المادة 427 - معدلات مخفضة لأقساط التأمين - تخبر في ظل أي شروط يمكن للدافعين الاستفادة من الامتياز. ستجد شرحًا لقواعد استخدام التعريفات التفضيلية في مادتنا.
يتم دفع أقساط التأمين (SV) من قبل الأفراد والمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية (IE) الذين يقومون بدفع أقساط التأمين للأفراد.
يجب أيضًا على جميع الأفراد العاملين في القطاع الخاص دفع الرسوم ، حتى لو لم يوظفوا أفرادًا. على سبيل المثال ، الموثقون والمحامون ، إلخ. في حالة قيامهم بتوظيف عمال ، يجب أن يتم دفع أجر SV على كل أساس ، أي عن نفسه وعن العامل المأجور.
تصف المادتان 425 و 426 مقدار أقساط التأمين لجميع دافعيها ، باستثناء المستفيدين. بشكل عام ، هناك الكثير من القواسم المشتركة بين بيانات هذه المقالات. إنها تختلف فقط في معدلات وتواريخ بدء هذه الأسعار. يمكن رؤية هذا بشكل أكثر وضوحًا في الجدول.
جميع المعلومات عن الأسعار التفضيلية أو المخفضة في الفن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. فهو يخبرنا بأكثر الطرق تفصيلاً عن نوع أنشطة الدافع التي يمكن أن تمنحه الحق في استخدام المزايا وما هي الشروط الأخرى التي يجب الوفاء بها لهذا الغرض.
من أجل التوضيح ، قمنا بتجميع أنواع الأنشطة المؤهلة للحصول على المزايا وتحديد حجمها في جدول واحد.
لا يمكن تطبيق المعدل المخفض لأقساط التأمين إلا إذا تم استيفاء شروط معينة. قائمتهم الكاملة موصوفة في الفرعية. 4-10 ص .1 م. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
على سبيل المثال ، بالنسبة للمنظمات الخيرية ، فإن الشرط الأساسي للحصول على المزايا هو (الفقرة الفرعية 8 ، البند 1 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يتم احتساب أقساط التأمين لعام 2017 بسعر مخفض بنفس طريقة احتساب الأسعار القياسية.
يحتاج الدافع إلى إعادة حساب الاشتراكات من بداية العام إذا فقد ، قبل نهاية العام ، الحق في استخدام المزايا.
يتم استثناء المؤسسات التي يتم سرد أنشطتها في الفرعية. 10-13 ص 1 من الفن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا يحتاجون إلى إعادة الحساب - فهم ببساطة لا يطبقون تعريفة مخفضة اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر الذي فُقدت فيه الميزة.
تتمتع الشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط بميزة على الآخرين. في هذه الحالة ، يعد USN أحد شروط استخدام تعريفة مخفضة إذا كانت الشركة تقوم بالأنشطة المذكورة في الفقرات. 1 ، 5 ، 7 ، 8 م. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بالإضافة إلى قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي ، يجب أن تمتثل الأنشطة التفضيلية لـ OKVED المحدد. تمت الموافقة على الدليل من قبل وزارة التنمية الاقتصادية وهو مدرج في نظام التوحيد القياسي للاتحاد الروسي (أمر Rosstandart "بشأن اعتماد وتنفيذ مصنف عموم روسيا للأنشطة الاقتصادية [OKVED2] OK 029-2014 [NACE rev. 2] "بتاريخ 31.01.2014 برقم 14-st [معدّل من 20.03.2017]).
توفر الدولة فرصة لدافعي الضرائب لتقليل تكلفة المساهمات. يُطلب من الدافع فقط اتباع قواعد تطبيق المزايا المذكورة أعلاه بدقة ، بحيث لا توجد أسئلة حول طلبهم في حالة إجراء شيك.
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المادة 427) ، لن يتمكن الجميع من استخدام المعدلات المخفضة لأقساط التأمين في عام 2017 ، ولكن فقط دافعي الضرائب الأفراد. سنكتشف أنواع الأنشطة وفقًا لـ OKVED الحالية التي تعتبر تفضيلية ، ونكتشف أيضًا كيفية حساب أقساط التأمين بمعدل مخفض. ستجد أدناه جدولًا سهل الفهم لأسعار الفائدة حسب حامل الوثيقة والرمز الاقتصادي.
الفائدة على حساب الضرائب من حيث التأمين ينظمها الفن. 426-429 من المدونة. وبموجب المادة 427 ، وُضعت معدلات مخفضة لأقساط التأمين لفروع الأعمال ، وكذلك لدافعي الضرائب المبسّطين امتثالاً للشروط الإلزامية (الفقرات 4-10 من المادة 427). في عملية إثبات شرعية العمل ، عند استخدام معدلات مخفضة لأقساط التأمين منذ عام 2017 ، يجب إرشاد OKVED-2 Classifier.
(متطلبات المادة 427):
ملحوظة! في حالة استيفاء الشروط المذكورة أعلاه ، يحق لدافعي الضرائب المبسطين الذين يعملون على أكواد تفضيلية حساب أقساط التأمين في عام 2017 بأسعار مخفضة. وبخلاف ذلك ، يتم الاعتراف بفائدة انخفاض معدل أقساط التأمين في عام 2017 بموجب النظام الضريبي المبسط على أنها خسارة ، ويلزم إعادة حساب التزامات الميزانية.
