يمكن أن تؤدي مشكلة من هذا النوع إلى وصول الشخص إلى طريق مسدود إذا لم يبدأ في حلها في أسرع وقت ممكن. لكي لا ينتهي بك الأمر في "فجوة الديون" ، عليك أن تجد استراتيجية تناسبك للخروج من هذا الموقف غير السار.
اجعلها قاعدة لمدة شهر على الأقل لتدوين جميع النفقات التي تتكبدها. كلما كانت سجلاتك أكثر تفصيلاً ، كان من الأسهل عليك تتبع أين تذهب أموالك.
قم بتحليل ما إذا كانت جميع مشترياتك ضرورية ومبررة حقًا. ربما يمكنك العثور على عناصر الإنفاق التي يمكنك قطعها دون الإضرار بصحتك وراحة البال.
اذهب إلى المتجر ، وقم بعمل قائمة واضحة بما ستشتريه ، وأخذ معك المبلغ المطلوب لهذا الغرض. إذا كان لديك أموال إضافية في محفظتك ، فسيكون هناك إغراء كبير للقيام بعملية شراء غير مخطط لها. لا تذهب إلى المركز التجاري على معدة فارغة أو في مزاج سيئ - بهذه الطريقة يمكنك تجنب التسوق لمجرد نزوة.
قم بعمل قائمة بالمشتريات الرئيسية التي تحتاجها. خصص مبالغ صغيرة لتجميع أموال كافية للالتزام بها. قاوم إغراء "اقتراض" المال من مدخراتك: هناك احتمال كبير أنك لن تكون قادرًا على إعادة "الدين".
حتى مع وجود أكبر دخل ، حاول توفير مبلغ صغير على الأقل "ليوم ممطر". الحياة شيء لا يمكن التنبؤ به ، ولا أحد محصن من الإنفاق القسري غير المتوقع.
ضع في اعتبارك كيف يمكنك زيادة إيصالاتك النقدية. ربما يكون نوعًا من العمل الإضافي ، أو ربما تنفيذ أوامر لمرة واحدة ، أو ربما وظيفة بدوام جزئي.
بالطبع ، أنت تريد العمل من أجل العيش ، وليس العكس ، ولكن بعد تحليل الطريقة التي تقضي بها وقت فراغك ، قد ترى أن بعض أنشطتك قد تحقق دخلاً إضافيًا. على سبيل المثال ، يمكن تحويل الهواية إلى مصدر دخل.
بعد قضاء بضعة أيام ، سترى مقدار الوقت الذي تقضيه في الأنشطة التي لا تجلب لك أي فائدة أو متعة (مشاهدة التلفزيون ، "تصفح" مواقع الإنترنت ، الاتصال الفارغ على الشبكات الاجتماعية ، ألعاب الكمبيوتر). ربما عن طريق تقليل الوقت لهذه الأشياء ، ستجد بضع ساعات من أجل كسب بعض المال.
في بعض الأحيان يبدو للشخص أن الصعوبات المالية يمكن حلها بسهولة وبسرعة ، دون بذل الكثير من الجهد. كقاعدة عامة ، هذه الأساليب محفوفة بالمخاطر أكثر من الفوائد الحقيقية ، وسوف يستغرق الأمر وقتًا طويلاً للتعامل مع عواقبها.
الامتناع عن أخذ قرض. تذكر أن الأموال التي تحصل عليها من البنك يجب سدادها بفائدة عالية. لا تعرف كيفية توزيع الأموال التي لديك حاليًا بشكل صحيح ، فهل أنت متأكد من أنك ستتمكن من تخصيص المزيد والمبلغ لسداد القرض؟
لا تقترض من الأصدقاء. بالطبع ، في هذه الحالة ، كقاعدة عامة ، لن تضطر إلى دفع الفائدة ، ويمكن "تأجيل" شروط سداد الدين إذا لزم الأمر. لكن ، الوعد مرارًا وتكرارًا بإعادة المبلغ المقترض إلى صديق وعدم الوفاء بوعدك ، هل ستفسد علاقتك بصديق جيد؟
لا تتخيل نفسك في تلبية الاحتياجات الأساسية. من خلال تقليل تكلفة الطعام ، وتوفير العلاج ، والمرافق الضرورية ، فإنك تخلق مشاكل صحية لنفسك ، والخلفية العاطفية للشخص الذي يحد من نفسه باستمرار في كل شيء لا يمكن وصفها بأنها مستقرة ومواتية. حتى مع وجود دخل متواضع ، خطط لنفسك للمبلغ الذي يمكنك إنفاقه على أفراح صغيرة - سيساعدك هذا على تحمل المحن المالية بسهولة أكبر.
وبالنسبة لأولئك الذين لا يزال لديهم أسئلة أو أولئك الذين يرغبون في الحصول على المشورة من محترف ، يمكننا أن نقدم استشارات ضريبية مجانيةمن متخصصي 1C:
في خدمتنا ، يمكنك إعداد إشعار مجانًا بشأن الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط ، ناقص الدخل المصروفات (ذات الصلة لعام 2019):
هذه المقالة مخصصة فقط لخصائص النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات".
الميزة الكبيرة لهذا البديل من النظام الضريبي المبسط هي ما يسمى معدل الضريبة المتمايزة. في الواقع ، هذا امتياز إضافي ضمن النظام التفضيلي الخاص بالفعل. الحجم المعتاد لمعدل STS الدخل مطروحًا منه النفقات ، يساوي 15٪ ، يمكن للسلطات الإقليمية تقليل ما يصل إلى 5٪.
هناك معدل ضريبي مخفض ليس في جميع المناطق ، ولكن العديد من رعايا الاتحاد الروسي يستغلون هذه الفرصة ، أو يجتذبون استثمارات إضافية ، أو يطورون أنواعًا معينة من الأنشطة أو يحلون قضايا التوظيف.
يتم سن قوانين معدل الضريبة المتمايز SST الإيرادات مطروحًا منها المصروفات على المستوى المحلي سنويًا ، قبل بداية العام الذي تدخل فيه حيز التنفيذ. يمكنك معرفة المعدل الذي سيتم تحديده في المنطقة التي تهتم بها في مكتب الضرائب الإقليمي أو الإدارة المحلية.
