ربما كان أحد أشهر التغييرات التي تم إجراؤها على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي في السنوات الأخيرة هو إدخال الفصل 32 "ضريبة الملكية للأفراد" () ، والذي يُقصد به أن يحل محل قانون الاتحاد الروسي الصادر في 9 كانون الأول (ديسمبر) 1991 رقم 2003-I "(من الآن فصاعدًا - القانون رقم 2003-I). ستدخل الابتكارات حيز التنفيذ في 1 يناير 2015. لنكتشف كيف ستؤثر هذه التعديلات على إجراءات حساب الضريبة والمزايا التي ينص عليها القانون.
موضوع الضرائب
مرجعنا
المجمع الثابت الفردي هو مجموعة من المباني والهياكل والأشياء الأخرى التي توحدها غرض واحد ، متصلة بشكل لا ينفصل ماديًا أو تقنيًا ، بما في ذلك الأجسام الخطية (السكك الحديدية ، خطوط الكهرباء ، خطوط الأنابيب) ، أو تقع على نفس قطعة الأرض ، إذا كانت في المنطقة الموحدة يسجل سجل الدولة للحقوق في الممتلكات غير المنقولة حق الملكية لمجموع هذه الأشياء ككل كشيء واحد غير منقول (). مجمع عقاري واحد يشمل ، على سبيل المثال ، مركز ترفيهي ، فندق ، محطة وقود.
وفقًا للقواعد المعمول بها اليوم ، تُدفع الضريبة من مبنى سكني ، وشقة ، وغرفة ، ومنزل صيفي ، ومرآب ، وغير ذلك من مباني المباني والهياكل التي يملكها دافع الضرائب (). اعتبارًا من بداية عام 2015 ، بالإضافة إلى هذه التسهيلات ، سيتم فرض ضريبة على أماكن وقوف السيارات ، ومجمع غير منقول واحد وكائن قيد الإنشاء (البنود 3-5 ، المادة 401 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أما بالنسبة للداشا ، فلن يتم تسميتهم ، كما في الحالة الحالية ، بشكل مباشر في قائمة الأشياء الخاضعة للضرائب. ومع ذلك ، نص المشرع على أن الضريبة ستُفرض على مبنى سكني يقع على قطعة أرض مخصصة لإدارة شركة تابعة شخصية ، وكوخ صيفي ، وزراعة الشاحنات ، والبستنة ، وبناء المساكن الفردية (البند 2 من المادة 401 من قانون الضرائب في الدولة). الاتحاد الروسي).
الوعاء الضريبي
اليوم ، الأساس الضريبي لحساب الضريبة هو القيمة الجردية للممتلكات ، ولكن اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، سيتم حساب الضريبة على أساس القيمة المساحية للممتلكات (البند 1 من المادة 402 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي). يتم إجراء التقييم المساحي للولاية بقرار من الهيئة التنفيذية للموضوع وليس أكثر من مرة واحدة كل ثلاث سنوات. بالنسبة لموسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول ، تم تخفيض الحد الأقصى لتكرار التقييم إلى عامين (المادة 24.12 ، الفصل III.1 من القانون الاتحادي الصادر في 29 يوليو 1998 رقم 135-FZ "" ، من الآن فصاعدًا - القانون رقم 135 -FZ). وفقًا لذلك ، لا يمكن تغيير حجم القاعدة الضريبية لضريبة الممتلكات في كثير من الأحيان.
يمكن العثور على القيمة المساحية للممتلكات الخاصة بك من خريطة المساحة العامة (في وضع الاختبار). إذا لم يتم العثور على المعلومات اللازمة في هذا المورد ، يمكنك إرسال طلب إلكتروني إلى القسم للحصول على معلومات من السجل العقاري للولاية. يجب إرسال الإجابة في غضون خمسة أيام عمل (يشار إليها فيما بعد بالإجراء). في هذه الحالة ، يمكن لمقدم الطلب اختيار شكل الرد من تلقاء نفسه - إما عن طريق البريد الإلكتروني (لذلك يجب تحديد عنوان بريد إلكتروني) ، أو على الورق (يتم إرساله بالبريد إلى العنوان البريدي المحدد ، أو الإرسال إلى أي مكتب إقليمي للبريد الروسي عند الطلب) (). في الحالة الأولى ، سيكون واجب الدولة للخدمة 150 روبل ، في الحالة الثانية - 400 روبل. (يجب إرفاق نسخة ممسوحة ضوئيًا من الدفع بالطلب).
أدوات مفيدة
إذا كان دافع الضرائب يعتقد أن القيمة المساحية لممتلكاته تختلف اختلافًا خطيرًا عن القيمة السوقية ، فيحق له استئناف نتائج التقييم المساحي. يمكنك تقديم طلب إلى محكمة أو لجنة للنظر في الخلافات حول نتائج تحديد القيمة المساحية في الإدارة الإقليمية لمدينة Rosreestr. لا يتعين على الأفراد ، على عكس رواد الأعمال ، التقدم بطلب إلى اللجنة ، ولكن تقديم طلب مباشرة إلى المحكمة ().
رأي
"من الصعب إلى حد ما التنبؤ بميل الطعن في القيمة المساحية من قبل الأفراد. بعد كل شيء ، يجب أن يكون مبلغ الضريبة كبيرًا لدرجة أنه لتحدي إجراءات حسابها ، سيكون المواطن مستعدًا للذهاب إلى المحكمة ، وإضاعة الوقت و تحمل نفقات الممثلين ، وكذلك في امتحانات التقييم التي تعينها المحكمة. من المحتمل أن تتجاوز بشكل كبير مبلغ ضريبة الملكية المستحقة للأفراد ولن تكون قادرة على تبرير نفسها إلا في المستقبل البعيد ".
للاتصال بالهيئة ، يجب عليك تقديم طلب للطعن في القيمة المساحية والمستندات التالية ():
رأي
يوري إفريموف ، محامي بمكتب المحاماة "خرينوف وشركاه":
"بالنظر إلى الزيادة المنهجية في العبء الضريبي ، يمكن افتراض أن العبء الإجمالي غير متوقع سواء على العمولات في مكاتب Rosreestr أو على المحاكم. قد تكون هناك بعض الزيادة في عدد المعاملات العقارية عندما يعيد الملاك كتابة ممتلكاتهم للأشخاص الذين يحق لهم الحصول على مزايا. الانتباه إلى أنه في السنوات الأخيرة ، تم إجراء تسجيل وهمي للعقارات لأصحاب المعاشات ، والمعوقين ، والعسكريين المتقاعدين وغيرهم من الأشخاص المذكورين في المادة 407 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والذين يحق لهم الحصول على حوافز ضريبية ، يمكن الافتراض أن إجراءات المحكمة سوف تتعلق على الأرجح بعدم صحة تعريف القيمة المساحية للعقار وحساب ودفع الضرائب للميزانية ، وإنشاء حقوق الملكية. نظرًا لأن أصحاب المعاشات والمعاقين سيكونون في الواقع أصحاب الأملاك التي لا يملكونها ، وسيتعين عليهم دفع ضرائب كبيرة ".
إذا كان العقار جديدًا وليس له قيمة مساحية ، فلكي تحصل عليه ، تحتاج إلى الاتصال بـ BTI الإقليمية مع طلب للاتصال بأخصائي تقني. جنبا إلى جنب مع التطبيق ، يجب عليك تقديم جواز سفر المالك ووثائق ملكية العقار. سيقوم الأخصائي بوضع الخطط الفنية والمساحية. سيتم تسجيل نتيجة التقييم في قانون التقييم ، بينما قد يطلب مالك العقار مقتطفًا من هذا القانون.
قد تكون المعلومات المتعلقة بالقيمة المساحية للعنصر مطلوبة ليس فقط للتحقق من صحة حساب ضريبة الممتلكات ، ولكن أيضًا في حالة رهن العقارات برهن ، في تقسيم الميراث وحساب ضريبة الدخل الشخصي عند التبرع بالممتلكات.
