محاسبة المعاملات النقدية.تتم محاسبة المعاملات النقدية لشركة Diapak LLC وفقًا لخطاب البنك المركزي الروسي رقم 40 بتاريخ 22 سبتمبر 1993 "إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي" (بصيغته المعدلة والمكملة).
للدفع نقدًا ، لدى Diapak LLC مكتب نقدي. لهذه الأغراض ، توجد غرفة معزولة ومجهزة خصيصًا مصممة لاستلام النقد وإصداره وتخزينه مؤقتًا. يضمن مدير Diapak LLC سلامة الأموال في مكتب أمين الصندوق ، وكذلك عند تسليمها من مؤسسة مصرفية.
مبلغ النقد المتوفر محدود بالحد الذي حدده فرع كورسك في سبيربنك في عام 2008. بلغ 15000 روبل. تقوم المنظمة بتسليم النقد فوق الحد المحدد للبنك لإيداعه في الحساب الجاري.
لإجراء المعاملات النقدية في موظفي شركة Diapak LLC ، يتم توفير منصب أمين الصندوق. يتحمل أمين الصندوق ، وفقًا للتشريعات الحالية بشأن المسؤولية المادية للعمال والموظفين ، المسؤولية المالية الكاملة عن سلامة جميع القيم التي قبلها وعن الأضرار التي لحقت بالمنظمة ، سواء نتيجة الإجراءات المتعمدة أو بسبب نتيجة إهمال أو سلوك غير أمين في واجباته.
يتم أيضًا تنظيم إجراءات إنشاء وقبول وعكس المستندات الأولية في المحاسبة من خلال اللوائح الخاصة بالمستندات وسير العمل التي طورتها شركة Diapak LLC. يتم إجراء سجلات المعاملات التجارية المكتملة في سجلات المحاسبة على أساس وثائقي تمامًا. شكل المحاسبة هو أمر دفتر اليومية.
دعونا نفكر في كيفية تنظيم التسجيل الوثائقي واستلام الأموال وإنفاقها في مكتب النقدية التابع لشركة Diapak LLC.
يتم تنظيم حركة النقد في مكتب النقد لشركة Diapak LLC من خلال الطلبات النقدية الواردة والصادرة (نموذج KO - 1 ، نموذج KO - 2) ، وفقًا للنماذج القياسية المشتركة بين الإدارات للوثائق الأساسية للمؤسسات والمنظمات ، والتي تمت الموافقة عليها من قبل إحصاءات الدولة لجنة الاتحاد الروسي بالاتفاق مع البنك المركزي للاتحاد الروسي ووزارة المالية الروسية.
يتم تسجيل قسائم الاستلام والمدين النقدي من قبل قسم المحاسبة في سجل المستندات الواردة والصادرة قبل نقلها إلى مكتب النقد بالمنظمة ، ويتم تخصيص رقم تسلسلي للوثائق. تتحكم دفتر اليومية في الغرض من المبالغ النقدية المستلمة والمنفقة للمؤسسة ، وتسمح لك الأرقام المخصصة للمستندات النقدية بالتحقق من اكتمال العمليات التي يقوم بها أمين الصندوق.
يحتفظ أمين الصندوق بالدفتر النقدي. صفحات الكتاب مرقمة ومربوطة ومختومة بختم المنظمة. يوجد في الصفحة الأخيرة نقش "هناك ثمان وأربعون صفحة مرقمة في هذا الكتاب" وتوقيعات رئيس وكبير المحاسبين في المنظمة.
يتم الاحتفاظ بالسجلات في دفتر النقدية في نسختين من خلال ورق النسخ. النسخة الثانية مقطوعة وهي تقرير أمين الصندوق. يتم إجراء الإدخالات في دفتر النقدية بعد استلام الأموال أو إصدارها. يحسب أمين الصندوق نتائج العمليات لليوم ، ويعرض رصيد الأموال في السجل النقدي ويرسل إلى قسم المحاسبة تقريرًا بالأوامر النقدية الواردة والصادرة مقابل الاستلام في دفتر النقدية (في النسخة الأولى). يتم تعبئة دفتر النقدية يوميًا بالرصيد المحتسب في نهاية كل شهر.
يتم إصدار الأجور والمزايا للإعاقة المؤقتة والمكافآت من مكتب النقدية وفقًا لكشوف المرتبات الموقعة من قبل رؤساء وكبير المحاسبين بالمنظمة. عند استلام الأموال ، يوقع عمال وموظفو شركة Diapak LLC على كشوف المرتبات. عند إصدار الأموال عن طريق التوكيل ، يُشار إلى اسم العائلة ، والاسم الأول ، واسم الأب لمتلقي الأموال ، والاسم الأخير ، والاسم الأول ، وعائلة الشخص الذي يُعهد إليه بتلقي المبلغ المحدد. يتم إصدار الأموال مقابل التوقيع مع ملاحظة من أمين الصندوق "بتوكيل رسمي". التوكيل مرفق بالبيان.
سجل المحاسبة الذي يعكس المعاملات النقدية في Diapak LLC هو دفتر يومية - أمر رقم 1. يعكس معدل دوران الائتمان على الحساب 50 "Cashier". في الجزء الثاني من المجلة - الأمر - البيان رقم 1 ، تنعكس تحولات المدين على الحساب 50. أساس الإدخالات في دفتر اليومية - الترتيب هو التقارير المحددة للصراف مع إرفاق المستندات الأولية بها.
إدخالات دفتر اليومية - يتم إجراء الأمر بشكل إجمالي لليوم على أساس جزء المصاريف من تقارير أمين الصندوق مع إرفاق المستندات الأساسية. يتم تجميع المستندات الأساسية من خلال حسابات المقاصة والمعاملات المتجانسة بمبلغ إجمالي. في جميع الحالات ، يحتل كل تقرير أمين صندوق سطرًا واحدًا في ترتيب دفتر اليومية.
في قسم معدل دوران المدين ، تتراكم عمليات التداول على الحساب 50 "أمين الصندوق" في سياق الحسابات المقابلة. في الوقت نفسه ، تنعكس هذه المبالغ في دفاتر اليومية المقابلة - أوامر حسب الائتمان. أقوم بإجراء إدخالات على الخصم من الحساب بطريقة مماثلة ، أي على أساس أمين الصندوق مع التجميع الأولي للوثائق وفقًا لحسابات المراسلة. يظهر الرصيد النقدي في بداية ونهاية كل شهر. على مدار الشهر ، لأغراض الرقابة والتشغيل ، يستخدمون البيانات الموجودة في رصيد الأموال الواردة في تقرير أمين الصندوق.
يتم عرض الرصيد في نهاية الشهر على الحساب 50 "أمين الصندوق" على النحو التالي: إجمالي معدل دوران المدين للشهر وإجمالي معدل دوران الائتمان للشهر المنعكس في المجلة - تمت إضافة الأمر رقم 1 إلى الرصيد في بداية الشهر ، التقرير الأخير لأمين الصندوق ، وينعكس في بيان معدل دوران المدين كرصيد في نهاية الشهر.
المجلة - الأمر رقم 1 والكشف رقم 1 - سجل الإعارة الشهرية. يتم تحويل نتائج معدل دوران الائتمان للحساب 50 "أمين الصندوق" شهريًا من دفتر اليومية - الأمر رقم 1 إلى دفتر الأستاذ العام للمؤسسة بالطريقة التالية: إجمالي معدل دوران الائتمان من دفتر اليومية - يتم تسجيل الطلبات في دفتر الأستاذ العام على الحساب يتم تحويل 50 دائن والمبالغ المكونة لها في الحسابات المدينة إلى حسابات مراسلة مدين.
وتجدر الإشارة إلى أنه قبل نقل نتائج المجلة - الأمر رقم 1 ، يقوم قسم المحاسبة بإجراء تسوية متبادلة للدوران في السجلات.
من خلال معدل دوران الائتمان ، يتم فحص كل حساب مراسل مقابل بيانات السجلات الأخرى ، على سبيل المثال ، في الحساب 51 - في قسم تحركات الخصم في دفتر اليومية - الأمر رقم 2 ، على الحساب 70 - مع بيانات كشف الحساب رقم 59 ، إلخ. . وبالمثل ، يتم فحص معدل دوران الخصم على الحساب 50 وتسويته.
بعد تسوية المجاميع وترحيلها إلى دفتر الأستاذ العام ، يتم عمل علامة مقابلة في المجلة - الأمر رقم 1 ، المجلة - يتم توقيع الأمر من قبل المنفذين ، وكذلك من قبل كبير المحاسبين في شركة Diapak LLC. في هذه الحالة ، يشار إلى تاريخ تجميع المجلة - ترتيب وانعكاس التحولات في دفتر الأستاذ العام.
يظهر مخطط محاسبة المعاملات النقدية في Diapak LLC في الشكل 2.
الشكل 2 - مخطط تدفق المستندات لمحاسبة التدفق النقدي في مكتب النقدية
ينعكس استلام وإنفاق الأموال والوثائق النقدية في مكتب النقدية بالمنظمة ، كقاعدة عامة ، في مراسلات الحسابات التالية:
تشهد المراسلات على الحساب 50 "أمين الصندوق" على حقيقة أنه في عملية النشاط الاقتصادي ، لكل منظمة الكثير من الأسباب التي يتم على أساسها تسجيل إيصالات ونفقات النقدية.
دعونا ننظر في المراسلات الرئيسية للمعاملات النقدية المكتوبة من دفتر النقدية في Diapak LLC للفترة من 1 أكتوبر 2008 إلى 31 أكتوبر 2008 في الجدول 6.
الجدول 6 - مخطط القيود المحاسبية لمحاسبة المعاملات النقدية
|
اسم العملية |
وثيقة |
المبلغ (RUB) |
مراسلات الفواتير |
||
|
استلام نقدي من شيك الحساب الجاري ACh 992572 |
|||||
|
العودة إلى أمين الصندوق لسلف تم إصداره مسبقًا لتلبية الاحتياجات الاقتصادية |
أمر استلام نقدي (نموذج رقم KO-1) |
||||
|
استرداد المورد للدفع المسبق للسلع |
أمر استلام نقدي (نموذج رقم KO-1) |
||||
|
وردت من المشتري لهذا البند |
أمر استلام نقدي (نموذج رقم KO-1) |
||||
|
استلام أموال من موظف لتغطية الأضرار المادية |
أمر استلام نقدي (نموذج رقم KO-1) |
||||
|
تم إيداع الأموال في الحساب الجاري |
|||||
|
ديون مدفوعة مقابل خدمات للمقاول |
أمر نقدي للمصروفات (نموذج رقم KO-2) |
||||
|
صرفت أجور الموظفين حسب البيان رقم 249 |
أمر نقدي للمصروفات (نموذج رقم KO-2) |
||||
|
يتم إصدار النقد لحساب احتياجات الأسرة |
أمر نقدي للمصروفات (نموذج رقم KO-2) |
||||
|
مدفوعة مقابل خدمات منسوبة إلى تكلفة الإنتاج |
أمر نقدي للمصروفات (نموذج رقم KO-2) |
||||
|
صرف بدل الولادة على حساب التأمينات الاجتماعية |
أمر نقدي للمصروفات (نموذج رقم KO-2) |
حاليًا ، يستخدم قسم المحاسبة في المنظمة مخطط الحسابات الحالي لحساب الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والمؤسسات ، والذي تمت الموافقة عليه بموجب أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000. رقم 94 ن.
المهام الرئيسية لقسم المحاسبة لمحاسبة الأموال هي: ضمان سلامتها واستخدامها الصحيح ، والالتزام الصارم بالقواعد المعمول بها لإجراء العمليات النقدية والمصرفية ، والتسجيل الصحيح للتدفقات النقدية في المستندات وسجلات المحاسبة.
لا يتم انتهاك منهجية محاسبة الأموال في شركة Diapak LLC. ومع ذلك ، فقد تم تحديد عدد من أوجه القصور:
لا يتم تجميع سجل المبالغ المودعة ؛
لا يقوم كبير المحاسبين بفحص البيانات بشكل يومي ؛
محاسبة الأموال في الحساب الجاري.
المدفوعات غير النقدية للمنتجات المسلمة (البضائع) أو العمل المنجز أو الخدمات المقدمة هي النوع الرئيسي للمدفوعات بين الكيانات القانونية. يتم تنفيذ هذه المستوطنات بشكل رئيسي من خلال فرع كورسك في سبيربنك. تم إبرام اتفاقية خدمات مصرفية بين شركة Diapak LLC وفرع من Sberbank وتم فتح حساب جاري. تحدد اتفاقية الخدمات المصرفية التزامات وحقوق البنك والمنظمة ، وإجراءات التسويات بين البنك والعملاء ، ومسؤولية الطرفين ، كما تحدد تفاصيل الطرفين.
يتم نقل المعلومات المتعلقة بفتح حساب خلال خمسة أيام إلى مكتب الضرائب المسجل لدى شركة Diapak LLC.
تتم المدفوعات من الحساب الجاري على أساس المستندات الإدارية للمنظمة أو وفقًا لمستندات الدفع الخاصة بالمنظمة المستفيدة.
لتسجيل المعاملات على حساب التسوية ، تستخدم شركة Diapak LLC مستندات التسوية التالية: أمر الدفع ، طلب الدفع ، الإعلان عن القسط النقدي ، الشيكات ، أوامر التحصيل.
أمر الدفع - مستند يصدر أمرًا من شركة Diapak LLC إلى مصرفها لتحويل المبلغ المحدد في المستند إلى حساب المستلم. تستخدم المنظمة أوامر الدفع للأغراض التالية:
يتم ملء أوامر الدفع لشركة Diapak LLC ميكانيكيًا في نموذج خاص وإرسالها إلى البنك في غضون 10 أيام من تاريخ الإصدار. للتحكم في الدفع في الوقت المناسب وتسجيله ، يحتفظ قسم المحاسبة "بسجل تسجيل أمر الدفع".
عند إصدار أوامر الدفع في العمود "أمر الدفع" LLC ، يأخذ "Diapak" في الاعتبار الترتيب التقويمي للمدفوعات المنصوص عليه في المادة 855 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
يتم إصدار الإيداع النقدي للحساب الجاري بإعلان عن إيداع نقدي ، والذي يتكون من ثلاثة أجزاء: الجزء العلوي يبقى في البنك ، والجزء الأوسط (الإيصال) يتم تحويله إلى أمين الصندوق بعد استلام الأموال ، والجزء السفلي يتم إرجاع (الأمر) بعد قيام البنك بتنفيذ العملية المقابلة مع كشوف الحسابات البنكية ...
لتلقي النقد من حساب التسوية ، تستخدم شركة Diapak LLC الشيكات النقدية. تستخدم الشيكات النقدية لإصدار الأجور وبدلات السفر واحتياجات الأسرة والنفقات الأخرى. تم إصدار دفتر الشيكات بناءً على طلب المؤسسة ، ويحتوي على 25 شيكًا ، ويحتفظ به كبير المحاسبين في الخزنة.
يتم التوقيع على الشيك من قبل رئيس المنظمة وكبير المحاسبين ، وتتكرر تفاصيله بالكامل على العمود الفقري ، ويبقى لتأكيد القيود على المعاملات النقدية في سجلات المحاسبة.
على أساس شهري ، يتلقى حساب التسوية لشركة Diapak LLC طلبات تحصيل المدفوعات للخدمات المقدمة مثل خدمات الاتصالات والكهرباء. تتم التسويات عن طريق طلبات الدفع بقبول مبدئي ، لذلك أبرمت المنظمة عقودًا لتوفير خدمات الاتصالات وتزويد الكهرباء ، وليس لدى Diapak LLC أي مطالبات للموردين. يتم دفع المطالبات في اليوم التالي بعد انتهاء فترة القبول.
يظهر الرسم البياني لتدفق المستندات لمحاسبة الأموال على الحساب الجاري في الشكل 3.
الشكل 3 - نظام تدفق المستندات لمحاسبة الأموال على الحساب الجاري
لحساب حركة الأموال في قسم المحاسبة بشركة Diapak LLC ، يتم استخدام حساب نشط 51 "حسابات تسوية". يعكس الخصم استلام الأموال إلى الحساب الجاري لدى البنك. يعكس رصيد الحساب 51 المبالغ المستلمة من البنك إلى مكتب النقدية للمؤسسة أو المحولة إلى حسابات أخرى أو مؤسسات أخرى.
عند تحليل إيصالات ونفقات الأموال من حساب التسوية لشركة Diapak LLC ، يمكننا القول أن الحسابات التالية تستخدم لعمليات التدفق النقدي على الحساب الجاري:
يوضح الجدول 7 المراسلات الرئيسية حول العمليات المصرفية لشركة Diapak LLC ، المكتوبة من كشوف الحسابات المصرفية المقدمة في أكتوبر 2008.
الجدول 7 - مخطط القيود المحاسبية لتسجيل المعاملات على الحساب الجاري
|
المستندات التي يتم على أساسها إعداد السجلات المحاسبية |
المبلغ ، ألف روبل |
الحسابات المقابلة |
|||
|
استسلم الرصيد النقدي الزائد عن الحد |
كشف حساب بنكي ، إيصال |
||||
|
الأموال المستلمة للمنتجات المباعة والعمل المنجز والخدمات |
|||||
|
تم استلام الأموال للأصول المادية المباعة |
كشف حساب بنكي ، أمر دفع |
||||
|
قرض بنكي مضاف |
كشف حساب بنكي ، اتفاقية قرض ، أمر دفع |
||||
|
دفعت السلف من المشترين |
كشف حساب بنكي ، أمر دفع |
||||
|
دفع مستندات الدفع للموردين |
كشف حساب بنكي ، أمر دفع |
||||
|
المدفوعات المدرجة في الميزانية |
كشف حساب بنكي ، أمر دفع |
||||
|
تم شطب المبالغ المقيدة بشكل خاطئ |
كشف حساب بنكي ، أمر دفع |
||||
|
سداد متأخرات القرض |
كشف حساب بنكي ، أمر دفع |
||||
|
الدفع مقابل الخدمات المصرفية |
كشف حساب بنكي ، أمر دفع |
||||
|
الديون الضريبية الاجتماعية الموحدة المدرجة |
كشف حساب بنكي ، أمر دفع |
أساس القيود المحاسبية للحساب 51 "الحساب الجاري" هي كشوف الحسابات البنكية مع المستندات المرفقة. يتم إصدار مقتطفات يوميا. عند استلام البيان ، يتحقق محاسب المؤسسة بعناية من المستندات ذات الصلة التي تشكل أساس الدفع.
سجل المحاسبة عن المعاملات على حساب التسوية في Diapak LLC هو دفتر اليومية - الأمر رقم 2. المجلة - يعمل الأمر على عكس معدل دوران الائتمان على الحساب 51 في سياق الحسابات المقابلة. في نهاية المجلة - تعكس الطلبات الموجودة في قسم خاص معدل دوران الخصم للحساب 51.