هام: معدل الضريبة المتمايز ليس ميزة ضريبية ، ولا يحتاج تطبيقه إلى تأكيد من مكتب الضرائب بأي مستندات. تحدثت وزارة المالية الروسية حول هذا الموضوع في الرسالة رقم 03-11-11 / 43791 بتاريخ 13/10/21.
نلفت انتباه جميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة إلى نظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات - لا يمكن للمؤسسات دفع الضرائب إلا عن طريق التحويل المصرفي. هذا هو مطلب الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي بموجبه يعتبر التزام المنظمة بدفع الضرائب مستوفى فقط بعد تقديم أمر الدفع إلى البنك. تحظر وزارة المالية دفع الضرائب من قبل شركة ذات مسؤولية محدودة نقدًا. نوصيك بشروط مواتية.
بالطبع ، عندما تتعرف لأول مرة على نظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات ، قد تحصل على انطباع بأن نظام ضرائب أكثر ملاءمة في الاتحاد الروسي ببساطة غير موجود (يخضع لأدنى معدل ممكن وهو 5٪). ومع ذلك ، من الضروري تحليل إمكانية استخدام هذا البديل من النظام الضريبي المبسط في حالتك الخاصة ليس فقط من الناحية الحسابية.
إذا كان كل شيء واضحًا تمامًا مع معدل الضريبة لهذا النظام ، فعندئذٍ مع عنصر ضريبي آخر ، أي تثير القاعدة الضريبية الكثير من الأسئلة. على عكس STS Income ، حيث تتكون القاعدة الضريبية فقط من الدخل المستلم ، فإن القاعدة الضريبية على الدخل STS مطروحًا منها المصروفات هي الدخل المخفض بمقدار النفقات ، ولحسابها
في جوهره ، فإن حساب ضريبة واحدة على STS Income ناقص النفقات أقرب بكثير إلى حساب ضريبة الدخل منه إلى متغير STS Income. ليس من قبيل المصادفة أن الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المخصص لتطبيق النظام المبسط ، يشير عدة مرات إلى الأحكام التي تحكم حساب ضريبة الدخل.
يتمثل الخطر الرئيسي لدافع الضرائب هنا في عدم اعتراف مفتشية الضرائب بالمصروفات التي أعلنها في الإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط. إذا كانت السلطات الضريبية لا توافق على تشكيل القاعدة الضريبية ، فبالإضافة إلى المتأخرات ، أي الرسوم الإضافية لضريبة واحدة ، سيتم احتساب غرامة وسيتم فرض غرامة بموجب المادة. 122 كرونا نرويجية (20٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة).
✐مثال▼
في الإعلان الصادر بموجب USN ، ذكرت شركة Dolphin LLC الدخل المستلم بمبلغ 2،876،634 روبل. والمصاريف المتكبدة بمبلغ 2،246،504 روبل. وبلغت القاعدة الضريبية ، حسب دافعي الضرائب ، 630.130 روبل ، ومبلغ الضريبة الواحدة بنسبة 15٪ 94.520 روبل.
تم إجراء محاسبة النفقات المتكبدة وفقًا لـ KUDiR ، وبناءً على طلب مصلحة الضرائب ، تم إرفاق نسخ من المستندات التي تؤكد حقيقة المعاملات التجارية ودفع النفقات بالإعلان. تشمل المصاريف (بالروبل):
وفقًا لنتائج التدقيق المكتبي للإعلان ، قبلت دائرة التفتيش الضريبي النفقات التالية لتخفيض الوعاء الضريبي:
تكلفة شراء ثلاجة للمكتب بمبلغ 26000 روبل. لم يتم قبولها على أنها لا علاقة لها بالأنشطة التجارية للمنظمة. كما تم الاعتراف بتكاليف خدمات المحاسبة من طرف ثالث بمبلغ 53000 روبل على أنها غير مبررة اقتصاديًا ؛ كان لدى الدولة محاسب ذو مؤهلات كافية ، تضمنت واجباته خدمات المحاسبة الكاملة للمنظمة. تم الاعتراف بإجمالي المصروفات بمبلغ 1،824،504 روبل ، وكانت القاعدة الضريبية 1052،130 روبل ، والضريبة الفردية المستحقة الدفع 157،819 روبل.
متأخرات مستحقة على ضريبة واحدة بمبلغ 63299 روبل. وغرامة في إطار الفن. قانون الضرائب للاتحاد الروسي (دفع غير مكتمل لمبالغ الضرائب نتيجة لتقليل القاعدة الضريبية) ، بمبلغ 20٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة ، أي 12660 روبل
ملحوظة:إلى هذا المبلغ ، من الضروري أيضًا إضافة غرامات على التأخر في السداد للمبالغ التي تم التقليل من شأنها ، الأمر الذي سيتطلب الإبلاغ عن الدخل والمصروفات على أساس ربع سنوي.
لا يختلف تعريف الدخل لهذا النظام عن تعريف الدخل لدخل STS. بدوره ، الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي ينظم إجراءات تحديد الدخل على نظام مبسط ، يشير إلى أحكام الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن ضريبة الدخل.
لذلك ، يتم الاعتراف بالدخل المأخوذ في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية للنظام الضريبي المبسط الدخل مطروحًا منه المصروفات كدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي.
تشمل إيرادات المبيعات:
هام: تشمل مبالغ عائدات المبيعات أيضًا مبالغ السلف والمدفوعات المسبقة المستلمة على حساب عمليات التسليم القادمة للبضائع ، وتوفير الخدمات وأداء العمل.
