بتطبيق النظام الضريبي المبسط ، يجب على الشركة سداد مدفوعات مقدمة في نهاية كل فترة تقرير.
ينشأ الالتزام بدفع المدفوعات المقدمة للمبسطات بالشروط التالية:
لمدة 12 شهرًا ، يتم دفع الضريبة بالإضافة إلى ذلك ، مع مراعاة السلف المحولة من قبل المنظمات حتى 31 مارس ، رواد الأعمال الأفراد - حتى 30 أبريل من العام المقبل.
إذا تم إنهاء الأنشطة في النظام الضريبي المبسط ، فيجب دفع الضريبة قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي شهر إنهاء العمل.
في حالة فقدان الحق في نظام خاص ، يجب دفع الضريبة بالكامل قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي ربع فقدان القدرة على تطبيق النظام الضريبي المبسط.
يستلزم عدم دفع الضريبة على أساس نتائج 12 شهرًا في الوقت المحدد فرض غرامة ، يتم تنظيم مقدارها بموجب 122 Art. NK RF. لا يُعد التحويل المتأخر للدفعات المقدمة سببًا لفرض غرامة ، ومع ذلك ، يتم فرض غرامات على أيام التأخير.
خلال العام ، يدفع دافع النظام الضريبي المبسط سلفًا على ضريبة واحدة. يحتاج المبسط إلى حساب مبالغ هذه المدفوعات بنفسه. بالنسبة للحساب ، يتم أخذ البيانات من القسم الأول من كتاب محاسبة الدخل والمصروفات ، والتي تحتفظ بها الشركات على نظام مبسط دون فشل.
يجب حساب الدفعة المراد تحويلها وفقًا للصيغة التالية:
الدفعة المقدمة \ u003d مقدار الدخل * المعدل - المبلغ الذي يقلل الدفعة - السلف عن الفترات السابقة من العام.
يتم أخذ الدخل في المجموع اعتبارًا من يناير من العام الحالي:
معدل الضريبة المبسط لمثل هذا الكائن الضريبي هو 6٪. يحق للرعايا الروس تقليل قيمتها حسب تقديرهم. لذلك ، تحتاج الشركات في كل منطقة على حدة إلى توضيح المعدل الحالي.
يُسمح للمُبَسِّطين الذين يدفعون ضريبة الدخل بتقليل الدفع عن طريق:
يشمل التخفيض المبالغ التي أصدرتها الشركة أو حولتها بالفعل. على سبيل المثال ، عند حساب الدفعة المقدمة للربع الأول. لا يتم أخذ مخصصات العجز المدفوعة في أبريل في الاعتبار ، ولكن سيتم أخذها في الاعتبار عند احتساب الدفعة المقدمة لمدة 6 أشهر.
يتم الحصول على معلومات حول المبالغ التي يمكن أن تقلل مبلغ الدفعة المقدمة بموجب نظام الضرائب المبسط من القسم الرابع من دفتر المحاسبة المبسط.
ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على حد يمكنك من خلاله قبول المبلغ المراد تخفيضه - 50٪ من مبلغ الدخل لفترة التقرير.
الحد الأقصى للمبلغ الذي يمكن من خلاله تخفيض الدفعة المقدمة = الدخل لفترة التقرير * معدل الضريبة المبسط / 2
المبلغ الذي يقلل من الضريبة المستحقة هو خصم ضريبي.
اعتبارًا من يناير 2015 ، يمكن أن يشمل الخصم أيضًا رسوم التداول ، إذا كان هناك نشاط تم تحديد هذه الرسوم بشأنه في الفترة.
وبالتالي ، لحساب الدفعة المقدمة لنظام الضرائب المبسط ، تحتاج إلى تنفيذ الخطوات التالية:
بالنسبة للسنة ، يتم حساب الضريبة وفقًا لنفس معادلة الدفعات المقدمة.
مثال على الحساب
تعمل الشركة على نظام الضرائب المبسط وضرائب الدخل (النسبة - 6٪).
احتساب الربع الأول
المبلغ المراد تخفيض الدفعة المقدمة للربع الأول = 30000 + 4000 = 34000 روبل. (لا يتجاوز الحد الأقصى للمبلغ الذي يمكن به تخفيض الدفعة ، أي ما يعادل 1،200،000 * 6٪ / 2 = 36،000 روبل).
دفعة مقدمة عن الربع الأول = 1200000 * 6٪ - 34000 = 38000 روبل.
حساب نصف عام:
المبلغ المطلوب إنقاصه لمدة 6 أشهر. = 60000 + 10000 = 70000 روبل. (يتجاوز الحد الأقصى للمبلغ الذي يساوي 2،000،000 * 6 ٪ / 2 = 60000 روبل ، يتم أخذ 60000 روبل فقط في الاعتبار).
مقدما لمدة 6 أشهر = 2000000 * 6٪ - 60000-38000 = 22000 روبل.
احتساب 9 شهور:
مقدار النقصان = 90.000 + 10000 = 100.000 روبل. (يتجاوز 2500000 * 6 ٪ / 2 = 75000 روبل ، 75000 يؤخذ في الاعتبار في الحساب).
دفعة مقدمة لمدة 9 أشهر = 2500000 * 6٪ - 75000 - (38000 + 22000) = 15000 روبل.
الحساب في السنة:
مقدار النقص \ u003d 120.000 + 10000 = 130.000 روبل. (يتجاوز 4000.000 * 6٪ / 2 = 120000 روبل ، نأخذ 120.000 في الحسبان).
ضريبة السنة = 4،000،000 * 6٪ - 120،000 - (38،000 + 22،000 + 15،000) = 45،000 روبل.
يجب على المبسطين الذين يدفعون ضريبة على الفرق بين الدخل والمصروفات أن يحولوا أيضًا الدفعات المقدمة ثلاث مرات في السنة ، وفي نهاية الأمر ، يدفعون مبلغ الضريبة المطلوب.
صيغة الحساب هي:
الدفعة المقدمة = (الدخل - المصروفات) * النسبة - السلف المدفوعة عن الفترات السابقة من هذا العام.
يتم أخذ مبلغ الدخل والمصروفات في شكل إجمالي من بداية العام.
المعدل الأقصى هو 15٪ ، ويمكن للرعايا الروس تقليل هذه القيمة بقوانينهم.
إذا كان مبلغ الدخل والمصروفات هو نفسه ، فإن الدفعة المقدمة تأخذ قيمة صفرية ، ولا داعي لتحويل الدفعة المقدمة. أيضًا ، لن يكون هناك التزام من هذا القبيل إذا تجاوزت نفقات الفترة الدخل لنفس الفترة الزمنية.
بالنسبة للسنة ، يجب إجراء الحساب بالترتيب التالي:
مثال على الحساب
تعمل الشركة بنظام ضريبي مبسط وتفرض ضرائب على الفرق بين الدخل والمصروفات (معدل 15٪).
| فترة | الدخل منذ يناير ، فرك. | المصاريف منذ يناير ، فرك. |
| 1 مترا مربعا | 120000 | 40000 |
| 6 اشهر | 200000 | 90000 |
| 9 أشهر | 250000 | 130000 |
| سنة | 400000 | 250000 |
أنا ربع:
دفعة مقدمة = (120.000 - 40.000) * 15٪ = 12.000 روبل.
نصف سنة:
دفعة مقدمة = (200000 - 90000) * 15٪ - 12000 = 4500 روبل.
9 أشهر:
دفعة مقدمة = (250000-130000) * 15٪ - (12000 + 4500) = 1500 روبل.
ضريبة السنة \ u003d (400.000 - 250000) * 15٪ \ u003d 22500 روبل.
الحد الأدنى للضريبة = 400.000 * 1٪ = 4000 روبل.
منذ مبلغ الضريبة لمدة 12 شهرا. يتجاوز الحد الأدنى للقيمة ، فأنت بحاجة إلى دفع مبلغ إضافي عن العام:
الضريبة = 22500 - (12000 + 4500 + 1500) = 6000 روبل.
يُطلب أيضًا من الأفراد الذين قاموا بتكوين رجل أعمال فردي على نظام مبسط دفع مدفوعات مقدمة ، وتتزامن المواعيد النهائية لنقلهم مع تلك المحددة لكيان قانوني - في اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المعترف بها كإبلاغ. بناءً على نتائج 12 شهرًا ، يتم دفع الضريبة بشكل إضافي حتى 30.04 من العام التالي شاملاً.
يشبه إجراء حساب ضريبة USN لأصحاب المشاريع الفردية الإجراء الذي تمت مناقشته أعلاه.
هناك ميزة واحدة فيما يتعلق "الدخل" الكائن. صاحب المشروع ، بالإضافة إلى الاستقطاعات من أموال الموظفين ، ملزم أيضًا بدفع مساهمات طبية ومعاشات تقاعدية لنفسه. يمكن اعتبار مبلغ رسوم التأمين لنفسه بمثابة تخفيض في الضريبة (أو سلف عليها).
أي أن رائد الأعمال الفردي الذي لديه كائن دخل يمكنه أن يطرح من مبلغ الضريبة تكاليف استقطاعات التأمين للموظفين والإجازات المرضية المدفوعة لهم ، وكذلك مبلغ المساهمات لأنفسهم (في حدود 50٪ من مبلغ الضريبة للفترة). هذا البيان صحيح لأصحاب المشاريع الفردية مع الموظفين.
إذا لم يكن لدى منظم الأعمال الفردي عمال ، فسيتم تخفيض الضرائب والسلف عليها من خلال استقطاعات التأمين المدرجة لأنفسهم بالكامل.
مبلغ الاشتراكات لنفسه ينص على الاقتطاعات للمعاشات التقاعدية والتأمين الصحي.
في وحدة الاستخبارات المالية ، يجب أن تدفع 19356.48 روبل لمدة 12 شهرًا ، إذا كان دخل السنة أكثر من 300000 روبل ، فإن هذا المبلغ يزيد بنسبة 1 ٪ من الفائض.
من الضروري تحويل 3796.85 روبل إلى MHIF لمدة 12 شهرًا.
المبلغ الإجمالي للخصم ، القادر على تخفيض ضريبة النظام الضريبي المبسط والسلف عليها من رواد الأعمال الأفراد بدون موظفين ، هو 23153.33 روبل. القيم المشار إليها تتوافق مع 2016.
إذا تم دفع هذه المساهمة على أقساط ربع سنوية ، يتم تضمينها في الخصم عند حساب كل دفعة مقدمة. إذا قام رائد أعمال فردي بتحويل هذه المساهمة بمبلغ واحد في نهاية العام ، فسيتم تضمين هذا المبلغ في الخصم فقط عند حساب الضريبة السنوية المستحقة الدفع.
النظام المبسط هو نظام تفضيلي خاص ، يتم تقديم الإعلان عنه مرة واحدة فقط في السنة. يتم أيضًا دفع الضريبة الفردية على النظام الضريبي المبسط مرة واحدة سنويًا - في موعد لا يتجاوز 31 مارس لشركة LLC و 30 أبريل لأصحاب المشاريع الفردية. ومع ذلك ، فهذه ليست جميع المدفوعات التي يجب على المبسط تحويلها إلى الميزانية. في نهاية كل فترة تقرير ، في وجود الدخل ، من الضروري حساب ودفع مدفوعات الضرائب المسبقة.