يتم إجراء الإدخالات في المجلة - الطلب رقم 2 يوميًا. يتم تلخيص المعاملات الأولية المتجانسة (مع نفس المراسلات) وفقًا للعلامات الموضوعة في البيانات المصرفية والمستندات المرفقة بها. تنعكس مبالغ المبيعات على الخصم من الحساب 51 في نفس الوقت في المجلات المقابلة - الطلبات حسب الائتمان (يمكن أن تكون هذه دفاتر يومية - أوامر رقم 6.8 وغيرها). في الحالات التي تكون فيها حسابات المراسلة هي حسابات رأس المال والنتائج المالية للأنشطة ، لتحديد المبالغ بموجب مقالات المحاسبة التحليلية للمجلة - الأمر رقم 2 ، يتم الاحتفاظ بنسخ الدرجات. المجلة - الأمر رقم 2 هو سجل للتداول الشهري. يظهر رصيد الأموال في الحساب الجاري فقط في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير. للأغراض التشغيلية ، يتم استخدام البيانات المتعلقة بالأرصدة في الحساب الجاري الموضحة في كشوف الحسابات البنكية طوال الشهر.
في نهاية الشهر ، تعرض دفتر يومية الطلبات مبالغ دوران شهرية ، والتي يتم تحويلها بعد ذلك إلى دفتر الأستاذ العام. قبل التحويل إلى دفتر الأستاذ العام ، يتحقق المحاسب من معدل دوران الائتمان لأمر دفتر اليومية رقم 2 (على سبيل المثال ، في الحساب 50 - مع بيانات معدل دوران أمر دفتر اليومية رقم 1 ، على الحساب 66 - مجلة - أمر رقم 4). على القرض ، يتم إدخال إجمالي المبيعات ، وفي نفس الوقت يتم تسجيل جميع المبالغ التي تشكل هذا الدوران في الخصم من الحسابات المقابلة. بعد نقل البيانات ، يتم اعتماد جميع الإدخالات في دفتر اليومية من قبل المقاول وكبير المحاسبين.
لا يتم انتهاك منهجية المحاسبة عن الأموال في حساب التسوية في Diapak LLC. ومع ذلك ، فقد تم تحديد عدد من أوجه القصور:
محاسبة الأموال على الحسابات الخاصة للمنظمة.
لدى شركة Diapak LLC دفتر شيكات للتسويات مع موردي البضائع. بوجود وحركة الأموال المودعة في دفتر الشيكات ، يقوم قسم المحاسبة بالمنظمة بإجراء 55 "حسابات خاصة في البنوك" ، الحساب الفرعي 2 "دفتر شيكات" ، وفقًا لمخطط العمل المعتمد للحسابات في شركة Diapak LLC. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية لكتاب واحد مستلم يخضع للموظف. من أجل التحكم في حركة الأموال ، يتم فتح ثلاثة مراكز تحليلية في دفتر الشيكات: "الشيكات غير المستخدمة" و "الشيكات المصدرة" و "الشيكات الملغاة".
تم سداد قيمة الشيكات المصدرة من خلال بنك الخدمة دون الإخلال بشروط الدفع. لا توجد شيكات ملغاة.
سجلات المحاسبة لحساب التسويات بالشيكات في تشرين الأول (أكتوبر) 2006 مبيّنة في الجدول 8.
يتم تكرار محاسبة العمليات المصرفية في Diapak LLC يوميًا على الورق ، مما يساهم أيضًا في سلامة الأموال للحصول على محاسبة أكثر دقة وكاملة.
وبالتالي ، بشكل عام ، يتم تنظيم محاسبة العمليات المصرفية في Diapak LLC على المستوى المناسب.
الجدول 8 - مخطط القيود المحاسبية لمحاسبة التسويات بالشيكات
تشمل عيوب محاسبة العمليات المصرفية عدم وجود وسائط ورقية عالية الجودة لمحاسبة الأموال ، سواء من حيث اكتمال التفاصيل أو كنماذج. يجب أن تكون النماذج مصنوعة من ورق متين. في LLC "Diapak" يتم استخدامها بشكل مستقل ، ويتم طباعتها على طابعة نقطية ، وتترك الجودة الكثير مما هو مرغوب فيه.
النقدية هي:
في عملية نشاط ريادة الأعمال ، تجري المنظمات باستمرار تسويات نقدية متبادلة. تتم التسويات النقدية إما في شكل مدفوعات غير نقدية أو نقدًا. وينظم القانون الاتحادي استخدام النقد في التسويات "بشأن استخدام سجلات النقد عند إجراء التسويات النقدية و (أو) التسويات باستخدام بطاقات الدفع" ، اللائحة الخاصة بقواعد تنظيم تداول النقد على أراضي الاتحاد الروسي ، وإجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي ، وما إلى ذلك. تنص هذه الوثائق التنظيمية على عدة عناصر أساسية لسيطرة الدولة على حركة النقد.
أولاً ، لاستلام النقد وتخزينه وإنفاقه ، يجب أن يكون لدى المنظمة غرفة مجهزة بشكل خاص - مكتب نقدي يفي بمتطلبات السلامة والموثوقية. يجب أن يكون مكتب النقد مجهزًا بمعدات تقنية للعمل مع الأوراق النقدية. من الناحية العملية ، يشتمل مكتب النقد في الغالب على مكتب النقد الرئيسي وعدد من مكاتب النقدية التشغيلية. يقوم مكتب النقد الرئيسي بأداء وظائف التدفق النقدي وهو صاحب المستندات الأساسية الرئيسية ووثائق التقارير الخاصة بحساباتهم. تُستخدم مكاتب النقد التشغيلي لتلقي النقد مقابل البضائع المباعة (العمل ، الخدمات) باستخدام مسجلات النقد و (أو) مستندات الإبلاغ الصارمة.
تكون إدارة المنظمة مسؤولة إذا لم يتم ، من خلال خطأها ، تهيئة الظروف لضمان سلامة الأموال أثناء تخزينها ونقلها.
ثانياً ، تستخدم دفاتر النقد للسيطرة على حركة النقد. ينص التشريع على استخدام سجلات النقد في تنفيذ التسويات النقدية مع الكيانات القانونية والأفراد للمعاملات السلعية ، لتوفير خدمات المستهلك ، حيث ترتبط مجالات النشاط هذه بالدوران النقدي الهائل. الاستثناءات الوحيدة هي تلك المنظمات التي ، بسبب تفاصيل عملها ، تستخدم مستندات إبلاغ صارمة تحل محل إيصالات تسجيل النقدية.
يتم سحب الأموال من خلال أحد الإدخالات التالية:
D-t 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، إلخ.
K-t 50 "Cashier".
في نهاية الشهر ، من خلال مقارنة نتائج المبيعات على الخصم والائتمان للحساب 50 "Cashier" ، يتم عرض الرصيد النقدي في نهاية الشهر. يتم فحصه مقابل الرصيد في دفتر النقدية. يمكن فتح الحسابات الفرعية في حساب "أمين الصندوق": "مكتب النقد التابع للمنظمة" ، "مكتب النقد التشغيلي" ، "المستندات النقدية" ، إلخ.
في الوقت الذي تحدده إدارة المنظمة ، ولكن ليس أقل من الذي تحدده الوثائق التنظيمية الحالية ، يتم إجراء جرد للنقد في مكتب النقدية. يتم وضع نتائج مثل هذا الجرد في قانون ، ثم يتم الموافقة عليه من قبل الرئيس. يأتي الفائض المالي الذي كشف عنه المخزون إلى أمين الصندوق ويضاف إلى دخل المنظمة. ينعكس هذا في الحسابات عن طريق الإدخال التالي:
D-t 50 "Cashier"
قيراط 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ، الحساب الفرعي "إيرادات أخرى"
يخضع نقص الأموال في مكتب النقدية للتحصيل من الشخص المسؤول ماليًا (أمين الصندوق) ، وهو ما ينعكس في السجل المحاسبي.
D-t 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت القيم"
K-t 50 "Cashier".
وفي نفس الوقت تنسب إلى مسبب النقص:
ينعكس استلام التمويل في الإدخال التالي:
D-t 55 "الحسابات المصرفية الخاصة"
Kt 86 "التمويل المستهدف".
ينعكس استخدام هذه الأموال:
Dt 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، إلخ.
K-t 55 "الحسابات المصرفية الخاصة".
تم تنظيم المحاسبة التحليلية للحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" لضمان إمكانية الحصول على بيانات حول توفر الأموال وحركتها في خطابات الاعتماد ودفاتر الشيكات وبطاقات الشركات وما إلى ذلك على أراضي الاتحاد الروسي وفي الخارج.
عند المحاسبة عن معاملات الصرف الأجنبي والتصدير والاستيراد ، من الضروري الاسترشاد بالوثائق التنظيمية ، والتي يمكن تقسيمها إلى مجموعتين رئيسيتين. تشمل المجموعة الأولى تلك التي تشكل قوانين تشريعية وتنظيمية في مجال تنظيم النقد الأجنبي وتنظيم النشاط الاقتصادي الأجنبي ومراقبة الصرف الأجنبي على أراضي روسيا. تتكون المجموعة الثانية من الوثائق من تلك التي تنظم منهجية المحاسبة لمعاملات الصرف الأجنبي والنشاط الاقتصادي الأجنبي.
الوثيقة التنظيمية الرئيسية التي تحكم تفاصيل المحاسبة عن العمليات بالعملة الأجنبية هي لائحة المحاسبة "محاسبة الأصول والخصوم ، والتي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية" (PBU 3/2000).
تشكل محاسبة معاملات الصرف الأجنبي ، من ناحية ، صورة كاملة للنشاط الاقتصادي الأجنبي ، ومن ناحية أخرى ، تعكس حالة الأصول ورأس المال والخصوم المقومة بالعملة الأجنبية.
نظرًا لحقيقة أن المحاسبة في روسيا تتم في مقياس نقدي واحد - روبل ، يصبح من الضروري إعادة حساب كميات محددة من العملات الأجنبية إلى روبل عندما تنعكس في محاسبة معاملات العملة. تنشأ فروق في المبلغ وسعر الصرف.
يتم تكوين فرق المبلغ عندما يكون الالتزام النقدي لأحد الأطراف ، وفقًا لبنود الاتفاقية ، مستحق الدفع بالروبل بمبلغ يعادل مبلغًا معينًا بالعملة الأجنبية (أو بالوحدات التقليدية). وبالتالي ، فإن الفروق في المبلغ تتعلق بالتزامات الروبل المقومة بالعملات الأجنبية ، وليس المطلوبات بالعملات الأجنبية. يمكن أن تنشأ فروق المبلغ ، على سبيل المثال ، في حسابات التسوية. تعكس هذه الحسابات الالتزام النقدي بالروبل في تاريخ نشأتها ثم تظهر المبلغ الفعلي بالروبل المستلم أو المدفوع في تاريخ الدفع. فرق المجموع الناتج يصحح إما قيمة الممتلكات المستلمة ، أو قيمة الأموال المستلمة للمنتجات (العمل ، الخدمات) المباعة.
فرق سعر الصرف ، وفقًا لـ PBU 3/2000 ، هو الفرق بين تقييم الروبل لأصل أو التزام بالعملة الأجنبية بسعر الصرف اعتبارًا من تاريخ الحساب (أو تاريخ التقرير) وتقييم الروبل الخاص به اعتبارًا من تاريخ قبول المحاسبة في فترة التقرير (أو تاريخ إعداد التقارير المالية السابقة). وبالتالي ، تنشأ فروق في أسعار الصرف مرتبطة بالتغير في سعر الصرف الرسمي للفترة بين تاريخ المعاملة وتاريخ التسويات عليها.
يمكن إعادة حساب قيمة الأوراق النقدية في مكتب النقد التابع للمنظمة والأموال الموجودة في الحسابات المصرفية ، المقومة بالعملة الأجنبية ، بالإضافة إلى ذلك ، مع تغير أسعار صرف العملات الأجنبية.
على عكس النقد والأموال في المستوطنات ، فإن ممتلكات المنظمة (الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والمخزونات وما إلى ذلك) المكتسبة بالعملة الأجنبية تؤخذ في الاعتبار في التقييم بالروبل بسعر صرف البنك المركزي للاتحاد الروسي في تأثير على حركة التاريخ ، ولا يتم إعادة تقييمها في المستقبل.
في المحاسبة ، يشار إلى فروق سعر الصرف الناتجة إلى النتائج المالية للمنظمة كإيرادات أو مصروفات غير تشغيلية.
استثناء من هذا الإجراء هو فروق سعر الصرف الناشئة عن محاسبة المعاملات المتعلقة بتكوين رأس المال المصرح به. فرق سعر الصرف المرتبط بمثل هذه المعاملات هو الفرق بين تقييم الروبل لديون المؤسس (المشارك) للمساهمة في رأس المال المصرح به ، والذي تم تقييمه في المستندات التأسيسية بالعملة الأجنبية في تاريخ توقيع هذه المستندات ، وتقييم الروبل من هذا الدين اعتبارًا من تاريخ استلام الودائع. هذه الفروق في أسعار الصرف تغير مبلغ رأس المال الإضافي للمؤسسة وتنعكس في الحساب المنفصل 83 "رأس المال الإضافي".
تنعكس فروق أسعار الصرف في المحاسبة في فترة التقرير التي يتعلق بها تاريخ الحساب أو التي يتم إعداد البيانات المالية لها.
تتم محاسبة معاملات الصرف الأجنبي وقيم الصرف الأجنبي ، بشكل أساسي ، في نفس نظام الحسابات مثل المحاسبة بالروبل. ولكن يجب أن تنعكس الأصول والخصوم بالعملة الأجنبية بشكل منفصل في الحسابات الفرعية الخاصة المفتوحة للحسابات الاصطناعية. إن الانعكاس المحاسبي للأموال بالعملة الأجنبية له خصوصية معينة.
يتعين على المنظمات الاحتفاظ بأموال مجانية بالعملات الأجنبية في حسابات مع البنوك التي لديها تراخيص من البنك المركزي للاتحاد الروسي لإجراء معاملات الصرف الأجنبي. يتم تنفيذ جميع معاملات الصرف الأجنبي تقريبًا من خلال حسابات الصرف الأجنبي. عادةً ما تفتح البنوك حسابات لأنواع معينة من العملات الأجنبية (الدولار الأمريكي واليورو وما إلى ذلك).
لفتح حساب بالعملة الأجنبية ، يجب على المؤسسة تقديم مستندات مصرفية مماثلة لتلك الخاصة بفتح حساب جاري. بعد التحقق من جميع المستندات المقدمة ، يقوم البنك بإعداد أمر لفتح حساب بالعملة الأجنبية ، ويتم إبرام اتفاقية للتسوية والخدمات النقدية بين البنك والمؤسسة.
يقوم البنك ، بناءً على الاتفاقية المبرمة ، بفتح ثلاثة حسابات للمنظمات في نفس الوقت:
يمكن للمنظمات فتح حسابات بالعملات الأجنبية في البنوك الأجنبية في الخارج ، لكن المعاملات المتعلقة بها تتطلب إذنًا مسبقًا من البنك المركزي الروسي.
عادة ما يتم الاحتفاظ بكل حساب بالعملة الأجنبية بعملة أجنبية واحدة ، تختارها المنظمة نفسها عند فتحها. عند شطب عملة غير العملة المختارة للحساب أو إيداعها في الحساب ، يقوم البنك بإجراء التحويل بشكل مستقل (وفقًا للشروط المحددة في الاتفاقية بين المؤسسة والبنك). يتم تحويل عملة إلى أخرى بسعر سوق العملات الدولي الساري في يوم المعاملة. يتم تغطية فروق أسعار الصرف الناتجة من قبل العميل - صاحب الحساب.
لفتح حساب بالعملة الأجنبية وإجراء المعاملات عليه ، تدفع المنظمة عمولة للبنك بالعملة الأجنبية. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن للبنك أن يخصم من حساب العملة الأجنبية للمؤسسة المبالغ المتكبدة فعليًا فيما يتعلق بمعاملات الصرف الأجنبي (دفع تكاليف البريد والبرق ، ورسوم العمولة للبنوك الأجنبية ، وما إلى ذلك). مرة واحدة في الشهر (ربع سنوي) ، يحسب البنك أيضًا الفائدة على حسابات العملات الأجنبية (يتم التفاوض على أسعار الفائدة في الاتفاقية).
لتسجيل العمليات على حساب بالعملة الأجنبية ، يتم استخدام حساب اصطناعي نشط 52 "حسابات العملة". يعكس المدين من هذا الحساب رصيد العملة الأجنبية في بداية الشهر ، وأرصدة المبالغ خلال الشهر ورصيد العملة غير المستخدمة في نهاية الشهر. يعكس الائتمان شطب الأموال بالعملة الأجنبية. يتم الاحتفاظ بسجلات المعاملات على حسابات العملات الأجنبية بعملة الدفع وما يعادلها بالروبل بسعر صرف البنك المركزي الروسي الساري في تاريخ إيداع الأموال (المدين). أساس تسجيل المعاملات على هذا الحساب هو كشوف الحسابات البنكية (مع إرفاق مستندات التسوية والدفع). إذا تم العثور على أخطاء في إيداع المبالغ أو شطبها عند التحقق من كشوف الحسابات المصرفية ، فإنها تنعكس على الحساب 76 "التسويات مع المدينين والدائنين المختلفين" ، الحساب الفرعي "تسوية المطالبات".
تنص تشريعات الاتحاد الروسي على البيع الإلزامي والمجاني للعملة الأجنبية. يتعين على جميع المنظمات الموجودة على أراضي روسيا بيع أرباح تصدير العملات الأجنبية بالمبلغ الذي تحدده التشريعات التنظيمية (في وقت كتابة الكتاب المدرسي - 25٪) في غضون سبعة أيام عمل من تاريخ استلامها في حساب العبور بالعملة الأجنبية . يشمل مبلغ العملة المباعة جميع المقبوضات في حساب المؤسسة ، بما في ذلك الدفع المسبق والسلف ، باستثناء: القروض المستلمة والفوائد المستحقة عليها ؛ المساهمات في رأس المال المصرح به ؛ الدخل (أرباح الأسهم) المستلمة من المشاركة في أنشطة (رأس المال) الخاصة بمؤسسات أخرى ؛ عائدات بيع الأوراق المالية وكذلك الدخل منها.
المدفوعات المستلمة من المنظمات الوسيطة ، والتي تتم على حساب الأموال المتبقية بعد البيع الإجباري لجزء من عائدات التصدير المقيدة في حسابات الوسطاء ، لا تخضع أيضًا للبيع الإجباري.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه حتى لحظة البيع الإلزامي للعملة ، يمكن للمؤسسة الدفع من حساب عملة العبور: النقل والتأمين وشحن البضائع على أراضي الدول الأجنبية وفي حركة المرور العابر الدولية والرسوم الجمركية والرسوم بالعملة الأجنبية ، العمولات للبنك لتسديد المدفوعات من حساب العملة العابرة ، رسوم العمولة للمنظمات الوسيطة بموجب عقد تصدير.
بالنسبة للحساب التركيبي 52 ، يتم فتح حسابات فرعية منفصلة "حسابات العملة": "حساب العملة العابرة" ، "حساب العملة الجارية" ، "الحسابات الخاصة" ، "حسابات العملة في الخارج". تنعكس جميع أموال النقد الأجنبي التي تتلقاها المنظمة وعمليات البيع الإلزامي للعملة في حساب العبور.