يشمل الدخل غير التشغيلي المتحصلات التي لا تمثل دخلًا من المبيعات ، كما هو محدد في الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهي تشمل على وجه الخصوص:
ضع في الحسبان أو اعترف بالدخل لنظام الضرائب المبسط على أساس نقدي. هذا يعني أن تاريخ الاعتراف بالدخل هو تاريخ استلام الأموال في مكتب النقدية أو الحساب المصرفي ، وكذلك تاريخ استلام حقوق الملكية والممتلكات ، وتقديم الخدمات وتنفيذ الأعمال. يجب أن تنعكس مبالغ الدخل في دفتر الدخل والمصروفات (KUDiR) في تاريخ استلامها.
للاعتراف بالمصروفات عند حساب الوعاء الضريبي ، يجب على دافعي الضرائب الذين اختاروا هذا الخيار للنظام الضريبي المبسط استيفاء الشروط التالية:
1. يجب أن تندرج النفقات في القائمة الواردة في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بينهم:
قائمة النفقات مغلقة ، أي لا يسمح بالاعتراف بأنواع أخرى من النفقات غير المحددة في القائمة.
هام: لا يمكن أخذ الدفعات المقدمة ربع السنوية في الاعتبار في النفقات عند تكوين القاعدة الضريبية لنظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات. يمكن لهذه المدفوعات أن تقلل فقط من مبلغ الضريبة المنفردة في نهاية العام ، المحسوبة في الإعلان بموجب النظام الضريبي المبسط.
2. أن تكون المصروفات مبررة وموثقة اقتصادياً.
التكاليف المبررة اقتصاديًا هي تلك التكاليف التي تهدف إلى تحقيق ربح ، أي لديها غرض عمل واضح. هنا يجب أن يكون المرء مستعدًا ليشرح للسلطات الضريبية ضرورة هذه النفقات ، والتي من الواضح أن ارتباطها بالغرض التجاري لا يمكن تتبعه. على سبيل المثال ، لماذا اشترى المكتب جهاز كمبيوتر "به أجراس وصفارات" ، وليس جهازًا عاديًا ، أو كيف يمكن ربط سيارة أعمال من فئة تمثيلية بتشكيل دائرة من عملاء النخبة.
كحجة في المنازعات الضريبية ، يمكنك استخدام الموقف القانوني للمحكمة الدستورية للاتحاد الروسي ، المعبر عنه في الحكم رقم 320-O-P بتاريخ 04.06.07. في هذه الوثيقة ، تقر المحكمة الدستورية بأن مثل هذه النفقات التي كانت تهدف إلى تحقيق ربح من نشاط ريادة الأعمال ، حتى لو لم تتحقق هذه النتيجة ، يمكن الاعتراف بها على أنها مبررة اقتصاديًا.
ومع ذلك ، يمكن للمكلف إنفاق أمواله دون الاتفاق مع مفتشية الضرائب ، ولكن لأخذ هذه المصروفات في الاعتبار عند تكوين القاعدة الضريبية للنظام الضريبي المبسط الدخل مطروحًا منه المصروفات ، سيكون من الضروري مراعاة عامل المشبوه موقف السلطات الإشرافية تجاه الأعمال. لسوء الحظ ، فإن افتراض حسن النية لدافع الضرائب ، الذي وافق عليه الفن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفن. 10 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، في الممارسة العملية فإنه يعمل قليلا.
بالنسبة لتوثيق نفقات النظام الضريبي المبسط ، لتأكيد كل حساب ، يجب أن يكون لديك وثيقتان على الأقل . يجب أن يثبت أحدهم حقيقة الصفقة التجارية (بوليصة الشحن أو شهادة القبول) ، والثاني يؤكد دفع المصاريف. بالنسبة للدفعات غير النقدية ، يتم تأكيد المصروفات عن طريق أمر دفع ، وكشف حساب ، وإيصال ، وللمبالغ النقدية - بشيك أمين صندوق KKM. يجب الاحتفاظ بالوثائق التي تؤكد التكاليف المتكبدة للنظام الضريبي المبسط ، وكذلك سداد ضريبة واحدة ، لمدة أربع سنوات.
3. يجب دفع التكاليف.
يتم الاعتراف بجميع المصروفات بموجب النظام المبسط على أساس نقدي ، أي لا يمكن أخذ التكاليف في الاعتبار إلا بعد دفعها فعليًا. على سبيل المثال ، من الضروري مراعاة تكلفة الأجور ليس في يوم استحقاقها ، ولكن في يوم الإصدار الفعلي للموظفين. يتم أيضًا أخذ التكاليف المرتبطة بسداد الفائدة على القروض والائتمانات في الاعتبار ليس في يوم استحقاقها ، ولكن في يوم الدفع.
تنعكس مبالغ النفقات في KUDiR في اليوم الذي تم فيه تحويل الأموال من الحساب الجاري أو إصدارها من مكتب النقدية. إذا تم السداد عن طريق كمبيالة ، فسيكون تاريخ الاعتراف بمصروفات النظام الضريبي المبسط هو اليوم الذي يتم فيه سداد الفاتورة الخاصة أو اليوم الذي يتم فيه تسليم الفاتورة بالتأييد.
4. بالنسبة لأنواع معينة من النفقات على نظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه المصروفات ، يتم تطبيق إجراء خاص للاعتراف
المحاسبة عن شراء البضائع المعدة لإعادة البيع
يمكنك تقليل دخلك بالمبالغ التي يتم إنفاقها على شراء البضائع لإعادة بيعها فقط بعد استيفاء شرطين:
عند حساب تكلفة البضائع المشتراة على دفعات ، مع وجود عدد كبير من الأصناف المتنوعة ، والتي ، علاوة على ذلك ، سيتم دفعها للمورد بأكثر من مبلغ واحد ، لن يكون من الممكن الاستغناء عن محاسب أو خدمة متخصصة. دعونا نعطي مثالاً مشروطًا لعملية بسيطة لبيع منتج متجانس بدفع مرحلي للمورد.
✐مثال ▼
تلقت المنظمة على النظام الضريبي المبسط من المورد دفعتين من نفس صابون التواليت المخصص للبيع مرة أخرى. ارتفعت تكلفة الدفعة الثانية من الصابون بنسبة 10٪ بسبب التضخم.