|
الدافعون (وفقًا لمعايير المادة 427) |
OKVED 2 |
اسعار الفائدة |
||
|
الأشخاص المبسطون يمارسون نشاطًا اقتصاديًا تفضيليًا وفقًا للفرع الفرعي. 5 ص 1. (يتم تضمين جمعيات مالكي المنازل أيضًا في هذه الفئة - يتم استخدام معدل مخفض لأقساط التأمين في حالة تعتبر فيها إدارة جميع أنواع العقارات الرمز الرائد). |
13-16 والباقي |
|||
|
كتبة الصيدلة |
47.73 و 46.46.1 و 46.18.1 وغيرها |
|||
|
رواد الأعمال الأفراد الذين يتقدمون بطلب للحصول على تصريح براءة (الفقرة الفرعية 9 ، البند 1) |
74.20 ، 75.0 ، إلخ. |
|||
|
الهياكل الخيرية المبسطة (8 ص 1) |
88.10 أو 64.9 ، إلخ. |
|||
|
المنظمات غير الربحية المبسطة (الفرعية 7 ص 1) |
86-88 ، 37 ، إلخ. |
|||
|
الشركات العاملة في مجال تكنولوجيا المعلومات (الفرعية 3 ص 1) |
||||
|
شارك الأشخاص المبسطون في النشاط الاقتصادي الفكري تحت. 1 ص .1 |
||||
|
الأشخاص الذين وقعوا اتفاقية مع الهيئات الإدارية في المنطقة الاقتصادية الخاصة (الفقرة الفرعية 2 ، البند 1 من المادة 427) |
||||
|
دافعو الضرائب الذين يصدرون مكافآت لأطقم السفن التي اجتازت إجراءات التسجيل لقيد السجل الدولي (الفقرة الفرعية 4 ، الفقرة 1) |
||||
|
الشركات المشاركة في مناطق خاصة (الفقرات الفرعية 11-13 ص 1) |
منظم بترتيب خاص |
|||
الأهمية! يحق لحملة الوثائق من المادة 419 (أي من الفقرة الفرعية 1 ، الفقرة 1) ، أي إصدار مبالغ لأغراض مختلفة للأفراد ، استخدام المعدل المخفض لأقساط التأمين.
بناءً على بيانات محددة ، سنقوم بتحليل كيفية حساب أقساط التأمين باستخدام نظام الضرائب المبسط بأسعار مخفضة. لنفترض أن الشركة الخاضعة لنظام ضرائب STS تحتفظ بنوعين فقط من الأسر. أنشطة:
حصة المتحصلات لكل نشاط:
وبالتالي ، فإن الشخص المبسط ملزم باتباع قواعد المادة 425 ، ولا يمكنه أن يأخذ في الاعتبار المعدلات المخفضة لأقساط التأمين ، حيث لم يتم استيفاء أحد الشروط الضرورية المتعلقة بحصة الدخل التفضيلي.
المبسطة التي تستخدم الضرائب التفضيلية في مجال حساب الضرائب على التأمين مطلوبة لتشكيل التذييل 6 من النموذج العام ، الذي قدمه المسؤولون في الأمر رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]بتاريخ 10.10.16 بالنسبة للفئات التفضيلية الأخرى لحملة الوثائق ، يتم توفير أوراق أخرى مرفقة بالقسم. 1 (5 أو 7 أو 8) تقارير. عند إدخال البيانات في التطبيق. 6 من الضروري الإشارة إلى المبلغ الإجمالي للدخل ، ومقدار وحصة الدخل بموجب الرمز التفضيلي للأعمال.
تحدد المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي شروط تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين للدافعين الذين يدفعون مكافآت للأفراد ويقومون بأنواع الأنشطة المدرجة في هذه المقالة. في الفقرة الفرعية 5 من البند 1 من الفن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يسرد بشكل منفصل الأنواع التفضيلية للأنشطة "المبسطة". ومع ذلك ، فإن تطبيق التعريفات المخفضة لا يزال يشكل مخاطر على دافعي الأقساط. ومع اعتماد التعديلات المقبلة ، اشتدت هذه المخاطر.
من بين دافعي أقساط التأمين الذين يحق لهم الحصول على معدلات مخفضة لأقساط التأمين ، يتم تسمية المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط ، والنوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي الذي وفقًا لـ OKVED هو ، على سبيل المثال ، إصلاح السيارات والسلع المنزلية والبناء ، إنتاج الأثاث - في المجموع ، هناك أكثر من 60 نوعًا في قائمة الأنشطة.
تذكر أنه خلال فترة القانون الاتحادي رقم 212-FZ الذي تم إلغاؤه في 24 يوليو 2009 (المشار إليه فيما يلي باسم القانون رقم 212-FZ) ، تم تحديد التعريفات المخفضة وشروط تطبيقها في الفن. 58 من هذا القانون. في نفس المقال ، تم تقديم قائمة بأنواع النشاط المميزة. لتطبيق التعريفة المخفضة ، كان على دافع أقساط التأمين أن يحصل على 70٪ على الأقل من الدخل من أحد الأنشطة المدرجة في القائمة المذكورة. بعد دخول الفصل 34 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "مساهمات التأمين" حيز التنفيذ ، فإن هذا الاستفادة من القانون رقم 212-FZ "انتقل" إلى الباطن. 5 ص 1 من الفن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وشرط الامتثال لحد 70 في المائة هو في البند 6 من الفن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لم تكن المؤسسة الطبية منخرطة في أي شيء آخر غير تقديم الخدمات الطبية ، مع تلقي التمويل المستهدف من الميزانية. أي أن دخل الدافع يتألف من الدخل المستلم من تقديم الخدمات الطبية بموجب التأمين الطبي الإجباري ، والدخل من الخدمات الطبية المدفوعة.
كان الدافع على يقين من أن له الحق في تطبيق معدل مخفض لأقساط التأمين ، لأن نصيبه من دخله من الأنشطة التفضيلية لم يكن حتى 70 ، بل 100٪.
لكن وفقًا لحسابات المفتشين ، تبين أن هذه الحصة تقل عن 70٪ ، أي ، في رأي المسؤولين ، لا يحق للدافع الحصول على تعريفة مخفضة.