لتحديد النتائج المالية من البيع الإلزامي لحساب العملة الأجنبية 91 يتم استخدام "الإيرادات والمصروفات الأخرى". يعكس الخصم من هذا الحساب قيمة العملة الأجنبية بسعر الصرف للبنك المركزي الروسي في يوم البيع ورسوم العمولة للبنك ، ويوضح القرض المبلغ بالعملة الروسية المستلم مقابل العملة الأجنبية المباعة. في المحاسبة ، تنعكس معاملات البيع الإلزامي للعملة على النحو التالي:
بناءً على كشف حساب بنكي من حساب عملة العبور عند استلام عائدات من مشتر أجنبي:
D-t 57 "التحويلات على الطريق"
المحولة للبيع الإجباري إلى بنك معتمد:
D-t 57 "التحويلات على الطريق"
K-t 52 "حسابات بالعملة" ، حساب فرعي "حساب عملة ترانزيت".
للمبلغ المتبقي من أرباح العملات الأجنبية:
D-t 52 "حسابات العملة" ، الحساب الفرعي "حساب العملة الجارية"
K-t 52 "حسابات بالعملة" ، حساب فرعي "حساب عملة ترانزيت".
تنعكس العملة المباعة بسعر الصرف للبنك المركزي للاتحاد الروسي في يوم البيع:
الحزمة 57 "التحويلات على الطريق".
لقيد ما يعادل الروبل من البيع الإلزامي لأرباح النقد الأجنبي بسعر السوق:
D-t 51 "حسابات التسوية"
قيراط 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ، الحساب الفرعي "إيرادات أخرى".
عند دفع عمولة للبنك تتعلق ببيع العملة:
K-t 51 "حسابات التسوية" ، 52 "حسابات العملة" ، الحساب الفرعي "حساب العملة الجارية".
تنعكس فروق سعر الصرف بين الروبل المعادل للعملة المباعة في يوم التحويل من حساب العملة ويوم بيع العملة:
D-t 57 "التحويلات على الطريق"
Dt 91 "إيرادات ومصروفات أخرى"
Kt 57 "التحويلات العابرة" ، الحساب الفرعي "نفقات أخرى" - لفرق سلبي.
عند الكشف عن النتيجة المالية من البيع الإجباري لجزء من أرباح النقد الأجنبي:
D-t 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، الحساب الفرعي "الإيرادات الأخرى"
K-t 99 "الأرباح والخسائر" - لمبلغ الدخل المستلم ؛
D-t 99 "أرباح وخسائر"
K-t 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، الحساب الفرعي "نفقات أخرى" - لمبلغ المصاريف المستلمة.
يتم البيع المجاني لأرباح العملات الأجنبية من حسابات المنظمة الجارية بالعملات الأجنبية وينعكس في نظام المحاسبة بطريقة مماثلة.
لكن لا يمكن للمنظمات بيع العملات الأجنبية فحسب ، بل يمكنها أيضًا شراءها. يمكن للكيانات التجارية شراء العملات الأجنبية من خلال البنوك المرخصة في بورصة العملات بين البنوك في الاتحاد الروسي بالطريقة وللأغراض التي يحددها البنك المركزي للاتحاد الروسي. يمكن أن تكون هذه المناطق المستهدفة عمليات للوفاء بالالتزامات بموجب العقود ، ودفع العمولات لصالح بنك مصرح به ، ونفقات السفر ، وما إلى ذلك. لهذه الأغراض ، تقوم المنظمات بإعداد طلب لشراء العملة. لتعكس هذه العمليات ، يفتح البنك المرخص له حسابًا خاصًا للمؤسسة. تُنسب العملة الأجنبية المشتراة مقابل الروبل في سوق الصرف الأجنبي إليها. عند شراء العملة في نظام المحاسبة الخاص بالمنظمة ، يتم عمل الإدخالات التالية.
لمبلغ الأموال المحولة لشراء العملة
D-t 57 "التحويلات على الطريق"
K-t 51 "حسابات التسوية".
لمبلغ العملة الأجنبية المشتراة:
D-t 52 "حسابات العملة" ، حساب فرعي "حساب خاص"
الحزمة 57 "التحويلات على الطريق".
للحصول على عمولة لبنك معتمد لعمليات شراء العملات:
D-t 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، الحساب الفرعي "نفقات أخرى"
K-t 51 "حسابات التسوية" ، 52 "حسابات العملة" ، حساب فرعي "حساب خاص".
بالنسبة للفرق الذي تم تكوينه عند شراء العملات الأجنبية بين سعر البنك المركزي للاتحاد الروسي وسعر السوق في يوم الشراء:
D-t 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، الحساب الفرعي "نفقات أخرى"
تعيين 57 "التحويلات العابرة" - سعر البنك المركزي للاتحاد الروسي أقل من معدل الشراء ؛
D-t 57 "التحويلات على الطريق"
Kt 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، الحساب الفرعي "الدخل الآخر" - معدل البنك المركزي للاتحاد الروسي أعلى من معدل الشراء.
تنعكس فروق سعر الصرف بين معادل الروبل للعملة المشتراة بسعر الصرف في تاريخ شراء العملة وتاريخ قيدها لحساب العملة:
D-t 57 "التحويلات على الطريق"
Kt 91 "الدخل والمصروفات الأخرى" ، الحساب الفرعي "الدخل الآخر" - لفرق موجب ؛
D-t 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، الحساب الفرعي "نفقات أخرى"
الحزمة 57 "التحويلات على الطريق" - لفرق سلبي.
يتم تحديد النتيجة المالية من شراء العملات الأجنبية في الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".
يمكن للمنظمات تلقي النقد من الحسابات المصرفية بالعملات الأجنبية. لحساب المعاملات بالعملة الأجنبية نقدًا ، يتم إنشاء مكتب نقدي خاص. يتم الاحتفاظ بمحاسبة المعاملات النقدية بالعملة الأجنبية وفقًا للإجراء العام الذي وضعه البنك المركزي للاتحاد الروسي. أمين الصندوق هو الشخص المسؤول ماليًا المسؤول عن المحاسبة عن حركة العملة. يتم إبرام اتفاق على المسؤولية المادية الفردية الكاملة معه. يتم تعيين السداد بالعملات الأجنبية. تتلقى المنظمات أموالاً بالعملات الأجنبية لدفع مصاريف سفر العمل. يحظر دفع وإنفاق العملة لأغراض أخرى.
لحساب المعاملات بالعملة الأجنبية نقدًا ، لا تفتح دفترًا نقديًا منفصلاً ، لأنه وفقًا لإجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي ، يمكن لكل مؤسسة الاحتفاظ بدفتر نقدي واحد فقط.
يتم قبول العملة النقدية وإصدارها من مكتب النقد وفقًا للأوامر الواردة والصادرة المنفذة بشكل صحيح لأنواع العملات. يجب تسجيل تحركات العملة بالروبل بناءً على تحويل العملات الأجنبية بسعر الصرف للبنك المركزي الروسي في تاريخ المعاملة. تاريخ إجراء المعاملات النقدية بالعملة الأجنبية هو تاريخ ترحيل أو إصدار الأوراق النقدية من مكتب النقد بالمنظمة.
تتم المحاسبة عن حركة العملة النقدية في تقديرين - بالعملة الأجنبية والروبل. يمكن تحديد فروق أسعار الصرف خلال الشهر حيث يتغير سعر صرف العملات الأجنبية أو بطريقة عامة اعتبارًا من تاريخ استلام العملة أو التخلص منها.
لا يوجد حساب محاسبي منفصل للمحاسبة عن استلام العملة ونفقاتها ، وبالتالي ، يتم فتح حساب فرعي مستقل "مكتب نقدي بالعملة الأجنبية" للحساب 50 "أمين الصندوق".
إذا كانت هناك عملة أجنبية في مكتب النقد بالمنظمة ، فقد يتغير سعر الصرف ويصبح من الضروري ترجمة العملة بالسعر المتغير مع تحديد فرق سعر الصرف. يمكن إضفاء الطابع الرسمي على انعكاس فرق سعر الصرف من خلال بيان محاسبي. في حالات الزيادة في سعر الصرف ، يقوم أمين الصندوق ، على أساس البيان المحاسبي ، بإدخال قيد في دفتر النقدية في عمود "الدخل" ، وإذا انخفض السعر ، في العمود "المصروفات" (الشهادات المحاسبية مرفقة بتقرير أمين الصندوق مع المستندات الداعمة الأخرى). تنعكس هذه العمليات في الحسابات المحاسبية:
مع زيادة سعر الصرف
D-t 50 "Cashier" ، حساب فرعي "Cash Desk بالعملة الأجنبية"
Kt 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ؛
في حالة حدوث انخفاض في سعر الصرف عن طريق إعادة مراسلات الحسابات.
ومع ذلك ، يمكنك تجنب عكس معاملات تحويل العملات في دفتر النقدية في المحاسبة. لن ينعكس هذا إذا تم إصدار العملة لأشخاص خاضعين للمساءلة في يوم استلامها من البنك وإعادتها إلى البنك في يوم إعادتها إلى مكتب النقد بالمنظمة.
يجب أن تفصح البيانات المالية عن المعلومات التالية على الأقل حول التدفق النقدي للمؤسسة:
الشكل الرئيسي للإبلاغ ، الذي يعكس مقدار التدفقات النقدية للمنظمة ، هو بيان التدفق النقدي (نموذج رقم 4). يوضح هذا التقرير التدفق النقدي بشكل منفصل لجميع أنواع أنشطة المؤسسة (الجارية والاستثمارية والمالية).
يعكس الشكل الموصى به للميزانية العمومية (نموذج رقم 1) المبلغ الإجمالي لأموال المنظمة ، ولكن يمكن للمنظمات أن تفصله وإدخال أرصدة في بداية ونهاية فترة إعداد التقارير للنقد ، والأموال المخزنة في التسوية ، والخاصة والأجنبية حسابات العملات في خطوط مجانية.
بالإضافة إلى ذلك ، تفصح البيانات المالية عن معلومات حول المعاملات المقومة بالعملات الأجنبية. تتضمن هذه المعلومات:
أسئلة التحكم
دائمًا تقريبًا ، مع استثناءات نادرة ، يتضمن نشاط المؤسسة مدفوعات نقدية. هذا يستلزم المحاسبة الصحيحة للأموال. كيف يتم تسجيل النقدية في مكتب النقدية للمنظمة؟
في النشاط الاقتصادي للمؤسسة ، يعد النقد أحد أهم العناصر المحاسبية. تؤدي الأخطاء إلى تشويه جميع الحسابات ككل. كيف يتم حساب أموال المنظمة بشكل صحيح؟
في عملية الإدارة ، تدفع المنظمة مع الموردين مقابل المواد والبضائع المشتراة ، مع المشترين للمنتجات المباعة ، مع مؤسسات الائتمان للحصول على القروض والهياكل الضريبية للمدفوعات الإلزامية ، مع الميزانية وجميع أنواع المؤسسات.
تتطلب هذه الوفرة من الحسابات الالتزام بمواعيد المحاسبة عن المعاملات. من نواح كثيرة ، فإن رفاهية الموضوع تعتمد على هذا.
بمساعدة المحاسبة ، يتم ضمان دقة وكفاءة تمويل الإنفاق ، والامتثال لنظام التسوية النقدية ، وضمان أمان السجلات النقدية والأموال.
في ظل ظروف اقتصاد السوق ، يلزم التوجه إلى مبادئ التوزيع الرشيد للأموال. يمكن استثمار الأموال المتاحة من أجل جني الأرباح.
مع نقص الموارد المادية ، يمكن للمنظمة استخدام الأموال المقترضة. وفقط المحاسبة الصحيحة لجميع المعاملات ستمنع الارتباك الذي يؤدي إلى خسائر مالية.
يُطلق على النقد الخاص بأي منظمة النقد المجاني على مختلف الحسابات والأوراق المالية والنقد المحتفظ به في مكتب النقد.
النقد هو مجموع كل الأموال النقدية وغير النقدية ، بما في ذلك المستندات النقدية وما إلى ذلك. العمليات مع أي صناديق نقدية هي أساس الأنشطة المحاسبية.
المبلغ الإجمالي لأموال المنظمة يشكل ملاءتها. المحاسبة النقدية هي عرض دقيق لجميع المعاملات النقدية بعد وقوعها.
تتيح لك المحاسبة الكاملة تتبع المسار التفصيلي لأي استلام أو التخلص من الأموال.
الأهداف الأساسية للمحاسبة النقدية هي:
| العرض الصحيح | في محاسبة المعاملات المنفذة في الواقع والكامل |
| التحقق من صحة التجميع | التوثيق والالتزام باللوائح القانونية |
| ضمان الاكتمال والدقة وحسن التوقيت | تسويات لجميع أنواع المدفوعات |
| التأكد من الحفاظ على الأموال المتاحة | بغض النظر عن مكان حفظهم |
| جرد الأموال | وعرض مجاميعها في المحاسبة |
| البحث عن فرص استثمارية معقولة | تمويل مجاني لربح إضافي |
يتم تنظيم المحاسبة على أربعة مستويات:
تستند اللوائح التشريعية إلى المراسيم الحكومية والمراسيم الرئاسية وغيرها من الإجراءات القانونية.
يوفر هذا المعيار قائمة بالحسابات النشطة والسلبية التي يجب أن تؤخذ مالية المنظمة في الاعتبار.
تحدد وثائق العمل الخاصة بالمؤسسة التركيز المنهجي والفني والتنظيمي للمحاسبة.
دور مهم ينتمي إلى التمثيل. تحدد أحكام السياسة المحاسبية مجموعة طرق المحاسبة ، وتؤسس معاييرها الرئيسية.
تنقسم طرق المحاسبة عن الأموال إلى:
تحدد السياسة المحاسبية القواعد الأساسية للمحاسبة عن النقد. المنظمة حرة في تطوير السياسات المحاسبية بشكل مستقل.
ومع ذلك ، لا يزال مستوى استقلالية المؤسسة مقيدًا باللوائح التنظيمية للمحاسبة ، والتي يتم فيها تحديد الطرق والاختلافات المحتملة في إجراءات المحاسبة ، بما في ذلك الإصدارات البديلة ، بدقة.
عند تشكيل سياسة محاسبية ، من الضروري تحديد الفروق الدقيقة على النحو التالي:
| إنشاء مخطط عمل للحسابات للمحاسبة | — |
| صياغة الأشكال الحالية من الوثائق الأولية | تستخدم من قبل الكيان لتعكس حقائق الأعمال |
| تطوير النماذج الوثائقية | لإعداد التقارير الداخلية |
| اختيار طرق التقييم | أصول والتزامات الكيان الاقتصادي |
| المتابعة | ترتيب الجرد |
| تشكيل القواعد | سير العمل وتقنيات معالجة الاعتماد |
| إنشاء نظام المراقبة | استكمال العمليات التجارية |
| تطوير حلول أخرى | فيما يتعلق بخصائص الأعمال والأنشطة المالية للمنظمة |
عند الأخذ في الاعتبار مدى توفر الأموال وحركتها في مكتب النقد بالمنظمة ، يتم استخدام الحساب 50 "أمين الصندوق".
وفقًا لأطروحات دليل الحسابات ، يمكن فتح حسابات فرعية لهذا الحساب ، وهي:
قد تختلف محاسبة التدفق النقدي اعتمادًا على المعاملات التي يتم إجراؤها.
وفقًا لبنود التدفق النقدي ، حسب الحاجة ، يمكن للمؤسسة إنشاء حسابات فرعية أخرى لحساب 50 ، مما يساهم في راحة المحاسبة وزيادة الوضوح.
على سبيل المثال ، عند إجراء معاملات بالعملات الأجنبية ، يُنصح بإنشاء حسابات فرعية معزولة لحساب Cashier ، مما يجعل من الممكن حساب كل عملة على حدة.
في الخصم من الحساب 50 ، يتم عرض أي إيداع نقدي لمكتب النقد التنظيمي ، تنعكس المعاملات الخاصة بسحب الأموال في رصيد هذا الحساب.
يعتبر الحساب الفرعي 50-2 منطقيًا في تطبيقه بالنسبة للمؤسسات التي لديها العديد من سجلات النقد ، ويمكن أيضًا استخدامه لحساب الأموال الخاصة بالأقسام الفردية للمؤسسة.
تنشأ الحاجة إلى حساب فرعي 50-3 فقط عند استخدام المستندات النقدية المدفوعة.
في الحالة التي لا تقوم فيها المنظمة بإجراء تسويات بالعملات الأجنبية ، وليس لديها أقسام منفصلة أو عدة مكاتب نقدية ، ولا تستخدم المستندات النقدية في أنشطتها ، يتم تسجيل جميع الأموال في الحساب 50 ولا توجد حاجة لفتح حسابات فرعية .
يتم عرض معلومات حول التسويات مع العملاء في الحساب 62 "التسويات مع العملاء والعملاء". يتوافق خصمه مع هذه الحسابات - 90 "مبيعات" و 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ، للمبالغ التي تم تأكيدها بواسطة مستندات التسوية.
يتوافق ائتمان الحساب 62 مع الحسابات المستخدمة لتسجيل الأموال وتسويات المدفوعات المستلمة.
يتم أيضًا عرض القيم الإجمالية للدفع المقدم في الحساب 62. علاوة على ذلك ، يتم الاحتفاظ بحساباتهم بشكل منفصل في حساب فرعي منفصل.
تتضمن محاسبة التسويات أيضًا محاسبة المعاملات مع الدائنين والمدينين الآخرين. بالإضافة إلى الحساب 62 ، يتم استخدام الحسابات:
تُضاف أموال القروض التي حصلت عليها المنظمة إلى حسابات الميزانية العمومية التركيبية السلبية ، على وجه الخصوص:
يتم عرض الأموال الائتمانية التي يتلقاها الموضوع على النحو التالي:
دت 50 ، 51 ، 52 ، 55 ، 60 قيراط 66 ، 67.
عند المحاسبة عن أموال الائتمان في الحساب 67 ، تعتبر القروض طويلة الأجل تلك ، حتى تاريخ الاستحقاق النهائي الذي لا يقل عن 365 يومًا. إذا كانت المدة أقصر ، يتم عرض الاعتمادات في الحساب 66.
عند تلقي أموال الائتمان ، تتحمل المنظمة تكاليف معينة ، أساسية وإضافية. تعتبر الفائدة المستحقة الدفع هي الفائدة الرئيسية.
تعتبر التكاليف الإضافية بمثابة الدفع مقابل الخدمات المختلفة المرتبطة مباشرة بالحصول على القروض.
تضاف التكاليف الرئيسية إلى تكاليف التشغيل ويتم إدخال النوع التالي على مبالغها:
Dt 91-2 CT 66، 67
يتم عرض التكاليف الإضافية في السجل المحاسبي بالمحتوى التالي:
Dt 91-2 قيراط 60 ، 76
المستندات المستخدمة في المحاسبة النقدية لها نموذج موحد معتمد.
يرافق استلام النقد في أمين الصندوق مع الإنشاء. الوثيقة محررة في نسخة واحدة.
يتكون من نموذج رئيسي وإيصال. بعد إدخال البيانات اللازمة ، يتم اعتماد الأمر من قبل محاسب. يتم وضع توقيع المحاسب وأمين الصندوق.
ثم يتم تحويل الإيصال إلى الكيان الذي قام بإيداع النقد لدى الصراف ، ويتم حفظ الأمر نفسه في مكتب النقدية. عند إصدارها من مكتب النقدية ، يتم إصدار النقد.
فهو يحدد محتوى العملية الاقتصادية التي كان من الضروري إصدار الأموال من أجلها. كما يشير إلى ما كان أساس إصدار النقود. المستهلك معتمد من الرأس.