الفترة الضريبية والمواعيد النهائية لدفع الضرائب
كما في السابق ، يجب دفع الضريبة مرة واحدة سنويًا قبل الأول من أكتوبر من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. للسلطات الضريبية الحق في إرسال إشعار دفع الضريبة المحسوبة لمدة لا تزيد عن ثلاث سنوات سابقة. علاوة على ذلك ، إذا تم الإشارة إلى المزيد من الفترات الضريبية في الإشعار ، فلا يجوز لدافعي الضرائب دفع الضرائب عنها (البنود 1-4 من المادة 409 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا اقترب الموعد النهائي لدفع الضريبة بالفعل ، ولم يتم استلام الإشعار ، فيمكنك معرفة مبلغ الضريبة ودفعها في "الحساب الشخصي لدافع الضرائب" على موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية في روسيا .
معدل الضريبة
مرجعنا
هناك عدة أنواع من المناطق الإقليمية. وتشمل هذه: المناطق السكنية والعامة والتجارية ، والمناطق الصناعية ، ومناطق البنية التحتية للهندسة والنقل ، ومناطق الاستخدام الزراعي ، ومناطق الترفيه ، والمناطق المحمية بشكل خاص ، والمناطق الخاصة ، ومناطق المنشآت العسكرية وغيرها ().
بعضها ، بدوره ، قد يشمل مناطق أصغر. لذلك ، على سبيل المثال ، قد تشمل المناطق السكنية: مناطق التطوير للمباني السكنية الفردية ، ومناطق التطوير ذات المباني السكنية المنخفضة الارتفاع ، ومناطق التطوير ذات المباني السكنية المتوسطة الارتفاع ، ومناطق التطوير ذات المباني السكنية متعددة الطوابق ، ومناطق التطوير السكني الأخرى أنواع ().
يحدد القانون ثلاث معدلات ضرائب أساسية:
ومع ذلك ، يحق لكل بلدية تحديد معدلات ضرائب متباينة بشكل مستقل اعتمادًا على القيمة المساحية للعنصر ونوعه وموقعه وكذلك نوع المناطق الإقليمية التي يقع فيها العقار. في الوقت نفسه ، يمكن تخفيض المعدل إلى الصفر ، وزيادة ثلاث مرات فقط مقارنة بالمعدل الأساسي (البند 3 من المادة 406 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكنك معرفة السعر الحالي على الموقع الرسمي للبلدية.
لذلك ، على سبيل المثال ، يمكن تحديد معدلات الضرائب التالية في موسكو (مشروع قانون مدينة موسكو "بشأن الضرائب على ممتلكات الأفراد" ، المقدم إلى مجلس دوما مدينة موسكو في 15 أكتوبر 2014):
وصف |
|
|---|---|
بالنسبة للممتلكات التي تقل قيمتها المساحية عن 10 ملايين روبل أو تساويها ، وكذلك بالنسبة للكراجات وأماكن وقوف السيارات |
|
للأشياء التي تبلغ قيمتها المساحية 10 ملايين روبل. ما يصل إلى 20 مليون روبل. شاملة |
|
للممتلكات التي ستكون قيمتها المساحية في حدود 20 مليون روبل. ما يصل إلى 50 مليون روبل. شاملة |
|
بالنسبة لتلك الأشياء العقارية التي تتجاوز قيمتها المساحية 50 مليون روبل ، ولكن أقل من 300 مليون روبل. شامل وكذلك المباني السكنية غير المكتملة |
|
بالنسبة للمراكز والمباني الإدارية والتجارية والتسوق فيها ، والمباني غير السكنية للمكاتب ، ومرافق البيع بالتجزئة ، والتموين العام ، والخدمات الاستهلاكية ، وكذلك للممتلكات ، التي تتجاوز قيمتها المساحية 300 مليون روبل. |
|
فيما يتعلق بأشياء أخرى |
الحوافز الضريبية
من المهم أن تعرف
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يجب دفع الضريبة في موقع العقار نفسه (البند 2 من المادة 409 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا يعني أنه عند حساب الضريبة ، يجب تطبيق المعدلات التي تحددها البلدية في أراضيها التي يقع فيها العقار. في هذه الحالة ، لا يهم مكان إقامة دافع الضرائب نفسه.
كما ينص القانون الجديد على تطبيق مختلف الاستقطاعات والفوائد وعوامل التخفيض. لذا ، بغض النظر عمن مالك العقار ، تبلغ مساحته 20 مترًا مربعًا. م من المساحة الإجمالية للشقة ، 10 متر مربع. م من مساحة الغرفة و 50 مترا مربعا. متر من مساحة المنزل (لا يهم عدد المالكين) (البنود 3-5 ، المادة 403 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة للمجمع العقاري الفردي ، يتم توفير خصم نقدي له - سيتمكن دافعو الضرائب من تقليل القاعدة الضريبية بمقدار مليون روبل. (البند 6 ، المادة 403 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لم تتغير فئات المستفيدين المعفيين تمامًا من الضرائب - فهم لا يزالون يشملون أبطال الاتحاد السوفيتي والاتحاد الروسي والمعاقين والعسكريين وأفراد أسرهم والمتقاعدين وغيرهم. لكن عنصرًا واحدًا فقط من الممتلكات من كل نوع ، يملكه دافع الضرائب ولا يستخدم في نشاط ريادي ، يُعفى من الضرائب (اليوم عدد الأشياء التي يملكها مستفيد واحد غير محدود). في هذه الحالة ، سيحدد دافع الضرائب نفسه فيما يتعلق بأي كائن معين سيتم استخدام الإعفاء (البند 3 من المادة 407 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، على سبيل المثال ، إذا كان صاحب المعاش يمتلك مرآبًا للسيارات وشقتين ، فسيتم فرض ضريبة على شقة واحدة فقط.
أيضًا ، في السنوات الأربع الأولى من القواعد الجديدة ، نص المشرّع على استخدام معاملات متناقصة. لذلك ، لحساب الضريبة لعام 2015 ، سيتعين ضرب الوعاء الضريبي في 0.2 ، لعام 2016 - بمقدار 0.4 ، لعام 2017 - بمقدار 0.6 ، وبالنسبة لعام 2018 - بمقدار 0.8 (البند 8 من المادة 408 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي).
حالات مختلفة لدفع الضرائب
يجب احتساب الضريبة نفسها من قبل السلطات الضريبية وإرسال إخطارات جاهزة لدفعها. لكن يحدث أحيانًا أن المفتشين لم يأخذوا في الحسبان أي خصوصيات - على سبيل المثال ، الفوائد التي يستحقها دافع الضرائب - لذلك سيكون من المفيد إعادة التحقق من حساباتهم.
سنحسب ضريبة الممتلكات في حالتين: في حالة الملكية المشتركة للعقار ، وكذلك في حالة شراء / بيع الممتلكات في السنة المشمولة بالتقرير.
مثال 1
يوري إفريموف ، محامي في شركة المحاماة خرينوف وشركاه.
في شقة حضرية بمساحة 49 مترًا مربعًا. الأسرة المكونة من ثلاثة أفراد مسجلة: الأب (المعوق من المجموعة الثانية ، له نصيب في ملكية الشقة بمبلغ 2/3) ، الأم (ليست صاحب معاش ، لها نصيب في ملكية شقة بمبلغ 1/3) وكذلك ابن بالغ (مسجل في الشقة ولكن ليس له نصيب في ملكيتها). تبلغ القيمة المساحية للشقة 7.5 مليون روبل ، وقيمة المخزون 250 ألف روبل.
دعونا نحسب ضريبة الأملاك لعام 2014. تذكر أنه في هذه الحالة ، يتم حساب مبلغ الدفع أيضًا من قيمة المخزون
عندما تكون قيمة مخزون الشقة 250 ألف روبل. سيكون معدل الضريبة 0.1٪ (البند 1 من المادة 1 من قانون مدينة موسكو بتاريخ 23 أكتوبر 2002 رقم 47 "" ؛ من الآن فصاعدًا - القانون رقم 47).
للأب بصفته معوقًا مخصصًا وفقًا للإعفاء الضريبي. لا يمتلك الابن الشقة ، مما يعني أنه لا يدفع الضريبة. الأم التي تمتلك 1/3 حصة في ملكية الشقة تدفع الضريبة المحسوبة على العقار الذي تملكه وفق الصيغة التالية:
مبلغ الضريبة = قيمة المخزون للعقار × مبلغ المشاركة × معدل الضريبة ()
باستبدال البيانات من المثال ، نحصل على مبلغ الضريبة:
250 ألف روبل × 1/3 × 0.1 ٪ = 83.33 روبل.
وبالتالي ، فإن مبلغ ضريبة الأملاك التي سيتعين على الأم دفعها لعام 2014 سيكون 83.33 روبل.