في المجموع ، اعتبارًا من 03/02/19 ، كان هناك 230 صندوقًا من الصابون في المستودع ، تبلغ تكلفتها بسعر الشراء 72900 روبل ، تم دفع 43950 روبل منها فقط للمورد.
بتاريخ 3/11/19 تم بيع 220 صندوق صابون للمشتري. ديون للمورد للدفعة الأولى بمبلغ 7500 روبل. تم استرداده في 15/03/19. لم يتم سداد دين القسط الثاني بنهاية الربع الأول.
لحساب الوعاء الضريبي للنظام الضريبي المبسط الدخل مطروحًا منه المصاريف ، يمكن فقط مراعاة تكلفة صناديق الصابون المباعة والمدفوعة . تم دفع الدفعة الأولى من الصابون للمورد بالكامل ، حتى نتمكن من مراعاة مبلغ الشراء الكامل لهذه الدفعة - 30000 روبل.
من الدفعة الثانية المكونة من 130 صندوقًا ، تم بيع 120 صندوقًا للمشتري (220 صندوقًا من الصابون المباع مطروحًا منه 100 صندوق من الدفعة الأولى) ، ولكن تم دفع 50 ٪ فقط للمورد ، أي تكلف 75 صندوقا. عند حساب القاعدة الضريبية ، لا يمكن أخذ الصابون من الدفعة الثانية في الاعتبار إلا بمبلغ 21450 روبل ، على الرغم من بيع الدفعة الثانية تقريبًا.
في المجموع ، وفقًا لنتائج الربع الأول ، يمكن أن يؤخذ في الاعتبار 51،450 روبل فقط في تكاليف شراء البضائع المعدة للبيع.
محاسبة تكلفة المواد الخام والمواد
قياسا على مراعاة السلع المعدة للبيع ، يمكن الافتراض أن دافع النظام الضريبي المبسط يسمح له بأخذ تكاليف المواد الخام والمواد في الحسبان فقط بعد بيع المنتجات المصنعة للمستهلك. هذا ليس صحيحا. علاوة على ذلك ، لحساب هذه التكاليف ، ليس من الضروري حتى شطب المواد الخام والمواد للإنتاج. ما عليك سوى دفع ثمنها واستلامها من المورد. في هذه الحالة ، يتم أخذ المصاريف في الاعتبار في آخر تاريخ عند استيفاء هذين الشرطين.
✐مثال ▼
في مارس 2019 ، قامت المنظمة بدفع دفعة مقدمة للمورد مقابل مجموعة من المواد. تم استلام المواد وفقًا للفاتورة من المورد في المستودع في أبريل 2019 ، وبالتالي ، يمكن أخذ مبلغ الدفع المسبق في الاعتبار في المصروفات فقط عند حساب الوعاء الضريبي للربع الثاني ، لأنه هذا هو التاريخ الأخير لشرطين: الدفع مقابل المواد واستلامها.
محاسبة اقتناء الأصول الثابتة
الأصول الثابتة التي يمثلها النظام الضريبي المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات تشمل أدوات العمل مع فترة استخدام تزيد عن عام وبتكلفة تزيد عن 100 ألف روبل. هذه هي المعدات ، والنقل ، والمباني والهياكل ، وقطع الأراضي ، وما إلى ذلك. لحساب هذه النفقات ، يجب دفع تكلفة الأصول الثابتة ، ويجب تشغيل الأصل الثابت نفسه.
ضع في الاعتبار تكلفة الأصول الثابتة في المصروفات خلال الفترة الضريبية ، أي العام ، بحصص متساوية حسب فترات التقرير ، في اليوم الأخير من كل ربع سنة. في هذه الحالة ، تبدأ محاسبة المصروفات من فترة إعداد التقارير التي تم فيها استيفاء الشرطين الأخيرين: الدفع للأصل الثابت أو تشغيله.
✐مثال ▼
في كانون الثاني (يناير) 2019 ، استحوذت المنظمة على أصلين ثابتين ودخلت حيز التشغيل:
تم تشغيل كل من الأصول الثابتة في الربع الأول ، وتم دفع الأصول الثابتة في أرباع مختلفة. يمكن أن تؤخذ تكلفة شراء آلة بعين الاعتبار اعتبارًا من الربع الأول ، لذلك نقسم تكلفتها إلى 4 حصص متساوية تبلغ 30000 روبل لكل منها. كل. لا يمكن أن تؤخذ تكلفة شراء المركبات في الاعتبار إلا من الربع الثاني ، على ثلاثة أقساط متساوية تبلغ 100000 روبل لكل منها.
في المجموع ، في الربع الأول ، يمكن للمؤسسة أن تأخذ في الاعتبار 30000 روبل فقط في تكلفة الحصول على الأصول الثابتة ، وجميع الأرباع اللاحقة - 130.000 روبل لكل منها. (30000 روبل للآلة و 100000 روبل للنقل). في نهاية عام 2019 ، ستأخذ النفقات في الاعتبار مبلغ النفقات لكل من الأصول الثابتة بمبلغ 420.000 روبل.
إذا تم شراء الأصل الثابت على أقساط ، فيمكن أن تشمل تكاليف نظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه المصروفات مبلغ الدفعات الجزئية ، حتى إذا لم يتم دفع الأصل الثابت بالكامل خلال الفترة الضريبية .
✐مثال ▼
في مارس 2019 ، اشترت منظمة مبسطة منشأة إنتاج بقيمة 6 ملايين روبل بشروط التقسيط. في نفس الشهر ، تم تشغيل المرفق ، والدفعة الأولى بمبلغ مليون روبل. تم تقديمه في أبريل 2019. بموجب شروط الاتفاق ، المبلغ المتبقي 5 ملايين روبل. يجب سداده على أقساط متساوية قدرها 500000 روبل. شهريًا لمدة 10 أشهر بدءًا من مايو 2019.