ويوثق البيان صرف الرواتب والمزايا والإجازات المرضية وما في حكمها. يتم إنشاء ملاحظة مصروفات واحدة للمبلغ الإجمالي وفقًا للبيان.
يتم إصلاح جميع البيانات والأوامر في وقت إنشائها.
الحضور ثابت عند الاحتفاظ بالسجلات النقدية. يتم الدخول فيه فور الانتهاء من العملية. في نهاية اليوم ، يتم إجراء تسوية للأموال والوثائق.
يجب أن يتوافق رصيد دفتر النقدية مع الرصيد الموجود في السجل النقدي. تتضمن واجبات المحاسب السيطرة على التنفيذ الصحيح للوثائق المتعلقة بمحاسبة الأموال.
يتضمن التحليل تحليل حركة الأموال المتاحة.
يعد هذا ضروريًا لتقييم قدرة المنظمة على تلقي الأموال بالمبلغ المناسب وفي الوقت المناسب ، وبالتالي توفير الظروف التي تسمح بتنفيذ جميع التكاليف المخطط لها.
تعتمد السيولة والملاءة المالية للمنظمة بشكل مباشر على معدل دوران الأموال الفعلي.
بمساعدة التحليل ، من الممكن استكمال طرق تقييم الملاءة والسيولة. يوفر هذا بشكل عام فرصة لتقييم أكثر موضوعية للرفاهية المالية للموضوع.
في سياق التحليل ، يتم تقدير إجمالي التدفق النقدي لكامل الفترة التي تم تحليلها. يتم احتساب الاعتمادات بغض النظر عن المصدر المشار إليه للحسابات المدينة.
المبلغ الإجمالي لجميع الإيصالات هو مجموع المبيعات على الخصم من جميع الحسابات المستخدمة لتسجيل الأموال. يتم خصم مبلغ الدوران الداخلي من المبلغ المستلم ، أي الأموال المقيدة للخصم من ائتمان هذه الحسابات.
إذا لم تقم بضبط معدل دوران المدين لحجم الدوران الداخلي ، فسيتم تشويه المؤشرات النهائية بسبب الحساب المزدوج.
المهام الرئيسية للتحليل:
يمكن أتمتة محاسبة أموال المنظمة من خلال استخدام برامج خاصة. الخيار الأكثر شيوعًا هو 1C: برنامج المحاسبة.
بمساعدة هذا البرنامج ، يمكنك أتمتة محاسبة المعاملات النقدية بالكامل. يساعد البرنامج في تحرير الإيصالات والإيصالات. يتم تكوين دفتر النقدية تلقائيًا.
بالإضافة إلى ذلك ، تشمل وظائف البرنامج ما يلي:
يتيح استخدام البرامج الخاصة القضاء على العامل البشري ، عندما تؤدي الأخطاء الطفيفة إلى تشويه خطير في المحاسبة.
المستخدم مطالب فقط بإدخال المعلومات الضرورية في الوقت المناسب. سيقوم البرنامج بإجراء جميع الحسابات والترحيلات اللازمة تلقائيًا.
في مؤسسات الميزانية ، يتم تسجيل الأموال في الحسابات الشخصية التي تفتحها الخزانة الفيدرالية مباشرة في مكان الخدمة.
في هذه الحالة ، يمكن إنشاء مثل هذه الأنواع من الحسابات الشخصية على النحو التالي:
لمؤسسات الميزانية الحق في العمل فقط مع الحساب المصرفي للخزانة. تقبل المؤسسات النقد من هذا الحساب على أساس دفتر شيكات يتم إصداره لهياكل تحويل الأموال.
يتم تسليم جميع أموال الميزانية غير المنفقة إلى أمين الصندوق التابع لمؤسسة مصرفية. يتم أيضًا إيداع الدخل من ريادة الأعمال الخاصة بمنظمة الميزانية في حسابات الخزانة.
تعد المحاسبة النقدية مهمة للغاية ليس فقط من أجل الأداء السليم للمنظمة ، ولكن أيضًا للاستخدام الفعال للموارد المالية.
من خلال المحاسبة المناسبة ، تحصل المنظمة على فرصة الاستخدام الرشيد لرأس المال الحر ، مما يسمح لها بالحصول على ربح إضافي.
تداول النقود هو حركة الأموال في عملية إنتاج السلع وتداولها ، وتقديم الخدمات والقيام بمدفوعات مختلفة.
تتكون أنواع التسويات المرتبطة بحركة الأموال في المنظمة من تسويات نقدية وغير نقدية. يشكل التداول غير النقدي جزءًا كبيرًا من التدفقات النقدية للمنظمة وينطوي على فجوة زمنية بين حركة البضائع والأموال. تتم حركة الأموال غير النقدية في شكل إدخالات على حسابات دافعي ومستلمي الأموال في مؤسسات الائتمان ، عن طريق تسوية المطالبات المتبادلة وتحويل المستندات القابلة للتداول (الكمبيالات ، والمذكرات ، وما إلى ذلك).
يرتبط مجال استخدام النقد في المؤسسة بشكل أساسي بتنفيذ التسويات مع موظفيها والأفراد الآخرين:
الدفع من قبل الأفراد مقابل السلع والخدمات التي تقدمها المنظمة ؛
أجور العمال ، ودفع أي دخل نقدي آخر ؛
إصدار مبالغ خاضعة للمساءلة لموظفيها ، إلخ.
تم وضع إجراء مختلف للمستوطنات بمشاركة المواطنين ، اعتمادًا على ارتباط هذه المدفوعات بنشاط ريادة الأعمال. مع المواطنين الذين لا يشاركون في أنشطة ريادة الأعمال ، يُسمح بإجراء المستوطنات نقدًا وغير نقدي. ومع ذلك ، يجب إجراء التسويات مع المواطنين المتعلقة بأنشطة ريادة الأعمال ، كقاعدة عامة ، في شكل غير نقدي.
النقد هو نوع من الأصول المتداولة المحتفظ بها نقدًا ، عند التسوية المصرفية ، الصرف الأجنبي ، الحسابات الخاصة ، في خطابات الاعتماد الصادرة ، ودفاتر الشيكات الصادرة ، والتحويلات العابرة والمستندات النقدية. هذه أصول متداولة خاصة ذات سيولة مطلقة ، وبالتالي ، فإن حجمها هو الذي يحدد ملاءة المنظمة في نقطة زمنية محددة. في الوقت نفسه ، يعتمد تقييم الملاءة على حساب ومقارنة التدفقات النقدية للمنظمة ، أي استلام الأموال وإنفاقها.
تعتبر إدارة التدفق النقدي مهمة بشكل خاص للمؤسسة من حيث الحاجة إلى:
تنظيم سيولة الميزانية العمومية ؛
إدارة الأصول الحالية ؛
تخطيط المعلمات الزمنية للنفقات الرأسمالية وتمويلها ؛
إدارة التكاليف الحالية وتعظيم الاستفادة من الاستخدام الرشيد للموارد ؛
توقع النمو الاقتصادي.
تحدد هذه العوامل مجتمعة الأهمية الخاصة في الإدارة المالية للمؤسسة المحاسبية للأموال كأهم أداة لإدارة التدفقات النقدية ، ومراقبة سلامة وشرعية وكفاءة استخدام الأموال ، والحفاظ على الملاءة اليومية للمنظمة.
يتم تخزين المستندات النقدية والنقدية الخاصة بالمنظمة وحسابها في مكتب النقد بالمنظمة.
علبة النقود(مائل. كاسامن اللات. كابكا- حاوية ، صندوق) - قسم من المنظمة يقوم بإجراء معاملات نقدية بالنقد والقيم النقدية الأخرى.
يتم تحديد تخزين الأموال وإنفاقها في مكتب النقد من خلال إجراء إجراء العمليات النقدية ، الذي وافق عليه البنك المركزي للاتحاد الروسي في 22 سبتمبر 1993 ، رقم 40.
يتحمل رئيس المنظمة المسؤولية الكاملة عن الامتثال للإجراءات المعمول بها ، وخلق شروط لسلامة الأموال في مكتب أمين الصندوق ، عندما يتم تسليمها من المؤسسة المصرفية وتسليمها إلى البنك. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تعيين مسؤولية الامتثال للإجراء المذكور أعلاه لإجراء المعاملات النقدية إلى كبير المحاسبين والصرافين في المنظمة.
أمين الصندوق- مسؤول مكلف بمهمة المحاسبة واستلام وتخزين وإصدار الأموال من مكتب الصرف. بعد إصدار أمر (قرار ، قرار) بشأن تعيين أمين الصندوق للعمل ، يلتزم رئيس المنظمة بتعريفه بإجراءات إجراء المعاملات النقدية مقابل الاستلام ، وبعد ذلك يتم إبرام اتفاق بشأن المسؤولية الكاملة مع أمين الصندوق.
يتحمل أمين الصندوق ، وفقًا للتشريع الحالي بشأن المسؤولية المادية للعمال والموظفين ، المسؤولية المالية الكاملة عن سلامة جميع القيم التي قبلها وعن الأضرار التي تلحق بالمنظمة نتيجة الإجراءات المتعمدة وكنتيجة نتيجة إهمال أو تصرف غير أمين في واجباته. يحظر على أمين الصندوق تكليف أشخاص آخرين بتنفيذ الأعمال الموكلة إليه.
في المنظمات التي لديها العديد من مكاتب النقد ، في المقام الأول في مؤسسات التجارة والنقل ، يتم تنظيم مكتب نقدي رئيسي ، والذي يديره كبير أمين الصندوق. يطيعه صرافو تشغيل المكاتب النقدية ويبلغونه بشكل يومي.
في المنظمات التي يوجد فيها أمين صندوق واحد ، إذا كان من الضروري استبداله مؤقتًا ، يتم تعيين تنفيذ واجبات أمين الصندوق إلى موظف آخر بأمر كتابي من رئيس المنظمة (قرار ، مرسوم). يتم إبرام اتفاق بشأن المسؤولية الكاملة مع هذا الموظف. في حالة التخلي المفاجئ من قبل أمين الصندوق عن العمل (المرض ، وما إلى ذلك) ، تتم إعادة حساب القيم الواردة في تقريره على الفور من قبل أمين الصندوق الآخر الذي يتم تحويلها إليه ، بحضور رئيس وكبير المحاسبين في المؤسسة أو بحضور لجنة من الأشخاص المعينين من قبل رئيس المنظمة. على نتائج إعادة حساب ونقل القيم ، يتم وضع قانون موقع من قبل الأشخاص المشار إليهم.
في المؤسسات الصغيرة التي ليس لديها أمين صندوق في الموظفين ، يمكن تنفيذ واجبات هذا الأخير من قبل كبير المحاسبين أو موظف آخر بناءً على أمر كتابي من رئيس المنظمة ، مع مراعاة إبرام اتفاق بشأن المسؤولية المادية مع له.
يجب أن تكون غرفة تسجيل النقد مجهزة بشكل خاص لضمان سلامة الأموال ومجهزة بجهاز إنذار. يجب أن تكون غرفة تسجيل النقد معزولة ، ويجب إغلاق أبواب ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية من الداخل أثناء العملية. يحظر دخول الأشخاص غير المرتبطين بعملها إلى مباني السجل النقدي.
وفقًا للتشريعات الحالية ، يمكن التأمين على المكاتب النقدية للمنظمات.
يمكن للمؤسسات أن يكون لديها نقود في مكاتبها النقدية ضمن الحدود التي وضعتها البنوك بالاتفاق مع رؤساء المنظمات ، وفقًا للبند 2.5 من لائحة بنك روسيا رقم 14-P لدفع مصاريف الأعمال البسيطة ، وإصدار السلف للأعمال الرحلات والمدفوعات الصغيرة الأخرى. يتم تحديد الحد الأقصى لميزان النقد في مكتب النقد من قبل مؤسسات البنوك سنويًا لجميع المنظمات التي لديها مكتب نقدي وتضطلع بأنشطة ريادة الأعمال.
لوضع حد للرصيد النقدي في مكتب النقد ، تقدم المنظمة إلى مؤسسة الخدمات التابعة للبنك "حساب لوضع حد للرصيد النقدي للمؤسسة وإصدار تصريح لإنفاق الأموال النقدية من العائدات القادمة إلى مكتبها النقدي".
إذا كان هناك عدة حسابات في مؤسسات مصرفية مختلفة ، فإن المنظمة ، وفقًا لتقديرها ، تنطبق على أحدها مع توقع وضع حد للأرصدة النقدية في مكتب النقد. بالنسبة للمؤسسة التي لم ترسل هذا الحساب إلى أي من مؤسسات الخدمات المصرفية ، يعتبر حد الرصيد النقدي صفراً ، والنقدية التي لم يتم تسليمها تتجاوز الحد.
يتم تحديد حد الرصيد النقدي بناءً على حجم العائد النقدي للمؤسسة ، مع مراعاة خصوصيات نمط أنشطتها ، وإجراءات وتوقيت تسليم النقد إلى المؤسسات المصرفية ، مما يضمن السلامة ويقلل من نقل الأشياء الثمينة . يمكن مراجعة هذا الحد خلال العام وفقًا للإجراء المتبع بناءً على طلب معقول من المؤسسة (في حالة حدوث تغييرات في حجم التداول النقدي ، وشروط تسليم العائدات ، وما إلى ذلك).
إذا تم تجميع مبلغ يزيد عن الحد المحدد في مكتب الدفع النقدي ، فيجب إيداع الأموال في البنك (مباشرة إلى المكاتب النقدية النهارية أو المسائية للبنوك ، وكذلك إلى المحصلين) ليتم إيداعها في حساب التسوية المنظمة. يعتبر النقد غير المودع لدى البنك تجاوزًا للحد.
يمكن للمنظمات الاحتفاظ نقدًا بما يتجاوز الحدود المقررة فقط لإصدار الأجور والمدفوعات ذات الطابع الاجتماعي والمنح الدراسية لمدة لا تزيد عن ثلاثة أيام عمل (في أقصى الشمال - 5 أيام). يمكنهم إنفاق العائدات التي يتلقاها أمين الصندوق للأغراض المنصوص عليها في القوانين الفيدرالية وغيرها من الإجراءات القانونية السارية على أراضي الاتحاد الروسي والمعتمدة في تنفيذها بموجب لوائح بنك روسيا. يحظر الاحتفاظ بالنقود والأشياء الثمينة الأخرى التي لا تنتمي إلى هذه المنظمة في مكتب النقدية.
المعاملات النقدية في معظم المؤسسات محدودة ، ومع نمو المدفوعات غير النقدية ، الإلكترونية في المقام الأول ، يتناقص حجم المعاملات النقدية. نظرًا لأن معدل الدوران النقدي ، مقارنةً بالنقد غير النقدي ، يصعب التحكم فيه ، ويمكن أن يتسبب بسهولة في انتهاكات ضريبية ، تسعى الدولة للسيطرة عليه. لهذه الأغراض ، يحق للكيانات القانونية التسوية فيما بينها نقدًا ، إذا كان مبلغ الدفعة الواحدة لا يتجاوز 100 ألف روبل. يجب أن يتم الدفع بينهما بما يزيد عن المبلغ المحدد عن طريق التحويل المصرفي.
يتم قبول النقود من قبل المنظمات للتسويات مع السكان مع الاستخدام الإجباري لسجلات النقد. إذا كانت المنظمات ، بسبب تفاصيل أنشطتها أو تفاصيل موقعها ، غير قادرة على استخدام سجلات النقد ، فيمكن عندئذٍ استخدام نماذج نماذج المستندات المعتمدة من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي كوثائق إبلاغ صارمة للتسويات مع السكان.
يتم تنفيذ المعاملات النقدية بالترتيب التالي:
تسجيل المستندات الأولية للدخل والمصروفات ؛
تسجيل المستندات الأولية في مجلة التسجيل ؛
إدخالات في دفتر النقدية (كنسخة كربونية من نسختين) ، السحب اليومي للرصيد في دفتر النقدية ؛
التقديم لقسم المحاسبة (المحاسب) لتقرير الصراف (النسخة الثانية من دفتر النقدية) مع مستندات الإيصال والمصروفات مقابل إيصال في دفتر النقدية.
لتسجيل المعاملات النقدية ، يتم استخدام النماذج القياسية التالية بين الأقسام للوثائق الأولية وسجلات المحاسبة (الجدول 7.1).
الجدول 7.1المستندات الأساسية لمحاسبة المعاملات النقديةتمت الموافقة على النماذج المذكورة أعلاه بموجب المرسوم الصادر عن لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 18 أغسطس 1998 رقم 88 بالاتفاق مع وزارة المالية الروسية ودخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 1999.
يتم قبول النقد في مكتب النقد وفقًا للأوامر النقدية الواردة ، ويتم إصدار النقد وفقًا لأوامر التدفق النقدي أو المستندات الأخرى الصادرة بطريقة مناسبة. يمكن أن تكون هذه المستندات كشوف المرتبات ، وطلب إصدار الأموال ، والفواتير ، وما إلى ذلك.
تتم كتابة مبالغ المعاملات في أوامر ليس فقط بالأرقام ، ولكن أيضًا بالكلمات. يتم توقيع أوامر الاستلام من قبل كبير المحاسبين أو شخص مفوض من قبله ، ويتلقى الشخص الذي قام بإيداع الأموال في الصراف إيصالًا لأمر الإيصال النقدي. يجب أن يتم التوقيع على القسائم النقدية من قبل رئيس المنظمة وكبير المحاسبين أو شخص مخول. قد يكون توقيع المدير اختياريًا إذا كان هناك توقيع تفويض على الدفع على المستندات المرفقة بالفاتورة النقدية. يتم إصدار الأموال وفقًا لوثائق هوية المستلم. يتم إدخال بيانات هذه المستندات بواسطة أمين الصندوق في أمر التدفق النقدي.
يتم إصدار الأجور والمعاشات ومزايا العجز المؤقت والمكافآت والمنح الدراسية من مكتب النقدية وفقًا لكشوف المرتبات أو الرواتب الموقعة من قبل رئيس المنظمة وكبير المحاسبين. عند استلام المال ، يوقع العمال والموظفون على كشوف المرتبات. في البيان ، لم تتم الإشارة إلى بيانات الهوية ، وكذلك المبلغ بالكلمات ، لذلك لا يمكن استخدامها للمدفوعات لأشخاص ليسوا من موظفي المنظمة ، ويجب إجراء التسويات مع الأخير فقط على الحساب قسائم نقدية. إذا تم إصدار الأموال بموجب توكيل رسمي ، فعندئذٍ في نص مذكرة المصروفات ، بعد الاسم الأخير ، والاسم الأول واسم العائلة لمتلقي الأموال ، والاسم الأخير ، والاسم الأول ، واسم الأب للشخص الذي يُعهد إليه بتلقي الأموال يجب الإشارة إلى المال. إذا تم إصدار الأموال وفقًا للبيان ، يشير أمين الصندوق قبل إيصال استلام الأموال: "بالوكالة". يظل التوكيل لدى أمين الصندوق ومرفقًا بأمر التدفق النقدي أو كشوف المرتبات.
يتم تسجيل إيصالات الاستلام والمصروفات النقدية أو المستندات التي تحل محلها ، قبل تحويلها إلى مكتب النقد ، من قبل قسم المحاسبة في سجل المستندات النقدية الواردة والصادرة (الجدول 7.2). يتم تسجيل قسائم التدفق النقدي الصادرة على كشوف المرتبات (التسوية والدفع) الخاصة بأجور العمال (والمدفوعات المعادلة الأخرى) بعد إصدارها.