خلال الفترة المثيرة للجدل ، الفقرة 1.4 من الفن. 58 من القانون رقم 212-FZ. وفقا له ، نوع معين من النشاط الاقتصادي ، المنصوص عليها في الفرعية. 8 ص 1 من الفن. 58 من القانون رقم 212-FZ ، تم الاعتراف به كنوع رئيسي من النشاط الاقتصادي ، بشرط أن تكون حصة الدخل من بيع المنتجات أو الخدمات المقدمة لهذا النوع من النشاط 70٪ على الأقل من إجمالي الدخل. تم تحديد مبلغ الدخل على أساس الفن. 346.15 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
أذكر أن "مبسطة" على أساس الفقرة 1 من الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند تحديد موضوع الضرائب ، تؤخذ المداخيل التالية في الاعتبار:
الدخل من المبيعات ، محددًا وفقًا للفن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
الدخل غير التشغيلي المحدد وفقًا للفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بحكم الباطن. 1 البند 1.1 من الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند تحديد موضوع الضرائب ، فإن الدخل المحدد في الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
دعنا ننتقل إلى الفرعية. 14 ص 1 من الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل ، لا يؤخذ في الاعتبار الدخل في شكل ممتلكات مستلمة في إطار التمويل المستهدف والمستخدمة للغرض الذي يحدده مصدر التمويل المستهدف أو القوانين الفيدرالية. على وجه الخصوص ، هذه هي الأموال التي تتلقاها المنظمات الطبية لتوفير الخدمات الطبية للأشخاص المؤمن عليهم من مؤسسات التأمين التي تنفذ التأمين الطبي الإجباري لهؤلاء الأشخاص ، وكذلك الأموال التي تتلقاها مؤسسات التأمين الطبي المشاركة في التأمين الطبي الإجباري من الصناديق الإقليمية من التأمين الطبي الإجباري.
كما أشارت المحكمة ، تم تمويل صندوق الأجور للعاملين الذين يؤدون المهمة التي تلقتها المؤسسة الطبية للوفاء بضمانات الدولة لتوفير الرعاية الطبية المجانية للمواطنين من صناديق التأمين الطبي الإلزامي ، فضلاً عن دفع رسوم التأمين الإجباري لتوضيح الأموال من خارج الميزانية. ارتبط نشاط المؤسسة الطبية بتنفيذ برنامج التأمين الطبي الإجباري الإقليمي ، الممول من صناديق التأمين الطبي الإلزامي ومن الميزانية الإقليمية ، وهي صناديق للتمويل المستهدف.
عند حساب حصة الدخل المستلم من الأنشطة التفضيلية ، لم تأخذ المحكمة في الاعتبار المبالغ المستلمة في إطار التمويل المستهدف في البسط ، ولكنها تركتها في المقام. بعد ذلك ، أصبحت النسبة المرغوبة أقل بكثير من 70٪ المطلوبة.
وفقا للمحكمة ، بحكم الفن. 14 ص 1 من الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا تخضع أموال الميزانية المستهدفة للتأمين الطبي الإلزامي للمحاسبة عند تحديد مقدار الدخل من النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي. في الوقت نفسه ، لا توجد أسس قانونية لاستبعاد أموال الميزانية المستهدفة للتأمين الطبي الإجباري من إجمالي مبلغ الدخل ، منذ التفسير الحرفي ومعنى الفقرة 1.4 من المادة. 58 من القانون رقم 212-FZ ، الذي كان ساريًا خلال الفترة المتنازع عليها ، يترتب على ذلك أن المبلغ الإجمالي للدخل يجب أن يشمل أي دخل ، بغض النظر عن مصدر الدخل ، بما في ذلك أموال الميزانية المستهدفة من CHI.
في النزاع قيد النظر ، أحالت المؤسسة الطبية إلى المحكمة الدستورية RF الحكم رقم 1467-O بتاريخ 21 نوفمبر 2016. ويترتب على ذلك أن النوع المقابل من النشاط الاقتصادي يتم الاعتراف به باعتباره النوع الرئيسي عند استلام مبلغ محدد من الدخل منه ، ويتم تحديده وفقًا لأحكام الفقرة 1.4 من المادة. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي بدوره لا يعني إمكانية المحاسبة مثل أموال الدخل التي تتلقاها المنظمات الطبية من شركات التأمين التي تنفذ التأمين الطبي الإجباري. لا تؤخذ هذه الأموال في الاعتبار عند تحديد موضوع الضرائب لأغراض تطبيق النظام الضريبي المبسط - الفن. 251 و 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لا يوجد خلاف: من المستحيل مراعاة الأموال المستلمة في إطار التمويل المستهدف في البسط ، وهو ليس ضروريًا. ولكن هل يحق للمسئولين إدراج هذه المبالغ في المقام؟
اعتبرت CA في منطقة الأورال أن المؤسسة الطبية تسيء تفسير تعريف المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 21 نوفمبر 2016 برقم 1467-O ، واتفقت مع المفتشين من الصناديق.
كدليل لصالحها ، أشارت المؤسسة الطبية أيضًا إلى قرار CA لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 26 أكتوبر 2016 رقم F02-5156 / 2016 في القضية رقم A10-7158 / 2015. كان رد فعل قضاة الأورال أكثر عصبية على هذا الدليل. وبغض النظر عن الأدب القانوني ، فقد اتهموا عمليا زملائهم السيبيريين بعدم الكفاءة! ما الذي "لمست" محكمة الأورال؟
والحقيقة هي أنه في القضية التي نظر فيها السيبيريون ، قدمت المحكمة الابتدائية والاستئناف تعليلًا بنفس الطريقة التي استندت إليها محكمة الاستئناف في مقاطعة الأورال. لكن الاتحاد الأفريقي لمنطقة شرق سيبيريا أدرك أن هذا المنطق خاطئ.
في هذه الحالة ، المحاكم الدنيا ، في اشارة الى الفن. توصل 250 ، 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إلى استنتاج مفاده أن العيادة لم تمتثل لتلك المنصوص عليها في الفقرة 1.4 من الفن. 58 من القانون رقم 212-شروط تطبيق التعريفات المخفضة. في هذه الحالة ، انطلقت المحاكم من حسابات المسؤولين ، حيث تمت زيادة إجمالي الدخل لحساب النسبة بمقدار الإعانات التي حصل عليها المؤمن عليه والأموال المقيدة للتأمين الطبي الإجباري. اعتبرت المحاكم هذه المبالغ على أنها دخل بالمعنى المقصود في الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولكن ليس من الدخل من النشاط الاقتصادي الرئيسي (بالإضافة إلى الاتحاد الأفريقي لمنطقة الأورال).