دعونا نرى كيف سيتغير مبلغ الضريبة المحسوب لعام 2015.
سيتم احتساب الوعاء الضريبي بناءً على القيمة المساحية للشقة. في الوقت نفسه ، بغض النظر عن عدد المالكين ، يتم خصم 20 مترًا مربعًا. م من المساحة الإجمالية للشقة غير خاضعة للضريبة.
يتم احتساب الضريبة وفقًا للصيغة التالية (البند 8 من المادة 408 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
مبلغ الضريبة = (مبلغ الضريبة المحسوب على أساس القيمة المساحية ، مع الأخذ في الاعتبار الفوائد - مبلغ الضريبة المحسوب على أساس قيمة المخزون) × معامل التخفيض + مبلغ الضريبة المحسوب على أساس قيمة المخزون
49 - 20 = 29 قدم مربع م
7500000 روبل / 49 متراً مربعاً م = 153061.22 روبل.
3 لتحديد القاعدة الضريبية لضريبة الممتلكات ، تحتاج إلى مضاعفة تكلفة 1 متر مربع. م شقة بمساحة خاضعة للضريبة:
29 مترا مربعا مكس ١٥٣٠٦١.٢٢ روبل. = 4438775.38 روبل.
وفقًا لشروط المثال ، يتمتع الأب بميزة ضريبية في شكل إعفاء (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 407 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يمتلك الابن الشقة ، وبالتالي لا يدفع الضرائب.
4 لحساب الضريبة المستحقة على الأم ، عليك مضاعفة الوعاء الضريبي الناتج في حصة الأم في ملكية الشقة (نحصل على الوعاء الضريبي):
1/3 × 4438775.38 روبل = 1479591.79 روبل.
5
1،479،591.79 روبل روسي × 0.1٪ = 1479.59 روبل.
6 باستخدام الصيغة الموضحة أعلاه ، سنحسب الضريبة للأعوام 2015 و 2016 و 2017 ، نظرًا لأن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ينص على معاملات تخفيض مختلفة لكل عام (البند 8 من المادة 408 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لعام 2015:
(1479.59 روبل - 83.33 روبل) × 0.2 + 83.33 روبل. = 362.58 روبل.
لعام 2016:
(1479.59 روبل - 83.33 روبل) × 0.4 + 83.33 روبل. = 641.83 روبل.
لعام 2017:
(1479.59 روبل - 83.33 روبل) × 0.6 + 83.33 روبل. = 921.09 روبل روسي
إذا حصل دافع الضرائب على ممتلكات أو باعها خلال العام ، أو تغير نصيبه من الممتلكات ، فيجب استخدام معامل خاص في حساب الضريبة. يتم حسابه وفقًا للصيغة التالية (البند 4-5 من المادة 408 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
النسبة = عدد أشهر ملكية العقار / إجمالي عدد الأشهر في الفترة المشمولة بالتقرير
علاوة على ذلك ، إذا تم الشراء قبل اليوم الخامس عشر من الشهر شاملاً ، والبيع بعد اليوم الخامس عشر شاملاً ، فسيتم أخذ هذا الشهر في الاعتبار. على العكس من ذلك ، إذا تم الاستحواذ على العقار بعد اليوم الخامس عشر أو بيعه قبل اليوم الخامس عشر ، فلن يتم أخذ هذا الشهر في الاعتبار عند حساب الضريبة (البند 5 من المادة 408 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال 2
في 10 مايو 2015 ، اشترى دافع الضرائب شقة في موسكو بمساحة 70 مترًا مربعًا. م القيمة المساحية للشقة 8.7 مليون روبل. قيمة المخزون - 300 ألف روبل. دعونا نحسب الضريبة لعام 2015.
يستخدم الحساب نفس الصيغة كما في المثال 1.
1 نحسب مساحة الشقة التي سيتم دفع الضريبة منها ، مع تطبيق الخصم الضريبي (البند 3 من المادة 403 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
70 - 20 = 50 قدم مربع م
2 نحدد القيمة المساحية لـ 1 متر مربع. شقة م:
8700000 روبل / 70 قدمًا مربعًا م = 124285.71 روبل.
3 نجد القاعدة الضريبية لحساب الضريبة:
50 مترا مربعا م × ١٢٤٢٨٥.٧١ روبل. = 6214285.50 روبل روسي
4 نحدد القيمة الجردية للشقة:
300000 روبل × 0.1٪ = 300 روبل.
5 لنحسب مبلغ الضريبة بناءً على القيمة المساحية.
6،214،285.50 روبل روسي × 0.1٪ = 6214.29 روبل.
6 تحديد مبلغ الضريبة لعام 2015:
(6214.29 روبل - 300 روبل) × 0.2 + 300 روبل. = 1482.86 روبل.
7 نحسب الفترة التي سيتم فيها دفع الضريبة كنسبة عدد أشهر ملكية العقار إلى إجمالي عدد أشهر السنة المشمولة بالتقرير (البنود 4-5 من المادة 408 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
8 أشهر / 12 شهر = 0.67
1482.86 روبل روسي × 0.67 = 993.52 روبل.
ضريبة الأملاك هي ضريبة يدفعها الأفراد والكيانات القانونية مقابل حق التملك. نظرًا لأن هذه ضريبة محلية ، فإن سلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي نفسها تحدد معدلات الضرائب (ضمن الحدود التي تحددها القوانين) وتوقيت وإجراءات الدفع. لدفع هذه الدفعة من قبل الأفراد ، يجب أن تسترشد بقانون 1991 رقم 2003-1 "بشأن ضريبة الملكية للأفراد". وتشمل الكيانات القانونية الفصل 30 من قانون الضرائب RF. وهي مفروضة على أي عقار في الملكية - منقولة وغير منقولة.
على عكس الأفراد الذين يمتلكون الممتلكات عن طريق حق الملكية ، فإن الكيانات القانونية تمتلكها بحق الثقة ، أو أنها ملكية مؤقتة أو تصرف بموجب اتفاقية امتياز. تعتبر الممتلكات المنقولة أشياء تتحرك بحرية مع المالك. على سبيل المثال ، هذه هي الأموال والحيوانات والأوراق المالية والمركبات وما إلى ذلك. الثابت هو شيء متصل بقوة بالأرض ، أي أنه لا يمكن تحريكه: الهياكل والمباني (بما في ذلك أثناء البناء) ؛ وكذلك - الطائرات والسفن والأجسام الفضائية.
يهتم الكثيرون بما إذا كانت ضريبة الأملاك تُدفع بموجب النظام الضريبي المبسط؟ سنحاول في هذا المقال الإجابة الكاملة على هذا السؤال. ستكون المعلومات مفيدة ليس فقط للمحاسبين ، ولكن أيضًا لأصحاب الأعمال.
رواد الأعمال (رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية) لهم الحق في اختيار نظام مبسط لدفع الضرائب. كثير من الناس يفعلون ذلك بالضبط. ومع ذلك ، تساءل جزء كبير من مالكي الشركات ذات الأحجام المختلفة عما إذا كان يتم احتساب ضريبة الأملاك عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط.
حتى عام 2016 ، تم إعفاء جميع الذين تحولوا إلى النظام الضريبي المبسط من جزء كبير من الرسوم الضريبية المفروضة على الشركات - على الممتلكات والأرباح والقيمة المضافة. ولكن الآن يتم دفع المبلغ الرئيسي لضريبة الممتلكات إذا كانوا يستخدمون المركبات أو العقارات في الميزانية العمومية في أنشطتهم. ومع ذلك ، يمكنك تحسين الضرائب للمؤسسة بنجاح بموجب نظام الضرائب المبسط. قد تختلف الإعفاءات الضريبية للممتلكات حسب المنطقة. بالمناسبة ، من الممكن الاعتراف بالممتلكات على أنها قابلة للاستهلاك ، والتي تبلغ قيمتها الأولية (وفقًا للبيانات المالية) أكثر من مائة ألف روبل.
بناءً على المعلومات المذكورة أعلاه ، يمكننا القول بثقة أن أولئك الذين يتبعون نظام الضرائب المبسط لا يتم إعفاؤهم من ضريبة الأملاك في معظم الحالات.
