تلقائيًا عند ترحيل المستند "إغلاق الفترة".
لنفترض أن إحدى الشركات قد اشترت جهاز كمبيوتر بقيمة 25 ألف روبل. تم وضع الكائن قيد الإنتاج في 02/12/2010 ، وبناءً عليه ، يجب أن يكون لمستند "القبول للمحاسبة" نفس التاريخ.
في علامة التبويب "نظام التشغيل" ، يجب تحديد اسم الأصل. يجب تعيين رقم جرد لها. بالإضافة إلى ذلك ، يُشار إلى الحساب الذي تم خصم نظام التشغيل منه (08.04). فيما يلي نوع العملية التي يتم إجراؤها فيما يتعلق بالكائن. سيكون هذا "القبول للمحاسبة مع التكليف اللاحق". بعد ذلك ، يتم تحديد طريقة عكس تكاليف الاستهلاك ، ويشار إلى الحساب المقابل الذي سيتم شطب مبالغ الإهلاك إليه.
انتبه بشكل خاص إلى علامة التبويب "محاسبة الضرائب". في حقل "التكلفة" (نفقات نظام الضرائب المبسط) للكائن ، يجب الإشارة إلى القيمة الكاملة للسعر الأولي للأصل. يتم عرض مبلغ وتواريخ المدفوعات التي تم سدادها بالفعل للأصل بشكل منفصل في الأعمدة المناسبة. إذا تم سداد تكلفة المعدات بالكامل ، فيمكن اعتبار المبلغ بالكامل (على سبيل المثال ، نفس 25 ألف روبل لجهاز الكمبيوتر) كمصروفات.
أهم شيء عند عكس نظام التشغيل هو إدخال المعلومات بشكل صحيح في حقل "إجراء تضمين المقالة في تكوين النفقات". سيعرض البرنامج تضمينه في النفقات أو الممتلكات القابلة للاستهلاك أو عدم تضمينه في النفقات. إذا تم شراء الأصل الثابت مقابل رسوم ، وتجاوزت فترة استخدامه عامًا ، وتجاوزت التكلفة 20 ألف روبل ، فيشار إليه على أنه خاصية قابلة للاستهلاك.
في علامة التبويب "المحاسبة" ، يجب تحديد الحسابات التي ستؤخذ فيها العمليات المتعلقة بالمحاسبة والإهلاك في الاعتبار ، وطريقة حسابها. لا يجوز تقييد المشروع بالطريقة الخطية الشائعة. هنا من الضروري تقييم الوضع. من المحتمل أن يكون حساب الإهلاك باستخدام عامل التسريع أكثر ملاءمة.
إذا تم شراء الأصل الثابت على أقساط ، فإن تكاليفه تخضع للشطب من حيث المبالغ المحولة بالفعل إلى البائع.
كقاعدة عامة ، عند حساب نظام التشغيل على نظام مبسط ، لا توجد صعوبات خاصة. ومع ذلك ، يجب أن تأخذ في الاعتبار بعض الفروق الدقيقة المرتبطة بالضرائب. يحتاج المحاسب إلى مراقبة جميع التغييرات في التشريعات عن كثب.
يسهل برنامج 1C عمل المتخصص بشكل كبير.
تحدثنا عن ماذا وبأي ترتيب يتم الاعتراف بالنفقات بموجب نظام الضرائب المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات". سنخبرك عن إهلاك الأصول الثابتة بموجب "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS في هذه المادة.
عند الحصول على الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة على تبسيط الدخل والمصروفات ، لدى المحاسب سؤال ، هل الاستهلاك مدرج في المصروفات بموجب النظام الضريبي المبسط؟
لم يتم ذكر الإهلاك على "الدخل - المصروفات" STS في تكوين النفقات التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية على أساس مبسط (المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لكن هذا يعني فقط أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يتطلب مبسّطات "الدخل والمصروفات" لشطب تكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة كمصروفات خلال عمرها الإنتاجي ، ولكن ، كقاعدة عامة ، يسمح بهذه التكاليف تؤخذ في الاعتبار خلال العام الحالي. وبالنسبة للمبسّطين ، فهذه ميزة لا شك فيها على دافعي ضريبة الدخل.