وفقًا لنتائج الربع الثاني ، يمكن مراعاة مليوني روبل في التكاليف المرتبطة بشراء المباني. (مليون روبل في أبريل و 500 ألف روبل في شهري مايو ويونيو). في الربعين الثالث والرابع ، تشمل النفقات مدفوعات 1.5 مليون روبل. في الجميع. في المجموع ، عند حساب الضريبة الفردية لعام 2019 ، ستؤخذ في الاعتبار 5 ملايين روبل ، والمبلغ المتبقي مليون روبل. ستؤخذ في الاعتبار العام المقبل.
5. تحتاج إلى التحقق من شريك عملك
لسوء الحظ ، حتى يتم تنفيذها وإدراجها بشكل صحيح في قائمة النفقات المغلقة للنظام الضريبي المبسط ، قد لا يؤخذ الدخل مطروحًا منه النفقات في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية إذا اعتبر مكتب الضرائب أن الطرف المقابل الذي قدم لك مستندات المعاملة هو غير شريفة.
لا يتم تحديد التزام دافع الضرائب من الناحية التشريعية في أي مكان ، علاوة على ذلك ، فإن حكم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي الصادر في 16 أكتوبر 2003 رقم 329-O يؤكد على أن "... دافع الضرائب ليس مسؤولاً عن تصرفات جميع المنظمات المشاركة في عملية متعددة المراحل لدفع الضرائب وتحويلها إلى الميزانية ".
إلى جانب هذا القرار الصادر عن المحكمة الدستورية ، فإن المرسوم الصادر عن المحكمة العليا بكامل هيئتها رقم 53 بتاريخ 12 أكتوبر / تشرين الأول 2006 ، تنص الفقرة 10 منه على أنه "يجوز الاعتراف بالمزايا الضريبية على أنها غير معقولة إذا أثبتت مصلحة الضرائب أن تصرف دافع الضرائب دون بذل العناية والحذر الواجبين ، ويجب أن يكون على علم بالمخالفات التي ارتكبها الطرف المقابل.
الميزة الضريبية هي تخفيض العبء الضريبي ، بما في ذلك عند احتساب النفقات المتكبدة على النظام الضريبي المبسط في الوعاء الضريبي. وبالتالي ، من أجل زيادة الوعاء الضريبي على النظام الضريبي المبسط الدخل مطروحًا منه المصروفات ، وبالتالي مبلغ الضريبة الواحدة المستحقة ، يكفي لمفتشية الضرائب أن تتهم دافع الضرائب بالتصرف دون بذل العناية الواجبة والحذر عند اختياره. الطرف المقابل.
ربما لا تشعر السلطات الضريبية بالحرج من حقيقة أن مثل هذه الاتهامات تحدث على خلفية حسن النية المعلن للمشاركين في العلاقات القانونية الضريبية ، و "... جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إزالتها في القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب والرسوم يتم تفسيرها لصالح دافعي الضرائب ".
ما هي المخالفات التي يرتكبها الطرف المقابل والتي يجب أن يكون المكلف على علم بها؟ من بين الأنشطة الرئيسية: الأنشطة بدون تسجيل الدولة ، التسجيل باستخدام المستندات المفقودة أو المزيفة ، عدم وجود رقم التعريف الضريبي ، عدم وجود بيانات الطرف المقابل في سجل الدولة (EGRLE أو EGRIP) ، الغياب في الموقع أو العنوان القانوني ، انتهاك المواعيد النهائية لتقديم التقارير ودفع الضرائب.
يتيح لك موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية التحقق من بيانات التسجيل للطرف المقابل ، كما يعرض أيضًا معرفة ما إذا كان عملك في خطر. كحد أدنى ، يجب أن يحتوي الملف الموجود على الطرف المقابل على نسخ من شهادات تسجيل الدولة والتسجيل الضريبي والوثائق التأسيسية ومقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية أو EGRIP.
حسب الفن. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، دافع الضرائب الذي يطبق موضوع الضرائب للنظام الضريبي المبسط يجب أن يدفع الدخل مطروحًا منه المصروفات الحد الأدنى للضريبة إذا كان مبلغ الضريبة المحسوب بالطريقة المعتادة (بما في ذلك عند تطبيق معدل ضريبة متباين) أقل من مبلغ الحد الأدنى للضريبة ، أي 1٪ من الدخل.
يرجى ملاحظة: القاعدة الضريبية لحساب الحد الأدنى للضريبة لن يتم تخفيض الدخل بمقدار النفقات ، ولكن الدخل المستلم. في الوقت نفسه ، يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة فقط لخيار STS الدخل مطروحًا منه المصروفات.
يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة ودفعه فقط وفقًا لنتائج الفترة الضريبية (السنة التقويمية) ، وفقًا لنتائج فترات التقرير (ربع واحد ، وستة أشهر ، و 9 أشهر) ، ولا يتم اعتبار الحد الأدنى للضريبة ودفعه.
✐مثال ▼
حصلت منظمة تعمل على النظام الضريبي المبسط الدخل مطروحًا منه المصاريف وتطبيق معدل ضريبة بنسبة 15٪ على النتائج التالية لعام 2019:
بلغت القاعدة الضريبية لحساب الضريبة الواحدة بالطريقة المعتادة 500 ألف روبل. (10000000 روبل ناقص 9500000 روبل) ، ومبلغ الضريبة الواحدة في نهاية العام 75 ألف روبل. (500.000 * 15٪ = 75.000).
سيكون الحد الأدنى للضريبة 100000 روبل. (الدخل 10،000،000 * 1٪) ، يجب أن تدفع أكبر هذه المبالغ ، أي 100000 روبل.
إذا لم تتمكن من دفع الضرائب أو المساهمات في الوقت المحدد ، فبالإضافة إلى الضريبة نفسها ، سيتعين عليك أيضًا دفع غرامة في شكل رسوم جزائية ، والتي يمكن حسابها باستخدام الآلة الحاسبة الخاصة بنا.
أهلا! في هذا المقال سنتحدث عن الحدود التي تسمح لك بتطبيق النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من 2018.
اليوم سوف تتعلم:
من المفيد استخدام النظام الضريبي المبسط للإدارة ، وبالتالي فإن هذا شائع بين و. لها العديد من المزايا التي تميزها عن طرق الضرائب الأخرى.