مرة أخرى ، الفترة الضريبية للنظام المبسط هي سنة تقويمية ، لذلك تحدث التسوية النهائية مع الدولة في نهاية العام. ولكن من أجل أن تكون إيرادات الميزانية موحدة على مدار العام ، حدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي التزام دافعي الضرائب المبسطين بدفع الضرائب على أقساط ، بناءً على نتائج فترات الإبلاغ. في الواقع ، هذه هي الطريقة التي يتم بها تقديم الميزانية على حساب الإيصالات السابقة.
فترات إعداد التقارير الخاصة باحتساب الدفعات المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة. إذا تلقى رجل الأعمال الدخل في فترة التقرير ، فمن الضروري حساب ودفع 6٪ () أو 15٪ () من القاعدة الضريبية في غضون 25 يومًا بعد ذلك. إذا لم يتم تلقي أي دخل ، فلا داعي لدفع أي شيء.
تسمى الدفعات المقدمة بهذه الطريقة ، لأن الضريبة تُدفع ، كما كانت مسبقًا ، مقدمًا ، دون انتظار نهاية العام. في هذه الحالة ، يتم أخذ جميع الدفعات المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط في الإقرار في الاعتبار ، وبالتالي المبلغ السنوي النهائي.
لتسهيل دفع الضرائب وأقساط التأمين ، نوصي بفتح حساب جاري. خاصة الآن ، تقدم العديد من البنوك ظروفًا مواتية لفتح حساب جاري والاحتفاظ به.
تحدد المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي المواعيد النهائية التالية لسداد المدفوعات المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط في عام 2019:
في حالة انتهاك هذه المواعيد النهائية لكل يوم تأخير ، يتم فرض غرامة قدرها 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي. لا توجد عقوبة للتأخر في دفع السلف ، لأن الموعد النهائي لدفع الضريبة نفسها ينتهي فقط في 31 مارس لشركة LLC و 30 أبريل لأصحاب المشاريع الفردية. ولكن إذا تأخرت في سداد باقي الضريبة قبل هذه التواريخ ، فسيتم فرض غرامة قدرها 20٪ من المبلغ غير المسدد.
لا تحتاج إلى تقديم أي مستندات تؤكد صحة الحسابات المسبقة إلى IFTS ، ما عليك سوى عكس هذه المبالغ في KUDiR والاحتفاظ بالوثائق التي تؤكد الدفع. يجب أيضًا الإشارة إلى المعلومات حول هذه المبالغ بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير في الإقرار السنوي.
إذا أدخلت نسخة مخفية الوجهة غير صحيحة ، فسيتم اعتبار الضريبة مدفوعة لأن. تشير المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى خطأين مهمين فقط في مستند الدفع:
ومع ذلك ، فإن الدفع باستخدام رمز التصنيف الخاطئ سيؤدي إلى سوء تخصيص المبالغ المدفوعة ، مما يؤدي إلى تحميلك متأخرات. في المستقبل ، سيتعين عليك البحث عن الدفعة والشرح لـ IFTS ، لذا كن حذرًا عند ملء التفاصيل.
وفقا للفقرة 7 من الفن. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط مدفوعات سلفة مدفوعة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي كل فترة إبلاغ. تذكر أن فترات إعداد التقارير بموجب النظام الضريبي المبسط هي ربع ونصف عام وتسعة أشهر (البند 2 من المادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). انتهى النصف الأول من عام 2010 ، مما يعني أنه في القريب العاجل سيتعين على المحاسب القيام بعمل شاق.
ملحوظة. بالإضافة إلى ذلك ، تقوم "المبسّطات" بنقل ضريبة واحدة في نهاية العام.
في الموقع ، وأصحاب المشاريع الفردية - في مكان الإقامة (البند 6 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). كما ذكرنا سابقًا ، فإن الموعد النهائي للدفع لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير (البند 7 ، المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا صادف هذا التاريخ عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة غير عمل ، فسيتم تأجيل الموعد النهائي لدفع المبالغ المدفوعة مقدمًا (الضريبة) إلى يوم العمل التالي (البند 7 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي ، يجب تحويل الدفعة المقدمة للنصف الأول من عام 2010 في موعد أقصاه 26 يوليو.
نقطة أخرى مهمة. في الفن. ينص 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على المسؤولية عن عدم الدفع أو عدم اكتمال دفع ضريبة (رسوم). يتم دفع الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط بعد نهاية الفترة الضريبية ، والتي يتم الاعتراف بها على أنها سنة (البند 1 من المادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في نهاية الفترات المشمولة بالتقرير ، يتم تحويل المدفوعات المقدمة ، ولا يحق للسلطات التنظيمية دفع غرامة بسبب عدم السداد أو عدم اكتمال السداد. لكن غرامات التأخر في تحويل المدفوعات المقدمة وفقا للفقرة 3 من الفن. 58 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يمكن تجنبها.
موضوع الضرائب - الدخل
بادئ ذي بدء ، تحتاج إلى تحديد القاعدة الضريبية. للقيام بذلك ، لخص الإجمالي التراكمي للدخل المستلم من بداية العام حتى نهاية فترة التقرير المقابلة ، والتي هي في حالتنا نصف عام (البنود 1 و 5 من المادة 346.18 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). يمكن الحصول على الفهرس من 1 دفاتر الدخل والمصروفات. ستكون هذه هي القيمة النهائية لفترة إعداد التقارير من العمود 4. تذكر أن "المبسّطات" تأخذ في الاعتبار الدخل الأساسي الضريبي من المبيعات والدخل غير التشغيلي المحدد في الفن. فن. 249 و 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 1 من المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الدخل المذكور في الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك الدخل الخاضع لضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي بالمعدلات المحددة في الفقرتين 3 و 4 من الفن. 284 والفقرات 2 و 4 و 5 من الفن. لم ترد 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 1.1 من المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم ضرب مبلغ الدخل الخاضع للضريبة في معدل الضريبة. بالنسبة لموضوع "الدخل" الضريبي ، فإنه لم يتغير ويصل إلى 6٪ (البند 1 ، المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقا للفقرة 3 من الفن. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن تخفيض مبلغ الدفعات المقدمة بمقدار استحقاقات العجز المؤقت ، وكذلك بمقدار المساهمات:
- لتأمين التقاعد الإجباري ؛
- تأمين اجتماعي إلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية ؛
- تأمين اجتماعي إلزامي في حالة العجز المؤقت والأمومة ؛
- تأمين طبي إلزامي.
لاحظ أن النوعين الأخيرين من المساهمات "المبسطة" سيدفعان فقط اعتبارًا من عام 2011 ، وبالنسبة لعام 2010 تم تحديد معدلات صفرية لهما (البند 2 ، البند 2 ، المادة 57 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 N 212-FZ).
في المذكرة. المدفوعات الطوعية لا تقلل من الضرائب
منذ عام 2009 ، يحق للمنظمات ورجال الأعمال الفرديين كأرباب عمل ، على أساس القانون الاتحادي رقم 56-FZ المؤرخ 30 أبريل 2008 ، تحويل المساهمات إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي لصالح الأشخاص المؤمن عليهم الذين يدفعون تأمينًا إضافيًا أقساط الجزء الممول من معاش العمل. هل يمكن لـ "المبسّطات" التي تستهدف "الدخل" الضريبي أن تخفض المدفوعات المسبقة (الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط) بمقدار المساهمات للمشاركة في تمويل المعاش التقاعدي؟
للاسف لا. الحقيقة هي أن هذه المساهمات يتم تحويلها بناءً على طلب صاحب العمل ، أي طواعية. وفي الفقرة 3 من الفن. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي يتم اتباعه في تحديد مبلغ الخصم الضريبي ، يشير حصريًا إلى المساهمات في التأمين الإجباري. تم التوصل إلى نفس الاستنتاج في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 أبريل 2010 N 03-11-11 / 125.
لا يمكن تخفيض الدفعة المقدمة إلا من خلال المساهمات التي تم استحقاقها ودفعها فعليًا (بمعنى آخر ، على سبيل المثال ، في يونيو ، إذا قام رائد الأعمال بتحويل مساهمات لنفسه على الفور طوال العام ، في نهاية الأشهر الستة التي لديه الحق في أن تأخذ في الاعتبار فقط المساهمات في الفترة من يناير إلى يونيو). فيما يتعلق بالمزايا ، لا يتم تضمين سوى المبالغ الممنوحة للموظفين من أموال صاحب العمل الخاصة وفقًا للقانون في الخصم الضريبي. يرجى ملاحظة ما يلي: يتم احتساب الاشتراكات والمزايا على أساس الاستحقاق من بداية العام حتى نهاية الفترة المشمولة بالتقرير التي تُحسب عنها الدفعة المقدمة.
لا يمكن أن يكون المبلغ الإجمالي للخصم الضريبي أكثر من 50٪ من مبلغ الضريبة المحسوبة. لذلك ، بعد تحديد مبلغ الخصم ، عليك التحقق مما إذا كان لا يتجاوز نصف الدفعة المقدمة. يقلل مبلغ الاشتراكات والمزايا (ضمن الحدود المقبولة) من الدفعة المقدمة المستحقة الدفع. عند حساب الدفعات المقدمة (الضريبة) بناءً على نتائج التقارير (الضرائب) ، يتم احتساب الدفعات المقدمة المحسوبة مسبقًا (البند 5 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بمعنى ، يجب خصم مبلغ الدفعات المقدمة المحولة لفترات التقارير السابقة لنفس العام من المبلغ المستلم.
ملحوظة. على سبيل المثال ، عند حساب دفعة مقدمة لمدة نصف عام ، يتم خصم مبلغ الضريبة المحولة للربع الأول.
عند حساب الدفعة المقدمة لفترة التقرير (AB) مع موضوع الضرائب "الدخل" ، يمكنك استخدام الصيغة التالية:
AB \ u003d D × 6٪ - HB - AVpred ،
حيث D هو المبلغ الإجمالي للدخل الخاضع للضريبة المستلم خلال فترة التقرير ؛
HB - مبلغ أقساط التأمين المستحقة والمدفوعة للفترة المشمولة بالتقرير ، وكذلك مبلغ استحقاقات العجز المؤقت الصادرة في نفس فترة التقرير ، والتي تقلل معًا مبلغ الضريبة المحسوبة ، ولكن ليس أكثر من النصف (البند 3 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
AVpred - المبلغ الإجمالي للمدفوعات المقدمة المحولة لفترات التقارير السابقة للسنة الحالية.
من الواضح أنه إذا كانت النتيجة سلبية ، فلا داعي لتحويل أي شيء إلى الميزانية.
مثال 1. شركة "مانول" ذات المسؤولية المحدودة تطبق النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل" الضريبي. البيانات الأولية هي كما يلي:
- الدخل من المبيعات في الربع الأول من عام 2010 - 320600 روبل ؛
- أقساط التأمين لتأمين التقاعد الإجباري والتأمين الاجتماعي في حالة الإصابة ، تُدفع في حدود المبالغ المستحقة للربع الأول - 43700 روبل ؛
- الدخل من المبيعات في الربع الثاني - 270000 روبل ؛
- أقساط التأمين لتأمين التقاعد الإجباري والتأمين الاجتماعي في حالة الإصابة ، تُدفع في حدود المبالغ المستحقة للربع الثاني - 45900 روبل.
لم يتم استلام الدخل غير التشغيلي خلال هذه الفترة ولم يتم إصدار مخصصات العجز المؤقت. تم تحويل الدفعة المقدمة بناءً على نتائج الربع الأول بمبلغ 9618 روبل. دعونا نحسب دفعة الضريبة المقدمة في ظل النظام المبسط لمدة نصف عام.