هناك متطلبات خاصة لتسجيل الأوامر النقدية ، بالإضافة إلى المستندات النقدية الأخرى. يجب ملء المستندات النقدية بالحبر أو القلم الجاف أو الآلة الكاتبة أو معدات الكمبيوتر. لا يسمح بإصلاحات فيها. لا يمكن تنفيذ استلام الأموال وإصدارها على الأوامر النقدية إلا في يوم تحريرها. من أجل تجنب إعادة استخدام المستندات التي كانت بمثابة أساس لإعداد أوامر نقدية ، يتم سدادها فور استلام الأموال وإصدارها من قبل أمين الصندوق بفرض ختم "استرداد" أو النقش "مدفوع" الذي يشير إلى تاريخ السداد.
الجدول 7.2تسجيل الأوامر النقدية
لحساب الأموال الصادرة من السجل النقدي للأشخاص المصرح لهم (الموزعين) لدفع الأجور ، ولإعادة الرصيد النقدي ، وكذلك المستندات المدفوعة ، يحتفظ أمين الصندوق بدفتر سجلات الأموال المستلمة والصادرة عن أمين الصندوق . إصدار واسترداد الأموال والمستندات المدفوعة تصدر بالتوقيعات.
بعد انتهاء المواعيد النهائية المحددة للأجور ومزايا الضمان الاجتماعي والمنح الدراسية ، يجب على أمين الصندوق:
في بيان كشوف المرتبات (التسوية والدفع) ، مقابل أسماء الأشخاص الذين لم يتم دفع المبالغ المشار إليها ، ضع ختمًا أو اكتب ملاحظة مكتوبة بخط اليد: "تم الإيداع" وقم بإعداد سجل بالمبالغ المودعة ؛
في نهاية بيان كشوف المرتبات (التسوية والدفع) ، قم بتدوين المبالغ المدفوعة فعليًا والمراد إيداعها ، ومقارنتها بالمجموع الموجود في كشوف المرتبات وألصق التسجيل بتوقيعك. إذا لم يكن المال صادرًا من أمين الصندوق ، بل عن شخص آخر ، فيتم كتابة نقش إضافي على البيان: "أعطيت نقودًا وفقًا للبيان (التوقيع)". يحظر إصدار النقود من قبل أمين الصندوق والموزع على نفس الورقة ؛
سجل المبلغ المدفوع بالفعل في دفتر النقدية وضع ختمًا على البيان: "أمر التدفق النقدي رقم __".
يقوم قسم المحاسبة بالتدقيق على العلامات التي يقوم بها الصرافين في كشوف الدفع (التسوية والدفع) ، ويقوم بحساب المبالغ الصادرة والمودعة عليها.
يتم تسليم الأرصدة النقدية الزائدة عن الحد المحدد من قبل أمين الصندوق إلى البنك ، والذي يتم إعداده من خلال إعلان عن إيداع نقدًا أو بالبريد (إيصال للتحويل إلى البنك). تقوم المنظمات التي تتلقى عائدات نقدية دائمة بتحويلها إلى البنك من خلال المحصلين. يتم تحويل الأموال إلى هواة جمع الأموال في صناديق خاصة ، حيث يتم إدخال ورقة مصاحبة ، والتي تعمل كأساس لتغيير الأموال.
يسجل أمين الصندوق جميع العمليات على استلام وإنفاق الأموال في دفتر النقدية ، والتي يجب أن تكون مرقمة ومربوطة ومختومة بختم الشمع أو المصطكي. عدد الأوراق الموجودة فيها مصدق عليها بتوقيعي رئيس المنظمة وكبير المحاسبين. يتم إجراء الإدخالات في دفتر النقدية من قبل أمين الصندوق فور استلام أو إصدار الأموال لكل طلب أو مستند آخر يحل محله. كل يوم في نهاية يوم العمل ، يحسب أمين الصندوق نتائج العمليات لليوم ، ويعرض رصيد الأموال في السجل النقدي في التاريخ التالي ويرسل إلى قسم المحاسبة كتقرير أمين الصندوق ورقة تمزيق ثانية (نسخة من الإدخالات في دفتر النقدية لليوم) مع المستندات النقدية الواردة والصادرة مقابل إيصال في دفتر تسجيل النقدية.
يتم إجراء السجلات في دفتر النقدية باستخدام قلم حبر جاف أو حبر من خلال ورق الكربون على ورقتين. يحظر المحو والتصحيحات المحددة في دفتر النقدية. يتم التصديق على التصحيحات التي تم إجراؤها من خلال توقيعات أمين الصندوق وكبير المحاسبين في المؤسسة. يُعهد بالتحكم في الصيانة الصحيحة للدفتر النقدي إلى كبير المحاسبين في المنظمة.
في أي مؤسسة ، بموافقة أمين الصندوق ورهناً بالسلامة الكاملة للمستندات النقدية ، يمكن الاحتفاظ بدفتر النقد بطريقة آلية ، حيث يتم تشكيل أوراقه في شكل مخطط آلي "ورقة مرفقة من النقد الكتاب". بالتزامن مع ذلك ، يتم تشكيل مخطط الآلة "تقرير الكاشير". يلتزم الصراف ، بعد استلام ماكينات "دفتر ملاحظات دفتر النقدية" و "تقرير الكاشير" ، بالتحقق من صحة المستندات المذكورة أعلاه ، والتوقيع عليها وتقديم تقرير أمين الصندوق مع المستندات النقدية الواردة والصادرة إلى قسم المحاسبة مقابل إيصال. في ورقة مرفق دفتر النقدية.
يتم تسجيل المعاملات النقدية على الحساب التركيبي النشط 50 "Cashier". يعكس الخصم من الحساب استلام الأموال والائتمان - إنفاق الأموال (الجدول 7.3).
فتح حسابات فرعية للحساب 50:
50-1 "أمين الصندوق" - يأخذ بعين الاعتبار النقد في مكتب النقدية. إذا أجرت المنظمة معاملات نقدية بعملة أجنبية ، يتم حساب هذه المعاملات بشكل منفصل ؛
50-2 "مكتب نقدي للتشغيل" - يفتح إذا لزم الأمر ؛ يعكس هذا الحساب الفرعي وجود وحركة الأموال في مكاتب النقد في مكاتب السلع ومناطق التشغيل ، ونقاط التوقف ، وعبور الأنهار ، والسفن ، ومكاتب التذاكر والأمتعة في الموانئ والمحطات ، وما إلى ذلك ؛
50-3 "المستندات النقدية" - قسائم الاستراحة في المنازل والمصحات ، وطوابع البريد ورسوم الدولة ، وطوابع الكمبيالات والمكوس ، وما إلى ذلك ؛
50-4 "أمين الصندوق بالعملة الأجنبية".
الجدول 7.3مراسلات فواتير المعاملات النقدية
يتم احتساب المستندات النقدية للمنظمة في الحساب الفرعي 50-3 بقيمة تكاليف الشراء الفعلية. توفر المحاسبة التحليلية صيانة المستندات النقدية لكل نوع من أنواعها. في المحاسبة التركيبية ، تنعكس في أمر دفتر اليومية رقم 1 أو في مخطط آلة منفصل.
ينعكس الحصول على المستندات النقدية وقبولها للمحاسبة في الخصم من الحساب 50-3 بالتوافق مع ائتمان الحسابات التالية:
51 - لسعر شراء المستندات النقدية ؛
71 أو 76 وحسابات تسوية أخرى - في نفس الوضع على النحو الوارد أعلاه ، ولكن مع انعكاس المستوطنات من خلال الأفراد أو الكيانات القانونية.
ينعكس استخدام (إصدار ، حساب) المستندات النقدية في الائتمان للحساب 50-3. ينعكس إصدار تذاكر الطيران المدفوعة للأشخاص المسؤولين في الخصم من الحساب 71 والائتمان من الحساب 50-3. ينعكس إصدار قسائم للموظفين مع السداد لهم كليًا أو جزئيًا من قيمتها في الخصم من الحساب 73 وائتمان الحساب 50-3. عندما يتم إصدار القسائم مجانًا من المصادر المناسبة: حساب المدين 91-2 ، حساب الائتمان 50-3.
لدفع مصاريف سفر الموظفين ، يمكن للمؤسسة شراء العملات الأجنبية في سوق الصرف الأجنبي المحلي للبلد من البنوك المعتمدة. يتم شراء العملة على أساس الطلبات المقدمة ، والتي تشير إلى أعداد وتواريخ الطلبات الخاصة بالمنظمة لإرسال موظفيها إلى الخارج. في نهاية رحلة العمل إلى الخارج ، يتعين على المسافر التجاري تقديم تقرير مسبق في غضون 10 أيام تقويمية من تاريخ نهاية رحلة العمل. لحساب العمليات بالعملة النقدية ، يتم فتح الحسابات الفرعية "مكتب النقد بالعملة الأجنبية" للحساب رقم 50.
يتم تسجيل المعاملات النقدية على الائتمان للحساب 50 وتنعكس في أمر دفتر اليومية رقم 1. يتم تسجيل عمليات التحويل على الخصم من هذا الحساب في أوامر يومية مختلفة ، بالإضافة إلى ذلك ، يتم التحكم فيها بواسطة البيان رقم 1. أساس ملء تقارير دفتر اليومية رقم 1 وكشف الحساب رقم 1. يتم تخصيص سطر واحد لكل تقرير في السجل ، بغض النظر عن الفترة التي يتم فيها إعداد التقرير النقدي. يجب أن يتوافق عدد الأسطر المشغولة في ترتيب دفتر اليومية وفي البيان مع عدد التقارير المقدمة من قبل أمين الصندوق.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية للمعاملات النقدية لكل مكتب نقدي تشغيلي مع فتح دفتر نقدي منفصل.
يجب مراقبة ترتيب إجراء المعاملات النقدية بشكل دوري من قبل البنوك التي تخدم المنظمة. في حالة عدم الامتثال للإجراء المعتمد ، يتم توفير تدابير خاصة للمسؤولية المالية للمنظمة ، وكذلك لرئيسها.
ضمن الشروط التي حددها رئيس المنظمة (كقاعدة ، قبل إعداد التقرير السنوي في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر) ، وكذلك عندما يتغير الصرافون ، فإن المراجعة المفاجئة للأموال والأشياء الثمينة الأخرى في السجل النقدي هي مصنوع. لإجراء تدقيق في مكتب النقدية ، بأمر من رئيس المنظمة ، يتم تعيين لجنة ، والتي تقوم بعمل جرد للأموال في مكتب النقدية. لا يتم قبول سحب الأموال من مكتب النقد ، والذي لم يتم تأكيده من خلال استلام المستلم في الفاتورة النقدية أو أي مستند آخر يحل محله ، لتبرير الرصيد النقدي في مكتب النقد. يعتبر هذا المبلغ عجزًا ويتم تحصيله من أمين الصندوق. يعتبر النقد الذي لا يتم تأكيده من خلال المقبوضات النقدية فائضًا نقديًا ويقيد في دخل المنظمة.
لكل منظمة الحق في فتح حسابات تسوية وحسابات أخرى في أي بنك لتخزين الأموال المجانية وتنفيذ جميع أنواع عمليات التسوية والائتمان والمعاملات النقدية. يقع الحساب المصرفي في صميم علاقة المؤسسة مع عملائها من خلال الهيكل المصرفي ، وغالبًا ما يُنظر إلى النمو في مبلغ الأموال في الحساب على أنه المؤشر الرئيسي لأداء المؤسسة.
يتم إضفاء الطابع الرسمي على العلاقة بين المؤسسة والبنك من خلال اتفاقية للتسوية والخدمات النقدية ، والتي تحدد: قائمة الخدمات ، وتعريفات رسوم العمولة على الخدمات ، وشروط معالجة مستندات الدفع ، وشروط إيداع الأموال ، والحقوق ، والالتزامات والمسؤوليات من الأطراف. بالنسبة للخصم والقيد غير الصحيح أو غير الصحيح للأموال ، يحق لصاحب الحساب أن يطلب من البنك دفع غرامة قدرها 0.5٪ من المبلغ عن كل يوم تأخير ، ما لم ينص العقد على خلاف ذلك. يتم النظر في المطالبات المتبادلة بشأن التسويات بين الدافع والمتلقي من قبل الأطراف دون مشاركة البنك.
لفتح حساب جاري ، يجب على المؤسسة تقديم المستندات التالية إلى مؤسسة البنك التي تختارها:
طلب فتح حساب بالنموذج المعمول به ؛
نسخ موثقة من ميثاق المنظمة وعقد التأسيس وشهادة التسجيل ؛
شهادة من مصلحة الضرائب على تسجيل المنظمة كدافع ضرائب ؛
بطاقة بها عينات من توقيعات الرئيس ونائب الرئيس وكبير المحاسبين (في حالة عدم وجود منصب كبير المحاسبين في المنظمة ، يتم توقيع رئيس المنظمة فقط على البطاقة) مع ختم المنظمة في نموذج معتمد ، مصدق من كاتب عدل ؛
نسخ من وثائق تعيين الأشخاص المخولين بالتوقيع الأول (رئيس) والتوقيع الثاني (كبير المحاسبين) ؛
نسخة من شهادة تخصيص الرموز الإحصائية للمنظمة ؛
المستندات التي تؤكد التسجيل في صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي.
وتجدر الإشارة إلى أن مسألة عدد حسابات التسوية لمنظمة واحدة تم حلها بطرق مختلفة في سنوات مختلفة. وفقًا لمرسوم رئيس الاتحاد الروسي الصادر في 23 مايو 1991 رقم 1006 ، لا يمكن أن يكون لأي مؤسسة سوى حساب تسوية واحد (جاري) في البنوك لتنفيذ العمليات في أعمالها الأساسية.
تم إلغاء هذا المرسوم بموجب البند 2 من مرسوم رئيس الاتحاد الروسي المؤرخ 21 مارس 1995 رقم 291 ، وتمكنت المنظمات من الحصول على عدد غير محدود من حسابات التسوية بالروبل (الجارية) ، وتسوية الميزانية وإجراء أخرى المدفوعات من أي حساب تسوية.
يخضع إجراء تنفيذ وتنفيذ المعاملات على حسابات التسوية للتشريع الحالي ، وكذلك القواعد والتعليمات واللوائح الصادرة عن البنك المركزي للاتحاد الروسي. من الحساب الجاري ، يدفع البنك مقابل الالتزامات والنفقات والأوامر الخاصة بالمنظمة ، والتي يتم تنفيذها بترتيب المدفوعات غير النقدية ، كما يقوم أيضًا بإصدار أموال للأجور والاحتياجات الاقتصادية الحالية. يقوم البنك بعمليات على قيد مبالغ أو خصمها من الحساب الجاري على أساس أوامر مكتوبة من مالكي الحساب الجاري (إيصالات نقدية ، إعلانات عن المساهمات النقدية ، طلبات دفع) أو بموافقتهم (دفع طلبات الدفع من الموردين والمقاولين). الاستثناءات عبارة عن مدفوعات يتم تحصيلها على أساس غير منازع بموجب قرار تحكيم الدولة أو المحكمة أو السلطات المالية.
لإجراء المعاملات على الحساب الجاري ، يتم استخدام الأشكال التالية (التي ينظمها القانون طرق التنفيذ من خلال بنك الالتزامات النقدية) للتسويات غير النقدية:
أوامر الدفع ؛
أوامر الدفع ؛
خطابات الاعتماد
مجموعة.
التسويات بأوامر الدفع ... أوامر الدفع هي وسيلة الدفع الرئيسية. أمر الدفع هو مستند تسوية يحتوي على أمر من صاحب الحساب (الدافع) للبنك الذي يخدمه لتحويل مبلغ معين من المال إلى حساب مستلم الأموال المفتوحة لدى هذا البنك أو بنك آخر.
يمكن إجراء أوامر الدفع:
تحويلات الأموال للبضائع الموردة والعمل المنجز والخدمات المقدمة ؛
تحويلات الأموال إلى الميزانيات على جميع المستويات ؛
تحويل الأموال من أجل إرجاع / تقديم القروض (القروض) / الودائع ودفع الفائدة عليها ؛
التحويلات بأوامر من الأفراد أو لصالح الأفراد (بما في ذلك بدون فتح حساب) ؛
تحويل الأموال لأغراض أخرى ينص عليها القانون أو الاتفاق.
يتم احتساب أوامر الدفع: للاشتراكات في الميزانية ، مع سلطات التأمين والضمان الاجتماعي ، عند تحويل الأجور إلى حسابات الموظفين في البنك ، عند سداد الديون ، عند سداد الفواتير الأولية واللاحقة لبنود المخزون والعمل والخدمات المنجزة .
يتم تقديم أوامر الدفع إلى البنك في غضون 10 أيام من تاريخ التفريغ (لا يؤخذ يوم التفريغ في الاعتبار). اعتبارًا من 1 يونيو 2003 ، يجب على جميع الشركات ، عند تحويل الضرائب ، استخدام نموذج أمر الدفع الجديد. تمت الموافقة على شكله بموجب مرسوم البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 3 مارس 2003 رقم 1256-U.
يقبل البنك أوامر الدفع للتنفيذ بغض النظر عن توفر الأموال في حساب الدافع. عند الدفع مقابل أمر دفع ، يتم خصم مبلغ الدفعة من حساب الدافع ومن خلال نظام التسوية بين البنوك يتم تحويله إلى بنك المدفوع لأمره ، حيث يتم إيداعه في حساب الأخير. في حالة عدم وجود أموال أو عدم كفايتها في حساب الدافع ، يتم وضع أمر الدفع في فهرس البطاقة رقم 2 "لم يتم دفع مستندات التسوية في الوقت المحدد" ويتم دفعها عند استلام الأموال بالترتيب الذي يحدده القانون. يحق للعميل إلغاء أوامر الدفع الموضوعة في فهرس البطاقة رقم 2.
التسويات بأوامر الدفع هي عملية مصرفية يقوم من خلالها البنك ، نيابة عن العميل وعلى نفقته ، على أساس مستندات التسوية ، باتخاذ الإجراءات لتلقي دفعة من الدافع. في هذه الحالة ، يتم تقديم وسيلة الدفع (أمر طلب الدفع) من قبل مستلم الأموال (المسترد) إلى حساب الدافع من خلال نظام التسوية البنكية.
يجب أن يشير طلب الدفع إلى:
مصطلح الدفع
مدة القبول ؛
تاريخ الإرسال (التسليم) إلى دافع المستندات المنصوص عليها في العقد ، إذا تم إرسال (تسليم) هذه المستندات إلى الدافع ؛
اسم البضاعة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) ، رقم العقد وتاريخه ، عدد المستندات التي تؤكد تسليم البضائع (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) ، تاريخ تسليم البضائع (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) ، طريقة تسليم جيد.
يتم تحديد مدة قبول طلبات الدفع من قبل الأطراف بموجب الاتفاقية الرئيسية. في هذه الحالة ، يجب أن تكون فترة القبول ثلاثة أيام عمل على الأقل. يحق للدافع أن يرفض ، كليًا أو جزئيًا ، قبول طلبات الدفع على الأسس المنصوص عليها في الاتفاقية الرئيسية ، بما في ذلك في حالة وجود تعارض بين طريقة الدفع المطبقة بموجب الاتفاقية المبرمة. يدفع البنك المرشح أمر طلب الدفع فقط عند استلام قبول من الدافع.