لذلك ، يتم الاعتراف بالتكاليف التي يتكبدها الشخص المبسط خلال فترة تطبيق النظام الخاص للأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة من لحظة تشغيل هذه الأصول الثابتة أو تسجيل الأصول غير الملموسة وتنعكس في نفقات شخص مبسط بالتساوي في نهاية كل ربع سنة التقرير الذي تم فيه تشغيل الأصول الثابتة أو تم قبول الأصول غير الملموسة المسجلة (الفقرات الفرعية 1 ، 2 ، الفقرة 1 ، الفقرات 3 ، 4 من المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). بطبيعة الحال ، يجب دفع ثمن الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ويجب استخدامها عند ممارسة الأعمال التجارية.
وبالتالي ، مع تحذير معين ، يمكننا القول أن شطب الاستهلاك بموجب "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS يحدث ببساطة عن طريق طريقة متسارعة. ومع ذلك ، فإن مفهوم الاستهلاك المتسارع في إطار "الدخل ناقص النفقات" STS غير موجود.
لذلك ، مع ذلك ، من وجهة نظر التشريع ومتطلبات الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من الصحيح القول أنه لا يتم تنفيذ إهلاك الأصول الثابتة على "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS أو انخفاض قيمة الأصول غير الملموسة في إطار "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS.
يعتبر إجراء مختلف للاعتراف بنفقات اقتناء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، وكذلك نفقات إعادة الإعمار ، وتحديث الأصول الثابتة ساريًا إذا تم تكبد هذه النفقات قبل الانتقال إلى نظام خاص. هنا تعتمد فترة الاعتراف بالمصروفات على العمر الإنتاجي للممتلكات. تحدثنا بمزيد من التفاصيل حول إجراءات محاسبة الأصول الثابتة على USN في. الإجراء المحدد هناك ينطبق بالتساوي على محاسبة الأصول غير الملموسة في المصروفات.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه للأغراض المحاسبية ، يتم احتساب استهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة بالطريقة المنصوص عليها في PBU 6/01 و PBU 14/2007. في الوقت نفسه ، فيما يتعلق بالمنظمات التي يحق لها ، يمكن تطبيق إجراء خاص (مبسط) لحساب الاستهلاك (الفقرة 19 من PBU 6/01):
بالنسبة لمحاسبة الأصول غير الملموسة ، يمكن للمؤسسة التي تستخدم المحاسبة المبسطة شطب تكاليف الحصول أو إنشاء الأصول غير الملموسة كمصروفات للأنشطة العادية بالكامل في وقت تكبد هذه التكاليف (
حصلت شركة LLC ، التي تعمل بنظام مبسط (الدخل مطروحًا منه النفقات) ، في يوليو 2015 ، على اثنين من الترامبولين القابل للنفخ ، بقيمة 204،250 روبل. و 91200 روبل. في عام 2015 ، لم يتم تشغيل الترامبولين (تم ترك الاستثمارات الرأسمالية في الحساب). في آذار (مارس) 2016 ، سيتم تشغيل الترامبولين وتأجيره. السؤال: ما هي طريقة الاستهلاك التي يمكن تطبيقها (على سبيل المثال ، مدة الاستهلاك) من أجل تحويل تكلفة الترامبولين إلى التكاليف في أسرع وقت ممكن ، إذا ، وفقًا لـ جواز سفر المنتج ، مدة خدمتهم سنتان (مع الاستخدام المستمر).
لحساب الضريبة الفردية ، لا تفرض المؤسسات التي تطبق النظام الضريبي المبسط رسومًا على الاستهلاك. إذا دفعت منظمة ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات ، فإن تكلفة الأصول الثابتة المكتسبة (المنشأة) تقلل القاعدة الضريبية من لحظة تشغيل هذه الأصول الثابتة.
في المحاسبة ، أنت تحدد بنفسك كيفية إهلاك الممتلكات ، وتحديد هذه الطريقة في السياسة المحاسبية. أنت تحدد فترة الاستهلاك بنفسك والموافقة عليها بأمر.
التبرير
كيف تأخذ في الاعتبار استلام الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة مع التبسيط
إذا دفعت منظمة ضريبة واحدة مع تبسيط الفرق بين الدخل والمصروفات ، فيمكن تخفيض الدخل بقيمة الأصول الثابتة المستلمة والأصول غير الملموسة (الفقرة الفرعية ، الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).