عند حساب الضريبة المعنية ، يتم أخذ متوسط القيمة السنوية لجميع العناصر كأساس خاضع للضريبة. البيانات من التقارير المحاسبية تساعد هنا. بشكل أساسي ، عند حساب ضريبة الممتلكات للكيانات القانونية ، يتم استخدام معدل 2.2 بالمائة. يتم احتساب ضريبة الأملاك على أساس الاستحقاق في نهاية كل تقرير ربع سنوي. أولئك الذين يدفعون ضريبة الممتلكات ، مسترشدين بقيمة مخزون العقارات الخاضعة للضريبة (في حالتنا ، هذا رجل أعمال فردي) ، يجب عليهم ضربها بـ "معامل الانكماش".
في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (ربع سنوي) ، يجب على رواد الأعمال ، في غضون ثلاثين يومًا ، تقديم حسابات مصلحة الضرائب للدفعات المقدمة ، على النحو المنصوص عليه في قانون الضرائب ، في الفن. 383. ويجب تحويل المدفوعات المقدمة في موعد لا يتجاوز اليوم الأول الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير. إذا قام الكيان عن طريق الصدفة بتحويل المبلغ الزائد عن المبلغ المطلوب ، فسيكون من الضروري الاتصال بالسلطات التنظيمية لطلب إضافة الفائض إلى المدفوعات اللاحقة لضريبة الممتلكات بموجب النظام الضريبي المبسط. لهذا الغرض ، يتم إعداد طلب مكتوب وتقديمه إلى مكتب خدمة الضرائب في مكان تسجيل فرد أو كيان قانوني.
أعتقد أننا أجبنا على السؤال الذي يثير اهتمام الكثيرين حول ما إذا كانت ضريبة الأملاك تُدفع بموجب نظام الضرائب المبسط.
تم الحفاظ على الحوافز الضريبية المقدمة للمتقاعدين في عام 2016 حتى يومنا هذا. لذلك ، لا يتعين عليهم دفع هذه الضريبة. تم تسجيل ذلك في المادة 407 من قانون الضرائب. ولكن لا بد من القول أن فئة المستفيدين لها نهج فردي هنا ، حيث ينظر موظفو الأقسام في كل حالة على حدة ، ويدرسون الملفات الشخصية لأصحاب المعاشات. يتم اتخاذ القرار النهائي على مستوى السلطات المحلية ويستند إلى اللوائح المعتمدة في منطقة معينة.
يجب عليك الاتصال شخصيًا بمكتب الضرائب التابع لك على عنوان إقامتك ، بعد إكمال حزمة المستندات مسبقًا.
يجب أن تشمل:
ومع ذلك ، فإن الإعفاء ينطبق على عقار واحد فقط. إذا كان هناك العديد منهم ، فيمكنك إعداد حزمة من المستندات للشخص الذي يحتوي على مزيد من الضرائب. بالنسبة للباقي ، سيتعين عليك الدفع بالكامل.
وفقًا للوائح المحددة في الفصل 30 من قانون الضرائب ، يدفع رواد الأعمال ضريبة على الممتلكات المنقولة وغير المنقولة من جميع الأشياء المدرجة في الميزانية العمومية وهي مصادر الدخل. يمكن أن تكون هذه الأصول الثابتة المتعلقة بالإنتاج والمساهمات المالية المحولة من قبل المنظمات الأخرى للاستخدام المؤقت للممتلكات وقيم المواد.
في الوقت نفسه ، لا تُفرض هذه الضريبة على قطع الأراضي ، والموارد الطبيعية المختلفة ، والمسطحات المائية ، أي الأشياء التي تستخدم في الطبيعة ؛ الممتلكات المنقولة للاستخدام المؤقت للسلطات التنفيذية ، والممتلكات المستخدمة كأهداف عسكرية وضمان أهداف حماية أراضي الاتحاد الروسي ؛ النقل البحري المسجل في سجل الدولة الموحد ؛ المواقع الثقافية والآثار؛ الأجسام الفضائية والمنشآت والمرافق النووية حيث يتم تخزين النفايات النووية ، إلخ.
لحساب الضريبة ، يحتاج رواد الأعمال العاملون في القطاع الزراعي إلى تحديد القاعدة الضريبية بشكل صحيح عن طريق حساب متوسط القيمة (الدفترية) السنوية للممتلكات التي تخضع للضرائب. يجب أن يتم حسابها باستخدام القيمة المتبقية وفقًا لقواعد المحاسبة. في الحالات التي تنتمي فيها العقارات إلى تلك التي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها من خلال القيمة المساحية ، يجب أن تسترشد بلوائح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، وهي المادة 378.2.
تخضع الكائنات المتعلقة بالمجالات التالية للضريبة بمعدل صفر:
هناك عدد من المنظمات التي تخضع للحوافز الضريبية ، وهي مدرجة في المادة 381. هذه المنظمات التجارية والعامة على حد سواء ، على وجه الخصوص - الدينية ؛ مجتمعات الأشخاص ذوي الإعاقة ، وكيانات الأعمال التي لديها رأس مال مرخص يتكون من مساهمات من مجتمعات الأشخاص ذوي الإعاقة وشريطة أن يكون أكثر من 50 في المائة من أعضائها من الأشخاص ذوي الإعاقة ؛ إدارات الجهاز التنفيذي والجنائي ؛ شركات تصنيع الأدوية؛ الشركات التي يوجد على ميزانها طرق عامة ؛ المنظمات التي تصنع منتجات تقويم العظام والأطراف الاصطناعية ؛ المراكز العلمية ، إلخ.
يجب على أي شخص يدفع ضريبة الأملاك (رجل أعمال على "المتوسط") أن يعلم أن الدفعة المعنية تُدفع إلى الميزانية الإقليمية (في مكان التسجيل). للعثور على تفاصيل إجراء مثل هذا الدفع (بما في ذلك دفعة مقدمة) ، يجب عليك الانتقال إلى الموقع الرسمي لخدمة الضرائب الفيدرالية أو إلى موقع الويب الخاص بخدمات الولاية. يتم الدفع بعدة طرق. يمكنك استخدام الجهاز الطرفي أو نظام الدفع الإلكتروني أو الخدمات المصرفية عبر الإنترنت أو مكتب الدفع النقدي لأي بنك.
إذا تم بيع العقارات من قبل رجل أعمال فردي خلال السنة المشمولة بالتقرير ، فسيكون من الضروري مراعاة التزامات ضريبة الممتلكات بموجب نظام الضرائب المبسط فقط لشهور استخدام هذا الكائن.
تتمتع الكيانات التجارية بفرصة الاستفادة من الامتياز المقدم فيما يتعلق بكائن واحد غير منقول ينتمي إلى شركة ذات مسؤولية محدودة أو رائد أعمال فردي. يتم اختيار هذا الكائن شخصيًا من قبل رجل الأعمال. إذا لم يتم تقديم الطلب من قبل الكيان ، فستحدد السلطات المالية بشكل مستقل الكائن الذي سيتم تطبيق السعر التفضيلي عليه.
يجب أن تأخذ شركة ذات مسؤولية محدودة والكيانات القانونية الأخرى الموجودة في نظام الضرائب المبسط في الاعتبار فروق دقيقة عند حساب مبلغ هذه الضريبة. أولاً ، يجب تقييم القاعدة الضريبية ، أي السعر المساحي للعنصر غير المنقول المحدد في سجل الدولة (يمكن الاطلاع على هذا على الموقع الإلكتروني لسجل الدولة). ثانياً ، التخفيضات الضريبية. يمكن لشركة LLC في النظام الضريبي المبسط تحديد المؤشرات التالية بشكل مستقل: منطقة العقارات ومعدل الفائدة (يمكنك معرفة ذلك من قانون الضرائب).
AP = KC x PN. هنا:
المعرف = KO x PN. هنا:
في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، يجب على الكيانات القانونية ملء إقرار ضريبة الأملاك بموجب النظام الضريبي المبسط وتقديمه إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل. لا يستحق انتهاك المواعيد النهائية أو تجاهل هذا الالتزام تمامًا: ستكون هناك غرامة من السلطات الضريبية أو أشكال أخرى من الملاحقة القضائية. بعد كل ربع سنة ، يجب على شركة ذات مسؤولية محدودة في STS تدفع مدفوعات مقدمة تقديم حسابات الضرائب المناسبة.