ومع ذلك ، فإن القضاة لم يأخذوا في الاعتبار ، وفقا للفقرة 1 ، 1.1 من المادة. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن دافعي الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط ، عند تحديد موضوع الضرائب ، يأخذون في الاعتبار الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي ، المحدد وفقًا للفن. 249 ، 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ عند تحديد موضوع الضرائب ، الدخل المحدد في الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في هذه الحالة ، يكون موضوع الضرائب عند تطبيق النظام الضريبي المبسط هو الدخل أو الدخل المخفض بمقدار النفقات - البند 1 من الفن. 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وهكذا ، فإن العائدات المحددة في الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لم يتم الاعتراف بها كدخل لأغراض تطبيق النظام الضريبي المبسط. وبالتالي ، لا يتم الاعتراف بهذه الإيصالات كدخل ولأغراض تطبيق الفقرة 1.4 من الفن. 58 من القانون رقم 212-FZ ، فيما يتعلق بعدم خضوعهم للإدراج سواء في مبلغ الدخل من النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي ، أو في إجمالي مبلغ الدخل عند حساب النسبة للتحقق من الحق في التقديم معدل مخفض لأقساط التأمين.
من بين هذه المداخيل ، التي لا تخضع للمحاسبة عند حساب النسبة ، من بين أمور أخرى ، الدخل في شكل ممتلكات تم الحصول عليها في إطار التمويل المستهدف - الفرعي. 14 ص 1 من الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تشمل وسائل التمويل المستهدف وفقًا للقاعدة المحددة ، على وجه الخصوص ، الممتلكات التي يحصل عليها دافع الضرائب ويستخدمها للغرض الذي يحدده مصدر التمويل المستهدف أو القوانين الفيدرالية:
في شكل حدود التزامات الميزانية (مخصصات الميزانية) ، المقدمة بالطريقة المحددة لمؤسسات الدولة ، وكذلك في شكل إعانات مقدمة لمؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة ؛
في شكل أموال تتلقاها المنظمات الطبية التي تنفذ أنشطة طبية في نظام CHI لتوفير الخدمات الطبية للأشخاص المؤمن عليهم من مؤسسات التأمين التي تنفذ CHI لهؤلاء الأشخاص.
الموقف أعلاه ، في رأي CA لمقاطعة شرق سيبيريا ، يتوافق مع تعريف المحكمة الدستورية RF رقم 1467-O بتاريخ 07.19.2016.
لفهم السبب الحقيقي وراء معارضة المحاكم لاستخدام المؤسسات الطبية للتعريفات المخفضة ، دعونا ننتقل إلى قرار الإدارة الإقليمية بيرم بتاريخ 30/12/2016 في القضية رقم A50-23939/2016.
ولاحظت المحكمة أن المؤسسة الطبية طبقت معدلًا مخفضًا لأقساط التأمين فيما يتعلق بصندوق الرواتب ، الممول من الأموال المخصصة ، وفيما يتعلق بصندوق الرواتب ، الممول من الدخل من تقديم الخدمات الطبية المدفوعة. ولكن كجزء من صناديق التأمين الطبي الإجباري ، تتلقى المؤسسة الطبية أموالًا لدفع أقساط التأمين بالسعر المحدد عمومًا. أي ، من خلال تطبيق التعريفة المخفضة ، تلقت المؤسسة الطبية بالفعل إثراء غير مبرر (فائدة غير مبررة) في شكل الفرق بين التعريفة المحددة بشكل عام والتعرفة المخفضة.
بالعودة إلى قرار سلطة الجمارك لمنطقة الأورال بتاريخ 17 يوليو 2017 برقم F09-3213 / 17 ، والذي بدأنا منه تحليل مشكلات تطبيق التعريفات المخفضة ، تجدر الإشارة إلى ما يلي. على ما يبدو ، هذه هي الحالة النادرة ، لكنها ليست الحالة الوحيدة عندما قررت المحكمة اتخاذ قرار ليس وفقًا للقانون ، ولكن بشكل عادل. يتم الالتزام بموقف مماثل من قبل CA لمنطقة غرب سيبيريا (انظر قرارات 21 نوفمبر 2017 رقم A81-6596 / 2016 و 27 نوفمبر 2017 رقم A81-6594 / 2016).
غالبًا ما تُظهر لنا الممارسة القضائية مدى أهمية الصياغة الصحيحة لنص القانون. هنا واحدة من هذه الحالات.
يطبق دافع الضرائب في نفس الوقت STS و UTII. تم تسمية النوع الرئيسي لنشاطه الاقتصادي في الفرعية. 5 ص 1 من الفن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولكن من أجله يتم تطبيق UTII وليس STS. هل يستطيع دافع الضرائب هذا استخدام معدلات مخفضة لأقساط التأمين؟
كما ذكر أعلاه ، في الفرعية. 5 ص 1 من الفن. يسرد 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أنواعًا عديدة من الأنشطة. في الوقت نفسه ، لا يمكن تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين إلا من قبل دافعي الضرائب الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط.
تم النظر في هذا الموقف في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 يونيو 2017 برقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي](تم إرساله إلى عمليات التفتيش ذات المستوى الأدنى لخدمة الضرائب الفيدرالية لروسيا برسالة مؤرخة 28 يونيو 2017 برقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]). ومؤخراً رسالة جديدة من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22.02.2018 برقم GD-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]بتكرار هذا الموقف.
استنتج المسؤولون ما يلي. بحكم الباطن. 5 ص 1 وفرعي. 3 ص .2 م. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للشركات ورجال الأعمال الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط ، النوع الرئيسي من النشاط الاقتصادي ، المصنف على أساس OKVED ، هو النشاط في المجالين الإنتاجي والاجتماعي ، للفترة حتى 2018 شاملًا ، يتم تحديد معدل مخفض لأقساط التأمين بنسبة 20 ٪ ، بشرط ألا يتجاوز دخل هؤلاء الدافعين للفترة الضريبية 79.000.000 روبل.