مبلغ الدفعة المقدمة للنصف الأول من عام 2010 هو 35436 روبل. [(320600 روبل + 270000 روبل) × 6٪] ، والحد الأقصى للمبلغ المسموح به لتخفيض الضريبة المستحقة وفقًا للفقرة 3 من الفن. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - 17718 روبل. (35436 روبل × 50٪). أقساط تأمين إلزامية لمدة ستة أشهر تدفعها المنظمة بمبلغ 89600 روبل. (43700 روبل + 45900 روبل). إنها تتجاوز 50٪ من مبلغ الضريبة المستحقة ، لذلك سنخفضها بمقدار النصف فقط. نحصل على 17718 روبل. (35436 روبل - 17718 روبل). من هذا المبلغ نطرح الدفعة المقدمة ، المدرجة في الربع الأول.
وبالتالي ، في موعد لا يتجاوز 26 يوليو 2010 ، يجب على الشركة تحويل دفعة ضريبية مسبقة بموجب النظام الضريبي المبسط بمبلغ 8100 روبل. (17718 روبل - 9618 روبل).
ملحوظة. 25 يوليو 2010 - الأحد ، لذلك تم تأجيل الموعد النهائي للدفع إلى يوم العمل التالي (المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
موضوع الضرائب - الدخل مطروحًا منه النفقات
أولاً ، يتم تحديد القاعدة الضريبية: يتم خصم المصاريف المحاسبية من الدخل المستلم. يتم حساب كلا المؤشرين على أساس الاستحقاق من بداية السنة حتى نهاية فترة التقرير التي يتم فيها حساب الدفعة المقدمة. تحدثنا عن الدخل أعلاه ، لذلك سنهتم الآن فقط بالنفقات.
يتوافق مقدار المصروفات التي يتم من خلالها خفض الدخل مع المؤشر النهائي للعمود 5 ، القسم. 1 دفاتر الدخل والمصروفات عن الفترة المشمولة بالتقرير. مع نظام مبسط ، فقط التكاليف المذكورة في الفقرة 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمطابقة للمعايير المحددة في الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، يجب دفع ثمنها وتنفيذها (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
كن حذرا! يمكن لدافعي الضرائب شطب بعض النفقات فقط عندما يستوفون شروطًا معينة منصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، يُسمح بإدراج سعر شراء البضائع في الوعاء الضريبي بعد الدفع للمورد وبيعه للمشتري (البند 2 ، البند 2 ، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بعد ذلك ، يتم ضرب الوعاء الضريبي في معدل الضريبة. مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يكون المعدل الأساسي هو 15٪ (البند 2 ، المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بعد ذلك ، من منتج القاعدة الضريبية ومعدل الضريبة ، يتم طرح مبلغ الدفعات المقدمة المدرجة في نتائج فترات إعداد التقارير السابقة للسنة الحالية. والنتيجة هي مبلغ الدفعة المقدمة للفترة المشمولة بالتقرير ، والتي ينبغي تحويلها إلى الميزانية.
ملحوظة. بالنسبة لفئات معينة من دافعي الضرائب مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يمكن للسلطات الإقليمية خفض معدل الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط إلى 5٪.
يمكن تمثيل حساب الدفعة المقدمة لفترة التقرير (AB) مع موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" بالصيغة التالية:
AB \ u003d (D - R) × C - AVpred ،
حيث P هو المبلغ الإجمالي للمصروفات المحددة في الفقرة 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، تم إعداده وحصره خلال الفترة المشمولة بالتقرير ؛
ج- معدل الضريبة الذي يجب على دافع الضرائب استخدامه وفقًا لقانون الإقليم أو البند 2 من المادة. 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مثال 2. شركة ذات مسئولية محدودة "Irbis" تطبق النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" (معدل الضريبة - 15٪). بلغت إيرادات المبيعات للربع الأول من عام 2010 890،500 روبل ، والنفقات التي تم النظر فيها كانت 430،100 روبل. بالنسبة للربع الثاني ، فإن نفس الأرقام تساوي 950600 و 620800 روبل ، على التوالي. لم يكن هناك دخل غير تشغيلي في هذه الفترة. تم تحويل الدفعة المقدمة للربع الأول بمبلغ 69.060 روبل. دعونا نحسب الدفعة المقدمة لمدة نصف عام.
لنحدد القاعدة الضريبية للنصف الأول من عام 2010. وهي تساوي 790200 روبل. (890500 روبل + 950600 روبل - 430100 روبل - 620800 روبل). نقوم بضرب قيمته ومعدل الضريبة. سيكون 118530 روبل. (790200 روبل × 15٪). اطرح المبلغ المحول للربع الأول. لقد حصلنا على ذلك لمدة نصف عام تحتاج إلى دفع 49470 روبل للميزانية. (118530 روبل - 69060 روبل).
بالطبع ، في بعض الأحيان يتجاوز مبلغ المصاريف المأخوذة في الاعتبار مبلغ الدخل الخاضع للضريبة - في هذه الحالة ، لا يتم تحويل مدفوعات الضرائب المسبقة.
دفع الضرائب الزائدة
لنفترض أن دافع الضرائب ، لسبب ما ، دفع ضريبة زائدة بموجب النظام الضريبي المبسط في نهاية الفترة الضريبية. ما الذي يجب فعله حتى لا يتم تحويل مبالغ إضافية إلى ميزانية العام المقبل؟
وفقا للفقرة 1 من الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تعويض مبلغ الضريبة الزائدة مقابل المدفوعات المستقبلية. يتم إجراء الإزاحة فقط ضمن نفس النوع من الضرائب (الفيدرالية أو الحكومية أو المحلية). يرجى ملاحظة: أن تعويض المدفوعات الزائدة لا يتم دائمًا تلقائيًا ، لذلك يجب على دافع الضرائب تقديم طلب مكتوب لتعويض المبالغ الزائدة مقابل المدفوعات المستقبلية لهذه الضرائب أو غيرها (المادة 4 ، المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . إنه بأي شكل. يشير إلى اسم المنظمة (الاسم الأخير والاسم الأول واسم الأب لصاحب المشروع الفردي) ورقم التعريف الضريبي ومقدار المدفوعات الزائدة ونوع الضريبة التي يلزم تعويضها. يمكنك التقدم بطلب للحصول على مقاصة في غضون ثلاث سنوات من تاريخ تحويل مبلغ الضريبة (البند 7 ، المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا اكتشفت مصلحة الضرائب نفسها المدفوعات الزائدة ، فيجب عليها في غضون 10 أيام إبلاغ دافع الضرائب بهذا (البند 3 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، يمكن إجراء تسوية مشتركة لحسابات الضرائب والرسوم والغرامات والغرامات. يتم توثيق نتائجه بموجب قانون موقع من قبل مصلحة الضرائب ودافعي الضرائب.
ملحوظة. تمت الموافقة على شكل القانون بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 20 أغسطس 2007 N MM-3-25 / [بريد إلكتروني محمي]
في غضون 10 أيام بعد استلام الطلب أو التوقيع على مستند التوفيق المشترك (إذا تم تنفيذه) ، تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا بشأن تعويض مبلغ الضريبة الزائدة في المدفوعات المستقبلية أو رفض القيام بذلك. تخطر مصلحة الضرائب دافع الضرائب كتابيًا بالقرار في موعد لا يتجاوز خمسة أيام بعد اعتماده. يتم إرسال الرسالة إلى رئيس المنظمة أو رائد الأعمال الفردي أو ممثله شخصيًا مقابل استلام أو بطريقة أخرى تؤكد حقيقة وتاريخ استلامها (البند 9 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وبالتالي ، من أجل إجراء المقاصة ، على سبيل المثال ، المدفوعات الزائدة للضريبة بموجب النظام المبسط لعام 2009 مقابل سداد مدفوعات مقدمة في عام 2010 ، يجب على دافع الضرائب كتابة طلب.
لاحظ أنه لا يلزم القيام بذلك إذا تم تحويل مبالغ فترة التقرير بشكل مفرط. لذلك ، في حالة الدفعة الزائدة للربع الأول ، يمكن لـ "المبسط" تقليل الدفعة للربع الثاني من قيمتها بشكل مستقل ، ولن يلزم كتابة أي بيانات إضافية.
خسائر
بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط ، فإن السؤال الذي يطرح نفسه غالبًا: هل من الممكن تعويض خسائر العام الماضي مقابل سداد الدفعات المقدمة الحالية؟ للإجابة عليه ، دعنا ننتقل إلى الفقرة 7 من الفن. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتقول إن "المبسّطين" موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" لهم الحق في تخفيض الوعاء الضريبي عن خسائر السنوات السابقة. لكن فقط للفترة الضريبية وبشرط أن تكون الخسائر قد حدثت خلال تلك الفترات التي تم فيها تطبيق النظام المبسط. وفقا للفقرة 1 من الفن. 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالسنة التقويمية كفترة ضريبية ، وبالتالي ، عند حساب المدفوعات المقدمة المدفوعة في نهاية فترات التقرير ، لا تؤخذ الخسائر السابقة في الاعتبار.
مثال 3. CJSC "Hummingbird" يطبق النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" من تاريخ التسجيل (معدل الضريبة - 15٪). لعام 2009 ، تلقت المنظمة خسارة بمبلغ 79500 روبل. بلغ الدخل الخاضع للضريبة لنصف العام 280100 روبل ، والنفقات الخاضعة للمساءلة - 120900 روبل. لم يتم تحويل الدفعة المقدمة للربع الأول ، حيث لم يكن هناك نشاط في هذه الفترة (لم يكن هناك دخل ونفقات). دعونا نحسب الدفعة المقدمة لمدة نصف عام.
القاعدة الضريبية للنصف الأول من عام 2010 هي 159200 روبل. (280100 روبل - 120900 روبل). لا يمكن أن تؤخذ الخسارة التي تم تلقيها في عام 2009 في الاعتبار في نهاية النصف الأول من العام. ستكون المؤسسة قادرة على تخفيض الوعاء الضريبي لعام 2010 بمقداره أي في نهاية الفترة الضريبية. وبالتالي ، يجب دفع دفعة مقدمة بمبلغ 880 23 روبل في الميزانية لمدة نصف عام. (159200 روبل × 15٪).
ملحوظة. للتبسيط ، لا يأخذ المثال في الاعتبار إجراء دفع الحد الأدنى للضريبة وتقليل المدفوعات المقدمة بالمبلغ المحول في الفترة الضريبية السابقة.
الحد الأدنى من الضرائب
وفقا للفقرة 6 من الفن. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" يتم حساب الحد الأدنى للضريبة. إنها تساوي 1٪ من مبلغ الدخل الخاضع للضريبة المستلم ويتم تحويله إذا تجاوز الضريبة المحسوبة بالسعر العادي. لا يتسبب احتساب الحد الأدنى للضريبة بشكل مباشر في صعوبات لدافعي الضرائب. لكن هناك العديد من الأسئلة "الإجرائية".
هل أحتاج إلى احتساب ونقل الحد الأدنى للضريبة بناءً على نتائج فترات التقرير (ربع سنوي وستة أشهر وتسعة أشهر)؟ لا داعي! في الفقرة 6 من الفن. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص بوضوح على أن الحد الأدنى للضريبة يتم تحديده ودفعه فقط على أساس نتائج الفترة الضريبية ، والتي ، بموجب النظام المبسط ، تكون سنة تقويمية.