ينص القانون على أن جميع الكيانات القانونية في "المتوسط" ملزمة بحساب ضريبة الأملاك فقط على تلك الأشياء التي هي في ملكيتها. يتم أخذ جميع الأصول الثابتة الموضوعة في كل من الميزانية العمومية والمحاسبة خارج الميزانية العمومية في الاعتبار. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تقديم التقارير لكل فئة من فئات الكائنات ، والتي يتم تلخيص تكلفتها.
مع ضريبة الأملاك في عام 2017 ، أصبح كل شيء أكثر أو أقل وضوحًا ، ولكن ماذا بعد؟
بادئ ذي بدء ، سيتغير إجراء منح المزايا مقابل حيازة الممتلكات المنقولة. هذا مذكور في القانون الاتحادي تحت رقم 335 ، أي اعتبارًا من 1 يناير 2018 ، لن تخضع الممتلكات المنقولة للضريبة إلا إذا تم تبني هذا القانون من قبل كل منطقة محددة. واستكمالاً - يجب ألا يتجاوز معدل الضريبة الإقليمية العام المقبل 1.1٪.
أيضًا ، يُسمح للسلطات الإقليمية بوضع حوافز ضريبية على الممتلكات المنقولة ، إذا لم يمر أكثر من ثلاث سنوات على تسليمها. أيضًا ، هناك فوائد ضمنية للمعدات المبتكرة عالية الكفاءة. حتى الإعفاء الكامل من الضرائب مسموح به هنا.
تغيير آخر - في صفقة عقارية ، تم إعفاء المواطنين من ضريبة الأملاك في عام 2017 وقبل هذا العام ، إذا كان العقار مملوكًا لمدة ثلاث سنوات على الأقل. تم تمديد هذه الفترة الآن إلى خمس سنوات. خلافًا لذلك ، يتعين عليك دفع 13 بالمائة من مبلغ المعاملة. سيسري هذا القانون على من دخلوا في الملكية في عام 2016. بالنسبة لأولئك الذين اشتروا عقارات قبل هذه الفترة ، سيتم تطبيق مبدأ "الأثر الرجعي" (أي أن فترة السماح لا تزال 3 سنوات). أيضًا ، بدءًا من العام الجديد ، سيكون من الضروري دفع رسوم على تلك الأشياء التي لم تكن بحاجة إليها من قبل: الممتلكات المستلمة كإرث أو كهدية.
زادت الرقابة الضريبية من قبل سلطات الدولة بشكل ملحوظ في السنوات الأخيرة. ظهرت لأول مرة تعديلات على قانون الضرائب في عام 2014. في البداية ، كانت الابتكارات تتعلق فقط برجال الأعمال ، في حين أن الناس العاديين لم يفكروا حتى في الضرائب ، إلا أنها لم تؤثر على مصالحهم في ذلك الوقت. ومع ذلك ، في عام 2016 ، تم وضع قانون جديد ، وقد أثر بالفعل على جميع شرائح السكان. بادئ ذي بدء ، دخلت العقارات في مجال رؤية المشرعين. تمتلك نسبة كبيرة من سكان الاتحاد الروسي شقة أو منزلًا وما إلى ذلك. حتى عام 2016 ، بالنسبة للأفراد ، تم حساب مبلغ مدفوعات العقارات بناءً على قيمة المخزون. الآن يتم أخذ القيمة المساحية في الاعتبار. لكن في عام 2018 ، لن ينتهي إدخال الابتكارات. حتى لا يُنظر إلى التغييرات الضريبية بقسوة شديدة ، ولا تسبب استياءًا كبيرًا ، وسيتم تنفيذها على مراحل ، والإصلاح نفسه مصمم حتى عام 2020. وفقًا لبعض الخبراء ، فإن الابتكارات المخطط لها في قانون الضرائب ستجعل مجال نشاط ريادة الأعمال أقل ملاءمة مما هو عليه الآن.
يتم احتساب ضريبة الأملاك الفردية مع تطبيق أحكام كل من التشريعات الفيدرالية والإقليمية للاتحاد الروسي. ما هي الفروق الدقيقة لحساب الدفعة المقابلة ، سننظر في مقالتنا.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تعتبر أي ضريبة سارية إذا كانت العناصر المحددة لها:
في بعض الحالات ، قد يتم إنشاء امتيازات لضرائب معينة (البند 2 من المادة 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
دعنا ندرس بمزيد من التفصيل تفاصيل هذه العناصر.
يمكن أن يكون الكائن المقابل للضريبة العقارية للأفراد (البند 1 من المادة 401 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
لا يمكن الاعتراف بالعقار المشترك لمبنى سكني كموضوع للضرائب (البند 3 من المادة 401 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الفترة من 2015 إلى 2019 ، يتم تحديد أساس الضريبة المعنية على أساس السعر المساحي للأشياء التي ناقشناها أعلاه ، إذا تم تحديد ذلك من خلال القوانين التشريعية لموضوع الاتحاد الروسي. اعتبارًا من عام 2020 - فقط على أساس السعر المساحي للأشياء المقابلة (البند 1 من المادة 402 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم تعتمد السلطات الإقليمية المعايير التي يتم بموجبها تشكيل القاعدة على أساس السعر المساحي للعقار ، فإنه يتم تحديدها على أساس القيمة الجردية للأشياء ، طالما أن القانون يسمح بذلك ( البند 2 من المادة 402 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على أساس القيمة المساحية فقط ، منذ عام 2015 ، تم تحديد الأساس للأشياء المشار إليها في الفقرة 1 من الفن. 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إذا كانت هذه الأشياء مخصصة للاستخدام في نشاط ريادي (البند 8 من المادة 408 ، البند 3 من المادة 402 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بشكل عام ، القاعدة الضريبية لممتلكات معينة تساوي قيمتها المساحية ، باستثناء تلك الحالات التي يتم فيها دفع الضريبة (المادة 403 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
قد تزيد اللوائح القانونية البلدية من حجم هذه الخصومات ، مما يقلل من أساس الضريبة المعنية (البند 7 من المادة 403 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا أدى تطبيق الخصم إلى تكوين قيمة سالبة ، فسيكون الوعاء الضريبي مساويًا للصفر (البند 8 من المادة 403 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الأساس على أساس سعر المخزون يساوي السعر المقابل مضروبًا في معامل الانكماش القانوني.
الفترة الضريبية للضريبة قيد النظر هي سنة (المادة 405 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقا للفقرة 1 من الفن. 409 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب دفع الضريبة على العقارات للأفراد من عام 2016 (أي من الضريبة المستحقة لعام 2015) قبل 1 ديسمبر من العام الذي يلي الضريبة. يتم دفع الضريبة عند استلام إشعار ضريبي من دائرة الضرائب الفيدرالية. تحتاج إلى تحويل الدفعة إلى UFK وفقًا لتفاصيل دائرة الضرائب الفيدرالية المسؤولة عن الرقابة الضريبية للإقليم الذي يقع فيه العقار.
يتم تطبيق معدلات مختلفة لحساب الضريبة بناءً على القيم المساحية والمخزون. في كلتا الحالتين ، يمكن أن تنشئهما السلطات الإقليمية - ولكن ضمن الحدود المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وفقًا للقاعدة المساحية ، يمكن تحديد المعدلات بمبلغ لا يتجاوز (البند 2 من المادة 406 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
تُقبل معدلات القاعدة المساحية في المنطقة بالمبلغ المحدد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ما لم يتم تحديد معدلات أخرى بموجب قانون المنطقة (الفقرة الفرعية 1 ، البند 6 ، المادة 406 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). علاوة على ذلك ، يحق للمنطقة تقليل (إلى الصفر) أو زيادة (ولكن ليس أكثر من 3 أضعاف) معدل الكائنات التي تخضع للضريبة ، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، بمعدل 0.1٪ (بند 3 من المادة 406 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقًا لقاعدة المخزون ، يمكن تحديد المعدلات بمبلغ لا يتجاوز (البند 4 من المادة 406 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
إذا لم يتم تحديد معدلات قاعدة المخزون بموجب قانون المنطقة ، فستكون قيمتها (الفقرة الفرعية 2 ، البند 6 من المادة 406 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يحق للسلطات الإقليمية التمييز بين المعدلات لكلا القاعدتين للأشياء من نفس الفئة ، ولكن مختلفة (البند 5 من المادة 406 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
عند حساب الضريبة من عام 2019 ، إذا اتضح أنها السنة الخامسة من بداية تطبيق الحساب من القيمة المساحية للمنطقة ، فلن تحتاج إلى أخذها في الاعتبار في الصيغة لحسابها:
ضريبة الأملاك الفردية محسوبباستخدام صيغة خاصة يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لمدة عام كامل من ملكية العقارات خلال 2015-2019 ، يبدو الأمر كما يلي (الفقرة 8 من المادة 408 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
H = (H1 - H2) × K + H2 ،
Н - ضريبة الأملاك المحسوبة.