وفقا للفقرة 6 من الفن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم التعرف على النوع المقابل من النشاط الاقتصادي كنوع رئيسي من النشاط الاقتصادي ، بشرط أن تكون حصة الدخل من بيع المنتجات أو الخدمات المقدمة لهذا النوع من النشاط 70 ٪ على الأقل من إجمالي الدخل. ويتم تحديد مقدار الدخل وفقًا للمادة. 346.15 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
على هذا الأساس ، قرر المسؤولون أن خفض معدلات أقساط التأمين المنشأة في الفرعية. 3 ص .2 م. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تطبيقه من قبل دافعي أقساط التأمين المذكورين أعلاه وفقًا للمعايير المحددة وتطبيق نظام الضرائب المبسط على النوع الرئيسي من النشاط الاقتصادي. الخلاصة: إذا كان النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي لدافع أقساط التأمين ، والذي يجمع بين STS و UTII ، هو النشاط المحدد في الفرع الفرعي. 5 ص 1 من الفن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولكن وفقًا لما يقوم به الدافع بتطبيق UTII ، لا يحق له تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين.
ومع ذلك ، كان هناك خبراء يعتقدون أن المسؤولين ، وإن كان ذلك من الناحية الرسمية البحتة ، كانوا مخطئين. في الفقرة الفرعية قيد النظر ، تم طرح شرطين فقط حرفيًا:
يجب أن يطبق الموضوع النظام الضريبي المبسط ؛
يجب ذكر النشاط الرئيسي في القائمة.
لا تُذكر هنا حقيقة أن النظام الضريبي المبسط ينبغي تطبيقه بدقة على النوع الرئيسي من النشاط ، وكذلك حقيقة أن الموضوع لا يمكنه تطبيق نظام ضريبي آخر في نفس الوقت.
كانت هناك شكوك في أن هيئة التحكيم ستستمع إلى مثل هذه الحجج المتوترة للغاية ، لكن الاتحاد الأفريقي لمنطقة الأورال استمع إليها (انظر القرار الصادر في 11/15/2017 رقم F09-7163 / 17)! وأشار بشكل لا لبس فيه إلى أن "دفع شركة UTII مقابل نوع النشاط الرئيسي ، وليس استخدام النظام الضريبي المبسط ، لا يمكن أن يكون سببًا لرفض تطبيق تعريفة مخفضة ، لأنه وفقًا للتشريع الحالي ، لا يعتمد تطبيق التعريفة على الضريبة المدفوعة لنوع النشاط الرئيسي ".
لذلك في نص قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، كل كلمة مهمة! وبهذه البديهية نعود إلى الابتكار الذي تحدثنا عنه في بداية المقال.
كما ترى ، تكمن المشكلة الرئيسية في تطبيق التشريع الضريبي في تفسيره. يمكن للمشرعين أن يفترضوا شيئًا واحدًا ، في الواقع أن يكتبوا شيئًا مختلفًا في القانون ، سيكون للمسؤولين تفسيرهم الخاص ، ويكون لدافعي الضرائب / أو دافعي الضرائب تفسيرهم الخاص ، ويمكن للمحكمة أن تنظر في كل شيء من زاوية مختلفة ، وقد يكون لكل محكمة وجهة نظرها الخاصة .
لذا ، دعنا نعود إلى "المراجعة الفنية" ، أو بالأحرى إلى مؤشر إجمالي الدخل (المعطى في المقام عند حساب النسبة) ، والذي يتم تحديده الآن من خلال تلخيص الدخل المحدد في الفقرة 1 والفرعية. 1 البند 1.1 من الفن. 346.15 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يبدو أن كل شيء واضح هنا. كما قال قضاة الاتحاد الأفريقي في مقاطعتي الأورال وغرب سيبيريا ، يجب أن تؤخذ الإعانات التي يتم تلقيها في الاعتبار عند حساب إجمالي دخل المؤسسة الطبية 2.
يختلف الوضع مع استبدال العبارة "من بيع المنتجات و (أو) الخدمات المقدمة لهذا النوع من النشاط" بعبارة "فيما يتعلق بتنفيذ هذا النوع من النشاط": هنا يوجد مجال للتفسير .
وفقًا للمؤلف ، يعني هذا الاستبدال أن الإعانات التي تتلقاها مؤسسة طبية من الدولة لتمويل أنشطتها الطبية يجب أن تُدرج عند حساب حصة الدخل التي تتلقاها مؤسسة طبية من أنشطتها الرئيسية في البسط عند حساب النسبة.
بعد كل شيء ، إذا لم تقم المؤسسة الطبية بهذا النوع من النشاط ، فلن تتلقى أي تمويل مستهدف. الارتباط بين تقديم خدمات الرعاية الصحية وتلقي الدعم مباشر جدا!
ولكن كيف سيتم تفسير الابتكارات في الممارسة العملية ، لا يزال يتعين علينا معرفة ذلك. على الرغم من أنه يمكن للمرء أن يتوقع بأمان أن النزاعات حول هذه المسألة لا تزال قائمة.
1 انظر أيضًا قرار مماثل صادر عن CA لمنطقة الأورال بتاريخ 29 يونيو 2017 برقم F09-3505 / 17.
2 على الرغم من أنه يمكن للمرء أن يجد موردًا دفاعيًا ويقول إنه نظرًا لأنه كان على المشرعين كتابة هذا الحكم صراحة في التشريع ، لم يكن هناك حتى هذه اللحظة مثل هذه القاعدة.
جميع المعلومات عن الأسعار التفضيلية أو المخفضة في الفن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. فهو يخبرنا بأكثر الطرق تفصيلاً عن نوع أنشطة الدافع التي يمكن أن تمنحه الحق في استخدام المزايا وما هي الشروط الأخرى التي يجب الوفاء بها لهذا الغرض.
من أجل التوضيح ، قمنا بتجميع أنواع الأنشطة المؤهلة للحصول على المزايا وتحديد حجمها في جدول واحد.