يتم إضفاء الطابع الرسمي على رفض الدافع لقبول طلب الدفع من خلال بيان رفض قبول النموذج المحدد ، والمُعد في ثلاث نسخ. يتم إعداد النسختين الأولى والثانية من الطلب بتوقيعات المسؤولين الذين لديهم الحق في التوقيع على مستندات التسوية ، وبصمة ختم الدافع. إذا لم يتم استلام رفض قبول طلبات الدفع خلال الفترة المحددة ، يتم اعتبارها مقبولة.
شكل مدفوعات خطاب الاعتماد. خطاب الاعتماد هو التزام نقدي مشروط يقبله البنك (البنك المُصدر) نيابة عن الدافع لتسديد مدفوعات لصالح متلقي الأموال عند تقديم الأخير للمستندات التي تفي بشروط خطاب الاعتماد ، أو تفويض بنك آخر (بنك معين) لإجراء هذه المدفوعات. يجب أن يحتوي كل خطاب اعتماد على إشارة إلى نوعه. خطاب الاعتماد مخصص للتسويات مع متلقي واحد للأموال. يتم تحديد إجراءات التسويات بموجب خطاب الاعتماد في الاتفاقية. يتم الدفع بموجب خطاب الاعتماد عن طريق التحويل المصرفي عن طريق تحويل مبلغ خطاب الاعتماد إلى حساب مستلم الأموال. يُسمح بالدفعات الجزئية بموجب خطاب الاعتماد.
هناك الأنواع التالية من خطابات الاعتماد:
مغطى (مودع) أو مكشوف (مضمون) ؛
غير قابل للنقض أو غير قابل للنقض.
مغطاة (مودعة)تعتبر خطابات الاعتماد ، التي يقوم البنك المُصدر عند فتحها بتحويل أموال الدافع الخاصة أو القرض الممنوح له تحت تصرف البنك المنفذ. في حالة الفتح خطاب اعتماد غير مغطىيُمنح البنك المرشح الحق في شطب المبلغ الكامل لخطاب الاعتماد من حساب البنك المصدر المحتفظ به لديه. قابل للإلغاءيتم الاعتراف بخطاب الاعتماد ، والذي يمكن تغييره أو إلغاؤه من قبل البنك المصدر دون إشعار مسبق لمستلم الأموال. خطاب الاعتماد قابل للإلغاء ، ما لم يذكر خلاف ذلك فيه. غير قابل للإلغاءيعتبر خطاب الاعتماد الذي لا يمكن تغييره أو إلغاؤه دون موافقة مستلم الأموال.
تضمن التسويات عن طريق خطابات الاعتماد بشكل موثوق مصالح البائعين ، لأنها تضمن دفع تكلفة السلع الموردة ، وتسريع التسويات عند استخدام خطابات الاعتماد المغطاة ، وتعمل كوسيلة للتمويل قصير الأجل لمعاملات التجارة الخارجية. بالنسبة للمشتري ، فإن خطاب الاعتماد له عيب: فهو يؤدي إلى تحويل الأموال ، حيث يتم فتح خطاب الاعتماد قبل تسليم البضائع.
تتمثل ميزة خطاب الاعتماد في القدرة على التحكم في استيفاء المشاركين لشروط المعاملة من خلال تضمين شرط تقديم مستندات معينة في شروط خطاب الاعتماد. يتحقق البائع من امتثال خطاب الاعتماد الذي فتحه المشتري لشروط العقد ، ويتحقق البنك من امتثال المستندات المقدمة من البائع لشروط خطاب الاعتماد. تتمثل العيوب في سير العمل المعقد والتأخير في حركة المستندات المرتبطة بالتحكم في المستندات في البنوك وتحويلها.
الدفع بشيكات ... الشيك هو ورقة مالية تحتوي على أمر غير مشروط من الساحب للبنك لدفع المبلغ المحدد في الشيك إلى حامل الشيك. الساحب شخص (معنوي أو طبيعي) لديه أموال في البنك ، ويحق له التصرف فيها بإصدار شيكات ؛ حامل الشيك - شخص (معنوي أو طبيعي) صدر الشيك لصالحه ؛ الدافع - البنك الذي توجد فيه أموال الساحب.
هناك شيكات لحاملها وأمر وشيكات شخصية. اسمى، صورى شكلى، بالاسم فقط- صادرة إلى شخص معين وغير قابلة للتحويل. فحص الحاملتنتقل من شخص إلى آخر بالتسليم البسيط. ترتيب الشيكيمكن أن ينتقل عن طريق توقيع النقل (المصادقة).
يمكن ضمان الدفع على الشيك كليًا أو جزئيًا عن طريق دفع مالي ، يتم تثبيته على وجه الشيك ، للإشارة إلى من تم منحه ولمن. أفالهو ضمانة إضافية بأن الدفعة ستتم.
من وجهة نظر استلام الأموال ، يتم تقسيم الشيكات إلى نقد وتسوية: نقدًا - لتلقي الأموال من البنك ؛ تسوية - تستخدم للمدفوعات غير النقدية.
مستوطنات للتحصيل بمثابة وثيقة لشطب الأموال بشكل لا جدال فيه من حساب التسوية الخاص بالمنظمة (المادتان 874 و 875 من القانون المدني للاتحاد الروسي). بدون موافقة المنظمة ، يتم شطب التحصيل النقدي بلا منازع وفقًا لقرار تحكيم الدولة أو محكمة الشعب أو الضرائب أو السلطات المالية الأخرى (المتأخرات والغرامات على الضرائب والرسوم) ، وتقوم سلطات الجمارك بشطب مبالغ المدفوعات والغرامات الجمركية ، في الحالات الأخرى المنصوص عليها باتفاق بين البنك والعميل. يتم دفع فواتير إمدادات الطاقة والتدفئة وإمدادات المياه والصرف الصحي دون قبول.
يتم خصم الأموال من الحساب الجاري بترتيب التقويم ، أي بالترتيب الذي يتم به استلام أوامر العميل والمستندات الأخرى للخصم. لا يجوز تقييد حقوق العميل في التصرف في الموارد النقدية في الحساب ، باستثناء الحجز على الأموال أو وقف العمليات على الحساب في الحالات التي ينص عليها القانون.
الحجز هو التعليق المؤقت لخصم الأموال من حساب مصرفي. في هذه الحالة ، لا يتم إنهاء عقد الخدمات النقدية والتسوية. ينص قانون RF الصادر في 2 ديسمبر 1990 رقم 395-I "بشأن البنوك والأنشطة المصرفية" (بصيغته المعدلة في 17 مايو 2007 رقم 83-FZ) على أن قرار فرض الاعتقال يجب أن يصدر عن المحكمة ، وكذلك من قبل سلطات التحقيق الأولي بإذن من المدعي العام.
في حالة عدم كفاية الأموال في الحساب لتلبية جميع متطلبات الفن. 855 من القانون المدني للاتحاد الروسي يحدد التسلسل التالي للمدفوعات:
1) أولاً وقبل كل شيء ، تتم المدفوعات بموجب وثائق تنفيذية تنص على تحويل أو إصدار أموال من الحساب للوفاء بمطالبات التعويض عن الأضرار التي لحقت بالحياة والصحة ، فضلاً عن مطالبات استرداد النفقة ؛
2) في المقام الثاني - وفقًا للوثائق التنفيذية التي تنص على تحويل أو إصدار الأموال للتسويات لدفع مزايا نهاية الخدمة والأجور مع الأشخاص العاملين بموجب عقد عمل ، بما في ذلك بموجب عقد ، لدفع أجر بموجب عقد المؤلف اتفافية؛
3) في المرتبة الثالثة - بالنسبة لمستندات الدفع التي تنص على تحويل أو إصدار الأموال لتسويات الأجور مع الأشخاص العاملين بموجب عقد عمل ، بما في ذلك بموجب عقد ، وكذلك بشأن المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ويمول التأمين الصحي الإجباري ؛
4) في الأولوية الرابعة - لوثائق الدفع التي تنص على المدفوعات للميزانية والأموال من خارج الميزانية ، والتي لم يتم توفيرها في الأولوية الثالثة ؛
5) خامسا - وفقا لوثائق تنفيذية تنص على تلبية مطالبات نقدية أخرى.
6) في الأولوية السادسة - جميع المدفوعات الأخرى بترتيب أولوية التقويم.
يتم خصم الأموال من الحساب للمطالبات المتعلقة بقائمة انتظار واحدة ، بترتيب التقويم الزمني لاستلام المستندات.
لحساب حركة الأموال في الحساب الجاري ، يتم استخدام حساب رصيد نشط 51 "حسابات التسوية". في الخصم من هذا الحساب ، يتم تسجيل إيصالات الأموال إلى الحساب الجاري ، وفي الائتمان - انخفاض الأموال في الحساب الجاري.
إذا كان لدى المنظمة عدة حسابات تسوية ، فمن الضروري تنظيم محاسبة تحليلية في سياق حسابات التسوية.
كل يوم ، أو في أوقات أخرى يتم إنشاؤها بالاتفاق مع المنظمة ، يصدر البنك مقتطفات من حسابه الجاري مع إرفاق المستندات الداعمة التي تؤكد مشروعية الخصم وإيداع الأموال في الحساب الجاري.
التفاصيل الإلزامية للبيان هي:
رقم حساب العميل ؛
تاريخ البيان السابق ورصيده الصادر ، وهو الرصيد الافتتاحي للبيان اللاحق ؛
المبالغ المقيدة والمخصومة من الحساب الجاري ؛
رصيد الأموال في الحساب الجاري اعتبارًا من تاريخ الكشف.
مستخرج من الحساب الجاري - النسخة الثانية من الحساب الشخصي للمؤسسة الذي يفتحه البنك. يحتفظ البنك بأموال المنظمات ، ويعتبر نفسه المدين للمؤسسة (حساباته المستحقة الدفع) ، وبالتالي ، يتم تسجيل أرصدة الأموال والمقبوضات في الحساب الجاري على ائتمان الحساب الجاري ، والانخفاض في ديونها (الشطب والسحب النقدي) - المدين. عند معالجة البيانات ، يجب على المحاسب أن يتذكر هذه الميزة وأن يسجل المبالغ المقيدة والرصيد على الخصم من الحساب الجاري ، والمبالغ المشطوبة - على القرض.
يبدو البيان كما يلي:
بعد استلام البيان يجب على المحاسب القيام بالخطوات التالية:
1) مقارنة رصيد الأموال في الحساب الجاري في نهاية يوم آخر بيان بالرصيد في بداية يوم الكشف التالي ؛
2) التحقق من المستندات الداعمة المرفقة بالمستخرج ، واكتمال المعلومات الموجودة في المستخلص والأخطاء الحسابية. تنعكس المبالغ المنسوبة خطأً إلى الخصم أو الدائن لحساب التسوية الخاص بالمنظمة والتي تم العثور عليها عند فحص البيانات المصرفية في الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، الحساب الفرعي "تسوية المطالبات". يتم إبلاغ البنك كتابةً بجميع الأخطاء المكتشفة. يمكن الطعن في المبالغ المتنازع عليها في غضون 10 أيام من تاريخ استلام البيان. يجب إلغاء المستندات المرفقة بالبيان بختم خاص من البنك ؛
3) أدخل في كشف الحساب البنكي (ضع علامة في حقول البيان) أرقام حساب المراسل المقابل (ترد المراسلات النموذجية على الحساب 51 في الجدول 7.4.).
هذه الإجراءات ضرورية للتحكم في حركة الأموال وأتمتة الأعمال المحاسبية والشهادات والشيكات والتخزين اللاحق للوثائق. يجب أن يتم التحقق من المستخلصات ومعالجتها في يوم استلامها.
الجدول 7.4المراسلات النموذجية على حسابات التسوية
يمكن للمنظمات فتح حسابات بالعملات الأجنبية على أراضي الاتحاد الروسي في أي بنك مرخص له من قبل بنك روسيا لإجراء عمليات بالعملات الأجنبية. العملة (من الإيطالية. فالوتا- السعر ، القيمة) - الوحدة النقدية للدولة المشاركة في التبادل الاقتصادي الدولي ، والتي تنطوي على تسويات نقدية.
وفقًا للقانون الاتحادي رقم 173-FZ المؤرخ 10 ديسمبر 2003 "بشأن تنظيم العملات ومراقبة العملة" (المشار إليه فيما يلي - القانون رقم 173-FZ) ، تشمل العملات الأجنبية:
أ) الأوراق النقدية في شكل أوراق نقدية وأوراق خزانة وعملات معدنية متداولة وكونها عملة قانونية في الدولة الأجنبية أو مجموعة الدول الأجنبية ذات الصلة ، وكذلك الأوراق النقدية المسحوبة أو المسحوبة من التداول ، ولكنها تخضع للتبادل ؛
ب) أموال الحسابات بالوحدات النقدية للدول الأجنبية والنقد الدولي أو وحدات الحساب.
في الوقت نفسه ، فإن الوحدات النقدية الدولية عبارة عن سجلات في الحسابات المصرفية تُستخدم لتسهيل المدفوعات الدولية غير النقدية (لا توجد أوراق نقدية أو عملات معدنية ، يتم التعبير عن تسميتها بهذه الوحدات).
تشمل قيم العملات ، بالإضافة إلى العملات الأجنبية ، أيضًا:
الأوراق المالية بالعملة الأجنبية - مستندات الدفع (الشيكات والكمبيالات وخطابات الاعتماد وما إلى ذلك) وقيم الأسهم (الأسهم والسندات) والسندات الإذنية الأخرى المقومة بالعملة الأجنبية ؛
المعادن الثمينة - معادن مجموعة الذهب والفضة والبلاتين والبلاتين (البلاديوم والإيريديوم والروديوم والروثينيوم والأوزميوم) بأي شكل وحالة ، باستثناء المجوهرات والأدوات المنزلية الأخرى ، وكذلك الخردة من هذه العناصر ؛
الأحجار الكريمة الطبيعية - الماس والياقوت والزمرد والياقوت والصفير والكسندريت الخام والمعالجة ، وكذلك اللؤلؤ ، باستثناء المجوهرات والأدوات المنزلية الأخرى المصنوعة من هذه الأحجار وخردة هذه الأشياء.
معاملات الصرف الأجنبييتم النظر في المعاملات المتعلقة بالعمليات المتعلقة بنقل الملكية والحقوق الأخرى في قيم العملات ، بما في ذلك:
العمليات المتعلقة باستخدام العملات الأجنبية ووثائق الدفع بالعملة الأجنبية كوسيلة للدفع.
الاستيراد والتحويل إلى الاتحاد الروسي ، وكذلك التصدير والتحويل من الاتحاد الروسي لقيم العملات ؛
تنفيذ التحويلات المالية الدولية ؛
المدفوعات بين المقيمين وغير المقيمين بعملة الاتحاد الروسي.
وفقًا للقانون رقم 173-FZ سكان الاتحاد الروسييعترف:
أ) الأفراد الذين لديهم إقامة دائمة في الاتحاد الروسي ، بمن فيهم من هم خارج الاتحاد الروسي مؤقتًا ؛
ب) الكيانات القانونية المنشأة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، ومقرها في الاتحاد الروسي ؛
ج) الشركات والمنظمات التي ليست كيانات قانونية ، والتي تم إنشاؤها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، ولها مقعد في الاتحاد الروسي ؛
د) الممثليات الدبلوماسية والرسمية الأخرى للاتحاد الروسي الموجودة خارج الاتحاد الروسي ؛
هـ) الفروع والمكاتب التمثيلية للمقيمين خارج الاتحاد الروسي المحددة في الفقرتين الفرعيتين "ب" و "ج".
غير المقيمينيعترف:
أ) الأفراد الذين لديهم إقامة دائمة خارج الاتحاد الروسي ، بمن فيهم المقيمون مؤقتًا في الاتحاد الروسي ؛
ب) الكيانات القانونية المنشأة وفقًا لتشريعات الدول الأجنبية الموجودة خارج الاتحاد الروسي ؛
ج) الشركات والمنظمات التي ليست كيانات قانونية ، والتي تم إنشاؤها وفقًا لتشريعات الدول الأجنبية ، ويقع مقرها خارج الاتحاد الروسي ؛
د) الممثليات الدبلوماسية والرسمية الأجنبية الموجودة في الاتحاد الروسي ، وكذلك المنظمات الدولية وفروعها وممثلياتها ؛
هـ) الفروع والمكاتب التمثيلية لغير المقيمين الموجودة في الاتحاد الروسي المحددة في الفقرتين الفرعيتين "ب" و "ج".
يمكن فتح حسابات بالعملات الأجنبية لأية أغراض محددة ، على سبيل المثال ، القروض بالعملة الأجنبية ، والتسويات مع الموردين للمعاملات لمرة واحدة (شراء المعدات ، والخطوط التكنولوجية ، وما إلى ذلك) ، وبموجب سياسة اقتصادية معينة لقادة المنظمة ، الذي يفترض وجود معاملات العملة.
لفتح حساب بالعملة الأجنبية ، يجب على البنك تقديم نفس المستندات لفتح حساب جاري. بعد التحقق من المستندات المقدمة من قبل محام وكبير المحاسبين ، يقوم البنك بإعداد أمر لفتح حساب ، والذي يمكن المؤسسة من إجراء عمليات على حساب بالعملة الأجنبية.
تدفع المنظمة عمولة بالعملة الأجنبية لفتح حسابات بالعملة الأجنبية وإجراء المعاملات عليها. يحدد كل بنك مصرح له معدلات العمولة الخاصة به. بالإضافة إلى ذلك ، يقوم البنك بتحصيل مبالغ من المؤسسة بالعملة الأجنبية لدفع المصاريف البريدية والبرقية وعمولات البنوك الأجنبية والمصروفات الأخرى المتكبدة بالفعل فيما يتعلق بمعاملات الصرف الأجنبي.
لتنفيذ معاملات العملة ، يمكن أن يكون لدى المؤسسة نوعان من حسابات العملة: الحساب الجاري بالعملة الأجنبية- لحساب العملة الموجودة تحت تصرف المنظمة ؛ حساب الصرف الأجنبي في العبور- لحساب إيصالات أرباح العملات الأجنبية.
يتم تحديد شكل التسويات لحسابات العملات الأجنبية من خلال اتفاقية التجارة الخارجية ويمكن إجراؤها:
عن طريق الدفع المسبق (التحويل المصرفي) - يقوم المشتري بالدفع لصالح البائع قبل شحن البضائع (يتم تقديم الخدمة) ؛
على حساب مفتوح - يرسل البائع ، بعد شحن البضائع ، المستندات للدفع مباشرة إلى المشتري ؛
للتحصيل المستندي - يرسل البائع ، بعد شحن البضائع ، مستندات تجارية إلى بنكه مع تعليمات لتحصيل مبلغ المستندات من خلال البنك في بلد المشتري (لا يتلقى المشتري المستندات إلا بعد الدفع) ؛
بالنسبة لخطاب الاعتماد المستندي - يتعهد البنك بالتسوية مع البائع (المستفيد) مقابل المستندات التي تتوافق تمامًا مع شروط خطابات الاعتماد ؛
وكذلك في أشكال أخرى.
