تستمر بعض المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى UTII في تنفيذ تلك الأنشطة التي لا تخضع لهذه الضريبة ، ولكنها تخضع لنظام ضريبي مختلف. في أغلب الأحيان ، هو USN. يتطلب الجمع بين STS و UTII معرفة بعض الفروق الدقيقة لكل من الأعمال الورقية الصحيحة والدفع الصحيح للضرائب.
تنطبق OSNO على جميع رواد الأعمال ، فضلاً عن جميع أنواع الأنشطة غير الممثلة في قوائم تلك التي يمكن تطبيق نظام ضريبي خاص عليها.
في أغلب الأحيان ، يتم الجمع بين STS و UTII عند تحديد أحد الأوضاع ، ولا يمكن أن يقع الثاني تحته.
يتم دمجها بشكل أساسي من أجل تقليل مبلغ الضرائب المدفوعة للميزانية ، نظرًا لأن OSNO بالنسبة لبعض رواد الأعمال لا تطاق في بعض الأحيان. ولكن إذا تم استيفاء جميع متطلبات الأنظمة الخاصة ، فلماذا لا تغتنم الفرصة لخفض الضرائب على التكاليف الخاصة بك.
على سبيل المثال ، رجل الأعمال يخبز المخبوزات. يفعل ذلك وفقًا لنظام STS. في السابق ، باع منتجاته في مؤسسة تعليمية. في وقت لاحق تمكنت من استئجار منفذ بيع بالتجزئة صغير لنفسي.
أثناء بيع المنتج في مؤسسة تعليمية ، لم يكن لدى رجل الأعمال هذا الكثير من الخيارات ، وكان عليه أن يدفع الضرائب وفقًا لـ OSNO. ولكن عندما افتتح متجره الخاص ، الذي تقع منطقته ضمن نظام UTII ، أتيحت له الفرصة للتحول إلى هذا النوع من الضرائب وبالتالي خفض الضرائب.
ولكن ، بدمج STS و UTII ، سيواجه رجل الأعمال هذا بالتأكيد في البداية بعض الأسئلة.
لا يحظر التشريع الجمع بين الأنظمة سواء بالنسبة للكيانات القانونية أو أصحاب المشاريع الفردية. لكن في هذه الحالة ، يُلزمهم بإجراء عملية محاسبية منفصلة للإيرادات المستلمة على أساس أنواع مختلفة من الأنشطة التي يتم تنفيذها ، وكذلك مقدار النفقات التي يتم إنفاقها على مؤسستهم.
للحصول على توزيع موضوعي للدخل المستلم ، يجب تسجيل جميع المبالغ المستلمة نتيجة بيع خدمة أو منتج وفقًا لـ STS في كتاب واحد ، والذي يقع على أساس UTII - في كتاب آخر. هذه هي بالضبط الطريقة التي يتم بها إجراء المحاسبة المنفصلة لـ UTII و STS.
غالبًا ما يصعب عزو الدخل غير التشغيلي بشكل لا لبس فيه إلى أحد الأنواع ، وبما أن النشاط الخاضع لـ UTII محدود للغاية ، فمن المستحسن إحالتها بالكامل إلى نظام الضرائب المبسط. خاصة في الحالات التي تظهر فيها شكوك وأنت لست متأكدًا بنسبة 100٪.
على سبيل المثال ، حصلت منظمة على دخل من أنشطتها بمبلغ إجمالي قدره 700 ألف روبل.
في الوقت نفسه ، جلبت الأنشطة في ظل النظام الضريبي المبسط دخلاً قدره 460 ألفًا ، والأنشطة تحت UTII - 240 ألف. كيف تحدد حصة الدخل؟
مما يعني أنه بالنسبة لـ UTII سيكون 1-0.66 = 0.34
في هذه النسبة يجب توزيع الدخل والنفقات للمنظمة ، مع الاحتفاظ بسجلات لكلا النوعين من الأنشطة.
شاهد أيضًا مقطع فيديو حول المحاسبة المنفصلة لـ UTII و STS:
يتم توزيع المصروفات في الحالة التي يتم فيها تطبيق النظام الضريبي المبسط و UTII في وقت واحد من خلال موضوع نشاط ريادة الأعمال وعندما لا يمكن عزوها بشكل لا لبس فيه إلى أحد الأنشطة ، يتم توزيعها وفقًا لحصص الدخل التي حددناها أعلاه.
نظرًا لأن هذين النظامين الضريبيين لهما فترات ضريبية مختلفة ، يتم حساب المصاريف لكل شهر على حدة ، ثم يتم تلخيصها خلال الفترة الضريبية.
باتباع المثال أعلاه ، ضع في اعتبارك كيفية تخصيص التكاليف. المبلغ الإجمالي للمصروفات الشهرية لكلا النظامين هو 60 ألفًا ، وهذا هو مجموع تلك النفقات التي لا يمكن عزوها بشكل واضح إلى أحد الأنشطة. في هذه الحالة:
هذا هو بالضبط ما يستحق توزيع التكاليف في المواقف المتنازع عليها. هذه الطريقة لها ما يبررها قانونيًا ، حيث ينصح قانون الضرائب بتخصيص النفقات باستخدام نسبة الدخل من المبالغ.
يعد الجمع بين UTII و STS لأصحاب المشاريع الفردية عملية معقدة نوعًا ما ، نظرًا لأن صاحب المشروع الفردي يدفع أيضًا مدفوعات إلزامية للأموال ، وكذلك للموظفين ، إن وجد.
في حالة عدم وجود موظفين لدى رائد الأعمال الفردي ، يمكنه خصم مدفوعات الأموال من الضرائب على أساس قانوني. ويمكن القيام بذلك وفقًا لـ STS و UTII.