هل يمكن تخفيض الحد الأدنى للضريبة على الدفعات المقدمة خلال العام؟ نلاحظ على الفور أن هذه القضية تسبب الكثير من الجدل. تكمن المشكلة الرئيسية في أن المدفوعات المقابلة تُضاف إلى CCCs المختلفة. لهذا السبب ، غالبًا ما يرفض مفتشو الضرائب احتساب المدفوعات الزائدة للضريبة الواحدة مقابل الحد الأدنى من الدين الضريبي. ومع ذلك ، يمكن القول هذا.
في السابق ، قبل 1 يناير 2007 ، كان من الممكن تغطية المتأخرات في إحدى الضرائب من خلال مدفوعات زائدة في ضريبة أخرى ، فقط إذا ذهب كلاهما إلى نفس الميزانية. يتم تحويل الحد الأدنى للضريبة بالكامل إلى ميزانيات الأموال خارج الميزانية ، والضريبة الفردية هي 10٪ فقط. في هذا الصدد ، أصرت وزارة المالية الروسية على أنه يمكن أخذ 10٪ فقط من مبلغ الدفعات المقدمة المحولة خلال العام الماضي في الاعتبار عند دفع الحد الأدنى من الضرائب (خطاب 28 ديسمبر 2005 N 03-11- 02/83).
ملحوظة. التغييرات في الفن. تم تقديم 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2006 N 137-FZ.
منذ عام 2007 تغير الوضع. الآن يتم إجراء مقاصة المبالغ الزائدة لأنواع الضرائب والرسوم ذات الصلة. يعتبر كل من الحد الأدنى للضريبة والضريبة الفردية ضرائب فيدرالية (المادة 7 ، المادة 12 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لذلك ، فإن الإزاحة ممكنة تمامًا. بالمناسبة ، وزارة المالية ، في إشارة إلى قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي المؤرخ 1 سبتمبر 2005 N 5767/05 ، أقرت بضرورة دفع الحد الأدنى للضريبة مع الأخذ في الاعتبار المدفوعات المسبقة مقابل ضريبة واحدة في الفترة الضريبية المنتهية (خطاب 21 سبتمبر 2007 N 03-11- 04/2/231). على الرغم مما ورد أعلاه ، غالبًا ما تعترض السلطات الضريبية على ذلك ، وغالبًا ما يقوم دافعو الضرائب ، من أجل تجنب التعارض ، بتحويل الحد الأدنى للضريبة بالكامل. في رأينا ، إذا كان مبلغ الدفعات المقدمة كبيرًا وكان من غير المرغوب فيه للغاية إنفاق أموال إضافية ، فيجب أن تفكر في المقاصة ، ولكن القضية في هذه الحالة ستذهب على الأرجح إلى المحكمة.
ماذا تفعل بالدفعات المقدمة التي لم يتم تقييدها لدفع الحد الأدنى للضريبة؟ يمكن إجراء مقاصدها من الدفعات المقدمة للعام القادم. يرجى ملاحظة: للمكلف الحق في تخفيض الدفعة الأولى المحولة في العام المقبل.
مثال 4. تطبق شركة Ivolga LLC النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات". خلال الأشهر التسعة من عام 2009 ، بلغت المدفوعات المسبقة لضريبة واحدة 16275 روبل. تم تحويل الحد الأدنى للضريبة لهذا العام بالكامل بمبلغ 6100 روبل ، وتقرر مراعاة المبلغ المدفوع بالفعل في الميزانية عند دفع الضريبة للعام المقبل.
ما المبلغ الذي كان يتعين على المنظمة دفعه ضريبة واحدة في أبريل 2010 ، إذا كان الدخل للربع الأول 220 ألف روبل ، وكانت النفقات 73 ألف روبل؟
بادئ ذي بدء ، كان على محاسب شركة Ivolga LLC أن يقدم إلى مفتشية الضرائب طلبًا للحصول على ائتمان مقابل دفع ضريبة لعام 2010 من مدفوعات مسبقة لمدة تسعة أشهر من عام 2009 بمبلغ 16275 روبل. الدفعة المقدمة للربع الأول من عام 2010 ستصل إلى 22050 روبل. [(220،000 روبل - 73،000 روبل) × 15٪]. يمكن تخفيضه بالمبلغ المحول للتسعة أشهر من عام 2009. وبالتالي ، كان من المفترض دفع 5775 روبل للميزانية في الربع الأول. (22050 روبل - 16275 روبل).
هل من الممكن ، بناءً على نتائج الربع الأول أو ستة أشهر أو تسعة أشهر ، تخفيض الوعاء الضريبي بالفرق بين الحد الأدنى للضريبة المدفوعة والضريبة الواحدة المحسوبة عن العام الماضي؟ لا لا يمكنك. وفقا للفقرة 6 من الفن. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من الممكن تخفيض القاعدة الضريبية فقط للفترة الضريبية ، وليس لفترة التقرير. لذلك ، سيتعين عليك الانتظار حتى نهاية السنة التقويمية. لاحظ أننا نتحدث هنا عن ضريبة واحدة للسنة ، وليس عن دفعة مقدمة لمدة تسعة أشهر.
يجب على رواد الأعمال والشركات التي تستخدم ، خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، سداد مدفوعات مسبقة ، وفي نهايتها دفع المبلغ المتبقي من الضريبة.
يتم حساب جميع أنواع المساهمات والمدفوعات بالروبل الكامل بدون كوبيل.
USN هو نظام ضرائب مع محاسبة مبسطة ومحاسبة ضريبية. عند العمل بموجب هذا النظام ، لا يجوز للشركات دفع ضريبة الأملاك وضريبة القيمة المضافة ومساهمات الدخل. يتم دفع أقساط التأمين بضريبة واحدة فقط.
يمكن للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية التحول إلى النظام الضريبي المبسط في بداية الفترة الضريبية بعد إرسال إشعار إلى الهيكل الضريبي.
لدفع ضريبة واحدة ، يختار الدافع موضوع الضرائب. وتشمل هذه:
يتم تحديد تسلسل الرسوم والمدفوعات الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط بموجب مادة من قانون الضرائب رقم 346.21. يجب على رواد الأعمال الأفراد دفع مدفوعات مسبقة وضرائب في مكان الإقامة والشركات - في مكان الإقامة.
في الفن. 122 من قانون الضرائب ينص على المسؤولية عن الدفع غير الكامل أو عدم دفع الضريبة. يجب دفعها بعد انتهاء الفترة الضريبية (السنة). بعد نهاية الفترات المشمولة بالتقرير (أرباع السنة) ، يتم سداد الدفعات المقدمة ، ولا يمكن لسلطات الرقابة فرض غرامات على المدفوعات المعيبة أو غيابها.
يمكن فقط فرض غرامة على الشركة ، ومبلغها 1/300 من معدل إعادة تمويل البنك المركزي لفترة التأخير. يتم احتساب هذا المبلغ يوميا.
بسبب انتهاك شروط الدفع على الدفعات المقدمة ، لا يتحمل أي مسؤول أو رائد أعمال أو شركة المسؤولية ولا يخضع للغرامات.
إذا لم يلتزم الدافع بالمواعيد النهائية لتقديم الإقرار بشأن النظام الضريبي المبسط إلى مصلحة الضرائب ، يتم فرض غرامة شهرية عليه قدرها 5٪ من المبالغ غير المسددة. ومع ذلك ، يجب ألا تقل قيمة الغرامة عن 1000 روبل ولا تزيد عن 30٪ من مبلغ المساهمة.
يمكنك معرفة المزيد حول هذه المدفوعات من الفيديو التالي:
يجب على رواد الأعمال والشركات دفع الرسوم المسبقة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يبدأ بعد الفترة المشمولة بالتقرير، والذي يعتبر ربعًا. يتم احتساب الضريبة بشكل تدريجي من بداية العام.
بالنسبة لمدفوعات الضرائب الكاملة ، يجب سداد ثلاث دفعات مقدمة كل عام. في نهاية العام ، يتم دفع الضريبة مع خصم المدفوعات التي تم سدادها مسبقًا.
معظم الشركات ورجال الأعمال لا يقومون بحسابات مستقلة للمساهمات. لهذا ، هناك خدمات وبرامج متخصصة عبر الإنترنت.
لحساب الدفعة المقدمة لكائن ضريبي ، أنت بحاجة اضرب مبلغ الدخل لفترة معينة بنسبة 6٪.. يمكن لرجل الأعمال الذي ليس لديه متخصصين ويعمل في شخص واحد أن يقلل المبلغ المدفوع بمقدار الدفعات الثابتة التي دفعها لنفسه. يسمح بتخفيض لا يزيد عن نصف المبلغ لمدة 6 أشهر ، ويسمح بنسبة 25٪ من الحجم السنوي لأقساط التأمين أو ثلاثة أرباع لمدة 9 أشهر.
يختار رواد الأعمال أنفسهم وقت دفع أقساط التأمين ، لكنهم ملزمون بسداد المبلغ بالكامل في غضون سنة تقويمية. عادة مع دفعة ربع سنوية (من المبلغ) لا توجد صعوبات في الحسابات ، والتي يتم حسابها بترتيب تصاعدي. ولكن عند دفع المبلغ بالكامل مع بداية العام ، تتم إضافة جزء إلى الخصم في هذا الربع. ويتم تحويل المتبقي من المبلغ إلى فترات إعداد التقارير الأخرى.
يمكن للشركات ورواد الأعمال الذين لديهم موظفين تخفيض الضريبة بنسبة تصل إلى 50٪ على مبلغ أقساط التأمين المدفوعة للمتخصصين والمدفوعات الثابتة لأنفسهم.
إذا عمل رائد الأعمال بمفرده (يمكنه تقليل الدفعة المقدمة بنسبة 100٪) ، ثم قام بتعيين متخصص ، فيمكنه من بداية العام إلى نهاية العام خفض الدفعة المقدمة بمقدار النصف. وهذا يعني أنه إذا تم تخفيض المدفوعات بنسبة 100٪ قبل التعاقد مع متخصص ، فيجب دفعها بالإضافة إلى ذلك ، ويجب دفع الفائدة على المساهمات غير المدفوعة. يشير الإعلان أيضًا إلى الأموال المعاد حسابها بالتوظيف.
وفقا للفقرة 3 من الفن. 346.1 من قانون الضرائب ، يمكن تخفيض الدفعة المقدمة من خلال أقساط التأمين الإلزامي ، ومدفوعات العجز المؤقت ، والتأمين الاجتماعي ضد حوادث العمل ، والتأمين الطبي ، والأمراض المهنية ، والتأمين الاجتماعي للأمومة.
يمكن أن تكون شروط المدفوعات الثابتة على النحو التالي:
أي ، يتم حساب الدفعة المقدمة وفقًا للصيغة التالية: يتم ضرب القاعدة الضريبية (الربح المتزايد) بنسبة 6٪ ، ويتم طرح التأمين والمدفوعات المسبقة السابقة.
من الضروري هنا طرح مبلغ المصاريف المتكبدة في نفس الوقت من جميع الأرباح المستلمة. يمكنك تقليل النتائج التي تم الحصول عليها إذا كانت التكاليف في العام الماضي أكثر من الدخل ، وتم دفع الحد الأدنى للضريبة بنسبة 1٪. في هذه الحالة ، يمكن أن تنعكس الخسارة مع الحد الأدنى من الضريبة كمصروف في السنة المحسوبة.
في حالة تثبيت الخسائر على المدى الطويل لعدة سنوات ، يتم نقلها بالترتيب الذي تم استلامها فيه. يتم ضرب النتيجة النهائية بنسبة 15٪ ، ويتم خصم الرسوم المدفوعة مسبقًا.