من أجل التنفيذ الفعال للتسويات بين البنوك ، يتم إنشاء علاقات مراسلة على أساس اتفاقية سداد المدفوعات والتسويات نيابة عن بعضها البعض. تسمى الحسابات المراسلة للبنوك الروسية في البنوك المراسلة الأجنبية حسابات NOSTRO ، وتسمى الحسابات المصرفية الأجنبية في البنوك الروسية حسابات LORO.
يتم إجراء المحاسبة الاصطناعية للأموال في حساب بعملة أجنبية على حساب رصيد نشط 52 "حسابات بالعملة". يعكس الخصم من الحساب استلام الأموال لحسابات العملة الأجنبية الخاصة بالمنظمة ؛ على ائتمان الحساب - خصم الأموال من حسابات المؤسسة بالعملات الأجنبية. يتم تسجيل المعاملات في حسابات العملات الأجنبية في السجلات المحاسبية على أساس بيانات المؤسسة الائتمانية ووثائق التسوية النقدية المرفقة. يتم تسجيل المبالغ المقيدة بطريق الخطأ أو الحسابات المدينة بالعملة الأجنبية والتي يتم العثور عليها عند التحقق من بيانات مؤسسة ائتمانية في الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، الحساب الفرعي "تسوية المطالبات".
يمكن فتح حسابات فرعية لحساب 52 "حسابات بالعملة":
52-1 "حسابات بالعملات الأجنبية داخل الدولة" ؛
52-2 "حسابات النقد الأجنبي في الخارج".
يتم فتح الحسابات الفرعية من الدرجة الثانية للحساب الفرعي 52-1:
52-1-1 "الحساب الجاري بالعملة الأجنبية" ؛
52-1-2 "حساب العملة العابرة".
لا يمكن فتح حساب بالعملة إلا بإحدى عملات الدول المختلفة (الدولار والجنيه الإسترليني واليورو وما إلى ذلك). يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب 52 "حسابات العملات" لكل حساب مفتوح لتخزين الأموال بالعملة الأجنبية.
يتم فتح الحساب الجاري بالعملة الأجنبية 52-1-1 للمنظمات لحساب الأموال المتبقية تحت تصرف المنظمة بعد البيع الإلزامي لعائدات التصدير وإجراء معاملات أخرى على الحساب وفقًا لتشريعات الصرف الأجنبي.
المدين من الحساب 52-1-1 "الحساب الجاري بالعملة الأجنبية" يأخذ في الاعتبار المبالغ بالعملة الأجنبية المحولة من الائتمان في الحساب 52-2-2 "حسابات العملات الأجنبية العابرة" ، وكذلك المبالغ المشار إليها سابقًا والتي يتم قيده على الفور في حساب العملة الأجنبية الجاري ، متجاوزًا فحص العبور.
من الائتمان في الحساب 52-1-1 "الحساب الجاري بالعملة الأجنبية" ، يتم خصم العملة نقدًا وغير نقدي.
يتم خصم الأموال بالعملة الأجنبية عن طريق التحويل المصرفي في المجالات التالية:
تحويلات العملات الأجنبية عن طريق التسويات لأي غرض من الأغراض وفقًا للتشريعات الحالية وإجراءات تسوية المنظمات بالعملة الأجنبية التي وضعها بنك روسيا ؛
بيع العملات الأجنبية (باستثناء ما هو إلزامي) ؛
تحويل العملات الأجنبية المراد إيداعها في حساب العملة الأجنبية الخاص بالمنظمة في الخارج.
يُسمح بسحب العملات الأجنبية نقدًا من الحساب 52-1-1 "الحساب الجاري بالعملة الأجنبية" لتغطية التكاليف المرتبطة بإرسال موظفي المنظمات إلى دول أجنبية ، وكذلك بإذن خاص من بنك روسيا.
يتم فتح حساب ترانزيت بالعملة الأجنبية 52-1-2 للقيد الكامل للإيصالات بالعملة الأجنبية ، بما في ذلك تلك التي لا تخضع للبيع الإلزامي. الاستثناء هو إيصالات العملات الأجنبية التالية ، المقيدة فورًا في حساب العملة الأجنبية الجاري:
تحويل مؤسسة وسيطة للجزء المتبقي من أرباح العملات الأجنبية بعد البيع الإلزامي لجزءها بعلامة في أمر الدفع على بيع جزء من أرباح العملة الأجنبية ؛
العملات الأجنبية المشتراة في سوق الصرف الأجنبي المحلي للروبل الروسي وللعملة الأجنبية من نوع آخر ؛
الأرباح المحصلة من النقد الأجنبي لمنظمة تبيع السلع (الأشغال والخدمات) للمواطنين بالعملة الأجنبية على أراضي الاتحاد الروسي ؛
المقبوضات النقدية من العملات الأجنبية على شكل استرداد للمبالغ المسحوبة من الحساب الجاري بالعملة الأجنبية والمبالغ غير المنفقة لدفع المصاريف المتعلقة برحلات العمل لموظفي المنظمة إلى دول أجنبية.
تتم العمليات على الحساب الدائن 52-1-2 "حساب العملة العابرة" في الحالات التالية:
1) عند إعادة الأموال بالعملة الأجنبية إلى المؤسسة التي تم استلامها منها ؛
2) عند تحويل أرباح الصادرات من النقد الأجنبي من قبل مؤسسات اقتصادية أجنبية وسيطة إلى شركات ليست مقيمة في الاتحاد الروسي ، بعد خصم العمولة ؛
3) لدفع المصاريف التالية:
لصالح غير المقيمين في الدفع مقابل النقل والتأمين والشحن ،
لصالح المنظمات المقيمة التي تدفع مقابل النقل والتأمين والشحن على أراضي الدول الأجنبية وفي حركة المرور العابر الدولية ،
لدفع الرسوم الجمركية على الصادرات بالعملة الأجنبية ، وكذلك لدفع الإجراءات الجمركية ،
حول تحويل العمولات المستحقة للمنظمات الوسيطة بموجب عقود التصدير ؛
4) عند البيع الإلزامي لجزء من أرباح النقد الأجنبي ، وكذلك بيع الأموال بالعملة الأجنبية التي تزيد عن مبلغ البيع الإلزامي ؛
5) عندما تقوم المنظمات الوسيطة ، نيابة عن المنظمات - موردي منتجات التصدير ، بالبيع الإجباري لجزء من أرباح العملات الأجنبية المستحقة للمؤسسات الموردة ؛
6) عند تحويل الجزء المتبقي من أرباح النقد الأجنبي بعد البيع الإلزامي لأموال النقد الأجنبي إلى حسابه الجاري ، إلخ.
يتم تنظيم تفاصيل المحاسبة عن المعاملات بالعملات الأجنبية بواسطة PBU 3/2006 "محاسبة الأصول والخصوم ، والتي يتم تحديد قيمتها بالعملة الأجنبية" ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 ديسمبر 2006 لا .154n.
حاليًا ، يمكن للكيانات القانونية شراء العملات الأجنبية من خلال البنوك المعتمدة للقيام بما يلي:
معاملات الصرف الأجنبي الحالية ؛
معاملات الصرف الأجنبي المتعلقة بحركة رأس المال (للمعاملات التي تتطلب التصاريح أو التراخيص المناسبة من بنك روسيا ، ضمن المبالغ المحددة في التصاريح والتراخيص) ؛
مدفوعات سداد القروض المستلمة بالعملة الأجنبية من البنوك المرخصة ، بما في ذلك الفائدة على استخدام القروض ومبلغ الغرامات عن عدم الأداء أو الأداء غير السليم لالتزامات سداد هذه القروض ؛
دفع مصاريف سفر موظفيها المرسلة في رحلة عمل إلى الخارج ؛
المدفوعات إلى حسابات العملات الأجنبية في الخارج ، والتي تم فتحها بإذن من بنك روسيا لدفع تكاليف الاحتفاظ بمكاتب تمثيلية ؛
المدفوعات الإلزامية بالعملة الأجنبية التي تفرضها الوكالات الحكومية وفقًا للقوانين الفيدرالية.
يتم تقييم الأموال المقومة بالعملات الأجنبية بالعملات الأجنبية وما يعادلها من الروبل. عندما يتم إيداع الأموال في حسابات العملات الأجنبية ، يتم تقييم هذه الأموال من قبل البنك بسعر بنك روسيا في وقت الإيداع. في الوقت نفسه ، يجب التقيد الصارم بتواريخ المعاملات الفردية بالعملة الأجنبية (الجدول 7.5).
الجدول 7.5مواعيد المعاملات بالعملة الأجنبية للأغراض المحاسبية
تؤدي ترجمة قيمة الأموال غير النقدية المقومة بالعملات الأجنبية إلى ظهور فروق في أسعار الصرف تُضاف إلى النتائج المالية للمنظمة كإيرادات أخرى أو مصروفات أخرى.
تعكس البيانات المحاسبية والمالية فرق سعر الصرف الناشئ عن المعاملات:
بالنسبة للسداد الكامل أو الجزئي للذمم المدينة أو المدفوعات المقومة بالعملة الأجنبية ، إذا كان سعر بنك روسيا في تاريخ الوفاء بالتزامات الدفع يختلف عن سعره في تاريخ قبول هذا المستحق أو المستحق الدفع للمحاسبة في فترة إعداد التقارير أو من المعدل في تاريخ إعداد التقارير المحاسبية للفترة المشمولة بالتقرير التي تمت فيها إعادة حساب هذا الذمم المدينة أو الدائنة آخر مرة ؛
عن طريق إعادة حساب قيمة الأصول والخصوم.
تنعكس فروق أسعار الصرف في المحاسبة بشكل منفصل عن الأنواع الأخرى من الإيرادات والمصروفات الخاصة بالمنظمة ، بما في ذلك النتائج المالية من معاملات الصرف الأجنبي.
يتم تسجيل فروق أسعار الصرف في الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". يعكس الخصم من هذا الحساب فروق سعر الصرف السلبية في المراسلات مع حسابات المحاسبة عن الأموال النقدية والاستثمارات المالية والتسويات وغيرها ، وعلى الائتمان - فروق سعر الصرف الإيجابية. تخضع فروق أسعار الصرف المرتبطة بتكوين رأس المال المصرح به للمؤسسة للإسناد إلى رأس مالها الإضافي. تُعزى الفروق الإيجابية في أسعار الصرف إلى الزيادة في الحسابات للمحاسبة عن التسويات مع المؤسسين من رصيد الحساب 83 "رأس المال الإضافي" ، وتنعكس الفروق السلبية في الخصم من الحساب 83 "رأس المال الإضافي" وائتمان الحسابات للمحاسبة المستوطنات.
ينعكس فرق سعر الصرف في البيانات المحاسبية والمالية في فترة إعداد التقارير التي ينتمي إليها تاريخ الوفاء بالتزامات الدفع أو التي يتم إعداد البيانات المالية لها.
في البيانات المحاسبية المتعلقة بفروق أسعار الصرف ، تفصح المنظمة عن: مقدار الفروق في أسعار الصرف الناتجة عن المعاملات في ترجمة قيمة الأصول والخصوم المقومة بالعملة الأجنبية والمستحقة الدفع بالعملة الأجنبية ؛ مقدار فروق الصرف الناتجة عن معاملات ترجمة قيمة الأصول والخصوم المعبر عنها بالعملة الأجنبية ، واجبة الدفع بالروبل ؛ مقدار فروق أسعار الصرف المقيدة في الحسابات المحاسبية التي تختلف عن الحساب لحساب النتائج المالية للمنظمة ؛ سعر الصرف الرسمي للعملة الأجنبية مقابل الروبل ، الذي حدده بنك روسيا ، اعتبارًا من تاريخ التقرير. إذا تم تحديد معدل مختلف لترجمة قيمة الأصول أو الخصوم المعبر عنها بالعملة الأجنبية ، والمستحقة الدفع بالروبل ، بموجب القانون أو باتفاق الطرفين ، فسيتم الكشف عن هذا المعدل في البيانات المالية.
عند تجميع الميزانية العمومية ، يتم إجراء إعادة تقييم لقيم العملات من أجل أن تعكس بشكل أكثر دقة الوضع المالي للمؤسسة. تخضع جميع البنود النقدية في الميزانية العمومية بالعملات الأجنبية (أرصدة في حسابات العملات الأجنبية ، ووثائق الدفع ، وحسابات القبض ، وما إلى ذلك) لإعادة التقييم. البنود غير النقدية لا تخضع لإعادة التقييم. وتشمل هذه البنود: الأصول الثابتة ، والأصول غير الملموسة ، والمواد الخام ، والمواد ، ورأس المال المصرح به ، والأرباح المحتجزة وما شابه ، والتي يتم احتسابها بما يعادل الروبل بسعر الصرف وقت الشراء (الاستلام).
الحسابات الخاصة في البنوك هي الحسابات المفتوحة لتمويل الموازنة ، والتمويل المستهدف ، وتمويل خطوط الائتمان ، وما إلى ذلك ، بالإضافة إلى الاعتمادات المستندية ، ودفاتر الشيكات ، وحسابات الودائع. المحاسبة في هذه الحسابات تشبه المحاسبة في الحسابات الجارية والعملات الأجنبية.
الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" نشط ، وهو مصمم لتلخيص المعلومات المتعلقة بتوافر وحركة الأموال بالعملات الروسية والأجنبية الموجودة في البلاد وخارجها في خطابات الاعتماد ودفاتر الشيكات ووثائق الدفع الأخرى (باستثناء السندات الإذنية) ، على الحسابات الجارية والخاصة والحسابات الخاصة الأخرى ، وكذلك على حركة الأموال للتمويل المستهدف (المتحصلات) في ذلك الجزء منها الذي يخضع للتخزين المنفصل.
يمكن فتح حسابات فرعية للحساب 55 "حسابات خاصة في البنوك":
55-1 "خطابات الاعتماد" ؛
55-2 "دفتر شيكات" ؛
55-3 "حسابات الودائع" (بالروبل) ؛
55-4 "حسابات الودائع" (بالعملة الأجنبية) ؛
55-5 "حساب خاص (لتمويل استثمارات رأس المال)" ؛
55-6 "الحساب الجاري للفرع" ؛
55-7 "حساب بطاقة خاص".
في الحساب الفرعي 55-1 "خطابات الاعتماد" تؤخذ حركة الأموال في خطابات الاعتماد في الاعتبار. ينعكس قيد الأموال في خطابات الاعتماد في الخصم من الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" وائتمان الحسابات 51 "الحسابات الجارية" ، و 52 "الحسابات بالعملات" ، و 66 "التسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" وغيرها حسابات مماثلة.
يتم شطب الأموال في خطابات الاعتماد المقبولة على الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" لأنها تستخدم (وفقًا لبيانات المؤسسة الائتمانية) ، كقاعدة عامة ، في الحساب المدين 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" . تعيد المؤسسة الائتمانية الأموال غير المستخدمة في خطابات الاعتماد إلى الحساب الذي تم تحويلها منه ، وتظهر في رصيد الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" في المراسلات مع الحساب 51 "الحسابات الجارية" ، و 52 "حسابات العملة "أو حسابات أخرى.
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب الفرعي 55-1 "خطابات الاعتماد" لكل خطاب اعتماد صادر عن المنظمة.
في الحساب الفرعي 55-2 "دفاتر الشيكات" تؤخذ في الاعتبار حركة الأموال في دفاتر الشيكات. ينعكس إيداع أموال المنظمة بالروبل نيابة عنها عند إصدار دفاتر الشيكات في الخصم من الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" وائتمان الحسابات 51 "الحسابات الجارية" ، و 52 "حسابات العملة" ، و 66 "التسويات قصيرة الأجل القروض والاقتراضات "والحسابات المماثلة الأخرى ... يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب الفرعي 55-2 "دفاتر الشيكات" لكل دفتر شيكات مستلم.
يصدر البنك دفتر شيكات للمؤسسة بالمبلغ المودع (الحد) المحدد فيه. لإصدار دفتر شيكات ، تدفع المنظمة عمولة للبنك: الحساب 91-2 المدين ، الحساب 51 الائتمان - تنعكس خدمات البنك.
يتم شطب المبالغ الموجودة على دفاتر الشيكات المستلمة في مؤسسة الائتمان حيث يتم دفع الشيكات الصادرة عن المؤسسة ، أي في مبالغ سداد الشيكات المقدمة إليها من قبل مؤسسة الائتمان (وفقًا لبيانات الاعتماد مؤسسة) ، من اعتماد الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" إلى الخصم من حسابات التسوية (76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، إلخ).
مبالغ الشيكات الصادرة ولكن لم تدفع من قبل مؤسسة ائتمان (لم تقدم للدفع) تبقى في الحساب 55 "حسابات خاصة في البنوك" ؛ يجب أن يتوافق رصيد الحساب الفرعي 55-2 "دفاتر الشيكات" مع الرصيد الموجود في بيان المؤسسة الائتمانية. تنعكس المبالغ على الشيكات المعادة إلى مؤسسة الائتمان (المتبقية غير المستخدمة) في ائتمان الحساب 55 "حسابات خاصة في البنوك" في المراسلات مع الحساب 51 "حسابات التسوية" و 52 "حسابات العملة" وحسابات أخرى.
الشيكات هي أشكال من التقارير الصارمة ويتم تسجيلها في الحساب خارج الميزانية العمومية 006 "أشكال الإبلاغ الصارم". يتم شطب الشيكات من الحساب 006 بمجرد استخدامها. تنعكس محاسبة النماذج: على الخصم من الحساب 006 - تم استلام دفتر شيكات محدود ، على رصيد الحساب 006 - تمت إعادة الشيكات غير المستخدمة إلى البنك.
في الحسابات الفرعية 55-3 "حسابات الودائع" ، 55-4 "حسابات الودائع" ، تؤخذ حركة الأموال المستثمرة من قبل المنظمة في الودائع المصرفية وغيرها في الاعتبار ، على التوالي ، في تقييم الروبل والعملة الأجنبية.
تنعكس تحويل الأموال إلى الودائع من قبل المنظمة على الخصم من الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" في المراسلات مع الحساب 51 "حسابات التسوية" أو 52 "حسابات العملة". عندما تقوم مؤسسة ائتمانية بإرجاع مبلغ الودائع في محاسبة المؤسسة ، يتم إجراء إدخالات عكسية.
المحاسبة التحليلية للحسابات الفرعية 55-3 "حسابات الودائع" ، 55-4 "حسابات الودائع" يتم الاحتفاظ بها لكل إيداع.
في الحساب الفرعي 55-5 "الحساب الخاص (لتمويل استثمارات رأس المال)" ، تؤخذ في الاعتبار حركة أموال التمويل المستهدف المخزنة بشكل منفصل في مؤسسة ائتمانية. على وجه الخصوص ، أموال الميزانية المستلمة ، الأموال لتمويل الاستثمارات الرأسمالية المتراكمة والمنفقة من قبل المنظمة من حساب منفصل ، إلخ.
يتم توفير استخدام الحساب الفرعي 55-6 "الحساب الجاري للفرع" إذا كان لدى المنظمة فروع ومكاتب تمثيلية. تنعكس الفروع والوحدات الهيكلية التي تشكل جزءًا من المنظمة والمخصصة لميزانية عمومية منفصلة ، والتي فتحت حسابات جارية في البنوك المحلية لتنفيذ النفقات الجارية (الأجور ، ونفقات الأعمال المنفصلة ، ومبالغ السفر ، وما إلى ذلك) في حساب فرعي منفصل لحساب 55 "حسابات خاصة في البنوك" حركة هذه الأموال.