وبالتالي ، من الممكن تمامًا الجمع بين UTII و STS. في الوقت نفسه ، من المهم جدًا الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة بشكل صحيح وتحديد نسبة الدخل والمصروفات إلى أحد الأنشطة ، نظرًا لأن حساب الضريبة ، على التوالي ، سيتم تنفيذه بشكل منفصل.
بالنسبة للعديد من المنظمات ورجال الأعمال ، من الملائم الجمع بين نظامين ضريبيين: STS و UTII. حتى إذا كان دافع الضرائب يدير أعمالًا فقط على UTII ، فإنه يشعر بالراحة مع مجموعة من الأنظمة ، منذ ذلك الحين إذا كان مسجلاً في OSNO ، لأي عملية لا تندرج تحت UTII ، فسيتعين عليه فرض ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وتقديم التقارير المناسبة. سيكون من الأسهل إجراء مثل هذه العمليات على STS.
يمكنك الجمع بين الأوضاع إذا:
لا يتجاوز العدد الإجمالي للموظفين المعينين 100 شخص ؛
لا تزيد القيمة المتبقية لجميع الأصول الثابتة عن 150 مليون روبل ؛
الدخل من الأنشطة على النظام الضريبي المبسط لا يزيد عن 150 مليون روبل. سنويًا (لا يتم أخذ الدخل من UTII في الاعتبار للامتثال للحد) ؛
سيتم تنظيم محاسبة منفصلة بحيث يمكن تحديد القاعدة الضريبية بدقة لحساب الضريبة لكل نظام خاص.
الدخل والمصروفات عند الجمع بين STS و UTII
لم يتم تحديد إجراءات توزيع الدخل والنفقات قانونًا ؛ لذلك ، يجب توضيح الإجراء بوضوح في السياسة المحاسبية. تحتاج السياسة إلى الإفصاح على أي أساس سيتم توزيع الدخل والمصروفات وعلى أساس المستندات. يمكن لمستخدمي خدمة "My Business" استخدام العينات الموضوعة في قاعدة بيانات قوالب المستندات.
توزيع الدخل
مع الأخذ في الاعتبار الإيصالات النقدية مع الاستخدام المتزامن لأنماط مختلفة ، لا ينبغي أن تنشأ مشاكل ، منذ ذلك الحين يعرف رائد الأعمال دائمًا نوع النشاط الذي أتى إليه الدخل.
إذا كان من الممكن تحديد الدخل من الأنشطة على UTII بوضوح ، فلن يتم أخذ ذلك في الاعتبار عند حساب الضريبة المبسطة. وإذا لم يكن من الممكن تحديد النظام الذي ينتمي إليه الدخل بوضوح ، أو إذا كان يشير إلى كلا النظامين ، فسيتم أخذ كامل المبلغ في الاعتبار في STS. من المستحيل توزيع هذا الدخل بشكل متناسب بين النظام الضريبي المبسط و UTII باستخدام أي طرق. تأكيد في خطابات وزارة المالية الروسية رقم 03-11-06 / 2/36949 بتاريخ 9 سبتمبر 2013 ، رقم 03-11-06 / 3/11 بتاريخ 28 يناير 2010.
في بعض الأحيان ، قد تتعلق إيصالات الحساب الجاري أو أمين الصندوق بشكل غير مباشر بنشاط ريادة الأعمال. على سبيل المثال ، نقل الغرامات والتكاليف القانونية وما إلى ذلك. لكن مع ذلك ، يجب أخذها في الاعتبار في النظام الذي بموجبه تم افتراض الدخل في الأصل.
تخصيص التكاليف
التكاليف أكثر تعقيدًا. هذا يرجع إلى حقيقة أن الشركة لديها تكاليف مشتركة في البداية لكل من STS و UTII. غالبًا ما يكون هذا هو راتب الموظفين الإداريين الذين يشاركون في العمل في كلا الوضعين ، ودفع الإيجار والمرافق ، وما إلى ذلك. في مثل هذه الحالات ، يتم توزيع الإنفاق بما يتناسب مع الدخل الذي يتم الحصول عليه من الأنشطة في أنظمة خاصة مختلفة.
إذا تم تطبيق "دخل" USN ، إلى جانب UTII ، فحينئذٍ يجب توزيع رسوم التأمين للموظفين والمزايا على حساب صاحب العمل فقط ، لأنه على نفقتهم من الممكن تقليل كل من UTII والضريبة المبسطة. لا يتم تضمين جميع النفقات الأخرى في حساب الضريبة سواء على STS أو UTII ، لذلك ليست هناك حاجة لتوزيعها.
كيف يتم تحديد نصيب الدخل على النظام الضريبي المبسط؟
يجب تقسيم جميع الدخل المستلم بموجب النظام الضريبي المبسط إلى جميع دخل الشركة أو صاحب المشروع الفردي.
كيف يتم تحديد حصة المصروفات لنظام الضرائب المبسط؟
يتم ضرب إجمالي المصروفات في نصيب الدخل.
ملحوظة!في هذه الحالة ، يجب ألا تأخذ الدخل المحسوب ، كما هو الحال بالنسبة لحساب UTII ، ولكن الدخل الفعلي. هذا هو الحال عندما يكون الدخل الفعلي على UTII مهمًا.
يمكنك القيام بذلك بشكل أسهل. لتخصيص جزء من تكلفة التأمين على الموظفين ، والذي يمكن من خلاله تقليل UTII ، تحتاج فقط إلى طرح الحصة المنسوبة إلى نظام الضرائب المبسط من إجمالي مبلغ هذه النفقات.
كيف توزع مساهمات ثابتة لرائد أعمال فردي لنفسك؟
باستخدام نفس الخوارزمية كما هو موضح أعلاه.