في هيكل الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، عند التبسيط ، ضع في اعتبارك فقط الأشياء المعترف بها كممتلكات قابلة للاستهلاك لغرض حساب ضريبة الدخل (البند 4 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). النظر في تكاليف الحصول على بقية الممتلكات كجزء من التكاليف المادية (الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 ، الفقرة 2 من المادة 346.16 والفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تكوين المصاريف التي تقلل الوعاء الضريبي
عند حساب ضريبة واحدة ، يمكن للمؤسسة أن تأخذ في الاعتبار:
جاء ذلك في الفقرات الفرعية والفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يجب استخدام جميع الأشياء المستلمة في نشاط ريادة الأعمال ، أي لتحقيق ربح (الفقرة 3 ، البند 1 ، المادة 2 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
الموقف: هل يمكن لمنظمة ما أن تأخذ في الاعتبار تكلفة الأصول الثابتة المشتراة للتأجير على أساس مبسط. لم تتلق المنظمة أي دخل من إيجار الأصول الثابتة
نعم تستطيع.
كجزء من الأصول الثابتة ، التي يمكن أن تؤخذ تكلفتها في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة ، يجب على المؤسسة أن تأخذ في الحسبان فقط الأشياء المعترف بها كممتلكات قابلة للاستهلاك لغرض حساب ضريبة الدخل (البند 4 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تصنيف الأصول الثابتة المشتراة للتأجير على هذا النحو (البند 1 من المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 يناير 2007 رقم 03-11-04 / 2/2). لذلك ، يمكن أخذ تكلفتها في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة.
لا يمكن تضمين تكلفتها في تكوين النفقات إلا إذا تم استيفاء الشروط المذكورة في الفقرة 2 من المادة 346.18 والفقرة 2 من المادة 346.17 والمادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من بين هذه الشروط ، لا يوجد مثل الاستلام الإلزامي (المنتظم) للدخل من استخدام الأصول الثابتة. الشيء الرئيسي هو أن الدخل هو الغرض من استخدام الكائن. لذلك ، إذا استأجرت منظمة أصلًا ثابتًا على أساس مبسط ، لكن المستأجر لم يحول الإيجار إليها ، فضع في الاعتبار تكلفتها عند حساب الضريبة المنفردة بالطريقة العامة (البند 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
تم تأكيد هذا الاستنتاج أيضًا من خلال ممارسة التحكيم (انظر ، على سبيل المثال ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الشمال الغربي في 6 مارس 2006 رقم A05-13823 / 2005-31).
انعكاس النفقات في دفتر الأستاذ
يجب أن ينعكس الدخل والتصرف في الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في القسم الثاني من دفتر الإيرادات والمصروفات ، وهو نموذج وإجراءات الملء التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن. (). على وجه الخصوص ، تحتاج إلى تحديد ما يلي:
التوثيق
عند استلام الأصول الثابتة والتصرف فيها ، قم بإعداد مستندات المحاسبة الأولية. عند استلام الأصول غير الملموسة والتخلص منها ، املأ نموذج الأصول غير الملموسة -1. ترجع الحاجة إلى إعداد مثل هذه المستندات إلى متطلبات قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ.
تشكيل التكلفة الأولية
يعتمد الإجراء الخاص بتكوين التكلفة الأولية وشطب المصروفات لاقتناء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة (الإنشاء والتصنيع والإنشاء من قبل المنظمة نفسها) على وقت حصول المنظمة (إنشاء) على هذه الأصول:
الموقف: كيفية تحديد فترة الاستحواذ (البناء ، التصنيع) للأصل الثابت لشطب قيمته عند التحول إلى نظام مبسط
للاعتراف بتكاليف اقتناء (إنشاء ، تصنيع) الأصول الثابتة عند حساب الضريبة الواحدة ، يجب استيفاء الشروط التالية:
كيفية إهلاك الأصول الثابتة. تطبق المنظمة نظام ضريبي خاص
تعتمد الطريقة التي ينعكس بها الاستهلاك في حساب الضرائب على نظام الضرائب الذي تستخدمه المنظمة.