قبل البدء في استخدام النظام "المبسط" ، يحق لك اختيار أحد معدلي الضرائب:
يمكن التمييز بين هذه المعدلات في مناطق مختلفة وخفضها إلى 1٪ على الأقل لبعض أنواع الأنشطة.
يدفع أصحاب الأعمال في النظام الضريبي المبسط ضريبة واحدة فقط بدلاً من:
USN لديها نظام تقارير مبسط إلى حد ما: دفع ضريبة واحدة يجعل من السهل إدارتها.
هناك أيضًا ميزات للشركات في النظام الضريبي المبسط:
فوائد العمل مع USN كثيرة. حتى لا يتطور نظام تحصيل الضرائب هذا إلى النظام الوحيد الذي يستخدمه دافعو الضرائب ولا يصبح موضوع عمليات احتيال مختلفة ، فقد وضعت الدولة حدودًا خاصة.
أنها تحد من الأنشطة على النظام الضريبي المبسط لمؤشرات مختلفة. إذا تجاوزت هذه المؤشرات القاعدة ، فلا يحق لك تطبيق النظام الضريبي المبسط.
تشمل هذه الحدود:
كما ترى ، بقيت الحدود كما هي ، مقارنة بعام 2017 ، مما سيسمح لمزيد من رواد الأعمال بالبقاء على النظام الضريبي المبسط.
ومع ذلك ، تم أيضًا تغيير معامل الانكماش في عام 2018 ، كما في السنوات السابقة ، حيث بلغ 1.481. إنه مؤشر خاص يعمل على زيادة الدخل المحتمل سنويًا في ظل النظام الضريبي المبسط والدخل للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط.
على سبيل المثال ، في عام 2016 كان معدل المؤشر 1.329. وهذا يعني أن مبلغ الدخل المعتمد لعام 2016 زاد من 60.000.000 روبل إلى 1.329 * 60000000 = 79.740.000 روبل. وزاد مبلغ الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط من 45.000.000 روبل إلى 1.329 * 45.000.000 = 59.805.000 روبل.
في عام 2017 ، توقف عامل الانكماش عن التغيير. تم فرض قيود على استخدامه على مدى السنوات الثلاث المقبلة ، حتى عام 2020. هذا يعني أنه لن تتم فهرسة حد الدخل المعتمد ، وستظل قيمته دون تغيير لمدة ثلاث سنوات.
من المهم أن تضع في اعتبارك أن القيود المفروضة على الانتقال إلى صفوف "المبسطين" لا ترتبط فقط بدخل الشركة. إذا كانت شركتك توظف أكثر من 100 شخص ، فلن تتمكن من تطبيق النظام الضريبي المبسط حتى لو لوحظ مقدار الدخل.
هناك حد أقصى قدره 150.000.000 روبل ، والذي ينطبق على الدخل السنوي لرجل أعمال فردي أو شركة. وهذا يعني أن تجاوز هذه العلامة بما لا يقل عن روبل خلال ربع أو نصف عام أو في نهاية العام يستبعدك من مرتبة "المبسطين".
إذا تم تجاوز الدخل بمقدار 150.000.000 روبل ، فانتقل إلى الربع الذي تم فيه الحصول على دخل كبير.
يحدث أيضًا أن صاحب المشروع لم يلاحظ كيف تجاوز مبلغ الدخل القيمة المعتمدة. هذا لا ينبغي السماح به. تحقق من دخلك كل ثلاثة أشهر حتى لا تفوت لحظة ترك النظام الضريبي المبسط.
إذا فقدت الحق في النظام الضريبي المبسط ، ولم تقم بإخطار مصلحة الضرائب بذلك ، فاستعد لدفع الغرامات التالية:
لن تكون هناك غرامات على مبلغ الضريبة غير المسدد ، ولن تفرض عليك الضريبة سوى غرامة على التأخير في السداد.
إذا لاحظت أن دخلك أصبح "حرجًا" ، أي أنه يقترب من عتبة 150.000.000 روبل ، ولا تريد التحول إلى DOS ، فهناك عدة طرق للبقاء على النظام الضريبي المبسط.
يمكنك:
إذا كنت ترغب في التحول إلى نظام ضريبي مبسط من نظام ضرائب آخر ، فيجب ألا يتجاوز دخل الأرباع الثلاثة السابقة 121 مليون روبل. مرة أخرى ، هذه القاعدة ذات صلة فقط بشركة ذات مسؤولية محدودة.
هل دخلك أقل؟ إذن ، USN مثالي لك. في الوقت نفسه ، ستتمكن من التبديل إلى طريقة ضرائب جديدة في موعد لا يتجاوز العام المقبل. في فترة التقرير الحالية ، لن تتمكن من استخدام هذا الحق.
لا تنص أنشطة USN على حد للإنفاق. الاستثناء الوحيد هو أنواع النفقات نفسها ، والتي يتم تصنيفها على هذا النحو وفقًا للقانون.
أي نشاط تجاري ينطوي على استلام مبالغ من الدخل. ومع ذلك ، لا يمكن معاملة كل ربح على أنه دخل.
يصنف التشريع الضريبي كمبالغ الدخل:
في الوقت نفسه ، هناك مداخيل للشركة لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب الحد الأقصى لنظام الضرائب المبسط.
يشملوا:
النظام الضريبي المبسط مناسب فقط لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات التي لا تتجاوز قيمتها المتبقية للأصول الثابتة 150.000.000 روبل. يتم احتساب هذه القيمة وفقًا لمعايير المحاسبة.
يجب مراقبة حد الأصول الثابتة ليس فقط من قبل تلك المؤسسات الموجودة في النظام الضريبي المبسط ، ولكن أيضًا من قبل أولئك الذين يخططون للتحول إلى هذا النظام الضريبي. آخر حساب لحساب سعر الأصول في 31 ديسمبر من العام السابق للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط.
إذا تم تجاوز حد تكلفة نظام التشغيل ، فسيصبح ذلك عقبة أمام تطبيق النظام الضريبي المبسط.