تحميل عينة
ما هو مدرج في أساس تقدير الاشتراكات وبعد مقدار تغير معدل الاشتراكات ، راجع مقالة "حدود حساب أقساط التأمين في عام 2017".
تم تقديم المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "معدلات أقساط التأمين المخفضة" بموجب القانون الاتحادي رقم 243-FZ بتاريخ 03.07.2016 ، والذي يحدد التغييرات الرئيسية التي تم إجراؤها على التشريع الضريبي للاتحاد الروسي ، على وجه الخصوص ، بشأن أقساط التأمين في الاتحاد الروسي. تحدد هذه المقالة تفاصيل إجراءات تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين.
وفقًا للبند 3 من المادة 8 من الجزء 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف برسوم التأمين كمدفوعات إلزامية لتأمين المعاش الإجباري والتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة الإعاقة المؤقتة وفيما يتعلق بالأمومة والتأمين الطبي الإجباري ، التي تدفعها المنظمات من الأفراد.
منذ عام 2017 ، تم نقل الحق في التحكم في حساب ودفع أقساط التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. أيضًا ، بأمر من مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10.10.2016 رقم ММВ [بريد إلكتروني محمي]تمت الموافقة على تقرير جديد عن أقساط التأمين ، أي حساب أقساط التأمين.
يجب على المنظمات ورجال الأعمال الفرديين الذين يطبقون معدلات مخفضة (على سبيل المثال ، أولئك الذين يمارسون "أنشطة تفضيلية" في النظام الضريبي المبسط) الانتباه إلى صحة ملء الملاحق 5-8 من القسم 1 من حساب أقساط التأمين.
قدمت FTS الكثير من التوضيحات في الرسائل المقابلة فيما يتعلق باستخدام أقساط التأمين المخفضة في نوع معين من النشاط وفقًا للتصنيف المقدم في OK 029-2014 (NACE Rev.
2) ولكن تم إلغاؤها جميعًا الآن ، حيث تمت الموافقة على رموز الأنشطة الجديدة في نوفمبر 2017 - تم التوقيع على القانون (انظر الأنواع الجديدة أدناه).
دعونا ننظر في أحكام المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بمزيد من التفصيل.
تشير أحكام الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 والفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 والفقرة 6 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى أن المنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسط والنوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي (المصنف على أساس قائمة رموز الأنشطة وفقًا للمعيار OK 029-2014 (NACE Rev.
اقرأ أيضًا: التحقق من سياسة OSAGO Povolzhsky Insurance Alliance
2) وهو نوع النشاط الوارد في الفقرات. 5 ص.
1 ملعقة كبيرة. 427 قانون الضرائب ، الحق في تطبيق ودفع أقساط التأمين بأسعار مخفضة. في الوقت نفسه ، في نفس الوقت ، يجب استيفاء الشروط المتعلقة بحصة الدخل من بيع المنتجات والخدمات المقدمة في هذا النوع من النشاط في الحجم الإجمالي لدخل المنظمة - على الأقل 70 ٪ ؛ والحد الأقصى للدخل خلال الفترة الضريبية - لا يزيد عن 79 مليون روبل.
يتم تأكيد الحق في تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين على المؤسسات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط من خلال ملء الملحق رقم 6 "حساب الامتثال لشروط تطبيق معدل مخفض لأقساط التأمين من قبل دافعي الرسوم المحددين في الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "إلى القسم 1 حساب أقساط التأمين ...
حسب الفقرات. 3 ص.
1 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خلال 2017-2018 ، يدفع أقساط التأمين بالمعدلات التالية: تأمين المعاش الإجباري - بمبلغ 20 ٪ ؛ الاشتراكات في التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بتأمين الأمومة والتأمين الصحي الإجباري هي 0٪.
دعونا نفكر في أنواع الأنشطة التي تمنح المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الفرصة لتطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين في عام 2017.
بناءً على بيانات محددة ، سنقوم بتحليل كيفية حساب أقساط التأمين باستخدام نظام الضرائب المبسط بأسعار مخفضة. لنفترض أن الشركة الخاضعة لنظام ضرائب STS تحتفظ بنوعين فقط من الأسر. أنشطة:
حصة المتحصلات لكل نشاط:
وبالتالي ، فإن الشخص المبسط ملزم باتباع قواعد المادة 425 ، ولا يمكنه أن يأخذ في الاعتبار المعدلات المخفضة لأقساط التأمين ، حيث لم يتم استيفاء أحد الشروط الضرورية المتعلقة بحصة الدخل التفضيلي.
اقرأ أيضًا: أطفال الأنابيب للتأمين الطبي الإجباري في موسكو عام 2018. قائمة الاختبارات ، عيادات أطفال الأنابيب بموجب بوليصة التأمين الطبي الإلزامي مجانا في 2018
لا يمكن تطبيق المعدل المخفض لأقساط التأمين إلا إذا تم استيفاء شروط معينة. قائمتهم الكاملة موصوفة في الفرعية. 4-10 ص .1 م. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
على سبيل المثال ، بالنسبة للمنظمات الخيرية ، فإن الشرط الأساسي للحصول على المزايا هو (الفقرة الفرعية 8 ، البند 1 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يتم احتساب أقساط التأمين لعام 2017 بسعر مخفض بنفس طريقة احتساب الأسعار القياسية.
يحتاج الدافع إلى إعادة حساب الاشتراكات من بداية العام إذا فقد ، قبل نهاية العام ، الحق في استخدام المزايا.
يتم استثناء المؤسسات التي يتم سرد أنشطتها في الفرعية. 10-13 ، البند 1 من الفن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا يحتاجون إلى إعادة الحساب - فهم ببساطة لا يطبقون تعريفة مخفضة اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر الذي فُقدت فيه الميزة.
تتمتع الشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط بميزة على الآخرين. في هذه الحالة ، يعد USN أحد شروط استخدام تعريفة مخفضة إذا كانت الشركة تقوم بالأنشطة المذكورة في الفقرات. 1 ، 5 ، 7 ، 8 م. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
سيتم تحديد المعلومات المتعلقة بتطبيق الامتياز من حساب واحد لأقساط التأمين بسعر مخفض ، لكن الأدلة الوثائقية ستستبعد الطلبات والتوضيحات من السلطات التنظيمية.