لحساب المساهمة الإضافية لرائد الأعمال الفردي من الإيرادات التي تزيد عن 300 ألف روبل ، تحتاج إلى إضافة الإيرادات الفعلية للسنة من العمل على النظام الضريبي المبسط والدخل المحسوب (وليس الفعلي) على UTII. اطرح 300 ألف من المبلغ وخصم 1٪ من الفرق.
المحاسبة LLC عند الجمع بين STS و UTII
إن تطبيق الأنظمة المختلفة للمنظمات أمر معقد بسبب حقيقة أنه يجب عليها الاحتفاظ بسجلات محاسبية. من الضروري توفير حسابات فرعية مختلفة لتفصيل المؤشرات للأنظمة الضريبية المختلفة.
إذا كان بإمكان الشركات الصغيرة إجراء المحاسبة في شكل مبسط ومؤشرات مجمعة ، فإن مجموعة الأنماط ، على العكس من ذلك ، تتطلب التفاصيل.
يجب وصف مخطط الحسابات ومبادئ المحاسبة المنفصلة في السياسة المحاسبية للشركة ذات المسؤولية المحدودة.
إقرار ضريبي
يتم إرسال التقارير الضريبية إلى IFTS لكل ضريبة على حدة:
إعلان بشأن UTII - ربع سنوي حتى 20 ؛
... إعلان STS - مرة في السنة. المنظمات حتى 31 مارس ، رواد الأعمال الأفراد - حتى 30 أبريل.
إذا أجرى دافع الضرائب ، أثناء وجوده في STS ، أنشطة لـ UTII فقط ، على أي حال ، فأنت بحاجة إلى تقديم إقرار صفري لـ STS.
إبلاغ صاحب العمل
بالنسبة لكلا الوضعين ، فإن التقارير "العامة" هي نقل المعلومات حول الموظفين إلى السلطات التنظيمية.
الحساب الموحد لأقساط التأمين (المقدمة إلى IFTS قبل اليوم الثلاثين بعد نهاية الربع) ؛
نموذج SZV-M (يُرسل إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي شهريًا في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر) ؛
4-FSS (مقدم إلى صندوق التأمين الاجتماعي على الورق - بحلول اليوم العشرين بعد نهاية الربع ، في شكل إلكتروني - بحلول الخامس والعشرين) ؛
تقرير عن استخدام المبالغ للتأمين ضد الحوادث (يتم تقديم النموذج في وقت واحد مع حساب 4-FSS) ؛
6-NDFL (التسليم إلى IFTS في غضون شهر بعد نهاية الربع) ؛
ستساعدك الخدمة على العمل في أوضاع خاصة مختلفة وعدم الخلط عند حساب الضرائب وإعداد التقارير. تسمح إعدادات الخدمة بمحاسبة منفصلة. أنت ببساطة تحدد نظام الضرائب لكل معاملة ، والنظام نفسه يأخذ ذلك في الاعتبار عند حساب الضرائب وإنشاء التقارير. إذا واجهت أي صعوبات ، فإن خبرائنا سيساعدونك.
من الملائم أيضًا الاحتفاظ بالمحاسبة في الخدمة في أوضاع مختلفة. سيقوم النظام بترحيل المعاملات إلى الحسابات وإنشاء المعاملات والميزانية العمومية.
تواصل ووفر الوقت والأعصاب - ستظل مفيدة لك.
لكل كيان تجاري ، ترتبط عملية اختيار نظام الضرائب بإمكانية تحسين التكلفة. أصعب نظام ضريبي اليوم هو OSNO. بعد العمل لفترة قصيرة من الوقت على هذا النظام الضريبي ، يحاول رواد الأعمال الفرديون ومديرو الشركات ذات المسؤولية المحدودة إيجاد خيار أفضل للتعاون مع الدولة. تسعى بعض كيانات الأعمال ، من أجل تحسين الضرائب ، إلى الجمع بين OSNO و STS. في هذه المقالة ، سننظر فيما إذا كان من الممكن الجمع بين OSNO و STS for LLC ورجل الأعمال الفردي.
يتم تحويل جميع الكيانات التجارية المنشأة حديثًا تلقائيًا إلى نظام الضرائب العام ، والذي ، أثناء أنشطة التسجيل ، لا يمكنه اختيار نظام ضريبي مناسب لأنفسهم بشكل مستقل. أيضًا ، يتم إرجاع الشركات ذات المسؤولية المحدودة ورجال الأعمال الأفراد الذين ، وفقًا للوائح التشريع الفيدرالي المعمول به في روسيا ، والذين لا يحق لهم الاستمرار في استخدام أنظمة ضرائب خاصة ، إلى OSNO:
يرجع تحويل هذه الفئة من الكيانات التجارية إلى نظام الضرائب العام إلى عدم وجود أي قيود فيها. في هذه الحالة ، نتحدث عن عدد الموظفين وأنواع النشاط المستخدم ومقدار الدخل المستلم.
يجمع نظام الضرائب العام بين عدد كبير من الضرائب والمدفوعات الإلزامية التي يجب تحويلها إلى الميزانية المحلية أو الفيدرالية من قبل كيان تجاري بناءً على نتائج كل فترة تقرير. كما ينص النظام الضريبي العام على الاحتفاظ بسجلات ضريبية ومحاسبية كاملة ، وإعداد البيانات المالية ، وملء الوثائق الأولية والعديد من السجلات المحاسبية.