متى وكيف يتم سداد الدفعات المقدمة لخزينة الدولة إذا كانت الشركة تعمل بنظام خاص؟ ما هي مخاطر التأخر في السداد المقدم؟
يجب أن يكون هذا معروفًا لكل كيان قانوني ورجل أعمال فردي بشروط مبسطة. لذلك ، ضع في اعتبارك ما يقال عن هذا في قانون الضرائب.
ما هو النظام المبسط وما هو موضوع الضرائب الذي يجب تفضيله - بدون توضيح هذه المعلومات ، قد لا يكون تطبيق النظام الضريبي المبسط ورديًا كما يبدو للإدارة.
بعد كل شيء ، مع الاختيار الخاطئ لكائن ما ، من غير المحتمل أن يكون من الممكن تقليل مبلغ الضريبة.
USN - نظام ضرائب مع إدارة ضريبية ومحاسبية مبسطة. من خلال العمل في هذا الوضع ، تحصل الشركات على فرصة لتجاوز عدد من الضرائب (على الممتلكات ، والدخل ، وضريبة الدخل الشخصي ، وضريبة القيمة المضافة) ، ودفع ضريبة واحدة وأقساط التأمين.
خصوصية التحول هي أن المنظمات لها الحق في التحول إلى نظام الضرائب المبسط من بداية الفترة الضريبية بعد تقديم إخطار إلى مصلحة الضرائب.
يحق للشركات تغيير الكائن الضريبي سنويًا ، ولكن ليس قبل بداية الفترة الضريبية التالية. في منتصف العام ، هذه الفرصة غير متاحة.
هناك نوعان من الضرائب:
إذا اختار دافع الضرائب كائن "الدخل" ، فلن يتم أخذ التكاليف في الاعتبار عند حساب مبلغ الضريبة.
ولكن يمكن تخفيض الضريبة المفردة بمقدار أقساط التأمين إلى FSS و PFR (المادة 346.21 ، البند 3 من قانون الضرائب) ، مبلغ استحقاق العجز المعهود ، والذي تم تحويله من الأموال الشخصية للشركة أو رجل أعمال فردي.
الحد الأقصى 50٪ من الضريبة المحددة. يرجى ملاحظة أنه مع هذا الكائن الضريبي ، لن يكون من الممكن دفع الحد الأدنى للضريبة أو ترحيل الخسائر لفترات مستقبلية.
إذا كانت الشركة تعمل على النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه المصروفات" ، فعند حساب القاعدة الضريبية ، يتم تخفيض الربح من خلال النفقات (بما في ذلك الاشتراكات) وفقًا للفن. 346.18 ص 2 من قانون الضرائب.
تم إغلاق قائمة المصاريف التي يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب مبلغ الضريبة وهي واردة في الفن. 346.16 ناغورني كاراباخ. أي أن دافع الضرائب لن يكون قادرًا على مراعاة تلك التكاليف غير المدرجة في القائمة.
إذا اتضح في نهاية العام أن مبلغ ضريبة STS أقل من الحد الأدنى للضريبة ، فإن الشركة ستحول الحد الأدنى للضريبة (1٪ من الأرباح) إلى خزينة الدولة.
قد تتجاوز المصاريف أيضًا الدخل المستلم في الفترة الضريبية. بعد ذلك ، سيتمكن المبسط من تقليل الوعاء الضريبي بمقدار الخسائر (المادة 346.18 ، الفقرة 7 من قانون الضرائب). يمكن ترحيل الخسارة إلى السنوات المقبلة (خلال 10 سنوات).
يحق للمدفعين ترحيل الخسارة المستلمة العام الماضي في الفترة الضريبية الحالية. ولكن إذا لم يتم ذلك ، فسيظل حق النقل ساريًا لمدة 9 سنوات قادمة.
في حالة استلام الخسائر في عدة فترات ، يتم ترحيلها بالترتيب الذي تم استلامها به.
إذا لم تعمل الشركة نتيجة لإعادة التنظيم ، فحينئذٍ يقوم المتنازل له بتخفيض القاعدة الضريبية للخسائر التي تلقتها المؤسسة قبل إعادة التنظيم.
إذا كانت الشركة ستعمل بدون دخل ، فمن الأفضل اختيار كائن "الدخل مطروحًا منه التكاليف". في حالات أخرى ، من المفيد إجراء حسابات أولية ، والتي ستحدد نتائجها الكائن الأكثر ربحية.
للاختيار الصحيح ، عليك اتباع الخطوات التالية:
عند حساب المصاريف والأرباح ، يختلف مقدار الضريبة في حدود 6 - 15٪. على سبيل المثال ، إذا كانت التكاليف 30٪ ، فإن مبلغ الضريبة المستحقة هو 10.5٪ ، مع التكاليف في حدود 20٪ ، فإن مبلغ الضريبة الفردية سيكون مساويًا لـ 12٪ من الربح.
هل من الممكن التحول إلى نظام الضرائب المبسط مع OSNO في منتصف العام ، اقرأ هنا.
مقدار الضريبة على "الدخل" الكائن هو 6٪ فقط. من خلال الحساب الصحيح ، ستكون الشركة قادرة على تقليل مبلغ الضرائب المستحقة الدفع.
يرد إجراء الانتقال وتطبيق نظام الضرائب المبسط في الفصل. 26.2 ناغورني كاراباخ. يتم حساب ودفع الضريبة الفردية والمساهمات المقدمة وفقًا للمادة. 346.21 ناغورني كاراباخ.
على الرغم من حقيقة أنه ليس من الضروري تقديم إعلان عن الربع الماضي ، يتم سداد الدفعات المقدمة. تحتاج إلى تحويل الأموال في موقع المؤسسة أو في مكان إقامة رجل الأعمال الفردي.
هل أحتاج إلى استحقاق دفعات مقدمة بموجب USN؟ هناك قواعد واضحة يجب اتباعها عند دفع السلف لجميع المؤسسات على النظام الضريبي المبسط. ما الذي يحتاج الناس التبسيطيون إلى معرفته؟
من الضروري تحويل المدفوعات المقدمة في الشهر التالي بعد نهاية فترة التقرير ضمن الشروط التالية:
هناك حالتان أخريان عند تقديم مواعيد نهائية خاصة لتحويل مبالغ الضرائب:
إذا كان آخر يوم لتحويل الدفعة المقدمة هو عطلة نهاية الأسبوع أو يوم عطلة ، فيجب دفع المبالغ المحسوبة في يوم العمل التالي الذي يلي عطلة نهاية الأسبوع.
يتم تطبيق أكواد تصنيف الميزانية التالية:
عند الدفع لتحويل المساهمات المقدمة للمؤسسات على النظام الضريبي المبسط ، يجدر إبراز المعلومات التالية:
ما هي عقوبات عدم دفع المبالغ المدفوعة مقدما للنظام الضريبي المبسط المطبقة على المخالفين؟
حسب الفن. 122 من قانون الضرائب ، في حالة التأخر في السداد ، يتم فرض غرامة على دافع الضرائب. يتم تحديد حساب العقوبات وفقًا للمادة. 75 NK.
يؤخذ في الاعتبار مبلغ الدفعة المقدمة غير المسددة وعدد الأيام المتأخرة ومعدل إعادة التمويل الحالي. يتم احتساب غرامة التأخير يوميًا (في عطلات نهاية الأسبوع وأيام العطلات أيضًا).
يتم تحديد عدد الأيام التي يتم فيها احتساب الغرامة اعتبارًا من اليوم التالي بعد الموعد النهائي لتحويل السلفة حتى السداد الكامل للمبلغ.
في اليوم الذي يتم فيه دفع مبلغ السلفة والغرامة ، لن يتم استحقاق الغرامة (المادة 45 ، الفقرة 3 من قانون الضرائب). وترد هذه القواعد في الفن. 75 والقسم 7 من المتطلبات ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر ضريبة RF بتاريخ 18.01.12 رقم YaK-7-1 / 9.
إذا لم يتم سداد الدفعات المقدمة بالكامل ، فسيتم فرض غرامة على مبلغ المتأخرات.
لا تحتاج إلى دفع غرامة في حال كان سبب تكوين المتأخرات هو:
في هذه الحالة ، لن يتم فرض أي عقوبة على مدة القرارات. إذا تقدمت إحدى المؤسسات بطلب لتأجيل أو خطة أقساط أو للحصول على ائتمانات ضريبة الاستثمار ، فلن يتم تعليق استحقاق الفائدة (المادة 75 ، البند 3 ، الفقرة 2 من قانون الضرائب).
لن يتم فرض الغرامة في حالة نشوء المتأخرات بسبب حقيقة أن المؤسسة استرشدت بالتوضيحات المكتوبة للوكالة المسيطرة (المادة 75 ، البند 8 من قانون الضرائب).
إذا كان هناك دفعة زائدة ، فإن الأمر يستحق التحقق مع مصلحة الضرائب. لهذا ، يتم تقديم طلب إلى المفتشية.
ماذا تفعل مع الدفعة الزائدة نفسها؟
هناك طريقتان للخروج من الموقف في حالة عدم وجود عقوبة:
إذا كانت هناك عقوبة ، فستقوم مصلحة الضرائب بتعويض المدفوعات الزائدة لمبالغ الضرائب مقابل دين الدافع (المادة 78 ، البند 5 من قانون الضرائب).
يتم استخدام الأسطر التالية:
عدد من الأسئلة لا تزال مفتوحة. تنشأ الصعوبات فيما يتعلق بالمساهمات المقدمة في أغلب الأحيان عند تلقي الخسائر وتحديد الدخل عند حساب الضريبة. ما هي الإيضاحات الموجودة في التشريع بشأن هذا الأمر؟
هل من الضروري حساب مبلغ السلفة ودفعها للميزانية إذا تبين أن الفترة غير مربحة؟
حسب الفن. 346.18 من قانون الضرائب ، يقوم دافعو الضرائب الذين يعملون على نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" بتحويل الحد الأدنى للضريبة إذا كان مبلغ الضريبة الواحدة أقل من الحد الأدنى.
فيديو: المدفوعات المسبقة USN
أي أنه يجب على الشركة دفع الحد الأدنى من الضريبة إذا تم تكبد الخسائر في الفترة الضريبية.
إذا لم تكن قد دفعت المبالغ المدفوعة مقدمًا ، فلا داعي للقلق ، حيث لن يكون هناك مثل هذا الالتزام. لا تزال بعض الشركات تحول الأموال من أجل دفع مبلغ أقل في نهاية العام.
إذا كانت الشركة تعمل على نظام الضرائب المبسط "الدخل" ، وتم إصلاح الخسارة ، فلا يزال يتعين عليك دفع 6٪. يتم احتساب النتائج على أساس ربع سنوي تراكمي في بداية الفترة الضريبية.
لا يوجد إجماع حول ما إذا كانت الدفعات المقدمة خاضعة للضريبة. لا يوجد ذكر لهذا في قانون الضرائب ، وبالتالي تبرز وجهة النظر التالية: لا يلزم إدراج السلفة في الربح بموجب النظام الضريبي المبسط ، مما يعني أنه لا يستحق دفع مبالغ ضريبية منها.
إذا كانت الشركة تعمل بنظام الضرائب المبسط ، فيعتبر الدخل:
المبالغ المقدمة لا تعتبر ربحًا من المبيعات. وفقا للفن. 249 من قانون الضرائب ، يتم تحديد عائدات المبيعات بناءً على جميع الإيصالات المرتبطة بتحديد مبالغ البضائع المباعة أو حقوق الملكية.