يشار إلى معدلات التعريفات المحددة للفئات التفضيلية في الفن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في حالة استيفاء شروط معينة ، يتم تقديم المزايا:
يتم تقديم قائمة كاملة بالكيانات الاقتصادية التي يحق لها الحصول على تعويض على أقساط التأمين (الفصل 34 من قانون الضرائب) ، والمستندات الداعمة للحق في استخدام معدلات تفضيلية وقيم معدلات الأقساط في شكل جدول.
لنلق نظرة على بعض الأمثلة.
مثال 1. رجل الأعمال الفردي Zaborov I.P. الموجود في النظام الضريبي المبسط. حاصل على شهادة تسجيل كمقيم في منطقة اقتصادية خاصة.
هل من الممكن لمنظمة مستقلة غير ربحية اعتبارًا من عام 2018 أن تطبق معدلات مخفضة لأقساط التأمين وفقًا للمادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؟ تم تسجيل NPO في الربع الرابع من عام 2017 ، والنظام الضريبي عام ، ولم يكن هناك أي أنشطة في عام 2017. اعتبارًا من 01.01.2018 ، تتحول المؤسسة إلى النظام "المبسط" وستقدم خدمات اجتماعية دون توفير سكن.
نعم ، يمكنك ذلك ، ولكن ليس من الربع الأول.
يحق لمنظمة مبسطة تقدم خدمات اجتماعية دون توفير سكن للإعفاء بموجب الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لتطبيق هذا الإعفاء ، يجب أن تكون الخدمات الاجتماعية بدون سكن هي النشاط الرئيسي. يتم التعرف على نوع النشاط باعتباره النوع الرئيسي عندما يكون الدخل منه لا يقل عن 70 في المائة من إجمالي الدخل.
تؤكد المنظمة أنها استوفت الشرط الوارد في الملحق 6 من القسم 1 الخاص بحساب أقساط التأمين. في الحساب ، تشير المنظمة إلى الدخل للفترة المشمولة بالتقرير أو المحاسبة. فترة التسوية لأقساط التأمين سنة. فترات تقديم التقارير - الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر وسنة (المادة 423 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
حتى تؤكد المؤسسة في الحساب أن الشروط مستوفاة ، ليس لها الحق في تخفيض المعدلات.
في عام 2017 ، لم يكن لدى المنظمة أي دخل ، مما يعني أنه لم يتم الوفاء بشرط حصة الدخل.
في عام 2018 ، خلال الربع الأول ، يجب على المنظمة دفع الاشتراكات بالسعر العام. في نهاية الربع ، ستحسب المنظمة حصة الدخل وتوضحها في حساب أقساط التأمين. إذا تم استيفاء شرط حصة الدخل ، يمكنك البدء في دفع الاشتراكات بأسعار مخفضة.
يتبع هذا الإجراء الفقرة 6 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تم تقديم تفسيرات مماثلة سابقًا من قبل وزارة العمل في روسيا في رسالة بتاريخ 02.07.2014 برقم 17-4 / B-295. تتعلق الإيضاحات بقانون 24.07.2009 رقم 212-FZ. لكن القواعد متشابهة في قانون الضرائب. لذلك ، لا يوجد سبب للاعتقاد بأن السلطات الضريبية ستتخذ نهجًا مختلفًا.
التبرير
تعريفات مخفضة للمؤسسات المستقلة على مبسط
يمكن للمؤسسات المستقلة في نظام مبسط تطبيق تعريفات مخفضة إذا كانت تمارس أنشطتها الرئيسية وفقًا لرمز OKVED2 معين. خاصه:
البحث والتطوير ؛
الأنشطة البيطرية.
تعليم؛
رعاية صحية ؛
الرعاية مع الإقامة ؛
تقديم الخدمات الاجتماعية دون توفير سكن.
أنشطة المؤسسات الثقافية والفنية.
أنشطة المكتبات ودور المحفوظات والمتاحف والأشياء الثقافية الأخرى ؛
أنشطة المرافق الرياضية.
أنشطة الأندية الرياضية.
نشاط مراكز اللياقة البدنية.
ترد قائمة كاملة بالأنشطة التي يتم توفير معدلات مخفضة لأقساط التأمين لها في الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
سيكون نوع النشاط هو النوع الرئيسي إذا:
تبلغ حصة الدخل من بيع المنتجات و (أو) الخدمات المقدمة لهذا النوع من النشاط 70 بالمائة على الأقل من إجمالي مبلغ جميع المتحصلات لفترة إعداد التقارير. لتحديد حصة نوع النشاط التفضيلي ، قم باحتساب الدخل وفقًا لقواعد المادة 346.15 من قانون الضرائب على أساس الاستحقاق من بداية العام ؛
المبلغ الإجمالي للدخل لا يتجاوز 79.000.000 روبل.
هذا مذكور في الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 ، الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 ، الفقرتان 3 و 6 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
كن حذرا:من أجل حساب نصيب الدخل للتعريفات المخفضة بشكل صحيح ، خذ العائدات والدخل غير التشغيلي وإيصالات الأموال ، المذكورة في المادة 251 من قانون الضرائب. دخلت هذه القواعد حيز التنفيذ في 27 نوفمبر 2017 وهي سارية للعلاقات القانونية اعتبارًا من 1 يناير 2017. هذا منصوص عليه في الفقرة 76 من المادة 2 ، الفقرتين 1 و 9 من المادة 9 من قانون 27 نوفمبر 2017 رقم 355-FZ.
إذا لم تطبق المؤسسة التعريفة المخفضة في بداية عام 2017 ، فيمكنك الآن تقديم حسابات محدثة وإرجاع أو تعويض المدفوعات الزائدة عن الاشتراكات.