عندما تتجاوز القيمة المتبقية الحد المقرر وهو 150.000.000 روبل ، فإن المنظمة ملزمة بالتحول إلى DOS من الربع الذي حدثت فيه الزيادة في قيمة الأصول.
لا تلزم وزارة المالية صاحب المشروع الفردي بالاحتفاظ بسجلات للقيمة المتبقية للأصول الثابتة. ومع ذلك ، بمجرد أن ينتقل رائد الأعمال إلى النظام الضريبي المبسط ، يتم تعيين الحاجة إلى حساب سعر الأصول له بموجب القانون.
منذ اللحظة التي تجاوز فيها دخل صاحب المشروع علامة 150.000.000 روبل في الفترة الحالية (لمدة ربع أو ستة أشهر أو 9 أشهر) ، يعد الانتقال إلى OSN إلزاميًا.
بمجرد زيادة الحد ، تتحول المنظمات ورجال الأعمال الأفراد إلى DOS من بداية الربع الذي تجاوز فيه إجمالي الدخل 150.000.000 روبل. لفهم ما إذا كنت تتناسب مع الحد أم لا ، ستحتاج إلى حساب الدخل من اليوم الأول من السنة المشمولة بالتقرير.
لنأخذ مثالاً على اللحظة التي فقدت فيها المنظمة الحق في النظام الضريبي المبسط.
كانت أرباح الشركة للعام كما يلي:
| شهر | المبلغ روبل |
| كانون الثاني | 5 500 000 |
| شهر فبراير | 7 300 000 |
| مارس | 2 100 000 |
| أبريل | 4 800 000 |
| يمكن | 17 400 000 |
| يونيه | 10 200 000 |
| يوليو | 9 900 000 |
| أغسطس | 31 500 000 |
| سبتمبر | 7 800 000 |
| اكتوبر | 18 600 000 |
| شهر نوفمبر | 32 900 000 |
| ديسمبر | 23 000 000 |
مقدار الدخل للسنة ، بما في ذلك الربع الأخير = 162.400.000 روبل.
قرر المشرع أن تلك الشركات التي لا يتجاوز دخلها 150.000.000 روبل يمكن أن تظل على نظام الضرائب المبسط. في مثالنا ، تجاوز إجمالي إيرادات الشركة هذه العلامة. هذا يعني أنه اعتبارًا من 01/01/2019 ، فإن المنظمة ملزمة بالتبديل إلى DOS وحساب الضريبة بشكل مختلف.
تلزم القواعد التشريعية أولئك الذين تحولوا إلى OSNO بإبلاغ السلطات الضريبية بهذا الأمر في غضون 15 يومًا بعد نهاية فترة التقرير. بمجرد حدوث الانتقال ، يتعين على دافع الضرائب دفع جميع الضرائب المستحقة ، تمامًا مثل الشركات المسجلة حديثًا.
إذا فقدت منظمة أو رائد أعمال فردي ، عند التحول إلى OSNO ، دفع الأقساط الشهرية ، فهذا ليس سببًا لفرض غرامات من السلطات الضريبية. كعقوبة ، ستتبع العقوبات على مقدار الضريبة غير المسددة.
لكل رائد أعمال وشركة موجودة في النظام الضريبي المبسط ، هناك شرط لسجل نقدي من جانب القواعد التشريعية. يتم التعبير عنها في حقيقة أن صاحب العمل ملزم بتعيين حد نقدي ، والذي يتم التعبير عنه بأقصى مبلغ ممكن من الرصيد النقدي في نهاية اليوم.
ليس من الضروري إبلاغ المؤسسات المصرفية عن فائض الأموال. يجب أن تحسب هذه القيمة بنفسك وتلتزم بها بشكل يومي.
يتم حساب الحد النقدي على النحو التالي:
من الضروري جمع كل الإيرادات لأي فترة ، ولكن ليس أكثر من 92 يومًا. يجب قسمة المبلغ المستلم على عدد الأيام في المدة الزمنية للفوترة. اضرب القيمة الناتجة في عدد الأيام التي يتم خلالها إنفاق الأموال في مكتب الدفع النقدي قبل إيداعها في البنك (عادةً لا تزيد عن 7 أيام). المبلغ الذي قمت بحسابه هو الحد الأقصى في السجل النقدي الخاص بك.
يجب وضع مخطط التسوية في شكل مستندات داخلية (أمر أو تعليمات). يجب اتباعها طوال فترة عمل الشركة.
إذا كان لدى المنظمة أقسام منفصلة ، فيجب أن يكون الحد المحسوب هو نفسه للجميع. الاستثناء هو تلك الأقسام التي تحول الأموال مباشرة إلى البنك ، متجاوزة المكتب الرئيسي.
STS في عام 2019 - التغييرات ، وحد الدخل ، وما هي المداخيل التي يتم تضمينها في حساب الحد ، وأيها ليست كذلك؟ اقرأ عن هذه القضايا وغيرها حول النظام الضريبي المبسط في مقالتنا.
تتم فهرسة القيمة الهامشية (الحد) للدخل لتطبيق النظام الضريبي المبسط سنويًا بواسطة معامل الانكماش (الفقرة 4 ، البند 4 ، المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في عام 2017 ، كان يساوي 1.425 (أمر وزارة التنمية الاقتصادية لروسيا بتاريخ 3 نوفمبر 2016 رقم 698). في الوقت نفسه ، ارتفع الحد الأقصى للدخل من 01/01/2017 إلى 150 مليون روبل. وفي الوقت نفسه كان هناك تعليق حتى 01.01.2020 لصلاحية الفقرة 2 من الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تنص على فهرسة الحد بواسطة معامل الانكماش. وبالتالي ، في 2017-2019 ، لم يتم تطبيق معامل الانكماش لتحديد الحد الأقصى لمقدار الدخل لتطبيق النظام الضريبي المبسط.