حسب الفن. 39 من قانون الضرائب بيع المنتجات - النقل المدفوع لملكية المنتجات أو الأعمال أو الخدمات. عند استلام السلفة ، لا يتم نقل الملكية.
ليست مدفوعات مقدمة وأرباح غير تشغيلية. وفقا لأحكام الفن. 41 ، الربح - منفعة ذات طبيعة اقتصادية ، يتم التعبير عنها نقدًا أو عينيًا ، تخضع للتقييم.
إذا تلقى دافع الضرائب الذي يطبق النظام الضريبي المبسط دفعة مقدمة ، فلا فائدة من ذلك. ويفسر ذلك حقيقة أن الشركة ستكون مسؤولة أمام الشركة التي قامت بتحويل الدفعة المقدمة.
شريطة عدم تقديم البضائع للمشتري ، يجب إعادة السلفة مرة أخرى. لذلك ، في هذه الحالة ، لا تعتبر السلف ربحًا. وفقًا لذلك ، لا يلزم احتساب الضرائب عليها ودفعها.
المفتشون لديهم وجهة نظر مختلفة. إذا كانت الشركة تعمل على نظام الضرائب المبسط "الدخل" ، فإن الحساب يأخذ في الاعتبار الربح من البيع ، وكذلك الدخل غير التشغيلي.
تاريخ استلام الربح - اليوم الذي يتم فيه استلام الأموال في مكتب النقدية ، والممتلكات ، والعمل ، والخدمات ، ويتم سداد الدين. النظر في أحكام الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لا يمكن اعتبار كائنات الممتلكات والأعمال والخدمات التي تم استلامها من شخص بترتيب الدفع المسبق مقابل المنتجات / الخدمات / الأعمال من قبل دافعين يحددون الأرباح والتكاليف على أساس الاستحقاق ربحًا.
وفقا للفن. 39 من قانون الضرائب ، يمكن تحديد تاريخ البيع الفعلي للبضائع وفقًا للمادة. 346.17 ص 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
هذا هو الأساس المنطقي لحقيقة أن السلف المستلمة على حساب الشحنات من دافع الضرائب تعتبر كائنات خاضعة للضريبة في الفترة التي يتم فيها استلامها.
هل أحتاج إلى الاحتفاظ بسجل للفواتير المستلمة والصادرة بموجب النظام الضريبي المبسط ، اقرأ هنا.
ما إذا كانت ضريبة الدخل الشخصي تؤخذ في الاعتبار في النفقات بموجب النظام الضريبي المبسط ، انظر هنا.
يرى مكتب الضرائب أنه يجب إدراج الدفعة المقدمة في الدخل. تظهر مشكلة تحديد الوعاء الضريبي أيضًا عند إرجاع الدفعة المقدمة.
وفقا للقواعد المنصوص عليها في الفن. 346.15 ص 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند تحديد الأشياء الضريبية ، يمكنك الاستفادة من الفن. لا يتم أخذ 251 من قانون الضرائب بعين الاعتبار.
لم يتم ذكر مبلغ الدفعة المقدمة التي يتم إرجاعها إلى المؤسسة في هذا القانون التنظيمي.
لذلك ، إذا تم أخذ الدفعات المقدمة المحولة إلى البائع في الاعتبار في قائمة التكاليف عند حساب القاعدة الضريبية ، فيجب أن ينعكس المبلغ المرتجع في الدخل.
إذا لم تنعكس مبالغ السلف في التكاليف ، فلن تتم الإشارة إلى المبالغ المعادة في ربح دافع الضرائب.
إذا قمت بالتبديل إلى النظام الضريبي المبسط ، فحينئذٍ ستظهر أسئلة عاجلاً أم آجلاً حول سداد الدفعات المقدمة.
من أجل عدم الوقوع في مشاكل في شكل عقوبات ومشاكل في تقديم التقارير في نهاية العام ، يجدر حلها.
بعد كل شيء ، إذا لم يتم دفع الدفعة المقدمة بالكامل أو كان السداد متأخرًا تمامًا ، فسيتعين عليك تحمل المسؤولية عن ذلك. وهذا محفوف بتكاليف إضافية للشركة.
مساء الخير ، أنا أعمل في USN 6٪. تلقيت خطابًا من مكتب الضرائب يطلب منهم توضيح سبب عدم دفع مدفوعات الضرائب مقدمًا هذا العام. دخلي حسب الإعلان السنوي هو 500 ألف روبل ، وبحلول نهاية شهر كانون الأول (ديسمبر) ، يجب أن أدفع حوالي 40 ألف روبل للمعاش التقاعدي. ماذا علي أن أقول لمكتب الضرائب؟ وهل علي أن أدفع الضرائب؟ أم يمكنني تخفيض الضريبة بنسبة 100٪؟ شكرا.
وفقًا للفقرة 3 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا الدخل كهدف للضرائب ، في نهاية كل فترة إبلاغ ، بحساب مبلغ دفعة الضريبة المقدمة بناءً على معدل الضريبة و تلقي دخل فعليًا ، محسوبًا على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية إلى نهاية الربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر على التوالي ، مع مراعاة المبالغ المحسوبة مسبقًا لمدفوعات الضرائب المسبقة. يتم دفع مدفوعات الضرائب المسبقة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول الذي يلي فترة إعداد التقارير المنتهية.
بمعنى آخر ، إذا تلقى رجل الأعمال دخلًا خلال ربع العام ، فإنه يدفع مدفوعات مقدمة (25 أبريل ، 25 يوليو ، 25 أكتوبر). في المستقبل ، يتم احتساب مبالغ الدفعات المقدمة في دفع الضريبة وفقًا للإعلان الخاص بالسنة (البند 5 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هناك سبب واحد فقط لعدم دفع الدفعات المقدمة - قلة الدخل خلال هذه الفترات.
وفقًا للفقرة 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن دافعي الضرائب الذين اختاروا الدخل كهدف للضرائب يقللون من مبلغ الضريبة (ومدفوعات الضرائب المسبقة) المحسوبة لفترة الضريبة (إعداد التقارير) بمقدار التأمين المساهمات في صندوق التقاعد ، وصندوق التأمين الطبي الإجباري ، وصندوق التأمين الاجتماعي. في الوقت نفسه ، لا يمكن تخفيض مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) بأكثر من 50 في المائة بمقدار النفقات المحددة في هذا البند.
رواد الأعمال الأفراد الذين اختاروا الدخل كموضوع للضرائب ولا يقومون بدفع مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد ، قللوا مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) على مساهمات التأمين المدفوعة إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والتأمين الطبي الإجباري الفيدرالي التمويل بمبلغ ثابت.
بناءً على كل هذا ، تحتاج إلى تقديم مذكرة تفسيرية إلى مكتب الضرائب لماذا لا يتعين عليك دفع مدفوعات مقدمة. يمكنك الرجوع إلى نقص الدخل. بالطبع ، هذا مريب للغاية بالنسبة لهم - أشاروا في التصريحات إلى دخل 500 ألف روبل ، وفجأة - لا يوجد دخل. تُفرض غرامات على التأخر في سداد الدفعات المقدمة. يمكن تخفيض مبلغ الضريبة المبسطة بمقدار أقساط التأمين المدفوعة ، ولكن ليس أكثر من 50٪.
يمكن نسخ مواد الموقع دون موافقة مسبقة في حالة تثبيت رابط مفهرس نشط إلى موقعنا.
بدء سريع للأعمال الأساسية ، وحساب الضريبة التلقائي ، وإعداد التقارير عبر الإنترنت ، وإدارة المستندات الإلكترونية ، والتحديثات المجانية والدعم الفني.
تقوم الشركات ورجال الأعمال على النظام الضريبي المبسط ثلاث مرات في السنة بتحويل مدفوعات الضرائب المسبقة إلى الميزانية. سنخبرك عن إجراءات احتساب مدفوعات العناصر الخاضعة للضريبة "الدخل" و "الدخل مطروحًا منه النفقات".
في نهاية كل ربع سنة ، يجب على رجال الأعمال إجراء نوع من "الدفع المسبق للضريبة" - دفعة مقدمة. السداد مستحق في غضون 25 يومًا بعد نهاية ربع التقرير. إذا صادف اليوم الخامس والعشرون عطلة نهاية الأسبوع ، فسيتم نقل تاريخ الاستحقاق إلى يوم العمل التالي.
بناءً على نتائج الفترة الضريبية - السنة التقويمية - تحتاج إلى حساب الضريبة المتبقية ودفعها. الموعد النهائي للدفع هو نفسه لتقديم الإقرار الضريبي:
إذا نسيت الدفعة المقدمة أو تأخرت في السداد ، فسيقوم مكتب الضرائب بفرض غرامات على كل يوم من عدم الدفع - حتى استلام الأموال في الميزانية. وهؤلاء رواد الأعمال الذين يقررون دفع الضريبة مرة واحدة في نهاية العام ، دون أي "مدفوعات مسبقة" يمكنهم توقع قدر هائل من الغرامات.
الخطوة 1.لحساب القاعدة الضريبية ، نلخص كل دخل الشركة من بداية العام إلى نهاية الربع الذي نحسب له الدفعة المقدمة. هذه الأرقام مأخوذة من العمود 4 ، القسم 1 من KUDiR. الدخل المبسط يأخذ في الاعتبار عائدات المبيعات والإيرادات الأخرى ، والتي ترد قائمة بها في الفن. 249 والفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم احتساب مبلغ الضريبة بالصيغة التالية: الدخل * 6٪.
حدد معدل الضريبة لنوع نشاطك في منطقتك - يمكن أن يكون أقل من 6٪. في عام 2016 ، وفقًا لقاعدة "الدخل" ، تم تخفيض المعدل في 33 كيانًا من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
الخطوة 2يحق لدافعي ضريبة STS 6٪ تطبيق خصم ضريبي وخفض مبلغ الضريبة. يمكن تخفيض الضريبة بمقدار أقساط التأمين للموظفين ومقدار الإجازة المرضية التي يدفعها صاحب العمل. تتضمن الشركات التي تدفع رسوم تداول مبلغ الرسوم في الخصم الضريبي.
الخطوه 3الآن ، من المبلغ الناتج ، نطرح الدفعات المقدمة التي تم سدادها في فترات سابقة من السنة التقويمية الحالية.
تلقت شركة Fire and Ice LLC إيرادات قدرها 660.000 روبل للنصف الأول من العام. من هؤلاء ، في الربع الأول 310.000 روبل وفي الربع الثاني 350.000 روبل. الدفعة المقدمة للربع الأول - 9300 روبل.
نحسب الضريبة: 660.000 * 6٪ = 39600 روبل.
نقوم بخصم ضريبي. لدى المنظمة موظفان ، ويتم دفع اشتراكات قدرها 20000 شهريًا ، ولا توجد أيام مرضية لمدة ستة أشهر ، ولا تدفع الشركة ضريبة المبيعات. لذلك ، لمدة 6 أشهر ، تم دفع اشتراكات 20000 * 6 = 120000 روبل. نرى أن مبلغ الخصم الضريبي أكبر من مبلغ الضريبة ، مما يعني أنه لا يمكننا تخفيض الضريبة إلا بنسبة 50٪. 39600 * 50٪ = 19800 روبل.
نطرح الآن من هذا المبلغ الدفعة المقدمة المدفوعة بعد الربع الأول:
19800 - 9300 = 10500 روبل.