Н1 - ضريبة على القاعدة المساحية.
Н2 هي الضريبة على أساس المخزون ، وتحسب للسنة التي تسبق بدء التقديم في منطقة حساب الضريبة على القيمة المساحية. بالنسبة لعام 2014 ، تم تحديده وفقًا لقواعد قانون "الضرائب على ممتلكات الأفراد" المؤرخ 09.12.1991 رقم 2003-I ، والذي توقف عن العمل في عام 2015 ، وللفترات اللاحقة من بداية التقديم في منطقة احتساب الضريبة من القيمة المساحية - وفقًا لقواعد المنطقة القانونية السارية في السنة التي تسبق بداية احتساب الضريبة على القيمة المساحية.
K هو معامل تنازلي ، تزداد قيمته بالتتابع خلال السنوات الأربع الأولى من الإدخال في منطقة حساب الضريبة من القيمة المساحية ، والتي تبلغ 0.2 ، على التوالي ؛ 0.4 ؛ 0.6 و 0.8.
أي اعتبارًا من الفترة الضريبية الخامسة (إذا بدأ الحساب من القيمة المساحية في عام 2015 ، فسيكون 2019) ، سيتم تحصيل الضريبة من القيمة المساحية بالكامل. اعتبارًا من عام 2020 ، سيتم إيقاف حسابات الضرائب الأخرى ، باستثناء القيمة المساحية ، في المناطق التي بدأت في القيام بذلك بعد عام 2016 ، لن يتمكنوا من استخدام الحق في تطبيق عوامل التخفيض إلى أقصى حد.
يمكننا النظر في كيفية تطبيق هذه الصيغة من خلال فحص مثال عملي لحساب مبلغ الضريبة.
يتم تحديد نتيجة الحساب في روبل كامل.
الخطوة الأولى هي النظر في مؤشر H1. من أجل هذا:
1. نحسب حجم الوعاء الضريبي المساحي:
2. تحديد مؤشر H1 بضرب قيمة القاعدة المساحية بنسبة 0.2٪. اتضح 2857 روبل.
H2 = 300000 × 1.216 × 0.1 ٪ = 365 روبل.
1. اطرح من الضريبة المساحية Н1 المخزون Н2 ، نحصل على 2492 روبل.
2. نضرب النتيجة الناتجة في عامل التخفيض المحدد للسنة الأولى من تطبيق الحساب المدروس ، ونحصل على 498 روبل.
3. نضيف إليها ضريبة المخزون H2 ، يتبين أنها 863 روبل.
وبالتالي ، فإن الضريبة العقارية المستحقة الدفع لعام 2015 ستصل إلى 863 روبل.
أعلاه ، لاحظنا أنه عند حساب الضريبة العقارية ، يمكن أخذ الأفراد في الاعتبار عند حساب الفوائد. دعنا ندرس هذا الجانب بمزيد من التفصيل.
بشكل عام ، دافعو هذه الضريبة هم جميع الأفراد الذين يمتلكون الأشياء التي اعتبرناها في بداية المقال. لكن بعض فئات المواطنين لديها مزايا ضريبة الأملاك. تم تحديد قائمة هذه الفئات في أحكام البند 1 من الفن. 407 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا كان المواطن يتمتع بالوضع المناسب ، فإنه يُعفى من دفع ضريبة الأملاك - ولكن مقابل عنصر واحد فقط من الضرائب من كل نوع (على سبيل المثال ، شقة واحدة ، منزل واحد ، مرآب واحد). إذا كان هناك عدة كائنات من نفس النوع ، يختار الشخص نفسه أي منها لن يخضع للضريبة. بشكل افتراضي ، تحدد IFTS ، التي تحسب الضريبة ، أغلى كائن من بين العديد من الحوافز.
يمكن تحديد ضريبة الأملاك للأفراد خلال 2015-2019 على كل من قيمة المخزون (إذا لم تتخلى المنطقة بعد عن مثل هذا الحساب) وعلى القيمة المساحية (إذا تم اتخاذ قرار استخدام مثل هذه القاعدة في المنطقة) . اعتبارًا من عام 2020 ، لن يكون حساب الضريبة ممكنًا إلا على القيمة المساحية. في الفترة من 2015 إلى 2019 ، بشرط أن تختار المنطقة الحساب من القيمة المساحية ، يتم استخدام صيغة معقدة نوعًا ما لتحديد الضريبة ، مع مراعاة الحساب من كل من قيمة المخزون والقيمة المساحية.
كل مالك عقار ملزم قانونًا بتحمل عبء ضريبي معين ، أي دفع ضريبة على ممتلكاته.
ملكيةهي مجموعة من القيم المادية يملكها شخص معين بموجب حق الملكية. يمكن للمالك في هذه الحالة أن يكون فردًا وكيانًا قانونيًا وحتى الدولة.
يجب تقسيم مفهوم الملكية إلى فئتين:
سيعطي هذا القسم فهمًا محددًا لما يتم فرض ضرائب عليه في كل فئة بالضبط ، والتحدث بلغة قانونية ، هو موضوع الضرائب.
الوثيقة التشريعية التي تحكم الضرائب في الاتحاد الروسي هي قانون الضرائب ، الفصل 32 يكشف عن ضريبة الدخل الشخصي.
دافع ضريبة الدخل الشخصي هو شخص (طالب ، عاطل عن العمل ، مؤلف ، موظف ، إلخ) يمتلك ممتلكات تخضع للضرائب.
يشتمل القانون على الممتلكات الآتية:
جميع العقارات لها قيمتها السوقية الخاصة ، والتي يتم تحديدها باستخدام تقييم الدولة (المساحي). يتم إدخال جميع نتائج التقييم في السجل العقاري للولاية (GKN). يحق لكل مالك عقار الحصول على بيانات عن ممتلكاته لقيمتها السوقية عن طريق طلب مقتطف من لجنة ممتلكات الدولة ، والتي يجب تقديم طلب بشأنها إلى Rosreestr ، أي تعال شخصيًا أو اترك طلبًا على الموقع https://rosreestr.ru/site/ أو من خلال بوابة "Gosuslugi" https://www.gosuslugi.ru/.
إن القيمة المستلمة للممتلكات بعد التقييم هي التي ستكون نقطة البداية لحساب تحصيل الضرائب ، أو بعبارة أخرى ، القاعدة الضريبية (الأساس). يمكن تقليل هذا الأساس بموجب القانون ، وبالتالي تخفيف العبء الضريبي. يُطلق على المبلغ الذي يتم من خلاله إجراء التخفيض اسم الخصم الضريبي.
إذا كنا نتحدث عن شقة ، فسيتم احتساب هذا الخصم على النحو التالي: يحتاج أصحاب الشقق إلى حساب تكلفة المتر المربع من مساكنهم ، ومعرفة القيمة السوقية والمربع الإجمالي ، ثم الضرب في المنطقة المعفاة من الضرائب. إلى 20 مترًا مربعًا أمتار.
المبلغ المستلم هو المستقطع... من الضروري تخفيض تكلفة الشقة عليها وبالتالي الحصول على أساس حساب الضريبة.
يتبع حساب أصحاب الغرفة نفس المبدأ. والفرق الوحيد هو أنه عند امتلاك غرفة مساحتها 10 أمتار مربعة. متر من المساكن. بالنسبة لأصحاب المباني السكنية ، تبلغ المساحة المعفاة من الضرائب 50 مترًا مربعًا. متر ، يتم الحساب بنفس الطريقة.
ينص القانون على الضريبة الأعلى والمتوسطة والدنيا ، أو بعبارة أخرى ، المعدل ، على وجه التحديد 0.1٪ و 0.5٪ و 2٪.
تنتمي الرسوم المعنية إلى فئة محلية ، مما يعني أن مبلغ الدفع يخضع للتنظيم من قبل السلطات المحلية ، لذلك يختلف في مناطق مختلفة من الدولة.