إذا أراد كيان تجاري استخدام نظام الضرائب العام بنظام ضريبي مختلف ، فعليه أولاً دراسة جدول التوافق:
| النظام الضريبي | ما هو نظام الضرائب الذي يمكن (غير ممكن) دمجه | متوافق / غير متوافق (+/-) |
| STS | ESHN | – |
| STS | PSN | + |
| STS | UTII | + |
| OSNO | UTII | + |
| STS | OSNO | – |
| ESHN | OSNO | – |
تسمح التشريعات الفيدرالية للكيانات التجارية بدمج أنظمة الضرائب المختلفة ، باستثناء STS و OSNO. تم تأكيد هذا الحظر من خلال الممارسة القضائية القائمة في روسيا بشأن هذه المسألة ، وكذلك من خلال الرسائل التفسيرية من وزارة المالية. لفهم سبب عدم التوافق ، تحتاج إلى فهم الغرض من هذه الأنظمة الضريبية. على سبيل المثال ، تم إنشاء STS خصيصًا لتسهيل الحياة على كيانات الأعمال وتقليل العبء الضريبي. يحافظ رواد الأعمال الفرديون وبعض الشركات ذات المسئوولية المحدودة التي تحولت إلى النظام الضريبي المبسط على تدفق مبسط للمستندات وتقدم عددًا أدنى من التقارير إلى السلطات التنظيمية.
عند محاولة الجمع بين عدة أنظمة ضريبية ، يجب أن تسترشد الكيانات التجارية بالتشريعات الفيدرالية لروسيا. وفقًا للوائح قانون الضرائب للاتحاد الروسي ( المادتان 18 و 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) يمكن لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة تطبيق النظام الضريبي المبسط بالتوازي مع الأنظمة الضريبية الأخرى. يوضح الجدول خيارات الجمع بين أنظمة الضرائب المطبقة على كل من رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة.
| نوع الأنظمة الضريبية المتوافقة | رواد الأعمال الأفراد | شركات ذات مسؤولية محدودة |
| OSNO + UTII + ESHN | + | – |
| OSNO + UTII + STS | + | – |
| USN + OSNO | + | – |
| UTII + ESHN | + | + |
| OSNO + UTII + STS | + | + |
| ESHN + OSNO | + | – |
| ESHN + STS | – | – |
| UTII + OSNO | + | + |
يوفر التشريع الفيدرالي بشأن مسألة الجمع بين الأنظمة الضريبية مزيدًا من الامتيازات لأصحاب المشاريع الفردية. يمكنهم الجمع بين أنظمة الضرائب التالية:
بالنسبة للكيانات القانونية الكبيرة ، سيكون استخدام نظام OSNO أكثر ربحية ، والذي يسمح لهم في الوقت نفسه بأن يكونوا دافعين لضريبة القيمة المضافة. بالنسبة لأصحاب المشاريع الجدد ، سيتم تطبيق نظام الضرائب هذا بشكل افتراضي إذا لم يختاروا التحسين.
نظرًا لوجود نظام ضريبي مشترك ، سيتعين على رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة أن يتذكروا الفروق الدقيقة التالية:
باستخدام نظام ضرائب OSNO ، سيكون الكيان التجاري ملزمًا بالحفاظ على جميع المستندات الأساسية وسجلات المحاسبة بترتيب كامل (انظر →). على وجه الخصوص ، تحتاج إلى إيلاء اهتمام وثيق لصحة ملء وتخزين الفواتير ، مما يعطي الحق في تخفيض الوعاء الضريبي.
بعد أن قرر التحول إلى نظام ضريبي مبسط ، يجب على كيان الأعمال أن يتذكر النقاط التالية:
لفهم الفوائد التي ستجلبها أنظمة الضرائب مثل OSNO و STS إلى الأعمال ، يجدر النظر في الأمثلة أدناه.
البيانات الأولية على سبيل المثال:
حدد تكاليف العام: 1500000 × 12 = 18000000 روبل.
نحسب قاعدة ضريبة الدخل: 24.000.000 - 18.000.000 = 6.000.000 روبل.
نفرض ضريبة الدخل (في السنة): 6.000.000 × 20٪ = 1200.000 روبل.
تحديد ضريبة القيمة المضافة على كمية البضائع المباعة (سنويًا): 24.000.000 × 18٪ = 4320.000 روبل.
حدد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند شراء البضائع: 252000 × 12 = 3024000 روبل.
نحسب مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة على الميزانية: 4320000 - 32024000 = 1296000 روبل.
حدد الدخل السنوي: 2.000.000 × 12 = 24.000.000 روبل.
نفرض ضريبة (سنويًا): 24.000.000 × 6٪ = 1440.000 روبل.
مبلغ أقساط التأمين للموظفين (في السنة): 20000 × 12 = 240.000 روبل.
يتم تخفيض مبلغ الضريبة المستحقة بمقدار أقساط التأمين المدفوعة للموظفين: 1،440،000 - 240،000 = 1،200،000 روبل.
حدد دخل السنة: 2.000.000 × 12 = 24.000.000 روبل.
نحسب قاعدة الضريبة: 24.000.000 - 18.000.000 = 6.000.000 روبل.
نفرض ضريبة (سنويًا): 6.000.000 × 15٪ = 900.000 روبل.
الخلاصة: بعد دراسة الأمثلة ، يمكننا أن نستنتج أن أقل الشركات ذات المسؤولية المحدودة ستدفع الضرائب إذا تحولت إلى النظام الضريبي للنظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل - النفقات".
السؤال رقم 1.ما هو النظام الضريبي الأفضل اختياره إذا كان جميع الشركاء التجاريين مشتركين في OSNO وفي نفس الوقت دافعو ضريبة القيمة المضافة؟
إذا كان الكيان التجاري يخطط للتعاون مع الأطراف المقابلة باستخدام نظام ضرائب مشترك بالتوازي مع ضريبة القيمة المضافة ، فسيكون من المفيد له من جميع النواحي إما اختيار OSNO مبدئيًا أو التبديل إلى هذا النظام.