تم تقديم الحساب الفرعي 55-7 "حساب البطاقة الخاصة" من قبل المنظمات التي تستخدم البطاقات المصرفية للشركات لإجراء التسويات وفقًا للائحة بنك روسيا بتاريخ 24 ديسمبر 2004 رقم 266-P. وفقًا للبند 1.5 من هذه اللائحة ، يمكن للبنك المُصدر للكيانات القانونية إصدار بطاقات مصرفية من الأنواع التالية:
بطاقة التسوية - بطاقة مصرفية مصممة لإجراء المعاملات من قبل صاحبها في حدود مبلغ الأموال (حد الإنفاق) الذي يحدده البنك المصدر ، والتسويات التي تتم على حساب أموال العميل في حسابه المصرفي ، أو القرض المقدمة من البنك المُصدر للعميل وفقًا لاتفاقية الحساب المصرفي في حالة عدم كفاية أو عدم وجود أموال في الحساب المصرفي (السحب على المكشوف) ؛
بطاقة الائتمان - بطاقة مصرفية مخصصة لحاملها لإجراء معاملات ، تتم التسويات الخاصة بها على حساب الأموال التي يقدمها البنك المصدر للعميل ضمن الحد المقرر وفقًا لشروط اتفاقية القرض.
بمعنى آخر ، من أجل الحصول على بطاقة مصرفية للدفع ، يجب على المؤسسة تحويل الأموال مقدمًا إلى حساب بطاقة خاص مع أحد البنوك ، ومن أجل الحصول على بطاقة بنكية ائتمانية ، يقدم البنك بالفعل قرضًا للمؤسسة.
لتصبح حاملًا لبطاقة مصرفية للشركات ، يجب على المؤسسة تقديم طلب إلى البنك لشرائها يوضح نوع البطاقة والعملة المراد إيداعها في حساب بطاقة خاص ، والإجراء المطلوب للحصول على كشوف الحساب ، والاسم و بيانات جواز السفر لمستخدم البطاقة في المستقبل. جميع شروط استخدام البطاقة منصوص عليها في العقد. لتحويل الأموال من حساب جاري إلى حساب بطاقة خاص ، تقدم المنظمة أمر دفع إلى مصرفها لتحويل الأموال.
تنعكس المعاملات مع أموال المنظمة في حسابات مصرفية مختلفة (في كل من حسابات التسوية وبالعملة الأجنبية والحسابات الخاصة) في الأقسام المقابلة من أمر دفتر اليومية رقم 2 وأوراق فك تشفير المدين لها.
يُشار أيضًا إلى الحساب 57 "التحويلات الجارية" إلى حسابات محاسبة الأموال. الحساب 57 "التحويلات العابرة" نشط ويهدف إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بحركة الأموال (التحويلات) بعملة الاتحاد الروسي والعملات الأجنبية العابرة ، أي المبالغ المالية (بشكل أساسي عائدات التداول) المودعة في المكاتب النقدية للبنوك أو بنوك الادخار أو مكاتب النقد في مكاتب البريد للإيداع في التسوية أو أي حساب آخر للمنظمة ، ولكن لم يتم إضافتها بعد إلى الوجهة.
أساس أخذ 57 مبالغ "تحويلات جارية" في الاعتبار (على سبيل المثال ، عند تسليم العائدات) هي إيصالات المؤسسات المصرفية ، وبنك التوفير ، ومكتب البريد ، ونسخ من الكشوف المصاحبة لتسليم العائدات إلى البنك. المحصلون ، وما إلى ذلك) بالعملات الأجنبية على الحساب 57 "التحويلات الجارية" بشكل منفصل.
المبالغ النقدية المودعة لدى مؤسسات الائتمان أو بنوك الادخار أو مكاتب البريد يتم خصمها من الحساب 57 "التحويلات الجارية" من رصيد الحساب 50 "أمين الصندوق". من رصيد الحساب 57 "التحويلات الجارية" ، يتم شطب الأموال إلى الخصم من الحساب 51 "الحسابات الجارية" (وفقًا لكشف الحساب المصرفي) أو حسابات أخرى ، اعتمادًا على استخدامها (50 ، 52 ، 62 ، 73 ).
1. ما هي أموال المنظمة؟
2. ما هي الوثيقة التنظيمية الرئيسية التي تحكم إجراء المعاملات النقدية.
3. ما المقصود بالحد النقدي؟
4. ما هي المستندات المطلوبة لفتح حساب جاري؟
5. ما هي أشكال المدفوعات غير النقدية التي يتم إجراؤها للمدفوعات على الحسابات المصرفية؟
6. قم بتسمية المعاملات التجارية الأكثر شيوعًا لحركة الأموال على الحساب الجاري.
7. لأي حسابات يطبق الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك"؟
8. ما هو الترتيب الذي يتم به خصم الأموال من الحساب الجاري؟
9. ما هي المستندات المستخدمة في المعاملات النقدية؟
10. ما هي الحسابات الفرعية التي يمكن فتحها لحساب 50 "كاشير"؟
11. ما هي المستندات المستخدمة لإضفاء الطابع الرسمي على عمليات المنظمة لإيداع الأموال في البنك وتلقي النقد من حساب مصرفي؟
12. إعطاء تعريف لفروق سعر الصرف.
13. ما هي المعاملات الأكثر شيوعًا التي تنعكس في الحسابات المصرفية الأخرى؟
14. ما هي ميزات المحاسبة عن البيع الإلزامي لأرباح النقد الأجنبي؟
15. إعطاء المعاملات الرئيسية لشراء العملات الأجنبية.
16. ما هي المستندات النقدية المسجلة على حساب 50 "أمين الصندوق"؟
1. يُمنح الحق في التوقيع على المستندات التي تضفي الطابع الرسمي على المعاملات التجارية مع الصناديق النقدية ، كقاعدة عامة:
أ) رئيس المنظمة ؛
ب) كبير المحاسبين.
ج) مدير وكبير المحاسبين.
2. حد الرصيد النقدي لكل مؤسسة:
أ) تحدد بشكل فردي بالاتفاق مع البنك ؛
ب) تحدد بشكل فردي دون اتفاق مع البنك.
ج) لا يحدد ما إذا كان هذا الحد قد تم وضعه من قبل بنك روسيا.
3. ينعكس الائتمان في الحساب الجاري للأموال المستلمة من المشترين للمنتجات المباعة في السجلات المحاسبية:
أ) حساب Dt 50 ، حساب CT 62 ؛
ب) حساب Dt 51 ، حساب CT 62 ؛
ج) حساب Dt 62 ، حساب CT 90-1.
4. يجب أن يكون دفتر أمين الصندوق:
أ) مربوطة ومرقمة ومختومة ؛
ب) مصدقة من قبل السلطات الضريبية.
ج) موقعة من صاحب المنظمة.
5. الاحتفاظ بدفتر نقدي في شكل إلكتروني:
أ) غير مسموح ؛
ب) مسموح ؛
ج) مسموح به فقط إذا تم النص عليه في السياسة المحاسبية.
6. يجب أن تكون الإدخالات في دفتر النقدية وتقرير أمين الصندوق:
أ) مختلفة ، لأن هذه وثائق مختلفة ؛
ب) متطابقة ، ولكن التناقض مسموح به في الحسابات المقابلة المشار إليها ؛
ج) متطابقة.
7. يقبل أمين الصندوق النقد في مكتب النقدية:
أ) على أمر التدفق النقدي الخارج ؛
ب) على أمر نقدي وارد ؛
ج) حسب دفتر النقدية.
د) في إعلان الدفع النقدي.
8. لحساب العمليات بعملة نقدية لحساب 50 "أمين الصندوق":
أ) فتح حساب فرعي "مكتب صرف العملات" ؛
ب) لا يتم فتح حسابات فرعية.
9. حدث خطأ في قسيمة التدفق النقدي عند كتابة المبلغ. طريقة إصلاح الخطأ:
أ) التدقيق اللغوي.
ب) يجب تصفية المستند وإصدار مستند جديد ؛
ج) دخول إضافي.
د) طريقة "الخط الأحمر".
10. يحق للمنظمة الاحتفاظ بالنقود في مكتب النقدية بما يزيد عن الحدود المقررة للأجور:
أ) في غضون يوم عمل واحد ؛
ب) ما لا يزيد عن 5 أيام عمل ؛
ج) ما لا يزيد عن 3 أيام عمل ، بما في ذلك يوم استلام الأموال في البنك.
11. بناءً على طلب العميل ، تم إصدار خطاب اعتماد على حساب قروض البنك قصيرة الأجل. الرجاء إدخال القيد المحاسبي الصحيح:
أ) حساب Dt 58 "الاستثمارات المالية" ، حساب تحويل الأموال 66 "تسويات القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" ؛
ب) حساب Dt 55 "حسابات خاصة في البنوك" ، حساب CT 66 "تسويات القروض والاقتراضات قصيرة الأجل".
ج) حساب Dt 51 "حسابات التسوية" ، حساب CT 66 "تسويات القروض والاقتراضات قصيرة الأجل".
12. عند إجراء معاملات بالعملة الأجنبية نقدًا لمصاريف سفر الموظفين في مؤسسة تجارية ، يتم استخدام الأشكال التالية من الطلبات النقدية الواردة والصادرة:
خاص؛
ب) عادي.
ج) التي طورها بنك روسيا ؛
د) وضعت على أساس نماذج إبلاغ صارمة.
13. حصل الشخص الخاضع للمساءلة على أموال بالعملة الأجنبية لدفع فاتورة الفندق في رحلة عمل إلى الخارج. لحساب نفقات السفر ، يتم تحويل مبلغ نفقات الدفع للفندق إلى روبل بسعر صرف بنك روسيا في التاريخ:
أ) كل يوم من الإقامة في الفندق ؛
ب) دفع فاتورة الفندق من قبل الشخص المسؤول.
ج) الموافقة على التقرير المسبق.
14. فروق أسعار الصرف الناشئة عن إعادة تقييم ديون المشاركين الأجانب على المساهمات في رأس المال المصرح به يتم تحميلها على:
أ) 75 "تسوية مع المؤسسين" ؛
ب) 80 "رأس المال" ؛
ج) 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ؛
د) 83 "رأس مال إضافي".
15. تنعكس الفروق الإيجابية في أسعار الصرف على حسابات العملات الأجنبية من خلال الإدخالات في حسابات المحاسبة:
أ) حساب Dt 52 ، حساب CT 91-1 ؛
ب) حساب Dt 52 ، حساب CT 99 ؛
ج) حساب Dt 52 ، حساب CT 98 ؛
د) حساب Dt 98 ، حساب CT 52.
16. ينعكس إيداع الأموال عند إصدار دفاتر الشيكات في الخصم من الحساب:
أ) 51 "حسابا جاريا" ؛
ب) 58 "استثمارات مالية" ؛
ج) 55 "حسابات مصرفية خاصة".
17. تقوم المنظمة التجارية في نهاية اليوم بتسليم العائدات إلى محصلي البنك الذي يخدمها. يتم إضافة مبلغ العائدات المتنازل عنها إلى الحساب:
أ) 50 "أمين الصندوق" ؛
ب) 55 "حسابا مصرفيا خاصا" ؛
ج) 57 "عمليات النقل العابر".
18. ما هو القيد المحاسبي الذي يجب أن يعده المحاسب عند عكس استلام العائدات في مكتب النقدية بالمخزن:
أ) حساب Dt 50 ، حساب CT 41 ؛
ب) حساب Dt 50 ، حساب CT 90 ؛
ج) حساب Dt 50 ، حساب CT 62؟
19. ما هو القيد المحاسبي الذي يجب أن يعده المحاسب عندما يعكس استلام دفعة جزئية من قبل موظف لتكلفة إيصال المصحة في مكتب النقدية للشركة:
أ) حساب Dt 50-1 ، حساب CT 50-3 ؛
ب) حساب Dt 50-1 ، حساب CT 69 ؛
ج) حساب Dt 50-1 ، حساب CT 70؟
20. ما نوع القيد المحاسبي الذي يجب على المحاسب وضعه عند عكس مبلغ الأموال المحولة من حساب بالعملة الأجنبية لدفع تكاليف تحسين الملعب الجماعي:
أ) حساب Dt 99 ، حساب CT 52 ؛
ب) حساب Dt 91-2 ، حساب CT 52 ؛
ج) حساب Dt 84 ، حساب CT 52؟
في هذه المقالة ، سنحلل كيفية إجراء محاسبة المعاملات النقدية (النقدية) والأموال غير النقدية في المؤسسة ، ولهذا سننظر في حسابين: 50 Cashier و 51 Current Account. الأول مخصص للمحاسبة النقدية ، والثاني لحساب الأموال غير النقدية. سوف تجد الترحيلات للمعاملات النقدية والحركة غير النقدية أدناه.
الحساب 50 مخصص لمحاسبة التدفقات النقدية ، أي لمحاسبة المعاملات النقدية. يهدف الخصم 50 إلى إظهار استلام النقد ، والائتمان 50 يهدف إلى عكس التخلص من النقد.
يجب أن تنعكس جميع الإيصالات والمدفوعات النقدية في دفتر النقدية للعينة القانونية ، وصيانتها إلزامية لكل منظمة. يتم إجراء جميع الإدخالات في دفتر النقدية على أساس المستندات الأولية: الطلبات النقدية الواردة والصادرة. يتم وضع ترحيل النقد إلى مكتب النقد عن طريق أمر نقدي وارد ، النموذج الموحد KO-1 ، سحب النقد من مكتب النقد - عن طريق أمر نقدي صادر من نموذج KO-2.
يوضح تحليل الحساب 50 أن الحساب 50 نشط ، ومصمم ليعكس الأصول (النقدية) ، ورصيده دائمًا مدين. تنعكس الزيادة في الأصل في الخصم ، وانخفاض القرض.
تتضمن المعاملات النقدية بالضرورة الاستخدام ، باستثناء بعض أنواع الأنشطة التي يمكن استخدام نماذج إبلاغ صارمة لها ، اقرأ المزيد حول هذا في.
بالنسبة لكل مؤسسة ، يتم تعيين حد للرصيد النقدي ، أي المبلغ النقدي الذي يمكن أن يظل في مكتب النقد في نهاية اليوم ، ويجب تقديم المبلغ الزائد عن الحد إلى البنك في النهاية من كل يوم عمل. عند تحويل النقود إلى البنك ، يتم وضع ورقة غلاف للحقيبة. يمكن الاحتفاظ بالمبلغ النقدي الزائد فقط لدفع الأجور والمزايا ، ولكن ليس أكثر من خمسة أيام عمل ، بما في ذلك يوم إصدار الأموال من قبل البنك.
لا يمكن لشباك التذاكر تخزين النقد فحسب ، بل يمكن أيضًا تخزين المستندات النقدية (التذاكر المدفوعة والقسائم).
يخضع إجراء المعاملات النقدية لبعض الوثائق التنظيمية التي يجب دراستها من أجل المحاسبة الصحيحة للنقد والإدارة النقدية الصحيحة.
المستندات التنظيمية للمعاملات النقدية:
في هذا الدرس بالفيديو ، تشرح خبيرة الموقع ، كبيرة المحاسبين ناتاليا فاسيليفنا غانديفا الحساب 50 "Cashier" ، وتناقش التعيينات النموذجية للمحاسبة والحسابات الفرعية. اضغط على الفيديو أدناه للمشاهدة.
يمكنك تنزيل الشرائح والعرض التقديمي هنا.
| مدين | تنسب إليه | اسم العملية |
| 50 | 51 | سحب الأموال من الحساب الجاري |
| 50 | 62 | استلام الدفع من العميل نقدا عند الكاشير |
| 50 | 75 | مساهمة المؤسس نقدًا في رأس المال المصرح به |
| 60 | 50 | الدفع للمورد نقدا |
| 70 | 50 | دفع أجور الموظفين |
إدخالات المحاسبة المحددة لمحاسبة المعاملات النقدية هي أكثر الخيارات القياسية شيوعًا ؛ يمكن العثور على قائمة كاملة من المعاملات في مخطط الحسابات ().
يمكن تنفيذ جميع المدفوعات غير النقدية باستخدام حساب جاري. يفتح في مؤسسة ائتمانية ، تسمى بنكًا. كيفية فتح حساب جاري والمستندات التي تحتاج إلى تقديمها ، اقرأ.
لمحاسبة حركة الأموال غير النقدية للمنظمة ، يقصد 51 حسابا محاسبيا.
هل هو فاعل أم سلبي؟
يثبت تحليل الحساب 51 أنه نشط ، فهو يحتفظ بسجلات لأصول الشركة (الأموال غير النقدية) ، ولديه دائمًا رصيد مدين. يهدف المدين 51 من الحساب إلى عكس استلام الأموال غير النقدية (زيادة الأصول) ، على رصيد الحساب 51 - شطب الأموال غير النقدية (انخفاض في الأصل).
حاليًا ، يُسمح للمؤسسة بامتلاك حسابات جارية متعددة. يمكن تقسيم الحساب 51 () إلى عدة حسابات تحليلية ، يحتفظ كل منها بسجلات لكل حساب جاري فردي للمؤسسة.
الوثيقة الأولية التي تؤكد حقيقة شطب واستلام الأموال غير النقدية هي مقتطف من البنك ، والذي يحتوي على معلومات عن جميع المبالغ المستلمة والمشطوبة من الحساب الجاري للمؤسسة.
يتم شطب الأموال على أساس أمر الدفع ، والذي يتم تحريره من نسختين وإحالته إلى البنك ، ويتم تمييز إحدى النسخ من قبل البنك بأنه تم قبول الطلب وإعادته مرة أخرى. عندما تقوم بإيداع الأموال من مكتب النقد إلى الحساب الجاري ، يتم إصدار إعلان عن مساهمة نقدية.
في هذا الدرس بالفيديو ، يتم الكشف عن الحساب 51 للمحاسبة بالتفصيل. تتم مناقشة المعاملات الرئيسية والأمثلة العملية لتسجيل المعاملات.
| مدين | تنسب إليه | اسم العملية |
| 51 | 62 | استلام دفعة أو دفعة مقدمة من المشتري |
| 51 | 50 | إيداع نقدي للبنك من مكتب صرف الشركة |
| <51 | 75 | المساهمة في رأس المال المصرح به بوسائل غير نقدية |
| 51 | 66 (67) | الحصول على قرض قصير الأجل (طويل الأجل) |
| 60 | 51 | الدفع للمورد عن طريق التحويل المصرفي |
| 50 | 51 | سحب الأموال من الحساب |
| 75 | 51 | دفع أرباح الأسهم عن طريق التحويل المصرفي |
| 66 (67) | 51 | سداد القرض (القرض) |
لخص:
يمكن لمنظمة التسويات المتبادلة استخدام النقد وغير النقدي. لمحاسبة الأول ، يتم استخدام مكتب النقدية ، لمحاسبة الثانية - الحساب الجاري. يتم إعداد كل عملية لحساب الأموال بشكل إلزامي مع المستندات الأولية ، وينعكس القيد المقابل في المحاسبة.
يوضح الشكل أدناه جميع المعلومات الأساسية حول الحساب 51 ومعاملاته في مخطط المعلومات الرسومي.
جميع عمليات الترحيل النموذجية على الحساب 51 "حساب التسوية"