STS
لحساب الضريبة الفردية ، لا تفرض المؤسسات التي تطبق النظام الضريبي المبسط رسومًا على الاستهلاك. إذا دفعت منظمة ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات ، فإن تكلفة الأصول الثابتة المكتسبة (المنشأة) تقلل القاعدة الضريبية بالطريقة المنصوص عليها في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. للحصول على تفاصيل المحاسبة عن هذه النفقات ، راجع كيفية حساب استلام الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في ظل التبسيط. إذا دفعت إحدى المؤسسات ضريبة دخل واحدة ، فلن تؤثر هذه النفقات على حساب الوعاء الضريبي (البند 1 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتعين على المنظمات التي تطبق النظام المبسط الحفاظ على المحاسبة بالكامل (الجزء 1 من المادة 6 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ). لذلك ، في المحاسبة ، احتساب الإهلاك على الأصول الثابتة وفقًا للإجراءات المعمول بها بشكل عام.
سيرجي رازغولين ، القائم بأعمال مستشار الدولة للاتحاد الروسي ، الدرجة الثالثة
كيفية حساب إهلاك الأصول الثابتة في المحاسبة
الأصل الذي يفي بمعايير الأصل الثابت يحول قيمته إلى التكاليف تدريجياً من خلال الإهلاك.
بداية ونهاية الاستهلاك
في المحاسبة ، يجب احتساب الإهلاك بدءًا من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه أخذ العقار في الاعتبار كأصل ثابت (البند 21 من PBU 6/01). في المستقبل ، يتم احتساب الاستهلاك على أساس شهري ، بغض النظر عن نتائج أنشطة المنظمة (الفقرة ، PBU 6/01).
من الضروري إيقاف استحقاق الاستهلاك بدءًا من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه سحب الأصل الثابت أو سداد قيمته بالكامل (الفقرة 22 من PBU 6/01).
محاسبة
على "الدخل مطروحًا منه المصروفات" في STSقم بتضمين تكلفة الأصل الثابت بالكامل في مصروفات السنة عندما تدفع ثمنها وتضعها موضع التنفيذ. خلال العام ، شطب المصروفات على أقساط متساوية حتى اليوم الأخير من كل ربع سنة متبقي. ليست هناك حاجة لشحن الاستهلاك في المحاسبة الضريبية. تحديد تكلفة نظام التشغيل وفقًا لنفس ما في المحاسبة nn. 1 ص .3 م. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مثال. محاسبة شراء الأصول الثابتة في ظل نظام ضريبي مبسط
في يونيو ، دفعت المنظمة ثمن السيارة وبدأت في استخدامها. التكلفة الأولية لنظام التشغيل هذا 1500000 روبل.
يمكن احتساب النفقات في 30 يونيو و 30 سبتمبر و 31 ديسمبر بمبلغ 500000 روبل روسي. (1500000 روبل / Q3 = 500000 روبل).
عند بيع نظام تشغيل ، ضع في اعتبارك الدخل ، ولا تُدرج أي شيء في النفقات. إذا تم بيع العنصر في سنة الشراء أو في السنوات الثلاث التالية (إذا كان SPI أكثر من 15 عامًا - في غضون 10 سنوات من تاريخ الشراء) ، فأعد حساب التكاليف. بدلاً من تكلفة الأصول الثابتة ، قم بتضمين المصروفات المحسوبة وفقًا لقواعد DOS فقط. دفع الضرائب والفوائد الإضافية عن سنة الشراء.
يمكن أن تأخذ المصروفات أيضًا في الاعتبار الأصول الثابتة المشتراة ، ولكن تم تخفيض قيمتها بأقل من قيمتها قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط. يتم شطب القيمة المتبقية للضرائب تدريجياً - من 1 إلى 10 سنوات ، حسب كتاب وزارة المالية بتاريخ 13.02.2015 N 03-11-06 / 2/6557.
على STS ، لا يمكن أن تؤخذ نفقات "الدخل" للأصول الثابتة في الاعتبار. عند بيع نظام تشغيل ، ضع في اعتبارك الدخل فقط - العائدات المتلقاة من المشتري.
في المحاسبة ، احتساب الإهلاك على الأصول الثابتة في. يمكن إهلاك الشركات الصغيرة مرة واحدة في السنة ، اعتبارًا من 31 ديسمبر ص .19 PBU 6/01.
نختار كل يوم الأخبار المهمة لعمل المحاسب ، مما يوفر لك الوقت.
نحن نقدر رأي المهنيين |
| ارجوك اترك اقتراحاتك حول "الحالات النموذجية" ™ |
لم أتلق إجابة على سؤالي لأنني توقعت رؤية ... |