تطبيق معدلات مخفضة طالما تم استيفاء الشروط التالية في وقت واحد:
تحتفظ المؤسسة المستقلة بالحق في تطبيق التبسيط ؛
نصيب الدخل من النوع الرئيسي للنشاط ، والذي يسمح بتطبيق تعريفات مخفضة ، 70٪ وأكثر من إجمالي الدخل ؛
المبلغ الإجمالي للدخل لا يتجاوز 79.000.000 روبل.
أولئك الذين يطبقون معدلات مخفضة يملأون الملحق 6 من القسم 1 من حساب أقساط التأمين. لا يلزم وجود مستند تفويض خاص لتطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين. يجب أن يتطابق كود OKVED الموجود في صفحة العنوان للتقرير مع نوع النشاط ، والذي يشار إليه في الملحق 6 من القسم 1.
إذا وجد المدققون تناقضات بين هذه البيانات ، فسيقررون أن المؤسسة قد طبقت الإعفاء بشكل غير لائق. وفقًا لذلك ، سيتعين عليك سداد متأخرات الاشتراكات (البند 6 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
قارة:ما إذا كان ينبغي لمفتشية الضرائب إعادة (مقاصة) أقساط التأمين تلك التي دفعتها المؤسسة المستقلة على ضريبة مبسطة من بداية العام حتى الربع الذي أصبحت فيه مؤهلة لمعدلات أقساط مخفضة
نعم ، ينبغي.
بعد كل شيء ، فإن فترة التسوية لأقساط التأمين هي عام. فترات إعداد التقارير - أنا ربع وستة أشهر وتسعة أشهر وسنة. تعتبر بداية كل فترة من هذه الفترات في 1 يناير. لذلك ، وفقًا لنسبة 70 بالمائة بين الدخل من النشاط الرئيسي وإجمالي حجم الدخل ، من الضروري إعادة حساب المبلغ الزائد لأقساط التأمين اعتبارًا من 1 يناير من العام الحالي. يمكن استخلاص هذه الاستنتاجات من المادة 423 ، الفقرة 6 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الاشتراكات التي تم دفعها خلال الفترة التي لم تكن فيها المؤسسة المستقلة مؤهلة لتطبيق التعريفات المخفضة يمكن أن يتم تعويضها من مساهمات الفترات الحالية واللاحقة. أيضًا ، يمكن إرجاع هذا المبلغ إلى الحساب الشخصي (الجاري) للمؤسسة.
مثال على كيفية تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين من قبل مؤسسة مستقلة على أساس مبسط. تم تحقيق نسبة 70٪ بين الدخل من النشاط الرئيسي وإجمالي الدخل في النصف الأول من العام
تطبق مؤسسة "ألفا" المستقلة التبسيط وتشارك في إنتاج الأثاث. يمنح هذا النوع من النشاط الحق في تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين إذا كان الدخل من بيع الأثاث المنزلي ، في نهاية كل فترة تقرير (تسوية) ، لا يقل عن 70 في المائة من إجمالي الدخل. يأتي ذلك من الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 ، الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 ، الفقرات 3 ، 6 من المادة 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في الربع الأول ، بالإضافة إلى الدخل من بيع الأثاث من إنتاجها الخاص ، حصلت ألفا على دخل من تأجير العقارات. بلغت عائدات بيع الأثاث في هذه الفترة 800000 روبل. مبلغ الإيجار المستلم 350.000 روبل. لم تتلق المؤسسة إعانات من الميزانية. كانت الحصة من الدخل من بيع الأثاث كما يلي:
800000 روبل : (800.000 روبل + 350.000 روبل) = 69.57٪.
مع هذه النسبة من الإيرادات في الربع الأول ، لم يكن من حق "ألفا" تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين.
لم تتجاوز المدفوعات لكل موظف خلال هذه الفترة الحد الأقصى. لذلك ، تم تقييم الاشتراكات لهذه الفترة:
- لتأمين المعاشات التقاعدية - بمعدل 22 في المائة ؛
- للتأمين الطبي - بمعدل 5.1 في المائة ؛
- للتأمينات الاجتماعية - بنسبة 2.9 بالمئة.
في الربع الثاني ، بلغت عائدات شركة Alpha من بيع أثاث من إنتاجها الخاص 1200000 روبل. لم يكن هناك دخل من تأجير العقار.
وفقًا لنتائج النصف الأول من العام ، كانت حصة الدخل من إنتاج الأثاث من إجمالي دخل المؤسسة كما يلي:
(800.000 روبل + 1200.000 روبل): (800.000 روبل + 1200.000 روبل + 350.000 روبل) = 85.11٪.
بهذه النسبة ، يحق لشركة Alpha فرض أقساط التأمين من بداية العام:
- لتأمين المعاشات التقاعدية - بمعدل 20 في المائة ؛
- للتأمين الطبي - بمعدل 0 في المائة ؛
- للتأمينات الاجتماعية - بنسبة 0 بالمائة.
بلغ مقدار المدفوعات الخاضعة لأقساط التأمين في الربع الأول 400000 روبل.
للربع الأول ، قامت ألفا بتحويل أقساط التأمين:
- لتأمين المعاشات التقاعدية - بمبلغ 88000 روبل. (400000 روبل روسي × 22٪) ؛
- للتأمين الطبي - بمبلغ 20400 روبل. (400000 × 5.1٪) ؛
- للتأمين الاجتماعي - بمبلغ 11600 روبل. (400.000 × 2.9٪).
مع الأخذ في الاعتبار التعريفات المخفضة ، فإن مبلغ المساهمات التي كان يجب تحويلها للربع الأول هو:
- لتأمين التقاعد - 80000 روبل. (400000 × 20٪) ؛
- للتأمين الطبي - 0 روبل ؛
- للتأمين الاجتماعي - 0 روبل.
في نهاية النصف الأول من العام ، تقدم محاسب ألفا بطلب إلى مفتشية الضرائب مع طلب لإعادة الاشتراكات الزائدة عن التأمين الطبي (20400 روبل) ، والمعاشات التقاعدية (8000 روبل) والتأمين الاجتماعي (11600 روبل).