لذلك ، في الربع الثاني ، يتعين عليك سداد دفعة مقدمة قدرها 10500 روبل.
الخطوة 1.نلخص كل دخل المشروع من بداية العام إلى نهاية الربع المطلوب. نأخذ الأرقام من 4 أعمدة 1 من قسم KUDiR. في الدخل على نظام الضرائب المبسط ، وعائدات المبيعات والمداخيل الأخرى المدرجة في الفن. 249 والفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الخطوة 2نلخص نفقات العمل من بداية العام إلى نهاية الفترة المطلوبة ، ونأخذ الأرقام من العمود 5 ، العمود 1 من قسم KUDiR. ترد قائمة كاملة بالتكاليف التي يمكن اعتبارها نفقات للمشروع في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من المهم أيضًا اتباع إجراءات محاسبة النفقات: يجب أن تكون النفقات مرتبطة مباشرة بأنشطة المؤسسة ، ويجب دفعها وتسجيلها في قسم المحاسبة. تحدثنا عن كيفية حساب تكاليف النظام الضريبي المبسط بشكل صحيح.
يتم احتساب مبلغ الضريبة وفق المعادلة: (الدخل - المصروفات) * 15٪
حدد معدل الضريبة لنوع نشاط شركتك في منطقتك. في عام 2016 ، تم تخفيض معدل الضريبة على أساس "الدخل مطروحًا منه النفقات" في 71 كيانًا من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
الخطوه 3الآن ، من مبلغ الضريبة ، نقوم بطرح الدفعات المقدمة التي تم سدادها في فترات سابقة من السنة التقويمية الحالية.
IP Myshkin A.V. منذ بداية العام حصلوا على دخل قدره 450.000 روبل. ومن بين هؤلاء ، للربع الأول 120000 روبل ، وللربع الثاني 140000 روبل وللربع الثالث 190 ألف روبل.
وبلغت المصروفات منذ بداية العام 120000 روبل. من هؤلاء ، 30000 روبل - في الربع الأول ، 40000 روبل في الربع الثاني و 40000 روبل في الربع الثالث.
بلغت المدفوعات المقدمة: 13500 روبل في الربع الأول و 15000 روبل في الربع الثاني.
لنحسب المبلغ المستحق الدفع في الربع الثالث: (450.000 - 120.000) * 15٪ = 49500 روبل.
اطرح من هذا المبلغ مدفوعات الأرباع السابقة: 49500 - 13500 - 15000 \ u003d 21000 روبل.
لذلك ، وفقًا لنتائج الربع الثالث ، يجب على IP Myshkin دفع 21000 روبل.
تحسب الخدمة عبر الإنترنت Kontur.Accounting تلقائيًا المدفوعات المقدمة بناءً على KUDiR وبيانات عن أقساط التأمين والإجازات المرضية. تنشئ الخدمة أمر دفع وتذكرك بالدفع القادم مقدمًا. يسهل التكامل مع البنوك الدفع المسبق للضرائب. دفع الضرائب مع Kontur: المحاسبة والاحتفاظ بالسجلات وحساب الرواتب وإرسال التقارير والاستفادة من دعم خبرائنا.
ستكون الفرص محدودة ، لكن البيانات ستبقى
ويمكنك متابعة العمل بعد السداد
ترتبط ضريبة واحدة على "المبسطة" ارتباطًا وثيقًا بالمفهوم "دفعة مقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط". لتسوية ضريبة واحدة مع الدولة ، تحتاج إلى حساب ودفع ثلاث مرات دفعات مقدمةومرة واحدة ، بالفعل في العام المقبل ، لدفع المبلغ النهائي للضريبة ...
AP \ u003d الدخل × المعدل - التوقف
معدل الضريبة على دخل STS هو 6٪. ومع ذلك ، بقرار من السلطات الإقليمية ، يمكن تخفيضه. وقد تم القيام بذلك بالفعل في 33 منطقة. لذلك ، على سبيل المثال ، في منطقة بريانسك لأنواع معينة من الأنشطة ، يتم تحديد المعدل عند 3 ٪ ، في منطقة ساراتوف - 1 ٪ ، وفي تشوكوتكا - الحد الأقصى للمعدل هو 4 ٪.
الاشتقاق - هذا هو المبلغ من أموال صاحب العمل المدفوعة في الفترة المشمولة بالتقرير لصناديق التأمين ، وكذلك تلك التي تُركت لدفع رواتب موظفي المستشفى.
يمكن تخفيض الضريبة الفردية (INCOME * RATE): بحد أقصى 50٪ للمؤسسات ورجال الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين ، وبنسبة 100٪ لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين.
تطبق Raduga LLC نظام ضرائب "الدخل" USN بمعدل 6٪. في الربع الأول ، تمكنت الشركة من بيع منتجات بقيمة 300000 روبل. بالإضافة إلى ذلك ، حصلت على دخل من تأجير المباني بمبلغ 60.000 روبل. في الربع الأول ، تم دفع أقساط تأمين قدرها 10000 روبل. حصل موظفان على إجازة مرضية مدفوعة الأجر بمبلغ 4000 روبل.
دعونا ننفق حساب الدفعة المقدمة وفق النظام الضريبي المبسطالدخل لشركة Raduga LLC.
على الرغم من حقيقة أن الخصم مبلغ أكبر ، فإن الدفعة المقدمة للربع الأول ستكون 10800 روبل.
صاحب المشروع الفردي بدون موظفين له الحق في تقليل الدفعة المقدمة بالمبلغ الكامل لأقساط التأمين المدفوعة في الفترة المشمولة بالتقرير. أي ، على عكس المثال أعلاه ، لا تحتاج إلى مقارنة الخصم مع 50٪ من الضريبة المحسوبة.
حصل IP Fedorov على "الدخل" USN على 100000 روبل في الربع الأول. ودفع 2000 روبل. أقساط التأمين. في الربعين الثاني والثالث ، بلغ الدخل 120.000 و 130.000 روبل ، وتم دفع أقساط التأمين 5000 روبل. و 1000 روبل. على التوالى. ما هي المبالغ المدفوعة مقدما التي يجب على صاحب المشروع دفعها؟
AP \ u003d (الدخل - المصاريف) × المعدل
الدخل هو مقدار الدخل المستلم منذ بداية العام. في كتاب الدخل والمصروفات ، ينعكس هذا المؤشر في العمود 4 من القسم 1. في الدخل "المبسط" يشمل الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي المحدد في المادتين 249 و 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ،
المصاريف هي مجموع المصاريف المتكبدة منذ بداية العام. فقط تلك التكاليف المحددة في الفقرة 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب أن تكون مبررة اقتصاديًا ، ومدفوع ثمنها فعليًا ومدعومة بالوثائق. في كتاب الدخل والمصروفات ، ينعكس هذا المؤشر في العمود 5 من القسم 1.
معدل الضريبة لـ USN "الدخل مطروحًا منه المصروفات" هو 15٪. قد السلطات الإقليمية خفض معدل. في الاتحاد الروسي ، تعمل معدلات تفضيلية في 71 منطقة. على سبيل المثال ، في داغستان لجميع أنواع الأنشطة ، يتم تحديد المعدل عند 10٪ ، في كاريليا - اعتمادًا على نوع النشاط ، يكون المعدل 5 أو 10 أو 12.5٪.
من المستحيل تقليل الضريبة المفردة بمقدار التخفيضات الضريبية في هذا الوضع ، ولكن في نفس الوقت يمكن أخذ أقساط التأمين المدفوعة والإجازات المرضية المدفوعة في الاعتبار في النفقات.
تطبق Raduga LLC نظام ضرائب USN "الدخل مطروحًا منه المصروفات" بمعدل 15٪. في الربع الأول ، تمكنت الشركة من بيع منتجات بقيمة 300000 روبل. بالإضافة إلى ذلك ، تمكنت من الحصول على دخل من تأجير المباني بمبلغ 60.000. وفي الوقت نفسه ، بلغت التكاليف المرتبطة ببيع المنتجات 80000 روبل ، والنفقات غير التشغيلية - 20000 روبل.
احسب دفعة مقدمة على USNلشركة Raduga LLC وفقًا للصيغة:
المدفوعات المسبقة في ظل النظام الضريبي المبسطتعتبر تراكمية. دعنا نعطي مثالا على الحساب.
كسبت شركة ذات مسؤولية محدودة بهدف "الدخل" من الضرائب 400.000 روبل في الربع الأول ، و 350.000 روبل في الربع الثاني و 250.000 روبل في الربع الثالث. في الوقت نفسه ، تم دفع أقساط التأمين بمبلغ 12000 روبل في الربع الأول ، و 10000 روبل في الربع الثاني ، و 18000 روبل في الربع الثالث. كيف تحسب المدفوعات المسبقة لضريبة واحدة لمدة ربع ونصف سنة و 9 أشهر؟
وبالتالي ، في الربع الثالث ، من الضروري دفع 7000 روبل للميزانية. المبلغ الإجمالي للمدفوعات المسبقة لمدة 9 أشهر سيكون 30000 روبل.
يتم احتساب الغرامات على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل لكل يوم تأخير. في ديسمبر 2016 ، كان المعدل 10٪. احسب وفقًا للصيغة: عقوبة \ u003d مقدمًا × أيام × 1/300 × 10٪. على سبيل المثال ، تأخرت 6 أيام في سداد دفعة مقدمة قدرها 20000. وستكون العقوبة = 20000 × 6 × 1/300 × 0.1 = 40 روبل.
— إذا كانت هناك خسارة في ربع التقرير ، فما الذي يجب فعله مع الدفعات المقدمة؟
في النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" في حالة الخسارة ، لا يتم دفع الدفعات المقدمة. في النظام الضريبي المبسط "الدخل" ، لا تعتمد المدفوعات المقدمة على النفقات ، فهي تحسب فقط من الدخل. إذا لم يكن هناك دخل ، فلن تكون هناك مدفوعات مسبقة. إذا كان هناك دخل ، فأنت بحاجة إلى حساب الضريبة وتقليلها بمقدار الخصومات وتحديد مبلغ الدفعة المقدمة.
- كيف يتم سداد الدفعات المسبقة الإلزامية إذا تغير معدل الضريبة على الشركة بموجب النظام الضريبي المبسط خلال العام؟
يجب حساب السلفة بالسعر الجديد من الفترة المشمولة بالتقرير عند حدوث التغييرات. ليست هناك حاجة لإعادة حساب المدفوعات لفترات التقارير السابقة. في حالة وجود دفعة زائدة ، يمكن إرجاعها من الميزانية بعد تقديم الإعلان.
- هل من الضروري دفع حد أدنى للضريبة بنسبة 1٪ إذا تعذر حساب الدفعة المقدمة في ربع التقرير (كانت الشركة تعمل بخسارة)؟
الحد الأدنى للضريبة ليس له علاقة بالدفعات المقدمة. يتم دفعها في نهاية العام فقط إذا كانت الضريبة الفردية المحسوبة أقل من 1٪ من الدخل السنوي.
- إذا كان نشاط رائد الأعمال الفردي خاضعًا للإعفاءات الضريبية ، فما الذي يجب فعله مع الدفعات المقدمة؟
لا ضريبة - لا دفعات مقدمة. ليس مطلوبًا إخطار IFTS بتطبيق معدل ضريبة صفري.