في عام 2019 ، كانت حدود الدخل والتكلفة للأصول الثابتة للنظام الضريبي المبسط كما يلي:
إذا تجاوز دخل دافع الضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط الحد المقرر بعد نتائج الربع الأول أو ستة أشهر أو 9 أشهر أو سنة ، فسوف يفقد الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط.
لم يقتصر التشريع على تغيير حد الدخل في ظل النظام الضريبي المبسط في 2017-2019.
التغيير الرئيسي في عمل الأشخاص المبسطين منذ عام 2019 هو إلغاء المزايا على أقساط التأمين للشركات ذات الأنشطة المدرجة في المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الآن تدفع الشركات ورجال الأعمال الأفراد مساهماتهم بمعدل عام يبلغ 30٪.
التغيير الرئيسي في النظام الضريبي المبسط في عام 2018 هو أن نموذج KUDIR الجديد (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية بتاريخ 2012/10/22 رقم 135n المعدل بأمر من وزارة المالية بتاريخ 07.12.2016 رقم. 227n) من 01/01/2018 إلزامي للاستخدام من قبل جميع المبسّطات.
في عام 2017 ، تم اعتماد المزيد من التعديلات على النظام الضريبي المبسط. إذن ، منذ عام 2017:
لأغراض تحديد الحد ، يتم أخذ مبلغ الدخل المستلم فعليًا لفترة التقرير (الضريبي) في الاعتبار ، بما في ذلك 24984/06/26 ، بتاريخ 04/18/2016 رقم 03-11-11 / 22124):
اقرأ المزيد عن دخل دافعي الضرائب الذي يؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة المبسطة.
لا يشمل الحساب الإيصالات التي لا تخضع لضريبة واحدة بموجب النظام الضريبي المبسط. تشمل هذه الإيصالات:
تُحرم المؤسسة التي تطبق النظام الضريبي المبسط من الحق في تطبيق هذا النظام الضريبي إذا تم تجاوز حد الدخل. وفقا للفقرة 4 من الفن. 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي منذ بداية الربع الذي حدث فيه ذلك ، تلتزم المنظمة بتطبيق نظام الضرائب العام.
مثال
في الربع الأول من عام 2019 ، تلقت المنظمة 60 مليون روبل من المشترين للعمل المنجز ، في الربع الثاني - 20 مليون روبل. في أغسطس 2019 ، باعت المنظمة قطعة أرض مقابل 80 مليون روبل. دفع ثمن الأرض بمبلغ 80 مليون روبل. تم الاستلام بتاريخ 08/20/2019. نتيجة لذلك ، بلغ إجمالي الدخل في 20 أغسطس 2019 160 مليون روبل. يتجاوز هذا المبلغ حد الدخل لنظام الضرائب المبسط لعام 2019 ، المحدد بـ 150 مليون روبل ، لذلك يجب على المنظمة التحول إلى نظام الضرائب العام من بداية الربع الثالث من عام 2019 ، حيث تم تجاوز الحد (البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تم تأكيد هذا الاستنتاج من قبل وزارة المالية الروسية في رسالة بتاريخ 12 مارس 2009 رقم 03-11-06 / 2/37.
وفقا للفقرة 5 من الفن. 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن دافع الضرائب ملزم بالإبلاغ عن الانتقال إلى DOS إلى مكتب الضرائب في غضون 15 يومًا تقويميًا بعد نهاية فترة الإبلاغ (الضريبة). من لحظة التحول إلى DOS ، يجب عليه حساب ودفع الضرائب بموجب نظام الضرائب العام بالطريقة المنصوص عليها للمنظمات المنشأة حديثًا (رواد الأعمال الأفراد المسجلون حديثًا).
إذا لم يتم الكشف عن تجاوز الحد على الفور واستمر دافع الضرائب في دفع الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط ، فن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يمنحه الحق في مقاصة مثل هذه المدفوعات مقابل الضرائب التي كان ينبغي دفعها لهذه الفترة في نظام الضرائب العام. هذا الرأي عبرت عنه دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الوسطى في قرارها رقم А54-1814 / 2009-С8 بتاريخ 10 يونيو 2010. بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا لمعايير الفقرة 4 من الفن. 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والعقوبات والغرامات للتأخر في السداد الشهري خلال الربع الذي تم فيه الانتقال إلى OSN ، لا يتم تحصيل رسوم من دافع الضرائب.
أيضًا ، لا يحق للسلطات الضريبية تحميل دافع الضرائب المسؤولية عن التأخير في تقديم الإقرارات بالضرائب المدفوعة بموجب النظام العام ، والذي انتهى الموعد النهائي لتقديمه قبل نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، عندما فقد دافع الضرائب الحق في تطبيق نظام ضريبي مبسط. تم التأكيد على هذا أيضًا من قبل المحاكم (قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 5 نوفمبر 2008 رقم F04-6118 / 2008 (15332-A81-34) ، دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الشرق الأقصى في يوليو 7 ، 2008 رقم F03-A04 / 08-2 / 2418).
وتجدر الإشارة إلى أنه في حالة فقدان الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط خلال السنة التقويمية والانتقال إلى نظام الضرائب العام وفقًا للفقرة 4 من المادة. 346.13 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، قد تطلب السلطات الضريبية حساب ودفع الحد الأدنى للضريبة بناءً على نتائج فترة التقرير الأخيرة للعمل على النظام الضريبي المبسط ، معادلة ذلك بالفترة الضريبية (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 27 مارس 2012 رقم 2013 رقم 169/13).
يمكنك قراءة المعلومات الكاملة حول الانتقال من نظام الضرائب المبسط إلى نظام الضرائب العام في مقالة "إجراءات الانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO في 2018-2019".
في عام 2019 ، بلغ حد الدخل لاستخدام النظام الضريبي المبسط 150 مليون روبل. للدخل السنوي المبسط و 112.5 مليون روبل. للأشهر التسعة السابقة للدخل الذي يسمح لك بالانتقال إلى نظام الضرائب المبسط. في الوقت نفسه ، يجب ألا يغيب عن البال أن بعض الإيصالات التي لا تخضع للضريبة المبسطة لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب الدخل.