السؤال رقم 2.إذا كان رائد الأعمال الفردي لا يخطط لتوظيف محاسب لإدارة المستندات ، ويريد التلاعب بالأوراق بأقل قدر ممكن ، فهل يجب عليه التحول إلى النظام الضريبي المبسط؟
في حالة تحول رائد الأعمال الفردي إلى نظام ضريبي مبسط ، فسيتعين عليه حساب الربح باستخدام طريقة "الدخل مطروحًا منه المصروفات". لإعداد تقارير للجهات التنظيمية ، سيكون كافيًا له أن يجمع الإيصالات والنفقات الأولية ، والتي يجب أن تنعكس البيانات منها في كتاب خاص. النظام الضريبي المبسط مناسب فقط لأصحاب المشاريع الأفراد الذين لا يريدون إضاعة الوقت في الأعمال الورقية.
السؤال رقم 3.هل يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة تقع في STS والمتخصصة في نقل البضائع القيام بأنشطة إضافية في مجال التجارة على OSNO؟
يسمح لك النظام الضريبي للنظام الضريبي المبسط بتحسين عدد كبير من الضرائب ، ونتيجة لذلك ليس من القانوني دمجها مع النظام الضريبي الأساسي.
السؤال رقم 4.يعمل كيان تجاري على نظام ضرائب مبسط. يحتاج إلى كتابة فاتورة للطرف المقابل ، دافع ضريبة القيمة المضافة ، لدفع ثمن البضائع. هل أحتاج إلى تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة في هذا المستند؟
إذا قامت شركة ذات مسؤولية محدودة أو رائد أعمال فردي بتخصيص سطر منفصل لضريبة القيمة المضافة على الفاتورة ، فستكون ملزمة تلقائيًا بنقلها إلى الميزانية ، وفي نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، تقديم إعلان مناسب إلى السلطات التنظيمية ( تنظمها المواد 173 ، 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
السؤال رقم 5.تريد شركة ذات مسؤولية محدودة تعمل تحت OSNO التحول إلى نظام ضريبي مختلف من أجل تحسين الضرائب. إذا اختارت النظام الضريبي المبسط ، فما هي الرسوم الإجبارية التي يمكن تجنبها؟
إذا اختارت شركة ذات مسؤولية محدودة نظامًا ضريبيًا مبسطًا ، فسيتم إعفاؤها من دفع الضرائب على الممتلكات والأرباح وضريبة القيمة المضافة ( المادة 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
استنتاج
يجب على كل كيان تجاري التعامل مع مسألة اختيار نظام ضريبي بكل المسؤولية. في الوقت نفسه ، يجب أيضًا مراعاة السمات الإقليمية لأنظمة الضرائب المتاحة ، على سبيل المثال ، حجم المعدل المتمايز لنظام الضرائب المبسط ، والذي تحدده السلطات على المستوى المحلي. الحسابات ، التي يمكن استخدام الأرقام الوهمية ومعدلات الضرائب الحقيقية كأمثلة لها ، ستسمح لإدارة الشركة ذات المسؤولية المحدودة ورجال الأعمال الأفراد باتخاذ قرار مهم بشأن ما إذا كان ينبغي عليهم تغيير OSNO إلى نظام ضريبي مختلف.
الاتصال بنقرة واحدة
يعد نظام الضرائب المبسط أحد أكثر الأنظمة الخاصة طلبًا. يتم استخدامه من قبل الشركات الصغيرة - رجال الأعمال الأفراد والكيانات القانونية. يوفر النهج المبسط عددًا من المزايا الضريبية. على سبيل المثال ، لا تحتاج إلى دفع ضريبة القيمة المضافة. يمكنك اختيار أحد الخيارين لحساب الوعاء الضريبي. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تبسيط المحاسبة الضريبية إلى حد كبير.
ولكن إذا كانت شركتك تعمل في عدة أنواع من الأعمال في نفس الوقت ، فقد يكون النظام الضريبي المبسط غير مربح في مناطق معينة. في هذه الحالة ، يُسمح بدمج الضرائب المبسطة مع نظام خاص آخر ، يتم بموجبه دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب. ترد قائمة الأنواع الممكنة من الأنشطة على UTII في الفقرة 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الميزة الرئيسية للنظام هي عدم وجود علاقة بين الضرائب والأرباح الحقيقية. يتم احتساب المبلغ الذي سيتم دفعه للميزانية على أساس الدخل المحسوب. هذا هو المبلغ المقدر للدخل من نوع معين من النشاط. قبل الجمع بين الأوضاع الخاصة ، قم بتقييم ما إذا كان سيكون هناك تأثير إيجابي من هذه المجموعة. كيفية معرفة ربحية استخدام نظام الضرائب المبسط و UTII.
تنتج شركة "Ilion" القرطاسية (دفاتر ، دفاتر ، إلخ). نظام ضريبي خاص - STS "الدخل مطروحًا منه النفقات". لزيادة الإيرادات ، فتحت الإدارة متجرًا للبيع بالتجزئة وفقًا لنفس الجدول الزمني. تقرر النظر في جدوى الجمع بين الضرائب المبسطة مع UTII اعتبارًا من 2018. تم استيفاء جميع شروط استخدام الأوضاع.
بالنسبة لعام 2018 ، ستبلغ الإيرادات المتوقعة في الاتجاه الأول (البيع بالجملة للمتاجر) 13.000.000 ، في الاتجاه الثاني - 4.000.000 روبل. التكاليف المتوقعة هي 9500000 و 400000 روبل. على التوالى. إذا بقيت شركة Ilion LLC في وضع خاص واحد ، فسيكون مبلغ الضريبة:
((13،000،000 + 4،000،000) - (9،500،000 + 400،000)) * 10٪ = 710،000 روبل
افترض أن الانتقال إلى تجارة التجزئة يحدث. مساحة المتجر 70 مترا مربعا. م أقساط التأمين عادة ما تكون 300000 روبل. 30000 روبل منهم من موظفي المتجر. سيكون من الممكن تقليل UTII بهذا المقدار ، ولكن ليس أكثر من النصف. ثم سيكون المبلغ الإجمالي للمدفوعات:
((13،000،000 - 9،500،000) * 10٪) + (((1،868 * 70 * 1،868 * 1) * 15٪)) / 2 = 367652.6 روبل
الخلاصة: إن استخدام ضريبة واحدة على الدخل المحسوب في هذه الحالة مفيد للشركة.