- لم تسدد الشركة دفعات مقدمة منذ بداية عام 2016. خلال هذا الوقت ، تغير السعر الرئيسي لبنك روسيا. ما هو المعدل الواجب تطبيقه عند احتساب الغرامات - في بداية العام أو في وقت السداد؟
لا يمكنك التبسيط هنا. تحتاج إلى تطبيق الأسعار المعمول بها في أيام التأخير. لذلك ، من يناير إلى 13 يونيو ، كان المعدل 11٪ ، من 14 يونيو إلى 18 سبتمبر - 10.5٪ ، من 19 سبتمبر - 10٪. من الضروري حساب أيام التأخير لكل معدل وتلخيصها. على سبيل المثال ، يمكن أن تكون غرامة الدفعة المقدمة المتأخرة عن الربع الأول 50 يومًا. × 11٪ + 90 يومًا. × 10.5٪ + 80 يومًا. × 10٪.
النظام المبسط هو نظام تفضيلي خاص ، يتم تقديم الإعلان عنه مرة واحدة فقط في السنة. يتم أيضًا دفع الضريبة الفردية على النظام الضريبي المبسط مرة واحدة سنويًا - في موعد لا يتجاوز 31 مارس لشركة LLC و 30 أبريل لأصحاب المشاريع الفردية. ومع ذلك ، فهذه ليست جميع المدفوعات التي يجب على المبسط تحويلها إلى الميزانية. في نهاية كل فترة تقرير ، في وجود الدخل ، من الضروري حساب ودفع مدفوعات الضرائب المسبقة.
مرة أخرى ، الفترة الضريبية للنظام المبسط هي سنة تقويمية ، لذلك تحدث التسوية النهائية مع الدولة في نهاية العام. ولكن من أجل أن تكون إيرادات الميزانية موحدة على مدار العام ، حدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي التزام دافعي الضرائب المبسطين بدفع الضرائب على أقساط ، بناءً على نتائج فترات الإبلاغ. في الواقع ، هذه هي الطريقة التي يتم بها تقديم الميزانية على حساب الإيصالات السابقة.
فترات إعداد التقارير الخاصة باحتساب الدفعات المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة. إذا حصل رجل الأعمال على دخل في الفترة المشمولة بالتقرير ، ففي غضون 25 يومًا بعد ذلك ، من الضروري حساب ودفع 6 ٪ (على الدخل لنظام الضرائب المبسط) أو 15 ٪ (على نظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه النفقات) من الضريبة يتمركز. إذا لم يتم تلقي أي دخل ، فلا داعي لدفع أي شيء.
تسمى الدفعات المقدمة بهذه الطريقة ، لأن الضريبة تُدفع ، كما كانت مسبقًا ، مقدمًا ، دون انتظار نهاية العام. في الوقت نفسه ، يتم أخذ جميع الدفعات المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط في الاعتبار في الإعلان ، وبالتالي يتم تخفيض المبلغ السنوي النهائي.
تحدد المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي المواعيد النهائية التالية لسداد المدفوعات المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط في عام 2017:
في حالة انتهاك هذه المواعيد النهائية لكل يوم تأخير ، يتم فرض غرامة قدرها 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي. لا توجد عقوبة للتأخر في دفع السلف ، لأن الموعد النهائي لدفع الضريبة نفسها ينتهي فقط في 31 مارس لشركة LLC و 30 أبريل لأصحاب المشاريع الفردية. ولكن إذا تأخرت في سداد الرصيد قبل هذه التواريخ ، فسيتم فرض غرامة قدرها 20٪ من المبلغ المستحق.
لا تحتاج إلى تقديم أي مستندات تؤكد صحة الحسابات المسبقة إلى IFTS ، ما عليك سوى عكس هذه المبالغ في KUDiR والاحتفاظ بالوثائق التي تؤكد الدفع. يجب أيضًا الإشارة إلى المعلومات حول هذه المبالغ بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير في الإقرار السنوي.
أقساط التأمين التي يدفعها رائد الأعمال الفردي لنفسه ، وكذلك المساهمات لموظفي المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية ، تقلل من مبالغ الضرائب المحسوبة.
يعتمد ترتيب التخفيض على موضوع الضرائب الذي يتم اختياره:
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون على STS 6 ٪ ، هناك شرط مهم آخر - وجود أو عدم وجود موظفين. إذا كان رائد الأعمال الفردي لديه موظفين معينين بموجب عقد عمل أو بموجب قانون مدني ، فيمكن عندئذٍ تخفيض المدفوعات بنسبة لا تزيد عن 50٪. في حالة عدم وجود موظفين ، يمكن تخفيض المدفوعات للميزانية بمقدار إجمالي الاشتراكات المدفوعة. مع الدخل المنخفض لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين ، قد تنشأ حالة أنه لن تكون هناك ضريبة مستحقة الدفع على الإطلاق ، وسيتم تخفيضها بالكامل بسبب المساهمات.
إذا عمل رائد الأعمال بشكل مستقل لجزء من العام ، ثم قام بتعيين موظفين ، فيمكنه أن يأخذ في الاعتبار المبلغ الكامل للمساهمات فقط لفترة التقرير عندما لم يكن هناك موظفين بعد. على سبيل المثال ، تم تعيين الموظفين في أبريل ، ثم يحق لرائد الأعمال الفردي تقليل المدفوعات المقدمة من خلال المبلغ الكامل للمساهمات المدفوعة لنفسه فقط عن الربع الأول. علاوة على ذلك ، حتى نهاية العام وبعد نتائجه ، يمكن تخفيض المبالغ المحسوبة بما لا يزيد عن النصف ، حتى لو تم فصل الموظفين في الربع التالي. في هذه الحالة ، يتم أخذ المبالغ المدفوعة للأموال لكل من أنفسهم والموظفين في الاعتبار.
تختلف أنظمة STS 6٪ و STS 15٪ اختلافًا جوهريًا من حيث القاعدة الضريبية والمعدل وإجراءات الحساب. لنلقِ نظرة على أمثلة حول كيفية حساب دفعة مقدمة بموجب نظام الضرائب المبسط لمختلف كائنات الضرائب.
الوعاء الضريبي ، أي المبلغ الذي تحسب به الضريبة على دخل STS هو الدخل المستلم. لا توجد مصاريف في هذا الوضع تقلل من القاعدة الضريبية ، ويتم احتساب الضريبة من جميع المبيعات والدخل غير التشغيلي. ولكن من ناحية أخرى ، وبسبب الاشتراكات المدفوعة ، من الممكن تقليل المدفوعات إلى الميزانية نفسها.
يرجى ملاحظة: تشير الحسابات إلى عام 2016 ، مما يسمح لك بالإشارة إلى المبالغ باستخدام مثال عام كامل. الاختلاف الوحيد عن عام 2017 هو مبلغ أقساط التأمين. وبخلاف ذلك ، لم يتغير الإجراء المتبع لحساب الدفعات المقدمة ودفعها.
للحصول على مثال على الحسابات ، لنأخذ رجل أعمال فرديًا بدون موظفين ، والذي حصل في عام 2016 على دخل قدره 854420 روبل. تتكون أقساط التأمين على الملكية الفكرية في عام 2016 من مبلغ أدنى ثابت قدره 23153 روبل. بالإضافة إلى 1٪ من الدخل يتجاوز 300000 روبل. نعتبر: 23153 + (854،420 - 300،000 = 554،420) * 1٪ = 5،544) = 28،697 روبل.
دفع اشتراكات إضافية بمبلغ 5544 روبل. من الممكن في عام 2016 وبعد اكتماله ، حتى 1 أبريل 2017. قام رائد الأعمال لدينا بدفع جميع المستحقات في عام 2016. قام رائد الأعمال الفردي بدفع أقساط التأمين لنفسه كل ثلاثة أشهر حتى يتمكن على الفور من تقليل المدفوعات للميزانية:
فترة الإبلاغ (الضريبة)
مساهمات رواد الأعمال الفردية لأنفسهم على أساس الاستحقاق
شرط مهم: نحن نعتبر دخل ومساهمات رواد الأعمال الفرديين لأنفسنا ليس بشكل منفصل لكل ربع سنة ، ولكن على أساس الاستحقاق ، أي منذ بداية العام. تم تحديد هذه القاعدة بموجب المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
كما ترون ، نظرًا للقدرة على مراعاة المدفوعات للأموال ، بلغ العبء الضريبي للمقاول الفردي على النظام الضريبي المبسط الدخل في هذا المثال 22570.2 روبل فقط ، على الرغم من أن الضريبة الفردية المحسوبة بالكامل هي 51265.2 روبل.
تذكر أن رواد الأعمال الذين لا يستخدمون العمالة المستأجرة فقط لديهم مثل هذه الفرصة ، وللمقاولين الأفراد الحق في خفض الضريبة بما لا يزيد عن النصف. بالنسبة إلى الشركة ذات المسؤولية المحدودة ، يتم الاعتراف بالمنظمة كصاحب عمل فور التسجيل ، لذلك تقلل الكيانات القانونية أيضًا المدفوعات إلى الخزانة بنسبة لا تزيد عن 50٪.
في هذا الوضع ، لا يمكن أخذ المساهمات في الاعتبار إلا كجزء من النفقات الأخرى ، أي لا يمكن تخفيض الدفعة المقدمة المحسوبة نفسها. دعونا نتعرف على كيفية حساب دفعة مقدمة بموجب نظام الضرائب المبسط مع موضوع الضرائب "الدخل مخفض بمقدار النفقات".
على سبيل المثال ، لنأخذ نفس صاحب المشروع بدون موظفين ، لكننا الآن سنشير إلى التكاليف التي تكبدها في سياق أنشطته. تم تضمين المساهمات بالفعل في إجمالي التكاليف ، لذلك لن نقوم بإدراجها بشكل منفصل.
فترة الإبلاغ (الضريبة)
دخل الفترة على أساس الاستحقاق
المصاريف التراكمية للفترة
المعدل القياسي لنظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه المصروفات في عام 2016 هو 15٪ ، فلنأخذها لحساب.
نتحقق الآن مما إذا كان هناك التزام بدفع الحد الأدنى للضريبة ، أي تم استلام 1٪ من إجمالي الدخل: 854420 * 1٪ = 8542 روبل. في حالتنا ، دفعنا أكثر للميزانية ، لذلك كل شيء على ما يرام.
يمكن القول أن الحمل على الوضعين في مثالنا اتضح أنه قابل للمقارنة ، ولكن هذا لأن حصة النفقات عالية جدًا (80٪). إذا كانت حصة النفقات أقل ، فإن STS 15٪ أقل ربحية من STS 6٪.
BCC هو رمز تصنيف الميزانية الذي يشار إليه على الإيصالات أو المستندات البنكية لدفع الضرائب. أرقام مخفية الوجهة (BCC) للدفعات المقدمة للنظام المبسط هي نفسها للضريبة الواحدة نفسها. في عام 2017 ، تستمر رموز تصنيف الميزانية المعتمدة بموجب أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 يوليو 2013 N 65n (بصيغتها المعدلة في 20 يونيو 2016) في العمل. يمكنك دائمًا التحقق من صلتها بالموضوع على موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية.
إذا أدخلت نسخة مخفية الوجهة غير صحيحة ، فسيتم اعتبار الضريبة مدفوعة لأن. تشير المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى خطأين مهمين فقط في مستند الدفع:
ومع ذلك ، فإن الدفع باستخدام رمز التصنيف الخاطئ سيؤدي إلى سوء تخصيص المبالغ المدفوعة ، مما يؤدي إلى تحميلك متأخرات. في المستقبل ، سيتعين عليك البحث عن الدفعة والشرح لـ IFTS ، لذا كن حذرًا عند ملء التفاصيل.