في الحالات التي يحددها القانون ، تعفي الدولة فئات معينة من المواطنين من دفع الضرائب لصالحها:
يمكن توفير الامتياز الذي توفره الدولة لكائن واحد فقط ، على سبيل المثال ، لشقة واحدة ، وما إلى ذلك.
دافعهو كيان قانوني مسجل قانونيًا إذا كانت أصوله (في الميزانية العمومية) بها أصول ثابتة ممثلة بممتلكات - منقولة وغير منقولة. تخضع هذه العقارات والممتلكات المنقولة للضرائب بموجب القانون.
لكن هناك بعض الانحرافات... مستثنى من موضوعات الضرائب الملكية التالية للمؤسسة:
أساس حساب الرسم الضريبي هو قيمة الممتلكات ، ويتم تحديدها بطريقتين:
في الطريقة الأولى ، يتم أخذ القيمة المتبقية للممتلكات في الاعتبار ، والتي يتم تحديدها من خلال الفرق بين التكلفة الأولية وخصم الإهلاك.
بعد ذلك ، يتم تلخيص النتائج التي تم الحصول عليها عن كل شهر ، لتشكيل البيانات الخاصة بالسنة في نهاية المطاف. للحصول على متوسط القيمة السنوية ، يجب تقسيم هذه البيانات على 13. نتيجة الحساب هي الأساس الخاضع للضريبة.
الطريقة الثانية ، كما ذكرنا سابقًا ، يتم تطبيقها على بعض الأشياء ، وهي المباني غير السكنية ، والمكيفة للمكاتب ، والمقاصف ، وخدمات المستهلك ، ومراكز التسوق والمراكز الإدارية.
بالإضافة إلى مبلغ ضريبة الأملاك للأفراد ، وفي هذه الحالة ، يتم تحديد جباية الضرائب من قبل الحكومة المحلية وهي متباينة... يعتمد ذلك على نوع الملكية وفئة دافع الضرائب. لكن القانون أدخل قيودًا على الحد الأقصى للحجم ، والذي لا يمكن أن يتجاوز المعدل - هذا 1.1 ٪. تُعفى المؤسسات من دفع الضرائب على الممتلكات المنقولة إذا تم اعتماد قانون في المنطقة ينص على مثل هذه الميزة.
توجد قائمة بالمنظمات المعفاة من ضريبة الأملاك. الشرط الرئيسي هو أن الممتلكات المعفاة من الضرائب التي تنتمي إلى هذه الشركات أو المؤسسات يجب أن تستخدم بشكل صارم للنشاط الرئيسي:
الفصل 30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ضريبة ممتلكات الشركات
يتم دفع ضريبة ممتلكات الشركات من قبل الكيانات القانونية التي تمتلك عقارات في أراضي الاتحاد الروسي. في عدد من المناطق ، تُدفع الضريبة أيضًا على الأشياء المنقولة. يتم احتساب الضريبة على أساس متوسط القيمة المساحية أو السنوية للعقار. معدل الضريبة يعتمد على المنطقة وبشكل عام لا يتجاوز 2.2٪. هذه المقالة مخصصة للفصل 30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "ضريبة على ممتلكات المنظمات". يمكن الوصول إليه ، بلغة بسيطة ، يخبرنا عن إجراءات حساب ودفع ضريبة الأملاك ومعدلات الضرائب والإبلاغ عن المواعيد النهائية. هذه المادة جزء من دورة "قانون الضرائب" للمبتدئين. الرجاء ملاحظة ما يلي: لا تقدم المقالات في هذه السلسلة سوى لمحة عامة عن الضرائب ؛ بالنسبة للأنشطة العملية ، يجب عليك الرجوع إلى المصدر الأساسي - قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في جميع الكيانات المكونة للاتحاد الروسي: الجمهوريات والأقاليم والمناطق ومقاطعات الحكم الذاتي والمدن ذات الأهمية الفيدرالية موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول. علاوة على ذلك ، في كل موضوع ، تم تقديم دفع ضريبة الأملاك بموجب قانون منفصل خاص به ، والذي ينص على ميزات إقليمية.
قواعد حساب ودفع الضرائب على ممتلكات المنظمات منصوص عليها في الفصل 30 من قانون الضرائب. أحكام هذا الفصل هي نفسها بالنسبة لجميع الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، ولكن في الوقت نفسه ، يحق للسلطات الإقليمية تحديد ميزات معينة في إطار القواعد العامة.
وبالتالي ، يمكن لأي كيان مكون من الاتحاد الروسي الموافقة على معدلات الضرائب الخاصة به بموجب القانون الإقليمي ، ولكن يجب ألا تتجاوز هذه المعدلات ، بشكل عام ، 2.2 في المائة. بالإضافة إلى ذلك ، يحق للمنطقة تحديد تواريخ استحقاقها للضرائب والمدفوعات المقدمة. أخيرًا ، يمكن لسلطات الكيان المكون للاتحاد الروسي ، وفقًا لتقديرها ، تقديم مزايا ضريبة الملكية الإقليمية ، وكذلك تحديد (أو عدم تحديد) فترات إعداد التقارير ضمن الفترة الضريبية.
يحتوي قانون الضرائب على قائمة مغلقة من دافعي الضرائب المعفيين من دفع ضريبة ممتلكات الشركات. تشمل هذه القائمة المنظمات الدينية والمنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة ومصنعي الأدوية وعدد من المؤسسات الأخرى. هذه القائمة صالحة في جميع مناطق روسيا دون استثناء. بالإضافة إلى ذلك ، لكل منطقة الحق في إنشاء مزاياها الخاصة بالإضافة إلى ذلك.
تفرض الشركات الروسية ضريبة على الممتلكات غير المنقولة الواردة في الميزانية العمومية كأصول ثابتة ، أي على الخصم من الحساب 01.
أما بالنسبة للأصول الثابتة "المنقولة" ، فقد تم إعفاؤها حتى عام 2019 من ضريبة الممتلكات في تلك الكيانات المكونة للاتحاد الروسي حيث تم اعتماد القوانين ذات الصلة (فقط الأشياء التي تم وضعها في الميزانية العمومية في عام 2013 أو بعد ذلك كانت مؤهلة للإعفاء). منذ عام 2019 ، لم يتم دفع الضريبة على الممتلكات المنقولة في أي منطقة.
يتم تحميل الضريبة على جميع الأصول الثابتة المذكورة أعلاه ، بما في ذلك تلك المنقولة للاستخدام المؤقت أو الحيازة أو التصرف أو إدارة الثقة أو المساهمة في الأنشطة المشتركة أو المستلمة بموجب اتفاقية الامتياز. يخضع العقار المؤجر للضريبة إما من قبل المؤجر أو المستأجر ، اعتمادًا على الميزانية العمومية التي يكون الغرض منها.
تفرض الشركات الأجنبية التي فتحت بعثات دائمة في روسيا ضريبة على الأشياء غير المنقولة ، والتي تعتبر ، وفقًا لمعايير المحاسبة الروسية ، أصولًا ثابتة. الشركات الأجنبية التي ليس لديها تمثيل دائم - لأي عقارات مملوكة لها على أساس حق الملكية وتقع في أراضي الاتحاد الروسي.
في جميع مناطق الاتحاد الروسي دون استثناء ، لا تُفرض الضريبة على الأراضي والمياه والموارد الطبيعية الأخرى. بالإضافة إلى ذلك ، فإن ممتلكات نقابات المحامين ومكاتب المحاماة والاستشارات القانونية والمؤسسات المتخصصة في الأطراف الصناعية وتقويم العظام وبعض الأشياء الأخرى معفاة من الضرائب.
لاحظ أن الكيانات المكونة للاتحاد الروسي يمكنها أيضًا الموافقة على قوائم الممتلكات التي لا تخضع للضرائب في أراضي هذه المنطقة.
كل منطقة توافق على معدل الضريبة على ممتلكات الشركات الخاصة بها. القيد الوحيد المنصوص عليه في قانون الضرائب هو أن المعدل لا يمكن أن يتجاوز 2.2 بالمائة. في الوقت نفسه ، فيما يتعلق بالعناصر العقارية ، حيث يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها القيمة المساحية ، لا يمكن أن يتجاوز معدل الضريبة القيم المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يحق لمواطني الاتحاد الروسي التمييز بين المعدلات اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب والممتلكات.