للجمع بين STS و UTII ، يجب مراعاة عدد من الشروط:
قم بإخطار مكتب الضرائب بالانتقال إلى UTII لنوع منفصل من النشاط. في موعد لا يتجاوز خمسة أيام بعد بدء تطبيق النظام الخاص ، تقديم بيان مقابل إلى المفتشية.
لنتخيل الوضع المعاكس. رجل أعمال فردي أو شركة تعمل على التضمين وتريد توسيع أنشطتها. بالنسبة لخط العمل الجديد ، من المخطط استخدام نظام الضرائب المبسط. في هذه الحالة ، لن يكون من الممكن تنفيذ مثل هذا الإجراء على الفور. يمكنك البدء في استخدام المبسط فقط من السنة التقويمية الجديدة. قبل ذلك ، تحتاج أيضًا إلى إرسال إشعار إلى مكتب الضرائب. الخيار الثاني هو إغلاق الشركة وإعادة التسجيل بمجموعة من المزايا المبسطة والمحتسبة.
يمكن تقسيم معظم التكاليف بوضوح لكل وضع خاص. ومع ذلك ، هناك حالات لا يمكن فيها عزو النفقات إلى التبسيط أو التضمين فقط. على سبيل المثال ، المصاريف الإدارية ، الإيجار ، فواتير الخدمات ، إلخ. يتم تقسيم هذه التكاليف بما يتناسب مع الدخل لكل وضع خاص. بالنسبة لنظام UTII ، لا يهم مقدار النفقات عند حساب القاعدة الضريبية. ومع ذلك ، لا يمكن تخفيض القاعدة الضريبية المبسطة بمقدارها أيضًا.
هذا يثير مشكلة في تحديد مقدار الدخل. بالنسبة للنظام الضريبي المبسط ، يتم احتساب الإيرادات والمصروفات على أساس نقدي وتنعكس في دفتر الدخل والمصروفات. لإسناد مثل هذه الوثيقة لم يتم توفيرها. بدلاً من ذلك ، يمكن للمحاسب استخدام سجلات مصممة خصيصًا للمحاسبة.
بلغت تكلفة استئجار مباني OOO Ilion لهذا العام 700000 روبل. الدخل من الأنشطة على UTII هو 13،000،000 روبل ، على STS - 4،000،000 روبل. ثم يقسم الإيجار على النحو التالي:
سؤال منفصل هو كيفية تقسيم النفقات في شكل أقساط التأمين للموظفين. يعتمد ذلك على نوع العمل الذي يعمل فيه الموظفون. ثلاث حالات ممكنة:
يتم تقديم حزم تقارير منفصلة لكل نظام خاص إلى مكتب الضرائب بناءً على نتائج فترة الإبلاغ (الضريبة). يتم تقديم الإقرار الخاص بالضريبة الموحدة على الدخل المحسوب على أساس ربع سنوي. بالنسبة لـ STS ، يتم تقديم إعلان نهاية عام واحد فقط. ومع ذلك ، يتم أيضًا دفع الدفعات المقدمة على السداد المبسط على أساس ربع سنوي.
لا يتم تقسيم التقارير من قبل الموظفين اعتمادًا على النظام الخاص. يتم تقديم التقارير إلى صندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي لجميع العاملين في المؤسسة ككل.
هل تجمع بين أوضاع خاصة؟ كونتور الخدمة السحابية المحاسبة ستوفر لك الوقت والمال. احتفظ بسهولة بسجلات محاسبية منفصلة ودفع الرواتب وستقوم الخدمة باحتساب الضرائب وإعداد أوامر الدفع وتذكيرك بمواعيد الدفع وإنشاء تقارير تلقائيًا لإرسالها عبر الإنترنت. الشهر الأول من العمل مجاني.
»، نوفمبر 2017
يحدد التشريع الروسي نوعين من الأنظمة الضريبية: الأنظمة الأساسية والخاصة ، والتي تشمل UTII و STS و ESKhN و PSN. غالبًا ما يتحول رواد الأعمال والمنظمات التي تعمل في مجال الأعمال الصغيرة والمتوسطة الحجم إلى أنظمة خاصة تجمع بين STS و UTII. في هذه المقالة ، سنتحدث عن سبب احتياج الشركة إليها ، وسنفهم شروط وميزات الجمع بين النظام الضريبي المبسط والضريبة المحسوبة ، والنظر في كيفية تنفيذ المحاسبة المنفصلة في هذه الحالة ، وكذلك التعرف على الإجراء الخاص بـ الجمع بين هذه الأنظمة ودفع الضرائب المتراكمة.
النظام الضريبي المبسط هو نظام ضريبي مبسط أو ، كما يسميه الناس ، "المبسط" هو أكثر أنظمة الضرائب شيوعًا. يعتبر هذا النظام الضريبي الخاص جذابًا ليس فقط لأصحاب المشاريع الفردية المبتدئين ، ولكن أيضًا للمنظمات ، نظرًا لأنه يتميز بالبساطة النسبية للمحاسبة ، فهو يسمح لك بتقليل مدفوعات الضرائب وتقليل مقدار التقارير المقدمة بشكل كبير. إعفاء دافعي الضرائب العاملين في النظام الضريبي المبسط من الضرائب المدفوعة في إطار نظام الضرائب العام.
عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط ، يجب على الشركات الاختيار بشكل مستقل. هناك نوعان من النظام المبسط يختلفان في طريقة حساب الضرائب ، القاعدة الضريبية ومعدل الضريبة:
"الدخل" STS (معدل 6٪) ؛
STS "الدخل مطروحًا منه المصروفات" (معدل 15٪).
وفقًا للتشريعات الحالية ، يحق للسلطات الإقليمية تخفيض معدلات الضرائب الموصوفة إلى 1٪ في الحالة الأولى ، وإلى 5٪ في الحالة الثانية. على سبيل المثال ، على أراضي منطقة روستوف ، تم تحديد معدل ضريبة بنسبة 10٪ لنموذج STS "الدخل مطروحًا منه النفقات".
يمكن للشركات التي لديها أنواع مختلفة من الأنشطة التحول إلى النظام الضريبي المبسط ، ولكن هناك استثناءات: على سبيل المثال ، البنوك ومؤسسات التأمين وصناديق التقاعد غير الحكومية. ومع ذلك ، فإن نوع النشاط ليس هو القيد الوحيد الذي لا يمكن فيه تطبيق التبسيط. في الفن. يوفر 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة كاملة بالمنظمات التي لا يحق لها استخدام النظام الضريبي المبسط. تشمل هذه القائمة ، على سبيل المثال ، الشركات التي تزيد نسبة مشاركة المنظمات الأخرى فيها عن 25٪ ؛ الشركات ذات الفروع ، وما إلى ذلك.
إذا كانت الشركة تعمل ضمن UTII ، فلن يؤثر مبلغ الإيرادات على مبلغ الضريبة. وذلك لأن الضريبة لا تُفرض على الدخل الحقيقي ، ولكن على الدخل المزعوم (المحسوب). رواد الأعمال والمؤسسات الأفراد ، عند استخدام هذا النظام الضريبي ، لا يدفعون ضرائب مثل ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة ، مما يبسط المحاسبة إلى حد كبير.
كما في حالة نظام الضرائب المبسط ، فإن الانتقال إلى UTII هو اختيار طوعي لمنظمة أو أخرى. يحق لدافع الضرائب دفع الضريبة وفقًا لـ UTII إذا كان منخرطًا في الأنشطة المنصوص عليها في الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. قد يكون هذا ، على سبيل المثال ، أنشطة متعلقة بتجارة التجزئة ، ونقل الركاب والبضائع ، وتوفير الخدمات الشخصية ، وما إلى ذلك.
يعتقد العديد من المحاسبين أن الجمع بين العديد من أنظمة الضرائب يمكن أن يقلل العبء الضريبي ، وكذلك تحسين عملية دفع الضرائب الإلزامية.
على سبيل المثال ، تعمل مؤسسة خاصة في ظل نظام ضرائب مبسط وتنتج الخبز والسلع المخبوزة المختلفة في مخبزها. ومع ذلك ، يتم بيع المنتجات في متجر الشركة في وضع UTII. السبب الرئيسي لهذا المزيج من الأنظمة الضريبية هو تخفيض التخفيضات الضريبية.
وفقا للفقرة 4 من الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق للكيانات القانونية ، وكذلك رواد الأعمال الأفراد لأنواع معينة من الأنشطة ، الجمع بين نظام الضرائب المبسط ودفع الضريبة المحسوبة. ومع ذلك ، من أجل العمل في وقت واحد في ظل العديد من الأنظمة الضريبية ، يجب استيفاء شروط معينة.
أولاً ، عند الجمع بين STS و UTII ، يحتاج دافع الضرائب إلى الاحتفاظ بسجلات منفصلة للدخل والممتلكات والنفقات. هذا يرجع إلى طرق مختلفة لحساب وفرض الضرائب. يجب تسجيل منهجية المحاسبة المنفصلة التي ستطبقها في المؤسسة دون أن تفشل في السياسة المحاسبية لأغراض المحاسبة الضريبية ، أو في أمر إذا كنت صاحب مشروع فردي.
ثانياً ، يجب ألا تتجاوز أنظمة التشغيل المستخدمة 150 مليون روبل.
ثالثًا ، بالنسبة للنظام الضريبي المبسط ، تم وضع حد للدخل ، ولا يعتمد استحقاق الضريبة المحسوبة بأي شكل من الأشكال على قيمتها.
الشروط الموصوفة منصوص عليها على المستوى التشريعي في الفقرتين 3 و 4 من الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 8 من الفن. 346.18 ، وكذلك في البند 7 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتضمن الاستخدام المشترك للنظامين الضريبيين تقديم مجموعات منفصلة من البيانات. هذا يعني أننا نقدم إعلانين إلى مكتب الضرائب: ربع سنوي لـ UTII وتقرير عن نظام الضرائب المبسط في نهاية العام.
بغض النظر عن الاتجاه الذي يعمل فيه الموظفون ، فإن تقديم التقارير إلى وحدة الاستخبارات المالية و FSS بشأن الموظفين لن يتطلب تقسيمًا من المنظمة. عندما يتم الجمع بين الأنماط ، يتم تقديم التقارير حول استحقاقات الرواتب ككل بالطريقة المعتادة.
عندما يتعلق الأمر بمسك الدفاتر ، فإن توزيع الدخل والمصروفات بين النظامين الضريبيين لن يكون مهمًا كثيرًا. بغض النظر عن نوع نشاط الشركة ، كانت الإيرادات والمصروفات مرتبطة ، يجب أن تنعكس في البيانات المالية.
العديد من المنظمات ورجال الأعمال الذين يجمعون بين "الدخل" من نوع STS أو "الدخل مطروحًا منه النفقات" والضرائب المفروضة لأنواع معينة من الأنشطة لديهم تكاليف مرتبطة بالنظام الضريبي. تشمل هذه التكاليف ، على سبيل المثال ، راتب المدير ، وعمولة البنك ، وإيجار المكتب ، ورسوم المياه ، والتدفئة والكهرباء ، وما إلى ذلك. كما ذكرنا سابقًا ، وفقًا لقانون ضريبة الترددات اللاسلكية ، تتطلب هذه التكاليف التمايز.