يمكنك معرفة المعدلات والمزايا التي تم تقديمها في منطقتك من خلال مكتب الضرائب الخاص بك.
لحساب الضريبة على ممتلكات المنظمات ، تحتاج إلى تحديد القاعدة الضريبية ومضاعفتها في معدل الضريبة. حتى عام 2019 ، تم حساب القاعدة الضريبية بشكل منفصل لممتلكات المؤسسة الأم ؛ فيما يتعلق بممتلكات كل قسم فرعي منفصل له ميزانيته العمومية الخاصة ؛ لكل غرض عقاري يقع خارج موقع المؤسسة الرئيسية ، أو التقسيم الفرعي الذي له ميزانيته العمومية الخاصة ، أو المنشأة الدائمة لشركة أجنبية. اعتبارًا من عام 2019 ، يتم احتساب الوعاء الضريبي بشكل منفصل لكل عقار
إذا كان العقار يقع على أراضي مناطق مختلفة ، فسيتم حساب القاعدة الضريبية له بشكل منفصل عن الممتلكات الأخرى. في هذه الحالة ، من الضروري تحديد الحصة المنسوبة إلى كل منطقة.
القاعدة الضريبية هي بشكل عام متوسط القيمة السنوية للممتلكات الخاضعة للضريبة. يتم تحديد الأساس بناءً على نتائج الفترة الضريبية التي تساوي السنة التقويمية. لحساب الأساس ، تحتاج إلى إضافة قيم القيمة المتبقية للكائنات في اليوم الأول من كل شهر وفي اليوم الأخير من الفترة الضريبية. ثم يجب قسمة المبلغ المستلم على عدد أشهر الفترة الضريبية ، مع زيادتها بواحد.
دعنا نعطي مثالا. لنفترض أن القيمة المتبقية لممتلكات الشركة كانت مساوية للقيم الموضحة في الجدول 1. ثم متوسط التكلفة السنوية سيكون 1،200،000 روبل ((1،500،000 + 1،450،000 + 1،400،000 + 1،350،000 + 1،300،000 + 1،250،000 + 1 200،000 + 1،150،000 + 1،100،000 + 1،050،000 + 1،000،000 + 950،000 + 900،000): (12 + 1).
الجدول 1
نضيف أنه يجب تحديد القيمة المتبقية وفقًا للمعايير المنصوص عليها في PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة" ، ووفقًا للقواعد الواردة في المبادئ التوجيهية لمحاسبة الأصول الثابتة *. من الضروري أيضًا الالتزام بالأمر المنصوص عليه في السياسة المحاسبية للمؤسسة.
منذ عام 2014 ، فيما يتعلق ببعض الأشياء العقارية (التسوق والمراكز الإدارية والتجارية ، والمكاتب ، ومنافذ تقديم الطعام ، وما إلى ذلك) ، لا يتم الاعتراف بالقاعدة الخاضعة للضريبة كمتوسط سنوي ، ولكن القيمة المساحية. بالنسبة لمثل هذه الكائنات ، يكون مبلغ الضريبة عمومًا مساويًا للقيمة المساحية للعنصر اعتبارًا من 1 يناير من السنة المقابلة ، مضروبة في معدل الضريبة. نضيف أن المعلومات المتعلقة بالقيمة المساحية للعقار يجب أن تؤخذ من سجل الدولة الموحد للعقارات.
بالنسبة للممتلكات ، يتم احتساب الضريبة على أساس متوسط القيمة السنوية ، فإن فترات التقرير هي ربع ونصف سنة وتسعة أشهر. في المناطق التي تم فيها تقديم فترات إعداد التقارير ، يجب على المؤسسات سداد مدفوعات مسبقة خلال العام.
لحساب مبلغ الدفعة المقدمة ، من الضروري بشكل عام إيجاد متوسط قيمة العقار لفترة إعداد التقارير. يتم تحديده من خلال القواعد التي تنطبق على حساب متوسط التكلفة السنوية. الفرق هو أنه بدلاً من القيمة المتبقية في اليوم الأخير من الفترة ، تحتاج إلى إضافة القيمة المتبقية في اليوم الأول من الشهر التالي.
دعونا نوضح بمثال. لنفترض أن القيمة المتبقية لممتلكات الشركة للربع السنوي كانت مساوية للقيم الموضحة في الجدول 2. ثم متوسط التكلفة في الفترة المشمولة بالتقرير سيكون 1،425،000 روبل ((1،500،000 + 1،450،000 + 1،400،000 + 1،350،000): (3+ 1 )). لاحظ أن الصيغة تستخدم القيمة المتبقية اعتبارًا من 1 أبريل ، وليس 31 مارس.
الجدول 2
يساوي مبلغ الدفعة المقدمة ربع متوسط قيمة الممتلكات للفترة المشمولة بالتقرير مضروبًا في معدل الضريبة. إذا افترضنا أن المعدل هو 2.2 في المائة ، فإن قيمة الدفعة المقدمة للربع في مثالنا ستكون 7837 روبل. (1425000 روبل × 2.2٪: 4).
للممتلكات ، الضريبة التي يتم احتسابهابناءً على القيمة المساحية ، فإن فترات التقرير هي الأرباع الأول والثاني والثالث. في المناطق التي تم فيها تقديم فترات إعداد التقارير ، يجب على الشركات دفع مدفوعات مسبقة تساوي واحدًاالقيمة المساحية الرابعة مضروبة في المعدل.
يجب تحويل الضريبة على ممتلكات المنظمات والمدفوعات المقدمة عليها وفقًا للشروط المنصوص عليها في تشريعات المنطقة. يمكنك معرفة التواريخ المحددة لتحويل الأموال في مكتب الضرائب الخاص بك.
عند دفع إجمالي مبلغ الضريبة ، يجب مراعاة الدفعات المقدمة خلال العام. يحق للمناطق التي تم فيها تقديم فترات إعداد التقارير إعفاء فئات معينة من دافعي الضرائب من سداد الدفعات المقدمة.
يجب دفع الضرائب والمدفوعات المسبقة فيما يتعلق بالممتلكات المملوكة من قبل المنظمة الأم إلى الميزانية الخاصة بموقع تلك المنظمة.
يجب تحويل مدفوعات الضرائب والمدفوعات المقدمة فيما يتعلق بالممتلكات التي تنتمي إلى قسم منفصل بميزانية عمومية منفصلة إلى الميزانية لموقع هذا التقسيم. عند حساب مبلغ الضريبة والمدفوعات المقدمة ، يجب تطبيق السعر المحدد للمنطقة التي يقع فيها القسم.
يجب تحويل مدفوعات الضرائب والمدفوعات المقدمة فيما يتعلق بالعقارات الواقعة خارج موقع المنظمة الأم والأقسام التي لديها ميزانية عمومية خاصة بها إلى الميزانية لموقع هذه العقارات. يجب حساب مبلغ الضريبة والمدفوعات المقدمة وفقًا للمعدل المحدد للمنطقة التي يقع فيها العقار.
يُطلب من دافعي الضرائب تقديم إقرار ضريبي على ممتلكات الشركة في موعد أقصاه 30 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية.
في المناطق التي تم فيها تقديم فترات إعداد التقارير ، من الضروري تقديم حسابات للدفعات المقدمة في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (في موعد لا يتجاوز 30 أبريل و 30 يوليو و 30 أكتوبر ، على التوالي).
المنظمات التي لا تمتلك ممتلكات خاضعة للضريبة ليست دافعة ضرائب وبالتالي لا يتعين عليها تقديم إقرارات وحسابات.
منذ بداية عام 2019 ، يُطلب من المنظمات عمومًا الإبلاغ عن ضريبة الممتلكات في موقع كل منشأة. في الوقت نفسه ، يحق للشركة التي لديها العديد من العناصر العقارية تقديم إقرار واحد أو حساب واحد لضريبة الممتلكات. يمكن القيام بذلك إذا كانت جميع الأشياء موجودة على أراضي كيان واحد من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والتي تُقيد ضريبة الأملاك الخاصة بها بالكامل. يُسمح بتقديم إقرار واحد (حساب) فقط فيما يتعلق بالأشياء ، حيث يتم احتساب الضريبة بناءً على متوسط القيمة السنوية. يجب أن يتم الاتفاق مسبقًا على إجراء تقديم تقرير موحد مع الإدارة الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية ، عن طريق إرسال إشعار مناسب هناك.