ومع ذلك ، في الفقرة 8 من الفن. يصف 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي القواعد العامة فقط فيما يتعلق بإجراء محاسبة منفصلة في مؤسسة. بناءً على خبرة المتخصصين في المحاسبة ، يمكن للمرء تحديد المبادئ الأساسية التي ستساعد في تنظيم محاسبة منفصلة وشطب التكاليف.
لذلك دعونا نلقي نظرة فاحصة على هذه المسألة.
عند الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة في مؤسسة ، يجب الالتزام بالمخطط التالي: أولاً وقبل كل شيء ، من الضروري تقسيم كل الدخل المستلم للمؤسسة إلى دخل في ظل النظام المبسط ، والدخل وفقًا للتضمين ، وبعد ذلك نقسم نفقات. تذكر أن جميع الإيصالات من الأنشطة على النظام المبسط يجب أن تنعكس في دفتر الأستاذ الخاص بالإيرادات والمصروفات.
من الناحية العملية ، من السهل تحديد أي من الأنظمة تم تلقي الدخل. دعنا نعود إلى مثال المخبز الصغير الموصوف سابقًا. سننسب المعاملات المختلفة مع الكيانات القانونية - تجار الجملة أو رواد الأعمال الأفراد إلى الدخل بموجب النظام الضريبي المبسط ، وسنشير إلى الدخل من UTII كعائدات من تجارة التجزئة في متجرنا.
يعتبر توزيع التكاليف عند استخدام وضعين خاصين أكثر تعقيدًا. في هذه المرحلة ، من المهم تذكر القواعد التالية:
لا يمكننا أن نعزو تكاليف UTII إلى نظام الضرائب المبسط ؛
المصروفات التي لا يمكن توزيعها بين النظامين ، نتقاسمها بما يتناسب مع الدخل الذي نحصل عليه.
لفهم أفضل ، دعنا نلقي نظرة عملية على كيفية تخصيص تكاليف المنظمة.
دعنا نعود إلى مثالنا. نقوم بتجارة التجزئة في منتجات المخابز في مكانين: في مخبز يبلغ دخله 40000 روبل ، وكذلك في متجر شركتنا بدخل 140.000 روبل. كما نتذكر ، يعمل المتجر على UTII ، ويستخدم المخبز STS.
بلغ إجمالي نفقات إيجار المباني 29000 روبل روسي. لا يمكن أن تُعزى التكاليف من هذا النوع إلى نوع معين من النشاط ، فهي ضرورية للتشغيل الفعال للشركة ككل. كيف إذن يجب أن نخصص تكاليف الإيجار؟ بادئ ذي بدء ، نحتاج إلى حساب النسبة المئوية لدخل المتجر والمخبز من إجمالي دخل المؤسسة.
يبلغ الدخل من تشغيل مخبز صغير 22٪ من إجمالي الدخل (40.000 ين (40.000 + 140.000)) ، وسيصل الدخل من تشغيل متجر الشركة ، على التوالي ، إلى 78٪ من الدخل.
لذلك ، سيكون مبلغ الإيجار للمخزن 22620 روبل. (29000 × 78 ٪) ، ولمخبز - 6670 روبل. عندما يتم حساب الضريبة المبسطة الموحدة ، مبلغ 6670 روبل. يمكن أن تؤخذ في النفقات.
ما الذي يجب على المنظمة القيام به من أجل الحصول على فرصة للعمل في وقت واحد على STS و UTII؟ إجراء الجمع بين هذه الأوضاع بسيط للغاية.
أولاً ، لتبرير استخدام نظام معين ، من الضروري توثيق كيفية قيام المنظمة بتوزيع العمليات والمعاملات والمعاملات المختلفة بين الأنظمة الضريبية المختارة.
ثانيًا ، تحتاج إلى إخطار سلطات الضرائب بنواياك.
في حالة استمرار الشركة ، قبل الجمع بين الأنظمة الضريبية ، في الإبلاغ عن الضرائب ودفعها بموجب النظام الضريبي المبسط ، فمن الضروري ، في غضون خمسة أيام من تاريخ بدء نشاط UTII ، أن تقدم إلى خدمة الضرائب في المكان لتسجيل المنظمة طلب مكتمل في شكل معين. يتم احتساب ضريبة الدخل الموحدة المحسوبة كل ثلاثة أشهر.
إذا كانت المنظمة قد عملت سابقًا ضمن UTII ، فلن يكون من الممكن التبديل إلى "النظام الضريبي المبسط" حتى بداية السنة التقويمية التالية. كما في الحالة الأولى ، من الضروري تقديم "إشعار بشأن نظام الضرائب المبسط" إلى مفتشية الضرائب الإقليمية. يجب أن يتم ذلك بحلول 31 ديسمبر من العام الحالي ضمناً. ومع ذلك ، يمكنك التفكير في الخيار عند إغلاق المؤسسة وإعادة فتحها ، ولكن مع القدرة على العمل في وضعين في نفس الوقت.
وفقًا للقانون ، يكون دافع الضرائب الذي يجمع بين USN و UTII ملزمًا بدفع ضريبة USN في سنة إعداد التقارير الحالية للسنة السابقة على أساس الإقرار المقدم إلى مكتب الضرائب والضريبة المحسوبة (UTII) في البداية من السنة للسنة المشمولة بالتقرير الحالي.
لتبسيط دفع الضرائب المستحقة على نظام الضرائب المبسط و UTII ، يمكنك إجراء ثلاث دفعات مقدمة خلال العام ، بينما لا يلزم الإبلاغ عن نظام الضرائب المبسط. يجب تحويل هذه المدفوعات بحلول اليوم الخامس والعشرين (شاملًا) من الشهر الذي يلي انتهاء فترة التقرير.
